導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇政府投資條例，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

第二條本辦法適用于市本級(jí)項(xiàng)目投資總額100萬元（含100萬元）以上的政府投資項(xiàng)目。投資總額100萬元以下的政府投資項(xiàng)目由項(xiàng)目法人自行管理，接受市財(cái)政部門和審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。

政府投資項(xiàng)目是指使用以下資金投資建設(shè)的項(xiàng)目：

（一）財(cái)政性資金(預(yù)算內(nèi)資金、政府性基金、非稅收入資金、各類專項(xiàng)建設(shè)資金);

（二）中央、省補(bǔ)助資金（含國(guó)債資金）；

（三）政府性投資公司承擔(dān)政府投資項(xiàng)目的融資建設(shè)資金；

（四）用財(cái)政性資金作為還款來源或還款擔(dān)保的借貸性資金(含國(guó)外貸款)；

（五）其他財(cái)政性資金。

第三條政府投資項(xiàng)目的主要范圍是公益性項(xiàng)目、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境項(xiàng)目、推進(jìn)科技進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目以及市政府確定的其他項(xiàng)目。

第四條政府投資項(xiàng)目根據(jù)資金來源、項(xiàng)目性質(zhì)和調(diào)控需要，可分別采取直接投資、資本金注入、投資補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸和貸款貼息等方式。

第五條政府投資應(yīng)當(dāng)符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，有利于履行政府職能，有利于資源優(yōu)化配置和結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)，有利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

第六條市發(fā)展和改革委員會(huì)是市政府投資綜合主管部門，具體負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)和年度計(jì)劃的編制、項(xiàng)目審批和計(jì)劃執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，并向市政府報(bào)告。

市財(cái)政部門對(duì)政府投資項(xiàng)目的資金使用、工程財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核、管理和監(jiān)督。市財(cái)政部門和政府性投資公司根據(jù)批準(zhǔn)的政府投資年度計(jì)劃負(fù)責(zé)籌集和安排資金。

市審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對(duì)政府投資項(xiàng)目前期準(zhǔn)備、概預(yù)算執(zhí)行、竣工決算等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

市建設(shè)、城市規(guī)劃、國(guó)土資源、環(huán)保、國(guó)有資產(chǎn)管理、工業(yè)經(jīng)濟(jì)、招標(biāo)采購(gòu)監(jiān)管、行政監(jiān)察、統(tǒng)計(jì)等相關(guān)管理部門在各自職責(zé)范圍內(nèi)對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行管理和監(jiān)督。

第二章項(xiàng)目?jī)?chǔ)備和年度計(jì)劃

第七條政府投資項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目?jī)?chǔ)備制度。

列入政府投資項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)的項(xiàng)目應(yīng)具備以下條件：

（一）符合市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和城市總體規(guī)劃、土地利用規(guī)劃以及其他專項(xiàng)規(guī)劃；

（二）項(xiàng)目前期工作達(dá)到一定深度，有較明確的建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、擬建地點(diǎn)和投資估算。

第八條政府投資項(xiàng)目按照批準(zhǔn)的年度計(jì)劃組織實(shí)施。列入年度計(jì)劃的項(xiàng)目原則上應(yīng)從政府投資項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)中選取。

第九條列入市政府投資年度投資計(jì)劃的項(xiàng)目，需具備以下條件之一：

（一）上年度政府投資續(xù)建項(xiàng)目；

（二）新開工項(xiàng)目，已列入政府投資項(xiàng)目?jī)?chǔ)備庫(kù)或已列入市國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃中急需建設(shè)的，并已完成初步設(shè)計(jì)和概算批復(fù)、具備開工條件的。

第十條市政府投資綜合主管部門于每年年底前，根據(jù)各部門提出的下一年度政府投資項(xiàng)目計(jì)劃建議，在廣泛聽取各方面的意見和建議的基礎(chǔ)上，會(huì)同市建設(shè)、交通、水利、財(cái)政、規(guī)劃、國(guó)土、政府性投資公司等部門和單位，擬定政府投資年度計(jì)劃，報(bào)市政府批準(zhǔn)。其中使用市本級(jí)財(cái)政性資金的，納入年度財(cái)政預(yù)算草案。

批準(zhǔn)后的政府投資年度計(jì)劃，由市政府投資綜合主管部門下達(dá)各行業(yè)主管部門組織實(shí)施。市財(cái)政部門或政府性投資公司根據(jù)投資計(jì)劃和工程進(jìn)度支付資金，資金實(shí)行直接支付制度.

政府投資年度計(jì)劃包括下列內(nèi)容：

（一）政府投資安排的總量及重點(diǎn)支持方向；

（二）年度投資項(xiàng)目的名稱、項(xiàng)目法人、用地規(guī)模、建設(shè)規(guī)模和內(nèi)容、建設(shè)期限、項(xiàng)目總投資和資金來源、年度投資額、年度建設(shè)內(nèi)容等；

（三）其他應(yīng)當(dāng)說明的情況。

第十一條政府投資年度計(jì)劃執(zhí)行過程中，原則上不得變更；確需調(diào)整年度計(jì)劃或增減新開工項(xiàng)目的，由有關(guān)行業(yè)主管部門提出意見，市政府投資綜合主管部門會(huì)同市財(cái)政等有關(guān)部門編制年度一次性調(diào)整方案，報(bào)市政府批準(zhǔn)；涉及財(cái)政預(yù)算調(diào)整的，按法定程序辦理。

第十二條政府投資年度計(jì)劃批準(zhǔn)后，市政府投資綜合主管部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，報(bào)請(qǐng)市政府同意后，向社會(huì)公布政府投資補(bǔ)助項(xiàng)目的條件和重點(diǎn)支持方向等。

第三章項(xiàng)目審批

第十三條政府投資項(xiàng)目采用直接投資和資本金注入方式投入的，審批項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)和概算；其中，總投資1000萬元以下的項(xiàng)目可合并審批項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告。采用投資補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸和貸款貼息方式的，只審批資金申請(qǐng)報(bào)告。

按規(guī)定需要上報(bào)國(guó)家、省審批的項(xiàng)目，由市政府投資綜合主管部門初審并征求有關(guān)部門意見后上報(bào)。國(guó)家和省另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十四條擬申請(qǐng)政府采用直接投資和資本金注入方式投入的項(xiàng)目,項(xiàng)目單位應(yīng)采取競(jìng)爭(zhēng)的方式委托符合資質(zhì)要求的咨詢機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目建議書，經(jīng)其主管部門審核后，報(bào)市政府投資綜合主管部門。

第十五條市政府投資綜合主管部門應(yīng)當(dāng)在收到項(xiàng)目建議書申請(qǐng)后3個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理的決定。

市政府投資綜合主管部門根據(jù)申報(bào)項(xiàng)目的具體情況，征求有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目建議書的意見，并自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)按規(guī)定審批。對(duì)本市經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境有重大影響的項(xiàng)目，在審批前應(yīng)采取聽證會(huì)等方式廣泛征求公眾意見。

第十六條項(xiàng)目建議書批準(zhǔn)后，項(xiàng)目單位應(yīng)采取競(jìng)爭(zhēng)的方式委托符合資質(zhì)要求的咨詢機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告，經(jīng)其主管部門審核后，報(bào)市政府投資綜合主管部門，并提供以下材料：

（一）申請(qǐng)報(bào)告；

（二）可行性研究報(bào)告；

（三）市規(guī)劃部門的建設(shè)項(xiàng)目選址意見和規(guī)劃設(shè)計(jì)條件、市國(guó)土部門的用地預(yù)審意見文件、市環(huán)保部門的環(huán)境影響評(píng)價(jià)批復(fù)文件和其他所需材料。

第十七條市政府投資綜合主管部門應(yīng)當(dāng)在收到項(xiàng)目可行性研究報(bào)告申請(qǐng)后3個(gè)工作日內(nèi)作出是否受理的決定。

市政府投資綜合主管部門應(yīng)采取競(jìng)爭(zhēng)的方式委托符合資質(zhì)要求的咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)估論證，并征求財(cái)政等有關(guān)部門意見，自受理之日起10個(gè)工作日內(nèi)作出是否批準(zhǔn)的決定。其中，委托評(píng)估論證的時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)。

第十八條項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批復(fù)后，項(xiàng)目單位應(yīng)采取競(jìng)爭(zhēng)的方式委托符合資質(zhì)要求的設(shè)計(jì)單位組織編制初步設(shè)計(jì)和概算。設(shè)計(jì)單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告所確定的內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)范設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)和概算經(jīng)其主管部門審查

后，連同有關(guān)材料報(bào)市政府投資綜合主管部門。

項(xiàng)目投資概算應(yīng)包括征地、拆遷、建設(shè)等所需的一切費(fèi)用。初步設(shè)計(jì)中的建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)不得超過可行性研究報(bào)告批復(fù)的范圍，概算總投資不得超過可行性研究報(bào)告批復(fù)總投資的5%，超過5％的，可行性研究報(bào)告應(yīng)當(dāng)重新報(bào)批.

市政府投資綜合主管部門審批初步設(shè)計(jì)和概算，比照第十七條規(guī)定辦理。市政府投資綜合主管部門應(yīng)當(dāng)在審批前將概算抄送財(cái)政部門進(jìn)行評(píng)審。

第十九條項(xiàng)目單位根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和概算編制施工圖設(shè)計(jì)文件和工程預(yù)算，并將預(yù)算報(bào)送市財(cái)政部門。

第二十條擬申請(qǐng)政府采取投資補(bǔ)助、轉(zhuǎn)貸、貸款貼息方式投入的建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目單位應(yīng)編制資金申請(qǐng)報(bào)告，經(jīng)其主管部門初審后，報(bào)市政府投資綜合主管部門。

第二十一條市政府投資綜合主管部門對(duì)資金申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)征求財(cái)政等部門意見后提出審查意見報(bào)市政府。對(duì)市政府審定的資金申請(qǐng)項(xiàng)目,由市政府投資綜合主管部門批準(zhǔn)資金申請(qǐng)報(bào)告。

按規(guī)定需要上報(bào)國(guó)家、省審批的項(xiàng)目，由市政府投資綜合主管部門初審后上報(bào)。

第二十二條市規(guī)劃、國(guó)土資源、建設(shè)、財(cái)政、房地產(chǎn)、環(huán)保等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定和建設(shè)程序要求，采取有效措施，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，實(shí)施并聯(lián)辦理，提高辦事效率，在法定時(shí)限或承諾時(shí)限內(nèi)及時(shí)辦理政府投資項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)行政許可手續(xù)。

第四章項(xiàng)目建設(shè)管理

第二十三條政府投資項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制和工程監(jiān)理制。

第二十四條政府投資的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目、公益性項(xiàng)目推行代建制，即選擇專業(yè)化的項(xiàng)目管理單位負(fù)責(zé)項(xiàng)目的投資管理和建設(shè)組織實(shí)施工作，項(xiàng)目建成后交付使用單位。

代建制管理辦法出臺(tái)前，政府投資的非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目、公益性項(xiàng)目法人單位，可以是政府授權(quán)的具體承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)任務(wù)的責(zé)任單位，也可以是市本級(jí)財(cái)政建設(shè)支出預(yù)算安排的預(yù)算單位。

第二十五條經(jīng)營(yíng)性政府投資項(xiàng)目，項(xiàng)目可行性研究報(bào)告批準(zhǔn)后，必須按規(guī)定組建項(xiàng)目法人，項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償還和資產(chǎn)的保值增值。

第二十六條政府投資項(xiàng)目實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制。凡符合招標(biāo)條

件的，勘查、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備和材料的采購(gòu)均應(yīng)當(dāng)依法實(shí)行招標(biāo)。所需設(shè)備和材料已納入政府采購(gòu)范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行政府采購(gòu)。政府投資項(xiàng)目嚴(yán)禁轉(zhuǎn)包和違法分包。總承包單位進(jìn)行合同分包，按照《中華人民共和國(guó)建筑法》和《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條政府投資項(xiàng)目實(shí)行合同管理制。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位按照合同要求對(duì)項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)。

第二十八條政府投資項(xiàng)目實(shí)行監(jiān)理制。監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)、工程設(shè)計(jì)文件和施工、設(shè)備監(jiān)理合同以及工程建設(shè)合同，對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行監(jiān)理。

第二十九條項(xiàng)目法人單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)組織項(xiàng)目實(shí)施。

因技術(shù)、水文、地質(zhì)等原因確需變更設(shè)計(jì)，不增加政府投資或增加政府投資不超過概算1％的，由原設(shè)計(jì)單位編制變更設(shè)計(jì)說明，報(bào)市政府投資綜合主管部門審核確定后，按照有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)；需要增加政府投資超過概算1％的，由有關(guān)行業(yè)主管部門提出意見，市政府投資綜合主管部門征求市財(cái)政等相關(guān)部門意見，報(bào)市政府批準(zhǔn)后，辦理調(diào)整手續(xù)。未經(jīng)批準(zhǔn)，嚴(yán)禁擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、改變建設(shè)用途。

第五章項(xiàng)目竣工驗(yàn)收和決算

第三十條政府投資項(xiàng)目竣工后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定組織驗(yàn)收。

第三十一條政府投資項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后，項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定辦理竣工決算和決算審計(jì)，并將竣工決算資料報(bào)市財(cái)政部門。

第三十二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資項(xiàng)目依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

