導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇國有企業風險控制，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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一、引言

我國的經濟發展面臨著新的形勢，去年國家宏觀調控緊縮以及積極的財政政策依然導致了經濟增速的下滑，國有企業的發展同樣面臨著嚴峻的市場挑戰。資金作為企業經營管理和運行中最重要的一個部分，它的管理工作也尤為重要，資金管理是財務管理的核心，企業做好資金的調度，提高資金的使用效率是提高企業管理水平的有效途徑。風險是指由于企業內外環境的不確定性、生產經營活動的復雜性和企業能力的有限性而導致企業的實際收益達不到預期收益，甚至導致企業生產經營活動失敗的可能性。企業的風險控制是對企業內可能產生的各種風險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經濟合理的方法來綜合處理風險，以實現最大安全保障的一種科學管理方法。所以國有企業必須重視企業的風險控制，并將資金管理與風險控制緊密地結合起來，保障企業自身的良好運轉，才能在全球市場的激烈競爭中更有競爭力。

二、國有企業的資金管理和風險控制中存在的問題

1.對資金管理和風險控制的觀念陳舊

國有企業在經營管理中，由于在市場競爭中本來就有優勢，企業內部對很多管理上的意識和觀念都較為陳舊，主要問題表現在以下兩個方面：

（1）國有企業的管理者對資金管理及風險控制的重視不足。由于很多國有企業領導對企業的內部風險控制不夠重視，就容易使得相關的控制制度無法得到貫徹執行，這樣就使得很多資金管理和風險控制制度的設計只是流于形式，對工作的開展和實施沒有起到約束的作用，這樣就會導致企業的風險控制嚴重。這些問題體現在國有企業領導層對風險控制和資金管理沒有給出應有的政策以及措施的支持，沒能夠為相應的管理奠定堅實的外部環境，給控制管理的實施帶來很多的困難。

（2）國有企業中財務人員的對風險控制的不重視。由于高層管理者的不重視，就直接導致了企業的財務人員多數對于風險控制缺乏一定的重要性認識，也導致風險控制的理念沒有能夠在公司的各項工作中得到廣泛的傳播，而不能真正發揮其應有的作用。這種意識上的缺陷必然會導致行為上的疏漏，也使企業的財務內部控制的效果大大減弱。

2.審計監督體系不健全

大多數的國有企業的內部審計部門與財務部門聯系緊密，這就使得內部審計在形式上就缺乏其相對獨立性；另一方面，在其職能上，企業的內部審計工作一般只是簡單的審核會計賬目，但是在評價企業資金管理或風險控制的制度是否完善以及企業內部的各組織機構執行指定職能的效率等許多方面上，并沒有能充分的發揮應有的作用。

在崗位的設置上也存在很大的問題，企業為節約人力成本實行一人兼多崗或者一崗并多職，沒有很好地形成內部牽制；在貨幣資金管理方面，沒有制定完善的風險控制的內部控制制度。尤其是在審計內容上，審計更多地是檢查有無資金方面的違規行為，對本單位領導、內部各機構和部門的工作效率評價不夠詳細，也沒有參與到職員的績效評價之中，無法起到監督公司內部資金財務運作與其他業務行為的目的。

3.資金使用效率低下，帶來資金風險

我國國有企業由于體系較為龐雜，就造成了內部資金嚴重分散的問題，由資金管理分散導致的一系列問題就阻礙企業的總體發展。資金使用效率的底下，歸結原因主要是：第一，一些國有企業的母公司、子公司設立眾多賬戶，資金在管理時就會有很多的困難。第二，很多國有企業認為企業資金沒有問題，將信用政策放得過于寬松，會積壓很多的壞賬收不回來，使得資金鏈條極易斷裂；又或是負債過多，資金沉淀嚴重，存貨占用比例較高，流動資金周轉率較低等這些因素，都是國有企業資金管理存在問題，導致資金使用效率的低下。第三，某些國有企業忽略了自身的實際情況和發展目標，將銀行短期借款用于盲目的投資，而投資的失敗，很可能造成現金短缺的風險；國有企業的領導層決策的隨意性大，管理者經常采取激進的籌資策略，也就是為滿足長期性流動資產的需要過多地采用短期或者是臨時性負債方式，這樣的籌資策略也會造成資金短缺的風險。

三、加強資金管理風險控制的措施

1.加強企業風險管理意識，形成良好的風險管理文化

（1）風險管理意識的加強。對于國有企業的領導者，必須使他們了解到風險管理對于企業的重要性，只有企業高層管理者樹立起正確的風險管理理念，才能在系統的管理工作中積極面對各種風險，使企業得以穩步的發展。管理者對風險管理的重視會影響到企業的各個工作人員，加強員工對企業風險的認識，是企業在進行風險管理時得到各部門積極配合的基礎。

（2）形成良好的風險管理文化。風險管理最重要的方面之一是將風險融合到企業文化和價值觀中去，風險應被視為企業戰略中一個不可分割的重要組成部分。只有風險管理被看作是日常業務的重要組成部分，才會形成強有力的風險文化，這種情況下企業才能進行真正有效的風險管理。

2.強化資金計劃約束 ，防止資金風險的發生

（1）必須根據國有企業自身發展的實際狀況確定企業最高能承受的資產負債率，來制定合理的資金籌資策略。現在企業在銀行融資主要有兩種方式：銀行承兌匯票融資與流動資金貸款融資。將銀行承兌匯票和流動資金貸款兩種方式相比，銀行承兌匯票融資是銀行對外信用擔保的一種形式，它的融資成本較低。現在多數企業貨款通過回籠銀行承兌匯票的所占比例較大，而且有逐步上升的趨勢，也是這個原因國有企業可以選擇服務質量好且資金實力雄厚的銀行，與之形成戰略伙伴的關系，并爭取更為優惠的政策，這樣可以降低企業的融資成本，降低財務費用。

（2）在企業資產負債恰當的范圍內，建立一個資金的動態調控體系，隨時了解資金的準確需要量是做好資金管理工作的基礎。通過建立資金的動態調控體系，編制資金預算，是解決資金管理問題的有效方法。隨時分析資金動態加強資金的預算管理，并根據預算和具體的需要進行調整，可以使資金的使用效率得到提高。另一方面，對資產負債率的管理，強化國有企業的資金預算約束，防止由于籌措過多的資金引發投資過度，導致企業資金鏈斷裂的風險。

（3）建立資金集成管理模式，通過資金集成管理，實現企業內全部資金的整合與調控，充分盤活資金存量，實現沉淀資金的集中使用，減少不必要的對外融資，有序調度，消除存貸雙高現象，降低融資成本和資金風險，實現企業整體利益的最大化。

3.通過加強企業的全面風險管理，有效控制企業風險

（1）對風險進行全面識別。管理層應盡力識別所有可能對企業取得成功嘗試影響的風險，以及與每個項目或較小的業務單位關聯的不太主要的風險，確認可能對運營產生影響的風險。

（2）風險的評估。企業在識別各個層級有影響的重大風險后，是對風險發生的可能性及重大程度進行評估。從風險的不確定性對業務目標的影響角度實現對整體層面風險與流程層面風險的整合評估。同時，分析風險的具體成因和影響方式，并確定需要重點管理的風險。

（3）確定企業的風險評級和應對計劃。管理層針對已評估的關鍵性風險做出回應。可以通過風險降低、風險規避、風險轉移和風險保留的策略進行應對，企業根據實際情況選擇一個或多個策略的結合使用。

