導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇公司稅務管理情況，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

集團公司是企業發展到一定階段后形成的組織結構模式，一般由母子公司構成，研究其稅務管理工作，有效降低稅負并規避涉稅風險有著重要意義。筆者認為，集團公司稅務管理主要有以下七個方面：稅務管理組織分工；稅務登記、稅務核算及納稅申報；稅務報告及檔案管理；財產損失申報和所得稅匯算；稅務審計及稅務稽查；稅務籌劃；稅務管理的獎懲辦法。集團公司稅務管理的主要任務是：稅務政策及法規研究，提供咨詢服務；及時收集、稅收法規；建立健全稅務管理規章制度 ；研究會計、稅務制度的差異，處理好二者關系；做好稅務籌劃，降低運營成本。集團公司稅務管理的基本原則：貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度；正確處理國家、企業及職工之間的利益關系；遵守國家稅務政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協調好公司與稅務部門的關系。下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

大中型集團公司根據需要，可設立專門的稅務管理機構，隸屬于集團財務部，集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。集團公司稅務管理職責：制定和完善集團公司稅務管理規章制度；制定審核各類經濟業務的稅務處理流程；服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作；對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施；建立與稅務部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關系；負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。子公司稅務管理職責：執行集團公司稅務管理制度及流程，對本單位的各類經濟業務進行稅務審核；負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報；負責稅收優惠政策的運用及籌劃；負責本單位稅務管理的基礎工作；對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關，在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報，防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程，并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

（一）稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前，應及時報告集團稅務管理部門，由集團稅務管理部門根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定，指導子公司選擇合適的地區進行國、地稅登記；子公司因經營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務管理部門指導、協調辦理；子公司宣布歇業或清算時，原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢，再辦理稅務及工商注銷手續。

（二）稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作，依法設置賬薄，根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅，核算不清導致核定征稅，缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本，事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極進行稅務籌劃，事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展，當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的，應按照稅收籌劃要求進行核算；對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表，經主管領導審核無誤后按規定上報，同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時，應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

（四）發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中，應按發票使用規定，根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票，嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用；避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度，加強稅務檔案管理，定期對本單位稅收實現情況進行分析，建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時，應及時分析并向集團稅務管理部門提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表，對每年所得稅匯算中調整的明細事項，應建立臺賬進行管理；對每次國、地稅稽查中出現的問題，要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時，應辦理稅務資料、檔案的移交手續，按照會計法規要求，實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料，承擔稅款；集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產處理損失)，在年終由集團稅務部門負責收集清單，報董事會申請核銷，經批準后向稅務部門辦理審批手續；集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上，查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料，準確計算資產損失的計價金額，需做進項稅轉出的按要求轉出。按國家稅務總局規定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務部統一部署進行所得稅匯算工作，股權發生變動不再符合合并納稅條件的，應及時將股權變動情況報告集團公司財務部。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排；各單位聘請中介機構作稅務顧問，要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

（一）稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控，子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務審計報告必須經集團審核確認，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務檢查方面

對子公司稅務稽查事項的規定：對各級稅務部門的納稅檢查，子公司應積極配合；子公司財務主管為稅務檢查時的第一責任人，負責接受詢問和解釋，向稅務部門提供的各類資料，應經本單位財務主管審核批準；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應及時報告集團稅務部門，對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關注整個檢查進展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復；檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案；稅務檢查結束后，子公司應積極取得稅務檢查結論草稿，并組織相關人員討論，復核稅務檢查結論，并制定改進方案。

六、稅務籌劃

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集團公司稅務管理的主要任務是:稅務政策及法規研究,提供咨詢服務;及時收集、稅收法規;建立健全稅務管理規章制度;研究會計、稅務制度的差異,處理好二者關系;做好稅務籌劃,降低運營成本。 

集團公司稅務管理的基本原則:貫徹執行國家稅收法規和財務規章制度;正確處理國家、企業及職工之間的利益關系;遵守國家稅務政策,打造公司誠信納稅形象; 維護集團公司的整體利益, 協調好公司與稅務部門的關系。

下面從七個方面論述集團公司稅務管理的主要內容。

一、稅務管理組織分工

集團公司根據需要,可設立專門的稅務管理機構,隸屬于集團財務部,集團本部及各子公司應設立專職人員負責稅務管理工作。

集團公司稅務管理職責:制定和完善集團公司稅務管理規章制度;制定審核各類經濟業務的稅務處理流程;服務、指導、協調、監督各單位的稅務管理工作;對子公司的稅務籌劃工作進行論證并促進實施; 建立與稅務部門良好的溝通渠道,形成和諧的稅企關系;負責集團本部的納稅申報及日常稅務管理工作。

子公司稅務管理職責:執行集團公司稅務管理制度及流程,對本單位的各類經濟業務進行稅務審核; 負責本單位的稅務登記、稅務核算及申報; 負責稅收優惠政策的運用及籌劃;負責本單位稅務管理的基礎工作;對本單位各項經濟業務涉稅問題進行把關,在重大經濟業務活動發生前與集團稅務部門協商溝通和匯報,防止出現重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業務部門應配合財務部門制定業務流程中的稅務處理流程,并執行稅務處理流程的規定。

二、稅務登記、稅務核算、納稅申報及發票管理

(一)稅務登記方面

集團新設子公司辦理稅務登記前, 應及時報告集團財務運營管理中心,由集團財務運營管理中心根據稅收征管范圍及稅收優惠政策的有關規定,指導子公司選擇合適的地區進行稅務登記;子公司因經營場所變動需變更征管范圍時,由集團財務運營管理中心指導、協調辦理;子公司宣布歇業或清算時, 原則上應先對清算過程中存在的稅務問題解決完畢, 再辦理稅務及工商注銷手續。

(二 )稅務核算及管理方面

子公司應做好稅務管理基礎工作,依法設置賬薄,根據合法、有效憑證記賬。避免出現如兼營行為沒有分開建賬導致從高征稅,核算不清導致核定征稅, 缺乏有效憑證導致企業所得稅匯算調增損失。子公司應充分考慮稅務成本,事前對發生的各類經濟業務進行稅務審核并積極 進行稅務籌劃,事后對納稅情況進行分析并找出稅收異常變動的原因,從而達到合理運用稅收法規節約稅收支出之目的。稅收核算要嚴格按照稅收法規和會計法規開展,當公司稅收籌劃涉及到調整稅收核算的,應按照稅收籌劃要求進行核算;對經濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處,或稅法與會計法之間存在沖突時,應作出一個合理選擇。

(三) 納稅申報方面

嚴格執行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務會計每月依據應交稅金明細賬與相關涉稅科目等資料填制納稅申報表,經主管領導審核無誤后按規定上報,同時辦理納稅申報手續。子公司需延期申報時,應按有關規定向稅務部門辦理相關手續并在集團備案。

(四)發票管理方面

嚴格按照發票管理辦法及實施細則等有關規定領取、開具、接收和保管本單位的各類發票。在經濟業務運行中,應按發票使用規定,根據經濟業務的性質開具和取得合規的發票,嚴格杜絕跨期發票或過期發票列支成本費用;避免業務人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。

三、 稅務報告及檔案管理方面

子公司應建立稅務分析報告制度,加強稅務檔案管理,定期對本單位稅收實現情況進行分析,建立本單位稅負率標桿。當稅負出現異常變動時,應及時分析并向集團財務運營管理中心提交稅務分析報告。子公司應及時整理、裝訂本單位的稅務報表,對每年所得稅匯算中調整的明細事項,應建立臺賬進行管理;對每次國、地稅稽查中出現的問題,要專項整理歸檔。稅務人員工作調動時,應辦理稅務資料、檔案的移交手續,按照會計法規要求,實施監交。

