導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)定，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

（一）積極學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則,做到融會(huì)貫通。新準(zhǔn)則頒布后,我們堅(jiān)持以派出學(xué)、集中學(xué)和交流學(xué)相結(jié)合的方式,加強(qiáng)審計(jì)人員對新準(zhǔn)則的理解和貫通運(yùn)用。首先是外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)。我局選派一名副局長參加省廳舉辦的新準(zhǔn)則培訓(xùn)學(xué)習(xí)班,通過其對新準(zhǔn)則的理解和掌握,再由他以專題講座的形式對大家進(jìn)行講解培訓(xùn),使審計(jì)人員真正能夠?qū)π聹?zhǔn)則融會(huì)貫通、達(dá)到學(xué)以致用的目的；其次是集中學(xué)習(xí)。我局把新準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)作為每周必學(xué)的一項(xiàng)任務(wù),一方面組織大家集中學(xué)習(xí),逐條對照講解，深刻領(lǐng)會(huì)，吃得透、拿得準(zhǔn)，應(yīng)用中得心應(yīng)手。另一方面給大家留出一定時(shí)間自學(xué)，要求每個(gè)職工針對學(xué)習(xí)和培訓(xùn)寫出心得體會(huì)和學(xué)習(xí)筆記，經(jīng)常檢查，真正把學(xué)習(xí)新準(zhǔn)則這一項(xiàng)任務(wù)落到實(shí)處。第三是采取交流學(xué)習(xí)。在掌握新準(zhǔn)則主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上,組織大家定期不定期開展互動(dòng)式學(xué)習(xí)交流，同時(shí)積極邀請上級(jí)機(jī)關(guān)來我局指導(dǎo)講解，并針對修訂后的審計(jì)準(zhǔn)則的新規(guī)定、新要求、新變化，認(rèn)真查找當(dāng)前審計(jì)工作中存在的差距和不足，糾正不符合新準(zhǔn)則要求的習(xí)慣做法，充分發(fā)揮新審計(jì)準(zhǔn)則在規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)工作中的重要作用。

（二）大力宣傳新準(zhǔn)則,營造良好的外部審計(jì)環(huán)境。去年我局采取多種形式,廣泛宣傳新準(zhǔn)則。一是通過懸掛橫幅,制作展板等形式,擴(kuò)大新準(zhǔn)則的影響面。二是局機(jī)關(guān)自費(fèi)訂購了新審計(jì)準(zhǔn)則和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)手冊和傳單,通過“12.4”法制宣傳日等形式，發(fā)放到社會(huì)和單位。三是利用審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)會(huì)、座談會(huì)和現(xiàn)場審計(jì)等機(jī)會(huì),向被審計(jì)單位和財(cái)務(wù)人員、內(nèi)審人員細(xì)心宣傳講解新審計(jì)準(zhǔn)則,通過以上形式,取得了被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解和支持，為依法審計(jì)營造了良好的氛圍。

（三）認(rèn)真貫徹新準(zhǔn)則，指導(dǎo)實(shí)際審計(jì)工作。一是圍繞新準(zhǔn)則中的新精神,新內(nèi)涵,規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，搞好新舊銜接,進(jìn)一步完善了審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)流程、審計(jì)組審計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)征求意見流程、臨時(shí)交辦或委托審計(jì)項(xiàng)目安排通知單流程。二是落實(shí)了審計(jì)項(xiàng)目 “兩級(jí)復(fù)核,一級(jí)審理”的要求,進(jìn)一步細(xì)化了審理操作規(guī)范,統(tǒng)一了調(diào)查了解記錄、審計(jì)報(bào)告征求意見書、審計(jì)組采納被審計(jì)單位意見表、審理意見書等審計(jì)業(yè)務(wù)文書格式,全面推行了審計(jì)業(yè)務(wù)審理制度。三是根據(jù)新準(zhǔn)則廢止的審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)定目錄,對現(xiàn)有制度進(jìn)行梳理,對梳理出與新準(zhǔn)則相沖突的規(guī)章制度和文件,進(jìn)行重新修訂，確保審計(jì)監(jiān)督依法、公開、透明。

二、抓質(zhì)量，大力提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線。我局一直以來，把審計(jì)機(jī)關(guān)“人、法、技”建設(shè)作為頭等大事來抓，審計(jì)質(zhì)量總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢。

篇2

中圖分類號(hào):F812.2文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)26-0130-02

一、國庫集中支付制度的概述

國庫集中支付是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財(cái)政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理,收入直接繳入國庫和財(cái)政專戶,支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國庫管理制度。

國庫集中支付是指國庫集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開設(shè)國庫集中支付專戶,將所有的財(cái)政性資金都存入國庫集中支付專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理,預(yù)算單位在需要購買商品、支付勞務(wù)或其他款項(xiàng)時(shí),經(jīng)國庫集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將財(cái)政資金直接從國庫集中支付專戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

國庫集中支付制度,是國家公共財(cái)政管理體制的重要組成部分,是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理制度和理財(cái)模式。對于我國這樣一個(gè)財(cái)政資金收支矛盾十分突出的國家來說,建立國庫集中支付制度是非常必要的。在實(shí)行國庫集中支付制度之后,取得了良好的成效。

1.提高了財(cái)政資金的使用效益,增強(qiáng)了財(cái)政資金的調(diào)度能力

實(shí)行國庫集中支付制度之后,財(cái)政資金的流動(dòng)程序和過程被簡化了,資金的撥付程序由多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷?shí)際需要發(fā)生時(shí)一次撥付,減少了過去大量未支出的財(cái)政資金沉淀或閑置浪費(fèi)在各預(yù)算單位賬戶中的現(xiàn)象。通過將這些財(cái)政閑散資金統(tǒng)一集中在國庫集中支付專戶內(nèi),靈活調(diào)度,實(shí)行集中理財(cái),充分利用,財(cái)政資金的使用效益得到有效提高。

2.增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力,增強(qiáng)了財(cái)政資金的使用透明度

實(shí)行國庫集中支付制度之后,納入國庫集中支付范圍的財(cái)政性資金都必須按規(guī)定的程序在國庫集中支付專戶內(nèi)進(jìn)行運(yùn)作,減少了財(cái)政性資金的庫外操作,進(jìn)一步規(guī)范了收支管理,預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力得到顯著增加,從而有效防范了對財(cái)政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗行為。

二、影響國庫集中支付制度運(yùn)行效益的原因

1.對國庫集中支付制度存在片面性認(rèn)識(shí)

部分預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員沒有認(rèn)識(shí)到國庫集中支付系統(tǒng)對于整個(gè)財(cái)政管理體制改革的重要性,沒有認(rèn)識(shí)到國庫集中支付制度的優(yōu)勢,只是片面地認(rèn)為,實(shí)行國庫集中支付制度之后,本單位的財(cái)務(wù)管理權(quán)限和對貨幣資金的支配權(quán)會(huì)被削弱,單位的利益會(huì)因此而減少。實(shí)際上,在國庫集中支付制度之下,單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體并沒有發(fā)生改變,單位的資金使用權(quán)限也沒有改變,反而由于財(cái)政資金的集中統(tǒng)一管理,更有利于改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)范單位的支出行為,提高資金的使用透明度和效益。

