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篇1

保障性安居工程項目建設過程中，建設資金的使用需要根據其建設性質應用到指定的工程建設中，而且建設資金的來源均不相同，那么對資金使用的條件要求也不同。保障性安居工程項目建設的財政資金使用，撥付施工單位的每一項資金都應該按照來源的不同，給專項資金建立一個分類管理的程序，并給審計部門提供有效的監管方式。如金融機構貸款的資金項目，在保障性安居工程項目建設過程中，該金融機構會對建設單位進行監管，監管內容包括資金的提取和支出情況。因此專項資金的分類管理程序應要求建設單位收到每一項資金都按照其來源進行分類、登記，從而提高建設單位的財務管理水平，保障性安居工程項目建設過程和項目結束后，方便各級政府財政部門、國務院國有資產監督管理委員會和金融機構的審計部門開展資金使用監督工作[2]。

2.保證專項資金應用指定的建設上

保障性安居工程項目建設過程使用的資金不管是政府的財政資金、金融機構貸款還是建設單位獨自籌備的資金都要求應用在指定的工程建設中去，其中對政府財政資金的應用特別需要引起注意，每級政府財政資金在撥付時，都會說明資金使用在建設什么樣的工程建筑、工程的哪個階段，如由中央補助建設的公租房和廉租住房資金，主要用于工程項目的配套基礎設施建設投資，省級和市級的專項補貼資金及政府債券資金等，分別在哪人階段投入。每級政府都要對各個項目投資的資金進行有效的規劃、嚴格的財務績效管理等，建設單位要承擔起建設資金管理的責任，設立固定的賬戶對資金進行分類存儲，并保證專項資金應用在指定的建設工程上，禁止任何政府、個人以單位名義對資金進行挪用或虛報，所謂的專項資金，指的不只是工程在投入建設的過程的資金，還包括資金項目的投資和使用，資金應該被應用到指定的工程項目的建設中，同時還要保證保障性住房的建設質量，因此財務部門的資金核算工作需要加大投入力度[3]。

二、加強保障性安居工程項目建設資金管理措施

1.建立健全財務管理體系

（1）不同資金來源的分類管理為保證保障性安居工程項目建設資金在使用方面得到有效的管理和控制，需要隨時了解不同來源的資金投入的工程建設進展及資金使用情況，具體的投資和結余都進行統計和規劃，當管理上由于監管不當，出現所有資金都匯入同一個銀行賬戶，應區分資金的來源，及時按建設性質劃轉至專用賬戶，達到有效管理專項資金的目的，是保障性安居工程項目建設單位需要及時解決的問題。完整的財務管理體系首先應包括資金的核算、資金收入與支出和項目的投資成本等內容，而保障性安居工程是比較特殊的建設項目，為其建立財務管理體系，除具備以上三個內容之外，還要對資金的來源設立不同的資金管理項目，對資金進行有效管理，按建設項目分類、再根據分類設置賬戶，如政府的財政資金——xx銀行賬戶、金融機構貸款的資金——xx銀行賬戶、建設單位獨自籌備的資金——xx銀行賬戶，設立不同的賬戶后，還要根據資金的使用方向進行詳細的記錄。（2）記錄資金投入與支出的詳細項目保障性安居工程項目具有多種類型，包含著各種不同性質的房屋建設要求，主要的工程項目類型有廉租住房、公租房還有經濟適用房和限價商品房等，對于不同的項目建設需要投入的資金來源也不同，為了方便建設單位能對來往資金進行有效管理，在設立不同資金來源管理項目及會計科目的基礎上，加上資金投入與支出的詳細項目的記錄，能為項目建設資金的核算帶來極大的便利[4]。詳細項目的記錄可以利用財務軟件來完成，將不同來源的資金項目、收入與支出項目和成本項目歸為成本的綜合核算，同時把建設工程作為主要的核算項目，不同性質的房屋作為項目記錄。

三、加大資金預算的管理力度

加大資金預算的管理力度主要有兩個方面的原因：①保證建設單位能在最短的時間內籌備到足夠的資金；②為幫助工程建設控制成本。同時還要對工程建設過程可能會出現不可預見的風險進行防御，如果需要更多的資金投入，資金的使用就要嚴格按照資金支出的步驟要求進行，經過財務管理部門的審批、檢驗等正規程序，并將資金總數和辦理手續過程出具證明，以利于工程正式完成之后由建設單位向財政部門支取增加的款項，避免因資金流動的環節出現問題，導致財務管理出現窘境，增大金融機構的貸款資金財務投資成本，進而增加工程建設過程出現的財務風險可能性。

篇2

1.1.1會計科目設置1995年財政部頒布的《國有建設單位會計制度》(財會字〔1995〕45號)第一條規定“建設單位應根據本制度規定和各省、自治區、直轄市財政部門、國務院主管部門的補充規定，設置和使用會計科目”。1998年財政部頒布的《國有建設單位會計制度補充規定》(財會字〔1998〕17號)，對基本建設會計核算科目進行了完善。完善后的科目見表1。會計科目就是按照經濟內容對會計主體各會計要素的具體內容作進一步分類核算的項目，其中會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。也就是說，上述各會計要素均包含若干個具體內容，這些具體內容被稱為會計科目。比如，表1中的“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等屬于資產類要素;“應付工程款”、“其他應付款”、“應交稅金”等屬于負債類要素。水利基本建設項目的會計核算主體須按上述科目表所列科目(或部分科目)進行會計核算。1.1.2單獨建賬、單獨核算財政部《關于解釋〈基本建設財務管理規定〉執行中有關問題的通知》(財建〔2003〕724號)第四條規定“根據基本建設有關規定，每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算;同一個建設項目，不論其建設資金來源性質，原則上必須在同一賬戶核算和管理”。賬戶是根據會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體，賬戶以會計科目為名稱。每個科目均應設置相應的賬戶，用以反映該科目在整個建設過程中的增減變化情況。會計科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是會計科目的具體運用。沒有會計科目，賬戶便失去了設置的依據;沒有賬戶，就無法發揮會計科目的作用。水利基本建設項目的會計核算要使用借貸記賬法，其賬戶的基本結構為T型賬戶。基本結構見表2。賬戶分為總分類賬戶和明細分類賬戶。總分類賬是對會計要素具體內容進行總括分類核算的賬戶，如“建筑安裝工程投資”、“設備投資”“待攤投資”等;明細分類賬戶是對會計要素具體內容進行明細分類核算的賬戶，如“設備投資”賬戶下分列的“甲設備”、“乙設備”等。但在實際工作中，賬戶和會計科目這兩個概念經常相互通用。這里再簡單介紹一下賬戶、賬簿、賬的關系。賬戶與賬簿的關系:賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁即賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在，二者的關系是形式和內容的關系;賬戶有不同的類型，因此形成的賬簿也分不同的類型。財務專業中的賬是一個大的概念，是指涉及到會計核算全過程的所有資料，包括原始憑證、記賬憑證、明細賬簿、總分類賬簿等。對科目、賬戶、賬簿、賬等概念有了較為清晰的了解后，就不難理解所謂單獨建賬、單獨核算的核心是建設項目所建立的會計核算體系中應僅包含該項目所發生的經濟業務。

