導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇高校財務(wù)收支審計，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

目前，我國多數(shù)高等學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財務(wù)管理體制，其主要特征是在學(xué)校建立健全財經(jīng)規(guī)章制度，明確高等學(xué)校財務(wù)工作實行校(院)長負責(zé)制。但一些高校內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機，同時造成了國有資產(chǎn)的流失。加強高校內(nèi)部控制、建立并實施內(nèi)部會計監(jiān)督制度是高校管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國家先后了《會計法》及《內(nèi)部會計控制規(guī)范(試行)》，從法律的角度對內(nèi)部控制進行規(guī)定。意在規(guī)范會計行為，強化內(nèi)部會計監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟違法行為于未燃。

高等學(xué)校的收入是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其它活動取得的非償還性資金，主要包括：財政補助收入、上經(jīng)補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學(xué)校的支出是指學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、學(xué)生事務(wù)、對外服務(wù)等活動發(fā)生的各項資金耗費和損失。主要包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對下級單位補助支出、其他支出等。為加強對高校各項收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內(nèi)部控制制度，也必須合理設(shè)計高校財務(wù)收支審批制度。

一、高校財務(wù)收支審批制度設(shè)計的原則

1、合理分工原則。就是權(quán)利分割，把一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費業(yè)務(wù)。不能一人既開票又收款。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務(wù)支出，必須進行事前預(yù)算。

3、內(nèi)部牽制原則。就是賬務(wù)和事務(wù)分離的原財。財務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循、內(nèi)部牽制原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會計法》明確規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。

4、責(zé)任原則。規(guī)定有關(guān)責(zé)任人員的工作職權(quán)和經(jīng)濟責(zé)任，對經(jīng)管人員實施制約，增強辦事責(zé)任、強化單位管理。

5、科學(xué)性和實用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。

二、財務(wù)收支審批制度設(shè)計的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財務(wù)收支審批制度設(shè)計中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。

2、財務(wù)收支審批程序。高校發(fā)生的各項財務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進行審批和批準(zhǔn)。在實際工作中，許多高校一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以由規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入賬或報賬。這種審批模式有許多不足之處。因為在一般情況下。審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核。即使會計人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實”，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實行先審核、后審批的程序。

3、財務(wù)收支審批內(nèi)容。財務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財務(wù)收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：(1)財務(wù)收支是否符合財務(wù)計劃或合同規(guī)定；(2)財務(wù)收支是否符合《會計法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計管理制度；(3)財務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實；(4)財務(wù)收支是否符合效益性原則；(5)財務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財務(wù)收支審批制度必須堅持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

三、財務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指為加強支出管理，實行由主管財務(wù)校(院)長負責(zé)財務(wù)；“一支筆”審批；各單位由分管財務(wù)負責(zé)人“一支筆’’審批；基目經(jīng)費由項目負責(zé)人“一支筆”審批。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項財務(wù)收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強民主理財建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項應(yīng)通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)副職(分管領(lǐng)導(dǎo))或職能部門負責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財務(wù)收支或金額較大的財務(wù)收支，必須由單位負責(zé)人審批。金額巨大的財務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)。他們對審批范圍內(nèi)的財務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

3、多重審批模式。這是指所有財務(wù)收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實行職能部門負責(zé)人先審，單位負責(zé)人后審；有的單位實行職能部門負責(zé)人先審，分管領(lǐng)導(dǎo)后審，有的甚至還需要單位負責(zé)人最終審批；也有的單位實行分管領(lǐng)導(dǎo)先審，單位負責(zé)人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質(zhì)量。

4、混合審批模式。混合審批模式實際上是上述三種模式的結(jié)合運用。它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財務(wù)收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強了對重要財務(wù)收支項目的控制。

建立并有效實施高校財務(wù)收支審批制度。是會計制度的一個組成部分，是《會計法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》的要求，也是高校業(yè)務(wù)活動有效運行的前提，隨著時代不斷進步，高校財務(wù)收支審批制度會更完善。

參考文獻：

[1]李殿富會計制度設(shè)計中央廣播電視大學(xué)出版社2002(5)

篇2

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作，能夠使高校預(yù)算編制工作更加科學(xué)、準(zhǔn)確，促進學(xué)校各項資源得到合理分配及充分利用。因而，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)決算審計作為高校內(nèi)部審計工作中的重點內(nèi)容，使高校該方面制度更加完整，提升高校財務(wù)管理工作質(zhì)量。

一、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作意義

1.有助于《審計法》執(zhí)行

高校是國家一個財政主體，重點預(yù)算單位。預(yù)算執(zhí)行和?Q算審計工作的開展和實施，能夠監(jiān)督、約束財務(wù)預(yù)算管理工作，使其更加科學(xué)。推進高校教育發(fā)展，提高教育內(nèi)審工作質(zhì)量及效率。

2.加強財務(wù)管理，實現(xiàn)資金合理分配

高校財務(wù)預(yù)算體制推行中，部分制度和政策缺乏完善性和合理性，容易滋生各類問題，需要通過審計監(jiān)督，加以完善和規(guī)范，實現(xiàn)高校財務(wù)管理工作目標(biāo)；該項工作的執(zhí)行能夠使財務(wù)部門按章辦事，確保財務(wù)資金管理運作更加規(guī)范，以免出現(xiàn)浪費情況。對學(xué)校各部門進行監(jiān)督，使資金使用更加規(guī)范。開展審計工作時，存在資金浪費、侵占挪用資金等情況。預(yù)算執(zhí)行審計對各預(yù)算資金收支跟蹤監(jiān)督，使各部門資金得到合理應(yīng)用。

3.拓展審計領(lǐng)域和范圍

長期以來，高校財務(wù)收支審計比較單一，并未全面審計預(yù)算編制和執(zhí)行情況。因?qū)徲嫴块T對學(xué)校財務(wù)情況不了解，開展審計工作時，考量問題比較單一。預(yù)算執(zhí)行和決算審計，使審計領(lǐng)域及范圍不斷拓寬，審計力度也逐漸加大，使高校領(lǐng)導(dǎo)逐漸認識到審計工作的重要性，并加以改進，實現(xiàn)資金合理應(yīng)用及分配。

二、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作存在的問題

1.內(nèi)部控制制度不完善

我國內(nèi)部審計工作發(fā)展周期短，該方面法律法規(guī)仍存在諸多漏洞，而且在制度層面存在滯后性。很多高校財務(wù)預(yù)算管理審計制度都不完善，沒有將財務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決策審計制度納入監(jiān)督職能中。財務(wù)預(yù)算審批程序缺乏規(guī)范性和完整性，而預(yù)算編制方法也不夠科學(xué)，編制結(jié)果錯誤，預(yù)算指標(biāo)調(diào)整不夠嚴謹，部門間協(xié)調(diào)性不足等，導(dǎo)致高校財務(wù)預(yù)算管理工作缺乏有效性[1]。

2.審計觀念落后，預(yù)算內(nèi)容缺失

很多高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計時間短，局限性大。僅注重自身預(yù)決算編制、財務(wù)收支活動審計和監(jiān)督，不注重管理及效益方面審計工作，對高校經(jīng)濟決策缺乏預(yù)見性，不能夠提出科學(xué)審計意見。預(yù)算編制僅為教育事業(yè)費收支預(yù)算，不包含科研、基建、產(chǎn)業(yè)經(jīng)營等方面的收支預(yù)算工作，與實際預(yù)算編制原則不符。

3.部門間缺乏溝通，協(xié)調(diào)性不強

部分高校認為編制預(yù)算應(yīng)由財務(wù)部門負責(zé)，各院系參與度不足，無預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致財務(wù)部門與各院系脫節(jié)，對各院系實際情況缺乏認識和了解。該種情況下，預(yù)算資金分配不合理，隨意性強，造成部分院系預(yù)算過高，而另一些院系則出現(xiàn)經(jīng)費不足情況。影響了高校各項工作的開展。

4.審計技術(shù)落后，不適應(yīng)財務(wù)信息化要求

計算機網(wǎng)絡(luò)背景下，高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作要求不斷提高，但內(nèi)部審計工作仍存在滯后性，不符合財務(wù)管理信息化發(fā)展要求。審計技術(shù)手段落后，仍以人工審計和差錯糾弊為主，不注重對學(xué)校教育資金進行合理應(yīng)用，效益性不足，也沒有預(yù)測未來效益、研究償債能力、界定經(jīng)濟責(zé)任等。內(nèi)部審計部門與其他各部門沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，審計內(nèi)容單一，范圍狹窄，增加高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作風(fēng)險。

三、高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計對策

1.建立完善法律法規(guī)制度

現(xiàn)如今，內(nèi)部審計工作已經(jīng)具備了相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)。審計部門應(yīng)結(jié)合高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作要求，對其加以學(xué)習(xí)，嚴格執(zhí)行。高等院校要依據(jù)自身實際情況，建立完整的預(yù)算執(zhí)行和決算審計制度。實施工作職責(zé)界定，確保其適用性。將該審計工作作為高校日常工作中的重點內(nèi)容，有助于高校實現(xiàn)法制化、制度化和規(guī)范化建設(shè)，使審計行為更加科學(xué)、合理，提高審計質(zhì)量，達到良好審計效果。