2.信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不夠成熟

實(shí)行國庫集中支付制度以后,財(cái)政資金的撥付管理發(fā)生了重大變革。國庫集中支付依賴于一個(gè)高水平、高起點(diǎn)、高質(zhì)量的財(cái)政支付信息系統(tǒng),沒有這個(gè)信息系統(tǒng),就無法與財(cái)政支付信息系統(tǒng)對接,無法實(shí)現(xiàn)國庫集中支付。目前,國庫集中支付系統(tǒng)還不夠完善,功能不夠強(qiáng)大。例如,經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)問題,數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力不強(qiáng),無法和其他相關(guān)部門實(shí)現(xiàn)有效共享和共通;部分單位無紙化操作難以實(shí)現(xiàn),嚴(yán)重影響了工作效率和信息傳遞速率的提高;在使用過程中用戶時(shí)時(shí)感到操作不方便,無法滿足預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要。

3.財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待提高

國庫集中支付制度是一項(xiàng)重大財(cái)政管理制度的創(chuàng)新。實(shí)行國庫集中支付制度后,會(huì)計(jì)核算、支付方式將發(fā)生很大的變化,需要相關(guān)的工作人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì), 以便盡快地適應(yīng)工作的需要。然而,從目前情況看來,預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)一般,對國庫集中支付制度政策理解不到位,財(cái)務(wù)和電腦網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用知識(shí)薄弱,無法適應(yīng)集中支付這種較大的變化,以至于在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差,帶來了制度運(yùn)行上的低效益。因此,加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì),尤其是執(zhí)行國家各項(xiàng)政策、法規(guī)及國庫集中支付相關(guān)辦法的業(yè)務(wù)能力方面的培養(yǎng)迫在眉睫。

4.預(yù)算單位內(nèi)部審計(jì)不到位

實(shí)行國庫集中支付后,預(yù)算單位的財(cái)政資金使用被嚴(yán)格控制了,但同時(shí),不合規(guī)的問題也將會(huì)變得更加隱蔽。如內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為,實(shí)行國庫集中支付之后,預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理有了較為有力的外部監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)功能因此而減弱,放松了對單位的日常審計(jì);國庫集中支付制度大量運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)之后,內(nèi)部審計(jì)人員的電腦運(yùn)用技術(shù)卻沒有得到相應(yīng)提升;傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多把工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì),對單位運(yùn)行中的其他方面重視不夠;國庫集中支付的相關(guān)法律、法規(guī)及文件不斷完善與變動(dòng),內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)陳舊,更新速度更不上情況發(fā)展,審計(jì)工作中處于被動(dòng)地位等。

三、進(jìn)一步增強(qiáng)國庫集中支付制度運(yùn)行效益的建議

1.從思想上重視和支持國庫集中支付制度

一方面,財(cái)政部門要通過各種方式,如舉辦各種培訓(xùn)班、講座等,積極、廣泛地宣傳國庫集中支付制度的內(nèi)容、意義與原則,使各預(yù)算單位充分認(rèn)識(shí)到推行此項(xiàng)制度的必要性,認(rèn)識(shí)到國庫集中支付制度對各預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作的重要性;另一方面,預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)經(jīng)辦人員應(yīng)改變原來在分散支付方式下形成的習(xí)慣性思維,積極參加財(cái)政部門有關(guān)國庫集中支付制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)與講座,并在本單位利用各種形式進(jìn)行宣講,使得每個(gè)職工都了解到國庫集

中支付制度的優(yōu)勢,認(rèn)識(shí)到國庫集中支付制度改革是關(guān)系到其切身利益的。

2.建立健全相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

國庫集中收付制度的有效進(jìn)行依賴于高質(zhì)量的信息化水平。首先,應(yīng)該逐步完善和提高財(cái)政管理信息系統(tǒng)。通過與軟件開發(fā)商進(jìn)行積極交流溝通,盡快完成相關(guān)應(yīng)用軟件的升級(jí)換代工作,加快整合國庫管理信息化的內(nèi)部子系統(tǒng),建立安全可靠、一體化的系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái),保證信息傳輸?shù)耐暾?zhǔn)確、及時(shí),盡量達(dá)到信息共享和操作一體化的目標(biāo),增強(qiáng)財(cái)政資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)度,保證財(cái)政資金的運(yùn)行效率和使用效益。其次,為了與財(cái)政支付信息體系完成順利對接,預(yù)算單位本身應(yīng)該建立一個(gè)高水準(zhǔn)的、符合本單位實(shí)際情況的現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng),及時(shí)、準(zhǔn)確地將單位的相關(guān)信息反饋到財(cái)政集中支付信息系統(tǒng),保證財(cái)政國庫集中支付在本單位的順利實(shí)施。最后,要保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全性。通過采取一系列的網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,保證信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行,如將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,減少被黑客攻擊和重要信息外漏;安排技術(shù)人員定期對網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行進(jìn)行檢查,同時(shí),也要進(jìn)行不定期的抽查與突擊檢查;對妨礙系統(tǒng)安全的人員進(jìn)行追究,實(shí)施行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰等。

3.提高預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

國庫集中支付制度的推行對于預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員來說,是一項(xiàng)新的工作任務(wù),制度的推行過程,就是財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)、理解、執(zhí)行新制度、新規(guī)定的過程,如何做好這項(xiàng)工作是預(yù)算單位每個(gè)財(cái)會(huì)人員所面臨的挑戰(zhàn)。首先,財(cái)政部門作為國庫集中支付制度的推行者,應(yīng)高度重視各預(yù)算單位相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。要努力創(chuàng)造學(xué)習(xí)的氛圍和培訓(xùn)的條件,通過定期舉辦培訓(xùn)班,既要組織學(xué)習(xí)政策法規(guī),也要組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí),加強(qiáng)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的政策、業(yè)務(wù)能力,使他們盡快掌握具體的操作程序和進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理,切實(shí)提高預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì),從而保證國庫集中支付制度的順利推行。其次,財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地參加相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí),及時(shí)掌握國庫集中支付改革出臺(tái)的新規(guī)定。為適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)化的需要,必須學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的現(xiàn)代信息管理技術(shù),包括國庫集中支付系統(tǒng)的操作、基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)及其他一些電腦基礎(chǔ)操作,這樣能夠更有效利用和熟練操作系統(tǒng),方便處理相關(guān)工作事項(xiàng)。最后,預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)與財(cái)政部門工作人員的溝通,及時(shí)了解政策法規(guī)、業(yè)務(wù)處理上的更新變化,促進(jìn)自身業(yè)務(wù)水平的提高。

篇3

規(guī)范作用。新準(zhǔn)則的核心作用主要體現(xiàn)在它是規(guī)范審計(jì)行為的基本準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則第二條明確指出：本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范。新準(zhǔn)則規(guī)范的范圍是全方位的，包括審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)監(jiān)督對象范圍、審計(jì)和審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目確定、審計(jì)程序運(yùn)行、市計(jì)組運(yùn)作、外部人員聘任、重大違法行為檢查、審計(jì)結(jié)果公告、審計(jì)責(zé)任的確定和追究、審計(jì)檔案管理、審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查等。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則規(guī)范的作用，審計(jì)人員必須增強(qiáng)遵守規(guī)范的意識(shí)，在開展審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)中自覺地按照審計(jì)規(guī)范辦事。

標(biāo)準(zhǔn)作用。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)就像是審計(jì)工作的“通行證”。新準(zhǔn)則被明確是“執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)”。并為審計(jì)工作的開展制定了一系列標(biāo)準(zhǔn)，如審計(jì)人員職業(yè)要求、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)、獨(dú)立性要求；審計(jì)公文格式和內(nèi)容要求；審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)判斷、審計(jì)復(fù)核、項(xiàng)目審理標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的標(biāo)準(zhǔn)作用，一方面可以用這些標(biāo)準(zhǔn)作為評(píng)估審計(jì)質(zhì)量的基本尺度，另一方面還可以由此構(gòu)建我國新的國家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。

