導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇旅游企業財務管理重點，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）集團化旅游企業定義

集團化企業主要指由多個法人組成的，以產權關系為基本紐帶并依此形成多層次的經濟組織。集團化旅游企業就是指從事旅游相關業務的集團化企業。

集團化旅游企業成立目的主要為擴大旅游市場規模，通過市場交易內部化以降低經營成本，增強企業整體抵御風險能力和核心競爭力。

（二）集團化旅游企業財務管理重點

（1）完善財務管理制度。企業要實現有效的財務管理，根本在于要制定完善的財務管理制度，要做到“有法可依”。由于企業具有自身發展特點，應在國家會計準則的基礎上，按照企業財務管理的內在規律，結合實際情況，逐步建立切實可行的財務管理體系和工作流程。

（2）建立財務風險防范機制。旅游企業易受外部環境影響，抵御風險能力較弱，影響企業的長遠持續發展。旅游企業須提高自身風險防范意識，把防范風險工作貫穿于財務管理工作始終，提高財務人員風險識別和預測能力，構建完善的風險防范機制。

（3）打造財務信息管理平臺。鑒于旅游產品銷售時效性、現金流及經營受季節波動、經營范圍廣業務操作靈活、財務管理復雜等諸多因素，旅游企業更應及時掌握財務信息，有效的控制經營成本，提高整體經營效益，為此建立高效的財務管理系統尤為重要。

（4）提高財務管理人員素質。財務管理人員素質高低，對集團化旅游企業財務管理工作成敗起著至關重要的作用。培養、選拔優秀職業道德素質的財務人員；與時俱進，學習最新國家財政稅收政策；做好管理人員階梯儲備；推動薪酬激勵機制的建立，引入競爭機制。全方位管理措施以提高財務管理人員素質，有利于整體財務管理水平的提升。

二、集團化旅游企業財務管理存在的問題

（一）旅行社產權結構復雜

（1）旅游企業主要通過控股形式，以產權關系為紐帶組建集團化旅游企業。而且持股方式多樣化，既有垂直持股，也有環狀相互持股，還有二者相結合。

（2）中小旅行社絕大多數都是由個人組建形成的，集團化旅游企業通常也是采取收購個人股權以控股中小旅行社，進而達到市場占有率提高、經營規模快速擴張的目的。因此，集團化旅游企業控股的子公司通常都含有個人股成分。

（3）因旅行社是輕資產行業，公司經營主要依賴服務、口碑、人脈，況且旅行社最大的資產即是客戶，而客戶資源基本又掌握在個人手中，為此在收購初期集團化旅游企業出于穩健性考慮，通常仍由原股東擔任子公司總經理。

持股方式的多樣化、個人股的存在、過多依賴個人經營，致使集團化旅游企業產權關系較為復雜。集團公司在子公司的話語權、決策權受到一定程度影響。而子公司經營者一貫的單純追求銷售利潤與集團公司戰略管理、財務風險控制存在必然沖突。

（二）收購的中小旅行社財務工作基礎薄弱

（1）信息化管理基礎有待加強。1）旅游市場整體盈利能力不強，通常是薄利多銷，以銷售額的大幅增長賺取利潤的增加。為此旅游企業管理者更傾向于業務經營，企業管理局限于經營性管理中，忽視信息化管理，由此導致多數旅游企業信息化水平較薄弱。2）集團化旅游企業因各子公司市場定位、經營方向、發展規模不同，各子公司都是各自經營，自行使用信息系統，集團缺少統一的信息管理系統。信息化平臺基于單一子公司經營情況分析，無法實現集團內各子公司信息化數據的聯動。

（2）財務基礎工作不牢固。由于集團化旅游企業收購的多為中小型旅游企業，而中小旅行社重經營、輕財務的管理思想在企業普遍存在，中小型旅游企業財務管理的弊端必然在集團化旅游企業對旅行社的收購初期有所體現。1）長期輕視財務管理工作，財務工作僅限于事后核算、日常報稅，財務在整個公司中缺少核心價值，財務管理被邊緣化。2）個別旅行社賬外賬、不入賬問題時有發生，造成出現企業虛盈實虧或者虛虧實盈不正常現象。資金操作隨意性大，致使賬目不清，資金短缺。3）應收賬款占資產比重最大，但對應收賬款卻沒有進行有效管理，對掛賬單位、金額、賬齡僅依靠業務人員確認，未進行定期對賬。應收賬款管理混亂，財務核算的真實性、準確性難以保證，給催收欠款帶來難度，公司常出現經營資金缺口。

（三）集團化企業管理程序鏈條長與業務靈活性存在沖突

在集團化企業中，不同層級公司對外投資的延伸，資本運作呈現以少控多的局面。評價一個集團公司的規模大小，主要看合并范圍內總資產、營業收入。集團總部監督、控制、跟進子公司財務決策的事前、事中、事后，這樣才能保證子公司的財務決策符合集團整體利益。但卻導致管理鏈條過長，管理效率低下。

具體到旅游企業，由于業務特性，對包機、包房等大經營項目的決策時間有較高的要求，特別是旅游旺季，由于供求不平衡，一旦超過供應商規定時間就會被取消定位，團隊行程就難以保證。而冗長的管理審批鏈條，常造成后續業務操作時間緊迫，有時甚至被迫擱置決策。

（四）資金周轉不暢、資金利用率低

集團化旅游企業的經營發展，收購或新成立的旅行社不斷增加。通常子公司在經營初期營運資金靠集團總部支持，在經營穩定后通過占用集團內部公司團隊款業務往來款等方式維持自身資金周轉，影響集團內部資金運轉的順暢。由于所屬子公司都各自核算，開設銀行賬戶，一定程度上占用資金，使集團內有限資金分散、沉淀、閑置。

（五）旅游行業特性對財務管理的沖擊

（1）旅游產品和服務常會受到天氣、季節、經濟、政治等不可控制因素的影響，這就影響了財務人員正確預判潛在的財務風險。

（2）旅游產品和服務具有靈活多變的特點，也就決定了企業經營策略的靈活多樣性。旅游企業為了拓展市場，增加客戶，常需要調整或開辟新的旅游線路、開發新的供應商，這就增加了財務人員對成本核算的難度，降低了企業自身抵御風險的能力。

三、提升集團化旅游企業財務管理水平的對策

以實際工作經驗為例，對中國國際旅行社總社有限公司（以下簡稱“國旅總社”）集團化財務管理轉型進行闡述，分析如何提升集團化旅游企業財務管理水平。

（一）背景介紹

國旅總社是受國資委管理的中央企業。2009年起，國旅總社通過并購、新設等方式實現了所屬旅行社數量的快速增加，集團化旅游企業經營規模迅速擴大。目前其控股的全級次旅游企業已達到上百余家，所屬旅游企業占國旅總社整體營業收入80%以上。

在規模擴張的初始階段，國旅總社也面臨其他集團化旅游企業所遇到的問題。在經歷多年工作實踐，總結經驗教訓，逐漸摸索到提升集團化財務管理水平的有效對策。

（二）國旅總社提升財務管理途徑

（1）財務垂直化管理。財務垂直化管理主要分為兩方面：一方面為財務制度管理；一方面為財務人員管理。1）建立集團化財務制度體系。第一，由集團總部根據國家會計準則，結合實際工作調研，制定完整的財務制度體系，重點包括：財務管理制度、會計核算辦法、稅務工作指引、會計基礎工作手冊、財務日常操作規范。從宏觀到具體賬務處理都做了統一、明確的規定。對于旅游業務風險較大的事項，集團總部也做了工作指引。例如，應收賬款管理、單團毛利率管控、分子公司管控、關聯交易管理都做了更為明細的工作指導意見。為保證各項工作指引的落地，集團總部要求各子公司在總部工作指導意見的框架內，結合本公司實際情況，再制定本公司財務工作管理細則。第二，對于阻力較大的財務管理制度，因集團總部也有日常經營，國旅總部采取先在集團總部實施，待成功后再向所屬子公司推廣的方式。2）財務人員管理。第一，由集團總部對所屬子公司財務總監、財務經理進行選派，由總部下發任命通知書。財務總監、財務經理作為總部外派人員，直接向總部財務部進行匯報。第二，集團總部對子公司財務總監實行定期考核，包括實地工作檢查、書面考核、當面述職。總部考核結果直接關系到財務總監任免、薪酬、晉升等。子公司財務總監對財務經理及其余財務人員進行考核，考核結果報集團總部備案。

（2）集團化信息管理系統的建設。1）集團ERP系統建設。建設集團ERP系統，對經營流程進行再造，業務操作流程透明化，財務管控要點鑲嵌于業務流程中，財務管理前置，構建集團化在線財務管控模式。在財務基礎核算方面，旅行社企業收款、付款、結算、往來款核算流程統一，同時將通常旅游企業管控薄弱的環節：發票管理、往來款管理、單團核算毛利率管控、關聯方交易管理、客商及合同管理融于相關流程中。在財務管理方面，預算指標管控、財務多維度分析報表統計等得以在線上實現。落實全面預算管控理念，在ERP系統中通過預算控制體制的建設，對預算數據進行動態追蹤，能夠第一時間精準的反饋信息，對預算差異采取“下鉆式”管理方法，約束預算行為，以便達到事中管控預算的目的。2）逐步統一財務系統。國旅總社逐步建立用友“NC”網絡會計核算系統，實現集團整體執行統一的會計科目、核算方法，形成集團總部及所屬企業的“一本賬”。所屬子公司能夠最大程度運用集團內資源，精準、及時反映經營情況，集團總部可根據財務系統所反映的信息了解子公司財務狀況，從而達到集團化財務管理的效果。進一步規范了會計核算工作，同時實施了網絡會計核算系統和網絡報表信息系統的對接工作，可通過賬務系統準確生成符合集團總部統一管理要求財務報表，以及按照不同的公司管理需求設置的個性化報表或個性化公式，進一步提高了工作效率。3）實現ERP系統與財務系統無縫對接。國旅總社對財務用友NC系統的個性化定制，實現了ERP系統與財務系統的無縫對接，財務經營數據全部來自于業務前端。因前端業務各項數據錄入均規定了完整的審批流程，兩系統對接既保證了前、后端數據的一致，又有效避免了財務人員隨意調整賬務，減少了業務、財務人員沆瀣一氣的風險。

