導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇監管體系論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

【論文關鍵詞】民用機場；建設投資；監管

一、投資監管概述

（一）投資監管的內容

投資監督管理是指有關監督機關和職能部門依據法律、法規和有關規定，對政府的投資活動和政府管理投資的工作進行的監督管理，其實質是對政府及其工作人員權力的約束和規范，使政府的投資行為和管理投資的行為在法律、法規和制度的范圍內進行。

（二）投資監管的必要性

改革開放以來，國家對原有的投資體制進行了一系列改革，打破了傳統計劃經濟體制下高度集中的投資模式，初步形成了投資主體多元化、資金來源多渠道、投資方式多樣化、項目建設市場化的新格局。但同時，投資體制中還存在企業投資決策權沒有完全落實、政府投資決策和投資管理不夠規范、投資宏觀調控能力有待加強等問題。要解決這些問題，必須盡快建立健全投資制衡體系，不斷強化監督機制，切實加強和改進對投資的監督和管理。

二、我國民用機場建設投資監管的現狀

（一）監管主體方面存在的問題

1.監管主體眾多，監管不全面、不完整。

民用機場建設過程是一個復雜的系統工程，監管主體眾多，大到中央部委，小到地方政府。這種監管機構分散，監管效率不高。目前，對民用機場建設投資的監管機構主要包括國家發改委、民航局和財政審計等部門。一個民用機場建設投資項目要接受多個監管部門的重復監督檢查，既浪費監管資源，又影響監管效率。

雖然民用機場建設投資監管部門和機構眾多，但沒有一個部門或機構對民用機場建設投資實行真正的、全面的和完整的監管。這種分頭監管的局面使得各監管部門之間的相互協調性差，責任落實不到位，從而降低了投資監管的作用。

2.監督的法律依據比較多

民用機場建設過程中，各監管部門監管所依據的主要法律和規章制度比較多，但是這些法律法規都是針對民用機場建設各個階段的，都是比較零散的，沒有一個法律法規涉及到監管的全過程。

（二）民用機場建設中技術與財務方面存在的問題

1.民用機場建設時間跨度長

由于民用機場建設投資大、審批環節多，因此歷時較長。特別是籌建期，要經過國家發改委、國土資源部門、環保部門、地方政府等多部門的審批，如此繁瑣的審批環節為民用機場建設單位帶來沉重的人力和財力負擔，也為以后建設過程中出現設計變更、物價上漲導致工程成本上升等問題埋下了安全隱患。

2.民用機場建設投資前期工作考慮不全面

民用機場建設項目都進行了立項、可行性研究，也履行了報告批復程序，但有些項目僅僅是履行了建設審批程序，沒有深入地從財務、經濟效益及社會影響角度進行預測，對項目的投資價值及如何進行建設的咨詢意見不夠客觀、科學。

3.民用機場設計分別存在設計保守或超前現象

由于對民用機場業務量預測不夠準確，對民用機場規模涉及不夠準確，導致設計目標與實際情況存在差異，出現設計保守或超前現象。

4.預算、概算與實際投資差異較大

在民用機場建設的實踐中，無論是新建或者是改擴建項目，工程造價控制中普遍存在著“預算超概算，決算超預算”的不良現象，其結果不僅影響了國家對民用機場建設投資的宏觀控制，而且給民用機場建設項目投產運營后帶來了較大的財務負擔。

5.機場建設工程結算不規范

在機場建設工程中，由于各種原因，出現一些不規范之處。比如結算資料保存不完整、費用項目重復計算、變更合同沒有補充協議等。結算過程中出現的這些不規范之處至少會產生兩方面不良的后果，一方面可能會助長現象的滋生；另一方面會在某種程度上影響決算的正常和按時進行。

三、完善民用機場建設投資監管的措施

（一）民用機場建設投資監管的保障措施

1.建立投資監管法律法規體系，使政府投資監管沿著法治的軌道發展

全面落實民用機場建設的全過程監督管理體系，除了要健全監管模式，明確監管主體及職責、理順監管流程外，還需要建立、完善相關法規制度。現行的各種法律法規比較分散，尚未對政府投資監管特別是決策責任的追究做出專門的明確界定。因此，要以法律法規體系的完善來推進政府投資的監管，用法管權、法管人、法管事，盡快構筑起政府投資的法律風險防范體系。

2.建立完善的組織保障體系

（1）理順管理部門職權。投資的主管部門，要認真梳理，使投資管理的權力配置職責明確，分工合理，進一步強化程序和責任制度，切實加強行政的層級監督制約。

（2）加強各項法規制度的執行力度，嚴格執行建設資金及財務管理制度。地方財政部門按規定及時審撥民用機場投資建設工程進度款和尾留款，及時審批竣工財務決算報告。地方審計部門可選擇一定規模的項目，依法對項目實施、民用機場投資建設工程概算及預算執行情況和竣工決算進行審計監督。

（3）加強項目建設監督檢查。民航局會同地方管理局對項目實施進行檢查和稽查，發現擅自增加建設內容、擴大建設規模、提高建設標準、突破設計概算、不按規定招標發包、民用機場投資建設工程質量低劣、建設資金損失、發生嚴重安全事故等、、營私舞弊的行為，對建設單位及相關責任人及時提請有關部門予以處理。

（二）建立完善的民用機場建設投資監管體系

建立一套涵蓋宏觀調控管理、建設決策管理、計劃控制管理、資金撥付管理、建設過程管理、后續審計考核管理等方面的全過程監管體系，需要全面認識“工程”和“資金”之間的關系，正確判斷它們之間作用力的大小，以這兩條鏈為準繩，挖掘控制點，采用恰當的監管方式方法，并將全過程動態跟蹤審計貫穿始終，這樣才能取得最佳的監管效果（見圖1）。

1.工程鏈監管

工程鏈監管是指對于民用機場建設項目流程從工程建設角度監管各階段的合法、合理、合規性。

（1）投資決策階段。該階段主要是對民用機場建設選址、項目建議合理性的審查。審查可分如下幾個階段進行：項目申報及篩選；項目立項審查；簽訂責任書。

（2）前期規劃階段。該階段主要是對民用機場建設可行性研究、總體規劃合理性的審查。建設單位提出民用機場總體規劃，民航局根據地區經濟發展水平、旅游事業發展情況、對外貿易發展水平、鐵路、水運、高速公路等運輸方式的發展水平、鄰近區域民用機場情況、本地區人口統計狀況等因素研究并確定民用機場建設標準。

（3）項目設計階段。該階段主要是對民用機場建設初步設計的合理性、施工圖設計的合規性進行審查。特別注意的是，民用機場投資建設工程設計對造價的影響較大，應確保建設單位在綜合考慮安全、功能、標準及經濟等各方面要素的基礎上，把有限的建設資金用到刀刃上。

（4）建設實施準備及招投標階段。該階段主要是對招投標合同的合法、合規性進行審查。如果建設實施準備及招投標階段的招投標文件、合同文件等不夠嚴密、明確，在今后結算時，容易引起扯皮而影響工期及造價失控的現象。該階段審查主要可通過審查民用機場招投標制度及管理程序作為基本考核點。

（5）民用機場投資建設工程施工階段。該階段主要審查項目建設過程中的變更是否合理。對此進行審查主要是檢查建設部門是否有相應的制度與有效控制措施。比如變更立項制度，凡是與原合同量、價有變化的，都要經過一定的程序進行立項等。

（6）竣工決算階段。該階段主要審查民用機場建設的質量是否合格，預算執行情況、決算審計等。

2.資金鏈監管

資金鏈監管是指對民用機場建設項目過程中資金撥付的合理性、資金使用的合規性、效率性進行監督管理。

（1）投資決策、前期規劃階段。該階段應盡可能掌握包含土地成本、前期規劃費、資金成本及管理費用（含建設單位管理費、設計費、監理費等）等可能發生的民用機場投資建設工程建設項目全過程費用，為后期做好項目經濟評價提供數據。

（2）設計階段。在設計階段需要組織專業人員盡可能地收集相關資料，對每個設計方案作出經濟估算及評價，審核概算，控制造價，確定民用機場概算總投資和具體建設內容，同時確定民航基金撥付的最佳比例。

