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篇1

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）10-147-01

近年來，隨著領導干部經濟責任審計的不斷深化，消防部隊領導干部經濟責任審計逐步常態化，各級領導干部經濟責任履職意識逐步強化，經濟管理工作逐年規范。但在領導干部結果運用上還存在著運用力度不大、效果不好等問題。部隊經濟責任審計的結果能否得到充分、合理的運用，既關系到經濟責任審計作用的發揮，也關系到干部選用的質量，對部隊經濟管理和干部隊伍建設長遠發展都會產生較大影響。本文就如何深化經濟責任審計結果運用談幾點粗淺的看法。

一、充分發揮經濟責任審計結果運用的組織功能

1.細化領導小組職能。要進一步細化領導干部經濟責任領導小組職能，將領導小組職能由宏觀籠統職能向可操作、可執行、具體化層面引深。如審批年度經濟責任審計計劃，閱批審計報告，講評審計工作情況和階段性審計成果，研究確定審計工作的重大事項，提出對審計人員和被審計領導干部的獎懲建議，安排領導小組成員對問題較多的被審計對象進行談話誡勉，督促有關審計意見落實等等。

2.整合優化部門合作環境。各級要根據經濟責任審計的特點規律，按照各部門業務分工和管轄范圍，進一步明確工作職責、任務分工及工作程序，降低組織協調的難度。要將由審計、政工、紀檢、財務等及部門負責人納入領導小組范圍，必要時，與經濟管理相關的業務部門負責人也要列入審計聯席會議，提高領導小組的領導力。要根據干部選任、管理、監督等工作的需要，研究制訂年度審計計劃和實施方案，審查審計報告和審計意見書，研究運用審計結果的具體方案，及時互通審計結果運用情況，定期向單位黨委報告工作，確保審計結果運用的完整性和不間斷性。

3.進一步提高意見落實質量。要加強審計意見的落實，采取掛牌督辦、實地督導、限期整改等有效措施，提高審計意見落實質量。審計意見的落實情況要及時報黨委審議，并形成會議紀要記錄在案。此外，被審計單位黨委還要結合審計發現的問題，進行認真梳理分析，有針對性地建立和完善的財務、業務管理制度，杜絕審計問題再次發生。

二、建立和落實經濟責任審計結果運用的保障制度

1.建立和落實“先審后離”制度。雖然審計法規對此未作出明確要求，但從實踐來看，領導干部先審計后離任的原則，是審計結果得以運用的關鍵因素。審計部門在會同政工部門研究擬定出應審計的領導干部名單時，應對其擬離任領導干部優先安排審計，審計結果必須在干部調整命令宣布之前送達政工部門；年中若發生擬審計領導干部名單增減變化時，政工部門應保證給予審計部門足夠的審計時間的前提下，提前通知審計部門，以便及時調整審計計劃。

2.建立和落實信息反饋制度。要建立和落實審計情況反饋、整改落實情況反饋和審計結果運用反饋等制度，定期由領導干部經濟責任審計領導小組向所在單位黨委專題報告。審計部門要及時向上級審計部門報送批準后的審計報告，向政工部門移交被審計領導干部審計報告表。被審計單位在規定的期限內向審計部門書面反饋審計意見落實情況，對未落實的問題原因要予以詳細說明原因。對審計結果運用情況，相關業務職能部門要及時向經濟責任審計部門反饋，便于審計部門掌握情況制定下步工作任務目標。

3.建立和落實情況通報制度。審計部門要結合年度審計工作情況，以審計情況通報會、審計結果通報等形式，把經濟責任審計結果運用情況通報部隊官兵，增加審計結果運用的透明度，主動接受官兵的監督。要及時通報審計中發現的重大問題以及處理結果，保障官兵的知情權。要把經濟責任審計計劃、審計要求、審計結果運用等內容納入年度黨委擴大會議工作部署，以引起被審計單位、被審計對象和參審單位的高度重視。

4.建立和落實責任追究制度。責任追究應包括審計過失、審計結果運用過失和審計意見不落實等責任界定及如何處理等內容。因審計過失或隱瞞、截留審計發現的重大問題，而造成審計結論嚴重失真的，應由審計結果提供人和直接參與審計人員負直接責任，審計部門負責人負領導責任；審計結果匯報環節出錯導致沒有運用落實到位的，由匯報部門負責人負直接責任，經濟責任審計部門負責人負領導責任；審計意見沒有在規定期限內整改落實，且無正當理由的，由被被審計領導干部負直接責任，被審計單位黨委書記負領導責任。對負直接責任和領導責任人員的處理，應根據情節輕重和后果嚴重性分別實施紀律處分、誡勉談話等。

三、積極探索經濟責任審計結果運用的有效方法

1.建立審計資料庫。審計部門應將對各單位財務收支審計、基建工程審計和專項審計等查出的違紀違規問題及整改落實情況分類收集整改，建立審計問題及情況整改資料庫，對審計結果運用情況詳細記錄，便于后續審計時查找使用和借鑒。

2.加強宏觀督導。要定期對經濟責任審計中發現的問題進行歸類排序，選擇一些影響面較大、發生率較高的問題作為研究重點，深入剖析發生原因，及時向黨委提出具有前瞻性、指導性的整改或整改問題的宏觀建議，以引起各級黨委的高度重視，充分發揮審計結果對部隊建設的促進作用。

3.強化監管措施。要定期將被審計領導干部履行經濟責任情況通過公安局域網和文件通報進行公布，不僅有利于官兵對被審計者的監督，提高審計執法的透明度，而且對其他領導干部具有教育、警示作用。審計部門應合理劃分公示范圍，周密確定公示內容，嚴格設置查閱權限，經黨委審批公布。對一些熱點問題、焦點問題、傾向性問題、被審計單位屢糾屢犯的問題等，不僅要公開曝光，而且要限期整改，并反復追查其整改措施與結果。

參考文獻：

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電力行業是國家壟斷性行業，由于其特殊的發展背景，在體制、機制轉型期，行政指令性計劃仍占據管理的重要地位，各級電力管理機構高度集權，尚沒有完善的市場競爭機制來推動其長遠發展，缺乏市場條件下有效監管的經驗和手段。經濟責任審計是以加強對權力制約和監督為目的，以領導干部履行經濟職責事項為主線，以審計相關財務收支、資產負債損益真實、合法、效益性為基礎，以績效分析和評價為核心，集財務收支、財經法紀、經濟效益審計為一體的綜合性審計。筆者所在供電企業近年來在經濟責任審計成果運用上積累一定的實踐經驗，形成了一些基本的認識。同時也在工作中發現，在經濟責任審計成果運用方面尚有大可挖掘的潛力。因此，如何在總結已有經驗成果的基礎上，更好地規范和促進經濟責任審計結果的運用，是擺在我們面前的重要課題。筆者希望通過本文的撰寫，有助于新時期電力企業經濟責任審計成果運用的綜合開發與利用，并為其他企業經濟責任審計成果的有效利用提供經驗借鑒。

1.電力企業經濟責任審計成果運用的主要途徑

1.1被審計單位及其上級主管部門對經濟責任審計成果的利用

對于在經濟責任審計查證過程中發現的問題，根據問題的性質和嚴重程度，分別提交不同層次的負責部門進行處理。如屬于被審計單位會計處理上的技術性差錯或內部管理中較小的漏洞等輕微問題，審計人員一般會隨時指出并提出口頭建議促使被審計單位領導及有關人員改正，保證審計成果及時準確的運用。而對審計中發現的突出問題或帶有普遍性、傾向性、苗頭性問題，審計部門則以審計報告形式體現，及時向被審計單位上級主管部門反饋，由其督促被審計單位針對相關問題制定相應的管理和監督措施，糾正內部管理中的薄弱環節、漏洞及違法違規行為。對于被審計單位的成果運用情況，要求其通過書面形式及時向審計部門反饋整改情況，以促進被審計單位各項管理的良性循環。

從近幾年嘉興局實踐來看，經濟責任審計成果直接促進了被審計單位有關規章制度的建立健全和貫徹落實。據統計，近三年來嘉興局經濟責任審計成果的應用促使被審計單位在用電營銷、電費管理方面新建3項制度，促使被審計單位對原有的工程管理、多經規范、用電管理方面等20多項管理制度進行修改和完善。這些制度的建立，使各項業務活動進一步規范。此外，經濟責任審計成果還規范和加強了被審計單位的內部管理，增強了相關工作人員的自律意識，提高了風險控制的自覺性。

1.2審計部門對經濟責任審計成果的利用

內審部門利用審計成果的目的，在于提高內審工作效率，節約內審成本。電力企業在一定時期內的經營運作方式是持續穩定的，通過對以前時期內相關審計成果的分析、比較，可以減少后續有關審計項目的工作量，避免重復工作，節約審計費用，降低審計成本。同理，對相同或相似經營方式的單位，利用相關審計成果進行橫向比較，圍繞重點事項開展查證工作，可以少走彎路，縮短審計查證周期，提高審計工作效率。此外，通過收集和利用有關審計成果，對同類企業歷年經常出現的問題進行對比分析和研究，能夠得出的審計結論具有更強的針對性和時效性，從而收到較好的審計效果。

