導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇合同管理內控流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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1健全內部控制管理機構

建立健全內部控制管理機構是做好企業內控與風險管理工作的保證。根據公司章程規定及企業內控與風險管理工作的需要，公司內控管理機構包括內控與風險管理決策機構、實施機構和評價機構。內控與風險管理決策機構為公司董事會。內控與風險管理實施機構包括董事會審計與風險委員會、審監部、公司各職能部門及下屬單位。審監部是公司內控與風險管理歸口管理部門。

2完善內部控制制度

建立健全嚴謹規范的各項內部控制制度是做好企業內控與風險管理的基礎。企業經營管理中出現風險的環節，往往是該環節無相關制度進行規范與防范，或者有制度但制度內容不嚴謹，或者有嚴謹規范的內部控制制度但未得到有效執行。為規范公司內控管理，近年來公司制定（或修訂）各類內控管理制度90多項，內容涉及公司治理、戰略管理、經營管理、業務管理、財務管理、投資管理、人事管理、信息管理、企業文化建設等等，并將各類內控管理制度整理印制成《制度匯編》，發放給員工作為管理工具書。一系列內控管理制度的制定和實施使公司從法人治理到經營管理，從宏觀戰略管理到微觀業務管理，從對內業務管理到對外信息管理等，都有了制度規范。

3編制內控業務流程

內控業務流程包括人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、租賃管理、研發管理、財務報告管理、合同管理、全面預算管理、內部信息傳遞管理、內部審計管理等。企業內控業務流程編制主要按以下程序進行。

3.1梳理內部控制現狀

對內控現狀進行梳理主要包括3個環節：首先，梳理確定公司內控業務主要業務流程。我公司經過梳理，確定14個主要業務流程，包括：合同管理、人力資源管理、資金管理、采購管理、資產管理、設計與咨詢管理、房屋租賃管理、研究與開發、業務分包、財務報告管理、全面預算、內部信息傳遞、信息系統、內部審計。其次，對各業務流程按管理活動環節進行流程分解。為便于管理控制，流程分解的環節不宜過長，一般分解到2級或3級，見表1。最后，確定流程環節的工作內容、責任部門（或崗位）、流程生成的工作記錄及文檔資料。以合同管理為例，表2為“合同訂立”流程環節的工作內容、責任部門（或崗位）及流程文檔。

3.2編制風險控制矩陣

風險控制矩陣就是以表格化形式將企業內控相關流轉環節可能出現的重大風險點及其應對措施列示出來。編制風險控制矩陣有利于相關流轉環節責任人簡潔直觀地了解面臨的重點風險點，熟悉如何防范和控制重大風險，了解該環節風險管理的制度依據。以合同管理為例，表3為“合同訂立”流程環節的風險控制矩陣。

3.3內控缺陷診斷與完善

內控缺陷是指公司內控的設計或運行無法合理保證內控目標的實現。一般可分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業缺少為實現控制目標的必須控制，或現存的控制并不合理及未能滿足控制目標。運行缺陷是指設計合理及有效的內控，但在運作上沒有被正確地執行，包括不恰當的人員執行，未按設計的方式運行，如頻率不當等。內控缺陷診斷就是對流程管理的必需的控制制度是否制定，制度控制規定是否合理、是否滿足控制目標，控制制度是否得到正確有效地執行等環節進行檢查，并標識和記錄存在缺陷的控制點（或控制環節），以利于進行補充或糾正，從而完善內控程序。以“合同管理流程”內控缺陷診斷為例（見圖1），本次診斷發現3個缺陷，其中2個設計缺陷（即合同管理制度不完備、合同管理部門不明確），1個運行缺陷（即合同經辦部門進行談判時未形成“合同談判記錄”）。缺陷完善措施：1）制定《合同管理辦法》。2）明確“經營管理部”為合同管理部門。3）合同談判過程與成果要形成《合同談判記錄》，并由合同談判人員簽字確認。

3.4繪制流程圖

通過繪制流程圖可以將內控流程各環節直觀地描述出來，使內控執行者對控制流程、責任部門、流程涉及部門及領導、重大風險點、流程輸出文檔等控制信息一目了然。繪制流程圖可以有效預防和減少內控各流程環節的差錯，從而降低管理風險。以“合同管理流程”為例，圖2為“合同履行、變更與糾紛處理流程圖”（倒三角標識的是“重大風險點”代碼）。

4編制《內控管理手冊》

4.1編制《內控管理手冊》的必要性

內控與風險管理工作涉及的內容廣泛、流程環節復雜，編制《內控管理手冊》可以優化流程管控、為推進標準化管理提供依據，為公司開展內控工作提供可遵循的標準，同時有效滿足外部監管機構要求。《內控管理手冊》是內控與風險管理體系建設成果記載，有利于建立健全內控管理體系，為合規經營、資產安全和信息真實提供合理保證；可以固化形成內控工作機制，為公司管理規范化和決策科學化提供參照和支持；有利于規范加強內控評價工作，全面提升公司管理水平和風險管控能力。

4.2《內控管理手冊》主要內容

公司《內控管理手冊》主要包括5部分內容：1）總則。主要介紹《內控管理手冊》編制的目的、原則、依據、手冊執行與更新、適用范圍與生效。2）組織架構與職責。主要介紹內控管理組織架構體系建設及各職能部門（或崗位）的內控職責。3）內控基本架構。主要介紹公司內控環境、內控風險評估、控制活動、內控信息與溝通及內控監督。4）內控評價。主要介紹內控評價適用范圍、內控評價組織職責、內控自評價方法、內控評價程序及內控缺陷認定標準。5）業務流程文檔。主要包括公司主要內控管理環節的流程分解、流程描述、流程責任管理、流程制度適用及流程圖等。

4.3《內控管理手冊》的維護與更新

公司《內控管理手冊》內容不是一成不變的。隨著公司不斷壯大，外部經營環境和外部機構監管要求不斷調整變化，公司內部管控模式、組織架構、業務管控活動及工作流程也將不斷進行動態調整，公司內控經驗不斷累積，信息化水平提升等等。這些因素變化都要求公司內控與風險管理工作不斷地調整和完善。因此，公司應適時改進和完善《內控管理手冊》的具體內容。審監部作為《內控管理手冊》管理與維護的歸口部門，原則上根據年度內控實際情況，每年開展一次評估，并根據需要進行更新。更新資料主要來源于：公司決策層、管理層及各部門對內控的要求及建議、公司及下屬公司的管理實踐、年度內控評價結果。持續修訂、完善和更新后的《內控手冊》作為公司沉淀優秀管理經驗，創新標準化管理和實現管理樣板性目標的重要工具之一。《內控管理手冊》維護與更新工作步驟：1）進行內控自評價。2）發現設計缺陷和執行缺陷。3）修訂制度完善流程。4）更新內控管理手冊。

5組織內控評價

首先，公司職能部門和下屬單位進行內控自評價。各職能部門和下屬單位對各業務流程進行穿行測試，對業務流程的內控有效性進行評價并填寫《穿行測試底稿》。在穿行測試中發現業務流程存在運行缺陷，且屬于風險控制點的，評價人員則需對該風險控制措施進行擴充樣本測試并填寫《風險控制措施測試底稿》。其次，評價工作小組通過詢問、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門自評價過程以及結果，對各部門自評價結果的真實性、客觀性作出獨立性評價結論；并對重大風險管控措施的內控有效性進行評價；整理匯總自評價過程以及日常經營活動中發現的公司內控缺陷，并明確缺陷整改責任部門、整改計劃等。最后，評價工作小組根據內控自評價的實際范圍、評價方法、評價程序以及評價結果等，編寫《內控評價報告》，并報董事會批準。

6重視內控環境建設

6.1進行全方位內控培訓

培訓內容包括全員參加的內控基本知識和針對各層級管理人員及內控人員的內控專題培訓。公司通過一系列的培訓和輔導，可以解決“為什么企業要進行內控體系建設”“哪些人員需要參加內控體系建設”“如何進行內控體系建設”問題，提高各層級管理人員和基礎員工對內控工作的認識，營造有利的內控工作開展的文化環境。

6.2建立內控工作溝通機制

為了保證內控工作的有效推進，公司建立了內控工作溝通機制，實現了內控工作信息的實時傳遞。首先，建立內控與風險管理例會制度。內控領導小組每季度組織召開內控工作例會，公司各職能部門及下屬單位在會上匯報內控與風險管理工作開展情況、存在的問題及解決方案、遇到的困難以及需要公司協助解決的事項，內控領導小組負責人對相關的具體問題提出意見和工作指導，會后審監部跟蹤所有問題和困難的落實情況。其次，公司建立內控體系的半年工作總結。每半年公司內控管理部門對內控開展情況進行工作總結，并通報給各職能部門和下屬單位負責人。第三，建立重大風險項目即時匯報機制。對于公司內控中發現的重大問題要求及時向內控領導小組和審監部進行匯報，以實時處理可能發生的重大風險。

