導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇資產評估的基本程序，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：C29文獻標識碼： A

資產評估是國有資產投資、交易和處置過程中的關鍵環節，其結果是國有資產在市場交易過程中的定價依據。近幾年，隨著國有企業的發展壯大、戰略轉型和合并重組，出現了越來越多的跨領域經營的大型國有企業，其特點是：主營業務市場化程度不斷提升，資產總量在不斷攀升，資產結構日趨多元，所屬國有資產類別涵蓋多個領域且各具特點?？茖W合理地反映國有資產的市場價值是防止國有資產流失，確保國有資產保值增值的基本前提，也是國有企業，尤其是跨領域經營的國有企業在國有資產評估項目內審程序優化方案的根本出發點。

一、國有資產評估基本概念

資產評估是市場經濟的產物，其業務涉及企業間的產權轉讓、資產重組、破產清算、資產抵押及財產保險，是專業機構按照國家法律、法規以及資產評估準則，根據特定目的，遵守評估原則，依照相關程序，選擇適當的價值類型，運用科學方法，對資產進行分析、估算并發表專業意見的行為和過程。資產評估具有市場性、公正性、專業性、咨詢性等特點。

企業國有資產評估是國有企業對國有資產進行投資、交易和處置的關鍵環節，評估結果是國有資產在市場交易過程中的重要定價依據。

二、國有企業資產評估工作面臨的主要問題

（一）企業對資產評估項目審核難度在加大

跨領域經營的大型國有企業資產評估對象往往涵蓋多達幾十甚至上百種資產形態，由于所評估的資評估目的不同，每次評估又有其獨特性，導致對資產評估項目的審核出現較大難度。尤其體現在市場化程度較高的領域，由于其經營活動非?；钴S，因此對其資產的“市場價值”的評估不僅須要具備相當的專業性，而且要能夠充分了解市場行情，把握市場趨勢。

（二）資產評估機構市場誠信度下降

針對國有資產評估，雖然國有資產監督管理機構每年會對評估機構資質進行審核，但由于國有資產評估業務的低風險和高回報率，評估機構市場競爭較為激烈，這也導致部分評估機構為承攬項目散失其獨立性和客觀性原則，資產評估機構的市場誠信度也大打折扣。

（三）國有企業資產評估審核環節缺少專業評審機制

按照國有資產管理的基本原則，國有企業對資產評估項目審核主要是合規性和合理性審核。在合規性審核方面，國資管理規定中有關資產評估的核準和備案較為明確，管理制度也較為規范。但在合理性審核方面，國有企業過去的做法是由公司主管部門相關人員初審、部門負責人復審后，報企業主管領導審批。這種審核存在一定的問題：一是混淆了技術審查和行政審批，導致職責和界面不清；二是由于企業資產類別較多且各具特性，依靠集團現有人員的技術水平和專業能力，很難對所有資產評估結果的合理性做出科學判斷，急需建立相應的審核機制予以完善。

三、優化國有資產評估項目內審程序的主要措施

（一）出臺制度，規范流程，完善評估備案程序

企業應該在通過充分調研的基礎上，結合集團實際情況出臺相關制度，對資產評估項目審批程序從三個角度進行了優化：一是審核內容，將技術審查和行政審批相分離；二是職責界定，不同階段的審核，不同的崗位職責，分別承擔與其相應的責任；三是承辦時間，初審、復審以及專家評審均有時限要求，以保證工作效率。以天津城投集團資產評估項目評審程序為例，具體流程如下圖所示：

（二）建立體系，明確要素，試點推動專家評審

制度和流程出臺后，資產評估項目專家評審形式就已基本確立。企業可以結合國家及地方國有資產監督管理機構有關制度要求，針對企業國有資產評估項目明確三個方面要素：一是什么情況下，資產評估項目須經專家組評審，如特殊類型資產、減值異常資產等；二是專家聘任的原則和專家構成；三是專家評審的主要內容；四是專家評審的程序。

四、優化國有資產評估項目內審程序的重要意義

（一）是防止國有資產流失，確保國有資產保值增值和經營效益最大化的有效手段。

資產評估結果是國有資產在市場中價值的一個衡量標準和重要參考，對企業管理者的決策和相關部門的審批起到至關重要的作用。而過往的實踐證明，國有資產流失往往就隱藏在資產評估環節中，因此加強國有資產評估項目內審程序，科學合理的反映國有資產在市場中的真正價值，才能確保國有資產保值增值和經營效益的最大化。

（二）是落實國有資產監督管理機構關于加強資產評估項目備案管理具體措施。

篇2

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2016）23-0048-02

事業單位改革是國家重要的體制性改革之一，從曾經的若明若暗，到如今的脈絡清晰，在改革發展進程中明確了事業單位管理體制的發展方向，截至2020年，嶄新的管理制度將會在中國形成。事業單位的轉企改制包括很多部分，其中生產經營類是非常重要的改革之一，它的核心是產權制度的改革，這部分事業單位轉企改制過程中的國有資產處置無法回避。經數據分析，我國大約有130個事業單位，行政事業單位資產為大約4萬億元，占國有資產11萬億元的35%。怎樣合理積極地管理這樣一個價值量非常大的國有資產，尤其是在事業單位轉企改制過程中資產處置等環節，增強與資產評估行業的合作互動，強強聯手，實現監管協力 ，有效避免國有資產流失，使國有資產的安全性和完整性得到更好地保障，是我們應該深入思考的一個命題。

1 轉企改制事業單位國有資產評估的重要性

一些國家部門頒發的法律文件指出了事業單位國有資產評估的重要之處，它們提出了許多明確的要求，針對增強行政事業單位資產管理水平展開剖析，同時，各個級別的資產管理部門針對怎樣行之有效地促進事業單位資產管理這一問題，展開了深入的討論并達成共同意見，取得了較樂觀的成果。大部分事業單位資產管理水平在其的鞭策下有了相應程度的提高。雖然在加強國有資產管理方面取得了很多可觀性成效，但是這當中還有眾多不可忽視的亟待解決的問題。

特別地，一些事業單位對國家制定的有關國有資產管理的規定采取無視的態度，而且也沒有按要求對國有資產進行審計和評估，怠忽了它的重要性，更甚者私人任意處理國有資產，這就造成了國家及人民財產遭受損失，國有資產流失嚴重的不利局面。在不斷推進的事業單位分類改革的積極作用下，其轉企改制進程中多種經濟活動的方式紛紛呈現，包括：改制、改組、兼并、出讓和出售等。

轉企改制事業單位資產流失有兩點特別顯著的原因：

其一，價值估量不足。在轉企改制進程中，事業單位需辦理“非轉經”審批手續，但是許多單位并沒有按照國家規定進行辦理，漠視對國有資產的評估，單位的投資沒有取得應有的利益；對國有資產的處理方式不正確，任意估價，不嚴謹客觀，使得單位資產流失嚴重，從而無法達到足夠的價值量。

其二，產權歸屬不清。部分單位未評估入賬其本身具有的專利權、著作權、知識產權、商譽、名譽、科研成果等無形資產，導致了同樣的后果。

客觀形勢要求事業單位在轉企改制過程中，要嚴格按照“產權分明、權責明確、政企分離、管理科學”的原則，加強資產的審計評估管理，因而充分發揮資產評估的評價評值功能，促進國有資產的有序流動，防止流失尤為重要，資產評估勢在必行。提到社會經濟層面上來，資產評估的地位凸顯地更加重要，它有益于強化國有資產管理、保障各個領域及個人的合法權益。

資產評估行業進入中國的20多年里，已經廣泛參與到中國經濟發展的各個領域，成為了服務于社會主義市場經濟的一個不可或缺的體系。

2 轉企改制事業單位國有資產評估的理論依據

2.1 資產評估的定義、要素及范圍

資產評估是一種專業機構和專業人士（專家）根據所掌握的數據資料（相關法律、法規以及資產評估準則），對資產價值進行定性和定量的分析、估計測算并發表專業意見的行為，以及這樣的一個過程。

事業單位國有資產評估有8個基本要素：資產評估的主體、客體、目的、標準、程序、方法、基準日和價值類型。

事業單位國有資產評估涉及的范圍主要有：事業單位改制、兼并、分立、清算、投資、轉讓、置換、拍賣及知識產權等。

2.2 轉企改制事業單位國有資產評估的法規依據

國務院《國有資產評估管理辦法》第三條第五項規定了按國家要求的情形要進行資產評估；《事業單位國有資產管理暫行辦法》 記載，無論是部分還是整體改制，都要對國有資產進行評估；《遼寧省行政事業單位國有資產評估管理暫行辦法》對行政事業類單位國家資產是否進行資產評估和如何開展制定了標準。