2.調(diào)整工作思路，提高審計質(zhì)量

高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作中，應(yīng)注重財務(wù)信息真實性和完整性，對財務(wù)收支真實情況具備清晰的認識和了解。依據(jù)財務(wù)預(yù)算管理工作要求，在預(yù)算執(zhí)行過程中，進行審計監(jiān)督，使編制審計與執(zhí)行審計兼?zhèn)洌Y(jié)合預(yù)算收入，將預(yù)算支出審計工作落實到位。根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進行預(yù)算執(zhí)行全過程審計。嚴格落實審計監(jiān)督工作，注重財務(wù)收支真實性、合法性和效益性，對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進行綜合評價，實現(xiàn)審計質(zhì)量提升。重視財務(wù)收支績效審計，提高資金效益，使支出行為更加規(guī)范。

3.圍繞工作特點，明確審計重點

實施高校預(yù)算執(zhí)行與決算審計工作時，應(yīng)明確審計重點。依據(jù)高校財務(wù)工作狀況，將教育收費問題作為該項工作實施過程中的重點內(nèi)容。同時，重視審計工作，加大審計力度，針對亂收費現(xiàn)象，予以查處。了解高校預(yù)算執(zhí)行和決算審計工作中的重、難點問題，并進行解決[2]。

4.創(chuàng)新工作方法，提高審計工作效率

篇3

本文作者：寧崗工作單位：西北大學(xué)審計處

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系

違紀違規(guī)情況評價指標(biāo)⑴部門違紀違規(guī)情況評價①財務(wù)收支真實性財務(wù)收支真實性主要根據(jù)被審計單位提供的會計資料反映的財務(wù)收支數(shù)據(jù)與審計組實施審計后認定的數(shù)據(jù)進行比較來確認。評價可分為真實、基本真實、不能真實地反映財務(wù)收支狀況三個層次：①凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)相符或差錯在2%以內(nèi)的，認定其會計資料真實地反映了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期財務(wù)收支狀況；②凡被審計單位提供的賬、證、表數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)基本相符（差錯在2%-5%之間）的，認定其會計資料基本真實地反映了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期財務(wù)收支狀況；③凡被審計單位提供的賬表反映的數(shù)據(jù)與審計認定的數(shù)據(jù)有較大差距（差錯在5%以上）的，應(yīng)認定其會計資料不能真實地反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期財務(wù)收支狀況。②財務(wù)收支合法性財務(wù)收支合法性主要根據(jù)審計組實施審計后是否發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部個人及其任期內(nèi)本單位存在財務(wù)收支違規(guī)違紀事實來確認。這是評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任的又一項重要指標(biāo)。評價可分為符合、基本符合、違反、嚴重違反財經(jīng)法規(guī)四個等級：①凡在財務(wù)收支方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀事實的，可認定為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)收支符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定；②凡在財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀事實的，但數(shù)額較小(相對資金總量在2%以內(nèi))，情節(jié)輕微的，可認定為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)收支基本符合財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，但對違規(guī)違紀事實要披露；③凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀事實的，相對資金總量在2%—5%之間，情節(jié)較輕的，應(yīng)認定為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)收支有違反財經(jīng)法規(guī)的行為；④凡財務(wù)收支方面有違規(guī)違紀事實的，并相對資金總量在5%以上，或金額雖然不大，但存在私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”問題，有重大違紀案件的，應(yīng)認定為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財務(wù)收支有嚴重違反財經(jīng)法規(guī)的行為。⑵個人違紀違法情況評價一般采用定性指標(biāo)，主要審計其是否存在以下違紀違法行為：①用公款報銷個人開支。②存在貪污、挪用、私分和長期無償占用公款、公物。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購之機撈取好處費。8.職工滿意度評價職工滿意率=問卷滿意份數(shù)÷審計調(diào)查問卷總數(shù)×100%該指標(biāo)用于評價部門教職工對領(lǐng)導(dǎo)任職期間工作的滿意情況，是考核其“為人為本”管理理念的一項重要指標(biāo)。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價

要做好經(jīng)濟責(zé)任的審計評價，還必須設(shè)計評價方法。經(jīng)濟責(zé)任的審計評價可采用綜合評價法（即結(jié)合定性及定量指標(biāo)進行評價的方法）。綜合評價按百分制進行考核，根據(jù)評價內(nèi)容分項確定分數(shù)，依據(jù)審計結(jié)果確定得分，按照得分多少來區(qū)別：優(yōu)秀（90分以上）、良好（80—89分）、基本稱職（60—79分）、不稱職（60分以下）四個檔次進行綜合評價。如果經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部在財務(wù)收支中有嚴重違法違紀問題，不論得分多少均評價為不稱職。在此假定初始總分為100分，分值分布如下：1.資產(chǎn)狀況初始值為10分⑴資產(chǎn)保管不善、未有效使用的，扣1—5分。⑵資產(chǎn)購置、處理不合規(guī)的，扣1—3分。2.預(yù)算狀況初始值為10分預(yù)算編制脫離實際的，扣1—3分。3.自籌經(jīng)費狀況初始值為10分⑴自籌經(jīng)費不合法不合規(guī)的，扣1—8分。⑵自籌經(jīng)費全部用于人員支出、未考慮部門發(fā)展的，扣1—3分。⑶自籌經(jīng)費能夠兼顧學(xué)校、部門、職工利益的，加1一2分。4.內(nèi)部控制制度狀況初始值為15分⑴內(nèi)部控制制度不健全的，扣1—5分。⑵內(nèi)部控制制度未有效執(zhí)行的，扣1—8分。⑶激勵機制不合法、不合規(guī)，職工滿意度低的，扣1—3分。5.任期內(nèi)費用控制狀況初始值為15分⑴人員經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)不合理，扣1—3分。⑵招待費用支出不合規(guī)性，扣1—3分。6.違紀違規(guī)狀況初始值為30分⑴部門違紀違規(guī)①存在專項資金挪用及亂收費情況，扣1—10分。②存在公款私存、私設(shè)小金庫情況，扣5—10分。③存在虛假開支情況，扣1—10分。⑵個人違紀違法①用公款報銷個人開支，扣1—10分。②存在貪污、挪用、私分和長期無償占用公款、公物，扣1—10分。③行賄、受賄或借基建和大宗物資采購之機撈取好處費，扣1—10分。7.職工滿意度評價狀況初始值為10分，職工滿意率未達到80%，扣1—5分。需要注意的是：在進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時，可根據(jù)實際需要增減評價指標(biāo)、確定各分項分值，重新調(diào)整分值分布。例如，例如增加經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況的評價，科研經(jīng)費管理的評價等。8.如果該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)簽訂有經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)時，增加部門經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況評價，初始值為10分，經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)未完成的，扣1—10分。9.如果涉該領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)該部門有科研任務(wù)，增加任期內(nèi)科研經(jīng)費管理情況評價，初始值為10分，科研經(jīng)費管理不善，扣1—5分。總之，審計人員既要認真理解和領(lǐng)會國家的各項相關(guān)行政法規(guī)以及干部政策，又要熟悉技術(shù)性法規(guī)，才能公正地進行審計評價，完成審計工作。

篇4

稽核是稽查與審核的簡稱。內(nèi)部稽核是對會計事項的事前、事中審核、事后復(fù)核，高校內(nèi)部稽核主要包括了財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算的稽核、財務(wù)收支審核控制、會計憑證、會計賬薄、會計報表以及對債權(quán)債務(wù)等的復(fù)核稽查。高校財務(wù)內(nèi)部稽核工作具體包括：

（一） 財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算的稽核。《高等學(xué)校財務(wù)制度》明確指出：“高等學(xué)校編制預(yù)算必須堅持量入為出，收支平衡的總原則，收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約的原則”。稽核人員在對財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算的稽核過程中，應(yīng)從以下幾方面考慮：（1） 計劃和預(yù)算的編制是否考慮到學(xué)校近期各項事業(yè)的發(fā)展規(guī)劃； （2） 計劃和預(yù)算是否能正確處理好學(xué)校可能的財力與學(xué)校事業(yè)發(fā)展的關(guān)系； （3） 是否正確處理好國家、集體、個人三者利益關(guān)系；（4） 編制收入預(yù)算時，是否能既算足收入，又本著謹慎的原則，對于不能確定的收入不列入預(yù)算；（5） 編制支出預(yù)算時，是否能堅持重點，兼顧一般，集中財力、集中使用，不搞赤字預(yù)算；（6） 保證其編制的計劃和預(yù)算依據(jù)可靠、數(shù)字準(zhǔn)確、項目齊全、指標(biāo)銜接、切實可行，發(fā)現(xiàn)問題及時提出意見及建議。

（二） 審查各項財務(wù)收支業(yè)務(wù)。根據(jù)國家財務(wù)會計制度和學(xué)校有關(guān)文件規(guī)定，審查各項財務(wù)收支，（1） 是否符合核定的預(yù)算、計劃以及有關(guān)制度；（2） 各項收費是否嚴格按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；（3） 各項收入是否及時足額入賬；（4） 是否根據(jù)不同資金來源和性質(zhì)劃清收支渠道；（5） 正確歸屬費用，嚴格控制無預(yù)算的資金支出；（6）對違反財經(jīng)紀律進行的違法收支應(yīng)當(dāng)制止和糾正，對偏離計劃、違反制度的業(yè)務(wù)應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。

