導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收社會化管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

高校后勤社會化改革給高校的管理與發展帶來了生機和活力，由此而引發的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關注的問題。它不僅關系到高校后勤改革的發展，關系到稅收能否規范化管理，也關系到經濟社會的協調發展。

高校后勤社會化活動主要表現為高校后勤經濟實體從事學生公寓、教師公寓、食堂經營和為高校教學提供后勤服務；利用學生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務設施向社會人員提供服務；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務；設置在高校內的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務納入市場經濟體制，運用市場機制，建立由政府引導的、社會承擔為主的，適合高校辦學需要的法人化、市場化的后勤服務體系。

高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經營性、社會性和服務性的活動納入到市場化發展的軌道，作為市場經濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規定的權利與義務。這不僅符合市場經濟發展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現行稅收政策

（一）營業稅的有關征收規定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現行規定計征營業稅；對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業稅。向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現行規定計征營業稅。

（二）增值稅的有關征收規定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；經營此外的商品，一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。

（三）企業所得稅和個人所得稅的有關征收規定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業所得稅。個人所得稅按有關規定計征。

（四）房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規定。對高校后勤實體，免征城鎮土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅稅額為計稅依據，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業稅三稅的同時，也免征城市維護建設稅和教育費附加。

必須明確的是：高校后勤實體應對享受優惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會化改革稅收征管現狀及存在的主要問題

（一）高校后勤社會化的稅收法律法規滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現為政策法規不能及時反應和規范高校的后勤改革，政策法規不明確、缺乏連續性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發的，也就是財政部和國家稅務總局2000年2月28日的《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業的有關經營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發展，原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。

（二）高校后勤改革的不規范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規范與否，與高校后勤改革是否規范，是否到位存在著相互依存關系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統的剝離，但實際上，有些學校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務處上掛個企業集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業并未真正按現代企業制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經濟環境的、法律法規政策等方面的原因，但最關鍵的制約因素是來自體制上的因素。現代企業制度要求產權明晰，我國高校后勤資產的所有權在國家，占有權在高校，后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權，沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。（三）稅收征管服務不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數為政府辦學，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務部門和稅務人員存在觀念滯后，重管理，輕服務，多被動，少主動的傾向，適應改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務。深入高校少，缺乏主動服務意識，稅收服務不到位，使高校這一現實的和潛在的稅源未能被關注和重視起來。同時，稅收征管的基礎資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業與其他經營企業一樣，不再享受任何稅收優惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現象嚴重。目前，稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分，即：既對學生提供服務，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習班、校園圍墻外的餐館、書店、理發館等后勤經營行為進行了相應的稅收征管。稅源監控常用手段主要是稅務登記、納稅申報、發票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構，如對本校學生日常生活提供服務的食堂、醫務所、學生公寓、電影院、理發店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監控或漏征漏管狀態，造成該部分稅源疏于監管，造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。

三、高校后勤社會化的稅收規范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規，為高校后勤社會化稅收規范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產生著積極的影響，稅收法律法規對此應及時加以規范，力爭使稅收規范與高校后勤改革保持協調一致。高校后勤社會化的稅收立法，應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發揮稅收的調節作用，服務于經濟、服務于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發展出發，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產收益的角度來加以統籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規范化管理，促進高校后勤組織的規范運轉。只有稅收政策法律制度科學、完善、合理，才能使稅收規范化管理得以實現，并且通過稅收規范化管理，發揮稅收調節經濟、服務于經濟、服務于社會的功能。

篇2

高校后勤社會化改革給高校的管理與發展帶來了生機和活力，由此而引發的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關注的問題。它不僅關系到高校后勤改革的發展，關系到稅收能否規范化管理，也關系到經濟社會的協調發展。

高校后勤社會化活動主要表現為高校后勤經濟實體從事學生公寓、教師公寓、食堂經營和為高校教學提供后勤服務；利用學生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務設施向社會人員提供服務；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務；設置在高校內的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務納入市場經濟體制，運用市場機制，建立由政府引導的、社會承擔為主的，適合高校辦學需要的法人化、市場化的后勤服務體系。

高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經營性、社會性和服務性的活動納入到市場化發展的軌道，作為市場經濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規定的權利與義務。這不僅符合市場經濟發展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現行稅收政策

（一）營業稅的有關征收規定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現行規定計征營業稅；對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業稅。向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現行規定計征營業稅。

（二）增值稅的有關征收規定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；經營此外的商品，一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。

（三）企業所得稅和個人所得稅的有關征收規定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業所得稅。個人所得稅按有關規定計征。

（四）房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規定。對高校后勤實體，免征城鎮土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅稅額為計稅依據，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業稅三稅的同時，也免征城市維護建設稅和教育費附加。

必須明確的是：高校后勤實體應對享受優惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會化改革稅收征管現狀及存在的主要問題

（一）高校后勤社會化的稅收法律法規滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現為政策法規不能及時反應和規范高校的后勤改革，政策法規不明確、缺乏連續性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發的，也就是財政部和國家稅務總局2000年2月28日的《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業的有關經營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發展，原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。

（二）高校后勤改革的不規范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規范與否，與高校后勤改革是否規范，是否到位存在著相互依存關系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統的剝離，但實際上，有些學校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務處上掛個企業集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業并未真正按現代企業制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經濟環境的、法律法規政策等方面的原因，但最關鍵的制約因素是來自體制上的因素。現代企業制度要求產權明晰，我國高校后勤資產的所有權在國家，占有權在高校，后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權，沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。

（三）稅收征管服務不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數為政府辦學，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務部門和稅務人員存在觀念滯后，重管理，輕服務，多被動，少主動的傾向，適應改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務。深入高校少，缺乏主動服務意識，稅收服務不到位，使高校這一現實的和潛在的稅源未能被關注和重視起來。同時，稅收征管的基礎資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業與其他經營企業一樣，不再享受任何稅收優惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現象嚴重。目前，稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分，即：既對學生提供服務，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習班、校園圍墻外的餐館、書店、理發館等后勤經營行為進行了相應的稅收征管。稅源監控常用手段主要是稅務登記、納稅申報、發票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構，如對本校學生日常生活提供服務的食堂、醫務所、學生公寓、電影院、理發店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監控或漏征漏管狀態，造成該部分稅源疏于監管，造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。

三、高校后勤社會化的稅收規范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規，為高校后勤社會化稅收規范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產生著積極的影響，稅收法律法規對此應及時加以規范，力爭使稅收規范與高校后勤改革保持協調一致。高校后勤社會化的稅收立法，應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發揮稅收的調節作用，服務于經濟、服務于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發展出發，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產收益的角度來加以統籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規范化管理，促進高校后勤組織的規范運轉。只有稅收政策法律制度科學、完善、合理，才能使稅收規范化管理得以實現，并且通過稅收規范化管理，發揮稅收調節經濟、服務于經濟、服務于社會的功能。

