導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇工程竣工決算審計重點，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：U412.36+6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、前言

高速公路建設(shè)項目是一個系統(tǒng)工程，由若干單項工程組成。在竣工決算審計中，單項工程的竣工決算審計具有技術(shù)性高、工作量大、工作難度大等特點。如果不采取科學(xué)合理的審計策略和方法，會導(dǎo)致審計重點不突出，審計效率低下，從而影響整體工程的決算審計質(zhì)量。因此，加強(qiáng)單項工程竣工決算審計辦法的研究，是十分必要的。

二、高速公路工程竣工決算審計的主要內(nèi)容和范圍

高速公路工程竣工決算審計主要是確定公路項目資產(chǎn)價值、同時對投資的概預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價、對投資項目的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益進(jìn)行評價，為提高政府投資項目的效益、改善政府投資決策提供支持和依據(jù)。

主要內(nèi)容包括：

（1）概（預(yù)）算執(zhí)行情況。有無計劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（2）資金來源、支出及結(jié)余財務(wù)情況。各項費用支出是否合法，基建撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準(zhǔn)確，投資包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

（3）工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況。

（4）交付使用資產(chǎn)情況。交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)；移交流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實、合法。

（5）收尾工程的未完工程量及所需要的投資情況。

（6）竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。

根據(jù)《交通建設(shè)項目審計辦法》的規(guī)定，“列入交通主管部門和交通企事業(yè)單位基本建設(shè)計劃的撥款、自籌和融資新建、改擴(kuò)建、遷建、技術(shù)改造的高速公路工程項目”，必須接受竣工決算審計，并且將竣工決算審計作為建設(shè)項目竣工驗收的重要環(huán)節(jié)，審計包括：資金來源、資金使用與投資、交付資產(chǎn)價值、項目管理、財務(wù)會計、投資效果評價等六個方面。

三、高速公路工程竣工決算審計的重點

1．審核竣工決算報表

高速公路工程建設(shè)項目竣工決算報表，是項目建設(shè)單位依據(jù)《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》編制的工程建設(shè)項目從籌建到竣工投產(chǎn)或使用中全部建設(shè)費用的經(jīng)濟(jì)文件。審計人員首先應(yīng)根據(jù)《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》的編制依據(jù)和方法，對報表符合性進(jìn)行審核：(1)審核項目的立項程序。包括可研報告、初步設(shè)計、概(預(yù))算、施工圖等重要文件的批復(fù)情況。(2)報表內(nèi)容、數(shù)據(jù)審核。對照項目合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料、逐項核對所填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否齊全、完整、真實、勾稽關(guān)系是否正確；審查竣工決算說明書的編制是否真實、客觀、內(nèi)容是否完整以及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2．審核公路項目概算執(zhí)行情況

概算作為高速公路項目投資控制的最高限額，是基本建設(shè)管理制度中的重要內(nèi)容，也是評價一個高速公路項目管理水平的主要指標(biāo)。作為高速公路竣工決算審計的重點之一，概算執(zhí)行情況的審核主要包括：(1)概算執(zhí)行情況和各子項目的執(zhí)行情況，子項目額度有無相互調(diào)劑使用，各項支出是否符合標(biāo)準(zhǔn)，工程有無擴(kuò)大規(guī)模、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、有無計劃外項目。(2)對建設(shè)項目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性進(jìn)行審核。(3)審查調(diào)整概算，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則，各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增減的費用。(4)審核實際投資完成額，核對概算總投資，核實實際發(fā)生概算金額，分析超(節(jié))概算的原因。

3．審核項目資金的到位和使用情況

高速公路項目投入資金數(shù)額巨大，建設(shè)過程具有連續(xù)性，工程建設(shè)資金根據(jù)項目投資計劃到位、使用。審計評價應(yīng)結(jié)合項目的業(yè)務(wù)流程、合同協(xié)議和資金使用效果進(jìn)行審計和評價。(1)審核項目資金管理是否執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括建設(shè)項目資金審查，各項資金的到位情況，是否與丁（改為“工”）程進(jìn)度向（改為“相”）適應(yīng)。(2)資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題。(3)有基金收入的或結(jié)余資金的建設(shè)單位，應(yīng)審查其收人或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)單位財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。(4)審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實際資金余額。(5)核實各種資金渠道投入的實際金額；查實資金不到位的具體數(shù)額，分析其原因及影響。(6)審核各種資金渠道投人（改為入）的實際金額，并審查其合法性；審核資金不到位的數(shù)額、原因及其影響。

四、單項工程竣工決算審計辦法和程序

1．出包工程

（1）采用單價合同計量支付方式

第一，收集相關(guān)的合同協(xié)議書、各次計量支付憑據(jù)、承包商編制的竣工決算報告和竣工工程驗收報告，用于計算分析工程預(yù)決算執(zhí)行情況，分析合同數(shù)量、單價及價值。第二，利用抽樣審計方法，抽查工程量計算清單，測算分析工程量計算的準(zhǔn)確性；抽查計價憑據(jù)，審查其單價套用的正確性等。第三，匯集變更設(shè)計及變更計量、計價等相關(guān)資料，審計變更計量計價的合法、合規(guī)和正確性。第四，結(jié)合驗收工程報告以及單項工程竣工決算報告，編制審計工作底稿（審計工作記錄），對單項工程竣工決算提出審核審計意見。

（2）采用大包方式

第一，查閱承包合同、最終支付憑證、承包商編制的竣工決算報告及竣工驗收報告，計算分析工程預(yù)決算執(zhí)行情況，分析承包合同的執(zhí)行情況。第二，匯集變更設(shè)計等因素增加工程造價的各種資料，審計分析其簽證的真實性、合規(guī)性，以及報批手續(xù)的完整性。第三，檢查施工圖紙變更情況，核對變更計量的正確性，計算分析設(shè)計變更對工程造價的影響。第四，審定單項工程竣工決算，編制審計工作底稿（審計工作記錄），提出審核審計意見。

2．自營工程

第一，利用經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對比分析法測定概預(yù)算執(zhí)行情況，測定各單項工程或分項工程執(zhí)行情況，分析執(zhí)行中異常變動的因素。第二，審查編制概預(yù)算套用的專項定額是否正確，是否符合相應(yīng)的編制辦法。第三，抽查審計直接材料、直接人工、機(jī)械使用費、其他直接費等費用取費是否符合規(guī)定。第四，抽查審計施工圖紙設(shè)計變更的真實性、合規(guī)性和有效性。第五，編制和匯集審計工作底稿（審計工作記錄），審定單項工程竣工決算，提出審核審計意見。

五、竣工決算審計中應(yīng)注意的若干問題

1．竣工資料不完整或不合法

收到施工單位提交的竣工決算資料后，首先，要檢查資料是否完整，若不完整，則要求施工單位及時補(bǔ)全。其次，要審檢資料是否合法、真實有效，對那些不真實、不合法的資料數(shù)據(jù)以實際測量數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

2．虛列施工項目，增加決算工程費用

審計時，要認(rèn)真閱讀合同文件有關(guān)施工范圍界定的條款。正確判斷是否有虛列施工項目。合同界定不清的，還要參照其它施工合同，或要求建設(shè)單位出具證明文件。發(fā)現(xiàn)虛列施工項目的，此項目的費用應(yīng)扣除。

3．套價取費不夠規(guī)范、優(yōu)惠條款不落實

審計工作人員應(yīng)認(rèn)真閱讀施工單位投標(biāo)文件、合同文件有關(guān)工程優(yōu)惠條款的相關(guān)內(nèi)容，對投標(biāo)承諾、合同約定的優(yōu)惠條款，在竣工決算中要體現(xiàn)、切實落實。定額的套取及取費審計，應(yīng)重點核實工程決算書中所選用的定額子目與該工程各分部、分項工程特征是否一致，有無高套、錯套及重套現(xiàn)象及取費是否規(guī)范、優(yōu)惠條款是否落實。尤其應(yīng)重點審核基價高、工程量大或定額子目容易混淆的項目。

六、結(jié)束語

高速公路工程竣工決算審計方法是一種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方法，長期以來起到了一定的監(jiān)督作用。但是，這種方法也存在一些問題。現(xiàn)在國內(nèi)外存在一種趨勢，即將審計“關(guān)口”前移，做到事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，實現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)督的審計效果，以滿足高速公路建設(shè)項目的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

趙冬棟.高速公路工程竣工決算審計重點與方法[J].西部財會,2012(10):71-74.