未經(jīng)竣工決算審計(jì)的，不得批準(zhǔn)財(cái)務(wù)決算。審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)政府投資項(xiàng)目竣工決算出具的審計(jì)報(bào)告和作出的審計(jì)決定，應(yīng)當(dāng)抄送市財(cái)政部門，并作為項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算和國(guó)有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

第三十三條工程竣工決算批準(zhǔn)前，建設(shè)資金支付比例原則上不得超過合同總價(jià)款的90％。

第三十四條政府投資項(xiàng)目必須按規(guī)定辦理產(chǎn)權(quán)登記，并辦理資產(chǎn)、檔案移交手續(xù)。

第三十五條政府投資項(xiàng)目交付試用期滿后，市政府投資綜合主管部門可會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)論報(bào)市政府。

第六章責(zé)任追究

第三十六條政府有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)公布舉報(bào)電話等投訴舉報(bào)方式，受理公民、法人和其他組織投訴、舉報(bào)政府投資項(xiàng)目審批和建設(shè)中的違法行為。

第三十七條市政府投資綜合主管部門未按相關(guān)規(guī)定審批或辦理時(shí)間超過本辦法規(guī)定時(shí)間的；其他有關(guān)行政管理部門未依法履行職責(zé)或未按本部門承諾規(guī)定辦理的，依法追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任。

第三十八條項(xiàng)目法人單位有下列行為之一的，由市政府投資綜合主管部門等有關(guān)部門責(zé)令限期整改，依法追究單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任：

（一）未按程序辦理相關(guān)手續(xù)擅自開工建設(shè)的；

（二）未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)整建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和投資規(guī)模的；

（三）未依法組織招標(biāo)的；

（四）轉(zhuǎn)移、侵占或者挪用建設(shè)資金的；

（五）未經(jīng)竣工驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格即交付使用的；

（六）其他違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第三十九條參與政府投資項(xiàng)目建設(shè)的其他單位有下列情形之一的，由有關(guān)行政管理部門按職責(zé)分工將其列入不良行為記錄名單，3年內(nèi)不得承擔(dān)政府投資項(xiàng)目的相關(guān)工作；構(gòu)成犯罪的，依法追究其刑事責(zé)任：

（一）咨詢、審計(jì)、工程造價(jià)等中介機(jī)構(gòu)在咨詢?cè)u(píng)估、財(cái)務(wù)審計(jì)、造價(jià)審核等方面弄虛作假，或者評(píng)估、審計(jì)、審核等結(jié)論嚴(yán)重失實(shí)的；

（二）設(shè)計(jì)單位不按固定資產(chǎn)管理程序和批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行初步設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)，情節(jié)嚴(yán)重的；

（三）施工單位不按批準(zhǔn)的施工圖和有關(guān)建設(shè)規(guī)定組織施工，情節(jié)嚴(yán)重的；施工單位轉(zhuǎn)包或違法分包建設(shè)工程的；

（四）監(jiān)理單位不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行職責(zé)，情節(jié)嚴(yán)重的；

（五）招標(biāo)機(jī)構(gòu)違背國(guó)家有關(guān)招標(biāo)規(guī)定的；

（六）建設(shè)管理機(jī)構(gòu)違背國(guó)家有關(guān)建設(shè)管理規(guī)定的。

第四十條政府投資項(xiàng)目發(fā)生重大責(zé)任和質(zhì)量事故的，依法追究建設(shè)、勘察設(shè)計(jì)、施工和監(jiān)理單位及其法定代表人和直接責(zé)任人的法律責(zé)任；同時(shí)依法追究有關(guān)人員在項(xiàng)目審批、執(zhí)行建設(shè)程序和工程建設(shè)監(jiān)督管理方面的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十一條國(guó)家機(jī)關(guān)及有關(guān)單位的工作人員在政府投資項(xiàng)目建設(shè)過程中、、、索賄受賄的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第七章附則

第四十二條國(guó)務(wù)院、省政府及其部門對(duì)使用中央和省財(cái)政補(bǔ)助資金的政府投資項(xiàng)目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

篇2

直到今年1月，《條例》由江蘇省十二屆人大常委會(huì)第二十次會(huì)議審議通過，并確定于今年5月1日起正式施行。全文共34條，結(jié)合江蘇僑情，從規(guī)范政府服務(wù)、明確扶持措施、完善權(quán)益保障、解除后顧之憂、暢通爭(zhēng)議解決渠道等五個(gè)方面“對(duì)癥下藥”，為華僑華人來江蘇投資和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)提供全面立法保護(hù)：比如，在規(guī)范政府服務(wù)方面，《條例》提出，要設(shè)立華僑投資權(quán)益保障協(xié)調(diào)委員會(huì)，并規(guī)定責(zé)任追究制度，對(duì)侵害華僑投資者合法權(quán)益的，區(qū)別不同行為設(shè)定不同處罰。在華僑國(guó)內(nèi)身份證明方面，《條例》規(guī)定，華僑投資者辦理教育、醫(yī)療、機(jī)動(dòng)車駕駛證申領(lǐng)等事務(wù)需要提供身份證明的憑本人護(hù)照即可；同時(shí)，華僑投資者個(gè)人可以憑本人護(hù)照、國(guó)外居留證明等相關(guān)證明材料，申請(qǐng)確認(rèn)其華僑身份。

座談會(huì)上，省人大常委會(huì)副主任劉永忠、副省長(zhǎng)張雷等領(lǐng)導(dǎo)分別作重要講話。劉永忠表示，《江蘇省保護(hù)和促進(jìn)華僑投資條例》的頒布實(shí)施，是江蘇省貫徹落實(shí)中央對(duì)海外華僑華人方針政策和十八屆四中全會(huì)“依法維護(hù)海外僑胞權(quán)益”要求的體現(xiàn)，是適應(yīng)當(dāng)代僑情變化、推動(dòng)江蘇省僑務(wù)法治建設(shè)的需要，是凝聚僑心、服務(wù)僑商、吸引僑才、維護(hù)僑益的實(shí)際舉措。全省各級(jí)政府及社會(huì)各方面，要把條例學(xué)習(xí)宣傳作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作抓好，明確主要對(duì)象、突出重點(diǎn)內(nèi)容、創(chuàng)新宣傳方式，營(yíng)造全社會(huì)尊重僑商、維護(hù)僑胞合法權(quán)益的良好氛圍。

篇3

首先,讓我們來了解《中關(guān)村科技園區(qū)條例》是個(gè)什么樣的法：①《條例》是一個(gè)區(qū)域法而不是產(chǎn)業(yè)法。其更側(cè)重于把園區(qū)作為一個(gè)特區(qū)，通過立法在園區(qū)內(nèi)營(yíng)造一個(gè)與國(guó)際接軌的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平臺(tái)，而不是像以往的慣例，通過立法為企業(yè)爭(zhēng)取到更好的優(yōu)惠的政策。②《條例》是一個(gè)超前法不是現(xiàn)實(shí)法。所謂超前法是在立法時(shí)對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)的發(fā)展趨勢(shì)做出判斷，為園區(qū)未來的發(fā)展留下較大的空間。而現(xiàn)實(shí)法旨在企業(yè)現(xiàn)實(shí)中遇到的問題。③《條例》是個(gè)創(chuàng)新法而不是集錦法。創(chuàng)新法是對(duì)先行法律制度尚未涉及的空間領(lǐng)域進(jìn)行立法，為園區(qū)的發(fā)展提供一種新的制度安排。而集錦法只是將適用園區(qū)的現(xiàn)行有效的法規(guī)，政策匯集起來。④《條例》是一個(gè)框架法而不是個(gè)操作法。它著眼點(diǎn)是對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)的建設(shè)發(fā)展構(gòu)件一個(gè)性的制度框架，為園區(qū)提供一個(gè)法治平臺(tái)。

今年實(shí)施的《條例》，在中關(guān)村科技園區(qū)的發(fā)展有重要的意義。從法律上，首先確定了園區(qū)作為一個(gè)特定領(lǐng)域，受到特別法律調(diào)整的地位。在此之前，國(guó)家對(duì)園區(qū)的發(fā)展出臺(tái)了一系列的政策。主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠以及工商管理領(lǐng)域，對(duì)于中關(guān)村的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。但是《條例》則對(duì)園區(qū)的整體法制規(guī)劃,提出了建設(shè)科技園區(qū)的全方位法制環(huán)境:：第一是政府服務(wù)環(huán)境。.《條例》中表現(xiàn)強(qiáng)烈的政府為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的特色.，這一點(diǎn)對(duì)于中關(guān)村的發(fā)展至關(guān)重要；第二，政府行為的透明度得到加強(qiáng)。公開執(zhí)法，聽取意見，接受監(jiān)督，是《條例》中政府執(zhí)法的重要要求；第三，使市場(chǎng)交易環(huán)境更加寬松，明確確立了交易的自主性和當(dāng)事人意志的決定性；第四，投資環(huán)境得到改善。投資的形式，投資條件以及投資的保護(hù)都給予明確的規(guī)定。比較其他相關(guān)的法律規(guī)定，《條例》在約束投資的條件上放寬，而在保護(hù)投資上則加強(qiáng)力度；最后是人才流動(dòng)環(huán)境。人才問題是中關(guān)村科技園區(qū)的核心問題，人才的自由流動(dòng)，涉及到國(guó)家的戶籍管理制度，勞動(dòng)管理制度，福利保障制度等各個(gè)方面的問題，一直是阻礙園區(qū)發(fā)展的一個(gè)重要因素，《條例》在這方面做了最大的努力，規(guī)定了一系列的重要原則，保障人才的流動(dòng)性。

《條例》為高科技企業(yè)創(chuàng)造了更為寬松的法治環(huán)境。它其中的一些條款在國(guó)家宏觀的法律框架下也進(jìn)行了大膽的突破和創(chuàng)新，具有鮮明的特色。下面將對(duì)于這些特色和創(chuàng)新結(jié)合條文進(jìn)行分析：

⑴以從事法律，法規(guī)和規(guī)章沒有明文禁止的活動(dòng)，但損害社會(huì)公共利益，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，違公德的行為除外。”這是世界各國(guó)法律所普遍遵循的一條基本原則。其意思是說，任何在法律規(guī)范調(diào)整下的公民或組織，所實(shí)施的行為只要在法律上沒有明文規(guī)定為禁止的，都是合法有效的。這條原則在我國(guó)的法律中還是第一次出現(xiàn)，這也是此次園區(qū)立法突破最大的一點(diǎn)，第三款后面的但書（屬于排除形式的但書）對(duì)于三種最基本的損害社會(huì)，公民的行為，做出了排除。說明，“法無名文不為過”是在一定限度下的“不為過”。

⑵企業(yè)設(shè)立時(shí)可以不設(shè)立經(jīng)營(yíng)范圍《條例》第九條規(guī)定，在中關(guān)村設(shè)立企業(yè)，辦理工商登記時(shí)，工商機(jī)關(guān)對(duì)其經(jīng)營(yíng)范圍不作具體核定。這表明中關(guān)村有關(guān)方面在企業(yè)登記注冊(cè)方面將擺脫審批制，向核準(zhǔn)制邁進(jìn)。這是在企業(yè)登記注冊(cè)方面的一項(xiàng)重大改革，是向著市場(chǎng)化目標(biāo)和國(guó)際慣例邁出的一大步。

⑶明文規(guī)定保護(hù)創(chuàng)業(yè)者投資者的合法權(quán)益。《條例》第七條第二款明確規(guī)定：“組織和個(gè)人在中關(guān)村科技園區(qū)投資的資產(chǎn)、收益等財(cái)產(chǎn)權(quán)利以及其他合法權(quán)益受到法律保護(hù)。任何組織或者個(gè)人不得非法占有或者實(shí)施其它侵害行為。這為靠知識(shí)創(chuàng)造財(cái)富而使自己富裕起來的投資者和創(chuàng)造者解除了后顧之憂。這一條是符合條例的立法宗旨的。

⑷規(guī)定了我國(guó)法律體系中從來沒有過的一種新的企業(yè)形式-——有限合伙有限合伙是一種較為古老的企業(yè)、商業(yè)組織形態(tài)。他的產(chǎn)生和發(fā)展是為了適應(yīng)不同投資者的要求。德國(guó)商法典規(guī)定了有限合伙，根據(jù)德國(guó)商法典第171條和172條的規(guī)定，有限合伙是為了在某一商號(hào)的名義下從事商事營(yíng)業(yè)而建立的一種商事合伙。有限合伙中包括兩種合伙人，即至少一個(gè)無限責(zé)任合伙人和一個(gè)有限責(zé)任合伙人。有限責(zé)任合伙人在其出資范圍內(nèi)對(duì)合伙的債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任。而英美法則把以合伙存在的有限合伙和兩合公司一起統(tǒng)稱為有限合伙。根據(jù)美國(guó)《統(tǒng)一有限合伙法》的規(guī)定，有限合伙是指在按照某一州的法律由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人組成的合伙。其中包括一個(gè)或一個(gè)以上的普通合伙人和一個(gè)或者一個(gè)以上的有限合伙人。這與德國(guó)商法典的有限合伙的概念基本相同。我國(guó)在1997年頒布的合伙法中沒有規(guī)定有限合伙的形式，其中第五條規(guī)定：“合伙企業(yè)在其名稱中不得使用有限或者有限責(zé)任的字樣。”在我國(guó)《合伙企業(yè)法》起草時(shí)曾有專門的有關(guān)“有限合伙”的一章，但是在最后審查通過時(shí)被刪除了，其中的一個(gè)理由是我國(guó)目前沒有這種企業(yè)形態(tài)的實(shí)踐，似乎也沒有這種企業(yè)形態(tài)的需求。既無實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也無立法需求，所以就這樣被刪掉了。該法第九條還規(guī)定：“合伙人具有完全民事行為能力的人。”這一限制也不合理，有限合伙是投資的組合，為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資，還應(yīng)該允許“機(jī)構(gòu)”充當(dāng)合伙人，使之與國(guó)際慣例接軌。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)采取有限合伙的形式，可以防止過度賭博，投資者可以預(yù)測(cè)到自己受到的最大損失，作到量力而行。