（3）強化集團化資金管理。1）集團化資金管理從所屬子公司編制資金計劃開始，對經營活動、投資籌資活動的資金運作進行實時控制。國旅總社建立了“九恒星”網絡資金管理系統，通過銀企直聯、網銀合作的方式，實現集團總部對所屬子公司銀行賬戶的實時監控。2）通過歷史數據分析，按業務淡旺季測算各子公司最低資金保有量，通過與資金日報比對，對所屬子公司進行實時預警，協助各公司做好資金籌劃安排。3）在集團內部進行資金集中管理，對全資公司“核定額度、超額上劃”、對控股公司“協商決定，有償使用”。將集中管理的閑置資金優先調劑給資金短缺的子公司使用，按銀行同期貸款利率收取利息。一方面解決所屬子公司對外借款難的問題；另一方面協調配置資金，降低了對外貸款規模及資金使用成本、改善了“存貸雙高”的局面、減少了因分散管理而產生的資金沉淀。截至目前，國旅總社已與45家二級所屬子公司簽訂《資金集中管理協議》，進一步優化國旅總社整體資產負債結構。

（4）按照法人治理結構進行管理。1）國旅總社與對方股東選派人員成立董事會、監事會，董事長、業務副總、財務總監由國旅總社指派，公司總經理由董事會選舉產生。子公司董事長必須從集團總部經營班子成員中產生。董事長授權總經理一定權限，由總經理在權限范圍內主持公司經營管理。給予所屬子公司經營班子適當的經營權限，重點掌控超額經營支出、對外投資籌資，重大事項需董事會決議。由此實現經營決策程序化與靈活性、時效性的有效結合。2）同時強調國旅總社作為企業資產的受托人，應該行使投資者全力。在財務管理方面表現為：第一，除聘用財務總監外還要對子公司財務總監進行定期考核，由集團總部決定其去留。第二，有權根據國家政策法規、集團內部財務制度，對子公司進行財務檢查。

篇2

一、互聯網+新常態的概述

（一）“互聯網+”的概述

國內“互聯網+”新理念的提出最早可追溯到2012年11月于揚在易觀第五屆移動互聯網博覽會上的發言。“互聯網+”是創新2.0下的互聯網發展新業態，是知識社會創新2.0推動下的互聯網形態演進及其催生的經濟社會發展新形態。傳統而言，“互聯網+”即為“互聯網+各個傳統行業”，但并非兩者簡單相加，而是利用信息通信技術及互聯網平臺，實現互聯網與傳統行業間的深度融合，創造新的發展生態。短短幾年的時間，“互聯網+”已經改造并影響了許多行業，當前大眾所熟悉的電子商務、互聯網金融（ITFIN）、在線旅游、在線影視、在線房產等行業均為“互聯網+”的杰作。

（二）新常態的概述

新常態，簡而言之，即為經過一段不正常狀態后重新恢復正常狀態。新常態一詞最早由主席在2014年5月考察河南行程中提及，其發言：“中國發展仍處于重要戰略機遇期，我們要增強信心，從當前中國經濟發展的階段性特征出發，適應新常態，保持戰略上的平常心態。”新常態一詞全面、準確地對中國經濟現狀及特點做出了概括和描述。新常態理念為：順應經濟發展態勢，把握新階段發展特征，剖析所面臨的挑戰，企業轉型創新是必然之路。

二、我國企業財務管理現狀分析

（一）財務管理面臨金融風險增大

近十年來，我國經濟快速發展，外企涌入國內，國際金融機構在中國市場中占有一定份額，世界金融自由將會導致中國稅率完全開放，外匯管制解除，貨幣實現自由兌換。這必然會促進我國經濟的快速發展，促進我國與國際經濟交接，但同時也將增加國內企業的外部金融風險，使得我國企業財務管理面臨的金融風險增大。因而，在企業財務管理中，如何緩解和解決日漸增大的金融風險是其重要工作，但在互聯網+新常態背景下，傳統的財務管理已經無法解決該問題。

（二）企業財務管理面臨更多機遇與挑戰

在我國經濟快速增長的環境下，企業為求在市場中立足和發展，就需要與快速增長的經濟環境保持同樣增長速度。作為財務管理者，在此市場經濟環境下，就需要對其做出的決策負責，應預先預見經濟市場的各種變化趨勢及走向，避免因與市場經濟節奏脫軌而導致決策失誤，給企業帶去巨大損失。縱觀我國當前市場經濟情況，國內企業間及國內企業與外企間的競爭日益激烈，在互聯網+新常態背景下，企業的發展機遇越來越多，但其同時也面臨著嚴峻的市場挑戰，這就給財務管理提出難題，如何適應當前環境和進行轉變是其重要任務。

（三）企業整體利潤下降，財務管理亟需轉變職能

新常態背景下，企業面對產能過程、競爭激烈，低層次產品需求萎縮的現狀，企業利潤空間將被進一步壓縮。2014年，工業利潤總額同比增長3.3%，增速同比下降8.9%嗎，年度利潤增速創下1998年以來新低。2015年規模以上工業企業中，國有控股企業實現利潤總額10944億元，比上年下降了21.9%；集體企業實現利潤總額507.5億元，下降2.7%；股份制企業實現利潤總額42981.4億元，下降1.7%；外商及港澳臺商投資企業實現利潤總額15726.1億元，下降1.5%；私營企業實現利潤總額23221.6億元，增長3.7%。另外的，采礦業實現利潤總額2604.2億元，比上年下降了58.2%；制造業實現利潤總額55609.2億元，增長2.8%；電力、熱力、燃氣及水生產和供應業實現利潤總額5340.6億元，增長13.5%。總體而言，在41個工業大類行業中，29個行業利潤總額比上年略有增長，12個行業則出現下降。在此背景下，企業轉向新的利潤增長點是其生存的唯一選擇。而這就決定著，財務管理必須轉變自身職能，以適應企業尋找新利潤增長點的需要，進而幫助企業提高獲利能力。

三、互聯網+新常態下我國企業財務管理職能的轉變路徑

（一）財務管理向管理會計轉變

在互聯網+新常態時代背景下，企業財務部門應脫離附屬職能部門的約束，轉變成企業內部核心職能部門，并將重點工作放在管理會計能力的加強上，簡而言之，就是要將財務管理職能向管理會計能力轉變。加強管理會計對企業有著重要作用，財務部門只有不斷推進管理會計工作，才能預測企業業務經營狀況、預算企業業務計劃，并根據預測和預算結果出具企業財務分析報表為業務部門考核提供正確有效的信息與數據支撐，與業務部門成為企業內部強強聯手的合作伙伴，而非各行其是、各就其職。

實際上，西方企業早就實現了財務管理職能向管理會計的轉變，比如國外開發的平衡計分卡、ABC作業成本法等已進入我國的這些先進的管理會計工具，就是在管理會計工作作用下出現的。這些工具出現的目的是為了加強企業戰略層面的管理，幫助企業實現更精細化的財務管理。與西方先進企業相比，國內企業剛從粗放式告訴發展階段過濾到精細化管理階段，還未有西方先進企業的精細化管理成果，甚至還未有其一半成果，這就決定了我國企業必須將重點放在內部管理上，而不是照搬西方先進企業將重點放在戰略層面管理上，以我國企業目前的實力而言還難以完全駕馭戰略層面管理。

另外，在互聯網+新常態市場經濟環境下，我國企業將面臨一個快速調整和劇烈變革的時期。在該時期中，國內企業每年或每半年都應結合市場經濟變化或進程進行內部各種管理調整，尤其是財務管理結構調整，以改變企業組織結構、財務管理模式等。為此，我國企業財務管理向具有中國特色的管理會計轉變不僅具有一定重要性，還是我國國情下的一種必然結果。所謂具有中國特色的管理會計是指圍繞企業管理模式改變和調整中心一系列管理會計工作。管理會計工作內容包含從企業預測到企業計劃預算、企業管理會計核算，再到管理會計分析與輸出管理會計報告，最終支持業務部門績效考核的一個循環過程。

（二）財務管理向數字化管理轉變

在互聯網+新常態下，任何事物都要求創新。對我國企業而言，目前最需要做的就是跟上互聯網思維與步伐，創新和調整企業管理模式（以財務管理模式創新和調整為主）、營銷模式、組織架構與產品研發模式等。比如對于制造業而言，近幾年來制造業的市場狀況并不樂觀，尤其是紡織業的市場更加不景氣，然而在講求新常態理念的市場經濟環境下，制造業最要緊的就是創新自己的思維，走互聯網+制造業的道路，盡快完成數字化改造，繼而在制造業中實現數字化工廠，用信息數字技術說話，實現制造業的飛騰。

互聯網+之下，當前是一個數字化時代，需用數據說話；新常態下，當前則是一個創新和改造的時代，需尋找新的發展創新點。因而，國內企業財務管理職能向數字化管理轉變是必要的，也是時代變化下的必然結果。

（三）財務管理向財務共享服務轉變

在互聯網+新常態思維模式下，傳統企業后臺職能部門，包括人事、財務、IT都應從傳統的財務管理模式中脫穎而出，轉變為共享服務模式。這是市場經濟發展的必然結果，尤其是在移動互聯網影響下，未來企業都將變成移動化的企業，那么企業財務管理向財務共享服務轉變就顯得更加有必要了。

我國企業財務管理職能要向財務共享服務轉變，需要通過三個步驟實現：第一步，通過引入財務共享，提升企業基礎財務工作效率，并做到至少解放60%以上的財務工作人員，給其自由，使其發揮自身潛能幫助企業投入到管理會計與戰略支持中；第二部，在第一步驟完成后，企業應幫助被解放的財務工作人員提升管理會計技能，具體的應對其進行專業培訓；第三步，企業需要賦予財務部更多權力，讓其更自由發展，尤其是發揮財務部重要職能，幫助企業實現兼并、收購、上市、重組等資本運作活動。基于此，有能力的企業，就需要結合企業情況開發適合企業的財務共享服務平臺，尤其是集團公司，更需要開發財務共享服務平臺，或直接運用用友網絡新開發出的NC6財務共享服務平臺。