篇2

水利工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終的工程款結(jié)算。經(jīng)審查的工程竣工結(jié)算是核定建設(shè)工程造價的依據(jù)，也是建設(shè)項目竣工驗收后編制竣工決算和核定新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)。水利基本建設(shè)竣工決算是建設(shè)單位報告建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，對總結(jié)基本建設(shè)過程的財務(wù)管理工作、檢查竣工項目設(shè)計概算和基本建設(shè)計劃的執(zhí)行情況、考核投資效果具有重要的作用。

一、水利工程竣工結(jié)算審計的特點

1．政策性強(qiáng)。為了加強(qiáng)對建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用水利基本建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好水利基本建設(shè)資金的保證，更是審計人員進(jìn)行竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。

2．涉及面廣。水利工程竣工結(jié)算審計既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運動全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是，準(zhǔn)確無誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。

3．技術(shù)性高。對水利工程竣工結(jié)算審計，要精通水利工程圖紙識讀、水利工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費稅金計算、項目建設(shè)各環(huán)節(jié)的水利工程技術(shù)等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到竣工結(jié)算審計的質(zhì)量。

二、當(dāng)前水利工程竣工結(jié)算存在的問題

1．利用合同開口多算。有的業(yè)主對發(fā)包合同重視不夠，僅與施工單位商定工程范圍、進(jìn)度和質(zhì)量等條款就簽訂合同，開工建設(shè)。到工程竣工結(jié)算時，才發(fā)現(xiàn)原發(fā)包合同一無工程價款，二無結(jié)算要求，連設(shè)計變更也沒有限制的條款，甚至隨意開口，合同對工程結(jié)算沒有約束力，施工單位借此夸大施工難度，不斷單項報告讓建設(shè)單位負(fù)責(zé)人簽批增加工日和投資的條子；施工單位辦理結(jié)算時，又利用合同開口和其它漏洞高估多算，增加結(jié)算投資。

2．隱蔽工程沒有驗收。建設(shè)項目沒有實行工程監(jiān)理，或只委托“形式監(jiān)理”（即有監(jiān)理合同，但不要求派人駐現(xiàn)場監(jiān)理）。建設(shè)單位沒有專人管理施工現(xiàn)場，隱蔽工程沒有驗收、沒有簽證、沒有記錄，到竣工結(jié)算時，施工單位才找設(shè)計人員補(bǔ)簽證，然后列入結(jié)算。這種事后補(bǔ)簽的隱蔽工程往往數(shù)量多記，甚至根本沒有發(fā)生也列人結(jié)算。

3．設(shè)計變更事后簽證。有的建設(shè)單位不重視控制設(shè)計變更，不辦理設(shè)計變更的審批手續(xù)，沒有正式的設(shè)計變更通知單，沒有設(shè)計變更引起的工程量與投資增減的記錄。

4．工程計量不按規(guī)定。工程量不按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則和竣工圖尺寸計算。由于沒有按規(guī)定計算，造成竣工結(jié)算工程量增加而多報工程價款。

5．結(jié)算單價隨意高套。不認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的定額（或合同約定的）單價，隨意高套，造成結(jié)算投資虛增。

6．取費計算多加少扣。間接費和利潤等計算，往往出現(xiàn)規(guī)定應(yīng)扣減的項目少扣或不扣，而規(guī)定不允許增加的項目又盡量增加。此外，計算誤差、虛設(shè)項目等問題也時有發(fā)生。

二、當(dāng)前如何做好水利工程竣工結(jié)算審計

1．查看現(xiàn)場，熟悉工程情況。項目審計開始前，首先要進(jìn)行調(diào)查研究，了解水利基本建設(shè)項目基本概況，包括項目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。

2．優(yōu)化審計力量配置。在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)；審計人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應(yīng)。

3．落實一線勘察責(zé)任。熟讀概算審批文件和招投標(biāo)文件，按照招標(biāo)工程量清單與施工圖紙實施項目，對比決算工程項目內(nèi)容，核對工程項目；根據(jù)竣工決算報告查看設(shè)計施工圖紙、修改通知單、施工單位文件及監(jiān)理工程師簽署的指令文件等，核對決算工程量；在實際勘察中要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成水利工程量；二是查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與水利工程量清單中所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計算；三是查實際施工、水利工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更水利工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五是查實際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況。

4．依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財務(wù)管理財務(wù)若干規(guī)定》等財務(wù)制度，對其他項目（費用）進(jìn)行審計。結(jié)合企業(yè)的實際情況，實施包括檢查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序，并核對簽定的合同是否符合有關(guān)的法律法規(guī)，其支付是否嚴(yán)格按照國家財務(wù)制度和合同條款進(jìn)行。

5．水利工程竣工結(jié)算審計的依據(jù)。 通常水利工程竣工結(jié)算審計其依據(jù)主要有：水利部的《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號文）、《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、經(jīng)審查批復(fù)的工程初步設(shè)計報告和批復(fù)文件、工程竣工決算報告及工程結(jié)算書、財務(wù)帳目表、帳薄、憑證等有關(guān)資料、設(shè)計施工圖紙、設(shè)計修改通知書、監(jiān)理工程師簽署的指令等合同文件、其他有關(guān)規(guī)定。

【參考文獻(xiàn)】

        [1] 陳全會等。水利水電工程定額與造價。中國水利水電出版社，2003.

篇3

一、水利工程項目竣工決算滯后的影響

（一）對項目完工審計工作的影響

當(dāng)出現(xiàn)水利工程項目竣工決算滯后的問題時，水利單位就很難在第一時間及時的發(fā)現(xiàn)建設(shè)過程中存在的問題，一般情況來說只有完工審計的水利工程項目，才能夠確認(rèn)最終的投資額，如果出現(xiàn)水利工程項目竣工決算滯后的問題，就會影響到審計工作的進(jìn)行，也不能夠提高審計結(jié)論的可靠性和有效性。

（二）對項目后續(xù)財務(wù)管理核算的影響

水利工程項目竣工決算延誤，就會直接導(dǎo)致不能及時的向財務(wù)部門遞交相關(guān)竣工資料和財務(wù)資料，一些賬務(wù)也長期掛賬得不到及時的處理，無法正確的核定實際成本，水利工程爛尾問題頻發(fā)，不利于項目后續(xù)財務(wù)管理核算工作的順利進(jìn)行。

（三）對項目評估和追責(zé)工作的影響

水利工程單位進(jìn)行評估和績效考核的重要依據(jù)是竣工決算，只有做好項目竣工決算工作，才能夠提高績效評估的有效性，如果出現(xiàn)項目竣工決算滯后的問題就會影響到評估和追責(zé)工作的順利進(jìn)行。

二、水利工程項目竣工決算滯后的原因

從實際情況來看，水利工程項目竣工決算滯后的原因主要有以下幾個：

（一）水利工程項目竣工決算的重視程度不高

從實際情況來看，一些水利工程單位出現(xiàn)了重建設(shè)、輕管理的現(xiàn)象，在水利工程項目的建設(shè)中比較重視的是資金的投入量，對項目資金的產(chǎn)出效益卻不夠重視。有的水利工程單位在項目工程建設(shè)后的管護(hù)主體并沒有明確，運行維護(hù)費也沒有得到固定的安排，比較容易出現(xiàn)重復(fù)投資的問題。

（二）水利工程建設(shè)自身的特點

水利工程建設(shè)是一個周期性的過程，是分項目、分周期進(jìn)行的，有著時間跨度大的建設(shè)特點，同時由于受到資金、拆遷、征地等因素的影響，水利工程建設(shè)也應(yīng)該分期、分步的進(jìn)行建設(shè)，同時在工程竣工后也不能及時的進(jìn)行驗收，這就直接影響到了竣工決算的速度。一些水利工程建設(shè)中還存在著隱蔽工程，并不能從表面上對工程質(zhì)量進(jìn)行評判，延長了交付使用的時間，水利工程項目竣工的時間也受到了影響。

（三）較大的編制和審核竣工結(jié)算的工作量

政策性資金是水利工程項目的主要資金來源，這就要求在項目竣工后將政策資金報送到中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計，一般情況來說水利施工單位在向?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)遞交完工結(jié)算資料之前，需要經(jīng)過監(jiān)理部門的審核，并且必須得到建設(shè)單位的認(rèn)可，才能夠向中介機(jī)構(gòu)報送進(jìn)行終審，由此可見審查的程序非常的復(fù)雜，這樣就會延誤收集竣工決算的時間，降低項目竣工決算工作的效率。

三、解決水利工程項目竣工決算滯后問題的對策

從上述我們可以看出水利工程項目竣工決算滯后問題有很多原因，因此水利工程單位要積極的采取科學(xué)合理的對策來解決問題：

（一）重視水利工程項目竣工決算工作

水利工程單位的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將工程項目竣工決算工作看做工作的重點之一，要將竣工決算工作與工程建設(shè)放在同等的位置，在工程竣工決算的時候要調(diào)動起員工的積極性，讓員工主動的參與到工程項目竣工決算工作，在工程項目完工后，水利工程單位要根據(jù)竣工決算的要求，要配備專門的人員進(jìn)行項目竣工決算工作，在內(nèi)部也要建立起專門的竣工決算機(jī)構(gòu)，這樣才能夠保證水利工程項目工作的順利開展。

（二）建設(shè)完善的項目竣工決算制度

完善的項目竣工決算制度是解決項目竣工決算滯后問題的關(guān)鍵，首先水利工程單位要制定項目決算的責(zé)任制度，要明確審計部門、財務(wù)部門、物資部門、工程部門的責(zé)任；其次要建立起定期例會制度，要求相關(guān)部門按照周和月竣工決算工作計劃執(zhí)行，在例會上要總結(jié)竣工結(jié)算的完成情況，對不能夠完成竣工結(jié)算的要說明原因，并通過一定的方式方法來解決竣工決算工作人員工作中的困難；再次建立竣工結(jié)算的信息溝通制度，水利工程的項目主管部門應(yīng)該定期要求相關(guān)部門上報財務(wù)竣工結(jié)算的完成情況，上報的內(nèi)容也應(yīng)該包括竣工滯后問題的原因，匯報的結(jié)果應(yīng)該納入績效考核當(dāng)中去；最后建立工程項目的監(jiān)督整改制度，水利工程單位的竣工決算小組應(yīng)該定期或是不定期抽查工程項目中的整改問題，避免發(fā)生建設(shè)單位發(fā)生對問題不進(jìn)行整改的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）做好工程竣工決算的審核工作