長(zhǎng)期以來，一直存在一個(gè)誤區(qū)即對(duì)合伙實(shí)行雙重征稅。對(duì)合伙不應(yīng)征企業(yè)所得稅，只在利潤(rùn)回報(bào)個(gè)人的時(shí)候?qū)ζ湔魇諅€(gè)人所得稅，這是國(guó)際慣例，有利于促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資。要解決有限合伙在我國(guó)存在的雙重征稅問題，就得突破現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》和《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定。《條例》中對(duì)有限合伙做了肯定，明確規(guī)定：“風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)可以以有限合伙的形式。”并且規(guī)定：“有限合伙的所得稅由合伙人分別交納。屬于自然人的合伙人，其投資所得交納個(gè)人所得稅；屬于法人的合伙人，其投資所得交納企業(yè)所得稅。”《條例》的這項(xiàng)規(guī)定，可以防止重復(fù)征稅，為投資者和經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)造了更好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

⑸明文規(guī)定中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)的學(xué)校教師學(xué)生兼職創(chuàng)業(yè)合法《條例》規(guī)定：“高等學(xué)校，科研機(jī)構(gòu)的教師和科研人可以離崗或者兼職在中關(guān)村科技園區(qū)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)。凡離崗創(chuàng)業(yè)的，經(jīng)所在單位與本人以合同約定，在約定期限內(nèi)可以保留其在原單位的人事關(guān)系，并可以回原單位重新競(jìng)爭(zhēng)上崗。十五條第二款又規(guī)定：“高等學(xué)校，科研機(jī)構(gòu)的學(xué)生可以在中關(guān)村科技園區(qū)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，或者在企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)和科研成果轉(zhuǎn)化工作。需要保留學(xué)籍的，經(jīng)所在單位同意，可以保留一定期限的學(xué)籍；保留學(xué)籍的期限，由所在學(xué)校或者科研機(jī)構(gòu)與學(xué)生與合同約定。”

⑹為引進(jìn)人才突破了制度障礙條例明確規(guī)定，北京市行政區(qū)域內(nèi)的高校科研機(jī)構(gòu)應(yīng)屆畢業(yè)生受聘于園區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，可以直接辦理本市常住戶口；引進(jìn)園區(qū)發(fā)展所需的留學(xué)人員，外省市科技和管理人才，可按規(guī)定辦理《工作寄往證》或常住戶口，不受進(jìn)京指標(biāo)限制。這一條是對(duì)人才市場(chǎng)的開放的規(guī)定。其中“按照本市有關(guān)規(guī)定辦理《工作寄往證》或常住戶口，不受進(jìn)京指標(biāo)限制，”可以算是一個(gè)進(jìn)步，它是條例的核心制度，起到瓶頸作用。

⑺明文規(guī)定了反壟斷第二十三條規(guī)定“政府及其所屬部門應(yīng)當(dāng)采取措施制止壟斷行為，維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，不得濫用行政權(quán)力限制正常的商業(yè)秩序。“壟斷”指違反國(guó)家法律、法規(guī)、政策和社會(huì)利益，通過合謀性協(xié)議安排或協(xié)同行動(dòng)，或?yàn)E用經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)地位，排斥或控制他人正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，在某一生產(chǎn)或流通領(lǐng)域?qū)嵸|(zhì)上限制競(jìng)爭(zhēng)的行為。就廣義而言壟斷就是一種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。《條例》以明文的形式規(guī)定了反壟斷，為中關(guān)村地區(qū)經(jīng)營(yíng)者，投資者建立一套自由、公正、有效、統(tǒng)一的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。使資源配置達(dá)到合理，最大限度的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)潛力。充分利用中關(guān)村的科技與資源，創(chuàng)造最佳的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。

⑻明確具體地對(duì)保護(hù)商業(yè)秘密和競(jìng)業(yè)限制進(jìn)行了規(guī)定本《條例》四十二，四十三，四十四條逐條對(duì)保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密方面進(jìn)行規(guī)定。對(duì)企業(yè)與員工簽訂保密合同、員工承擔(dān)保密義務(wù)、訂立專門競(jìng)業(yè)限制合同等一些做出了具體的，專門規(guī)定。

⑼建立了信用擔(dān)保準(zhǔn)備金制度和財(cái)政有限補(bǔ)償擔(dān)保代償損失制度企業(yè)和其他市場(chǎng)主體，在中關(guān)村科技園區(qū)依法設(shè)立信用擔(dān)保制度，為中小企業(yè)提供以融資擔(dān)保為主的信用擔(dān)保。

⑽規(guī)范土地一級(jí)開發(fā)明確了“政府壟斷土地一級(jí)開發(fā)”的原則，解決中關(guān)村房地產(chǎn)價(jià)格過高的問題。眾所周知，中關(guān)村一帶房地產(chǎn)價(jià)格過高，這與它作為一級(jí)的科技園區(qū)是不相適應(yīng)的。有關(guān)專家學(xué)者早就提出，要運(yùn)用立法的形式改變中關(guān)村房地產(chǎn)價(jià)格過高的泡沫狀況，使之適應(yīng)價(jià)值規(guī)律。本條例規(guī)定的這一規(guī)則為這一狀況提供了很好的解決辦法。

⑾增設(shè)了園區(qū)企業(yè)的投訴渠道除了現(xiàn)有的，復(fù)議和訴訟等渠道，《條例》規(guī)定企業(yè)和其他市場(chǎng)主體可以向園區(qū)管理機(jī)構(gòu)投訴。

⑿我國(guó)法律中首次設(shè)專章規(guī)范政府機(jī)構(gòu)《中關(guān)村科技園區(qū)條例》在第五章以整章篇幅規(guī)定了規(guī)范政府機(jī)構(gòu)。這是條例的一個(gè)亮點(diǎn)，是第一次專章對(duì)政府行為做出法律規(guī)范。并且第一次明確的，系統(tǒng)的規(guī)定了政府聽證制度，雖然限定的范圍過窄，但就同步來講已是實(shí)屬不易了。

⒀對(duì)政府“不作為”的法律責(zé)任進(jìn)行了明文規(guī)定政府不按照法律法規(guī)的規(guī)定履行職責(zé)造成企業(yè)和其他市場(chǎng)主體不能享受應(yīng)有的權(quán)利和利益時(shí)，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

篇4

首先,讓我們來了解《中關(guān)村科技園區(qū)條例》是個(gè)什么樣的法：①《條例》是一個(gè)區(qū)域法而不是產(chǎn)業(yè)法。其更側(cè)重于把園區(qū)作為一個(gè)特區(qū)，通過立法在園區(qū)內(nèi)營(yíng)造一個(gè)與國(guó)際接軌的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)平臺(tái)，而不是像以往的慣例，通過立法為企業(yè)爭(zhēng)取到更好的優(yōu)惠的政策。②《條例》是一個(gè)超前法不是現(xiàn)實(shí)法。所謂超前法是在立法時(shí)對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)的發(fā)展趨勢(shì)做出判斷，為園區(qū)未來的發(fā)展留下較大的空間。而現(xiàn)實(shí)法旨在企業(yè)現(xiàn)實(shí)中遇到的問題。③《條例》是個(gè)創(chuàng)新法而不是集錦法。創(chuàng)新法是對(duì)先行法律制度尚未涉及的空間領(lǐng)域進(jìn)行立法，為園區(qū)的發(fā)展提供一種新的制度安排。而集錦法只是將適用園區(qū)的現(xiàn)行有效的法規(guī)，政策匯集起來。④《條例》是一個(gè)框架法而不是個(gè)操作法。它著眼點(diǎn)是對(duì)中關(guān)村科技園區(qū)的建設(shè)發(fā)展構(gòu)件一個(gè)性的制度框架，為園區(qū)提供一個(gè)法治平臺(tái)。

今年實(shí)施的《條例》，在中關(guān)村科技園區(qū)的發(fā)展有重要的意義。從法律上，首先確定了園區(qū)作為一個(gè)特定領(lǐng)域，受到特別法律調(diào)整的地位。在此之前，國(guó)家對(duì)園區(qū)的發(fā)展出臺(tái)了一系列的政策。主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠以及工商管理領(lǐng)域，對(duì)于中關(guān)村的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。但是《條例》則對(duì)園區(qū)的整體法制規(guī)劃,提出了建設(shè)科技園區(qū)的全方位法制環(huán)境:：第一是政府服務(wù)環(huán)境。.《條例》中表現(xiàn)強(qiáng)烈的政府為經(jīng)濟(jì)服務(wù)的特色.，這一點(diǎn)對(duì)于中關(guān)村的發(fā)展至關(guān)重要；第二，政府行為的透明度得到加強(qiáng)。公開執(zhí)法，聽取意見，接受監(jiān)督，是《條例》中政府執(zhí)法的重要要求；第三，使市場(chǎng)交易環(huán)境更加寬松，明確確立了交易的自主性和當(dāng)事人意志的決定性；第四，投資環(huán)境得到改善。投資的形式，投資條件以及投資的保護(hù)都給予明確的規(guī)定。比較其他相關(guān)的法律規(guī)定，《條例》在約束投資的條件上放寬，而在保護(hù)投資上則加強(qiáng)力度；最后是人才流動(dòng)環(huán)境。人才問題是中關(guān)村科技園區(qū)的核心問題，人才的自由流動(dòng)，涉及到國(guó)家的戶籍管理制度，勞動(dòng)管理制度，福利保障制度等各個(gè)方面的問題，一直是阻礙園區(qū)發(fā)展的一個(gè)重要因素，《條例》在這方面做了最大的努力，規(guī)定了一系列的重要原則，保障人才的流動(dòng)性。

《條例》為高科技企業(yè)創(chuàng)造了更為寬松的法治環(huán)境。它其中的一些條款在國(guó)家宏觀的法律框架下也進(jìn)行了大膽的突破和創(chuàng)新，具有鮮明的特色。下面將對(duì)于這些特色和創(chuàng)新結(jié)合條文進(jìn)行分析：

⑴以從事法律，法規(guī)和規(guī)章沒有明文禁止的活動(dòng)，但損害社會(huì)公共利益，擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，違公德的行為除外。”這是世界各國(guó)法律所普遍遵循的一條基本原則。其意思是說，任何在法律規(guī)范調(diào)整下的公民或組織，所實(shí)施的行為只要在法律上沒有明文規(guī)定為禁止的，都是合法有效的。這條原則在我國(guó)的法律中還是第一次出現(xiàn)，這也是此次園區(qū)立法突破最大的一點(diǎn)，第三款后面的但書（屬于排除形式的但書）對(duì)于三種最基本的損害社會(huì)，公民的行為，做出了排除。說明，“法無名文不為過”是在一定限度下的“不為過”。

⑵企業(yè)設(shè)立時(shí)可以不設(shè)立經(jīng)營(yíng)范圍《條例》第九條規(guī)定，在中關(guān)村設(shè)立企業(yè)，辦理工商登記時(shí)，工商機(jī)關(guān)對(duì)其經(jīng)營(yíng)范圍不作具體核定。這表明中關(guān)村有關(guān)方面在企業(yè)登記注冊(cè)方面將擺脫審批制，向核準(zhǔn)制邁進(jìn)。這是在企業(yè)登記注冊(cè)方面的一項(xiàng)重大改革，是向著市場(chǎng)化目標(biāo)和國(guó)際慣例邁出的一大步。

⑶明文規(guī)定保護(hù)創(chuàng)業(yè)者投資者的合法權(quán)益。《條例》第七條第二款明確規(guī)定：“組織和個(gè)人在中關(guān)村科技園區(qū)投資的資產(chǎn)、收益等財(cái)產(chǎn)權(quán)利以及其他合法權(quán)益受到法律保護(hù)。任何組織或者個(gè)人不得非法占有或者實(shí)施其它侵害行為。這為靠知識(shí)創(chuàng)造財(cái)富而使自己富裕起來的投資者和創(chuàng)造者解除了后顧之憂。這一條是符合條例的立法宗旨的。

