導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇如何進行跟蹤審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、保障性安居工程跟蹤審計的概念

跟蹤審計是指跟隨審計事項實施過程而持續進行監督，在審計事項發生的全過程分階段、有重點實施審計的一種審計方式。跟蹤審計具有時效性強、過程性突出和預防作用突出的三大優點，區別于傳統審計的方法，同時優于傳統的審計方法。

保障性安居工程跟蹤審計是財務審計和工程審計的綜合體，嚴謹的審計監督過程對于安居工程來說是一件大有裨益的事情，是一項利于民生的事情。

二、跟蹤審計過程中出現的問題及主要原因

通過幾年審計發現：目前我國的保障性安居工程跟蹤審計存在以下主要問題：

（一）棚戶區改造規劃和管理方面

一是棚戶區改造規劃不及時和詳細，致使計劃不能落實到具體建設項目造成進度緩慢。二是部門之間缺乏統籌協調，造成保障性安居工程重復上報。三是由于缺乏統籌協調、政策標準不一致、資金不足等原因，未納入當地棚戶區改造范圍而無法享受優惠政策的問題，以及部分棚戶區改造項目無法按計劃啟動、實施進展緩慢或停滯等問題。

（二）保障性安居工程用地、審批和建設方面

在進行土地拆遷的過程中，會發生賠償問題，經常會在新聞上看到“釘子戶”等原因形成毛地供應等現象，造成保障性住房的建設用地得不到有效供應，工程的進度就會受到影響，造成不同程度上的經濟損失。與此同時，有關部門在立項報批、招標投標、法定程序過程中沒有履行好自身的責任，將項目一拖再拖，導致保障性安居工程項目未批先建，出現一系列沒有完善審批手續的建筑；如少數工程項，未執行抗震設防等工程建設強制性等標準審批，這些建筑的質量參差不齊，對于居住的居民安全是一個較大的威脅。

（三）資金籌集管理和使用方面

建設保障性安居工程時國家會投入大量的城鎮保障安居工程資金，并出臺各項優惠政策，在資金撥付過程中很容易出現、截留滯拔、閑置浪費；按土地出讓金收入的一定比例提取資金用于保障性安居工程，但時常出現提取不足的問題；由于審批不及時，未批發建，手續不全，合同未注明安居工程字樣，造成優惠政策落實不到位。無法享受稅務、電力、通訊、市政、銀行信貸單位等單位給予保障性安居工程的優惠稅、費以及利率等。

（四）保障性住房分配管理和使用方面

未嚴格審核申請人家庭住房狀況、收入狀況，保障對象存在盲點；后續管理缺失，雖建立了退出機制，但執行不是很好。造成已擁有住房、高收入人群享受住房保障住房；已享受住房保障后找到工作或購買房屋，但未按規定退出已享受的保障性住房。

三、提高跟審計工作的應對策略

針對我國跟蹤審計的工作現狀，可以從如下幾點應對策略來提高跟蹤審計的工作水平：

（一）明確安居工程跟蹤審計的范圍和內容

安居工程的房子來源十分廣泛，并且資金的投入也是來自不同渠道，因此要明確安居工程的類型，從財政資金運用、專項支出、建設、維護和購置方面明確安居工程跟蹤審計的范圍和內容。

（二）采用嚴格的審計方法

一是審計資金撥付及到位情況。了解資金來源、分配情況，延伸到項目建設單位審查資金到位、撥付情況，核對相關文件、批復，審查建設資金是否按規定使用和專戶核算，全面真實地反映項目資金的使用情況。

二是從兩方面有針對性的做好工作。一是摸清城鎮保障安居工程的實際情況，掌握該工程的開工和竣工規模、實際交付情況、保障范圍、保障規劃以及分配運行等制度；二是掌握城鎮建設安居工程時在社會公平、改善民生方面取得的實效，對于城鎮內的低收入家庭、新就業職工、棚戶區居住人員等的基本情況有一個基本的了解，來確保不同的群體的住房基本情況。

（三）保障性安居工程建設審批管理方面

一是立項審批方面。查閱相關部門和單位履行基本建設立項報批資料、發改委的批復以及建委、規劃局、環保局、地震局等有關部門查閱有關資料，以及在建設單位查看：是否取得了建設工程規劃許可證等有審批手續。

二是招投標程序方面。是否按國家規定進行了公開招投標；施工合同的簽訂是否與招標文件的內容相符等法定程序。

三是工程竣工驗收方面。查看竣工驗收的有關資料是否符合有關規定。防此止建設項目未辦理竣工驗收資料而進行分配使用。

（四）保障性安居工程分配方面

通過戶籍、地籍、房籍、以及房產交易、工商、稅務、住房公積金、社會保險等信息共享平臺，查詢個人經濟信息，提高審批準確度和效率，有效堵塞政策漏洞， 使低收入困難家庭真正體會到國家保障性住房政策的實惠。

四、結束語

如何開展城鎮保障性安居工程跟蹤審計的工作涉及到政府和社會各個階層，隨著制度的不斷完善，跟蹤審計工作也會有條不紊的展開，作為一名審計人員，應當及時的發現問題，分析問題，給予專業、實際、妥善的審計建議，從制度上完善我國的住房保障政策，順利開展住房保障工作的展開，充分發揮跟蹤審計在建設城鎮保障安居工程中的作用。

參考文獻：

篇2

工程投資項目跟蹤審計是目前內部審計正在不斷深化的一種審計形式，是加強項目管理、控制投資成本、化解審計風險、提高綜合正效能的審計手段之一。本文針對建設工程投資項目開展跟蹤審計提出3W思考。即：工程投資項目跟蹤審計什么（WHAT）、為什么要開展投資項目跟蹤審計（WHY）以及如何進行工程投資項目跟蹤審計（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所謂建設工程投資項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構和審計人員依據國家的法律法規和制度規范，對工程項目從投資立項到竣工交付使用各階段經濟管理活動的真實、合法、效益進行的審查與監督，目的是有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善工程項目管理，提高投資效益。

（一）相對的獨立性。內部審計是直接為本企業最高決策者負責的審計機構。具有外部審計機構所不具備的內在優勢，更容易掌握和了解企業生產經營決策動向與發展方向，能及時有效地組織審計資源，采取不同的審計方法開展審計。

（二）時段具有可變性。跟蹤審計可以針對不同的階段、不同的投資性質、不同的工藝要求開展。可以從投資項目的設計到竣工投產全過程，也可以針對全過程中的某些以工藝繁雜程度較高隱蔽工程多的單位工程為對象或是交叉作業頻繁的復雜工程為連續目標對象，甚至也可分不同時段緊跟工程項目進度動態來設計跟蹤審計。