四、財產損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應及時向集團稅務部門提供有關納稅申報的資料,承擔稅款;集團本部單位的各類資產損失(壞帳損失,投資損失,存貨跌價損失,固定資產處理損失,在年終由集團稅務部門負責收集清單, 報 董事會申請核銷,經批準后向稅務部門辦理審批手續;集團本部各單位在對各類資產進行盤點的基礎上,查明損失原因、分清損失的責任、完備損失的原始手續、資料,準確計算資產損失的計價金額,需做進項稅轉出的按要求轉出。子公司進行財產損失申報、所得稅匯算需聘請稅務中介機構時應服從集團統一安排;各單位聘請中介機構作稅務顧問,要將中介機構的基本情況、雙方合作的業務范圍、 費用等有關事項報告集團備案。

五、稅務審計及檢查方面

(一)稅務審計方面

原則上由集團稅務部門統一聘請中介機構對各單位進行稅務專項審計。集團公司對審計過程實施監控,子公司審計過程中出現重大問題要及時與集團溝通;子公司稅務審計報告必須經集團審核確認,正式審計報告要交集團備案。

(二)稅務檢查方面。

對子公司稅務稽查事項的規定:對各級稅務部門的納稅檢查,子公司應積極配合;子公司財務主 管為稅務檢查時的第一責任人,負責接受詢問和解釋,向稅務部門提供的各類資料,應經本單位財務主管審核批準;在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時, 應及時報告集團稅務部門, 對本單位存在的稅務問題應及早發現并提出解決方案。 檢查中, 要積極與檢查人員溝通,時刻關注整個檢查進展情況,對涉及到集團層面的涉稅處理事項,在了解事情全貌后給出答復;檢查后應及時將稽查結果整理歸檔并交集團備案;稅務檢查結束后,子公司應積極取得稅務檢查結論草稿,并組織相關人員討論,復核稅務檢查結論,并制定改進方案。

六、 稅務籌劃。

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稅務籌劃是納稅人依據現行稅法，在尊重稅法、遵守稅法的前提下，運用納稅人權利，為達到減輕稅務負擔或實現稅務零風險目的，對企業經營、投資、理財、交易等各項活動進行事先安排的過程。而在集團公司開展稅務籌劃有單個企業無法比擬的優勢，如集團公司復雜的財務關系，投資領域的多元化、關聯交易的普遍化等特征均可為開展稅務籌劃創造“籌劃空間”，本文選擇系統性、代表性較強的“集團公司”作為調查對象來分析研究，無疑對其他企業稅務籌劃工作開展也具有一定的現實指導意義。

一、集團公司稅務籌劃現狀調查的內容

由于稅務籌劃資料涉及企業財務機密，數據來源有限。本文僅以西安市部分集團公司及其附屬公司為研究對象，在調查的過程中堅持實地訪談和問卷發放結合的原則，調查對象以財務人員為主，高層管理人員為輔，為進一步了解集團公司稅務籌劃的發展現狀提供數據上的參考。此次問卷調查，涉及有關稅務籌劃發展現狀方面的問題主要有八個方面，歸納總結如下：集團公司稅務籌劃工作現狀；稅務籌劃工作面臨的主要困難；稅務籌劃成功心得；對稅務籌劃風險的控制情況；對稅務籌劃成本的重視程度；對稅務籌劃相關工作人員的激勵情況；集團公司和附屬企業之間開展稅務籌劃的協作程度；籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度。

二、問卷調查反饋情況匯總

在了解集團公司稅務籌劃發展現狀調查的過程中，堅持實地訪談和問卷發放相結合的原則，調查反饋情況匯總如下：

（一）集團公司稅務籌劃工作現狀

通過調查統計，58%的集團公司認為企業稅務籌劃工作現狀總的來說比較好，而認為稅務籌劃非常好的企業僅占12%，稅務籌劃比較差的企業占16%，認為稅務籌劃工作一般的企業占14%，說明一半以上的企業已經認識到了稅務籌劃的重要性，企業正朝著里“合理、合法”方向發展來不斷的降低企業納稅支出。

（二）集團公司稅務籌劃面臨的主要困難

集團公司稅務籌劃面臨的困難主要包括五個方面：

第一，籌劃人員的素質較低，有待提高。

第二，領導的忽視，缺乏籌劃工作氛圍和條件。

第三，稅務部門的不支持和籌劃成本過高。

第四，尚未形成合法進行籌劃的理念，仍局限于偷稅、漏稅的思想。

第五，籌劃風險太大、難以估算和把握。

調查結果表明85.7%的企業認為稅務籌劃人員素質的高低是阻礙籌劃工作能否順利開展的主要因素，許多企業稅務籌劃工作執行情況一般，主要原因在于企業籌劃人員的綜合素質尚未提高；71.4%的企業認為領導對稅務籌劃的重視程度不高也是籌劃工作面臨的主要困難之一，企業往往缺乏籌劃工作的氛圍和條件；由于籌劃的風險較大，企業難以估算和把握籌劃風險，28.6%的企業往往不夠重視稅務籌劃；13.5%的企業認為籌劃的困難在于籌劃成本（如咨詢費用、費用、風險成本等）過高，若籌劃失敗，反而增加了企業的資本流出，因此對籌劃工作采取保守的態度；而15%的企業尚未形成合法進行稅務籌劃的理念，仍然局限于偷稅、漏稅的思想中，即認識上的錯誤也是企業開展稅務籌劃面臨的困難之一。

（三）稅務籌劃成功心得

促使企業稅務籌劃成功的主要因素離不開綜合素質較高的籌劃人員和財務人員，57.15%的企業認為高素質是促使稅務籌劃成功的主要影響因素，目前許多企業存在只懂財務不懂稅務，或者只懂稅務不懂財務的員工，這些都嚴重阻礙了企業稅務籌劃工作的開展；而領導的重視程度、附屬企業之間的關聯程度以及集團公司規模上的優勢也同樣影響企業稅務籌劃工作順利開展和籌劃目標的實現；此外，7%的財務人員認為籌劃的成功離不開領導和財務、稅務人員籌劃理念的轉變以及納稅成本降低的利益驅動，這些均為成功的開展籌劃工作創造了條件和空間。

（四）稅務籌劃風險控制

關于集團公司目前對稅務籌劃風險控制的現狀，調查表明72%的企業已經充分認識到稅務籌劃風險控制的重要性并且采取了相應的防范措施，其中80%企業都采用內部籌劃機構事前進行評估和控制風險的方法，而采用內部籌劃和外部稅務專家及稅收部門協作進行風險控制的企業只占20%；仍然有28%的企業從理念上忽視對稅務籌劃風險進行控制。

（五）對稅務籌劃成本的重視程度

稅務籌劃成本支出額的大小是影響企業籌劃絕對收益的關鍵因素。成本支出的范圍主要包括籌劃風險成本、辦稅費用、稅務費用、咨詢費用、稅務滯納金和罰金等支出。調查表明74%的企業非常重視稅務籌劃成本支出，由于稅務籌劃風險的不確定性，企業成本支出都集中在稅務籌劃工作所帶來的風險成本；但26%的企業不重視成本支出，往往只看重籌劃給企業帶來的絕對收益。

（六）對稅務籌劃工作激勵的重視程度

從調查結果來看，目前企業都不同程度地重視對稅務籌劃工作人員的激勵，對企業籌劃人員工作不重視的企業幾乎為零；而對籌劃工作實施激勵的企業其重視程度也有較大差異，很重視激勵工作的企業所占比例僅為15%，一般重視的企業為57%，不夠重視的企業為28%。數據表明，目前企業對稅務籌劃工作的開展，往往只注重稅務籌劃工作的執行情況，而對于籌劃人員激勵的重視程度總的來說還不夠；企業雖然不同程度上采取了激勵措施，但激勵或懲罰的力度都欠缺，尚未真正意義上提高籌劃人員工作的積極性。