⑷規(guī)定了我國(guó)法律體系中從來沒有過的一種新的企業(yè)形式-——有限合伙有限合伙是一種較為古老的企業(yè)、商業(yè)組織形態(tài)。他的產(chǎn)生和發(fā)展是為了適應(yīng)不同投資者的要求。德國(guó)商法典規(guī)定了有限合伙，根據(jù)德國(guó)商法典第171條和172條的規(guī)定，有限合伙是為了在某一商號(hào)的名義下從事商事營(yíng)業(yè)而建立的一種商事合伙。有限合伙中包括兩種合伙人，即至少一個(gè)無限責(zé)任合伙人和一個(gè)有限責(zé)任合伙人。有限責(zé)任合伙人在其出資范圍內(nèi)對(duì)合伙的債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任。而英美法則把以合伙存在的有限合伙和兩合公司一起統(tǒng)稱為有限合伙。根據(jù)美國(guó)《統(tǒng)一有限合伙法》的規(guī)定，有限合伙是指在按照某一州的法律由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的人組成的合伙。其中包括一個(gè)或一個(gè)以上的普通合伙人和一個(gè)或者一個(gè)以上的有限合伙人。這與德國(guó)商法典的有限合伙的概念基本相同。我國(guó)在1997年頒布的合伙法中沒有規(guī)定有限合伙的形式，其中第五條規(guī)定：“合伙企業(yè)在其名稱中不得使用有限或者有限責(zé)任的字樣。”在我國(guó)《合伙企業(yè)法》起草時(shí)曾有專門的有關(guān)“有限合伙”的一章，但是在最后審查通過時(shí)被刪除了，其中的一個(gè)理由是我國(guó)目前沒有這種企業(yè)形態(tài)的實(shí)踐，似乎也沒有這種企業(yè)形態(tài)的需求。既無實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也無立法需求，所以就這樣被刪掉了。該法第九條還規(guī)定：“合伙人具有完全民事行為能力的人。”這一限制也不合理，有限合伙是投資的組合，為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資，還應(yīng)該允許“機(jī)構(gòu)”充當(dāng)合伙人，使之與國(guó)際慣例接軌。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)采取有限合伙的形式，可以防止過度賭博，投資者可以預(yù)測(cè)到自己受到的最大損失，作到量力而行。

長(zhǎng)期以來，一直存在一個(gè)誤區(qū)即對(duì)合伙實(shí)行雙重征稅。對(duì)合伙不應(yīng)征企業(yè)所得稅，只在利潤(rùn)回報(bào)個(gè)人的時(shí)候?qū)ζ湔魇諅€(gè)人所得稅，這是國(guó)際慣例，有利于促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資。要解決有限合伙在我國(guó)存在的雙重征稅問題，就得突破現(xiàn)行《企業(yè)所得稅暫行條例》和《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定。《條例》中對(duì)有限合伙做了肯定，明確規(guī)定：“風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)可以以有限合伙的形式。”并且規(guī)定：“有限合伙的所得稅由合伙人分別交納。屬于自然人的合伙人，其投資所得交納個(gè)人所得稅；屬于法人的合伙人，其投資所得交納企業(yè)所得稅。”《條例》的這項(xiàng)規(guī)定，可以防止重復(fù)征稅，為投資者和經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)造了更好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

⑸明文規(guī)定中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)的學(xué)校教師學(xué)生兼職創(chuàng)業(yè)合法《條例》規(guī)定：“高等學(xué)校，科研機(jī)構(gòu)的教師和科研人可以離崗或者兼職在中關(guān)村科技園區(qū)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)。凡離崗創(chuàng)業(yè)的，經(jīng)所在單位與本人以合同約定，在約定期限內(nèi)可以保留其在原單位的人事關(guān)系，并可以回原單位重新競(jìng)爭(zhēng)上崗。十五條第二款又規(guī)定：“高等學(xué)校，科研機(jī)構(gòu)的學(xué)生可以在中關(guān)村科技園區(qū)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，或者在企業(yè)從事技術(shù)開發(fā)和科研成果轉(zhuǎn)化工作。需要保留學(xué)籍的，經(jīng)所在單位同意，可以保留一定期限的學(xué)籍；保留學(xué)籍的期限，由所在學(xué)校或者科研機(jī)構(gòu)與學(xué)生與合同約定。”

⑹為引進(jìn)人才突破了制度障礙條例明確規(guī)定，北京市行政區(qū)域內(nèi)的高校科研機(jī)構(gòu)應(yīng)屆畢業(yè)生受聘于園區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，可以直接辦理本市常住戶口；引進(jìn)園區(qū)發(fā)展所需的留學(xué)人員，外省市科技和管理人才，可按規(guī)定辦理《工作寄往證》或常住戶口，不受進(jìn)京指標(biāo)限制。這一條是對(duì)人才市場(chǎng)的開放的規(guī)定。其中“按照本市有關(guān)規(guī)定辦理《工作寄往證》或常住戶口，不受進(jìn)京指標(biāo)限制，”可以算是一個(gè)進(jìn)步，它是條例的核心制度，起到瓶頸作用。

⑺明文規(guī)定了反壟斷第二十三條規(guī)定“政府及其所屬部門應(yīng)當(dāng)采取措施制止壟斷行為，維護(hù)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，不得濫用行政權(quán)力限制正常的商業(yè)秩序。“壟斷”指違反國(guó)家法律、法規(guī)、政策和社會(huì)利益，通過合謀性協(xié)議安排或協(xié)同行動(dòng)，或?yàn)E用經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)地位，排斥或控制他人正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，在某一生產(chǎn)或流通領(lǐng)域?qū)嵸|(zhì)上限制競(jìng)爭(zhēng)的行為。就廣義而言壟斷就是一種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為。《條例》以明文的形式規(guī)定了反壟斷，為中關(guān)村地區(qū)經(jīng)營(yíng)者，投資者建立一套自由、公正、有效、統(tǒng)一的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。使資源配置達(dá)到合理，最大限度的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)潛力。充分利用中關(guān)村的科技與資源，創(chuàng)造最佳的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。

⑻明確具體地對(duì)保護(hù)商業(yè)秘密和競(jìng)業(yè)限制進(jìn)行了規(guī)定本《條例》四十二，四十三，四十四條逐條對(duì)保護(hù)企業(yè)商業(yè)秘密方面進(jìn)行規(guī)定。對(duì)企業(yè)與員工簽訂保密合同、員工承擔(dān)保密義務(wù)、訂立專門競(jìng)業(yè)限制合同等一些做出了具體的，專門規(guī)定。

⑼建立了信用擔(dān)保準(zhǔn)備金制度和財(cái)政有限補(bǔ)償擔(dān)保代償損失制度企業(yè)和其他市場(chǎng)主體，在中關(guān)村科技園區(qū)依法設(shè)立信用擔(dān)保制度，為中小企業(yè)提供以融資擔(dān)保為主的信用擔(dān)保。

⑽規(guī)范土地一級(jí)開發(fā)明確了“政府壟斷土地一級(jí)開發(fā)”的原則，解決中關(guān)村房地產(chǎn)價(jià)格過高的問題。眾所周知，中關(guān)村一帶房地產(chǎn)價(jià)格過高，這與它作為一級(jí)的科技園區(qū)是不相適應(yīng)的。有關(guān)專家學(xué)者早就提出，要運(yùn)用立法的形式改變中關(guān)村房地產(chǎn)價(jià)格過高的泡沫狀況，使之適應(yīng)價(jià)值規(guī)律。本條例規(guī)定的這一規(guī)則為這一狀況提供了很好的解決辦法。

⑾增設(shè)了園區(qū)企業(yè)的投訴渠道除了現(xiàn)有的，復(fù)議和訴訟等渠道，《條例》規(guī)定企業(yè)和其他市場(chǎng)主體可以向園區(qū)管理機(jī)構(gòu)投訴。

⑿我國(guó)法律中首次設(shè)專章規(guī)范政府機(jī)構(gòu)《中關(guān)村科技園區(qū)條例》在第五章以整章篇幅規(guī)定了規(guī)范政府機(jī)構(gòu)。這是條例的一個(gè)亮點(diǎn)，是第一次專章對(duì)政府行為做出法律規(guī)范。并且第一次明確的，系統(tǒng)的規(guī)定了政府聽證制度，雖然限定的范圍過窄，但就同步來講已是實(shí)屬不易了。

⒀對(duì)政府“不作為”的法律責(zé)任進(jìn)行了明文規(guī)定政府不按照法律法規(guī)的規(guī)定履行職責(zé)造成企業(yè)和其他市場(chǎng)主體不能享受應(yīng)有的權(quán)利和利益時(shí)，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

篇5

《南風(fēng)窗》：2004年出臺(tái)的《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》原本是為了規(guī)范公路收費(fèi)的行為，之后的7年里，公路亂收費(fèi)愈演愈烈，是否已經(jīng)到了非修訂不可的地步？

王錫鋅：無論從現(xiàn)實(shí)還是理念層面，《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》都已經(jīng)不合時(shí)宜了。過去幾年，中國(guó)的高速公路和收費(fèi)公路里程的增加非常迅速，道路的增加使路網(wǎng)逐漸擴(kuò)大，也就是說，該條例所要調(diào)節(jié)的對(duì)象發(fā)生了劇烈的變化，建路與收錢的矛盾也越來越大。在公路發(fā)展過程中，必然要涉及它的屬性，到底姓公還是姓私，是公益性還是經(jīng)營(yíng)性，這是首先要明確的問題。

從理念上來說，過去政府沒有錢，收費(fèi)是個(gè)歷史的選擇，交通部一直強(qiáng)調(diào)貸款修路或者籌集社會(huì)資金發(fā)展公路，籌集社會(huì)資金，讓別人來投資，投資者當(dāng)然要靠收費(fèi)來收回成本。但是，經(jīng)濟(jì)發(fā)展到了今天，這個(gè)邏輯就行不通了。財(cái)政收入越來越多，再引進(jìn)社會(huì)資金、通過收費(fèi)來回收成本的方式也就不行了。《公路法》明確規(guī)定，國(guó)家要發(fā)展公路事業(yè)，而不是公路產(chǎn)業(yè)，那就應(yīng)該由國(guó)家來負(fù)擔(dān)，發(fā)展免費(fèi)公路為主，收費(fèi)公路為輔。

《南風(fēng)窗》：《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》當(dāng)時(shí)是在什么樣的背景下出臺(tái)的？一方面是對(duì)《公路法》的補(bǔ)充，另一方面是不是也體現(xiàn)了一定程度的妥協(xié)？

王錫鋅：它確實(shí)存在妥協(xié)的成分，因?yàn)椤豆贩ā窂?qiáng)調(diào)公路是一種公用事業(yè)，但是鑒于早期政府財(cái)力的硬約束，不得不通過BOT(私人資本參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向社會(huì)提供公共服務(wù)的一種特殊的投資方式)或者貸款，來解決資金短缺問題。一方面強(qiáng)調(diào)公益性，一方面基于現(xiàn)實(shí)又要收費(fèi)。那怎么進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡呢，《公路法》允許了收費(fèi)公路的存在，但不能允許它對(duì)利潤(rùn)的無限貪婪，所以要對(duì)收費(fèi)公路進(jìn)行約束，防止它成為印鈔機(jī)。2004年的《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》就是以此為目的，所以它在收費(fèi)站的設(shè)置、收費(fèi)期限和標(biāo)準(zhǔn)，包括收費(fèi)站的間距等都做了規(guī)定。當(dāng)公路的公共事業(yè)屬性和收費(fèi)盈利的現(xiàn)實(shí)發(fā)生矛盾時(shí)，該條例算是公益性和經(jīng)營(yíng)性的折中與妥協(xié)。

溯及既往不應(yīng)該一刀切

《南風(fēng)窗》：國(guó)家要發(fā)展公路事業(yè)，這是不是意味著所有公路都應(yīng)該是免費(fèi)的，或者說以免費(fèi)為主？

王錫鋅：應(yīng)該說絕大部分公路都得免費(fèi)，這也是《公路法》中規(guī)定的。“公共事業(yè)”有點(diǎn)像是《公路法》“請(qǐng)客”，請(qǐng)客就一定會(huì)涉及誰埋單的問題，一般來說，不能搞我請(qǐng)客你埋單。但是在政府財(cái)力不足的情況下，只能是先貸款，或者讓大家來出錢，但是這個(gè)錢是要還的，怎么還呢，那就只能是收費(fèi)。而真正有多少是政府自己埋單的呢？這個(gè)數(shù)字現(xiàn)在不得而知。要想使公路成為免費(fèi)的，建路的時(shí)候就應(yīng)該政府掏錢，如果政府不掏錢，只會(huì)產(chǎn)生兩種情況，要么是沒有路，要么就是別人掏錢，如果別人掏錢，憑什么不允許他收費(fèi)？

《南風(fēng)窗》：《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》規(guī)定了收費(fèi)期限和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但是還會(huì)有很多超期收費(fèi)的情況發(fā)生，是因?yàn)闂l例本身就與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)嗎？

王錫鋅：現(xiàn)在有許多公路核定收費(fèi)期的時(shí)候是在2004年之前，那時(shí)候還沒有《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》，所以它的期限就沒有明確和合理的規(guī)定。以首都機(jī)場(chǎng)高速為例，1993年建成，1996年完成收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓，當(dāng)時(shí)核定的收費(fèi)期是30年，如果按照這個(gè)核定期算的話，2026年它才到期。但是按照2004年的條例，1996年核定的收費(fèi)期是不合法的。條例規(guī)定，政府還貸公路的收費(fèi)期限，最長(zhǎng)不得超過15年，轉(zhuǎn)讓政府還貸公路權(quán)益中的收費(fèi)權(quán)，可以申請(qǐng)延長(zhǎng)收費(fèi)期限，但延長(zhǎng)的期限不得超過5年。也就是說，首都機(jī)場(chǎng)高速?gòu)倪€貸公路轉(zhuǎn)成了經(jīng)營(yíng)性公路，屬性發(fā)生了變化，最多只能收20年，也就是2016年到期。所以，這一次五部委收費(fèi)公路專項(xiàng)清理要對(duì)2004年以前建成的公路進(jìn)行規(guī)范，使收費(fèi)期限在今年年底前全部符合條例的規(guī)定。