1.2形成的各類投資

按照表1所列科目，水利基本建設項目會計核算過程中將形成建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出等。上述5類投資的構成簡要說明如下:(1)建筑安裝工程投資。建設單位按批復項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本，不包括被安裝設備本身的價值及支付給施工單位的預付款。(2)設備投資。建設單位按批復項目概算內容發生的各種設備的實際成本及為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本。(3)待攤投資。建設單位按批復項目概算內容發生的建設管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、借款利息等，共計28項。(4)其他投資。建設單位按批復項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。(5)待核銷基建支出。建設單位按批復項目概算內容發生的江河清障、巷道清淤、飛播造林、水土保持、城市綠化、取消項目的可行性研究費及項目報廢等不能形成固定資產部分的投資支出。了解和掌握各類投資的構成，有助于有關稽察人員理解該項目會計核算是否規范、各類投資構成是否真實、計劃口徑的完成投資和財務口徑的投資完成差別等。

篇3

公路工程建設屬于投資密集型產業，其投資額一般在數十億以上，而且具有一次性、單件性的特點。公路工程施工中需要耗用大量物資，一般占到建設投資的50%-70%，因此，管好公路工程物資對保障工程建設和提高經濟效益的重要性不言而喻。公路工程物資品種繁多、規格復雜、自然屬性千差萬別，而且物資來源不同、用途不一，在工程施工中的作用和對企業成本控制的重要性也各不相同，這些特點都要求施工企業對物資進行必要合理的分類，以便區別對待、進行針對性管理。

根據多年的公路工程施工和物資管理實踐，工程物資的分類應滿足不同的管理需要。歸納起來，這種需要基本體現在三個方面：一是要滿足會計核算方面的要求，物資的分類科目應該符合會計準則和施工企業會計核算的有關規定；二是要滿足質量、安全、環境等方面管理體系標準的要求，物資的分類應能體現物資對工程產品實現的影響程度；三是要滿足企業內部管理的需要，物資的分類應該體現其對成本控制的重要程度。

一、根據會計核算要求的分類方法及管理對策

公路工程物資在會計核算中屬于存貨范疇，會計核算對存貨有按照經濟內容的不同和按照存放地點的不同兩種分類方法。根據物資核算的特點，應該按照經濟內容的分類方法，并綜合考慮物資的自然屬性、管理方法以及在生產經營中的作用大小，將工程物資劃分為四級會計核算科目類別。

公路工程物資宜劃分為以下四級核算科目類別：

一級會計核算科目類別：依據物資經濟內容分類，可分為原材料、低值易耗品、周轉材料三個類別。

二級會計核算科目類別：是在一級會計核算科目類別基礎上，依據物資在生產經營中的作用大小和成本核算口徑進一步細化設置，可分為主要材料、結構件、機械配件、其他材料、低值易耗品、周轉材料六個類別。各類別的具體劃分依據如下：

1.主要材料：指用于工程產品，并能構成工程產品實體的各種大宗原材料。

2.結構件：指經過吊裝、拼砌、安裝即能構成工程產品實體的各種金屬的、混凝土的、鋼筋混凝土的、木質的和其他新型材質的結構物、構件、砌塊等。

3.機械配件：指施工機械、生產設備、運輸設備等各種機械設備維護修理的各種配件和零件，以及為機械設備準備的備品備件。

4.其他材料：主要指在施工生產過程中并不構成工程產品實體的各種材料。另外，也包括部分雖然構成工程產品實體非主要部分和非關鍵部分，或有助于工程產品形成的，但用量較少、采購金額較小的零星原材料。

5.低值易耗品：指使用年限較短或單位價值較低，不作為固定資產核算的各種用具、物品等。低值易耗品的認定標準按照財務有關規定執行。

6.周轉材料：指在施工生產過程中能夠多次使用并可基本保持原來形態，而逐漸轉移其價值的材料。

三級會計核算科目類別：是在二級會計核算科目的基礎上，依據物資自然屬性進一步細化設置，可分為以下類別：

1.主要材料可細化設置下列類別：鋼材、木材、水泥、黃砂、石料、瀝青、石灰、粉煤灰、土工材料、外加劑、混合料、土等。

2.結構件可細化設置下列類別：支座、錨具、伸縮縫、波紋管、泄（排）水管、預制構件、護欄、隔離柵等。

3.機械配件可細化設置下列類別：汽車配件、工礦機械配件、機床附件、軸承、蓄電池等。

4.其他材料可細化設置下列類別：有色金屬制品、燃潤料、電工電料、其它產品等。

5.低值易耗品可細化設置下列類別：勞保用品、工具。

6.周轉材料可細化設置下列類別：模板類周材、檔板類周材、架料類周材、其他周材等。

四級會計核算科目類別：是在三級會計核算科目類別的基礎上，依據物資的成分、類別、品種、形狀等條件進一步細化設置，如鋼材應細化設置各種牌號、各種規格的圓鋼、螺紋鋼、板材、型材等。四級會計核算科目類別一般取決于單位主營業務范疇，不同行業差別很大，具體可由物資管理部門根據本單位常用物資統一制定、和增補。

根據會計核算要求劃分各類物資，主要是為了保證物資憑據、臺賬、報表的一致性，以及與財務部門會計科目的對應性，因此必須符合企業會計準則和施工企業會計核算的有關規定。

二、根據管理體系要求的分類方法及管理對策

隨著社會的發展進步，顧客、法律法規對產品的品質保證及其實現過程中的環境影響、職業安全、社會責任也提出了越來越高的要求。這就要求組織建立符合ISO9001、ISO14001、 OHSAS18001等要求的管理體系，通過體系的有效運行和產品的過程控制，實現滿足顧客要求、增強顧客滿意、提升自身競爭力的管理目標。

管理體系依據物資對工程實現過程及輸出中對質量、環境、安全方面的影響程度，一般將物資分為A、B、C三類：

1.A 類物資：指構成工程主要部分和關鍵部分，會直接影響最終產品交付使用或安全性能，可能導致顧客投訴的物資。如工程主體所用鋼筋、鋼絞線、鋼筋網片、水泥、黃砂、石料、砼外加劑、支座、錨具、伸縮縫、瀝青、石灰等大宗原材料或半成品。

2.B類物資：指構成工程實體非主要部分和非關鍵部分，或服務于產品形成的各類物資，以及對安全生產、環境保護有重要影響的物資。如工程施工所用泄水管、波紋管、焊接材料等零星原材料或半成品以及危險物品、安全防護用品。