（3）民用機場投資建設工程招投標及施工階段。民用機場投資建設工程施工階段可能會出現設計變更偏多、工程驗收不到位、監理單位監管不力等情況。因此，應根據實際發生的變化，充分深入施工現場，制定合理的資金使用計劃，既要保證民用機場投資建設工程有足夠的資金，又要做到盡可能不占用過多的資金，減少利息支出，降低資金籌措的難度。

（4）竣工決算階段。在竣工驗收階段，要檢查工程監督資料的真實性與完整性；要核實建設成本的合法性、合理性和竣工財務決算的真實性，審定建設項目的資金結余；檢查各類竣工驗收時工程與概算內容的一致性、財務支出的合法性；要關注工程技術資料對執行項目概算、財務決算結果的影響程度。

（5）民用機場交付使用階段。在民用機場交付使用階段，要做好建設項目后評估工作。在竣工決算審核的基礎上，將項目的有關資料及分析結果匯總并建立數據庫，為后續民用機場投資建設工程提供參考。

3．實行全過程動態跟蹤審計

全過程動態跟蹤審計需借助社會專業審計力量，將事后審計環節提前并始終貫穿于項目建設全過程，以充分發揮國家審計、行業部門審計和社會審計的合力。既杜絕違紀違規現象的發生，又規范建設程序，確保建設資金安全完整，節約民用機場投資建設工程投資。

（1）建設項目前期階段審計。民用機場建設項目前期決策工作十分重要，它從根本上影響民用機場建設項目的成本和投資效益，因此應對其進行審計。建設項目前期階段審計的主要內容包括：對投資決策、項目可行性研究、民用機場投資建設工程設計、設計概算、預算的審查；招標文件、投標標底、投標報價審查；建設民用機場投資建設工程施工合同的審查。

（2）建設項目施工階段審計。施工階段的審計是民用機場建設項目跟蹤審計的重點，是堵塞漏洞、降低成本的關鍵環節，審計內容包括對收入、成本、費用、資金撥付金額進行核實，對各項管理工作進行中途定性評價。

（3）建設項目結束階段審計。民用機場建設項目完工后，審計部門要對項目部門實際完成的各項經濟指標情況進行審定，對執行企業財務制度、財經紀律和規定情況進行審計。

在實際操作過程中，審計機構要緊緊抓住資金流程這一主線，重點關注建設資金使用的合法性和規范性，緊緊抓住民用機場投資建設工程造價控制審核這一關鍵控制點，及時提出有針對性的合理化建議，糾正并完善建設管理過程中的薄弱環節。實行全過程跟蹤審計要堅持“全面審計、突出重點”的原則，對項目建設程序、招投標制度、合同簽訂、質量管理、造價控制、資金使用管理以及設計、施工、監理履行職責情況等重點環節重點加強審計監督。

【主要參考文獻】

[1]謝昭曉.關于加強財政投資建設項目監管的思考.科技信息，2007，（20）.

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對這個定義，我們可以從監管主體、監管客體以及監管內容等方面進一步理解。

1．監管主體

狹義的監管主體是指中央銀行官方機構；廣義的監管主體則把銀行放在整個國民經濟的大背景下來看。包括兩個部分：內部監管主體和外部監管主體。內部監管主體也是最基本的監管主體即銀行機構本身，這一部分的監管也稱為內部控制。與之對應的是外部監管主體，包括官方監管機構、社會監管機構和行業公會等。

2．監管客體

它包括商業銀行和經營存、貸、匯業務及名稱同銀行有異的金融機構。

3．監管內容

監管內容即監管的法律權限，包括三方面的內容：

(1)檢查監督權。中央銀行或監管當局針對銀行機構的經營狀況，可以及時索取及查閱銀行機構的各種憑證和報表；對銀行機構的經營活動可以進行定期或不定期、現場或非現場的檢查；對銀行機構進行項目評級和綜合評級，并根據不同級別的銀行機構施以不同的監督和管理。

(2)管理權。包括預防性風險管理，例如銀行開業登記、銀行資本充足性管理等；援救性管理，對遇到臨時清償困難的商業銀行提供緊急資金援助，幫助其渡過難關，避免倒閉事件的發生s事后補救管理，如存款保險制度，即銀行倒閉后由政府、中央銀行等組織賠付全部或部分存款。

(3)制裁權。包括對經營上不符合要求的銀行給與警告；對存在較大問題的銀行勒令其暫停營業；針對問題嚴重，已無存在必要的銀行，吊銷其營業執照并關閉。

對銀行業嚴格監管就是為了確保金融系統的穩定性和信心，以識別、計量、監測和控制重大風險。

二、我國銀行監管體系的現狀及存在問題

1991年我國以中央銀行為核心的銀行監管體系已經初步形成。近年來，該體系在組織、立法、監管等方面均有一定的進步，特別是1995年在立法方面取得很大的成績。其中《中華人民共和國中國人民銀行法》明確規定中國人民銀行承擔對金融機構及其業務實施監督和管理的職能。除此以外還有《商業銀行法》、《儲蓄管理條例》、《外匯管理條例》及《擔保法》等的頒布和實施。但是，我們也應該清楚的認識到我國目前的銀行監

管體系仍然存在著一些不容忽視的問題。

1．監管目標不明確

如前所述，銀行監管體系的目標是為了維持一個穩定，高效，健全的銀行制度，然而在我國銀行監管很大程度上是為貨幣政策服務的，換言之是為了穩定幣值來服務的。通貨膨脹率高時，限制銀行貸款范圍及銀行發展規模；反之，則放寬銀行貸款及對銀行新增業務的限制。銀行監管的重點不是放在增加信息透明度以保障投資人利益或者對銀行機構的安全性進行經常考核與評估，而是放在限制銀行經營范圍和整體規模上下

2．監管主體單一

我國的銀行監管體系長期以來是中國人民銀行獨家監管的局面，而這樣的監管體系無疑會產生以下問題：(1)監管力量薄弱。人民銀行要監管全國所有的銀行機構，無論在財力上還是在物力上都顯得力不從心。(2)人民銀行本身由誰監管。人民銀行也是銀行業的一部分，銀行監管體系當然也應該包括對人民銀行的監管，而人民銀行作為唯一的監管主體很難保證監管的客觀性。(3)人民銀行擔負著制定貨幣政策和監管銀行機構兩大職能，由人民銀行獨家監管很可能導致人行向某一職能的傾斜，以其中一種職能為主導。(4)監管主體的單一為設租尋租創造了條件。在單一管制主體的條件下，被管制者更容易通過疏通的辦法讓管制為他們增加福利，從而使管制最終保護生產者，而不是消費者。

3、監管內容方面的缺陷

各國監管內容側重點各不相同，這一點可以在管理當局對銀行檢查評級的考核指標清楚的反映出來。下面，我們把我國的稽核評價百分比法與美國的“駱駝評級體系”作個比較。

(1)對資產安全性的重視程度。表示資產安全性的兩個指標主要是資本充足性和資產質量。在美國的“駱駝評級體系”中，資產安全性的的權數達20％，而在我國的稽核評價百分比法中，其權數僅為5％，由此可見，我國對資產安全性的重視程度不如美國。

(2)對盈利狀況的重視程度。“駱駝評級體系”中，盈利性指標權數達20％，而我國的權數僅為10％，由此可見，我國對盈利狀況的重視程度也不如美國。

(3)對銀行業務范圍的重視程度。在我國的稽核評價百分比法中，經營業務合法性的權數為20％，信貸規模適度的權數為10％。雖然經營業務合法性與信貸規模適度也是對銀行經營安全性的一種考察，但是他們的著眼點不是經營水平上的安全，而是對經營范圍的限制。

4．監管程序輕重安排不合理。

我國現有的監管程序過分強調對銀行新網點、新業務、增資擴股等方面的嚴格審批，而在對投資人權益保護方面則力度不夠。這種不合理可能帶來兩個結果：(1)銀行業務范圍狹窄，不能較好的分散風險。目前，我國的商業銀行除開一些備用信用證和承諾擔保等業務以外，很少直接參與金融市場交易。(2)便利了腐敗的滋生。過分繁瑣的審批程序從一定意義上說是在規范和防范的名義下設租和尋租。監管越嚴，租金越高，尋租越風行，腐敗也就越嚴重。

三、加入WTO后我國銀行監管體系所面臨的挑戰

1997年12月12日，世界貿易組織近100個成員共同通過了《金融服務自由化多邊協議》，內容包括：(1)取消對外國金融服務公司及其子公司在設立方面的限制。(2)提高外國公司在東道國銀行和金融服務業中可以擁有的股權份額，允許其超過50％。(3)居民能夠使用以外國為基地的銀行業、投資和保險服務。

這意味著如果加入WTO，我國將批準成立一些外資金融機構，允許他們在限定的范圍內，依據我國的有關法律法規為我國境內的企業提供一定的銀行服務。這對我國銀行監管體系會產生哪些影響呢?