四、結語

在當前發展的形勢下，我國國有企業的資金管理和風險控制制度也在不斷的產生新的變化，這就要求企業面對市場環境和自身發展的實際情況，不斷提出完善資金管理的新思路和解決問題的新途徑。完善的資金管理與風險控制可以使企業成功應對不斷變化的環境，有助于管理層在作出決策時，評估所需的各種信息，識別主要風險，并提高企業管理資金風險的能力。良好的風險管理可以營造開放樂觀、積極向上的企業文化，提高職工風險防范的積極性，強化公司各級部門在管理風險活動中的問責體制，并幫助公司及時地識別風險特征的變化等。總而言之，國有企業完善資金管理，健全風險控制體系是企業持續健康發展的有利保障，需得到國有企業經營中的重視。

參考文獻：

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一、國有貿易型企業財務風險界定

同一般企業類似，國有貿易型企業財務風險是指在企業經濟運行的各項財務活動中，由于企業內外部經營環境變化和各種難以預料或無法事先控制的因素影響，造成一段時期內企業的實際財務收益與預期財務收益出現偏差，而遭受到損失的可能性。主要表現在以下幾個方面：

（一）存貨風險

1.存貨預算風險

存貨預算風險是指按照實際預算而進行的儲備存貨大于市場需求，或超出企業銷貿能力之外導致的預算 超出。

2.存貨安全風險

許多企業各地分公司的存貨倉庫采取異地第三方租賃形式，倉庫出租方負有監管責任，按照合約規定貨物提貨出庫必須有規范、完備憑證，但可能存在管理疏漏，導致“無憑證（指令單、出庫單等）”出庫，導致存貨安全風險。

3.存貨跌價風險

存貨跌價風險是指因存貨積壓和市場變化，致使存貨將來的可變現凈值低于預期值，甚至有可能低于存貨賬面價值。

4.客戶庫存補差風險

貨物供應給渠道客戶之后，銷售方就同一規格商品的銷售價格或銷售政策發生改變，導致價格改變時點客戶尚未出售給用戶的該產品庫存所給予價格調整的差價補貼。

（二）應收賬款風險

1.客戶信用風險

客戶信用風險主要針對客戶資信與背景調查，若信息不完整或失真，客戶不履行合同約定的相關條款，產生的糾紛所帶來支付貨款的風險。

2.資金回籠風險

國有貿易型企業供應商和客戶地域分布廣、背景復雜，現金、支票、銀行匯票等結算量大，為業務的開展導致大量資金回籠風險。

3.擔保與抵押提貨風險

某些客戶因臨時資金緊張而采取擔保、抵押的方式賒銷提貨，貿易型企業面臨著擔保與抵押到期、客戶或擔保人履行擔保與抵押執行難、不履行擔保與抵押責任等風險。

4.票據兌現風險

物貿系統客戶回款中有巨額的銀行承兌匯票和少量商業承兌匯票。銀行承兌匯票大量是背書支付，容易出現背書不規范、商業承兌匯票填寫要素不全、匯票提示付款期限到期但未到銀行兌現托收回款等票據兌現風險。

5.應收賬款管理風險

對于應收賬款管理，易出現客戶應收賬款信息反饋不及時、客戶對賬及客戶確認不及時完整、客戶賬款逾期及跟蹤反饋不及時、賬款催收措施及方法不到位等問題。

二、國有貿易型企業財務風險誘因分析

我國企業在管理實踐中，管理當局往往十分注重戰略、人力資源、品牌、經營等傳統方面的管理，而風險意識相對比較薄弱，尤其疏于對風險進行控制，具體表現如下：

（一）企業風險控制意識淡薄

我國許多國有貿易企業從成立到發展，在管理上各種政策、制度、管理方法等均習慣依賴于上級企業集團。上級企業集團政策的強制性以及子公司自身管理的被動性和依賴性，造成子公司經營管理層和財務管理人員對財務風險認識不足，缺乏風險防范意識，容易忽視企業潛在風險會帶來的經營損失和財務波動損失。

（二）財務風險控制機制缺乏

財務風險的發生具有一定的先兆，因此它具有可預測性。我國企業已經具備建立財務風險控制機制的條件，有些企業雖然建立了控制機制，卻沒有起到有效的預防控制作用，在財務風險的萌芽階段沒有及時改善企業生產經營，也沒有及時處理現有投資以避免更大的損失，沒有利用預警信號做出信用決策并對應收賬款進行有效的管理，也不能在財務風險發生時及時找出導致財務狀況惡化的根源，有的放矢對癥下藥控制財務狀況進一步惡化。

（三）盲目對外投資導致大量投資損失

不少企業利用市場契機，實施并購或拓展外部市場，對外進行大量的投資，這是許多企業做大做強的重要戰略舉措。但是，由于走向市場經濟的經驗不足，對項目投資的可行性沒有進行系統的調研和周密分析，決策缺乏科學合理性，導致投資項目的經濟效益無法達到預期，財務風險日益凸顯，造成投資損失。

（四）擔保引發財務風險

國有企業具有產權鏈長和組織結構復雜的特點，其可用的借款和擔保主體過多，使得企業可控的金融資源倍增，其擴張對資金的需求日益膨脹，導致企業內部銀行信貸規模無限擴張，擔保關系復雜度加深，可能會產生許多惡性循環擔保。當多個債務風險累積到一定程度，資金鏈條發生斷裂，很可能導致企業陷入財務困境，甚至財務破產。

（五）融資行為引發財務風險

資產負債，在盈利狀況下可以擴大盈利規模，在虧損狀況下則會加速企業的虧損甚至破產。較高的資產負債率，不僅使得利息成為企業的沉重包袱，更加大了企業的經營風險，致使企業融資風險進一步加大，有可能造成大量的不良債務和公司資產損失。

三、國有貿易型企業財務風險控制的研究意義

（一）有利于提升國家整體經濟實力

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（一）國有企業財務風險表現 具體如下：（1）資本結構不合理，負債比率偏高。財務杠桿效應是柄雙刃劍，企業采用負債經營存在著風險，一旦負債比率過高就容易受壞的效應牽累。我國國有企業大多背負高額借款，一方面是地位高信譽好容易籌資，一方面是經營受保護具有穩定性。但是，過高的負債比率會導致資本結構不合理，使企業陷入財務困境。同時，我國國有企業借款來源比較單一，傾向于短期銀行借款，這樣一旦出現經營問題，就會導致高額利息支付危機，進而帶來還款壓力甚至陷入資不抵債的境地。（2）業務擴張較盲目，投資缺乏科學性。企業的對內對外投資都需要經過嚴密周到的比較分析，才能在充分掌握信息資源的條件下，做出投資決策。有的企業在決定進行投資時，恰恰缺乏詳細具體的研究而盲目開展投資活動。這會使得投資決策失誤的可能大大增加，從而導致企業無法獲得預期收益，投資回收期拉長甚至根本無法收回投資，進而帶來巨大的財務風險。（3）財務管理工作混亂。由于大多數國有企業是從過去的國營單位改革而來，因此其內部經營管理人員的水平具有一定的局限性。在業務擴張迅速，經濟形勢多變的市場經濟條件下，先進的財務管理工作方式不可或缺。因此，有些企業的財務人員水平受限，會導致業務能力弱，出現失誤偏差，風險意識不夠強，忽視風險信號進而釀成大問題等。（4）存貨管理水平低。這與企業的物流水平高低有關，尤其是對那些生產型企業來說，強大的物流系統對存貨的管理必不可少，可是往往現實情況跟不上發展需要。這就會導致存貨周轉水平低，給企業帶來存貨積壓的風險，而且存貨占用大量資金，無法順利變現還會帶來資金鏈斷裂的問題，嚴重的就會導致企業經營失敗。

