導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇資金管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

2醫院資金管理存在的風險

通過對我國醫院資金管理現狀的分析，可以把目前資金管理的風險分為內部風險和外部風險，其中內部風險主要指投資、籌資風險及內部控制風險，外部風險主要指市場風險和政治風險。

2.1內部風險

2.1.1籌資風險近年來醫療的需要在不斷增加，再加上國家在政策上對衛生醫療事業的大力支持，醫院迎來了前所未有的發展機遇，于是各地方的醫院進行了大規模的擴建，自然面臨著資金籌集的問題。由于我國的資本市場還不發達，籌資的渠道狹窄，醫院籌集資金的主要來源是銀行，而銀行有較高的借貸利率差，醫院所籌集的資金成本較高，這就給醫院的資金管理帶來了風險。如果醫院的擴張沒有帶來理想的收入，收益率低于所籌集資金的成本，將給醫院帶來很大的還款壓力。

2.1.2投資風險由于醫院的投資決策由幾個主要領導決定，有些領導為了追求業績，在不進行仔細的前期調研分析情況下，就進行盲目投資，造成醫院資源的浪費，而資金是有機會成本的。所謂的機會成本是指為了得到某種東西而要放棄另一些東西的最大價值，還指廠商把相同的生產要素投入到其他項目中去可以獲得的最高收益。醫院的投資資金如果選擇更好的投資方案，其收益可能遠遠高于盲目擴張帶來的收益。由于我國目前的CPI較高，資金成本也在不斷增加，低收益也就等同于虧本，因此醫院的投資風險也不容忽視。

2.1.3內部控制風險內部控制是指醫院的各級管理層，為了保護醫院所擁有的經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的準確可靠，協調經濟行為，控制經濟活動，利用單位內部分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系。醫院一般都制定了一套內部控制制度，如組織機構控制、授權批準控制、職務分離控制、重大事項審議制度等，但是在實際操作中，往往效果不理想，主要原因是受醫院的管理結構影響，醫院的組織結構類似于政府組織，主要的決策權由一兩個人掌握，內部控制無法制約領導行為，因而內部控制效果不好。

2.2外部風險

2.2.1市場風險市場風險指醫院的外部經濟環境變化所帶來的的風險，包括利率變化、通貨膨脹等帶來的風險。在醫院的資金管理風險中面臨的最大市場風險是利率變化帶來的風險，因為醫院的借款成本由市場利率所決定，一旦市場利率增加，醫院的資金成本會隨之增長，因此利率是其市場風險重要組成部分。其次是通貨膨脹帶來的風險，我國近年來CPI處于高位，通貨膨脹帶來的資金管理風險十分明顯。我國的通貨膨脹率隨著經濟的增長也在增加，由于通貨膨脹率是基于一攬子物價進行統計的，如果只考慮局部的通貨膨脹可能更高，通貨膨脹率高帶來的直接影響是貨幣的貶值，如果對醫院的貨幣資金沒有進行良好的管理，只是被動地放在銀行，那么資金的實際價值會隨著通貨膨脹而不斷降低。

2.2.2政策風險由于我國的醫院大部分屬于事業單位性質，受到政策的影響較大，政策的制定也會影響醫院資金的管理，例如新醫改的實施，目前公立醫院的收入有公共財政投入、社保以及藥費加成3條渠道，藥費加成也就是我們說的“以藥養醫”，新醫改將徹底切斷“以藥養醫”這個渠道，新醫改的實施對于醫院的資金管理有著重要影響。

3風險防范對策

3.1加強投融資管理醫院要建立嚴格的授權審批制度，權利和責任對等。通過健全的審批制度控制資金風險，提高資金的使用效率和安全性。建立資金投入效益的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是導致資金低效甚至無效的主要原因。醫院的財務部門要改變目前僅限于對醫院內部價值信息進行綜合處理的做法，由專人負責收集醫院外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與醫院投資項目的測算、論證。決策中需要考慮貨幣時間價值和風險價值，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好投資項目的財務預算關。在充分考慮醫院償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，不能盲目借貸，防止急功近利。加大對在建工程的財務監督，跟蹤考核項目的資金使用效果，建立項目決策負責制，杜絕集體決策、集體負責、最終誰也不負責的現象。建立優化資金結構的約束機制，抓好資金的結構管理。財務部門必須運用財務測算方法確定最優購存點上的資金結構，加大財務部門對資金運籌的調控力度，按風險類別對客戶進行劃分，以此來正確估計和把握客戶的信用品質。財務部門要經常“會診”資金運轉偏差，當存在資金運轉偏差時，適時實施資金結構調整。此外，還要建立良好的資金管理體系，財務部門要對賬目進行定期盤點、定期對賬和定期報告。對庫存現金要進行定期盤點，及時和總賬、銀行對賬單對賬，做到賬賬相符，確保資金的安全。

3.2加強企業內部控制醫院的內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、內部監督等要素。內部環境是醫院實施內部控制的基礎，主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。醫院要在這些方面加強管理，給內部控制提供一個適合的內部環境。控制活動是醫院根據風險評估結果，采用有針對性的控制措施，將風險控制在可承受的范圍之內。這需要醫院的財務部門建立良好的風險防范機制，能夠快速識別風險，及時制定應對策略。內部監督是指醫院對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，包括日常監督檢查以及專項檢查，從而評價內部控制的有效性，對于發現的問題，及時制定對策加以解決。醫院的會計系統通過對經濟業務的記錄、歸集、分類、編報對經濟業務進行控制，并為內部管理者提供有用的決策信息。這就要求醫院加強會計機構的完善工作，提高醫院財務工作人員的工作水平，依法開展會計工作，強化醫院內部財務崗位責任制。財務部門是醫院實施內部控制的重要部門，在內部控制中起到牽頭作用，應該加強財務體系建設與完善工作，按事權財權相匹配的原則理順內部財務管理體制，不斷完善醫院財務管理制度。

