導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務決策論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

1數據挖掘的概念和技術

數據挖掘是針對非常大的數據進行的研究和分析。它采用自動或半自動的程序，對數據中固有的先前未知的潛在有用信息進行抽取。數據挖掘的起源可追溯到20世紀50年代人工智能的早期發展。在此期間，模式識別和基于規則推理的發展提供了基礎構建塊，數據挖掘就建立在這些概念的基礎之上。在最近10年中，大型業務數據庫（特別是數據倉庫）使用量的增長以及對這些數據的理解和解釋的需要，再加上相對廉價的計算機的供應，導致數據挖掘在各種業務應用中的使用急劇增長。這些應用從零售業務的顧客細分和市場購物籃分析，到銀行業務和金融業務應用中的風險分析和欺騙偵查，涉及面非常廣泛。

多年來各國學者已開發了多種數據挖掘技術，用于大量的數據集中探索和抽取信息。總的說來，數據挖掘技術分為兩大類：探索型數據挖掘和預測型數據挖掘。探索型數據挖掘包括一系列在預先未知任何現有模式的情況下，在數據內查找模型的技術。探索型數據挖掘包括分群、關聯分析和頻度分析技術。預測型挖掘包括一系列在數據中查找特定變量（稱為“目標變量”）與其它變量之間關系的技術。預測型挖掘常用的有分類和聚類、數值預測技術。數據挖掘使用的算法很多，主要包括統計分析、機器學習、決策樹、粗糙集、人工神經網絡和徑向基函數（RBF）等。

數據挖掘的程序主要分為以下5個步驟：

1)定義問題。清晰地定義出業務問題，確定數據挖掘的目的。

2)數據準備。數據準備包括：選擇數據——在大型數據庫和數據倉庫目標中提取數據挖掘的目標數據集；數據預處理——進行數據再加工，包括檢查數據的完整性及數據的一致性、去噪聲，填補丟失的域，刪除無效數據等。

3)數據挖掘。根據數據功能的類型和數據的特點選擇相應的算法，在凈化和轉換過的數據集上進行數據挖掘。

4)結果分析。對數據挖掘的結果進行解釋和評價，轉換成為能夠最終被用戶理解的知識。

5)知識的運用。將分析所得到的知識集成到業務信息系統的組織結構中去。

2財務決策中應用數據挖掘的必要性

一個財務決策的正確程度取決于所使用的事實和數字的正確程度。隨著競爭的增加，財務決策的時效性也變得越來越重要了。因此，在財務決策領域應用數據挖掘是企業現實的需要。

（1）有利于提高財務信息的利用能力。解決企業財務決策問題需要以詢問為中心的數據圖解，其以序列導向和多維為特征。而傳統的財務數據查詢是一種事務處理，它是面向應用、支持日常操作的，對查詢得到的數據信息缺乏分析能力，決策者不能夠在大量歷史數據的支持下對某一主題的相關數據進行多角度的比較、分析，得出科學的分析結果。因此，財務決策問題自身的多維特性驅動了數據挖掘領域的應用。

（2）有利于解決財務信息的噪音問題。由于網絡技術的發展，企業可以通過Intranet、Extranet、Internet方便獲取各種企業內部、關聯方及外部資料。現今的問題已不是信息缺乏，而是信息過量，難以消化，且信息真假難辨，可靠性難以保證。所以，對企業來說，這時就需要高效的數據分析工具在浩瀚的信息流中分辨、析取、整理、挖掘對財務決策有用的信息，減少信息噪音的影響。

（3）有利于滿足財務信息智能化的需求。由于決策本身的動態性、復雜性，決策者本身素質層次的多樣性，不同的情況應有不同的處理方式。傳統的數據析取是依靠程序人員在系統開發過程中設計的專用程序來實現，非常機械化。隨著數據量的增大，查詢的復雜化，這種方式越來越不可取。決策者希望信息的折取過程能夠智能化，如不僅能對自己想到的信息進行訪問，還能對自己想不到卻需要的信息進行訪問，對同樣數據進行多次訪問時，不必做重復操作；不同決策者作相似訪問時，也不必進行重復操作等。

3財務決策中數據挖掘的應用流程

3.1優化基于數據挖掘的公司財務決策基礎環境

1）硬件及其應用。數據挖掘需要有一定存儲量和運算能力的計算機，要充分發揮數據挖掘在財務分析中的作用，還需要實現管理信息系統的網絡化，構建財務業務一體化的企業管理信息系統。在IT環境下，網絡是提供信息傳遞和信息共享的基石，公司應該根據自身的實際情況，構建適合的網絡硬件解決方案。主要包括:選擇什么樣的技術架構、進行服務器和客戶端的配置等。

2）軟件及其應用。以會計信息系統為核心的企業管理信息系統是實現數據挖掘在財務分析中應用的基礎，可以為數據挖掘提供各種財務數據。公司構建管理信息系統時，在滿足核算和控制需要的前提下，應該充分考慮數據分析和信息集成的需要，為數據挖掘的應用提供支持。公司構建的信息系統應該能夠保證在業務發生的同時盡可能收集分析所需要的各種數據，并以恰當的數據結構存儲在數據庫中，在需要時提取到數據倉庫或數據集市中，供數據挖掘分析處理。

3.2建立基于數據挖掘的財務決策支持系統模型

數據挖掘是在大型數據庫或數據倉庫基礎上進行深入的數據分析，從而獲取海量數據中隱藏的關鍵信息的主要手段。因此，為了進一步提高財務決策的支持能力，可以將它們結合起來構成一種新型的財務決策支持框架。在數據倉庫為財務決策提供完整、及時、準確和明了的綜合數據的基礎上，通過進行有效集中分析和深入研究，可以發現趨勢，看到異常，并得到重要細節。而數據挖掘則可通過使用一系列方法進行分析，從中識別和抽取隱含、潛在的有用知識，并充分利用這些知識輔助財務決策。3.3建立財務決策中數據挖掘流程

財務決策中的數據挖掘流程一般由財務決策問題識別、數據準備、數據開采和結果表達和解釋四個主要階段構成，如圖1所示。

（1）財務決策問題識別。典型的財務決策有投資決策、籌資決策、成本決策、銷售決策等。在進行數據挖掘前，必須先對具體財務決策問題進行識別，即要確定進行什么決策、達到什么樣的決策目標等。然后再將財務決策目標轉換成數據挖掘目標，并進行定義。

（2）數據準備。這個階段又可分成3個子步驟，即數據集成、數據選擇和數據預處理。數據集成是將多文件或多數據庫運行環境中的數據進行合并處理，解決語義模糊性、處理數據中的遺漏和清洗臟數據等。數據選擇的目的是辨別出需要分析的數據集合，縮小處理范圍，提高數據挖掘的質量。而預處理則是為了克服目前數據挖掘工具的局限性。