（三）目的不同，方法不同。如針對以資金流動頻繁且數量較大的設備及大宗物資采購進行單一的跟蹤審計，從調研到招標、從評標到合同確認、從供應到驗收、從安裝到正常生產始用進行全程跟蹤。如針對以工藝流程比較復雜、資金運作形式單一的工程項目，要以工藝性質為主進行現場跟蹤審計，為后期的工程竣工決算做好資料與簽證上的收集和準備，減少決算中的審計風險等。

（四）條件便利、時效更高、針對更強。內部審計對工程建設投資項目生產工藝流程、方法與特殊性的比較了解，更容易直取要點所在，更便于掌握項目操作的重點、難點階段，針對性強，安排和組織審計資源相對容易，能夠做到有的放矢，功效最大化。

二、為什么（WHY）

為什么要開展跟蹤審計？解決好這個問題為下一步“如何做”作了必要的前提。

跟蹤審計與傳統審計在審計方法、流程、組織、管理、目的等方面均有很大的差異，優缺點明顯，利弊互參，目標不同。具體如附表。

形式 跟蹤審計 傳統審計

優 勢 動態審計，向前延伸，向管理效能與投資效能延伸；設計概算、合同、預決算、管理內控、采購、工程財務、產效能等多元審計；全程或階段審計，生產動態掌握全面，現場主動性強，問題發現及時，進一步促進管理更規范、內控更完善。 靜態、事后、單一定向、最終結果審計，資料反映全面整體，工作量集中度大，時效快；人員配備與組織實施簡明，依據充分、法律法規明確

缺 陷 服務與監督對象難度大 、范圍寬，法律體系不完善、依據不充分；審計技術要求高、知識面寬，難全面難深入；涉及的工藝與生產面寬，審計人員人力資源有限；時間長、組織實施困難、時效不明顯；介入時段不明確、風險點多可控難度大，與項目參與方協調難度大，發現和解決問題的難度大。 服務與監督力度小 ，范圍一定；審計技術要求單一，不涉及生產過程管理與控制；工作被動性多，主動性差，不全面，單一風險系數大；項目實際過程沒有，無控制。

從表中可看到跟蹤審計與傳統審計方式與效能上各有特點又存差異，選擇合適的審計項目和采取合理的審計形式是組織審計要達到什么樣審計成果的重點與關鍵。跟蹤審計的特殊性和優勢是其它審計形式所不能替代，它更突出了管理控制過程與經營活動過程審計加預、決、結算審計的模式，不但注重結果更看重過程。根據生產實際和產效大小以及項目在發展中的重要程度，有計劃有步驟的選擇跟蹤審計形式。全面反映從管理內控、經營成果、投資效能過程中的真實、合法、效益。

同時，在決定采取跟蹤審計之前還要解決好“六點不清”的問題：方法認識不清、介入時點不清、關注重點不清、資源配置不清、組織方式不清、方案制訂與執行不清。解決好這些問題需要從審計項目確定前就要開始做好資料收集、技術交流、工藝了解、項目目標、可研調查、生產要求、企業規劃、組織策劃、跟蹤節點要點、人員組配、特殊預案、可行試運等作充分細致的工作。這樣才能做到項目跟蹤審計開展有序、實際操作規范而嚴密。

三、如何做（HOW）

解決好前面兩點，是為如何做作基礎、做準備。開展投資項目跟蹤審計最終要落實在如何做，也是跟蹤審計的重中之重，更是難點所在。可從五個方面來做：

（一）跟蹤審計的依據及要求

主要是依據國家先后出臺的《建筑法》、《招投標法》、《合同法》、《建筑工程質量管理條例》、《實現建設項目法人責任制的暫行規定》、《國家建設項目審計準則》、《會計法》以及行業與企業相關的制度與規定。

要求對跟蹤審計的工程投資項目的真實、合法、效益性作出審計評價。為企業經營決策提供合理的意見與建議。

（二）跟蹤審計關注的主要方面與節點

1.立項及投資控制：立項的相關文件與概預算控制程序、依據、可行、規模和標準，

2.資金管理：項目資金籌備、方式、來源、管理、使用、內控、范圍等。

3.建設管理：招標與投標程序、簽訂、履行、過程控制、施工重點、工藝重點、隱蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的權益分配、合同簽訂、社會穩定、經濟補償等。

5.環保安全管理與HSE管理：工程項目的環境污染與環境保護、地方經濟利益的沖突、安全管理與環境污染的一票否決，施工單位HSE準入制、安全生產制度與執行。

6. 項目預結算的審查：程序及資料、合同外調整、取費標準、工程量及計價、變更、索賠、獎勵、違約等。

（三） 跟蹤審計主要程序與內容

1.計劃：結合本石油企業生產的特殊性與發展要求和方向，來確定的安排年度計劃中跟蹤審計項目的多少。做到立項適度、重點突出、要點明確。

2.方案：針對立項計劃，確定跟蹤審計方案。做到方案優選、操作便利、效果明顯。

3.前期調查：根據方案的步驟，落實相關資料的收集與整理，尤其是經營、生產、工藝、管理、內控、制度等進行大量信息的收集與歸納。

4.實施步驟：根據審計方案和資料的收集，開始啟動跟蹤審計，針對審計要達到的目標，具體情況具體分析，有針對性的落實審計方案。

5.審計通知：下達審計通知書（提前三天送達）。

6.審計實施：按照方案進行跟蹤審計。現場處理與協調要具有靈活性和主動性與可控性。進一步落實方案中的要求與跟蹤的要點。

7.審計階段總結：跟蹤審計的項目一般是周期性長、流程繁雜、工藝技術含量高、要點多的工程，在PDCA循環中提高和修正審計工作的方法與方向，為下一階段的跟蹤打基礎。

8.審計征求：交換意見，在定性之前的合理溝通，并對部分事項作出合理適度的調整（內審15天）。

9.審計報告：根據方案實施過程中的審計成果，編寫審計報告。

10.審計處理與建議：對審計結果的處理與建議要十分的謹慎與合情合理合法，具有法律性質。

（四）工程項目審計的主要內容

1.項目程序：審查項目是否經過集體討論且充分調研；有無超規模、范圍、標準和違法違規；投資控制是否有效可控；程序是否合理；有無缺項與缺陷。

2.招投標及合同管理：組織過程中，將不符合要求的投標單位通過暗箱操作達到中標的現象；有無層層分包和轉包現象；合同履行前后的計量支付與控制是否合理與規范；還要特別關注油田工程先施工后簽合同的違規現象。

3.財務：關注項目管理費的支出情況，是否有不合規不應該進入的其它費用擠進來？特別是項目初期的（開工儀式費、慶典、購車、工資獎金等）各項費用是否按規定手續與內控制度的要求進行核算；工程進度款的撥付是否按照合同約定和工程形象進度和驗收簽證后再撥款；項目成本的形成與構成是否合理；工農關系補償費用的規定與審核。