3.3制定外部風險應對機制醫院外部風險由外部多種因素共同作用，為了迅速應對外部風險，醫院需要建立相應的風險應對機制，針對外部市場的變化，及時制定應對策略，避免被動地對市場變化做出反應，一旦處于被動地位，醫院付出的資金成本將遠遠大于早期積極應對的成本。因此，醫院的財務部門應有專人密切觀察外部環境的變化，尤其是政策變化和利率方面的變動。針對外部環境的變化，在做出詳細的分析后制定有效的措施，把握市場變化帶來的機遇，同時規避市場變化帶來的不利影響。對于通貨膨脹帶來的資金風險，醫院可以選擇風險較低而且靈活的理財方式，如國債類基金、銀行的理財產品等來降低通貨膨脹帶來的資金價值減少。在利率風險方面，醫院需要結合短期和長期資金需求，制定最優的資本結構。

篇2

隨著市場競爭的日趨激烈，企業需要對資金管理進行強化，以便將資金的作用最大限度的發揮出來。雖然各個企業已經對資金使用計劃以及各項費用的開支計劃進行了制定，但是很多企業卻沒有嚴格依據計劃來實施，這樣計劃就無法得到落實，或者是有較為嚴重的脫節問題存在于計劃和實際執行中，企業只能夠進行盲目的資金管理，制約到了資金作用的發揮。特別是企業規模在不斷的擴大，并且調整了組織結構，那么就有較大的矛盾存在于企業資金集中管理需求和多級法人資金分散之間，對于企業掌握資金變動情況，上級公司無法及時的了解和掌握，無法對零散資金有效調度，對于企業的發展，會起到一定程度的制約作用。

(二)采用了較為落后的資金管理手段

很多企業依然將落后的資金管理手段給應用過來，這樣企業的資金使用效率就會受到影響。特別是集團型企業，有著較多的分公司，并且在較為廣泛的區域內分布，因為采用了落后的資金管理手段，而對資金使用效率造成了影響。有著較多的分子公司，無法統一管理資金，這樣資金管理效率就無法得到保證。分公司如果出現了資金短缺問題，其他單位無法給與及時援助，只能借助于銀行貸款，那么企業整體的財務費用就會得到增加。

(三)資金流動偏重于事后反映

在過去的管理模式下，資金管理主要是事后核算資金活動，主要是反映和監督企業已經發生的生產經營活動中的資金。隨著市場競爭的日趨激烈，越來越多的企業管理人員希望能夠對企業的收入、成本以及利潤等實時跟蹤和分析。我們從財務管理的角度上來進行分析，資金的主要來源就是收入和利潤，資金的耗費則是體現在成本費用方面，那么在資金管理中，就需要全面控制，有效結合事前計劃、事中監督控制以及事后核算等內容。

二、改善企業資金管理問題的對策

(一)提升企業的資金效益

眾所周知，創造新的利益是企業資金運行的主要目的，那么在企業資金管理的過程中，就需要對企業資金效益不斷的提升，部分項目，雖然有著較大的獲利，但是需要占用較長時間的資金，并且存在著較大的風險，那么從資金效益方面來進行分析，選擇的項目應該具有較小的獲利，但是有著較高的資金流動性，這樣企業投資的有效性就可以得到保證，各種比較大的財務風險不會出現，并且企業資金的流動性也可以得到保證，會促使企業更好的運轉。

(二)對企業資金的預算管理進行強化

在企業資金預算管理中，預算編制是首先要進行的，這個環節比較的重要。企業需要結合自己的發展目標和具體情況，來對資金預算管理方案初步的制定，然后評估預算管理方案，這樣企業資金管理計劃就形成了。在企業的發展過程中，需要逐級落實資金預算管理計劃，各個部門需要嚴格執行資金預算，避免有超支現象出現，如果出現了一些特殊情況，需要向企業高層上報，獲得批準之后，財務部門方可以劃撥資金，并且細心的報關相關的票據。最后財務管理部門來分析企業資金的預算執行情況，對經驗教訓等進行總結。

(三)對結算中心進行成立，對集中式管理進行強化

企業對結算中心進行成立，可以促使企業的資金合力得到強化，可以更加合理的分配和利用企業的資金。在企業資金管理中，結算中心需要發揮兩個方面的作用，一方面是結算中心管理企業全部的資金，對資金管理賬戶統一設置，這樣企業方可以明確認識企業總的資金狀況，以便合理利用資金。另外一個方面，要避免出現各種舞弊貪污等違法行為，要通過結算中心來進行企業中各項經濟活動的收支，各個部門在對各種結算業務進行辦理時，需要將相應的票據給提供出來，結算中心嚴格依據這些票據來劃撥資金，避免浪費資金，同時，企業的資金管理也可以得到強化。

(四)要大力監督企業資金

在資金管理中，非常重要的一個方面就是保證資金的安全和完整，那么就需要將多種方式應用到資金管理中，以便更好的監督資金使用。可以將會計委派制給應用過來，對于一些大集團公司，總部可以將會計委派給分公司，他們除了擔任會計之外，還需要將內部審計的職能給發揮出來，要事前控制企業資金。其次是要對內部審計進行強化，企業結合具體情況，對內部審計機構進行構建，并且對制定的內部審計制度進行完善，有效監督企業的會計工作，審核企業的各項投資決策，更好的監督企業資金使用情況，這樣企業資金的使用程序就可以得到規范。

篇3

我們在確保項目實施單位嚴格執行專人、專帳、專戶的“專戶管理、封閉運行”管理辦法的基礎上，嚴把資金撥付關口，視工程項目進展情況撥付建設資金。對未啟動項目及時協調相關單位創造項目運行條件，督促其盡快付諸實施；對已啟動工程項目預撥20—30%的工程啟動資金，并按工程進展情況適時追撥資金；對實行財政審核報帳制的工程項目，在資金撥付至50%時，要求項目實施單位提供完整的階段性報帳資料，實施財政審核報帳后再行撥付；對竣工驗收項目，在辦理竣工決算前，預留一部分工程尾款，待財政部門對項目竣工財務決算審查結論確定后再予以撥付，即保證了專款專用，又提高了資金的使用效益。