在工程支付款環(huán)節(jié)水利工程單位要做好管理和監(jiān)督工作，要保證工程款支付的程序化，做到不拖欠工程款。水利工程單位要加強(qiáng)對分項工程的監(jiān)管，盡量做到對單項工程完工一項驗收一項，竣工一項決算一項，避免出現(xiàn)延誤決算時間的問題出現(xiàn)。同時水利單位也要優(yōu)化竣工決算程序，建立起建設(shè)單位、社會中介機(jī)構(gòu)、監(jiān)理單位三方審核的審核機(jī)制，盡可能的簡化審計程序，加快審核資料的速度，減少客觀因素給竣工決算帶來的不利影響。同時水利工程單位在簽訂承包合同的時候，承包合同應(yīng)該明確工程完工報送結(jié)算資料的時限以及要求，這樣有利于水利工程單位整理、收集和編寫工程竣工決算資料。

四、結(jié)束語

綜上所述，水利工程項目竣工決算滯后問題會帶來不同程度的影響，因此水利單位要認(rèn)識到工程項目竣工決算滯后問題的重要性，要認(rèn)真分析導(dǎo)致工程項目竣工決算滯后問題的原因，結(jié)合自身的實際情況采用科學(xué)合理的對策來解決滯后的問題，加快水利工程項目竣工決算的速度，保證我國水利工程建設(shè)的順利開展。

參考文獻(xiàn)：

篇4

中圖分類號:G63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(b)-0234-01隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的不斷深入,國家對高校基建投資的力度明顯加大,特別是20世紀(jì)末開始隨著高校擴(kuò)招,高校基建工程越來越多,高校基本建設(shè)促進(jìn)了高等教育事業(yè)發(fā)展的同時,建設(shè)工程預(yù)決算審計工作中的問題也日益暴露出來。這些問題的存在不僅阻礙了高校的健康發(fā)展,也給國家和高校造成了很大損失。如何充分保護(hù)資金使用安全,依法提高高校建設(shè)工程決算審計工作質(zhì)量,就顯得尤為重要。

1 高校建設(shè)工程決算審計工作的現(xiàn)狀

1.1?工程決算審計周期長,影響審計工作效率

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對工程決算管理意識淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時間,同時,領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項目竣工使用后,就沒人過問決算審計工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計工作都沒有完成,嚴(yán)重加長了決算審計周期,影響工程決算審計工作的效率。

1.2?高校基建管理人員業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計工作的準(zhǔn)確性

由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高校基建管理部門無法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項目財務(wù)管理人員也多只是財務(wù)會計,缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對項目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發(fā)生的維修費、配套設(shè)施等支出,由于未及時辦理竣工決算,這些費用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實際成本嚴(yán)重不符,而且實際工作中還存在著隨意地將非本項目的維修費、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項目的成本,也影響工程決算審計的準(zhǔn)確性。

1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計,影響審計工作質(zhì)量

工程審計貫穿了建設(shè)工程全過程,包含了決策、設(shè)計、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評價階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識工程決算審計,認(rèn)為是工程竣工驗收后才進(jìn)行的一項工作,這種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計工程開始時工程已竣工驗收,施工過程中的隱蔽工程、設(shè)計變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭議時,無法提供詳實的記錄和圖片。同時,審計人員多對施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現(xiàn)場,實地取證,被審計方無法認(rèn)同審計結(jié)果,導(dǎo)致審計久拖不決,延長了審計周期,而且時間越長久越無法核實,嚴(yán)重影響工程決算審計工作的質(zhì)量。

2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計工作質(zhì)量

2.1?建立健全項目管理制度,明確崗位責(zé)任

依法建立和完善各項審計制度,在項目實施前明確項目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰主管項目誰負(fù)責(zé)審計工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計工作按計劃、分步驟地進(jìn)行分級管理。在建設(shè)工程決算審計工作未完成以前,項目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計工作。

2.2?提高審計人員素質(zhì),做到審計客觀公正

建設(shè)工程決算審計專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對審計人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價的真實性和合理性,實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的造價控制,并將審計結(jié)果公開核對,做到審計客觀、公正、透明。

2.3?推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計,全面準(zhǔn)確收集資料

要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計模式,推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計,從項目決策階段開始,對設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實施全過程跟蹤審計。做到事前評估風(fēng)險,事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價。審計人員不僅要審查項目立項程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時深入施工現(xiàn)場,審查項目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現(xiàn)象、深入市場了解材料、設(shè)備價格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計準(zhǔn)備充足的資料。

2.4?加強(qiáng)財務(wù)管理,為工程決算審計提供有效證據(jù)

財務(wù)審計要服從和服務(wù)于工程審計,在工程審計過程中發(fā)現(xiàn)問題,財務(wù)審計組要配合工程組查賬,借助財務(wù)資料來充實審計證據(jù)。財務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項目投資的組成,理解基建會計制度,合理設(shè)置會計科目,主動、合理、及時地為建設(shè)工程提供資金,有效地實施財務(wù)管理,工程竣工決算時應(yīng)進(jìn)行及時清倉盤庫,做到有帳有物,賬實相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計服務(wù)。

3 做好高校建設(shè)工程決算審計工作的意義

3.1?及時做好工程決算審計工作,是支付工程結(jié)算價款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失

工程竣工決算是工程造價合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項目建設(shè)中將裝飾工程的分項工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項經(jīng)營甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項無法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時、準(zhǔn)確地完成工程決算審計工作,才能真實反映工程總造價和各分項工程造價的組成,依法支付工程價款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國家財產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。

3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對有效控制建設(shè)投資起積極作用

工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值的唯一依據(jù)。同時,通過對工程預(yù)算和工程決算的審計對比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗,不斷提高項目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險。

4 結(jié)語

及時、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計工作,是一項較艱巨的審計查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點,堅持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項目優(yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

[1] 社利同,等.建設(shè)工程技術(shù)與計量[M].北京:中國計劃出版社,2000.

篇5

二、建設(shè)工程項目竣工決算審計中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

主要體現(xiàn)在以下幾種情況：一是在計算建筑工程土方外運量時，施工方只按開挖量計算，卻沒有將回填土數(shù)量扣除；二是在施工合同中，原本已經(jīng)包含了辦公樓地面保溫項目，但是在實際施工進(jìn)行過程中，因某些原因而將該項目取消了，但是施工方在報送的造價結(jié)算中對此項未施工項目的工程價款并沒有扣減；三是在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。借以“不均衡報價”的手段來對合同包干價進(jìn)行調(diào)整。有的施工單位在投標(biāo)階段就采用了“不均衡報價”的手段，這就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下一個埋伏。施工單位通過分析設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況，今后的工程量可能會發(fā)生哪些變動，一般在總報價不變的前提下，會將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。由于時間的原因，工程建設(shè)方也很難對所有的報價一一核對，到結(jié)算調(diào)整時，如發(fā)現(xiàn)某些單價異常，那么就要按照合同價予以調(diào)整。

篇6

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-03

建設(shè)項目竣工決算是綜合反映竣工基本建設(shè)項目建設(shè)全過程的財務(wù)情況和建設(shè)成果的總結(jié)性報告文件。它可用以反映建設(shè)過程中實際發(fā)生的全部基本建設(shè)支出，正確核定新增固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的價值，是建設(shè)單位向生產(chǎn)使用單位辦理建成財產(chǎn)移交、確定交付使用資產(chǎn)價值的依據(jù)，也是向國家或企業(yè)報賬并最終轉(zhuǎn)銷基本建設(shè)撥款的文件，也是工程竣工驗收的重要組成部分。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是指建設(shè)項目正式竣工驗收前，審計人員依法對建設(shè)項目竣工決算的真實、合法、效益進(jìn)行的審計監(jiān)督。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計，是建設(shè)項目全過程審計的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對竣工決算的審計監(jiān)督，對提高竣工決算的質(zhì)量，正確評價投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗，改善建設(shè)項目管理有著重要意義。

作者結(jié)合最近幾年從事工程竣工決算審計實踐，以民航空管某航路工程竣工財務(wù)決算審計實踐案例為例，針對基本建設(shè)項目竣工決算審計過程中的內(nèi)部控制審核、審計重點等方面的問題進(jìn)行了分析討論，提出了如何提高基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計質(zhì)量的有益思路方法。

一、民航空管某航路工程審計案例的基本概況

1.200×年×月5日，民航局下達(dá)《關(guān)于××航路改造工程子項任務(wù)書的批復(fù)》（民航規(guī)財函〔200×〕4××號）。

2.200×年×月26日，民航局《關(guān)于××航路改造工程初步設(shè)計及概算的批復(fù)》（民航機(jī)函〔200×〕8××號）。××航路改造工程批復(fù)投資1.4億元，資金來源為民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金。

批復(fù)的建設(shè)內(nèi)容及規(guī)模：

（1）××航路華東段。

①榮成二次雷達(dá)站工程：建設(shè)榮成（煙臺）單脈沖航管二次雷達(dá)站，臺址位于威海與榮成之間的楊官屯，征地9畝（含道路）。雷達(dá)站建筑面積610平方米，塔高24米，配置雷達(dá)天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)。傳輸采用一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設(shè)暖通、空調(diào)、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。