在嘉興電力局的實踐工作中主要做好兩個方面的銜接：一是做同類別審計項目之間的銜接，實現對資料的橫向利用；比如在開展的對5個縣（市）局經濟責任審計時，將在別的縣（市）審計中發現突出的營銷方面的問題，比照使用到正在審計的項目中，把在審計中發現的分散問題的進行集中加工、提煉，形成營銷審計問題方面的專題報告。二是做不同年度同一審計項目之間的銜接，比如在近年開展的三輪經濟責任審計中，通過對不同年度開展的對同一單位的財務收支審計資料的縱向利用，實現對審計單位的長期關注，對審計成果應用的長期跟蹤，使審計成果得到進一步深化。

1.3組織人事、監察部門對經濟責任審計成果的利用

經濟責任審計的成果能實事求是地反映存在的問題，組織人事部門利用經濟責任審計成果，作為考核領導干部的重要依據，以強化了對領導干部的監督和管理。另一方面，審計成果所提出的改進意見，可使一些缺少經驗的領導干部提高經濟管理水平，從而提高領導干部的綜合素質。

在嘉興電力局的實踐中，任中與離任經濟責任審計報告均作為年底領導干部考核的重要依據，審計評價納入干部履歷檔案；每年審計部都會匯總分析在當年經濟責任審計中發現的問題并在黨風廉政建設會議上做專題發言，針對個別被審計對象整改不到位，在黨風廉政建設會上及下次的審計報告中通報批評，督促其將整改措施落到實處；同時嘉興電力局建立了審計向職代會報告制度，使審計成果的轉化運用在公眾監督下開展。

2.企業經濟責任審計成果運用有待挖掘的潛力

2.1經濟責任審計成果運用的單一性和淺表性

經濟責任審計成果的運用在實踐中往往只注重在審計結束后的應用，即：被審計單位或上級主管部門針對本次審計提出的相關問題糾正內部管理中的薄弱環節、漏洞及違法違規行為，制定相應的管理和監督措施；人事管理部門將成果作為干部考核的重要依據等。經濟責任審計成果經常涉及到企業經營管理中的一些新問題，這個優勢決定了審計成果具有一定的前瞻性。通過對經濟責任審計中發現的新問題，結合歷年審計過程中關注的企業高風險、高效益的核心領域有針對性地編制審計計劃；通過對歷次審計成果的分析和研究，制定切實可行的審計工作方案，并進行適時調整。運用審計成果所反映出的經營中的問題及癥結，輔助企業管理者決策，規避企業經營風險。

2.2經濟責任審計成果運用的單次性

筆者在審計工作中發現，在審計結果中不能找到其他重要參考資料能夠用于干部考察、日常管理、監督，反而只能找到被審計對象有無重大經濟決策方面的失誤和違紀違規行為。同時經濟責任審計成果的使用往往僅針對被審計單位進行，很少以被審計單位為例，在與被審計單位具有很強同質性的其他單位中運用，審計成果運用的擴大效用不明顯。

2.3經濟責任審計成果運用的單向性

審計成果在流轉上的封閉性導致審計成果運用的單向性。審計部門接受委托完成審計報告只需要報送委托部門，至于紀檢監察部門和組織人事部門怎么利用，具體運用部門對審計項目有哪些要求等問題，審計只起到鑒證作用。另一方面，審計成果與干部升、降、免職之間沒有具體的標準，被審計人也不清楚審計成果對其產生哪些影響，自己在任期間經濟責任履行情況與職位升遷有多大關系。另外審計成果在黨風廉政建設會議和職代會上封閉單項流轉往往因為涉及敏感事項不對社會公開披露，無法把黨內監督與黨外監督、審計監督與社會輿論監督很好的結合起來。

綜合上述三點，目前供電企業對審計成果的綜合利用工作還處于粗放經營狀態，審計信息開發層次淺、附加值不高。電力企業在經營管理中必須強化對審計成果的消化和吸收，充分挖掘審計成果資源的潛力，延伸與拓展審計成果運用的空間和途徑。

3.綜合開發和利用經濟責任審計成果的思考――對電力企業經濟責任審計成果進行延伸與拓展

3.1建立健全審計成果運用制度

筆者認為為了更好的發揮經濟責任審計的作用，要想規范審計成果的有效運用，就需要建立一套科學合理的保障措施，來提高其運用的執行力。通常從三個方面著手：首先，要從運用范圍、方式、監督檢查等方面進行有理有據的規范，建立統一有效的指導意見。其次，逐步建立審計各部門之間的配合機制，提高審計工作的效率，能夠實時的進行成果信息交流。最后，要從經濟責任審計的通報、公告、檔案管理方面建立成果共享制度，強化對審計結果的分析利用。

3.2加大審計成果綜合分析力度

建立審計成果定期分析與歸納制度，大力開展綜合分析工作，實現按照批次將各個單位的經濟責任工作進行匯總，歸納出共性問題和根本動因。在分析結果的基礎上，對各批次中的共性問題進行提煉，分析這些主要根源的形成原因，找出根治的方案。做到不同類別、不同年度、不同子項目審計項目之間的銜接，實現對審計資料的深層加工。通過四個方面的銜接在具體審計項目的全過程中有效利用審計成果綜合分析結論。

3.3增加審計成果公開的廣度和深度

公開審計結果可以將審計監督與輿論監督有機結合在一起，利用社會輿論具有傳播范圍廣、反映速度快、影響震動大的特點，把審計過程中發現的問題曝光，以形成強大的社會壓力，促使審計查出的有關問題能夠得到盡快的落實和糾正。在充分利用現有的審計成果的基礎上，將提煉加工的審計檔案進行公布，主要包括情況反映、通報、簡報等方式，增加審計的透明度，為企業改進管理服務提供參考。

3.4建立審計成果共享網絡

審計成果的充分有效利用，離不開新的技術手段的運用，主要是以嘉興電力局的審計管理平臺為基礎，將審計、人事、紀檢等部門形成的局域網建立共享信息庫。在審計平臺中實現電子檔案的歸檔，局域網之間能夠實現隨時調閱審計資料，將已有的案例庫應用到分析、分類、歸納等應用軟件程序，最后將審計報告中整改意見和措施輸入計算機，即時跟蹤督辦。建立聯席會議制度，定期溝通情況，將審計、人事和紀檢等部門的工作協調統一，研討分析實際問題。

參考文獻：

[1]程文.關于經濟責任審計結果運用的探討]J].青海民族大學學報，2010（4），P64―66.

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一、事業單位經濟責任審計存在的主要問題

1.缺乏有效的溝通機制

事業單位經濟責任審計可以劃分為任中經濟責任審計和離任經濟責任審計兩大部分，分別對領導任職期間和不再擔任職務之后的經濟責任進行審計和監督。在經濟責任審計的實踐和工作過程中，離任經濟責任審計所占的比重是比較大的。在經濟責任審計中實現有效的溝通是很有必要的，因為有效的溝通對任中經濟責任審計和離任經濟責任審計來說都是提升審計質量的重要保障，有效的溝通可以高效的解決在審計過程遇到的一些問題。目前，針對事業單位的經濟責任審計的溝通都集中在審計期間，也就是說，經濟責任審計組的成員只有進行審計工作時才與被審計單位的領導和員工進行溝通，在平時雙方是基本沒有溝通的。這就導致了被審計單位的領導和員工對于經濟責任審計組的工作抱有抵觸和消極的心理，他們不愿意和審計組的成員進行有效的溝通，審計組成員很可能對被審計單位的領導的一些重要情況難以了解到位，在對被審計單位的領導進行任中審計時這種現象可能更加明顯。另外，經濟責任審計組的成員是在各個單位抽調而來的，他們事前可能互不相識和了解，處于各種有原因，也難以實現有效溝通

2.缺乏對經濟責任審計人員的有效管理

經濟責任審計工作對審計人員的專業性和工作能力的要求比較高，因為其本身是一件專業性很強的工作，涉及到經濟、政治、社會和環境等多方面因素，業務繁雜、政策性強，這就意味著經濟責任審計人員應該具備會計、審計、經濟、管理、法律、信息技術等多方面的知識和技能，并且經濟責任審計人員應該在溝通和協調上具備相關的能力，和被審計單位的領導與員工進行融洽的交流。而目前我國的經濟責任審計人員普遍存在著勝任力低下的情況，這是由以下幾個原因造成的：第一，經濟責任審計人員的學歷偏低，目前我國經濟責任審計工作隊伍中大專和本科學歷的人員所占比例高達85%，而碩士研究生以上學歷的工作人員的比例僅為5%；第二，經濟責任審計人員的知識結構單一，大多數審計人員只對會計和審計的基本知識有所涉獵，在實際工作中僅僅能夠應對經濟責任審計工作常常遇到的問題，工作能力比較差，對于信息技術、經濟、法律和金融等方面的知識了解甚少；第三，經濟責任審計人員很難有機會接受繼續教育培訓，雖然國家規定內部審計人員應該在每一年度接受繼續教育，但是工作和學習之間存在著固然的矛盾，導致審計人員學習時間比較短，接受教育的形式單一，難以起到后續教育的應有作用。