6.3將內控管理工作納入績效考核

為有效發揮各職能部門和下屬單位管理者在內控管理工作中的推動作用和積極性，公司將各部門、各單位的年度內控評價結果納入其年度績效考核的指標中，并與部門和單位負責人年度績效薪酬掛鉤，從而激勵管理層切實關注和推動內控管理工作。

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關鍵詞:

合同管理;合規體系;風險內控

在市場經濟條件下，平等主體的自然人、法人、其他組織之間民事權利義務關系的發生、變化和消滅往往是通過契約進行的，這是由市場經濟本質決定的。所以合同管理是企業法律事務管理的基礎，現代企業經營發展必須要堅持依法治企，健全內控，嚴格合同管理，加強合同履約能力，提升企業合同管理水平，才能有效地降低經營風險，促進企業發展。

第一，制定合同管理規章制度，統一歸口管理。通過制定合同管理制度及合同管理企業管理標準，全面梳理和優化合同管理流程，明確統一合同管理歸口部門。從合同的承辦人員管理、授權委托、管理職責、管理流程等多方面，以及審查會簽、簽訂、變更、解除、履行、歸檔、糾紛處理等各個環節細化、完善，夯實合同管理基礎。

第二，實行合同承辦人員持證上崗制度，加強合同培訓與業務指導工作，提高合同承辦人員的法律意識與合同簽訂能力。注重在日常工作中合同意識的培養與強化。分層次有重點對企業關鍵崗位人員進行合同承辦人資格培訓，合格的準予持證上崗。對于崗位調整人員也要進行合同和法律風險意識的培養，通過結合每一次合同的審核、簽訂及履行中事項的處理，對重點項目以及合同履行情況進行實踐培訓，提高合同管理與承辦人員合同意識、法律理解能力、合同承辦能力，為加強合同管理工作發揮良好的促進作用。

第三，制作企業合同范本，更好的指導合同簽訂工作。為了更好的防范企業法律風險，規范企業合同管理，又能夠提高工作效率，企業法務工作者可以結合公司實際，制定合同范本，包括銷售合同、采購合同、承攬合同、技術合同等各類常用范本，通過推廣使用可以提高合同簽訂質量和審查工作效率，另外也可以再使用過程中發現問題，總結問題，再修訂，再推廣，從而有效提高合同簽訂質量。

第四，加強合同檢查，注重合同履行管理。合同簽約后的履行工作與全過程監督管理也是合同管理的重點。不僅要狠抓合同的審查與簽訂，更要加注重合同履行的監督與檢查，并做好履行中每一環節的銜接和規范。一方面要通過合同履行管理重點檢查、合同履行臺帳、專項檢查以及不定期的合同抽查等方式，加強各承辦部門合同的履行工作的檢查與指導，不斷敦促和規范承辦部門合同履行工作。另一方面，要求所有承辦人員及時完成合同履行信息的記錄，從而更好的保障了合同的履行過程監督，促進了合同的履行管理，為企業的經營決策和合同監控提供了及時、準確參考依據。

第五，嚴格合同專用印章管理。企業合同管理如何才能保證審查率達到100%，如果承辦人員繞開企業法務去簽訂合同怎么辦?這就要求企業法務必須嚴格把控合同專用章管理。首先針對合同印章數目較多，外借使用頻繁，周期較長，管理難度較大的特點，實施專人統一管理，沒有法務人員審批不能蓋章。合同印章要分類管理，分類使用，分別控制，嚴格合同印章審批和管理，并對外界使用情況進行反饋記錄，杜絕發生使用合同印章不規范現象。

第六，注重合同履行過程中證據資料的保管，及時完成合同歸檔工作，為依法維權提供有力保障。合同檔案是是企業重要的法律檔案，是維護企業合法權益的重要憑證和依據。對合同檔案進行檢查、分類、建立索引、立卷、歸檔;為了確保合同檔案的完整性、及時性、有效性，嚴格把關，對于簽訂不及時或不規范，印章使用缺失、模糊、不規范等現象在合同歸檔時要一律退回重新補充完善。

第七，嚴把合同審查關，從源頭杜絕和減少合同法律風險的產生。通過規范合同的簽訂與審查工作，嚴格按照流程進行評審，徹底杜絕合同簽訂的隨意性與法律審查的缺失;強化各會簽人員審查職能和意識，從源頭把關，未經法律審核的以及未按照法律審查意見修改完畢的一律不予簽訂，以確保簽訂合同法律審查100%，大大降低合同簽訂中的法律風險。

第八，推進合同管理信息化建設。合同管理工作不僅要有質量還要有效率，現代經濟的發展對合同管理工作提出更高的要求，而合同管理工作的信息化能夠提升合同管理工作效益。通過引入合同管理信息系統，可以使合同審批流程更加迅捷，提高審批效率，同時審批過程在信息系統中留痕處理，能夠有效保留審查會簽的記錄。另一方面，信息化可以方便合同數據統計，便于導出各類數據，為企業經營決策提供參考。

參考文獻：

［1］胡鴻高主編．合同法原理與應用［M］．上海:復旦大學出版社，1999．

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一、引言

隨著財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》的實施，高校內部控制建設得到重視，合同管理是其中一項重要內容。經濟合同內部控制管理體系以防范經濟損失、法律糾紛、名譽受損為目的，根據合同類型分類確定歸口管理部門和合同執行部門；明確簽訂合同的業務和事項范圍以及合同授權簽署權限；明確合同擬定、審批、執行、登記保管等環節的程序和要求；定期檢查和評價合同管理中的薄弱環節，采取相應控制措施，促進合同有效履行；加強合同信息安全保密工作，切實維護學校的合法權益。隨著相關主管部門對教育經費使用的規范化程度和使用績效的重視，經濟合同管理日趨重要。

二、合同管理內部控制的目標

1.合同內部管理制度體系完整。合同實行歸口管理、分級負責，合同授權審批和簽署權限明確。合同業務所涉及的崗位設置合理，符合不相容崗位相分離原則，各崗位職責分工明確。合同歸口管理部門、財會部門與職能部門之間有暢通高效的溝通協作機制。2.合同調查充分。詳細調查合同相對方的主體資格，對其資信、信譽、經營狀況及履約能力有明確的掌握。合同談判準備充分，合同內容與條款按照自愿、公平原則經過充分磋商，雙方權利義務和違約責任明確，確保實現業務目標，學校權益得到可靠保障。3.合同文本準確表達簽訂雙方的真實意思。合同文本有嚴格的審核程序，法律關系復雜或后果影響大的合同文本適用會審制度。合同審批簽署權限合理，有規范的授權制度，合同簽署在簽署人的權限范圍內。合同用印程序規范合理。4.合同履行全程跟蹤監督管理，確保得到全面有效履行。合同價款支付嚴格按照合同約定執行。合同糾紛在合規合法的前提下及時得以解決，維護學校利益。合同執行過程中，履約條件發生變化能夠及時根據需要得以調整。合同補充與變更的授權審批權限明確，報告及時。5.合同簽訂、履行、變更等情況登記完整、準確。合同簽訂、履行、變更等情況登記完整、準確，合同和相關資料被及時統計、分類、歸檔和妥善保管，合同信息安全保密工作到位，合同管理檢查評估機制健全，合同實現全過程封閉管理。