篇3

一、高職學院后勤實體社會化涉及的現行稅收政策

（一）營業稅的征收1. 對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅；2. 對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅；3. 但利用學生公寓向社會人士提供住宿服務而取得的租金收入，應按現行規定計征營業稅。

（二）增值稅的征收

1. 對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品食堂餐具，免征增值稅，經營此外的商品，一律按現行規定征收增值稅；2. 對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；3. 向其他社會人士提高快餐的外銷收入，則應該按現行規定征收增值稅。

（三）企業所得稅和個人所得稅的征收對高校后勤實體的所得暫免征收企業所得稅，但是個人所得稅則按相關規定執行。

（四）房產稅和耕地占用稅等的征收對在高校后勤實體改革過程中因建學生公寓而占用的耕地免征耕地占用稅，對高校后勤實體免征房產稅。

二、高職學院后勤實體社會化稅收管理中存在的問題（一）高職學院后勤實體稅收管理法律不明確。這直接影響了對高校后勤實體的征稅，現行的對高職學院后勤實體規定的稅收政策并不符合高職學院的現狀，也就很難有效地開展征稅工作。有的當地有關稅收部門對此也是睜一只眼閉一只眼，造成了惡性循環。

（二）高職學院后勤實體自身的管理模式散亂，規模不一對于高職學院的征稅政策涉及到了很多的免征規定，這些規定沒有對后期實體規模以及模式做出一定的規定，使得大多數的高職學院后期實體管理模式混亂，表面上看起來是獨立的經營機構，但是很大程度上還受到高職學院管理層的牽制。這樣就為單純地向高職學院后勤實體征稅帶來了阻力。

（三）漏稅偷稅現象時有發生

規定是為了預防錯誤，但錯誤總是在發生。這在高職學院后勤實體的征稅過程中并不少見。高職學院的管理層對于后勤實體的經營狀況并不做更多的關心，因為社會上所關心的大多數是這個學校的科研成果和學生素質等，因此，管理層也就放松了管理，使得后期實體的繳稅意識并不主動，而且還容易引發后勤管理部門偷稅漏稅。

三、對上述問題提出的一些針對性改進措施（一）完善相關的法律法規對于任何可能出現的問題的預防，事先都要制定大家都要遵守的一個法律法規。

雖然目前我國政府也出臺了不少對于高職學院后期實體征稅的政策和通知文件，但是并沒有具體而且實際地規范著征稅和繳稅工作，這些給地方稅務部門的征稅工作帶來了很大困難，因此要完善高職學院的稅收政策法律，規范化管理高職學院后勤實體稅收，在此基礎上要明確兩點，第一就是要保證并且促進我國高校事業的長遠穩定發展，第二就是要嚴肅公正法律的強制性和統一性。

（二）加強稅收政策的宣傳

國家和各級稅收部門要定期組織人員進行稅收宣傳，在高職學院后勤實體部門人員中形成一個主動的繳稅意識，增強職工的納稅意識。可以通過開展講座方式對有關人員進行稅收理念的灌輸，也可以對高職學院的財務管理人員進行專門的教育工作，此外，也可以對社會人士和高職學院學生進行稅收知識的宣傳，使得稅收知識深入民心。

（三）加強稅收信息化建設，完善稅收征管手段當前科學技術飛速發展，計算機技術已經涉及并且影響了很多領域，高職學院也應該充分利用計算機技術建設稅收信息化管理系統，確保稅收信息的完整性和安全性，此外，還要對于當前的稅收征管手段，要進一步改進，提高稅收人員的職業素質，保證征稅過程的合法安全以及規范科學，不僅要保證高職學院后勤實體的正常運行，還要保證稅收要及時足額入庫，促進社會經濟發展。

高職學院的后勤實體社會化稅收管理不僅涉及到稅務機關對于后勤實體部門的征稅工作，而且還關系到稅收對于國庫和社會經濟的發展。隨著社會的發展和信息化技術的提高以及法律的不斷完善等，高職學院后期實體稅收的管理一定會走上規范科學的道路，既保障了國家稅收，又能促進高職學院的進一步發展，實現雙贏的理想效果。

篇4

高校后勤社會化改革給高校的管理與發展帶來了生機和活力，由此而引發的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關注的問題。它不僅關系到高校后勤改革的發展，關系到稅收能否規范化管理，也關系到經濟社會的協調發展。

高校后勤社會化活動主要表現為高校后勤經濟實體從事學生公寓、教師公寓、食堂經營和為高校教學提供后勤服務；利用學生公寓、教師公寓和食堂等高校后勤服務設施向社會人員提供服務；社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務；高校后勤實體為高校師生食堂提供的服務；設置在高校內的實行社會化管理和獨立核算的食堂向師生或向社會提供餐飲服務等。高校后勤社會化改革是將高校后勤服務納入市場經濟體制，運用市場機制，建立由政府引導的、社會承擔為主的，適合高校辦學需要的法人化、市場化的后勤服務體系。

高校后勤社會化改革的主要目的，是將高校中具有經營性、社會性和服務性的活動納入到市場化發展的軌道，作為市場經濟的組成部分，參與市場競爭。從稅收角度來說，這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規定的權利與義務。這不僅符合市場經濟發展要求，增加社會供給，而且還可以為國家貢獻稅收。同時，高校后勤社會化后，可將主要精力用于教學和科研，減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

一、高校后勤社會化改革涉及的稅收問題和現行稅收政策

（一）營業稅的有關征收規定。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅；對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入，免征營業稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現行規定計征營業稅；對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業稅。向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現行規定計征營業稅。

（二）增值稅的有關征收規定。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具，免征增值稅；經營此外的商品，一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅；向其他社會人員提供快餐的外銷收入，應繳納增值稅。

（三）企業所得稅和個人所得稅的有關征收規定。對高校后勤實體的所得暫免征收企業所得稅。個人所得稅按有關規定計征。

（四）房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等稅收的征收規定。對高校后勤實體，免征城鎮土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和教育費附加，由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅稅額為計稅依據，按照一定的比例附加征收的，在免征增值稅、消費稅和營業稅三稅的同時，也免征城市維護建設稅和教育費附加。

必須明確的是：高校后勤實體應對享受優惠政策的經營活動進行單獨核算，分別進行納稅申報，不進行單獨核算和納稅申報的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社會化改革稅收征管現狀及存在的主要問題

（一）高校后勤社會化的稅收法律法規滯后，直接影響了稅收征管工作的有效開展。主要表現為政策法規不能及時反應和規范高校的后勤改革，政策法規不明確、缺乏連續性。我國對高校后勤社會化活動征稅最早是以通知形式下發的，也就是財政部和國家稅務總局2000年2月28日的《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》，《通知》明確了對高校后勤企業的有關經營活動實行減稅和免稅。這一通知從2000年1月1日起實施，但其期限是到2002年底，目前這一政策延長到2005年底。嚴格說來，文件通知并不等于法律法規，其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發展，原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化，稅收征管中存在一些不明確問題，難以保證稅收征管及時到位，各地稅務部門對此也一直無法準確把握，甚至采取姑息態度，這種狀況直接影響了高校后勤社會化稅收征管工作的有效開展。