以上等法規明確了資產評估情形、資產評估程序方法、責任義務歸屬以及主體單位的資產管理、資產處置等具體要求，有利于維護資產評估涉及的各個領域的合法權益，趨使產權交易健康運行。

3 轉企改制事業單位國有資產評估的程序

嚴格規范國有資產處理程序，資產評估過程全面兼顧，才能更具體地體現國有資產處置在轉企改制中重要環節這一地位。事業單位轉企改制中需要牢牢把握如下列出的五個關鍵環節。

3.1 資產清查

所有的清查工作都要遵循法規，無論是有形還是無形的財產都要合法清查，做好登記審核工作。根據組織的主體不同，資產清查工作有各自不同的清查程序，應按照《行政事業單位資產清查核實管理辦法》（財資[2016]1號）執行。

3.2 財務審計

地方財政部門委托具有法定資質的會計師事務所，審計轉企改制事業單位的財務狀況，按照相關規定核準審計結論，并按照程序備案。

3.3 資產評估

為了保證評估結果的合理精確，有豐富經驗的資產評估機構、具有合法資質的評估人員評估國有資產，簽訂委托評估合同。轉企改制事業單位應該向資產評估機構據實地提交合法完整明確的材料文件等，隨后評估機構對應評估的資產進行評估，評估結果必須公平公正

資產評估報告中需要記明許多嚴謹的細節，如鑒定轉企改制事業單位有無無形資產，嚴格按照估價標準，選擇恰當的方法，考慮各方面可能涉及的因素，計算出資產評估價值，并納入轉企改制范圍。轉企改制事業單位出售、轉讓、出讓及置換土地、房屋、車輛和設備等，應報請財政部門，通過法定方式選擇具有相應資質的評估機構進行資產評估。屬于罰沒物資的，土地、房產、車輛及價值在5萬元以上的非專管、專營物品以及一般性物品，應由執法、執紀機關分別列出物品清單，報送財政部門并與之協商之后，有評估資格的資產評估機構接受委托并據實制定價格。

3.4 評估核準

根據《國有資產評估項目核準管理辦法》的相關規定，采取以下程序：

其一，轉企改制事業單位主管部門初步審核資產評估報告，通過后，要向財政部門提出核準申請，時間限制為報告的有效期滿前兩個月內；

其二， 財政部門要盡快結束核準，時間限制為20個工作日以內，必須要發送審核文件。

提出批準申請時，轉企改制事業單位需要履行以下程序，報送下列文件：

①主管部門按相關規定對有關文件實行審查制度，通過后，報送財政部門申請批準；

②資產評估核準申請表；

③轉企改制方案（必須通過法定部門的審批）；

④資產評估報告（評估報告書、評估明細表的紙質及電子版等）；

⑤資產清查審計報告；

⑥各當事方的承諾書（函）；

3.5 資產處置

資產評估報告等相關文件經執法、執紀機關和財政部門核準和備案，之后的辦理產權登記、股權設置、產權交易、工商登記等行為都是以核準備案為基礎的。評估資產可委托產權交易機構，采取招投標、拍賣、出售、轉讓、置換等方式公開處置，或按有關規定進行處理。

4 舉例說明轉企改制事業單位資產評估流程與方法

以文化事業單位轉企改制的無形資產評估為例，簡要介紹轉企改制前無形資產的評估狀況以及部分無形資產評估的基本流程和方法。

4.1 評估狀況

轉企改制是新鮮事物，并沒有本來已有的模式，在持續發展的過程中需要摸索出很多細節。無形資產在國有資產中占據了重要地位，其價值比想象的要大，有形資產的價值和無形資產相比存在著一定的差距。漠視對無形資產的評估，誘發了無形資產流失這一嚴重問題。部分文化事業單位在轉企改制進程中，經常忽略無形資產的價值，無視無形資產在社會經濟各方面的重要作用，只重視有形資產的價值評估，但對于無形資產則很少評估，甚至不進行評估敷衍了事。這使得國有無形資產喪失了其應有的重要地位，從而嚴重損害了國家的經濟利益。因此，無形資產評估在文化事業單位轉企改制中是至關重要的。以無形資產中的專利權評估為例，進行下列要點的分析論證。

4.2 基本流程

第一，評估對象界定。

其一，了解確定專利權的各項狀況。

①專利名稱。

②專利類別。

③專利的法律狀態。

④專利申請日。

⑤專利授權日。

⑥專利權權利要求。

⑦專利使用權利。

其二，對專利權是否有效進行核實。

①核實該專利是否為有效專利，著錄項目是否屬實。

②核實該專利是否具有專利性。

第二，評估數據和資料。

第三，核查數據，綜合評定。

第四，完成資產評估報告，詳細明確地進行說明。

4.3 基本方法

無形資產中對專利權的評估方法都是由比較成熟的有形資產的評估方法發展而來的，主要有三種方法：收益法、成本法和市場法。這三種方法在實例中都有應用，但是收益法為主要方法，大多數都使用收益法。超額收益=銷售利潤×銷售利潤分成率×（1-所得稅稅率）

銷售利潤分成率

4.4 評估案例

某文化事業單位于2007年12月取得了一項工藝技術的專利權，2009年由于該事業單位要進行轉企改制，準備將該專利技術作為出資投資到企業當中，現委托某評估機構在2009年12月31日對該項專利資產進行評估。評估人員根據提供的2008年和2009年的有關經營數據資料以及對未來市場需求的分析，預測出該專利技術今后五年的收益額分別為450萬、600萬、750萬、900萬、1 000萬。根據相關實例和資料的分析，測算出銷售利潤分成率為15%，根據當期的市場投資收益率，確定該專利資產進行評估時的折現率為10%，所得稅稅率為33%。計算該項專利技術在評估基準日的評估價值。

答：2010年：年收益額：450萬元

年超額收益：450×15%×（1-33%）=45.225萬元

2011年：年收益額：600萬元

年超額收益：600×15%×（1-33%）=60.3萬元

2012年：年收益額：750萬元

年超額收益：750×15%×（1-33%）=75.375萬元

2013年：年收益額：900萬元

年超額收益：900×15%×（1-33%）=90.45萬元

2014年：年收益額：1200萬元

年超額收益：1000×15%×（1-33%）=100.5萬元

評估價值

=41.11+49.83+56.63+61.78+62.40

=271.75萬元

所以，該項專利技術的評估值為271.75萬元。

5 結 語

事業單位轉企改制時絕對不能忽視對國有資產的評估，這部分資產在國家經濟中占據了極其重要的位置，評估好這部分國有資產是必須要完成的任務。而且目前我國的資產評估體系也在逐步完善，體系更加完整，資產評估更能在事業單位轉企改制中扮演好重要的角色。處理好這方面的問題，充分發揮資產評估的重要作用，對提高事業單位管理水平將有很強的鞭策作用，從而更穩定地實現國有資產的保值增值，保證國有資產有序流轉，維護其運行安全，促進健康發展。

參考文獻：

[1] 國務院令第91號，國有資產評估管理辦法[S].

篇3

中圖分類號：F233 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年6月30日

當前，在國際資產評估領域有較大影響的評估準則主要有：國際評估準則理事會（IVSC）制定的《國際評估準則》（IVS）、美國評估促進會（AF）制定的《專業評估執業統一準則》和英國皇家特許測量師學會（RICS）指定的《評估與股價指南》（Red Book）等。而隨著中國經濟的快速發展和資產評估市場化程度的不斷提高，資產評估方法日趨成熟，我國評估準則體系也逐步完善。

一、中國評估準則的發展及趨勢

1、探索階段。我國資產評估產生于計劃經濟向市場經濟轉型的時期，特殊的市場環境和政治環境，使我國資產評估業形成了行政管理與自律管理相結合的管理模式。資產評估行業成長初期，由于政治上條塊分割的管理體制，使我國資產評估行業從產生開始就形成了各自獨立的資產評估領域。財政部、原國資局、中國資產評估協會（以下簡稱“中評協”）等根據各自工作和業務的要求先后制定并了一些資產評估管理方面的制度、規定和辦法，這些制度、規定和辦法既未以準則的形式，也未形成統一的執業標準。