《南風(fēng)窗》：如果2004年以前建成的公路都要符合條例規(guī)定，必然會(huì)導(dǎo)致合同的變更，這種情況會(huì)不會(huì)產(chǎn)生很大的糾紛？

王錫鋅：這涉及法律是不是要溯及既往的問題。我認(rèn)為這次整頓和規(guī)范不能夠一刀切，不能全部溯及既往，應(yīng)該區(qū)別對(duì)待。比如首都機(jī)場(chǎng)高速，它的成本早就收回了，而且還獲得了巨額利潤(rùn)，所以要回溯既往沒有任何問題，這既合法也合理，《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》規(guī)定的最高期限絕對(duì)不是必然的收費(fèi)期限。而且條例里面也寫了，經(jīng)營(yíng)性公路的收費(fèi)期限，應(yīng)按照收回投資并有合理回報(bào)的原則確定。那么我們就可以按照它的回報(bào)情況重新設(shè)定期限，原來定30年的，減到了20年，這是合法的。但是對(duì)有些偏遠(yuǎn)地區(qū)發(fā)展的公路，因?yàn)橥顿Y公共基礎(chǔ)設(shè)施的需要，應(yīng)該考慮適當(dāng)放寬。

回歸公益

《南風(fēng)窗》：對(duì)于《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》的修訂，交通部有意要延長(zhǎng)到期的高速公路的收費(fèi)期限，按“低費(fèi)率、長(zhǎng)年限”和“以路養(yǎng)路”的原則繼續(xù)收費(fèi)。您怎么看？

王錫鋅：去年交通部就表達(dá)了這個(gè)觀點(diǎn)，要降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、拉長(zhǎng)收費(fèi)年限，攤薄費(fèi)用，總量不變。我覺得這個(gè)是需要再斟酌的。第一，延長(zhǎng)的理由并不充分，這會(huì)讓人產(chǎn)生一種感覺，那就是投資公路的利益和利潤(rùn)無論如何要保證，投資應(yīng)該是零風(fēng)險(xiǎn)，如果一定時(shí)間不能收回來，那就延長(zhǎng)期限，這個(gè)理由是不能成立的。第二，公路本身的維護(hù)是需要收費(fèi)的，站點(diǎn)的設(shè)立、收費(fèi)人員的配備、因設(shè)置收費(fèi)站而導(dǎo)致的塞車，都會(huì)產(chǎn)生一定的成本。當(dāng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)降低、期限拉長(zhǎng)的時(shí)候，可能會(huì)出現(xiàn)一些收費(fèi)站連基本的運(yùn)營(yíng)成本都不能收回的情況，獲得的凈利潤(rùn)可能很少，甚至是負(fù)數(shù)。那么按照投資者的收益必須保證的邏輯，很有可能出現(xiàn)收費(fèi)無限期進(jìn)行下去的狀況，所以我覺得，把橡皮筋拉長(zhǎng)的做法是危險(xiǎn)的。這種設(shè)想意在平衡多方利益，把目前的物流成本通過時(shí)間的延伸，放到未來，如果處理不好，會(huì)出現(xiàn)新的問題。第三，收費(fèi)期限拉長(zhǎng)會(huì)帶來社會(huì)心理上的折磨，公眾都巴望著不要再收費(fèi)了，卻又提出延長(zhǎng)收費(fèi)的期限，這是典型的以時(shí)間換空間的做法，這樣的提法需要充分的理由和明確的法律依據(jù)，否則會(huì)引起巨大的社會(huì)爭(zhēng)議。

《南風(fēng)窗》：如果是這樣的話，相較于2004年的條例，會(huì)不會(huì)是一個(gè)倒退？

王錫鋅：期限不是收費(fèi)公路唯一的決定因素，但的確非常關(guān)鍵，到底什么是合理的期限，首先得有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于資本來說，它的標(biāo)準(zhǔn)就是利潤(rùn)最大化。確定這個(gè)合理標(biāo)準(zhǔn)是能夠做到的，但這個(gè)合理標(biāo)準(zhǔn)只是一個(gè)上限，而不是必須要達(dá)到的期限。同時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)的支持需要有動(dòng)態(tài)信息機(jī)制，社會(huì)必須知道收費(fèi)的信息，新的條例必須要體現(xiàn)，如果不寫進(jìn)去，條例修訂就沒有意義，要形成對(duì)收費(fèi)公路的監(jiān)管和壓力，而且這個(gè)在技術(shù)上是最容易做到的。

篇6

《條例》新增第六條規(guī)定“任何單位和個(gè)人對(duì)依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的單位違反規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為,有權(quán)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)舉報(bào)。審計(jì)機(jī)關(guān)接到舉報(bào),應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)處理”。這是為了貫徹落實(shí)黨的十七屆四中全會(huì)精神,堅(jiān)持審計(jì)監(jiān)督與群眾監(jiān)督相結(jié)合,充分發(fā)揮群眾監(jiān)督的重要作用,增強(qiáng)監(jiān)督合力。

亮點(diǎn)二:明確了審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)依法監(jiān)督政府投資占項(xiàng)目總投資50%以下,但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目,以及社會(huì)保障資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金的范圍。

《條例》第二十一條規(guī)定“審計(jì)法第二十二條所稱政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目,包括:……(二)未全部使用財(cái)政資金,財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%,或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)前款規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目……依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”。該規(guī)定明確地將涉及國(guó)計(jì)民生的建設(shè)項(xiàng)目無論政府投資比例多少都納入審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督范圍。

第二十一條規(guī)定“審計(jì)法第二十三條所稱社會(huì)保障基金,包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)福利基金以及發(fā)展社會(huì)保障事業(yè)的其他專項(xiàng)基金;所稱社會(huì)捐贈(zèng)資金,包括來源于境內(nèi)外的貨幣、有價(jià)證券和實(shí)物等各種形式的捐贈(zèng)”。該規(guī)定旨在加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金等涉及民生的資金的審計(jì)監(jiān)督,維護(hù)廣大人民群眾的切身利益。

亮點(diǎn)三:明確了審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容和程序。

《條例》第三十三條規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法第三十六條規(guī)定,可以就有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)與有關(guān)主管機(jī)關(guān)協(xié)商,可以在向社會(huì)公布的審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果中,一并公布對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告核查的結(jié)果”。該規(guī)定貫徹了政務(wù)公開的原則,充分保障了公民的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán),取消了原條例對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的審計(jì)事項(xiàng)范圍的限制。

筆者淺見,為以學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)《條例》為契機(jī),點(diǎn)燃亮點(diǎn),更好的關(guān)注民生、保障民生、改善民生,建議如下:

一、突出理念,民生審計(jì)大有職責(zé)。

我們黨的宗旨就是全心全意為人民服務(wù),民生問題也歷來得到黨和政府的高度重視,十七大報(bào)告明確提出“民生”概念,把改善民生作為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)社會(huì)和諧的重中之重,強(qiáng)調(diào)要重視民生、改善民生,讓人民群眾更多享有發(fā)展的成果,這昭示著我國(guó)走進(jìn)重視民生、改善民生的新階段。然而,現(xiàn)階段社會(huì)經(jīng)濟(jì)中還存在一些影響社會(huì)和諧的矛盾和問題,其中就有人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實(shí)的利益問題,審計(jì)機(jī)關(guān)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”,審計(jì)工作必須把改善民生和促進(jìn)民生擺在突出的位置,堅(jiān)持以人為本,把維護(hù)人民群眾的利益作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,把涉及到人民群眾利益的、人民群眾關(guān)注的問題作為審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn),把對(duì)人民群眾負(fù)責(zé)、讓人民群眾滿意作為評(píng)判審計(jì)成果的根本標(biāo)準(zhǔn)。

二、拓寬領(lǐng)域,民生審計(jì)大有舞臺(tái)。

透過《條例》,筆者認(rèn)為,民生審計(jì)的對(duì)象基本可分為三類:第一類是中央及各地方財(cái)政安排解決民生問題的資金,有代表性的如社會(huì)保障基金,這類資金呈現(xiàn)出逐年增多的勢(shì)頭。第二類是各種來源和用途的社會(huì)捐贈(zèng)資金,這類資金近年明顯增多,尤以汶川地震以及最近的玉樹地震的獲贈(zèng)資金為典型代表。第三類就是非政府投資額占總項(xiàng)目金額50%以上但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)用實(shí)際控制權(quán)的民生工程資金。從近幾年審計(jì)工作開展情況看,第一類資金每年都納入各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中,做到了年年審;第二類資金由于相關(guān)事件的不可預(yù)見性,雖沒有完全納入當(dāng)年工作計(jì)劃,但其管理使用情況也及時(shí)接受了審計(jì)監(jiān)督;第三類資金則由于以往認(rèn)識(shí)上的桎梏,束縛了對(duì)此類資金、項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,與此形成鮮明對(duì)比的是隨著我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下高度集中的投資管理模式的改革, 以及民間資本不斷發(fā)展壯大的趨勢(shì),國(guó)家已經(jīng)擴(kuò)寬了民間投資的領(lǐng)域和范圍,鼓勵(lì)其進(jìn)入可以實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作的基礎(chǔ)設(shè)施、市政工程以及部分教育培訓(xùn)、社會(huì)福利等關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的公共產(chǎn)品、公益事業(yè)。如已經(jīng)引入民間資本運(yùn)作的供水企業(yè)、污水處理設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目,為及時(shí)銜接相關(guān)的審計(jì)監(jiān)督工作,《條例》科學(xué)明快地清除了認(rèn)識(shí)障礙,避免了以前疑慮“越位”卻又“缺位”的局面,民生審計(jì)的領(lǐng)域得到了擴(kuò)寬。

三、順應(yīng)民意,民生審計(jì)大有前景。

篇7

《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》頒布實(shí)施以來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍繞發(fā)展大局，依法開展審計(jì)監(jiān)督工作，審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容逐步深化，審計(jì)質(zhì)量和效果有了顯著提高。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督工作的任務(wù)越來越重，要求越來越高，雖然國(guó)家分別于2006年和2010年對(duì)審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例進(jìn)行了修訂，對(duì)審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)、權(quán)限、程序和審計(jì)監(jiān)督機(jī)制等作了進(jìn)一步規(guī)范，但其中有些規(guī)定仍較原則，尚不能完全解決審計(jì)工作中的一些具體問題，還需要通過地方立法作進(jìn)一步補(bǔ)充和細(xì)化。因此，根據(jù)審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合地方實(shí)際，制定一部關(guān)于審計(jì)方面的地方性法規(guī)，對(duì)保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用，顯得十分必要。為此，早在2001年，我省就開始醞釀制定《條例》，有針對(duì)性開展了調(diào)研論證工作。2010年審計(jì)法實(shí)施條例修改后，我們正式啟動(dòng)《條例》的立法工作，并于2012年9月27日由江西省第十一屆人大常委會(huì)第三十三次會(huì)議于通過，自2013年1月1日起施行。《條例》是全省審計(jì)機(jī)關(guān)履行監(jiān)督職責(zé)、開展審計(jì)工作的重要法規(guī)依據(jù)，對(duì)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督、規(guī)范審計(jì)行為、維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，更好地發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，有著十分重要的意義。

1.《條例》的頒布實(shí)施，是進(jìn)一步健全江西地方審計(jì)法規(guī)體系的需要。

我省審計(jì)機(jī)關(guān)成立近30年，尚未有一部專門規(guī)范審計(jì)工作的地方性法規(guī)。《條例》的制定，以審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，全面總結(jié)江西審計(jì)實(shí)踐長(zhǎng)期積累的成功經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)借鑒兄弟省市審計(jì)法規(guī)的成熟做法，充分體現(xiàn)江西經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作的新要求，充實(shí)和完善了江西地方審計(jì)法規(guī)體系，為江西審計(jì)工作有法可依提供了重要保障。

2.《條例》的頒布實(shí)施，是新形勢(shì)下強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，貫徹實(shí)施審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例的需要。

隨著服務(wù)于國(guó)家治理和發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能等審計(jì)目標(biāo)的確立，新形勢(shì)下審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度也隨之增加，社會(huì)關(guān)注度也越來越高。2006年和2010年修訂出臺(tái)的審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例為審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)創(chuàng)造了良好的條件，但是，其部分規(guī)定還比較原則。如：對(duì)財(cái)政、政府投資建設(shè)項(xiàng)目、公眾資金、企業(yè)事業(yè)和金融機(jī)構(gòu)等領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容沒有明確規(guī)定;對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)、跟蹤審計(jì)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)沒有明確規(guī)定;對(duì)審計(jì)整改的檢查、督查沒有明確規(guī)定。這些都需要通過地方立法進(jìn)行細(xì)化、補(bǔ)充和完善，以滿足我省審計(jì)監(jiān)督工作的需要。

3.《條例》的頒布實(shí)施，是適應(yīng)新情況，全面保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法履職的需要。

近年來，隨著財(cái)政資金、國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和資金流向范圍的更加廣泛，審計(jì)工作面臨著許多新情況、新問題。如：對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、民辦企業(yè)、民辦學(xué)校和私立醫(yī)院等經(jīng)濟(jì)組織使用財(cái)政資金情況如何加強(qiáng)審計(jì)，對(duì)資產(chǎn)涉及社會(huì)公眾利益的組織和項(xiàng)目如何加強(qiáng)審計(jì)，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的效力如何認(rèn)定，等等。這些問題在審計(jì)法和審計(jì)法實(shí)施條例中均沒有相應(yīng)的具體規(guī)定，但審計(jì)實(shí)踐又急需加以認(rèn)真研究和解決。與此同時(shí)，我省審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)監(jiān)督工作中一些行之有效的做法，急需通過地方性法規(guī)固定下來。因此，為提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量和水平，有必要結(jié)合我省實(shí)際，制定《條例》。