(二)逐步完善項目管理機制

一是實行財政審核制，財政部門根據項目實施單位上報的工程項目進展情況及時取得相關資料，對工程預算和投資額嚴格審核把關，防止和杜絕了違紀違規現象的發生。二是積極推行工程招投標制，對土建工程按照基本建設程序參與工程招投標。三是實行項目法人責任制，工程監理制，工程質量終身制、承包責任制等“六制”管理辦法，保證了資金安全運行，提高了資金使用效益,保證了項目進度和工程質量。

二、經建專項資金管理環節和執行中存在的問題

(1)項目單位或主管部門對項目的實施思想站位有偏差，如自己隨意變更項目地點、增加投資規模等現象。

(2)工程項目實施的前期準備不充分

出現邊勘探、邊施工、邊設計的“三邊工程”，導致拖延工期，不能按時交付使用。如我縣的抗旱應急工程項目在實施中，絕大多數鄉鎮都如期建設完成，但個別鄉鎮卻拖延實施2年，究其原因就是工程地址隨意確定，地質資料不掌握。

(3)普遍存在著預算約束弱化、投資效益不高的問題

項目單位高估冒算，建設資金被擠占、挪用和浪費的現象一直未得到有效解決，其重要原因就是過去財政部門在項目預算編制和執行過程中沒有自己的專業機構進行投資評審，財政部門在進行預算、決算審核時缺乏技術依據。

三、加強經建專項資金管理的建議

(一)加強建設項目工程的前期準備

(1)要做好正確的投資估算

本著合理控制投資項目的成本費用,節約資金的原則編報好工程項目建議書、可行性報告。各申報項目單位在發改部門及財政各職能業務股室審核批復后，要填制專項資金項目登記卡。對于項目可行性和可信度差的項目，財政一概不予受理。只有工程前期準備充分，才能有計劃、有步驟的實施好項目。

(2)各項目工程

單位要及時搜集整理資料，包括批復文件、立項文件、年度計劃，隨時整理，隨時歸檔，準備一個完備的項目工程檔案。

(二)強化監督管理職能，確保財政資金規范、安全運行

(1)以提高投資效益為中心

進一步加強基本建設財務管理，切實強化財政監督與管理工作職能，嚴格執行《財政基本建設支出預算管理辦法》。同時還要把加強資金管理與加強工程質量管理緊密結合起來，從多方面加強對資金使用情況的監督檢查，確保資金使用效益。

(2)加強資金源頭管理

確保資金及時足額到位。在建設項目的前期工作階段就將資金來源管理放在突出位置，確保項目建設資金不留缺口。要防止項目概算不足，資金來源不落實，拖長項目建設工期，對財政投資項目，必須加大監督力度，督促落實配套資金，否則，對自籌配套資金不落實的單位，緩撥或停撥財政資金，并限期籌措。

(3)嚴格執行各項制度和法規

加強執法監督檢查。財政部對經濟建設專項資金的管理，有一系列的規章制度。為提高基礎設施資金的使用效益，防止資金的損失和浪費，又制定了一些加強基礎設施建設資金的財務管理與監督的制度和法規，如《基本建設財務管理規定》、《國債轉貸地方政府管理辦法》等。防止隨意擴大工程規模、變相搞概算外工程。

(三)建立長效監督、檢查、審核制度

(1)加強監督，跟蹤檢查

為確保專項資金的安全運行，最大限度地杜絕違規違紀現象的發生，我們把事前審核、事中控制、事后檢查有機地結合起來，實行全程監控，一是財政部門對工程項目的論證、設計、招標、施工進行全過程的監督，掌握工程建設實底；二是監督跟著資金走，財政部門每撥付一筆資金都要有明確的支出項目、用途，并監督項目單位按規定用途支用；三是定期組織監察、財政、計劃、審計等部門對項目資金使用情況進行聯合檢查，發現問題及時糾正處理，規范資金支出行為。

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二、目前涉農項目資金使用和管理中存在的問題

涉農項目資金的使用和管理涉及面廣且繁雜，撥付渠道多，參與管理部門多，在管理上又未能形成一整套比較科學、完善的制度。資金的投入、分配、使用、管理、監督等各個環節都存在著一些問題，使資金不能充分發揮應有的作用，影響了使用效益。

（一）資金安排缺乏全局統籌協調，有限的資金不能形成合力

目前，我縣對涉農項目資金實行分塊管理，主管部門之間溝通不足，整體協調不夠，使資金分配在使用方向、實施范圍、建設內容、項目安排等方面有相當程度的重復和交叉，導致一些項目多頭申報，重復撥款；另外，還造成資金分散使用，不能形成合力。

（二）項目審批不科學，造成資金安排不合理有的農業部門、企業申報的項目所需資金數額都是非常巨大的，即使是當年全縣財政全部用于支農還遠遠不夠，但其中不合理成份所占比重也是很高的，加上主管部門在組織評審中，存在著較普遍的走過場現象，致使一些項目立項草率，缺乏科學性和效益性。一些企業還受利益驅使，積極跑項目，爭資金，更使項目立項中出現“人情項目”，個別項目重復立項，造成資金安排不合理。

（三）資金使用監督不力

縣有關職能部門對涉農項目資金缺乏事前、事中、事后的全方位跟蹤監督，致使支農資金被移用、截留，使用效益不佳，有些項目效益明顯不好，照樣通過驗收，補助資金一分不少。

（四）資金撥付過慢，影響使用效率

資金在每個環節都需要時間流轉，影響了資金的時效性，而縣財政在資金安排時間上又較晚，一般都在四、五月份下達文件，往往撥付到項目建設單位或個人時，都已是下半年，甚至是第二年，這就影響了相關工程項目建設進度，降低了涉農項目資金的使用效益，也增加了資金管理難度。