（3）數據采掘。這一階段主要進行實際的數據挖掘工作，主要包括決定如何產生假設、選擇合適的工具、發掘知識的操作和證實發現的知識等步驟。

（4）結果表達和解釋。根據用戶的財務決策目的對提取的信息進行分析，把最有價值的信息區分出來，并提交給用戶。如果結果不能讓決策者滿意，則重復進行上述過程。

篇2

二、財務分析在醫院經營決策中的作用分析

前文提到醫院經營決策水平高低受制于許多影響因素，而良好的財務分析工作能夠幫助醫院決策層更好地把握這些不確定因素，并在此基礎之上做出更好的經營發展決策。

（一）能夠有效評測財務實力財務分析工作的對象包括了醫院的資產負債表、收入費用總表、醫療收入費用明細表、現金流量表、財政補助收支情況表，通過財務分析能夠有效了解醫院的整個經營情況以及資金的運作及運作情況，同時對醫院的資產及負債結構的合理性、科學性以及可持續性做出有效分析判斷，從而科學預測醫院在未來發展過程中在負債能力、經營能力以及財務能力方面的綜合數據并推測醫院的實際利益獲取能力，從而找到醫院在財務方面的問題，為問題的解決提供科學判斷依據。

（二）能夠有效評估各項業績水平財務分析工作不僅是靜態化的數據分析，同時也能夠做時間線分析，將一段時期以來醫院的所有財務指標、數據信息進行綜合評估，從而了解醫院各部門（住院部、門診部、藥品銷售等）的持續運營能力和盈利能力，為部門績效考核和綜合評分提供科學依據，找出問題癥結，為決策者提供合理依據。

（三）能夠大力加強醫院各項管理工作具體水平財務分析工作的目的不僅僅在于找到醫院管理工作中存在的問題（如最引人關注的醫患糾紛問題就多是因為醫院內部管理不善造成），更重要的是通過問題的發現來為問題的解決指明方向，問題的產生原因是多方面的，財務分析工作能夠直達問題本質，找到解決的關鍵點，從而有效提升各項管理工作具體水平，為后續的醫院經營決策及管理制度順利執行奠定堅實基礎。

（四）能夠有效評估醫院的總體發展綜上所述，財務分析能夠提升具體管理工作質量、能夠有效分析醫院的各種財務狀況以及營運狀況，同時還能夠通過持續分析找到一個階段內的醫院發展及運作趨勢（如權衡傳統科目和新醫療科目之間的發展關系以及需要進行的資源分配比例），因此良好的財務分析工作能夠就醫院的總體發展及發展趨勢進行科學評估，從而為決策層的科學決策提供數據支持，確保醫院經營決策的正確性和合理性。

三、如何利用財務分析實現醫院經營決策的有力支持

前文提到醫院財務分析工作在醫院經營決策活動中的重要作用及地位，所以我們就要加大財務分析工作的落實力度，讓財務分析工作能夠在醫院管理及決策制定中發揮更大作用。

（一）均衡財務指標與非財務指標大多數醫院在開展財務分析工作時往往更看中財務指標，財務指標包括了藥品采購成本支出、醫療醫械購置成本支出、醫用耗材成本支出、手術收入獲益、門診收入獲益，成本支出比例以及其他方面涉及資金使用及資產使用的數據，這些指標能夠在很大程度上反映醫院的真實情況，但是隨著醫療衛生服務事業的不斷發展，患者及家屬對醫院各項工作的要求也在不斷提升，許多非財務指標也在醫院運作發展過程中表現得越來越重要，如病患及家屬滿意程度、醫院有效服務比率、醫院科研成果轉化率等，這些非財務指標雖然無法為醫院獲取直接收益，但是在未來發展過程中也能夠在很大程度上影響醫院的發展速度，因此財務分析工作應該全面均衡對財務指標以及非財務指標的分析力度，從而取得一個最為科學客觀公正的分析結果，為醫院經營決策提供幫助。

篇3

公司戰略對于一個公司而言是至關重要的,無論從生存考慮還是從發展考慮都是如此。而同時,恐怕沒有人會否認,財務對于一個公司的成功與否也是非常關鍵的。先不說任何項目、任何部門事先的預算、事中的控制以及事后的考評都離不開財務,公司戰略的選擇與決策本身也要以財務分析與評估的結論為依據。所以,財務分析與評估的方法將直接關系到公司戰略決策的質量以至成敗。本文試圖將期權評估的方法應用于公司戰略的評估與決策,作為一種不同于傳統財務方法的新嘗試。

一、傳統的財務評估

傳統的財務評估方法有很多,例如年投資回報率法、投資回收期法、內部收益率法、凈現值法,以及作為輔助方法的敏感性分析等。其中,最完善的做法莫過于利用經過風險調整的現金流量或資金成本率計算凈現金,如果凈現值大于0,說明方案可行,在此基礎上再做敏感性分析。這也是長期以來戰略財務評估流行的做法。

這一方法考慮了戰略方案形成現金流量的時間價值和風險,這是其有別于年投資回報率、投資回收期等方法的優點。但同時,這一方法與所有傳統的方法一樣,也存在嚴重的局限性。下面通過一個例子說明。同時,我們將用同一個例子演示期權評估的方法,以便于讀者對兩種決策過程和結果做出對比。

[例]H公司是一家從事計算機軟、硬件開發、生產、銷售的中型企業,經過10年的發展,形成了一定的財力和知名度。高層經理與技術專家經過多次討論,對未來10_20年中國市場需求結構與演化趨勢取得了較為一致的看法。根據本公司的技術與財力基礎,認為公司應該盡快進入家用電器(視聽設備)領域,依靠領先進入和技術方面的優勢,搶占未來信息家電行業的領先地位。公司內部將這一戰略稱為“蛙跳戰略”。

在進入的突破口和進入方式的選擇上,考慮到目前公司的財力和進入的緊迫性,高層經理認為收購一個中等規模的VCD企業是最佳選擇。原因主要在于:VCD行業的競爭已經趨于白熱化,其市場前景普遍地不被看好,而一個中等規模的VCD企業的前景簡直可以說是“不妙”。在這種情況下,這樣的VCD企業的市場價格可以說已經接近“谷底”。同時,公司高層經理普遍認為,目前VCD的市場并沒有做透,換句話說,VCD并未真正達到市場飽和(分析略),在DVD產品大規模上市之前,收購企業的VCD生產本身有希望全部或接近于全部收回投資。當然,VCD生產本身是否賺錢并不很重要,最為重要的是它可以作為本公司實現“蛙跳戰略”的“跳板”,而通過企業收購進入VCD行業是進入這一新行業的最為快捷的方法。

按照公司的戰略,在踏上這一跳板后,在取得相關經驗的基礎上,至少有兩件事可以考慮:(1)在適當的時機及時購置DVD生產技術和生產線,上馬DVD,利用并擴大公司VCD的經銷網絡,力爭使公司的DVD成為知名品牌。(2)在適當的時機及時購置數字化電視生產技術,并利用本企業的技術優勢進行深度開發,使本企業的數字化電視在質量、性能及生產成本方面取得競爭優勢,成為國內數字化電視的第一品牌。從而,數字化電視普遍取代普通電視之時就是本公司蛙跳戰略成功之日。