二、國有企業財務風險內部控制現狀

（一）國有企業財務風險內部控制取得的成就 國有企業改革隨著時展被不斷推進，國有企業的市場經濟地位最終得以確立，其管理體制和運行機制也發生了根本性的變化。2003年的國有資產管理體制改革，使政府的社會公共管理職能與國有資產出資人職能分離，取得了一些重要成績，其中涉及到企業財務風險內部控制的改革也收效明顯。（1）財務監督體系初建。自從國資委成立，便一直積極重視中央企業風險控制和財務監督工作，陸續出臺了出資人財務監督的一系列制度規章，并研究下發了相關聯的不同管理規范，開展了企業財務動態監測、財務預決算管理、會計核算監督、經濟責任審計、中介財務審計監督以及內部審計管理等各項工作，通過這一系列的政策手段基本形成了健全有效的出資人財務監督體系。（2）控制內容擴展。在政府監管機構大力推動下，控制內容從會計控制擴展到業務控制。2000年修訂的《會計法》中明確規定了“要求各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度”。新會計法增加了“各單位必須依法設置會計賬簿，并保證真實、完整；任何單位或個人不得以任何方式授意、強令會計機構或會計人員變造、偽造會計憑證、會計賬簿等相關會計資料，提供虛假財務會計報告”等內容。（3）強化風險控制政策。在金融機構的內部控制建設方面，我國政府與監管機構都十分重視。這是因為金融機構是高風險尤其是高財務風險的業務主體，強化金融機構的內部控制，對有效防范和化解金融財務風險，促進國民經濟健康穩定發展有很大的作用。2001年中國證監會頒布《證券公司內部控制指引》，其中把內部控制分為內部控制機制和內部控制制度兩部分，而風險控制則是內部控制的核心。（4）外部審計作用得到加強。不單獨依靠內部審計，要有力強化外部審計的作用。這是因為外部審計是監督監察機制，是企業財務風險內部控制的推動力。由于財務報告的可靠性和內部控制可靠性的直接關系等原因，外部審計對企業內部控制加以強烈的關注，這就促使國有企業加強對企業財務風險內部控制的力度，促進了企業財務風險內部控制的快速發展。

（二）國有企業財務風險內部控制存在的問題 國有企業在經歷了多個發展階段后，逐步建立了適應市場經濟發展的現代企業制度，從而有效實現國有企業在市場經濟中的主體地位。但是面對多元化的市場條件，在完善內部控制建設的過程中，財務風險控制方面仍存在問題：（1）股東處于絕對控股地位，對出資人管理難度大。回顧國有企業的形成歷史，不難發現國有企業具有國有股一股獨大的先天特征。直至現在，仍舊存在許多國有企業甚至是國有獨資企業。所以，這就直接導致了對國有對企業出資人管理困難，尤其是在對其進行財務監督管理時，會面臨不少阻力。（2）國有企業的目標多樣性，會沖擊企業經濟效益。由于國有企業基本屬于國家控股，因此很容易理解國有企業是具有顯著的公共屬性的。所以政府對國有企業賦予了多重發展目標，包括提高效益、穩定就業、調整產業等。國有企業由于承擔了相當一部分的社會責任，相應的便會分散一定的資源和精力，可能會損失一部分經濟效益，導致企業產生相應的財務風險。（3）法人治理機制尚不完善，有可能造成“內部人控制”。一些國有企業沒有進行公司制改造，現代企業制度要求的法人治理機構還沒有真正建立，存在董事會機構缺乏，職能不到位的情況。而有些國有企業即使已進行了公司制改造，也有法人治理結構不完善的問題。由于法人治理機制的不健全，導致企業決策權和經營權無法分離開來，造成企業缺乏有效的權力制衡機制。因此在實施企業內部控制措施時，可能會受到阻撓又沒辦法解決，從而增加了風險系數，妨礙了風險控制。（4）業務板塊紛雜，管理層次多。許多國有企業集團并不是市場競爭機制的產物，而是在政府的推動下形成的。尤其是在省級以下的國有企業，這些層級的國有企業托管和產權劃轉相對混亂。這樣的境況會造成國有企業集團母子公司關系復雜，管理層級冗余，管理效率和決策效率比較低。還會造成國有企業集團控制力弱，包括預算控制虛化、審計監督微弱、資金管理松散等。這些低效率影響了企業整體財務風險內部控制制度的建設與實施，無法有效控制風險，產生不必要的損失。

三、國有企業財務風險內部控制完善對策

（一）公司層面 提高企業風險應對能力是一項系統工程，從公司層面上來說，包括了企業的組織結構、工作人員、制度規章、文化內涵等。具體表現在：（1）建立健全董事會制度，規范法人治理結構。通過建立健全企業集團董事會制度，能夠改善企業決策機制；規范了法人治理結構，也能降低國有企業的決策風險。要做到這一點，國有企業必須徹底進行公司制改造，建立規范的規章制度，保證決策權和經營權的分離并且達到權力的制衡狀態。董事會的建設是規范法人治理結構的重心，董事會要承擔一定的職責并且要將權力落到實處，這樣才能真正實現權力的制衡，才有建立的意義。（2）創建風險文化，強化風險意識。風險文化的凝聚力能夠幫助企業促使形成全體員工齊心合力抵御風險的氛圍，因此企業風險文化的建立具有十分重要的作用。其中，企業管理層要在培育風險管理文化中起表率作用，這樣才能帶動員工個人積極參與其中，自覺與個人價值觀相融合，訓練出風險意識的觀念。（3）招募并培養風險管理專業人才。建立健全風險管理機制，不單單只是要規范相關部門的管理責任，更要多引進以及培養優秀的專業的風險管理人才。因為風險管理不僅是管理層、董事會的責任，也是整個企業不同崗位不同職責員工的義務。在企業防范風險的過程中，全公司要上下緊密結合，建立起堅實的抵御防線。（4）健全內部審計部門，強化審計管理。由于內部審計是通過獨立的、重點的風險監控以及風險再評估等手段，促進企業提高風險應對的能力。所以國有企業應該采用風險導向性的內部審計，提高內審人員素質、擴大內審范圍、保證內審獨立性，從而控制企業風險、提高管理效益。（5）構建財務監控體系，加強財務監督。內部控制的過程必須加以恰當的監督，才能時時保證風險內部控制的運行質量。在企業經營過程中，首先要建立完善的財務風險預警系統，對風險進行實時控制，及時地收集、分析財務信息，形成良性的動態循環。此外，還要加強財務預算監督，推動全面預算管理的施行；強化財務預算管理，綜合檢驗企業經營管理水平；加強重大財務事項管理，助力風險控制，防止國有資產的流失；強化總會計師職責管理，更好地發揮委派的總會計師在監控企業財務問題管理中的作用。（6）建立風險管理長效機制。為了提高抵御風險的能力，國有企業應當優化內部控制機制設計，建立權責利相統一、風險管理良性運轉的長效機制。針對相應的現實問題，應當優化決策機制、責任追究機制、激勵機制和反舞弊機制。