三、合同管理控制風險點

（1）合同內容存在重大疏漏和欺詐，導致合同存在風險隱患。（2）對須報經國家有關主管部門審查或備案的文本合同，未履行相應程序。（3）合同的授權審批權限不明確，出現未經授權或越權審批，可能造成學校經濟損失和法律訴訟的風險。（4）合同文本擬人員和合同審核人員責任劃分不清晰，缺乏有效溝通和協調，導致合同審核人員發現的合同不當內容和條款未能被糾正。（5）合同審核審批滯后，可能導致合同存在的問題不能被及時發現，造成學校經濟損失和法律訴訟的風險。（6）合同的簽署權限不明確，出現未經授權或越權簽署合同，可能造成學校經濟損失和法律訴訟的風險。（7）合同簽訂授權書缺少授權范圍、授權時間、授權人簽字蓋章及被授權人個人信息，可能導致被授權人濫用授權，造成學校經濟損失或引起外部法律糾紛。（8）未按規定程序加蓋學校合同專用章，或未經授權在合同上加蓋學校各二級單位的公章、合同專用章，可能造成學校經濟損失或引起外部法律糾紛。（9）合同條款中存在未明確約定的事項或約定不當事項，沒有及時補充、變更協議，導致合同無法正常履行。（10）對合同履行缺乏有效的監督，未能及時發現已經或可能導致單位經濟利益受到損失的情況；或未能采取有效措施彌補損失，致使單位遭受損失；或由于疏于管理，未能及時催收到期的合同款項等。（11）未能詳細登記合同的訂立、履行和變更情況。（12）未對合同履行情況進行有效監督并跟蹤記錄，可能導致合同糾紛處理時無依據可追溯。（13）合同變更未按規定嚴格審核審批或者審核審批流于形式，可能導致合同無法正常履行，造成學校面臨經濟損失和法律訴訟風險。（14）合同糾紛處理意見未經審核，可能導致糾紛無法處理或處理不當，造成學校在訴訟或仲裁中處于不利地位。（15）合同及相關資料的登記制度不健全，可能導致合同登記混亂，合同序號不順，或未詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，影響合同的正常履行和糾紛處理工作。（16）合同及相關資料歸檔不規范，可能導致合同資料丟失，影響合同的正常履行和糾紛處理的舉證工作。（17）因保管不當導致合同泄密，導致單位或國家利益遭受損失。

四、高校合同管理現狀

高校內部控制體系建設開展時間短，無論是在理論還是在經驗、意識方面都存在欠缺之處。1.在管理機制方面。大部分高校負責合同監督管理的歸口管理部門、歸口管理職能不明確，缺少合同履行監督機制，未對合同履行過程進行監管。學校未建立適用于全校范圍內的合同糾紛處理機制，無法對合同經辦部門的合同糾紛處理提供指導，合同經辦部門遇到合同糾紛自行處理而無需經學校審核，可能因處置不當給學校帶來聲譽、法律、經濟等損失。2.在合同訂立環節。同類型經常性業務沒有制定統一文本的格式合同，不能有效規避合同文本擬定過程中的風險；對合同當事人資信狀況和履約能力調查不夠充分，容易造成履約困難的風險；在合同簽署環節無權越權簽訂合同，可能會造成合同失效、業務不能正常開展。3.在合同履行環節。各業務部門、職能部門各行其是，合同簽訂、審查、監督、法務等工作分散進行，缺少統一管理，松散的管理方式極易導致合同履行方面的風險發生。比如合同違約條款未能按實際違約情況履行，分步實施的合同未能按既定時間節點履行到位，收入合同因不涉及預算支出考核而無人追討款項等情況。4.在合同管理內部控制方面。由于對內部控制的理論方法掌握不透徹，認為控制效果與控制流程的環節多少成正比，參與流程控制的部門環節越多，控制效果就越好。基于這種認識基礎之上的合同管理內部控制，往往導致程序煩瑣、影響工作效率。同時參與控制流程的各部門相互依賴，反而影響內部控制質量。5.專于合同管理的人力資源匱乏。合同管理工作、內部控制流程的實施，都要依靠具有相應專業能力的人力資源。高校經濟業務、合同管理的參與者大多為教師兼任，除了部分專業技術崗位外，都較缺乏會計、審計、基建、法律等方面的專業知識，即使有足夠數量的業務培訓也難以達到較高的專業水準，往往導致內控管理流于形式，控制質量因為人力資源的匱乏而受到相當制約。6.合同管理內部控制信息化建設滯后。沒有建立完善的內部控制信息化平臺系統，將合同管理的相關業務流程和關鍵風險點控制嵌入到信息系統加以固化。即使使用了信息化的合同管理系統，也存在信息孤島的現象，單一地進行合同業務管理，沒有做到與其他信息系統的互聯互通，因此無法有效解決業務管理與內部控制兩張皮現象。7.缺少對合同執行過程的跟蹤管理。合同管理具有持續性、動態性的特征，尤其對履約階段多、時間跨度大的合同。目前的合同管理內部控制，對合同磋商、簽訂及保管等方面關注較多，對履約過程關注不多，履約過程中主要依靠項目實施部門自我監督，既是裁判員又是運動員，控制薄弱。

五、加強高校合同管理的對策與建議

（1）強化制度建設，明確合同歸口管理部門，組織對合同業務的統一管理，使得松散的合同管理工作形成有機的整體；由其負責擬定合同管理相關制度并監督參與合同管理的各業務單位、職能部門嚴格執行以確保合同管理水平；建立合同歸口管理部門主持、相關職能部門參與的合同履行過程監督機制，對合同履行情況跟蹤管理；對于學校日常發生的經濟業務，牽頭相關業務部門制定學校統一條款、經過相關職能部門尤其是法務部門審定的格式合同，規范合同簽訂。（2）加強對內部控制理論的學習理解，全面把握合同管理過程中的關鍵風險點，區分不相容崗位，在此基礎上合理設計合同管理內部控制流程，既要避免煩瑣的程序影響工作效率，也要確保流程的控制效果達到要求。同時，只有對內部控制理論理解透徹，才能實現對內控流程有目的、有方向的動態調整，推動內部控制程序不斷優化發展。（3）重視加強合同管理流程參與部門、人員的內控意識、內控能力培訓。任何系統、流程的運轉都離不開人的因素。人力資源在合同管理流程中既是實施控制管理的主體，又是被控制管理的客體。因此合同管理控制對參與其中的人員提出了更高的要求，不僅要求業務水平高的復合型人才，更要對內部控制相關理論理解透徹，同時也要具備良好的內部控制職業道德。（4）通過計算機系統的應用，將合同管理流程加以固化，既涵蓋了合同管理的整個生命周期，極大提高了合同管理業務的處理速度，也減少了差錯和舞弊的發生，從而更加規范、更加高效。同時通過信息化管理系統的運用，使合同業務相關數據規范管理、互聯互通，為高校實現標準化、規范化的數據管理提供了良好的平臺支撐。

參考文獻

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需要注意的是，合同管理是企業管理階段的主要內容之一，合同管理目標就是對合同管理流程進行優化，對潛在合同管理風險發生率予以降低，之后在此基礎上進行合同管理效率穩步提升。此時應該對企業合同管理流程予以了解，并對合同管理風險加以研究。合同管理風險分析步驟上，第一點就是合同管理流程解析，也可通過合同管理風險成因方面進行討論。

一、企業合同管理基本流程

我們通常所說的合同管理，主要是指借助合同規劃方法、調查方法等對合同對象進行明確，其他明確內容依次涵蓋了擬定合同文本內容、審核內容、簽署內容、分發內容和類型內容以及轉讓處理內容等。對企業合同管理進行階段分層，即為合同準備階段、簽署階段、履行階段、管理階段。準備階段主要分為合同策劃內容、調查內容、初步確定內容、談判內容、文本擬定內容；簽署階段分為合同正式簽署內容、合同分送內容；履行階段分為合同履行內容、合同變更內容和合同轉讓內容以及合同終止內容等；合同管理階段，分為企業合同歸檔保管內容和執行情境評價內容。

二、風險類別

合同管理風險主要是指集中顯現在履行階段的風險，與此同時，也滲透在各個合同管理流程之中，特別是合同準備階段的風險最為突出，并且是由多項因素綜合一起所導致的，所以合同管理風險分析，首先是要從合同管理流程角度研究，也可從風險導致因素方面進行分析，企業合同管理各個流程均存在風險，根據合同管理流程進行基礎性風險研究，其分為企業合同準備階段風險、簽署階段風險、履行階段風險、管理階段風險。若從合同當事人可控與否角度進行分析，那么產生的合同風險種類分別為外部環境因素和合同對方因素以及企業本身因素。

三、企業合同風險控制方案分析

較為正確的做法是，企業需要對風險規避要素、風險降低要素、風險分擔要素和風險承受要素等進行針對性解決策略制定，之后在此基礎上實現真正意義上的企業合同風險科學有效控制。

（一）風險規避操作

廣義之上的風險規避，主要是指企業對超出本體風險承受度的合同風險，借助放棄與風險有關和終止與風險有關合同，是進行損失減少和利益保障的基本方案。按照規避程度和規避方式進行分析，合同風險規避策略劃分勢在必行，可以分為完全拒絕承擔風險策略和依次試探承擔風險策略以及中途放棄承擔風險策略。完全拒絕承擔風險，主要是指對企業合同風險進行相應評估之后，企業拒絕承擔合同風險，假設對企業進行其內部合同風險評估與調查，并審核后確定其經營混亂現狀和財務不佳現狀以及產品和服務質量低下現狀，那么也就證實了合同風險巨大，不能進行合同簽署。