現在的時間是1999年,即公司投資VCD的時間;專家估計,合適的投資DVD的時間為2002年,合適的數字化電視生產技術購置時間為2003年,本公司研究開發期為2年,生產線購置時間為2005年。假定所有現金流量都是從生產線購置的第二年開始產生,專家估計的有關投資及現金流量數據如下(為避免繁瑣的說明,已經將原始數據簡化):

公司根據長期經驗,將經過風險調整的VCD投資和DVD投資的資金成本率確定為20%,數字化電視投資的資金成本率確定為30%。

計算凈現金流量的總現值,即凈現值為:

以投資時為基準時間和以當期時間為基準時間計算的DVD投資的凈現值都為負值,說明DVD投資本身不可行。NPV(數字化電視)(以2003年為基準時間)

以投資時為基準時間和以當前時間為基準時間計算的數字化電視投資的凈現值都為負值,說明數字化電視投資本身不可行。VCD投資是公司蛙跳戰略實施的前提,而DVD和數字化電視投資則是公司蛙跳戰略的展開。在沒有更好的投資機會可供考慮的情況下,如果如上述計算所顯示的,三項投資的凈現值都為負值,則公司的蛙跳戰略無法實現。

當然,這是傳統財務分析方法的結論。

二、期權的方法

上述傳統的財務分析忽略了一個基本事實;對于公司蛙跳戰略而言,是否投資VCD必須盡快決定,否則,戰略機會的損失是無可挽回的;但是,DVD和數字化電視投資則是3年和4年以后的事情,公司自然可以根據自身和環境類似,我們的總體戰略是農村包圍城市,但具體每場戰斗是打還是退、是攻還是守則要到時候見機行事。

具體而言,到第3年和第4年時,DVD和數字化電視所需的投資和將產生的未來現金流量都會與當前專家測算的數據不同,通常,隨著時間的臨近,投資成本和市場前景都會更加明朗,因而數據更加準確。公司完全可以根據實際情況做出最為有利的決策。比如說DVD,如果到第3年根據最新的數據計算的NPV大于0,則投資;否則,就放棄。也就是說,無論是DVD,還是數字化電視,其投資時NPV的期望值肯定會大于0(因為有大于0的可能性投資,也有等于0的可能性放棄,但沒有小于0的可能性)。既然DVD和數字化電視在其投資時NPV的期望值肯定大于0,那么這一期望值經過折現的現值也肯定大于0。

換句話說,VCD投資為公司爭得是DVD和數字化電視的投資機會,這兩個機會本身是賺錢的機會,其價值不可能為負值。這一機會的價值如圖1所示:

在圖1中,投資價值即為投資所產生的未來現金流量(不包括初始投資)的總現值;機會價值則是投資價值與投資成本(即初始投資)之差,當投資價值小于或等于初始投資時,機會價值為0,當投資價值大于初始投資時,機會價值大于0(此時,機會價值即為投資的凈現值)。

圖1表明,機會的價值實際上是以初始投資為約定價格的一個買方期權。其標的物為投資項目的價值。如上述DVD和數字化電視投資的價值。

期權(Option)是這樣一種權利,其持有人在規定的時間有權力但不負有義務(可以但不是必須)接約定的價格買或賣某項物品或某種標的資產或物品。如果持有人有按約定的價格買的權力,則稱為買方期權(CallOption)。標準買方期權的到期內在價值線的情形與上述機會價值線的情形完全相同。按照價值評估的折現現金流量方法,到期內在價值是確定資產或機會當前市場價值的基礎,在風險大小相同的情況下,相同的到期內在價值及其概率分布會導致相同的當前市場價值。因而,我們可以利用期權的價值評估方法估算上述機會的當前價值。

迄今為止,對于期權價值估算的較為成熟的方法有兩種:其一是以考克斯(Cox)、羅斯(Ross)、魯賓斯坦(Rubinstein)等為代表的二項樹估價模型;其二是費雪·布萊克(FischerBlack)和梅隆·舒爾斯(MyronScholes)(國內有譯為梅隆·斯科爾斯)創立的布萊克舒爾斯模型。下面不妨借助于布萊克舒爾斯模型估算上述DVD和數字化電視投資機會的價值。

三、布萊克舒爾斯模型

以C表示買方期權的價值,P表示賣方期權的價值。布萊克舒爾斯模型如

其中,S是期權標的物(此外為相應投資)的當前價值;X是期權的約定價格:r是無風險年利率;T是期權到期期限(年)。N(d1)和N(d2)分別表示在正態分布下,變量小于d1和d2時的累計概率,d1和d2的取值如下:

其中,σ在本文中為投資價值相對變動的年標準差。通常,σ取值在02_04之間。假定專家估計DVD的σ為35%,數字化電視的σ為30%。r可以理解為不冒任何風險就可以取得的投資收益率,以下假定為5%。用期權的概念來定義,DVD投資機會的價值等同于一個期限為3年,約定價格為2400萬元,標的物當前價值為136108萬元的買方期權的價值。

即:σ=35%,T=3,S=136108,X=2400,r=5%。

根據布萊克舒爾斯模型計算如下:

d1=-03851;N(d1)=03502

d2=-09913;N(d2)=01608

C=144486(萬元)

數字化電視投資機會的價值等同于一個期限為4年,約定價格為291716萬元,標的物當前價值為100304萬元的買方期權的價值。

即:σ=30%;T=4,S=100304,X=291716,r=5%。

根據布萊克舒爾斯模型計算如下:

d1=-1146;N(d1)=01259

d2=-1746;N(d2)=00404

C=29793(萬元)

DVD和數字化電視的投資機會的價值分別為144486萬元和29793萬元。

四、期權方法的結論

如果開始實施蛙跳戰略,就要投資VCD,其投資支出為1000萬元;所得有三項:項目本身價值98415萬元,DVD投資機會的價值為144486萬元和數字化電視投資機會的價值29793萬元。因而,蛙跳戰略的總凈現值為:

-1000+98415+144486+29793=158429(萬元)

總凈現值大于0,說明蛙跳戰略可行。

五、總結

從上述實例分析中,我們至少可以直接得出以下兩點結論:

第一,傳統財務評估存在局限性。這種局限性源于其忽略或否定了決策者對一個戰略所涉及的后續投資的靈活處理,實際是忽略或否定了起碼的企業家才能。在這樣的前提下做出的分析當然會在大大降低一個戰略的實際價值,從而錯誤地否定了本來是可行的戰略,從而也就不可避免地使企業失去許多寶貴的戰略機會。

第二,期權的方法完全可以突破傳統財務評估這種源于假設前提的局限,是一種更為合理的戰略財務評估的方法。具體而言,一個戰略的實施意味著許多的后續投資機會,期權的方法是將這些投資機會真正當作“機會”來評估,而傳統財務無法評估未來的機會。

六、期權方法的應用價值

一提到期權,許多人都會說它是一種衍生金融工具。這樣說并沒有什么錯。自從本世紀70年代標準期權合約問世以來,期權在國際金融市場上呼風喚雨,獨領,以致于作為衍生金融工具的期權成為人們心目中期權的全部。然而,期權并不僅僅是指一種衍生金融工具。