國內最早實現該轉變且取得重要成績的是海爾公司，海爾財務總監于2008-2012年就在企業財務管理中引出共享服務，大大提升了海爾公司財務人員的工作效率。不僅如此，海爾還解放出66%的財會人員，并結合人單合一，加大數據管理，其管理會計階段也進行地很好。海爾的先進創新值得其它企業學習與借鑒。

四、結束語

總而言之，在互聯網+新常態下，我國企業財務管理職能的轉變是時展必然結果，國內企業只有進行財務管理職能轉變，才能尋求新的利潤增長點，企業才能重新獲得更大的發展空間和機遇，并在激烈市場環境中立足和快速發展。

參考文獻：

[1]魏春紅.中國經濟新常態下財務轉型探討[J].中國總會計師， 2015（5）：86-87

篇3

一、旅游企業財務管理概述

旅游業作為我國目前戰略性支柱產業，旅游企業的經營范圍也比較廣泛，主要包括吃、住、行、游、購、娛六大要素，其財務管理特點是基于旅游產品特點，對于旅游企業而言，產品特性其實就是服務性產品特點，如產品的生產銷售是同時進行、不可儲存的，由此可見財務管理的重要性。旅游企業財務管理是隨旅游企業生產經營過程中客觀存在的財政財務收支活動以及財務關系應運而生的，它通過價值形式來管理旅游企業生產經營活動，是企業組織財務活動和處理財務關系的一項綜合性管理工作。但隨著經濟迅猛發展，全球的政治、經濟與文化等各種環境日益變化，旅游企業在發展壯大的同時面臨的風險因子越來越多，這時就要求企業能妥善處理好投資、融資、籌資、營資等日常財務工作，將財務風險降到最低，保障內部組織的穩定運營，為企業競爭奠定良好堅固的基礎。

二、分析旅游企業財務風險的成因及分類

對于旅游企業而言，財務風險可分為可控風險與不可控風險兩大類。其中，不可控風險是指不受企業影響，被動性強，幾乎是每個企業不可避免的風險，它來自宏觀環境，如國家產業政策、企業經營業務區域狀況等。可控風險主要包括籌資、投資、資金回收及資金分配四個方面，它可以通過企業自主決策來避免和解決的。

（一）不可控風險。

不可控風險主要是指旅游企業外部經營環境的變化。如在特大地震事件發生后，即使災區已經重建，災民也回到正常的生活軌道，但由于人們對災區還持有恐懼心理，于是大都會傾向于去他們認為安全的地區旅游，從而造成了災區的旅游業務流量的大大減少，如果企業選擇在該地區主營，那么經營風險也隨之提高。此外，國家在政策上的變動也會令旅游企業作出相應的調整，不同性質的企業所受的影響也不同。

（二）可控風險。

主要包含了籌資階段、投資階段、資金回收、收益分配四個方面，筆者將逐一分析這幾個階段中企業財務管理及其所面臨的財務風險。

1.籌資階段。

籌資風險也叫財務風險，主要指企業因負債籌資而導致的到期無法償債的可能性以及因此而引起的凈資產收益率的波動。經濟周期的變化會影響旅游企業籌資，如在經濟繁榮期，籌資相對容易，但在經濟衰退期，籌資就顯得很難；同時，企業籌資還會受全球經濟一體化和資本市場變化的影響。此外，企業自身財務狀況、經營業務項目的前景和企業的信譽度等因素也會影響企業籌資。

2.投資階段。

獲利是企業投資的最終目的，在投資階段面臨的風險就是投資后實現不了預期的經濟效益與社會效益的目標。雖然旅游企業并不像其它企業那樣需要大規模的投資建設，但它仍然面臨著投資風險。第一個方面就是由于旅游企業自身的波動性與季節性，導致其資金的回收期較長，有可能給企業帶來財務困擾，也難以估計所投資項目能否帶來預期的效益。第二方面是旅游企業的創建、景區開發、酒店接待企業等初始投資都比較大，標準高，建設期長，從而資金會回收期也長，再加上無法預測旅游市場供求的變化趨勢，從而導致了企業經濟效益的不確定性。第三個方面是國家宏觀經濟政策的變更也會大大影響到旅游業的發展，那么投資風險也就有所增加。第四個方面是旅游業的發展還受到政治、經濟、社會文化以及自然災害等因素的制約，導致了企業面臨的財務風險也無法預料。

3.資金回籠階段。

旅游企業在資金回收過程中出現的可能性最大的風險就是回收應收款項的時間長短及其金額的不確定性而導致的經營現金流量風險，有時甚至出現難以收回而成為壞賬，從而也使旅游企業的收益質量及能力有所降低，導致企業資金運轉速率變慢，造成資金缺口，收支不平衡，最后周轉不靈，嚴重影響旅游企業的正常經營與發展。從當前市場狀況來說，在淡季時期，企業通常采取促銷手段，放寬收賬政策，這在客觀上就加大了資金回收的風險。

4.收益分配階段。

旅游企業在資金分配階段中遇到的風險主要是因企業對股東進行收益分配，而對今后企業正常經營活動產生不良影響。收益分配風險包括對收益確認的風險、分配股東收益的時間、分配方式及金額等把握不當而引起的風險。其中，收益確認風險是由于會計方法不合理，造成收益確認失誤而產生的財務風險。

三、旅游企業財務風險控制措施

（一）樹立正確的財務風險觀念，增強風險防范意識。

所有企業都不可規避財務風險的出現，期望越高，面臨的財務風險也越高。因此，旅游企業的領導層應該充分發揮自身的領導作用，樹立正確的財務意識。不但只從理論層面全面了解財務風險的成因，還要運用資金運作的整個環節中，進而保證領導者財務決策的及時性、科學性、有效性，最終提升旅游企業的整體競爭力。

（二）強化內部風險防控機制建設。

首先，風險評估指標設置應基于企業資產負債率上，當資產負債率介于40%至60%之間時，資金配置是最為合理的，當低于40%時，表明資金充裕且可能發生限制，高于60%時，表明資金缺乏，負債較高，這時應啟用財務預警機制，嚴格控制負債增加。在風險防范設置上，旅游企業應首先增強員工及相關機構的財務風險意識，在規范工作程序的同時應不斷完善制度性建設，其次，企業可引進外部監察機構，不間斷的對財務風險進行評判，提高管理接入的及時性，盡量避免事后控制。

（三）強化財務隊伍的建設。

應該營造以人為本的工作氛圍，為財務人員樹立信心，提高凝聚力。首先應實行輪崗制度，有助于提升財務人員綜合素質，避免長期任職出現的崗位漏洞，其次在培訓機制上，可采取持續教育與專項教育結合的方式，一方面在企業內做足財務風險宣傳工作，邀請專業機構為企業制定培訓計劃，打造風險防控環境，另一方面可開展主題鮮明，重點明確的財務風險防控教育活動，進而提升財務隊伍素質，盡量避免人為造成的財務風險。

（四）提高信息化管理水平。

旅游企業信息化系統的建設主要包括信息咨詢、電子業務以及旅游電商三大系統。在制度上，應從強化旅游信息服務體系建設、發展環境建設以及完善安全保障體系三方面著手。在實務操作上，一方面，政府應該為企業提供構建信息技術宏觀條件，另一方面，旅游企業應強化門戶網站建設，如完善網站信息，組建論壇等。同時還有注重優化電商模式，如搭建個性化網絡平臺、開展虛擬旅游經營等，加大網絡營銷力度，如社交網站、Email推廣等等。其次是要加強聯合多方面的合作交流，如旅游相關部門協作、網上銀行協作、網絡公司協作等；加強企業與客戶關系管理，提高顧客滿意度與忠誠度。強化系列服務與員工的專業培訓，如導游技能、計算機技能等。

【參考文獻】

[1]羅潔.淺析旅游企業財務風險管理問題及對策[J].財會通訊.2014.11:116-117

篇4

[作者簡介]謝迭理，海口經濟學院經濟貿易學院副教授，碩士，海南海口570203；萬新煥，海南大學應用科技學院會計教師，講師，海南海口570228

[中圖分類號]F2.6；C961　[文獻標識碼]A　[文章編號]1672-2728(2011)01-0018-03

近幾年海南旅游業蓬勃發展，使之在海南經濟中的地位日益提高，尤其是2010年1月國務院宣布將“建設海南國際旅游島”納入國家重大戰略部署，旅游業更是成了海南重要的經濟支柱。作為營利性經濟組織和社會經濟基本單位的旅游企業，要進行經濟核算，也要講求經濟效益，而提高經濟效益的關鍵是加強科學管理。旅游會計作為旅游企業管理工作的重要組成部分，越來越顯示出它的重要性。旅游會計是專門研究旅游企業會計活動的一門專業會計學，它把會計的基本原理同旅游企業的業務實踐相結合，突出行業特點，系統研究旅游企業會計活動及其發展規律。海南旅游企業亟需培養旅游會計專業人員，以更好地服務于海南旅游企業。

一、海南國際旅游島旅游會計人才培養的現狀

(一)　海南旅游高職院校沒有開設對旅游會計人才培養的專業課程

我國一些高職院校已經開始重視對旅游會計人才的培養，據筆者網上搜索，我國有些高校的旅游相關專業課程體系中設置了旅游企業財務管理課程，比如太原旅游職業學院和安順職業技術學院的旅游管理、酒店管理和導游的課程體系中都設置了旅游企業財務管理，而太原旅游職業學院的導游和旅行社經營管理專業還設置了旅游企業會計基礎。青島恒星學院的旅游相關專業的課程設置中不僅設置了企業財務管理，在酒店服務與管理方向專業中還設置了飯店會計，旅游管理專業同樣地設置了財務管理學和旅游企業投資與管理課程。但是海南各個高職高專院校對旅游會計人才的培養沒有引起足夠的重視，雖然近幾年在海南政策以及海南省教育廳、旅游局等相關部門的引導下，海南省旅游業持續、穩定的發展，旅游專業的教育得到了有序、快速的發展，但是作為旅游行業管理工作的重要組成部分的旅游會計教育卻沒有相應地跟上。在旅游相關專業中，只有少數幾所院校比如海南職業技術學院和三亞航空旅游職業學校的酒店管理專業設置了酒店財務管理課程。到目前為止，筆者還沒有發現海南高校的旅游相關專業開設旅游會計課程。有些雖然開設了《基礎會計》，但是由于聘請的外聘會計老師是一般是會計事務所和其他行業的會計部門的財務經理或財務總監，沒有聘請旅游行業企業的資深會計人員，導致在教學中沒有注意與旅游管理專業的結合，教學沒有緊密地聯系旅游行業的特點，更沒有讓學生在學習過程中與專業相聯系，從而導致目前海南旅游企業所招聘的會計人員對會計知識非常精通，但對旅游知識一知半解，有的甚至對旅游知識一竅不通。到旅游企業工作后，單位首先對其進行崗前培訓或者是以老帶新，這樣無形之中增加了旅游企業的管理成本。所以，旅游企業招聘會計人員都要求有在旅游企業的實際工作經驗的會計人才。