依次試探承擔合同風險策略，主要是指借助企業合同風險評估操作，在其完成后盡管認為合同風險很大，但又不能直接定性為徹底拒絕，那么就是要分步驟風險把控，規避各環節內的風險。假設合同風險評估操作完成后，對方企業在本企業進行業務往來中滋生諸多風險，但是產品供應正是我方所需，那么便可以運用上面這種合同風險規避方案，首先是與之簽訂資金額度較小的雙方合同，以逐步接觸模式為主，循序漸進的開展合作，再者便是增大金額投入量。

中途放棄承擔企業合同風險過程中，對環部環境發生消極變化和違約情境出現的狀況等，企業可以中途終止履行合同，有效防范風險，遏制風險擴大和蔓延。假設在合同履行階段由于環境變化多樣以及違約行為存在，那么便要當斷則斷，終止合同，保障企業自身利益，將風險和損失降到最低。

（二）風險降低操作

風險降低主要是指企業在權衡成本效益要素之后進行的合同風險控制有效手段，通過合理控制辦法進行合同損失減少和合同風險降低，將合同風險控制在可承受范疇之內，建立和實施企業和合同內控制度及體系，這也是進行企業合同風險降低的有效手段之一。

（三）風險分擔操作

風險分擔主要是由企業借助其他力量來完成的，主要應用手段為合同業務分包內容、擔保公司擔保內容，之后在此基礎上將合同風險控制在合理范圍內。按照合同風險承擔角度進行分組，合同風險分擔可概括為合同風險分散手段和擔保公司擔保手段。企業合同風險分散過程中，將金額大合同進行金額小合同若干拆分，與不同單位進行合同簽署，擴散風險，減少最終給企業造成的合同損失，同類產品與不同類型供貨商進行銷售合同簽訂，風險最小，采購合同也被涵蓋其中。

（四）風險承受操作

風險承受操作是企業合同風險控制中的核心手段，首要一點就是要進行成本效益權衡，M行企業合同風險降低，對于金額小以及款項結清合同，此時便可進行企業合同風險承受計劃安排，更好更優的保障企業本體利益，將企業合同風險降到最低，達到合理把控目的。

四、結束語

綜上所述，企業合同管理流程分為合同準備階段、簽署階段、履行階段、管理階段，每個階段都有合同風險存在，所以企業應該遵循可持續發展原則，從實際角度出發，重視合同風險問題，隨之予以合理把控，通過風險規避、降低、分擔、承受等全方位、多角度的保障企業利益，將合同風險降到最低。

參考文獻：

[1]張詠梅.談建筑工程合同管理的重要性[J].知識經濟，2015（01）.

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一、組建領導小組，作為內控抓手

單位內控是一個復雜的體系，工作涉及到預算業務、收支業務、采購業務、資產管理、建設項目、合同管理、內外監督等各項經濟活動，需要內部各處室的協作和配合。工作中與黨風廉政建設密切結合，使單位領導樹立起風險防控意識，為內控工作的推進奠定了基礎。

成立了由校長任組長、黨支部書記王任副組長、各處室負責人為成員的內部控制規范領導小組。領導小組下設內控工作辦公室，校辦室主任彭新強牽頭協調內部控制的建立與實施工作，各處室為內部控制的具體執行機構，積極配合內控工作辦公室建立和實施內部控制，對內部控制的建立和實施情況進行監督，及時發現并指出學校內部控制管理中的問題和薄弱環節，督促各處室落實內部控制的整改計劃和措施，確保內部控制體系的有效運行。

二、擬定工作方案，明確推進計劃

我們制定了《內部控制規范工作方案》。加強內控規范的宣傳，學習內控相關知識，制定內控工作方案，成立內控工作團隊。對財務及相關處室人員進行培訓、梳理制度流程、費用支出，風險分析、建立控制機制，優化制度。

三、構建內控機制，保障內控實施

(一)建立了我校內控運行制約機制。主要包括8個方面的內容：內控管理職責分工，經濟活動決策機制，關鍵崗位責任機制，關鍵人員資質能力，財務信息編報要求，信息技術應用要求，經濟活動風險評估，內部控制監督評價。

(二)梳理了我校主要經濟業務管理制度及流程。針對預(決)算管理、經費收支管理、政府采購管理、合同管理以及資產管理等，完善了內部制度，加強內部控制監督評價。做到經濟業務管理規范有序，內控管理職責清晰，提高單位人員工作效率，實現內部管理的規范化、法治化和信息化

我們建立了《財物工作制度》，明確了出納、會計職責；建立了《磻溪初中治理教育亂收費責任追究制》，強化了教師管理；建立了《磻溪初中校務公開制度》，堅持每學期對公用經費收支情況進行公布，公開、透明。建立了《磻溪初中固定資產管理制度》，從采購、驗收、使用、報廢等各個環節強化資產管理；《中政府采購細則》，物品采購、工程采購逐步步入正規；建立了《校園工程建設管理制度》，加強了校園工程的質量監督；《磻溪初中合同管理制度》，確保了合同制定、保管的規范。對制度和流程進行固化并達到常態化，真正實現從“人治”管理向“制度”管理和科學管理的轉變。

（三）注重細節，強化管理

細節決定成敗，對于學校財務工作和資產管理更應該注重細節。

1、采購必須經過相關部室核準，先報采購申請，后采購；

2、所有票據必須注明用途，附清單或者相關合同復印件；

3、屬于政府采購的物品或者工程，必須有政府采購文件；

4、重大事項必須經校委會研究確定，或者通過教代會研究確定；

5、票據報銷必須由經辦人、經辦領導簽字，法人審批后才能履行報銷手續。

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一、背景介紹

近年來，A公司全面貫徹落實國家和行業風險內控管控要求，并將相關成果創新應用到電網施工企業，重點關注國際業務高風險領域和控制薄弱環節，通過建立國際業務內部控制規范，防范國際業務風險，實現管理突破與創新。

電網施工企業開展國際工程承包業務的歷史較長、規模較大，并針對國際業務中涉及稅收、法律等問題，探索建立了自身業務管理模式，但尚未對國際業務風險開展全面識別與評估，對部分國際業務的特有風險仍缺乏有效控制方式，主要體現在以下四個方面：

（一）勞務方面

主要風險為部分境外施工人員無法取得勞務簽證，只能通過旅游簽證赴項目現場；外派人員的人身安全存在一定風險；對境外雇傭人員管理不善或程序不完備可能導致違反當地法規。

（二）工程管理方面

主要風險為項目所在國的法律法規對工程設計、施工安全、環境保護、施工質量等管理要求有較大差異，易發生因違反法規而遭受處罰，甚至影響整個工程進度。

（三）合同管理方面

主要風險為各國合同法律法規有所差異，易發生因不熟悉當地法規而導致簽訂合同無法有效保護公司利益。

（四）信息溝通方面

主要風險為海外工程遇到緊急情況時，信息無法及時傳遞和響應，緊急情況無法得到妥善處理，影響公司利益。

二、主要措施

組織開展國際業務內部控制梳理和完善工作，通過制度審閱、穿行測試、調研、訪談等方式深入查找國際業務流程中存在的風險因素、控制缺陷和管理薄弱環節，優化完善控制措施，從而建立滿足國際業務風險管理需要的內部控制體系。

（一）收集國際業務風險信息，建立常態風險評估機制

國際業務施工地點遍布世界各地，各地法律法規、市場環境、文化氛圍等存在較大差異，因此國際業務面臨風險具有一定的特殊性。為準確識別國際業務面臨的各類風險，建立完善應對措施，通過對國際分公司各級領導干部開展訪談、召開國際業務風險專題研討會，確認國際業務面臨的環境、技術、商務、財務和信息溝通等5大類風險，重點關注稅收、勞務、工程設計、施工管理、合同管理、外匯管理、資金支付、資產管理等8項重大風險，并針對重大風險制定有效的風險應對策略和國際業務風險信息庫。

同時，為確保風險識別與應對的全面性和時效性，規定從項目前期調研開始，由專人負責對新項目所在國家及地區的政治、宗教、文化、經濟和工程管理要求等情況進行調研，并通過中國使領館、華人商會等信息渠道調查了解當地實際情況，收集識別相關風險信息，評估風險影響和風險級別，編制上報風險評估報告，為有效管控國際業務風險奠定了基礎。