（二）高校后勤改革的不規范、不徹底，客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規范與否，與高校后勤改革是否規范，是否到位存在著相互依存關系。從表面上看，幾乎所有高校都已完成了后勤系統的剝離，但實際上，有些學校的后勤改革是在走過場，只是做了簡單的改頭換面，在后勤處或總務處上掛個企業集團的招牌，管理體制和人事分配制度等基本上還是老樣子。從根本上來分析，目前我國高校的后勤企業并未真正按現代企業制度運行，這其中雖然有觀念上的、社會經濟環境的、法律法規政策等方面的原因，但最關鍵的制約因素是來自體制上的因素。現代企業制度要求產權明晰，我國高校后勤資產的所有權在國家，占有權在高校，后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權，沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體，也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革，從而造成不利于稅收征管的局面，客觀上為稅收征管帶來了難度。（三）稅收征管服務不到位，造成高校后勤稅源流失。由于我國高校大多數為政府辦學，國家投資，長期以來人們認為高校是育人的地方，遠離市場。稅務部門和稅務人員存在觀念滯后，重管理，輕服務，多被動，少主動的傾向，適應改革和市場的能力較弱，忽視了對高校的稅收服務。深入高校少，缺乏主動服務意識，稅收服務不到位，使高校這一現實的和潛在的稅源未能被關注和重視起來。同時，稅收征管的基礎資料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤稅源流失。無庸置疑的是，高校后勤社會化改革是一個增稅因素，無論是流轉稅、所得稅還是其他稅收，稅源和稅基都會隨著高校后勤改革的不斷完善而擴大，稅收收入也會隨之而不斷增長。等高校后勤改革徹底完成之后，高校后勤企業與其他經營企業一樣，不再享受任何稅收優惠政策時，必將為地方稅收的增長做出積極的貢獻。

（四）稅收征管方法和手段滯后，管理不及時、不到位，漏征漏管現象嚴重。目前，稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分，即：既對學生提供服務，也對社會開放的各種科研實體興辦的公司、各種補習班、校園圍墻外的餐館、書店、理發館等后勤經營行為進行了相應的稅收征管。稅源監控常用手段主要是稅務登記、納稅申報、發票管理、納稅檢查和稅控裝置等。而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構，如對本校學生日常生活提供服務的食堂、醫務所、學生公寓、電影院、理發店、澡堂等這一部分潛在的稅源未能進行有效的登記和管理，基本處于無監控或漏征漏管狀態，造成該部分稅源疏于監管，造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。

三、高校后勤社會化的稅收規范化管理

（一）完善稅收法律、行政法規，為高校后勤社會化稅收規范化管理提供法律保障。高校后勤社會化活動對國家稅收產生著積極的影響，稅收法律法規對此應及時加以規范，力爭使稅收規范與高校后勤改革保持協調一致。高校后勤社會化的稅收立法，應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理，要本著有利于發揮稅收的調節作用，服務于經濟、服務于社會的原則進行，既要從有利于我國高等教育的長遠發展出發，又要從嚴肅稅收法律和保護國有資產收益的角度來加以統籌兼顧，這樣，才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規范化管理，促進高校后勤組織的規范運轉。只有稅收政策法律制度科學、完善、合理，才能使稅收規范化管理得以實現，并且通過稅收規范化管理，發揮稅收調節經濟、服務于經濟、服務于社會的功能。

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【論文關鍵詞】高校后勤實體改革稅收政策規范化

隨著高校“教育產業屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場經濟的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規定的權利與義務。這不僅符合市場經濟發展要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

1高校后勤實體改革涉及的現行稅收政策

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅;經營此外的商品,一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(2)營業稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體,經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現行規定計征營業稅;對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業稅。

(3)所得稅。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規定免征企業所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優惠政策。

(4)房產稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、等稅收的征收規定。對高校后勤實體,免征城鎮土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅稅額為計稅依據,按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。

2高校后勤實體改革稅收管理現狀及存在的問題

(1)高校后勤社會化的稅收法規滯后,政策法規不明確、缺乏連續性,直接了稅收征管工作的有效開展。政策法規不能及時反應和規范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發展和引發高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發的高校資產經營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

嚴格說來,文件通知并不等于法律法規,其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發展,原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規范化與否,與高校后勤實體的改革是否規范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統的剝離,實現了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質上并未發生變化。現代企業制度要求產權明晰,權責分明,我國高校后勤資產的所有權在國家,占有權在高校,后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權,沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。(3)稅收征管和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構,這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。

3高校后勤實體稅收規范化管理的思考

(1)完善稅收、行政法規,為高校后勤社會化稅收規范化管理提供法律保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發揮稅收的調節作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規范化管理,促進高校后勤組織的規范運轉。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規軌道。對高校后勤社會化的稅收規范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統。稅務機關要積極構建功能齊全、提升信息技術的應用水平,加強系統管理,確保信息安全,提高工作質量和效率。

(3)加強相關部門聯合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的經濟活動涉及到工商營業執照的領發,涉及到增值稅、營業稅、企業所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協調與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校發展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協調與配合,擴大信息交換的范圍,實現社會信息資源共享。

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稅收源于經濟,服務于經濟。稅收管理融于全社會,幾乎涉及每個人。因此,稅收管理的質量與效率依賴于整個經濟社會環境,需要全社會的密切配合。美國稅收管理的現代化與高效率,是與其重視稅收環境的綜合治理密不可分的,是與發達的信用體系、社會化服務、部門間緊密協作為基礎的嚴密、系統的監控體系密不可分的。社會保障號碼制度及完善的個人信用評估制度,使稅務部門可以通過金融體系監控私人部門的收支情況,使稅務管理的觸角延及經濟社會的各個角落,有力地保障了稅收體制的良性運轉;發達的稅務業為社會提供了廣泛的稅務服務,并在客觀上使稅收監控擴展至申報環節;稅務部門與工礦企業、金融、海關、審計和保險等部門的協作,可以有效地控制稅源。在這一社會化監控體系下,稅務管理已經成為全社會共同的義務。

我國目前的個人信用不發達,銀行結算體系比較落后;稅務還未真正形成一個產業,部門間協作缺乏強有力的法律約束或必要的利益分配機制,缺乏原動力和積極性。因此在我國,需要樹立大稅收管理理念,由國家從法律層面進行立法,明確政府各部門、金融、中介機構等在整個稅收管理社會化監控體系中的責任與義務, 加強部門協作聯系,實現稅務機關與其他相關社會部門之間的信息共享;由社會從道德層面強化約束,完善個人信用評估制度,把誠實納稅與社會信用聯系起來,崇尚誠實守信,讓誠實信用成為市場經濟行為中最基本的道德原則和規范,讓不誠信者無容身之地;由政府積極引導,規范稅務中介服務業務,鼓勵并支持稅收社會化服務,從而逐步建立起以完善的社會信用體系、獨立的社會化服務和緊密的部門間協作為基礎的社會化監控體系,形成系統嚴密的社會化監控互動機制,構建社會化的協稅護稅網絡,為稅收現代化管理營造良好的社會環境。

