導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務決算流程，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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二、電網基建工程竣工財務決算管理存在問題

（一）電網基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設深度不夠，預算、結算審查不到位、不嚴格、審查質量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網基建工程完工后需要經過固定資產暫估入賬、甲供物資結算、工程竣工結算初稿編制、工程竣工結算審計、工程竣工結算批復、工程竣工財務決算編制、工程竣工財務決算審計、工程竣工財務決算批復等8個環節，涉及建設單位計劃、工程、物資、審計、財務等部門和施工、監理、設計、物資供應商外部單位，以及省公司工程、審計、財務等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網基建工程建設任務重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準確轉資已成為一個長期、重點、難點工作任務。

另外，建設單位系統性思考不足，對造價管理認識不深，基層領導對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設流程和結算依據文件合規性、合法性與合理性的嚴格把關，某些費用僅憑建設單位的一個電話或者口頭協議就同意列入工程結算中，沒有任何票據或者合同作為依據，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預算、結算、決算報表不對應和脫節，影響決算完成進度。

（二）工程預算、結算、決算報表未能有效對接和對應，造成工程竣工決算編制困難。現行預算、結算報表與財務決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務決算報表和會計核算一一對應，決算報表編制時需要調整和轉化，且工程預算、結算編制時未考慮固定資產實物和價值管理要求，建設移交些資產不確定，給竣工財務決算編制帶來困難。工程管理部門根據合同開展結算，而合同又不及時履行變更手續，合同與財務實際發生存在差異，導致與財務不銜接，工程結算甲供物資與財務列支物資存在差異，數量、規格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環境影響，工程建設重安全、質量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產信息質量。部分工程建設進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預算未批復，而相關設計變更也未出具，此外，工程竣工財務決算周期短，項目管理、生產運行等部門對資產形成重視度不夠，重按期無缺陷投產輕資產移交管理，未參與設備的投運驗收及現場實物清點，未及時創建設備臺賬，加之審計中介對交付使用資產也不夠重視，難以保持設備臺賬、資產卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質量，造成工程暫估轉資、結算、決算編制、審計、上報等環節環環失控，影響移交資產的準確性。

（四）物資調撥單、出入庫、入賬、結算工作滯后，嚴重影響工程竣工結算和財務決算工作進度和決算金額的準確性。物資管理滯后一方面是農網工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環節相關部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現場物資移交失控，現場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業主項目部和施工單位對領用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發生；隨著網省公司深化推行統簽統付的情況下，物資入賬與實物入庫、領用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發生。

（五）工程、物資、財務信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關工程管理部門均建立了管理信息系統，但系統功能應用不完善，各信息系統間信息不共享，在工作量呈幾何級數遞增的情況下，信息系統不能帶來管理效率的提升，部分系統功能成為負擔，部分信息需在不同系統錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統不能與財務互聯，新老系統均在使用，數據重復和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結算。

三、電網基建工程竣工財務決算管理舉措

在基建工程竣工財務決算編制流程管控中，財務部門要充分發揮基建工程竣工財務決算的統領作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現工程結算報表與財務決算報表無縫對接，縮減各環節等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預警，動態跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結算及時率、工程竣工結算編制及時率、工程竣工財務決算編制及時率、工程竣工結算及財務決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標設置基建工程竣工結算及財務決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結算及財務決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責任部門負責按下表規定的時限提供竣工結（決）算相關文件和資料，與監察審計部聯合建立了竣工結算和財務決算進度通報、預警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎上，以工程竣工結算及財務決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環節完成時限7天的項目顯示黃色預警，對超完成時限項目顯示紅色預警，其余項目顯示綠色可控，并相應顯示節約和超時天數，確?？⒐Q算各環節工作實時監控。工作中，充分利用工程結算批復環節不可控等待時間，在工程結算報告初稿提交一個周內完成工程竣工財務決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現了工程結算批復立即出具審計報告和上報竣工財務決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環節“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務核算和管理工作，節省賬務清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務部門在編制基建工程財務決算需要對基建項目賬務進行全面清理，在調整會計差錯的基礎上編制基建工程竣工財務決算模式，建立基建會計核算業務作業指導書，對每一項業務的摘要、方向、科目、附件、現金流量等內容進行了規范，同時制定了會計業務差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務處理的準確性，有效避免決算編制全面清理賬務的重復工作。在“銀行存款”、“庫存現金”、“預付賬款”、“應付賬款”科目中按“基建項目”設置輔助核算對象，增強財務信息系統數據的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現工程結算報表與竣工財務決算報表無縫對接。

在工程竣工財務決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關系，固化了工程結算報表和竣工財務決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現了高效編制工程竣工財務決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續。

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財務決算工作既是對企業年度經營成果和資產運用效益的檢查與總結，也是對企業投資決策科學性、內部管理先進性、對社會創造貢獻性的檢驗。當前全球經濟錯綜復雜，對企業生產經營和財務狀況產生了重大影響，對財務決算管理工作提出了更高要求。財務決算工作要積極適應新形勢的變化，加強組織、創新方式，更好地發揮決算管理的作用以提升企業效益水平。注重利用財務決算結果分析總結企業生產經營成效和資產負債增減變動因素，進一步分析查找需要改進的問題，夯實管理基礎，積極推動管理提升，確保實現企業經營目標的完成。

一、財務決算報表編制流程

（一）決算前的準備工作

一是貫徹上級對財務決算報表的編制要求。根據財政部、鐵路總公司關于財務決算報表的編制要求，結合廣鐵集團公司情況，制定本年度財務決算報表編制文件和填報說明細則。二是召開財務決算布置會議。傳達鐵路總公司對財務決算工作布置要求，結合年度財務預算安排，提出集團公司編制財務決算報表的目標、任務。三是清理各項目數據工作。全面核對債權債務往來、資產盤點、收入、支出是否真實等。四是完善報表軟件系統。細化報表主表個別項目，滿足經營管理重點數據分析及編制說明書、會計報表附注等需要，對報表軟件測試，修訂完善報表格式和審核公式工作。

（二）決算過程的卡控

一是分級組織、逐級審驗。要求控股子公司會審所屬單位全套財務決算報表，以全級次法人數據接受集團公司決算會審，依據集團公司現場審驗反饋結果，加緊糾正報表數據，形成最終上報集團總部數據。二是合并調整、整體復檢。集團公司以會計制度、法規為準繩，合并抵銷內部關聯交易、債權債務等數據，借助計算機審核校驗報表數據，人工檢查工作量指標合理性，與業務處室核對全集團公司工資薪酬、人數指標是否一致，人工填報客貨運輸指標工作量。三是審計整改、修改完善。依據內、外部審計意見，糾正決算報表編制差錯，校稿整理，完善財務說明書、會計報表附注各指標數據分析，形成完整的財務會計報告。

（三）審批上報、會審整改

一是內部審批上報。依據內部控制制度，經財務處長、總會計師、總經理、董事長逐級審批，形成正式對外財務會計報告。二是上級審核和修改。參加鐵路總公司決算會審工作，依據鐵路總公司財務部、會計師事務所審核意見，細化、完善各個項目說明，解答各指標數據填報是否合理，修改不合理數據的填報，形成正式對外報送的財務會計報告。

（四）分析考核、總結經驗

一是充分利用財務決算資料，查找企業內部管理漏洞，從而完善制度建設。二是通過開展財務決算數據橫向、縱向對比，分析企業財務狀況、資產質量、盈利結構和現金回報水平，關注重點項目增減情況及行業經營成效，為企業管理決策提供財務支持。三是加強決算工作總結與質量考核，將所屬單位包括決算在內的各項財務工作都納入考核范圍，對各子公司進行考核，宣傳好的工作經驗，對不合格的單位，采取通報批評、要求限期整改等措施。舉一反三，這既可以起到鞭策作用，又可以分析總結工作中的不足，提高決算工作質量，從而進一步提高經營管理水平。

二、財務決算存在的主要問題

在每次財務報表編制過程中，總會發生一些主客觀方面的差錯，如報表數據審驗表內試算不平、表間勾稽錯誤、工作量指標漏填錯報、內部債權債務掛賬不一致、審計問題未及時整改，導致報表編制中耗費人力、時間，合并報表數據合理性不符合實際、邏輯性錯誤，分析材料不透徹等，其主要表現在如下幾個方面。

（一）組織不力、責任心不強

一是未認真學習當期決算文件要求，甚至連本單位報表上報時間都記錯，未關注最新會計核算調整、填報說明，而是憑借以往歷史經驗做法來完成報表編制。二是未查收上級對決算工作的最新要求通知，導致報表會審時，錯誤較多，影響集團公司匯總進度。三是未完成材料上報，在會審現場匆忙補救，影響集團公司整體報表質量。

（二）經驗不足、業務水平有待提高

一是分析材料前后矛盾，數據解釋不夠充分，變動數據應重點分析而未分析。二是過分依賴決算軟件效驗功能，忽略人工審驗，導致一些指標的合理性錯得離譜，存在漏填錯填。三是決算軟件操作不熟練，缺乏各功能聯動使用的整體意識，導致會審現場修改報表數據。

（三）硬軟件建設滯后、信息化程度不高

一是財務軟件各個子系統相互穿透抓取數據不準確，各子系統數據各自獨立，導致個別賬務處理、個別報表編制需要人工填報。二是子系統開發不完善，如未開發內部關聯債權債務核對子系統，造成各子公司相互提報往來數據差異較大，事后逐一核對，工作量非常大，造成抵銷不充分。三是個別單位無法連接內部網絡系統，財務信息系統為單機版操作，上級無法查詢其數據，異地無法登錄財務信息系統。

三、提高財務決算工作效率的對策建議

（一）建立健全制度、實現規范管理

一是整理匯編文件。收集預算、資金、會計核算管理及薪酬、社保管理等的制度、辦法，整合印刷年度財務會計報告編制手冊，以便學習查閱。二是制定文件，明確編制要求。根據財政部和鐵路總公司文件要求，結合集團公司實際，制定編報財務會計報告有關問題的文件，明確會計核算變化項目、審計整改、稅務問題、報表報送時間等。