三、規范財政涉農項目管理機制的建議

（一）完善農業項目管理制度,建立規范的財政涉農項目管理機制

第一，健全制度，理順涉農項目資金管理體制。在深化體制改革中,要逐步理順政府各部門的職責，解決宏觀經濟管理、資金管理、行業管理等部門之間職責權限和范圍劃分不清，管理職能交叉重疊等問題，重新配置資源，實現職責到位，從根本上杜絕政府各有關管理部門既是項目的管理者，又是項目的實施者、監督者，但同時各部門之間應加強合作，避免出•工作研究現一些項目資金未見業務部門驗收手續，財政便一步撥付到位。這樣業務部門對項目建設質量的監督便淪為空談，甚至于項目建設資料都不能完善。第二，合理安排，完善涉農資金分配機制。企業實施的涉農項目，其資金應由有關部門的聯席會議審定，避免多頭申報，重復撥款。要明確各部門在支農資金使用、管理中的分工，做到權責分明，責任到人。要按照統籌城鄉經濟社會發展的要求，實現全縣一盤棋，縣政府要在不斷完善全縣城鄉發展規劃的同時，科學、合理地編制好涉農項目建設規劃。每年財政安排涉農資金要以規劃為依據，突出重點，統籌協調，減少盲目性，增強科學性，提高實效性，做到上年底報計劃，當年初下指標并及時向社會公示。對農業建設項目的財政支持，要避免資金分散，避免部門之間、企業之間各自為政，自行建設，重復投資。在項目審定的基礎上，相對集中投入，分年分批實施，支持一個落實一個，生效一個。

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二、連鎖經營的籌資渠道

連鎖企業的經營方式是通過高速擴張，擴大市場占有率，以規模化的優勢來獲取差額利潤，如何先于競爭對手搶占市場、滲透市場是成功的關鍵。因此連鎖企業一般采用成長型戰略，通過網點拓展來開拓市場、滲透市場，有時也可能會同時經營兩個不同的品牌，利用品牌互補優勢，拓寬不同的業務渠道。大規模的網點拓展，需要以大量的資金投入為后盾，企業財務戰略應采用與成長型戰略相匹配的擴張型戰略，大量籌措資金，以滿足大批量新增網點所需的前期投入資金。企業的籌資渠道可分為內部籌資和外部籌資。

（一）內部籌資渠道

內部籌資的主要來源為企業的內部留存利潤，即企業分配給股東紅利后的剩余利潤。企業甚至可采用零股利戰略，將所有的剩余盈余都投資回本企業，但是對處于快速擴張期的企業而言，單單依靠內部籌資是遠遠不夠的，還需要其他途徑的資金來源。

（二）外部籌資渠道

外部籌資可分為權益性籌資和債務性籌資兩類。權益性籌資是指通過發行股票或者接受投資者直接投資等獲得資本的一種方法。在企業需要大量資金投入時，采用權益性籌資無需按期還本付息，只需在企業盈利時支付股東股利即可，因此籌資的財務風險小，但容易引起企業控制權的變更，且籌資成本較高。債務性籌資構成負債，企業需按期還本付息，如銀行借款、發行的債權，此外還包括各類營運負債的資金來源，如應付賬款、預收賬款。債務籌資與權益性籌資相比有籌資成本低、速度快的優勢。但是受需按期還本付息的影響，使得企業的財務風險高于權益性籌資，且過高的資產債務率會影響企業日后的籌資能力。企業在選擇籌資渠道時，需與企業的戰略目標相匹配。應根據內外部環境的現狀與發展趨勢，編制資金預算，綜合資本結構及可持續增長性，優化籌資風險和籌資成本，在滿足企業發展的同時，確保股東利益最大化。在留存收益和權益性籌資既定的情況下，對于連鎖經營企業而言，如其需要籌集更多的運營資金，則多以高負債經營為主，資金來源在很大程度上依托于負債率的高低。連鎖經營企業多為輕資產企業，各連鎖網點的店鋪都以租賃方式取得，因此無法通過抵押貸款方式來獲取大量的銀行借款，更多的是依靠大量的營運負債來獲取營運現金流。營運負債的主要來源為各類應付賬款（主要為尚未支付的供應商貨款）和預收款項（消費者預存的卡券類收入）。以某知名連鎖披薩店為例，作為餐飲連鎖零售企業其存貨周轉速度相對較快，一般為1個月左右，而其與食材供應商約定的付款期通常為3個月，這樣的運作方式能使企業通過營運負債的方式獲取一定資金且相對穩定，并隨著企業規模的不斷擴張而增長。假設企業月營業總收入為2000萬，食材成本占營業收入的25%，則通過營運負債的方式，可以從供應商處獲得1500萬（2000*25%*3=1500）的資金。新增一家門店的前期投入資金約為180萬，月營業額約為30萬，則1500萬的資金可用來拓展8家門店。這8家新增門店又能為企業增加180萬（30*25%*8*3=180）的營運負債。再加上企業通過留存收益、股東追加的投資、銀行貸款等其他途徑獲取的資金，將不斷增加門店數量，提高市場占有率。隨著規模化效益和品牌效應的產生，企業總營業額和單點營業額都將逐步增長，隨之也將帶動從供應商處獲取的營運負債資金的滾動增長。