期權的英文為option,option可以翻譯為期權,也可以翻譯為選擇權。在西方,option就是有時候代表衍生金融工具,稱為金融期權(financialoption),有時候代表現實的選擇權,稱為實物期權(realoption)。

篇4

一、項目財務決算制運作中存在的問題

1.管理體制上存在弊端。目前，公司仍然存在三級管理，即公司總部———分（子）公司———項目部。三級管理機構之間權利義務劃分不明確，人治色彩濃厚，沒有相關的制度保障。首先是公司與公司總部的許多職能諸如開發、后勤保障、社會統籌、機械設備管理等工作發生重疊。其次是分（子）公司與項目部之間職責不清，分工不明。比如：資金使用權，物資采購權、勞動力用工權、租賃機械設備權等相應權利沒有明確劃分歸屬，項目經營責任沒有落實到人頭，表現在實際工作上有：不管項目是否盈利，只要有項目就干，很少有人考慮經濟效益。而且項目虧損以后，分公司對其只能采取扣除抵押金，不進行兌現，遠遠不能彌補其經營期間形成的虧損。

2.項目經營的理念存在誤區。項目部是隨著工程項目的開工而臨時組建的一支施工隊伍，不是長期穩定的經濟組織，待工程竣工以后立即解散。所以在經營管理上必然出現短期經營行為，沒有全局觀念，沒有足夠的成本效益觀念，仍然在吃“大鍋飯”，有“等、靠、要”的不良習氣。表現為：組建項目部時，投入很大，都求“大而全”，“小而全”，只圖使用方便，不管費用支出，存在盲目攀比現象，認為別的項目部有的我應該有，別的項目部沒有的我也應該有，固定資產和辦公用品購置沒有計劃和限額，隨意性大。在施工過程中，只圖眼前利益和小集體利益，不考慮成本因素，把全面預算的控制和分析置于腦后，使其流于形式。項目部完工解散時，由于人員流動性很大，責任心不強，好多尚未終結的工作，比如債權債務的清理、工程剩余材料的回收、資產移交等無人問津，造成壞賬損失和財產的毀損流失。

3.會計管理體制存在弊端。現行的會計管理體制是，會計人員作為項目部的一員，受本單位領導的控制和制約，其行為直接受經營者的影響，其工資、待遇、獎罰和任免等都基本上由領導決定。雖然《會計法》規定：“國有企業、事業單位的會計機構負責人、會計主管人員的任免應當經過主管單位同意，不得任意調動或撤換。”但事實上，主管部門并沒有起到保護會計人員行使職權的作用。“頂得住的站不住，站得住的頂不住”是當前會計人員地位的最生動的寫照，這種工作環境和地位決定了其不可能，也沒有必要對上級單位負有會計反映和監督的責任。

4.缺乏有效的行為監督、檢查、約束機構。實行項目部財務決算制以后，公司總部現行的財務管理模式仍然是核算型和控制型不分，會計和財務不分，項目財務由原來的月報銷變為現在的季決算，分（子）公司隨之變為匯總決算報表的單位，都不能隨時了解和掌握項目的動態管理。加之目前尚不能全方位進行網絡管理的局限性，很顯然公司總部得不到及時、準確的項目部管理信息。尤其是公司總部財務停留在過去的財務管理模式-核算型上，沒有建立健全有效的會計控制和會計監督體系，會計人員忙于應付日常會計核算工作，沒有時間也不可能把會計監督和檢查工作做到經常化、制度化，沒有對項目部的財務管理進行規范和統一，也就無法約束其行為。內部審計是公司唯一的專職檢查監督機構，但審計部門的力量非常薄弱，人員少、專業人員配備單一，無論從技術上還是精力上對項目部都不可能進行全方位的有效監督。

5.缺乏健全有效的內部控制制度和科學的考核標準。推行項目財務決算制，本意是通過模擬獨立法人核算的形式，真實、完整地反映每個項目的經營狀況、財務成果、現金流量，從而為項目部管理層的業績考核提供可靠的依據，為分析全公司的生產經營狀況奠定基礎。但是，在剛開始推行項目財務決算制時，公司上下普遍存在管理權限全部下放，對項目部盡量少干涉的想法，只要項目部按時足額上繳定率，能夠完成承包責任狀規定的各項指標，無論怎樣經營那是項目部自己的事情。現在看來，這種想法過于簡單，首先是考核指標體系是否合理，能否涵蓋經營過程的各個方面值得商榷。舉個例子，現代企業的現金流量是一個極為重要的指標，一個企業完成的產值、利潤，必須有現金的支持，能夠及時體現為現金的流入，從某種意義上說，現金凈流量的重要性甚至大于企業的利潤指標，可是我們對項目部的考核指標中，恰恰缺少這一項，結果是，項目部與分公司的資金管理隨意性較大，并且大家都在互相埋怨，分公司管理層認為項目部亂花錢，項目部認為分公司隨意調配資金，挪用工程資金影響工程進度。項目部積極清欠的意識不強，個人掛支高居不下，而公司管理層在資金控制上缺乏計劃，常常出現頭痛醫頭，腳痛醫腳的尷尬局面。在財務記錄上，應上繳的承包降低率與現金凈流入嚴重脫節，造成公司資金短缺的惡性循環。

6.財務人員綜合素質較低。目前，財務人員只局限于記賬，算賬，報出報表就算完成任務，完全處于一種被動的事后算帳的從屬地位，沒有跳出記賬、算賬、報帳的狹窄圈子，特別是缺乏應有的內部監督意識，不能對項目部的經營活動進行全方位、全過程的預測與監督，不去主動參與項目管理，沒

有對影響效益的重要因素進行分析研究。甚至為了迎合領導的意愿，用虛假信息蒙蔽上級管理部門，致使企業內部經營管理信息不對稱，嚴重影響計劃和決策的制定。長此以往，項目部管理必將處于失控狀態。

二、解決當前項目財務決算制存在問題的對策和途徑

1.創新管理體制，為實行項目財務決算制創造良好環境。財務核算模式的改變離不了公司管理體制的創新，有了好的管理體制，財務核算創新工作才有保證。公司總部應當按照既定戰略規劃加快實行兩級管理的步伐，精簡管理機構，徹底改變機構臃腫，人浮于事的局面，最大程度地發揮項目部的管理職能，以保證發揮項目部財務決算的作用。認真落實項目經理負責制，科學測定項目責任成本預算，合理制定以目標利潤指標為主的項目經濟責任制考核指標，將所有工程項目簽定經濟承包責任書，使權利和責任真正落實到人頭。盡量避免從事“政治工程”、“面子工程”和一些效益欠佳、發展無望的工程項目，逐漸增強項目經營風險意識，增強資金的效益意識，增強合同法律意識，以最少的投入取得最大的產出，從而實現項目利潤最大化。

2.轉變經營理念，實現真正意義上的項目法施工。使項目真正具有自我管理、自我核算、自我控制的能力，真正成為自負盈虧、自我經營的創效實體，實現真正意義上的項目法施工。