3. 原始憑證審核、記賬憑證、賬薄、報表、以及債權(quán)債務(wù)的復(fù)核。根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度和學(xué)校的規(guī)定，（1） 審查、復(fù)核原始憑證所反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性、合理性，審查、復(fù)核原始憑證是否符合國家票證管理要求，手續(xù)是否完備，內(nèi)容是否完整，有關(guān)人員是否簽字（蓋章）等；（2） 審查、復(fù)核會計人員依據(jù)審核無誤的原始憑證填制的記賬憑證，使用的科目是否正確，記載的經(jīng)濟內(nèi)容、金額是否與原始憑證相符；（3） 抽查賬薄記錄，檢查是否按國家統(tǒng)一的會計制度和業(yè)務(wù)需要設(shè)置、啟用賬薄，賬薄登記、更正、對賬和結(jié)賬是否符合要求，本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入賬，各項費用、收益是否按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)，賬賬、賬實相符；（4） 從報告的合法性和真實性等方面加以嚴格控制，審查復(fù)核會計報表數(shù)字是否真實、計算是否正確、內(nèi)容是否完整、表與表之間的勾稽關(guān)系、前后數(shù)字的銜接是否相符、上報是否及時、報表說明是否清楚；（5） 債權(quán)債務(wù)的稽核主要是對暫付款、借出款、暫存款的管理內(nèi)部控制的稽查，要及時清理應(yīng)收、應(yīng)付款項，抓緊催收應(yīng)收款項。

建立健全內(nèi)部稽核制度

財務(wù)內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部稽核制度是組織和從事會計工作所遵循的規(guī)范和準(zhǔn)則，是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核驗收的主要內(nèi)容之一，是會計機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督環(huán)節(jié)。根據(jù)《會計法》規(guī)定，“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”，高校財務(wù)部門作為會計機構(gòu)也應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部稽核制度，進一步建立和完善內(nèi)部控制制度。

（一） 建立內(nèi)部稽核崗位責(zé)任制。財務(wù)工作的自身監(jiān)管，是搞好財務(wù)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)。按照國家和教育部對高校財務(wù)工作的要求，各高校都應(yīng)建立和實行財務(wù)內(nèi)部稽核制度。（1） 建立自上而下的內(nèi)部稽核體系。財務(wù)部門應(yīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)總管內(nèi)部稽核工作，指定具體科室負責(zé)內(nèi)部稽核工作的開展和落實，并在各科室設(shè)置主辦會計崗位從事稽查復(fù)核工作，層層落實崗位責(zé)任制。（2） 不相容崗位分離制度。高校財務(wù)部門應(yīng)做到：銀行出納與現(xiàn)金出納的分工負責(zé)；支票、印章的保管與使用嚴格分離；會計記賬與出納收付款業(yè)務(wù)嚴格分離；會計憑證的填制與復(fù)核嚴格分離；出納人員不得兼管稽核工作等。

（二） 內(nèi)部稽核崗位設(shè)置。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專職或兼職的稽核崗位，內(nèi)部稽核應(yīng)滲透會計工作的各個環(huán)節(jié)。（1） 計劃科設(shè)置主管會計崗位，根據(jù)計劃和預(yù)算內(nèi)部稽核的要求，對編制的計劃和預(yù)算進行稽查和復(fù)核，保證出具的計劃和預(yù)算數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、合理，隨時關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行情況，并根據(jù)實際情況向領(lǐng)導(dǎo)建議調(diào)整部分預(yù)算。（2） 會計科設(shè)置總復(fù)核崗位。根據(jù)國家財務(wù)會計制度對各項財務(wù)收支進行逐筆審核，對于不符合規(guī)定的收支，應(yīng)及時提出意見，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報，采取措施，進行處理；復(fù)核崗位對會計憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆進行，不能拖拉積壓、貽誤記賬，對其復(fù)核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。會計賬薄和會計報表的復(fù)核工作應(yīng)由會計部門負責(zé)人完成。對賬薄復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進行抽查，并對抽查日期和抽查情況予以登記。發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見，并及時讓主管記賬員更正；會計報表的復(fù)核應(yīng)按季按年進行審核。（3） 資金科的內(nèi)部稽核。出納工作必須經(jīng)過稽核人員事前稽核方能辦理收支，出納員只能對已稽核的會計憑證進行事中復(fù)核，并辦理財務(wù)收支手續(xù)。指定其他科室對庫存現(xiàn)金及現(xiàn)金日記賬進行定期或不定期抽查、核對，根據(jù)銀行對賬單和銀行日記賬稽核銀行出納工作情況。（4） 財務(wù)管理科對整個財務(wù)部門的財務(wù)情況進行稽核，每季度或每半年進行抽查，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋給各科室，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好內(nèi)部稽核工作；并對二級核算單位和校辦產(chǎn)業(yè)的財務(wù)狀況進行稽查、審核。

科學(xué)、有效的內(nèi)部稽核制度對有效開展內(nèi)部審計工作具有重要的作用

良好的內(nèi)部稽核監(jiān)督是高校財務(wù)管理的構(gòu)成部分，是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是高校實現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)的重要保證。科學(xué)、有效的內(nèi)部稽核制度不僅對高校內(nèi)部管理有著重要的作用，對有效地開展內(nèi)部審計工作也具有重要的作用。其具體表現(xiàn)在：

（二） 建立內(nèi)部稽核制度為開展內(nèi)部審計提供良好的基礎(chǔ)條件。財務(wù)部門內(nèi)部稽核制度建立的直接目的，是為了健全部門的內(nèi)部控制制度，增強自我約束能力，提高財務(wù)部門的管理水平。通過及時、經(jīng)常、全面的內(nèi)部稽核，使可能發(fā)生的不合法、不合規(guī)、不合理行為消滅于萌芽狀態(tài)。由于內(nèi)部稽核滲透于財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，及時反饋，及時得到糾正和處理，防止不合法、不合規(guī)、不合理行為的蔓延和深化。內(nèi)部審計由于各種原因不可能及時、經(jīng)常、全方位的開展，科學(xué)、有效的內(nèi)部稽核則填補了該項空白，為開展內(nèi)部審計提供了良好的基礎(chǔ)條件。

（二） 科學(xué)、有效的內(nèi)部稽核制度有利于確定合理的審計程序，提高審計效率。高校內(nèi)部審計指的是高校的內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟活動所進行的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。內(nèi)部審計的最終結(jié)果是根據(jù)收集到的充分恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，做出審計判斷和審計結(jié)論，編制審計報告。執(zhí)行不同的審計程序，獲得審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量將有所不同。內(nèi)部稽核作為內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計工作的重要補充，是審計人員科學(xué)、合理地制定審計計劃、評估審計風(fēng)險，以制定和實施相應(yīng)審計程序的重要依據(jù)。如果財務(wù)部門內(nèi)部稽核工作開展得良好，審計人員可以采用抽樣的審計方法來完成審計任務(wù)；反之，如果內(nèi)部稽核制度不健全或雖健全但執(zhí)行不力，審計人員就必須通過完整的審計程序獲取審計證據(jù)，做出審計結(jié)論，編制審計報告。

（三） 良好的內(nèi)部稽核制度可以保證審計測試的質(zhì)量。在審計測試中，無論是符合性測試還是實質(zhì)性測試，都存在抽樣誤差。如果財務(wù)部門的內(nèi)部稽核制度健全且執(zhí)行情況良好，則抽出樣本的代表性就強，審計結(jié)論的風(fēng)險就小；反之，如果財務(wù)部門沒有健全的內(nèi)部稽核制度，或內(nèi)部稽核制度沒有得到有效的執(zhí)行，那么，抽樣測試所得出的審計結(jié)論可能會有較大的風(fēng)險。

總之，針對高校經(jīng)濟活動的特點，應(yīng)特別注意發(fā)揮內(nèi)部稽核在內(nèi)部會計控制中的監(jiān)督作用。在稽核內(nèi)容上，應(yīng)實施對全部會計資料的全方位、全跨度的稽核，而不單是對憑證的稽核；在稽核形式上，應(yīng)實行事前、事中、事后的全過程稽核，并逐步實現(xiàn)從稽審會計業(yè)務(wù)為主到促進內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全為主的重大改變，使內(nèi)部會計控制制度不斷完善。

參考文獻：

[1]王春飛.關(guān)于我國高校會計制度改革的探討【N】.中國審計報.2005

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中圖分類號：G717 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）27-0097-04

隨著政府在對高等職業(yè)教育投入的加大，高職院校規(guī)模也日益發(fā)展壯大并趨于穩(wěn)定，近幾年政府投入的加大也導(dǎo)致財務(wù)收支業(yè)務(wù)量不斷加大，加之校辦產(chǎn)業(yè)的增加、后勤服務(wù)實體化以及新校區(qū)建設(shè)的不斷擴大，使得高校財務(wù)收支范圍和結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，管理當(dāng)中的問題也日益增多，完善高職院校財務(wù)收支管理程序已成為建立健全高職院校內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