三、連鎖經營的資金風險

連鎖經營企業的資金風險來自于經營和管理兩方面。

（一）企業日常經營產生的資金風險

從經營風險來看，由于連鎖經營企業負債率較高，且大多來自于尚未支付的供應商貨款和消費者的預存卡券收入，其盈余資金通常都用做再投資，進行新網店的開拓，以滿足高速擴張、提高市場占有率的需要。這樣的資金運作方式就使得經濟環境的變化對連鎖經營企業的資金鏈起著重大的影響。連鎖經營企業多以服務業為主，一旦經濟環境不景氣，消費者的消費支出隨機就會減少，這就對連鎖經營企業的營運現金流入和盈利能力帶來嚴峻的挑戰。一旦企業的主營收入呈現出遞減狀態，其必須面臨以目前產生的較少的營運現金流入來支付已到付款期的供應商貨款，這樣企業之前維護的平衡狀態將被打破，營運負債能力也將隨之下降。仍以上文提及的連鎖披薩店為例：假設食材成本占營業收入的25%，企業每月的營業總收入均為2000萬，其每月用500萬營運現金流入來支付到期的食材貨款，支付后尚余1500萬。如果企業的營業總收入突然下降至1800萬，則其仍需支付到期的食材貨款500萬，此時剩余的營運現金流則降為1300萬。消費者的預存卡券收入面臨同樣的問題，大量的預收款項實際上是對未來銷售收入現金流的透支。當經濟大環境不景氣時，除本期的預收卡券收入將相對減少之外，消費者如果使用前期購買的卡券消費，對本期而言非但沒有資金流入，反倒還要承擔相應的資金流出，這就加劇了企業本期資金流入量的減少。再有，連鎖企業快速擴張的經營手段，使得企業將留存收益和結余資金都用于新增網點的前期投入中。以連鎖披薩店為例，新店一般需要1年左右的養成期，在開業半年后產生正現金流（EBI-TA>0），并在三年內收回投資。因此，如果企業未能敏銳察覺到經濟環境的惡化而及時調整網點拓展計劃的話，高負債率和較少的流動資金必將導致連鎖企業資金鏈的斷裂。此外，諸如保底租金、折舊、人員的基本工資、水電等固定費用的資金流出，不隨資金流入的增減而變化，主營收入的減少影響企業資金支出的固浮比，降低企業的盈利能力；供應商也可能受經濟環境的影響，因自身經營狀況的變化，要求企業縮短付款周期，這些均是企業在經營時可能面對的資金風險。

（二）企業內部管理產生的資金風險

從資金管理風險來看，首先連鎖經營企業網點眾多，又大多分散在各地，所屬門店會在各地銀行開戶，造成資金散亂、沉淀等現象，降低了流動資金的使用效率。其次，零售企業的收入以現金交易居多，如果沒有完善的內部制約監督機制來監控各地的資金情況，就會給企業帶來最直接的經濟損失。最后，分散經營主要是看重單個網點的營運能力，一旦網點與總部的資金管理信息不對稱、不及時，就會誤導企業決策層的判斷，導致決策層做出錯誤的經營決策和資金方案。

四、降低資金風險的途徑

連鎖經營企業降低資金風險的途徑，主要是通過防范經營風險和管理風險兩方面。

（一）防范因企業日常經營產生的資金風險

企業在日常經營中，應對市場環境有敏銳的嗅覺，及時察覺經濟周期的變化，制定與之相匹配的經營決策和資金運作方案。根據企業的營收狀況和盈利能力，結合企業的籌資能力和負債能力，合理安排新增網點的外拓進度，并依此編制資金計劃。且對實際執行情況進行時時跟蹤和定期反饋，以便企業決策層在瞬息萬變的市場環境中，能及時獲悉企業資金運作情況的第一手信息，對企業的資金計劃和網點外拓計劃，迅速做出相應的調整，以保障企業資金鏈的安全。

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形成基層銀行財政專戶數量和余額占比高的主要原因：一是重復和分散設置專戶，由于財政專項資金數額巨大，基層商業銀行為吸引大批財政專項資金落地本行，相繼采取各種措施違規動員財政及預算單位將同一專戶資金化整為零開立賬戶，財政及預算單位由于與商業銀行長期合作關系，礙于一些情面，協助商業銀行巧立名目開立專戶；二是財政及預算單位機構管理不健全有多頭開戶現象；三是人民銀行賬戶管理系統不完善，缺乏對專用賬戶開戶文件有效的管理和檢索功能，依靠人工記錄和查賬等方法，很難在短期內實現財政專戶全面規范。

（二）財政資金運行透明度不高。

財政專戶資金運行分為預算內和預算外兩種模式，對預算內專戶資金實行了嚴格的預、決算制度，接受人大審議、審計監督、人行審核把關，形成了較完善的監督制約機制，而散落在基層商業銀行大量的預算外財政專戶資金，往往脫離了人大、審計、人行等部門監督，透明度不高，當地政府很難全面掌握這些信息，直接影響政府預算工作的科學性和完整性。

（三）財政專戶分類細、資金沉淀多。

專項資金開戶過細，最主要體現在社保基金專戶上，分別按“生育”、“醫療”、“養老”、“失業”、“工傷”等五金分設專戶，同時，“醫療”基金又按照“城鎮”“、農村”進一步分設，非稅收入資金也分為縣直單位非稅收入資金戶和鄉鎮非稅收入資金戶，賬戶數量過多，資金沉淀多，截至2013年末，尚志市預算外資金及財政專項資金余額6.83億元，而國庫庫存余額僅1.81億元，僅占財政資金總額的26.5％，73.5%的預算資金游離于國庫之外。

二、財政專戶對財政資金管理的影響

（一）虛增財政收支，降低財政資金使用效率。

各級地方財政將大量財政資金通過國庫調撥至在商業銀行開立的財政專戶，再通過專戶進行二次分配，形成實質上的“第二國庫”，虛增財政資金收支，增加資金劃撥環節，而且大量財政資金沉淀在專戶上，違背了財政國庫管理制度改革的初衷。沉淀于各類專戶的大量資金，游離于預算管理體制之外，削弱了財政資金使用效率與執行效果，對國庫單一賬戶的構建產生阻滯效應。