約束作用。新準(zhǔn)則在我國審計(jì)法律體系中屬于部門規(guī)章層次的法規(guī)，其中“使用‘應(yīng)當(dāng)’、‘不得’詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求”。包括審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求，應(yīng)當(dāng)恪守審計(jì)職業(yè)道德，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性；審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)，以及在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)其他諸多“應(yīng)當(dāng)”和“不得”的條款。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的約束作用，要求審計(jì)人員必須認(rèn)真對待“應(yīng)當(dāng)”和“不得”條款下新準(zhǔn)則的各項(xiàng)規(guī)定，“應(yīng)當(dāng)”的必須嚴(yán)格執(zhí)行，不折不扣，“不得”的決不違反，令行禁止。

推介作用。新準(zhǔn)則除了約束性條款外，還明確“使用‘可以’詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介”。良好的審計(jì)實(shí)務(wù)是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員通過長期審計(jì)實(shí)踐，不斷摸索、不斷總結(jié)形成的行之有效的工作經(jīng)驗(yàn)。新準(zhǔn)則如此進(jìn)行推介，其用意一方面是為了經(jīng)驗(yàn)共享，另一方面也為審計(jì)人員開展工作提供了重要參考。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的推介作用，要求各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員可以根據(jù)所處審計(jì)環(huán)境情況、承扭的審計(jì)任務(wù)難易程度、人員自身素質(zhì)條件等，對使用“可以”的條款有針對性地加以運(yùn)用。

解答作用。新準(zhǔn)則是廣大審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的“工作手冊”，因此，它必須能夠?qū)徲?jì)活動(dòng)涉及到的有關(guān)概念和術(shù)語作出“名詞解釋”。新準(zhǔn)則在這方面，不辱使命，對審計(jì)主客體責(zé)任內(nèi)涵、審計(jì)各個(gè)目標(biāo)內(nèi)涵，審計(jì)職業(yè)道德各個(gè)要素的內(nèi)涵，審計(jì)證據(jù)及審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性、充分性概念，重大違法行為概念等都給出了相關(guān)解釋和定義。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的解答作用，有利于審計(jì)人員對新準(zhǔn)則有關(guān)條款的正確把握和執(zhí)行，減少不當(dāng)理解可能給工作帶來的損害。

控制作用。新準(zhǔn)則較好地將審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》確立的審計(jì)質(zhì)量控制理念和有關(guān)措施引入進(jìn)來，在第九條第二款規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)……建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度，在第六章還規(guī)定了審計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)、審計(jì)質(zhì)量控制制度建立的范圍、審計(jì)質(zhì)量控制體系、審計(jì)質(zhì)量控制的層級(jí)責(zé)任、審計(jì)質(zhì)量控制制度及其執(zhí)行情況的持續(xù)評(píng)估等內(nèi)容，再加上其他各章、各條款相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的建立，使新準(zhǔn)則成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的權(quán)威性文件。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的控制作用，將會(huì)大大提高審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制和管理的水平。

強(qiáng)調(diào)作用。新準(zhǔn)則根據(jù)我國審計(jì)工作的實(shí)際需要，將一些特別事項(xiàng)納入到準(zhǔn)則之中，并用專門章節(jié)予以特別強(qiáng)調(diào)。如第四章第四節(jié)把對重大違法行為檢查事項(xiàng)作了專門的規(guī)定，包括概念、評(píng)估內(nèi)容、判斷重點(diǎn)、應(yīng)對措施等。在第五章第五節(jié)還對審計(jì)整改檢查事項(xiàng)作了專門規(guī)定，包括審計(jì)整改檢查機(jī)制建立、審計(jì)整改檢查的主要內(nèi)容、報(bào)告程序等。充分認(rèn)識(shí)新準(zhǔn)則的強(qiáng)調(diào)作用，需要審計(jì)人員在學(xué)習(xí)貫徹中引起高度重視，認(rèn)真對待這些新規(guī)定應(yīng)用的條件和要求。

篇4

審計(jì)組是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的基本單位；一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目由一個(gè)或若干個(gè)審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施；審計(jì)實(shí)施方案最終由審計(jì)組執(zhí)行和落實(shí)。因此，審計(jì)組對于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制起著最直接的基礎(chǔ)作用。所以，《辦法》特別強(qiáng)調(diào)和特別明確了審計(jì)組及審計(jì)組長的質(zhì)量控制責(zé)任。

在以往的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組長一般由審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（業(yè)務(wù)處、科長）擔(dān)任，其具體工作一般由“主審”承擔(dān)。《辦法》實(shí)施以后，如果沿襲以往的做法，會(huì)產(chǎn)生種種弊端。

第一，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任審計(jì)組長，嚴(yán)重混淆了各自的質(zhì)量控制責(zé)任，造成質(zhì)量責(zé)任不清、質(zhì)量控制流于形式的后果。《辦法》相對于以前的國家審計(jì)準(zhǔn)則，一個(gè)重大的創(chuàng)新和發(fā)展在于第一次明確劃分了審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)組長、審計(jì)人員各自的質(zhì)量控制責(zé)任。其中，審計(jì)組長承擔(dān)了大量的具體工作和責(zé)任，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也在更高層次上承擔(dān)了相應(yīng)的質(zhì)量控制責(zé)任。在明確劃分這些責(zé)任的基礎(chǔ)上，才能夠?qū)嵤﹪?yán)格的質(zhì)量控制。如果審計(jì)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任審計(jì)組長，一身兼“二職”甚至“三職”，既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”，必然造成質(zhì)量控制責(zé)任不清楚，質(zhì)量責(zé)任的追究對象不明確，質(zhì)量控制制度不能發(fā)揮作用的后果。

第二，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任審計(jì)組長，嚴(yán)重“弱化”或削弱了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人是行政領(lǐng)導(dǎo)，他們有大量的全局或部門的工作要處理，不可能經(jīng)常固定在一個(gè)審計(jì)組工作；由他們擔(dān)任審計(jì)組長，很難實(shí)施日常的質(zhì)量控制程序、履行日常的質(zhì)量控制職責(zé)。這樣做必然嚴(yán)重“弱化”或削弱質(zhì)量控制工作。針對這種情況，《辦法》專門規(guī)定：審計(jì)組長可以委托有資格的審計(jì)人員（主審）履行其授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組長要對授權(quán)履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任審計(jì)組長，目的為了顯示對一些審計(jì)項(xiàng)目的重視，或與被審計(jì)單位的“級(jí)別對等”。事實(shí)上在有些會(huì)談中，“級(jí)別對等”是必要的，但領(lǐng)導(dǎo)不一定任組長；如果審計(jì)組工作需要領(lǐng)導(dǎo)出面，領(lǐng)導(dǎo)不擔(dān)任組長也可以出面參加有關(guān)的會(huì)議。

第三，在領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任審計(jì)組長的情況下，其質(zhì)量控制職責(zé)實(shí)際多由“主審”擔(dān)當(dāng)；但是《辦法》沒有規(guī)定“主審”的質(zhì)量控制責(zé)任。因此，這種做法無論對于領(lǐng)導(dǎo)還是“主審”，都是很不適當(dāng)?shù)摹?/p>

在加強(qiáng)審計(jì)組長質(zhì)量控制責(zé)任的同時(shí)，在職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等方面，也應(yīng)當(dāng)主要考核組長履行質(zhì)量控制責(zé)任的情況：對于履行職責(zé)優(yōu)秀的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先晉升或評(píng)定，反之應(yīng)當(dāng)推遲晉升或評(píng)定。