3.缺乏對經濟責任審計的計劃

在經濟責任審計計劃的過程中，審計工作組成員可以針對審計資源進行合理、有效的配置，使得有限的資源發揮出應有的作用，真正做到物盡其用、人盡其才。經濟責任審計的計劃工作是經濟責任審計有效開展的前提和基礎，如果計劃欠妥，那么整個經濟責任審計將朝著錯誤的方向進行，造成資源的浪費和效率的低下。經濟責任審計工作和一般的審計工作有著很大的區別，其審計計劃工作也相對具有主觀性，和實際的經濟責任審計工作需求聯系不緊密。在實際工作中，經濟責任審計結構為了突出自身的工作業績和工作能力，只追求經濟責任審計工作的數量，忽視了經濟責任審計工作的質量，審計范圍過大、審計工作沒有重點，導致審計質量下滑。

4.缺乏對經濟責任審計信息的有效管理和利用

經濟責任審計工作對信息的管理和利用的不完善主要體現在上級組織部門和領導層對下級事業單位上報的經濟責任審計結果和存在的相關問題沒有進行系統的總結和分析，那樣上級組織部門和領導就不能根據在審計工作中呈現出的問題提出建立健全相關責任制度的對策和建議。首先，上級的組織部門和領導并沒有針對每一個事業單位的領導建立相應的檔案，這樣導致上級部門和領導對事業單位的領導認識不夠全面、具體，在評價其工作成果和績效時也顯得沒有針對性和指引性，審計信息也難以高效、及時共享，經濟審計資源沒有得到全面的利用和發揮；其次，上級的組織部門和領導對于事業單位整體的審計結果沒有建立獨立的檔案，沒有對具體的審計單位出現的經濟責任現象進行分析，很難提出強制性的整改措施；另外，事業單位經濟責任審計缺少對經濟責任審計信息的動態管理，對被審計單位領導、事業單位本身和審計系統進行動態分析和理解和把握，經濟責任審計信息系統運行效率低下。

5.缺少健全的經濟責任審計評價體系

目前我國針對事業單位的審計中評價方法、評價體系、評價標準各不相同，經濟責任審計缺乏統一的、規范的評價體系，這導致各個單位和部門利用經濟責任審計結果時總是不盡如人意，行政復議和行政訴訟現象此起彼伏。經濟責任審計評價指標設置的不科學、不經濟；經濟責任審計評價方法不能體現重點、突出全面，不能做到系統與分類相結合。

二、加強事業單位經濟責任審計的方法和對策

1.成立經濟責任審計聯絡員工作機制

為了實現經濟責任審計工作的有效溝通，提升經濟責任審計工作效果，提高事前控制和事中控制力度，將經濟責任審計工作向著全過程跟蹤的方向轉變，事業單位的經濟責任審計可以建立其審計聯絡員的工作制度和方法。經濟責任審計聯絡員能夠對事業單位的基本情況進行充分的把握和了解，在自己的上級單位和被審計的事業單位之間建立起良好的溝通渠道和反饋機制，使得事業單位的內部控制制度和管理方法得到有效的提升。在實際操作中，上級事業單位的經濟責任審計機構對審計人員進行任務分配，是他們每一個人負責若干下屬事業單位的聯絡和溝通工作，對下屬事業單位的財政收支情況、投資項目的建設情況、內部控制制度的實施情況進行了解和掌握，并組織聯絡員定期進行會議召開，匯報和研究各個聯絡單位存在的問題和漏洞，在會議中提出解決和整改措施并傳達給下屬事業單位。

2.加強經濟責任審計隊伍建設

經濟責任審計隊伍素質的提升關鍵在于經濟責任審計工作人員素質的提升，經濟責任審計機構可以從人才的選拔和繼續教育兩個方面下功夫。在人才選拔上，一方面要重視應聘者的學歷和專業，另一方面要重視應聘者的知識結構，考察應聘者的知識和能力是否符合實踐和工作的要求。經濟責任審計工作不僅僅要求審計人員具備專業的知識和能力，還要求其在實踐經驗和政策的領悟上具有較強的能力。選拔人才的時候要著重吸引碩士研究生以上學歷的人參與到經濟責任審計的工作中來，同時還要聘用法律、管理、經濟、信息技術人才到經濟責任審計組中，使得經濟責任審計工作具有專業性的保障。

3.強化對經濟責任審計結果的應用

經濟責任審計的主要目標是對經濟責任審計結果的運用，實現對經濟責任審計效果的提升。首先，在主管領導同意的情況下，針對被審計單位領導的審計結果應該向上級組織部門報告，使得被審計單位領導的履職情況得到全面的了解和把握，與此同時也可以據此考核和考察被審計單位領導的工作績效，并和年終考核連結起來，其次，應該建立起被審計事業單位的經濟責任審計檔案，不同的事業單位的審計結果能夠反映出其領導在工作中存在的問題和發展的趨勢，對于領導在工作中表現有缺陷的地方應該及時予以阻止，對于表現優良的地方應該予以表揚。

4.建立健全的經濟責任評價體系

科學、規范、完整的經濟責任審計評價指標體系有明確的績效指標，能對績效做出客觀的評價，促使領導干部管好用好財政資金，促進增收節支，既是進一步深化經濟責任審計工作的要求，也是強化領導干部經濟責任的要求。我們應該科學地構建客觀的定量指標評價體系。在定量指標的制定上可以結合事業單位經濟責任審計的內容來確定經濟責任審計評價指標體系，例如可以建立預算執行、財政收支、重要投資項目的建設和管理、重要經濟事項管理制度的建立和執行、廉潔自律、對下屬單位的管理和監督情況等指標。

參考文獻：

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一、高校經濟責任審計工作的現狀

隨著我國經濟的快速健康發展，高校新建校區空前增多，辦學規模和貸款規模不斷擴大，學生人數不斷增加，辦學成本也不斷加大，高負債運行已成為制約高校健康發展的“瓶頸”，嚴重影響了高校的內涵建設。第一，近年來，我省一些高校為緩解教育資源緊張的矛盾，紛紛征地建設新校區。雖然加快了高校教育事業發展，但同時貸款這把雙刃劍也給高校帶來了不容忽視的潛在風險。第二，高校普遍存在合作辦學不規范問題，亟待近一步完善合作辦學制度。在近年對高校審計中發現，高校普遍存在合作辦學不規范的現象。為規范合作辦學行為，2008年教育部出臺《獨立學院設置與管理辦法》，但截至目前，一些高校尚未按照《辦法》采取有效整改措施。

二、目前高校領導干部經濟責任審計中存在的問題

（1）經濟責任審計工作滯后。經濟責任審計，是指審計機構對有關行政負責人任職期間、任職期滿或因提拔、調動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現職工作崗位之前，就其管理職責范圍內履行經濟責任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領導干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現象，降低了審計工作的權威性。（2）缺乏行之有效的審計評價指標體系。在實踐工作中，由于沒有具體量化標準，沒有統一的評價標準，導致審計評價不規范，隨意性較大等問題。（3）經濟責任審計未能跳出財務收支審計的模式。因為側重點不明確，達不到經濟責任審計應達到的高度和層次，經濟責任審計報告的價值和作用沒有充分體現出來。（4）有關部門配合脫節。各職能部門在審計工作中缺乏必要的協調與配合，由于部門配合脫節，工作中容易互相推諉，影響經濟責任審計工作的開展。

三、搞好高校經濟責任審計的關鍵

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一年來，全市各級審計機關圍繞黨委、政府的中心工作，認真履行職責，在推進依法行政、促進經濟發展、加強廉政建設、構建和諧社會等方面做出了積極貢獻。一是圍繞中心、服務大局的職能作用得到了有效發揮。通過開展重點建設項目跟蹤審計，提出了很好的審計建議，為市委、市政府科學決策提供了依據。各級審計機關在全國率先開展了抗震救災款物全方位、全過程跟蹤審計，確保了資金物資的安全、有效和規范使用，促進了支援四川抗震救災工作的順利進行。二是審計監督成效顯著。全年共審計965個單位，查處問題資金79億元;增收節支3.1億元，其中增加財政收入1.8億元，減少財政撥款和歸還原渠道資金1.3億元;審計結論落實率連續八年達到100%，審計查出問題的整改是歷史上最好、最徹底的一年。三是促進了各項民生政策的落實。認真開展有關民生領域的審計監督工作，通過加大對社保基金、教育收費、經濟適用住房、涉農資金等民生項目的審計力度，有力地促進了各項民生政策的落實。四是政府資金的使用效益進一步提高。市審計局去年對49個工程的決算進行審計，審減工程造價1.75億元，對于節約政府資金、提高投資效益起到了非常重要的作用。五是在推動依法行政和廉政建設方面發揮了積極作用。通過開展領導干部經濟責任審計，通報審計結果，進行集體談話，指明存在問題，提出整改措施，明確整改要求，起到了較好的警示和教育作用。應當說，審計監督為保障全市經濟社會又好又快發展做出了積極貢獻，全市審計戰線的廣大干部職工為此付出了艱辛的努力。在此，我代表市委、市政府向辛勤工作在審計戰線上的同志們表示親切的慰問和衷心的感謝!