4.《條例》的頒布實(shí)施，是促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范審計(jì)行為的需要。

加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，是維護(hù)正常的財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序、保障財(cái)政資金安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的重要保證。《條例》的制定，既是被審計(jì)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、提高依法理財(cái)水平的需要，同時(shí)也是審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)范審計(jì)行為、提高依法審計(jì)水平的需要。

二、地方審計(jì)法規(guī)的立法原則

立法原則是指立法主體據(jù)以進(jìn)行立法活動(dòng)的重要準(zhǔn)繩，是立法指導(dǎo)思想在立法實(shí)踐中的重要體現(xiàn)。立法遵循一定的原則，便有助于立法者采取有效的方式把一定的意志升為國(guó)家政權(quán)意志，使所立之法有效地實(shí)現(xiàn)立法者的目的。從《條例》的整個(gè)立法實(shí)踐來看，我們認(rèn)為地方審計(jì)立法要把握以下幾個(gè)基本原則：

1.依據(jù)審計(jì)法及其實(shí)施條例和《江西省立法條例》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行，并注意保持與相關(guān)法律及國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的銜接。

審計(jì)法是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督工作的基本法律，明確規(guī)定了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督的基本原則、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)體制、審計(jì)職責(zé)、審計(jì)權(quán)限、審計(jì)程序和法律責(zé)任等國(guó)家審計(jì)基本制度。審計(jì)法實(shí)施條例是國(guó)務(wù)院為執(zhí)行審計(jì)法而制定的配套法規(guī)，是審計(jì)法的下位法，其主要作用是對(duì)審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定予以進(jìn)一步明確、細(xì)化和補(bǔ)充，推動(dòng)審計(jì)法的貫徹落實(shí)。《江西省立法條例》作為地方性法規(guī)，其效力均低于法律和行政法規(guī)。因此，制定《條例》，必須遵守審計(jì)法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定。《江西省立法條例》規(guī)定了立法的相應(yīng)權(quán)限、程序和原則，《條例》的制定必須遵守其有關(guān)規(guī)定。同時(shí)，《條例》注重與相關(guān)法律和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的銜接，發(fā)揮其他法律和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的依據(jù)作用、借鑒意義和參考價(jià)值。如，在第四十二條中，注意與《中華人民共和國(guó)行政強(qiáng)制法》第十九條“情況緊急，需要當(dāng)場(chǎng)實(shí)施行政強(qiáng)制措施的，行政執(zhí)法人員應(yīng)當(dāng)在二十四小時(shí)內(nèi)向行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并補(bǔ)辦批準(zhǔn)手續(xù)。行政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)采取行政強(qiáng)制措施的，應(yīng)當(dāng)立即解除”的規(guī)定相銜接，在第三十四條、第四十七條分別按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和專題報(bào)告進(jìn)行規(guī)定。通過對(duì)相關(guān)法律和國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的借鑒、參考和完善，體現(xiàn)《條例》的權(quán)威性、實(shí)效性和全面性。

2.按照建設(shè)法治政府要求，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)執(zhí)法，促進(jìn)依法行政。

依法行政的本質(zhì)要求是依法規(guī)范和制約行政權(quán)力，建設(shè)法治政府的關(guān)鍵是擺正政府與行政相對(duì)人的關(guān)系、權(quán)力與權(quán)利的關(guān)系。制定《條例》，既要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立健全審計(jì)整改督查機(jī)制，又要規(guī)范審計(jì)執(zhí)法，設(shè)定必要的限制和程序要求，防止行政權(quán)力的濫用，依法保障被審計(jì)單位的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)和法律救濟(jì)權(quán);既要規(guī)定被審計(jì)單位的救濟(jì)渠道，也要規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)自身的糾錯(cuò)機(jī)制;既要明確被審計(jì)單位違反審計(jì)法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，也要明確審計(jì)人員違反審計(jì)法應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。如《條例》第五十四條規(guī)定了審計(jì)人員、、等違法行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，體現(xiàn)了《條例》對(duì)審計(jì)人員的執(zhí)法行為和職業(yè)素養(yǎng)的規(guī)范性要求。

3.適應(yīng)地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)和審計(jì)工作發(fā)展的需要，及時(shí)總結(jié)各地審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

《審計(jì)法》頒布實(shí)施以來，我省社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也不斷發(fā)展，審計(jì)客觀環(huán)境發(fā)生了變化，對(duì)審計(jì)工作提出了新的更高的要求。同時(shí)，全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員在審計(jì)工作中探索形成了一些實(shí)踐證明是成熟的經(jīng)驗(yàn)和做法，需要及時(shí)總結(jié)固定下來。如，近年來在跟蹤審計(jì)、政府投資項(xiàng)目審計(jì)、民辦高校審計(jì)、農(nóng)村集體組織審計(jì)等方面，我省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)都取得了較好的效果。因此，制定《條例》必須適應(yīng)我省社會(huì)經(jīng)濟(jì)和審計(jì)工作發(fā)展的需要，并將成熟的經(jīng)驗(yàn)以法律形式確定下來。

4.研究和借鑒外省審計(jì)立法的有益經(jīng)驗(yàn)，逐步完善江西特色的審計(jì)監(jiān)督制度。

雖然基于不同的經(jīng)濟(jì)條件，各省的省情不盡相同，在制度安排上也有相應(yīng)的差異。但有一點(diǎn)是共同的，就是各省都注重運(yùn)用法律制度來規(guī)范和保障審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，而且這些審計(jì)法律制度具有很多地方審計(jì)的共性特征。如對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)、對(duì)公眾資金的審計(jì)、對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)等。這些共性特征，對(duì)于我省審計(jì)制度的完善，具有一定的啟示和借鑒意義。因此，制定《條例》要研究和借鑒外省審計(jì)立法的有益經(jīng)驗(yàn)，逐步探索和完善既符合上位法、又具有江西特色的審計(jì)監(jiān)督制度。

5.地方審計(jì)立法既要從立足于地方實(shí)際，又要兼顧適當(dāng)?shù)那罢靶浴?/p>

地方審計(jì)立法既要立足于現(xiàn)實(shí)，突出地方特色，又要體現(xiàn)事物發(fā)展的趨勢(shì)，增強(qiáng)立法工作的預(yù)見性和超前性。為配合鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)，江西省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)一步突出和加強(qiáng)資源環(huán)境事項(xiàng)審計(jì)，有力地促進(jìn)了環(huán)境保護(hù)工作。為使資源環(huán)境審計(jì)工作規(guī)范化、制度化，《條例》特別對(duì)資源環(huán)境審計(jì)的對(duì)象和主要內(nèi)容作了規(guī)定，從法規(guī)層面上推進(jìn)和深化我省的資源環(huán)境審計(jì)工作，為積極服務(wù)于鄱陽(yáng)湖生態(tài)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)增添動(dòng)力。除地方特色外，《條例》為順應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)和方向，還制定了一些前瞻性條款。績(jī)效審計(jì)作為審計(jì)未來發(fā)展方向和工作重點(diǎn)，近年來正日益受到重視。目前，我省績(jī)效審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目中所占的比重正在逐步加大。《條例》對(duì)績(jī)效審計(jì)的范圍、內(nèi)涵作了原則性的規(guī)定，從地方法規(guī)的高度將績(jī)效審計(jì)法制化，要求審計(jì)機(jī)關(guān)著手這項(xiàng)工作，盡快為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、方法和技術(shù)等的確定積累經(jīng)驗(yàn)。同時(shí)規(guī)定了“績(jī)效審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為政府及有關(guān)部門考核、評(píng)價(jià)、獎(jiǎng)勵(lì)或者行政問責(zé)的依據(jù)。”為適應(yīng)信息處理的電算化和網(wǎng)絡(luò)化，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等新型的審計(jì)方式在未來的審計(jì)工作中將發(fā)揮越來越重要的作用。為此，《條例》第三十八條明確，審計(jì)機(jī)關(guān)在政府預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會(huì)保險(xiǎn)等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計(jì)，被審計(jì)單位不得拒絕。

三、地方審計(jì)立法的經(jīng)驗(yàn)與體會(huì)

立法是一件既嚴(yán)肅又嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎⒎ǖ倪^程充滿著艱辛和汗水，立法的過程也是各部門利益博弈的過程。從2011年5月啟動(dòng)立法進(jìn)程到2012年9月正式通過，《條例》能夠在短短一年多時(shí)間順利出臺(tái)，并在社會(huì)上產(chǎn)生強(qiáng)烈反響，得益于如下經(jīng)驗(yàn)和做法。

一是領(lǐng)導(dǎo)重視，每個(gè)階段親自過問并參與立法調(diào)研。省政府、省人大當(dāng)年的立法項(xiàng)目主要以修改法規(guī)為主，在廳長(zhǎng)的親自協(xié)調(diào)下，我廳報(bào)送的《條例》作為特例被予以安排，其他32件地方性法規(guī)仍然在繼續(xù)排隊(duì)等待條件成熟再提請(qǐng)省人大常委會(huì)審議。廳領(lǐng)導(dǎo)還參加了省政府法制辦、省人大組織的立法調(diào)研和座談，并及時(shí)對(duì)《條例》的修改提出指導(dǎo)性意見。

二是耐心溝通，上門做好有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。《條例》的出臺(tái)，必然涉及相關(guān)行政管理部門，立法的過程，實(shí)際上是部門利益博弈的過程。省財(cái)政廳、省發(fā)改委、省農(nóng)業(yè)廳等有關(guān)部門對(duì)《條例》有關(guān)經(jīng)費(fèi)、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)等條款持反對(duì)意見或不同看法，我們積極主動(dòng)上門作耐心、細(xì)致、反復(fù)的宣傳、解釋和溝通。同時(shí)，我們認(rèn)真查找相關(guān)法律依據(jù)和外省立法資料，將有關(guān)條款的立法依據(jù)和理由提供給省人大常委會(huì)法工委，獲得了省人大常委會(huì)的理解和支持，最終使相關(guān)條款得以順利通過。

篇8

條例首先涉及到的，是關(guān)于哪些類型的項(xiàng)目達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)必須招標(biāo)的問題。

省人大常委會(huì)在征求意見過程中，各方對(duì)使用政府資金的各類工程建設(shè)項(xiàng)目納入必須招標(biāo)的范圍沒有異議，分歧主要集中在條例是否要明確規(guī)定民間資金投資項(xiàng)目的強(qiáng)制招標(biāo)問題。一部分意見認(rèn)為，按照國(guó)家上位法的規(guī)定和實(shí)踐的需要，當(dāng)民間資本投資的項(xiàng)目為大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目時(shí)，也必須進(jìn)行招標(biāo)，因此，我省的地方性法規(guī)也應(yīng)當(dāng)將這部分項(xiàng)目列入必須招標(biāo)的范圍。

而另一種意見則認(rèn)為，民間資金投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理應(yīng)當(dāng)與政府資金投資項(xiàng)目有所區(qū)別。一來民間資金投資者使用的是自己的資金，按照國(guó)家有關(guān)法律的精神應(yīng)當(dāng)享有相對(duì)較大的投資自；二來招投標(biāo)主要解決機(jī)會(huì)公平和防腐敗問題，而不能解決工程質(zhì)量問題。工程質(zhì)量要靠業(yè)主責(zé)任制、監(jiān)理制等解決；三來既然是花自己的錢，民間資本投資者會(huì)比政府資金投資者更自覺地去管理和經(jīng)營(yíng)，用好自己的錢。如果招標(biāo)投標(biāo)的方式能夠?yàn)樗麄兊捻?xiàng)目找到質(zhì)量最高、報(bào)價(jià)最低或者性價(jià)比最高的承攬者，他們自然會(huì)選擇招標(biāo)投標(biāo)的方式，反之他們會(huì)去尋找另外更好的途徑。

后來，結(jié)合這兩種意見，條例沒有把民間投資項(xiàng)目列入本條例規(guī)定必須招標(biāo)的范圍，而是重點(diǎn)突出了對(duì)政府性資金投資項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的規(guī)范和管理。

重點(diǎn)工程誰來監(jiān)督？

在招標(biāo)中，為了內(nèi)定中標(biāo)者，有的公開弄虛作假、隨意更改招標(biāo)書和打時(shí)間差。例如，在全國(guó)產(chǎn)生惡劣影響的漳州市醫(yī)院門診樓工程，為了讓暗定的企業(yè)中標(biāo)，竟“補(bǔ)充條文”，讓報(bào)價(jià)比第一名高出近百萬元的企業(yè)中標(biāo)。成都雙流機(jī)場(chǎng)是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，主管部門為了使一家公司中標(biāo)，開標(biāo)日期竟推遲了35天，最終使該企業(yè)以高出其他投標(biāo)者400萬至600萬元的報(bào)價(jià)中標(biāo)，國(guó)家白白多花了數(shù)百萬元。因此，重點(diǎn)工程誰來監(jiān)督十分重要，那么，到底誰來監(jiān)督更合適？