3.C類物資：指并不構成工程實體，僅對工程實現過程起輔助作用的物資

具體管理中應按體系要求區別對待各類物資。A類、B 類物資要建立供方評價、選擇制度，合格供方名錄，加強計劃管理，嚴格產品驗證；C類物資可簡化管理。

三、根據成本管理要求的分類方法及管理對策

按照成本管理要求劃分物資類別時，主要依據是其對成本控制的重要程度。劃分時先計算出每一種物資資金占用額占全部物資資金占用額的百分比，并按大小順序排序，再根據排序順序依次累加占比，一般可按采購金額的占比多少分為主要物資和輔助物資兩類：

1.主要物資：其采購資金總和一般指占用到工程項目物資采購資金總額的70%～75%，如橋梁工程中的鋼筋、鋼絞線、水泥、黃砂、石料等，瀝青路面工程中的瀝青、石料、柴油、重油等，路基工程中的石灰、粉煤灰、柴油等。

2.輔助物資：其采購資金總和一般指占用到工程項目物資采購資金總額的25%～30%，包括主要物資范疇外的其余工程物資。

根據成本管理系要求劃分的各類物資，具體管理時要分清主次，抓大放小，有針對性地采取措施，實現有效控制。主要物資一般種類較少，但占用資金較多，應集中主要精力，對其經濟批量進行認真規劃，實施嚴格控制，符合一定金額標準的應公開招議標采購。輔助物資一般種類繁多，但占用資金很少，可實行簡化管理，不必耗費過多的精力去分別確定其經濟批量，可憑經難確定進貨量或根據實際情況采取靈活措施。

四、公路工程物資的編碼方法

為防止由于各類物資在管理環節中因名稱規格不一致、叫法不相同、計量不統一等現象引起混亂混淆，施工企業應該編制物資目錄，確保各種報表能按照統一的分類和順序進行匯總、統計、核算，這也是企業物資管理實現計算機化、網絡化的前提和基礎。

物資資目錄內容主要包括物資分類、編碼、物資名稱、規格、計量單位五個方面。其中：物資的分類一般等同采用物資會計核算科目類別，以便與財務核算科目對口；物資的名稱、規格、計量單位一般從國家或行業的產品標準中直接引用；而物資編碼對于倉庫管理、賬卡設立、報表統計匯總影響較大，也是計算機參與管理識別物資的基礎，因此，物資編碼是編制物資目錄的核心工作。

物資編碼多以數字表示，采用分層組合式的編號結構。分層組合式編號具有容量大、實用性強、層次清晰，保證一物一號并有較大擴充性的特點。編號的基本結構可設計為五層十一位，如下圖所示：

五層十一位代碼圖

每一大類物資都分為五層，每個層次均為一個獨立的編號分庫，每層數碼均由1開始，結尾開口，有擴充的余地。

第一層對應一級會計核算科目分類編碼，為物資經濟內容（物資大類）代碼，位數一位，如：原材料代碼1、低值易耗品代碼2、周轉材料代碼3。

第二層對應二級會計核算科目分類編碼，為物資成本核算代碼，位數一位，如：主要材料代碼11。

第三層對應三級會計核算科目分類編碼，為物資自然屬性（種類）代碼，位數二位，如：主要材料的鋼材代碼1101。

第四層對應四級會計核算科目分類編碼，為物資名稱代碼，位數二位，如：鋼材中的光圓鋼筋代碼110101、螺紋鋼筋代碼110102。

第五層為規格型號明細編碼，位數四位，如：光圓鋼筋中的HPB235φ5.5型號代碼1101010001，HPB235φ6型號代碼1101010002。

篇4

（一）支出功能分類改革的影響及對策 具體而言：

1、支出功能分類改革的影響。長期以來，我國政府收支分類方法沿用的是計劃經濟體制的基本框架，滯后于國民經濟的市場化進程，主要表現在政府收支分類體系混亂，科目設置重復交叉，并且按照基建、行政費、事業費等多頭管理，還包括預算外收支等。按照國際貨幣基金組織《政府財政統計（2001）》的數據，我國政府的一般支出僅行政管理支出和社會治安支出兩項就達到了12.8%，加上預算外中用于這方面的支出，這一比重接近17%，遠遠高于西方發達國家10%的平均水平，比中、低收入水平國家也要高出2個百分點。同時我國用于社會公共服務行業的支出過低，如教育、衛生、社會保障、水利和環保方面的支出等。從一些統計數據看，我國的行政管理支出過高，公共服務部分投入不足，但由于統計數據來源復雜，支出內容重疊交叉，無法準確反映國家財政的收支內容，其分析比對價值不大。因此，實施政府收支分類改革后，按照新的收支分類范圍分析統計數據，便于國際交流和績效考評。

對于水利事業單位而言，隨著國家對功能支出分類劃分逐步明細，國家財政對公共支出部分的投資方向和比率必將得到優化和控制，原有的支出將會得到重新評價和定位。以長江水利委員會（以下簡稱“長江委”）為例。長江委現有行政支出、執行行政管理支出、行業管理支出、科學支出、社會保障機構支出、后勤服務支出、教育支出、醫療支出、工程管理支出、綜合服務支出、其他水利支出等等。即長江委的支出包含教育支出、科學技術支出、文化體育與傳媒支出、醫療衛生支出、環境保護支出等非水利行業支出，而水利基建支出又在水利支出統計口徑以外，因此，按照預算管理原則，國家財政反映長江委的支出要從水利基建和水利支出兩個口徑合并反映，同時還要剔除其中的教育、醫療、文化與傳媒支出等，統計方式復雜。按照2007年的改革，以上原水利支出分別劃入農林水事務類的水利支出、社會保障和就業支出、教育支出、科學技術支出、文化體育與傳媒支出、醫療衛生支出、環境保護支出等，對于長江委而言，接受投資的方向和比率將有變化。雖說這次收支分類改革不改變原撥款口徑，但是改革以后長江委內原有的教育支出、醫療支出、科學技術支出、文化與傳媒支出等劃入相關的功能支出大類，這些改革對水利事業單位均有極大的影響。

按照新的項級科目設置，水利支出款下設置行政運行、一般行政管理事務、機關服務、水利行業業務管理、水利工程建設、水利工程運行與維護、長江黃河等流域管理機構、水利前期工作、水利執法監督、水土保持、水資源管理與保護、水質檢測、水文測報、防汛、抗旱等。由此可見，水利支出的行政運行、行政管理事務支出、機關服務支出等將成為今后政府支出統計與考核的重要部分。

2、應對支出功能分類改革的對策。水利事業單位而言，這次政府收支分類改革的目標清晰，就是要解決行政支出過大的難題和優化功能支出結構，對目前事業單位的現狀進行調整，包括資金投入調整和事業單位調整。目前，水利事業單位屬于大一統的格局，這次改革將水利系統中的教育支出、醫療支出、科學技術支出、文化與傳媒支出等劃入相關的功能支出大類，再按照新的款項區別支出內容，這已經影響到了水利事業單位資金投入的布局。布局的變化會直接導致部門預算的變化，也會導致財政補助的變化。