二、收集審計(jì)證據(jù)的問題

目前收集審計(jì)證據(jù)的最大問題是“濫取證”：一些審計(jì)人員收集了一些與所要證明的審計(jì)事項(xiàng)關(guān)系不大甚至無關(guān)的所謂“證據(jù)”，而且數(shù)量很大。“濫取證”造成審計(jì)人員的時(shí)間很緊張、不必要的審計(jì)檔案太多，浪費(fèi)了大量審計(jì)資源；而所需要的審計(jì)證據(jù)卻不充分，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高。特別是一些不必要的取證工作很難得到被審計(jì)單位的理解和配合，取證困難。

《辦法》針對收集審計(jì)證據(jù)的問題，做出一些新的、明確的規(guī)定。

《辦法》規(guī)定，只對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，以及對于審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，才收集審計(jì)證據(jù)；此外的大多數(shù)審計(jì)事項(xiàng)可以不必收集審計(jì)證據(jù)，只在審計(jì)日記中記載查證過程和結(jié)果即可。《辦法》的新規(guī)定大大減少了審計(jì)人員收集證據(jù)的工作量，節(jié)約了審計(jì)時(shí)間、人力和費(fèi)用，使之更能集中力量深入審點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)，集中精力查證所隱含的深層次問題。

為了給審計(jì)人員提供一些收集審計(jì)證據(jù)的指導(dǎo)性意見，《辦法》提出了審計(jì)證據(jù)的一些質(zhì)量特征，即相關(guān)性、可靠性、重要性、合法性等“四性”。《辦法》還要求審計(jì)人員要對取得的證據(jù)進(jìn)行分析判斷、綜合歸納；要將審計(jì)證據(jù)按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照與審計(jì)事項(xiàng)的相關(guān)程度排序；要對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；要對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總分析，確定某一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論；等等。

在貫徹執(zhí)行《辦法》的過程中，有些審計(jì)人員對于上述規(guī)定沒有很好地理解和把握，對待具體的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)證據(jù)，難以進(jìn)行準(zhǔn)確的分析判斷。解決這個(gè)問題，需要提高審計(jì)人員的專業(yè)判斷能力。收集、分析、判斷審計(jì)證據(jù)，是審計(jì)人員最主要的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力；在一定意義上說，審計(jì)過程就是收集、分析、判斷審計(jì)證據(jù)的過程。因此，合格的審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備及時(shí)準(zhǔn)確地收集、分析審計(jì)證據(jù)的能力，并對審計(jì)證據(jù)做出適當(dāng)?shù)膶I(yè)判斷；就象一個(gè)合格的會(huì)計(jì)人員，要能夠及時(shí)準(zhǔn)確地記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬目一樣。收集審計(jì)證據(jù)的最終目標(biāo)是“充分支持審計(jì)結(jié)論”，達(dá)不到這個(gè)目標(biāo)的，就不是合格的審計(jì)證據(jù)。

三、審計(jì)日記記錄的問題

實(shí)行審計(jì)日記制度，是我國審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制上的重大發(fā)展和創(chuàng)新。目前這項(xiàng)工作存在兩個(gè)比較大的問題。

第一，審計(jì)日記的記錄時(shí)間僅限于現(xiàn)場審計(jì)階段，這與《辦法》的規(guī)定不符。《辦法》規(guī)定：審計(jì)日記是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施“全過程”的書面記錄。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施包括三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場審計(jì)階段、報(bào)告階段。因此，從一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)以后，參加該項(xiàng)目的審計(jì)人員就要開始記錄審計(jì)日記，從編制審計(jì)工作方案開始，經(jīng)過審前調(diào)查、編制實(shí)施方案，現(xiàn)場審計(jì)，復(fù)核審計(jì)工作底稿和證據(jù)，起草修改審計(jì)報(bào)告，直到該項(xiàng)目（送達(dá)）審計(jì)報(bào)告的全過程，都要記錄審計(jì)日記。對此，一些審計(jì)人員理解為，只有現(xiàn)場審計(jì)階段才記日記，其他時(shí)間不記日記。這種理解明顯不符合《辦法》的規(guī)定精神。一個(gè)審計(jì)人員參加其中的一項(xiàng)工作，就要記錄這項(xiàng)工作的日記。

第二，何時(shí)記日記的問題。《辦法》規(guī)定：審計(jì)人員要“逐日”編寫審計(jì)日記，即每天都要記錄當(dāng)天的審計(jì)工作情況。一些審計(jì)事項(xiàng)可能持續(xù)幾天，其間審計(jì)判斷和結(jié)論可能瀉艽蟊浠徽廡┍浠捌湟讕荻家？逐日“記錄下來，作為控制質(zhì)量的重要依據(jù)。只有在極特殊的情況下，當(dāng)日來不及記錄，才可能第二天補(bǔ)記前一天的工作情況。

四、審前調(diào)查的問題

審前調(diào)查的問題有兩個(gè)：第一，要不要每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都搞審前調(diào)查？第二，如何把握審前調(diào)查的時(shí)機(jī)？

審前調(diào)查，以前在“方案準(zhǔn)則”里也有規(guī)定，但是不夠突出，特別是執(zhí)行得不夠好，大多數(shù)項(xiàng)目沒搞審前調(diào)查，或者調(diào)查不夠深入，走馬觀花，達(dá)不到質(zhì)量控制的要求。《辦法》實(shí)施后，一些審計(jì)人員還是對審前調(diào)查存有疑慮，或者認(rèn)為“沒必要”，或者限于時(shí)間要求“來不及”調(diào)查。對此，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)強(qiáng)調(diào)審前調(diào)查的必要性和重要性。

我國審計(jì)機(jī)關(guān)二十年來的經(jīng)驗(yàn)表明，編制審計(jì)方案的核心工作和前提是審前調(diào)查；一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目搞得好不好、質(zhì)量高不高，關(guān)鍵取決于審前調(diào)查。因此，《辦法》重點(diǎn)加強(qiáng)了審前調(diào)查的規(guī)定，要求每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要先搞審前調(diào)查。當(dāng)然，根據(jù)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模和性質(zhì)、時(shí)間和人員安排，以及對被審計(jì)單位的了解程度不同，審前調(diào)查可以靈活掌握和安排。例如較大規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目，被審計(jì)單位量多面廣、分布范圍廣泛、情況復(fù)雜的，要安排比較多的人員和時(shí)間，進(jìn)行比較深入的審前調(diào)查，反之，則可以安排相對簡單的審前調(diào)查。

關(guān)于審前調(diào)查的時(shí)機(jī)，也可視實(shí)際情況而定。根據(jù)《辦法》規(guī)定，審前調(diào)查一般安排在編制工作方案之后、編制實(shí)施方案之前進(jìn)行；也可以根據(jù)實(shí)際需要，安排再次調(diào)查，即編制工作方案和實(shí)施方案之前各調(diào)查一次。《辦法》還規(guī)定，審前調(diào)查一般在送達(dá)審計(jì)通知書之前進(jìn)行；如果被審計(jì)單位不配合或拒絕審前調(diào)查，也可以先送達(dá)審計(jì)通知書，然后再進(jìn)行審前調(diào)查。

五、《辦法》的適用范圍問題

篇5

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1009-9166（2009）017（c）-0068-02