在充分肯定成績的同時，我們應該清醒地看到，當前在財經管理領域，還存在一些問題和不足。主要是，有的執行國家法規政策不夠嚴格;有的截留挪用民生資金，侵害了廣大人民群眾的切身利益;有的財務管理水平不高，內部控制松懈，執行預算不嚴，花錢大手大腳，甚至鋪張浪費;有的資金利用效率不高，特別是一些專項資金投入使用后沒有達到預定的目標和預期的效果，等等。對于這些存在的問題和不足，要在今后的工作中采取有針對性的措施認真加以解決。

審計監督是國家政治制度的組成部分。經濟社會越發展，改革開放越深入，市場體制越完善，就越需要加強審計監督工作。目前，國際金融危機仍在擴散和蔓延，對全球實體經濟的影響仍在進一步加深，全球經濟增速放緩與我國經濟周期性調整相疊加，外部需求萎縮與國內產能過剩"雙碰頭"，國內經濟下行的風險明顯增加。為此，中央、省市采取了一系列擴大內需、促進經濟增長的政策措施，特別是實施了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，進一步加大了投資規模。這些新增投資的使用情況，群眾關心，社會關注。能不能保證管好用好這些資金，把有限的資金用到最需要的地方，讓黨和政府放心，讓群眾滿意，審計機關負有重要的審計監督責任。

面對新形勢、新任務、新要求，各級審計機關一定要切實增強責任感和使命感，依法履行審計監督職責，扎實推進績效審計，努力把我市審計工作做的更好，為促進全市經濟社會又好又快發展創造良好的環境。

二、圍繞中心，服務大局，全面做好我市審計工作

今年是應對國際金融危機沖擊、保持經濟平穩較快發展的關鍵一年。做好今年的審計工作，意義重大。各級審計機關要認真貫徹落實中央、省市經濟工作會議精神，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，進一步增強服務大局的意識，突出審計重點，明確工作思路，提高監督成效，全面做好我市審計工作。

(一)加強對新增中央投資項目和市重點建設項目的審計監督，促進提高政府投資管理水平。目前，中央1000億元投資項目共下達我市65個項目。市里初步篩選確定了市級重點項目136個，年度計劃投資283.2億元。各級審計機關要突出搞好中央新增投資項目的跟蹤審計，加強對資金使用和工程建設的審計監督，及時跟進，全程參與，使有限的資金用到需要的地方，使新增投資真正發揮積極的作用。在重點項目建設的協調推進過程中，要切實加強全程跟蹤審計監督，防止出現違規操作、高估冒算、損失浪費等問題，督促各級各有關部門建立健全投資管理長效機制，規范投資行為，提高資金使用效益。要強化監督檢查，嚴格控制高耗能、高污染行業和產能過剩行業盲目擴張，嚴格控制不顧條件和需要亂上項目，嚴肅查處借上項目為名違規亂占耕地、侵害群眾利益以及鋪張浪費等行為。要著重檢查資金的使用是否合規、有效，關注并及時反映政策執行情況，研究提出審計建議，及早發現問題、解決問題。

(二)搞好民生項目審計監督，保護好人民群眾根本利益。改善民生是落實科學發展觀的內在要求，也是擴大內需、促進經濟平穩較快發展的重要舉措。今年，我市圍繞改善民生，在勞動就業、社會保障、城市居民住房、教育衛生、"三農"等方面將采取一系列積極有效的措施，進一步加大政府投入，讓廣大人民群眾更多地享受改革發展成果，得到更多的實惠。這些資金的管理使用情況如何，效果怎樣，迫切需要加強審計監督。各級審計機關要加強對涉及群眾切身利益專項資金的審計和調查，確保各項資金及時配套到位，合理有效使用。要加強對群眾就業、社會保障、教育、公共衛生、經濟適用住房等重點專項資金和財政扶持資金的審計，嚴肅查處亂設卡、亂收費、亂罰款、擠占挪用資金以及損害人民群眾利益等問題，確保管好用好各項民生資金，促進各項民生政策落實到位。要充分發揮監督職能，切實加強對支農資金、農村基礎設施建設、惠農政策補貼等涉農專項資金的分配、撥付、使用等各個環節的審計監督，嚴肅查處滯留、擠占挪用專項資金等問題，督促落實各項支農惠農政策。要不斷加強對汶川地震災后恢復重建資金和物資的籌集、分配、撥付以及使用效果的全過程跟蹤審計，確保重建資金按照規定專款專用，防止被侵占、截留或挪用。

(三)搞好政府性資金的績效審計，維護財政安全。在當前經濟運行面臨多種困難的形勢下，加強財政資金管理、提高資金使用效益非常重要。各級審計機關要把全部政府性資金納入審計視野，大力開展績效審計，更加關注財政資金使用和公共資源配置的合理性和有效性，促進提高財政管理水平。要加強對財政支出的審計監督，強化成本意識，加強預算約束和經費支出管理，促進建立健全政府績效管理制度，嚴格控制公務購車和用車經費、會議經費、公務接待、出國經費等支出，節約開支、注重效益，努力降低行政成本。要積極開展政府債務負擔情況審計調查，摸清各級政府的財力和債務負擔情況，找準問題癥結，提出建議和對策，督促各級政府及有關部門及時解決存在的問題，確保正常規范運轉，維護財政安全。

(四)搞好經濟責任審計監督，推動依法行政和黨風廉政建設。近年來，經濟責任審計工作在加強干部管理和監督，從源頭上預防和治理腐敗，推進依法行政等方面發揮了越來越重要的作用。但從去年審計的情況看，有些單位的領導干部在履行經濟責任過程中，還存在不少違紀違規問題。對此，各級各部門各單位要引起高度重視。審計機關作為專門的經濟監督部門，要充分發揮審計的"免疫系統"功能，進一步做好經濟責任審計工作。要逐步加大經濟責任審計覆蓋面和監督層次，對法定審計監督對象要進行全面審計，深入開展對縣級黨政主要負責人的審計。要加大領導干部任中審計力度，做到關口前移，加強對權力運行過程的制約和監督，及時發現和糾正存在的問題，增強審計監督的時效性。要把資源環境審計納入經濟責任審計的重要內容，以關注環保、國土等方面的資金管理和使用效果為主線，合理評價領導干部在節能降耗、環境保護、國土資源利用等方面應負的經濟責任，維護環境安全，推動生態文明建設。要發揮好經濟責任審計工作領導小組和聯席會議的作用，加強聯席會議成員單位之間的協調配合，強化經濟責任審計計劃管理和規范化建設，提高審計成果的利用效率。要強化審計結果運用，建立健全經濟責任審計結果運用工作制度，積極探索創新擴大審計結果運用的形式和平臺。要把對領導干部的"問責"和對資金的"問效"有機結合起來，建立健全通報和問責制度，對審計中發現的重大問題，一查到底，加強對移交案件落實情況的跟蹤檢查，加大對經濟違法犯罪行為的打擊力度。

(五)搞好審計查出問題的整改，提高審計監督成效。查處問題是手段，解決問題是目的。各級審計機關要從服務于全市經濟社會又好又快發展的高度，把查處問題與深化改革、完善制度、強化管理結合起來，研究提出解決問題的意見和建議，督促各級各部門各單位加快建立科學管理的長效機制，發揮好審計的建設性作用。所有接受審計的部門、單位都要嚴格落實審計結論，按照審計意見和建議認真整改。各部門各單位主要負責人要切實負起責任，親自抓整改工作。通過整改，健全完善內部控制和內部審計制度，切實改進工作。審計機關要加強對整改的督促檢查。要加大審計結果公告力度，把整改情況作為公告的重要內容，對屢查屢犯的要進行"曝光"，強化社會和輿論監督。各級政府要高度重視審計整改工作，把審計整改工作納入政府督察范圍，嚴格要求，狠抓落實。要進一步建立和完善相關部門協調配合機制，聯合督促，落實整改。要強化責任追究，將審計查出問題的整改情況納入部門單位年度考核范圍，對拒不執行審計決定以及屢查屢犯的，要嚴格追究有關人員的責任。

三、加強領導，密切配合，為做好審計工作提供有力保障

做好新形勢下的審計工作，關鍵在領導、在落實。各級各部門各單位要進一步提高對審計工作重要性的認識，加強領導，密切配合，積極為審計工作創造良好的環境，發揮好審計監督的重要作用。

篇6

一年來，全市各級審計機關圍繞黨委、政府的中心工作，認真履行職責，在推進依法行政、促進經濟發展、加強廉政建設、構建和諧社會等方面做出了積極貢獻。一是圍繞中心、服務大局的職能作用得到了有效發揮。通過開展重點建設項目跟蹤審計，提出了很好的審計建議，為市委、市政府科學決策提供了依據。各級審計機關在全國率先開展了抗震救災款物全方位、全過程跟蹤審計，確保了資金物資的安全、有效和規范使用，促進了支援四川抗震救災工作的順利進行。二是審計監督成效顯著。全年共審計965個單位，查處問題資金79億元;增收節支3.1億元，其中增加財政收入1.8億元，減少財政撥款和歸還原渠道資金1.3億元;審計結論落實率連續八年達到100%，審計查出問題的整改是歷史上最好、最徹底的一年。三是促進了各項民生政策的落實。認真開展有關民生領域的審計監督工作，通過加大對社保基金、教育收費、經濟適用住房、涉農資金等民生項目的審計力度，有力地促進了各項民生政策的落實。四是政府資金的使用效益進一步提高。市審計局去年對49個工程的決算進行審計，審減工程造價1.75億元，對于節約政府資金、提高投資效益起到了非常重要的作用。五是在推動依法行政和廉政建設方面發揮了積極作用。通過開展領導干部經濟責任審計，通報審計結果，進行集體談話，指明存在問題，提出整改措施，明確整改要求，起到了較好的警示和教育作用。應當說，審計監督為保障全市經濟社會又好又快發展做出了積極貢獻，全市審計戰線的廣大干部職工為此付出了艱辛的努力。在此，我代表市委、市政府向辛勤工作在審計戰線上的同志們表示親切的慰問和衷心的感謝!