比對舊的政府收支分類體系，新的分類明確了行業的支出功能分類，也改變了原有的“基數加增長”的預算模式，使得零基預算模式成為可能。近幾年，預算部門組織了幾次針對在職職工、離退休工資、基本支出的測算，水利事業單位的基本信息初步清晰，藉此良機，水利事業單位可以按照零基預算的要求，重新定位，按照實際需求制定發展規劃，擺脫受支出總量規?？刂频默F狀，從而使水利事業單位走上快速發展的道路。劃出水利事業單位的單位，也應定自己的規劃。

（二）支出經濟分類改革的影響及對策 具體而言：

其一，支出經濟分類改革的影響。支出經濟分類主要反映政府支出的經濟性質和具體用途。由于政府資金的流出導致最終的經濟影響并不同，有的資金購買勞務和商品，而有的資金用于轉移支付，并沒有得到報酬，因此支出的經濟分類主要是為了了解財政資金的付出是支付了工資還是購買了商品或者是無償轉移等。

長期以來，受舊的功能分類體系影響，經濟支出的分類及統計也受到影響。舊的經濟支出分類只設置了人員支出、公用支出、對家庭和個人補助支出3部分。支出種類較少造成統計數據模糊，難以比對。近年來，我國國民生產總值（gdp）保持較大幅度增長，職工生活水平也相應提高，但統計顯示職工工資增幅遠遠低于gdp的增幅，這與當前的經濟支出大類的劃分有一定關系，部分福利及補貼計入了公用支出等。雖然說近年來有一定的改變，如將公積金支出從經濟分類中剔除作為功能分類統計，但對于大多數經濟支出的內容及統計不甚明了。

在新的分類體系中，設置了工資福利支出、商品和服務支出、對家庭和補助支出、對企事業單位補貼、轉移性支出、贈與、債務利息支出、債務還本支出、基本建設支出、其他資本性支出、貸款轉貸及產權參股、其他支出等大類。如此以來，區分了對個人的補貼和對單位的補貼，規范了資本性支出和服務性支出，有利于國家對不同部門、不同行業間的數據比對分析。在剔除資本性支出后，便于服務性支出的定額測算，也有利于目前預算準備實行定額管理。由此可見，支出經濟大類的劃分意義在于統一不同部門不同行業間的人員工資性支出，并且著重控制商品和服務支出類的定額管理。

近年來，有關財政資金使用效益低下的聲音越來越多，水利資金作為公共財政支出的主要內容之一也受到重點關注。作為首批政府收支改革試點的水利事業單位，按照新的經濟分類細致劃分以后，工資福利支出、商品和服務支出等近年內實現預算經費的定額撥付的可能性較大；通過比對，如果同行業間部門收支預算中的人員工資性支出、商品服務支出和資本性支出中出現不相符的數據，馬上就能發現。這樣，預算經費的定額撥付會促使事業單位通過爭取財政項目的方式獲得撥款，從而重視財政資金的使用效益。雖然說水利資金用于公共用途，其使用效益難以估計，但仍可以通過對比各種支出得出結論，可以促使水利事業單位重視財政資金的使用效益。由于各單位職能分工不同，能夠獲取財政項目撥款的數目也不一樣，因此，新的經濟分類對水利事業單位的影響是不言而喻的。

其二，應對支出經濟分類改革的對策。支出經濟分類對支出類別作出了細致的劃分，統一了標準，便于相同條件下不同行業的比較，有助于實現財政資金的績效考核。近年來，行政事業類財政撥款項目、農業等科技投入資金項目等均引入了績效考核指標體系，雖然說各體系考核指標不盡相同，但對財政性資金的使用進行績效考核的目的和方法是一致的。有數據表明，財政撥款在2007年度中重點有所突出，主要表現在基本支出維持不變，項目支出等專項支出增加，這些變化表明了國家對事業單位養事重于養人的態度，2006年度下半年事業單位工資改革的實施也傳達了類似信息。新的經濟分類側重支出的具體用途，通過測算分析得出定額，這為財政直接支付創造了條件。差旅費報銷制度將出差補貼由18元/天提高到80元/天，因此，對于部分創收無門的水利事業單位來說，申請財政項目不失為一種增加個人收入的辦法。水利事業單位申請財政性項目時應注意人員支出和公務支出的合理比率，同時要兼顧不同部門、不同行業間的差別。

二、水利行業功能分類劃分比較及政府收支分類改革的不足

根據支出功能項級科目的劃分，這次政府收支改革的支出功能項級科目并沒有完全按照政府職能分類劃分，而是根據預算細化和財政統計分析的需要，按照職能、活動、分行業和資金用途設置。即按職能設置，如學校教育投入的事業費、基建等要計入教育類支出，可同時反映單個學校教育、基建投入和教育類教育總投入；按活動設置，每一款項支出均設置“行政運行”項級科目，有利于反映各行業的行政運行支出和行業支出；分行業設置，在類款下按行業設置項級科目，可以反映同一類款下的不同行業支出；按資金用途，主要是按照各種專項資金和政府性基金支出設計項級科目，便于專項資金和基金支出的統計。

按照國際貨幣基金組織（imf）的功能分類，水利支出屬于經濟事務類，科學技術和氣象支出作為基礎研究或者應用研究，是廣泛存在于各行各業的投入，屬于公共服務類。同imf的收支分類體系比較，這次改革將“科學技術”作為一個功能支出大類，從imf的“經濟事務”分解出“農林水事務”大類，而“氣象支出”納入“一般公共服務”類，可見這次改革對于水利支出、氣象支出和科學技術的功能是分類區別對待的。其中“科學技術”類的設置是為了適應科教興國的戰略要求和科技經費管理的特殊需要。而水利支出由原來的“水利氣象支出”中分離出來納入“農林水事務”；“氣象支出”作為“一般公共服務”類中的一款是兼顧行業和功能的劃分。

篇5

中圖分類號：S279 文獻標識碼：A DOI：10.11974/nyyjs.20161132047

1 做好維修養護經費測算工作

為科學合理的確定水利工程維修養護經費，保證測算成果科學準確、真實可靠，按照《小型農田水利工程維修養護定額（試行）》（水總〔2015〕315號）、《寧夏小型水利工程維修養護經費測算定額標準（試行）》，對縣級區域內不同類別、等級的公益性和準公益性小型水利工程，依據規模選取相應的綜合定額標準，計算出單項工程年均維修養護經費，分類匯總得出縣級區域小型水利工程維修養護經費。

2 編報年度工程維修養護方案

工程維修養護方案是維修養護項目實施的依據，由工程管理機構或鄉鎮對小型水利工程開展拉網式普查，通過調查詳細掌握轄區內工程現狀，了解需要進行維修養護工程各部位存在的問題及應采取的維修養護措施，精心編制各類工程維修養護實施方案。項目縣根據上級獎補資金和縣級自籌資金落實情況，結合轄區工程運行管理現狀和特點，按照輕重緩急的原則，自行確定工程維修養護項目，經縣級水行政主管部門審批后實施，同時報上級水行政主管部門備案。