啟示之二:強化依法治稅思想,完善稅收法律體系,營造良好的稅收法制環境

市場經濟是法制的經濟,嚴格的法治化是市場經濟健康發展的基礎。在市場經濟中,稅收是調控經濟、調節分配的重要杠桿,引導著市場經濟的發展方向,這就要求稅收管理必須堅持依法治稅的原則。在美國,社會高度法治化,依法辦事基本成為個人的社會行為準則。稅收法律制度健全,稅收民事法律雖然條款非常復雜,但操作性很強;稅收刑事法律對故意違反稅收民事法律者制定了嚴厲的懲罰法律措施,促使了公眾自覺遵守稅收民事法律;稅收法院制度為維護納稅人權利提供了司法保障。

近年來,我國已把依法治稅作為稅收工作的靈魂貫穿始終,但我國目前的稅收法律制度還存在很多不完善的地方,許多單行稅法和大部分稅收管理依據是行政法規,法律的效力受到很大影響;稅收法制環境還不夠嚴格,納稅人依法納稅意識不強,有關部門協稅護稅意識不夠,稅務部門稅收執法還有不規范之處,地方政府影響稅收執法行為仍有存在,這些都與我們建立社會主義法治國家的要求還有差距。因此,加快稅收立法、完善稅收法律體系,營造良好的稅收法制環境,實現依法治稅,對建立規范化的社會主義市場經濟非常重要,對于強化稅收管理意義重大。借鑒美國經驗,一是應盡快完善我國的稅收法律體系。二是加大稅法宣傳教育力度,提高全民納稅意識,營造良好的稅收法制環境。

啟示之三:樹立以納稅人為中心的管理理念,優化稅收管理流程,完善稅收服務體系

在新公共管理理論的指導下,現代化的稅收管理是服務與執法的有機結合。用美國國內收入局馬克?艾沃森局長的話來說,就是服務加執法等于納稅人遵從。對于守法的納稅人,優質的服務能夠更好地促進其守法;對于不守法的納稅人,嚴格的執法能夠更好地敦促其守法;這其中,都是以維護納稅人權利為基礎、以客戶為導向而量身定做的管理服務。

因此,我們應樹立以納稅人為中心的管理理念,強化為納稅人服務的意識。一是以納稅人為導向,優化稅收管理流程。二是以納稅人為中心,優化稅務機構設置。三是以納稅人為中心,完善服務體系。

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關鍵詞：高校后勤實體改革　稅收政策　規范化

 

隨著高校“教育產業屬性”的提出,高校后勤不再只是高校內部一個封閉的特殊市場,正日益成為社會主義市場經濟的一個重要組成部分。從稅收角度來說,這就意味著高校后勤經濟實體作為一個獨立的納稅人,享受和承擔稅法規定的權利與義務。這不僅符合市場經濟發展要求,還可以為國家貢獻稅收。同時,高校后勤社會化后,可將主要精力用于教學和科研,減輕我國長期以來計劃體制模式下高校辦學形成的沉重負擔。

 

1 高校后勤實體改革涉及的現行稅收政策

 

(1)增值稅。對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調味品和食堂餐具,免征增值稅;經營此外的商品,一律按現行規定計征增值稅。對高校后勤實體向其他高校提供快餐的外銷收入,免征增值稅;向其他社會人員提供快餐的外銷收入,應繳納增值稅。

(2)營業稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并具有法人資格的高校后勤經濟實體,經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入,免征營業稅;對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓取得的租金收入,免征營業稅。但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入,應按現行規定計征營業稅;對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂,向師生提供餐飲服務獲得的收入,免征營業稅。

(3)所得稅。《關于高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》明確規定免征企業所得稅,2006年8月18日,財政部和國家稅務總局的100號文《關于經營高校學生公寓及高校后勤社會化改革有關稅收政策的通知》,徹底取消了高校后勤享受的免征所得稅的稅收優惠政策。

(4)房產稅、耕地占用稅、城鎮土地使用稅、等稅收的征收規定。對高校后勤實體,免征城鎮土地使用稅和房產稅。對在高校后勤社會化改革中因建學生公寓而經批準征用的耕地,免征耕地占用稅。對于城市維護建設稅和 費附加,由于是以實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅三稅稅額為計稅依據,按照一定的比例附加征收的,在免征增值稅、消費稅和營業稅三稅的同時,也免征城市維護建設稅和教育費附加。

 

2 高校后勤實體改革稅收管理現狀及存在的問題

 

(1) 高校后勤社會化的稅收 法規滯后,政策法規不明確、缺乏連續性,直接 了稅收征管工作的有效開展。政策法規不能及時反應和規范高校的后勤改革。2000年以來,以高校擴大招生這一政策背景所帶來的高校大發展和引發高校投資多元化,以高校后勤服務社會化引發的高校資產經營盈利性,在稅收政策層面上開始把高校納稅主體從免征范圍放置于實際征收范圍中去。

嚴格說來,文件通知并不等于法律法規,其嚴肅性和剛性都嚴重缺乏。隨著高校后勤社會化改革的不斷發展,原有的《通知》已不能適應客觀經濟形勢的變化,稅收征管中存在一些不明確問題,難以保證稅收征管及時到位。

(2)高校后勤實體自身的改革不規范、不徹底,客觀上為稅收征管帶來了難度。稅收征管的規范化與否,與高校后勤實體的改革是否規范,是否到位,有著密切的關系。從表面上看,幾乎所有高校都已完成了后勤系統的剝離,實現了獨立納稅人的過度,但實際上,有些學校的后勤改革是在走過場,實質上并未發生變化。現代企業制度要求產權明晰,權責分明,我國高校后勤資產的所有權在國家,占有權在高校,后勤實體對后勤資產只有不完全意義上的經營權,沒有對其所經營資產的占有權、收益權和處置權。后勤實體不是真正的法人主體,也就不可能做到自主經營、自負盈虧、獨立核算。這一切從根本上妨礙了高校后勤改革,客觀上為稅收征管帶來了難度。

(3)稅收征管 和手段滯后,管理不及時、不到位,漏征漏管現象嚴重。稅務機關對高校后勤活動的稅收征管基本上仍限于對高校后勤對外服務部分,而對于由學校后勤部門直屬的、專門為學生提供食宿及日常生活服務的機構,這一部分潛在的稅源,未能進行有效的登記和管理,造成該部分稅源疏于監管,造成稅收征管對高校后勤社會化服務的管理不到位。 

 

3 高校后勤實體稅收規范化管理的思考

 