一種觀點(diǎn)認(rèn)為：重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目分布在交通、建設(shè)、水利等各個(gè)行業(yè)，在土地指標(biāo)、政府資金和政策處理上都有其特殊的規(guī)定，需要由一個(gè)綜合部門來組織實(shí)施。這個(gè)綜合部門就是招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)部門――省發(fā)展改革行政部門。

而反對(duì)者則認(rèn)為，省發(fā)展改革行政部門是招標(biāo)投標(biāo)相關(guān)配套制度的制定者和有關(guān)程序的審批者，如果由省發(fā)展改革行政部門監(jiān)督省重點(diǎn)建設(shè)工程項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)，將不符合執(zhí)行與監(jiān)督相分離的原則，因而主張由各相關(guān)行業(yè)的行政部門來監(jiān)督省重點(diǎn)建設(shè)工程的招投標(biāo)活動(dòng)。

最后，考慮到省重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的特殊性和其招標(biāo)投標(biāo)過程中可能產(chǎn)生問題的嚴(yán)重性，秉著謹(jǐn)慎的原則，條例規(guī)定了其招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)由省發(fā)展改革行政部門監(jiān)督。這一規(guī)定，既符合國(guó)家關(guān)于實(shí)施招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)行政監(jiān)督的職責(zé)分工，又與省政府“三定”方案中規(guī)定的省發(fā)改委的職責(zé)相一致。因而該規(guī)定在現(xiàn)階段是可行的。

評(píng)標(biāo)專家可以從“小專家?guī)臁闭?qǐng)嗎？

篇9

《審計(jì)法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱“新條例”)于2010年2月2日經(jīng)國(guó)務(wù)院第100次會(huì)議修訂通過,總理簽署第571號(hào)國(guó)務(wù)院令予以公布。自2010年5月1日起施行。新條例的修訂和頒布施行,是繼《審計(jì)法》修訂后,我國(guó)審計(jì)法制建設(shè)進(jìn)程中的又一件大事,對(duì)于完善我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督制度,推動(dòng)審計(jì)工作深入發(fā)展。更好地發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。更好地維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)廉政建設(shè)和推進(jìn)依法行政等方面,都具有十分重要的意義。為使審計(jì)同仁和有興趣的同志對(duì)新條例有個(gè)初步認(rèn)識(shí),筆者結(jié)合有關(guān)資料和審計(jì)實(shí)踐,對(duì)新條例涉及的幾個(gè)內(nèi)容進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)和思考,現(xiàn)簡(jiǎn)述如下,供大家學(xué)習(xí)參考。

一、關(guān)于審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)報(bào)告

審計(jì)法第十七條規(guī)定:“審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下,對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。”

我們應(yīng)該如何認(rèn)識(shí)和理解審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)常規(guī)性審計(jì)報(bào)告呢?從審計(jì)法和新條例第十七條的規(guī)定可知,審計(jì)結(jié)果報(bào)告是指審計(jì)機(jī)關(guān)向政府有關(guān)部門提出的對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督情況結(jié)果的報(bào)告。根據(jù)我國(guó)行政型審計(jì)特點(diǎn)。還存在層次問題。國(guó)家一級(jí)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)署向國(guó)務(wù)院總理提出,地方一級(jí)的審計(jì)結(jié)果報(bào)告是地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出。

在認(rèn)識(shí)和理解上,不應(yīng)將審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)、地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組的常規(guī)性審計(jì)報(bào)告混同于審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

(一)報(bào)告主體、層次和對(duì)象不同

提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告的主體是審計(jì)署或地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān),報(bào)告的對(duì)象分別是國(guó)務(wù)院總理、本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)常規(guī)性審計(jì)報(bào)告,指各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施的對(duì)被審計(jì)單位的審計(jì)情況的報(bào)告,按照審計(jì)程序,報(bào)告主體有兩個(gè):審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組;報(bào)告對(duì)象是被審計(jì)單位。

(二)報(bào)告內(nèi)容不同

由于報(bào)告的對(duì)象不同,兩者的內(nèi)容也不同。

新條例規(guī)定的審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容,有第十七條規(guī)定的五類情況,即本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的基本情況,審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況作出的審計(jì)評(píng)價(jià),本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支中存在的問題以及審計(jì)機(jī)關(guān)依法采取的措施,審計(jì)機(jī)關(guān)提出的改進(jìn)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支管理工作的建議和本級(jí)人民政府要求報(bào)告的其他情況。還有第十八條規(guī)定的對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)情況。

常規(guī)性審計(jì)報(bào)告有審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之分。前者的內(nèi)容,包括“對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為提出的處理、處罰意見。移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位的意見,改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理工作的意見“四部分(新條例第四十條)。后者的內(nèi)容,按《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》(審計(jì)署6號(hào)令)規(guī)定,包括審計(jì)依據(jù)、被審計(jì)單位基本情況及其會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)實(shí)施情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)和定性、處理、處罰意見和依據(jù)、改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支核算管理的意見和建議等七個(gè)方面。

根據(jù)新條例第十七條規(guī)定,審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容包括實(shí)施審計(jì)后的審計(jì)處理處罰、審計(jì)移送、審計(jì)決定的執(zhí)行以及審計(jì)整改等結(jié)果情況,帶有全面性。常規(guī)性審計(jì)報(bào)告按審計(jì)程序規(guī)定。是階段性情況報(bào)告,不包括審計(jì)處理、處罰結(jié)果和移送、整改等最終結(jié)果情況,更不是“對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督”的結(jié)果的報(bào)告(地方審計(jì)機(jī)關(guān)向本級(jí)人民政府提出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告除外)。

(三)作用和意義不同

審計(jì)結(jié)果報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)向政府層面或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的情況,是匯報(bào)和反映情況以及提出工作建議等,有提供政府或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定、完善相關(guān)政策的作用,具有宏觀決策性。常規(guī)性審計(jì)報(bào)告是反映審計(jì)實(shí)施情況和對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性和處理、處罰,主要是體現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的情況和結(jié)果,是從微觀方面維護(hù)國(guó)家利益和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

二、對(duì)新條例第十九條有關(guān)修訂的兩點(diǎn)認(rèn)識(shí)

(一)對(duì)資產(chǎn)、資本、股本的認(rèn)識(shí)

資產(chǎn)、資本、股本在經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)上的含義既有聯(lián)系,又有區(qū)別。

會(huì)計(jì)學(xué)中的資產(chǎn),“是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源”(企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則);經(jīng)濟(jì)學(xué)的資產(chǎn),是指以某種形態(tài)或方式體現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。會(huì)計(jì)學(xué)按資產(chǎn)的流動(dòng)性,將以實(shí)物形態(tài)出現(xiàn)的原材料、輔助材料等定義為流動(dòng)資產(chǎn),將房屋和機(jī)器設(shè)備等定義為固定資產(chǎn),將不具實(shí)物形態(tài)、可辨認(rèn)的非貨幣資產(chǎn)定義為無形資產(chǎn),其實(shí)就是將經(jīng)濟(jì)學(xué)的資產(chǎn)概念,轉(zhuǎn)化為滿足會(huì)計(jì)核算和則務(wù)管理需要的一種形式。

資本:詞典的解釋是投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(投資)的本錢,經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋為“人格化的資產(chǎn)”。法學(xué)的解釋是以權(quán)益形態(tài)體現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利,在公司法中就體現(xiàn)為股東權(quán)益。投入一定資本,形成一定股權(quán),也才有了股東地位,這是將經(jīng)濟(jì)權(quán)益法律化。資本又有注冊(cè)資本(法定資本)、實(shí)收資本、資本額等概念,經(jīng)濟(jì)和法律含義不同。

股本:每股股份的出資資本。1993年第一部《公司法》提出“股本總額”的概念(第七十八條:股份有限公司的注冊(cè)資本為在公司登記機(jī)關(guān)登記的實(shí)收股本總額。)另外,股本與股份有區(qū)別。

國(guó)有資本:公司法(1993年版、1999年修正版)將其表述為“國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)”;同時(shí)期有的文件將其表述為“國(guó)有資產(chǎn)占有額”;1996年1月,國(guó)務(wù)院的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記管理辦法》(國(guó)務(wù)院令第192號(hào))出現(xiàn)了“國(guó)有資本”的概念(《解讀》說2008年才出現(xiàn),有誤),但未明確解釋;2006年頒布的《審計(jì)法》(第二十一條)和2008年出臺(tái)的《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》已經(jīng)使用“國(guó)有資本”的概念,這是為了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相一致,新條例的修訂也自然要與此一致,才準(zhǔn)確和規(guī)范。

“資產(chǎn)”、“資本”、“股本”的稱謂。體現(xiàn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)形式、內(nèi)容和規(guī)律,第十九條修訂的意義就在于此。從此也可看出,條例的修訂是十分嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)肅的,是有特別含義和意義的。

(二)如何認(rèn)識(shí)和理解“擁有實(shí)際控

制權(quán)”

第十九條講國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的包括“國(guó)有資本占企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)資本(股本)總額的比例在50%以下,但國(guó)有資本投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)的。”

控股有絕對(duì)控股――出資額或擁有的股份占股本總額50%以上,第十九條(一)講的就是絕對(duì)控股;還有相對(duì)控股――出資額或擁有的股份占股本總額50%以下,第十九條(二)講的就是相對(duì)控股,但擁有實(shí)際控制權(quán)。

第二十條講財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的,屬于“政府投資或者以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目”。

第十九條和第二十條講的擁有實(shí)際控制權(quán),都是為了與第四條的“依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位”的規(guī)定相吻合。也即國(guó)有資本雖然相對(duì)控股。但擁有實(shí)際控制權(quán)的。屬于國(guó)有資本占主導(dǎo)地位;財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下,但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的,屬于“政府投資或者以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目”,也就都屬于審計(jì)監(jiān)督范圍。

認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)很重要,屬于審計(jì)管轄范圍的,才能實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。也才能處理、處罰。這也是第二十條將原條例規(guī)定的對(duì)與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的規(guī)定,修改為“對(duì)直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、供貨等單位取得建設(shè)資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。”的原因。不屬于審計(jì)管轄范圍的,只能對(duì)相關(guān)事項(xiàng)延伸審計(jì)調(diào)查。第二十七條規(guī)定的對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行核查,也屬于這類性質(zhì)。“相關(guān)審計(jì)報(bào)告”是指審計(jì)法第三十條明確的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的單位屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的審計(jì)報(bào)告。

另外。審計(jì)法第二十八條規(guī)定:“審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍。”新條例第二十四條進(jìn)一步明確為“不能根據(jù)財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系確定審計(jì)范圍的,根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系,確定審計(jì)管轄范圍。”新條例第十九條對(duì)“國(guó)有資本占控股地位或主導(dǎo)地位”進(jìn)行解釋,意圖和作用就在于此。

“投資主體擁有實(shí)際控制權(quán)”應(yīng)比照公司法“控股股東”的定義:“出資額或持有股份的比例雖不足50%,但依其出資額或持有的股份所享有的表決權(quán),已足以對(duì)股東會(huì)、股東大會(huì)的決議產(chǎn)生重大影響的股東。”(《新

現(xiàn)實(shí)生活中,還存在出資額或持有的股份比例不足50%,但股份額最大,如4:3:3,國(guó)有資本占4,雖未絕對(duì)控股,但有話語權(quán)的情況。審計(jì)實(shí)踐中,應(yīng)從相關(guān)法律關(guān)系、經(jīng)濟(jì)關(guān)系、行政關(guān)系等角度,以及國(guó)有資本投資主體是否具有人事(高級(jí)管理人員)的控制或管理權(quán)等方面進(jìn)行分析。正確識(shí)別是否屬于“擁有實(shí)際控制權(quán)”,以便正確行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

三、新條例為何分別對(duì)違反財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的行為規(guī)定不同的處理處罰措施和不同的救濟(jì)途徑

新條例第三條和第四條分別對(duì)財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支的含義、審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容進(jìn)行了解釋,第十五條、第十六條對(duì)財(cái)政監(jiān)督的內(nèi)容做了明確規(guī)定,第四十八條、第四十九條分別明確對(duì)違反財(cái)政收支和違反財(cái)務(wù)收支應(yīng)采取的處理、處罰措施,第五十二條、第五十三條,分別規(guī)定了被審計(jì)單位對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定不服的救濟(jì)途徑。

新條例分別對(duì)財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支違紀(jì)、違規(guī)行為規(guī)定不同的處理、處罰措施,并分別規(guī)定其不同的救濟(jì)途徑,是因?yàn)?