（二）加強決算組織

加強決算工作的組織的領導，是提高決算效率的重要保障。一是提高財務關聯數據對賬。針對年度決算對賬難題，建立預對賬制度，提前一個月組織內部債權債務、關聯交易的核對，提早了解和解決子企業間存在爭議的關聯事項。二是搭建溝通平臺。借助內部網頁、微信，搭建財務問題交流平臺，方便對決算工作要求及時傳達布置，并進行溝通解答，提高工作效率。

（三）加強業務培訓，提高財務人員整體素質

一是培訓面要到位。在每年召開全集團公司決算布置會議上，對集團公司決算工作進行部署培訓，要覆蓋到所有基層單位總會計師、財務負責人、決算崗位會計。二是培訓內容要活。決算涉及的內容很多，受培訓人員情況不同，精心設計培訓內容，制作課件，既要考慮到剛接觸決算工作的新手，也要讓從業多年的老決算人員感到學有所用，盡量做到培訓內容全面，重點突出，特別是強調對財務管理和會計核算的新要求以及決算報表的調整變動說明。三是挑選案例、現場答疑。培訓既有新內容、新要求，也對往年出現的問題及容易填錯的指標進行歸納總結，有針對性地進行詳細說明，組織現場答疑，提升培訓效果。

（四）開展財務信息化建設

財務信息化程度高，能有效提升企業財務管理水平，能提高財務決算報表質量。建立一個數據集中、應用集成、業務協同的“財務會計信息管理系統”平臺，該平臺集成基礎應用、會計核算、集團查詢、預算管理、物資管理等模塊。會計核算應包含分線核算、決算輔助審核、財務處理、固定資產、工資核算、應收應付、會計報表、債權債務管理、關聯交易核對等子系統功能，形成基礎數據與業務規范的統一，實現集中核算和管控，提高財務管理水平。

（五）優化決算報表體系

為滿足外部監管和內部決策需要，在財政部、鐵路總公司報表基礎上，不斷研究財務信息需求，規范決算報表體系。一是關注非運輸企業收支利各個項目收支情況，將非運輸企業利潤表中的收入、成本細化到建筑業、交通運輸業、裝卸、批發和零售業、住宿、餐飲業等具體業務，深入掌握每個非運輸企業項目的規模和效益變動情況。二是為滿足日常經營管理需要，增設重點項目動態附表，如三公經費實際支出表、教育經費提取使用表。為了優化報表體系。三是滿足各方需要，組織會計師事務所、內部各科室，對決算報表征集修改意見，對報表進行梳理、優化和調整，剔除不符合現狀，通過不斷修改完善，確保決算報表體系可以滿足各方的信息需要。

（六）加強決算審核，嚴把決算工作數據質量關

一是做好審核報表前準備工作。明確重點關注科目，統一審核標準和方法，制定審核流程。如重點審核資產負債表數據前后兩年數據、客貨運輸指標、固定資產投資完成，機車運用工作量指標等。為提高數據準確性和審核效率，結合往年報表數據的出錯和鐵總考核通報情況，增設必要的審核公式。積極與工資薪酬管理處室核對職工薪酬、人數指標，確保財務、業務數據一致。二是組織會審小組人員對接會。明確會審人員職責，制定審核流程及特殊情況下溝通機制，統一審核標準，講解近年工作審核重點項目。三是嚴格審核。審核內容主要包括電子數據公式效驗、紙質報表與審計報告一致性審核、財務情況說明書、會計報表附注分析、解釋審核等審核。在報表審核期間，針對大家提出的審核公式糾正建議，及時付諸實施。四是把好報送關。隨著鐵路基建投資增加，高鐵線路陸續開通運營，社會越來越重視鐵路企業經營效率情況，對財務報表信息質量要求越來越高，要求所屬子公司上報的數據資料要進行認真復查，做到無差錯且符合合理性，統一口徑數據一致性，所有數字與財務分析報告保持一致，重大差異變化應有解釋說明，力求將分析報告寫全、寫深、寫透。

（七）加強決算分析利用，服務企業決策

財務信息結果的價值在于運用，充分利用財務月報和季度決算的數據，加強數據整理分析，為經營管理者決策提供服務。一是嚴把數據關、文字分析關，注重企業運行的新情況、新變化。二是對近幾年數據進行整理分析，建立企業信息庫，在部門內部實現數據共享，為開展企業產權登記、經營預算管理、業績考核等工作提供基礎性數據。

（八）總結經驗、落實責任

月、季、年度財務決算編制上報完成后，應及時總結本次財務決算編制工作經驗，查找差錯原因，落實責任，依據決算考評制度，量化評分，綜合評比，將評審結果以電報形式逐條反饋給各子公司，以便于改進工作，不斷營造積極向上、創先爭優的工作氛圍，切實加強決算編制工作，提高財務報表信息質量。

四、結束語

高質量的財務決算報表數據是企業經營結果的真實反映，利用財務報表相關數值揭示分析企業經營狀況和經營成果，運用報表數據，捕捉有價值、能說明問題的信息，為企業管理層提供及時、充分的決策依據，同時滿足外部社會監管數據披露需要，積極為企業排憂解難，促進企業更好地發展。

參考文獻：

[1]財政部企業司（編）.企業財務報告編制指南（2013版）.

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隨著經濟時代的發展，地鐵作為城市發展的重要交通工具，以其便捷、快速、舒適的特性吸引了眾多的城市一族，而在地鐵迅速發展的同時，地鐵工程竣工的財務決算成為了地鐵公司的工作重點。在地鐵工程驗收過程中，財務決算是地鐵竣工后財務決算時的重要依據文件，所以在地鐵工程項目建設時，應當做好每一步的財務核算工作，為今后的財務決算做好基礎工作。

一、竣工后的資產劃分

地鐵工程作為一個投資規模大、質量要求高以及技術復雜的工程項目，也是交通設施的基礎項目之一，受到人們的廣泛關注。在這個過程中，產生的耗費都統稱為基本建設支出，做好這些支出的核算可以使地鐵工程竣工后的財務決算工作更加方便。

地鐵工程的建設主要分為土建施工工程、附屬裝飾裝修工程、車站場段機電設備安裝調試以及總體驗收試運營四個階段?；窘ㄔO支出包括設備投資、建筑安裝投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出和轉出投資。建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資構成交付使用資產的實際成本。建筑安裝工程和設備的投資構成交付使用資產價值。待攤投資需要分攤計入交付使用的房屋、建筑物、構筑物和需要安裝的設備等固定資產價值；其他投資單獨形成交付使用資產價值。作為經營性基本建設項目，地鐵工程一般不涉及待核銷基建支出和轉出投資。

二、竣工財務決算的流程

（一）相關資料的收集和整理

材料的收集工作不是一個部門就能夠完成的，它需要各部門在管理中相互協調溝通，通過合作建立一條有效的信息溝通渠道和信息管理流程，并將收集到的相關資料進行分類匯總，也可以整理成冊，方便財務決算時查閱。

財務核算只為財務決算提供相關的貨幣型數據，而其他的指標和說明必須依賴財務核算外的其他資料，對這些資料的收集和整理，從立項開始到竣工驗收都不能中斷。工程竣工時財務決算主要依據的資料包括可行性研究報告，初步設計，概算調整及其批準文件，招投標文件，經財政部門審核批準的項目預算，承包合同等有關資料以及財務核算的制度等。

（二）財務工程決算的準備工作

根據資料的收集和整理，通過一定的歸納匯總方式，對初步設計、合同、預算結算報告等資料進行整合，在僅剩部分尾工的前提下，定好竣工驗收時點，計算好相應的成本，進行賬目的處理、核對等工作，理清各項財務信息，為后續的基本建設項目竣工財務決算打好基礎。

（三）工程成本費用歸集

計算好基本建設中成本費用的支出，交付使用資產的實際成本的構成有：建筑安裝工程的投資、設備投資，待攤投資和其他投資，通過對工程中不同類型的成本費用進行歸集，從而求得各個對象的成本總額，為進一步進行工程竣工財務決算提供依據。進行成本歸集時先劃分好相應的成本類別，再要按照一定的程序進行，以防出現費用漏記或者重復記錄的現象，才能有效的保證財務決算的質量。

（四）待攤費用的分攤

由于工程建設的交付方式不一樣，產生了兩種常用的分攤方法。如果建設工程分次交付使用，且每次交付使用資產與應分攤的待攤費用發生額并沒有比例關系，可以采用按概算比例分攤的方法。若是建設工程采用一次付使用，或者分次交付使用，但每次的成本和實際發生的待攤投資之間均衡時，這時就必須采用實際數比例分攤的方法。

三、地鐵工程竣工應該注意的問題

（一）工程結算先行

在地鐵工程竣工財務決算中，工程結算必須走在財務決算前面。地鐵工程是一個十分龐雜的工程，這個工程中會出現許多我們難以預料的因素，為了不影響決算的工作進度，要先著手結算工作，在結算的基礎上，財務決算才能穩步跟進。 這就需要在平時的計量時要做好同步的工作，以防止在最后進行財務決算時出現差錯，增加工作量。

（二）重視工程施工合同的管理

很多施工方不重視施工合同的管理，地鐵工程項目進行時，一味趕超進度，對相關的款項資金是否到賬并不關心，這就很容易造成施工過程中后續款項無法跟上的問題。所以，在地鐵工程簽訂合同后，施工合同作為工程竣工決算的重要性文件，應該也立即著手建立施工合同臺賬，并且要定期對臺賬的支付情況進行核對，與有關的經濟管理部門做好合作工作，才能為后續的工程施工留下資金保障，同時保證了合同款的安全性，也可以確保工程尾款的及時確定。