(1)完善稅收 、行政法規,為高校后勤社會化稅收規范化管理提供法律保障。關于高校后勤實體的稅收立法,應本著有利于征收管理、有利于依法治稅、減少涉稅爭議、加強監督管理的原則進行。對高校后勤社會化的稅收管理,要本著有利于發揮稅收的調節作用,服務于、服務于社會的原則進行,這樣,才能有效地促進稅收對高校后勤社會化的規范化管理,促進高校后勤組織的規范運轉。

(2)改進稅收征收管理手段,加強稅收信息化建設,逐步使高校后勤實體的稅收征管進入正規軌道。對高校后勤社會化的稅收規范化管理必須以信息化管理為手段,把稅收信息化建設作為規范化管理的切人點,完善稅收管理信息系統。稅務機關要積極構建功能齊全、提升信息技術的應用水平,加強系統管理,確保信息安全,提高工作質量和效率。 

(3)加強相關部門聯合,健全和完善社會綜合治稅機制,全面加強對高校后勤實體的稅收管理。因為高校后勤實體的經濟活動涉及到工商營業執照的領發,涉及到增值稅、營業稅、企業所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等多個稅種的稅款征收和繳納,涉及到對高校的財政撥款等諸多問題,涉及到國稅、地稅、財政、銀行、工商等部門之間的協調與配合。為了更好地促進高校后勤改革,帶動高校發展,完善稅收管理,需要上述部門之間加強協調與配合,擴大信息交換的范圍,實現社會信息資源共享。 

自2000年國家出臺對高校后勤實體的政策以來,幾經變更,形成了對高校后勤實體相關稅收政策的不斷修改和變化,也加重了稅務部門對于高校后勤實體稅收管理的難度。面對這樣的現實,加強對高校后勤實體的稅收規范化管理,亟待解決。這不僅關系到稅務機關對高校后勤經濟實體的稅收管理,更關系到如何發揮稅收調節經濟、服務于經濟、服務于社會的作用。在我國稅收制度不斷完善和發展的今天,加強對高校后勤實體的稅收管理作為國家稅收工作的一個不可或缺的部分,具有很重要的現實意義。 

 

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中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-00-01

一、我國社會化納稅服務的發展

我國的社會化納稅服務起步較晚，發展比較緩慢，尚未形成規范的組織體系，其主要形式是由稅務師事務所、稅務咨詢機構等社會中介機構提供的稅務服務，而由稅務部門和政府其他部門建立的納稅服務體系尚未形成，由納稅人協會、稅收志愿者組織等提供的稅收服務尚處在萌芽階段。

1.營利性納稅服務的發展

當前，注稅行業在全國范圍內發展勢頭良好，但是也存在突出問題：一是定位不準確。個別地方注冊稅務師事務所與當地稅務機關未徹底脫鉤，在服務方式的提供上還存在由稅務機關靠行政命令強制的現象。二是注冊稅務師行業的執業標準不規范從協議的簽定、底稿的制作、業務的審核，到相關鑒證報告的出具，還存在不統一、不規范的現象，法律意識和風險意識有待于進一步加強。隨著我國稅法的不斷完善和發展，對稅收行業業務要求標準越來越高，注稅行業人員只有具有豐富的專業知識和實踐知識，才能勝任各類業務，從而保證質量不斷提高。

2.非營利性納稅服務的發展

我國各省、地市“納稅人之家”可謂遍地開花，“納稅人之家”組織遍及各行各業。稅務機關與行業協會、商會共建的“納稅人之家”方便了各類企業的納稅服務訴求，“納稅人之家”的服務深入社區使得稅收服務工作更貼近納稅人，同時也便于稅務部門傾聽納稅人呼聲。總之，“納稅人之家”在保護納稅人權益、提高納稅遵從度、促進我國納稅服務發展方面發揮了重要作用。

2003年北京市朝陽地稅局首先提出成立“納稅服務志愿者隊伍”的提議并于2004年正式成立了中國第一支“納稅服務志愿者”隊伍，自此志愿者隊伍日益擴大，納稅服務志愿活動蓬勃開展。目前，納稅服務志愿者主要為一些有特殊困難的納稅群體服務；為需要援助的特殊納稅群體無償提供包括稅法宣傳、政策咨詢、納稅輔導、涉稅法律咨詢、法律援助、幫助建賬及提供賬務咨詢服務等納稅服務，并且免費提供代辦服務。

二、對我國社會化納稅服務管理發展的合理建議

隨著公共服務理念的形成和社會經濟形式的發展變化，以稅務機關為主導，多種服務組織共存的納稅服務模式已基本形成，“納稅服務社會化”的趨勢日益明確。為推動納稅服務工作的發展，納稅服務司組織擬定《全國稅務系統2010-2012年納稅服務工作規劃》，對納稅服務工作的開展進行全面指導。其中，對如何發揮涉稅中介作用、加強社會組織協作也提出了明確的要求。

在過去的三年內，按照《規劃》的具體工作要求，社會化納稅服務發展不斷完善，涉稅中介行業管理制度不斷規范，注冊稅務師行業管理信息化建設穩步推進，志愿者服務質量不斷提升，形式不斷豐富，隊伍不斷壯大。總之，社會化納稅服務的廣泛開展在“豐富服務內容，創新服務手段”方面發揮了重要作用。然而當前，納稅服務工作面臨很大的機遇和挑戰，要優化納稅服務，構建社會化稅收服務體系，必須借助社會力量，加強和政府其他部門的協作，規范壯大稅務等社會中介組織，扶持發展納稅人協會、稅收志愿者服務等社會組織，現對社會化納稅服務發展提出如下建議：

1.規范注冊稅務師行業發展

從國外納稅服務實踐看，注冊稅務師行業是在市場經濟發展過程中產生和逐步完善起來的，是社會提供納稅服務專業化的一種形式，能夠有效地協調征納雙方的關系，節約稅收成本，提高稅收效率。

為推動注冊稅務師行業的發展，拓寬注稅市場，實現“做大做強”的行業發展目標，必須對該行業進行準確定位。注稅行業是市場經濟的產物，其運行管理一定要獨立，否則將成為政府機構的依附，無法發揮其作用，因此，應該讓注冊稅務師事務所與稅務機關完全脫鉤。此外，要進一步加強制度建設，完善行業監管制度。最后，要不斷加強隊伍建設，提高管理水平。

2.繼續引導扶持建立納稅人協會

納稅人協會是納稅人的自我治理、自我約束、自我發展的組織，引導扶持建立納稅人協會是實現建設服務型政府的重要渠道。一是實現征納雙方之間的有效溝通。通過納稅人協會，在政府和納稅人之間建立起溝通的渠道，稅務部門可以了解納稅人的意見，納稅人則可以及時向稅務局反映問題，提出疑問。二是提高納稅服務質量。協會可以為納稅人提供稅收方面的宣傳服務、咨詢服務；可以定期召開座談會，了解各類納稅人的需求；可以舉辦各類培訓班。把最新的政策及時解釋給納稅人；可以更好地維護納稅人的權益，對于稅務部門的違紀行為能夠以組織的名義得到處理。三是減輕了納稅成本和征稅成本。