(二)　專業課程設置忽視了旅游會計人才培養的特殊要求

近年來，高職院校往往重視通用型會計專業課程的建設，淡化了特殊行業尤其是旅游業對專業人才的特殊要求，在提高學生對特殊行業生產經營活動等客觀事物的了解和認識方面的教育有明顯的缺失。海南省各高職高專院校開設的會計專業，培養目標一般定位于服務政府、企事業單位的“高級專門人才”，而對用人單位有什么樣的會計崗位、企業需要哪些職業技能卻并不了解。海南無論是高職院校，還是非高職院校，基本上都沒有對旅游會計課程的建設。由于院校不開設旅游會計課程，教師沒有了研究基礎，也就沒有旅游會計的相關研究，更不用說旅游會計人才的培養。到現在為止，筆者在中國知網上還沒有看到關于旅游會計人才的培養的文章，只有關于旅游會計的文章，也不到5篇：《旅游會計》的教學體會(郭康，2008)、《旅游會計》在旅游管理專業和會計專業教學中的不同點(袁三梅、周堅，2009)、新會計準則下我國旅游企業會計核算的現狀與改革(徐雪，2009)、簡析我國旅游企業會計核算的現狀及改進措施(范碧輝，2010)。關于旅游會計方面的教材也只有幾本，如：旅游會計學(龍京紅，2006)、旅游會計學(谷衛。2007)、旅游企業會計(王學軍，2009)、旅游企業會計實務(趙恒伯，2007)等。而這些數量不多的旅游會計教材大部分仍然是單純的會計，沒有很好地將旅游行業與會計結合起來，沒有以旅游行業為藍本導入會計學原理。這導致了目前發展迅速的旅行社、酒店、飯店、旅游景點等對旅游會計專門人才的需求與高職院校會計人才培養的相悖發展。

(三)　海南旅游會計人才的現狀

海南高職高專院校旅游專業和會計專業的培養都基本提倡“校企合作，工學結合”的人才培養模式，但在實施中卻遇到了一定的困難。據筆者調查，對旅游專業的學生，各高職院校確實能夠做到讓學生到企業頂崗實習，達到了理論與實踐的有機結合。但是對會計專業的學生，一方面由于海南各個企業財務部門設置的會計崗位不多，一個財務部門不可能容納幾十個學生，更不用說目前各個高職院校的會計專業招生火暴，有的院校每一屆招生都達到幾百名；另外一方面海南旅游市場競爭激烈，由于會計資料對每一個旅游企業而言都是商業秘密，一旦泄密，對企業的影響很大，因此，一般企業也不愿意接受實習生，從而導致海南各高校的會計專業主要還是以校內實訓為主，即使是在校內實訓，由于時間的限制，實訓教師在選擇模擬資料的時候也只能選擇一個行業的一個企業的經濟業務資料編制會計實訓的案例，一般都是以工業企業的經濟業務為藍本編制會計案例資料，很少有學校的會計實訓是以旅游企業的經濟業務為藍本來編制會計實訓案例的。

二、海南國際旅游島會計人才培養的緊迫性

(一)　海南省旅游企業對會計人才重視不夠

由于近兩年海南旅游企業尤其是一些中小企業紛紛誕生，很多中小旅游企業的產權和所有權是統一的，這樣，業主獨自控制企業，完成資金管理活動。這些旅游企業以及相關的酒店、飯店等由于其規模小，根本不重視會計崗位的設置，不重視會計人才的培養和使用，甚至有的企業就根本就未設會計崗位。由于其會計人員的業務素質低，導致會計處理混亂。據筆者調查發現，一些旅游企業所使用的會計科目還是舊準則下的會計科目，這嚴重影響了會計信息的準確性。要解決這個問題，就必須大

力培養旅游會計人才。

(二)　海南對現有旅游業的會計人員的繼續教育沒有引起足夠的重視

海南在會計繼續教育中，由于各方面的原因，沒有針對特殊行業進行繼續教育，一般都是所有行業的會計人員集中在一起學習。繼續教育教師在進行培訓的時候都是籠統地對會計的前沿問題或者是一般企業的特殊問題進行講解，沒有針對旅游行業的會計人員就旅游和會計的前沿問題進行專門培訓，從而導致旅游企業的會計人員在會計繼續教育中沒有得到實質性收獲，其業務素質也沒有得到提升。

三、海南國際旅游島旅游會計人才培養的必要性

(一)　加強旅游會計課程建設是海南國際旅游島經濟發展的客觀要求

海南作為我國最大的經濟特區和唯一的熱帶島嶼省份，是我國重點旅游區之一。建省辦經濟特區以來，到2010年海南國際旅游島建設的啟動，海南旅游從無到有，由小到大，從弱到強，取得了長足的進步，從不起眼的小行業發展成為領跑全省經濟的重要支柱產業，各項經濟指標逐年增長，對全省經濟發展的貢獻率逐年提高。近年來海南旅游業發展明顯加快，產業規模不斷擴大。截止到2009年底，海南全省有星級旅游飯店238家、旅行社248家、旅游從業人員16萬人、各類旅游景區(點)55家。2009年海南旅游經濟保持平穩增長，接待國內外游客2250，33萬人次，旅游總收入211.72億元。旅游行業的發展帶動了其他服務行業的快速發展，如海南酒店、飯店等都面臨著前所未有的全面發展機遇。海南旅游業及其相關行業的發展產生了對旅游會計人才的需求，海南高職院校擔負著為海南國際旅游島培養人才的重任。

(二)　加強旅游會計人才培養是海南國際旅游島旅游企業財務管理的需要

我國的旅游企業雖然在較短的時間里得到了很快的發展，并為國民經濟的發展作出了巨大的貢獻，但是，在旅游業的發展中出現了重業務輕財務的現象，從而導致旅游企業的財務管理中存在著一些問題，這些問題如果得不到及時有效的解決，對旅游業的健康發展是極為不利的。目前，很多旅游企業管理模式落后，財務管理觀念淡薄，忽視了財-務管理的核心地位和作用，沒有將財務管理納入企業管理的有效機制中，缺乏現代財務管理觀念，沒有建立一整套完整的財務管理體系，對財務管理的理論知識與方法缺乏應有的認識和研究，先進的財務管理技術和方法往往得不到應用，使財務管理失去了在企業管理中應有的地位和作用。主要原因是企業缺乏精通旅游和會計的旅游會計人才，從而導致旅游業務和財務相互脫節。由于旅游產品的開發與生產和一般工業產品的生產與加工有著明顯不同，要了解旅游產品經營活動，必須熟悉旅游產品的開發過程與價值運動規律，否則就難以判斷旅游產品價值運動的經濟實質，不能合理地反映經濟單位的財務狀況與經營成果。因此，必須加強對旅游會計人才的培養，從而提升旅游企業財會隊伍整體素質。

[參考文獻]

[1]徐京耀，冼永光.職業學院會計人才培養的現狀與問題[J].產業與科技論壇,2009，(1).

[2]趙峰.會計人才培養與會計教育改革問題研究[J].山西財經大學學報,2010，(s1).

篇5

隨著旅游業的興起,旅游企業也得到迅猛發展。由于旅游企業提品的特殊性,就決定旅游企業塑造自己核心競爭力有別于制造業的企業。在市場不斷完善的情況下,旅游企業要從加強自己的財務管理入手,降低企業的經營成本,為促進企業競爭力的形成奠定基礎。

一、影響旅游企業核心競爭力形成的財務風險種類分析

1、旅游企業資本結構存在的風險

旅游企業在籌資過程中同樣面臨籌資結構不合理帶來的籌資風險。籌資結構不合理體現在企業過度依賴短期借款,短期貸款的增多造成企業面臨負債到期而無力償還的風險。旅游企業進行財務管理時,必須合理確定企業的資本結構,提高旅游企業的理財能力。旅游企業應重點控制企業的籌資成本和資本結構,嚴格控制旅游企業的負債比例。旅游企業銷售的產品有別于具體的日常用品,是出售的旅游產品的使用權受到季節性和其他因素較多,旅游產品具有有形和無形資產的特性,導致其變現能力不強。產品季節性和影響因素的增多使得旅游企業的產品銷售出現波動比較大,在旅游企業資本結構不合理的情況下,就會發生企業資金周轉困難,償還債務的風險增加,容易造成旅游企業資不抵債的現象,使得旅游企業的正常經營受到嚴重威脅。旅游企業的資本結構不合理,威脅企業的正常經營,減低旅游企業的市場競爭能力。

2、旅游企業資本運營能力存在風險分析

體現旅游企業資本運營能力的主要在以下兩個方面,一個是旅游企業在融資方面的能力,另外一個方面是旅游企業資本運用能力。旅游企業的融資能力是指企業獲得外界資金的支持能力,包括從銀行、市場以及金融機構獲取資金的能力,同時要使得所融資金能夠高效運營。要想獲得融資能力,旅游企業就存在與上述金融機構之間的聯系,是否能夠建立良好的信譽基礎,只有在足夠的現金支持下旅游企業才能夠擴大規模,提升旅游企業的整體效益,保證旅游企業能夠有良好的擴張能力。由于資本運行對于旅游企業的影響是直接的,可以直接轉化為旅游企業的經營風險,因此,旅游企業要重視資本運營帶來的財務風險,以便更好的提升旅游企業的競爭能力。