（七）集團公司和附屬企業之間進行稅務籌劃的協作程度

調查顯示，40%的集團公司和附屬企業之間協作進行稅務籌劃，其聯系緊密、合作程度強，并且充分考慮發展戰略和籌劃成本；不聯系、獨自進行稅務籌劃的企業幾乎為0；其中聯系緊密、考慮發展戰略但合作籌劃程度一般，對籌劃成本不夠重視的企業占17%；考慮集團公司發展戰略，聯系程度、合作程度都一般的企業占13%；往往忽視發展戰略和籌劃成本，聯系程度一般、合作程度較弱的企業占30%。說明目前仍然有1/3的集團公司和附屬企業之間聯系程度不夠緊密，合作進行稅務籌劃的程度也比較弱；但40%的集團公司基本上還是很重視集團公司之間的聯系和合作。

（八）稅務籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度

對于稅務籌劃方案設計和集團公司發展戰略的關聯程度，通過調查表明55%的企業在進行稅務籌劃工作時，均以公司發展戰略為核心，籌劃方案的設計都是為戰略目標的實現服務；但仍然有30%的集團公司僅僅以降低稅務負擔為目標，無視公司發展戰略；15%的企業以稅務籌劃目標為主，以公司發展戰略目標為輔助。說明至少50%的企業在稅務籌劃時考慮公司發展戰略目標，但1/3左右的企業只注重納稅成本的降低，往往忽視集團公司發展戰略。

三、集團公司稅務籌劃的綜合分析

基于以上分析內容，在未來發展過程中，集團公司應重點從以下三個方面深化對企業稅務籌劃的分析和認識：

（一）重視稅務籌劃工作存在的主要問題和籌劃成功心得

針對現有問題，集團公司應及時地發現和總結籌劃工作中的不足和優點，并建立長效的激勵機制和籌劃工作氛圍，定期舉辦培訓，改變對籌劃工作的認識和傳統觀念，不斷提高稅務籌劃人員、財務人員綜合素質。

（二）強化稅務籌劃風險和成本的控制

稅務籌劃風險高低和籌劃成本大小直接關系企業籌劃結果的效果和效率。因此，集團公司應該堅持成本降低而風險不提高的籌劃原則，以降低納稅負擔為目的，提高整個集團公司資本的有效配置為戰略目標，堅持對籌劃工作事前風險評估、事中風險控制和事后風險評價的發展機制，充分的發揮集團公司籌劃優勢，提高集團公司資本的整體配置效率，進而改變以往籌劃工作的短期行為。

（三）提高稅務籌劃和企業發展戰略的關聯程度

調查分析表明，現有集團公司和附屬企業之間“合作”進行稅務籌劃的程度較低，而“各自為政”現象較為突出。因此，集團公司如何有效的發揮“協調和溝通”功能，充分的考慮整個企業發展的戰略，并長期的與附屬企業之間建立透明、暢通的信息平臺，對減輕整個企業的納稅負擔，實現財務規模效應和協同效益將發揮不可低估的作用。

四、結論

通過以上對集團公司稅務籌劃現狀的調查和分析，立足于集團公司自身的特點，針對公司現有問題，發揮集團公司稅務籌劃的優勢，形成一套框架合理，內容全面的集團公司稅務籌劃體系具有重要的意義。

稅務籌劃是一項系統工程，要使其切實可行，公司必須具備健全的管理體制、規范的財務制度和真實可靠的信息監控系統；同時也離不開高素質的稅務籌劃人員。因此，稅務籌劃作為一種高層次的理財活動，應該在集團公司整體發展戰略的指導下（見圖1），堅持事前稅務籌劃風險價值評估、籌劃方案整體設計、方案實施和控制、執行結果的測試和激勵、實現籌劃目標的指導思想，使稅務籌劃工作處于動態的管理系統中，以便提高集團公司整體經濟效益。

由于稅務籌劃問題的研究本身即是一個復雜而敏感的話題，不可避免的存在一些研究局限，如研究資料來源有限，涉及內容不夠全面等問題，無法對不同性質的集團公司展開分析，故尚需在未來的研究中不斷深入剖析。

參考文獻：

1、談多嬌.稅務籌劃的經濟效應研究[M].中國財政經濟出版社,2004.

2、張延波.企業集團財務管理[M].浙江人民出版社,2002.

3、張仰勤.走出稅收籌劃誤區[J].稅務縱橫,2003(12).

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關鍵詞：

內部控制；上市公司；稅務風險；風險防范

在經濟的推動下，國內市場上涌現大批私營企業，這些企業通過自身的努力，逐漸擴大發展規模，投資需求日益提高，更多的企業想要利用IPO的方式首先企業融資。但是我們知道公司上市并不簡單，需要面對、財務、內控、稅務等多方面的風險，尤其是稅務風險，對此我們需要對其進行深入研究，更加順利的實現上市，最終實現企業融資目的。

一、概述

上市公司稅務風險上市公司稅務風險指的是公司自身的稅務活動相關途徑缺乏正確性，或是沒有根據相關稅法規定進行繳稅，而導致公司利益可能受損的風險，含有公司資金受損、名譽受損以及受到法律處罰等[1]。這一風險指的是公司在上市運營過程和稅務活動使，因為內控以及外部等各種因素作用下導致公司受損的可能性[2]。當今市場經濟瞬息萬變，上市公司所處發展形勢非常嚴峻，上市公司稅務風險一方面和稅收政策息息相關，另一方面還和生產經營缺乏較強的穩定性相關，稅務風險管理對其自身的戰略規劃以及經營決策發揮直接的影響，上市公司稅務風險是公司管理層重點討論的話題，也是上市公司面對的重要問題。因此上市公司必須對稅務風險有一個準確的認識，并結合自身的發展實際，制定高效的防范措施。

二、上市公司面臨稅務風險形成的原因

1.缺乏完善的稅務風險控制環節

首先，上市公司缺乏完善的稅務風險內控機制，稅務風險控制交雜在財務風險管理中，沒有建立健全風險識別、預測、防范、管理等相應的機制以及流程，也沒有從整體進行合理的規劃，相關工作無法切實落實到公司的日常生產活動中，缺乏高效的溝通機制。部分公司對稅務風險問題給予了充分的重視，同時建立一定的風險控制機制，但是相關機制缺乏一定的執行性，最終流于形式，其稅務風范作用并沒有得到有效發揮。其次，缺乏較為完善的組織機構。上市公司確實安排了相應的稅務工作者，但是并沒有設置專門的稅務機構，稅務人員常常是由會計人員負責。會計人員本職工作非常繁雜，難以分出充足的經歷去應對稅務風險防范工作，同時也無法有效把握稅法的變更，尤其是現在我國稅務改革的情況下，相關工作人員缺乏較為專業的稅務工作能力。機構設置的缺失使得稅務管理工作難以落實到位。

2.沒有建立高效的內部審計制度

現階段，上市公司審計主要對象是財務以及經濟責任，對于稅務風險的防范較少涉獵。比如沒有設立內部審計部門，日常稅務防控工作并沒有得到有效的監督；缺乏完善的內部審計制度，審計工作重點、辦法、頻率結果等沒有進行明確的規定，監督工作無從做起，規劃和管理工作不到位；日常審計以及管理工作通常是由外部審計部門完成，但是外部審計部門無法系統、全面的了解公司的經營狀況，導致審計缺乏較強的準確性以及全面性。加之審計部門是在上市公司聘用下工作，常常會受到利益的驅動，無法對企業實際情況進行客觀審計，只是為了滿足稅務部門的要求，公司自身的稅務風險無法得到全面體檢，也難以獲得合理的風險防范建議。