3.倡導支持納稅服務志愿者組織

在西方發達國家，納稅服務志愿者已經成為低收入者、殘障人士、老人、處于困境等特殊納稅群體納稅活動主要服務力量，其突出的社會效益受到越來越多的國家政府和社會重視。目前國外志愿服務活動呈現出三種趨勢：法制化、政府化和社區化。因此，我國納稅服務也應該注重以上三方面，逐步建立納稅志愿服務的法律規范，通過建立和完善制約服務的政策法規贏得廣泛的社會認同和群眾基礎，確保志愿服務事業在良好的法律環境中成長；納稅服務志愿工作是“無償”的，因此需要政府的資助與支持；志愿者來自于社區、服務于社區，要充分發揮“社區”的橋梁作用。

肖厚雄（2010）指出“納稅服務社會協作服務要突出協調和配合”。今后，必須協調推動以上三方面的建設，唯有如此才能有效發揮社會主體的服務優勢和杠桿作用，最大限度地利用社會資源將納稅服務工作不斷引向深處。

參考文獻：

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1、納稅服務滯后于稅收征管。目前，基層國稅征管水平歷經多次稅收征管改革后，已經初步走上信息化、網絡化、集約化道路，稅源監控、稅收分析、納稅評估、稅務稽查四位一體的互動協作機制已經形成。但納稅服務發展較遲，服務手段還停留在傳統改變服務環境和服務態度上，服務手段主要是咨詢、培訓、講座、宣傳等方式，稅收征管的超前性與納稅服務的滯后性產生矛盾。

2、納稅服務觀念落后。基層稅務干部普遍對優化納稅服務在提高稅法遵從度、加強稅收征管、構建和諧稅收征納關系中的重要性認識不足，熱情不高，工作缺乏主動性；一部分干部為納稅人服務的意識淡薄，缺乏大局觀念，認為納稅服務僅僅是辦稅服務廳及其工作人員的事，與本部門、本人無關，“全員服務”、“大服務”的理念尚未形成；還有少數干部“官本位”意識濃厚，視納稅人為管理監督的對象，認為稅務部門的主要職責是執法、管理、監督，而納稅人是被執法、被管理、被監督的對象，存在對立關系。強調納稅服務，就會導致“貓不抓老鼠”，影響正常的執法。

3、納稅服務不規范。目前，辦稅服務平臺有辦稅服務廳、稅務網站、12366稅收熱線等，但普遍存在不規范、不系統、不兼容的問題。一是辦稅服務廳軟硬件不統一，沒有電子顯示屏，沒有導稅員；窗口設置不規范，沒有設置咨詢服務窗口。二是資料報送不規范，同一種涉稅資料，雖然規定由大廳統一受理，有的還是通過稅源管理部門傳遞。三是業務處理不規范，有的要找科室領導或局領導簽字，有的要到稅政科、業務科領資料，有的要信息中心修改微機信息等，隨意性比較強。四是稅務網站(頁)建設不規范，安鄉縣國稅局的稅務網站建設剛起步，只是簡單的一些政策規定，信息更新慢，公布事項少。五是12366稅收熱線，是國稅、地稅業務也沒有整合，不能集中受理，一次性答復。

4、納稅人滿意度不高。目前，納稅人對基層納稅服務工作的滿意度并不高。以安鄉縣國稅局為例，2010年10月，該局隨機選取了72戶納稅人進行納稅人滿意度調查，調查內容包括辦稅環境、政務公開、便民設施、稅容風紀、規范服務等18大類、59小項。采取發放調查問卷的方式，納稅人對每個問題的評價分為五檔：“非常滿意”、“滿意”、“一般”、“不滿意”和“不了解”，每一項按25%計分。根據調查結果統計顯示，納稅人滿意度較高是對辦稅服務廳提供服務的評價，滿意率為85.2%。網站總體運行情況、網上辦稅、國稅局落實稅收優惠政策、本地區國稅局依法保障和維護納稅人合法權益工作、國地稅工作聯動協作國稅局涉稅審批事項辦理工作中報送的資料合理合法程度、國稅局領購發票情況中票種核定工作、與其他執法部門比較中的服務態度、廉潔從政、公正執法等行為，這些項目的滿意率均在65%分以下。12366等咨詢電話提供的咨詢服務和對納稅人的投訴（舉報）回復處理工作，這兩項的滿意率不到50%，調查中有近三分之一的回答是對上述兩項服務舉措“不了解”。

5、多元化申報繳稅方式難推廣。目前，基層國稅部門以網上辦稅服務廳為中心，大力推行電子申報、網上辦稅、遠程操報稅、稅控機網上申報等多元化申報繳稅方式。但還存在后續服務跟不上，出現問題后不能及時得到解決；服務硬件提升快，但軟環境不盡人意等問題，以及受納稅人文化水平限制，不會使用電腦和收款機等設備，造成電子申報推廣難度加大。

二、優化基層國稅納稅服務工作的對策

當前，全社會正在大力開展“依法誠信納稅，共建和諧社會”的活動，稅務部門如何正確定位，牢固樹立優化納稅服務的理念顯得尤為重要。對于稅務部門和稅務干部來說，當務之急是進一步轉變服務理念，強化服務意識，創新服務手段，優化服務環境，提高服務質效，促進征納關系的和諧。

（一）簡并流程，不斷完善納稅服務體系。

古典經濟學之父亞當?斯密把便利作為賦稅四原則之一，便利包含便捷、經濟、高效等多重含義。考察美國聯邦納稅服務，其改組機構設置、改進和拓寬納稅人教育和知情權渠道、優化合作伙伴服務、提升自助服務選擇空間、增強援助服務等，都是從便利納稅人角度出發，不斷提高納稅人滿意度和稅收遵從度。推進納稅服務規范化建設，同樣需要把便利納稅作為重要內容。

1、在機構職責設計上體現便利性。適當壓縮管理層次，簡并管理環節，形成“扁平化”的組織結構。進一步下放和前移管理權限，設立全職能窗口，集中辦理審批涉稅事項。設置對地處邊遠的稅務分局，可適當將原集中在縣一級機關的發票發售、認證報稅、申報征收以及小規模納稅人管理等權限下放，減少納稅人往返奔波之苦。

2、在改進辦稅流程體現便利性。根據稅收工作的實際需要，稅收業務流程應按一個中心四大系統來整合。一個中心就是以辦稅服務廳為中心，四個系統是指征收管理系統(負責一線征管的稅務分局、稅務所、稅源管理科)、辦稅服務系統(即辦稅服務廳)、綜合管理系統(負責稅收政策管理和稅收業務審批的稅政法規科、征收管理科)、稽查監控系統(稽查局)。處于樞紐地位的辦稅服務廳則是整個流程再造的重點。基層區縣級國稅局辦事服務廳設“綜合服務”和“發票管理”兩個窗口，實行流程化管理、一條龍服務。