（三）注意財務基礎工作的全面、完整和準確

地鐵竣工財務決算是一個龐雜的過程，在這個過程中的每一個小失誤就會造成財務方面的大紕漏，財務工作必須認真負責，弄清每一筆資金的來源、去向，嚴格按照規定管理好各項資金。建立專門的財務管理系統，通過計算機信息技術存儲能力和運算能力，實現對相關的信息的有效管理，設置不同的賬戶和單獨的款項，有效控制資金風險，保證財務的健康、合理。

四、結束語

地鐵作為大都市的重要交通工具，是很多人出行的首要選擇，越來越多的城市開始修建地鐵工程項目，在這個過程中地鐵竣工財務決算是特別需要注意的一點，在施工過程中要注意相關的財務問題，通過與各部門的積極溝通，互相合作，在決算前提前做好基礎資料的收集工作，利用先進的計算機財務管理信息系統，科學合理設地置會計科目，認真管理好相關財務工作，保證地鐵竣工財務決算以及交付使用資產價值歸集準確、高效、完整，以促進城市地下交通的發展，能夠更好的為人民群眾服務。

參考文獻：

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俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財務決算工作如果從一開始就得到領導的重視,由總經理親自掛帥,及時調配人力物力,竣工財務決算工作將會得到順利推進;同時,竣工財務決算工作不僅僅是財務部門的工作,還需要公司各相關部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結算資料,盡快完成相關工程的結算審計;工程主管部門提供工程量數據;設計部門提供設計圖紙;運營管理部門提供運營數據、資料室提供竣工檔案等。沒有相關部門的配合,竣工財務決算工作將難以順利推進。

二、加快工程結算速度,提高竣工財務決算效率

工程結算是竣工財務決算的前提和基礎。如果結算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財務決算工作,必須做好以下幾點。

一是在思想上應高度重視,結算工作應貫穿整個工程建設,在建設過程中能開展的結算工作提前進行,未雨綢繆做好結算工作,確保工程結算及時、準確,有矛盾及時解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據工程的實際情況增加結算的范圍,嚴把審核關。除了主體建安工程須進行竣工結算外,設備采購項目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應納入合同結算管理范圍。通過抓竣工結算,同時起到推動各項工程驗收、檔案驗收、甲供材料設備等物資清理等工作,為資產清理移交、確定資產價值提供堅實的基礎。

三是建立完善的具有制約機制的結算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結算報批流程。工程主管部門作為工程實施管理部門負責對竣工工程量的審核,并對竣工圖等結算依據的真實性進行把關;合約部根據合同結算條件、結算依據等對結算價格進行審核。此外,建設單位還應建立變更、結算報批流程,明確職責分工及審核時限,確實提高工作效率,及時完成合同變更的審核和簽訂補充協議,否則缺乏合同結算,會導致結算工作緩慢。

四是建立內審協審相結合多層次把關的管理模式,有效把好結算審核關,提高工作效率。建設單位應引進外部協審單位對征地拆遷、建安工程等項目的結算進行初審,提高結算管理效率和質量。

五是建章立制,建立健全一系列有關結算管理的規章制度。如《拆遷工程預(結)算編制與審核管理程序》、《工程預(結)算管理暫行辦法》、《機電設備采購合同結算編制管理辦法》等規范管理,明確職責,引入考核機制,同時,對承包商、監理方和業主自身有關人員進行系統的培訓,為順利完成結算工作提供制度保障和有效的指導。

三、強化會計核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會計信息的真實可靠

一是科學設置會計核算科目體系,做到既符合會計制度的要求,又能與概算及合同有機結合,使會計信息更具有針對性,提高工作效率。建設單位應對工程概算編制統一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標段的劃分、合同的簽訂提供概算依據,還可使會計核算與工程概算相互對應,為竣工財務決算的成本概算回歸工作奠定基礎。會計核算科目在滿足基本建設會計制度的前提下,還應利用先進的財務核算系統,如用財務軟件U8系統,將概算單元、合同名稱、線路站點、供應商等作為輔助核算,與會計科目一一對應。會計核算應嚴格按概算單元編碼歸集成本、費用,使概算與會計科目一一相對應。這樣既提高了會計信息的實用性,又為決算階段打下了良好的基礎,節省了后期賬務調整的時間,提高了決算的準確性和工作效率。

二是狠抓會計基礎工作,嚴格審核款項支付,確保會計信息的真實、準確,提高會計核算質量。首先,應通過機構改革和業務流程優化,建立起完善的投資控制體系。會計內部控制作為內部控制的一個主要手段,在工程建設過程中發揮著重要的作用。其次,應建立健全各類財務管理制度,如《工程款支付管理實施細則》、《財務事項授權管理審批暫行規定》、《零星采購和支付程》等規章制度,為工程建設保駕護航,做到有章可循,運作規范。最后,在日常工作中應嚴格審核每一筆費用的開支,做到事項明晰、依據充分,從而確保會計信息的真實、準確。

四、加強概算、合同、審計報告、結算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設期比較長,一般為4―5年,在工程建設過程中產生的概算、合同、政府工作紀要、審計報告、結算書等各種決算資料是工程竣工財務決算的基礎。因此,應加強對決算資料的管理,明確各相關部門的管理職責;應明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調整,特別是工程需要超概算的;應盡快完成報批手續,相關批復資料應有存檔;合同必須由公司合同部門統一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項;同時,應明確合同項目清單所屬概算單元編碼,以便財務部門在日常工作中按概算單元編碼對工程成本進行核算。另外,還應做好人員變動時的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強對各類物資的管理

建設單位物資部門要做好對各類物資的管理。首先,應加強各類物資收、發、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價格和數量清單,特別是對于合同贈送的備品備件必須要有單價,以作為后期購買的價格依據;其次,各類物資變更要及時,手續齊全,變更后的物資清單應與實際到貨清單一一對應;最后,財務部門應做好對各類物資的到貨、領用核算,并定期與物資管理部門對存貨進行盤點。

六、將盤點工作融入到工程竣工驗收中,為竣工財務決算工作奠定基礎

資產盤點是竣工財務決算工作中的難點,特別是對設備資產的盤點工作。軌道交通工程交付的設備資產種類繁多,結構復雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對設備資產的盤點不僅需要具備有較強的專業技能,還應熟悉存放或安裝的方位,財務人員難以獨立對其進行盤點。工程移交運營部門后,要對其進行全部盤點也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產盤點工作,首先應將資產盤點工作,特別是各類設備系統的盤點工作設法融入到竣工驗收工作中,財務人員應積極參加,在工程竣工驗收中,要求相關單位提供驗收資產清單,列明資產名稱、類別、型號、數量、價格、存放地點等,并組織承包商、監理、建設部門對相關資產進行確認,為竣工財務決算的資產盤點工作奠定基礎。

七、及時溝通,取得共識,避免返工,確保竣工決算的工作質量

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、建設單位工程項目竣工財務決算編制的依據

工程項目竣工財務決算的編制必須有齊全、可靠的資料作為依據。為了竣工保證決算編制的結果具有高度的全面性和準確性，要求作為依據的資料必須有一定的數量且涉及面廣泛，編制資料一般包括：經批準的可行性研究報告及其投資估算書；經批準的施工圖設計及其施工圖預算書；經批準的初步設計或擴大初步設計及其概算書或修正概算書；設計交底或圖紙會審會議紀要；施工記錄或施工簽證單及其他施工發生的費用記錄；竣工圖及各種竣工驗收資料；招投標的標底、承包合同、工程結算資料；設備、材料等調價文件和調價記錄；有關財務核算制度、辦法和其他有關資料、文件；歷年基建資料、財務決算及批復文件等。在進行項目竣工財務決算編制前，必須先把以上資料準備好，以便竣工決算編制工作的高效進行。

二、建設單位工程項目竣工財務決算編制的準備工作

（一）對建設單位財產和物資進行全面清點，包括盤點核實已使用的材料和庫存剩下的物資。（二）將項目的所有檔案記錄資料按類別進行整理，包括項目預算、財務管理資料，相關部門的批準文件和標底等資料，這樣對資料進行整理可以給竣工財務決算的編制提供依據，又可以為驗收、移交工作做好準備。（三）對債務進行清理，要做到按時收取應收款項，及時清還欠款，然后將債務處理記錄好。將工程項目收入、工程剩余資金按規定分配，并如實入賬。

三、建設單位工程項目竣工財務決算的關鍵

（一）按概算項目設置會計明細項目與賬戶。建設單位在會計賬戶的設置上，為了使工程項目投資支出的概算與會計核算的內容在口徑上達到一致，同時便于檢查概算的執行情況，也為建設單位項目竣工財務決算的編制上提供重要的財務信息支持，因此，應以項目概算中單項工程和各項投資支出為基礎進行項目成本核算。

（二）明細項目設置要科學、適用。為了避免會計人員在項目竣工財務決算的編制時，出現編制內容與實際需要脫節的情況。首先，會計人員應連同各部門的管理者對單位總資產架構分類作詳細分析。其中，建設項目投資可按單項工程來分；裝飾項目投資可按裝飾部位或使用上的差異來分；設備上的投入應先按預算或作用來分，然后再進行細化分類，盡可能使分類細化到每一臺設備。除此之外，在與上述交付使用資產體系盡可能一致的前提下，可在“在建工程———建安投資”或“建筑安裝工程投資———建筑工程投資” 和 “建筑安裝工程投資———安裝工程投資”科目下按細化的具體工程項目，設置“某某工程項目”的核算項目。如果同一工程項目由幾個施工單位施工的，可再設置“施工單位”。

（三）合理分攤待攤投資。待攤投資是指在項目投資中費用性質的支出，這類支出對形成交付使用資產有一定幫助，盡管其本身不直接構成交付使用資產。會計人員要掌握好待攤投資的分攤原則和分攤方法，在項目竣工后及時進行待攤投資的分攤，使項目竣工財務決算的編制結果更加合理、客觀。要做到待攤投資的合理分攤，首先要劃清核算工作中的具體費用項目，將可以直接算進交付使用資產和算進交付使用資產前必須通過合理分攤的費用項目分清楚。