東方電機(jī)廠始建于1958年，是中國研制大型發(fā)電設(shè)備的三大基地之一，屬全國大型發(fā)電設(shè)備制造的重點(diǎn)骨干企業(yè)，現(xiàn)為中央企業(yè)――中國東方電氣集團(tuán)公司的全資子公司。我廠十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；同時(shí)，通過加強(qiáng)在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等措施，不斷提高廣大會(huì)計(jì)人員的基本業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的改善和提高。隨著改革開放的深入和社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我單位認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與改善經(jīng)營管理、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度等結(jié)合起來，積極采取措施改善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范，水平穩(wěn)步提高，也使會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的作用。但近期，財(cái)務(wù)部門在對下屬部門進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)卻發(fā)現(xiàn)了一起重大違規(guī)案件，震驚了企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)主管部門。案件與下屬財(cái)務(wù)人員不遵守規(guī)章制度、違規(guī)操作有密切關(guān)系。慘痛的教訓(xùn)讓我們清醒地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作至關(guān)重要，當(dāng)前特別要把防范財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為重中之重。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)，是為了一定目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者說是體系。很多企業(yè)雖然十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；但是，如果僅僅滿足于制訂各項(xiàng)管理制度，以為各項(xiàng)制度建立起來，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就完善了的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作體系就是不完整的。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、防范財(cái)務(wù)應(yīng)涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從事前、事中直到事后，防止因?yàn)樵谥贫戎袥]有規(guī)定而忽視對某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的失控。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開展包括許多連續(xù)動(dòng)態(tài)過程與機(jī)制，它包含了兩方面的意思：一是會(huì)計(jì)規(guī)章制度時(shí)時(shí)刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；二是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不應(yīng)墨守陳規(guī)。

二、我廠發(fā)生的一起財(cái)務(wù)違規(guī)案件及存在的問題分析

下屬單位××工作人員，專職從事代為單位職工到財(cái)務(wù)部報(bào)銷旅費(fèi)等經(jīng)濟(jì)事宜，近日，我們對其下屬單位近兩年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)其下屬單位的差旅費(fèi)有較大的上升趨勢，重點(diǎn)對其單位差旅費(fèi)進(jìn)行全面檢查，檢查出在財(cái)務(wù)部報(bào)銷旅費(fèi)的出差天數(shù)與出差人員的實(shí)際出差天數(shù)有所不同，再深入查證，××利用工作之便篡改小寫天數(shù)、自制原始憑證等手段，麻痹財(cái)務(wù)人員，共貪污公款幾萬元。這一案例，讓我們財(cái)務(wù)人員清醒的認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防不勝防，就發(fā)生在身邊。正如本文開始部分指出的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的失靈是造成這起案件的直接原因。而隱藏在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范失靈現(xiàn)象背后的則是內(nèi)部防范機(jī)制的缺失和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作運(yùn)行體系的紊亂。這是問題的癥結(jié)所在。只有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，我們才能對癥下藥，亡羊補(bǔ)牢，堵住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的窟窿，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作持續(xù)改進(jìn)，進(jìn)而從根本上杜絕大案要案的發(fā)生。近年來，我國廠會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)雖然取得了較大發(fā)展，但受內(nèi)外部因素的制約，仍不可避免一些問題，主要表現(xiàn)在：

（一）對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)不全面，不完整。有些管理者仍然認(rèn)為建立健全會(huì)計(jì)規(guī)章制度就可以了，忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中環(huán)環(huán)相扣的、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的機(jī)制；有些管理者把風(fēng)險(xiǎn)防范等同于內(nèi)部審計(jì)，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。沒有擺正業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，防范優(yōu)先理念缺乏。一些分支機(jī)構(gòu)沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的重要手段，反而把風(fēng)險(xiǎn)防范與發(fā)展業(yè)務(wù)對立起來，只追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，以至形成大量風(fēng)險(xiǎn)，直接影響了經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）對關(guān)鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏。俗話說，無風(fēng)不起浪。任何事情的發(fā)生都是有一定原因和前兆的。如果我們將一個(gè)人放在擁有很大權(quán)力的位置上，可以直接或間接接觸到金錢，同時(shí)又不對他施以必要的監(jiān)督約束，日久天長，難免會(huì)出現(xiàn)或侵吞公款等問題。本次案件的發(fā)生就很好的證明了，關(guān)鍵人員作案給企業(yè)造成的損失要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般操作人員。因?yàn)殛P(guān)鍵人員往往擁有一定的人、財(cái)、物權(quán)，有更多的機(jī)會(huì)接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機(jī)會(huì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，影響內(nèi)部審計(jì)的頻率和范圍；再加上內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，對相關(guān)業(yè)務(wù)不熟，特別是計(jì)算機(jī)水平不高。上述因素嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平，以至于很多案劍和財(cái)務(wù)漏洞不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

我們通過對這一事件的分析，結(jié)合實(shí)際查找會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步加強(qiáng)整改，強(qiáng)化過程監(jiān)督，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)警覺，努力提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理，從以下四方面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）努力提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)處理上每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對風(fēng)險(xiǎn)的敏感和了解，使會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到所在部門的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與個(gè)人切身利益息息相關(guān)，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于所有人員的自覺行動(dòng)中去。要使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義、作用和緊迫性。要使每個(gè)崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對他人監(jiān)督的意識(shí)，克服執(zhí)行中的隨意性，讓每一位會(huì)計(jì)人員都認(rèn)識(shí)到自身的工作崗位上可能存在的危險(xiǎn)，時(shí)刻警覺，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。

（二）整章建制，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。首先應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化，要突出對業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過對會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計(jì)出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程。明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、對象、原則、手段、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和要求，使每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循。其次，要重視風(fēng)險(xiǎn)防范制度的更新。對不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時(shí)進(jìn)行重新修訂，對已經(jīng)過時(shí)的或已有新規(guī)定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，隨時(shí)把最新的、最切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范制度傳達(dá)到各層會(huì)計(jì)人員，以便各職級(jí)員工學(xué)習(xí)、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性，避免有章難循和有章不循現(xiàn)象的發(fā)生。具體內(nèi)容如下：1、從外單位取得的原始憑證內(nèi)容必須具備：憑據(jù)名稱、填制日期、單位名稱或填制人姓名、接受憑據(jù)單位或個(gè)人名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相符；原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)生原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開，不得在原始憑證上更正。3.自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽名并加蓋單位行政公章。一式多聯(lián)的自制原始憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⒃诟魈讓懧?lián)上注明各自用途，套寫的第一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。（1）對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。（2）對記載不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。（3）對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（4）套寫自制的原始憑證只能以第一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，其他聯(lián)不能代替第一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。（5）對出差旅費(fèi)的報(bào)銷憑證，在填制出差天數(shù)時(shí)一律大寫，若對天數(shù)有更改的必須由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)并在更改的天數(shù)上加蓋單位行政公章。5、對于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)于發(fā)生后的一周內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，特殊情況的應(yīng)不超過業(yè)務(wù)發(fā)生后的一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷。6、對于定期發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，如按季度發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后的次季度首月進(jìn)行報(bào)銷或清償請款債務(wù)。7、對超時(shí)限較長的業(yè)務(wù)報(bào)銷，應(yīng)加強(qiáng)對報(bào)銷業(yè)務(wù)的審核，并由經(jīng)辦人員的單位領(lǐng)導(dǎo)予以確認(rèn)報(bào)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。8.會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附原始憑證。9.認(rèn)真加強(qiáng)對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證進(jìn)行稽核或檢查，并強(qiáng)化過程中監(jiān)督，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)警覺，進(jìn)一步規(guī)范管理，糾正會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問題，堵塞管理漏洞，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受損失，扎扎實(shí)實(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