3 規范維修養護工程的建設管理

縣級水行政主管部門作為項目的實施主體，嚴格按照批復的實施方案完成建設任務，建立健全績效管理制度，提高資金使用效益。其直屬的工程管理單位或受其委托的鄉鎮，通過政府采購、公開招投標、合同制管理等方式選擇具有相應資質或相應技術力量的專業化隊伍承擔小型水利工程的維修養護工作。對單宗維修養護資金超過50萬元的項目原則上要履行招投標程序，對小于50萬元的維修養護項目實行合同管理和資金報賬制。

項目縣區統籌安排中央、自治區和市縣維修養護資金，認真落實地方財政對維修養護經費的投入，部分縣區以政府牽頭對維修養護組織實施、資金使用范圍與用途、部門（鄉鎮）職責、驗收程序作了明確規定，積極籌措安排縣級配套資金，按“誰受益、誰維護”，“大干大支持、小干小支持、不干不支持”的原則，合理分配工程維修養護及運行管理費用，支持部門、鄉鎮做好維修養護工作。采取倒排工期、督促檢查等措施，加快施工進度，做好已完工程的驗收、結算等工作。

隨著各項維修養護工程的全面實施，資料的收集和整理也貫穿于維修養護工作的全^程?？h級水行政主管部門從項目申報與審批、合同簽訂與管理、資金安排與使用、工程實施與驗收等環節對資料進行及時整理。做到維修養護項目請示、批復文件、設計圖紙、施工合同齊全，現場記錄、工程驗收單、結（決）算認定書手續完備，在工程建設中出現的問題及處理的結果能夠妥善保存，全面、系統、真實的反映工程的維修養護情況。

4 明確維修養護資金的安排使用

縣級水行政主管部門把管好用好中央和自治區財政補助水利工程維修養護資金作為一項重要任務，認真組織學習資金使用管理辦法和指導意見，明確維修養護資金的使用范圍。維修養護資金到位后縣區均設立專用賬戶，對各類資金實行分級管理，明確資金使用范圍和標準，實行專戶專賬、?？顚Ｓ谩９こ虒嵤┻^程中，根據工程建設進度及完成的工程量及時撥付工程款，做到資金足額用于工程建設，杜絕了資金的擠占挪用，保證資金安全，提高資金使用效率。

5 嚴格績效考評，確定資金獎補額度

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中圖分類號：F326.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01

一、林業分類經營

上世紀七十年代，美國林業經濟學家克勞森、塞喬等人進行了林業分工理論的研究，提出了森林多效益主導利用經營模式。這一經營模式認為森林具有提供林產品、保持水土、發送環境、游憩等多種經濟和生態功能，應根據森林區域、林分、樹種等方面的不同進行分工，突出其主導功能，即一方面主要通過集約經營、建立工業人工林基地，滿足社會對木材及各種林產品的需要；另一方面在生態區位重要的地區培育公益林以滿足社會的生態需求。新西蘭、法國、澳大利亞都屬于該模式。新西蘭于1985年進行了林業分類經營改革，將全國森林劃分為商品林和非商品林，采用不同的經營管理方法。僅用占林地面積18%的商品林就滿足了全國98%的木材需求。我國早在1995年頒布的《林業經濟體制改革總體綱要》就提出林業進行分類經營的發展思路。我國林業分類經營是將全國林業區分為公益林和商品林兩大類。公益林以維護和改善生態環境，保持生態平衡，保護生物多樣性等為主體功能；商品林以發揮經濟效益為主，主要利用木材及其他林產品。對公益林與商品林應采取不同的管理體制、經營機制和政策措施。通過林業分類經營建立起比較完備的林業生態體系和比較發達的林業產業體系，充分發揮公益林的生態效益和商品林的經濟效益。投融資體制是社會經濟體制中最核心的組成部分，投融資體制要與產業發展的基本要求一致，才能更好地促進產業發展。我國現有的林業資金投入體系沒有充分體現在分類經營模式下，對公益林和商品林投融資體制的不同要求。

二、林業投融資現狀及存在的問題

（一）林業投資主體。由于受林業投資回收期長、投資風險大、生態效益外部性等因素的制約，長期以來，我國林業主要依靠國家財政投入。2000～2010年全國林業基本建設共完成投資26，714，493萬元，其中國家投入19，250，552萬元，占72.06%。11年間國家投入占比在76%以上的共有7年，2008年以后國家投入占比有所下降，但仍在50%以上。可見，我國林業資金對國家投入的過度依賴。近年來，我國嘗試通過利用外資、金融機構林業貸款等形式來拓寬林業融資渠道，但數量較小。

（二）林業投資方向。在主要依賴國家投入的林業投資體系中，當投入總量有限時，國家必然會根據經濟發展的需要對各投資對象進行區別對待。在以生態建設為主的林業發展思路下，我國林業資金主要向生態工程傾斜。當前，我國林業投資方向有一個顯著的特點，即重營林輕森工。2000～2010年我國完成營林基本建設投資22，846，398萬元，森工基本建設投資3，868，095萬元，二者投入比為5.91∶1。在營林投入中又傾向重點生態工程建設?！?011年中國林業發展報告》顯示：2010年中央林業資金向天然林資源保護工程、退耕還林工程、重點防護林體系建設工程、京津風沙源治理工程、野生動植物保護及自然保護區工程五大林業重點生態工程投入總量達444.87億元，占全部中央林業資金的47.08%。由于國家林業資金在投資方向上的傾斜，同時又缺少其他資金來源，使得商品林及森工產業得不到有效資金支持，這也不利于我國林業整體的持續發展。

三、對分業經營模式下構建林業投融資體系的思考

（一）公益林投融資。公益林是以維護社會生態安全為主體功能，其生態效益具有明顯的經濟外部性，較難吸引社會資金的投入。因此，為發展公益林事業，應以國家投入為主，充分利用國家信用逐步推進市場融資機制。同時，保證其投入的制度化與長效性。

1.政府應加大財政投入。從投入總量上來看，國家應逐步加大投入規模，且應保證林業投入占總財政支出的一定比例。目前，在我國財政“農林水事務”支出總量中，應確保林業支出比例不低于1/3。同時，各級地方政府應根據林業發展需要，結合當地財政情況按一定比例進行林業資金配套。

2.積極探索市場化融資渠道。通過市場化融資能有效解決林業發展過度依賴國家財政投入這一問題。通過發行國債籌集林業發展資金就是對市場化融資的積極嘗試。一方面國家可適度增加林業專項國債的發行，以籌集公益林事業發展需要的長期性資金；另一方面通過完善森林生態效益補償制度為林業國債的償還做好準備。我們可借鑒國外征收森林生態稅的辦法對國債資金進行補償。

3.大力發展政策性金融機構支林作用。國家開發銀行和農業發展銀行是現階段提供政策性林業貸款的兩大金融機構。國家開發銀行2009年共發放林業貸款158.8億元，2010年發放林權抵押貸款31.3億元，2011年提供林業貸款80億元。農業發展銀行早在1995年就開辦了林業貼息貸款業務。政策性銀行應增加對林業生態建設的扶持。