四、建設單位工程項目竣工財務決算現今存在的問題

（一）建設單位對竣工決算的重視程度不夠。大多數建設單位的考慮的重點怎樣盡快完成工程項目投入使用，如何取得更好的經濟效益和社會效益。雖然注重工程質量和效率是工程項目建設必須做到的，但工程項目竣工財務決算同樣是不可忽視，很多人認為竣工決算的編制只是一個循例的工序，就算推遲編制時間或者編制不完善也不會對建設單位的效益產生影響。

（二）竣工決算的工作小組內部權利責任設置不清。很多建設單位都沒有專人負責工程項目竣工的財務決算，都是從企業各部門中抽出合適的人員來組成一個臨時竣工決算工作小組。這種不穩定的臨時組織通常沒有健全的內部權利責任設置，因此往往出現崗位職責不清、工作效率低下、互相推卸責任等問題。

（三）施工企業對待竣工資料收集整理的積極性差。工程項目竣工決算所需的資料文件主要由施工單位提供。而施工單位收集整理資料的人員不足和流動頻繁等特點往往導致資料文件整理提交的速度慢，從而拖慢了整個編制進程。由于工程項目竣工決算是建設單位的工作，因此施工單位在竣工資料收集整理的普遍積極性不高，若再加上建設單位拖欠施工單位債務的話，施工單位也會相應拖延提交竣工資料的時間。如果工程存在轉包或分包，情況就更為嚴重。

五、建設單位工程項目竣工財務決算未來的改進措施

（一）在編制大中型基本建設單位工程項目竣工財務決算時，為了加強決算的全面性和真實性，編制小組應該由財務人員、現場施工管理人員、預決處審核人員等相關人員組成，編制基建項目工程竣工財務決算。因為工程項目工程竣工財務決算的編制除了需要財務會計技術外，還不能缺少施工管理、工程評審人員的經驗和技術。另外，在竣工決算完成之前，組內人員都要遵守編制小組的規定，不得擅自調動崗位。

（二）建設單位應及時償還拖欠施工單位，處理好建設單位和施工單位的關系，加強兩者的合作。并將竣工資料收集整理列入施工單位的工作流程中，提高施工單位對于竣工資料收集整理的積極性。

（三）加強審計部門的職能發揮力度，改進核算效果：1.加強對交付轉移使用資產的審核，保證其完整性和真實性；2.要注重做好工程項目費用的審核工作；3.審計部門在每個工程項目施工時必須到現場勘察。

參考文獻：

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寧德核電項目規劃總容量為六臺機組（百萬千瓦級），2008年正式啟動項目一期工程，四臺機組的建設同時推進。目前一、二、三號機組已先后投入商業運行，四號機組的開蓋冷試已完成，主變500kV電源倒送電工程也順利完成，2016年穩步推進一期工程機組建設收尾工作，預計同年7月底完工。按行業規定“基建項目竣工后需編制竣工財務決算”，核電一期工程項目編制竣工財務決算的工作計劃便提上了日程安排。

核電項目建設周期長且技術含量高，項目投資大，增加了竣工決算的難度。寧德核電由于項目少而積累的核電竣工決算經驗不足，而核電群堆管理模式也進一步加劇了竣工決算的難度，因此必需充分了解編制財務決算的相關規定及工作流程。基于核電建設項目特點，重視、明晰決算管理要素及合理計劃安排項目決算工作的進度，對提升項目決算管理工作至關重要，是做好竣工財務決算工作的關鍵。

一、財務決算的定義、內容

財務決算是對最初的項目籌建截止完工投入使用實際收入及支進行統計，是反映投資效益及建設成果的重要文件，是核定資產價值及辦理交付使用手續的重要依據。核電項目決算由財務決算報表及報告說明書構成，此外，亦可根據公司實際需要，編制設備材料明細表及應收應付明細表、資金明細表等作為決算表的輔助資料。財務決算內容涵蓋以下三個方面：一是竣工決算報告情況說明書，是一個反映了項目建設經驗及成果的文件，對項目投資及造價進行全方位考核、分析，對決算報表進行分析及補充，對項目進行書面總結的報告。二是項目決算報表，包括項目概況、財務決算表、交付資產清冊（含明細表）、決算審批表。三是建設工程竣工圖，是對項目工程的真實記錄和反映，與項目工程實體相符，是進行工程交付驗收、維護和改擴建的依據，是重要技術檔案之一。

二、核電項目決算管理的要素

（1）時限要求。按相關規定，核電財務決算的編制工作應在項目完工后3個月內完成。寧德核電依據《股份公司核電項目竣工財務決算制度》要求，在所批準概算項目的最后一臺機組商運后6個月內必須完成竣工財務決算。（2）組織管理要求。上級主管部門需督促核電公司強化財務決算管理，組成決算編制小組并及時編制竣工財務決算。監理、施工、設計單位必需配合財務決算的編制工作，決算未批復前，不能將原項目財務主管人員及負責人調離崗位。（3）編制依據的要求。根據國家相關法律法規，依據經批準的可行性研究報告，初步設計，估算和調整文件，歷年年度投資計劃和項目支出預算，招標投標文件，項目合同，會計和財務管理信息及其他相關數據編制項目財務決算。

三、核電項目財務決算的編制

（一）設立財務決算管理機構。（1）設立決算管理機構。首先成立財務決算領導小組，由寧德核電公司總會計師擔任組長，副組長成員由中廣核工程有限公司規劃經營部與財務部經理，寧德核電公司財務部經理、合同采購部經理、信息文檔部經理、綜合管理部經理、工程管理部經理、移交接產聯絡辦經理、系統設備部經理組成。其次成立財務決算工作小組，由工程公司規劃經營部、寧德核電公司財務部成本與資金模塊、合同采購部、信息文檔部、綜合管理部、工程管理部、移交接產聯絡辦、系統設備部指定接口人。（2）職責分工。決算領導小組負責審定竣工財務決算方案及相關規定、協調解決竣工財務決算工作中出現的重大問題、審核形成竣工財務決算報告送審稿及提供必要的支持；決算工作小組負責編制竣工財務決算方案及相關規定、搜集決算所需資料和協調推進決算工作、向領導小組及時匯報決算工作進展情況及提出改進工作建議、協調和溝通處理編制過程中出現的問題、編制項目決算報告討論稿并報領導小組審核、形成竣工財務決算報告送審稿、及時向決算領導小組匯報審計進展情況、根據審計要求及時調整相關事項、完成竣工財務決算報告正式稿。

（二）收集、整理相關資料。決算工作小組安排指定接口人負責資料的收集、整理、分析、保管，對項目工程概況進行統計，涵蓋建設期、完成主要工程量、新增生產能力、主要材料消耗、建設成本及主要經濟技術指標等。

（三）清理及核對帳目。（1）清查合同付款情況。詳細統計每個合同往來單位的付款情況，與審計定案的每個單項工程結算金額進行核對，將每個單位應付款及時結轉進入成本并同時計入應付款科目。財務部應檢查施工方的付款、核銷準備等，由施工方支付的貨款金額是否扣除？并按合同條款將工程維保金帳扣，計算實際的應付款項，通過對帳確認函核實無誤后，方能支付竣工決算款。（2）清查資產情況。建立資產明細臺帳，明細至品名、資產卡片、簽定合同的日期、支付日期、支付金額、安裝費等。（3）清查項目往來款。設立往來單位備查帳，記錄各往來單位、往來交易明細，定期通過對帳確認函對帳，并及時清理往來款。

（四）編制決算工作底稿。（1）資金來源情況表。建立每個單項工程的資金來源管理臺帳，詳細統計單位借款、銀行貸款、自籌資金、國家撥款等渠道資金往來，詳細記錄款項用途、應付利息、已付利息及融資費用等，正確結轉資本化利息。（2）建安投資明細表。登記每個單項工程將所發生的建安投資詳細資料，如現場準備工程、土建工程、安裝、調試啟動、工程服務等。（3）資產明細表。① “總包合同”范圍內設備款資產清單，按核島、常規島、BOP設備明細清單填報，系統維度以《寧德核電廠一期工程系統及子項清單》 “系統清單”為準，資產清單應與總承包方銷售清單一致。②總包合同建構筑物資產清單按《寧德核電廠一期工程系統及子項清單》“子項清單”建構筑物資產清單填報，但應與移交接產部門“BHO移交簽字廠房清單”實際交付的資產為準。③自管建構筑物資產清單按《福建寧德核電廠一期工程執行概算書》中“建筑工程費執行概算匯總表”項目公司自管工程填報。除此補充建設的工程按實際交付補充填報。④總包移交流動資產清單按工程移交備件清單確認。⑤業主自購資產清單按一期概算范圍內，業主自主采購合同物資明細清單確認（含早期采購，最后一臺機組商運前已報廢處置的資產）。（4）待攤投資明細表。核查待攤投資帳務處理的合規性，并對其分攤金額、內容、方法等詳細情況進行批注說明。（5）往來款明細表。核實往來單位備查帳，將不能及時清理的往來項目明細金額序時登記，通過往來對賬函證核查余額。（6）編制未完收尾工程明細表。核電項目竣工驗收投產后，不得留有尾工。如確實有未完收尾工程和費用，可以預計納入竣工財務決算，并按概算項目編制未完收尾工程明細表（如尾工工程超過項目投資總概算

5%，不能編制項目竣工財務決算）。

（五）編制財務決算報表。核電項目財務決算的工作底稿完成后，據此編制核電項目財務決算報表。內容涵蓋核電項目基本情況、資金配置進度表、轉出投資明細表、交付資產匯總表、明細表，及決算審核情況匯總表和財務決算審計申請表及提交資料清單等。