在充分肯定成績的同時，我們應該清醒地看到，當前在財經管理領域，還存在一些問題和不足。主要是，有的執行國家法規政策不夠嚴格;有的截留挪用民生資金，侵害了廣大人民群眾的切身利益;有的財務管理水平不高，內部控制松懈，執行預算不嚴，花錢大手大腳，甚至鋪張浪費;有的資金利用效率不高，特別是一些專項資金投入使用后沒有達到預定的目標和預期的效果，等等。對于這些存在的問題和不足，要在今后的工作中采取有針對性的措施認真加以解決。

審計監督是國家政治制度的組成部分。經濟社會越發展，改革開放越深入，市場體制越完善，就越需要加強審計監督工作。目前，國際金融危機仍在擴散和蔓延，對全球實體經濟的影響仍在進一步加深，全球經濟增速放緩與我國經濟周期性調整相疊加，外部需求萎縮與國內產能過剩"雙碰頭"，國內經濟下行的風險明顯增加。為此，中央、省市采取了一系列擴大內需、促進經濟增長的政策措施，特別是實施了積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，進一步加大了投資規模。這些新增投資的使用情況，群眾關心，社會關注。能不能保證管好用好這些資金，把有限的資金用到最需要的地方，讓黨和政府放心，讓群眾滿意，審計機關負有重要的審計監督責任。

面對新形勢、新任務、新要求，各級審計機關一定要切實增強責任感和使命感，依法履行審計監督職責，扎實推進績效審計，努力把我市審計工作做的更好，為促進全市經濟社會又好又快發展創造良好的環境。

二、圍繞中心，服務大局，全面做好我市審計工作

今年是應對國際金融危機沖擊、保持經濟平穩較快發展的關鍵一年。做好今年的審計工作，意義重大。各級審計機關要認真貫徹落實中央、省市經濟工作會議精神，緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，進一步增強服務大局的意識，突出審計重點，明確工作思路，提高監督成效，全面做好我市審計工作。

(一)加強對新增中央投資項目和市重點建設項目的審計監督，促進提高政府投資管理水平。目前，中央1000億元投資項目共下達我市65個項目。市里初步篩選確定了市級重點項目136個，年度計劃投資283.2億元。各級審計機關要突出搞好中央新增投資項目的跟蹤審計，加強對資金使用和工程建設的審計監督，及時跟進，全程參與，使有限的資金用到需要的地方，使新增投資真正發揮積極的作用。在重點項目建設的協調推進過程中，要切實加強全程跟蹤審計監督，防止出現違規操作、高估冒算、損失浪費等問題，督促各級各有關部門建立健全投資管理長效機制，規范投資行為，提高資金使用效益。要強化監督檢查，嚴格控制高耗能、高污染行業和產能過剩行業盲目擴張，嚴格控制不顧條件和需要亂上項目，嚴肅查處借上項目為名違規亂占耕地、侵害群眾利益以及鋪張浪費等行為。要著重檢查資金的使用是否合規、有效，關注并及時反映政策執行情況，研究提出審計建議，及早發現問題、解決問題。

(二)搞好民生項目審計監督，保護好人民群眾根本利益。改善民生是落實科學發展觀的內在要求，也是擴大內需、促進經濟平穩較快發展的重要舉措。今年，我市圍繞改善民生，在勞動就業、社會保障、城市居民住房、教育衛生、"三農"等方面將采取一系列積極有效的措施，進一步加大政府投入，讓廣大人民群眾更多地享受改革發展成果，得到更多的實惠。這些資金的管理使用情況如何，效果怎樣，迫切需要加強審計監督。各級審計機關要加強對涉及群眾切身利益專項資金的審計和調查，確保各項資金及時配套到位，合理有效使用。要加強對群眾就業、社會保障、教育、公共衛生、經濟適用住房等重點專項資金和財政扶持資金的審計，嚴肅查處亂設卡、亂收費、亂罰款、擠占挪用資金以及損害人民群眾利益等問題，確保管好用好各項民生資金，促進各項民生政策落實到位。要充分發揮監督職能，切實加強對支農資金、農村基礎設施建設、惠農政策補貼等涉農專項資金的分配、撥付、使用等各個環節的審計監督，嚴肅查處滯留、擠占挪用專項資金等問題，督促落實各項支農惠農政策。要不斷加強對汶川地震災后恢復重建資金和物資的籌集、分配、撥付以及使用效果的全過程跟蹤審計，確保重建資金按照規定專款專用，防止被侵占、截留或挪用。

(三)搞好政府性資金的績效審計，維護財政安全。在當前經濟運行面臨多種困難的形勢下，加強財政資金管理、提高資金使用效益非常重要。各級審計機關要把全部政府性資金納入審計視野，大力開展績效審計，更加關注財政資金使用和公共資源配置的合理性和有效性，促進提高財政管理水平。要加強對財政支出的審計監督，強化成本意識，加強預算約束和經費支出管理，促進建立健全政府績效管理制度，嚴格控制公務購車和用車經費、會議經費、公務接待、出國經費等支出，節約開支、注重效益，努力降低行政成本。要積極開展政府債務負擔情況審計調查，摸清各級政府的財力和債務負擔情況，找準問題癥結，提出建議和對策，督促各級政府及有關部門及時解決存在的問題，確保正常規范運轉，維護財政安全。

(四)搞好經濟責任審計監督，推動依法行政和黨風廉政建設。近年來，經濟責任審計工作在加強干部管理和監督，從源頭上預防和治理腐敗，推進依法行政等方面發揮了越來越重要的作用。但從去年審計的情況看，有些單位的領導干部在履行經濟責任過程中，還存在不少違紀違規問題。對此，各級各部門各單位要引起高度重視。審計機關作為專門的經濟監督部門，要充分發揮審計的"免疫系統"功能，進一步做好經濟責任審計工作。要逐步加大經濟責任審計覆蓋面和監督層次，對法定審計監督對象要進行全面審計，深入開展對縣級黨政主要負責人的審計。要加大領導干部任中審計力度，做到關口前移，加強對權力運行過程的制約和監督，及時發現和糾正存在的問題，增強審計監督的時效性。要把資源環境審計納入經濟責任審計的重要內容，以關注環保、國土等方面的資金管理和使用效果為主線，合理評價領導干部在節能降耗、環境保護、國土資源利用等方面應負的經濟責任，維護環境安全，推動生態文明建設。要發揮好經濟責任審計工作領導小組和聯席會議的作用，加強聯席會議成員單位之間的協調配合，強化經濟責任審計計劃管理和規范化建設，提高審計成果的利用效率。要強化審計結果運用，建立健全經濟責任審計結果運用工作制度，積極探索創新擴大審計結果運用的形式和平臺。要把對領導干部的"問責"和對資金的"問效"有機結合起來，建立健全通報和問責制度，對審計中發現的重大問題，一查到底，加強對移交案件落實情況的跟蹤檢查，加大對經濟違法犯罪行為的打擊力度。:

(五)搞好審計查出問題的整改，提高審計監督成效。查處問題是手段，解決問題是目的。各級審計機關要從服務于全市經濟社會又好又快發展的高度，把查處問題與深化改革、完善制度、強化管理結合起來，研究提出解決問題的意見和建議，督促各級各部門各單位加快建立科學管理的長效機制，發揮好審計的建設性作用。所有接受審計的部門、單位都要嚴格落實審計結論，按照審計意見和建議認真整改。各部門各單位主要負責人要切實負起責任，親自抓整改工作。通過整改，健全完善內部控制和內部審計制度，切實改進工作。審計機關要加強對整改的督促檢查。要加大審計結果公告力度，把整改情況作為公告的重要內容，對屢查屢犯的要進行"曝光"，強化社會和輿論監督。各級政府要高度重視審計整改工作，把審計整改工作納入政府督察范圍，嚴格要求，狠抓落實。要進一步建立和完善相關部門協調配合機制，聯合督促，落實整改。要強化責任追究，將審計查出問題的整改情況納入部門單位年度考核范圍，對拒不執行審計決定以及屢查屢犯的，要嚴格追究有關人員的責任。

三、加強領導，密切配合，為做好審計工作提供有力保障

做好新形勢下的審計工作，關鍵在領導、在落實。各級各部門各單位要進一步提高對審計工作重要性的認識，加強領導，密切配合，積極為審計工作創造良好的環境，發揮好審計監督的重要作用。

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一是職責定位。市縣長工作職責范圍很寬，要注意區分市縣長和部門的職責，市縣長經濟責任審計就是要緊緊圍繞市縣長的職責來認定其經濟責任，有些與市縣長職責關聯不大的部門的問題，可以不必列入市縣長經濟責任審計。確定被審計單位和延伸審計單位時，要把重點放在與市縣長工作直接相關的部門。重點關注其財政性資金的流向、使用、管理等內容，對單位本身一些財務核算上的問題一般可以不予涉及，發現問題可以告知當地審計機關，以集中審計目標。