（二）商品林投融資。多元化、市場化融資是商品林投融資體系建立的根本思路，應引導各類社會資金投資林業，促進社會林業發展。

篇7

一、市政工程建設移交項目方案實施的有利條件

（1）為投資者開辟了新的投資模式。市政工程建設移交項目的出現，可以減少投資者在投資項目時對收取回購資金的投資風險，大大縮短了市政建設投資的資金回購期的回購時間。這對于正在或是將要進行市政工程建設的大中型工程企業來說，無疑開辟出了一條新的投資模式。（2）減輕了政府在市政建設上的資金壓力。市政工程建設移交項目的出現，在資金獲取上不主要依靠政府的資金投放，減少了市政府在建設投資上的財政壓力。市政工程建設移交項目可以由大中小型建設施工公司引入資金到市政建設中去，進行施工建設。引入企業資金進入到市政建設投資上，分擔了政府的財政支出狀況，避免政府財政上的過渡緊張，引起的資金斷流現象發生，還為建設施工公司間的良性循環發展提供了便利條件，市政的基礎建設也可以得到有效的資金保障，市政項目可以在預計的時間內完工。（3）加快了市政建設的速度，穩定了社會秩序。市政工程建設移交項目這種模式的出現，引入外資進入到市政建設中，防止了政府因財政斷流而導致項目無法在規定時間內完成，確保了市政項目的工程進度和工程效率，實現了資源的優化配置，加快了市政建設的腳步。市政工程建設移交項目要求投資者在施工期間不可在項目未完工之前，提前向政府所要建設項目的費用，或是向政府預先支付項目的一定費用，這防止了投資者的提前撤資現象的發生。也要求投資者不可以拖欠原料供應商以及施工工人的任何錢款，杜絕了投資者拖欠工資和不付錢款等問題的出現，有利于社會秩序的穩定發展。

二、市政工程建設移交項目方案在移交過程中所存在的

問題

（1）移交工程無法如期完成。市政工程建設項目主要是針對城市道路、城市橋涵、城市隧道、城市地下管廊、城市雨污水收集、輸送和處理系統、城市河道和調配水、排灌泵站等設施。其中場地的分類、橋梁涵洞的跨徑（表1）等都有具體的分類標準，這些建設都有著嚴密的精確數字作為建設的標準。但一旦進行項目的交接，一些市政建設設施都是在建設到一半中被交接的，一些數據的遺失或是落掉，都會引起建設無法在預定時間內完工的現象發生。

表1 橋梁涵洞的跨徑分類

（2）移交中資金的拖沓、浪費現象嚴重。在移交工作不能順利完成的情況下，施工單位在作業時超出了養護期期限，那么建設單位就要對施工單位進行經濟上的補償，這也就在無形之中導致國家財政資金的不必要浪費現象的出現。一些投資者對于市政工程建設移交還不甚了解，進行盲目的投資，導致在建設期間出現被動局面的出現，后期資金的投入無法很快的進行銜接，造成市政工程的拖沓或是質量等問題的出現，因此投資者在進行移交時要慎重考慮是否參加市政工程的建設項目，不為政府帶來不便。

三、市政工程建設移交項目的積極應對方案

（1）對建設中出現的問題要做出相關政策和制度。對工程的建設要做出相關的機制體制，市政部門要帶頭做出相關的管理工作方面的例會和定期研討工作的召開，并把此當成一種制度進行，為建設工程的企業及單位提供一個可以解決問題的平臺。為市政建設移交出臺相關制度，市級的領導部門要嚴格按照上級的指示和相關的文件進行工作，制定出臺出有效的移交管理辦法和章程，讓移交工作變得有依據和法律效益。加強政府之間的溝通和聯系，相關的市政的建設部門要加強對管理部門的銜接和溝通工作的開展，力求在建設的前期、中期、后期無問題才產生。（2）投資者要對市政工程建設移交項目有著深入規劃。明確企業在進行市政工程建設移交項目是否對公司有利，在進行市政建設時清楚知道公司有無能力承擔市政建設的資金費用，理解市政工程建設移交項目對公司在未來發展中的重要性。把握好市政工程建設移交項目中的相關法律規定和條文，知道市政工程建設移交項目所存在的商家和應有的風險，在規劃時要考慮到公司是否有著抗風險和抗壓的能力。

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中圖分類號：F23 文獻標志碼：A 文章編號：1673－291X（2011）14－0143－02

近年來，行政事業單位會計制度變化很快、變動很多，而國有建設單位會計制度相對有些老化，二者在涉及基本建設業務會計處理時如何銜接的問題，讓基層行政事業單位會計人員比較頭疼，理解上的漏洞和實際處理時的錯誤比較多。就此，本文從以下兩個方面的問題進行分析。

一、對于基本建設支出業務，不在單位預算賬上反映，僅在基建賬上反映，單位預算賬是經費賬，不應該反映基本建設支出

其實，盡管基本建設支出過去是按經費性質分類的，不屬于功能分類，但是，支出功能分類科目中不設基本建設支出科目，并不是取消了基本建設業務在政府收支分類中應反映的經濟內容，而是將原基本建設支出分解到各功能分類科目，如在“教育”類中，就有“教育附加費支出”款，款下有“農村中小學校舍建設”等項。

基層單位收到這筆撥款時，不能因為是發改委安排的基建項目，基建專戶上記了“基建撥款”，就認為不應該在單位預算賬上反映收入。正確的做法是：應該反映一個單位預算賬收到這筆撥款又轉到基建專戶上的過程，由于現在實行了國庫集中支付制度，可能從財政國庫房直接撥付到了基建專戶，單位預算會計賬簿上沒有該項撥款的“銀行存款”科目的增減，此時也要反映一筆收入和一筆支出，單位預算賬上才能反映收支業務的全部內容。

上述業務的會計分錄：

單位預算賬會計處理：如發改委安排的項目，某行政單位收到基建資金：

借：銀行存款 ；貸： 撥入經費－項目支出－******

然后，從預算單位賬向基建專戶撥款時：

借：經費支出－項目支出－（基本建設支出）房屋建筑物購建支出等；

貸：銀行存款

如果不是發改委安排的基建資金到賬及向基建專戶撥款時：

（1）借：銀行存款； 貸： 撥入經費－項目支出－******

（2）借：經費支出－項目支出－（其他資本性支出）房屋建筑物購建支出等；

貸：銀行存款

如果是單位經批準自籌資金用于基建工程時：

借：結轉自籌基建；貸：銀行存款（結轉自籌基建對支出功能分類的影響在第二個問題中分析，這里不枝蔓）。

基建賬會計處理

相應的，單位預算賬向基建專戶撥款時，基建賬會計處理是：

借：銀行存款 ；貸：基建撥款（二級科目分別是本年預算撥款、本年自籌資金撥款等）。

以上為基建資金撥付到基建專戶時的會計處理。

隨著建筑安裝投資的增加，建設工程竣工后交付使用了，基建賬應該這樣做：

（1）借：交付使用資產；貸：建筑安裝工程投資（設備投資、待攤投資等）。

（2）借：基建撥款；貸：交付使用資產（隨著基建撥款的沖轉，基建賬最后結平）。

單位預算賬會計處理

此時，單位預算賬上應該做：

借：固定資產；貸：固定基金。

從上面的分錄可以看出來，單位預算賬與基建賬是銜接的。單位預算賬上先后反映了撥入經費、經費支出的過程和銀行存款的增減，最終增加了固定資產和固定基金?；ㄙ~上反映了從基建撥款到形成建筑工程投資，再到交付使用資產和基建撥款沖轉，最后基建賬完成使命的過程。基建賬和預算單位賬銜接上了，整個科目的設計是圓滿的。