（三）貫徹以人為本的管理思想，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)人員管理。企業(yè)任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問題，再好的會(huì)計(jì)制度也無濟(jì)于事。一旦道德風(fēng)險(xiǎn)失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。1、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。風(fēng)險(xiǎn)控制受到各層次人員的影響，單純的規(guī)章制度只是一種機(jī)械的控制措施，在業(yè)務(wù)上雖然按照規(guī)章制度來運(yùn)行，但人是具有個(gè)人目標(biāo)、個(gè)人情感的能動(dòng)性個(gè)體，他們在很大程度上影響著規(guī)章制度的實(shí)施效率和效果。他們的行為可能受到其個(gè)人利益的驅(qū)使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅(qū)使。因此，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的教育能夠起到風(fēng)險(xiǎn)控制所起不到的作用。為此，應(yīng)采取多種形式加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育：一是堅(jiān)持“兩手抓”，在抓好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，著力抓好會(huì)計(jì)人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價(jià)值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學(xué)習(xí)制度，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式、方法，引導(dǎo)員工正確對待手中的權(quán)力、名利、物欲，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進(jìn)行法制宣傳學(xué)習(xí)，樹立典型，總結(jié)推介經(jīng)驗(yàn)，開展“以案說法”教育，增強(qiáng)員工的法紀(jì)觀念和防案意識(shí)，為基層機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)防范案件提供思路，正確引導(dǎo)規(guī)范日常行為。2、采取多種方式，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的成效最終還要依賴于會(huì)計(jì)人員所具備的素質(zhì)。要建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，一要把好進(jìn)人關(guān)，加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員聘用環(huán)節(jié)的審核，嚴(yán)格程序，做到不懂業(yè)務(wù)的不上崗，有劣跡的不上崗。要培養(yǎng)一支政治素質(zhì)好、有較強(qiáng)組織能力、敢于管人、堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)主管隊(duì)伍，對于不適合繼續(xù)在會(huì)計(jì)崗位工作的人員，會(huì)計(jì)部門有責(zé)任提出調(diào)換人員的建議。二要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、潔身自好等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力，自覺執(zhí)行法律法規(guī)，做到奉公守法、廉潔自律。三要采取多種方式對全體會(huì)計(jì)人員按照工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，特別要做好崗前培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)，堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員持證上崗，強(qiáng)調(diào)各級(jí)會(huì)計(jì)人員各負(fù)其責(zé)，更好地完成會(huì)計(jì)工作。3、加強(qiáng)對重要崗位人員的行為控制。對高級(jí)管理人員實(shí)行離任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度；對具體操作業(yè)務(wù)的重要崗位人員實(shí)行定期崗位輪換和強(qiáng)制休假制度；對調(diào)出人員實(shí)行離行審計(jì)制度等。同時(shí)對會(huì)計(jì)人員的管理還要堅(jiān)持“動(dòng)靜結(jié)合”的原則，既要從靜態(tài)的角度掌握和了解他們的一貫表現(xiàn)，又要從動(dòng)態(tài)的角度掌握和了解他們的現(xiàn)實(shí)狀況。通過定期對重要崗位人員進(jìn)行行為排查，了解這些人員的思想動(dòng)態(tài)，注意他們業(yè)余交往、生活方式和經(jīng)濟(jì)收入等的變化，對有問題的人員，要盡快采取措施，避免各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督手段。核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能，在建立了全面的會(huì)計(jì)制度體系后，接下來的具體工作是嚴(yán)格執(zhí)行。在會(huì)計(jì)核算中要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法；而在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效，尤其是要重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因?yàn)槭潞蟀l(fā)現(xiàn)問題往往已經(jīng)無濟(jì)于事。而嚴(yán)格會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險(xiǎn)消除在日常工作處理中，從而減少損失。在這個(gè)問題上，一方面要在督促會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督職能的前提下，強(qiáng)化會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門的監(jiān)督作用，建立多層次的監(jiān)督體系。其中：會(huì)計(jì)人員對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的逐項(xiàng)反映、監(jiān)督形成第一層次；會(huì)計(jì)主管對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督形成第二層次；會(huì)計(jì)檢查、稽核人員對會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督形成第三層次；上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門以檢查、考評(píng)的方式對下級(jí)行的會(huì)計(jì)核算與管理進(jìn)行監(jiān)督形成第四層次。另一方面要利用現(xiàn)代化手段，對會(huì)計(jì)過程實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，切實(shí)提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。

作者單位：東方電機(jī)廠財(cái)務(wù)部

參考文獻(xiàn)：

[1]《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》.財(cái)政部.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.1996

篇6

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定1

時(shí)光飛逝，轉(zhuǎn)瞬間已進(jìn)入xx年7月份，回顧上半年，財(cái)務(wù)部全體人員對待工作兢兢業(yè)業(yè)，較為圓滿的完成了公司賦予的各項(xiàng)任務(wù)。根據(jù)上半年工作完成情況，現(xiàn)對xx年度下半年的工作作出如下計(jì)劃

一、增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

在工作中，嚴(yán)格按照國家相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動(dòng)進(jìn)行制止，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在報(bào)銷方面，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)格遵照相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的作用。

二、科學(xué)合理安排調(diào)度資金，充分發(fā)揮資金利用效率

1、加強(qiáng)并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，強(qiáng)化資金使用的計(jì)劃性、效率性和安全性，結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)加強(qiáng)對房地產(chǎn)項(xiàng)目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結(jié)算網(wǎng)絡(luò);通過內(nèi)部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運(yùn)用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團(tuán)公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調(diào)，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個(gè)項(xiàng)目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。

3、加強(qiáng)對公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產(chǎn)經(jīng)營部門進(jìn)行信息交流，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項(xiàng)目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費(fèi)用。個(gè)人貸款方面，要及時(shí)支付到期本金及利息，維護(hù)公司信用，為進(jìn)一步融資創(chuàng)造良好的平臺(tái)。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作

目前財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算是在初步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計(jì)賬不規(guī)范和大量重復(fù)勞動(dòng)產(chǎn)生的錯(cuò)記、漏計(jì)、錯(cuò)算、重復(fù)等錯(cuò)誤。下一步將繼續(xù)加大財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作建設(shè)，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報(bào)表出具等工作抓起，認(rèn)真審核原始票據(jù)，細(xì)化賬務(wù)處理流程，內(nèi)控與內(nèi)審結(jié)合，每月進(jìn)行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實(shí)、賬表、賬賬相符，使財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財(cái)務(wù)人員在工作中認(rèn)真學(xué)習(xí)，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及教訓(xùn)，把財(cái)務(wù)核算工作做得更精細(xì)化，能夠全面、細(xì)致、及時(shí)地為公司及相關(guān)部門提供翔實(shí)信息，并要從單一的會(huì)計(jì)核算向前端的財(cái)務(wù)籌劃、過程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督、事后的財(cái)務(wù)分析轉(zhuǎn)移，為公司領(lǐng)導(dǎo)層決策提供可靠依據(jù)。

四、加強(qiáng)與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益

在下半年的工作中，全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)稅收政策法規(guī)的研究，加強(qiáng)與稅務(wù)部門對各項(xiàng)工作的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，需特別關(guān)注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務(wù)方面的交流與溝通要重新開展。

五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓(xùn)

財(cái)務(wù)部既是一個(gè)職能管理部門、同時(shí)更是一個(gè)信息部門，要求能夠隨時(shí)為公司的決策提供準(zhǔn)確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財(cái)務(wù)人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務(wù)素質(zhì)明顯偏低、財(cái)務(wù)管理意識(shí)較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調(diào)能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，開拓視野，改進(jìn)工作方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識(shí)等對財(cái)務(wù)全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會(huì)、平時(shí)專題探討、中財(cái)訊會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等內(nèi)外結(jié)合的方式對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行在崗培訓(xùn)。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)洹⒏挥袆?chuàng)新精神和進(jìn)取意識(shí)的復(fù)合型財(cái)會(huì)人才。