（二）財政專戶繁多，財政資金使用缺失監督。

《國家金庫條例》第十一條第四款規定“：國庫的主要權限包括財政存款的財政庫款的支撥”，賦予了國庫監督財政存款開戶的權力，但《國家金庫條例實施細則》和相關文件中都沒有明確國庫監督財政存款開戶的內容和范圍，國庫難以掌握和監督財政在商業銀行的開戶情況，導致從人民銀行國庫轉出的大量專項資金監督幾乎處于“真空”狀態，容易發生貪污、挪用的風險。再者，從相關預算法律法規看，人民銀行對財政性資金監督主要是通過對商業銀行集中支付業務待劃轉清算戶的檢查進行，但實際上預算收入與支出執行權均集中在財政部門，僅對商業銀行檢查難以起到治本的效果。

（三）商業銀行不良競爭，大量財政資金游離在國庫之外。

一方面由于目前國庫存款利率按照活期利率計息，利率固定化及現金管理功能的缺位造成財政部門不但對預算外資金納入國庫管理缺乏主動性，而且想方設法將預算內資金劃出去，以謀求更高收益；另一方面財政存款的穩定性強、資金數額大，商業銀行對財政資金的爭奪異常激烈，以各種優惠條件吸引財政資金，而且由于大多數財政存款專戶資金性質不明確，商業銀行將財政資金專戶歸入一般性機關團體存款中，使之變成了一般性繳存款，從而向人民銀行少繳財政性存款。在地方國庫現金管理尚未實施的情況下，地方財政部門出于收益最大化和脫離監管的天然訴求，可能會以各種方式將財政資金從國庫調出，造成大量財政資金沉淀在商業銀行，減少了財政資金使用操作和管理的透明度，同時也加劇了商業銀行的不正當競爭，使大量國庫資金游離在國庫之外。

三、進一步加強財政專戶管理的建議

（一）制度先行，統一財政專戶管理。

制度建設是加強財政專戶管理，建立健全財政專戶管理長效機制的根本保證。目前，財政專戶管理的相關規定大多分散在各個專項資金的管理辦法中，缺乏統一規范的，具有指導性的財政專戶管理辦法。因此，需要盡快制定統一、規范的財政專戶管理辦法，從制度上明確界定財政專戶資金核算范圍，減少納入財政專戶管理的資金數量，是加強和規范地方財政專戶管理的前提。同時，也要明確財政、人民銀行、審計等部門在財政專戶管理方面的職責，清理、撤銷不合規專戶，統一規范財政專戶開設、使用和管理。

（二）落實為重，提升專戶管理成效。

制度是加強專戶管理的基礎，落實是強化效果的根本。《財政部關于清理整頓地方財政專戶的通知》（財庫［2011］1號）文件中，針對非稅收入專戶管理的問題，提出了“在嚴格落實非稅收入開戶的政策規定，嚴格執行按旬劃庫的制度要求”。但目前執行情況不容樂觀，因此上級財政部門要加強對下級部門制度、規定落實情況的監督檢查和指導，對于專戶管理過程中出現的違紀、違規問題嚴肅處理。

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資金是企業賴以生存發展的血液,是財務管理的集中表現,資金管理作為企業財務管理的中心,是一項必須常抓不懈的工作,資金管理的好壞不僅是衡量一個單位財務管理水平的重要標志,而且直接影響到一個單位的經濟效益,甚至關系到企業的生存與發展。近年來,由于建筑市場的競爭日趨激烈,工程墊資越來越多,拖欠工程款居高不下,資金緊張的矛盾日益突出。嚴重地制約了業主的生存和發展,弱化了企業的市場競爭力。現結合建筑施工企業的資金現狀,就施工企業的資金管理問題作簡要論述。

一、施工企業資金緊張的原因

1、工程墊資與工程拖欠款較大。近年來,隨著建筑市場施工隊伍的急劇膨脹,建筑市場的競爭日趨激烈,僧多粥少的形勢加劇,使得一些建設單位在工程發包時,提出某些不利于施工企業的要求。其中,墊資被作為一種普遍手段,成為簽訂工程承包合同和考查施工隊伍實力的重要條件,有的工程項目墊資資金甚至超過50%。作為施工企業,為了在建筑市場中搶占一席之地,以滿足“養家糊口”的需要,往往會承諾建設單位的墊資條件。企業一旦為某項工程墊資,則會身不由己,或者喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資損失,或不得不繼續墊資施工,但這樣的墊資工程,完工后墊資款則可能轉變成拖欠款。一般來說,拖欠款是以墊資為前提的,如果沒有墊資,就不會有大面積的拖欠和長時間的存在墊資。因為擺不脫墊資的困惑,也就難以解除拖欠的壓力。

2、資金管理水平低、使用效益差。盡管每個企業都可能制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃,但多數企業不能做到按計劃控制,導致計劃的可操作性差,有的甚至將計劃束之高閣,形成計劃與實際的嚴重脫節,使企業的資金管理變得盲目,影響企業資金的正常周轉。其原因有兩方面:客觀上因受市場經濟等因素影響,有許多意想不到但又必須支出的項目,增加了各種費用的實際支出數。主觀上卻是一些單位領導和管理人員沒有切實有效地抓好計劃控制這一關鍵環節。主要表現在:1)盲目購置固定資產,超過了企業的資金承受能力。一些施工企業迫于形勢和生存發展的需要,為承攬一些“高、難、精”的工程項目,不顧企業實際購置精良先進的專項設備。2)管理費等非生產性開支加大。由于建筑市場競爭激烈,各個標段的細分,導致追蹤信息、差旅費、招待費等非生產性開支逐年上升,管理成本逐年加大。3)銀行賬戶多,資金分散。由于點多線長,上一個隊伍就必須開一個銀行賬戶,有的甚至一個單位多頭開戶,致使資金分流沉淀,造成浪費。4)對外投資缺乏控制。在對外投資中,沒有事先對投資項目的概況、投資方向作政策分析、發展前景預測、財務獲利評價、風險評價及可行性分析,盲目投資,造成資金浪費。5)備用金管理不善。備用金管理工作作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視,有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇,致使備用金余額日益增長,有的個人借款甚至達幾十萬元,從而造成了企業資金緊張的局面。