二是責任定位。市縣長的責任很多包括政治責任、人事責任、外事責任、安全責任等各方面的責任，認定其責任時一定要定位在經濟責任上。經濟責任及評價在時間定位上主要圍繞市縣長的任職期間開展審計。

三是尋找審計的切入點。市縣長是否按章辦事依法行政是認定和評價市縣長經濟責任的基點。審計發現，有的地方財政預算不報同級人大批準，這是典型的不依法行政的問題。同時，審計僅僅是對市縣長監督的手段之一，審計的方法和手段受到多方制約，要以當地財政財務收支為基礎進行審計。

四是把握審計的落腳點。市縣長領導、決策經濟工作的能力和個人廉政情況是市縣長經濟責任審計的重點內容。按照黨的十六大提出的：“加強對領導干部特別是主要領導干部的監督，加強對人財物管理和使用的監督”的要求，開展市縣長經濟責任審計，要把落腳點放在各項重大決策和執行環節是否符合程序，財政財務收支是否符合國家政策法規、個人是否廉潔自律上。重點關注市縣長對國土資金、財政退庫、挖革改資金、土地出讓金、糧食風險金、城建、交通、水利、農業綜合開發等資金審批情況，以及這些資金的使用方向、使用效益，來評價和界定縣市長的經濟責任。

二、突出審計的重點

一是突出共性問題。這些年市縣長經濟責任審計發現普遍存在的違規退庫、稅收征管、土地出讓金、政府負債、違規確定經濟政策等共性問題，就是市縣長審計的重點問題。對“兩保”即社保資金和環保資金進行審計，也是當前熱點、重點和難點問題，它直接與公共財政支出、結構、效益相關。

二是突出重點單位。從這幾年市縣長審計情況看，80%違規違紀問題集中在8個必審單位，在這8個單位中，問題又集中在財政、稅務和土管部門。因此，突出重點，就是要緊緊抓住那些掌管資金比較大的單位不放，審深、審細、審實。根據不同的特點，確定不同的重點，有專項資金、基金的，以專項資金、基金的管理使用為重點；對執收執罰部門，以罰沒收入收支兩條線為重點；有重點項目的，以重點項目的決策程序、合同及執行情況為重點；下屬單位多的，對下屬單位作必要的延伸審計或抽審。開展延伸審計也要堅持突出重點的原則，圍繞界定市縣長的經濟責任這個主線來確定延伸的重點內容和單位。對一些與審計重點關聯不大的問題或是當地審計部門可以重點關注的問題，盡量不要牽涉審計過大的時間和精力，要集中力量，確保重點。

三是突出重點內容。在審計內容上，以政府財政資金作為抓手。重點對預算執行、預算退庫的合法性；罰沒收入、行政性收費是否納入一般預算；有無超越權限擅自減免稅費；政府負債規模構成及償還能力；重大經濟決策、財政財務政策的內容、決策程序及合法性；政府性基金或重大專項資金使用效益進行審計。

三、綜合運用多種審計方法

1.經濟責任審計與財政財務收支審計結合。對財政財務收支審計中查明的問題，分析問題產生的背景、原因，分清是個人經濟問題還是財政財務收支的違紀問題，分清是工作中不熟悉財經法規還是明知故犯而出現的問題，分清是歷史延續下來的問題還是任期內新出現的問題，把財政性資金的收支管用運營情況與經濟責任履行情況有機結合起來這實質上是經濟責任審計。經濟責任審計是財政財務收支審計的人格化，將落實經濟責任作為經濟責任審計和財政財務收支審計的連接點。

2.適當開展延伸審計。對一些行政執法的部門，要適當延伸；對重大事項追溯以前年度并延伸審計相關單位；對上審計報告的問題，要有延伸的旁證材料。延伸審計要以界定領導干部經濟責任為主線，以促進當地經濟健康發展為根本出發點，將管理的薄弱環節和易發生違紀違規問題的部門和資金作為突破口，抓住因重大決策失誤導致效益低下和嚴重違紀違規問題的線索，查深查透，必要時要延伸審計

二、三級預算單位和其他單位。

3.有選擇地采取抽樣審計。市縣長經濟責任審計內容多、被審計單位多，特別是稅收征管、土地出讓、建設項目等數量較大，對一些項目和指標根據審計的目的、重點，有選擇地采取抽樣審計，能有效提高審計效率。對投資項目，可以隨機抽審幾個；對征用土地、對農戶的補助等，也可以抽審幾個鄉鎮，鄉鎮中抽審幾個村，每個村再抽取一部分農戶，這樣的抽審就比較客觀集中。

4.開展審計調查。審計調查是廣義的調查，審計人員除了自己組織實施審計調查，也可制定一些調查表格發給被審計單位進行自查。審計人員對自查表格進行歸納分析，是能夠獲取有用的審計證據的。2004年在市縣長經濟責任審計中我們專門安排了政府負債和土地出讓金兩項專項審計調查，調查的目的是通過點上的情況為省委省政府提出建議和意見。如土地出讓金的管理和使用審計調查在摸清情況，擺明問題，分析原因的同時，還征求被審計單位和有關部門的意見，究竟如何管理和使用這項資金比較好，在此基礎上提出了一些具體的意見和建議。

5.運用計算機輔助審計。運用計算機輔助審計，既可以做到全面審計，又能方便快捷地獲取有關信息，減少傳統手工審計下的工作量，提高數據的準確度，提高審計工作效率。臺州審計組在審計過程中采取計算機輔助審計，建立了相關的審計平臺，取得了比較好的成效。臺州審計組分成兩個審計小組，通過星型結構小型局域辦公協作網絡，及時將在審計實施過程中有關的審計事項簽證單、審計工作底稿、各種審計取證表格等資料錄入到計算機中，通過共享文件夾便于審計小組之間、審計人員之間共享審計資源，及時了解審計有關情況，大大提高了審計工作效率。

6.實地審計和送達審計相結合。在經濟責任審計中，對于只進行財務收支賬面審計，核實一般審計問題，不需要談話和大量盤點資產內容的部分部門和單位，可以實行送達審計的方式。采取實地審計和送達審計相結合，能夠縮短審計時間，節約審計人力資源。如余姚、定海審計組根據重點與一般相結合的工作思路，對“必審”單位采取就地審計，對延伸單位則采用送達審計的方式，擴大了審計覆蓋面，為保證審計質量奠定了基礎。

7.鼓勵被審計單位自查自糾。這些年市縣長審計，堅持邊查邊改原則，鼓勵自覺糾正違規違紀行為。省廳對被審計單位自查自糾的問題基本上從寬從輕處理，對審計進點前各地自行糾正的，審計一般不再處理；對審計過程中能自覺立即糾正的，處理時從寬掌握；對歷史沉淀較長、短期解決有難度的，及時制定整改措施、計劃等，處理時從有利于當地經濟發展、社會穩定角度給予支持。由于鼓勵被審計單位自查自糾，各市縣自行糾正違規行為態度積極。從糾正問題的角度看，審計的目的已經達到了。

8.引入績效審計的思路。目前在市縣長經濟責任審計中完全開展績效審計尚有一定的難度，可先引入績效審計的思路，將政府績效審計作為市縣長經濟責任審計的創新點進行有效的嘗試和突破。市縣長經濟責任審計在政府績效上進行探索，不僅深化了審計內容，拓寬了審計范圍，從深層次揭示了市縣區域經濟發展的真實狀況，也為全面、準確評價市、縣長經濟責任和工作業績奠定了基礎。市縣長經濟責任審計直接涉及市縣財政財務、經濟工作實績，直接涉及市縣長政績。通過對國有土地出讓金、重大投資項目、更新改造資金、農業綜合開發資金、財政重大投入、上級下撥的各項專項資金等財政性資金使用效率、完成任務和目標的效益、資源使用和配置的合理性、有效性進行審計，審計中重點關注資金的使用效果、分配的結構、重大投資項目的效益等方面內容，重點查明財政資金管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產流失等問題，評價當地政府性資金使用方向是否合規、資金使用是否達到預期效果、是否兼顧了社會效益和人民群眾的利益。在對財政性指標分析中，通過任職前后對比，動態分析各項指標增長比例，評估現有的經濟結構、財政收入結構對經濟發展的影響，全面地、歷史地、辨證地揭示市縣經濟發展狀況、經濟發展潛力、基礎設施建設、財政性資金收支結構和政府推動經濟發展的施政成本，為認定和評價市縣長經濟責任提供依據。

四、借鑒有關成果和資料

1.市縣長經濟責任審計核心是財政收支審計，在市縣長審計中要注意運用以往財政同級審和上審下的審計資料，使市縣長審計與財政審計有機結合起來。同時還要注意運用專項審計資料。目前，我省共設立了13個專項資金，省里先后都組織過審計，這些審計結果對市縣長經濟責任審計很有價值。另外，通過審閱被審計單位的內部審計和自查資料，在市縣長審計中也要注意運用。根據資源共享的原則，對當地審計機關和社會審計等部門出具的審計報告，則通過核實確認予以采用；對其他部門提供的資料，引用時要讓他們作出真實性承諾。