六、加強(qiáng)與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項(xiàng)政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定2

在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂的下半年工作計(jì)劃。

一、個(gè)人見意措施

要求財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的'作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。在新的一年里，我會(huì)借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃，以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)。

二、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育

每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，但是20xx年月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國家財(cái)務(wù)部最新公告：20xx年財(cái)務(wù)上將有大的變動(dòng)，實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說財(cái)務(wù)部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

三、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理

1、做好日常核算、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。

2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系。

3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日報(bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。

4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。

5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

在里，我會(huì)謹(jǐn)記財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和工作人員的職業(yè)操守，嚴(yán)格保守公司的賬目秘密。在自己的工作領(lǐng)域里認(rèn)真工作，積極的為公司發(fā)展出謀劃策，實(shí)現(xiàn)我在公司中工作的價(jià)值。

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定3

財(cái)務(wù)部門作為公司的一個(gè)主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財(cái)，更好地服務(wù)公司是財(cái)務(wù)科應(yīng)盡的職責(zé)。在公司加強(qiáng)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、提高公司效益等方面我們負(fù)有很大的義務(wù)與責(zé)任。只有不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié)，管理工作才能得到提高，鑒于工作中存在的問題，在下半年工作中重點(diǎn)應(yīng)在以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

1、加強(qiáng)基礎(chǔ)工作建設(shè)及管理。隨著公司管理的進(jìn)一步深入，財(cái)務(wù)的管理職能逐漸增強(qiáng)。加強(qiáng)管理的重點(diǎn)是實(shí)行崗位責(zé)任制，崗位責(zé)任制的優(yōu)點(diǎn)是責(zé)，權(quán)、利的統(tǒng)一原則，這樣有利于調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)部員工的主動(dòng)性，要確定具體工作任務(wù)、工作質(zhì)量和完成時(shí)間，切實(shí)做到事前有準(zhǔn)備、事中有協(xié)調(diào)、事后有匯報(bào)。將內(nèi)控與崗位考核結(jié)合，每月都進(jìn)行自查、自檢工作，逐步完善公司的財(cái)務(wù)治理體系。

2、主動(dòng)參與公司經(jīng)營管理，搞好公司財(cái)產(chǎn)物資的清查與盤點(diǎn)。隨著公司發(fā)展的蒸蒸日上，財(cái)務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理參與到公司管理的方方面面。

3、迎接市審計(jì)局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)審計(jì)局的要求及工作計(jì)劃，針對敏感問題先進(jìn)行自查自改，本著責(zé)任心，用會(huì)計(jì)的敏感度，認(rèn)真配合審計(jì)工作，及時(shí)完整的提交審計(jì)資料，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3、加強(qiáng)預(yù)算管理，堅(jiān)持費(fèi)用預(yù)算管理算、控、降三字訣，在本質(zhì)上從事后反映轉(zhuǎn)變到事前控制、事后考核分析的管理上來，進(jìn)一步細(xì)化了成本的責(zé)任單元和成本要素，規(guī)范成本費(fèi)用歸集管理流程，充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

4、健全和完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，持續(xù)不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)工作。

通過對這半年來的工作思考，有以下感觸：

一、榮譽(yù)感、責(zé)任感、歸屬感是打造一個(gè)業(yè)務(wù)全面、工作熱度高漲的團(tuán)隊(duì)的基本條件。

二、責(zé)任心是作為財(cái)務(wù)人員最基本、最重要的職業(yè)素質(zhì)之一。

這一年上半年財(cái)務(wù)科的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。上半年全體財(cái)務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，下半年的任務(wù)會(huì)更重，壓力會(huì)更大，還有很多事情等待著我們，我們將以主動(dòng)進(jìn)取的態(tài)度、開拓創(chuàng)新的精神，完成下半年度的工作。為公司的經(jīng)營目標(biāo)的完成做出更大的貢獻(xiàn)!

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定4

鑒于財(cái)務(wù)部工作中存在的問題，在下半年工作中重點(diǎn)放在以下幾個(gè)方面進(jìn)行：

一、積極參與企業(yè)經(jīng)營治理，搞好公司財(cái)產(chǎn)物資的清查與盤點(diǎn)。

隨著公司的發(fā)展的蒸蒸日上，財(cái)務(wù)管理職能的日益顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)治理參與到企業(yè)治理的方方面面，使其更加符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，經(jīng)得起各審計(jì)、稅務(wù)部門的財(cái)務(wù)檢查。

二、不斷學(xué)習(xí)，以此提高部門員工的業(yè)務(wù)技能水平和法律意識(shí)

隨著各項(xiàng)財(cái)務(wù)、稅務(wù)的新規(guī)定不斷出臺(tái)，財(cái)務(wù)人員還需及時(shí)針對專業(yè)知識(shí)方面加強(qiáng)培訓(xùn)。尤其增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，財(cái)務(wù)部應(yīng)多加培訓(xùn)，進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論，爭取使企業(yè)利潤最大化。將公司財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，增強(qiáng)獨(dú)立解決問題的能力。

三、迎接國稅稽查的檢查。

7、8月份，國稅稽查將按計(jì)劃對公司20xx年財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，針對敏感問題我部門先進(jìn)行自查自改，確保提供的數(shù)據(jù)合理化，統(tǒng)一口徑，提升會(huì)計(jì)信息報(bào)告精細(xì)度，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

四、完成20xx年預(yù)算初稿編制工作。

根據(jù)集團(tuán)歷年要求，在10、11月份會(huì)進(jìn)行下一年度的預(yù)算初稿編制工作，根據(jù)公司的運(yùn)行方式，結(jié)合生產(chǎn)實(shí)際，通過對公司的各項(xiàng)費(fèi)用認(rèn)真調(diào)研和測算做好初稿的編制工作。

最后，財(cái)務(wù)部的工作并非獨(dú)立的，離不開各個(gè)部門的配合，希望在今后的工作中，大家互相支持，互相幫助，發(fā)揚(yáng)兄弟人的精神，為完成下半年度的工作，為企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)做出更大的貢獻(xiàn)!

財(cái)務(wù)部下半年工作計(jì)劃制定5

上半年轉(zhuǎn)眼就過去了，下半年即將開始，結(jié)合當(dāng)前形勢，制訂20xx下半年的工作計(jì)劃：

1、加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范痕跡管理

加強(qiáng)科室核心制度的建設(shè)，規(guī)范痕跡管理，對原有的醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行豐富和完善，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)法、財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)紀(jì)律的內(nèi)容，并定期檢查落實(shí)，增加醫(yī)療收費(fèi)公示制度、醫(yī)療收費(fèi)查詢制度、醫(yī)療收費(fèi)清單制度、醫(yī)療費(fèi)用投訴制度。

2、加強(qiáng)醫(yī)院成本核算工作

積極探索醫(yī)院成本核算的路子，向兄弟單位學(xué)習(xí)，借鑒學(xué)習(xí)醫(yī)院成本核算的成功經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)做好醫(yī)院成本核算工作。以全成本核算為基礎(chǔ)，以效率指標(biāo)為前提、質(zhì)量指標(biāo)為核心、行為指標(biāo)為標(biāo)志、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為杠桿，對各臨床專科、醫(yī)技科室、機(jī)關(guān)職能部門和后勤組進(jìn)行全面綜合考核，實(shí)施院、科二級(jí)全成本核算，增收節(jié)支、降本增效，使各臨床、醫(yī)技科室通過加強(qiáng)本科室成本管理和提高科室的兩個(gè)效益，從而優(yōu)質(zhì)、高效、低耗地完成醫(yī)院各項(xiàng)任務(wù)。