二、如何加強施工企業資金的管理和控制

企業資金管理的目標是提高資金使用效益,保證資金的支付能力和償債能力,使企業的凈現金流最大化。

1、從管理機制上,推行全面預算管理,強化資金預算管理。

施工企業要建立和完善預算編制、審批、監督、考核的全面預算控制體系。預算范圍由單一的經營性資金收支計劃,擴大到生產經營、基建、投資等全面資金預算。預算主體包括企業內部各獨立核算單位。預算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法,預算一經確定,即成為企業內部組織生產經營活動的法定依據,不得隨意更改。針對施工企業的特點,實施資金預算管理應遵循以下程序:第一,自下而上逐級編制資金預算計劃。第二,自上而下,通過一定的會議形式審批預算。公司職能部門對所屬單位的預算計劃,通過收集整理,確定公司下月財務預算,改“用后算”為“算后用”。第三,執行嚴密的預算調整程序。原則上,各級預算一經批準確定,不得更改;但因特殊事由,須調整的,應遵循嚴密的審批制度。第四,建立嚴格監督和考核制度。資金管理的實質就是對各個環節現金流的監督與控制,也就是對施工生產、任務承攬、設備購置和基建投資等過程的現金流采用預算管理和定額考核,實行動態監控,量化開支標準。在編制資金預算時,本著輕重緩急的原則,將營運資金區分為生產經營資金和非生產經營資金。生產經營資金包括承攬任務、項目施工和正常管理費所需資金,是保證生產經營的必需資金,應按照企業內部各個所屬單位年度、月度計劃,統籌調配,保證這部分資金供應,不得擠占或挪用。非生產經營是跟生產經營相對聯系不太緊密的資金,這部分資金須本著節儉、必須、適度的原則,力求壓縮總額開支。

2、從監控制度上,進一步加強資金周轉各環節的可控性。

這是對推行全面預算管理的補充。企業要樹立“錢流到哪里,管理、監控就緊跟到哪里”的觀念,將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節,高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。嚴把現金流量的出入關口,對經營活動、投資活動和籌資活動各個環節產生的現金流量進行嚴格管理。施工企業監控的重點應包括:一是資金收入方面:應收款項是否應收未收或緩收;在建項目資金是否及時回籠;已完工項目是否及時撤場;處置資產的審批及款項收回等,當期的實際資金收入與預算收入差異及原因。二是資金支付方面:應付款項是否存在支付風險;大額資金的立項、審批、支付是否合規;當期的實際資金支出與預算是否存在差異及其原因分析。

3、從技術手段上,靈活運用資金結算工具,提高資金使用效果。

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二、控制風險的策略

1.增強風險意識

首先，風險在煤炭資金管理活動中是客觀存在的，所以必須重視風險的存在。所以必須建立一個對資金的風險預警機制，在風險發生之前，對可能出現的狀況進行超前的預測，提前做好應急預案，選定風險指標，根據預測提出解決方法。另外認清主要風險和次要分先，以及風險中的主要矛盾和次要矛盾。企業員工尤其是各個部門的管理人員必須樹立正確的風險觀念，要認識到收益是和風險并存的，在考慮獲取最大經濟效益的同時勇于承擔風險降低風險帶來的損失。更不能因為風險的存在而不敢向前邁進，放棄經營中的經濟效益。在風險發生之后，要對風險進行客觀的評價，收集資料和信息，對之后可能發生的風險起到參考、警示的作用，減少資金、財務上的損失。

2.加強對資金的管理

煤炭企業中由資金管理來實現資金的籌集和支出，資金管理得當可以使企業較為主動，使企業在投資經營、決策決斷等方面不再被動，更加具有針對性和科學性。加強資金管理主要體現在三個方面，一是加強對資金的統籌管理，包括科學的選擇資金管理結構，合理的預測資金使用數目以及統籌方式。通過多種集資和投資方式，統籌兼顧規避風險。二是加強對資金的集中管理，以實現資金在煤炭企業經營活動中保證安全、效率最優并且合理收益的目的。三是加強對資金的預算管理，對資金的使用情況進行科學預測是十分必要的，加強全面預算，對資金的使用驚醒深入的分門別類、細化安排，增加現金的保障能力。上下級部門之間層層編制、審批、核算的預算管理方法更能優化資金供給。

3.加強企業內部管理

好的資金管理制度對于控制風險有著很大的作用，目前煤炭企業在賬目方面的管理效率打下，最大的原因就是內部管理制度的缺失，部門之間缺乏溝通。所以必須建立健全企業內部管理制度。對企業資金內控制度的力度加強，在投資管理、資金收支、流動資金的審批等方面加強監督管理，在資金使用方面，煤炭企業應結合自身情況建立資金分級審批標準和權限，資金管理以及其他方面出現的漏洞要及時修補。企業內部出現的矛盾要及時化解，加強企業內部部門之間的聯系，對部門之間的往來賬目進行詳細記錄和管理，促進部門之間關系的和諧。資金管理風險的存在并不是一個部門的問題，只有各部門間信息暢通，同級部門之間快速傳遞信息，下級部門對出現的財務、資金問題及時向上級本門報告，才能對風險進行有效控制，提高企業的經濟效益。

4.提高人員素質

煤炭企業的財務信息無務必做到完整、透明、及時。提高從業人員的素質是搞好企業工作的重要組成部分，在企業內部實行規范化工作流程，隨著信息的發展和市場的變換，對從業人員的要求并不是一成不變的。煤炭企業需要提高員工的專業素質，培養他們愛崗敬業的精神和對企業的忠誠度，培養員工的管理能力，提高他們的法律意識。除此之外，企業適當的對煤炭產品的結構進行，改進生產方式、提高產品的質量，對銷售方式、銷售渠道和銷售模式進行科學的調整，也能對資金管理起到良性的作用。