1．監督客體的多樣化。監管客體將從國有商業銀行擴大到以國有商業銀行為主體，股份制銀行、外資銀行并存。

2．監管內容的擴大化。隨著金融衍生工具不斷推陳出新；銀行的業務范圍開始涉足保險、證券等行業，監管內容也隨之擴大。

3．監管主體的多元化和國際化。監管主體應該從中央銀行獨家監督擴展到中央銀行社會有關機構、行業公會和銀行機構本身的全方位立體監管。

同時，當銀行從事國際業務能輕而易舉的將其業務從一個國家轉移到另一個國家時，一國的銀行監管者沒有能力和知識去密切監督其在其他國家的業務，這就要求各國的銀行監管主體能夠互相合作，實現銀行監管的全球化。

面對這樣的發展趨勢，我國應該如何改革銀行監管體系以維持銀行業高效，安全的運行呢?

首先是建立全方位立體型監管體系，以中央銀行為主導，銀行機構本身為基礎，會計師事務所，審計師事務所等共同參與審核銀行機構的報表和憑證，行業公會制定行業經營規范。這里要強調兩點：(1)加強財政部對中央銀行的監督。財政部可以通過預算監督，審核中央銀行財務收支，制定財務會計制度等手段實現對央行的監督。(2)加強銀行機構的內部控制。

除此以外，由于銀行也開始涉足保險及證券等領域，銀行的監管主體也應該與保險和政權的監管當局協調行動。

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一、會計主體、中介機構及全社會要樹立適時的會計監管理念。

1、會計主體要轉變監管理念，由被動地接受監管轉變為主動的參與監管。會計主體作為經濟發展的一份子不是獨立存在的，它要與其它會計主體進行公平交易而實現自己的經營目的、經營理念，從而使會計主體實現企業價值最大化，通過自身發展又帶動全社會經濟進步。自身發展的動力來自于兩個方面，一個是內在動力，即通過自身真實的會計信息，進行財務分析，尋找問題，解決問題；另一個是外部環境，即網絡信用度高、會計信息值得信賴的經濟合作伙伴，在彼此互利的情況下共同發展。外部環境與內在動力相輔相成，互為作用。內在動力決定外部環境，外部環境又反作用于企業內部，外部環境的形成是每一個會計主體共同努力的結果。這就要求所有的會計主體主動接受社會、投資人、經濟合作伙伴等的監管，在提高自身會計信息質量的同時創造一種以信用為主基調的市場環境。

2、會計信息使用者、中介機構及全社會要樹立未雨綢繆的會計監管理念，主動參與對會計主體的監管活動。“事不關已，高高掛起”是一種極其自私的表現，這些“不關已”的事終究會由于無人制止而泛濫成災，到那時“災禍”就會降落到每個人頭上。只有會計信息使用者、中介機構及全社會從思想上重視會計信息失真問題，從行動上加強對會計信息的監管，我們的經濟生活才會建立良好秩序。

二、政府要高度重視會計監管工作，健全會計監管法律、法規，制定會計主體必須披露真實、準確會計信息的游戲規則。

每一個會計主體就好像是政府的一個孩子，對一個孩子來說父母的嚴加管教會使他茁壯成長；而怠于管教，甚至父母本身就是不學無術之徒，那這個孩子可慘了，也許他會成為社會的犯罪分子。所以，政府重視會計監管工作，制定嚴肅、完備、覆蓋面廣、實用性強、懲罰手段和力度準確、獎勵適合的會計監管法律、法規是會計監管體系中不可或缺的一部分，它會告訴會計主體應該做什么，不應該做什么，什么是正確的，什么是錯誤的。

三、建立會計監管平臺，確定會計監管主體、客體及監管方式。

1、形成國家、社會和企業內部三位一體的多元化的監管主體。我國正處于計劃經濟向市場經濟的轉型期，會計監管主體在遵循成本效益原則的前提下，由單一的政府監管主體轉變為國家、社會和企業內部三位一體的會計監管主體。國家、社會和企業內部從不同角度和不同層面在市場經濟條件下實施會計監管。國家要通過建立會計監管制度、實施會計監管行為，達到提高會計信息質量的目的，但要杜絕工商、稅務、銀行、上級主管部門等多頭監管而導致無人監管的現象產生；社會要通過滲透全民信用意識、誠信理念而實現百姓關注企業會計誠信、參與企業信用管理的自覺性，同時要積極發揮會計行業協會的自律機制，強化行業指導功能；企業要建立有效的內部控制制度實現會計監管。

2、一切產生會計行為的經濟實體均為會計監管客體。會計在現代經濟生活中無處不在、無所不在，會計是市場經濟秩序的維護者，就好比一個人不管是開汽車、騎自行車、步行都要遵守交通規則。作為會計人員無論是在什么樣的單位，只要該單位從事經濟活動，產生會計行為均為會計監管客體。

3、通過會計委派制、會計集中核算、國庫集中支付、會計審計、政府的監事會監督等不同形式實現會計監管程序化、制度化。進行會計監管的具體形式在我國會計監管體制研究的進程中我們的會計學者、經濟學家在不斷的研究、探索、試行，并且不斷進行改進，先后實施過企業單位的會計委派制度；行政、事業單位的會計集中核算制度；以公共財政為目的的國庫集中支付制度；以中介機構為主體的會計審計制度；政府向國有企業及上市公司委派監事會監督企業會計行為的監事會制度等等都是在實施會計監管過程中表現出的具體形式。今后隨著市場經濟的不斷發展，還會呈現出更多、更廣、更實用的會計監管形式，通過會計監管形式的不斷優化，逐步強化監管力度，提高監管質量。

四、建立會計監管的信息反饋系統，通過反饋信息實現會計監管效益最大化。

會計監管結果是監管過程的結晶，是會計監管體系的精華，有效地利用會計監管結果是實現監管效益最優化的重要一環。就好比一個人，無論從事什么工作都要有工作簡歷，通過工作簡歷你會對他做出一個一般性的認識，這個認識是他經歷的結晶，通過這種認識可以判斷他的工作能力、工作水平、道德修養以及委以重任的程度。會計監管的結果也要有這樣的效應。1、建立會計監管客體信息資料庫，形成監管客體會計信息“歷史檔案館”。一個人如果今天做了壞事，明天仍是好人，并從這件壞事中使這個人得到了經濟利益,那他明天會繼續做壞事,別人看到后也會模仿他做壞事。監管主體對監管客體實施監管行為產生監管結果，對監管結果如何處理也是同樣的道理，如果監管結果是該監管客體披露了虛假會計信息，而監管主體只采用說服教育、糾正虛假信息、適當懲處等輕描淡寫的手段只能解決眼前問題。要想建立規范的市場經濟秩序必須為監管客體的會計行為產生的會計結果建立監管結果信息資料庫，在監管主體存續期間將監管客體的會計行為記錄在案并公布與眾，讓他為自己的行為承擔社會責任。也就是說，一個人，如果大家都認為他是一個騙子，便不再會有人同他交往。建立監管客體監管結果或會計行為信息資料庫讓市場“這只看不見的手”約束會計主體，真正實現會計監管目的。