3.完善財會人員的管理，實行會計委派制。在目前不能有效管理的情況下，實行會計委派制，是搞好項目決算行之有效的辦法。

4.重視人才的培養、利用和保護，提高財務人員的素質。

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一、中小企業財務問題的現狀

目前我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀，首先是現金管理混亂無序。大多數中小企業不編制現金計劃，經常出現現金不足或閑置現象；信用管理水平低，缺乏嚴格的信用政策，對即期付款、延期付款、超期付款沒有具體的鼓勵和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產生較多的呆壞賬。影響了銷售額和利潤的提高，阻礙了資金的流動速度；其次是應收賬款控制不力。由于供貨企業間的競爭激烈，商品供大于求的中小企業為了避免自己的a品被淘汰出局，采取墊資發貨的銷售方式，造成應收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數量；再次是存貨控制薄弱，資金呆滯現象泛濫。多數企業材料采購和產品銷售采用現金交易；企業財務人員隨意支取現金長期不結算；企業現金收入與費用支出也不入賬等，造成資金呆滯；最后是固定資產管理混亂。購置的固定資產沒有及時登記入賬或者因沒有取得發票而無法入賬；由于原始記錄不清，購置的固定資產無法按現有會計制度要求采取分類折舊；報廢、毀損的固定資產沒有按規定清理，造成賬實不符等一系列問題。

二、中小企業財務管理存在的問題分析

針對以上現象分析主要原因為：

（一）缺乏國家政策支持

國家政策支持主要是指各級政府的政策扶持、國家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來，我國政府的政策體系傾向于大企業，特別是國有企業或上市公司，而忽視了對中小企業的扶持政策。有關中小企業的法律規定散見于一些法律規范中，且主要側重于政府對企業的管理，融資、稅收、土地使用優惠政策也傾向于大型企業，中小企業的總數和工業總產值都占全國相應數總計的絕大部分，但貸款規模卻占全國信貸總額中很小的比例。中小企業的稅費較多，重復收費和收稅的隨意性較大。

（二）資金嚴重不足

籌資渠道窄、資金不足一直是我國中小企業發展的嚴重阻礙。生產規模小，難以形成規模效益；管理落后，經營風險大，短期行為較普遍；還貸誠信低，貸款風險大。這些原因直接影響了企業融資。

（三）財務管理意識淡薄

一方面，相當一部分中小企業是私營性質，投資人集所有權和經營權于一身，在進行財務活動和處理各種經濟關系時，憑老板個人意愿，具有明顯的隨意性傾向；另一方面，某些經營者存在重技術、輕管理和重銷售、輕理財觀念，認為企業效益靠的是業務發展，不是“管”出來的。忽視財務管理對企業生產經營活動的指導作用。

（四）企業財務制度不健全

中小企業自身財務制度建設方面的問題主要體現為財會制度不健全。大多數中小企業缺乏完整的內部財會制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計量驗收管理等方面無制度可言。而且在財會部門職責權限、財會人員崗位責任制、賬務處理程序制度、內部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無序。

（五）投資能力差

中小企業資金的主要來源渠道為銀行和其它金融機構，但他們吸引金融機構的投資或借款比較困難。銀行因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資的成本。同時，由于自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業的更高，面臨的風險也更大。所以它們將重點放在收回投資方面，而忽視了自身規模的擴大。

三、解決中小企業財務管理問題的措施

（一）加強制度建設，完善企業財務管理體系

中小企業在財務會計制度建設中，應當遵循針對性、操作性和強制性原則，制定一套符合企業實際的財務管理制度：一要設立專門的財務管理機構，統一負責企業的資金融通、現金出納、財會管理、工資核算、固定資產及預算編制、決算實施等工作；二要制定相應的財務管理制度，如現金、采購、報銷、稽核等制度，實行財務管理的規范化和制度化；三要制定相應的考核制度，強化監督機制。根據各崗位的權利和責任，規范財務工作程序，提高會計工作質量，堅決杜絕不規范、不合法的會計業務和財務行為的發生；四要要求企業設置獨立的內部審計機構，建立內部審計制度，加強審計監督，以提高財務信息的真實性。通過這些制度的實施，將財務管理工作與中小企業的經濟業務緊密結合起來，促進財務管理職能的充分發揮，保證企業生產經營的正常運行。

（二）強化信用觀念，提高信用等級

拓寬融資渠道資金作為現代經濟運行的“血液”，成為企業生存和發展的必備要素。若不盡快解決融資難問題，中小企業就缺乏發展的后勁和活力，很容易被市場淘汰出局。中小企業要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強化信用觀念，主動提高自身信用等級，做到誠實守信，規范經營；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強與大企業的聯系，借助大企業的信用為其擔保，獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構的聯系，利用城市每年舉辦的銀企對接會等活動不斷向銀行通報企業經營情況，讓銀行能夠把握住企業資金的流向，取得金融機構的信任，并按銀行信用等級評定標準規范中小企業的各項制度，積極爭取銀行的信用等級評定。

（三）強化資金管理，加強財務控制

由于資金的使用周轉牽涉到企業內部的方方面面，企業經營者應認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業的各個部門、各個生產經營環節的大事。所以要層層落實，共同為中小企業資金的管理把好財務控制關。首先要使資金的來源和運用得到有效配合，比如絕不能用短期借款來購買固定資產，以免導致資金周轉困難；其次，準確預測資金收回和支付的時間，比如應收賬款什么時候可收回，什么時候可進貨等都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡，資金拮據；再次要加強財產控制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，在物資采購、領用、銷售及樣品管理上建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等交由一個人來做。

（四）加強對存貨和應收賬款的管理

要提高財務管理水平，中小企業還應聘請和培養具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系和活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。近年來，很多中小型企業陷人經營流動資金緊缺的困境，加強存貨及應收賬款管理是重要的解困措施。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬期。

【參考文獻】

[1]徐榮華，吳國燦.中小企業財務管理的局限性研究[J].財會通訊，2012（05）.

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作為當前國民經濟的重要組成部分，中小企業對社會主義市場經濟發展和社會穩定起著重要的促進作用，也是當前經濟生活中最活躍的因素。但由于其規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在與自身發展和市場經濟均不適應的情況，導致其應對激烈的市場競爭面臨巨大的困難。

一、中小企業財務管理存在的問題

1.企業籌資困難，限制了企業發展

中小企業資金來源一般是合伙投資，資金多是業主家庭自己積累或向親朋好友借的，這使得企業的資金規模受到很大的限制。而這些企業的信息披露制度又不健全，基本上還是非公開，信息透明度差，可抵押資產又少，使得的借貸信譽都大打折扣。我國的金融機構也沒有面向中小企業貸款的政策優惠，為中小企業服務的中介機構又不健全，使得中小企業以貸款形式獲得融資成本高，籌資不太容易。這些使得中小企業資金短缺問題突出，導致企業規模較小，難以擴大發展。