②新建青島航管自動化系統(tǒng)1套，包括：局域網(wǎng)3套、多雷達(dá)處理器2套、飛行計劃處理器2套、雷達(dá)管制席4套、塔臺管制席1套、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)記錄儀2臺、系統(tǒng)軟件1套、雷達(dá)前置處理系統(tǒng)l套、GPS時鐘設(shè)備及接口1套。新建青島12席位內(nèi)話系統(tǒng)1套，擴(kuò)容威海、連云港VHF遙控系統(tǒng)各1信道，配置威海、連云港VHF遙控臺比選器、延時器各l套，配置青島管制員訓(xùn)練模擬機(jī)2臺。

③青島航管樓改造：包括機(jī)房整修、配置1套80KVAUPS、改造空調(diào)及避雷接地系統(tǒng)。

（2）××航路東北段。

更新大連單脈沖航管二次雷達(dá)：與更新的航管一次雷達(dá)合建，臺址位于大連市西北方向的南山，為原東芝一、二次雷達(dá)站站址。雷達(dá)站建筑面積618平方米，雷達(dá)塔高13米，配置雷達(dá)天線罩。供電為二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)，本次新建一路市電及配置一部柴油發(fā)電機(jī)，配置1套80KVAUP。傳輸為一路光纖及一路微波。配套建設(shè)暖通、空調(diào)、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。購置維修車l輛。

（3）××航路錦州段。

建設(shè)錦州航管單脈沖二次雷達(dá)站，臺址位于錦州西北方向的閻井寺，距錦州機(jī)場8公里，征地2.7畝。雷達(dá)站建筑面積530平方米，塔高15米，配置雷達(dá)天線罩。供電采用二路市電及一部柴油發(fā)電機(jī)，配置1套50 KVAUP。傳輸為一路光纖及一路衛(wèi)星。配套建設(shè)暖通、給排水、道路、消防、避雷等設(shè)施。購置維修車l輛。

二、內(nèi)部控制制度審計

為了保證竣工財務(wù)決算審計質(zhì)量的效果，在進(jìn)行基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計時，首先要對其內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計。

1.審核內(nèi)部控制情況

該航路工程由民航空管總局牽頭，下面各空管分局及所屬空管站分別實施，屬于三級單位分別實施并對各所屬分管項目進(jìn)行基建財務(wù)獨立核算，由民航空管局匯總編制竣工財務(wù)決算，因此具有多點實施，管理分散，基建財務(wù)管理模式差異化等特點，竣工財務(wù)決算審計要面對點多分散等難度。為此對各所屬單位的內(nèi)部控制審計變得非常重要。該項目內(nèi)部控制審計的內(nèi)容如下：

1）該航路工程建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，是否根據(jù)財政部《中華人民共和國會計法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)，單獨設(shè)立基建賬，進(jìn)行會計核算；2）是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容，做好賬簿設(shè)置和賬務(wù)管理，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；3）是否落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；4）是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會計核算程序等；5）是否對項目建設(shè)活動中的各項財產(chǎn)物資及時做好原始記錄；6）是否依據(jù)工程進(jìn)度定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查；是否按規(guī)定向財政部門報送基建財務(wù)報表。

2.在建設(shè)單位多點實施、管理分散和基建財務(wù)管理模式差異化的情況下，審計內(nèi)控制度的實際遵循情況。對嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行的予以肯定； 對內(nèi)控制度執(zhí)行不利、甚至違反制度規(guī)定的行為，予以揭示并督促改進(jìn)。

三、竣工財務(wù)決算審計重點分析

為了保證該航路工程竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、效益性，審計重點分析了以下幾方面的內(nèi)容：

1.明確該航路工程竣工財務(wù)決算審計的目的及程序，是竣工財務(wù)決算審計的首要工作。根據(jù)審計計劃和所了解的該航路建設(shè)情況確定審計程序。

2.收集與該航路工程竣工財務(wù)決算審計有關(guān)的各種資料并編制資料清單。如是否提供工程項目批準(zhǔn)建設(shè)、監(jiān)理、質(zhì)量驗收等有關(guān)文件；是否提供概算資料及招投標(biāo)文件；是否提供合同及協(xié)議書；是否提供工程結(jié)算審核報告書；是否提供計量支付書；是否提供有關(guān)開工許可證、產(chǎn)品質(zhì)量合格證、土地證等；是否提供竣工圖及竣工驗收證明報告；是否提供竣工決算報表及竣工決算說明書；是否提供工程監(jiān)理報告；主要材料及設(shè)備發(fā)票；工程項目點交清單及財產(chǎn)盤點移交清單等。將已提供的資料裝訂成冊，未提供的資料作好記錄。

3.審核竣工財務(wù)決算的編制。建設(shè)項目竣工財務(wù)決算應(yīng)包括從籌建到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際支出費用，即建筑安裝工程、設(shè)備工器具購置和其他費用等。竣工財務(wù)決算報表一般包括竣工決算報告說明書、竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表、工程決算審核情況匯總表、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表等。

審計人員重點審核該航路工程各分管單位實施部分的決算編制工作，審核有無專門組織，編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)，尤其涉及到的征地拆遷問題及土地證的辦理問題。審核報表的真實和合法情況及竣工決算說明書的準(zhǔn)確與真實情況。最后對經(jīng)各分管單位實施部分的決算報表匯總編制的竣工決算報表進(jìn)行審核。

4.審核竣工工程概況表的真實、完整性。具體包括：

1）審核占地面積：該航路工程涉及到多個地方的占地問題，因此準(zhǔn)確地匯總核算。設(shè)計占地面積包括初步設(shè)計確定的面積和被批準(zhǔn)的實際用地面積。審核時注意批準(zhǔn)用地文件是否符合《土地管理法》的規(guī)定。并將批準(zhǔn)計劃用地與實際用地表格進(jìn)行比較并分析兩表差異的原因。

2）審核建設(shè)時間：該航路工程因涉及多地實施，故要對各實施單位的開工時間進(jìn)行審核，審計時注意審核：開工時間應(yīng)以開工報告批復(fù)以后或開工報告批復(fù)的時間為準(zhǔn)；竣工時間以試運行結(jié)束為標(biāo)志。

3）審核完成主要工程量與工作量：該航路工程審核辦法是依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報告與單項工程的交付使用資產(chǎn)明細(xì)表對照審核。審核中發(fā)現(xiàn)不符，找出原因并進(jìn)行處理。

4）審核收尾工程：該航路工程所列收尾工程應(yīng)與單項工程驗收報告的估計相符。如果發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)分析原因并作處理；根據(jù)總概算調(diào)整批復(fù)，核實尾工工程的未完工作量，留足投資。防止新增項目列作尾工項目、增加新的工程內(nèi)容。

5）審核建設(shè)成本：該航路工程建設(shè)成本的審核：依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報告與單項工程項目按照建設(shè)成本的構(gòu)成，分別編制對比表，逐一審核。建設(shè)成本包括建筑安裝成本、設(shè)備和工器具成本及其他費用成本三項。

6）審核土建中的主要材料消耗：該航路工程主材消耗一般包括鋼材、木材和水泥。審核的辦法是依據(jù)××工程造價咨詢有限公司出具的工程結(jié)算報告對照各單項工程的竣工驗收材料和施工單位提供的材料進(jìn)行分析，然后加以匯總。

5.審核竣工財務(wù)決算表的真實、完整性。主要包括：

1）審核交付使用資產(chǎn)和在建工程及轉(zhuǎn)出投資。審核該航路工程交付使用資產(chǎn)是否真實、完整，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全；成本核算是否準(zhǔn)確；核實該航路工程在建工程投資完成額，核實未能全部建成、及時交付使用的原因；轉(zhuǎn)出投資：審核列支依據(jù)是否充分，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否真實，合規(guī)。

2）審核該航路工程庫存設(shè)備器材的真實、完整性。該項目包括設(shè)備和器材兩項，由于空管設(shè)備器材復(fù)雜，有的屬于精密儀器儀表，有的屬于系統(tǒng)類資產(chǎn)，還涉及到進(jìn)口關(guān)稅和增值稅的問題，因此對資產(chǎn)價值的正確歸集就成為審計的重點目標(biāo)。

3）審核該航路工程應(yīng)收應(yīng)付款。應(yīng)將應(yīng)收應(yīng)付款列出明細(xì)表，然后由審核人員對照明細(xì)表逐項審核，必要時進(jìn)行函證。

4）審核撥款累計支出及資金結(jié)余情況。該航路工程撥款累計支出應(yīng)與各實施單位的年度財務(wù)決算撥款項目的累計數(shù)一致，也應(yīng)與開戶銀行的撥款賬上的支出一致，并進(jìn)行匯總才能反映其真實、完整性。

6.審核該航路工程交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表真實性。審計方法是：審核表中所列內(nèi)容是否真實、正確，表列交付使用資產(chǎn)的數(shù)量、價值與實際交付使用的數(shù)量、價值是否相符，有無虛報、重報等。

7.審核待攤投資明細(xì)表的真實、正確性。該航路工程待攤投資包括征地拆遷費、建設(shè)單位管理費、勘測設(shè)計費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費主要審核其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審核其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費的審核，主要審核其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。 重點關(guān)注征地拆遷費的審計。