3、旅游企業其他財務風險分析

旅游企業在進行收益分配時,由于對企業規劃或是管理決策的不利造成旅游企業的利益分配不合理。旅游企業的收益分配風險主要由于企業在收益確認時,虛增當期利潤造成納稅提前;在收益分配時,對于投資者的分配比例和分配時間不合理導致的。旅游企業分配不合理會給企業的經營活動帶來風險,造成旅游企業的償債能力下降,為企業的長遠發展帶來問題。

旅游企業在提供旅游產品時,具有一定的時效性和不可返還性。旅游企業的產品一旦實施了交易,就在交易的同時被消耗了,如果發生質量問題,其解決方法不是簡單的退貨換貨。因此,旅游企業在給顧客提供服務時,采取盡可能多的措施提高產品的服務質量,提高企業的信譽度,以免有產品帶來的營運能力下降、企業信譽低下帶來的一系列財務風險。

二、影響旅游企業核心競爭力形成的財務風險成因分析

1、旅游企業財務決策信息欠缺

旅游企業伴隨著經濟的發展在不斷的蓬勃發展,很多企業也是隨著經濟的發展不斷誕生的。由于很多旅游企業都處于發展、不斷完善的過程之中,企業自身的財務管理體系還不健全,不同旅游企業之間的競爭還比較激烈。而旅游企業更多的財務信息是由導游反饋回來的,由于各方面原因存在一定的失真性,加之財務部門沒有行之有效的辦法對導游進行規范,只能從票據的核算方面判斷,使得資產收益在來源上就存在失真,在此基礎上進行的決策就缺乏實際的狀況的支持,形成旅游企業的財務風險。

另外,旅游企業在進行資產負債評估時,面臨的不確定因素很多。尤其旅游企業提供的無形產品的價值評估,對于無形資產的評估企業的財務不能給出準確定量評估,不同的財務人員采用不同核算方法得出的評估價值存在較大差異。這種資產評估的不確定性給旅游企業帶來資不抵債的風險。

2、旅游企業經營管理方面存在缺陷

旅游企業提供的商品具有一定的靈活性和多樣性,決定企業的經營策略也是多樣的。經營的靈活性可以給企業帶來較大的利潤,同時也帶給企業較大的風險。這種風險首先會體現在企業在應對產品的變化時,出現的財務危機,對于抵御財務風險的能力下降。多數旅游企業在企業成立初期,為了爭取更多的客戶喜歡打價格戰,但是這個階段企業的產業化水平低,企業的經營規模又小,導致企業經濟效益低下。旅游企業只注重業務量和銷售增加的行為,而不是從增強企業的經營策略著手,往往會使企業陷入財務危機中。

3、旅游企業財務機構不健全

多數旅游企業不注重健全企業的財務機構,有些企業的財務機構設置比較混亂。旅游企業要根據自己的經營產品的種類有針對性的設立財務機構,保障不同業務產生的不同的財務處理方式,能夠被有效處理。旅游企業的財務管理人員不僅要對企業的財務進行管理,同時也可以參與到企業的運行管理中去。擺脫多數旅游企業財務人員素質低下的現狀,提高財務人員的綜合能力。

另外,多數旅游企業的財務監督機制也不健全,存在很多的財務違規操作行為。對于旅游企業的財務控制能力較差,發現旅游企業存在的財務問題能力和解決財務問題的能力都很差。旅游企業很多應收賬款也不能及時得到回收,造成旅游企業的實際盈利能力大大下降。

三、完善旅游企業核心競爭力形成的財務管理方面措施

1、健全旅游企業財務控制流程

要想真正發揮財務管理對企業的管理作用,就必須對旅游企業的財務管理進行程序化、制度化,進行財務管理職責的剛性化,從而對財務操作過程進行規范化管理和控制。采取的措施有:(1)旅游企業要對企業的旅游產品進行合同化管理,明確規定服務顯目的收費標準,成本控制目標和具體實施的安排。(2)提供旅游產品時,按照合同約定制定周密的計調單。原有產品的計調單計價標準可以依據季節性變化進行調整,新產品的計價單計價標準經過專人考察后進行確定。(3)分工明確,形象費用監督制衡機制。計調單編制與領隊、帶團工作與地接社的資金結算根據各自的組織分工,相互監督。(4)計調單作為一種預算管理反映旅游項目毛利潤,要具有一定的剛性,旅游產品成本的發生必須在計價單預算的控制之下,特殊情況回來后要進行嚴格審查,不符合企業規定的將不予核銷。

2、完善旅游企業財務內部控制制度

通過設定旅游企業的財務內部控制的關鍵點,來加強旅游企業的財務管理工作。首先,要確定提供旅游產品時發生的各種環節折扣、返還款、獎勵標準,計調單的預算與綜合費用、購票等享受優惠時的差額控制。其次,對旅游地接地的賓館、飯店進行合同管理,進行統一結算,杜絕帶團人員收受中間差價。再次,對于各旅游產品地的各種成本信息進行動態管理,對于門票價格、運輸成本等情況以及游客對于產品質量的反應進行動態的變動和調整。這些信息要通過帶團人員的定期報告和對于景區各旅游企業建立相互溝通機制,確保旅游企業的成本核算及時、準確。最后,加大旅游企業各項財務措施的落實,提高企業對財務運行操作的監控能力。

3、加強旅游企業的會計核算

旅游企業可以建立二級核算制度,企業整體的會計核算和企業各業務部門要進行核實,核算內容要包括利潤表和費用表。對于旅游企業發生的業務成本進行單團核算方式,沒提供一次旅游產品后都要進行單獨核算,月末進行匯總提供相應的財務信息,以便加強應收賬款和應付賬款的管理。為了提高旅游企業的核算能力,旅游企業要采用現代化的核算方式,運用電算化的方式對企業的財務進行會計核算,可以加強對旅游企業財務的動態管理,同時也提高了核算效率。

總之,財務管理作為企業管理的靈魂,在為旅游企業塑造核心競爭力方面發揮著巨大的作用。旅游企業要重視企業的財務建設,充分發揮有效的財務管理對于降低企業成本、提高企業資金利用效率、完善企業結構方面的作用,從多角度、多方面、多層次上完善財務制度。

參考文獻:

[1]、 李生杰,《加強旅游企業財務管理》,中國集體經濟,2009(17)

篇6

往來賬務是指物流企業購買商品、接受勞務或銷售商品、提供勞務與對方發生的債權債務的往來賬務，主要包括預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等內容。只要物流企業處于運營中，就會與外界產生往來賬務，如果不能及時處理往來賬務，就會造成賬款大量積壓，嚴重影響物流企業的經營發展。因此，需要深入分析物流企業的財務會計往來賬務處理。

一、物流企業財務管理的發展情況

近年來，物流企業在社會經濟發展中的地位逐漸提升，物流企業的數量大幅度提升，物流市場的競爭壓力越來越大，提高企業的核心競爭力成為現代物流企業重點關注的問題。財務管理是指在財務會計的基礎上，分析與決策物流企業的財務活動，從而有效提升企業整體經濟水平的目標。物流企業財務管理的最終目的就是用最小化的資金成本換取經濟效益的最大化，進一步提升物流企業在市場競爭中所占據的份額，從而推動物流企業的穩定發展。但現代物流企業在發展過程中存在一個嚴重問題，就是財務會計往來賬務處理不到位，在實際發展過程中經常會出現往來賬務核算錯誤，企業債權、債務劃分不清楚，預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等往來賬務大量積壓的情況，嚴重影響了我國物流企業的可持續發展[1]。

二、物流企業財務會計往來賬務處理中存在的問題

1.往來賬務處理不及時

目前，物流企業在發展過程中并沒有意識到財務會計往來賬務管理的重要性，在實際財務管理工作中很少涉及財務會計往來賬務相關的內容，企業開展經濟活動過程中，部分預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等款項的處理不及時，沒有針對物流企業的實際情況進行財務會計往來款項的合理賬務處理和監控，導致物流企業財務會計往來款項越來越大，財務會計往來賬務的賬齡越來越長，大量財務會計往來賬務積壓將導致壞賬。以某物流企業為例，其應收款項為100萬，占總資產的47%，在這100萬的應收賬款中，賬齡達到兩年以上的財務會計往來賬務有67萬，占應收賬款的67%，而這種大量占用的情況會嚴重影響物流企業經濟建設的發展，物流企業在開展經濟活動的時候沒有充足的流動資金，不利于其經濟建設的有序發展[2]。

2.隱瞞收款的現象比較嚴重

很多物流企業在財務會計往來賬務處理的過程中，經常出現勞務服務收入和一些費用的回收款不列入收入科目中，而是直接列入到應付款賬目當中，隱瞞了物流企業經營收入的實際情況，給物流企業預算資金和管控預算外資金的截留、轉移方面增加了很大的難度，無法充分發揮財務會計在物流企業經營過程中的實際作用。某物流企業在財務會計往來賬務處理的過程中，截留上半年服務收入款20萬元，并將這一部分資金劃分到應付款處理中，難以準確反映出物流企業經濟發展的實際情況[3]。

3.實體借款歸還效率差

目前，我國物流企業之間的競爭越來越激烈，要想提升物流企業的核心競爭力，需要大量的資金支持。而物流企業在發展過程中又普遍存在融資困難的問題，所以經常會向其他金融機構借款，從而提升物流企業內部資金流動的效率，才能進一步推動物流企業的正常運轉。但如果物流企業資金流動性差，融資成本高，物流企業通過開展經濟活動所獲取的經濟效益難以全部償還金融機構的借款，就經常會出現借款難以歸還的情況，嚴重影響物流企業的經濟效益和社會效益。

4.存在隱匿支出的情況

物流企業在開展財務會計往來賬務處理的過程中，存在隱匿支出的情況，如果這種隱匿支出的情況長期得不到解決，就會造成物流企業支出費用失去控制的現象發生。在財務會計往來賬務處理的支出款項中，有部分款項是擴大范圍、提高標準的費用，像是獎金、補貼、外出旅游、高檔通訊設施等，進一步隱匿了物流企業的實際支出。比如，某物流企業利用截留收入來支付員工的獎金、補貼和旅游費用等[4]，使企業財務報告中無法準確反映這一部分資金。