高職院校收入是指教學(xué)、科研及其他活動依法取得的非償還性資金，而對應(yīng)的支出是開展教學(xué)、科研及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（2014年1月1日起實施）指出，收支內(nèi)部控制已成為單位經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)層面風(fēng)險控制需要重點關(guān)注的環(huán)節(jié)。高職院校財務(wù)收支內(nèi)部控制需要把握財務(wù)收支控制的規(guī)律、目標(biāo)、方向，是一項系統(tǒng)性工程，要求財務(wù)管理人員要合理運用相關(guān)控制舉措，在準(zhǔn)確把握好高職院校財務(wù)收支控制問題的基礎(chǔ)上完善財務(wù)收支內(nèi)部控制體系和規(guī)范[1]。

一、當(dāng)前高職院校財務(wù)收支內(nèi)部控制存在的問題

1.高職院校資金收入控制存在的主要問題。目前體制下，我國公辦高職院校的收入主要來源于財政投入，這部分收入由于實行嚴格的國庫集中支付制度，一般出現(xiàn)問題的幾率比較小。而高校學(xué)費、住宿費等收入由于是由高校自行組織收取，幾乎在管理上都存在一些薄弱環(huán)節(jié)。（1）高職院校財務(wù)部門對收費崗位設(shè)置不科學(xué)，收費崗位職責(zé)不明確，不少高職院校還不能嚴格按照《會計法》要求對不相容崗位進行有效分離；（2）有些高職院校沒有嚴格執(zhí)行物價局核定收費標(biāo)準(zhǔn)，有些高職院校不能公正、合理、及時地處理學(xué)雜費減免事項；（3）有些高職院校收入不能及時足額上繳導(dǎo)致收入不能及時入賬，容易形成財政性資金體外循環(huán)，國家明令禁止的“小金庫”問題屢見不鮮，隨著反腐敗力度的不斷深入，“小金庫”問題也將得到有效控制；（4）高職院校由于收入統(tǒng)計與管理口徑不一致，且由于收入預(yù)算與監(jiān)控不能有效對接，導(dǎo)致二級院、系、部的各項收入缺乏有效監(jiān)督與后續(xù)管理，對重大問題的財務(wù)風(fēng)險防范和預(yù)警缺乏有效應(yīng)對能力[2]。

2.高職院校資金支出控制存在的主要問題。（1）高職院校資金支付環(huán)節(jié)由于人員配備不到位等原因，導(dǎo)致有些不相容崗位不能按《會計法》要求實行有效分離；（2）年初預(yù)算未能按法律法規(guī)要求對資金使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)進行準(zhǔn)確預(yù)算，實際支出范圍亦很難做到符合年初預(yù)算的要求；（3）目前多數(shù)高職院校雖然科研項目比較少，對項目管理往往簡單地實行項目負責(zé)人負責(zé)制，科研部門對項目管理欠缺，財務(wù)部門對項目支出進行審核也存在較大難度，對原始憑證審核、資產(chǎn)添置管理、資產(chǎn)驗收等業(yè)務(wù)流程幾乎流于形式；（4）財務(wù)部門對經(jīng)費實際使用與預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的動態(tài)管理能力，財務(wù)分析也不夠及時，對資金使用的實際效果不能做出及時、科學(xué)合理的績效評價。

3.高職院校財務(wù)收支在內(nèi)外部監(jiān)督上存在的主要問題。（1）高職院校內(nèi)審部門往往由于人手不足、業(yè)務(wù)不熟悉等原因，對單位財務(wù)收支情況缺乏相對有效的監(jiān)督，對單位預(yù)算執(zhí)行過程和執(zhí)行效果不能進行全面的審計監(jiān)督，尤其在預(yù)算執(zhí)行的事前介入和事中控制上缺乏經(jīng)驗和手段，事后審計監(jiān)督一般也比較單一，很難對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況形成客觀全面的評價。（2）內(nèi)審工作往往側(cè)重于對單位預(yù)算支出的事后監(jiān)督，忽略了對單位各項收入的有效監(jiān)控，而對單位預(yù)算支出的監(jiān)督往往側(cè)重于項目支出部分，忽略了對常規(guī)預(yù)算尤其是基本建設(shè)經(jīng)費和大型儀器設(shè)備購置的全過程監(jiān)控。（3）目前多數(shù)高職院校外部監(jiān)督也僅僅局限于單位賬面上的財務(wù)收入支出情況，尚無有效的外部審計監(jiān)督機制，在幫助高職院校完善內(nèi)部控制方面還需要不斷地進行探索[3]。

二、高職院校財務(wù)收支業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)

1.高職院校財務(wù)收支主要內(nèi)容。高職院校收入主要包括上級財政撥款（含財政教育撥款、財政科研撥款、財政其他撥款）、教育教育事業(yè)收入、科研事業(yè)收入、學(xué)生培養(yǎng)費（學(xué)歷教育、非學(xué)歷培訓(xùn)）、社會捐資助學(xué)、下屬單位上繳款（含校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營性收入）等，其中上級財政撥款是指年度預(yù)算收入，主要包括產(chǎn)學(xué)研撥款、基建撥款以及其他雜項經(jīng)費撥款。高職院校支出主要包括產(chǎn)學(xué)研支出、工程建設(shè)費、學(xué)生日常事務(wù)管理費、辦公費、后勤保障費、工資（含離退休人員）、產(chǎn)業(yè)運營支出等。

2.高職院校財務(wù)收支管理目標(biāo)。高職院校必須依照相關(guān)政策、法規(guī)來規(guī)范和監(jiān)督財務(wù)收支行為，確保資金規(guī)范、高效使用，服從和服務(wù)于產(chǎn)學(xué)研辦學(xué)目標(biāo)，提升辦學(xué)水平和能力，為社會培養(yǎng)合格人才。財務(wù)部門應(yīng)編制數(shù)字真實、內(nèi)容完整、編制及時的財務(wù)報告，確保財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠，為領(lǐng)導(dǎo)管理決策提供依據(jù)。因此，高職院校財務(wù)收支管理目標(biāo)包括：首先，高職院校必須遵循相關(guān)法律法規(guī)，按《預(yù)算法》的要求全口徑編制各項收入支出預(yù)算，培養(yǎng)費收入全部納入財政專戶統(tǒng)一管理，預(yù)算支出必須嚴格執(zhí)行國庫集中支付的相關(guān)規(guī)定。其次，財務(wù)預(yù)算應(yīng)準(zhǔn)確反映實際收支情況，杜絕不合法、不合理收支業(yè)務(wù)，防范各類和營私舞弊行為的發(fā)生。再次，財務(wù)部門要對各項收支進行準(zhǔn)確、及時的會計核算，資金調(diào)撥和使用必須嚴格執(zhí)行年初下達的預(yù)算；資產(chǎn)管理部門及時做好資產(chǎn)保管登記工作，要嚴格控制資產(chǎn)的重復(fù)購置，力求實現(xiàn)全校范圍內(nèi)的資源共享[4]。

三、加強高職院校財務(wù)收支方面內(nèi)部控制的思路與建議

高職院校要適應(yīng)新時期的發(fā)展需要，抓緊建立健全收入和支出管理制度，杜絕在收支業(yè)務(wù)方面的違法違紀事件的發(fā)生，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。

1.全面加強高職院校各級各項收入管理。（1）建立健全收入內(nèi)部管理機制，按要求健全收入內(nèi)部管理制度或規(guī)程，在收費過程中嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標(biāo)準(zhǔn)，確保各項收入合法合規(guī)，明確各自崗位職責(zé)權(quán)限，合理設(shè)置收入會計崗位，確保不相容職位相互分離。（2）全方位加強對高職院校內(nèi)部收入的過程管控，其他部門和個人未經(jīng)批準(zhǔn)一律不得辦理收款業(yè)務(wù)。必須嚴格執(zhí)行上級收費規(guī)定，確保各項收費行為有章可循，有據(jù)可依，在收費過程中嚴格執(zhí)行“收支兩條線”的管理規(guī)定，杜絕資金截留或坐支[5]。（3）充分發(fā)揮財務(wù)部門資金統(tǒng)籌和會計核算、監(jiān)督職能，確保單位所有收入全部足額納入年度預(yù)算管理。通過對收入的管控不僅規(guī)范了學(xué)校資金運作行為，而且增強了對學(xué)校資金的監(jiān)管力度，還能消除坐支、截留、挪用資金的隱患，大大提高資金使用效率。（4）加強對收入預(yù)算分析，提高收費管理信息化質(zhì)量，財務(wù)管理部門定期檢查資金收入與預(yù)算金額是否一致，落實欠款部門或相關(guān)責(zé)任人的還款期限，積極發(fā)揮會計信息系統(tǒng)對高職院校收入的內(nèi)部控制作用，努力降低應(yīng)收款項和壞賬損失，確保收入信息準(zhǔn)確無誤，部門之間力求資源共享、信息反饋及時[6]，詳細的高職院校收入內(nèi)部控制流程（見下頁圖1）。