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一、國際保險業監督發展趨勢

在經濟一體化和金融全球化進程加快的背景下，全球保險業的國際化程度不斷加深。各國保險市場相融性不斷增強，保險業的國際依賴程度不斷提高，一國保險市場日益成為全球保險市場的不可分割的重要組成部分。保險業的這種國際化趨勢，使得一國保險市場的發展非常容易同時受到國際國內政治、經濟和社會發展的影響和沖擊。為了避免本國保險業出現重大波動和災難性風險，確保本國保險業安全和健康發展，各國紛紛制定政策措施，全面加強本國保險業監管。一方面，各國相應地調整了宏觀保險監管目標，把保險體系的安全與穩定作為保險監管的首要任務。綜合起來看，各國保險監管主要有四大基本目標：一是保持社會公眾對保險制度體系和機構體系的信任；二是增進社會公眾對保險體系的了解和理解；三是保護保險消費者的合法權益；四是減少和打擊保險行業的犯罪。另一方面，各國通過制定法律制度對保險監管部門提出了如下要求：一是要努力維護本國保險市場的穩定；二是要依法監管，充分尊重保險機構的經營自；三是要平衡和協調消費者與保險行業間的利益；四是要加快本國保險業的改革與創新；五是要通過有效監管，增強本國保險業的國際競爭力；六是要堅持市場化原則，保護公平、公正、公開的競爭。在宏觀監管目標和法律制度的導引下，各國保險業監管出現了明顯的變化：償付能力監管力度不斷加大，產品監管的市場化趨向日益明顯，混合監管體制正在建立，普遍強調保險公司要建立信息公開披露制度，電子信息技術的推廣和應用速度加快。

二、建立和完善我國保險業監督體系的若干設想

從總體上看，我國保險業監管法律法規體系與保險業發展的客觀要求還很不適應，尚未形成一套科學的監管指標體系，保險業監管制度尚待進一步健全。我國即將加入WTO，國內保險業必然要與國際接軌，客觀上也要求我們遵照國際慣例對保險業進行監管。

1．進一步確立開放型的現代保險業監管目標和理念。

首先，要從全球保險業國際化的發展趨勢出發，調整和完善我國保險業監管目標：努力維護保險人和被保險人的合法權益，保障我國保險業健康、安全、有序地發展；全面提升我國保險業的國際競爭力；充分發揮市場機制配置資源的作用，強化政府監管，兼顧保險市場的效率與公平。其次，建立和完善以保險監管機構為主體、保險機構內部控制為基礎、行業自律和社會監督為補充的全方位、多層次的監督管理體系，不斷提高我國的保險監管水平。再次，要堅持對保險業的依法合規化監管，避免監管的隨意性和盲目性，克服治標不治本的短期監管行為，逐步使我國保險業監管向規范化、程序化、制度化的方向發展；在監管內容和方法上也要進一步更新觀念，鼓勵保險創新，降低監管成本。

當初在保檢監管中要逐步實現以下轉變：一是由單純的業務合規性監管，向合規性監管與風險性監管并重、以風險性監管為主的方向發展；二是由非現場檢查為主向現場檢查與非現場檢查相結合方向發展，盡快建立有效的風險預警系統；三是由傳統的手工檢查，向手工檢查與計算機檢查互補、以計算機檢查為主的方向發展；四是由對保險違法“創新”的事后管制，向事前防范、正確引導保險機構的創新活動、將保險監管和保險創新有機地結合起來的方向發展。此外，還要注意根據不同時期監管政策的要求和保險機構的自身特點，努力尋找政府保險監管與保險機構內控的最佳結合點和結合方式，切實將保險監管政策融入保險企業完善內控、加強管理的工作之中，努力提高監管的有效性。

2．盡快完善我國保險業監管法律法規體系。

隨著我國保險業的迅速發展以及中國加入WTO進程的加快，現有的保險法律法規在許多方面已經明顯不適應我國保險業的發展要求。為此，我們要及時修改和充實現行的保險法律體系，盡快形成一套既具有中國特色又符合國際慣例的保險法律法規體系，為保險公司依法經營、保險業監管部門依法監管創造條件。當前，我們要依據保險市場開放的現狀、加入WTO后外資保險機構的設立和經營情況、國際保險監管趨勢的變化，抓緊修訂《保險法》，并盡快修改制定與之相配套的法律和規章，全面清理與WTO基本原則和對外承諾不相符的內容，充分發揮保險法律的引導和保障作用，為保險業健康發展提供一個公正、公平的競爭環境。同時要加大保險執法監督力度，堅持依法行政，努力提高保險執法水平。

3．努力改進保險業監管方式和手段。

一是進一步突出對保險公司償付能力的監管。要在堅持市場行為監管與償付能力監管并重的同時，通過綜合運用最低資本充足率制度、資產負債評價制度、保險保障基金制度等手段，完善償付能力監測指標體系，逐步使嚴格的償付能力監管成為保險業監管的核心，維護保險行業穩定，切實保護被保險人的合法權益。

二是推進保險業信息化建設，建立和完善保險業監管信息系統。要制定和完善全行業信息化建設規劃和具體信息標準，構建開放型的中國保險業信息網以及完善的保險監管信息系統，及時披露保險機構的業務經營情況和風險狀況。要充分運用現代電子化手段，改善信息傳遞方式和速度，增加信息的透明度和準確性，加強對保險業風險的實時監管。要建立和完善保險風險預警指標體系，做到有嚴密的風險控制、經常的風險監測、及時的風險報告、審慎的風險評估，并按不同的監管責任，提出防范和化解保險業風險的預備方案，妥善處置保險業風險。

三是根據國際審慎監管原則，嚴格保險機構市場準入，優化保險機構體系，嚴格掌握外資公司市場準入標準，合理把握外資保險機構的發展規模和發展速度；同時要建立嚴格的市場退出機制，堅決淘汰償付能力嚴重不足的公司，防止行業性風險的爆發。

四是把道德風險的防范提升到應有的水平，突出對保險機構高級管理人員職責行為和職業道德操守的監管，嚴把保險機構高級管理人員準入關，建立保險機構高級管理人員退出機制，建立對保險機構高級管理人員任職期間的談話與誡免制度、業績監測與考評的指標體系等，防止發生道德風險。

五是加強監管隊伍建設，完善監管責任制。要通過選拔、培訓等各種方式努力提高監管人員的素質，抓緊培養一支高素質的監管隊伍。要明確和完善監管責任制，認真開展內審和監察工作，嚴肅查處在監管中嚴重違規違章問題，加強對保險監管的再監督，保證保險業監管的公正性和有效性。

4．加強對國有保險公司的監管。

把保險監管部門的監管與金融機構監事會的監督檢查結合起來，強化以財務監督為核心的監督檢查力度，把年度定期檢查與專項檢查相結合，以專項檢查為重點，促進國有保險公司依法合規經營。國有保險公司監事會要加強同保險監管部門的聯系，相互通報有關信息和情況，進一步健全國有保險公司的監管機制，提高對國有保險公司的監管效率，從而形成保險監管部門與國有保險公司監事會相結合的監管體系，走出一條有中國特色的保險業監管的新路子。

5．要強化保險機構內部控制和行業自律機制。

保險機構內部控制是政府保險監管的基礎。目前，我國保險機構內部控制還存在著各種各樣的問題，個別保險機構的內部管理和控制還很不完善，缺乏必要的內部監督和制約。對此，我們要借鑒國際經驗，按照《保險公司內部控制制度建設指導原則》的要求，不斷強化各項內部管理機制、基礎管理制度和內部監督體系。特別是要加強對保險資金運用的管理，嚴格分離資金運用業務與保險業務，建立獨立有效的投資決策機制、投資風險評估機制和投資行為監督機制，切實防范和化解保險風險。與此同時，要加快保險業自律組織體系建設，保險行業協會要發揮行業協會自我管理。自我服務、自我監督功能，認真指導和監督各會員貫徹執行各項政策法規和遵守同業規則，制止保險機構之間的不正當競爭，努力成為政府監管部門的有效補充。