（二）業務流程層面 內部控制的具體形式就是制度流程，制度流程是承載內部控制導向的載體，它能夠將內部控制的各項要素融合在一起，就是依靠以控制活動為表現形式。政策和制度是確立企業的經營管理導向，而流程則是將導向落實在具體的操作層面。結合相應內容，提出關鍵控制點：（1）銷售與收款循環的內部控制。該環節的內部控制行為目的是為了規范銷售行為、防范銷售過程中的舞弊或者誤差。其業務流程的核心環節包括銷售計劃、處理訂單、供貨與發出貨物、收取款項、壞賬處理等。關鍵風險點集中在客戶的選擇、銷售價格的確定、會計信息的記錄處理等方面。為實現銷售與收款循環的控制目標，應該重點加以考慮的控制原則與方法包括：授權審批控制、崗位分工控制、銷售與發貨控制、發票控制等監督檢查控制。（2）生產與存貨循環內部控制。該環節的內部控制是對存貨各個運作環節設計業務流程、確定控制點，借此以改進生產管理，并對費用核算等會計行為的確認和計量實施控制。其業務核心環節包括材料存儲、成本核算、生產計劃安排、存貨盤點等。關鍵風險點集中在生產計劃的編制與執行、成本控制、成本核算等方面。應考慮的控制原則與方法有：成本預算控制、生產計劃控制以及成本核算控制等。（3）貨幣資金循環內部控制。該環節是規范貨幣資金收支、保證資金安全、提高資金使用效益的監督與控制活動。此業務流程核心環節包括貨幣資金計劃管理、款項收支、備用金管理、現金盤點與銀行對賬。其關鍵風險點集中在現金管理、賬戶管理、票據與印章管理等方面。要考慮的重要控制原則與方法處理除了崗位分工與授權審批外，還有現金和銀行存款控制、票據和印章控制等。（4）固定資產內部控制。該環節的內部控制是關于資產的取得、變動等業務行為的管理辦法和制度，目的是通過這些關聯環節的記錄監督，起到防止或糾正業務中出現的各種問題的作用，從而確保固定資產的安全完整。此業務流程核心環節包括資產的取得、折舊、處置等。為實現該循環，要注重資產取得與驗收控制、日常保管控制、固定資產處置控制等關鍵控制點。（5）財務報告編制與披露內部控制。該環節是規范財務報告，提高財務報告信息質量，防范企業不當編制與披露行為可能對財務報告產生的重大影響，保證會計信息的真實、完整的控制方法。核心環節包括會計政策的制定和修改、會計核算、財務報告編制、合并報表編制、財務報告的披露。業務循環的關鍵風險點集中在會計政策的確定、業務信息的歸集、財務報表的報出等方面。在實現該循環的主要控制目標時，可以采用的主要控制原則和方法有：崗位分工控制、專業人員控制、職責分離控制、授權審批控制、內部審計控制以及外部審計控制等。

參考文獻：

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>> 國有企業的融資風險與管控 淺談國有企業母子公司管控模式的選擇與實施 國有企業招標采購風險管控 淺析國有企業對風險投資業務的風險管控 國有企業制度建設與廉潔風險防控的研究 試論國有企業財務監督與風險管控 基于所得稅的國有企業與非國有企業稅務風險因素實證研究 淺析國有企業的管控 淺析國有企業資金的集中管控 論地方國有企業的集團管控 國有企業廉潔風險防控機制研究 基于風險防控的國有企業對外投資管理探析 民營企業并購國有企業風險的特殊性與防控 淺析國有企業風險管控在內部控制中的重要性 國有企業集團公司管控模式選擇 國有企業加強廉政風險防控機制建設的思考與探索 國有企業開展廉潔風險防控的探索與實踐 國資委視角下國有企業集團財務風險管控思考 國有企業內部審計風險管控問題探微 基于集團化管控視角的國有企業信息化建設規劃淺析 常見問題解答 當前所在位置：，2016.

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篇5

企業內部控制是提高企業運營效率，保障企業依法經營和會計信息真實可靠，促進企業實現戰略目標的活動，是現代企業制度的根本要求，是企業各項管理工作的基礎，也是企業提高管理水平和防范風險的一種有效機制。受我國現實國情約束，國有企業在公司治理、組織結構、管理模式等方面存在一些自身的特點，導致在內部控制的實施過程中，較為普遍地產生了諸多有別于一般企業的特殊問題。本文分析了內部控制與風險管理的關系，在探討國有企業內部控制存在問題的基礎上，提出了完善內部控制體系，提高國有企業風險管理水平的幾點建議。

一、內部控制與風險管理的關系

內部控制是指企業董事會、管理層對企業內部風險以及外部風險管理過程中可能出現的操作性風險進行管理，保證企業所有的經營活動符合企業既定的經營目標的一種組織行為。

企業風險管理是一個由企業的董事會、管理層和其他員工共同參與的，應用于企業戰略制定和企業內部各個層次和部門的，用于識別可能對企業造成潛在影響的事項并在其風險偏好范圍內管理風險的，為企業目標的實現提供合理保證的過程。

因此，企業內部控制的實施是以風險防范為主要目的。完善的內部控制要求必須能夠適時反映企業面臨的各種內部和外部的風險因素，并且采用準確的風險識別方法進行風險識別，找出哪些風險會對經營產生重大影響，從而有針對性地進行風險控制。風險管理是內部控制的核心理念，也是內部控制有效實施的必然要求。內部控制的主要目的就是進行風險防范和風險監控，二者密切相關。內部控制與風險管理的本質目標是一致的，內部控制和風險管理的根本作用都是維護投資者利益、實現資產保值增值。

二，我國國有企業內部控制存在的問題

財政部、審計署、證監會、銀監會、保監會于2008年6月28日聯合了有著“中國薩班斯法案”之稱的《企業內部控制基本規范》，標志著我國企業內部控制規范體系建設取得重大突破。但在實際執行過程中，我國國有企業內部控制還存在著很多問題。

所有者缺位導致“內部人控制”。我國的國有資產一直實行的是“國家所有、分級管理” 的原則，國有資產實際上由各級政府機構代表國家進行具體管理。名義上，國有股的產權是清晰的，國有股也是明確的，可事實上，沒有一個真正的主體對國家的這部分股權負責，包括國有資產管理公司。從根本上說， 國有企業不存在嚴格意義上的委托人，國有資產部門這個人的活動主體是缺位的。所有者權利得不到體現，形成企業“內部人控制”和監管不力的局面。從企業一方來說，由于所有者是政府，因而經理人員往往對責、權、利認識不夠，忽視經營風險，在企業決策時好大喜功。不夠慎重，對經營失敗的后果寄希望于政府資源的支持，最終造成企業風險頻發和難以管控的局面。

管理者及員工對內部控制認識不足。內部控制是否有效，人的品質與自律是關鍵。內部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果企業內部行使控制職能的員工在心理上、技能上和行為方式上未能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常誤解、誤判，那么再好的內部控制也很難充分發揮作用。當今部分國有企業管理者對內部控制的認識不夠，對內部控制理解比較片面，未能理解企業內部控制系統的全面含義。部分管理者認為內部控制就是相互牽制，不設置內部控制機構，有的管理者只注意抓效益而對風險關注不夠，認為若內部控制制度過于詳細、控制過嚴會束縛企業的業務發展能力，錯誤地將內部控制與企業發展和效益對立起來。有的管理者沒有制定必要的控制程序，使得內部控制得不到落實，有的管理者認為內部控制就是內部監督。一些員工把內部控制簡單理解為各種規章制度的簡單集合，認為是領導和監察部門的事，與自己的日常工作無關。

控制活動不到位。控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程序，旨在幫助企業保證其針對“使企業目標不能達到的風險降至最低”采取的必要行動。控制活動出現在整個企業內的各個階層與各種職能部門，包括諸如核準、授權、驗證、調節、復核營業績效，保障資產安全以及職務分工等多種活動。當前，我國許多國有企業對內部控制活動的設定和執行是非常薄弱的，在設置內部控制時偏重事后控制。有些企業工作缺乏程序，相同的業務往往處理的程序和政策不一樣，內部沒有授權管理，各級管理人員在處理經濟業務時，權限不清；有些企業為了簡化工作程序，將不相容職務未進行分離，沒有必要的監控措施，結果出現監守自盜等違法違規問題。