2.完善高職院校資金支出管理。（1）重視高職院校支出預(yù)算編制工作，強化預(yù)算支出控制，確保資金支出業(yè)務(wù)中不相容崗位相互分離，嚴格按年初支出預(yù)算開支經(jīng)費。對符合規(guī)定的基本預(yù)算支出和用于學(xué)校產(chǎn)、學(xué)、研的預(yù)算部分應(yīng)按上級批復(fù)或經(jīng)費使用要求納入年初預(yù)算方案；對非常規(guī)預(yù)算支出事項，應(yīng)加強項目前期充分性認證，待院長行政辦公會討論通過后方可安排預(yù)算支出。在預(yù)算執(zhí)行過程中必須加強資金支出的有效監(jiān)管和科學(xué)預(yù)測，通過資金的安全高效運轉(zhuǎn)提高辦學(xué)效率[7]。（2）充分發(fā)揮高職院校行政管理部門相互間的有效調(diào)控職能，財務(wù)部門應(yīng)牽頭對預(yù)算支出進行全方位統(tǒng)籌管理，并結(jié)合經(jīng)費實際使用情況進行專業(yè)判斷，確保公用經(jīng)費使用發(fā)揮最大效益。人事管理部門對人員經(jīng)費、培訓(xùn)經(jīng)費進行歸口管理，信息管理部門應(yīng)對校園信息化建設(shè)方案和預(yù)算進行專業(yè)化審核，后勤管理部門對校舍及設(shè)備的保養(yǎng)與維護、環(huán)境整治等方案進行專業(yè)化審核，資產(chǎn)管理部門應(yīng)規(guī)范高職院校內(nèi)部設(shè)備、材料的采購行為[8]。（3）高職院校應(yīng)加強對資金支出的過程控制，明確各自職責(zé)范圍、業(yè)務(wù)處理權(quán)限和責(zé)任，明確費用開支標(biāo)準(zhǔn)及管控細則，財務(wù)部門嚴格把關(guān)，確保資金合理使用。明確高職院校和二級單位各自的審批權(quán)限和范圍，財務(wù)部門對學(xué)校全部預(yù)算進行審核、會計核算和決算[7]。（4）建立健全完善的支出管理報告制度，對經(jīng)費支出內(nèi)容、支出進度等存在異常現(xiàn)象時能及時采取有效舉措。在經(jīng)費支出過程中，財務(wù)部門是否對所有原始憑證的合法性、合規(guī)性實行控制，確保財務(wù)支出內(nèi)容真實、完整，憑證合法，手續(xù)齊全。通過內(nèi)部控制，通過對表單的控制和審核，真實反映和證實審核批準(zhǔn)程序行為，準(zhǔn)確完整反映高職院校產(chǎn)、學(xué)、研業(yè)務(wù)的真實支出情況。總之，高職院校財務(wù)管理貫穿于資金使用的全過程，財務(wù)部門應(yīng)與各業(yè)務(wù)部門協(xié)同合作，最終在全校范圍內(nèi)形成有效的資金支出內(nèi)部控制體系[9]。詳細高職院校支出內(nèi)部控制流程（見下頁圖2）。

3.完善高職院校財務(wù)收支監(jiān)督機制。高職院校必須加大對財務(wù)收支執(zhí)行情況監(jiān)督及控制體系的監(jiān)督檢查力度，財務(wù)、審計、紀檢監(jiān)察部門應(yīng)定期對各類收費收入以及下屬部門上繳情況進行監(jiān)督檢查并納入常態(tài)化管理，確保收入及時足額入賬，保證國有資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效率。建立健全財務(wù)收支內(nèi)部控制自評價機制，財務(wù)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)按要求及時進行修正和改進。學(xué)校層面應(yīng)強化對財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)管理的綜合協(xié)調(diào)能力。加強外部監(jiān)督體系構(gòu)建，通過外部檢查監(jiān)督，完（下轉(zhuǎn)104頁）（上接99頁）善高職院校財務(wù)收支的內(nèi)部控制機制，提高財務(wù)收支管理水平和辦學(xué)效益。

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篇6

（二）高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建意義 包括：（1）改變審計模式，實現(xiàn)全面審計、過程審計。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以改變以往單一的事后審計為事后與事中相結(jié)合的審計模式；可以改變以往單一的現(xiàn)場審計為現(xiàn)場與遠程相結(jié)合的審計模式；可以改變以往單一的靜態(tài)審計為靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的審計模式，從而實現(xiàn)全面審計、過程審計。（2）構(gòu)建豐富、實效的審計理論方法體系。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以系統(tǒng)性地梳理出高校審計工作在應(yīng)用計算機作為輔助工具時，如何實現(xiàn)審計經(jīng)驗過程化沉淀、如何巧用審計知識庫、方法庫和案例庫，從而構(gòu)建出更加豐富和實效的審計理論方法體系。（3）協(xié)助判斷審計疑點，實現(xiàn)審計自動化作業(yè)。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可以幫助審計工作人員實現(xiàn)審計工作的電子化管理、審計疑點的自動化篩選和智能化判斷，從而構(gòu)建一個可互動的、適時協(xié)助判斷審計疑點的自動化作業(yè)平臺。（4）提高審計工作效率。一方面，可以對被審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)定期進行過程化采集與轉(zhuǎn)換；另一方面，通過自動預(yù)警和模型分析，自動發(fā)現(xiàn)審計疑點，形成審計線索，為快速確定審計重點大大提高了效率。（5）提供審計通用工具。高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的構(gòu)建，可為某一地區(qū)或全國高校審計信息化管理應(yīng)用平臺的研發(fā)、應(yīng)用和經(jīng)驗總結(jié)提供參考借鑒，并通過在某一地區(qū)高校的應(yīng)用，逐步完善使之建設(shè)成為行業(yè)內(nèi)通用的審計工具。

二、高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建目標(biāo)、總體框架及關(guān)鍵業(yè)務(wù)點

（一）構(gòu)建目標(biāo) 高校審計信息化管理應(yīng)用平臺構(gòu)建的目標(biāo)為：實現(xiàn)高校審計信息化管理從以往單一的數(shù)據(jù)采集方式向數(shù)據(jù)集市建設(shè)發(fā)展；從以往單一的財務(wù)收支審計向高校經(jīng)費全生命周期、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等全面審計內(nèi)容發(fā)展；從以往單一的程序應(yīng)用軟件向數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)、平臺技術(shù)、信息門戶技術(shù)、多渠道訪問技術(shù)、應(yīng)用集成技術(shù)發(fā)展；從以往單一的模擬手工作業(yè)模式向計算機智能審計、計算機自動篩選疑點、輔助審計人員過程化沉淀審計經(jīng)驗、計算機知識共享等豐富的輔助功能方向發(fā)展，著力促進審計工作機制和資源的雙重整合。

篇7

經(jīng)濟性、效率性和效果性是效益審計的三個要素。經(jīng)濟性是指以最低費用取得一定質(zhì)量的資源，即支出是否節(jié)約。效率性是指投入和產(chǎn)出的關(guān)系，是否以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出。效果性是指多大程度上達到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果。效益審計側(cè)重審查評價各種資源利用的經(jīng)濟性、經(jīng)濟活動的效率性和執(zhí)行目標(biāo)的效果性，借以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

高等學(xué)校的效益，一方面表現(xiàn)為教育部門內(nèi)部教育投資效益，投資效益的高低取決于學(xué)校內(nèi)部對財力、人力、物力資源的合理和有效使用，能否培養(yǎng)出數(shù)量多，高質(zhì)量的人才；另一方面表現(xiàn)為教育投資的社會效益，即培養(yǎng)的人才和研究的科技、文化成果，能否使受教育者提高勞動生產(chǎn)率。對高等學(xué)校的效益審計，著重于辦學(xué)效益的審查，包括教育資金的投入是否正確、數(shù)量是否恰當(dāng)、資金投入的方式是否科學(xué)，教育資金的使用是否合理、節(jié)約，產(chǎn)出的成果是否理想，科研成果轉(zhuǎn)化是否有效益，是否滿足社會的需要。因此，高校效益審計的內(nèi)容主要包括財力資源的效益審計、人力資源的效益審計、物力資源的效益審計。

二、高校開展效益審計所面臨的難點與問題

由于我國效益審計起步較晚，理論研究總體較為零散，深度不夠，對實踐指導(dǎo)不足，更未形成系統(tǒng)、完整的理論框架和規(guī)范的操作指南。雖然高等學(xué)校目前效益審計內(nèi)容已逐漸滲入到傳統(tǒng)審計中，但無論在認識上還是實踐上都較為薄弱，甚至在許多領(lǐng)域仍處于空白狀態(tài)，效益審計的法律支持、制度建設(shè)、認識缺位、資源受限、評價標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任界定以及人員素質(zhì)等，都是效益審計亟待解決的問題，都可能制約效益審計的發(fā)展。