6．借助中介機構力量加大現場檢查力度。

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證券監管是指證券市場管理機構運用行政、經濟和法律手段，對證券的發行、交易以及證券經營機構等市場主體及其行為的規范性的監督管理活動。多年來，證券市場發展的經驗教訓表明，市場與市場主體的成熟與否與證券監管的成熟與否是相輔相成的。系統完善的證券監管體系是證券市場基本功能得以充分發揮的保障，是證券市場基本功能正常運轉的外在條件。伴隨金融對外開放，我國證券市場的發展必將面臨新的機遇與挑戰，而有效的市場監管就顯得尤為重要。如何建立適應我國的證券監管體制，己成為一項十分急迫的任務。

一、我國目前證券監管體系存在的主要問題

盡管我國證券市場有明確的監管原則和目標，但在實際運行過程中，由于我國特殊的經濟環境和發展階段，使證券監管并不能充分而有效的運行，還存在很多不足，主要表現在以下幾個方面：

(一)缺乏統一的監管體系。

我國目前采用的是集中統一型監管模型，也稱政府主導型模型，其特點：一是強調立法管理，具有完備的證券法律、法規體系；二是設立統一的全國性的證券管理機構承擔監管職務，與自律性監管模型相比，這種監管模式更具有權威性，更加嚴格、公平、有效地履行監管職能。根據我國的具體國情和市場發育程度，目前選擇集中統一型監管模式無疑是明智的，但僅僅依靠監管會及其派出機構，顯然是無法搞好證券監管的，需要建立一個功能完善的，包括自律組織在內的監管體系。同時證券交易所一線監管的失靈，又使監管環節中斷，無法預警和防范市場風險，整個監管體系出現機構殘缺、功能缺損的現象。

(二)證券市場自律功能尚未充分發揮作用

首先是自律組織不健全，據統計在目前近千家證券商、中介機構中，加人中國證券業協會的團體僅為121個；其次是自律組織管理混亂，現階段的自律組織，形式上由兩個證券交易所及其證券公司、中國證券業協會和地方證券業協會組成，但實際運行中，各方彼此獨立，地方證券業協會隸屬關系各異，難以協調工作，中國證券業協會和地方證券業協會大多屬于官辦機構，機構負責人多是由政府機構負責人兼任，與《證券法》規定的自律組織是通過對自身會員的自身約束、相互監督起到對政府監管的補充作用的精神相矛盾。另外，作為證券市場的組織者，上海、深圳證券交易所，由于管理機制不同，對證券監管力度也存在差異，致使各證券交易所在執行仲裁和行使懲戒職能時會出現不一致，所以，證券交易所的一線監管作用不強。

(三)現行證券法律存在一定的局限性，增加了監管的難度

我國現有的法律框架還不完善。其一，缺乏相應配套的實施細則和相關法律，如《證券交易法》、《證券交易所法》、《投資公司法》等有關法律尚未出臺，這不僅使國內現有的交易行為缺乏必要的管理依據，而且證券法規體系不完善，不可避免的帶來可操作性差等問題。其二，在具體的交易規則等方面，影響公平、公正交易的因素尚未得到有效禁止，如《公司法》缺乏有效保護少數股東權益的條款，這也不符合國際慣例；其三，在法律體系的協調方面存在不足，最突出的是地方法規和全國性法規的矛盾；其四，對證券市場證券商的規范化管理和監督執法存在局限性，尤其表現在對一些特殊主體監管不力，如對少數證券公司在從事證券及非證券自營業務時存在的違法、違規行為的監管和處理缺乏力度。

(四)政府監管職能錯位

與成熟市場經濟國家對資本市場的監管相比，我國政府的監管存在明顯的職能錯位，這也是我國目前證券市場中存在的最大的問題，并由此造成了政府管理效率下降和行業自律作用削弱。目前證券監管部門疲于應付證券市場中不斷出現的經常性問題，缺乏中長期的證券市場戰略規劃研究；同時在監管手段上，仍注重計劃與審批手續，將指令性管理手段照搬于證券市場，這種違反證券市場操作的強制性管理方法成為證券市場秩序混亂的誘因，也是幾年來證交所自律作用微弱，證券協會形同虛設，發揮不了應有的自律功能的主要原因。

(五)監管人員素質不高。

證券監管是一項政策性、技術性、操作性都很強的專業工作，要求從事此項工作的監管人員具有較高的政治素養、專業水平和道德水平。而且，在國際化的條件下，新的金融衍生工具、市場操作手段也會應運而生，這就需要市場從業人員的素質與之相適應。但從目前來看，我國各級監管人員在數量、知識結構、業務素質等方面難以適應監管工作的客觀需要，因而監督管理人員素質的提高是提高監管水平的關鍵。

二、改善證券監管的幾點措施

(一)順應混業經營的發展趨勢，組建一體化的衍生監管體系

由于混業經營將是我國人世后金融業發展的必然趨勢，因此在我國目前的保護性過渡期內應該改變以往的分業監管體系和方法，逐步建立起與混業經營相適應的監管體系，加強整個金融監管的協調和合作，定期不定期的就監管中的一些重大問題進行協調、交流監管信息，解決好分業監管中的一些重大問題，研究對策，有目的、有計劃地聯合建立金融監管方面的公共制度，如通報制度、質詢制度，提高監管質量和效率，為全面混業監管做好準備；另外，還要提高素質，明確職責，改進手段，強化聯合監管力度，不斷提高綜合監管的水平和效率，有效防范金融風險。

(二)加強自律管理，完善市場機制

證券市場的復雜性，法律的滯后性兼之證券管理機構超脫于證券市場之外，使得證券管理機構不能及時明察證券市場的發展變化，很難實現既要保持市場穩定有序，又要促進市場高效運作的管理目標，所以，我國在對證券市場實行全面監管的同時，應借鑒英國式的自律性監管體制的做法，加強自律組織的建設，以法律形式確認自律機構的法律地位，賦予其制定運作規范、規劃，監管市場，執行市場規則的權利；應明確規定自律組織承擔日常業務管理，有權制定、執行日常業務管理規則，并行使懲戒職能；建立我國證券業自律組織體系，這種體系由證券業協會和交易所組成的證券交易所協會組成，但自律組織并不是完全脫離證券組織機構，而應接受其指導、監督和管理，具體可以通過自律組織資格授予工作考核以及自律自治管理規則審批、授權、仲裁等方式進行，政府監管機構應采取措施，促使各證券交易所和證券公司建立市場監察部，加強內部管理，政府應扶持證券業協會的發展，使其在對從業人員的資格認定，市場交易活動的監視，市場參與者的管理、信息披露及專業技能培訓等方面發揮作用；應改變目前證券業協會大多屬于官辦機構和機構負責人多是由政府機關負責人兼任的做法；同時應明確各地方證券業協會的隸屬關系，建立統一的自律組織體系，統一證券交易所的管理體制，以便更好的發揮各自的職能作用。

(三)加強證券市場的法制建設，健全和完善法律體系

我國證券市場立法滯后，法規不完備，沒有形成完善的證券法規體系，在證券市場發展的過程中，國家沒有及時制定相應的法規和政策，相當長時間沒有出臺證券基本法，其間雖然制定法規法章250項，但大多屬于臨時應急性質，缺乏穩定性。1998年《證券法》雖然出臺了，但與之相配套的實施細則和相關法律，如《基金法》、《投資信托法》等遲遲未出臺，這在法律手段上，表現為可操作性差，執法力度弱，因此應盡快出臺《證券法》的實施細則，以便細化法律條款，增強可操作性，盡快制定《基金法》、《期貨法》，處理好《證券法》與相關法律的銜接，避免出現不一致問題。證券監管機構應根據市場出現的新問題，制定相應的規章制度，對市場變化保持靈敏反應。

(四)建立完善的信息公開披露制度

包括為批準一項許可申請所必要的初步信息，為進行持續監管所要求的定期信息，在視察或危急情況下的非常信息，為實行有效監管，需要獲取整個市場組織的質量信息、市場交易信息、市場數據信息、公司運行信息，相應建立合理的信息披露制度，如向主要上市公司派駐監管員制度，定期報送風險報告和監管報告，隨時報告重大風險事項，實行市場監管督辦制度，限期整改、分級上報；實行監管質詢制度，要求被監管方對資料信息的真實性、準確性做出解釋；實行監管公告制度，隨時向公眾公布監管結果，公布舉報電話，建立投資者、中介機構、新聞媒體參與、證券會實行的“四位一體”社會化監管。超級秘書網