4.工程質量：在工程的管理上是否完善；有無與承包單位之間存在簽證不及時與觀點不一致的問題，原因是什么；變更手續是否齊全規范；監理工作是否到位；現場點交是否合符要求與規定，有無未簽證先點交，故意擴大設計范圍，造成事實既定的現象；同時還要關注項目管理有關單位的“近親化”現象，如設計單位、施工單位、監理單位、甚至是工程的主管單位之間都存在著濃厚的血緣關系，審查在監督過程中是否存在影響項目工期與質量這種現象。

篇3

建設項目跟蹤審計既是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著國民經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化和多樣化，對工程投資乃至質量、進度等項目管理內容實施動態的、主動的監督、服務和控制的各種要求都迫切的需要審計部門開展好建設項目跟蹤審計工作。通過建設項目跟蹤審計，既可有效的提高審計監督效果，又能強化審計監督力度。

一、概念

傳統的工程審計是一種事后監督，存在“時間滯后、信息不對稱、問題隱蔽和隱含的審計風險”等問題。工程審計未能真正介入建設全過程，工作仍以事后監督為主，缺乏必要的事前預防和事中監控，盡管工程價款結算審計和竣工決算審計在形式上能夠核減部分費用，降低了工程造價，但事實上仍舊是事后的補救措施。建設項目跟蹤審計因其側重項目前期項目設計論證階段，兼顧項目中期實施建設環節，貫穿項目建設整個過程，即實施建設前期、建設期間、竣工決算的全過程跟蹤審方式，成為做好新形勢下建設項目審計工作的必然選擇。

建設項目跟蹤審計，是指在工程準備和實施階段，審計部門根據現行的法律、法規和有關規定，運用科學的項目管理方法和切合實際的審計依據，對工程投資乃至質量、進度等項目管理內容實施動態的、主動的監督、服務和控制。跟蹤審計的實質是建設全過程的綜合審計，包括經濟性審計(如造價審計)、效率性審計(如工期和進度審計)、效果性審計(如管理審計、投資效益審計等)

二、實施階段跟蹤審計

（一）意義

項目實施階段是工程實體的形成階段，建設項目的投資主要發生在實施階段。 在此階段采取跟蹤審計方法，審計人員可以及時發現問題，提出改進建議和措施，避免事后審計只能“揭示問題，無法挽回損失”問題的發生，真正實現項目投資控制、質量控制和進度控制的目標。在項目實施過程中，由于審計人員提前介入到項目建設的一些關鍵環節中，形成了全過程、全方位的監督管理機制，并采取有效措施加以控制，從而保證投資目標值的實現。

（二）重要關注點

在實施階段，審計部門要著重關注和做好以下幾件工作：

（1）嚴格管理工程量計量。審計人員必須以工程施工圖及施工現場為依據，嚴格按照各專業定額規定的工程量計算規則逐項進行核對，審核工程量有無多算、重算、冒算和錯算現象。通過施工圖紙與施工現場的對比分析，擠出工程量中的“水份”。同時做好工程重要施工部位資料記錄和現場資料的積累，為工程結束做好工程結算提供依據。（2）完善現場變更簽證手續。在項目實施過程中，現場變更簽證的發生較為普遍，其原因主要分為以下幾個方面：現場施工條件變化、合同文件的不完善、工期調整、圖紙修改、業主原因、材料價格波動調整等。涉及實施過程中發生的各種變更簽證，必須首先以招標文件、工程合同和相關協議為依據，嚴格執行合同條款，確定變更內容是否在合同約定的調整因素和程度范圍內以及如何進行調整。為了更好地控制因工程變更簽證所增加的費用，工程現場簽證應經過技術分析、經濟核算，此階段審計人員可以會同相關單位商討對策，在保證工程質量和施工進度的前提下對變更簽證進行分析論證和經濟核算，提出經濟、合理、可行的方案。（3）加強投資動態控制。對項目資金及其運用的動態關注是保證項目資金有效使用和控制項目投資風險的重要方式，常以控制概預算建設內容，嚴格履行招標合同內容形式出現。在跟蹤審計工作中要始終堅持概預算控制意識，在重大設計調整論證、工程變更審批、現場簽證等一系列管理制度建立和把關上，明確工作原則，設定控制目標，嚴控超標行為。實施過程中應監督檢查合同內容的具體履行，保證工程建設內容按合同要求完成，實現既定效益目標。

三、實施階段跟蹤審計方法

審計方法是根據建設項目的特點、跟蹤審計的方式和審計目的而采取的實際操作方法。跟蹤審計的常用方法是順序檢查法、逆序檢查法、分項詳查法、項目抽查法等方法的結合使用，具體實施方法以詢問、檢查、復算、分析性復核等方法為主。

（1）常用方法。順序檢查法是根據項目建設活動的業務程序而實施審計的一種方法，即根據項目的實施順序按照工程建設流程開展的審計工作方法；逆序檢查法則是根據項目實施活動的程序進行反向審查的一種方法，一般是根據項目實際特點判斷從某分項工程結果開始逆向審查項目流程、投資控制等工作；分項詳查法是對送審資料或現場工作按照工程結構分類逐一審查的方法；項目抽查法是從送審資料或現場工作中抽取部分具有代表性的資料進行審查的方法。（2）方法介紹。詢問法是審計人員根據審計目的向項目建設參與各方提出有關問題的方法，它主要以固定格式化詢問方式進行。固定格式化詢問是指審計人員以一定審計目的向被訪者詢問相同的事先設定問題，例如對工程各參與方關于某項工程變更的問詢；檢查法是審計人員按照實際情況與送審資料的情況相核實的審查方法，也是跟蹤審計現場工作的常用方法，主要方式有現場核查、重點追蹤、現場抽查、實地清查等；復算法是審計人員按照相關計算方式對送審資料進行復核性驗證的審查方法，是建設項目跟蹤審計中最為常用的方法，例如按照工程定額或者工程量清單的規定核實工程量及工程造價；分析性復核法是審計人員對送審資料與行業標準、歷史數據及其他數據進行分析核算審查的一種方法，主要包括縱向或橫向分析、趨勢性分析、單一比率分析等方法，該法主要應用于投資資金的效益分析中。

四、結論

項目實施階段跟蹤審計，是審計部門隨著施工進度對項目的投資進度、質量控制情況以及其他事項而實施的審計，科學合理地選擇審計方法確定介入的時機和內容，是高質量完成實施階段跟蹤審計的關鍵。