3.缺乏順暢的信息交流

首先在公司內部，部門和公司利益之間產生沖突。比如在企業沒有構建稅務風險管理原則時，各個部門均是從各自部門利益角度出發，在經營中實施各種手段從而促進自身利益最大化目標的實現，但是這種情況往往加重了公司的整體稅負，使得公司的整體效益明顯下降。其次，上市公司和稅務部門二者因為稅務利益出發點相對立，所以二者之間的信息溝通存在不暢通的情況。比如，公司缺乏較強的納稅意識，對于稅務機構的檢查工作常常存在不配合的情況，稅務機關也只進行被動的咨詢，并不會積極主動的對企業進行相應的指導等，常常出現由于多種因素而出現繳稅申報漏洞，導致企業面臨稅務風險。

三、內部控制框架下防范上市公司稅務風險的方法

1.創造良好的稅務風險內控環境

首先，建立健全公司自身的稅務內部控制制度。涵蓋合理設置專門的稅務機構，安排特定的稅務管理職務，配置相應的工作人員，明確規定工作人員職責，給予工作以充分的權力，同時積極的組織培訓教育加強稅務人員的素養[3]；建立健全規章制度，確定相關稅務風險防范制度，比如納稅申報程序、稅務風險控制機制等，與此同時，合理的梳理稅務風險，建立對應的風險警示，完善操作手冊等。其次，關于上市公司的管理結構，董事會、監事會以及管理層三者形成一定的制約和平衡，規避管理層人員為了一己私利采取不法手段降低公司稅負，釀成公司的稅務風險。董事會以及管理層在進行企業自身戰略規劃以及經營活動決策的過程中，需要對稅務風險進行綜合考核。與此同時，上市公司機構間需要對自身的職責進行明確劃分，涉及稅務管理機構以及業務機構，確定各個部門職責，建立統一管理原則。最后，形成優異的企業文化，提高工作人員的稅務風險防范思想，建立規范操作、稅務價值的觀念，從思想上防止風險的發生。

2.健全稅務審計制度

首先，合理行駛自身的審計委員會權限，在委員會內部安排專門的稅務審計人員，定期對稅務風險工作進行研究，同時對其進行防范進行部署，確保機構自身的絕對獨立性，對董事會直接負責。其次，對公司內部稅務審計范疇以及頻率進行有效的規范。內部審計需要切實履行相關稅法，積極的建立公司稅務防控制度，促進其制度的執行和落實。與此同時，需要采取各種手段促進其審計工作者能力的提升，結合公司需求，設置合理的審理范疇以及頻率，保障內審作用的充分發揮。

3.建立系統、高效的信息溝通體系

首先，公司需要構建稅務風險管理信息系統，及時了解最新的稅務法律，保障公司財會處理，降低稅務信息傳遞失誤引起的稅務風險。其次，要切實提升涉稅機構及其高管、其他部門和企業同稅務機構的溝通和聯系。涉稅部門必須具有絕對的稅務風險敏感度，準確識別、評價公司戰略規劃、經營決策等事務中的水無法風險，同時及時上報，引起公司高層管理者足夠的重視，及時做出反應，采取有效的措施予以應對[4]。部門之間同樣需要強化聯系和溝通，尤其是組織稅收籌劃的過程中，要求各個機構進行積極配合，必須加強相互之間的溝通。最后，強化和外部監管部門的聯系。企業和稅務機構的聯系，對于稅務風險的防范具有極大的幫助，尤其是因為認定差異形成的稅務風險，積極的聯系涉稅機構，掌握納稅籌劃方案，由此促進稅務處罰風險的降低。

四、結束語

綜上，經濟的發展，私營企業的規模的壯大，其融資需求進一步提升，更多的公司想要借助IPO的形式實現融資目標。但是在為了取得更好的上市效益，我們需要切實了解上市之后公司面臨的風險，尤其是稅務風險，進而針對相關稅務風險提出了合理的內控手段。

參考文獻：

[1]張麗華.上市公司存在的稅務風險及防范對策探析[J].新經濟，2016，（18）：90.

[2]徐敏.淺論上市公司稅務風險防范[J].現代經濟信息，2016，（10）：246-247.

篇5

上市公司稅務風險是指上市公司的涉稅行為沒有經過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關稅務法律法規的規定或要求納稅，而致使企業的利益未來可能會遭到損失的風險，包括企業財務損失、企業聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產運營以及實施稅務活動過程中由于內部制度和外部環境等因素所引致的企業各種損失的可能性。在當前瞬息萬變的市場經濟背景下，上市公司面臨著日益嚴峻的經濟發展形勢，上市公司稅務風險不僅與稅收政策的變化有關，也與其生產經營的不確定性有關，稅務風險管理直接影響到企業的戰略規劃和經營決策。上市公司稅務風險問題，日益成為企業經營管理中的重要議題，也是國內外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應充分認識到稅務風險管理的重要性和必要性，構建科學合理的稅務風險管理體系，采取有效措施預防和處理稅務風險。

近年來，稅務風險管理已成為國內外學者的關注和研究的熱點，國內大部分學者主要建立在國外研究成果的基礎上研究稅務風險管理，采用理論研究或者問卷調查的方式，通過研究稅務風險的成因等探討稅務風險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業加強稅務管理的必要性、稅務管理的基本原則以及引發潛在稅務風險的因素等多方面進行分析，提出了防范稅務風險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務機關與企業的關系、提高稅務管理人員的專業能力、建立有效的預警機制等。張德志（2013）認為，稅務風險主要源自稅務系統內部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務機關的稅務執法人員的執法不當或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內部看，主要是企業納稅人未能按照稅收法律法規的規定和要求履行相關的義務而帶來損失的可能性。

二、當前上市公司稅務風險管理現狀

（一） 缺乏對稅務風險的全面認識。近年來，上市公司日益重視稅務風險管理，對稅務風險認識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數上市公司對稅務風險認識不全面，主要表現在：一是對稅務風險基本內涵和管理要點不了解，簡單認為防范稅務風險是財務核算部門的事，與生產、經營等無關，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務風險，未把稅務風險控制貫穿于企業生產經營全過程；二是不注重稅務人才的培養和使用，未設置專門的崗位和人員，稅務人員身兼多職現象明顯；三是合理避稅意識不強，企業管理層往往重視財務管理忽視稅務管理，認為稅務風險管理往往認為是稅務機關的事，與企業自身無關，對自身權利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務風險防范意識不強。企業管理層往往認為稅務管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關系來達到減少企業稅務責任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業管理層的這種稅收意識極易造成稅務事實上的違規，給企業帶來稅務風險。