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一、國內外關于創業投資研究現狀總結

在國外，對創業資本家和創業者(企業)之間的合約研究，主要集中在階段性投資、控制權配置、證券設計及資本退出等方面。Sahlman(1990)發現:階段性投資是創業投資活動的重要特征之一;Admati等(1994)設計了一個帶有多階段決策的投資決策模型;Gompers(1999)的實證研究顯示:在充滿道德風險的高風險企業投資活動中，階段投資允許創業資本家收集信息、監控項目進展、退出期權。

WangsushengandZhou(2004)考察了創業者面臨不完美市場，投資者面臨道德風險和不確定性環境下階段投資問題時發現:階段投資具有控制風險和減輕道德風險的作用。ChanYS等(1990)在委托框架下從理論上分析了創業資本家和創業者之間控制權安排的特點。Kaplan等(2003)在研究200例創業投資活動中，159例采用可轉換優先股，72例采用參與型可轉換優先股，16例采用可轉換優先股與普通股的合約安排;Hellmann(2000)為可轉換優先股在創業資本中的使用提供了一個新的解釋:可轉換證券最基本的特征是為購并提供不同的現金流權，從而為創業資本家配置現金流的需求與有效退出之間提供了最優平衡;Schmidt(2003)為創業資本家使用可轉換證券提供了一個現金流分配的解釋;Ozerturk(2001)在委托框架下，建立了一個不確定條件的創業投資模型。Berglof(1994)的研究結論是:企業情況好，給創業者控制權;企業情況壞;投資者收回控制權;Helmann(1998)研究了創業者在何種情況下可能愿意放棄對企業的控制權。

在對創業者的監管方面，不同的組織和監管機制對風險管理方法的選擇產生不同的影響，ToruYoshikawa(2004)以日本創業投資公司為研究對象，建立了委托模型，研究認為:或有報酬可以成為一種有效的自我控制的激勵機制，與業績掛鉤的報酬和管理所有權都會導致選擇積極的監控方法來控制風險。Henry(2（）003)研究了施樂公司的35家衍生公司的組合結構發現:如果創業公司安排內部人員作為CEO將會表現出較差的財務業績，如果創業公司在董事會中創業資本家的比例較高，則表現較高的業績。

在國內，郭晨鳴(2009)對中國風險投資退出渠道進行了初步地分析;劉荷瓊(2009)對中國中小高新技術企業風險投資中的逆向選擇與道德風險進行了探討;張新立(2008)應用博弈理論和理論部分地解決了風險投資者和風險投資家、風險投資家與風險企業家之間的合約機理;鄧谷亮(2007)對發展中國風險投資提出了一些自己看法;陳婷(2005)對中國風險投資存在的問題及對策進行了評述;李金龍(2006)對風險投資中控制權、私人利益、剩余以及現金流權利等進行了探討;趙洪江(2006)對新興技術創業融資與創業金融體系進行了初步研究;王建安(2004)對風險投資家的委托人職能:選項、簽約和監管進行了較深入的研究;談毅等(2003)對中國風險資本市場的行為團體及其特征進行了分析;胡海峰(2002)對創業資本投資過程中的契約安排進行了研究;劉澤亮(2002)應用實物期權對風險投資進行了初步的探討;安實等(2002)對風險企業控制權分配的博弈過程進行了分析;張東生(2000)對中國創業投資基金組織結構與立法模式進行了初步的探討。

二、對國內外創業投資研究方面的總結與述評

從以上總結可以看出，國外關于創業投資激勵的研究主要集中在投資者與創業資本家的合約和創業資本家與創業者之間的合約研究，對某些具體問題的研究比較深入，如階段性投資和可轉換優先股的研究。由于美國創業投資發達，成功案例多，多為實證研究。但對創業投資激勵研究都集中在具體問題的層面，且是分別研究創業資本家和創業者的激勵，而缺乏把投資者、創業資本家和創業者聯系在一起，將創業資本家和創業者的激勵作為一個整體機制來進行研究。著名學者Sahlman對美國已有的合伙制創業基金用一般的理論分析了激勵問題，并作了描述解釋，但沒有使用更為確切的數理方法。國內對于關于創業資本家與創業者之間的合約，以及對創業者的監管方面的研究目前大多屬于定性描述，缺乏一定的深度、廣度和系統性。

因此，有必要在綜合國內外現有研究成果的基礎上，應用委托理論、博弈論方法等，構建符合中國國情的創業投資的報酬激勵合約模型及創業企業控制權的分配模型，在創業資本家與創業者之間的博弈中引入聲譽模型，建立創業資本家和創業者多階段投資的動態博弈模型;建立健全的創業監管體系，并將它們有機結合起來。

三、目前中國創業投資中要解決的問題

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1.寶雞市農產品質量安全監管體系現狀

1.1市級農產品質量安全監管體系現狀

寶雞市農產品質量安全監督檢測中心于2008年7月正式成立，主要職責是承擔全市農產品質量安全檢驗監測及監測管理，負責全市檢驗監測體系建設、農產品市場準入制度的落實、農產品“三品一標”認證申報等項工作。現有專業技術人員14名，配備一輛檢測車和3臺速測儀器，可以承擔農產品農藥殘留速測和業務培訓工作。截止今年上半年，全市共抽查蔬菜 11526個，蔬果3328 個農業論文，食用菌60個，其中送農業部農產品質量測試中心（楊凌）檢測樣品 105個，總體合格率 99.8 %；配合部、省安排的例行監測和監督抽查 8次，抽檢樣品 139個，合格率97.8 %。近年來，我市未出現因食用初級農產品而引發的中毒事件，維護了公眾健康，切實保障了農產品消費安全論文格式模板。

同年8月份，《寶雞市農產品質量安全市場準入實施意見》正式啟動實施，先后在市恒豐園蔬菜批發市場、寶商家美佳超市、華潤萬家超市等建立了10個蔬菜檢測室，專人負責，配備了檢測人員，制訂完善了各項制度，開展日常檢測工作。每天抽取各自經營的水果和蔬菜樣品進行農殘檢測，并向農業部門通報檢測信息農業論文，有效防止不合格農產品在市場流通，有力保障城鄉居民的消費安全。其次在市區批發市場使用政府公益崗位聘用檢測人員，分別安排在金臺、渭濱和陳倉區的農產品批零市場和生產基地，既解決了人員工資待遇問題，又保障入市檢測順利實施。

1.2縣級農產品質量安全監管體系的現狀

市屬九縣三區中，我市已有陳倉區、鳳翔、太白、岐山和扶風等縣先后建立農產品質檢站，其余各縣均在農口部門設立了農產品檢測站。其中，陳倉區和鳳翔縣已完成項目建設，等待驗收，眉縣、隴縣、鳳縣、金臺區和渭濱區也在努力爭取建設項目。目前有農藥殘留速測儀器的縣區，也只能進行蔬菜、水果農藥殘留速測。

2．存在問題

2.1監管體系不健全

大多數縣區農業局沒有單設農產品質量安全監管科，有些縣區農產品質量安全檢測站的牌子掛在農技中心，執法大隊，無固定編制，無專職檢測人員農業論文，檢測設備不齊全，監管工作不能獨立進行。鄉鎮監管責任還沒有落實，難以完成依法監管職責，監管體系不健全，缺位問題非常突出。

2.2使用農業投入品

個別農戶在生產過程中，為了盲目追求產量和收入，忽視農產品質量，大量使用超標化肥、殺蟲劑、除草劑、生長劑等其他農業投入品，導致蔬菜、水果的農藥殘留量嚴重超標，農產品的質量安全存在隱患論文格式模板。

2.3檢測能力差

市監測中心目前也只有一些簡單的農藥殘留速測儀器，只能進行部分速測檢驗工作。大部分縣區還沒有爭取到監測項目建設，有些縣區檢測儀器只能閑置，沒有專業人員進行操作。市、縣經費不足問題更為突出，根本無法開展日常監測工作，難以有效監管。