參考文獻

篇4

由于審計工作政策性較強、涉及面廣，工作重點都與黨和國家的政策息息機關。因此，采編信息必須掌握好各階段的工作重點，念好“政策經”，及時挖掘政策性信息，幫助領導及時了解、掌握重大政策出臺后的運作效果及其帶來的社會效應，以便更好地從實際出發，實施正確的有效的決策，從而使審計信息成果利用的最大化。首先，要注意把握全局，突出重點。只有立足中心、圍繞重點，從全局性的高度去觀察問題、分析問題、思考問題，采集和處理的信息才更容易貼近領導的思想。如社保資金審計、政府性債務審計以及保障性住房工程等涉及民生的審計，內容不僅要涵蓋各級領導對審計監督各階段的批示、審計發現的問題、審計建議、被審計單位整改落實等情況。同時，還要重點采編與全局有關、與重點工作有關、與領導決策有關的政策性內容，切實為政府、審計機關和被審計單位跟蹤服務，科學決策提供依據。其次，要注意綜合提煉，打造信息精品。即通過對零散的、初級的信息進行歸納、分析和提煉，打造出有情況、有分析、有建議的政策性的精品信息，以引起領導的重視，并采取相應措施，對政策加以修正、完善。

二、主抓難點

要為領導決策提供依據，就必須跟上政策和領導的思想脈搏，急領導所急，解領導所難。首先，要講求時效性。時間往往決定了信息的價值。從信息的收集、篩選到整理、編報各環節都要突出一個“快”字，做到信息捕捉快速，信息加工迅速，信息傳遞高速，使領導早知情，早決策，早解決，從而發揮信息的時間效應。如保障性住房建設等民生工程，在工程的初始階段就要注意搜集相關信息和資料，工程建設到哪一階段，跟蹤審計到哪一階段，都要及時反映出來。其次，要注重超前性。就是要從大量初級信息中發現傾向性、苗頭性問題，力求做到新事物早發現，新情況早了解，新經驗早總結，按照規律，從傾向性、苗頭性的問題中推斷，向縱深挖掘，預測發展變化的趨勢，從而有針對性的提出對策，主動為領導決策做好超前服務，以利于未雨綢繆，掌握工作的主動權。

三、捕捉焦點

審計工作有其內在的規律和特點，在采編審計信息過程中只有把握這些規律和特點，并結合實際，及時捕捉“焦點”，突出審計的特色，在共性中求個性，才能產生積極的特色效應。所謂焦點問題，有對黨和國家方針、政策貫徹執行情況的反映，也有對社會一些重點、熱點、難點問題的關注，特別是民生問題的關注。如對民生項目和專項資金的審計，農村危房改造、教育、衛生和社會保障等領域，一度成為全社會關注的“焦點”問題。針對這一特點，我們要把采編這類“焦點”信息的前提，放在吃透上情、摸準下情，立足于審計結果和審計報告，進行“深加工、精提煉”，力爭使“焦點”信息成為上級領導解讀、分析和決策的最佳“參謀”。

篇5

關鍵詞：

跟蹤審計；電力審計；應用

一、跟蹤審計概述

跟蹤審計是指通過對計算機技術的合理應用，把企業中的各種信息都輸入電腦，設置固定的審計程序對企業的信息進行隨時隨地的審計，企業的管理者隨時都能夠得到當前最新的審計報告。跟蹤審計的審計報告具有很強的及時性，能夠幫助企業的管理者更好的掌握企業的經營信息，同時還能讓外界投資者增加對企業信息的信賴程度，隨時了解企業的經營動態。

二、電力企業實行跟蹤審計的必要性

隨著互聯網在全球的普及，計算機技術得到了廣泛的應用，企業在日常的經營過程中的各個方面都涉及到對計算機的應用。如果電力企業不能及時的把計算機技術應用于日常的經營管理過程中，那么企業很可能會在激烈的市場競爭中被淘汰。在現代社會，能夠掌握及時有效的信息對決策者來說非常重要，企業管理者可以通過利用計算機技術把企業經營中的各種信息通過數據的形式傳入計算機，然后通過互聯網傳播出去，這不但提高了企業信息的使用范圍，還有效的降低了企業信息的傳播成本，對企業的日常經營非常有幫助。電力企業實行跟蹤審計就是充分的利用了計算機技術以及互聯網技術，它能夠有效提升電力企業審計的工作效率，還能節省審計成本，有利于最大限度的滿足企業的融資需求以及外界投資者對企業審計的需求。

三、跟蹤審計在電力審計工作中存在的問題

(一)缺乏健全的法律保障目前，我國大部分的企業都在沿用傳統的審計方法開展審計工作，而這種審計方法主要是針對企業日后事項進行審計，即使最終審計的質量高也不能挽回企業已經形成的損失。跟蹤審計是對企業的日常經營進行動態的審計，它能隨時隨地的對各種信息進行審計，讓企業的經營者及時的了解企業的經營情況，因此跟蹤審計具有傳統審計無法替代的優勢。然而，跟蹤審計的動態性也決定了它的風險性，電力企業為了更好的防范風險，對于跟蹤審計的應用非常的慎重。我國的法律對于跟蹤審計的各方面情況都缺乏嚴格的規定。沒有健全的法律法規來有效的降低使用跟蹤審計的風險成為了阻礙跟蹤審計在電力企業審計工作中應用的最大絆腳石，它嚴重的阻礙了電力企業對跟蹤審計的應用。

(二)電力企業的信息化程度低跟蹤審計想要在電力企業廣泛應用需要有配套的計算機技術做支撐。然而，目前我國的電力企業計算機技術的應用還不是非常普遍，企業的信息化程度相對較低，企業即使應用了跟蹤審計也不能充分的發揮跟蹤審計的效果。電力企業應用跟蹤審計后，如果沒有完善的信息系統做為保證，那么企業就不能很好的保證信息的完整性與有效性，審計結果的質量不能得到可靠的保證，企業運用跟蹤審計的目的就不能達到了。電力企業的信息化程度低不但影響了企業對跟蹤審計的應用效率還影響了跟蹤審計的應用質量。

(三)應用跟蹤審計的技術水平相對較低跟蹤審計在我國應用的時間比較短，我國企業在審計工作中應用跟蹤審計的技術水平不是非常的高。我國有的電力企業應用了跟蹤審計后，由于審計技術不到位，審計的水平不是非常的高，審計報告的數據不準確，跟蹤審計的作用不但沒有充分的發揮出來，管理人員運用了錯誤的審計報告數據，很可能做出不利于企業發展的錯誤決策。電力企業想要通過跟蹤審計來提升審計效率，不斷提高企業的審計水平必須要高度重視審計技術的重要性。

四、如何進一步提高跟蹤審計在電力審計工作中的應用

(一)建立健全的法律來規范跟蹤審計的行為為了有效降低企業的審計風險，我國應該建立健全的法律法規來不斷的規范跟蹤審計的行為，保證企業實行跟蹤審計的過程中能夠有法可依，有效降低電力企業的審計風險。我國的電力企業大部分都是國家重點扶持的產業，它是我國國民經濟的支柱。我國政府為了有效加強電力企業的審計水平，應該不斷提升審計的質量，不斷強化對電力企業的審計管理，應該加強對法律的規范，通過健全的法律有效的控制和管理企業的審計活動，降低電力企業運用跟蹤審計的風險。各地區額政府部門要根據各地電力企業的實際情況，因地制宜的制定符合地區實際情況的法規和相關制度，具體問題具體分析，一切從實際出發，最大限度的幫助企業把跟蹤審計應用到實處，提高電力審計的工作效率與審計質量，幫助電力企業更好、更快的發展。