2、建立階段。1996年中評協組織專家起草了《資產評估操作規范意見（試行）》。1997年中評協先后兩次在北京召開資產評估準則國際研討會，開始啟動制定資產評估準則的工作。1998年初，中評協構建了資產評估準則的概念框架，并提出準則制定的計劃。同年，制定了準則制定程序和程序，并成立了中國資產評估準則國內外專家咨詢組。1999～2000年期間，中評協和業內專家相繼以財政部的名義了《中國注冊資產評估師道德規范》、《中國注冊資產評估師職業后續教育規范》，以中評協名義了《資產評估業務約定指南》、《資產評估計劃指南》、《資產評估工作底稿指南》和《資產評估檔案管理指南》。2000年，中國注冊會計師協會與中國資產評估協會合并，中注協組織專家調整了原中評協提交的準則草案，并組織力量起草了《無形資產評估準則》。在此基礎上，財政部于2001年制定了第一部實體性準則——《資產評估準則—無形資產》，同時編寫出版了《釋義》。就內容來講，這一準則具有單一性，未對職業道德方面的要求做出規定，但作為第一部準則，對以后準則的系統發展來講是十分必要的。2001年以來，中注協組織專家起草資產評估基本準則和資產評估職業道德準則，并與2002年8月公開向評估行業內外征求意見。2004年2月25日，財政部了中評協制定的《資產評估準則—基本準則》和《資產評估職業道德準則—基本準則》，標志著我國資產評估體系的初步建立。

3、發展階段。2005年后，中國資產評估準則制定進入快速發展期。2005年3月21日，中評協針對以金融不良資產處置為目的的資產評估業務，了《金融不良資產評估指導意見（試行）》。2007年了《以財務報告為目的的評估指南（試行）》，主要是為服務于為會計計量中的公允價值的評估業務提供專業意見。2008年11月28日，中評協一次性了4個程序性具體準則（《資產評估準則—評估報告》、《資產評估準則—評估程序》、《資產評估準則—業務約定書》、《資產評估準則—工作底稿》）和兩個實體性具體準則（《資產評估準則—機器設備》、《資產評估準則—不動產》）以及一個指導意見（《資產評估價值類型指導意見》），這一系列準則都是對基本準則的重要補充。之后，中評協又分別針對專利資產評估業務、珠寶首飾評估業務、投資性房地產評估業務了指導意見。至2010年，財政部和中國資產評估協會累計共21項評估準則。這些準則包括2個基本準則、8個具體準則、4個評估指南和7個指導意見，基本構建了中國資產評估準則體系。這些準則的，使得評估業務的基本程序、主要資產類型的評估業務都有了相應的評估準則予以規范，標志著中國的評估實踐全面進入準則規范時代。

4、發展趨勢。中國評估準則的制定工作，借鑒了國際上相關評估準則的制定經驗和成果。其中，國際評估準則對中國評估準則的制定影響更大。我國評估準則在基本概念、方法體系、價值類型、具體內容以及體系框架的設計等方面與國際評估準則基本趨同，實現了與國際評估準則的良好協調。

近年來，國際會計準則越來越關注公允價值，以財務報告為目的的評估業務得到較快發展。而隨著世界經濟一體化趨勢的深入，我國企業會計準則將逐步實現與國際財務報告準則的趨同。為了適應以財務報告為目的的評估業務的發展，我國資產評估準則也應在凸顯特色的同時逐步實現國際趨同。一門通用的資產評估語言可以增加不同行業、不同國家之間的信息透明度、一致性和可比性，是我國經濟發展的內在要求，也是提升對外開放程度和促進評估行業國際化發展的一個機遇。

從我國評估準則的發展和完善，以及評估準則體系的構建過程來看，最初國有資產管理部門制定僅適用于國有資產評估的準則，但隨著國民經濟比重的增加，一個發展趨勢是國家將政府評估的許多業務委托給民間評估機構，資產評估準則也逐漸走向統一。然而，由于目前評估領域相互獨立，其準則只適用于各自業務的要求和特點，要實現評估準則的統一是一個艱難的過程。資產評估準則涉及多方面的利益，應該反映各方的利益要求，我國資產評估準則應該由相關利益各方經過充分的博弈后制定。因此，在實現評估準則統一的過程中，要堅持充分參與的原則，積極聽取各方面的意見，注重普遍適應性和各行業的專門化相結合。

二、國際評估準則（IVS）

從發展趨勢看，國際社會對資產評估國際化的需求日益強烈，《國際評估準則》是評估行業發展及外部經濟推動等各種因素相互作用的必然結果。

1、探索階段。在經濟一體化的背景下，資本實現了全球性流動，國際分工越來越細化，國家間的經濟聯系日益緊密。加之經濟全球化的發展，國際經濟界也迫切需要一部規范的評估準則。1981年國際評估準則委員會成立（IAVSC），標志著國際評估業從此走上國際化協作的道路。IAVSC成立后，開始了對國際評估準則制定的探索。

2、建立階段。國際評估準則委員會成立后，以有關國家評估準則和評估執業的具體情況為基礎，著手制定國際性評估準則文件。1985年國際評估準則委員會制定了《國際評估準則》（IVS）第一版。該準則的制定主要依據西方發達國家的資產評估準則和國際會計準則，缺乏統一理論指導和實踐支持，與許多國家，特別是發展中國家實踐脫節，指導意義不大。

3、發展階段。自《國際評估準則》第一版起，國際評估準則委員會先后于1994年、1997年、2000年、2001年、2002年進行了五次修訂，并于2003年4月制定了《國際評估準則》第六版?！秶H評估準則》第六版相對較為完整，包括八個組成部分：前言、資產評估的基本概念和原則、行為守則、資產類型、國際評估準則、國際評估應用指南、評估指南、白皮書，每個組成部分相對獨立，自成體系。

《國際評估準則》幾經修改，已經形成了一部綜合性準則，特別是增加了無形資產評估、企業價值評估、評估報告等內容，增強了其指導性。

歐盟法律要求，歐盟上市公司自2005年開始執行《國際會計準則》，這一變化給國際評估業帶來很大影響。2005年2月10日，國際評估準則委員會新聞通告，宣布推出第七版《國際評估準則》。第七版《國際評估準則》有兩項重要變動：一是對相關國際評估準則，主要是評估應用指南1—財務報告目的評估和評估指南8—財務報告目的評估中的成本法作出了修訂；二是增加了3個評估指南：評估指南12（特殊交易不動產評估），評估指南13—物業稅目的大綜評估，評估指南14—采掘業固定資產評估。

2007年國際評估準則委員會又在修訂第七版的基礎上了第八版《國際評估準則》。國際評估準則委員會對《國際評估準則》的修訂工作可能導致將來國際財務報告準則和估計評估準則的進一步完善。

4、發展趨勢。經過20多年的努力，《國際評估準則》日益完善，越來越受到世界各國的重視，其影響力逐步擴大，在國際上越來越得到廣泛認可。

國際評估準則正在經歷一個重要的發展階段，并且與國際財務報告準則、國際公共部門會計準則和全球投資業準則相聯系，把這些準則作為主要服務對象。由此，國際評估理念、技術和準則的發展，必將與全球會計和業績評價相互促進，并對其產生深遠影響，但國際評估準則不可能完全替代各國的評估準則。

三、美國專業評估執業統一準則（USPAP）

1、探索階段。早在19世紀中后期，美國就成立了專業評估公司，一些評估團體已經開始了評估準則制定的探索。但直到1987年，美國才制定了第一部評估準則——《專業評估執業統一準則》（USPAP）。

2、建立階段。到經歷了20世紀八十年代的評估業動蕩之后，為了提高評估質量維護評估業的聲譽，1987年美國制定《專業評估執業統一準則》。1989年評估委員會一致同意，將其納為評估委員會制定的第一部評估準則?！秾I評估執業統一準則》是一部典型的綜合性評估準則，不僅包括了不動產評估和報告的基本準則，還包括評估復核、評估咨詢和動產評估、企業評估的準則。

3、發展階段。1992～2006年期間，美國每年修訂并出版一部最新版本的《專業評估執業統一準則》。從2006年開始，每兩年修訂并出版一部。截至2006年，美國資產評估準則已經經過十幾次修改，該準則日趨完善。最新版《專業評估執業統一準則》包括以下組成部分：定義、引言、職業道德規定、勝任能力規定、工作范圍規定、允許偏離規定、司法例外規定、增補標準規定、10個準則、10個準則說明（SMT）和29個咨詢意見（AO）。