三、改善物流企業財務會計往來賬務處理中問題的對策

1.定期核對往來賬務

物流企業應委派專人負責財務會計往來賬務處理業務，將其與傳統的財務管理業務進行區分，避免在實際工作中出現相互推卸責任的情況。財務專員應定期進行物流企業財務會計往來賬務的審核，根據合作企業擬定的財務會計往來賬務信息反饋表進行仔細核對，確保表中的預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款和其他款項等款項信息準確無誤，所收到或開具的發票金額與所記錄的金額相符等，只有全部核對之后確保這些信息都準確無誤后，才能交給相關業務員簽字。從物流企業的角度來看，企業在發展過程中所涉及的財務會計往來賬務比較復雜，給財務專員的信息核對增加了一定的難度。財務專員應利用各種手段核對企業的財務會計往來賬務信息，及時處理信息不一致的情況，最大限度地確保財務會計往來賬務處理工作的順利進行。

2.使用科學的會計核算手段

物流企業應科學設置所有款項，并針對不同的款項選擇相應的會計核算手段，為財務會計往來賬務的處理提供基本保障。物流企業并不是所有款項都要設置，還需要根據物流企業發展的實際情況進行分析。比如，對于預付賬款業務比較少的物流企業就可以不設置預付賬款項目，而是將預付賬款項目劃分到應付賬款中，為日后物流企業財務會計往來賬務的處理也提供了一定的便利。物流企業管理者應加強對會計核算手段的研究，進一步提升對會計核算全過程的監督與管理，積極明細物流企業的經濟活動，確保每一過程的賬務往來都在財務專員的監管之下，為物流企業財務會計往來賬務的有效處理提供基本保障。

3.規范財務會計的基礎工作

財務會計往來賬務處理的基本要求是“單據齊全、手續完備”，這種做法不僅能夠為財務專員的工作提供一定的便利，還能夠為日后出現任何糾紛提供參考依據。賬務處理必須要建立在合同、協議的基礎上，發生與業務有關的收入都計入應收賬款或預收賬款，與業務相關的支出都計入應付賬款或預付賬款，與業務相關的押金計入其他應收或其他應付款。貨物到倉庫開具的入庫單，貨物出庫開具出庫單，定期盤點記錄，提供運輸服務或其他服務的要有派工單。物流企業財務會計往來賬務處理中的所有款項都需要總經理或相應的管理部門領導簽字，所有款項的收支都必須要有出入庫單、發票、合同等單據作為參考依據。如果物流企業在業務過程中出現款項調整的情況，也應及時記錄調整的項目、調整的程度，確保所有款項都記錄在相應的賬目中，進一步提升物流企業財務會計往來賬務處理的效率。

四、結語

加強對物流企業財務會計往來賬務處理的研究是非常必要的，能夠有效解決物流企業發展過程中的財務問題，進一步提升物流企業在市場中所占據的份額。物流企業要明確財務會計往來賬務處理過程中存在的問題，并提出相應的解決對策，定期核對物流企業的往來賬務，加強規范財務會計基礎工作，使用科學的會計核算手段處理往來賬務，有效處理好物流企業預付賬款、應付賬款、應收賬款、預收賬款等項目的合理分配，推動我國物流企業的可持續發展。

作者:白靜 單位:天津立信會計師事務所有限公司

參考文獻：

[1]連建新,崔月升,尹繼北.物流企業財務風險評價與內部管理控制研究[J].鐵道運輸與經濟,2013(5):10-13.

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一、企業管理中心描述上的變化

企業對經營管理方針論述時發生了一下變化，前些年企業管理以銷售為龍頭，以財務管理為中心，近幾年企業經營管理方針中心則描述為以價值管理為中心，這其中折射出哪些變化？值得財務人員細細琢磨和玩味。

企業財務管理是通過價值形態對企業資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。財務管理的內容為：籌資管理、投資管理、營運資金管理、利潤分配管理。

價值管理又稱基于價值的管理是以股東價值最大化為理財目標。即VBM的目標就是創造價值，實現股東價值的增長。

二、分析描述上變化的原因

為什么會有財務管理在企業管理中居于中心地位發展到以價值管理為中心的提法呢？我以為：

(1)20世紀80年代公司控制權市場的出現（資本市場），以及在全球經濟一體化、網絡化、知識化的背景中，企業經營所面臨的市場和經濟、社會條件均在發生巨大變化。這樣，以價值管理為中心代替以財務管理為中心提供了土壤。

(2)站在企業微觀來講，價值管理作為一個綜合性的管理工具，將整個公司的價值創造與一線工作小組和雇員的日常運作活動聯系起來；指導戰略，資源配置及經營運作的決策；提供共同的價值觀和針對公司管理者及各工作單位的透明的業績評估方法；推動公司業績的迅速發展（對內）。

(3)從企業面臨的宏觀環境來看，任何公司都活躍和競爭于復雜的多元化的市場環境中： 這是一個企業產品和服務所依存的市場；這還是一個企業之間的競爭市場（企業競爭、并購威脅、企業重組、杠桿收購（Leveraged Buy-out）等等）。這又是一個競爭異常激烈的資本市場；這也是一個人力資源的爭奪市場（企業形象、企業吸引優秀人才的能力）。在任何一個市場上的疏忽，都有可能使企業失敗。價值管理的作用就在于能夠幫助企業同時贏得這四個市場（對外）。

三、必須樹立價值管理的思維

這是經濟發展與企業發展到一定歷史階段的產物，現代企業經營者對企業本質認識的回歸，是同一問題不同的認識階段，是對企業經營規律認識的進一步深化，是在企業財務管理理念上的一種與時俱進。

企業的財務管理和企業的價值管理，兩者側重點不同，前者屬過程管理，范圍較窄，后者是一種涵蓋過程管理的一種結果管理，涵蓋范圍更廣，面更寬。是一種從傳統財務管理思維向現代財務管理思想的巨大飛躍。從微觀看兩者呈現一種網狀關系，縱橫交錯。

但必須避免進入兩個誤區：一、以財務管理為中心，就是以財務部門為中心，避免經營部門和財務部門歧義。二、企業財務管理活動僅是一種以貨幣為主要計量單位的價值管理活動，這是兩種片面認識。

四、如何樹立價值管理的模式

價值管理是一種抽象提法，對實務工作者如何能夠具體形象體現在企業的各管理環節？下邊我談談個人一點體會：

(一)解決企業資源如何最優配置問題

企業運作的核心問題是解決企業的資源配置問題，而如何能解決企業的資源最優配置問題，價值管理給我們提供了方向和標尺。財務管理為中心的理念是一種傳統財務管理模式思維，強調財務是對業務行為實施監控，這樣做的后果是財務管理中大量的工作都消耗在事務性上，導致財務針對企業資源的流向和投資方向的把握、判斷上沒有方向性。價值管理的定位是圍繞這一時期內企業的核心戰略、贏利模式和價值創造方式，集中企業有限的資源為核心業務提供資源保障。譬如：在我們集團企業多元化經營中，涉足農業、旅游、地產等行業，我們必須緊緊圍繞著企業五年規劃，分階段實施戰略，先農業、旅游，后地產產業格局，在2011年必須集中企業有限資源，全力以赴做好農業花卉產業，盡快形成盈利點，這樣才能保證公司戰略不偏離方向。

(二)生產運營環節中的價值管理

每個公司的業務特點不一樣，有些屬于生產行業，有些屬于服務行業。無論你提供什么產品、什么服務，以什么樣的方式在市場上流通，你都有自己的運營模式。價值管理要求要對現有的運營模式進行分析判斷，看它是否符合價值管理的需要。從什么地方去看？主要有三點：預算體系、內部控制體系、績效評估體系。看這三個體系，是否可以實現價值最大化。

(1)預算分為經營預算和資本預算。價值管理要求對公司戰略進行了解和評估，通過對預算體系的控制去執行戰略，并在執行的過程中，對戰略進行不斷充實與完善。

(2)內部控制體系，是通過對內控點的控制，和內部控制體系的建設，影響公司的運營模式，從而控制風險。

(3)績效管理是公司運營方式的指揮棒。有什么樣的績效目標，就有什么樣的運營模式。

總之，三者是密切聯系在一起的。所有的績效管理體系都建立在預算體系之上，而內部控制體系又影響著預算和績效管理的進展。要通過這三方面的工作，全面推進整個公司的運營管理環節價值提升。

(三)資本運作階段中的價值管理

首先對資本市場的價值管理要產生正確認識，所謂資本市場的價值，就是從資本市場融資后，使企業獲得超常規發展，使資本產生增值。可以看出很關鍵一個環節從資本市場能夠取得資金，那么，投資者何以要投資你們公司呢？因此這部分的工作內容，包括投資者關系處理，以及確保公司狀況符合監管要求等.