(一)行為主體性質(zhì)不同

“財(cái)政收支與財(cái)務(wù)收支的主要區(qū)別。在于它們所依托的主體不同。財(cái)政收支是從國(guó)家的角度,對(duì)其以資金形態(tài)分配社會(huì)產(chǎn)品所作的理論概括;財(cái)務(wù)收支是從單位的角度,對(duì)反映其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)所作的理論概括。”(《解讀》)財(cái)政收支的行為主體是政府及相關(guān)部門,財(cái)務(wù)收支的行為主體是國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的其他單位。一個(gè)是政權(quán)組織,一個(gè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。

(二)履行的職責(zé)不同

政府及相關(guān)部門從政治角度講,屬上層建筑,履行的職責(zé)是國(guó)家財(cái)政預(yù)算收支、預(yù)算執(zhí)行、決算,以及其他財(cái)政收支等的核算、使用和管理。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的其他單位屬于社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織。他們的職責(zé)是在遵紀(jì)守法的前提下,在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算中,保證財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益。

(三)核算內(nèi)容不同

政府及相關(guān)部門。如財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)等部門,是按照其職責(zé)核算納入預(yù)算管理的收入和支出以及其他財(cái)政資金。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督的其他單位,主要是按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中取得的收入、發(fā)生的支出,以及資產(chǎn)、負(fù)債和損益進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

(四)對(duì)社會(huì)的影響程度不同

財(cái)政收入是發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主要經(jīng)濟(jì)來源,也是國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的體現(xiàn),其核算、使用和管理,直接影響國(guó)家政權(quán)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。處于社會(huì)微觀經(jīng)濟(jì)形態(tài)中的各種經(jīng)濟(jì)組織,其會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的好壞,對(duì)社會(huì)的影響程度是有限的。雖然國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有大中型企業(yè)等掌握了一定的國(guó)家資源,但國(guó)家能夠通過各種政策調(diào)控措施,對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和控制,強(qiáng)化其核算管理行為,降低其對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響。

以上因素表明審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象、內(nèi)容和范圍不同,根據(jù)行為主體的性質(zhì)、職責(zé)以及對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響范圍、后果、程度等,對(duì)其處理處罰采取的措施也就不同,相應(yīng)的救濟(jì)途徑也不同。審計(jì)法對(duì)此做了相關(guān)規(guī)定,新條例又對(duì)它進(jìn)一步明確和補(bǔ)充。特別是救濟(jì)途徑,因?yàn)閷?duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的處理、處罰措施不同。規(guī)定對(duì)財(cái)政收支審計(jì)決定不服的。可以提請(qǐng)政府裁決,對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)決定不服的,可以申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。“這種關(guān)于行政相對(duì)人救濟(jì)途徑的制度設(shè)計(jì),在其他法律中還沒有先例。”(《解讀》)應(yīng)該說,這是由我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)制度決定的,也可以理解為具有中國(guó)特色。

四、新條例未明確的幾個(gè)事項(xiàng)

(一)未明確審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的形成程序和時(shí)限

第五章審計(jì)程序中,第三十八條是講取證材料的確認(rèn)(簽名、蓋章),第三十九條是講審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)單位意見,第四十條是明確審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告形成程序。根據(jù)審計(jì)實(shí)踐,第三十九條前還應(yīng)該有個(gè)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)的形成程序和時(shí)限。同時(shí)也未明確審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定形成的時(shí)限。

(二)未明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書的送達(dá)時(shí)限

審計(jì)法第二十七條規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,新條例第二十三條將特定事項(xiàng)明確為“對(duì)預(yù)算管理或者國(guó)有資產(chǎn)管理使用等與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)”;審計(jì)法第三十八條和新條例第三十五條都明確規(guī)定了實(shí)施審計(jì)前

3日,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。但審計(jì)機(jī)關(guān)依照審計(jì)法和新條例的規(guī)定,對(duì)特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。應(yīng)該在什么時(shí)候或期限內(nèi)送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書。新條例未明確。審計(jì)署2001年8月的3號(hào)令《審計(jì)機(jī)關(guān)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查準(zhǔn)則》,也只說了“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查,應(yīng)當(dāng)在實(shí)施調(diào)查前,向被審計(jì)單位送達(dá)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書。”何時(shí)送達(dá),未明確。

(三)未明確有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)文書名稱

1　第三十三條講審計(jì)機(jī)關(guān)可以就有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布有關(guān)審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果,這里就有個(gè)“通報(bào)”、“公布”的形式和公文名稱問題。新條例未明確。

2　第三十三條還講到,擬向社會(huì)公布對(duì)上市公司的審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)調(diào)查結(jié)果的,應(yīng)當(dāng)在5日前將擬公布的內(nèi)容告知上市公司;第三十四條講,對(duì)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的國(guó)有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)告知他們。這里也有個(gè)“告知”的形式和公文名稱問題,新條例未明確。

3　第三十七條講審計(jì)方法、收集資料等事項(xiàng),其中第(四)項(xiàng)“記錄審計(jì)實(shí)施過程和查證結(jié)果。”未直接明確為審計(jì)工作底稿。

4　第四十條講,要對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理,也講了有關(guān)移送問題,但未明確是否需要出具復(fù)核、審理文書,自然也未明確復(fù)核、審理文書名稱;同時(shí),也未明確移送公文名稱。

5　第四十二條講審計(jì)決定需要由關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位協(xié)助執(zhí)行的,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)書面提請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行,但未明確這個(gè)“書面”公文的名稱。

6　第四十四條講進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查對(duì)象出示專項(xiàng)調(diào)查的書面通知,沒有直接明確為“專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書”。

7　第五十條規(guī)定了被審計(jì)單位有相關(guān)聽證權(quán)利,也規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)耍履行告知義務(wù),由于規(guī)定“在作出較大數(shù)額罰款的處罰決定前”告知,不存在在審計(jì)決定中告知的情況,那么,在作出處罰決定前,應(yīng)以何種形式、何種公文告知,未明確。

8　第五十四條講對(duì)被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定的,要責(zé)令限期執(zhí)行,以何種方式責(zé)令,未明確。

初步梳理,新條例未明確的事項(xiàng)大致有上述幾種情況,但不明確相關(guān)公文(名稱)或不明確有關(guān)事項(xiàng),也有其中的道理。綜合學(xué)習(xí)了有關(guān)資料。結(jié)合審計(jì)實(shí)踐進(jìn)行分析和思考后,原因大致如下。

一是有的事項(xiàng)難以明確或不應(yīng)明確。審計(jì)實(shí)踐表明。因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的大小、審計(jì)事項(xiàng)的難易程度不同,不同項(xiàng)目的審計(jì)決定執(zhí)行期限也應(yīng)不同,對(duì)這類問題,難以或者不應(yīng)做硬性規(guī)定。(《解讀》)這樣,也就可以理解新條例不規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定形成的時(shí)限了。

二是不需要明確。按常規(guī)辦理。比如申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行、書面提請(qǐng)協(xié)助執(zhí)行審計(jì)決定、聽證告知等事項(xiàng),因這類事項(xiàng)發(fā)生情況少(公文使用頻率低),且辦理這類事項(xiàng)可以按照行政機(jī)關(guān)公文管理規(guī)定,使用日常的有關(guān)公文(名稱)就可以解決。也就不需要再明確了。

三是有的事項(xiàng)不宜在條例中明確。對(duì)某些事項(xiàng)不作出明確規(guī)定,就是考慮重要性程度,其次是基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件、環(huán)境的復(fù)雜性,有的事項(xiàng)在條例中不明確還好些,再次是以國(guó)務(wù)院令的形式規(guī)定既無必要,也不太合適,由審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際(或變化了的)情況具體處理,可能更符合實(shí)際工作需要。比如,新條例第四十二條將執(zhí)行審計(jì)決定的期限和要求交給審計(jì)機(jī)關(guān)而不在條例中做硬性規(guī)定;第五十四條取消原條例(第四十四條)關(guān)于執(zhí)行和檢查審計(jì)決定的時(shí)限要求等。都有這個(gè)意思。

四是增加審計(jì)機(jī)關(guān)處理有關(guān)事項(xiàng)的靈活性。新條例不明確有關(guān)公文名稱,主要是為以后公文形式的調(diào)整,或者進(jìn)一步修訂和完善條例留下必要的空間,同時(shí)也與第四十六條“審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)文書種類、內(nèi)容和格式,由審計(jì)署規(guī)定。”相銜接、相吻合。

五是法律、法規(guī)有明確規(guī)定的,條例就不需要重復(fù)。比如第二十八條,因?qū)徲?jì)法第三十一條對(duì)提供資料的內(nèi)容已有具體規(guī)定。條例修訂時(shí)就刪去了原條例第二款。因?qū)徲?jì)法第四十條對(duì)違反預(yù)算和違反國(guó)家規(guī)定的其他財(cái)政收支的行為,已明確規(guī)定了處理措施,修訂后的第四十八條即將原第五十二條重復(fù)規(guī)定的處理措施刪去,只用一句結(jié)論性、規(guī)范性的語句表述。第五十三條第二款“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定中告知被審計(jì)單位申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限。”因行政復(fù)議法、行政訴訟法對(duì)有關(guān)事項(xiàng)都有明確規(guī)定,條例就不需要、也無必要再重復(fù)。只需要按相關(guān)規(guī)定辦理就行了。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定,結(jié)合自身工作性質(zhì)、特點(diǎn)和要求,制定具體的相關(guān)制度或辦法。如審計(jì)署1號(hào)令中的《審計(jì)聽證規(guī)定》、《審計(jì)復(fù)議規(guī)定》等。

不明確或不直接明確相關(guān)公文名稱,不規(guī)定或不明確規(guī)定、或授權(quán)規(guī)定某些事項(xiàng),既符合實(shí)際,還能提高審計(jì)工作效率,也能更好地取得審計(jì)監(jiān)督效果,這是符合科學(xué)發(fā)展觀的。

但對(duì)有的應(yīng)該明確、也不難明確的事項(xiàng),個(gè)人認(rèn)為,明確還是必要的。如明確審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的形成程序和明確專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查通知書的送達(dá)時(shí)限,應(yīng)該是必要的。只有明確了。審計(jì)程序才更清晰、更完善,審計(jì)行為也才更規(guī)范。

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篇10

二、建設(shè)投資與債務(wù)的發(fā)展問題

條例在第3條增加了關(guān)于收費(fèi)公路融資的原則性規(guī)定，“收費(fèi)公路以高速公路為主體，其發(fā)展資金除公共財(cái)政投入外，可利用社會(huì)融資方式籌集，通過收取的車輛通行費(fèi)償還。”已形成的存量債務(wù)和未來發(fā)展的融資壓力正是影響收費(fèi)公路政策的更直接和更關(guān)鍵因素。債務(wù)融資是支撐高速公路建設(shè)投資的主要渠道。2011年11月，全國(guó)有收費(fèi)公路的所有省份均公布收費(fèi)公路調(diào)查摸底結(jié)果后，近2.3萬億元的收費(fèi)公路債務(wù)更加受人關(guān)注。鑒于中央和地方都制定了“十二五”期間和中長(zhǎng)期公路發(fā)展規(guī)劃，新建項(xiàng)目的交通流量增長(zhǎng)下降和建設(shè)成本逐漸提高從整體上降低了高速公路網(wǎng)的財(cái)務(wù)效益，未來籌措建設(shè)資金依然是我國(guó)高速公路建設(shè)中需要面對(duì)的主要困難和重大挑戰(zhàn)，公路債務(wù)規(guī)模只增不減也成為必然的結(jié)果。條例修改不能回避發(fā)展債務(wù)問題，相反應(yīng)該實(shí)事求是、一分為二地分析應(yīng)對(duì)。一方面，條例完全按照項(xiàng)目單元的定價(jià)機(jī)制，僅適應(yīng)于收費(fèi)公路規(guī)模不大的發(fā)展初期階段。當(dāng)收費(fèi)公路政策成為路網(wǎng)發(fā)展高度依賴的融資政策時(shí)，再沿襲完全按照項(xiàng)目單元的定價(jià)機(jī)制，明顯不能滿足路網(wǎng)整體融資要求。目前全國(guó)大多數(shù)省、區(qū)、市的收費(fèi)公路還款機(jī)制實(shí)際上是通過統(tǒng)貸統(tǒng)還、借新還舊等方式進(jìn)行的。這同條例按照項(xiàng)目收入專款專用來設(shè)定收費(fèi)期限是相矛盾的。就融資而言，這次條例修改依然沒有觸及具有再分配性質(zhì)的統(tǒng)貸統(tǒng)還問題。因此，從過去項(xiàng)目單元轉(zhuǎn)為區(qū)域路網(wǎng)整體來評(píng)價(jià)公路的融資可持續(xù)性，是當(dāng)前條例修改的關(guān)鍵性難題，不容回避。另一方面，作為高等級(jí)公路發(fā)展的法規(guī)制度，《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》本質(zhì)上就是發(fā)展所遵循的金融財(cái)務(wù)規(guī)則。即使依據(jù)改擴(kuò)建、養(yǎng)護(hù)管理、免費(fèi)補(bǔ)償來延長(zhǎng)收費(fèi)期限的立法通過，我們也必須承認(rèn)借助收費(fèi)公路政策進(jìn)行市場(chǎng)化融資是有限度的。本來收費(fèi)最根本的問題是公路建設(shè)本身的債務(wù)償還問題，這一根本問題沒有理清解決思路就考慮改擴(kuò)建、養(yǎng)護(hù)管理以及免費(fèi)補(bǔ)償多種因素，無疑會(huì)使局面更趨復(fù)雜化。龐大的建設(shè)投資和債務(wù)壓力必然轉(zhuǎn)化成收費(fèi)規(guī)模大、期限長(zhǎng)和費(fèi)率高等公眾非常敏感的問題上面來。一直以來，在宣傳公路交通所取得的輝煌成就時(shí)，政府很自然把收費(fèi)融資與建設(shè)發(fā)展相互聯(lián)系起來，肯定收費(fèi)公路政策的資金保障作用。當(dāng)面對(duì)公眾批評(píng)質(zhì)疑時(shí)，卻沒有從發(fā)展角度來認(rèn)識(shí)目前困境成因。本次條例修改實(shí)質(zhì)上回避了發(fā)展債務(wù)問題。如果要使《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》成為公路發(fā)展所遵循的規(guī)則，就需要討論是否增加關(guān)于融資能力標(biāo)準(zhǔn)的條款。