1、高校效益審計的外部環(huán)境

（1）效益審計的法律環(huán)境不健全。效益審計作為我國內(nèi)部審計領(lǐng)域新興的研究方向，尚未形成一套系統(tǒng)的操作細則和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。缺乏明確的法律授權(quán)、缺乏效益審計準(zhǔn)則，尤其在教育系統(tǒng)，效益審計尚處于探索階段，對效益審計的內(nèi)容、程序、技術(shù)方法、評價標(biāo)準(zhǔn)等認識不深，也未有統(tǒng)一規(guī)范出臺，開展效益審計具有較大的主觀性和靈活性，同時在一定程度上影響了審計評價的客觀性和公正性。

（2）缺乏完善的評價指標(biāo)體系和評價標(biāo)準(zhǔn)。效益審計評價指標(biāo)的設(shè)計與使用有難度。效益審計就是對審計對象經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性等作出審計評價，這必將涉及到如何運用具體的經(jīng)濟指標(biāo)、確定評價標(biāo)準(zhǔn)的問題。效益審計的對象千差萬別，衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)各異，同樣的項目會有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，不同的審計人員會有不同理解與判斷，得出不同的評價和結(jié)論。

（3）信息資料的失真影響審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。我國財經(jīng)領(lǐng)域的虛假行為較為嚴重，特別是會計資料的失真，帶有一定的普遍性。在會計資料和統(tǒng)計數(shù)據(jù)存有虛假和水份的情況下，審計人員開展效益審計要花大量的精力來確認財務(wù)收支和經(jīng)濟活動的真實性，增加了效益審計的難度，審計人員須在完成對不真實不合法事項重新進行調(diào)整的前提下，才能實施效益審計。由此亦將直接加大審計風(fēng)險。

2、高校效益審計的內(nèi)部環(huán)境

（1）效益審計在高校內(nèi)部控制中的作用未引起足夠重視。 效益審計作為新的審計類型，其內(nèi)容、方法、程序、作用不為高校管理層所熟悉，對審計職能的認識不到位，仍停留在查錯糾弊、堵塞漏洞的事后監(jiān)督評價職能上，而忽略了審計在“強化管理、提高效益、規(guī)避風(fēng)險”上所將能發(fā)揮的內(nèi)向服務(wù)職能；高校審計工作開展的重點仍在財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計及工程項目預(yù)決算審計，而對學(xué)校年度財務(wù)預(yù)算控制、資產(chǎn)安全、資產(chǎn)保值增值及一些重大經(jīng)濟事項的決策等情況內(nèi)審機構(gòu)都未授權(quán)知情，更談不上參與到高層決策控制系統(tǒng)中，因而使得審計領(lǐng)域、范圍受限，效益審計的發(fā)展受到影響。

（2）內(nèi)審機構(gòu)、人員的獨立性受限。審計職能弱化具體表現(xiàn)在：目前高校在對內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置上，或為財審一家，或與紀委、監(jiān)察合署辦公，削弱了審計超脫的獨立性。高校效益審計接觸的多為校內(nèi)人員，人情關(guān)系復(fù)雜，效益審計領(lǐng)域的拓展會被誤認為是對被審計單位工作不信任，產(chǎn)生抵觸情緒而影響審計的開展。通常，高校寥寥幾個審計人員遠遠觸及不了效益審計要求的深廣領(lǐng)域，難以保證審計質(zhì)量。

（3）內(nèi)容的廣泛性和對象的復(fù)雜性增加了審計難度。效益審計范圍要拓展，必然涉及到高校高層管理決策和管理的各個層面，面對一些敏感信息，學(xué)校管理層往往考慮維護學(xué)校對外整體利益而忽略一些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。

（4）審計人員素質(zhì)滯后，不能完全適應(yīng)效益審計的要求。由于長期以來財務(wù)收支審計占主導(dǎo)地位，致使審計人員對其他領(lǐng)域的知識運用不多，知識結(jié)構(gòu)單一，知識更新緩慢、專業(yè)判斷能力不強，審計技術(shù)與方法陳舊、缺乏科學(xué)性，就目前而言，審計人員應(yīng)對效益審計的復(fù)雜性和專業(yè)性的專業(yè)勝任能力，還有些力不從心。

三、高校實施效益審計的對策思路

1、加強高校效益審計的外部環(huán)境建設(shè)

（1）科學(xué)制定高校效益審計的規(guī)范化體系。加強對效益審計評價標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方法和規(guī)范化制度的研究，審計主管部門應(yīng)盡快出臺規(guī)范效益審計的審計準(zhǔn)則，促進效益審計深入開展；內(nèi)部審計界應(yīng)研究、借鑒國外先進的效益審計理念和成熟的審計技術(shù)方法，減少審計盲目性，提高審計質(zhì)量；各高校亦應(yīng)在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，積極、廣泛地探討，取長補短，形成具有高校特色與實際指導(dǎo)意義的經(jīng)驗交流平臺，共同推進效益審計規(guī)范和發(fā)展。

（2）正確把握效益審計的評價標(biāo)準(zhǔn)。效益審計的評價指標(biāo)是審計人員衡量、評價被審計單位效益優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，是提出審計意見、做出審計結(jié)論的依據(jù)。一方面，盡管每個效益審計項目不同，目標(biāo)不同，評價內(nèi)容也不同，但都是針對每個項目事先確定的目標(biāo)確認差異得出結(jié)論進行評價的，目標(biāo)是明確的，因此評價也應(yīng)該是明確的。另一方面，由于效益審計評價直接關(guān)系到責(zé)任追究，這就要求高校完善任期目標(biāo)責(zé)任制度，明確可以量化指標(biāo)的考核、評價標(biāo)準(zhǔn)，通過客觀、公正地考量，促進效益審計的有效實施。

2、加強高校效益審計的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

（1）充分重視審計在高校內(nèi)部管理控制中的作用。內(nèi)審機構(gòu)和審計人員應(yīng)積極宣傳審計的監(jiān)督、咨詢服務(wù)職能，讓學(xué)校管理層意識到開展效益審計的重要性，從而為效益審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。保持客觀、公正是審計的靈魂，在機構(gòu)設(shè)置和人員配置上保證其獨立性，在人員數(shù)量、知識結(jié)構(gòu)上保障效益審計的順利開展；在審計職能上確保其獨立性，遵循國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》；審計參與重要經(jīng)濟決策會議和重大項目研究，這不僅將監(jiān)督關(guān)口前移保證決策的科學(xué)性，執(zhí)行的有效性，更能讓內(nèi)審機構(gòu)及時把握信息、了解學(xué)校的管理動態(tài)，提供咨詢服務(wù)。

（2）合理選擇和確定效益審計項目。做好效益審計項目需要一定的人力、財力做保障，然而審計的資源是有限的，選擇審計項目時，必須充分考慮高校內(nèi)審機關(guān)有限的審計資源，尤其是完成審計項目所必需的具備相應(yīng)知識的審計人員狀況。實際工作中，應(yīng)在綜合考慮預(yù)計的審計效果、資金規(guī)模、管理風(fēng)險、影響力、審計成本和可操作性等因素的基礎(chǔ)上選擇效益審計項目。

（3）加強高校審計隊伍建設(shè)。美國績效審計能達到85%，其重要因素是美國審計署3200名人員中，經(jīng)濟學(xué)家、社會學(xué)家工程師、律師、保險精算師、計算機專家、醫(yī)療和國土安全專家占有相當(dāng)比重。要使效益審計深入開展，高校必須加快審計隊伍職業(yè)化建設(shè)，嘗試實行資格準(zhǔn)入制，實施審計“資深專家”、“高級專家”、“專家”、“能手”制；不斷地調(diào)整、優(yōu)化審計隊伍的人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)，充分調(diào)動內(nèi)部審計人員的積極性，加強對先進審計理論和審計技術(shù)、方法及其相關(guān)業(yè)務(wù)知識的更新，更注重對復(fù)合型審計人員的培訓(xùn)，強化審計人員的大局意識、風(fēng)險意識和使命感。

3、把握高校效益審計操作的有效方法

篇8

1高校內(nèi)部審計職能的演變

高校內(nèi)部審計職能的演變可以分為三個階段：第一階段為1990―2003年，第二階段為2003―2009年，第三階段為2009年至今。

11第一階段（1990―2003年）：高校內(nèi)部審計職能為監(jiān)督

1990年國家教育委員會令第9號《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》指出教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是教育部門和單位加強財經(jīng)監(jiān)督和管理、健全自我約束機制的重要環(huán)節(jié)。在教育部門的主導(dǎo)下，各高校先后成立內(nèi)審機構(gòu)，對本單位及所屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督。高校內(nèi)部審計從一出生就認為是“國家審計的基礎(chǔ)”。

1995年審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計的定位是：監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動；1996年國家教育委員會令第24號《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》再次明確教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)督的活動。根據(jù)上述兩個法令，各高校內(nèi)部審計職能進一步明確為內(nèi)部監(jiān)督，審計的范圍也限于審計本單位財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。

12第二階段（2003―2009年）：高校內(nèi)部審計職能為監(jiān)督和評價

2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會的《中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和審計署令第4號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，均將內(nèi)部審計定位為組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動。2004年修訂的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》（教育部第17號令）也將教育系統(tǒng)內(nèi)部審計定位為獨立監(jiān)督和評價。據(jù)此高校內(nèi)部審計機構(gòu)的職能拓展為監(jiān)督和評價，重點對財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行審計。