經過多次的修訂與完善，《專業評估執業統一準則》已經形成了一整套制定準則和準則指南。由于其符合資產評估業發展的客觀需要，也受到評估界的廣泛歡迎和認可，已經成為美國及北美地區評估師及評估專業團體公認的評估準則，并逐漸以立法的形式被美國政府認可。

4、發展趨勢。美國的《專業評估執業統一準則》已經被美國乃至北美評估行業廣泛接受，并在伴隨著資產評估業國際交流的發展同時逐步成為國際界具有影響力的評估準則之一。

2006年2月，國際評估準則委員會（IVSC）與美國價值評估基金會（TAF）就準則趨同問題在美國華盛頓舉行會議，發表了合作趨同備忘錄。雙方承諾，在可行的前提下，采取相應措施促使現行評估準則標準達到充分兼容。美國評估準則將會不斷地發展完善，同時，在國際協調的趨勢下會逐步實現與國際的接軌，以實現評估的可比性。

四、英國評估準則（Red Book）

1、探索階段。英國的資產評估行業發展較早，是現代評估業的鼻祖，但其在資產評估準則制定方面卻經歷了一個漫長的探索過程。1868年，由各地規模不一的測量協會和俱樂部協商組成了英國測量師學會，1881年獲“皇家”榮譽，于1946年正式啟用皇家特許測量師學會（RICS）名稱。RICS既是一個行業自律管理組織，又是一個權威的專業服務組織，主要負責對包括資產評估在內的測量師業實行行業管理，以及制定、修訂和完善職業技術標準。19世紀中后期到1976年期間，RICS制定過相應的評估標準，但由于存在局限性，這些標準并沒有形成一個較為完整的準則。

2、建立階段。經歷了幾十年的探索，1976年英國制定了第一部相對比較系統的評估準則——《評估與股價指南》（又稱紅皮書）。英國的不動產評估發展歷史較長，同時，英國最早出現不動產評估準則，并于20世紀七十年代出版，該準則以評估標準的形式制定，準則主要規范以財務報告股價為目的的評估行為，以及測量師出具的供其他公眾使用的評估報告。

3、發展階段。隨著會計準則和評估職業慣例的變化，英國的《評估與評估指南》也經過多次修改與完善。1990年，制定了《評估與評估指南》第三版，并在1991年成為所有特許測量師的強制性標準。1995年，英國皇家特許測量師學會與兩家規模較小的協會共同修訂了《評估與估價指南》，準則主要包括三部分：引論、職業規范與職業規范附錄、指南，內容主要針對不動產評估。1996年，第四版準則生效。

九十年代后期，國際和歐洲評估準則研究和制定工作都取得了較大的發展，為了適應國際經濟業務的需要，英國皇家特許測量師學會出版了第五版紅皮書，并將名稱改為《評估與估價準則》，于2003年5月1日起執行。該準則遵循國際評估行業的發展趨勢，與國際評估準則的接軌，參考并借鑒了其重要理念和思路，形成了英國的評估實務準則，供世界各國會員及客戶參考。

4、發展趨勢。RICS在對紅皮書的修訂和完善過程中，充分考慮到與國際評估準則的接軌，希望制定一套國際化的評估準則以便對其全球的會員進行執業指導。同時，RICS積極參與國際評估準則委員會事務，并且認為，要實現對協會的所有會員進行有效率的指導，還要盡可能地采用國際評估準則，以避免不同準則在解釋時產生的矛盾。

五、總結

各國評估行業發展極不均衡，且各具特色，但綜合化發展是各國評估行業的發展方向和必然趨勢，而資產評估國際化的核心是評估準則的國際化。

隨著經濟全球化的蓬勃發展和經濟一體化進程的加速，各國間的經濟聯系日益緊密，國際間的評估業務日趨增多，資產評估行業的國際化發展趨勢日益明顯，資產評估準則的趨同不可避免。同時，在準則發展過程中，各國之間相互吸收其評估文化的精髓，差異不斷減少，實現了評估準則的協調和統一。

同時，國際會計準則的推廣和實質性應用，使得會計與評估行業的合作和聯系越來越緊密，評估準則的完善需要借鑒并緊隨會計等相關準則的變化相應變動，評估準則的制定也會越來越多地服務于會計業務。

主要參考文獻：

[1]王誠軍.國際評估準則委員會及國際評估準則[J].中國資產評估，1999.1.

[2]王誠軍.《國際評估準則》與美國《專業評估執業統一準則》的比較[J].中國資產評估，2000.1.

[3]俞明軒.英國評估行業自律管理體制的變化及其借鑒作用[J].中國資產評估，2003.6.

篇4

資產評估機構是以提供獨立、客觀、公正的資產價值估算為主要內容的社會中介服務組織，通過向社會提供資產評估活動，在促進企業產權制度改革的順利進行以及保證社會資源的優化配置和合理流動等方面發揮了重要作用。近年來，隨著資產評估隊伍的不斷擴大，資產評估機構間的競爭也越來越激烈，并逐漸暴露出一些問題，影響了資產評估行業的健康發展。

我國資產評估機構存在的主要問題

執業質量低

從近三年評估項目抽查結果來看，在執業質量問題中，排在前三位的問題依次為評估工作底稿基本內容不完備，評估報告內容與格式不完整或不規范、現場核查程序不規范問題，分別占執業質量問題總數的26.33%、23.56%和21.6%。此外，從出現這些問題的評估機構數量來看，上述三個問題分別占3169家被查評估機構的34.27％、30.67％和28.12％，也就是說，有1/3左右的評估機構被查出存在上述執業質量問題，可見該問題的普遍性。

基本條件差

按照我國目前資產評估機構管理規范的要求，設立資產評估機構必須具備一定的條件，其中最重要的是注冊資產評估師的數量，專營和兼營評估機構中注冊資產評估師數量分別為8名和5名。但通過檢查發現，有565家機構沒有達到資產評估機構的設立條件，其中注冊資產評估師數不足的就有352家，占本類問題的62.3％，占被查機構總數的11.11％?？梢?，注冊資產評估師數量不足仍然是資產評估機構不可忽視的問題。

內部管理不規范

評估機構的內部管理是保證資產評估機構執業質量的重要方面。通過檢查發現，目前我國資產評估機構中普遍存在內部管理不規范的現象，具體表現為缺乏內部質量控制制度或雖有制度但未有效實施，該問題是評估機構內部管理不規范的主要問題，有176家，占本類問題的40％，占被查機構總數的5.55％。

我國資產評估機構存在問題的原因分析

外部原因

競爭環境激烈無序 我國目前的評估環境不是十分理想，評估機構數量過多過濫，競爭環境十分惡劣。激烈且無序的競爭使得一些評估機構為了生存往往采取非常手段爭客戶、搶市場，相互壓價、無條件滿足客戶要求，必然造成執業質量的低下。

行業管理和行業缺乏自律 資產評估作為社會主義市場經濟中的一種中介服務行業，對資產評估業的管理應以行業自我管理和行業自律為主，但由于過去長期采取部門管理模式，導致資產評估協會這一行業自律組織的權威性不強，影響力不大，再加上行業自律的規章制度不健全，法律規范的缺乏，使得行業協會對評估機構的制約機制不夠，獎懲力度不強，造成一些評估機構我行我素，沒有規范執業的概念。

委托方的負面影響 客戶所提供的被評估資產的信息是評估師做出價值判斷的重要依據，有時客戶為了追求自身的利益，就有可能出現利用信息權利對評估師施加影響，對提供的信息加以選擇，甚至提供虛假信息等情況，有的客戶則利用其專業、付費等權利，對評估機構和評估師施加壓力，迫使評估機構迎合客戶的不當要求，違規執業。

內部原因

片面追求經濟利益 一些評估機構受經濟利益的驅動，一味地追求低成本，則會在執業過程為了節約成本而搶時間、比速度的現象，人力投入少、評估程序簡化，致使一些項目粗制濫造，執業質量難以保證。

風險意識淡薄 從全國來看，評估機構的顯著特點是小機構太多，規模小、收入低、人員少的機構占了機構的絕大多數，目前我國少于8名評估師的機構多達2960家，占總機構數的74.27%，平均收入10萬元以下的機構有965家，占機構總數的28.76%，20萬元以下的機構占43.7%。這些機構更多關注的是自身生存問題，無暇顧及內部管理，造成了內部管理不規范，風險控制不嚴等問題。一些評估機構管理人員業務素質不高，風險意識淡漠，對內部質量控制制度建立的意義缺乏充分認識而沒有制定或者雖然有制度，卻并沒有按照執行，使制度成為一種擺設。