（二） 稅務風險控制環節不完善。一是上市公司稅務風險內控體系不健全，稅務風險控制散落在財務風險管理中，缺乏完善的稅務風險識別、預測、控制和防范的一系列制度和規程，缺乏整體稅務規劃，未將稅務規劃貫穿于企業日常生產經營活動，未建立相應的溝通和會商機制。或者部分上市公司認識到稅務風險管理的重要性，建立起相應的稅務風險管理機制，但機制往往停留在設計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執行流于形式，未達到應有的防控稅務風險的作用。二是組織機構不健全。上市公司雖安排了稅務人員，但多如未設置獨立的稅務管理部門或專門的稅務崗位，稅務人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責的基礎上，難以有充分的時間精力來關注稅務風險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規的更新變化，特別是在當前國家稅務改革的大背景下，兼職稅務人員不具備足夠的專業能力來應對日益復雜的稅務實務工作。機構和崗位設置上的不健全導致稅務管理話語輕，力量弱，推動難，稅務風險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務審計制度。當前，上市公司的審計主要針對財務審計及經濟責任審計，較少涉及稅務風險防控。如未建立專門的內部審計機構，日常稅務管理工作缺乏應有的監督和檢查；內部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規定，監督檢查無據可依，缺乏系統規劃和管理；日常審計和管理職責多交由外部審計機構進行，但受限于外聘審計機構不能全面、完整掌握上市公司生產經營全部信息，審計的全面性和準確性受到較大影響。再加上審計機構受聘于上市公司，部分審計機構受利益驅動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結論和報告，僅僅滿足稅務管理機關的基本要求，沒有對公司的稅務風險進行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內外部信息溝通不暢。一是上市公司內部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業共同遵照的稅務風險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發，在生產經營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業整體稅負，降低了企業整體效益。二是上市公司與稅務機關之間，由于征納雙發利益出發點不同，存在信息溝通不暢的現象。如企業納稅意識不強，不配合稅務機關檢查工作，稅務機關只提供被動咨詢服務，不主動提供指導等，往往因多種原因導致納稅申報漏洞，引起稅務風險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務風險預警機制，不能提前識別和發現稅務風險，稅務風險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務風險防范的一些建議

（一）提高對稅務風險防范的重視程度

上市公司應正確認識稅務風險防范的重要性，并將稅務風險防控意識貫穿到企業管理全過程，全面梳理與企業生產經營相關的稅務風險風險點，并根據企業組織分工，明確對應的責任部門。在企業日常生產經營過程中，整體規劃稅務風險防范工作，定期分析稅務風險程度。在重大決策過程中，吸納專業的稅務人員參與，充分考慮稅務風險因素。

（二）營造良好的稅務風險內控環境

一是完善企業內部稅務控制制度。包括合理設立專門的稅務部門，設置專門的稅務管理崗位，配備專業人員，明確職責權限，充分授權，并采取措施提高稅務人員專業素質；完善規章制度，建立稅務風險防控相關制度，如納稅申報流程、稅務風險管理制度等，同時，做好對稅務風險進行梳理，形成相應的風險提示，明確規范的操作手冊等基礎工作。二是在上市公司治理結構上，董事會、監事會和管理層之間要形成有效的監督與制衡關系，防范管理層從自身利益出發，通過不合規的方式來降低稅負，導致稅務風險。董事會和管理層在制定戰略計劃和經營決策時，綜合考核稅務風險。同時，上市公司內部機構之間也要進行明確的職責劃分，包括稅務管理部門和相關業務部門，明確職責，形成統一的稅務風險管理原則。三是營造良好的企業文化，增強員工的稅務風險管理意識，傳遞合規操作、稅務創造價值的理念，從根源上防范稅務風險。

（三）建立和完善稅務審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權限，在審計委員會內設稅務審計專門人員，定期研究和部署稅務風險防范相關工作，保持機構的獨立性，直接對董事會負責。另一方面是規范企業內部稅務審計的范圍和審計頻率。內部審計應加強對稅收法律法規的遵循、企業內部稅務控制制度的建設和執行效果，稅務會計核算、外聘審計機構、稅務申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業水平和能力，根據企業實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內部審計發揮應有的作用。

篇6

一、集團公司戰略管理與納稅籌劃的關系

戰略管理本身就是從長期來統籌集團公司的活動。集團公司的戰略管理不僅涉及面非常的廣泛，而且制約與促進它實現的因素既有現實的，也有將來的；有可預見的、可調節的，也有不可預見，并且處于經常的發展變化當中的，從外部環境來講，集團公司需要適應國家和政策的宏觀調控措施以及調控的力度；對集團公司自身來講，需要獲得適應集團公司內外部環境和條件的戰略決策能力。這都需要集團公司從長期考慮，整體籌劃。

二、某市××集團公司基本情況介紹

某市××集團公司是一家以生產家用電器控制器和電力設備為主兼營醫藥、建筑和房地產行業的集團公司。集團公司下屬的三家生產家用電器控制器和電力設備集團公司，已有的技術力量、技術實力和已獲得的專有技術證書而效益較好的廠，另外有獨立核算的效益較差，經常發生虧損的兩家工廠，專門一家經營技術開發轉移業務、獨立核算的電器控制器和電力設備研發技術中心，對家用電器控制器和電力設備零件在不同稅率的地區間很少進行轉讓定價；各地分支機構只負責自己的貨物運送和原材料采購，在各銷售地設立子集團公司且其員工的工資、福利由各子集團公司支付，銷售產品時通常采用托收承付和委托收款結算方式；沒有在原材料比較廉價的地區設立加工廠。2007年度銷售額為40多億元，凈利潤總額為9708萬元，應稅收入為15360萬元，應繳納稅款為5652萬元，年前權益總額為58700萬元，年末權益總額為68408萬元。

三、基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略案例分析

某市××集團公司的稅務籌劃屬于集團公司的稅務籌劃，應從集團公司全局降低整個集團公司的稅負，降低整個集團的稅務風險出發，增加集團的稅收利潤。根據集團公司稅務籌劃的目標，結合稅務籌劃的理論、方法，給出集團公司稅務籌劃的思路如下：第一，由于集團具有不同的法人結構，涉及不同的地區、不同行業、不同的稅種，因此集團首先可以利用地區稅率差異，將業務安排在稅收環境最優的地區；第二，可以通過不同的業務組合，達到理想的業務結構，適用較低的稅率。第三，可以針對集團公司面臨的每一稅種，吃透政策，深挖潛力，形成整個集團一盤棋，實現集團總體稅賦最優。第四，是在集團公司房產稅的籌劃中，公司在新建一個項目時，在運用在建工程這個科目進行歸集核算時，應該把房屋、綠化、道路等分開核算，這樣在項目完工結轉固定資產――房屋這個科目時，可以把綠化、道路的發生額不列入房屋的價值中，縮小房屋計提房產稅的基數。另外一點就是當集團公司有房屋原值較高的閑置不用的房屋時，應該盡力將房屋租賃出去，雖然有可能租金價格較低，但這一方面可以盤活資產，另一方面可以減少房產稅，增加效益。除此之外，應該在合同上將包裝物押金和貨物銷售款項分開計算，避免多交稅款。集團公司向當地稅務機構解釋集團公司定價策略和主動同東道國稅務當局簽訂預約定價協議；并支持當地的基礎建設，開發節約能源的產品，安裝凈化污水的裝置，大量的招聘本土化員工；依法納稅，響應當地政府的號召大辦慈善事業，產品質量把關又極其嚴格。

四、基于戰略管理下集團公司稅務籌劃策略結果分析

經過上面稅務籌劃得到效果如下：技術開發工作中，利用好“三新”開發費稅收政策，2007年可少繳集團公司所得稅100萬元，增加集團公司利潤100萬元。將生產經營地點轉到西部大開發城市高新開發區內，僅2007年節稅110萬元，增加集團公司利潤110萬元。在稅率不同地區間進行轉讓定價，2007年節稅235萬元。取消鄭州分集團公司的獨立財務核算職能，2007年鄭州集團公司由原來繳納集團公司所得稅35萬元，降低為匯總至總集團公司繳納所得稅16萬元，從集團公司整體考慮可節稅19萬元，增加利潤19萬元。建立物流子集團公司后，2007年可使集團利潤增加550萬元。物資采購渠道的改變，從只向一般納稅人采購改變為可考慮向小規模納稅人采購原材料，2007年可節省運費40萬元，使利潤增加40萬元。由賒銷的產品銷售策略改為分期付款銷售方式，2007年可使集團公司所得稅、增值稅延期繳納，增加77萬元利潤。以上稅務籌劃方案為集團公司節稅合計1131萬元，集團公司為這次稅務籌劃直接支出的相關成本為121萬元。由于集團公司依法納稅，響應當地政府的號召大辦慈善事業，被當地政府表彰并由媒體報道，產品質量把關又極其嚴格，品牌深受當地歡迎。加上集團公司財務管理模式分散式管理改為集中式管理，內部轉讓定價和集團公司內部資金移動對管理人員的影響度比較小。通過對上面各個集團公司稅務籌劃績效評價指標的分析，再根據集團公司稅務籌劃績效評價中的財務指標和非財務指標體系來衡量這個籌劃方案，可以說這一方案是個成功案例。