缺乏完善的內部控制監督和評價體系。國有企業目前還沒有形成有效的內部控制監督機制，日常監督沒有得到良好的貫徹執行，導致企業內部控制方面存在的缺陷問題不能及時被發現，影響企業的健康運轉。有的國有企業雖設立有審計監察部門，但內部審計局限于傳統的“財務監督”與偏重紀檢監察角色。沒有建立完善的內部控制評價體系，缺乏定期的評估機制，也是內部控制執行力差的原因之一。內部控制是滲透企業各個領域，覆蓋企業各個方面，融合企業人、財、物管理的系統工程，如果缺乏一個與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應的內部控制評價體系，不僅不利于內部控制的發展、監督內部控制制度的順利實施，還從某種程度上限制了企業經營管理水平的提升。

三、完善內部控制體系，提高風險管理水平的幾點建議

規范和完善國有企業治理結構，防范“內部人控制”。完善的國有企業治理結構是加強內部控制，提高風險管理水平的前提條件。針對國有企業而言，完善企業治理結構應從以下幾方面入手：強化董事會的核心地位，避免“內部人控制”。 董事會在公司管理中居于核心地位。董事會應該對公司內部控制的建立、完善和有效運行負責。要保持董事會的獨立性，強化董事會職能。董事會是連接經營者和股東會的常設機構，是所有者和經營者相互制衡的樞紐。在組織機構設置和人員配備方面，要做到董事會成員與經理層班子分開，董事長與總經理分設，避免人員重疊和監督弱化現象。要增加獨立董事的數量和質量。要加強監事會建設，完善企業內部的管理監督機制。國有企業可以調整監事會人員的構成，由所有者代表、政府專門機構、社會中介組織和職工個人代表組成監事會。完善董事會領導下的內部審計制度。內部審計是公司治理的四大基石之一，是企業依法經營的”經濟衛士”，也是企業內部控制的“評估師”和“助推器”。應從根本上改變經營者的風險意識和內部審計部門的人員構成，招聘具有較高執業水平和職業道德的員工從事內部審計工作，強化內部審計部門在企業經營中的監督和咨詢職能。

推動企業充分認識內部控制重要性，逐步形成一種“內控文化”。國企管理層及員工必須清醒地認識到，控制環境并不是內部控制系統賴以存在的內外部環境，即不是內部控制的環境，它本身就是內部控制的一個組成部分，是整個內控框架的基礎。目前一些國有企業只是為滿足監管部門等的要求而制定了形式上的內部控制制度，并不是真正重視內部控制的監控作用。在這些企業中，內部控制的完善與否遠不如經營業績的提高重要，也遠未意識到內部控制對企業健康成長和業績提升的保駕護航作用，從而也導致企業因內部控制不完善的問題頻繁發生。要制定相關文件，如關于做好內部控制的通知、內部控制建設指導等，增強企業對內部控制的重視度。堅持“以人為本”，通過開展相關知識培訓、召開專題研討會等方式普及內控知識，推動企業加強內控知識學習，激發企業建立、完善、執行內部控制的積極性。要保證公司內部控制的有效實施，必須逐步形成國有企業的“內控文化”。

完善內部控制風險機制，強化內部控制措施。國有企業應將風險評估系統化，通過風險評估識別企業內部所有重要業務流程，不斷完善重要業務流程風險數據庫。通過利用各種風險分析技術，采取恰當的方法降低經營風險。國有企業應完善內部管理，推行計劃指標化管理，定期召開高層管理者參加的計劃審題會，把經營過程納入計劃軌道，著重加強物品采購、價格制定等經營關鍵點的控制。國有企業應選擇多種控制方法和內部控制措施，從授權審批、會計系統、財產保全等方面，加強內部控制。總之，一切管理工作，必須從建立和健全內部控制制度開始；企業的一切決策，應統馭在完善的內部控制制度之下；企業的一切活動，都不能游離于內部控制制度之外。

建立健全的內部控制監督和評價體系。內部控制評價是實現內控目標的重要保證。企業實施內部控制評價應當遵循下列原則：全面性原則。評價工作應當包括內部控制的設計與運行，涵蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項。重要性原則。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業務單位，重大業務事項和高風險領域。客觀性原則。評價工作應當準確地揭示經營管理的風險狀況，如實反映內部控制設計與運行的有效性。企業應當從內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素入手，結合業務特點和管理要求，確定內控評價的具體內容，建立內控評價的核心指標體系，對內控設計與運行情況進行全面評價。

（作者李寶鋒系河南科技大學管理學院講師，注冊會計師，注冊稅務師）

研究方向：財務會計、內部控制

電話：15896594225

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黨的十八屆五中全會提出“要通過繼續深化改革，積極發展混合所有制經濟，強調國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經濟，是基本經濟制度的重要實現形式，有利于國有資本放大功能、保值增值、提高競爭力，有利于各種所有制資本取長補短、相互促進、共同發展”。

為促進社會主義市場經濟的發展，我國堅持“以公有制為主體、多種所有制經濟共同發展”的所有制結構。改革開放三十多年以來，我國多種所有制經濟共同發展，取得了空前的成就，其中尤以民營經濟發展最為迅猛。在我國宏觀經濟處于穩增長、調結構、促改革的大環境下，國有企業加強與民營經濟合作，將有效推動產權多元化，優化股權結構，構建高效的法人治理結構，發揮資本參與治理的作用，提升市場配置資源的能力，因此國有企業成立投資主體多元化、股權多樣化的國有控股企業成為國有企業做大做強的新思路。

在開放的市場經濟環境下，法律風險、市場風險、信息風險、投資風險、經營風險等諸多風險，時刻威脅著企業的生存和發展。而國有控股混合所有制企業由于股權結構較為復雜，對于企業內部控制風險管理的要求更高。為保障國有股權權益，國有股東必須利用其控股地位為混合所有制企業建立起完善的風險管控體系。

國有控股混合所有制企業運營階段是風險管控重點階段，國有股東和控股企業應形成自下而上和上下結合聯動的風險管控體系。

一、督促混合所有制企業建立健全自身內控機制

（一）構建內控組織架構

內控機制的建立必須對企業所有業務活動和管理活動進行整合，內控組織架構應涵蓋各個部門。為提高管理效率，國有控股企業應建立扁平化的內控組織架構，方便信息的上傳下達。同時國有股東作為國有控股混合所有制企業的母公司，在母子公司之間還應建立垂直的內部控制機構體系。

（二）完善內部控制規章制度

國有控股混合所有制企業應當建立健全各項內部控制制度。通過完善的規章制度使各業務部門相互制約，相互監督。

1.資金使用方面。通過規范資金使用的授權審批程序、用款和報銷的工作流程，確保資金使用的安全。對于大額資金的支付和使用，必須符合國有企業“三重一大”決策的規定，同時，國有股東應上收適當的權力，如規定超過一定標準的大額資金的使用或投資項目必須向國有股東上報審批等。

2.業務風險控制方面。要求各部門制定業務操作規范及風險控制制度，督促企業事先識別風險控制環節，建立風險隔離防火墻。尤其應加強各類關聯交易信息的收集，及時向國有控股股東報告，防范各類關聯交易業務中可能存在的風險。

3.會計控制方面。企業內部控制的核心是會計控制。建立完善的內部會計制度，是現代企業制度的重要內容。企業內部會計制度執行的好壞直接影響企業經濟效益指標的真實性、可靠性。國有控股混合所有制企業首先應遵循國有股東（母公司）制訂的統一的會計政策和財務管理制度，并在此基礎上結合實際制定自身的財務會計制度；其次要從財務人員控制、崗位分工控制、業務處理過程控制、會計記錄控制及財務報告控制方面加強內部會計制度建設，促進會計基礎工作規范化，有效防范風險。