(二)加大電力企業的信息化建設對于電力企業來說，企業想要獲得更快、更好的發展必須加大企業的信息化建設。企業的連續審計工作與企業的信息化程度的關系非常緊密。如果企業的信息化程度高，企業跟蹤審計的效率能夠得到非常快速的提高，同時企業的審計工作的質量還能得到可靠的保證。因此，作為電力企業應該積極的加強對信息化的建設。首先，電力企業的管理者應該加強對信息化重要性的認識，在企業的日常經營過程中積極的宣傳信息化的重要性，讓每個員工都有信息化的意識，一方面不斷提高自身信息化的技術水平，另一方面還能積極的配合企業信息化建設工作的順利實施。其次，電力企業應該加大對信息化建設的資金投入，購買最新的信息化設備，利用優質的信息化設備保證電力企業信息化水平的快速提高。再次，電力企業應該重視對審計人員信息技術的培養，保證企業的審計人員能夠熟練的運用信息技術來施行跟蹤審計，以此來加大電力企業對跟蹤審計的應用范圍和應用水平。

(三)加大對跟蹤審計技術的研究開發電力企業在擁有了完善的信息系統后，還需要具備先進的跟蹤審計技術。目前我國跟蹤審計的技術還不是非常的成熟，阻礙了跟蹤審計在電力企業的應用。因此，作為電力企業應該根據自身的實際情況，加強對跟蹤審計技術的研究與開發。研究出來適合自身企業發展，能夠有效提升企業的審計技術水平的審計技術，通過技術創新來加強跟蹤審計在電力企業的應用范圍和應用的效果。首先，電力企業應該研究與跟蹤審計相關的軟件，通過審計軟件降低審計人員對于跟蹤審計的應用難度，提高跟蹤審計的應用范圍。其次，電力企業應該設置專門的部門來開發審計技術，通過提高審計技術水平提高跟蹤審計的工作效率和實行效果。再次，加大對跟蹤審計技術研究人員的重視，在電力企業日常的經營中，發現優秀的跟蹤審計技術人員要重點培養，通過薪資和休假等多種形式對其進行獎勵，提高審計人員研究和應用跟蹤審計的積極性和創造性。提高電力企業對跟蹤審計技術的研究開發能力。

五、總結

跟蹤審計在電力企業的審計工作中是勢在必行的，作為電力企業應該抓住這次機會，勇于迎接外界帶來的各種挑戰，從多方面改善企業應用跟蹤審計過程中存在的問題，保證跟蹤審計能夠更好、更快的應用到電力企業，提高電力企業審計工作的工作效率和工作質量。

參考文獻：

[1]鄧少靈.企業IT審計的框架[J].中國審計,2012(01):58-60.

篇6

(1)公安部投資的工程項目；

(2)單位自籌資金投資的工程項目；

(3)地方資助經費投資的工程項目；

(4)合建的工程項目；

以上投資的項目資金一般都在100萬元以上，甚至有可能達到上千萬元。因此，加大對招投標的審計力度，已成為一個十分迫切的任務。通過對工程招投標的跟蹤審計，可及時有效發現和糾正招投標過程中的漏標、串標等不正當行為，確保工程項目招投標在公開、公平、公正的原則下進行，工程能按時按質的交工。

而在基建工程項目招標投標過程中只所以進行跟蹤審計主要是因為：1、消防部隊基建項目建設項目越來越大，投資也越來越多，各級領導、地方政府都非常關心，對于跟蹤審計就很重要了。審計人員不僅要向上級領導匯報，還要向地方政府有個滿意的交代。2、進行基建項目招投標跟蹤審計有利于彌補事后審計對前期情況不清楚的缺陷。如若只是進行事后審計有兩個缺陷。一是由于時間問題，審計人員對于某些問題已無法進行審查；二是對于發現的問題，也很難挽回全部損失。3、進行跟蹤審計有利于完善監督體制，增加基建項目招投標過程的透明度。

那么如何進行科學有效的審計監督，確保工程項目招投標在公開、公平、公正的原則下進行，工程按時按質的交工。從而積極推動消防部隊建設發展呢？筆者認為：關鍵應抓好一下三個環節。

一、招標前的審計監督

(一)招標條件的審計

1、審查建設項目立項情況，審核此項目是否申報，是否已經審批，是否符合當地經濟發展狀況。

2、審查招標前的準備工作情況，審計人員通過現場調查，看招標單位是否已準備好場地，是否已通過通水、通電、使投標單位一但中標后，便可盡快進駐施工。

3、審查建設項目總投資落實情況，審計人員著重審查招標單位是否已準備好充足的資金，資金情況是否與申報時一致，有無隱瞞資金短缺情況。

4、審查建設項目招標工作機構設置是否完備，內控是否嚴密，組織形式是否合規。

(二)招標方式的審計

1、審查招標方式是公開招標還是邀請招標，若是公開招標，招標人要在指定的報刊，電子網絡或其他媒體上招標公告。招標公告應當載明招標人的名稱，地址，招標項目的性質、數量。實施地點和獲得招標文件的辦法。若是邀請招標，首先審計人員在審計時應注意招標單位是否邀請超過三家建設單位，而這些單位又是否具有建設此項目的資質，是否有掛靠外部建筑公司的投標人。

2、審查委托機構。委托機構招標，審計人員應加大對此機構的審查與監督管理力度。因為目前招標機構問題也很多，招標機構行為不規范，也加大了監督難度。而且招標機構熟知招投標法以及相關的法律法規，善于鉆法律的空子；有的機構公然違法，所以必須加強對招標機構的監督和管理，防止其與投標單位患通。

(三)招標程序的審計

1、審計人員著重審查招標單位編制的招標文件是否已獲批準，是否已按規定招標公告或邀請書，其內容是否合規合法。

2、審查招標單位出售、的招標文件是否符合規定要求，是否對所有投標單位在投標前進行了解答疑難，是否對個別投標單位進行了特別解答。

(四)標底的審查

標底的審計是一個重要環節，是衡量中標與失標的重要依據，所以編制標底的造價人員是否有相應的執業物質，便是審計的重點。審計人員審查該標底是否依據圖紙，是否套用定額，有無提價與壓價現象，是否人為調標。編制標底的人員不得為了私利以任何形式將標底泄露給投標人，必須對標底保密，審計人員一經發現有泄露標底的現象，審計人員應追咎泄標人員的法律責任。