（二）梳理完善內部控制措施，有效管控國際業務風險

針對國際業務面臨的各項特殊風險，構建細化流程框架，并依據流程框架逐項建立控制措施。尤其對勞務管理、工程管理、合同管理、信息溝通管理等方面存在的重點難點問題提出有效解決措施。

1.勞務管理方面。一是建立外派人員ID卡集中辦理程序和人身安全保障體系，根據當地治安環境情況，通過制定實施人員安全活動規定、開展安全知識培訓、雇傭安保人員等方式提升人身安全保障能力；二是強化境外勞務用工法律監控，嚴格按照當地法規與勞務人員或與勞務派遣單位簽訂合同，必要時聘請當地的中介機構對勞務合同進行起草或審核。

2.工程管理方面。指定專業人員在項目前期開展項目所在地工程管理方面法律法規研究，優化完善國際業務工程管理控制流程，嚴格執行相關特殊規定，并加強監督。

3.合同管理方面。聘請國際業務法律顧問嚴格審核與國外業主單位或國外總包方簽訂的工程承包合同內容，必要時聘請項目所在地專業中介機構審閱合同，并在項目所在國家或地區履行必要的備案程序；施工過程中需要簽署的各類合同，均聘請當地專業中介機構代為審閱，保障公司合法權益。

4.信息溝通方面。建立國際業務重大事項信息傳遞機制和重大突發事件應急預案體系，明確突發重大事件范圍以及處理通報程序；重大突發事件處理完畢后，項目部門要編寫重大突發事件處理報告，并報公司總部備案。

（三）建立內控監督評價體系，強化國際業務規范執行

定期組織召開內控缺陷整改工作會議，研究整改方案，明確整改責任和整改期限，缺陷整改完成情況納入公司績效考核評價。同時，建立國際業務專項內控評價機制，對國際業務重大風險和重要事項進行定期專項檢查評價，全程監控重大事項的事前決策、事中執行、事后評價及缺陷整改，有效督導國際業務各項流程規范執行，不斷提升企業依法治企和規范經營水平。

三、實施效果

（一）理順國際業務流程，有效規范國際業務管理

通過內控體系建設，送變電等電網施工企業重新構建了總部與國際分公司的管控關系和職責劃分，梳理出了一套兼顧施工企業管理特點和國外工程特殊要求的國際業務內控操作規程，有效規范了國際業務管理。

（二）構建國際業務風險防控體系，提升國際業務風險防控水平

根據國際業務風險信息庫、流程框架、內部控制矩陣、流程圖、權限指引表等一系列工作成果，編印了《內控流程手冊-國際業務分冊》和《授權管理手冊-國際業務管理分冊》，全面指導國際分公司業務開展，切實防范國際業務經營風險。

（三）強化內控體系自評價管理，完善內控閉環管理機制

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經濟合同管理是對合同從商談開始直至簽訂、執行以及終止全過程進行的管控工作，主要負責對外簽訂的數量、類別增加、采購物資以及宣傳、服務等多個領域，是單位內控體系中非常關鍵的內容，需加以重視。內部審計監督是經濟合同管理內部控制得以有效落實的根本保障。本文以上海地區醫院為背景，分析公立醫院經濟合同管理存在的風險、問題，為公立醫院內部控制建設提供借鑒。

1公立醫院經濟合同管理存在的風險

公立醫院內部經濟行為包括相關設備、物資以及物業管理等方面，存在以下風險。

1.1價格風險

公立醫院在發生經濟行為的過程中，價格差異明顯，若經濟合同內沒有設置約定價格，或明確價格的方式以及依據等，便會出現問題，導致購買價格與實際價格之間出現差距，造成醫院資金浪費以及投入增加等一系列風險。

1.2質量風險

公立醫院如果發生經濟行為，其質量具有不確定性[1]。若經濟合同內沒有明確表明對提供服務或產品質量的控制和約束，會導致物資、設備以及物業管理等存在質量問題，為醫院帶來不必要的經濟損失。1.3法律風險醫院發生經濟活動期間，會面臨經營單位在經營行為、安裝、運輸、施工過程中的風險，如安全事故或醫療糾紛等，面臨法律風險。1.4其余風險公立醫院經營期間發生的經濟行為面臨合同標的疏漏、沒有按照規定簽訂合同、合同對方與主體資格不符等問題，都會影響醫院合法權益，使其面臨風險。出于對上述風險的考慮，公立醫院內部經濟部門務必重視經濟合同管理工作，對容易出現的風險嚴加控制，保障醫院正常運營。

2公立醫院經濟合同管理要點

2.1合同主體信息

公立醫院簽訂經濟合同之前，需了解對方信息，主要包括企業營業執照、工商登記情況、注冊資金、法人代表等，以保證自身權益[2]。沒有被授權的部門或未取得營業執照的企業，都不具備簽訂合同的資格。這是目前1.華東療養院，江蘇無錫214065公立醫院經濟合同管理過程中需要注意的重要問題之一。

2.2經濟合同條款

經濟合同明確了簽訂雙方的權利、義務，雙方在簽訂經濟合同時，務必詳細閱讀每項條款，保證內容清晰縝密，不存在任何紕漏，以免導致后期糾紛[3]。

2.3經濟合同監管

為了保證經濟合同的有效性（簽訂流程見圖1），公立醫院需設置專門的監管部門，對經濟合同進行監督與管理，重點監督合同落實情況，以免經濟合同印章與授權被濫用，導致一些不必要的糾紛。若出現經濟合同糾紛，需在合同有效期內積極行使權利，全面維護公立醫院權益。

3公立醫院經濟合同管理存在的問題

3.1管理人員缺乏重視

當前，有些公立醫院管理者認為醫院屬于事業單位，主要目的不是營利，突出強調公益性，對經濟合同管理的重視不足，未能充分認識到經濟合同管理是醫院管理的基礎性工作，出現“重服務、輕管理”問題，尤其在醫療工作較為繁重時，經濟合同管理為醫療服務讓步的現象時常出現。

3.2管理制度不夠完善

公立醫院經濟合同管理一方面關系到社會、市場，另一方面也關系到不同科室，必須要有完善的管理制度進行約束[4]。當前，一些醫院經濟合同管理制度依然不夠完善，無法滿足醫院經濟管理方面的需求。3.3醫院內部組織結構有待完善組織結構與人才是做好醫院管理工作的基礎，尤其是經濟合同管理工作，必須要有完善的機構以及高素質人才作為保障[4]。結合當前形勢，一些醫院在內部機構設置以及人員配置方面與經濟合同管理的實際需求不符，影響了醫院運營。

3.4投入少、效率低

隨著信息技術的發展，使用先進的信息技術進行經濟合同管理，已成為當前社會的共同認知。這就需要公立醫院增加資金投入，采購相應的設備。然而個別醫院認為不如將資金投入到醫療設備中，所以對經濟合同管理設備采購的資金投入一省再省，導致經濟合同管理操作方式效率低，效果不明顯。

4公立醫院經濟合同管理策略

4.1健全經濟合同管理內控機制

4.1.1完善合同管理機制按照我國《合同法》，結合公立醫院當前運營實際，完善經濟合同管理機制。對合同從簽訂到最終的存檔環節均要做出相應規定，并明確各部門承擔的職責，使經濟合同管理工作有據可依。4.1.2建立經濟合同聯審會簽機制有關人員需要對經濟合同聯審會簽程序、具體審核內容、使用方法等進行明確，簽訂經濟合同之前，審計、財務、監察等部門須進行必要審查，并在合同審批表中表明審核建議[5]。同時，為有效規避經濟合同隱藏的政策與經濟風險，針對重要的經濟合同，醫院需聘請專門的法律顧問，對合同內容逐條審核，并附上簽署建議。4.1.3健全經濟合同履行機制簽訂經濟合同后，公立醫院需確定合同實施的具體流程以及相關人員承擔的管理職責，定期考核合同執行情況，將考核結果作為管理人員績效獎勵的重要依據，以提高各部門對經濟合同管理的重視程度。

4.2完善經濟合同管理實施制度

4.2.1審批管理經濟合同涉及的種類以及部門較多，加上對技術的要求也存在較大差異，公立醫院職能部門必須各司其職，嚴格掌握合同條款的制定與落實情況。優化審批流程，加強審批監管力度，使經濟合同更具時效性。簽訂經濟合同前，醫院有關部門需積極論證經濟事項，合同主管部門做好合同內容的擬定工作，財務、審計以及監察等部門積極參與到經濟合同審核中，經分管領導確認，最后由管理人員審批簽章[6]。當合同進入到非正式簽訂程序后，合同經辦部門需要將涉及的全部資料送至辦公室，并安排專人對其進行登記、編號、歸檔。經濟合同的草擬稿以及成文稿等，要送至財務科、審計科備查，合同原件則留在經辦部門。