評估人員素質不高 資產評估在我國是一門新興的行業，執業人員整體素質不高，專業勝任能力不足。一些資產評估人員的職業道德水平較低，工作缺少責任感，風險意識不高，不嚴格按照評估操作規范和評估準則的要求開展評估工作等。一些評估人員在個人利益的驅使下采取不正當手段拉客戶，甚至弄虛作假。

完善我國資產評估機構的建議

加強統一管理

統一資產評估機構的審批和監管，嚴格機構設立條件 在管理工作中，要堅持資產評估行業統一管理、統一政策，堅持資產評估機構資格統一審批確認，對于由不同部門管理的評估機構在設立條件等方面政策要一致，以利于評估機構間的公平競爭。各有關部門應嚴把機構審批關，特別是要嚴格審查注冊資產評估師的實際數量，不符合條件的機構堅決不能進入評估行業。

完善資產評估機構執業資格準入制度，建立退出機制 應按照市場運作的規則，按照證券市場規范發展的要求，加強質量監管力度，實行準入和退出雙重機制。通過質量監管和對資產評估機構、注冊資產評估師的年檢，剔除不符合有關規定的資產評估機構，不斷改善執業質量。

加強內部質量控制

有效的內部質量控制制度是保證資產評估機構健康持久發展的重要措施。

嚴格項目承接過程中的風險控制 在承接業務前，應與客戶充分溝通，掌握和了解項目的基本情況，分析確定客戶和相關方當前和未來的需求和期望，對項目風險做出合理的判斷，據此來謹慎的選擇客戶。在經過充分有效的合同評審后，簽訂或修訂業務約定書，并保存評審記錄，明確有關項目的具體質量目標，確保將有關信息傳達到與項目相關的每個人。

注重評估項目全過程的質量控制 展開針對特定業務項目的質量策劃活動，編制質量計劃，包括達到質量目標所必需的過程和職責，確定和提供在評估過程中所必需的資源條件。只有把整個過程置于完全監督與控制之下，才能確保其有效運行。所以，應針對與質量相關的每個過程，應用科學的測量方法以確定其有效性，制定防止不合格服務產生的措施。

強化規范執業意識

注重評估工作底稿的編制 評估工作底稿是反映評估質量高低的一個重要方面，評估人員要重視評估工作底稿的編制。首先，項目負責人應加強對評估人員認真記錄填寫評估工作底稿的要求，并且制定本所工作底稿指南，使評估人員能夠對所作評估項目的整個過程進行清晰的描述。其次，評估人員在執業過程中要將注重底稿的收集，要將對資產價值的判斷過程全部記錄在工作底稿上，特別是詢價、分析、判斷的過程與結果，更不能忽視。此外，應注重對工作底稿的整理，對評估人員收集和編制的底稿及時進行歸集、分析、審核、整理，并按項目歸檔，以利于日后查詢。

提高資產評估報告的編制質量 財政部《資產評估報告基本內容與格式的暫行規定》是資產評估機構編制評估報告的重要依據，一定要按此規定的要求來編寫。首先，評估機構應據此制訂本所的資產評估報告書指南，對報告書的各項具體內容與格式做出明確規定與要求，避免出現評估報告內容與格式不完整或不規范的問題。其次，建立完善的內部審核制度，通過三級審核，把好評估報告質量關。

規范現場核查程序 首先，評估機構要制定現場核查程序操作指南，對各類資產及負債的評估操作程序做出明確規定和要求。其次，對人員的崗位、任務、職責要求要具體明確，以便在執行現場核查時能做到有條不紊，按部就班，并確立責任追究制，對違規操作人員進行懲罰，確保核查的每一個環節自始至終都符合準則和程序的要求。此外，項目負責人還要注意和被評估單位的溝通和協調，創造一種和諧的合作氛圍，以便評估人員能積極配合，完成核查的每一個程序。

參考文獻：

1.資產評估行業全面檢查數據匯總分析報告.中國資產評估協會，2004

篇5

上個世紀八十年代末九十年代初，由于國有企業改革的需要，適應社會主義市場經濟的發展，我國資產評估行業開始興起。在加入WTO之后，開始有一些國外的評估公司和資產服務公司進入我國市場，我國的資產評估行業在激烈的競爭中面對更大的挑戰與壓力。為合理規范資產評估行業，2007年11月28日，中央財政部頒發了包括8項新準則在內的15項資產評估準則，這一舉措標志著我國的資產評估行業初步形成了一套統一、規范的準則體系，同時新準則的頒布也在另一方面反映了市場治理結構中交易契約的變化對評估準則制定的內在機制要求。2008年11月28日中國資產評估協會了《資產評估準則———無形資產》、《企業國有資產評估報告指南》《專利資產評估指導意見》，這一舉措更加有力的規范了資產評估行業的管理以及對資產評估師職業道德的引導。

一、資產評估師職業道德的基本內涵

(一)資產評估師職業道德的定義

資產評估師職業道德的含義是指資產評估師在工作過程中需要遵守的職業道德準則和道德規范，它是社會公德在資產評估行業的具體體現，主要表現在資產評估師的職業理想、專業能力、職業職責、職業態度和職業紀律等方面。其中誠實守信是對評估師最重要也是最基本的要求。

(二)我國資產評估職業道德基本準則的基本內容

職業道德基本準則是對評估師的職業品德、紀律、能力以及執業責任的一般要求和基本規范，是制定具體評估準則的依據。其中職業道德具體準則包括了評估師的各項職業道德要素，為評估師在工作過程中自覺履行職業責任提供進一步的指導。我國的《資產評估職業道德準則一基本準則》分別從基本要求、專業能力、與委托方、相關當事方的關系、與其他資產評估師的關系等方面對資產評估師職業道德進行規范與引導。此外根據職業道德基本準則和具體準則制定的職業道德裁決指南也可以用來判斷評估師的職業行為是否符合職業道德要求。

二、加強資產評估師職業道德建設的重要性

(一)加強職業道德建設是資產評估師職業發展的內在要求

隨著我國市場經濟的發展，投資主體逐漸呈現多元化，會計信息、資產信息的使用者也日趨廣泛，政府機關、投資者、經營者、債權人都需要了解企業的真實可靠的資產信息。資產評估是評估師個人或團隊作為獨立的第三方來對企業的資產信息進行評估。作為一種中介服務，資產評估師出具的評估結果是建立在獨立、客觀、公正分析的前提上，如果評估師不遵循職業道德以及法律法規，不能保持應有的職業謹慎和職業道德，提供虛假的評估結果會危害到委托方或者被評估企業的合法利益。

(二)加強職業道德建設是資產評估行業生存、發展的基礎

資產評估師的職業道德建設直接關系到資產評估行業整體發展和市場經濟的運行。資產評估師為社會提供服務時，要擔當起服務社會的職責，憑借自己的專業知識和業務技能，以獨立、客觀的身份發表公正的意見，維護行業的良好形象。一旦資產評估師在評估過程中違背了行業規范和職業道德的要求，損害的不僅僅是個人利益，甚至會破壞整個評估行業的信譽危及整個行業的形象，破壞良好的市場秩序。

(三)加強職業道德建設是我國社會主義市場經濟健康發展的重要保證

在現代市場經濟環境中，良好的職業道德作為一種無形的社會資本可以讓市場主體借助這種資本來簡化交易程序，降低交易成本最終達成交易。因此當市場主體普遍遵守職業道德時，市場交易就能夠持續高效的進行。資產評估行業作為我國當代市場經濟的重要組成部分，在市場經濟有序、穩定運行方面起著至關重要的作用，所以加強職業道德建設是保證我國社會主義市場經濟健康發展的重要前提。

三、加強資產評估師職業道德建設的方法與建議

我國的資產評估行業自上個世紀八十年代末興起以來，與之相關的資產評估師制度以及考核機制也在隨著經濟發展不斷的修改完善。在不斷進步的同時也存在著一些問題。由于地區壟斷、信息滯后、不正當競爭以及監管不到位等因素造成資產評估師不能對企業價值做出客觀、獨立、公正的判斷。這些不僅僅會影響到當事人的切身利益，評估師的職業發展，給整體評估行業和評估機構的信譽也造成不良影響，危害行業發展，嚴重擾亂市場的正常秩序。所以加強資產評估師職業道德建設有著重大意義。

(一)制定科學有效的行業管理制度

2016年初頒布了《資產評估師職業資格證書登記辦法》(中評協［2016］4號)《中國資產評估協會執業會員管理辦法》(中評協［2016］5號)。登記辦法中對資產評估師職業資格證書登記的權責劃分、日常管理、定期檢查和懲戒、登記程序以及誠信檔案管理都作了明確的規定，社會公眾可以提供了查詢資產評估師的相關專業信息，這點十分有效地督促評估師誠信執業。