3、在改進服務方式上體現便利性。大力推行“一窗式”、“一站式”服務，在辦稅高峰期實行服務窗口的彈性調整，實現窗口資源的動態配置，積極探索開通全能型窗口，全面提高辦稅效率。提供電話、網站、短信、信函、傳真以及面對面等多種宣傳咨詢服務。建立以網上辦稅為主體，上門辦稅、電話辦稅、短信辦稅、郵寄辦稅等為補充的多元化辦稅體系，為辦稅不便利的納稅人提供流動服務和上門服務。探索研究并試行綜合申報，實現多個稅種一次申報、同時完稅。推廣涉稅中介服務，依法拓展執業領域和服務空間，加強行業誠信建設，支持納稅服務志愿者開展志愿服務。

4、在信息手段運用上體現便利性。堅持一體化要求和可持續發展原則，加快“金稅三期”建設，完善涉稅爭議和訴求的處理、12366遠程座席等平臺，通過信息網絡實現全方位、全天候的納稅服務。

（二）加強培訓，建設高素質的納稅服務隊伍。

一方面要提高全體干部的服務意識。樹立“全員、全程、全心”服務理念，提倡依法行政、依法辦事、文明服務的活動，自覺樹立公仆意識、服務意識，淡化權力意識，以良好的職業道德素養去贏得納稅人的信任。同時，在提高納稅服務技能上下功夫。要通過辦班培訓、在崗培訓和以老帶新等途徑，從稅收宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護等方面培養稅務干部綜合執法和服務能力。

另一方面要加強辦稅服務廳和納稅服務科工作人員的培訓。一是堅持“每日一學”制度。每天上午上班前15分鐘為大廳集中學習時間，組織操作人員學習交流,主要是討論工作中遇到的問題，共同商討，找出解決方法，對大廳無法解決的及時向上級請示處理，并做好學習記錄。二是實行換崗學習。加大干部輪崗力度，培養“一崗多能”的復合型人才。規定操作人員每月換崗1次，由操作員相互講授軟件操作技能和操作方法，讓干部在崗位上相互學習，保證每個人都能勝任所有業務。三是更新稅收熱點知識。組織干部不間斷學習《12366熱點問題匯編》，提高每位工作人員處理納稅人提出的各項涉稅事宜的能力，及時解答和處理各種涉稅問題。四是開展禮儀培訓。經常組織的服務禮儀學習，采取請專家上門指導、納稅人挑刺等方式規范干部言行舉止，做到熱情服務。五是嚴格考試考核。每周從干部學習記錄本中選出一題集中考試，將辦稅服務廳崗位與考試成績掛鉤，按月兌現，并將考試成績作為每周服務之星評比活動的重要依據。六是結合日常工作開展各種行之有效的創建評比活動。通過開展評選“服務明星”、“辦稅標兵”等活動進一步激勵干部學習的積極性。

（三）創新形式，搭建高效的納稅服務信息化平臺。

黨的十七大報告提出“推行電子政務，強化社會管理和公共服務。”這對利用信息技術提高公共服務水平提出了新的要求。近年來，各級稅務機關大力實施科技興稅戰略，有計劃、有步驟地加大了對信息化建設的投入，信息化手段充分應用于納稅服務工作中。一方面，信息化的廣泛應用，為建立快速、暢通、高效的納稅服務提供了支撐和平臺。綜合征管軟件、增值稅管理信息系統、出口退稅管理信息系統等相繼上線運行，極大地簡化了納稅人的辦稅流程，降低了納稅成本；大力推行多元電子申報方式、網上辦稅廳自主辦稅，使納稅人足不出戶，輕松納稅；建設稅務網站，開通手機短信平臺，推進“12366”服務熱線建設，在稅務機關與納稅人之間搭建起多元化、多樣化的互動交流平臺。即將啟用的金稅工程（三期）描繪了一幅美妙的圖景：將通過信息網絡為全國所有納稅人提供7×24小時全方位的納稅服務，包括：稅收宣傳、納稅咨詢、納稅申報、涉稅申請、涉稅查詢等，并依法為政府各有關部門提供納稅人納稅信用等級信息。另一方面，信息化的迅速發展，拓展和延伸了納稅監督網絡，納稅人可以通過各類網絡平臺進行納稅和服務咨詢、、舉報，增強了稅收執法和納稅服務的透明度。可以預期，隨著信息化水平的不斷提升，稅收信息化將會在改進納稅服務，滿足國家、納稅人和社會對稅務工作不斷提高的要求方面做出更大的貢獻。以“網上辦稅服務廳”為平臺，滿足納稅人“個性化”服務需求。讓納稅人根據自身需要選擇稅務機關提供多功能、方便、快捷的“智能化”納稅服務。讓納稅人能夠自主選擇查詢、稅法輔導或者其他稅法信息。推行多元化申報納稅申報方式，提高辦稅效率，節省納稅人的辦稅時間，切實緩解辦稅服務廳工作壓力。依托現代化信息技術手段，實現網絡實時在線、信息互通和資源共享。通過設置專門的QQ聊天室，E-MALL電子信箱等，實現納稅人和稅務干部在網上交流，可以通過網絡進行具體涉稅問題的咨詢和解答。創新納稅服務平臺，為納稅人提供便捷順暢的辦稅渠道。稅務機關要加大對現有辦稅服務軟件系統的整合力度，以網上辦稅服務廳為中心，大力推行電子申報、網上辦稅， 滿足納稅人高效、快捷的辦稅要求；以此為依托，建立納稅服務網站，通過網站平臺，為納稅人提供廣泛的實時稅政法規查詢、辦稅流程咨詢、辦稅表單下載、涉稅業務辦理等服務，使納稅人足不出戶便可完成涉稅事項。同時在辦稅服務廳搭建立體式、全方位的服務平臺，通過設立專門“咨詢導稅臺”，“咨詢導稅臺”的職責包括納稅咨詢、表、證、單書的發放、納稅輔導、“一站式”服務需流轉事項的文書出件，直接為納稅人提供咨詢、協調服務。

（四）注重實效，不斷改進創新納稅服務方法和手段。

首先，堅持依法治稅，營造公平公正的稅收環境，滿足納稅人對執法公平公正的期望。堅持依法治稅是納稅服務的重要內容，也是稅務機關的重要職責。要全面推進稅收執法責任制，嚴格落實執法過錯責任追究制度，為納稅人創造一個公平、公正的稅收環境。廣泛、持久地開展稅法宣傳，培育全社會依法誠信納稅意識，營造良好的稅收法治環境。要認真落實國家促進就業、調整經濟結構和產業布局的稅收政策，尤其是深入研究現行稅收優惠政策執行過程中的問題，在政策允許的范圍內制定可行措施，最大限度地支持經濟發展。要加強與公、檢、法等部門的聯系，建立聯動機制，加快稅銀庫聯網步伐，形成整體合力，不斷提高稅收法制水平。