4.2.2付款管理付款管理是經濟合同實施最為關鍵的一個環節，同時也是內控的重點。相應的職能部門需按照合同規定，辦理好合同款項的所有支付手續。4.3加大經濟合同跟蹤監管力度

4.3.1合同簽訂環節（1）正式簽訂經濟合同前，醫院內部審計需要對物資與勞務采購、工程項目投資等相關經濟事項決策進行審查，掌握經濟事項相關內容，做好經濟合同審計的準備工作。對科室申請的采購方案、管理人員的批復文件等進行嚴格審查，確保其與物資采購流程規定相符，尤其是大型設備采購以及基建工程等，都要嚴格執行“三重一大”規定。（2）對醫院各經濟事項，內部審計要審查其是否需要通過政府集中采購、單位內招標議價等方式進行；對符合招標采購規定的經濟項目，確定其是否按照政府集中招標管理要求組織招標采購工作；對超出限額的經濟項目，確定其是否按照要求通過競爭性談判、單位內部招標議價等方式明確合同價格[7]。內部審計需積極參與到經濟事項招標工作中，掌握書面記錄，以及合同簽訂的服務承諾和設備配置等，保證合同價格的合理性。（3）合同文本簽訂后，醫院內部審計需重視對合同文本的審核，做好管控工作。第一，審核簽約對方的資信與履約能力，重點包括合同事項符合法律規定、合同主體資格合法，并具備履約能力，合同內容和招標內容相同。第二，審核合同條款是否嚴謹，重點圍繞商務條款內有關合同價款、支付條件等諸多內容和招標、議標結果的一致性進行審核，以及關注預留質保金的合理性、違約責任與解決手段的有效性等。第三，審核經濟合同送審資料，包括招投標文件以及中標通知書等，必須保證合同文本的規范性、內容的真實性、表述的嚴謹性，以免出現風險。

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內部控制制度建設工作方案

根據財政局《關于轉發<四川省財政廳轉發財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見的通知>的通知》要求，為做好內部控制制度建設工作，加強內部權力制約，有效防控廉政風險和行政風險，切實將貫徹實施工作落到實處，現就全面推進我局內部控制制度建設制定如下工作方案。

一、組織領導

局成立由局長任主任，分管領導任副主任，各科室、事業單位（以下簡稱各科室）負責人為委員的內部控制委員會（以下簡稱內控委），負責研究制定局內部控制政策，審定重大風險和重要業務流程的管理制度，部署內部控制的重大事項和管理措施，指導和督促各科室建立和完善內部控制制度、程序和管理措施。內控委定期或不定期召開會議，研究內部控制工作情況，審議風險事件定級和責任追究建議，提出加強和改進的措施。內控委下設辦公室，負責內控委日常工作。

二、工作內容

財政部《行政事業單位內部控制規范（試行）》明確規定：內部控制是單位對經濟活動的控制，是單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行防范和管控。

（一）控制目標

1.經濟活動合法合規。采取必要的措施合理保證預算收支等各類經濟活動在法律法規允許的范圍內進行。

2.各項資產安全和使用有效。加強資產管理，做到資產實物與財務情況相吻合，合理保證資產的安全和完整。

3.會計信息真實、完整、可靠。合理保證會計信息的真實、完整，客觀反映預算執行情況，為領導決策提供依據。

4.提高資金使用效率。做好預算管理，為完成各項財政任務提供資金保障，合理分配各項資金，不斷提高資金使用效率。

5.作為反腐倡廉的重要手段。局內部逐步完善決策權、執行權和監督權分立的機制，發揮制度和流程的控制作用，有效預防腐敗。

（二）實施范圍

內部控制規范實施的范圍包括：局機關各科（室）、事業單位。

要充分利用已經開展的科學化、精細化梳理工作和廉政風險防范工作等已有成果，結合本次內控工作的具體要求，追蹤資金的具體流向，建立健全各項規章制度。

（三）實施原則

制定實施內部控制的各項目標時，應當做到：

1.對單位預算收支的全過程進行控制，資金走到哪里，內控跟蹤到哪里。

2.突出重點，監控一般，對關鍵控制點和關鍵崗位要特別加以防范。

3.要相互牽制和制衡，各項收支業務的決策、執行、監督三個環節要相互分離，各環節的不相容崗位和人員要相互分離。

4.各項內控制度的建立與實施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持續。

（四）工作任務

1.梳理并完善經濟業務流程。全面梳理并完善預算管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等六大經濟業務流程，同時明確各項經濟業務流程中涉及到的科室、崗位、職責、權限等，在此基礎上完善相關管理制度。

2.調整和明確職能分工。明確各項經濟業務的歸口管理科室、涉及科室、涉及崗位及崗位職責，解決跨科室協調問題。對科室間和科室內職責分工不合理處進行調整。

3.建立關鍵崗位責任制。對各項經濟業務涉及的崗位，尤其是關鍵性崗位，明確崗位職責權限、人員要求以及獎懲辦法等。建立健全關鍵崗位人員的培訓、評價、輪崗等制度。

4.明確經濟業務的權限分配。針對不同的業務支出，設置不同權限的分級授權審批，控制風險避免審批權限高度集中。

5.建立內控評價與監督制度。建立內部監督、風險評估和內控評價制度，確保我單位內部控制能夠有效實施、發揮作用并適時更新。

三、工作目標

實施內部控制，要通過機構設置、職能分工、崗位責任制、歸口管理、三權分離等，將各項經濟事項根據管理職能固化到具體的業務流程中，并對應到具體的工作崗位上。

1.預算業務管理。建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等科室或崗位的溝通協調機制，提高預算編制的科學性；建立預算執行分析機制；建立全過程預算績效管理機制等。

2.收支業務管理。建立健全收入內部管理制度；建立健全票據管理制度；建立健全收支內部管理制度等。

3.政府采購業務管理。建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

4.資產管理。建立健全貨幣資金、實物資產、無形資產等資產內部管理制度。建立健全貨幣資金管理崗位責任制；加強對銀行賬戶的管理和資金的核查；對資產實施歸口管理，建立資產臺賬，加強資產的實物管理等。

5.合同管理。建設健全合同內部管理制度；建立財務部門與合同歸口管理科室的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合；建立合同履行監督審查制度等。

四、工作步驟

（一）動員部署階段(2017年4月1日-4月30日)

對局內控委委員進行調整，強化內控工作的推進力度；制定內部控制建設工作方案，建立健全工作機制；深入做好宣傳、發動、培訓和組織工作。

（二）制度建設階段(2017年5月1日-9月30日)

按照分事行權、分崗設權、分級授權，強化流程控制、依法合規運行的要求，結合工作實際，制定內部控制制度和流程圖。

（三）落實實施階段(2017年10月1日-10月31日)

將內控理念、控制活動和控制措施固化在相關信息系統;組織開展內控日常檢查，切實推動內控機制落實。

（四）完善總結階段(2017年11月1日-12月31日)

指導和推動單位內部的內控體系建設，總結提升我局內部控制制度建設工作經驗和取得的成效，在有效執行基礎上，進一步完善內部控制制度。

五、工作要求

(一)加強組織領導。各科室負責人是本科室內控工作第一責任人，要將建立和實施內部控制作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內控工作有序、有力、有效推進。

(二)認真抓好落實。各科室要認真查找內控風險并進行評估定級，通過界定各環節崗位職責，完善工作流程，制定完整的內部控制操作規程，并切實抓好落實。

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目前，部分三甲醫院內部控制建設不全面、業務流程欠合理，內控方法較簡單，導致內控制度執行、落實不到位。與此同時，醫院內部各系統、各環節相對獨立，無法形成閉環管理，造成信息脫節，產生不協調的情況。相關情況嚴重影響醫院工作效率與正常運行，增加醫院財務管理與內部控制風險。因此建立一個內控制度化、制度流程化、流程信息化、信息公開化的財務協同管理信息平臺尤為重要。