(二)構建完善的資產評估師職業道德機制

首先是從理論層面完善我國的注冊資產評估師職業道德規范，增強評估師職業道德可操作性，讓資產評估行為本身自覺的維護國家利益、公眾利益、以及相關當事人的合法權益。其次成立職業道德管理的專門機構，為每一位資產評估師建立誠信檔案并定期參加檢查。最后建立與完善注冊資產評估師職業道德教育機制，加強評估師的后續教育與培訓期。2016年初頒布的《中國資產評估協會執業會員繼續教育管理辦法》，不僅能夠保障評估師的權益，提升專業勝任能力，也能大大提高職業道德水平。

(三)加強檢查監督力度，建立健全懲戒制度

逐步將資產評估師職業道德建設納入制度化、法制化的管理軌道，嚴格執行資產評估行業提醒與懲戒制度，確保監督與制裁機制的良性運作。與此同時構建我國的資產評估師職業道德評估機制，以此為依據對評估師和評估機構進行資質分級，使之與企業規模效益緊密聯系，提高資產評估行業整體職業道德。

四、結束語

作為一名合格的資產評估師，在提高專業勝任能力的同時也要應不斷加強自身的職業道德修養，養成良好的道德行為與道德習慣。同時我們清楚的明白加強資產評估師的職業道德建設不僅僅需要個人的努力，還需要來自行業、社會的監督，良好的社會環境，規范有效的行業監督體系必不可少。隨著約束機制的建立、健全以及評估人員職業素養、業務素質的提高，我們可以建立一個公平公正，健康有序的評估行業，推動中國特色市場經濟的蓬勃發展。

作者:彭丹 單位:東南大學

參考文獻:

［1］馮任佳．關于加強注冊會計師注冊資產評估師職業道德建設問題［J］廣西會計，2002

［2］陳三林．淺談注冊資產評估師職業道德［J］遼寧經濟，2002

篇6

中圖分類號:F23

文獻標識碼:A

文章編號:1672-3198(2010)08-0040-01

1 資產評估風險及其構成

1.1 資產評估風險及其構成

資產評估風險是指由于主客觀原因,導致評估人員所評估的資產價值區間與其實際價值發生重大偏離,資產評估風險可以分為外部風險和內部風險兩部分。

1.2 資產評估風險管理

資產評估風險管理是指以風險識別、風險估測、風險評價等風險管理的程序為基礎,綜合運用多種方法對資產評估活動風險實施控制,以將資產評估風險降到可控程度的管理活動。風險識別是評估機構對各項業務開展可能面臨的風險因素的識別,是對資產評估的風險環境的基本認識。風險估測與評價是對風險水平的分析和和總體估測,在很大程度上依賴與評估人員的專業判斷。

2 資產評估風險管理存在的問題

2.1 資產評估風險管理缺少完善的法律支持

我國當前還沒有專門的資產評估法,資產評估方面的最權威法律文件是《國有資產評估管理辦法》,該法規在我國資產評估工作中具有重要意義,促進了我國資產評估工作的順利開展,但是隨著經濟社會的發展,暴露出許多問題。

2.2 資產評估機構自身存在很多缺陷

從我國資產評估機構的發展過程來看,許多資產評估機構是在資產評估服務市場需求快速增加的情況下,由原來經營業績不好的會計師事務所、稅務機構等演變過來的,本身存在著機構規模小,管理混亂,執業水平低等缺點。

2.3 資產評估人員職業能力有待提高

資產評估活動的主體是資產評估人員,人員素質的高低對資產評估風險有著重大影響。當前我國資產評估人員專業知識和實踐經驗不足,業務技能不高,對情況的發展變化和業務活動的復雜性認識不充分,無法應對錯綜負責的評估事項。評估人員的職業道德水平不高,缺少應有的職業謹慎,在評估程序、資料搜集、市場調查等方面不現場獲取信息,影響資產評估質量,甚至與委托方串通舞弊,違背職業道德和執業紀律,致使評估結果成為委托方造假的工具。

3 完善我國資產評估風險管理的建議

3.1 健全資產評估法律體系法律環境

健全的資產評估法律體系是資產評估得以順利進行的基本條件,針對我國資產評估法律的現狀,應從制定資產評估的相關法律入手,盡快制定《資產評估法》、《注冊資產評估師法》和《資產評估基本準則》。明確資產評估業的管理體制,資產評估人員的法律地位及職業道德,資產評估程序及評估方法;資產評估違法行為及其處罰;資產評估收費制度等。以法律形式明確規定評估機構及注冊評估師的監督指導機構,明確資產評估技術準則、職業道德準則、質量控制準則和后續教育準則等。制定評估機構和評估人員資質管理法規,對不同資質的資產評估機構規定相應的業務范圍和職責,減少委托方選擇的盲目性,保障委托方的利益。

3.2 完善資產評估行業的管理和監控體制

要加強中國資產評估協會在資產評估行業自律中的重要作用,做好廣大評估機構和工作人員與政府的溝通工作,在加強行業監督和管理工作的同時,積極履行為廣大評估從業人員服務的只能。在行業協會的領導下,建立專業資格評級制度,定期進行資格評審,并根據評估機構的資質規定可以受理的業務范圍。建立資產評估質量監控體系和資產評估質量控制機制。通過成立評估質量監督委員會,對行業監控進行評估,并結合政府及相關行業的監控機制對資產評估提出法定要求和專業要求,對評估行業的評估質量進行檢查、處罰。

3.3 建立資產評估師責任風險保險制度

注冊評估師職業責任保險制度在實施中得到日益完善,在評估風險管理中發揮著越來越重要的作用。我國應當充分借鑒國際上的先進經驗,結合國內實際情況建立我國自己的注冊資產評估師職業責任保險制度。由于我國的資產評估機構業務能力參差不齊,承擔法律訴訟責任的能力普遍較弱,資產評估行業具有很大的隱藏風險,為了保障評估報告使用者的合法權益,在資產評估行業實施強制性保險方式很有必要。

3.4 培養資產評估專門人才

建立系統的資產評估教育體系是培養高素質資產評估人才的基礎。建立學歷教育與資格準入制度相結合的資產評估資格認證制度,通過高等教育階段進行資產評估專業基礎教育,利用資格考試和執業資格提高資產評估人員的執業能力和道德素質,開展多種途徑的后續教育促進資產評估人員的知識更新和技能培訓。

篇7

1.缺乏統一的評估準則

資產評估業是我國的一個新行業，理論研究落后且尚未普及展開，專業理論尚未形成統一的體系，評估準則尚未出臺。而目前所引用的西方評估理論與方法很多，但由于我國的經濟政治環境與西方相差很大，生搬一些理論和方法是不行的，如發達資本主義國家對資產評估常用市場法，這是在有發達、活躍的市場交易前提運用的，我國由于市場體系尚不健全，資本市場、產權市場發育不成熟，有關的市場價格及投資收益率等市場數據很難取得，使得在我國市場法很難操作。

再如，統一的資產評估準則是界定中國資產評估的基本方法及評估師的職業道德后續教育質量控制的重要基礎，只有準則的出臺及全面實施，才能進一步規范注冊評估師的執業行為，界定評估師的職業范圍，有效地防范評估風險。

2.評估專業人員少且素質不高

我國資產評估業自二十世紀八十年代末開始起步，經歷短短的十幾年的發展歷程，從無到有，由小到大，迅速發展為初具規模和實力的社會中介服務業，完成了其他發達國家用了一百多年才完成的歷史，盡管我國資產評估行業在短短十幾年中取得了長足的進步，但從事評估的專業人員數量和質量還不能適應市場經濟發展的要求，尤其是加入WTO以后以及證券市場的創業板塊的開通，大量的產權交易業務需要資產評估。而我國目前具有注冊資產評估師資格的人數為14000余人，僅占全部資產評估從業人員的22.57%,而取得注冊評估師資格，僅是從事資產評估工作的最低要求，這反映出我國目前資產評估從業人員少且素質不高的現狀，而且這些評估人員道德素質不盡人意，許多從業人員不按資產評估的要求進行評估，在評估過程中，有的責任心不強，僅憑主觀意愿、個人經驗評估，有的一味滿足委托方要求評估資產價值，不能恪守獨立、客觀、公正的原則，背棄了基本的職業道德準則。