2.財務管理的目標定位不系統

追求利潤最大化是企業經營的原動力，是企業財務管理的最終目標。中小企業的規模小，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的，又要面臨還債的成本風險，企業經營中承受損失的能力有限，這使得企業經營活動偏重于短期，他們總是希望盡快的回收投資，利潤最大化基本上是中小企業的唯一目標。大多數中小企業的領導者缺乏長期規劃，追求短期利潤形成，忽略了企業長遠發展的戰略制定。中小企業的管理能力相對缺乏，而他們為求得盡快收回投資又需要積極地投資，能力的缺乏使得企業投資往往顯得很盲目，投資方向把握不準。造成很多企業不但收不回投資，還落得倒閉的結果。

3.財務控制力差，監管力度差

中小企業的管理人員管理理念落后，對現資管理方法和資本增值方法了解不多，使得企業資金浪費嚴重。一是對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。財務管理人員的資本增值意識薄弱，經營活動中偏重于用現金交易，提早支取，延后結算，造成資金的閑置和浪費，損失利息收入和投資收入；二是應收賬款周轉緩慢，發生壞賬呆賬的風險加大。中小企業的競爭激烈，大多企業為了爭取客戶，采用賒賬方式，但在催收措施上不力，造成發生呆壞賬的幾率加大；三是存貨控制薄弱，造成資金周轉緩慢。

4.財務管理人員思想觀念落后，業務水平低下

企業管理人員大都還受制于傳統的經營管理模式，經營權和所有權高度統一，企業的經營者同時又是所有者，企業管理權利集中，這種管理模式勢必會影響財務管理的效績。許多中小企業管理者認識不到財務管理在企業管理中的重要地位，對財務管理重視不起來，在機構設置上層次不清，權責不明確，財務管理混亂。同樣的原因，受限于企業管理者本身管理能力不高，在對高素質高水平的財務人才聘用和培訓上欠缺。財務管理人員還是老套的管理模式，現財方式、管理理念不了解，風險意識薄弱，業務技能不高，缺乏創新能力。這些都使得企業內部管理上職責不清，企業管理效率不高，缺乏創新。

二、解決中小企業存在問題的對策建議

1.對策

（1）增強對內控制度的認識，提高推行內控制度的自覺性

企業管理要以財務管理為中心。財務管理涉及到企業生產經營的各個環節，貫穿于每一項經濟活動中，從企業的計劃指標到盈虧和獎懲，都應有一套完整、嚴密、可操作的規章制度。通過這些內控制度的建設，才能加強企業的相互制約和監督，才能提高會計核算的工作質量，才能防止和避免生產經營中的偏差及制止營私舞弊行為。

（2）提高會計人員業務水準

會計人員要持證上崗。無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；對會計人員要經常進行職業道德、業務技術教育，提高素質，《會計法》對此都有明確規定。把好關，是實施企業內控制度的重要條件。

（3）會計工作秩序

根據國家法律規定，結合本企業財務管理上的薄弱環節，制定財務計劃、資金籌集、資產管理、成本費用管理、勞動用工及工資、利潤分配等管理制度，并切實貫徹執行。必須做到管錢不管賬、管支票不管印鑒；現金存量應有限額，切實把好財務關。

（4）充分發揮監督機構作用

要強化企業審計監督職能。反對“一言堂”，除了建立內審機構外，要充分發揮董事會、監事會、股東會、職代會的監督作用。科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保證。

2.建議

（1）創造促進中小企業發展的良好的政策環境

企業的運轉離不開資金的支持，資金是企業的血液。對符合條件且有發展后勁的中小企業，國家可適當放寬貸款條件，給與積極的金融支持。在此基礎上，要支持設立商業性或互信用擔保機構，完善信用方面的支持系統。緩解和分散銀行對中小企業信貸的金融風險，改進企業的籌資條件，使企業更容易籌到發展資金。

（2）正確認識財務管理目標的實現和實現目標的保障條件的關系

實現利潤最大化是企業經營的最終目標，但最終目標的實現要有相關保障條件的配合。良好的財務狀況是實現目標的條件和保障。但是良好的財務狀況需要企業管理者協調好企業經營活動的各項關系，處理好短期利益和長遠利益的關系，只有規劃并實施好企業發展的長期戰略，才能實現企業的可持續經營和發展。此外，企業在投資前要實事求是的做好投資項目可行性研究報告，通過調查分析市場情況，確定投資產品的可能產銷情況，減少投資盲目性。

（3）改變落后的財務管理觀念，提高財務管理人員的業務水平

篇7

【關鍵詞】

高速公路建設；財務管理

1 當前我國高速公路財務管理的狀況

以財務管理的對象為依據，將國內高速公路經營的財務管理戰略劃分為：第一，籌資戰略。籌資戰略內容包括確定籌資總量、優化資本結構、選擇籌資方式、構建籌資管理的政策等。第二是投資戰略。投資戰略的內容包括確定投資方向、選擇投資組合、制定投資計劃、執行以及監督相關的政策內容。第三，對于高速公路的項目的管理應該適當的下方權力，堅持把與公司長遠發展戰略、整體利益相關的決策的權力集中在母公司，其余涉及到公司日常經營管理的決策可以分權給子公司管理，子公司將相關經營管理決策資料報備給母公司，并且隨時接受母公司的檢查和監督。

2 高速公路建設財務管理中的問題

2.1 資金管理松散

由于高速公路建設項目的資金管理環節繁多，資金金額大；涉及到的施工單位多，各施工單位進度不一，結算的時間和金額也不一致；根據上述的業務登記明細賬的賬目核算復雜。涉及資金額度巨大，資金管理的環節多，資金結存時間相對不短，又由于多家施工單位同時施工，施工進度又各有先后，參差不齊，明細賬核算工作復雜，難以把握資金投入規模和機會。資金容易引起各種違法活動，在工作中應特別關注財務舞弊高發現象，加強資金管理的力度。高速公路近年得到大力發展，但是很多投資者和管理者進入高速公路行業都是缺乏高速公路經營和管理經驗，以致在高速公路的建設過程中，缺乏嚴格管理建設資金的力度。

2.2 財務人員業務素質偏低

高速公路建設過程中，高速公路公司的財務工作量過大，但能用上的財務人力不足，致使人均工作量增大。而高速公路建設的財務管理具有一些不同于其他行業的特點，要求財務人員不僅有基本的財務會計才能，還要能有現代的經營管理思想和技能，完善內部的財務制度，同時對于建筑業的一些行業知識也要求掌握和熟悉，對工程合同法和合同條款等等業務也要有較強的理解。目前，極度缺乏具備財務、管理和建筑等這些復合型財務人才，因此高速公路的財務工作要想做得好面臨著不少的困難。由于人才缺乏，以至于在高速公路建設公司財務崗位上的人員日常應付于大量的具體會計工作，財務人員會計的監督作用沒有真正發揮，在高速公路項目的評估、預算、招標、評標和經濟合同的擬定，以及竣工驗收、編制決算等全過程管理和公司經營決策沒有積極參與。