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一、高速公路經營公司的特點

（1）高速公路經營公司的核心資產是承擔高速運輸重任的高速公路。高速公路是支持經濟快速發展的重要基礎設施。高速公路行車速度快，通行能力大，能夠方便沿線地區的交通來往，帶動落后地區的經濟發展，對國民經濟的發展具有不可替代的作用。高速公路的重要性決定了高速公路經營公司不能單純地將高速公路作為謀利的工具，其社會公益性的特點決定了高速公路經營公司具有明確的社會職責。

（2）高速公路經營公司屬于特許經營。作為國家重要的現代化基礎設施，高速公路有很強的公益性質。它在體現經濟效益的同時，更多地體現在社會公益、國防效益和民族親和力上，因此我國高速公路必須走特許制之路。這也決定了高速公路經營公司不同于一般的商業企業，不能單純以謀利作為目標。

（3）高速公路經營公司同樣具有自身經濟利益。高速公路經營公司依然是企業性質，有其收入與支出，并且要籌劃收入與支出而實現贏利。高速公路經營公司的收入主要是通過收費站（點）收取形成的通行費收入，一般均為現金收入。而支出主要為養護支出、征收業務支出以及財務支出。這一特點決定了高速公路經營公司具有一般企業的性質，能夠實現贏利，是一個具有獨立經濟利益的實體。

（4）高速公路經營公司的經營受到特許經營期的限制。根據《收費公路管理條例》的規定，當公路經營企業只經營一條收費公路時，其特許經營期限最長不得超過25～30年，這一特點將高速公路經營公司與一般工商企業區分開來，即持續經營假設在高速公路經營公司上的實用性受到挑戰。

二、高速公路經營公司財務管理目標的確定

1一般工商企業財務管理的目標

財務管理工作紛繁復雜，日常業務眾多，這些業務必須有一個共同的目標統領才能理順企業的脈絡，引領企業快速、協調地發展。然而對于企業財務管理目標的認識并不從來都是正確的，而是經歷了不斷地批判與改進的過程。在我國計劃經濟時期，曾經采用“總產值最大化”作為財務管理的目標。這一目標只講產值，不講效益；只求數量，不求質量；只抓生產，不抓銷售；只重投入，不重挖潛，嚴重抑制了我國經濟的發展。計劃經濟結束后，“利潤最大化”被廣泛用為企業財務管理的目標，然而經過實踐，人們發現“利潤最大化”存在著嚴重的缺點：第一，它沒有考慮利潤的取得時間；第二，沒有考慮所獲利潤和投入資本額的關系；第三，沒有考慮獲取利潤和所承擔的風險的關系。當前，一般工商企業普遍采用的財務管理目標是“股東財富最大化”，這種觀點認為財務管理的目標是要通過財務上的合理運營，為股東帶來最多的財富。現代財務管理理論認為“股東財富最大化”有效地克服了其他目標的缺點，考慮了風險因素，在一定程度上能夠克服企業在追求利潤上的短期行為，也比較容易量化。因此，“股東財富最大化”受到了普遍認可。

2高速公路經營公司財務管理的目標

高速公路經營公司同樣也是企業，但又有其特殊之處，因此不能單純地以一般企業財務管理目標作為自身的目標。首先，高速公路投資巨大，建設周期長，投資回收期長，如果高速公路經營公司單純地追求“股東財富最大化”，很可能根本不會參與這樣的項目，而轉入其他行業。其次，高速公路是特許經營，真正的股東是國家，國家建設高速公路并不是為了實現“財富最大化”，而是從公益的角度出發，提高國內運輸速度和運輸能力，推動經濟發展。最后，高速公路經營公司必須保證高速公路功能的實現，遵守相關規定，在政府限定的范圍內經營，高速公路經營公司并沒有真正意義上的經營自，不能將高速公路單純地作為謀利的工具。因此，簡單的“股東財富最大化”不適合作為高速公路經營公司的財務管理目標。根據高速公路經營公司自身的種種特點，參考一般公司財務管理的目標，應將高速公路經營公司財務管理的目標定為：在特許經營期內，保證高速公路正常運行的前提下，遵守相關規定，充分發揮自身自，通過財務上的合理運營，盡可能多地為企業創造財富。

三、高速公路經營公司財務管理目標的實現途徑

（1）實現目標首先必須保證高速公路正常運行。這是高速公路經營公司財務運作最大的前提。高速公路的養護成本非常高，大約占高速公路經營公司全部成本的五分之一。然而這項成本是必需的支出，不能削減。高速公路運行速度快，要求質量水平高，一旦出現問題可能造成生命、財產的巨大損失。因此，高速公路的日常養護必須十分謹慎，無論成本多高都要正常支出，以保證高速公路的正常運行。

（2）高速公路經營公司必須嚴格遵守各項規定。高速公路經營公司的經營有嚴格的規范，例如《高速公路管理條例》。高速公路管理條例由各省制定，高速公路經營公司在運營過程中必須嚴格遵守。各省高速公路管理條例有很多具體規定，例如高速公路養護人員和其他經批準的人員在高速公路上作業，必須穿著統一的安全標志服；作業現場必須按有關規定設置施工警告標志、限速標志、導向標志和必要的安全防護設施；夜間和雨、雪、霧天氣作業，現場必須設置紅色警示信號；養護、維修及其他作業的車輛，機械必須開啟黃色示警燈或者設置作業標志等。很多規定都涉及一定的支出，這是不可避免的。此外，在財務方面，也有很多約束條文，例如《會計法》、《總會計師條例》、《企業會計準則》等，這些在高速公路經營公司必須得到嚴格的貫徹。

（3）積極發揮自主性，增加公司收入。目前高速公路經營公司的主要收入來源為車輛通行費收入，但是這一項收入，高速公路經營公司幾乎無法控制，因為通行費不能任意設定，而高速公路的車流量由實際運輸需要和公路連接地段的交通情況決定。因此，高速公路經營公司很難自主增加此項收入。除了車輛通行費收入之外，高速公路經營公司的收入來源還有服務區收入和經營開發收入。服務區收入主要來源是加油站和便利店、洗車、修車等收入；經營開發收入的形式有：沿線土地開發收入、廣告開發收入、物流中心和貿易市場開發收入、旅游開發收入以及其他相關開發收入等。這兩項收入對于高速公路經營公司來說有更高的自。在服務區收入方面，可以通過提高服務質量、豐富便利店商品、提高洗車修車技術水平以及改進服務態度等爭取更多的顧客，并促進顧客再次消費。在經營開發收入方面，高速公路經營公司有著廣闊的自主空間，是高速公路經營公司增加收入的重要領域。高速公路經營公司應積極開發沿線土地，廣泛進行廣告招商增加廣告收入，并根據公路沿線具體條件考慮建設物流中心和貿易市場。總之，高速公路經營公司的收入仍然有很大的開發空間，公司應根據高速公路的自然條件積極利用各種方式增加公司收入。

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一、集團化企業的含義和特征

（一）集團化企業的含義

集團化企業是社會經濟發展到一定階段的產物，與獨立企業不同，集團化企業已經發展到一定的程度，能夠在整個行業占有特殊地位，成為該行業的中堅力量。集團化企業是當代企業發展的高級形式，是以一個或幾個大型企業為核心，根據資金、合約、技術、產品等多種利益關系，聯合與之相關的法人企業，組成一個擁有相同的發展目標及經營戰略的多級法人結構的經濟聯合體。

（二）集團化企業的特征

第一，集團化企業打破了法律實體與經濟實體相統一的格局。一般來說，企業的法律實體與經濟實體是統一的，即一個企業有一個企業法人。但是，集團化企業則有所不同，集團化企業的所有企業法人都是獨立的法人，它是由多個單獨的法人結合而成的經濟實體。

第二，集團化企業的成員跨行業多元化。集團化企業是多個企業的強強聯合，所以企業的性質也不盡相同，因此企業成員也多種多樣。筆者所在的云南省投資控股集團有限公司（下稱云投集團）就涉及林業、房地產及制造行業、金融、旅游及服務行業、交通、能源及采掘行業等，各種不同工作的成員在自己的崗位上通過自己的努力，為了共同的利益工作。

第三，集團化企業有一個主導的核心層。每個企業都需要統籌各個部門的發展，而集團化公司的這個核心層就是對集團內各個企業的工作進行統一的規劃、安排，使其正常順利運轉。核心層可以是一個單獨的控股公司，如云投集團總部，專門對下屬幾百家企業進行投資及監管工作，也擁有法人資格。

第四，多元化大型集團企業的規模巨大。集團化企業，顧名思義就是將許多有共同利益、能夠長期合作的企業聯合起來組成的規模巨大的企業。因此，集團化企業的生產規模及經濟實力也上了一個新的臺階。根據其發展的實際情況能更好地制訂發展目標，這樣就能很好地規避風險，也能在一定程度上增強競爭力，為集團化企業爭取更大的發展空間和更大的經濟利益。這個作用是單個企業無法做到的。

第五，集團化企業兼具多樣性與開放性。因為集團化企業生產關系比較復雜，聯合關系也多種多樣。其多樣性體現在聯結各大企業之間的紐帶就是共同的經濟利益，如資金、合約、技術、產品等；其開放性體現在集團化企業的內部的生產經營關系十分復雜，同時也十分自由，可以橫向聯合，也可以縱向聯合。

二、財務管理的本質與職能

（一）財務管理的本質

財務管理是一項處理企業財務關系、組織企業財務活動的經濟管理工作。關于財務管理的本質，有多種看法，但是伍中信的觀點得到大多數人的認同。他認為，“財務管理不是簡單的對資金運動的管理，而是借助于資金運動的管理實現產權管理，是‘價值’與‘權利’的結合”。現代企業財務管理的本質可以概括為財權的流轉。財就是經濟活動中時時都要接觸的物質，通俗來講就是資金；權就是隱藏在經濟活動中，支配經濟活動的力量。

（二）財務管理的職能

財務管理的主要職能就是實現資源配置，合理統籌資源、分配資源、調節資源，使資源得到合理的利用，而且還要對財務活動進行監督控制，保證財務活動順利有序地進行，有利于企業提高經濟效益。

三、大型集團化企業的財務管理模式

我國現有的集團化企業的財務管理模式主要有“集權式”、“分權式”、“相融式”三種管理模式。

（一）“集權式”財務管理模式

集權式財務管理模式就是指集團化企業以一個核心層為主導，對集團化企業的各個企業的所有財務情況做一個匯總，做出集中統一的財務決策。這種集權式的財務管理模式就是將財權高度集中，能夠做到使會計信息更加快速、準確地服務于財務決策，也能更好地完善集團化企業的資金管理制度，也能在一定程度上做到對企業內部包括個人監督與管理。這種集權式管理的最大優點就是能夠對集團化企業實行統一管理，這樣就能更好地制訂企業發展目標和相關的財務管理政策，能統一調度企業的資金，降低企業的經營風險，使企業獲得最大的經濟效益。同時，這種集權式的財務管理模式也有其不好的地方。財務管理權高度集中在核心層，降低了其他企業的積極性，各企業的員工也相應地降低了對自己的要求。同時，核心層在做財務決策時責任也十分大，其他企業不會參與決策，只是負責實施，決策一旦出現紕漏，就會造成無法估量的財產損失。實行“集權式”財務管理模式對集團化企業的發展來說是機會與風險同時存在。