3.對市場價值等評估理論認識的缺乏

我國評估工作者和評估結果使用者對市場價值概念等基本評估理論認識的缺乏，已成為制約我國評估業進一步發展的障礙，使我國的評估業在低水平重復。由于長期受政治經濟學中的價值與價格相關理論的影響，我國評估理論界和實務工作者困惑于我們評估的到底是價值還是價格這一問題。

我國管理方式尚未完全脫離行政束縛，中立性較差。由于歷史的原因，評估行業建立初期，評估機構幾乎全部都是國有單位，缺乏其獨立性，外國投資者難以認同中國評估機構的評估結果。通過2000年的評估機構改革，資產評估機構已成為法律上獨立的經濟實體，但目前尚未完全脫離傳統的管理模式，不能按照國際慣例實行以注冊評估師管理為主的、真正反映資產評估行業特點的管理模式，使其真正成為社會中介機構，為國有、集體、個人等不同的投資者提供公正，公平的價值尺度。

四大解決措施

1.建立統一的資產評估基本準則

目前我國資產評估業經過社會經濟鑒證類中介機構清理整頓后，基本上已實現了脫鉤改制，成為真正的社會中介行業。但其發展無序、競爭無度、條塊割據的問題仍未徹底解決。其原因主要是資產評估行業在發展過程中受到政府部門直接管理的慣性仍在，各有關行政主管部門都通過發文來規范各自評估業務。要統一資產評估行業管理，關鍵在于要有一個統一的評估準則。這一基本準則的內容主要包括評估基本程序，質量控制，后續教育，職業道德等方面，有了這個基本準則，一方面可以彌補中國資產評估業基礎理論薄弱的先天不足，另一方面有利于增強行業管理的統一性，強調執業標準和提高執業質量。雖然資產評估業內部各專業之間存在由于技術經濟特征決定了各自具體評估業務的差異，但所采用的基本概念，評估基本程序，基本方法，基本標準，職業道德，質量控制等方面基本一致，這就決定了它們可以適用統一的評估基本準則。

2.加強從業人員的后續教育

隨著市場經濟的發展，評估項目越來越多，規模越來越大，涉及的行業越來越廣，技術復雜程度越來越高，沒有一支知識全面、技術精湛的專業評估師隊伍是很難勝任此項工作的。而我國現行執業資格評估師的素質，受資格考試標準的支配，其專業知識內容和評估理論水平以及實踐經驗等參差不齊，并且由于年齡對考試在某種條件下產生的逆向效應，造就了隊伍的年輕化。這就有必要進行有序的、整體的、以及從實踐中反饋的執業后續再教育，以再教育促使評估師在知識海洋中吸取更多的知識，但這種教育的重點應是創造能力的培養。知識再多也是有限的，而想象力、預測力則是無窮的，是否具備自我激發想象力、預測力要比掌握現有知識重要的多，創造永遠是面向未來的。人才的素質不僅反映在專業知識、評估技能上，而且相當部分還反映在人文素質的高低上，其別是決定人的世界觀和思想方法的人文素質，更是一種基礎性的、體現知識創新能力和人才品位的素質。資產評估業競爭市場所需要的人才正需要以上兩種素質的綜合。

3.注重市場價值在資產評估中的意義

市場價值在資產評估中的意義主要有以下幾點：

1）雖然市場價值所要求的市場條件在現實生活中很難實現，但其理論是最成熟的，也是研究最透徹的。

2）市場價值能夠為資產評估提供一個基準并作為評估其他非市場價值的基礎和出發點。

3）從評估師的能力角度來說，市場價值是相對容易評估的價值類型，也是評估師擅長的領域。

4)市場價值也是多數評估客戶，評估結果使用人所需要的價值類型，市場價值的評估在大多數情況下，也能夠滿足客戶、評估結果使用人的需要，這正是市場價值在資產評估中具有重要意義的根本原因，即基于客戶需要。

5）將市場價值作為一種“標準”價值，能夠避免評估師和客戶對一些價值概念的誤用和誤解，能夠提高客戶對評估行業的信任度，也能為衡量評估師的多數工作建立一個共同的基礎。

4.規范評估行為，提高誠信水平

篇8

中圖分類號:F273.4 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)07-0186-02

目前,作為服務于我國股份制改制､產權重組､中外合資､承包租賃等活動的重要中介業務之一的資產評估,已經日益受到各方的關注與重視｡資產評估的基本職能是為各相關利益方提供資產的公允市場價值｡在企業和個人比以往任何時候都更加重視資產現時價值及其管理的背景下,資產評估結果的準確與否成為各方關注的焦點｡與此相應,不準確評估結果的生成與規避也成為研究資產評估準確性問題的重要內容｡

一､資產評估準確性的參照依據

資產評估準確性的參照依據可以從結果與過程兩個角度進行論述:

1.從結果角度,依據不同的資產評估目的可以派生出“估價均值”與“資產的實際銷售價格”兩種不同的準確性參照標準,并分別形成了“錯誤邊際的可接受水平”與“估價置信區間”這兩種用以衡量資產評估準確性幅度的概念｡

“估價均值”這一參照標準主要側重于司法鑒證,用于判定評估師是否履行評估職責(在國外,資產評估是司法鑒定管理的內容之一,法庭或財政部門可以全部或部分地采納其出具的價值咨詢性意見,評估師的聲譽往往以其出庭次數以及其證詞被法庭采納的多少來衡量)｡這一標準以不同估價師的估價均值為準確性參照依據,進而判定估價的方差,并用估價方差來代表評估結果的準確性幅度｡其中,方差表示評估值偏離平均值(即由大量專業評估師同時對同一資產進行評估時產生的估價均值)的程度｡用此方法表示的資產評估結果準確性的幅度通常被表述為“錯誤邊際”的可接受水平｡其中的“錯誤邊際”(margin of error)則是指,在職業過失行為中產生的,與專家給出的平均估價之間的差異｡它涉及到估價師是否在執行估價過程中采取了合理的謹慎態度和技術｡學者Hager and Lord､Hutchison與David Parker等指出,“錯誤邊際”的可接受水平應該在5%～15%之間｡

“估價置信區間”遵從“資產的市場價值”這一估價準確性標準｡“資產的市場價值”主要側重于為得到評估日公開市場價值的資產評估目的,它常常適用于財務報告､銷售､購并､貸款等資產業務領域,是目前資產評估實務界所廣為接受和使用的評估準確性標準,適用于大多數的資產評估業務｡國際資產評估準則(IVS)作為指導評估實踐的綱領即是將此作為資產評估的基準,并根據市場的活躍程度進一步劃分為市場價值與非市場價值｡這一標準是以待估資產的日后實際交易價格為參照依據,判定評估值與銷售價格間的預測準確度｡按照這一標準,資產評估結果的準確性幅度被表示為一定水平下的可置信度｡如國外學者Matysiak與Wang采用實證研究方法,得出資產的實際銷售價在+/-10%資產評估價內的概率為30%,銷售價在+/-15%資產評估價的概率為55%,當提升至+/-20%水平時,概率為70%｡

2.從估價過程角度對資產評估準確性的表述,主要是側重于對資產評估過程的探究,研究評估參與人(客戶､評估師､社會機構等)的心理與行為,以及非人的因素(如評估程序､資產的固有特性､資產或市場環境､信息等)對評估結果準確性影響的定性與定量評價｡目前,對這一內容的表述主要限于學術研究以及資產評估實務與行業的管理層面,但已顯露出其在未來階段對估價準確性判斷依據的導向作用｡如有的學者站在評估主體(即評估師)的視角,應用行為心理學相關理論來研究評估師的知識和經驗､啟發式判斷､對信息的理解能力與評估結果準確性之間的關系;有的學者采用調查研究方法探尋評估過程中,對由于評估程序､信息搜尋､市場環境､評估方法的不同選擇等因素對評估結果準確性的影響與原因進行探尋,提出降低不準確性的辦法等｡在定量性的綜合評判方面,一般包括設定指標､確定權重､應用評價模型予以評判等內容｡

綜上,對資產評估參照標準的適用目的､適用范圍與衡量依據的恰當理解,將對資產評估結果準確性的最終判定起到決定作用｡

二､資產評估誤差的生成

資產評估對象一般為具有很強異質性的資產,市場的可比資產少,加之資產評估活動又是一項人為的估測與預測活動,這就造成評估值難免與待估資產的日后實際銷售價格,或與其他評估人員的結論存在差異｡西方的評估準確性研究也表明,資產評估不是一項精確性的活動,資產評估結果受主客觀條件的影響也不可能達到百分之百的正確｡