13第三階段（2009年至今）：高校內(nèi)部審計職能為確認、咨詢

中國內(nèi)部審計協(xié)會在2009年的《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》吸收了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則的先進內(nèi)容，強調(diào)了高校內(nèi)部審計的價值增值功能。2013年修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計定義為一種獨立、客觀的活動，旨在促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。這與《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號》對高校內(nèi)部審計的定義一脈相傳。在此背景下，高校內(nèi)審部門的職能應(yīng)從“監(jiān)督、評價”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認、咨詢”，積極參與組織價值創(chuàng)造活動，實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)――增加組織價值。

2高校內(nèi)部審計在增加組織價值方面存在的不足

21相關(guān)理論研究尚不成熟

高校內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計的一個重要組成部分，但理論研究相對缺乏。理論界對內(nèi)審增值的研究絕大多數(shù)都集中在大中型企業(yè)和上市公司。當(dāng)前，高校內(nèi)部審計增值實務(wù)迫切需要先進理論和實踐成果作為行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)和借鑒。

22增值理念尚未得到重視

部分高校尤其是高職高專院校尚未認識到高校內(nèi)部審計為組織增加價值的必要性，認為增加組織價值是企業(yè)內(nèi)部審計才能實現(xiàn)的目標(biāo)，對高校內(nèi)部審計職能的定位仍然停留在監(jiān)督和評價階段，忽略了高校內(nèi)部審計增加組織價值的可能性和必要性。

23咨詢職能發(fā)揮尚不充分

高校內(nèi)部審計增值的一個重要途徑就是履行咨詢職能。然而，基于各種原因，絕大部分高校尚未充分提供咨詢服務(wù)，僅有開展的咨詢服務(wù)也多數(shù)限于提供補救類咨詢服務(wù)，很少甚至沒有開展評估類和協(xié)調(diào)類的咨詢服務(wù)。

24社會價值增值貢獻不足

由于高校審計人力資源緊張，固有的審計任務(wù)繁重等原因，高校內(nèi)部審計較少有針對性地開展審計工作。例如，高校很少對教育管理、科研項目、社會服務(wù)開展績效審計；在開展年度財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計時，也很少對其效益性進行審查和評價。

25審計人員素質(zhì)有待提高

內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能為組織增加價值的必要保證。但是現(xiàn)有高校內(nèi)部審計人員在分析事物、解決問題、處理沖突等軟技能有待提高，尤其在某些咨詢項目中，內(nèi)審人員的綜合能力尤顯不足，較難滿足咨詢客戶的服務(wù)需求。

3高校內(nèi)部審計增加組織價值的努力方向

高校內(nèi)部審計要更好地實現(xiàn)增加組織價值這一目標(biāo)，就必須從以下幾個方面努力，提供實現(xiàn)目標(biāo)所需的必要保障。

31加強理論研究，樹立科學(xué)理念

理論界和教育主管部門對高校內(nèi)部審計增加組織價值的相關(guān)研究應(yīng)當(dāng)給予足夠的關(guān)注。高校審計人員自身也應(yīng)積極投身這一命題的理論研究之中。內(nèi)審部門必須對所在環(huán)境和各方需求做充分的調(diào)查，明確工作思路，制定中長期發(fā)展規(guī)劃，確立內(nèi)審營銷理念、價值增值理念，以增加組織價值為目標(biāo)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，促進組織治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。這樣內(nèi)部審計才能在高校未來發(fā)展中占有一席之地。

32提高人員素質(zhì)，加快職業(yè)化建設(shè)

內(nèi)審人員不僅要精通會計、審計等知識，還要熟悉和了解高校的教學(xué)規(guī)律、管理模式等知識；不僅要有豐富的從業(yè)經(jīng)驗，還要具備創(chuàng)造能力和學(xué)習(xí)能力。因此要推行內(nèi)部審計職業(yè)化管理，使內(nèi)部審計人員適應(yīng)增值審計的需要。高校要為內(nèi)審部門挑選合格的負責(zé)人，并對其履職情況進行認真考核；嚴格內(nèi)審人員準(zhǔn)入資格，配備與現(xiàn)代審計需求相適應(yīng)的審計力量；提供后續(xù)教育培訓(xùn)條件，提高內(nèi)審人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，改善審計隊伍知識結(jié)構(gòu)；建立適當(dāng)?shù)母偁帣C制，重視培養(yǎng)內(nèi)審人員的溝通協(xié)調(diào)能力，激發(fā)其工作潛能和創(chuàng)造力。

33加大宣傳力度，加強審計溝通

篇9

高校財務(wù)預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的重要組成部分，主要對學(xué)校的財務(wù)收支預(yù)算進行管理，通過預(yù)算管理體系可明確反映出校內(nèi)建設(shè)的整體收支狀況，便于學(xué)校管理人員實時監(jiān)控學(xué)校財務(wù)收支狀況，提高校內(nèi)資金的應(yīng)用效率及效益。

一、高校財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

受傳統(tǒng)教育管理體制及計劃經(jīng)濟體制的影響，我國高校財務(wù)預(yù)算管理還存在以下幾個方面的問題：

首先，未充分認識到預(yù)算管理的重要性，缺乏足夠的預(yù)算管理意識。部分高校未充分認識到學(xué)校本身進行財務(wù)預(yù)算管理的重要作用，僅根據(jù)上級批準(zhǔn)的撥款計劃機械的編制預(yù)算，支出部分也僅按照開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，未基于財務(wù)管理的角度對資金的應(yīng)用情況進行科學(xué)的、長遠的思考，高校各部門合理應(yīng)用資金的積極性也不高，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算管理未充分發(fā)揮其預(yù)算監(jiān)督的作用而流于形式，很多高校也缺乏一套科學(xué)、有效的財務(wù)預(yù)算管理及監(jiān)督機制。其次，缺乏一套與財務(wù)預(yù)算執(zhí)行相應(yīng)的評價與審計制度。很多高校均未針對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進行跟蹤、監(jiān)督及評價，也未制定科學(xué)的績效考核制度，從而無法保證預(yù)算執(zhí)行效果。實際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)預(yù)算超支或結(jié)余較多等現(xiàn)象，主要原因就是缺乏一套科學(xué)的預(yù)算評價制度及審計制度，弱化了財務(wù)預(yù)算的重要作用。最后，預(yù)算編制內(nèi)容不全。教育體制的改革豐富了高校的資金來源，過去由政府全額提供高校的資金費用，現(xiàn)在除了政府撥款外，企業(yè)、社會各界的撥款使得高校資金來源趨于多元化，高校財務(wù)支出預(yù)算也要按照財務(wù)預(yù)算管理部門的要求準(zhǔn)確反映出各項收入及支出，以保證預(yù)算管理的準(zhǔn)確性及科學(xué)性，但是不同的資金提供部門基于自身利益的考慮而謊報所得資金，也未準(zhǔn)確上報支出，影響到高校財務(wù)收支預(yù)算的準(zhǔn)確性，甚至影響到高校正常的經(jīng)濟秩序。

二、提高高校財務(wù)預(yù)算管理有效性的策略

針對高校財務(wù)預(yù)算管理存在的諸多問題，建議從以下幾個方面進行完善：

首先，高校管理人員、財務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變觀念，做好財務(wù)預(yù)算的日常工作。預(yù)算管理的有效性會對高校的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生直接影響，高校管理人員要充分認識到預(yù)算管理的重要意義，轉(zhuǎn)變觀念，將預(yù)算管理貫穿于學(xué)校財務(wù)管理的整個過程，將各部門參與預(yù)算管理的積極性、主動性充分調(diào)動起來，使其掌握更多預(yù)算管理相關(guān)的基本知識；對財務(wù)預(yù)算管理加強指導(dǎo)，對校內(nèi)各項資產(chǎn)、教學(xué)資源等進行優(yōu)化配置，提高辦學(xué)資金應(yīng)用的合理性，促進高校全面、健康的發(fā)展。其次，提高收支安排的合理性。要求高校各部門各項收支均有明確依據(jù)，明確其資金管理的責(zé)任，建立科學(xué)、合理的預(yù)算調(diào)整機制，使得預(yù)算管理與學(xué)校的實際情況更加相符，適應(yīng)新形勢的發(fā)展，對財務(wù)預(yù)算的調(diào)整進行規(guī)范，最大程度上減少人為干預(yù)的影響。堅持“一支筆”的審核制度，即各項資金應(yīng)用部門必須指定一名負責(zé)人，主要負責(zé)審批其所屬部門日常經(jīng)費的開支情況，當(dāng)然，“一支筆”審核制度僅針對日常開支，一些重大項目、重大開支必須集體討論決定。此外，高校要不斷完善自身的內(nèi)部監(jiān)督機制，承擔(dān)必須承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，審計部門及財務(wù)部門要對“一支筆”審核事項進行定期審計與核查，以保證資金收支的合理性。最后，完善預(yù)算編制方法。建議高校預(yù)算編制工作采用“零基預(yù)算法”，即年度預(yù)算編制不參照以往的預(yù)算及支出，而是以實際教學(xué)、科研資金使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)校優(yōu)先發(fā)展領(lǐng)域安排、確定每項支出預(yù)算數(shù)量，這種預(yù)算編制方法較傳統(tǒng)預(yù)算編制更加先進、科學(xué)，與學(xué)校的實際發(fā)展也更加相符。預(yù)算編制遵循輕重緩急的原則，以人才培養(yǎng)項目經(jīng)費為優(yōu)先，針對學(xué)校重點發(fā)展項目則以專項資金的形式進行專款專用；校內(nèi)各項行政支出、日常辦公經(jīng)費要適當(dāng)壓縮，保證每項收支均有合理編制依據(jù)；按照具體人數(shù)制定人員經(jīng)費，制定定額標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算公用經(jīng)費。此外，還要建立完善的財務(wù)預(yù)算管理體系，以“績效預(yù)算”為核心，針對校內(nèi)各個部門制定科學(xué)的預(yù)算管理績效評價指標(biāo)體系，將其資金應(yīng)用情況與其管理績效相結(jié)合，獎勵績效優(yōu)良的部門，相應(yīng)的，績效差的部門可以減少預(yù)算經(jīng)費為懲戒。