(五)對投標單位資格的審查

首先審計人員對投標單位進行嚴格的資質審計，審查該投標單位是否具備投標資格，是否達到工程建設所要求的資質等級，是否具有良好的社會信譽和良好的施工質量，是否擁有雄厚的技術力量和機械設備，是否具備優良的文明施工和安全生產記錄。還要結合投標單位近年來所承建得其他工程項目中哪些項目取得過工程質量監督部門出具的工程評定的等級證明。

二、招標中的審計監督

在整個招投標過程中，審計人員應嚴格審查是否有串通投標行為，即投標者與投標者之間采用不正當手段，對招投標進行串通，以排擠競爭對手或損害招標者利益的行為。

(一)投標者之間的串通行為：某一投標單位找一些單位來陪標或這些投標單位私下商定好一致抬價或壓價，以相互制約，輪流以高價或低價中標。而且我國建筑市場上施工隊伍眾多，為了承擔工程不惜血本，搞惡性競爭。最終失去了保證工程質量和提高工程質量的目的。

(二)評標的審計。堅持公開、公平、公正、科學管理的原則，以招標文件為依據，不得臨時采取招標文件以外的標準和方式進行評標。評標招標依法組建的評標委員會負責。評標委員會由招標人的代表和有關技術、經濟等方面的專家共同組成，與投標人有利害關系的招標人不得參與招標工作。然后招標人授權評審小組將社會信譽好、標價低、工期短、工程質量高、施工組織嚴密、守信譽的單位確定為中標人。

(三)定標的審計，主要是經評審小組按法律和評標條件與標準，確定中標單位與招標人簽訂合同之前手續辦理的審計。

1、審查定標的程序是否合法合規，低標中標是否符合行情。審計人員必須考慮低標中標能否按時按質完工，必須考慮中標者是否故意投低標，以達到先拿到工程，然后再通過各種方法增加項目資金，審計人員應嚴格審查中標定價是否合理。

2、審查中標單位是否在規定時間內訂立合同，以及是否交履約保險金。招投標雙方是否按規定辦事，投標方是否交了保險金，是否少交。審計人員在這一過程中若發現了問題，應再一次審核中標單位的資質，是否中標者無能力交付履約或害怕無能力按時按質完成工程，履約金被沒收，審計人員必須對這一過程進行嚴格審查。

三、招標后的監督

(一)這一過程主要是反饋監督，應注意建立信息反饋和追蹤制度。

(二)審計人員應加強合同簽訂的監督，審計人員全面審核合同簽訂的全過程，審查合同簽訂過程是否完整，手續是否齊全，合同是否與招標文件和投標書相一致。

(三)要把握合同糾紛的調節關。在調解無效的情況下，依照仲裁法進行仲裁或直接進入司法訴訟程序。

篇7

一、道路橋梁工程跟蹤審計

道路橋梁工程跟蹤審計作為工程審計的一種創新手段，在實踐中已彰顯出它的優越性和廣闊的應用前景。根據市政府安排，市審計局對102省道西湖至臨泉段改建工程和202省道阜陽至阜南段改建工程進行了跟蹤審計。主要開展的工作有以下六方面。

（一）基本建設程序落實方面

主要審查政府投資建設項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復、環境影響評估報告等文件是否齊全；審查政府投資建設規劃、用地批準、環保及消防批準、項目設計等文件是否齊全；審查政府投資建設項目相關單位的確定是否按照法定程序進行及其結果的合法性；審查與相關單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

（二）工程質量方面

主要審查工程質量保證體系是否健全有效，政府質量監督是否到位，關鍵性指標是否經第三方鑒證檢測；工程施工單位是否制訂施工組織設計或施工方案，自檢體系是否健全；監理是否規范、嚴格；進場材料是否附有合格證并經過復試合格，有無以次充好情況；質量檢驗記錄資料是否完整，有無質量不合格及其因此產生損失浪費情況；把隱蔽工程驗收作為審點。

（三）造價控制方面

主要審查是否存在不規范、不合理的設計變更和經濟簽證；重大變更是否按規定報經批準；是否存在高估冒算和高標準建設的情況；把變更簽證（清淤回填工程、垃圾換填工程、不良地質處理工程）、工程量超過工程量清單的工程作為跟蹤審計的重點。

（四）進度控制方面

主要審查是否能按照批準的施工組織設計的工程進度進行，工期提前和延誤是否按合同執行相應的獎罰條款。

（五）合同管理方面

主要審查是否存在非法轉包和違法分包現象；施工項目班子和監理人員配備是否齊全，是否符合合同要求，職責履行是否到位；建設單位是否嚴格按照合同條款及價款結算的有關規定和程序進行計量支付。

（六）竣工驗收情況

主要審查完工后是否及時進行竣工驗收；工程質量、技術是否達到設計要求；驗收資料是否齊全；驗收的組織與程序是否合規；驗收報告內容是否完整。

二、道路橋梁工程結算審計的方法

（一）工程量的審計

1.工程項目費用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計算的正確與否直接影響著造價的真實性、準確性。部分施工單位、甚至個別建設單位為了多計工程費用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數量大、單價高、對工程造價有較大影響的項目。因此，工程量審計重點是核定工程結算款項內容與建設項目實際完成的工程量是否相符，是否存在多報虛報的問題。

2.工程量審計必須認真審核其數據來源和計算方法。審核其數據來源是否為施工圖紙上標注的尺寸數據，審核其算法是否符合定額或相關文件的規定。審核未實施工程是否進行了結算，例如，阜陽市南京路道路竣工結算時審計人員發現機場路等道路交叉口面積比合同工程量減少了2021m2，竣工結算時卻依然按合同計量，審減工程造價64萬元。

3.工程量的多算和重算是工程造價中常見的問題。例如，阜陽市潁北新農村路網一期-北三環路工程竣工結算審計時發現：現場簽證5（垃圾換填），施工單位報審增加6%石灰土18823.7m2，實際工程量為3137.28m2，多算工程量給予審減，審減了33萬元。

（二）價格的審計

1.直接費用的審計（1）直接費用的審計主要是套用定額的問題。在審計時必須認真熟悉圖紙內容，按照施工實際及定額相關規定，確定套用定額計取直接費是否正確。例如，對某大橋工程協審結果復核時發現：第23項變更，采用2000安徽市政定額，協審結果將水泥穩定土混合料計入了主材價格，實際上水泥穩定土混合料在該定額中已經分解，不應再計入主材價格，核減金額19萬元。

（2）直接費用中材料價格和材料差價的審計。在對材料價格和材料差價進行審計時，一是要確定調整材料價差的范圍；二是要按設計圖紙，核算定額所需材料用量或按施工實際和規范核定用量；三是要核定與預材料市場價格算價格的差額；四是核定所取定的材料價格應套用當期材料價格，不得跨期高套。例如，阜陽市南京路道路竣工結算材差調整時：施工單位報審材料價差的調整范圍有誤，審減石灰、碎石、水泥、汽油、柴油、鋼筋砼管、球墨鑄鐵管等項目的調整，審計審定調整范圍為鋼筋、瀝青；施工單位調整人工費及材料價差時進行了取費，審計審定為只計算稅金不取費。