其次，改進服務手段，拓展服務內涵。服務內涵是一個較為廣義的載體，它包括服務的基本內容、服務形式、服務手段等。不能簡單地將服務內涵理解為服務態度、文明用語、限時承諾等，而要將服務的觸角延伸到稅收工作的全過程，讓納稅人感覺到服務無處不在。一方面，積極拓展服務領域，不僅要有熱情真誠的態度服務，更要在辦稅服務、納稅咨詢、稅法宣傳及行政處罰等涉稅事宜上體現服務。同時，還要走出去為納稅人服好務，如采取主動上門服務的方式，開展上門送稅法、上門輔導納稅、上門促產增收活動等，在服務中融洽征納關系。另一方面，大力推進納稅服務信息化建設，提高納稅服務的科技含量，為納稅人提供更加便捷、高效、節省的服務。將現代信息技術廣泛應用于納稅服務領域的各個層面，進一步整合服務資源，加強信息共享，加快推進“電子稅務局”建設步伐，運用當前先進的視頻、語音、短信、電子郵件、網站等現代化手段，開發建設綜合性、多功能的專業型納稅服務呼叫平臺，實現與納稅人的交流互動和實時服務。

再次，推行個性化服務，滿足納稅人日益增長的服務需求。為滿足納稅人日益增長的多方面服務需求，應在提高工作效率上做文章，讓納稅人充分享受到便捷辦稅。對于納稅人最為關心、最想知道的新的政策法規、納稅定額的調整和征收等情況，應不拘泥于形式，采取定期舉辦稅收課堂、公布稅務人員個人電子郵箱、手機號碼、設立納稅服務QQ群、辦稅自助機、信息短信臺、申報入庫信息反饋臺，不拘一格地為納稅人服務。要力所能及地幫助納稅人解決生產經營和管理中存在的問題，特別要加強和改進對大型企業的稅收管理，及時發現和研究大型企業稅收管理中存在的問題，扶持和幫助大型企業的發展。

（五）加強協作，營造納稅服務社會化環境。

1、提高對社會化納稅服務的認識。社會化納稅服務是專業化納稅服務的有益補充，中介機構承擔起涉稅鑒證、稅收籌劃等有償服務后，稅務機關集中更多精力承擔稅法宣傳、告知涉稅事項責任等無償服務，從而提高納稅服務的整體能力。西方發達國家的經驗告訴我們，推進社會化納稅服務是一條提高征管效率的有效途徑。在社會主義市場經濟體制的新形勢下，國家稅收制度不斷深入改革，稅制結構趨于優化，征管改革不斷深入，征管服務更趨精細化，更多的涉稅事務應交由市場和社會來辦理，決定了社會化服務具有廣闊而美好的發展前景。因此，稅務機關應提高對社會化納稅服務的認識，大力支持其健康發展。

2、規范對社會化納稅服務的監管。社會化納稅服務必須以法律規定為依據。社會中介組織提供的有償納稅服務，由于涉及稅收這一特殊的服務對象，政府必須對服務提供者的資格、服務方式、服務范圍、服務報酬等加以規制，做到有法可依。稅務機關是稅務機構等社會化納稅服務的監管機關，應承擔起對稅務機構等社會化納稅服務的日常監管責任。要監督指導稅務等機構依法涉稅業務，誠信經營，文明服務，健康發展。

篇10

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）22-0101-02

近年來，隨著中國高等教育的發展和全國高校后勤社會化改革的不斷深入，高校后勤經濟活動除了高校內部之間的往來，其他經濟關系越來越復雜，高校后勤市場主體逐步成熟，納稅成為后勤企業的一項重要成本支出，后勤企業開始關心成本核算，納稅觀念已有了較大提高。國家在政策鼓勵的同時，也加強了稅收管理，對高校后勤企業的各種稅收優惠政策越來越少，高校后勤企業的稅負不斷增加。所以怎樣保證合理合法納稅顯得越來越重要。

一、高校后勤納稅籌劃的必要性

高校后勤社會化改革給高校的管理與發展帶來了生機和活力，由此而引發的稅收問題成為高校和稅務部門乃至全社會共同關注的問題。從稅收角度來說，高校后勤成立經濟實體作為一個獨立的納稅人，享受和承擔稅法規定的權利與義務。

1.高校后勤稅收優惠政策逐漸發生變化。從高校后勤稅負演變和發展分析，計劃經濟條件下，高校后勤基本沒有經營行為，稅收處于免稅期。2000年以來隨著高校后勤社會化的推進，后勤服務領域逐步擴大，經營活動內容日益豐富。國家先后出臺了一系列高校后勤稅收優惠政策，財稅[2000]25號文、財稅[2002]147號文，財稅[2003]152號文，對高校后勤企業服務性經營的相關稅種明確了征稅范圍，財稅[2006]100號文，取消了高校后勤法人企業享受的免征所得稅的稅收優惠政策，2006—2008年的優惠政策僅是學生公寓的房產稅、土地使用稅和按國家規定收取的住宿費、為學生服務的食堂餐飲營業稅，為校內學生服務的食堂原材料的增值稅。財稅[2009]155號文，財稅[2011]78號文，進一步重申了只有對學生、對教職工的服務，免征營業稅、房產稅等。這兩個文件的主體內容沒有變化，只是將執行日期往后延續到2012年12月31日。高校后勤服務工作的改革方向是實行社會化，稅收優惠政策將有逐步取消的趨勢，同時為了適應新的稅制環境，高校后勤開展和重視稅收籌劃是具有現實意義的。

2.納稅籌劃是高校后勤企業提高經濟效益的有效途徑。納稅籌劃是一種降低企業經營成本的有效手段，稅收是企業經營活動的必要成本。高校后勤企業經營的范圍較廣，涵蓋了商業、交通運輸業、住宿服務業、飲食服務業等各個行業，它具有一般企業的共性，又有自身的特點。企業在合法范圍內最大限度地減少稅收負擔，將會使稅后利潤大大提高，為企業發展提供發展的動力。高校后勤本身具有公益性、服務性、微利性的特點，教育部門和學校對后勤實體的服務價格是有限制的，如學生公寓住宿費，嚴格按照物價局文件規定，不能多收。在比如近幾年，糧食價格飛漲，教育部從穩定學校的大局出發，明文規定各高校食堂不能上漲價格。因此高校的服務不可能完全按照市場價格收費，后勤企業的微利性及所處的環境，合理運用稅收籌劃可以提高經濟效益，并為自身創造良好的發展空間。

3.納稅籌劃是高校后勤規范化管理及提高競爭力的保證。納稅籌劃是企業財務管理的范疇。納稅籌劃可以極大的提高高校后勤的管理水平。高校后勤作為高校相對獨立的組成部分，模擬企業化管理，在提高服務質量的前提下，以追求利潤最大化為企業目標。而一定的納稅籌劃，可以降低經營成本，有助于實現企業目標。這就要求高校后勤制定相關政策，規范自己的經濟行為，理順經營方向及經營思路，提高企業競爭力。因此使高校后勤納稅籌劃顯得尤其重要。

二、高校后勤主要涉稅稅種納稅籌劃分析