3．對策及建議

3.1政府要加大資金投入

各級政府要加大農產品質量安全管理資金投入力度農業論文，財政部門要把農產品質量安全監管工作經費列入本級財政預算，把加大檢驗體系建設，開展例行檢測和監督檢測等工作經費足額列入本級財政預算，確保農產品質量安全管理和市場準入制度等各項工作的順利進行。

3.2加快監管體系建設

逐步建立以市級監測中心為龍頭，以縣（區）監測站為依托，以鄉鎮檢測所為基礎，以農產品產銷企業（批發市場、大型超市、農產品產地、專業協會及鄉鎮重點農產品集散地）內設檢測室為補充的“三級四層”農產品質量安全監測體系，形成“政府負總責，三級有機構，監管到村組，檢測全覆蓋”的監管模式。從上到下形成一個監管網絡，職責明確、關系協調、運轉高效的農產品質量安全管理體系。

3.3 實行市場準入制度

推行農產品市場準入，是加強農產品質量安全監管的重要抓手和突破口。要建立農產品質量安全例行監測制度。市農產品檢測中心和市執法大隊加大對各大超市、農貿市場的監督檢查力度，要求其建立農產品檢測室，每天進行抽樣檢測農業論文，建立檔案管理論文格式模板。不合格的農產品堅決不能入市銷售，對檢測發現重大質量問題的農產品要及時上報政府和農業主管部門處理。

3.4推進農業標準化生產

農業標準化是現代農業的基礎，是保障農產品質量安全的關鍵措施。加快農業標準化，圍繞“統一、簡化、協調、選優”原則，擴大示范規模，提高管理水平和產業效益，實現農產品從土地到餐桌的全過程質量安全控制運用。通過建立無公害蔬菜生產示范區，進一步促進無公害農產品的認證工作。

3.5加大宣傳力度

加大宣傳力度，提高消費者的安全意識。通過新聞媒體、發放宣傳資料、現場檢測、舉辦培訓班、優質農產品生產示范等形式，加大對農產品質量安全相關信息和法律法規經常性的宣傳，提高群眾對農產品質量安全工作重要性的認識，引導農產品生產者、經營者加強質量安全管理，指導消費者安全消費。

參考文獻：

[1]錢芳.農產品質量安全監管體系建設探析[J].河北農業科技,2007(2).

[2]雷鄭莉,張玲,祁玉峰.河南省農產品質量安全標準體系現狀及構建[J].河南農業科學,2007(2):114-116.

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1風險識別

網絡安全防護工作主要包括以下幾方面：（1）網絡與信息安全管理機制，包括組織機構的設置和信息通報制度的建立等；（2）與網絡相關的各種設備設施，主要包括服務器、網絡設備、存儲設備、終端設備和各種操作系統及軟件等；（3）支撐網絡運行的基礎設備設施，主要包括機房電源、UPS、空調、防火設施以及溫度感應器、濕度感應器和視頻監控等監控設備；（4）網絡應急備份設備設施。明確網絡安全防護主要內容后，需要對各項內容存在的安全隱患進行逐一識別并加以分析。其中，管理機制可能存在的安全問題有：組織機構的建立以及機構建立后的完善程度，信息通報制度的建立以及通報渠道通暢性，各種管理制度的落實及執行力等。網絡相關設備設施存在的主要安全問題有：自然災害（如火災、雷擊）、環境事故（如斷電、鼠患）、人為對硬件破壞、數據庫和操作系統等軟件的漏洞以及人為等原因造成的安全隱患。支撐網絡運行的基礎設備設施可能存在的安全問題主要是：機房電源、UPS、空調和防火設施配備是否齊全；由于地震、爆炸、大火等災害造成通信線路斷裂；網絡連接接口松動或網絡設備損壞等。網絡應急備份設備可能存在安全問題主要是：應急預案和應急支援隊伍的建立及完善程度；應急演練開展的情況；重要數據和系統是否進行備份和備份的及時性等。

2風險評估

在對網絡安全保障工作中可能存在的風險和隱患進行識別后，通過對所收集的識別資料加以分析，進行風險估計。風險評估按照嚴重性、可能性和風險系數3個影響因素進行劃分。（1）風險嚴重性等級的劃分依據是進度延誤或者費用超支。延誤或超支指標按照每多5個百分點為1級劃分，共分為5個等級，分別用1~5數字表示。（2）風險可能性等級依據風險發生的概率進行劃分，共分為5個等級，也分別用1~5數字表示，概率<20%的為1級，發生概率每多出20%，即多一個等級。（3）風險系數通過對風險嚴重性和風險可能性的等級來確定，當風險嚴重性等級為5，可能性等級為5，那么它的風險系數是5×5=25，當風險嚴重性等級為1，可能性等級為1，那么它的風險系數是1×1=1，這樣風險系數共分為1~25等級。風險系數為1時，風險等級最低，屬于小風險，在一定程度上不會造成重大事故的發生，風險系數為25時，風險等級最高，屬于重大風險，一旦發生，會造成人員傷亡、財產損失、嚴重影響生產等后果，帶來不良的社會效應，需要引起高度的重視。

3風險規避

在對網絡安全防護工作存在的風險進行評估之后，網絡部門的管理者已經對網絡安全防護工作中存在的種種風險和嚴重程度有了一定的把握。這時需要找到風險發生的原因或者引起風險的觸發條件，并在此基礎上，從眾多的風險應對策略中，結合工作實際，選擇行之有效的方法和規避措施，把風險轉化為機會或將風險所造成的負面效應降低到最低的程度。比如，網絡安全管理機制的建立及完善是網絡安全防護的首要任務。首先，企業需要建立起完善的組織機構，包括領導小組和工作小組。領導小組的組成應該由企業的主要領導及各部門的主要負責人組成，一旦發生隱患和事故時，企業能夠做出快速響應；工作小組主要由企業的網絡管理員和各部門的相關技術人員組成，除了做好日常網絡與信息安全監督和管理工作，還要配合企業做好各項網絡安全的檢查工作。其次，企業需要建立并完善信息通報制度，并保障通報渠道的通暢性，發生事故時，利用通報渠道，可以迅速把發生事件及嚴重程度傳達到各級部門，使領導能夠迅速做出決策并把決策和方案傳遞到各部門，日常工作中，信息通報渠道也是相關人員學習和交流的平臺。再比如，關于某企業下屬企業的網絡相關設備設施和支撐網絡運行的基礎設備設施，當網絡通道中斷時，引發中斷的原因可能有3點：網絡外部鏈路故障、企業內電話班或機房設備故障、下屬企業內部網絡鏈路故障。根據上述網絡通道中斷的3個觸發條件，需要采取的規避措施是：通過各系統的監控系統對網絡狀況進行實時監控，發現問題立刻與鐵通、電信通等相關單位聯系；敦促電話班、上級企業網絡中心檢查設備，并建立共同的應急機制；檢查企業內部網絡鏈路上的關鍵設備狀況；對關鍵線路上的關鍵設備進行備份；梳理并熟知應急預案等。

險跟蹤

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如果沒有一套針對本校圖書館性質的借還書程序，同樣也會導致管理的混亂。比如，有的高校實行學生自主借還書體制，在圖書館的出口處設有書本條形碼掃描儀，學生只要把圖書的條形碼置于光標下，計算機就能自動識別書本類別，同時記錄書本名稱。對于這樣只靠學生自覺性的借還書系統來說，的確在傳統的人工記錄模式上實現了很大便捷性，但是也對學生的道德素質進行著巨大考驗。為了防止這種漏洞，可以在實施這種體制的初期，選擇具備較高素質的管理人員進行監督，等到學生習慣這種體制之后再實行無人化的借還書系統。