（二）“分權式”財務管理模式

分權式財務管理模式是指集團化企業根據一定的原則，將財務的管理和決策的權利進行合理的劃分，讓一些企業能夠根據自身的發展情況來制訂下個階段的發展目標。分權式財務管理模式能夠使財務決策權不再只屬于集團化企業的核心層，使企業的發展更有針對性，對推動集團化企業的穩步發展有很重要的意義。而分權式財務管理模式也有其不足之處。分權式財務管理無法使整個集團化企業的發展進度和發展方向一致，不利于核心層對各企業的整體管理，也會影響企業整體的經濟目標的實現。

（三）“相融式”財務管理模式

相融式財務管理模式就是將集權式與分權式很好地結合，充分做到因地制宜、因時制宜地管理財務。相融式財務管理模式通過集權與分權的相互協調，充分激發了各企業的積極性，同時也有利于企業整體發展步調保持一致。

四、大型集團化企業的財務管理重點

大型集團化公司因為其財務活動涉及方面比較廣泛，且與其集權式、分權式、相融式的管理模式有關，其財務管理的重點有以下幾個方面。

（一）預算管理

集團化企業的規模大，同時也要做到其經濟效益相應增長才能使其不斷發展和進步。集團化企業在做財務管理時，必須要重視預算管理。對集團化企業整體的經濟實力和發展的實際情況進行分析，為集團化企業制定合適的經濟發展方向及經營計劃并為該計劃的順利實現提供技術上的指導，如經營預算方面的成本費用預算，收入目標完成情況分析考核。這樣才有利于集團化企業有計劃、有目標地穩步發展，獲得更多的經濟效益。在資本預算方面，云投集團通過實行嚴格的固定資產采購及投資的預算審批制度，很好地控制了無計劃采購和盲目投資。

（二）資金管理

大型集團化企業的所有資金的籌集和分配都必須由核心層做決策。各企業的發展所需的資金都必須按照一定的申請流程進行，獲得核心層的批準方可實行，這樣能使資金發揮其最大的使用效率。

（三）固定資產管理

大型集團化企業必須要切實保護好各企業的固定資產，確保固定資產不被破壞，且能為公司帶來利益。核心層決定各企業固定資產的合并、租賃、拍賣、重組等工作。

（四）投資的管理

在對大型集團公司的所有財務管理做好決策后，就可以在集團范圍內根據戰略需要，將可利用的資金用來對各企業進行項目或規模上的投資。根據各企業的發展需要和未來的發展前景，可以投資企業開發新的項目，也可以擴建企業的規模，使其適應集團化的發展。

（五）信息管理

集團化企業的核心層要將各企業的財務會計信息及時收集匯總進行分析，了解各企業的實際發展水平，為日常管理和以后的發展提供依據。云投集團就采用浪潮GS系統的財務預算、日常報賬與會計核算一體化的網上財務會計集成系統，主機設在云投集團總部，實現所有財務會計信息實時收集分析，把報賬和日常經營預算進行一體化的管理。

（六）財務人員的管理

大型集團化企業的財務人員必須要經過嚴格的考核，其專業技能及專業素養一定要足夠優秀，才能讓他們真正接觸企業內部的事務，包括業績審核、業績匯總、業績分析等。大理旅游集團實行了會計委派及輪換制度，保證財權的集中統一。

（七）財務制度的管理

大型集團化企業應該嚴格按照財政部的規定和要求，制定適合其發展的財務管理方法及其他財務類的制度，并把其融合在集團管理流程、日常報賬、企業的財務預算及核算中，且要根據國家相關法律政策的變化及時對財務制度進行修正。

參考文獻：

[1]宋凱.企業財務管理現狀及其對策[A].2010年度中國總設計師優秀論文選，2011.

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一、企業在動態財務管理中存在的問題

（一）企業在財務管理意識和經營管理有待提高，資金使用效益低

在當前很多企業的財務管理經營模式還是粗放型的，在經營活動進行之前對項目的預期支出沒有正確的預算，以房地產企業為例：對房地產企業而言，很多企業認為只要通過招拍掛等手段取得土地的使用權，投入資金同時在施工質量得到保障的情況下就能夠獲得可觀的經濟效益，這是種房相對粗放的管理模式。在企業的財務管理意識和經營管理沒有引起足夠的重視，資金運行效率低，造成了極大的資金浪費，加重了開發企業的資金成本壓力，降低了企業的經濟效益，最后可能導致企業破產或關閉。

（二）財務體系復雜，風險意識不強

當前部分企業的財務管理大部分還停留在會計管理的水平，財務管理核算處于起步階段，只能運用會計知識對企業中財務問題的解決，而沒有從企業的經營活動的整體和全過程出發，對企業全過程進行財務監督與控制，同時對財務風險沒有加強認識，經常造成惡意投資，隨意投資的現象，投資成功的話就有人自告奮勇的出來邀功請賞，失敗則沒人主動出來負責甚至推卸責任。

（三）財務管理制度有待健全與完善，存在惡意的財務操縱

在企業的經營活動中，財務管理制度的缺失和不健全主要表現在沒有建立起健全的目標成本預算體系，在投資項目的開始運作時，整個投資項目并沒有的建立規范成本預算體系，導致企業在經營活動中的財務支出沒有計劃和預算，企業領導者不能有效的把控資金的情況，影響了企業對項目投資活動的決策與判斷，有些企業的領導為了突顯自己的工作業績，意外的追求工作評價指標的好壞，通常會造假企業的利潤能力和收入，惡意進行財務操縱，就會導致企業的資金健康運行受到嚴重的影響。

（四）傳統的財務分析指標的局限性

財務管理運用報表分析、業績指標評價是從會計報表的數據取得，但企業在利潤側重點各不相同，因而采取不同的方法比如：折舊方式的選擇、存貨跌價準備的標準、壞賬計提的方法等就會導致企業的利潤和現實的利潤情況存在很大的區別，會計利潤不能真實反應企業的利潤情況，更不能作為評價指標的依據。

二、實施動態財務管理的方法及措施

（一）建立科學合理的財務管理運營程序，加強財務監督

在企業投資財務管理活動中，成本管控是最關鍵的程序，有好企業財務成本管理才能從根本上降低經營成本，才能保證經營活動中財務管理的一致性、規范性。財務成本管理的主要指導思想是要將以核算為目的“的成本管理方式轉變為”以控制為目的”的成本管理模式，就是要在企業經營管理中的成本管理，前置成本的控制節點，在企業的經營活動開始之前就進行制定詳細的企業成本預算。在合同簽訂之前，企業已經能清楚地測算出了經營活動中會發生多少財務費用，多少經營成本、多少管理費用、產生多少投資利潤，凈利潤空間有多大、企業的產生的社會效應有多少等，這些也是企業經營管理中必須需要考慮的因素。且以這些因素指導投資項目的合同的談判及簽訂，這種前置成本控制機制和控制方式，能夠保證企業的經營活動中的成本管理安全，投資資金的安全，投資回報的可靠。還要加強監督管理，建立一套完善的監督管理體系，以及財務監督管理制度。

（二）通過合約規劃實現成本全過程把控，加強資金風險管理意識

資金運行管理的最終目的是不斷提高資金運營效率，企業的資金管理工作增強，就必須加強企業人員對資金風險管理的意識，資金的運作每個環節都存在著不同風險，由于對投資對象的估計不夠準確，就會導致資金運營風險，這樣就必須進行風險教育和風險提醒和控制，合同性成本是動態成本中最應關注的部分，隱蔽性最強，決定了它是成本控制的重點。非合同性成本相對容易控制。因為有些合同不確定性，決定了成本控制的復雜性。所以，在成本管理中必須“以預算為控制標準、以合同約束成本為落腳點”。在企業的經營活動中的財務管理活動開始，需要整體對投資項目的控制目標成本在每個環節進行分解，將項目成本控制分為多個節點的控制標準。企業在簽訂每一個合同時都有相應的合約規劃與之相對應，保證企業在投資項目的各個期間、各個項目、各個部分、各個環節都有統一和規范的成本進行預估。

（三）動態的現金流分析

企業的經營活動是一種投資行為，要求企業有很大現金流投入，所以在企業活動中保持好企業的現金流是保證企業安全的重要因素，分析動態的現金流的比較直接來源是現金流量表，主要包括了經營活動的現金流、投資活動的現金流、籌資活動的現金流三項，在傳統的靜態管理模式下企業的財務管理一直處于財務數據的財務結算與會計核算，是一些基本的財務會計管理范疇，而沒有深入到企業的經營活動中的各方面。比如資金狀況、現金流狀況。比如甲公司在投資某一項目時，投資報告期內的預測經營收入為4800萬元，凈利潤值預測為3600萬元，加權凈資產為 4500萬元，如果從財務數據上來看，企業的內部收益不錯。但對經營活動中的現金流量分析中發現，年度內現金及現金等價物凈增加額負1100萬元，具體：經營活動產生的現金流量凈額為減少1200萬元，投資活動產生的現金流量凈額為負300萬元，籌資活動產生的現金流量凈額為正400萬元。從現金流來看，經營活動的現金流負數，意味著經營活動產生的收入與支出后不能滿足企業經營活動所需要的資金，只能從籌資借款來滿足企業的經營活動所需的資金，這樣的企業資金成本高，不能產生企業的正常的資金”血液”，企業能維持多久？所以說經營活動中靜態的財務分析并不能反應出企業財務管理中存在的缺點，而動態財務管理能從投資項目的角度出發，從資金的角度出發、從現金流的角度出發，比較完整的掌握企業的財務現狀。

三、實施動態財務管理是時代的要求

（一）實施動態財務管理是提高企業的經濟效益的需要

企業要利于不敗之地、長久發展就一定要提高自身的綜合管理水平特別是財務管理水平，運用動態財務管理的模式對企業的經營現狀的運行進行實時的監控，能有效的降低企業運行過程中的經營成本，提高投資項目的目標利潤。

（二）企業在經營活動中動態資金管理的需要

在企業經營活動中必須資金需求很大，導致很多企業在投資項目時都會通過各種渠道、各種融資方式來融資，以保證資項目的資金需求，特別是有些融資方式如：股權融資、發行債券等方式下企業的資金使用成本是非常高的，在這種情形下如果企業的財務管理活動不能有效的實施資金動態管理，就會影響企業的經濟效益，甚至出現資金鏈斷裂的情況。