2.從查閱市縣政府常務會議、市縣長辦公會議等有關會議紀要、會議決定和領導干部簽批有關報告、文件、抄告單入手，從查閱以往年度領導干部述職報告、省市有關部門對市縣業務工作的考核結果等入手，了解領導干部任職期間本市縣的經濟決策、經濟活動等有關事項，從中選擇確定具體的重點審計內容，并圍繞該內容審計或審計調查有關單位。通過查對市政府及其相關部門出臺的各項經濟政策、財政財務管理政策進行梳理，并與國家現行經濟政策相對照，檢查和發現市縣政府是否存在違規制定財稅政策等問題。

五、客觀評價和防范審計風險

客觀評價與防范風險是同一問題的兩個方面，客觀評價是前提，防范風險是目的。只有堅持客觀評價，才能防范審計風險；要防范審計風險，必須堅持客觀評價。

一是堅持科學評價。按照科學的發展觀對市縣長的經濟責任進行評價，這在當前尤為重要。不管是對經濟發展速度、財政收入增長速度還是城市基礎建設等方面，都要結合當地實際情況、環境和城鄉的協調發展，用科學的發展觀和正確的政績觀去分析和評價領導干部的經濟責任。

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二、工作要點

（一）完善內審組織建設，強化基礎規范

一是按照衛生部《衛生系統內部審計工作規定》第二章第五條的要求，區級醫院須設置獨立的內部審計科，配備專職審計人員；其他單位可以根據需要，設置獨立的內部審計科，配備專職審計人員，也可以授權本單位其他科室履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。各單位領導要高度重視，積極支持，確保全系統內審組織網絡建設得到進一步增強。

二是重點加強對單位內部控制和風險管理有效性、合理性的審計，努力構建內部審計監督長效管理機制，推動內部審計工作的轉型和發展，實現以“合規審計”為主向以“風險和內部控制為導向審計”的轉變，提升內審工作水平。

（二）圍繞中心，突出重點開展內審工作

1．強化領導干部任期經濟責任審計。

自20xx年起，擬對局屬各單位任期五年以上的正職領導干部或主持工作的副職領導干部有計劃地進行任期經濟責任審計工作。不斷完善以任中審計為主、對主要領導干部進行任期內輪審的工作制度。重點審查單位負責人在任期內的重大事項決策、內部管理制度、銀行帳戶、經營情況、財務收支、資產管理、債權、債務等，客觀、全面地反映領導干部履行經濟責任情況。

2．建立局屬單位“主要領導干部經濟責任告知制度”。

發放《領導干部經濟責任告知書》，提前告知每位領導干部已被納入經濟責任審計范圍，并對任職期間應負有十一項經濟責任及所在單位、個人應禁止和避免的十項經濟行為進行明確告知。運用審計手段實施權力監督，強化預防和警示作用。

3．深化常規性財務收支審計。

主要是加強單位貨幣資金、固定資產、往來款項、專用基金等審計監管，加大對財務風險和違規行為的糾正力度，保證財務信息的真實、準確及國有資產的安全、完整。

各單位要在本年度中安排不少于4次對出納人員、收費人員庫存現金的隨機抽查；4月份完成：截止20xx年3月末本單位城鎮職工醫保、新農合刷卡未結款項——“應收醫療款”、區級醫院POS機刷卡應收款以及局直屬單位財政專戶存款的核對工作；完成本單位20xx年財務收支的合規性、合法性審計。具體審計方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質的社會中介審計。審計檢查情況或出具的書面報告單位存檔并上報區衛生局，針對自審中發現的問題，必要時衛生局將組織人員進行復審，復審結果報局主要負責人或相關會議討論處理。

4．嚴格基本建設、維修工程項目結算審計。

隨著衛生服務體系建設、標準化達標加快推進，加強基本建設和維修項目專項資金的使用監管、充分發揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴格按照《縣衛生系統基本建設管理規定（暫行）》中相關規定執行，基本建設、維修工程項目結算審計重點檢查被審單位在項目招投標、合同簽訂、工程款支付、相關工程設備材料采購核算、竣工決算（外審或局基建領導小組內審）、資產交付使用等環節的運作情況和相關經濟管理活動的審計監督，規范基建行為，防范基建投資管理風險，保障工程建設的順利實施，提高資金使用效益。

各單位務必認真清理已竣工交付使用、尚未進行決算審計、未轉增固定資產的基本建設項目，抓緊做好后續相關工作，確保10月底前全面完成，從而準確、真實地反映單位國有資產的實際狀況。

5．開展經濟效益審計調研和專項審計調查。

根據省衛生廳要求，4—6月分別組織開展20xx—20xx年度重大公共衛生服務項目、20xx年—20xx年新型農村合作醫療基金管理、20xx—20xx年醫療衛生服務體系建設項目、20xx年—20xx年鄉鎮衛生院配置醫療設備的使用情況的專項審計調查。強化專項資金監管，促進專項資金的專款專用及有效使用。

6．切合實際，多形式開展內審，提高風險防控能力。

圍繞醫療體制改革大局，經濟管理、財務控制、審計監管的任務十分繁重。考慮目前財務、審計人員緊缺，區衛生系統內審工作將通過單位支出事先報賬審核、事中單位自查、互審及領導干部經濟責任審計、專項審計等多種形式開展，認真分析審計中問題產生的原因，及時反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計整改措施和審計建議，從規范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發揮內部審計的功效。

7．加強業務培訓，完善內審基礎工作。

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     一、審計機構及人員配備存的問題。當前擔任村財審計主要任務的鄉鎮無獨立的村財審計機構，而是由鄉鎮經管站代替，審計人員大部分也是從經管站抽調，雖然農業廳發給了村財審計證，但有證的人員中大部分人員都是直接從事村賬托管的村級會計，據今年3月份開展的三年一次的村干部離任經濟責任審計全市抽調的村財審計人員統計結果為31人，其中市經管站6人，鄉鎮經管站25人，在鄉鎮經管站人員中，直接任村賬托管會計的有22人，占所抽調的鄉鎮經管站人員的88%，雖然審計進行分小組鄉鎮之間交叉審計，但也存在會計和審計機構及人員均由鄉鎮經管站負責，讓人覺得“既當運動員，又當栽判員”，不符合會計和審計不相容的崗位分設的原則，也不符合審計的獨立性原則。

二、審計過程和結果存在的問題。當前審計主要是三年一次的村級組織換屆選舉而進行的村干部離任經濟責任審計，審計的年度為三個年度，其他年度一般未組織審計，這樣就造成了審計工作量過大，審計人員過少，時間短的情況，如2012年建甌市組織的村財審計情況看，從4月上旬開始到5月底完成只有二個月的時間，實際上用于審計外勤查三個年度的會計憑證取證的時間過少，只能對已入賬的原始憑證的收支審計，而現在全面實行村賬托管后，賬務處理比較規范，村級均設有村務監督小組，所有的支出單據均蓋村務監督小組印章并由監督小組長簽名，從賬面基本上無法審出什么問題。但會計報表提供的數據是否賬實相符限于時間和人員等因素的限制，無法取證，如應收款項、應付款項，相當一部分是壞賬或無需支付的，歷次審計后要求核銷到目前還掛在賬上，因此，所得出的審計結果有的項目存在虛增或虛減的現象。

三、村賬托管完成后，農民把關系到自己切身利益的農村財務管理工作交給鄉鎮的經管站，做好村賬托管就是維護農民的利益，更是做好當前村級穩定工作的重要一環，而村財管理的最后的監督是村財審計。本文針對上述發現村財審計存在的問題，從以下六個方面提出改進的意見和建議。

1、在鄉鎮組建獨立于村賬托管的會計服務中心之外的村財審計機構。為確保村財審計能夠不受外界干攏獨立行使審計職責，建議在鄉鎮增設村財審計或與鄉鎮的內審部門合并設置審計機構，只有設立獨立的村財審計機構，才能保證村財審計的獨立開展。

2、配備相應的審計人員。鄉鎮應根據鄉鎮的大小配備2-3名專職的村財審計人員，并規定審計人員不得在村財托管所屬的會計服務中心任會計或出納。才能使村財審計人員完全獨立行使審計職權。

3、經費保障，《福建省村集體財務管理條例》第31條規定，農村經營管理機構在履行法定審計職權時，不得向村集體收取審計費用。審計經費列入農業部門行政管理經費，就鄉鎮一級村財審計機構而言，由同級財政安排。為確保村財審計機構的正常運行，應將村財審計機構所需費用包括人員經費各公用經費納入鄉鎮的年度預算，在村財審計中不得向被審計的村收取審計費。

4、改變審計的方式，把當前的三年一次的村干部離任經濟責任全面審計改為以獨立的村財審計機構在每個年度后的年度例行審計與三年一次的村干部離任經濟責任審計相結合，這樣能夠及時通過審計發現和糾正村級經濟運行可能出現的問題，也為三年一次的村干部離任經濟責任全面審計打下基礎，減輕三年一次的離任審計的壓力。

5、落實審計中發現的問題整改措施。在三年一次的審計中，都會查到一些問題，在審計報告中要求被審村（場）整改，對于個例的問題都能及時整改，但對普遍存在的問題，如前所述的應收款項、應付款項等，每次的審計報告都提出了具體的整改辦法，卻未能整改。如建甌市從2006年起的村級換屆都組織了審計，對應收款項等債權進行核實，屬于長期掛賬無法收回的辦理法定的手續后給予核銷，但從今年的審計統計數據來看，95%的村（場）都未對應收款項等債權進行清查并按法定的程序進行處理，形成了嚴重的賬實不符，進而影響會計報表的質量，也影響審計報告的質量。