二、建立國有股東對控股混合所有制企業的風險監控系統

國有股東一方面應實時監督其內控組織架構運行及制度執行情況，另一方面應嚴格監控控股企業潛在的風險，這就需要完善其對混合所有制企業的風險監控系統。建立風險監控系統的基礎是確定適合所出資企業的風險指標評價體系。

（一）風險識別

國有股東作為其主管部門或母公司，必須利用多方面信息對所出資企業的風險進行實時監控。一般可采用的手段主要有：

1.財務監控。國有股東作為合并會計報表編制主體的，必須把國有控股混合所有制企業納入其合并范圍，要求其定期上報財務報表及財務分析報告。國有股東的財務管理人員必須對其財務數據認真進行審核分析，并按照財務風險項目的具體指標進行初步測算，及時發現控股企業存在的風險，向風險管控部門提供線索。

2.工作報告。國有股東可以要求其向混合所有制企業委派的高管人員履職盡責，加強對所在企業的風險管理監督。對于可能存在重大風險的經營、財務活動及時向股東匯報情況，執行定期和不定期的工作報告制度。

（二）風險評估

在根據財務部門或其他部門提供的混合所有制企業可能存在風險的線索后，國有股東應安排風險管控部門（如內部審計部門）針對風險識別體系中發現的風險指標進行詳細分析測算，并與行業標準值進行比較，計算指標偏離度；并按照定量分析與定性分析相結合的原則，對企業面臨的風險做出綜合評價。同時，風險管控部門應結合所出資企業所處行業和發展階段、發展趨勢等方面因素，對其面臨的主要風險形成原因等進行分析，有針對性地提出初步的改進和解決措施。

（三）風險預警

風險管控部門對于評估結果中反映企業風險較大的項目，應及時風險提示，向國有股東決策層發出預警信號；同時繼續跟蹤監控風險因素的變動趨勢，切實發揮國有股東風險管控部門對混合所有制企業的風險監控作用。

（四）風險處理

國有股東確認出資企業存在的風險后，必須及時采取風險應對措施。由國有股東風險管控部門向混合所有制企業提出風險防范和化解建議，并督促其內部控制機構及時對存在風險的相關業務進行研究分析，優化經營結構，規避風險，自上而下完善混合所有制企業內控機制；以此實現國有股東風險監控系統與國有控股混合所有制企業內控機制的聯動循環，形成完整的風險管控鏈條。（作者單位：新疆國經農業發展有限責任公司）

參考文獻：

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風險管理在我國是整個企業管理工作中比較薄弱的環節。風險意識不強導致企業風險管理工作不完善，這為企業重大風險事件埋下了安全隱患。企業財務風險管理就是企業在實現未來戰略目標的過程中，希望將理財活動中的不確定因素產生的結果控制在預期可接受范圍內的方法和過程。在企業的經濟活動中隨時可能產生財務風險，它貫穿于企業經濟工作的整個過程，所以對企業內部審計與風險的控制是財務風險管理的重中之重。與此同時，它也是促進企業發展的基礎，這種戰略性的措施是強化實施企業會計內部控制的最重要路徑。隨著市場經濟體制的不斷完善，企業內部控制水平就成為影響企業成敗的直接因素。我國企業在發展過程中，其財務風險管理方面還存在一些不容忽視的問題。因此，企業必須樹立風險意識，在進行內部控制的過程中，只有將風險意識落實到理財活動的每一個內部控制的關鍵點上，建立有效的內部控制機制與財務風險管理意識，企業才能實現持續、健康地發展。

一、關于財務風險管理中內部控制的概念

在財務風險管理中，內部控制的主要目的是為了確保企業合法合規經營、防范財務舞弊現象的發生，在一定程度上提高了企業經營效率和經營效果。在新的市場經濟環境下，我國各企業迎來了新的發展機遇。企業財務風險管理的主要活動對象包括對資金的籌集、使用以及分配等。可以說，企業的財務風險管理貫穿于企業生產經營活動的全過程，直接影響著企業經營績效的高低。而務風險管理中的內部控制就是指財務監控人員對企業的財務風險管理以及經營管理進行科學、有效、規范的評價和約束，其所要實現的目標就是保證企業的管理工作可以順利合法地進行，以此來提高企業的經濟效益。

二、國有企業財務風險管理內部控制中所存在的問題

（一）財務風險管理內部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業都著重強調提高短期經濟效益，忽視了戰略性長久、穩定的發展。現階段，我國企業普遍缺乏對財務風險管理和內部控制的重視，導致有些企業至今都未能形成完善的制度體系，企業管理者認為內部控制工作可有可無。又或者在企業中設置了內部控制的崗位，但并沒有在實際執行中引導企業員工認真履行內部控制的職責，從而導致內部控制體系沒有起到應有的作用，形同虛設。制度的不完善、執行力的不足，讓財務內部控制制度難以起到重要的導向作用，完全弱化了內部控制的作用。

（二）會計財務內部控制體系的不完善

部分企業受到傳統管理觀念的影響，其內部控制體系建設表現出明顯的滯后性，從而導致企業財務信息失真問題嚴重。能否有效落實財務風險管理內部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運行規范的監督機制。目前，少數企業依然存在開票依據、開票流程不規范，不但缺乏相關收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業的財務印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準等現象，這些都會嚴重影響企業財務風險管理內部控制工作的正常運轉。

（三）財務風險管理信息失真

財務風險管理信息失真將無法反映真實的財務活動，這對于相關監管部門來說，會影響到他們作出合理的決策。少數財務風險管理人員專業素質不高，缺乏必要的財務風險管理技能。更有甚者為了個人利益，而人為地引發財務風險管理信息失真。

目前，財務風險管理工作的法律法規與監督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時有效地預防違法違規現象的發生，這是造成會計財務信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒有明確的獎罰制度，對造成財務風險管理信息失真后的問責追究體系不完善。這導致一些財務風險管理人員抱著僥幸心理，認為違法違紀的成本較低，無法約束他們的行為，從而使財務風險管理信息不透明，掩蓋了企業真實的財務狀況。

（四）財務風險管理人員專業素質不高

在現代企業的財務風險管理活動變得更加復雜的情況下，對于會計財務人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財務風險管理的專業人員要具備全面的專業技能。國有企業財務風險管理行業依舊存在專業人員不足的問題，企業內的財務風險管理人員普遍呈現出來的狀態無非是以下幾種：首先，是非常敬業但不夠靈活創新，遵循墨守陳規的工作方法，接受新事物的能力不足，沒辦法及時有效地發現內部控制管理中的潛在問題，不能及時預防和解決問題；其次，在平時的工作中不注重學習吸收新知識，沒有進取意識，對財務風險管理的相關法律法規也不夠熟悉，法律意識淡薄。我國企業的財務風險管理人員需求與專業人才的技能素養目前依舊呈反比，企業的人才需求得不到滿足，就難以真正地開展財務風險管理工作。

三、國有企業財務風險管理中內部控制的優化措施

（一）加強對企業財務風險管理內部控制工作的重視

對企業財務風險管理以及內部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開展。所以，企業應盡快確立和完善財務風險管理人員對相關財務風險管理以及內部控制的理念，強化對會計信息的管理，定期或者隨機地抽查企業的財務風險管理系統。多宣傳關于財務風險管理以及內部控制相關的活動，從根本上強化財務風險管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財務風險管理方面工作的處理方式，注重通過培訓提升員工的專業素質。