8.審核竣工決算分析說明的真實、正確性。竣工決算分析說明是竣工決算的重要組成部分，是對決算報表的分析和補(bǔ)充說明，其內(nèi)容為：項目概況、資金來源情況、基本建設(shè)概算和投資計劃執(zhí)行情況、建設(shè)成本和投資效益分析、經(jīng)驗教訓(xùn)等。

1）該航路工程的總評價。從工程的進(jìn)度、質(zhì)量、安全和造價四方面進(jìn)行分析說明。進(jìn)度：主要說明開、竣工時間、對照合理工期和要求工期是提前延期；質(zhì)量：要根據(jù)竣工驗收委員會或行業(yè)質(zhì)量監(jiān)督部門的驗收評定等級，對合格率和優(yōu)良率進(jìn)行說明；安全：根據(jù)人力資源和施工部門的記錄，對有無設(shè)備和人身事故進(jìn)行說明；造價：應(yīng)對照概算造價，說明節(jié)約還是超支，用金額和百分率進(jìn)行分析說明。

2）各項財務(wù)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及經(jīng)濟(jì)效益分析。

該航路工程經(jīng)審計分析如下：

本項目批復(fù)投資140，160，000.00元，實際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元。批復(fù)投資完成率88.37%，節(jié)約投資11.63%。全部作為交付使用資產(chǎn)處理。其中：交付固定資產(chǎn)121，332，712.86元，占比97.96%；交付無形資產(chǎn)（飛行數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)軟件）2，523，949.74元，占比2.04%。

3）審核建設(shè)項目及概算執(zhí)行情況。審核該航路工程建設(shè)是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計進(jìn)行，各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批復(fù)的概算執(zhí)行，是否有概算外項目和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的問題，是否存在經(jīng)濟(jì)損失和重大質(zhì)量事故。經(jīng)審計分析該航路總體概算執(zhí)行情況：本項目建設(shè)過程中建設(shè)單位嚴(yán)格按照概算批復(fù)執(zhí)行，嚴(yán)格控制各項支出，使得總體投資控制在批復(fù)的概算范圍內(nèi)。批復(fù)總投資140，160，000.00元，實際完成投資123，856，662.60元，節(jié)約投資16，303，337.40元，各單項工程均未出現(xiàn)超支現(xiàn)象。

4）該航路工程管理經(jīng)驗、問題和建議。

建設(shè)單位在工程開展過程中，注重工程質(zhì)量和進(jìn)度，更強(qiáng)調(diào)科學(xué)管理和協(xié)調(diào)配合，通過實踐，對搞好工程建設(shè)，有以下幾個方面的體會：強(qiáng)化設(shè)計，加強(qiáng)配合；實行定期項目協(xié)調(diào)會議制度；堅持項目法人制、招投標(biāo)制、施工監(jiān)理制、合同管理制、質(zhì)量終身負(fù)責(zé)制；加強(qiáng)建設(shè)資金的管理和使用；實行項目負(fù)責(zé)人制度。

四、提高審計質(zhì)量的有益方法

根據(jù)以上審計實踐，本文認(rèn)為要提高竣工財務(wù)決算審計質(zhì)量，審計人員可以采取以下幾種方法：

1.嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)項目竣工決算審計的程序。要對建設(shè)單位工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，尤其要增強(qiáng)在建設(shè)單位多點實施、管理分散和基建財務(wù)管理模式差異化的情況下內(nèi)部控制審計的極端重要性，對建設(shè)工程管理流程進(jìn)行初步的評價，對內(nèi)控制度的關(guān)鍵點和薄弱點做到認(rèn)識到位。

2.高度重視審計依據(jù)的重要性。掌握財政部基本建設(shè)會計制度及審計機(jī)關(guān)、會計師事務(wù)所及國家相關(guān)的政策法規(guī)、規(guī)章制度標(biāo)準(zhǔn)，適時了解政策法規(guī)的變化，做到與時俱進(jìn)。

3.熟悉工程技術(shù)方面的知識。對工程造價有關(guān)知識要有初步的了解和運用，對工程造價人員出具的竣工結(jié)算報告的內(nèi)容及編制依據(jù)要有初步的了解，對其依據(jù)的合同、書證、物證及定額計價政策要熟悉。

4. 強(qiáng)化與相關(guān)的基建財務(wù)、工程管理、工程造價等人員的協(xié)調(diào)配合，要注意與財務(wù)收支審計和工程技術(shù)審計相結(jié)合，因為財務(wù)收支審計和工程技術(shù)審計是竣工財務(wù)決算審計的基礎(chǔ)，要利用前面的審計成果，必要時進(jìn)行延伸審計。

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篇7

一、公路基本建設(shè)竣工決算的作用和意義

在實際工作中正確、及時、完整的編制公路基本建設(shè)竣工決算具有以下重要的作用和意義。

公路建設(shè)竣工決算是全面的、綜合地反映竣工項目的建設(shè)情況、財務(wù)狀況及其建設(shè)成果的重要手段。

公路基本建設(shè)竣工決算是組織工程竣工驗收、辦理工程交養(yǎng)和資產(chǎn)移交的依據(jù)。

公路基本建設(shè)竣工決算是檢查公路建設(shè)投資計劃、工程設(shè)計概（預(yù)）算執(zhí)行情況和分析、考核公路建設(shè)效果的重要依據(jù)。

基本建設(shè)竣工決算為建立基本建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)檔案、修訂概（預(yù)）算定額提供資料。

工程竣工決算能夠為公路管理部門招商引資，多渠道籌措公路建設(shè)資金提供依據(jù)。

只有理解了他的作用和意義，才能有一個完整的概念。那么接下來要做的是竣工決算的編制和管理，通過加強(qiáng)了編制管理工作，才能提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。

二、加強(qiáng)竣工決算的編制和管理工作

雖然竣工決算在工程管理中具有非常重要的作用，但同時也是工程管理的薄弱環(huán)節(jié)。長期以來，建設(shè)單位較重視項目建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項目建成后未按規(guī)定及時編制竣工決算，有的項目竣工決算編制不完整、不準(zhǔn)確，影響了新建成的固定資產(chǎn)的價值確定、工程價款的結(jié)算和固定資產(chǎn)的移交使用。因此，建設(shè)單位及其主管部門要加強(qiáng)對竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，從思想上予以重視，從組織上予以保證。

首先，要提高有關(guān)人員對編制竣工決算重要性的認(rèn)識，善始善終做好各項工作。

其次，應(yīng)成立臨時負(fù)責(zé)編制竣工決算的組織機(jī)構(gòu)，明確參加編制決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，明確責(zé)任，按時完成竣工決算的編制工作，在決算編制期間不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作，在竣工決算沒有審計完成前，項目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離解散。

再次，項目建設(shè)單位各部門有關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作、互相配合，集中精力做好編制和資料收集工作。

第四，項目設(shè)計單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時提供相關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工決算編制工作。

總之，工程竣工應(yīng)立即收集資料，編制和辦理竣工決算事宜。工程竣工決算編制好后及時提交審計，經(jīng)審計確認(rèn)后盡快辦理竣工決算。

三，竣工決算的審計

建設(shè)單位在基本建設(shè)竣工決算編制完畢后，應(yīng)提交上級主管部門根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計。可根據(jù)基本建設(shè)項目的大小，提請相關(guān)的審計，審計分為國家審計、內(nèi)部審計、社會審計。公路部門現(xiàn)在的很多項目主要的資金來源為國家的中央車購稅、燃油稅、銀行貸款等。包含了國家資金的大中型項目都需要國家審計，或者由上級主管審計部門委托社會審計進(jìn)行審計。小型的項目可提請上級主管部門的內(nèi)部審計進(jìn)行，內(nèi)部審計部門力量不足同樣也可委托社會審計。委托社會審計的審計結(jié)果，還須委托部門審核后方可認(rèn)定。

根據(jù)公路部門的特點竣工決算審計的重點主要有一下幾個方面：1.竣工項目是否符合計劃要求

審計項目各項批復(fù)、立項文件和概預(yù)算是否完備，是否根據(jù)招投標(biāo)法進(jìn)行了招投標(biāo)。根據(jù)相關(guān)文件審查有無自行擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擅自變更設(shè)計等。對屬于有變更設(shè)計的的工程項目，還應(yīng)進(jìn)一步審查其工程量增減的內(nèi)容是否具有批準(zhǔn)手續(xù)和甲乙雙方的簽字，設(shè)計變更是否有設(shè)計單位的變更設(shè)計手續(xù)和監(jiān)理工程師的簽字。

2.建設(shè)成本的真是性和投資的節(jié)超情況

要根據(jù)設(shè)計概算，將實際成本和預(yù)算進(jìn)行比對。審定建設(shè)成本的實際完成數(shù)量和合同單價，據(jù)以核實總的投資額。然后進(jìn)一步審查影響建設(shè)成本節(jié)約或超概的具體原因。

3.財經(jīng)紀(jì)律的遵守情況

根據(jù)基本建設(shè)的財務(wù)管理和相關(guān)的財經(jīng)制度，審查建設(shè)單位的各項費用支出是否符合規(guī)定，有無擴(kuò)大開支范圍。設(shè)計費、監(jiān)理費、征地拆遷的費用是否按合同和規(guī)定支付和其他違反財經(jīng)紀(jì)律的情況。