財務協同管理信息平臺建設思路

隨著醫院現代管理理念的建立，信息技術、數據資源的管理創新日益成為推動醫院發展的新動力。人們期待著建立醫院數據平臺，解決復雜數據資源的集成整合問題，進而支撐數據分析和預測，更好地挖掘數據的價值。平臺功能要求符合三甲醫院“以預算管理為主線、資金管控為核心”的內控理念，實現經濟業務活動的內控管理，包含預算編審、分解和下達，費用支出管理、采購過程管理、合同應用管理、資產全生命周期管理、項目管理等一體的閉環管理內控系統。具體思路為：1.建設立體化、全方位的統一內控管理系統。2.實現內控成果電子化、可視化，能夠全面展現和查詢。3.實現對內控制度、規范、策略的統一管理，對內控業務的集中數據管理，對內控風險的集中監控管理，對內控風險與工作的集中流程管理。4.實現預算、采購、資產、收支、項目庫合同、科研課題、培訓管理各內控工作環節、流程的內控管理。5.融合項目工作和風險控制，實現內控風險事項和級別的自動識別、預警和處置，形成內控。6.加強醫院內部控制、財務管理的運行監控，促進財務動態監控，防范財務風險。財務協同管理信息平臺設計方案財務協同管理信息平臺的建設是財務領域的一場重大變革，不僅涉及創新型智能財務平臺的建設，更重要的是在財務平臺下實現財務轉型，構建新的財務管理模式。財務協同管理信息平臺包括用戶層、門戶層、分析應用層、平臺應用層、技術平臺層與設施層，需要考慮安全防護與系統的各項應用規范。

一、門戶層

門戶層以平臺的信息門戶為入口，確定使用者的身份，提供多層次的組織框架，實現多角色權限應用機制，能夠為單位內部的各級用戶提供所需要的應用平臺。門戶層是將各種信息資源與平臺應用模塊統一封裝，按照用戶所屬單位部門、角色權限和使用習慣形成的個性化應用界面。

二、分析應用層

分析應用層面向決策用戶，通過應用數據庫與數據平臺的植入，對平臺內外數據及各項流程活動等進行監測、統計、分析、預警及預測，面向管理層及相關職能科室建立對應的數據看板，輔助決策，提升科學決策能力。

三、平臺應用層

平臺應用層提供多樣的應用功能，提供預算管理、采購管管理MANAGE理、合同管理、資產管理、收支管理、項目管理等六大業務功能模塊和風險管理功能模塊，以及個性應用的擴展定制，實現精細化管理的標準應用和深度應用。四、技術平臺層技術平臺層提供開發平臺RBAC模型（基于角色的訪問控制，包括RBAC0-RBAC3四個概念）中RBAC3級的應用權限體系、工作流引擎，提供對應用層項目功能的各種支撐，具有架構完善、技術先進、穩定可靠的特色，具有強大的適應能力和擴展開發能力。采用SOA架構、J2EE架構，利用Spring框架的組件化的Portal技術，整個系統由Java語言開發；數據應用方面采用Hibernate框架，遵循JSR168規范，可以應用在任何使用JDBC的場合，滿足實現集成多種數據庫應用，如MySQL、Oracle、SQLServer，等等。技術平臺層系統采用各種基于Portal的組件技術進行程序開發，該分層結構的各層次之間功能耦合度較低，利于應用層功能的靈活組合；采用組件化封裝，面向接口開發，應用關鍵功能；頁面進行統一展現，利用Portlet的封裝，實現不同應用場景的應用；統一的通道控制，控制html、soap等通道來判斷訪問來源；以不同的組件結構，提供超強的持續優化與擴展能力。技術平臺層核心組件工作流引擎參考WFMC標準模型實現各種復雜流程的電子化流轉，并以封裝化的設計方法讓工作流引擎方便被其他功能模塊調用，完成各種流程驅動、擴展應用及異構系統的工作流調用。移動平臺提供框架式技術，融合HTML5技術，支持iOS、Android等移動操作系統，與PC操作系統保持組織結構、權限、應用、數據及流程的全面一致，需要具有易擴展的定制功能。

基于內部控制的財務協同管理信息平臺的應用

一、系統門戶應用

系統門戶是應用戶對信息化系統建設的需求，構建單位內部業務系統的總數據處理平臺。通過系統門戶搭建單位內部業務系統的處理平臺，包括個人空間、單位空間、內控業務空間等，自定義展示相關信息，包括介紹各項規定與政策，公示各部門辦事流程，提供監督機制，促進各項政策信息共享和各部門相互協作，提升部門間協同工作效率。

二、內控應用

為實現對經濟活動的全面管控，行政事業單位內控工作具有全面性的特點，貫穿各項業務的決策、實施與監督的全流程，涵蓋單位相關業務和事項。打造內控平臺，目的是站在單位全局高度，在管控體系中將各項業務活動納入統一管理，在符合“三定”規定前提下，由獨立的部門組織協調內控工作的實施方法與實施形式，并組建起各部門與各崗位之間的協調工作機制、互相核查機制，形成控制合力。具體做法主要集中為組織機構設置、議事決策機制、“三重一大”決策制度、崗位管理、審計管理、內部報告、知識庫應用等方面的建設。

三、風險管理應用

內部管理系統需要對單位未來發展和業務活動風險進行內部控制，該系統由風險評估、環境控制、業務控制、業務溝通、內控監督等要素組成，具體體現為各內控制度的應用，和落實制度所需的控制措施和程序。單位應當形成業務活動風險定期評估機制，對存在風險的業務活動進行系統、客觀、全面評估。內控職能部門或牽頭部門需要全面梳理內部層面的制度、崗位、組織、機制，梳理信息系統和業務層面的各項業務流程，對經濟活動中與內部控制目標出現的風險進行識別與分析，找出業務活動中的隱患與存在的漏洞，制訂合理應對策略，減少風險的發生。

四、預算管理應用

醫院預算管理，是指對醫院發生的所有業務活動實行全面預算管理，主要包括兩方面內容：一是醫院對財務、預算實行綜合管理，醫院作為預算管理單位，所有收支全部納入預算管理范圍；二是醫院內部應建立全面預算管理制度，應用預算管理手段，以醫院中長期發展規劃為目標，針對醫院內部各種經濟資源的分配、使用開展各項管理活動，并定期對此進行績效考核。行政事業單位的預算主要由收入預算和支出預算組成。在行政事業單位中預算管理發揮著計劃、控制、協調、資源整合、評價等綜合管理功能，貫穿單位各項經濟業務活動，涉及經濟業務活動的事前、事中和事后的全過程管理。具體包括：1.對預算編制的控制。預算編制是行政事業單位按照單位開展各項業務工作，對相關業務活動行為進行科學安排，實現財務管理對業務工作的計劃與支持。醫院各部門應合理制訂下一年度的業務計劃，能夠在預算編制前將計劃指標合理分解安排到各業務部門科室。各業務部門科室要樹立預算優先的整體思想理念，充分做好預算編制的基礎準備工作，按照上級部門的要求與規定，按需合理編制部門預算。2.對預算審批的控制。醫院的財會部門在同級財政部門正式批復單位預算后，應當根據上級主管部門法定程序，批復對單位各業務科室部門提出的收支要求，明確各項業務工作的預算額度、支出方向和支出標準，從而將預算各指標按照科室部門進行拆分，經過單位審批流程后下達到各業務部門，優化單位內部資源的分配，將預算指標直接分解到業務活動的各個位置與環節，并為各業務部門的預算執行制定相關的預算執行規則。3.對預算調整的控制。根據同級財政部門相關規定，預算數據的調整必須經過合法合規的流程審批。三公經費不允許進行預算調整。4.對預算分析的控制。醫院建立預算執行分析機制具有必要性，單位定期通報各業務部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，通報解決預算執行中存在的問題，對其進行研究分析，實行績效考核，提出意見與建議，必要時進行相應調整，提高預算執行率，實現預算目標。

五、收支管理應用

單位的收支管理與單位內部資金資產流轉關系密切，是單位運行中的核心業務之一，也是內部控制的重點監控內容。醫院收支業務控制與單位內部控制目標是一致的，包括支出的合法性、財務內容及財務信息的真實完整性以實現資金支出支付的效果。在資金收入部分，能夠支持收入計劃編制、登記、上繳等工作，實現預算資金與賬務的全流程監控管理，實現會計核算與資金管控的應用；在資金支出部分，結合醫院內部資金審批流程與管理制度，對各項資金支出進行分類管控，制定不同流程，通過選擇對應的支出預算指標、應用不同流程的分類審核機制，以不同流程進行分類審批，以表單化形式結合預算指標進行分類支出控制，對各類費用支出實行動態資金監管，滿足內部控制的監管規定要求。同時要對支出管理實行必要的事前控制、事中核算、事后分析，與會計賬務相連接，實現項目資金監管，以提供支出應用的有效性。