需要說明的是，如果基建資金直接從財政國庫進入了建設單位的基建專戶，此時單位預算賬上不反映銀行存款的增減變動。這種情況對基建賬沒有影響，但對預算賬有影響。預算單位賬處理原理也不變，應該是：

借：經費收入－項目支出－******； 貸：經費支出－項目支出－******

即反映一筆經費收支變化，從而單位預算賬上就會反映經費收支全貌。

理清了這個問題，現實生活中的另一個問題也好解決了。這種情況就是：工程已竣工驗收，但工程款未付清，此時很多預算單位既不在基建賬上反映未付款情況，也不在預算單位賬上反映未付款情況，他們直接按已付款情況把基建撥款和交付使用資產沖轉，把基建賬結平，卻在單位預算賬上按工程的評審造價增加固定資產和固定基金。欠賬情況呢，登記一個備查賬，等有了錢再說。

鑒于未付工程款大量存在的事實，筆者建議《國有建設單位會計制度》應該變通，未付的工程款從“應付工程款”轉入“其他借款”。按照“企業債券資金”的思路，把“其他借款”和“交付使用資產”沖轉，把基建賬結平。只不過“企業債券資金”是立項時批復的資金來源，而“其他借款”是施工中才發生的。

單位預算賬上怎么反映呢？從政府負債的角度講，工程欠款其實就是直接隱性負債，在單位預算賬上反映它對政府摸清家底是大有益處的。因此，基建賬結平后，筆者建議單位預算賬上要增加因定資產和固定基金，固定資產按交付使用資產的金額列入，固定基金按形成基建撥款的金額列入，其差額（也就是其他借款沖轉前余額）再增加一筆負債。這樣做的結果是，其他借款在基建賬沖轉了，但在單位預算賬上增加了一筆負債。

這樣，基建賬結平了，單位預算賬上反映了單位的負債，兩個賬也是銜接的、圓滿的。這樣的一個解決方案，對解決基建賬長期掛賬不能結賬不失為一個好辦法。在目前基建賬長期掛賬意見紛紛又沒有出臺相關規定的前提下，這樣的變通是最容易被大家接愛的。

二、在單位預算會計年度財務決算報表中，沒有按照抵消內轉轉賬的要求編制報表，用于基本建設的資金在年度決算報表上重復反映，以致報表不平衡

按照政府收支分類改革后部門決算編報要求，正確做法是：單位應對行政（事業）賬和基本建設賬內部轉賬業務進行抵銷后，按兩套賬的實際發生數進行填報，同時調整相關支出功能分類科目。

財政部官方網站上在解答某年報表決算問題時，曾經有一個例子對此專門講解。

例：某事業單位事業賬中全年發生“事業收入”200萬元，“結轉自籌基建”100萬元；基本建設賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬元，該筆資金實際支出80萬元。假定該單位日常經費在政府支出功能分類科目的“事業運行”科目反映，基本建設資金在“其他XXXX支出”科目反映，填報決算報表時：

（1）抵銷內部轉賬。先對事業賬中“結轉自籌基建”100萬元和基本建設賬中“基建撥款－本年自籌資金撥款”100萬元進行對沖，對沖后本單位“事業收入”反映200萬元，基本建設資金支出80萬元。

（2）調整支出功能分類科目。將“事業收入”中用于結轉自籌基建的100萬元從“事業運行”科目調整至“其他XXXX支出”科目反映，相應的基本建設資金支出80萬元也在“其他XXXX支出”填列。

分析這個例子，抵銷內部轉賬，應該是調表不調賬的做法，只調整報表，不調整會計分錄和會計賬簿，這是編制財務決算報表時的正確做法，這樣編制出來的報表反映實際收支全貌，符合實際情況。

而調整支出功能分類，則是解決自籌基建資金來自于何方這一問題的做法，換一種說法，用于基本建設的錢來自于“事業收入”類的“其他***支出”，不是來自于“事業運行”，因為資金用途變了，所以功能分類要變，從這個角度分析，應該是先調賬再編制報表，所謂“調表又調賬”。

通過這個例子，可以看出來國有建設單位會計制度和行政事業單位會計制度可以很好地銜接在一起，這是融合國有建設單位會計制度和行政事業單位會計制度的好辦法。

這也從另一個方面說明：現行的國有建設單位會計制度和行政事業單位制度脫節是很嚴重的?，F行的國有建設單位會計制度還是1996年執行的，此后，財政部于2002年了《基本建設財務管理規定》，國務院于2004年了《國務院關于投資體制改革的決定》，財政領域內還先后進行了部門預算、國庫集中支付、政府采購等制度上的改革，行政事業單位會計制度有了較大改變。與此形成明顯對比的是，《國有建設單位會計制度》僅在1998年做了補充規定。因此，建設單位會計制度和行政事業單位等會計制度脫節是不可避免的。

如“基建撥款”、“基本建設投資借款”、“其他借款”等一級科目下的明細科目，反映的經濟內容屬于計劃經濟時代業務的痕跡非常明顯，在行政事業會計科目中找不到相應的內容去理解基建賬中的這些明細科目。

從基層工作人員接受上級文件的角度講，增加了基層單位會計人員的學習難度，這種難度本來可以避免。從中央政策的貫徹落實角度看，因為幾種會計制度不銜接，它的執行力度會打折扣。從中央會計政策的權威上看，會計制度不銜接，對權威性也是一種損害。

建議財政部盡快出臺新的政府會計制度，盡量融合現行總預算會計制度、行政單位會計制度、事業單位會計制度和國有建設單位會計制度等的相關核算內容。

參考文獻：

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二、通信工程項目管理系統設計分析與應用

通信工程項目信息管理系統主要分為八個模塊：項目立項管理、合同資金管理、施工管理、工程管理、審計管理、物資采購管理、用戶管理、系統設置管理，下面將主要分析其中的四項：