（六）編制財務情況說明書。完成編制決算報表后，即可編寫財務決算說明書，可對工程項目建設決算報表進行分析和補充，并全面考核、分析項目投資及造價，對面目建設經驗及成果進行書面總結。財務決算說明書對項目基本情況，項目管理預算執行情況及分析，投資計劃、基本建設支出預算和資金到位情況，建設和管理過程中的重大事件，經驗教訓，主要經濟技術指標分析，資產清理，債權債務清償，項目遺留問題，結余資金形成及分配情況等進行較為詳盡的說明。

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近年來，隨著公共財政體系建設逐步建立和積極財政政策的穩步實施，各級政府不斷加大城市建設項目投入，規范建設領域管理，加強對建設項目的監督，各建設單位和主管部門也不斷加強了工程財務的管理，財務管理的水平有了很大提升。但從近年來財政投資項目的竣工財務決算情況來看，還存在有待完善的地方，需我們進行進一步的探討。

一、目前存在的問題

(一)超概（預）算現象較普遍

部分建設單位為爭取財政投資項目立項，采取立項時少報投資額，過程中增加概算投資的方式，邊規劃、邊設計、邊修改、邊施工，隨意修改投資項目，造成工程決算超預算、預算超概算、概算超估算現象，建設項目投資控制還有待提高。

(二)招投標管理不夠規范

部分建設單位存在著將項目化分為若干個小項目，化整為零規避招標，采取邀請招標的形式或直接發包的現象；存在著部分建設單位違反基本建設程序，先進場施工后招標投標的現象；存在著對投標施工企業資質審查把關不嚴，招投標組織不嚴密等招標管理漏洞；存在著投標方惡意低價搶標、串標、圍標等現象。

(三)管理費用超標準列支嚴重

根據《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394號）規定，建設單位管理費實行總額控制。由于社會經濟的發展，人員管理水平和物價水平大幅提升，但建設單位管理費費率多年來未作調整，基本建設項目管理費用超標準列支已成為建設項目的共性問題。

(四)非建設項目費用的擠占

一是部門預算日常工作經費擠占。很多應在部門預算中列支的費用，列入工程中，如部門日常管理經費、大量會議費、招待費等；二是非基本建設項目設備等列入工程。部分單位將本單位工作用設備等列入工程，如辦公家具的添置、電腦等。三是未及時進行竣工驗收和資產移交產生的費用列入項目。由于有的工程在驗收或移交上未及時進行操作，產生了相關費用，如水電費、人員管理費等。

(五)決算工作不夠及時

根據《基本建設財務管理規定》規定，建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。實際操作中，由于部分建設單位與施工單位對決算工作的不夠重視，建設單位管理水平參差不齊，對決算資料報送及建設口徑的把握存在著差異，項目未按規定及時報送決算資料的現象普遍存在。同時，由于建設項目拆遷安置的長期性和不確定性，造成大量項目建設已完工，但不夠條件進行財務決算。由于報送不夠及時，造成后續的決算審核中，資料不全、依據不足，使決算審核定案難度增大。

二、做好財務決算工作的幾點建議

基本建設項目竣工財務決算作為反映基本建設項目從籌建到竣工全過程的建設情況、財務狀況及其建設成果的綜合總結性文件，其重要性突出。如何按照新的形勢和要求做好財政投資項目的竣工財務決算工作需建設單位和資金監管部門的共同努力。

(一)建設單位方面

建設單位作為基本建設項目實施方，要健全內部財務管理制度，加強對資金使用的監管，要加強財務管理，強化竣工財務決算的意識，充分做好財務決算報送的前期準備工作。

1、必須先做好工程決算

做好工程決算是進行財務決算的前置條件。在報送財務決算前，建設單位應仔細核對，確認工程項目是否全部審核完畢。除了主體建設工程外，還需關注如前期的三通一平、管線遷移、綠化遷移等項目是否已完成工程決算。只有完成工程決算，才能順利進行財務決算工作。

2、必須做好相關的財務清理工作

在編制基本建設項目竣工財務決算前，業主單位要做好各項清理工作。清理工作主要包括該項目檔案資料的歸集整理、帳務處理、財產物資的盤點清算及債權債務的清償等。同時，要注意預計未完尾工工程的合理合規性。根據決算編制有關規定，未完尾工工程總額不得超過項目投資總概算的5%，超過5%的，不能編制項目竣工決算。在進行預計時，要注意兩點，既要保證足額預留資金，以確保尾工工程順利完成和各項管理工作有序開展，預留額度又不宜過大，避免造成尾工期鋪張浪費。

3、必須做好各項財務審批事項

在基本建設過程中，可能存在某些需要財政部門審批后方可以列支的經濟業務，例如壞賬損失、確需超標準列支的各項費用等等。因此在編制竣工財務決算之前，建設單位應將需報財政部門審批的所有事項進行審批，根據財政部門的審批意見進行賬務處理。

4、必須做好財務決算報表填制工作

基本建設項目竣工財務決算報表是建設單位編制的，主要由封面、基本建設項目概況表、基本建設項目竣工財務決算表、建設項目交付使用資產總表、基本建設項目交付使用資產明細表組成。建設單位必須按《基本建設財務管理規定》，實事求是、認真的編制基本建設項目竣工財務決算報表和竣工財務決算說明書，做到編報及時，數字準確，內容完整，合理合規。

5、各部門應配合做好報送財務決算工作

部分單位以為財務決算是建設單位財務部門的工作，其實財務決算工作需要其他部門共同參與，如設計、施工、監理等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制、上報等工作。財務部門應統籌做好建設項目竣工財務決算的資料整理工作，在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算的編制工作。

(二)資金監管部門方面

財政部門作為財政投資項目資金監管的主要部門，應積極發揮財政監督管理職能，做好財政投資項目決算管理工作。

1、建立項目預算管理制度

建立財政投資項目預算管理制度，是實現部門預算管理延伸到政府投資項目管理中的重要途徑，有助于細化預算編制，使事前項目預算審核成為項目預算編制的一個環節。財政部門可制定財政投資項目預算管理辦法，規范財政投資項目預算審核操作流程，逐步在財政投資項目預算編制環節開展“先審核、后編制”的工作試點。

2、強化資金撥付管理

財政部門應強化財政直撥審核管理，實行先審核后撥付，確保項目建設資金按工程進度撥付，余款在決算后再支付，促使施工單位主動上報決算資料，使建設單位對上報決算工作有主動性。

3、完善項目管理制度

財政部門應根據項目建設的實際情況，發揮財政監管作用，制定各項項目管理制度。如建設單位管理費費率財政部多年來未作調整，但財政部門可出臺具體實施細則，對國有建設單位管理費支出范圍和標準進行了進一步明確和細化；隨著代建制的實施，財政部門應及時出臺基本建設項目代建管理費標準等。通過不斷完善項目管理制度，推動決算工作的順利進行。

4、及時梳理竣工項目

財政和審計部門等資金監管部門應加強對竣工項目的工程結算審計和竣工財務決算審計，及時對竣工項目進行梳理，對建設單位項目管理的政策執行規范性、建設內容完整性、造價核算準確性等方面進行審計監督，提出今后優化完善項目管理的建議，達到節約財政資金，提高項目績效的目的。

5、及時查找已竣工但未能報送決算項目原因

資金監管部門應督促建設單位應及時對已竣工但無法進行項目決算的項目進行梳理，查找無法上報的原因，探討解決無法上報決算的辦法，積極做好財務決算工作。

參考文獻:

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[摘要]隨著我國軌道交通事業的快速發展，地鐵在城市中的建設規模和建設范圍不斷擴大，但是由于地鐵具有造價高、隱蔽工程量大、施工工期長和過程復雜等特點，使得地鐵建設項目的財務決算工作又區別于其他建設工程。本文通過對地鐵建設項目財務決算工作中存在的難點問題進行分析，有針對性的提出相關措施和建議，旨在為今后地鐵財務決算工作提供一定的指導意義。

[

關鍵詞 ]地鐵；財務決算；問題和對策

引言

隨著我國經濟的快速發展，地鐵不僅是發達城市公共交通的重要組成部分，還是大眾日常出行首選的獨立專用軌道客運系統。和傳統公交運行模式比較，地鐵具有速度快、安全、節能和高質量的服務等優點，但同時還具有施工技術條件復雜、對土地的利用和城市結構布局影響大的特點。在對地鐵建設項目進行竣工決算時，通常以實物總量和貨幣為計量手段，來綜合反映地鐵建設項目的整體建設成果和財務狀況。地鐵建設項目竣工財務決算是整個竣工決算的重要部分，正確、及時編寫建設項目竣工決算報告，也是對地鐵工程進行科學管理的最后環節。我們只有認真抓好這一關鍵環節，才能全面、客觀的了解和掌握地鐵建設項目的財務狀況、投資效益、建設成本支出等方面，對優化地鐵建設項目的財務管理工作有著重要的現實意義。

1.地鐵竣工財務決算的重要意義

地鐵竣工財務決算的編制流程如圖1所示：

竣工財務決算可以全面、客觀的反映地鐵建設項目的建設成果、投資效益和財務狀況。決算內容除了貨幣這一硬性指標外，還借助實際工程量、工期、技術條件和投資效益等綜合反映地鐵建設項目的整個過程和效果，重點對建設施工過程中的資金使用情況進行了客觀評價。同時，地鐵竣工財務決算是對建設項目工程概算執行狀況的有效考核，也是對投資效益分析的重要依據。它不僅反映地鐵建設項目的立項依據、規模、工期和建設成本等，還對項目建設完成的實際情況和概算指標進行分析，總結經驗教訓，提高施工建設單位的施工技術水平，節約建設成本，并對以后地鐵建設項目的概預算編制提供了科學的參考信息。