2.3 負債比率過高、財務壓力大

國務院在2009年5月25日的《關于調整同定資產投資項目資本金比例的通知》文件中明確規定，鐵路、公路、城市軌道交通項目最低資本金比例為25%。目前，由于高速公路投入巨大，高速公路單位需要通過中央和地方的財政資金投入、股票、企業債券和國家開發銀行項目資本金貸款等方式來籌集高速公路項目的自籌資金。但是，高速公路建設所需資金還遠遠不足，僅僅依靠自籌資金，建設單位很難完成工程項目。在公路建設行業中，大部分高速公路建設單位超過六成的建設資金來源于貸款。然而，高速公路的建設周期漫長，建設時間過長，國家價格管制部門又控制建成后的通行費收入，致使極為緩慢收回建設高速公路的巨大投資，而當前我國經濟形勢不好，存款準備金率及貸款利率都處于較高的水平，高速公路建設的資金可能因此面臨更加緊張的境地。綜上所述，高速公路的建設，面臨巨大的各項成本費用開支和高額的利息支出。已使建設單位財務管理問題日益嚴重，資金流問題必須得到重視。不嚴格控制資金將很可能使建設單位陷入財務困境，以至于影響工程的建設工作。

2.4 工程完工后存在遺留問題

目前工程項目的建設規范性不足，一方面存在不少轉包和分包等違規行為，施工單位十分混雜，財務管理面臨重大的挑戰。另一方面，工程的建設沒有統一的領導和固定的編制，很多施工人員在完成一項工程后會立刻投入另一項新工程的建設，因此人員過大的流動性常常會造成了財務等遺留問題。

3 高速公路建設財務管理中的對策

3.1 重視監管、健全制度

高速公路建設項目工程順利實施需要建設資金的有效管理。所以，高速公路建設單位必須把財務管理工作放在重要的地位，根據高速公路建筑工程管理的實際情況，工程建設資金監督管理制度需要積極建立和完善。無論建設單位內部機構的設置，還是具體的內部分工要嚴格遵守財務管理規范，促進健全內部會計管理制度，科學地設置會計崗位，各崗位的職責和權限要明確，內部牽制制度和稽核制度必須按照執行，用制度去規范建設項目的各項經濟活動，以達到加強高速公路財務控制的目的。

3.2 嚴格財務控制，提高財務人員業務素質

整體財務工作質量很大程度取決于財務人員的業務能力，因此強化會計內部控制的核心就是加強對高速公路建設單位財務管理從業人員的管理。高速公路建設單位要以財務從業人員職業操守的標準約束財務人員的日常工作行為。另外，會計人員的培訓工作必須做好，給會計人員提供良好的學習和交流的環境，提高業務能力。當然除開財務專業技能外，最基本的法制觀念和職業道德觀念還必須時刻具備，使每個高速公路單位會計人員都能知法和懂法，形成會計職業道德的自律機制。

3.3 科學規劃，完善融資結構

財務杠桿是一把雙刃劍，一方面它既能幫助建設單位解決資金周轉的問題，保證工程需要，但另一方面能憑借其高額的利息讓建設單位陷入財務困境。以銀行為融資主體為建設單位帶來利益，也為高速公路的建設帶來了高風險，國家信貸規模和基建規模的壓縮會帶來更大的不穩定。所以，廣大的建設單位應該拓寬融資渠道，例如通過對現有高速公路進行資產重組上市融資、利用BOT等方式開展建設工作、設立產業投資基金等等方式來降低資金來源單一的風險。

篇8

1.缺乏明確的財務管理目標和科學的財務分析方法。中小企業的財務報表一般都是為了應付稅務檢查，往往缺乏真實性和準確性，其財務分析也常常流于形式，不能利用科學規范的分析方法對企業的生產經營及其結果進行有效的總結、分析，從而找出問題的癥結點，并對癥下藥，使企業獲得繼續前進的動力。這也是中小企業難以同大企業相抗衡的關鍵所在。

2.成本費用控制不力，抗風險能力削弱。不少中小企業重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。生產經營過程中也缺乏對原材料采購、產品生產等方面的預算控制，導致一些不合理的消耗。另外，中國的中小企業對人員利用率低或不恰當造成的人力資源浪費、負債結構問題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費用過高等問題尚沒有清晰的認識，在市場情況樂觀時，掩蓋了這些問題，當經濟不景氣企業經營陷入困境時，這些問題就會顯現出來。生產成本過高不僅使企業在談判中的議價空間不大，進而導致市場份額小，市場占有率低，企業的競爭力不強，而且難以在市場需求疲軟的情況下贏取促銷的主動權等，此類連鎖反應會將企業置于倒閉的邊緣。

3.融資難，擔保難，資金緊缺。中小企業注冊資本較少，資本實力有限，同時很多中小企業都處于成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發展瓶頸。中小企業貸款難問題由來已久，即使是在國家放松銀根、信貸增長的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企業受資金規模、技術支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國有商業銀行推行集約化經營和授權經營，實行嚴格的責任追究制，貸款審批權限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴重制約了信貸資金對中小企業的投入力度。同時，商業銀行將盈利最大化作為主要經營目標和執行嚴格的不良貸款率考核制度，對中小企業的貸款申請也相當謹慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。

二、中小企業財務管理對策

由于金融危機的沖擊，企業生產經營環境發生了變化，企業必須建立相適應的管理機制，采取切實有效的財務管理策略，加強現金管理，控制成本費用，變壓力為動力，提高企業競爭力。

(一)建立科學規范的財務分析機制

中小企業應摒棄憑經驗管理的落后方法，將財務分析納入到企業管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對報表中的各項數據進行前后期對比分析，找出差距，并分析產生差距的原因，以便改進工作;其次，用比率分析法來分析企業的財務狀況和經營成果，并通過橫向比較和縱向比較，找出本企業與行業先進水平的差距以及企業不同年度財務比率的增長變動趨勢，從而發現問題并解決問題;最后，用趨勢分析法來分析企業財務狀況和經營成果的發展變化趨勢，以便更好地把握企業的發展方向。

(二)預防資金鏈斷裂，加速現金周轉

1.對現金流量進行動態控制，預防資金鏈斷裂。編制現金預算表，確定現金收入，計劃現金支出，要時刻了解企業的資金狀況。企業每天要將收入和支出及時編制收支日報表，月末形成月報表，及時將現金收支的實際情況與預算數進行分析比較，找出存在的問題，及時反饋調整現金預算，提早做好資金的統籌安排。

2.減少預付款項，提高預收賬款比例，加強應收賬款管理。首先，在應收賬款的事前管理方面，要對客戶信用度以及經營狀態進行事前全面調查。不僅要調查客戶提供的會計報表，還應調查客戶的電費單、稅單、海關進出口單。此外，還應調查與客戶有往來的企業對其信譽的評價。企業根據調查的結果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應收票據以減少壞賬的產生;其次，加強應收賬款的事中管理。在應收賬款發生后，企業要積極采取各種措施，減少企業的壞賬損失。中小企業的應收賬款一般情況是由財務部門管理，銷售部門催討。部門之間應及時溝通，減少不必要的紛爭。財務部門對發生的應收賬款應定期與客戶對賬，要形成合法有效的對賬憑據，并將對賬結果適時反饋到銷售部門，以便及時追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應收賬款一旦逾期拖欠，企業應高度重視。一方面加強催討;另一方面應與客戶進行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對于惡意拖欠、品質不良的客戶，可以聯合其他被拖欠的企業訴諸法律。