6、村財審計的權威性有待提高。目前村財審計的主體是村民自治這一特定的單位，在審計中發現的既使是嚴重的經濟問題，審計單位也很難作出處理決定，還要由有權處理的部門進行處理，這樣村財審計的權威性就較低，另外，對于重要的專項審計也未能由農業行政主管部門來審計，如現在各項上級專項補助資金的拔付和使用，都是由提供資金的部門委托審計局專項審計，還有當前農村大部份資金是村民籌資籌勞財政給一定比例的獎補資金的一事一議資金的審計也是財部門委托審計。要改變這一現狀，還是要加強自身的建設，提高審計的能力，才能提高在村財審計的權威性。

參考文獻

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[中圖分類號]F239.22 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）25-0111-02

1 前 言

審計整改是審計后續工作的內在要求，是幫助實現管理目標的重要途徑和手段。各被審計單位和部門采取一定的措施和手段強化審計整改，一方面可以借此減少各種風險、控制漏洞、治理缺陷，另一方面還可以將一些有價值的審計信息作用于單位的內部控制活動，從而完善被審計單位的內控制度，提高被審計單位的管理水平，因此審計部門和被審計單位都要高度重視審計整改。

2 內部審計整改面臨的困難和問題

六五四臺經歷了從1995年的更新改造到西新工程二期、三期，每個項目投資額都達到了國家審計的范圍，期間十年財政部先后三次委派北京三家會計師事務所對我臺的工程項目進行財務竣工決算的審計，他們提出的審計整改的意見和建議一針見血，審計結論專業、到位、通俗易懂，通過和他們的業務溝通和交流，開闊了思路和眼界，學到了很多在書本中學不到的知識。從那以后才懂得審計整改起到了對被審計單位各項工作梳理作用，以及對被審計單位的財會人員、內審人員的以后工作的指導意義。但在目前形勢下審計整改意見面臨很多的困惑：

（1） 一些被審計單位和審計人員對審計整改意識弱化甚至空缺，整改不及時、不到位、不徹底，屢查屢犯，屢禁不止的問題時有發生。在實踐中，有的審計單位對象認為審計報告送達后，此項審計工作已經結束。認識不到位，未將審計整改放在重要位置，內部審計部門與被審計對象都在同一單位，有礙于熟人、朋友、同事的情面，怕得罪人，有為難情緒。有的被審計部門或個人表面上贊同審計的意見或建議并承諾予以整改，但事實上卻對審計整改的事項拖延、推諉。目前存在對領導干部的經濟責任審計常常發生滯后現象，不能發揮為組織部門選拔提供依據的作用，這種客觀事實更加弱化了被審計單位執行整改的意識。

（2） 通過審計整改對問題的責任追究在一定程度上增加了業務部門對內部審計工作的抵觸情緒。一些業務部門的干部職工對內部審計工作的認識存在偏差，認為內部審計部門的檢查就是查問題、找麻煩。審計部門發現問題責任落實和追究后，審計披露的問題會影響部門和個人的評價和考核，嚴重的還會受到行政處分，甚至觸犯法律等，同時還要做出相應的經濟賠償。在組織實施審計發現問題責任落實和追究的過程中，有些規章制度可能理解得不夠到位，提出的意見建議有時不夠準確，不通俗易懂，很自然地會使被審計部門對內部審計部門的檢查不支持。

（3） 大多數內部審計人員缺乏開展責任追究所必需的專業業務知識和業務技能。審計發現問題責任落實和追究工作關系到被審計者的評價和考核，涉及行政事業管理體制、干部人事制度、紀檢監察制度等，是一項政策性極強、對業務能力要求很高的工作。這就要求內部審計人員一方面應該對所審計的業務工作有一定的了解，能夠明白問題發生的來龍去脈，能夠確定應該負主要責任的關鍵點和人物；另一方面應該有較高的政策水平和業務能力，熟悉有關的法律法規和內部管理規定，能夠按照相關規定提出對有關責任人的處理處罰意見。目前大多數單位的內部審計人員形同虛設，由于大多數內審人員都是兼職的，既沒有相對的獨立性，也不經常參與單位的經濟活動，也缺乏實務經驗和必需的專業知識，經常被單位領導忽視其工作職能和職責。盡管近幾年內部審計隊伍整體素質得到了新的提高，但是與現代內部審計工作的要求相對照，還存在一定的差距。

（4） 對內部審計整改的標準和效果缺乏評判依據。實踐中，對審計整改不到位或走過場的單位、部門，缺乏相應的處理手段，沒有建立相應的問責制度。對未嚴格執行審計建議或決定的被審計部門，有指導督辦的責任，卻無作出處理或者提請作出強制執行的權力，整改的決定權仍在被審計單位或部門手中。

（5） 相關部門協調配合督促審計整改的機制尚未形成，在干部任期經濟責任審計工作中，很少單位成立了經濟責任審計工作領導小組，應由分管人事的領導，組織人事部門、財務、審計等部門主要負責人擔任成員，在審計整改的督辦中發揮了積極作用。但是，在現階段對審計整改工作重視不夠，認識不深，整改程序不順，效率不高，內部審計部門與業務部門的溝通交流和協調配合還待有效加強。督促被審計單位進行審計整改不僅僅是審計部門和被審計部門的共同責任，還應包括被審計單位的主管部門、財務，組織人事、資產管理、后勤等部門的參與及協調配合，使審計整改的力度和深度不斷加強。

3 有效加強內部審計整改工作的措施

3.1 改變觀念，提高審計整改的自覺性

內部審計部門和內部審計人員要提高認識，將違規問題糾正，管理問責與督促被審計單位將審計和整改放在同等重要的位置來抓。內部審計部門應注重服務和幫助業務部門解決工作中的問題，使其意識到審計工作是管理層和業務部門的風險管理者，從而提高審計整改的自覺性。要探索建立單位內部審計整改責任制，建立財務部門、業務部門、管理部門等參加的審計整改機制。提高單位各級領導和職工對審計整改工作的認識、為審計發現問題責任落實和追究的開展創造良好的氛圍。在內部審計工作實踐中充分發揮“免疫系統”功能，當好單位的經濟“衛士”和“參謀”作用。

3.2 要不斷健全完善審計整改督辦機制

在審計發現問題要進行適度的參與，發揮職責賦予的檢查、評價、建議和報告的權力。被審計單位要逐級落實整改責任，限期抓好整改。業務管理部門要以問題整改為契機，從制度上對違規違紀行為予以約束，杜絕類似問題再次發生。要加大審計處理處罰力度，建立完善責任追究機制。加大內部審計問責制度的建立和實施工作，對審計發現的重大問題的相關責任人要嚴肅處理，并把它作為衡量整改工作是否符合標準的重要內容。另外要建立審計整改責任移交制度，實施審計整改工作激勵獎懲機制，提高審計整改工作的指導性和實效性。

3.3 提高審計意見或建議的操作性

審計整改是審計工作質量的重要標志與體現。內部審計部門要提高自身的工作水平，在審計發現問題責任認定和提出處理建議的過程中盡量做到事實清楚、定性準確，保證審計發現問題責任落實和追究的公平、公正、實事求是。審計報告中文字、措辭的運用要準確到位。提出的審計意見和建議要針對被審計單位審計情況，切實可行。內部審計部門要深化對審計整改落實情況的跟蹤檢查力度，嚴格落實審計整改的時限，細化整改的相關內容，制定整改任務進度表，增強被審計單位對整改工作的信心和操作性。

3.4 適度進行公告審計整改結果推動審計整改

審計整改是一項長期的工作，是一個連續性的工程，在公告審計結果的同時，適度公開被審計單位的審計整改情況，是推動審計整改的有效途徑。排除保密項目和工程，可以借鑒住房審計結果公告的做法，嘗試在一定范圍內逐步推行審計結果以及后續整改進度的公告制度。可以先對被審計單位執行審計整改的情況先進行分類匯總，再以情況通報或者簡報等方式向內部公眾公告。這樣做既滿足公眾知情權，又發揮輿論的監督作用，也增強了審計透明度，有利于促進被審計單位認真整改。

3.5 開展審計回訪和后續審計

這樣做有利于了解被審計單位整改措施是否得當，效果是否顯著，確保審計成果的落實。內部審計部門可以對在審計報告送達之日起一定期限內，對被審計部門或個人進行定期審計回訪，如發現被審計對象未執行審計整改的，應查明其原因，并督促其整改與落實。同時積極對被審計部門或個人進行“幫促”工作，幫助他們加強整改，提高管理水平，對整改效果明顯的部門或個人可以通報表揚，對整改不到位的要認真做好督促工作甚至通報批評和處理，以提高審計權威，確保審計整改目標的實現。

參考文獻：

[1]蘇珊·斯維茨爾.后薩奧時代的內部審計報告[M]. 王光遠，譯.北京：中國時代經濟出版社，2008.

[2]國際內部審計師協會.國際內部審計專業實務框架[M].北京：中國財政經濟出版社，2009.