六、采購管理應用

醫院應對政府采購部門預算進行必要管理，嚴格遵循“先預算，后計劃，再采購”的工作規范，醫院應先規范填寫采購計劃，統籌并錄入采購計劃后，方可實施采購。采購管理主對醫院內部采購計劃、采購需求、采購執行、采購驗收進行管理及內部控制。通過與采購預算、采購計劃、采購執行等數據進行有效動態對接，提供采購申請、審批、執行、招投標管理、資金支付、合同簽訂、資產管理、采購信息的查詢與管理，利用平臺進行統計、分析、報警的管理，實現對采購數據的動態監控。醫院可以通過協同管理平臺預算模塊、合同模塊、資金支付模塊與招標管理系統實現有效對接，數據互聯互通，實現從立項審批、開展招標采購到驗收付款的全生命周期管理。

七、合同管理應用

合同管理是結合國內行政事業單位特點，將合同進行細化分類，可對預算執行過程中涉及的各種合同進行集中管理。新系統圍繞合同錄入、合同處理、合同收付款管理、統計分析等模塊的業務流程管理，其工作平臺能夠針對不同的用戶，進行業務管控，為單位員工與領導、主管部門與下級單位、各業務部門之間的應用提供必要支撐。通過對資金收入的實時統計，結合收支資金管控報表掌握資金流向。單位應用標準化、專業化管理模式，極力控制合同管理風險，提高合同管控水平與效率，綜合全面提升單位合同管控效力。

八、項目管理應用

醫院管理中有大量需要各職能部門共同協助完成的工作，以實施項目的方式進行分類管理，通過各部門協力的方式，保證項目順利實施的管理方法是醫院項目管理的具體實施形式。項目管理是為了實現項目的目標，從項目決策投資開始到項目驗收完結的全流程，包括項目實現的組織、計劃、指導、實施、協調、執行、監督與評價，在預算控制系統中以預算角度實現項目的申請立項、項目計劃的執行控制、項目實施情況考核、項目應用結果的分析。其中項目預算執行控制包括項目借款管理、項目合同管理、資金支付管理等，需要以項目預算控制角度，根據項目的實施進度，嚴格控制項目付款支出，監控項目實施進度。

九、資產管理應用

資產管理應用是根據單位資產種類繁多、資產數據量巨大、資產增減變動情況較為復雜等實際情況，對資產購置后發生的資產清查、登記、調撥、變動、調劑和報廢處置等各項資產全生命周期管理工作的具體實施提供高效、可控、聯動的應用平臺。資產管理以實現資產核算專業化、資產管理高效化的應用新方式，為資產管理提供及時、具體、準確的資產資料信息，以提高資產的使用效率與管理效能，同時實現對資產支持擔保、資產評估、資產調用、資產經營效益的管理，通過對相關收益登記、核算的管理對出租、出借資產進行日常監管，提高資產的貢獻率。

結語

隨著《規劃綱要》的頒布實施，建立一個由內部控制制度為主導，既有財務管理功能和網上報銷平臺系統功能，又能適合醫院業務特點的界面友好、操作方便的綜合財務業務管理平臺系統是必要的。這一系統能夠與各功能模塊互聯互通，能夠對全院干部職工在系統的權限控制范圍內做到工作任務或工作流程的即時提醒，能夠滿足智能化、自動化的信息要求，滿足時效性的工作需求，極大提高工作效率，同時有效提高醫院風險控制能力。

參考文獻

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一、加強基層醫療衛生機構內部控制的意義

隨著我國經濟的飛速發展，居民生活水平不斷提升，對醫療質量的需求也越來越高。基層醫療衛生機構作為服務百姓的公益性事業單位，承載著國家對社會醫療服務的承諾，因此做好醫療服務工作，關系社會的和諧穩定發展。內部控制作為現代醫療完善機構管理的重要手段，在醫院內部的管理中起著決定性作用，對醫院建立完善的自我約束機制、防范和控制重大經營風險、提高經濟效益和工作效率尤為關鍵。沒有健全的內部控制，醫院的各項營運活動將無從控制，輕則造成資源浪費國有資產流失，重則發生相關人員舞弊現象，甚者觸犯法律法規。為了使醫療衛生機構擁有一個健康、有序的運作環境，對社會真正做到公益性事業為百姓健康服務，對醫院內部建立正常運轉模式、防止各類違紀違規現象的出現，加強內部控制，完善內部控制制度具有重大意義。為此，基層醫療衛生機構必須建立健全醫院內部控制制度，進一步完善內部控制體系，才能保證財政資金安全、完整，財務信息真實、可靠。

二、基層醫療衛生機構內部控制的現狀

1.未建立全面完善的內控體系（1）內控制度不完善。就目前基層醫療衛生機構現狀而言，沒有完整的理解內部控制概念，部分單位錯誤地認為內部控制就是財務部門的審核監督，只要財務部門加強監管，內部控制就做到了，而沒有意識到內部控制是單位為了實現其整體經營目標，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。它貫穿于醫院日常經營活動的方方面面，是各個部門之間相互溝通、協助共同完成的。因此，基層醫療機構的內控制度部分不完善，基本有以下幾種情況：有些單位是由財務部門撰寫的，制度所涉及的內容基本是和財務部門相關的崗位職責、收入支出、費用報銷等方面的；有些單位直接從網上下載或將其他單位的制度照搬過來，沒有結合本單位實際情況加以修改制定適合本單位的制度，造成制度可操作性很低，相關業務人員無法根據這些規定進行操作。（2）人員配備有缺陷，無法按內控要求設置崗位。基層醫療機構因規模小、人員編制限制，特別是前幾年實施后勤社會化后大批在職人員提前退休或換崗，造成行政人員缺失嚴重。有些單位一人兼數職、不相容職務未做到相分離等現象屢屢存在；有些單位雖然設置了不同的科室但不同科室的人員卻是同一批人。一個人做著本該由兩個甚至幾個人完成的事。

2.內控流程不完善的后果有些基層醫療機構雖然有相應的內部控制制度，但在實際工作中因為內部控制不完善而未建立完整的采購流程，合同管理制度、基建項目管理制度等，使得單位對相關業務的控制力度不足，從而使內部控制失去存在的價值。（1）政府采購內控流程的不足。基層醫療衛生機構目前實行的政府采購主要由兩種，一種是在政府采購目錄內的商品及服務，這類產品只需在采購平臺內選擇即可。但就是這看似簡單不應有錯的采購方式，部分單位還是會由于忽略內部控制而違反流程。有的采購人員直接在平臺采購，忽略了單位內控制度的規定，當采購金額達到三重一大標準時，未通過中心領導班子會議進行決策；有些辦公用品及耗材的采購未在采購平臺采購，例如硒鼓、墨盒，因此類耗材用量較大，規格型號較多，采購人員為圖方便未在采購平臺采購。另外一種采購方式為自行采購，基層醫療機構在這種采購方式中隨意性強，金額未到公開招標的采購既不委托第三方進行遴選，也無相關產品的比價流程，采購人員憑借自身關系選擇供應商，有些單位從選定供應商、簽訂合同、到貨品驗收都是一人操作；使得商品采購處于失控管理狀態。（2）合同內控管理的不足。基層醫療衛生機構的業務量大，經濟合同種類繁多，涉及面廣，覆蓋了基建、設備、材料采購、服務等各個方面，醫院在合同管理中存在問題有：基層醫療機構合同簽訂基本是由業務相關人員自行簽訂，沒有專人進行審核，因為業務人員不具備專業的法律知識，所以簽訂的合同往往有漏洞，從而增加了單位的風險；未建立合同歸口管理，各部門簽訂的合同歸在部門內部保管，沒有建立統一的檔案號，在外部審計時常常找不到，給審計人員留下內控混亂的印象。

3.缺乏內部監督部門及監督措施內部審計是內部控制不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。為了全面保證基層醫療衛生機構內部控制制度能夠有效進行，必須要加強監督管理，不斷建立健全監督管理機制，現階段基層醫療衛生機構基本未建立單獨的內審部門，雖然按照《審計法》的規定配備了內審人員，但絕部分的內審人員都是由財務部門人員兼任，財務和審計本是相對立的兩個崗位，由財務人員兼任的內審人員往往聽任于財務部門負責人，無法獨立開展工作因而無法保證內審的公正性。另有單位內審人員是由辦公室或人事等行政部門人員兼任，缺乏基本的財務審計知識，所謂的內部審計形同虛設。在沒有優質的內審人員的保證下，醫院也就無法開展高質量的內部審計，繼而無法對醫院的內控提出合理化的建議。

三、加強醫療衛生事業單位內部控制的對策