2.地鐵資產對象的確定與劃分

地鐵建設項目交付形成的資產主要有固定資產、流動資產、無形資產。固定資產是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有使用年限超過一個會計年度的有形資產；流動資產是指可以在一年或者超過一年的營業周期內變現或者耗用的資產；無形資產主要是指在地鐵建設過程通過出讓方式取得的土地使用權。根據以上資產確認的標準對地鐵建設過程中形成的資產進行分類。建設過程中購入的不夠固定資產價值確認標準的工建設備、工器具、辦公家具作為流動資產移交，隨合同購入的單獨計價的備品備件、工器具價值在竣工決算日進行盤點，已使用部分依據使用用途計入主設備價值，未使用部分作為流動資產移交。在建設過程中通過出讓方式取得的土地使用權計入無形資產。對地鐵建設通過劃撥方式取得土地而支付的地上附著物和青苗補償費、安置補償費等作為征地費計入建設工程各站的直接成本。合同中單獨計價的軟件都是隨固定資產一同購入，雖單獨計價，但考慮其必須與硬件同時發揮作用，即軟件是各系統設備實現資產功能不可缺少的組成部分，根據會計準則軟件價值作為固定資產核算。

3.地鐵竣工財務決算的難點和對策分析

地鐵建設項目具有投資金額大、工期長、施工技術復雜、隱蔽工程多等特點，為了能夠有效保證建設項目的順利進行，我們需要將項目的管理工作細化，從初期的工程項目規劃、立項，直至最后的竣工驗收都應由不同部分負責。這就決定了地鐵竣工財務決算的編制信息量大、牽扯部門多等實際問題。

3.1工程資料收集和整理的難度較大

地鐵竣工財務決算作為整個項目的財務總結性文件，無論是最基礎的數據采集、財務報表準備、成本費用的整理，還是過程中的經濟技術評估、投資效益分析等，都會涉及很多部門，從施工的管理部門直至外部的設計、建設和監理等諸多單位都有參與。所以，協調組織好各個參與單位的協調配合來完成最后的竣工財務決算工作難度還是很大的。同時，由于地鐵建設項目的工期長，單項工程完成后結算周期也對應變長，使得工程進行最后的竣工財務決算時，有可能出現過去的經辦人和參與人員已經人動或者調離原崗位，導致工程決算資料難以收集齊全。

改進措施：我們應將竣工財務決算工作始終貫穿于項目的整個過程，由財務部門牽頭，針對地鐵竣工財務決算工作的重點和難點問題，把項目建設過程中的各節點資料收集齊全，尤其是單項工程的竣工結算、單項工程驗收和項目的竣工驗收等重要資料，并結合相應的管理制度，統一填寫表格匯總。在進行移交資產清點工作時，要充分結合單項工程的預驗收，對照竣工圖紙，將合同內的清單數量進行逐項核對，確認無誤以后各方代表簽字，避免后期由于人事調動等客觀原因導致的資料難以收集的問題。

3.2從合同清單到資產清單的轉化工作難度大

資產清單的具體編制工作主要是把合同清單整合成最小的資產單元，而如何合理確定最小資產單位，既要滿足資產管理部門的管理要求，又要遵守 資產維修部門的維護需求，因此這對資產清單的編制提出了更高的客觀要求。同時，由于此項工作的專業型強，無論是財務部門或是外聘的工作人員一般都無法勝任。

改進措施：首先要確定資產的分類編碼和目錄，使用部門要按照合同對資產進行分類，并保證資產分類的正確性和準確性。同時還要根據日常管理需要確定最小資產單元，資產管理部門可以根據管理需求確定資產應該屬于哪一個層級。在進行整合分類以后的資產清單價要作為資產的基礎表格，作為其他待攤費用的分攤基礎，確定最后的資產價值。

3.3土地資產的信息價值難以確定

地鐵建設項目通常通過政府劃撥占用土地，在交付使用資產時是按照無形資產移交，為了方便企業今后對土地資源的有效管理和利用，需要對建設施工過程中的土地面積、數量等信息進行正確統計。但是由于拆遷和征地工作的進行，往往存在對土地價值認識不夠，難以確定最終的使用價值等問題。

改進措施：從項目的籌劃階段直至最后的竣工驗收，要認真收集建設用地規劃許可證、設計施工圖紙和土地數量、面積等重要信息，認真梳理臨時用地、永久用地和代征用地的地塊位置和數量信息。并結合拆遷和征地審計，按照地塊的明確價格核算成本，對有些無法核算的費用，要按照面積進行分攤，待分攤相關費用后形成最終的資產價值。

3.4待攤費用管理復雜

地鐵項目建設施工過程中，有很多的費用支出不能直接形成資產，但是卻能夠構成地鐵資產的造價，一種是合同之內需要分攤的費用，建安工程類合同內的措施項目費，設備采購合同的服務費和安裝費等；另一種是雖然不直接構成資產價值，但是確實建設項目必須有的費用。

改進措施：通過認真分析比較，分層級分攤。首先是合同以內的分攤，如：項目措施費、服務費等，現針對合同清單形成的資產基礎價值表進行一次分攤；其次是能夠直接區分受益資產對象類合同的分攤。如：監理合同、安裝合同、招投標合同等；最后是綜合分攤，也就是無法明確區分受益資產的，為整個項目服務的費用。

結束語

綜上所述，筆者認為地鐵建設項目竣工財務決算的編制是一項系統工程，應貫穿于整個工程的建設中，并保證竣工財務決算和交付使用資產的準確性和完整性，促進軌道交通事業的良性發展。

參考文獻

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該項目存在資金籌集、風險防控和投資效益分攤等難點和重點問題，為做好該項目財務管理工作，建設單位針對財務管理遇到的問題，開展深入的分析研究工作，探討解決問題的有效措施和方法，以促進工程建設的順利實施。

1．1資金籌集按照2008年第四季度價格水平，陶岔渠首樞紐工程初步設計批復投資85935萬元，扣除建設期貸款利息4127萬元后，靜態投資81808萬元，其中:樞紐工程投資53158萬元，主要資金來源為中央預算內撥款和重大水利工程建設基金;電站投資28650萬元，資金來源為銀行貸款。受工程建設管理體制的影響，電站部分投資需要通過銀行貸款籌集，資金籌集難度較大，主要原因為:①淮委建設局不是陶岔渠首樞紐工程建設的項目法人，只是受水利部和國務院南水北調辦公室聯合委托的建設單位，只負責工程建設管理工作，不具備銀行貸款的資格;②銀行貸款需要由將來發電收入予以償還，而淮委建設局并不負責將來電站的運行管理，也不具備還款條件。

1．2風險防控陶岔渠首樞紐工程具有投資額大、建設內容復雜、資金使用環節多的特點，致使資金運行存在較大風險。①因工程地質和施工環境復雜、工程實施階段設計變更和工程變更，導致變更索賠定性存在一定程度的不確定性;②工程施工期正值價格上漲偏高時期，材料和人工費價格較大幅度上漲，超出了承包人的預期水平和承受能力，承包人試圖通過設計變更和索賠彌補損失;③近年來國家加強對工程安全、質量和資金管理的要求，需增加第三方質量檢測、蓄水前安全鑒定和工程造價審核等費用支出，以上均增加工程投資控制的難度。

1．3投資效益分攤2012年3月，國務院南水北調辦公室明確電站部分銀行貸款不計入南水北調工程投資規模。而在工程建設中，首先電站與陶岔渠首樞紐共同建設，樞紐和電站建設費用統一結算和支付，電站完成投資不易與樞紐部分予以區分;其次陶岔渠首樞紐工程屬于南水北調中線一期工程的組成部分，需與南水北調中線一期工程總體考慮計算確定供水價格。因此，需要選取科學的方法計算電站投資，合理分攤供水、灌溉和發電成本，為國家核定水價和電價，提供更為準確的依據。

2內部控制設計

在財務管理的難點和重點分析的基礎上，結合系統管理理論，將該工程財務管理視為一個體系，并細分為若干子系統，如資金籌集、成本(費用)管理、合同管理、價款結算管理、資產管理、完工財務決算管理、財務信息與績效評價等。在整個系統中，信息是系統控制的決定性因素，只有信息渠道暢通，內容真實，才能對發現的偏差及時糾正。據此，財務人員研究設計了財務管理內部控制的技術路線，主要是確定控制目標，設立控制環節，優化控制流程，明確控制措施，以技術控制線路圖加以體現。

2．1確定控制目標控制目標既是財務管理的基本要求，又是實施內部控制的最終目的，也是評價內部控制的最高標準［1］。工程控制的目標就是保證工程質量和進度、有效控制工程投資、提高資金使用效率，實現財務信息真實性和完整性要求。

2．2設立控制環節主要是控制容易發生偏差的業務環節，特別是關鍵控制點。該項目資金管理設有以下關鍵控制點:合同中有關結算和付款條款的約定;工程價款結算須經過經辦人審查、有關業務部門審核和單位領導簽批后，方可予以付款。付款審查的重點是審核價款結算資料是否齊全、請款手續是否符合相關程序，在以上條件均滿足的條件下，予以支付。該項目設立的投資控環節包括:初步設計報告編制控制;資金籌集控制;項目預算編制控制;合同與招投標控制;價款結算控制;完工財務決算控制。

2．3優化控制流程該工程建設資金管理控制流程經過優化可以概述為:①記錄投資計劃(預算)、資金到位、合同和價款結算;②根據承包人的價款結算報告、合同中約定的結算條件、辦理資金支付;③財務部門登記賬簿，并出具年度財務報告和完工財務決算。

2．4明確控制措施因投資計劃(預算)下達、非經營性資金到位、銀行貸款籌集、工程進度及合同付款記錄對于工程資金的控制來說都是非常重要的，特別是銀行貸款涉及提款額度和貸款利率，對工程建設成本影響較大。故建設單位為此建立了全面的項目財務管理信息系統，有效促進了財務信息的交流。