（二）建立健全財務風險管理以及內部控制體系

企業應該根據自身經營管理的實際情況去制定財務風險管理以及內部控制體系，明確各部門的職責與分工，強化企業的成本管控，重視財務風險管理在成本控制上的作用，確保財務風險管理以及內部控制體系的可行性。全方位地統籌謀劃，從企業的領導者做起，明確規定整個體系的分工、職責和權限，做到責任到人。另外，對現有的控制措施進行優化改善，利用信息技術化手段為財務風險管理創造更好的條件，強化內部控制在企業經營中的重要性，真正地將企業的財務風險管理和內部控制貫徹到整個產業鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業會計財務人員的專業素質

財務風險管理以及內部控制是一項長期的工作，強調的就是基礎工作面的穩固性、人才的牢固性，形成完善的財務風險管理和內部控制體系，確保相關工作能夠順利開展。

針對財務風險管理人才不足的情況，內培和外引相結合。通過引進人才，進一步完善和充實人才隊伍；通過進行專業的培訓教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業技能，獲得持續的發展和提升，也可以讓新員工以最快的時間熟悉自身的業務，滿足企業財務風險管理工作的人才需求，確保順利有效地開展相關工作。

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企業要不斷的擴大再生產都會遭遇到不同程度的資金不足問題，國有企業也不例外。籌資的方式大致有自身積累和舉借外債兩種。企業在利用外債發展自己之前需要對該籌資風險進行分析，了解它存在的客觀性并利用企業的財務管理等方式來盡可能的避免風險。

一、籌資風險的含義及特征

（1）籌資風險的含義。企業籌資風險又稱財務風險，企業舉借外債進行負債經營造成財務成果的波動就是財務風險。財務管理的一個主要目的就是為企業籌集資金，使企業在生產規模上得到擴大，使它具備一定的資金進行科學技術的改革提高企業的經濟效益等。但是企業以舉借外債的方式籌集資金必然給企業帶來按期的償還本金，支付利息的負擔。企業在這筆籌資中獲得的利潤率和外債按期產生的利息率都是存在波動性的。（2）籌資風險的特征。第一，客觀性。籌資存在風險主要是企業自身在貯備資金的時候來源有限或者是舉借的外債的利潤率出現無法掌控的波動等原因。這些原因都是客觀存在的，不是企業單方面能夠掌控的情況。市場經濟條件下本來就有無法避免的風險存在，企業要做的事情就是不斷的研究各種有效的方案和措施來積極應對，盡可能的減少風險帶來的經濟或者是財產上的損失。第二，不確定性。籌資風險既然是由企業內部的理財管理和外部借貸款的波動影響下造成的，那么這些內外因相互作用的復雜情況就會在不同的時間和條件下出現不同的的變化。第三，可控性。籌資風險的出現是不以人的意志為轉移的，而且也存在偶然性，但是著風險的發生無論怎樣也是有因有果的，可以追溯的。企業要按照相似的風險發生的時候具有的相關資料信息總結出其規律來，然后對風險施以對癥之藥盡可能的估計其有可能發生的時間和帶來的影響以進行有效的防范和控制。第四，雙重性。籌資風險也不盡是不利的，企業在市場經濟下需要利用這種風險來達到自身的發展。風險會讓投資存在虧損的可能性，但是只要能運用和掌控好風險，那么就能取得和風險想匹配的收益。

二、籌資風險對企業的影響

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企業財務管理由于決策失誤、管理不善及缺乏風險意識等原因造成財務風險存在于財務管理工作的各個環節，總體來看，主要表現在以下幾方面：

1.企業的資產結構中債務比例過高。企業的資產結構中債務比例過高導致企業無法償還到期債務，從而使企業陷入財務困境之中。

2.企業的資產流動性弱。企業在債務融資后必須保證有足夠的現金以償還到期的債務和利息，如果企業的資金流動狀況較差變現能力不強而無法保證足夠的現金，這些會導致企業陷入財務危機，最終導致企業經營的失敗。

3.固定資產投資決策缺乏科學性導致投資失誤。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，為企業帶來巨大的財務風險。

4.對外投資決策失誤，導致大量投資損失。企業對外投資包括有價證券投資，聯營投資等。由于投資決策者對投資風險的認識不足，決策失誤及盲目投資導致一些企業產生巨額投資損失，由此產生財務風險。

5.企業存貨庫存結構不合理，存貨周轉率不高。存貨流動性差，一方面占用了企業大量資金，另一方面企業必須為保管這些存貨支付大量的保管費用，導致企業費用上升，利潤下降。長期庫存存貨，企業還要承擔市價下跌所產生的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，由此產生財務風險。

二、財務風險的產生原因

（一）內部原因

企業面臨的內部財務風險主要由決策失誤、管理不善等原因形成財務風險、經營風險，是企業財務風險產生的直接原因，它們的出現會直接導致財務風險的發生。

1.企業財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足。比如說，一些企業為了增加銷量，擴大市場占有率，大量采用賒銷方式銷售產品，企業應收賬款大量增加。同時，由于企業在賒銷過程中，對客戶的信用等級了解欠缺，缺乏控制，盲目賒銷，造成應收賬款失控。大量比例的應收賬款長期無法收回，直至成為壞賬。資產長期被債務人無償占用，嚴重影響企業資產的流動性及安全性，給企業帶來巨大的財務風險。

2.財務決策缺乏科學性導致決策失誤。財務決策失誤是產生財務風險的又一重要原因。目前，我國企業的財務決策普遍存在著經驗決策和主觀決策現象，由此導致決策失誤經常發生，從而產生財務風險。

（二）外部原因

企業財務管理面臨的國家宏觀經濟、法律以及社會文化環境等存在于企業之外的因素是企業所無法控制的，對企業的財務管理活動也會產生重大影響。

1.企業財務管理系統不能適應復雜多變的宏觀環境。財務管理的宏觀環境包括經濟環境、法律環境、市場環境、社會文化環境、資源環境等因素。宏觀環境的變化對企業來說，是難以準確預見和無法改變的。例如世界原油價格上漲導致成品油價格上漲，使運輸企業增加了營運成本，減少了利潤，無法實現預期的財務收益。目前，我國許多企業建立的財務管理系統，由于機構設置不盡合理，管理人員素質不高，財務管理規章制度不夠健全，管理基礎工作不夠完善等原因，導致企業財務管理系統缺乏對外部環境變化的適應能力和應變能力。

2.企業內部財務關系混亂。企業內部財務關系混亂是我國企業產生財務風險的又一重要原因，企業與內部各部門之間以及企業與上級企業之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權責不明、管理混亂的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保證。

三、財務風險的防范措施

財務風險存在于財務管理工作的各個環節，不同的財務風險產生的具體原因不盡相同。因而，如何防范企業財務風險，化解財務風險，以實現財務管理目標，是企業財務管理的工作重點。

1.通過認真分析財務管理的宏觀環境及其變化，提高企業對財務管理環境的適應能力和應變能力。面對不斷變化的財務管理環境，企業應設置高效的財務管理機構，配備高素質的財務管理人員，健全財務管理規章制度，強化財務管理的各項基礎工作，使企業財務管理系統有效運行，以防范因財務管理系統不適應環境變化而產生的財務風險。

2.不斷提高財務管理人員的風險意識。應通過會計政策和會計策略來解決現階段和未來的企業財務風險問題。而財務風險存在于財務管理工作的各個環節，任何環節的工作失誤都會給企業帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

3.提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案決策，切忌主觀臆斷。例如，在籌資決策過程中，企業首先應根據生產經營情況合理預測資金需要量，然后通過對資金成本的計算分析及各籌資方式的風險分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結構，在此基礎上做出正確的籌資決策。又如，企業資金流動是周而復始地進行的。確切地說流動性是企業的生命,企業必須加速存貨和應收賬款的周轉率,以保持良好資產流動性。