3.加強存貨管理，努力防止資金沉淀。企業要適時關注分析市場動向，科學制定內部存貨數量，堅持以銷定產，調整產品結構，以有效平衡與控制存貨的風險。比如，原材料的采購周期可以由原來的定期采購改為根據生產的安排進行靈活的不定期采購，并積極降低采購成本，以此降低存貨的成本，節約資金。

(三)控制成本費用

篇9

事業單位財務管理是指在各級事業單位整體運營活動中，存在于預算、經費籌集、分配、調劑等過程中的管理和監督職能。

（二）事業單位財務管理特點

1. 不以追求經濟利益為目標，這是由其社會性質所決定的

事業單位的財務管理主要是為了提升國有資產的使用率，從而實現為社會大眾服務的最終宗旨。

2. 不存在破產和單位轉讓等風險

事業單位長期受到政府部門的保護與關懷，其收益分配、管理運行等經濟行為尚不存在破產和轉讓風險。

3. 政策性強、涉及面廣

事業單位財務活動應充分體現國家財政政策的導向性，其一收一支，直接關系到國家政治、文化建設及全國人民的切身利益。

二、事業單位財務管理存在的問題

隨著市場經濟發展及事業單位機構體制改革的深入實現，其要想實現平穩、健康的發展，勢必要加強單位內部財務管理建設，以便應對在改革關鍵時期的新形勢。但是，在實際工作中，財務管理卻存在諸多問題，本文欲從以下幾個方面簡要進行分析。

（一）財務管理制度體系不健全

1. 預算管理體系不完善

由于事業單位財務管理的顯著特點，會使得單位內部忽視各個具體項目前期預算工作的重要性，個別事業單位即使有前期預算的編制工作，也缺乏有效的、科學的、規范的預算管理方案，在預算的編制、審批、執行及效用考核等方面依舊沒有形成一套具體的操作細則，諸如很多科研機構在年底為了自身利益，突擊性大量的使用經費等現象就足以說明預算工作的不準確性。

2. 政府采購管理體系不健全

盡管事業單位在政府集中采購環節取得了長足的進步，但與科學高效的政府采購目標相比，仍存在一些不足。首先，采購人員自身專業技能不高；其次，政府采購的涵蓋范圍較窄；再次，事業單位中部分人員對采購管理工作存在認識上的誤區，不積極配合工作的展開，甚至避免一些公開的招標采購；再加上，主管部門監管不善，嚴重阻礙了事業單位的經濟增長。

3. 內控管理體系不完善

事業單位要實現財務體制的內外兼治，才能使單位財務管理工作協調發展。但如今事業單位的內控管理和內部審計工作仍不能切實履行，收效甚微，這樣就大大降低了內控管理等監督機制的現實意義，使其陷入形同虛設的局面，不能進一步提升事業單位的財務管理水平。

（二）資金用度、資產管理效率低

1. 資金用度方面

事業單位的主管部門沒有建立完善的資金使用管理機制，無法實現合理有效的資源配置，另外，政府采購管理體系的不完善也使得采購資金的源頭不好把控，在一定程度上可能發生重復購置和超標購置等現象，故此，事業單位在資金用度方面易出現資金使用效率低的局面。

2. 資產管理方面

新會計準則重新規定了對固定資產和無形資產的適用性準則，但一些事業單位仍存在尚未入賬的固定資產等現象，從而導致單位內部資產不實及多次重購等問題，而且一些事業單位現在在會計科目設置上仍沒有設置“累計折舊”“累計攤銷”等科目，導致了單位成本核算的不完備，也從側面反映了單位內部資產信息管理存在嚴重問題等現象。

（三）財務風險管理存在漏洞

事業單位仍存在風險管理的諸多盲區，一些領導將事業單位風險管理簡單的認為是資金支付的管理，而忽略了經營與財務的風險管理之間的關聯性，甚至在一些重要經濟決策上，僅憑以往經驗進行決策，最終導致決策喪失了科學合理的實用性要素。

（四）財務會計基礎工作不規范

事業單位在資產管理，成本核算和報表編制等基礎會計工作方面規范性不強，傳統的收付實現制核算對業務的績效考核參考意義不大，再加上票據管理和審核工作不及時，資金經費管理不規范，財務報告及分析不全面等問題，都要求事業單位內部要加強財務部門的基礎工作管理。

（五）財務管理人才綜合素質不高

事業單位的會計人才良莠不齊，無論從個人未來發展，還是從事業單位會計體系變化發展來看，事業單位會計人才都要具備良好的專業素養，其不僅要做好本崗位工作的鉆研，還要懂得各崗位之間的關聯關系并具備全方面的綜合水平，才能更好的適應崗位需求及自身發展。

三、事業單位財務管理方面的改進建議

事業單位財務管理的現狀不得不迫使單位領導層重新思考一下單位今后的財務管理路徑。正是因為事業單位財務管理有別于企業單位而獨具特色，才使得相關人員在財務管理方面存在松懈的態度和懶散的作風，特此，事業單位要想深化改革就必須加強單位內部的財務管理，才能實現真正意義上的財管綜合意義。

（一）建立合理的預算管理體系，提高科學的內控管理水平

事業單位要加強對預算編制工作的重視程度，轉變傳統的預算編制方法，對具體經濟業務的收入及開支情況做到不空報，不虛報，并建立健全完善的監督體系，加強對經濟業務執行過程的監管力度，還要注重內、外部監督的通力合作，從而及時發現問題，防微杜漸，以實現財務管理的新目標。

（二）多方面建立和健全資產運行機制管理

高效的使用和管理資產是事業單位健康運營和發展的前提保障，單位內部要加強對國有資產及經費使用的管理力度，通過定期盤存、績效考核等方式的實現來提高國有資產的使用效率，以達到不浪費、不虛增、合理、高效、有序的進行國有資產管理的目的。

（三）強化風險防范管理意識

財務風險管理是財務管理工作的重中之重。在實際工作中，任何不經意的決策誤差都有可能帶來極大的經營及財務風險，而由于事業單位國有體制的制約，使得其對市場信號的敏感程度不強，這令其本身就存在著經營性風險，況且現行財務監管力度不夠，不足以對潛在違法現象進行預先遏制，這就進一步加大了單位的運營風險。因此，事業單位只有通過提高風險防范意識及預見性和風險管控能力，才能在改革發展的大潮中遠行。

（四）加強會計基礎核算工作建設

新會計準則關于固定資產折舊和無形資產攤銷的引入說明事業單位會計準則有向企業會計準則吸收、融合的過程。

現行階段，事業單位的體制改革使得單純依靠收付實現制已不能準確而合理的反映全局經濟業務。事業單位需加強規范基礎會計工作，重視對國有資產及成本核算的管理，提高內部審計在財務管理方面的監管力度，并建立會計人員聘任制度等來強化會計工作的現實管理意義。

（五）提升單位內部會計人員綜合素質