3、進(jìn)一步加強(qiáng)收費(fèi)管理工作

加強(qiáng)對醫(yī)院收費(fèi)項(xiàng)目和價(jià)格的管理。收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)價(jià)格，必須按照國家物價(jià)政策執(zhí)行并派專人管理，加強(qiáng)物價(jià)管理和監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行國家的物價(jià)政策，依法收費(fèi)。提高對價(jià)

格收費(fèi)工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)督促檢查，定期不定期深入科室了解醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)情況，及時(shí)解決收費(fèi)中出現(xiàn)的問題。對高額醫(yī)療費(fèi)用打出清單，考察其合理性，對不合理收費(fèi)及時(shí)糾正，確保合理收費(fèi)，降低醫(yī)療費(fèi)用。

4、建立固定資產(chǎn)管理體系

凡是資產(chǎn)都應(yīng)該為醫(yī)院帶來效益。20xx年，根據(jù)新會(huì)計(jì)制度要求我們應(yīng)加強(qiáng)閑置資產(chǎn)、報(bào)廢資產(chǎn)處置工作，針對醫(yī)院實(shí)際，制定切實(shí)可行的固定資產(chǎn)管理制度，和資產(chǎn)報(bào)廢制度。財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門密切配合，協(xié)助設(shè)備科建立健全資產(chǎn)管理制度，定期清查，防止設(shè)備的閑置，加強(qiáng)設(shè)備驗(yàn)收和后續(xù)檢查工作，確保設(shè)備出入庫的質(zhì)和數(shù)量真實(shí)，完整。建立盤點(diǎn)清查制度，做到賬賬相符，賬卡相符，賬實(shí)相符，保證資產(chǎn)的安全完整，堵塞漏洞，有效防止醫(yī)院固定資產(chǎn)的流失。

5、明確責(zé)任，從嚴(yán)要求，積極抓好會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)

道德素質(zhì)培訓(xùn)，提高服務(wù)水平。切實(shí)抓好財(cái)務(wù)行風(fēng)建設(shè)。繼續(xù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使本院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作再上新臺(tái)階，通過集中培訓(xùn)與崗位培訓(xùn)相結(jié)合的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)為主要內(nèi)容，扎扎實(shí)實(shí)的把醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作推上一個(gè)新臺(tái)階。我們具體從以下幾方面入手：

1、對現(xiàn)有財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，同時(shí)選拔引納

相對優(yōu)秀、有會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的人員加入財(cái)務(wù)隊(duì)伍，實(shí)行優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)隊(duì)伍的實(shí)力，為醫(yī)院的經(jīng)營穩(wěn)定打牢基礎(chǔ)。

2、加強(qiáng)理論培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的宏觀經(jīng)濟(jì)管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)人員從僅僅應(yīng)付日常業(yè)務(wù)的工作狀態(tài)得到改變，充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性、復(fù)雜性，培養(yǎng)超前意識(shí)。

3、加強(qiáng)醫(yī)院經(jīng)營財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)。以推行全面預(yù)算管理

為目標(biāo)，培養(yǎng)會(huì)計(jì)從業(yè)人員企業(yè)經(jīng)營管理的事前預(yù)測、事中分析和站所基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作。

6、做好內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算

建立資金管理體系，通過全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對資金流量的嚴(yán)格控制。實(shí)現(xiàn)審批一支筆，嚴(yán)控收支兩條線，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，各部門、各渠道的資金收入全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)配，統(tǒng)一使用，所有經(jīng)濟(jì)實(shí)體都要接受財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督檢查，所有資金由財(cái)務(wù)部門集中收入，調(diào)劑使用，以確保醫(yī)療、藥劑、基建，后勤資金的需求。內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算是醫(yī)院對有計(jì)劃的經(jīng)濟(jì)往來實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)和依據(jù)，單位內(nèi)部預(yù)算不僅僅是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的具體表現(xiàn)形式，而且在一定程度上也體現(xiàn)了單位對整體工作的安排。正確編制預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算管理是醫(yī)院進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的前提和依據(jù)，是醫(yī)院在年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計(jì)劃工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是醫(yī)院組織收入和控制支出的依據(jù)。

7、正確預(yù)測各項(xiàng)收入

及時(shí)了解醫(yī)療市場動(dòng)態(tài)，正確預(yù)測各項(xiàng)收入。收入是支出的

保證“量入為出”是預(yù)算的基本原則。要想把預(yù)算作得科學(xué)、準(zhǔn)確、切合實(shí)際，就要對醫(yī)療市場行情、動(dòng)態(tài)進(jìn)行充分的了解、預(yù)測。特別是對國家的方針、政策精神要吃透、弄清，正確估計(jì)市場形勢，除國家方針政策對醫(yī)院的影響外，市場動(dòng)態(tài)、行情、過去的經(jīng)驗(yàn)、醫(yī)院開展的新項(xiàng)目、新技術(shù)、設(shè)備增加帶來的效益等，都要記入財(cái)務(wù)預(yù)測中，進(jìn)行預(yù)測、分析，盡量把各項(xiàng)收入算準(zhǔn)、算細(xì)。只有可靠穩(wěn)定的收入來源，才能保證支出的落實(shí)，否則，所謂的預(yù)算將成為一紙空文，毫無價(jià)值，不切實(shí)際的預(yù)算及預(yù)算的失誤會(huì)影響醫(yī)院整個(gè)經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的落實(shí)，因此，高質(zhì)、合理的做好預(yù)算，準(zhǔn)確預(yù)測資金收入，對合理運(yùn)用、安排有效資金的實(shí)施、運(yùn)用，具有非常重要的意義。

全面了解醫(yī)院工作，盡可能把預(yù)算做到項(xiàng)目上，按照醫(yī)院年度工作計(jì)劃對一些大項(xiàng)支出做精心安排，確實(shí)無法得到落實(shí)的要向領(lǐng)導(dǎo)說明資金的籌措方式或建議不安排。非安排不可的建議減少其他項(xiàng)目開支。預(yù)算的制定者要對醫(yī)院需辦的事情做到心中有數(shù)。編制預(yù)算的目的是控制支出，隨著預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，改變不顧資金供給情況，隨意向財(cái)務(wù)部門伸手要錢的局面。在編制預(yù)算前，各科室要根據(jù)年度的工作任務(wù)、人員編制的增減、開支標(biāo)準(zhǔn)，以及年度的門診、住院部預(yù)算工作量，新開展的醫(yī)療項(xiàng)目，根據(jù)國家政策調(diào)整因素、醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及藥品價(jià)格變動(dòng)的情況，

編制收入與支出的概算。最后由財(cái)務(wù)部門匯總測算，編制總的收入支出預(yù)算。

并按兩個(gè)層次劃分：

①醫(yī)院正常運(yùn)行費(fèi)用;即人員經(jīng)費(fèi)、藥品、衛(wèi)生材料及其他材料費(fèi)用、水電費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等;

②專用費(fèi)用：即有關(guān)的醫(yī)療器械，設(shè)備的購置及基礎(chǔ)設(shè)施等公用經(jīng)費(fèi)。對不合理的支出結(jié)構(gòu)要進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)醫(yī)療資源的科學(xué)配置，促進(jìn)醫(yī)院健康有序的發(fā)展。