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1.2項目預算不科學不完整。預算沒有充分的依據，編制、支出沒有合理的預算定額，項目的各個環節沒有實現共享，缺乏相應的銜接，執行上存在擅自挪用、擠占等問題。

1.3績效考評效率低。高校項目資金管理績效考評效率低下，不能達到預期的效果水平。特別是在購買設備的時候經常出現過多過少或是滯后現象，導致項目資金浪費，使用率低下。

1.4項目實施決算缺乏監督。項目實施過程中存在多次變更項目的內容、改變資金的用途范圍、隨意的調整支出、偽造票據、虛列支出等情況，嚴重影響項目資金的真實性和可行性。

二、高校項目資金管理的有效措施

針對高校項目資金管理的現狀問題及原因，使高校財務更加科學合理化的使用，在實際工作中可以采用以下幾項措施：

2.1建立健全項目資金管理制度。高校項目資金管理制度是高校管理制度的重要組成部分。高校需要結合實際和工作的需要，建立對應的項目資金預算、取得、支出、核算、審計、監督、防范風險等管理制度規范。逐步建立健全項目資金管理制度，使財務部門及項目資金相關人員遵照執行。

2.2完善崗位職能人員配備。現在大部分高校占地面積、人數、資源、財務等都比較龐大，我們需要建立項目管理小組，業務部門設置對應的項目管理崗位。主管領導主持全面的工作，財務部門負責總體的統籌，項目管理人員及專業人員具體進行填報程序。配備專業的項目管理人員進行常務工作的展開，對專業人才的引進需要嚴格的考核，準確的定位項目資金管理人才的角色，使其各盡其才。

2.3績效考評的精準化。為了保證高校項目資金的合理使用，上級和內部都應建立績效考評制。上級通過精準化的考評，為以后項目資金申報提供主要依據；內部績效考評，可以使項目資金充分使用到實處。針對不同情況，考評的形式也可以多樣化。除此之外，還需要對績效考評進行匯總，客觀的分析，總結經驗教訓，最終實現在項目資金管理中形成良性的循環。

2.4開展科學的項目審計監督工作。學習相關的財經法規，注重責任意識，擁有法制觀念，項目審計需要法制化責任化。科學的指導項目資金立項、預算、核算、支出審計監督，在各個環節實行審計監督，防范資金的使用風險。對完成的立項項目、支出、核算等進行再審計監督工作，以免前期工作中出現紕漏。科學、合理、適當的開展項目審計監督工作，對提高高校財務使用具有促進作用。

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水泥企業在資金管理存在機制方面的問題，經常出現“關系管理”的問題，容易導致公款私用等不良行為的發生。這類行為不單單會抑制企業的發展，甚至能導致企業倒閉。

1.2資金管理者素質不高

水泥企業資金管理人員的專業素質不高，會給企業帶來巨大的麻煩，甚至會阻礙企業的發展。

1.3資金管理不規范

很多水泥企業資金管理人員對資金沒有規范管理行為，對現金、存款管理并不按照相關規章制度進行，企業的資金管理也會因此而出現較大問題。

1.4審批制度存在問題

沒有良好的審批制度。水泥企業很多資金都沒有用到應該用的地方，這不單單影響了企業的發展，財產也會因此而有大量損失。雖然很多企業意識到了這個問題的嚴峻性，也制定了一些解決方案，但仍然沒有從根本上解決這個問題。

2提升水泥企業資金管理水平的對策

2.1建立水泥企業資金管理的考評體系

考評體系可以指導水泥企業進行科學地投資和有效地資金管理，無論是水泥企業進行項目投資還是正常運行，都需要考評體系對水泥企業資金管理工作進行評估和評價，這使得水泥企業的管理者能夠得到真實而全面的資金信息反饋，讓水泥企業員工得到體系的獎懲來獲得指導，這會使水泥企業資金得到更為科學地分配與管理，有助于提升水泥企業的運行狀況。

2.2提升水泥企業資金管理人員的素質

人員素質是水泥企業實施資金管理的前提，從水泥企業的內部結構來看，水泥企業應該組織資金管理的相關人員進行專題研討，在交流經驗和學習先進的同時，吸取先進經驗，同時也可以解決具有典型性和代表性的問題。從水泥企業資金管理人員的職業發展來看，要鼓勵他們的自我發展，要建立起進修和培訓制度。從水泥企業的外部支持系統上講，企業應該利用外部的資源來加強資金管理人員素質的提升，要將資金管理人員列入到社會職業教育和專業培訓的體系之中，通過聘請專家、建立顧問制度、完善外部咨詢體系等工作來提升水泥企業資金管理的有效性。從水泥企業的管理角度上看，應該將資金管理人員的職業道德作為素質發展的核心，這是做好水泥企業資金管理教育和培訓的中心環節。

2.3加強水泥企業資金的預算管理

預算管理是水泥企業對資金的事先管理，水泥企業應該以預算為中心，建立起資金管理的保證體系和支持系統，使水泥企業資金得到更為穩定的流動，讓水泥企業資金得到更為精準的管理。在充分發揮水泥企業物資、資金和資源優勢的基礎上，創新出水泥企業資金管理的新方法。

2.4完善水泥企業資金管理的審批制度

審批制度是水泥企業實施資金管理的必要前提。水泥企業應該完善和發展對資金的審批制度，通過審批機制，可以了解資金的流向、用途、效率，不但可以確保對資金管理有效性的增加，而且有利于資金的安全與流動，在防止資金流失的基礎上，確保企業的發展，也有利于市場經濟的健康與完善。

2.5提高水泥企業資金管理的業務水平

資金管理者應該了解資金的來源，并做到對資金用途和環節的掌握，這是提升資金管理水平的關鍵。資金管理過程中，應該查看相關證明、要求和規范，將資金管理責任落實到具體的工作環節之中。要鼓勵資金管理人員就業務水平的提升進行相互討論，以確定有效提升業務水平的方法，進而實現資金管理質量的提升。