資產評估誤差是資產評估結果與資產評估價值標準之間的差異｡按照如上資產評估準確性的實務表述,一般意義上的資產評估誤差是資產評估結果與資產實際交易價值的偏離程度｡借鑒誤差理論成果,可以定義資產評估隨機誤差､粗大誤差與系統誤差這三種概念｡三者的關系是:隨機誤差與粗大誤差是資產評估機構與評估師可以控制的非系統因素,而系統誤差則往往是資產評估主體所無法控制的系統因素｡資產評估結果實質上是包含隨機誤差､粗大誤差以及系統誤差的結果｡其中:

“隨機誤差”是指評估師雖然按照資產評估規范的要求進行了評估,但由于最終評估值與參照標準不一致而所形成的誤差｡

“粗大誤差”是指由于評估師不謹慎､不道德或沒有按照規范的要求,所形成的資產評估值與參照標準的誤差｡

“系統誤差”是指由于經濟社會等外部環境因素影響而形成的資產評估結果誤差｡

具體來說,資產評估誤差的生成原因可以歸納為以下幾個方面:(1)不確定性的資產評估環境;(2)資產評估師對特定的資產市場缺乏經驗;(3)在資產評估中對可比較資產數據的錯誤選擇､錯誤闡釋與不恰當使用;(4)資產評估師之間估價意見的差異;(5)由資產評估師在調查取證中由于疏忽出現的偏差;(6)資產評估師調查深度不夠(如評估時不能取得重要的或足夠多的信息);(7)錯誤的估價程序;(8)不同估價方法的差異;(9)客戶的影響或壓力;等等｡

可見,資產評估誤差分析是在評估環境､評估主體､評估程序､評估信息等評估過程要素與環節的框架下進行的分析｡這一框架也為資產評估機構與評估師如何規避資產評估風險,控制資產評估的不準確性提供了分析依據｡

三､資產評估誤差的規避

從影響評估值的整個資產評估系統來看,在資產評估系統中,良好的外部環境條件的營造是保證資產評估值合理與否的保證｡由于宏觀政治經濟條件等所引致系統誤差屬于系統性誤差,是資產評估機構所無法把握的因素,因此,對于資產評估機構與評估師而言,規避資產評估誤差的思路只能在資產評估過程中尋求,即在資產業務要達到的目的､資產的存續狀態､評估參數的準確理解,以及對資產評估主體的業務技能培訓､資產評估程序規范､資產評估方法的正確選擇､資產評估信息的恰當搜集等重點與綜合內容中尋求｡

在資產評估實務中,資產評估主體作為資產評估中的能動因素,對其進行素質強化是保證資產評估結果準確的關鍵要素｡作為有限理性主體,評估師在信息深化加工過程中會產生啟發式判斷偏差,如典型性偏差､可得性偏差､錨定和調整性偏差､框架依賴類偏差,以及諸如損失厭惡､后悔厭惡､證實偏差等情感認知偏差等｡同時,鑒于資產評估還面臨知識更新與貶值速度快的現實,評估師還應加強業務能力培訓､學習以及道德素質教育,加強項目團隊成員之間的溝通,以法律與社會輿論監督為促動,使評估人員在評估過程中能正確依據評估信息做出正確的評判｡

篇9

1、資產評估報告是指注冊資產評估師根據資產評估準則的要求,在履行必要評估程序后,對評估對象在評估基準日特定目的下的價值發表的、由其所在評估機構出具的書面專業意見。

2、是接受委托的資產評估機構在完成評估項目后，向委托方出具的關于項目評估過程及其結果等基本情況的具有公證性的工作報告，是評估機構履行評估合同的成果，也是評估機構為資產評估項目承擔法律責任的證明文件。評估報告包括正文和附件兩部分。是評估機構完成評估工作后出具的具有公正性的結論報告，該報告經過國有資產管理部門或有關主管部門確認后生效。

（來源：文章屋網 ）

篇10

中圖分類號：TP311 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2017）14-0091-01

1資產評估體系分析

資產評估方法的選擇依據沒有固定的模式可以套用，需要根據實際的案例進行具體的分析，然后選用適合的評估方法，而且在企業實際的資產評估過程中，可能需要多種評估方法聯合后進行資產評估。因此資產評估過程不僅需要財會人員具備較強的資產評估理論知識，還需要具備較強的實踐能力。通過具體的業務處理實踐過程，提升工作人員的資產評估水平，然后科學地進行企業資產評估對企業的健康發展具有十分積極的意義。

資產評估體系中包含多種不同的資產評估方法，各種方法相互融合和組合，形成完整的資產評估體系。目前資產評估的基本方法包括市場法、收益法和成本法。資產評估體系的構建是進行資產評估的前提，其能夠提升財會人員的工作水平和效率，可以為企業單位提供更加完整的資產評估報告。同時，資產評估體系在不斷的完善過程中，能夠大幅度提升企業評估的科學性和準確性，有利于企業的健康發展，因此，對資產評估方法選擇和利用至關重要。

2資產評估方法選擇

2.1資產評估方法選擇的決定因素

資產評估方法的決定因素主要是指資產評估的功能和目的，對資產評估的方法進行選擇時，需要根據實際評估對象的特點對評估方法進行科學合理的制定，以確保資產評估的科學性和準確性。進行資產評估工作人員必須具備要公平、公正和嚴謹的工作態度，同時，資產評估的主要功能包括評價、評值、公正、咨詢功能，每個功能均在資產評估的過程中起到不可替代的作用。資產評估的公正功能是指評估過程需要相關法律法規文件進行制約規范，檢驗其資產評估公司的相關業務資質，以及公司法人的合法性等。資產評估估值功能是指需要對企業內部相應的商品、設施進行科學合理的估價，估值過程必須在獨立性、科學性、公平性原則的基礎上完成。在進行資產評估之前，需要按照目前已有的資料，充分了解被評估對象的規模，避免造成國家資產的流失，同時也要根據市場行情，不可將產品評估過高，不客觀的估值必然會對企業的發展造成阻礙。因此，要求在評估過程中，必須以專業的團隊完成評估，避免一人掌握話語權的局面的發生，從而破壞了資產評估的科學性與公平性。科學的資產評估，能對企業的實際資產提供科學準確的證明，這是企業快速良性發展的前提和決定性因素，對企業以后的上市估值以及企業戰略方向制定均具備積極意義，因此進行資產評估時，必須以決定性因素為指導，選取準確的評估方法。

2.2資產評估方法的組合使用

資產評估是相對一個復雜過程，因此可能會根據評估企業的性質及特點，采用多種不同的評估方法進行組合使用。成本法是指在評估資產時按被評估資產的現時重置成本扣減其各項損耗價值來確定被評估資產價值的方法。收益法的評估程序如下：首先，預測資產未來預期收益；然后，確定折現率或本金化率；最后，采用一定的折現率或本金化率將資產的未來預期收益折算成現值，并確定資產的評估價值。市場法及應用的前提條件是需要有一個充分活躍的、公平的資產市場，而且被評估資產的市場參照物及其相比較的指標、技術參數等資料是可以搜集的。目前應用市場法的評估方法主要有直接法（即按現行市場的市價）和市價類比法（即市場上相類似資產的成交價）兩種方法。

在資產評估的過程中，必須要綜合考慮可能涉及到的多方面因素，確保評估的公平性的同時，盡可能采取適用于該企業的方法進行資產核算和評估，在實際應用過程中，將三種資產評估方法進行有機組合使用是保證資產評估有效進行的準確的科學方法。

2.3資產評估方法的選擇

資產評估人員在實際工作過程中，需要根據實際情況完成評估方法的選擇，但是該過程中可能會受到一些客觀條件的干擾，因此，需要針對客觀條件和主觀條件下資產評估方法的選擇策略進行分析。

1）客觀條件下資產評估的方法選擇

資產評估過程的基本思路是發現問題，分析問題，然后解決問題。資產評估常用的三種基本方法，分別在不同的客觀環境下，會存在一定程度的約束和限制，從而在一定程度上影響了評估的進程和準確性，因此需要評估的工作人員具備較強的基本工作素質和穩固的理論知識儲備，同時具備較強的專業實踐能力。在資產評估過程中，在初期需要構建多套評估方案，然后根據實際評估條件進行選擇，首先按照最優資產評估方案實施工作，如果條件受限，則采用次優資產評估方案。

2）主觀條件下資產評估的方法選擇