2.間接費用的審計

應審查工程類別與性質。不同性質工程項目以及同類性質工程的不同等級其間接費率各不相同。要注意工程等級條件的劃分，防止高套或低套。

三、其他注意事項

（一）因承包人自身原因導致的工程變更不應增加工程造價

例如，阜陽市南京路道路、給排水、弱電及箱涵工程竣工結算審計，第25工程簽證：從柳林路交口至施工終點道路東側管線施工方式由開挖施工變更為拉管施工，該變更是應施工單位要求進行的變更（考慮施工安全等原因），根據合同通用條款31.6條因承包人自身原因導致的工程變更，承包人無權要求追加合同價款，審減相應工程造價144萬元。

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關鍵詞:

審計領域；合同管理；措施

1、在審計視角下發現工程造價管理中現有的難題

1.1一些發包工程未經過招標而通過其他方式自發進行的

政府建設的項目必須通過公開招標來確定承包單位，不論什么單位不得違背法律法規私自進行發包。公開招標競價，這在我國《政府采購法》、《招標投標法規》等文件中已明確指出，通過公開招標競價能夠實現投資資金量的有效控制，并充分發揮了市場競爭的優勢。在實際工作中還存在部分政府單位不遵守法律法規文件，未經過建設單位競價就自行發包，一方面也阻礙了項目管理和工程造價工作的順利開展，二方面難以實現政府財政資金的有效使用，三方面不符合市場競爭的規則。

1.2項目合同管理存在部分問題

項目合同管理主要針對施工合同的簽署、條約的實行、變更、終止、違約索賠等現場管理階段，如果出現問題這樣整個階段都會受到影響。很多政府投資項目以固定單價合同的形式來實施合同管理，“不平衡”報價是該招投標形式中出現最多的問題。投標單位在洞察設計和計價清單中存在的缺陷、漏洞問題，在投標報價過程中采用“不平衡”報價方式，施工過程中“挾持”業主、設計等進行變更，以達到施工單位的不合理要求。項目合同管理存在風險，因為審計工作人員在開展跟蹤審計和結算審計過程中，遇到此類“不平衡”報價問題，有合同條款的約束，在開展審計工作過程中遇到很多阻力，建設單位和施工單位面對審計部門監督也有排斥情緒，使得審計工作難以順利開展。

2、審計是如何進行工程造價管理控制的

2.1加強對重大工程項目決策階段的跟蹤審計

（1）要收集大量的地質地貌、材料質量、品牌要求等相關資料，審計人員可配合建設單位和設計單位等相關工作人員做好資料的調研和分析，做好對于政府投資項目的正確預測。（2)實行效益制來確定項目要求，對于經濟效益低的建設項目要予以調整，經濟效益和社會效益大的項目進行投資預測和經濟可行性分析，具體化評價項目的經濟效益。完成可行性研究報告要滿足真實性和其他很多要求，報告內的各項指標數據要最大限度地保證計算的準確性，從而實現項目經濟收益的準確判斷。（3）考慮到建設地點、施工工藝、質量目標等制定不同方案，通過比較各方案的效果評價、經濟性分析、以及施工質量等選出最優的價值工程方案。除此之外，在方案確定時要注重成本的控制也非常重要，最后確定最佳的設計方案。（4）堅持從實際出發、科學有效的原則進行投資估算的制定，審計部門可將審核監督的關口前移，對編制投資估算進行初步審核、把關。

2.2監督設計部門在投資控制過程中是必不可少的

為了形成良好的使用價值觀念，設計部門以“功能要求第一、費用節約第二”為前提分析建設項目，建設單位可引入招標和競爭機制的概念以提升設計單位對設計工作的重點度，嚴格對造價的過程控制。設計部門編制的投資估算要符合建設單位的標準和項目投資概算要求，將項目工程概算納入項目投資計劃之中，并注重概算誤差的控制。

3、結語

從上文對建設工程項目招標控制價編制相關內容的介紹中我們了解到，招標控制價編制是建設工程項目招投標活動中的重要環節之一，與成本控制息息相關。而影響建設項目招標控制價編制的因素主要包括行業環境、編制人員和招標人的行為，加強對各個影響因素的嚴格控制，可以有效提高建設項目招標控價編制質量，這是一項長期性工程，需要共同參與和共同努力。建設項目的負責人也必須要提升兼顧全面的能力，對該項目的預算成本做到合理規劃與控制，對建設項目各階段的成本控制實施面面俱到的管理，進而使的我國的工程項目建設能夠持續穩定發展。招投標工作在建設行業最為重要，因此我們應充分意識到現在招投標工作中存在的問題，始終秉承在法制化軌道上發展招投標工作的原則，以期真正實現招投標。

參考文獻：

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中圖分類號：F542 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

一、高速公路建設各階段投資控制中易出現的突出問題

1.決策階段。投資估算不準是決策階段最突出的問題。主要原因是投資估算的編制依據不完善，對投資估算的審查不到位。

2.設計階段。一是設計招標流于形式。有的建設單位為了簡單省事，采用的直接委托的方式；有的建設單位在設計招標注重追求建筑造型、建筑面積等指標，忽視了對工程造價指標的審查。二是設計過程中與設計單位的溝通協調不夠。三是對概預算的審查不夠精細。

3.招投標階段。一是招投標流于形式。有的建設項目表面實行招標，實際是建設單位自行指定，直接發包，從中收取好處，給項目投資帶來損失。二是不平衡報價問題沒有被發現和整改。一些不施工單位憑低價中標，影響后期工程質量和投資控制。

4.施工階段。一是對工程設計變更管理不規范，從而導致工程項目的數量、單價、費用發生變化。二是征地拆遷進度慢，造成施工單位的索賠。三是監理的責任心不到位，沒有認真核實工程量和工程進度，從而給了施工單位弄虛作假的機會。

5.竣工及后評價階段。一是對竣工結算書的審核不嚴。虛報工程量的現象沒有得到很好的監管，使竣工結算審核工作流于形式。二是后評價方法不完善，沒有把定量和定性指標很好的結合起來。

二、抓好高速公路建設項目投資控制的對策

1.加強概預算和計劃管理。在項目建設初期，要完善投資估算的編制依據，要進行細致的概算分析，將總概算進行分項控制，并對分項進行細化，建立了概算控制表。在項目實施過程中層層把關、嚴格控制。

2.加強招投標監督。選擇承包商應采取公開、公平、公正的招標方式進行，同時通過有利的合同類型將合同價款控制在預算的范圍內。因此，對招投標工作的監督就顯得尤為重要，要邀請上級主管部門和檢察機關進行監督，確保招投標工作在陽光下運行。