【參考文獻】

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1引言

隨著社會經濟的發展，小額貸款這種新生行業也得到了社會以及國家的認可。小額貸款能為我國的三農經濟以及中小企業發展提供有利的建設條件，為他們提供更多的資金支持。但是國家在對小額度貸款公司進行稅收征管的過程中，公司法律定位不明確、稅收政策界限比較模糊以及稅收負擔相對較重，這些問題逐漸地呈現出來了。因此，我國相關部門需要思考加強小額貸款公司稅收征管的對策。

2小額貸款公司特點

就我國而言，我國的小額貸款公司的業務區域范圍比較狹窄，所進行的業務也只是限定于當地的一些業務。當滿足了小額貸款公司相應的貸款申請條件以后，當事人就可以與貸款公司簽訂相應的合同。與此同時，小額貸款公司所申請的貸款金額比較少，但都是要各個省級的金融辦批準以后才能進行相應的貸款服務，同時需要到當地的工商部門注冊。小額貸款公司屬于一個新生行業，其正在社會上興起。

3小額貸款公司稅收征管存的問題

3.1稅收政策針對性不清，法律不完善

在小額貸款公司稅收征管問題上，存在著針對性不清的問題。國家沒有制定針對性的法律制度進行稅收征管管理。同時，企業以及相關的稅務部門在對政策的理解上存在著差異性，其計算方式不統一。貸款公司在按照優惠政策執行稅收時存在著一系列的問題，這直接增加了基層稅務機關對小額貸款稅收征管工作的難度。

3.2財務核算不科學，制度不完善

就當前而言，我國針對小額度貸款公司稅收征管的制度規定不夠完善，沒有采用科學合理的方式進行財務核算。這容易導致在稅款征收方面存在著較大的漏洞，最終影響國家稅款征收的收入，減少了國家稅款征收來源。其次，在稅源管理方面，我國也沒有制定相應的監管制度對稅源進行有效管理。這促使公司在貸款方面沒有按照國家制定的政策制度開展工作。

4強化小額貸款公司稅收征管的對策

4.1完善法律政策

針對我國當前小額貸款公司稅款征管方面法律政策不完善的問題，我國需要制定相應的稅收征管的法律政策。當前影響小額貸款公司的稅收征管發展的主要原因是無法確定小額貸款公司的合法性。當解決好了小額貸款公司的定位問題以后，其他的問題也會相應地達到解決。當確定了貸款公司屬于金融企業以后，就需要按照金融企業的相關稅收政策進行稅收征管工作。以小額貸款公司的實際情況為基礎，相關部門需要對該行業的政策制度進行及時且深入地研究，將小額貸款公司的法律地位、經營范圍、業務規范、監管主體以及相關的行為準則都確定下來，從法律層面上保護小額貸款公司的合法權益。

4.2完善財務管理核對制度

在加強小額貸款公司稅收征管方面，要按照相關的規定，地方性的政府需要將審批設立、監管以及處置風險落實到具體的主體上。對監管主體進行明確，當發生問題時能盡快地找到監管主體，查明原因。監管主體需要加強對小額貸款公司的監管，并為其制定相應的風險預案，當發生各種金融風險時，可以按照風險預案進行處理操作。首先，要及時地采取行動對各種違規違法行為進行查處，可以采用現場檢查以及非現場檢查的方式，了解事故發生的原因。其次，要建立起社會評級體系，綜合性評價行業相關的經營情況、營利狀況、風險控制水平等這幾個方面的問題，同時完善財務管理核對的制度。再次，確定懲罰以及強制退出的機制，對于一些有問題的小額貸款公司，相關部門要明確其整改的時間。對于一些沒有按照要求整改的公司并且嚴重地違法經營法規的人員，可以視情況撤銷關閉該公司。最后，想要成立小額貸款公司則必須要滿足相應的政策，并聯合地制定出年審的方式，避免出現不符合政策規定而享受稅收優惠政策的現象，最終導致國家稅款流失嚴重。

4.3強化監管

強化監管是加強小額貸款公司稅收征管的重要保證。為提升小額貸款公司股東以及公司經營者的滿意程度，促使其能嚴格地按照稅法開展工作，相關部門則需要研究并制定出小額貸款公司相關的納稅服務的標準，強化對小額稅款公司稅收征管的監督與管理。在監管過程中，首先要加強稅收法律宣傳，對公司進行相應的稅收法律指導。同時，還可以建立小額貸款公司培訓機制，為辦稅人員制定相應的培訓計劃，對培訓的內容進行相應的優化，最終促使財務人員的稅收管理能力提高。其次，成立一支具備高素質的綜合能力的稅務干部管理隊伍，建立起一套風險涉稅數據模型。在監管過程中，需要不斷地擴充咨詢渠道，這能為納稅人提供相應的涉稅風險提示。同時，納稅人員可以針對不懂的問題向納稅人詢問，從而能正確地理解自身的稅收權利以及義務，有效地減少涉稅風險。再次，在開展特色納稅服務的過程中，需要確保納稅人指導相關的稅收規定。及時地將最新更改的政策公布到網上，促使納稅人的知情權得到有效保障。及時地在網上公布信息，這樣能促使納稅人及時地了解最新的政策，學習稅收政策，減少小額度貸款公司的涉稅風險，能嚴格地按照法律制度開展相關工作。

5結語

綜上所述，當小額貸款公司不斷發展的過程中，相關部門需要加強對小額貸款公司的稅收征管的力度。通過完善法律政策，促使小額貸款公司能夠按照相應的額法律規定開展貸款工作。其次，完善財務管理核對制度。最后，強化監管確定監管的主體，明確監管責任，通過組織辦稅人員培訓，促使辦稅人員的業務管理能力提高。借助以上方式總結管理辦法，促使小額貸款公司稅收征管水平提高。

參考文獻

[1]陸曉東.關于加強小額貸款公司稅收征管的思考[J].財經界(學術版),2015(17).