4.資金來源是否真實、準(zhǔn)確

建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，審查有無任意挪用建設(shè)資金和非法集資。審查竣工決算和財務(wù)決算的數(shù)額是否相符，數(shù)字是否真是可靠和準(zhǔn)確。

篇8

概述：

近些年來，國家對于基礎(chǔ)設(shè)施等公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模日益擴(kuò)大，固定資產(chǎn)投資審計已逐漸成為國家審計機(jī)關(guān)的工作重點。筆者結(jié)合固定資產(chǎn)投資審計工作中的實踐，改變傳統(tǒng)的以查錯糾弊為主要目標(biāo)的審計理念，對固定資產(chǎn)投資審計中的建設(shè)項目開工前的合法性審計、建設(shè)過程中的監(jiān)督審計、建設(shè)項目竣工決算的真實性審計、工程竣工后效益性審計等方面淺談一下自己的認(rèn)識。

一、建設(shè)項目開工前的合法性審計

建設(shè)項目開工前，應(yīng)對建設(shè)項目的可行性論證情況，立項情況，招投標(biāo)情況，預(yù)算編制情況，施工、設(shè)計、監(jiān)理合同條款的訂立情況，資金來源的合規(guī)、合法性情況進(jìn)行審查。

1、審查建設(shè)項目是否進(jìn)行了可行性研究，項目論證是否充分，是否存在“一人拍板、一人說了算”的現(xiàn)象，被審計單位是否存在盲目投資、過度投資、重復(fù)建設(shè)等建設(shè)行為，在投資回收期及投資效益等方面的評估是否合理，是否存在高估冒算等現(xiàn)象。

2、審查建設(shè)項目是否履行了國家基建項目審批程序，建設(shè)項目的立項是否經(jīng)計劃管理部門批準(zhǔn)，是否存在繞過計劃管理部門僅向主管部門報批現(xiàn)象后直接動工建設(shè)的現(xiàn)象，是否存在套用其他工程項目名義進(jìn)行立項，是否存在“張冠李戴”的現(xiàn)象。

3、審查建設(shè)項目是否進(jìn)行了公開招投標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合規(guī)、合法，有無暗箱操作現(xiàn)象，有無將建設(shè)項目“化整為零”以逃避招標(biāo)現(xiàn)象，招投標(biāo)程序是否流于形式，是否存在層層轉(zhuǎn)包和違法分包現(xiàn)象。

4、建設(shè)項目的工程預(yù)算的工程量計算是否準(zhǔn)確，套用定額是否準(zhǔn)確，套用定額項目是否準(zhǔn)確，材料單價是否合理，套用費率是否準(zhǔn)確，相關(guān)費用估計是否合理，工程預(yù)算是否存在錯項、漏項等現(xiàn)象。

5、審查建設(shè)項目施工、設(shè)計、監(jiān)理等合同條款的訂立是否合理、合法，是否存在有失公允的條款。特別應(yīng)留意施工合同關(guān)于價款訂立的準(zhǔn)確性，內(nèi)容條款的完整性等方面。

6、審查建設(shè)項目資金來源是否合規(guī)、合法，是否存在非法集資現(xiàn)象。資金來源是否落實到位，是否存在資金來源不足的情況下盲目上馬工程項目，造成單位沉重債務(wù)負(fù)擔(dān)現(xiàn)象。

二、建設(shè)項目建設(shè)過程中的監(jiān)督審計

建設(shè)項目建設(shè)過程中，應(yīng)對建設(shè)項目的設(shè)計變更、增減工程和隱蔽工程的簽證情況，工程材料、設(shè)備的采購質(zhì)量和價格情況，工程進(jìn)度款的批準(zhǔn)與支付情況進(jìn)行審查。

1、審查建設(shè)項目設(shè)計變更的現(xiàn)場簽證是否真實，手續(xù)是否齊全，是否存在未經(jīng)設(shè)計部門批準(zhǔn)擅自更改設(shè)計的現(xiàn)象。審查增減工程和隱蔽工程的簽證手續(xù)是否齊全、合規(guī)，是否存在施工方單方面簽出簽證手續(xù)的現(xiàn)象。

2、審查工程材料、設(shè)備的采購質(zhì)量的管理是否有相關(guān)內(nèi)部控制，材料的規(guī)格、品質(zhì)、等級情況是否與設(shè)計相符。工程材料、設(shè)備的采購價格是否真實，與市場價格是否存在較大的差異現(xiàn)象。

3、審查工程進(jìn)度款的支付是否辦理了相關(guān)簽批手續(xù)，是否存在“一支筆”批付現(xiàn)象，是否按進(jìn)度支付，是否存在超進(jìn)度支付工程款現(xiàn)象。

三、建設(shè)項目竣工決算的真實性審計

建設(shè)項目竣工后，應(yīng)從建設(shè)項目的編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，工程量、工程竣工決算套用定額、套用費率、相關(guān)費用、材料價格等方面進(jìn)行真實性審查，并對竣工的建設(shè)項目的驗收、結(jié)算、辦證、記賬等情況進(jìn)行審查，并將竣工決算情況與預(yù)算及批復(fù)規(guī)模進(jìn)行對比，對建設(shè)項目是否存在超預(yù)算、超規(guī)模建設(shè)的情況進(jìn)行審查。

1、審查工程量是否按定額中工程量計算規(guī)則進(jìn)行計算，并對工程量計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行審計，是否存在多計、重計或少計工程量現(xiàn)象。對預(yù)算中已計算的便實際未施工的工程量，工程竣工決算時是否已扣除。

2、審查工程竣工決算套用定額是否正確，套用項目是否正確，不同規(guī)格的分項是否存在高套定額現(xiàn)象。

3、審查工程竣工決算套用費率是否正確，是否存在套用高級別的企業(yè)類別費率，材料價差是否已按實際情況進(jìn)行調(diào)整。相關(guān)稅金是否已足額計提并繳付。

4、審查工程竣工決算的相關(guān)費用（包括現(xiàn)場管理費、臨時設(shè)施費、企業(yè)管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取是否正確，是否以實際發(fā)生金額計取。

5、審查工程是否已經(jīng)建設(shè)主管部門驗收，是否及時辦理了工程結(jié)算手續(xù)，是否已辦理了相關(guān)產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，國有固定資產(chǎn)是否及時登記入賬，是否存在帳外國有資產(chǎn)現(xiàn)象。

6、審查工程是否存在超預(yù)算、超規(guī)模建設(shè)現(xiàn)象。

四、建設(shè)項目竣工后的效益性評價

建設(shè)項目竣工后的效益性評價應(yīng)包括社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益等方面的評價，積極開展固定資產(chǎn)投資項目的效益評價，能向政府及有關(guān)部門提供比較真實、完整的決策依據(jù)，為宏觀調(diào)控服務(wù)。

篇9

工程竣工決算是以實物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計量單位，綜合反映竣工項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費用、建設(shè)成果和財務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗收報告的重要組成部分，是正確核定新增固定資產(chǎn)價值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件。編制竣工決算是基建會計一項基礎(chǔ)性的工作。根據(jù)財政部的有關(guān)文件規(guī)定，基建工程項目在完工后的三個月內(nèi)應(yīng)編制竣工決算報表，但事實上，一些高校的竣工決算卻經(jīng)常被長時間的擱置，導(dǎo)致竣工決算嚴(yán)重滯后，進(jìn)而影響了固定資產(chǎn)的交付使用和學(xué)校對資產(chǎn)的管理。因此對高校基建工程竣工結(jié)算和決算滯后問題加以分析并制定相應(yīng)防范措施，對于今后積累工程建設(shè)經(jīng)驗具有重要的意義。

關(guān)鍵詞高校基建工程結(jié)算和決算現(xiàn)狀防范措施

一、高校基建工程竣工結(jié)算和決算的現(xiàn)狀及影響

高校自98年擴(kuò)招以來，紛紛選址建設(shè)新校區(qū)，隨之而來的是高校各項設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，基建投資日益增大。多數(shù)高校工程竣工后雖已交付使用多年，但仍以在建工程的形式存在。但是高校基建人員面臨的是繁重的項目管理任務(wù)，為了學(xué)生能夠如期入學(xué)，工程項目要趕工期，趕進(jìn)度，項目管理三大目標(biāo)的工期目標(biāo)成為了首要目標(biāo)，也可以說是“政治”目標(biāo)。往往忽視了項目的質(zhì)量目標(biāo)和投資目標(biāo)，忽視了工程項目竣工的后期工作，造成建設(shè)項目竣工結(jié)算和決算的滯后，并出現(xiàn)了不良影響。

1、竣工結(jié)算的緩慢影響了竣工決算。隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人工費、材料費越來越高，一些結(jié)算政策越來越有利于施工單位，雖然結(jié)算審計是按照合同約定的結(jié)算方法和程序進(jìn)行，但是有些素質(zhì)較低的施工單位人員胡攪蠻纏，不講道理，硬是要用完工后政府出臺的一些有利于自身的文件規(guī)定來進(jìn)行結(jié)算，阻礙了結(jié)算審計的順利進(jìn)行，竣工結(jié)算審計緩慢。