3.優化設計方案。組織設計單位、監理單位和有關專家，對設計工作進行優化，對設計施工圖紙與實際施工中不符的、有可能存在較大變更的地段、路基、涵洞、橋梁、隧道等進行深入細致的調查，完善變更方案。

4.嚴格控制設計變更。堅持工程變更必須有業主和總監辦人員到現場進行復核；堅持變更必須完善資料，特別是隱蔽工程變更必須有影像資料；堅持重大變更必須審計部門跟蹤審計和報上級主管部門批準。同時，要細化變更方案，以便能夠與各分項工程的投資控制目標進行比較，及時掌握變更動態，真正做到動態控制投資。

5.嚴格監管征地拆遷。一是想方設法盡可能少占用耕地、林地和臨時用地；二是對征地、拆遷的丈量結果進行嚴格審核，并隨機抽樣實地稽核征地的丈量情況；三是加強與沿線地方政府之間的關系協調，充分調動其工作積極性，加強征地拆遷工作進度。

6.嚴格計量支付程序。建立工程計量臺賬，為施工期間動態投資控制提供了一個良好的框架。臺賬一旦確立，對工程臺賬的修改必須以變更的方式進行，從而保證工程臺賬作為基準的唯一性，避免重復計量、漏計、超計、少計等現象的發生。

7.認真審查竣工結算和后評價工作。對于高速公路項目建設的竣工結算環節，業主已不需要再投入過多的建設資金，但是并不意味著已完成了全過程投資控制。可以通過研究竣工決算的編定、竣工結算的審核、保修費用等來加強對竣工環節的投資管理，對虛報投資的違規行為起到有效的震懾作用。

8.開展全過程跟蹤審計。邀請審計部門對項目建設進行全過程跟蹤審計，包括對施工單位和地方協調指揮部的延伸審計，及時發現問題和進行整改，確保不發生違法、違規問題，確保建設資金的安全高效使用。

三、結束語

高速公路投資控制涉及面廣，環節多，因此要運用項目管理的各種手段與方法對投資進行控制，設置控制目標，監督管理相關人員，從而有效地降低高速公路的工程造價，提高投資效益。

參考文獻：

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國企改革已全面展開，如何進一步加快建立高效、有序的現代企業制度，尤其如何提高企業管理核心內容――財務資金管理，如何更好地用好、用活資金，是現代企業迫切需要認真研究并著力解決的問題。

1.企業財務資金管理中突出問題

隨著集團企業發展和母子公司體制的建立，但母公司與子公司之間財務管理的相對獨立，使財務資金分散管理中的問題愈加突出，資金利用效率較差，財務風險大，具體表現如下三方面。

2.1信息失真，難以為科學決策提供依據。現代企業管理最根本的是信息的管理，企業必須準確、及時掌握企業各項信息來控制物流和資金流。然而，目前我國相當多企業信息嚴重失真。企業各信息提供者出于各自的利益，不愿及時提供相關信息，人為制造信息盲區，使企業高層決策者難以正確利用有效信息來控制、防范風險以及更好決策。更為嚴重的，虛假、錯誤的信息還會誤導決策者進行決策。例如企業本身資金嚴重短缺，而信息提供者為了報喜不報憂或其他原因，提供資金充足信息，而決策者誤以為資金雄厚而對一些項目進行投資，導致投資結構失控，資金后續不足等。

2.2監控不力，缺乏事前、事中的嚴格監督。目前所有國有企業中，所有者對企業，母公司對子公司。公司管理層對資金運作缺乏監管力度，人為調控因素較大，導致國有資金被挪用，甚至國有資產流失現象極為嚴重。盡管企業制定了監督制度和監督職能，但因監督者沒有全面準確掌握企業財務資金狀況和必要的跟蹤手段，因此難以發揮較大作用。相當多企業在大資金運作和重大投資上缺乏有效的約束機制，即使有也流于形式，資金流向與控制嚴重脫節。多數母公司難以及時掌握子公司資金變動情況，子公司恐母公司調度資金或考核業績等原因，極力隱瞞和拖延信息傳遞。由于監管工作不是即時的而是滯后的，不出問題則以，一出問題，則多數企業資不抵債，資金難以盤活，債務累累。

2.3資金管理分散，使用效率低下。企業集團資金集中管理的需要和下級法人資金分散占用現象的矛盾已成為現階段企業財務資金管理中最突出的問題。一是指公司為了經營資金貸款，普遍多頭開戶以求貸款，因此資金較為分散，資金管理嚴重失控。有些企業不顧自身資金與能力，盲目投資，而且投資所需后續資金較大，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜。

2.有效的資金管理的重要意義

2.1資金流動是企業生產經營的原動力。在企業日常經營活動中，資金的流動從貨幣形態到實物形態，再回到貨幣形態，周而復始，不斷運轉，實現價值的增值。企業由于經營規模擴大、新業務導入和企業并購等，也都對資金有著巨大需求。

2.1資金流動影響企業的生存質量。合理現金流動是企業生存的重要因素，不僅可以反映企業的支付能力，而且可以證明企業的信用和實力。在實踐中可以看到，有的企業雖然賬面盈利頗豐，卻因現金流量不充沛而倒閉，有的企業雖然年年虧損，卻應有足夠的現金流量而得以長期生存，最后抓住機遇發展壯大。

2.3資金流量決定企業的市場價值。現金流量信息能幫助投資者看清企業的真實情況，更真實反映企業的投資價值，從而減少投資風險。現金流量充足說明企業經營運轉良好，承擔風險的能力強，投資者的信心就會增強。

3.如何有效的改善和提高資金管理。

3.1實施資金的集中管理，提高資金使用效率。將企業貨幣資金由分散管理改為集中管理。成立企業內部資金統一結算中心，嚴格控制多頭開戶和資金賬外循環，保證資金管理的集中統一，撤消企業所屬各單位的外部銀行的開戶，由結算中心統一在銀行開立結算帳戶，在結算中心分設收入戶和支出戶，各項收入進收入戶，各類支出統一由支出戶支付，企業通過建立財務結算中心，實現了內部資金的集中管理，統一調度和有效監控；既有效利用閑散資金的周轉，也緩解資金緊缺的矛盾，充分發揮了結算中心匯集內部資金的“蓄水池”作用，使下屬單位的資金出入受集團監控之中，減少了盲目貸款的風險，形成由“決策層、管理控制層、核算操作層”的自下而上的循環管理和監控體系。結算中心要全面、及時、準確地掌握各單位貨幣資金的動態收支狀況，實現企業對全部貨幣資金的管理協調，整體監督控制，合理調度調劑，實現貨幣資金的動態管理，內部資金按需流動，合理配置。使企業真正建立起符合市場經濟規律的新型資金管理體制。