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稅務風險是指納稅人在稅務管理、計算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務風險是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規而導致公司未來利益的可能損失。

雖然稅務風險是客觀存在的，但對于公司而言只是可能承擔這種風險，并不一定必然承擔這種風險。公司需對自身的稅務風險水平有一個客觀理性的認識， 樹立依法納稅理念，做好風險防范與控制工作，切實有效地分析影響公司稅務風險的因素，以防范和控制公司稅務風險。

1 創建稅務風險防范機制

在防范稅務風險的過程中應合理有效地運用現有的稅法，以及相關的經濟、財會政策，結合自身的特點建立一套系統化、規范化、科學化的稅務風險防范機制，以提高稅務風險防范的效益。

1.1 適應宏觀環境，積極應對稅務風險

宏觀環境的要求與變化是造成企業面臨稅務風險的重要原因。因此，企業應努力做到

1.1.1 研究宏觀環境。外部宏觀環境雖然存在于企業之外，企業無法改變，但企業可以通過調整自己的經營行為，適應環境的變化。

1.1.2 采取應對措施。針對企業面臨可能出現的各類風險，在熟練把握有關涉稅法律法規、了解納稅人財務狀況與要求的前提下，及時制定各種應變措施，并對其生產經營行為的發展形式、狀態進行監控，及時進行信息反饋。

1.2 健全制度基礎，防范控制稅務風險

企業稅務風險的防范程度與企業的各項制度是否健全、完善有著密切的聯系，制度是一切風險防范行為措施的保障與基礎。必須建立健全企業內部的各項管理制度，規范企業經營管理行為，以提高企業駕馭稅務風險的能力。

一是完善制度。制定規范企業理財行為、處理協調企業內部各種關系的具體規章制度，制定相應的稅務風險防范與管理辦法，實施稅務風險的防范與監督管理。二是明確責任。將稅務風險防范機制引入企業內部管理，使企業、管理者、員工都有一種強烈的責任意識與風險意識，使責、權、利三者相結合，共同承擔企業的稅務風險責任。

1.3 建立預測系統，評估監控稅務風險

1.3.1 正確評價稅務風險。在企業日常經營運作之事前，應對企業未來的稅務風險進行識別與評價，綜合運用各種分析方法與手段，對企業內部經營、外部環境各種資料，以及財務數據進行系統、全面、前瞻性的預測，重視資金的時間價值，重點考慮生產運營、投融資過程中資金收付的風險。通過稅務風險的評估預測，為采取相應措施，化解企業稅務風險的負面影響打好基礎。

1.3.2 適時監控稅務風險。稅務風險的監控是在對企業未來稅務風險做出正確評價的基礎上，在納稅義務發生前，有系統地對企業的經營全過程進行審閱，尋找最易引起稅務部門關注的理財事項，并對其進行事先的合理策劃，以實現稅務的零風險。

2 規范稅務風險防范策略

2.1 制定防范稅務風險規程

2.1.1 制定防范稅務風險的具體步驟、方法、注意事項。稅務風險防范與企業的具體業務、最終目標密切相關，并由企業內部的各部門共同努力、相互支持，全方位的進行風險防范。需要在明確防范目標、充分了解企業生產運營的前提下，合法地謀求稅收損失的最小化；了解引起企業稅務風險的關鍵因素與指標，努力排除稅務風險防范過程中的不確定性；根據所從事的業務及收入、費用的情況確定防范稅務風險的各種渠道方法，以及防范稅務風險應注意的意外事項。

2.1.2 明確防范稅務風險所依據的法律法規。在制定稅務風險防范方案的同時，匯集納稅人涉稅活動所依據的法律、法規、政策，并對其進行可行性的研究，避免陷入法律的糾紛。當出現對政策的理解把握有偏差時，及時向稅務機關咨詢。

2.1.3 預測防范過程中可能面臨的各種風險。在法律許可的范圍內制定出不同的防范稅務風險的方案后，除了準確地計算各方案的應納稅額，準確進行會計賬務處理外，還要對影響稅務防范效益的各因素將來可能發生的變動進行分析，對影響稅務計劃實施的外部環境變化及敏感程度進行分析，防止企業內外因素的變化產生的不必要的風險。

2.1.4 及時評價總結防范措施。稅務風險防范措施實施后，經常、定期地進行信息的反饋，及時了解納稅方案的執行情況。對稅務風險防范策略，進行正確評估總結，并保留資料存檔，為以后制定稅務風險防范措施提供參考和借鑒。

2.2 提高全員防范稅務風險的素質

2.2.1 增強管理層的稅務風險防范意識。在競爭開放的市場經濟條件下，企業作為獨立的法人參與市場競爭，追求自身利益的最大化是其最終的根本目標。大多數企業的管理層都具備了一定的風險防范意識，尤其是稅務風險的防范意識增強，但隨著經濟一體化、全球化的發展，企業面臨的稅務風險也越來越多，稍有不慎，便會使企業陷入經營困境。只有管理層的稅務風險防范意識增強了，才能減少經營決策中的失誤，正確引導企業員工積極參與防范稅務風險，形成特有的企業文化。

2.2.2 選擇專門的稅務風險防范人員。防范稅務風險是一項具有高度科學性、綜合性、技術性的經濟活動，因此對具體操作人員有著較高的要求，大多要由專業人員和專門部門進行，納稅人無論是根據自身情況組建專門機構，或者聘請稅務顧問，或者直接委托中介機構進行。稅務風險防范人員都必須具備以下素質：一是通曉稅法。二是熟悉財會制度。三是適時的靈活應變能力。

2.2.3 全體員工共同參與稅務風險的防范。企業稅務風險不僅僅局限于企業的理財過程，其他部門對企業的理財、運營會產生不同程度的影響，進而影響企業的納稅方案的選擇。因此，企業稅務風險的防范需要企業內部各職能部門間的相互配合與協作，形成一種相互牽制的內部風險管理制度，只有全體員工的積極參與，才能使稅務風險的防范形成一種風尚。

參考文獻

篇9

一、跨國公司在我國的發展

經濟全球化的持續發展以及我國對外開放程度的不斷深化，使得跨國公司在我國投資領域逐漸增多。實踐中，跨國公司在我國的發展出現了投資經營本土化、投資規模擴大、投資方式多樣、投資領域系統化的特點。制造業是外商投資較為集中的產業之一，近年來，跨國公司在我國投資領域已經由早期的服裝、皮革制品等勞動密集型產業發展到如今的微電子、汽車制造、通信設備制造等產業。與此同時，為了充分利用外資發展經濟，各地區都對外商投資給予了金融和稅收等方面的優惠。跨國公司已經成為我國稅收的重要來源之一，但一些在華跨國公司存在著偷逃稅行為，這已經對我國的民族企業構成了不公平競爭，也造成了我國稅款的流失。

二、跨國公司的稅源特點

跨國公司稅源首先具有“稅基流動性”。跨國公司的內外部生產界線較為模糊，集團內部或關聯子公司之間可以實現密切協作、間接控制，集團具有更大的內部交易可能性。跨國公司可能通過轉移和改變其內部的跨國交易價格，將利潤在集團內部進行轉移，實現國際經營網絡內的利潤最大化。

其次，跨國公司稅源具有信息不對稱性。跨國公司的稅源往往涉及兩個甚至更多國家，跨國公司的交易、收入具有流動性、廣泛性和復雜性，正由于他涉及的地域廣泛，而且交易方式多樣，這使稅務機關很難掌握其交易的全部信息。實踐中，跨國公司通常采取財務部門對國外母公司和國內公司雙重負責的機制，國內的稅務機關很難及時、全面、準確地獲取跨國公司的真實經營狀況和相關稅務信息。

第三，轉讓定價手段多樣。跨國公司具有豐富的逃避稅經驗，有些時候，他們通過對稅收優惠、國際稅收協調的漏洞來實現少交、不交、偷逃稅款的目的。比如利用各國的稅制差異、不同稅收優惠政策、國際避稅地、關聯企業間的轉讓定價、資本弱化等方法，實現“利往低處流”、“費往高處走”，使許多跨國公司形成虛虧實盈。或者通過隱瞞收入、虛報成本費用等非法手段，逃避納稅。