2、竣工決算滯后影響了辦理固定資產(chǎn)財產(chǎn)帳的管理。建設(shè)項目在竣工后沒有及時辦理竣工決算，由于學(xué)生要如期入住，只能先交付使用，造成建設(shè)工程已使用，但還沒有入固定資產(chǎn)帳。如果長期不進(jìn)行竣工決算，時間一長，竣工資料提供不全，更難以進(jìn)行竣工決算，進(jìn)一步影響了工程項目結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)財產(chǎn)帳，易造成學(xué)校資產(chǎn)賬實不符。

3、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)管理與使用脫節(jié)。建設(shè)項目沒有及時辦理竣工決算，相關(guān)手續(xù)不齊，建設(shè)部門和資產(chǎn)管理部門之間無法進(jìn)行交接，資產(chǎn)管理部門也就不能辦理產(chǎn)權(quán)證書，無法納入學(xué)校資產(chǎn)的核算管理。而使用部門又缺乏資產(chǎn)管理方面的經(jīng)驗，這就容易出現(xiàn)資產(chǎn)管理“真空”現(xiàn)象。

4、竣工決算滯后導(dǎo)致資產(chǎn)成本人為增加。在建設(shè)工程交付使用后，會發(fā)生一些修繕費用，由于未及時辦理竣工決算，該工程的這些費用會被攤?cè)牍こ坛杀尽６覍嶋H工作中還存在著隨意地將非本工程的修繕費用等攤?cè)牍こ坛杀荆藶榈卦龃蠊こ探ㄔO(shè)項目的成本。

二、基建項目竣工結(jié)算緩慢和決算滯后的原因分析

1、承包單位提供的結(jié)算資料往往存在不完整、不合法、不充分的情況。在結(jié)算審計時經(jīng)常發(fā)生補(bǔ)充資料的現(xiàn)象，補(bǔ)充的資料有些不影響工程造價并且是審計時所必需的，如竣工圖紙、竣工驗收資料、發(fā)包方供應(yīng)材料轉(zhuǎn)賬資料等，但是，有些補(bǔ)充資料影響工程造價非常大，并且是有利于承包單位的，如現(xiàn)場有關(guān)的簽證資料、材料定價資料等。

甲供材料轉(zhuǎn)賬和乙購材料定價時間滯后。由于施工合同中沒有約定具體的甲方供應(yīng)材料，哪些材料由甲方供應(yīng)，哪些材料由乙方購買。實際施工過程中，甲方供應(yīng)材料較多，壓縮了乙方的利潤空間，在甲供材料轉(zhuǎn)賬過程中，乙方不能夠積極配合，材料轉(zhuǎn)賬滯后。乙方自購的材料，其也沒能及時申報甲方職能部門認(rèn)可價格，或者甲方職能部門人員沒有及時考察市場，進(jìn)行定價。即使甲方對乙方自購的材料進(jìn)行了定價，也是在沒有充分考察市場的基礎(chǔ)上定的價，對建筑材料的品牌、規(guī)格、型號、廠家等說不清楚，價格偏高、脫離實際。另外，乙方利用信息不對稱，工程結(jié)算審計存在難度。相對甲方材料定價的職能部門來說，乙方人員對工程結(jié)算所用到的消耗量定額是非常熟悉的，定額中哪些材料價格比市場價高、哪些材料比市場價低，他們都比較清楚。定額價低的就找甲方審批價格，定額價高的就不再找甲方審批價格了。這種情況，工程造價審計人員在結(jié)算審計時，讓乙方再找甲方審批價格是不可能的，只能根據(jù)現(xiàn)有的定價資料進(jìn)行審計，工程造價容易偏高。

2、校領(lǐng)導(dǎo)對竣工決算管理意識淡薄，管理不完善。

校領(lǐng)導(dǎo)對投資資金管理經(jīng)濟(jì)效益的意識不強(qiáng)，且學(xué)校管理的重點是教學(xué)科研，因此校領(lǐng)導(dǎo)更關(guān)心的是工程的進(jìn)度、完工日期以及學(xué)生能否按期入學(xué)等問題，卻忽視了對竣工決算的辦理。因而，基建工程項目的竣工決算就容易被擱置，若遇上領(lǐng)導(dǎo)換屆，易造成基建歷史遺留問題。

各職能部門缺乏溝通與協(xié)調(diào)。基建、資產(chǎn)管理、財務(wù)、審計等部門之間由于缺乏溝通，相互配合不夠，在工程項目完工后，基建部門對竣工結(jié)算和決算所需的材料提供不完整，竣工結(jié)算審計緩慢，財務(wù)人員編制竣工決算報表不及時，資產(chǎn)管理部門無法按照工程的實際價值入賬。

3、基建管理人員和財務(wù)人員的素質(zhì)問題影響竣工決算的及時性。

高校基本建設(shè)工程由于工期緊、任務(wù)重，以致于一人多崗、超工作量地工作，管理人員的管理行為缺乏制度的制約，而且還很難對工程項目的質(zhì)量、投資的效果進(jìn)行有效的監(jiān)督。若項目管理哪一環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，管理人員之間容易出現(xiàn)互相扯皮，互相推諉的現(xiàn)象，易造成竣工決算不能如期進(jìn)行。另外在實際工作中管理人員對竣工決算知識的缺乏、工作經(jīng)驗等職業(yè)素質(zhì)方面的欠缺以及法律意識的淡薄等，也會造成竣工決算的滯后。

基建財務(wù)人員問題。多數(shù)高校基建財務(wù)人員缺乏、專業(yè)知識更新慢，在實際工作中專業(yè)知識跟不上時代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。基建財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低、實踐經(jīng)驗的豐富與否、良好的職業(yè)道德等也影響著竣工決算的及時性。

4、承建商存在工程質(zhì)量問題，竣工結(jié)算的滯后導(dǎo)致竣工決算的滯后。承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問題，在質(zhì)量問題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會產(chǎn)生較大的差異。雙方在質(zhì)量問題上存在比較大的爭議，導(dǎo)致了竣工結(jié)算無法按正常程序進(jìn)行，所以高校建設(shè)工程的竣工決算也就無從談起。

三、竣工結(jié)算和決算滯后的防范措施

1、學(xué)校基建部門在前期要與施工單位簽訂詳細(xì)無異議的施工合同，并進(jìn)行備案，減少合同中的漏洞。施工過程中要加強(qiáng)對合同的管理。工程結(jié)束后，督促施工單位及時、準(zhǔn)確、完整的申報結(jié)算審計資料。同時基建部門要及時的辦理現(xiàn)場簽證資料和材料定價、材料轉(zhuǎn)賬資料，為后期的結(jié)算審計奠定基礎(chǔ)。

2、校領(lǐng)導(dǎo)重視竣工結(jié)算和決算，加強(qiáng)和完善管理。

校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是創(chuàng)造竣工結(jié)算和決算的良好外部環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項目的后期工作即竣工結(jié)算和決算，強(qiáng)化項目管理意識，認(rèn)清竣工結(jié)算和決算在項目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。

加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，避免因文件的缺失而造成竣工結(jié)算和決算的滯后。基建項目完工時，基建部門通知施工單位上報竣工結(jié)算資料，使審計機(jī)構(gòu)能及時地對竣工結(jié)算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎(chǔ)。

3、加強(qiáng)人員素質(zhì)管理。

制定崗位規(guī)章制度。基本建設(shè)管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對基建工程項目實行項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰負(fù)責(zé)的項目，誰負(fù)責(zé)竣工結(jié)算和決算”的原則，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。

篇10

基金項目：江蘇省教育廳社科基金資助項目（2010SJB790021）

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、問題提出

審計機(jī)關(guān)為了及時掌握國資公司經(jīng)過企業(yè)改制、調(diào)整和重組，尤其是在全球金融危機(jī)之后國有資產(chǎn)的安全性，根據(jù)《審計法》規(guī)定對國資公司以及所屬全資或控股子公司的對外投資規(guī)模、管理及效益情況進(jìn)行審計評價。審計人員依法審計對外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等，按照一定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范評價對外投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，以促使責(zé)任方改善管理、提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。

對外投資效益審計應(yīng)遵循內(nèi)部控制導(dǎo)向原則和綜合分析原則。審計人員首先評估對外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)控制的健全性；根據(jù)健全性評估結(jié)果進(jìn)行符合性測試，并提出完善對外投資內(nèi)部控制建議；根據(jù)符合性測試結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。考慮到對外投資效益影響因素的復(fù)雜多樣性，審計人員應(yīng)根據(jù)對外投資的具體內(nèi)容和形式，綜合運用多種科學(xué)的審計方法，從而使審計證據(jù)更有力，效益評價結(jié)論更可靠。評價指標(biāo)的選擇應(yīng)做到定性與定量相結(jié)合，必要時依靠專家的經(jīng)驗與能力對問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出定性判斷。定量分析指標(biāo)體系必須合理，并呈動態(tài)修正變化，以適應(yīng)對外投資效益審計的時效性要求。

國資公司對外投資效益審計能夠加強(qiáng)對外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對外投資行為，防范對外投資風(fēng)險，保證投資安全，提高投資效益，確保國資公司資產(chǎn)安全、有效、保值增值。

二、國資公司對外投資效益審計發(fā)現(xiàn)的問題

近年來，隨著資本市場的日漸成熟，國資公司股權(quán)性投資大幅度增長，投資的行業(yè)分布較廣，其中對房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)的投資劇增，有明顯向一般性競爭領(lǐng)域集中的趨勢。