1、項目立項管理

作為通信工程項目管理系統的重要組成部分，項目立項管理模塊的主要作用是對各部門提交的工程立項申請進行審核立項。在審核之前，需要根據項目資金的額度對其進行分類，設定統一的分類標準，項目資金大于標準額度的項目與低于標準額度的項目采用不同的審核方式，再由相關部門的主管進行審核。對項目進行審核主要依靠網絡手段，根據流程設計審核方式。首先初步審核已上報的項目立項申請書，將初審通過的項目依據標準資金額度進行分類，對不同的類型采用不同的審核標準，再由部門負責人進行審核。立項審核的重點在于工程圖紙和設計文件的審核，根據審核結果填寫審核意見，并將其上報給主管，由主管決定立項是否審核通過。若立項審核通過，審核部門將依據項目內容編寫立項任務書，將其下達給相關施工單位，并通知采購部門進行材料采購。

2、合同資金管理

合同資金管理模塊的主要作用就是有關部門的需求對合同資金進行管理。由于每個項目的資金各不相同，在對其進行管理前，需要根據項目的資金額度對項目進行編碼。合理的資金編碼方式可以提高工程資金管理的查詢和操作效率，降低相應人員的工作量。同時根據項目合同中的有關內容，填寫工程款支付憑證，填寫完畢后會自動生成一個在審核中使用的支付憑據圖片，根據自身需要可以采用打印機將圖片打印出來以作憑證，或者使用“另存為”選項將圖片保存到電腦中作為電子憑證。最后一步就是將依據項目合同，將資金撥付給相應施工單位。

3、物資采購管理

物資采購管理功能的整體設計思路如下：（1）采購任務管理。這部分中主要是對項目物質采購數目繼續統計、審核，合理安排采購計劃。（2）工程用料招投標管理。根據相關施工部門的材料需求進行招標，對供應商的資格進行審核，檢查材料質量，并編寫采購清單。（3）工程用料變更通知管理。在工程用料出現問題時，如材料庫存不足、材料無法在規定期限內運送到達、采購的材料無法滿足施工標準或者其他原因導致施工無法進行時，采購管理部門應及時將其報告給項目管理單位和施工單位，提出變更用料的建議，并且根據施工現狀制定備用料的采購清單。

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中圖分類號：F251 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-00-02

一、引言

石油企業的物資管理與普通的物資管理相比存在著較大的差異。石油行業生產區域分散，作業場所分布野外，鉆井作業流動性強，生產過程不均衡。并且石油生產是大規模的工業化生產，涉及到勘探開發、鉆井、采輸、機械、油建等眾多行業，專業復雜，所需物資種類繁多、數量大，特別是管材、鋼材、水泥等需求量巨大。石油行業的以上特點，決定了普通社會物資市場和社會物流網絡無法滿足石油工業的生產需要，石油行業一般都在企業集團內專門建立起自己的物資企業，進行專一的物資管理。

二、T氣礦公司物資管理問題分析

1.工程物資需求的不確定性造成安全供應壓力增大

由于T氣礦公司的物資需求是多種因素相互綜合影響的，而且各種因素之間又相互影響，因此其需求具有很強的隨機性，導致對物資需求的預測相當復雜和困難，因此只有以大庫存來保供應。這個不確定性主要表現為幾個方面：

(1)地質情況的不確定性，在做庫存用料計劃時，編制者往往習慣性地把困難假設得稍多一點，相關用料量會稍大一點點，從而導致T氣礦公司近年很多物資入庫量明顯高于當年使用量。

(2)地質條件的不確定導致在進行工程設計時不可能完全掌握地下信息，從而造成不可預測地質條件出現時調整工程設計、進行設計變更，進而影響的工程物資的型號、材質的變化，導致庫存不斷積壓。

(3)由于某種不確定因素，使某一鉆井項目無法正常進行，從而改變了鉆井物料的需求計劃。如果通過重新訂制鉆井物料的采購計劃，這將浪費時間，并且不能及時對采購計劃進行有效的調整。

2.原材料價格和油品價格上漲

T氣礦公司氣田開發逐漸向高含硫氣田轉移，對材質要求高的工程材料和設備(如抗硫油套管及采油氣井口裝置)的需求量逐年增大，由于材質好的材料和設備的價格高，因此其存貨占用資金額也就相應增加。

3.申報購物計劃存在一定盲目性

一般習慣于按照年初制定的年度計劃進行物資采購，按照生產和市場的實際變化情況及時調整采購計劃不夠。部分生產單位的觀念還滯留在計劃經濟的定式思維中，申報物資采購計劃時所留余地過大，其次是物資管理部門也還存在大庫存、保供應的舊觀念，對于生產單位申報的物資需求計劃的核實和調查研究不夠充分。

4.部門之間或部門與一線生產單位之間的溝通不夠

由于油氣田企業的特殊性，所需很多產品屬于特殊產品，存在多批次、小用量問題，部門之間或部門與一線生產單位之間的溝通不夠，必然導致實際生產需要與供應批量的不匹配，進而導致多購現象。

三、T氣礦公司工程物資管理分類

T氣礦公司所需采購的工程物資很多，涉及到石油專業管材、普通鋼材、鉆采配件等四個大類，近百種物資，這時若采用相同的方法來管理，就要考慮到極為復雜、困難的情形，從而使得采購管理的策略非常繁雜，也加大了供應環節的管理成本。為了保證T氣礦公司工程項目生產經營活動的順利進行，又要盡可能降低供應成本，就需要根據供應市場的風險程度和采購物品重要性對采購物品進行分類。

物資細分高度強調了對不同的物資需要建立不同的供應商關系戰略。雖然說供應鏈管理的要旨之一是通過建立鏈上各個成員之間的伙伴關系來實現整個供應鏈上物流、信息流、資金流的快速、準確地流動，從而降低鏈上各個成員的經營成本，但是，當一個企業需要采購的物資種類很多、供應商的數目也很大時，實際上一個企業沒有足夠的時間和資源去與供應鏈上的每一個成員建立緊密的戰略合作伙伴關系，也沒必要。因此，在整個物資采購網絡中，首先應當參照物資細分方法將分公司的工程物資進行分類，然后對不同類型的物資采取不同的供應商關系管理模式，以節省管理成本并且獲得必要的物資。

根據供應市場的風險程度和采購物品重要性對T氣礦公司工程物資進行分類，分為四種類型，如圖2-1。

對于戰略型物資—高風險、高成本的物資。如：耐腐蝕合金油管、耐腐蝕合金套管，其采購資金占用額比重大于9%，供應風險高。

對于瓶頸型物資—低成本、高風險。如：鉆采配件及其維修配件中的一些物資，采購資金占用額比重不足1%，但是獲取這種物資有一定難度。

對于重要型物資—低風險、高成本，如：套管、油管、普通鋼材，采購額所占比重較大，資金比重大于60%，供應市場風險程度低。

對于一般型物資—低成本、低風險，如：專業設備中的分采工具、鋼絲橋塞、套管接箍、油管接箍等，采購資金所占比重小，大多是常規、標準化的商品或部件。

四、不同工程物資的采購策略