3財務管理的控制措施和方法

3．1財務管理的控制措施

3．1．1總體措施財務管理控制措施就是運用特定的方法、措施和程序，通過規范化的控制手段，對財務管理活動進行的控制和監督［2］。根據工程建設的特點，建設單位加強對初步設計、招投標、建設實施和完工財務決算控制，最大限度地提高資金使用效益。①在初步設計階段做好經濟評價，圍繞供水、灌溉和發電效益指標進行財務分析，對項目經濟性和效益性進行科學的評價;②在招標階段，財務人員參與招標文件商務條款的審查，并提出合理化建議;③在施工過程中，按照合同條款進行層層把關，辦理工程價款結算;④完工結算時，認真細致地復核實物工程量、單價、取費標準，重點控制對設計變更、現場簽證及其他增減變化工程量的確認，據此調整合同價款，辦理完工結算;⑤項目完工后，組織編制完工財務決算，并科學劃分樞紐工程和電站工程投資成本。通過以上措施，以有效控制工程投資。

3．1．2技術措施為實現該項目財務管理控制目標，還研究了以下技術措施:a．技術與經濟相結合。在該項目建設中，建設單位注重技術與經濟的有效結合，即在技術先進的基礎上保持經濟的合理性，在經濟合理性的基礎上保持技術的先進性。因此，財務人員加強了與技術人員、造價管理人員的溝通與協作，以有效控制工程投資。b．預算控制。預算控制是指在批準的概(預)算條件下，對項目所消耗的人力資源、物質資源和費用開支進行管理，把各項費用控制在標準范圍之內。預算控制目的是降低項目成本，提高投資效益。建設單位組織編制項目管理預算、價差報告和待運行管理報告，以利于工程投資預算管理。為有效控制工程成本，財務人員開展了銀行貸款提款額度、貸款利率和提款時間研究:①根據工程建設進度測算資金流量，研究編制銀行貸款按季分月用款計劃，降低資金存量;②在保證工程建設用款的前提下，延遲提款時間，降低貸款利息支出;③按照國家政策，在銀行貸款本金提款額和提款時間不變的情況下，在基準利率的基礎上，下浮銀行貸款利率，有效降低財務費用支出255.21萬元(見表1)。c．結算控制。工程價款結算控制是指依據合同約定，對工程預付款、工程進度款和完工結算款所進行的管理和監督活動。工程價款結算控制目的是規范工程價款結算行為。因通過工程價款結算方式是工程投資支出的主要形式，且資金支付量較大，若程序和手續不科學和規范，易產生風險和的隱患。故為實現工程結算手續和程序的規范化，建設單位結合工程建設管理實際情況，研究制定了《工程價款結算表表樣》及編制說明。該規范從技術上有效解決財務管理中遇到的困惑和難題:①明確工程價款結算金額、扣款金額與支付金額三者之間的，有利于財務部門收集發票和開具轉賬支票;②有效解決項目概算、會計核算和工程量清單三者之間長期以來口徑不一致的矛盾關系，有利于財務部門進行會計核算，為編制完工財務決算奠定基礎;③進一步明確標識招標工程量清單項目、設計變更項目和索賠項目三者之間的關系，有利于清晰區分結算項目構成，便于投資控制分析;④采用完工比例法，有利于動態考核合同執行情況;⑤進一步明確建設單位、監理單位和施工單位在工程價款結算中的權責關系。該規范可完整反映工程價款結算的全部信息，具有較強的技術性、創新性和實用性。d．決算控制。完工財務決算控制是指明確和約束編制責任主體、編制期限和編制內容的管理活動。完工財務決算控制目的是提高完工財務決算編制質量和工作效率。完工財務決算是綜合反映陶岔渠首樞紐工程建設成果和財務情況的總結性文件，是新增交付使用資產價值、辦理資產移交、項目驗收的重要依據［3］。為做好完工財務決算編制工作，針對陶岔渠首樞紐工程資金來源有非經營性投資和銀行貸款，投資構成有樞紐投資和電站投資，工程效益有供水、灌溉和發電的特點，建設單位組織開展完工財務決算編制的技術研究工作。主要內容有:編制工作方案、確定基準日期、完工財務清理和投資效益分攤等，力圖解決完工財務決算編制工作中遇到的有關技術難題。根據研究結果，①編制陶岔渠首樞紐工程完工財務總決算;②劃分樞紐和電站投資相應部分的財務決算;③計算劃分后的樞紐投資成本，為南水北調中線工程計算供水、灌溉成本提供依據;④電站投資成本確定后，計算確定供電成本，為核定上網電價提供依據。通過完工財務決算編制的控制措施，提高了完工財務決算編制質量和工作效率。e．固定資產控制。固定資產控制是指對工程建設最終形成固定資產所進行分類、計價和登記的管理活動［4］。為全面反映和準確核算工程形成的固定資產價值，針對陶岔渠首樞紐工程固定資產類別差異大、計價復雜、數量多的特點，財務人員研究編制了《陶岔渠首樞紐工程固定資產目錄》，采用科學的方法，確定固定資產范圍、類別劃分、計價原則和編碼規則。將工程資產按屬性分為房屋、建筑物、設備和其他工程資產四大類，各大類又按照屬性或功能往下細分成若干小類。該技術措施細化了固定資產的管理，提高了固定資產的管理水平。

3．2財務管理的控制方法陶岔渠首樞紐工程具有建筑工程、發電設備、電氣設備、自動化控制和通信工程等內容，具有財務核算對象情況復雜、專業性強的特點。因此，為做好財務管理工作，建設單位開展了財務管理控制方法研究，并指導實際工作。

3．2．1制度控制制度控制是指通過建立和完善單位內部控制制度，并約束財務收支活動的一種控制形式。制度控制在工程建設中起到重要的引領和規范作用。建設單位按照職責分工與授權批準控制制度的要求，研究確定相關部門和崗位的職責權限，使得不相容崗位相互分離、制約和監督。建立和完善財務報銷及費用審批、工程價款結算和投資控制獎懲規定，以制度控制確保項目建設管理工作規范運行，財務支出真實、合法。

3．2．2合同及招標控制在工程建設管理體制中，建設的行為主體是建設單位，建設單位通過招標的方式擇優選擇勘察、設計、施工、咨詢、監理、材料設備供應等單位，并與之簽訂合同，通過合同明確各方的權利與義務關系［5］。因此，合同及招標控制是工程建設管理的有效手段和方法，其目的是規范和約束工程建設參建單位的權利與義務關系，也為財務管理提供了前提和基礎。建設單位根據陶岔渠首樞紐工程的特點，科學、合理劃分標段，對列入政府采購目錄和標準的辦公設備，通過政府采購方式，擇優選擇供貨商。財務人員對招標文件和政府采購合同涉及工程價款結算、預付工程款、履約擔保和質量保證金等與財務管理有關的條款進行合規性和可操作性審查，并提出建議，以有效防范財務風險。另外，根據該項目合同數量較多的特點，避免合同與合同之間的串戶現象發生，對合同進行統一編號管理，并按單個合同進行結算與支付的方式，建立財務部門與合同管理部門信息溝通機制，有效地促進財務管理工作。

3．2．3資金支付控制資金支付控制是指對資金支付程序和手續所進行的規范化管理。資金支付控制的目的是實現資金安全。因資金支付處于建設資金流程的末端，若發生資金支付差錯，進行糾正異常困難，并帶來財務管理工作的被動。故建設單位開展建設單位管理費、技術咨詢費和工程價款結算支付程序和手續的分類研究，針對不同類別款項，明確其具體規范要求。另外，合同結算價款須支付到合同約定的戶名及賬號，收款單位變更戶名、開戶銀行及賬號，應出具蓋有其法人公章、法定代表人簽字的書面證明，確保變更手續完備，以確保資金支付的準確性。

3．2．4工程變更與索賠控制工程變更包括工程量變更、工程項目變更、進度計劃變更、施工條件變更等。工程索賠是在承包合同履行中，當事人一方由于另一方未履行合同所規定的義務或者出現了應當由對方承擔的風險而遭受損失時，向另一方提出賠償要求的行為［6］。工程變更與索賠控制是指就施工合同變更、損失賠償或者補償所進行的管理活動。因陶岔渠首樞紐工程施工環境、現場條件發生了變化，工程建設期間恰逢建筑材料、人工費價格漲幅較大，受此影響，成本及費用支出均超出了承包人的預期水平和承受能力，不可避免地發生變更和索賠。故需加強變更與索賠管理的控制:①研究制定工程變更與索賠的管理辦法;②分析引起變更與索賠事項的因素，根據崗位職責分工做好變更與索賠管理工作;③對變更與索賠事項進行分類，按照職責及權限，分別由相應管理權限的單位予以審批。在工程建設中，建設單位通過開展財務管理措施和方法研究工作，有效解決資金籌集、投資控制、效益分攤和風險防控等難點和重點問題，有效防范資金風險，實現“資金安全”目標，有效控制了工程投資，提高了投資效益。

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我國加入世貿組織以來，市場經濟的開放程度越來越大。企業要想在競爭激烈的市場中獲得一席之地，必須提高自身管理水平。企業財務會計是參與企業管理，為企業制定科學決策提供有效依據的現代管理手段。因此，加強企業財務會計管理，完善企業財務決算體系已成為現代企業的一項重要任務。

一、企業財務會計概述

企業財務會計是企業會計的一個分支，由于財務會計能夠為企業外部的集團或個人提供企業財務狀況等信息，因此企業財務會計又可稱為外部報告會計。財務會計是對企業生產經營活動中的各種數據進行分類、匯總，并制成會計報表，如實反映企業經營狀況和財務狀況，為與企業有利益關系的組織提供決策依據。