三、對跨國公司偷逃稅行為的監管策略

首先，充分利用現代信息技術手段，實行多部門聯動、多渠道獲取跨國公司稅源信息。稅源監控需要稅務機關掌握各類稅源的基本情況和增減變化情況，辨別納稅人社會經濟活動的真實性及納稅行為的規范性。跨國公司稅源監控的主要目標之一就是在各部門的配合下，稅務機關以現行法律法規為基礎，實現應收盡收，打擊偷逃稅等違法犯罪行為。具體的監控項目主要包括：跨國公司內部價格是否具有合理性、以正常交易價格作為依據評估跨國稅源是否移動、是否損害投資相關各國的稅收利益等。稅務部門可充分利用計算機技術、網絡系統、雙邊或多邊國際稅收協定等，通過多部門的協調運作，全面、及時地了解跨國公司的股權變動、公司資產變化等信息，并將跨國公司在工商、海關、銀行等部門的注冊登記資料納入稅務部門的調查范圍。

其次，加強對轉讓定價的監控。稅務機關應定期對跨國公司進行轉讓定價調查、調整。具體的監控項目包括：交易資產及內容的特性、合同條款、經營策略、交易價格等。并要求跨國公司按納稅年度及時提供其關聯交易的同期資料，包括組織結構、生產經營情況、關聯交易情況、轉讓定價方法的選擇與使用等。

第三，加強對跨國公司的涉外稅務審計，建立健全稅務違法行為處罰機制，強化稅務部門對跨國公司經營活動的重點監管，同時在稅務審計過程中，對跨國公司的信息資料進行收集、整理。我國現行的法律法規中，對于跨國公司逃避稅行為的法律后果沒有系統性的規定，而跨國公司的逃避稅行為有很高的“收益”。這種風險和收益的不對等，也是誘使一些跨國公司進行偷逃稅的重要原因之一。通過建立嚴格、具體、可操作的處罰體系，對存在稅務違法的跨國公司進行必要的行政處罰（如罰款、吊銷企業營業執照、限制直接責任人的從業資格等），通過及時、有力打擊，跨國公司偷逃稅款的概率就會減少。

篇10

近年來，隨著國家對建筑行業稅收征管力度的加大，大型施工企業因其項目點多面廣、納稅環境復雜多變、稅務管理薄弱，面臨的稅務風險日益顯現，稅收違法成本急劇加大。加強企業稅務風險管理，也已成為大型施工企業風險管理中一個重要方面。而要有效地進行稅務風險管理，其關鍵是構建一個完善的稅務風險管理體系。本文主要是參照國家稅務總局2009年下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》（國稅發[2009]90號），結合大型施工企業實際情況，對大型施工企業如何構建有效稅務風險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業稅務風險管理體系現狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業尚未建立有效的稅務風險管理體系。企業的稅務風險管理，已經成為了大型施工企業風險管理體系中最薄弱的環節。具體而言，主要表現在以下幾個方面：

第一，公司領導層及項目管理層稅收遵從意識不強。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業員工，特別是公司領導層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，對稅務風險管理不重視，導致企業稅務風險加大。

第二，內部稅務管理機構或崗位未設置或者設置不合理。一是大多數施工企業沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位。二是有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業素質。四是同一個人經辦稅務事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務風險管理內部控制機制。一是無動態的稅務風險識別、分析和評估機制。施工企業往往沒有及時識別、科學分析企業日常經營活動中存在的稅務風險；對于項目投標決策等重大事項未做專項的事前稅務風險評估。二是無具體稅收業務控制流程。對于企業重復性、固定性的稅務事項，暫未形成規范的業務操作控制流程。三是無常態的稅務風險應對機制和措施。目前施工企業主要是被動承擔稅務風險帶來的損失，未形成主動應對稅務風險的機制，未建立起風險預防和風險抑制措施；稅務風險管理重心在事后管理，主要表現為稅務危機處理。

第四，未建立健全的稅務信息管理體系和溝通機制。一是未建立稅務法律法規資料庫及企業稅務案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業的影響。三是項目部有關的稅務信息，不能夠及時傳達到公司本部。四是各職能部門之間的稅務信息交流不足。五是同稅務機關的溝通不暢。

第五，稅務風險管理的內部監督缺位和持續改進機制尚未形成。一是施工企業的內部審計等監督部門，往往只重視財務和管理方面的問題，對于稅務風險的關注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業在面對稅務機關的每一次稽查，都抱有“過一關算一關”的心態，未考慮充分吸收每次稅務稽查的經驗教訓，來持續改進企業的稅務管理，防范類似的稅務風險出現。

二、大型施工企業構建有效的稅務風險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業稅務文化。構建有效的稅務風險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業稅務文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規基礎上構建的稅務風險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務風險。筆者認為，要建立良好的企業稅務文化，應重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經理層及項目領導層應提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務文化建設方面發揮主導和典范作用。二是稅務文化建設應納入到企業文件建設體系中來，以企業“誠實守法、合法經營”的企業文化理念促進企業稅務文化建設。三是增強企業員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務風險管理建設中來。四是在遵守稅收法律法規的基礎上，積極開展稅收籌劃，有理有節、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業而言，在項目眾多、稅務業務復雜、基層財務人員稅務知識缺乏的情況下，要提升稅務管理效能，防范稅務風險，保證稅務信息通暢流動，應在公司本部設置專門的稅務管理部門和崗位，配置具有專業勝任能力的人員，主管公司稅務事務，指導項目部或分子公司稅務工作。在崗位設置上，還應考慮不相容崗位分離。對稅務管理人員定期或不定期地進行崗位培訓，鼓勵其參與注冊稅務師等相關稅務專業資質考試。

第三，建立稅務風險管理內部控制機制。稅務風險內部控制機制的建立，有助于實現企業對稅務風險的事前控制，有助于企業將稅務風險控制在可承受范圍內，減少企業非主觀意愿造成的稅收違法事件的發生。一是建立動態的稅務風險評估分析制度。結合大型施工企業外部環境、行業特點、業務流程、管理能力、企業文化、人員素質等情況，科學評估分析施工企業經營活動中存在的稅務風險、風險發生的可能性及影響程度，確定稅務風險控制點，為制定對應風險控制措施奠定基礎。二是在稅務風險評估的基礎上，兼顧成本效益原則，針對企業重大的經營決策、高稅務風險領域、日常業務流程中稅務風險關鍵控制點，采取相應的風險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應建立一套有效的流程控制機制；公司稅務管理部門應該加強對項目部一級的稅務指導；對于公司重大的固定資產投資、重要的合同簽訂、經營模式的決策，應加入稅務風險評估環節。

第四，建立有效的稅務信息管理體系和溝通機制。稅務信息管理體系與溝通機制，是企業及時、準確地收集、傳遞與稅收風險管理相關的信息，確保稅務信息在企業內部、企業內部與外部之間進行有效溝通，是實施企業稅務風險管理的重要條件。一是建立稅務信息管理與溝通制度，明確稅務信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進稅務風險管理有效運行。二是建立稅收法律法規庫和案例庫，并及時更新相關內容；對于初次進入的經營地區，應注意及時收集相關的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規的研究，特別是對施工企業有重大影響的稅收法律法規的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務管理需要，進行稅務信息的內部傳達。五是加強稅收法律法規的宣傳，編制企業稅收業務手冊。六是加強同地方稅務部門的溝通，建立良好的稅企關系。

第五，加強稅務風險管理的內部監督和持續改進。通過對稅務風險管理體系的建立和實施情況進行內部監督，評價稅務風險管理的有效性，有利于及時發現稅務風險缺陷并加以改進，是實施稅務風險管理的重要保證。對于無論是內部監督還是外部檢查發現的稅務問題，施工企業都應高度重視，結合企業稅務風險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進。一是對于稅務風險管理的內部監督建設，應納入企業內部控制體系中內部監督建設范疇，在企業內部監督制度中予以明確。二是對企業在內部監督或稅務稽查中發現的問題，應納入企業稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應針對性地制定控制措施，合理地予以規避。

參考文獻：

1.大企業稅務風險管理指引(試行)[Z].2009-05-05.