4.建立財務風險預警機制，構筑防范財務風險的屏障。首先，要建立完善的的風險防范體系。一是要抓好企業內控制度建設，確保財務風險預警和監控制度健全有效，筑起防范和化解財務風險的第一道防線；二是要明確企業財務風險監管職責，落實好分級負責制；三是要建立和規范企業財務風險報表分析制度，搞好月份流動性分析、季度資產質量和負債率分析及年度會計、審計報告制度，完善風險預警系統；四是要充分發揮會計師事務所、律師事務所以及資產評估事務所等社會中介機構在財務風險監管中的積極作用。其次，企業需建立實時、全面、動態的財務預警系統，對企業在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控。財務預警系統貫穿于企業經營活動的全過程，以企業的財務報表、經營計劃及其他相關的財務資料為依據，利用會計、金融、企業管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數學模型等方法，發現企業存在的風險，并向經營者示警。該系統不僅應包括流動比率、速動比率、資產負債率等財務指標，還應包括企業經營中一系列諸如產品合格率、市場占有率等指標，對財務管理實施全過程監控，一旦發現某種異兆及時采取應變措施，以避免和減少風險損失。

5.對財務風險做出恰當的處理。具體方法主要有:（1）堅持謹慎性原則,建立風險基金。即在損失發生以前以預提方式或其他形式建立一項專門用于防范風險損失的基金。商業企業可提取商品削價準備金,這是彌補風險損失的一種有效方法；（2）在損失發生后，或從已經建立了風險基金的項目中列支,或分批進入經營成本,盡量減少財務風險對企業正常活動的干擾；（3）建立企業資金使用效益監督制度。有關部門應定期對資產管理比率進行考核。同時，加強流動資金的投放和管理，提高流動資產的周轉率，進而提高企業的變現能力,增加企業的短期償債能力；（4）注重投資決策問題。投資決策是企業重大經營決策的主要內容之一,直接影響企業的資金結構。企業決策者必須做好投資項目的可行性分析。

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一、引言

內部審計即對被審計單位及其經濟活動進行調查，通過對財務會計報告和內部控制制度來衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企業經營管理是否存在舞弊等行為，并且發現其潛在的風險因素。在我國社會主義市場經濟發展過程中，國有企業一直扮演著非常重要的角色，是確保我國社會經濟持續健康發展的中流砥柱。所以，我們應該關注如何更好地對國有企業內部審計的風險控制工作進行落實，促進國有企業的健康發展。

二、國有企業內部審計風險的成因

1.內部因素。首先，想要實現內部審計的客觀性，就必須保證內部審計機構的獨立性和權威性，但是當前國有企業在這方面存在一定的欠缺，內部審計部門既要對上級審計部門直接負責，又在人事關系上受到國有企業的制約，基于雙重領導的作用下，勢必會降低內部審計工作的客觀獨立性。其次，高素質的審計人員，是推動傳統內部審計向風險導向內部審計轉變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務、會計專業，內部審計人員素質不高，專業結構單一，無法滿足風險管理、企業治理、經營管理等方面的業務需求。然后，從審計模式上來講，因為受到計劃經濟和行業保護的影響，國有企業改革步伐較慢，其內部審計模式較為落后，內部審計工作仍然停留在財務審計階段，這與目標導向型審計模式的實際需求相去甚遠。最后，國有企業錯綜復雜的內部組織架構和人際關系也是制約內部審計效果的重要因素，由于被審計單位往往對“檢查式”的內部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內部審計部門與被審單位人際關系處理不當，也會增加內部審計的風險，阻礙內部審計價值的實現。2.外部因素。首先，我國內部審計的發展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規來規范指導，因此缺乏相應的法律保障。然后，隨著網絡通信和信息技術的不斷發展，傳統的內部審計方法和技術已經不能滿足信息技術的蓬勃發展，以及對內部審計的要求。最后，日趨復雜的經濟業務，使內部審計不再局限于傳統單一的財務審計、經濟責任審計，而逐漸偏向于管理領域，審計對象由以往的財務責任延伸到經營、管理責任，審計范圍從會計記錄拓展到企業的各類經營活動和控制系統。內部審計對象的逐漸復雜化和審計范圍的多樣化也使得內部審計風險增加。

三、國有企業內部審計的風險控制措施

1.提升對內部審計工作的重視程度。從內部控制工作的開展上看，內部審計是國有企業實現內部風險管理控制的必要手段。其可以通過對國有企業內部經濟活動的評價和檢查，實現有效地咨詢、監控、信息鑒證以及風險預警等活動，這樣可以為國有企業管理者提供重要的管控依據，并且也能更好地對于當前企業經營發展中存在的問題進行發現和解決，是完善和促進企業自我發展的重要途徑。所以，國有企業管理者應該提升對于內部審計工作的重視程度，并且對內部審計潛在的風險因素進行有效地處理和管控。2.提升內部審計工作的獨立性。獨立性是內部審計工作的必要條件，獨立性的程度直接決定了審計目標的實現程度。針對當前國有企業內部審計工作缺乏獨立性，受管理層影響較大的情況，應該給予有效地處理和應對，確保審計意見的真實有效，這也是強化風險控制的重要思路和對策。比如，國有企業內部對審計機構進行獨立化調整，從人事關系、薪酬發放、職務晉升等方面保障審計人員的獨立性，減少審計部門同被審計單位的經濟關聯。3.確保內部審計工作公開化、透明化。在內部審計工作開展中，應該把審計流程和審計意見公開化、透明化，以監督來促進內部審計行為的規范化發展。從國有企業角度來看，企業管理者必須要提升對內部審計工作的支持力度，明確內部審計的崗位職責，更好地規范內部審計工作行為，實現內部審計工作和國有企業經營發展目標相結合，只有這樣才能有效規避內部審計工作中的各類風險。4.做好內部審計工作的質量評估。針對內部審計工作的開展需求，企業管理者應該結合項目責任制的思想理念，對內部審計人員的工作權限和職責進行合理分配，確保在出現內部審計工作問題時，可以第一時間進行有效追責。在當前內部審計管理制度的完善上，也應該積極引入相應的檢查和監督考核制度，提升審計風險意識。對于內部審計工作的開展，相關職能機構應該從質量評估的角度，給予有效地監督控制，提高對內部審計工作的約束能力，并且必要時也可以建立評估小組或配合外部評估機構，更好地規避和控制各類內部審計風險，規范內部審計行為。5.加強內部審計人才的培養。人才是內部審計工作開展的基礎，同時也是提升內部審計工作質量的核心要素。在當前內部審計隊伍建設工作中，我們應該積極做好人才培養工作，提升在崗審計人員的專業素質和能力。比如可以定期組織職業技能培訓和繼續教育的活動，讓在崗審計人員可以更好認知新審計制度和職業發展的相關要求，實現對當前審計工作重點內容的把握。在培訓工作開展中，也要注重對職業道德教育工作的落實，讓在崗審計人員可以積極轉變自身的工作觀念，以高度負責的態度參與審計工作，正確認識審計工作對于國有企業發展的重要意義。因此，面對日趨復雜的風險因素，內部審計工作的開展必須要從人才的角度入手，提升審計隊伍的戰斗力。

四、結束語

總的來說，國有企業內部審計工作的有效開展，是確保國有企業內部業務活動規范和高效開展的關鍵。而在內部審計中開展風險控制，是提升內部審計工作質量，切實解決內部審計工作中各類問題的基礎。

參考文獻

[1]朱小芳，周大偉，楊丹.基于內部控制理論的國有企業內部控制研究[J].財會通訊，2012（06）：137-138.