企業財務會計的目標是向各種利益團體提供企業各種財務信息，以幫助他們做出合理的投資決策。這些利益團體主要包括政府、投資者、債權人，以及與企業有利益往來的各種組織和個人。企業提供的財務信息主要包括兩類：一是反映企業經營狀況、獲利情況、支付現金能力的信息，如收入、利潤、分配等；二是反映企業經濟實力、償債能力、變現能力的信息，如資產、現金流動、負債情況等。

企業財務會計具有五項職能，包括反映職能、監督職能、預測職能、決策職能、評價職能。其中，反映職能和監督職能是企業財務會計的主要職能。反映職能指的是利用記錄、分析、計算等方式對企業的經濟活動進行加工、整理，如實反映企業經營狀況的功能。監督職能指的是會計人員對企業的各種經營活動進行會計核算的過程中，還要依法監督和審查企業經營活動是否合法的功能。

二、企業財務會計決算工作的重要性

企業財務會計決算在企業管理中具有重要的作用，企業管理人員應充分認識到它的重要性，并提高對企業財務會計決算工作的重視程度，加強財務會計決算管理是現代企業制度的要求，是提高企業管理水平的重要手段。企業財務會計決算工作的重要性主要體現在以下幾方面：

第一，企業財務會計決算有利于提高會計信息質量。會計信息是指對會計數據進行加工處理后，形成有利于會計管理和企業管理的各種經濟信息，主要包括企業的財務信息、資產負債信息、財務分析報表等。會計人員通過財務決算工作將企業經濟信息進行分析、匯總，如實反映企業過去的經營狀況、控制當前的經濟活動、預測未來的經濟形勢。提高企業財務會計決算管理，能夠有效防止會計信息失真，有助于提高會計信息質量，為企業及其利益集團提供有效的經濟信息，對科學決策具有重要意義。

第二，企業財務會計決算有利于企業提高管理水平?？茖W的財務會計決算能夠為企業提供正確的決策依據，提高企業的經營管理水平，實現經濟效益的最大化。同時，能夠增強企業的經濟實力，為企業的可持續發展提供有力的保障。

第三，企業財務會計決算有利于財政部門加強財政管理。財政部門通過企業財務會計決算，全面掌握企業的經營管理狀況，并為政府決策行為提供可靠的依據。企業財務會計決算有利于調整經濟結構、推動企業改革，提高資產的運行效率。

第四，企業財務會計決算有利于考核企業績效。國家行政機構和社會各種團體對企業進行投資后，企業就要接受各方利益團體的考核，考核內容包括資源利用情況、經營管理情況、經濟效益狀況等，通過考核來檢驗企業是否如期完成發展目標?？己似髽I績效是加強對企業監管的重要方式，有利于提高企業運行透明度，規范企業經濟行為。

三、企業財務會計決算存在的問題

目前，我國企業財務會計決算中存在著一些問題，嚴重影響了企業整體運行能力，成為制約企業發展的重要障礙。主要問題包括：

第一，企業管理者對財務會計決算工作重視不夠。很多企業管理者對財務會計決算工作存在思想偏差，認為會計工作只是簡單的記賬和算賬，忽視了決算對預算的監督作用。國有企業實行廠長經理負責制，企業領導者的權力過于集中，導致集體決策制度無法落實。領導者不重視決算工作，使得決算的監督作用不能得到發揮。

第二，企業運用的行業會計制度無法適應市場經濟的發展要求。行業會計制度是傳統的會計制度，其內容已經不能適應當前市場經濟發展的需要。為了緊跟時展步伐，我國已于2006頒布了《企業會計準則》。但是，這項制度并未被大多企業所采用。由于企業會計人員業務水平參差不齊，對于行業會計制度更具依賴性，導致企業財務會計存在漏洞，制約了企業整體管理水平的提升。

第三，部分企業的會計信息失真。根據會計信息質量檢查結果顯示，部分企業的會計信息明顯失真。造成會計信息失真的原因主要有以下幾方面：（1）企業對會計政策的理解不到位；（2）會計核算過程中出現重記、漏記、串賬、筆誤等現象；（3）偽造或者編造憑證；（4）侵占資產；（5）刪除交易或事項，記錄虛假的交易或事項。這些因素都是造成會計信息失真的重要原因，信息失真造成社會資源的嚴重浪費，嚴重影響企業的信譽度。

第四，財務會計決算報告的編制水平不高。部分企業財務報告編制水平不高，報告中的信息不真實，無法為科學決策提供依據。經會計信息質量檢查發現，一些企業的財務報告中沒有如實反映資產狀況、利潤情況等。會計決算報告質量低下，不利于投資者掌握企業的經營情況和財務狀況，不利于經濟的發展。

第五，企業內部會計控制體系不健全。由于企業管理者具有最高決策權，導致企業內部會計人員在領導者的干預下進行違法活動，造成會計信息失真。這是企業內部會計控制體系不健全的直接后果。內控體系不健全具體表現在以下幾方面：（1）一些企業因授權制度不健全，導致權力過分集中或分離。權力集中容易形成由一人掌管財務大權的局面，由于缺少相應的監管制度，企業內部容易出現個人謀取私利的現象。權力過分分離會出現多人擁有簽字報銷權，嚴重影響企業的經濟安全；（2）有的企業內部控制力度不足，造成會計信息質量低下。會計核算缺少嚴格的規范，會計內部控制力度不足，造成隨意更改會計信息，使會計信息質量難以控制；（3）有的企業不重視內部會計控制制度，缺乏相應的管理理念；（4）有的企業雖然建立了內部會計控制制度，但是控制程序設置不合理，會計信息仍然會受到一些人為因素的影響，出現失真的情況；（5）有的企業不能嚴格按照會計控制程序開展工作，嚴重擾亂了會計控制制度的執行。

第六，缺少外部審計監督制度。目前，我國還沒有針對除央企和上市公司以外的企業建立具有強制性的外部審計監督制度。缺少外部監督，企業的經營行為很難得到有效的約束，容易出現違法違規的經濟活動。另外，由于外部審計機構與企業之間存在各種利益關系，這又使審計機構不能公正地監督企業的財務狀況。

第七，行政部門的財務檢查制度不完善。行政部門對于企業的財務狀況只進行定期檢查，缺少臨時抽查，這給企業留下了應付檢查的機會，經常事先修改會計報表蒙混過關。一些監督機構也因各種利益關系而不能保持中立，使監督流于形式。

四、完善企業財務決算體系的主要對策

加強企業財務管理，必須完善企業財務決算體系。針對當前我國企業財務會計決算中存在的問題，特提出以下幾點對策，希望能對企業財務決算體系的完善提供有益的指導。

1.加強對企業財務會計的認識，提高對企業財務決算的重視?，F代企業財務決算體系的完善離不開企業每一名員工的努力，企業領導者更應該提高認識，正確理解企業財務會計政策，加強企業財務管理。會計人員要正確履行職責，不斷提高自身業務水平，培養職業道德，在法律范圍內進行會計活動，有效降低企業經濟風險，實現企業的可持續發展。企業財務決算體系真實地反映了企業本年度的經營狀況和財務狀況，企業管理者應提高重視，依據法律的規定，及時編制企業財務決算報表，為各方利益集團提供決策依據，為企業的發展運行和管理提供可靠數據。

2.提高財務報表編制水平，確保會計信息質量。加強數據審核是提高財務報表質量的前提，審核的具體內容有：（1）財務報表的編制范圍要全面，填報方法要符合編制要求，各種指標的邏輯關系要正確；（2）財務報表數據年度間有無重大變動，變動原因是否屬實，是否具有合理性與合法性；（3）企業上報的財務資料應齊全、規范。

為了保證會計信息質量，有的企業建立了重大事項報告制度，及時監督企業的重大經濟活動，避免發生資金運行風險。為了確保企業財務收支平衡，還要加強日常財務收支管理，提高預算管理水平。通過積極采取應對措施，加強企業財務管理，能夠及時掌握企業經濟運行狀況，為財務決算管理奠定良好的基礎，為編制財務報表提供可靠的數據信息。

在編制財務報表時，各個部門要加強溝通，掌握填報進度和遇到的困難，并采取有效的解決對策，提高財務報表編制質量。企業要加強對會計人員的培訓，提高會計人員的專業水平，使其熟練掌握決算流程和相關技術操作方法，提高會計信息質量。

3.加強財務決算質量考核和內外部復核，確保會計信息真實性。企業應建立評價機制，對企業財務工作進行全面評價和考核，并建立相應的獎懲制度，提高財務管理水平。同時，還要加強內外部復核，首先要將決算中出現的差錯解決在內部；其次要確保各項指標符合要求，采用人工審核與軟件審核相結合的方式，確保會計信息的真實有效；再次要加強外部審計監督，提高會計決算透明度。通過一系列措施，確保會計信息的準確、完整、真實，最后上報上級機關。

4.建立健全企業內部會計控制體系。企業內部會計控制體系是企業財務決算體系的重要組成部分，建立健全企業內部控制體系，應著力從以下幾方面入手：（1）建立會計反饋控制體系，及時監控企業內部經濟活動，把差異情況向相關部門進行反饋，及時糾正預算偏差，有效控制投資成本；（2）建立預防機制，及時對企業的資金運行情況進行監測，并預測經濟運行中可能發生的情況，及時采取措施調整資金流動方向，提高資金的使用效率；（3）建立財務會計檢查和考核制度，定期檢查會計控制體系的執行情況，對財務決算中存在的問題要及時解決和調整。嚴格按照考核制度對財務決算工作進行考核，加強獎懲力度，重點獎勵優秀企業和個人，嚴肅處理違反法規的會計行為。

五、總結

企業財務會計決算工作對于企業財務管理具有重要的意義，加強企業財務會計決算是提高企業經營管理水平和資金使用效率的重要手段，是為各部門科學決策提供真實有效信息的前提。因此，企業必須重視財務會計決算工作，積極探索提高財務會計水平的新方法，建立健全財務決算體系，提高會計信息質量，為實現企業的可持續發展提供有力的支持。

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