由于各種原因的影響，使得我們高校圖書館的管理人員素質不達標，管理隊伍結構復雜。很多的管理工作者都是從不同的渠道走入圖書管理崗位的。因此，他們對圖書館管理工作專業知識的掌握程度也多少不一，受管理教育的程度也有深有淺。這樣的管理隊伍一般都是沒有經過特別管理培訓的人員，對圖書館專業管理的知識也非常匱乏，更有些管理人員不把圖書館管理當作自己的事業來看待。這樣的工作態度，這樣的思想素質怎么能對圖書館管理事業起到正面的作用呢！因此，對管理人員的考核很重要。比如，可以在每個月末對圖書館管理人員進行制度的考核，“如何才能為學生借還書提高便捷性”“如果學生借書超過了規定的時間，應該按怎么樣的程序去處理”等。只有這樣才能時刻提醒管理人員的行為規范，更加有效的服務讀者。

首先，管理人員需要具備廣泛的知識，并且不斷的去更新知識，只有這樣的緊隨時代的管理才不會被飛速的發展潮流所淘汰。比如，計算機已經融入到當今的圖書館管理中，取代了手工管理，這就必須要求管理人員能對計算機有基本的了解并且會操作使用。圖書館管理人員是整座圖書館的“主人”，他們既是知識的倡導者，又是學習的實踐者。只有他們能不斷的更新知識理論，提升自身價值水平，才能更好的為圖書館管理的發展做貢獻。其次，管理人員具有較強服務能力。通過自己的觀察以及與讀者的交流，準確的判斷讀者的意圖與需求。要給讀者創造一個整潔、舒適的借閱環境。注意自身的文明禮儀及待人處事的原則和方法，使讀者滿意，同時展示自己豐富的內涵。第三，圖書管理人員要具有團結互助的精神，團結互助是圖書館員職業道德素養基本要求。也是管理成功的重要保證。圖書館的工作是是各位管理人員共同的工作。需要大家共實現。

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隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和不斷完善，實現國民經濟又好又快發展在客觀上對企業會計信息質量提出了越來越高的要求。近年來，國家以財政部的名義向社會公布的企業會計信息質量抽查結果，曝光了一些企業會計信息失真問題，有的問題甚至很嚴重，在很大程度上影響了政府宏觀調控質量和市場經濟秩序。按照黨的十七大提出的"健全現代企業制度"的有關要求，加強企業內部管理，強化企業會計信息質量監督，已經到了迫在眉睫、刻不容緩的程度。

一、企業會計信息失真的表現形式及原因

（一）企業會計信息失真的具體表現形式

企業會計信息失真是企業會計信息質量問題的集中表現，其具體形式五花八門、錯綜復雜，主要可以歸納為：

1.資產不實。主要有人為隨意虛增資產；資產損失未進行及時處理，如期末不進行盤點，該處理的存貨損失不處理，虛增資產；資產應攤未攤，如待攤費用、低值易耗品等不攤銷或少攤銷，虛增資產；少提折舊以虛增（減）資產。

2.所有者權益不實。一些企業為了擴大影響和提高企業信譽，注冊資金很大，而實收資本長期不到位，甚至有的企業隨意抽逃資金，形成資本空殼；有的任意高估無形資產價值，虛增資本公積。

3.利潤不實，主要有多計收入。一些企業為了完成上級下達的任務、追求政績，采取多結轉收入的辦法；另一些企業領導為了逃稅，采取隱瞞轉移收入、多列支費用、多轉成本，企業為了達到少繳所得稅等各項稅金的目的，擠占虛列成本費用。

4.會計基礎工作不規范。一些企業會計基礎工作不規范，也造成了會計信息失真。

（二）企業會計信息失真的原因分析

1.企業領導和財務人員學習相關法律法規不夠，《會計法》貫徹落實得不到位。雖然新《會計法》頒布以后，普遍對企業領導和財務人員進行了《會計法》的培訓，但應該看到，有相當一部分人學習不認真。同時，《會計法》的貫徹落實是一個過程，致使企業沒有真正按照《會計法》等法律法規的要求規范會計工作。

2."委托-"制的固有缺陷。企業所有者將經營管理企業的權利委托給經營者，是一種典型的"委托-"制。由于委托人和人之間存在效用不一致、信息不對稱和契約不完備等特性，從而形成了企業會計信息失真的內在原因。

3.財務人員素質偏低。市場經濟條件下，會計主體行為日益多樣化，會計程序和技術方法不斷科學化，對財務人員的素質提出了更高的要求。然而，企業中的財務人員多數對會計理論缺乏系統地學習，對會計的核算原則、方法認識不全，理解不透，在實際操作中經常出現這樣或那樣的錯誤，必然導致會計信息失真。

二、對加強企業會計信息質量監管的建議

針對企業會計信息質量失真的問題，作者建議要千方百計采取措施加強對企業會計信息質量的監督。其目的是通過懲治違紀、糾正失誤、治理失真、嚴肅法紀來促進企業強化財務核算，加強會計基礎工作管理，不斷提高會計信息質量，確保企業會計信息的真實性。

（一）加大對企業會計信息質量的政府監管力度

在我國，國有企業在國民經濟中始終占有主導地位，即使是在實現公司制改造的上市公司或非上市公司中，國家控股企業也占多數。在國有控股企業中，國有股的比例一般都在70%以上。因此，政府作為投資者和所有者，理所當然地是企業會計信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調整完善政策的需要，要獲取充分依據；另一方面，要了解和監控企業執行財會、財政、稅收政策情況，以維護所有者合法權益，使國有資產良性運行，發揮最佳經濟效益。另外，我國證券市場雖然已經發展多年，但與西方發達國家相比，差距還很大，機構投資者相對較少。上市公司中，國家股和國有法人股占的比重相對較大，分散的投資者力量不突出，他們對企業會計信息的影響和牽制力不是很大。因此，作為政府部門的證券管理機構，在證券市場既是上市公司會計信息的主要使用者，也是對會計信息進行規范、監管的職能機構。

因此，最關心企業會計信息的是政府及其有關部門，他們最能對企業會計信息施加影響，同時也是企業會計信息質量監督的主體。財政部門是政府的經濟綜合職能部門，是會計工作的主管部門，也是企業會計信息質量的監管者，這在新《會計法》及有關規章制度中已有明確規定。因此，對企業會計信息及其質量的規范、監督和管理，是財政部門義不容辭的工作職責。各級政府要建立監督檢查制度，財政等會計監管部門要定期對企業開展會計信息質量檢查和其他財務專項檢查，實現會計檢查制度化、規范化和法制化。

（二）加強注冊會計師行業誠信建設和執業監管

以質量求信譽、以信譽求發展是注冊會計師行業賴以生存的基礎。近年來，國內外一批知名會計師事務所由興到衰、直至消亡的例證，往往是毀于注冊會計師失信問題，這也為我們敲響了警鐘。加強對注冊會計師行業的自律誠信體系建設，提高其執業水準，是提高企業會計信息質量的重要途徑之一。

1.逐步完善注冊會計師職業道德教育和業務培訓體系。從會計職業道德建設入手，著力解決好注冊會計師行業抓業務和抓職業道德"一手硬"、"一手軟"的問題，通過開展多種形式的職業道德規范教育和業務培訓，使廣大從業人員增強職業道德修養和職業自律意識，使之能規范執業，正確披露企業的會計信息，更好地行使社會監督職責。

2.加強行業監管體系建設。會計行政管理部門和行業協會要按照分工，認真履行職責。會計行政管理部門側重嚴把審批會計師事務所入門關口，對不符合規定條件的堅決不予審批；行業協會側重嚴把注冊會計師入門關口，嚴肅考試制度，嚴肅查處弄虛作假騙取注冊會計師資格的行為，對年檢不合格的執業注冊會計師，要撤銷注冊。

3.建立會計師事務所綜合評價體系。制定會計師事務所考核評價指標，并據此定期對會計師事務所進行綜合評價。評價結果通過新聞媒體向社會公布，為政府部門、企業選用會計師事務所提供信息平臺，促進會計師事務所依法經營，誠信執業，使當前存在的出具虛假審計驗資報告、賣牌子賣章子賣簽字、濫設分支機構、掛名兼職、跨所執業、抵毀同行、以個人名義掛牌為他人舉辦會計師事務所等有損行業形象的行為得到有效遏制。

（三）多措并舉，完善企業會計監督管理機制