三、結(jié)語

總之，高校的財務(wù)預(yù)算管理工作對于高校的建設(shè)和發(fā)展有著重要的意義，它是高校管理的精髓之所在。學(xué)校部門應(yīng)該建立健全預(yù)算管理規(guī)章制度，實行明確的編制、分析與考核制度，將預(yù)算管理的各個方面落到實處，更好地做好學(xué)校的財務(wù)預(yù)算管理工作。

參考文獻：

[1]吳仕宗.新形勢下高校財務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)探析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2015（24）.

篇10

實踐中的驗證與研究發(fā)現(xiàn)

1.原始數(shù)據(jù)的檢驗。（1）綜合得分前三名的大學(xué)在主因子得分上表現(xiàn)出色。綜合排名第一的JLDX在撰寫與方面均名列第二、增收節(jié)支方面列第六、審計資金總額方面列第十一，在其他各個方面排名也較靠前；綜合排名第二的HZSFDX在增收節(jié)支方面列第四、提出審計建議方面列第十一，而在審計總額、審計項目總額方面也排在前面；綜合排名第三的NJDX在審計建議方面列第一、審計項目總數(shù)方面列第六、增收節(jié)支總額方面列第五，審計資金總額、有問題資金總額方面也有較好表現(xiàn)。（2）主因子排名第一的大學(xué)至少在其因子的某一方面排名第一。從相關(guān)統(tǒng)計資料看，上述各因子及綜合得分均在某一單項中排名第一，如HZSFDX在公開中獲得第一，而NKDX在有問題資金中獲得第一，NJDX在提出審計建議方面獲得第一。2.研究發(fā)現(xiàn)。（1）在第二、三因子上表現(xiàn)較好的大學(xué)在第一因子上表現(xiàn)不一定好。HNLGDX在審計項目總數(shù)列第一，NKDX在有問題資金列第一，ZGZFDX在增收節(jié)支列第一。上述三個學(xué)校在第一因子排名中均在前20名之后，而在其他各變量中，除HNLGDX在審計資金總額第六外都不理想。（2）在第一因子表現(xiàn)較好的大學(xué)在其他因子表現(xiàn)也好。前面已對在第一主因子排名第一、第二的JLDX、HZSFDX給予了驗證，排名第三的WHLGDX在提出審計建議方面占到了第十二。為更深入地進行研究，使驗證能夠體現(xiàn)出大學(xué)內(nèi)部審計機構(gòu)的內(nèi)在特性，本文對截面數(shù)據(jù)進行了進一步的拓寬研究，可以看出內(nèi)部審計機構(gòu)能夠自主選擇開展的審計項目是財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計、專項資金審計三項，無論從審計理論的視角，抑或是從審計實踐經(jīng)驗來看，經(jīng)濟效益審計、專項資金審計、財務(wù)收支審計三種審計形式的層次、難度、作用都不一樣。經(jīng)濟效益審計是建立在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的，是對經(jīng)濟性、效率性、效果性的審計，是一種對績效的全面評價，需要審計人員具備出色的職業(yè)判斷能力和與審計項目相關(guān)的專業(yè)知識；專項資金審計也是建立在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的審計，其相關(guān)要求也多于財務(wù)收支審計；財務(wù)收支審計是最基本的、傳統(tǒng)的審計形式，對人員素質(zhì)要求相對較低。一般而言，三種審計形式的難易程度為：經(jīng)濟效益審計＞專項資金審計＞財務(wù)收支審計。從表10可以看出，WHLGDX在自主項目選擇及開展上有明顯優(yōu)勢。從“211工程”大學(xué)內(nèi)部審計相關(guān)材料來看，其內(nèi)部審計還具有以下特色：一是專家型審計人員多。WHLGDX審計處有博士3人，位居各高校第一，其中兩人的研究方向為財務(wù)管理，均以訪問學(xué)者身份留學(xué)國外知名大學(xué)一年。二是貼近內(nèi)部審計實踐的科研成果多。近年來，WHLGDX在《審計研究》、《審計與經(jīng)濟研究》等重要期刊上發(fā)表了多篇同大學(xué)內(nèi)部審計實踐甚至同具體審計項目相結(jié)合的文章，如涉及大學(xué)內(nèi)部審計創(chuàng)新、大學(xué)審計質(zhì)量評價、大學(xué)內(nèi)部審計公告、大學(xué)科研經(jīng)費審計、大學(xué)經(jīng)濟責(zé)任審計等內(nèi)容的文章。結(jié)合審計實踐的審計研究成果，使其在審計計劃的科學(xué)性、審計建議的質(zhì)量以及內(nèi)部增值的力度等方面都有較大的提升。（3）科研成果維度可成為“211工程”大學(xué)創(chuàng)新審計的抓手。表6對9所大學(xué)進行了分析，其中“985工程”大學(xué)6所、“211工程”大學(xué)3所。綜合來看，“985工程”大學(xué)的綜合審計實力遠超“211工程”大學(xué)，尤其在涉及審計項目總數(shù)和審計資金總額上，但在審計研究能力方面“211工程”大學(xué)則有一定的優(yōu)勢。在量的方面，受學(xué)校規(guī)模的限制，“211工程”大學(xué)不可能在短期內(nèi)有較大突破，但是在不需要更多硬件投入的審計研究方面，特別是以審計研究推動審計實踐的“質(zhì)”的方面卻可以通過自身努力來實現(xiàn)。

進一步的推論高校內(nèi)部審計的“研究式”審計模式

即研究工作與審計實踐工作相結(jié)合，研究服務(wù)實踐，實踐檢驗并完善研究成果，從而提升審計工作的層次和水平及推動審計理論研究工作的不斷創(chuàng)新與發(fā)展。為清晰描述“研究式”審計過程，本文將提取的三個主因子進一步簡化為“審計研究”因子、“選定審計項目”因子、“審計績效”因子，以建立一種審計研究“從實踐中來、到實踐中去”的良性互動模式審計實踐表明，審計項目同審計資金總額具有相關(guān)性，但同查出的有問題資金的相關(guān)性更強；審計資金總額同查出的有問題資金總額也具有相關(guān)性，但相關(guān)性較弱。這是因為不同的審計項目包含著不同的審計內(nèi)容和審計目的，如財務(wù)收支審計往往能發(fā)現(xiàn)許多違規(guī)違紀問題和財務(wù)處理不當(dāng)問題，但是預(yù)算執(zhí)行與決算審計則往往涉及效率問題、效益問題和預(yù)算編制的科學(xué)性問題，同資金的違規(guī)情況關(guān)聯(lián)不大。這樣，通過科學(xué)地選定審計項目就可以審計出更多的有問題資金、發(fā)現(xiàn)更多的組織風(fēng)險管理中的薄弱環(huán)節(jié)。在審計研究指導(dǎo)下的審計項目，其涉及問題的深度、建議整改的力度都將得以加強，其理論研究的手段、方法、水平也將得到提升。對于規(guī)模較小的組織而言，由于業(yè)務(wù)單一、人員素質(zhì)相對較低，“研究式”審計不一定適用；而對于國有大中型企業(yè)，由于內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和廣泛性，加之大企業(yè)審計人員專業(yè)、學(xué)歷都具備了研究實力，因此嘗試“研究式”審計對于組織內(nèi)部審計創(chuàng)新大有裨益。五、結(jié)束語內(nèi)部審計開展“研究式”審計必須緊密聯(lián)系本單位實際，推動內(nèi)部審計實踐創(chuàng)新，并以實際工作檢驗理論研究成果，也就是理論研究“從實踐中來、到實踐中去”“。研究式”審計內(nèi)部審計可以使審計人員站在高端，并以科學(xué)的理論指導(dǎo)審計、以先進的技術(shù)實施審計、以專家型的審計隊伍創(chuàng)新審計。

作者：閻銀泉 李小倩 單位：武漢理工大學(xué)管理學(xué)院 武漢理工大學(xué)理學(xué)院