（一）部分對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。某市審計抽查發(fā)現(xiàn)有13個項目涉及金額2，863.83萬元對外投資項目未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。例如，某公司2005年出資1，884.49萬元，全資收購一家私人公司；某集團(tuán)公司涉及10個項目，投資增減額775．45萬元，投資項目是對以前改制退出企業(yè)的增資擴(kuò)股。上述對外投資均未經(jīng)國資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。

（二）個別國資公司主營業(yè)務(wù)與公司設(shè)立宗旨不盡相符，主業(yè)作用發(fā)揮不夠明顯。例如，某公司是為完善農(nóng)村金融服務(wù)體系、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而設(shè)立的，但據(jù)審計調(diào)查，該公司2007～2008年非農(nóng)企業(yè)投資項目擔(dān)保金額占73%。

（三）少數(shù)企業(yè)利潤分配關(guān)系未理順。例如，某公司原由某國資公司投資設(shè)立，政企分開后已劃歸某集團(tuán)管理，但審計發(fā)現(xiàn)，該公司2006～2008年實現(xiàn)利潤仍分配給原投資單位作為部門經(jīng)費來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業(yè)財務(wù)管理、不利于加強(qiáng)部門預(yù)算的管理。

（四）部分國資公司對外投資收益核算不規(guī)范。例如，某市截至2008年末有3家公司未按權(quán)益法核算要求體現(xiàn)投資收益，存在調(diào)節(jié)利潤傾向，容易造成會計信息失真。

（五）部分投資資金被長期占用，面臨損失風(fēng)險。例如，2003年以來某集團(tuán)被下屬公司占用的5，000萬元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2，020.75萬元至2008年末未收回，同時在2003年4月購入國債1，000萬元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產(chǎn)清算過程中。

（六）部分政府調(diào)撥資產(chǎn)尚未到位。如，按政府抄告單要求某公司應(yīng)將其部分資產(chǎn)注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調(diào)整到位。

三、國資公司對外投資效益審計內(nèi)容與評價指標(biāo)

審計機(jī)關(guān)依法審計對外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等基礎(chǔ)上，按照一定的評價指標(biāo)對國資公司對外投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評價和監(jiān)督。

（一）對外投資經(jīng)濟(jì)性審計。經(jīng)濟(jì)性審計主要審計對外投資項目的建設(shè)成本，應(yīng)重點審計對外投資項目（預(yù)）決算。審計對外投資項目的工程量及各項費用的計算過程是否符合要求，數(shù)量是否正確；審計項目設(shè)計變更手續(xù)是否齊全、變更內(nèi)容是否真實；對外投資項目最終決算與項目預(yù)算有無重大差異；審計建設(shè)單位有無及時辦理工程決算等問題。經(jīng)濟(jì)性審計更注重對外投資項目全過程投資控制，建議根據(jù)審計計劃采用跟蹤審計方式，通過對項目的經(jīng)濟(jì)性審計可以防患于未然，對于不當(dāng)費用的發(fā)生以及不利因素，能夠及時糾正和剔除。對外投資項目經(jīng)濟(jì)性審計評價指標(biāo)主要有：

1、實際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復(fù)概算來源于工程項目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

2、單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價全過程控制與跟蹤審計。

3、建設(shè)單位管理費用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費用-建設(shè)單位管理費用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費用來源于審定的建設(shè)項目概況表，建設(shè)單位管理費用概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費用增減率≤0，說明建設(shè)單位管理費用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費用計劃控制較好。

4、單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價）/單位工程預(yù)算造價]×100%

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價，單位工程預(yù)算造價是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實際發(fā)生的建筑和安裝工程費。

審計標(biāo)準(zhǔn)：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費計劃控制較好。

（二）對外投資效率性審計。效率性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對比關(guān)系，并對對外投資經(jīng)營活動的效率性進(jìn)行審查與評價的活動。對外投資效率性審計應(yīng)審查對外投資投入的資源和產(chǎn)出成果的真實性，分析影響組織經(jīng)營活動效率的主要因素，提出有針對性的、切實可行的改進(jìn)建議。效率性審計應(yīng)該圍繞資金運用展開，注重對外投資項目資金支出過程的控制，是一種動態(tài)審計。對外投資項目效率性審計評價指標(biāo)主要有：

1、投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額可選擇評審年份的利潤總額；總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。

審計標(biāo)準(zhǔn)：項目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。

2、投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標(biāo)時的數(shù)據(jù)。

審計標(biāo)準(zhǔn)：投資利稅率≥行業(yè)平均投資利稅率，可行。

3、新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標(biāo)準(zhǔn)：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

4、靜態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項目的投資總額/（建設(shè)項目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計標(biāo)準(zhǔn)：靜態(tài)投資回收期＜行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

（三）對外投資效果性審計。效果性審計主要審計對外投資經(jīng)營活動實際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對比關(guān)系。審計分析無法按原定對外投資計劃開展相應(yīng)項目、業(yè)務(wù)或者中途停止項目、業(yè)務(wù)的原因；是否建立對外投資管理控制系統(tǒng)并評價、報告和監(jiān)督對外投資的效果性。效果性審計主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實現(xiàn)程度及經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響，既要審計評價對外投資的經(jīng)濟(jì)效益，也要評價其產(chǎn)生的社會效益與環(huán)境影響。對外投資項目效果性審計評價指標(biāo)主要有：

1、NPV=?蒡（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項目全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報酬率。

審計標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

2、IRR，?蒡（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

3、凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項目財務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項目凈現(xiàn)值；PVI為項目總投資現(xiàn)值。財務(wù)凈現(xiàn)值率表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

4、工程計劃工期率=[竣工工程實際工期/竣工工程計劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項目概況表。

審計標(biāo)準(zhǔn)：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

四、改善和提高國資公司對外投資效益的審計建議

對外投資是國有企業(yè)進(jìn)行資本運作的重要手段，對外投資的安全性直接關(guān)系到國有資產(chǎn)的安全和完整，國資公司對外投資效益有待進(jìn)一步改善和提高。

（一）進(jìn)一步完善對外投資政策和管理制度。一是國資公司要建立對外投資的制度約束機(jī)制并涵蓋對外投資的投資方向、資金來源、效益評價以及相關(guān)的資金拆借、擔(dān)保等各個方面，并能做到有效執(zhí)行；二是對已有的管理制度要進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)適用性和可操作性，重點加強(qiáng)對股票、債券、理財產(chǎn)品等高風(fēng)險的金融性投資行為及擔(dān)保業(yè)務(wù)的范圍、投向等方面的管理；三是進(jìn)一步落實國有資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任，強(qiáng)化國有資產(chǎn)經(jīng)營考核制度，加大投資項目效益評估力度，防范投資風(fēng)險，使國有資產(chǎn)得到最大限度的保值增值；四是建議創(chuàng)新對外投資管理模式，建議國資管理部門對所屬國資公司采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財務(wù)軟件，提高國資管理部門的財務(wù)監(jiān)控能力，同時統(tǒng)一組織對所屬國資公司年報審計工作，統(tǒng)一方案，明確重點關(guān)注的內(nèi)容，準(zhǔn)確全面掌握國企經(jīng)營動態(tài)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)國資公司對外投資清理工作。一是對未經(jīng)審批的對外投資項目進(jìn)行清理，完善審批手續(xù)；二是對對外投資項目的盈虧情況進(jìn)行排查，針對長期無收益或虧損的經(jīng)營性投資項目要分析查找原因，及時采取補(bǔ)救措施，促進(jìn)提高投資收益；三是要嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定核算投資損益，應(yīng)收回的投資收益要及時督促收回，未反映的投資損益要如實反映，以全面、準(zhǔn)確地反映對外投資損益情況以及國有資產(chǎn)營運狀況；四是對某些投資公司托管未納入考核范圍的企業(yè)集團(tuán)的債權(quán)債務(wù)情況應(yīng)及時進(jìn)行清理。

（三）進(jìn)一步完善國資公司對外投資發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，結(jié)合經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，盡快制定國資公司對外投資“十二五”規(guī)劃，使國有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)布局進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整，推動國資公司對外投資向優(yōu)勢行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域集中，不斷增強(qiáng)國有經(jīng)濟(jì)活力、控制力和影響力。

（四）進(jìn)一步理順利潤分配關(guān)系。國資公司應(yīng)按照公司法要求分配企業(yè)利潤，要改變目前將國資公司對外投資的利潤作為部門經(jīng)費來源的局面，理順部門利益與國資公司管理體制關(guān)系，以建立更科學(xué)合理的財政預(yù)算體制。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理。目前國有資產(chǎn)管理關(guān)系尚未理順，部分國有經(jīng)營性資產(chǎn)仍分散在相關(guān)部門管理。審計認(rèn)為，對國有資產(chǎn)應(yīng)實現(xiàn)全面統(tǒng)一歸口管理，將國有經(jīng)營性資產(chǎn)授權(quán)國資委統(tǒng)一管理和考核，非經(jīng)營性資產(chǎn)納入財政監(jiān)管，及早建立全覆蓋的國有資產(chǎn)管理體系，促進(jìn)國資公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：1.南京審計學(xué)院；2.審計署南京特派辦）

主要參考文獻(xiàn)：