導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、從委托關(guān)系看內(nèi)部市場(chǎng)化條件下管理審計(jì)的必要性

委托理論認(rèn)為，企業(yè)是“若干契約的集合體”，委托作為一種契約關(guān)系，其基本內(nèi)容是規(guī)定人為了委托人的利益應(yīng)采取何種行動(dòng)，委托人應(yīng)向人支付何種報(bào)酬。由于委托人和人之間物質(zhì)利益的不一致以及內(nèi)部市場(chǎng)與外部條件的不確定性，使契約缺乏完備性，加之信息的不對(duì)稱性，使得內(nèi)部市場(chǎng)化條件下企業(yè)及各部門(mén)和單位之間同樣會(huì)出現(xiàn)不同形式的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，在企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化條件下由此而引發(fā)的問(wèn)題主要是：一是隨著內(nèi)部市場(chǎng)化的推進(jìn)，企業(yè)管理層次減少，在分權(quán)化的驅(qū)使下原事業(yè)部制轉(zhuǎn)向內(nèi)部的公司制。此時(shí)，一部分人(如各部門(mén)和單位的經(jīng)營(yíng)者)利用信息占有上的優(yōu)勢(shì)，向委托人(如上級(jí)公司或企業(yè))隱瞞事實(shí)。包括向委托人隱瞞公司經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等有關(guān)信息，以謀求委托人的較低期望值，減少經(jīng)營(yíng)壓力，為以后謀取私利創(chuàng)造條件；向委托人隱瞞自己的經(jīng)營(yíng)管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭(zhēng)取得到較多的低價(jià)資源，得到各種優(yōu)惠等。二是隨著分權(quán)化趨勢(shì)的推進(jìn)，以往強(qiáng)經(jīng)營(yíng)者，弱所有者的現(xiàn)象可能會(huì)在企業(yè)內(nèi)部蔓延。各分權(quán)層次上的經(jīng)營(yíng)者以各種方式損害企業(yè)整體的利益，包括不采取必要的措施減少經(jīng)營(yíng)損失(或增加經(jīng)營(yíng)收入)，增加不必要的費(fèi)用以謀取私利。三是隨著內(nèi)部市場(chǎng)化機(jī)制的形成，各下屬公司作為利潤(rùn)中心實(shí)行“自主式”管理，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。由于“鞭長(zhǎng)莫及”，一些人(下屬公司)利用產(chǎn)權(quán)流動(dòng)重組等手段，一方面從事次優(yōu)化行為，另一方面借用各種名目，將國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為集體資產(chǎn)和個(gè)人資產(chǎn)。四是在內(nèi)部市場(chǎng)化條件下，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，使組織結(jié)構(gòu)“橫幅變寬”，即扁平化趨勢(shì)增強(qiáng)。原企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化是管理制度創(chuàng)新的產(chǎn)物，它圍繞提高管理效益和效率，將企業(yè)行為由總體轉(zhuǎn)向個(gè)體、內(nèi)部交易由計(jì)劃轉(zhuǎn)向市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)管理制度由靜態(tài)轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)，適應(yīng)了不斷變化的客觀環(huán)境需要。五是在內(nèi)部市場(chǎng)化條件下，人(各下屬公司和單位)基于短期利益考慮，可能會(huì)損害委托人(上級(jí)公司或企業(yè))整體的戰(zhàn)略規(guī)劃。盡管其公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息可能表面上看形勢(shì)大好，并已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證。但這些業(yè)績(jī)背后可能是基于虛列資產(chǎn)、高估利潤(rùn)等手段而帶來(lái)(形成)的短期化產(chǎn)物。六是隨著內(nèi)部市場(chǎng)化的推進(jìn)，人可能基于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與企業(yè)外部的公司結(jié)成戰(zhàn)略聯(lián)盟(網(wǎng)絡(luò)式虛擬聯(lián)盟)。這時(shí)，企業(yè)需要考慮的不僅是企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和單位的利益，還需要考慮基于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟的其他公司的利益。企業(yè)的管理責(zé)任范圍擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性增強(qiáng)，委托人如何提高信息的及時(shí)性，減少各種風(fēng)險(xiǎn)，正確處理內(nèi)部市場(chǎng)化過(guò)程中的各種新型關(guān)系(包括與外部加盟公司的關(guān)系)，就成為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)新課題。為了避免分權(quán)化趨勢(shì)下經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生違法舞弊和濫用的行為，必須大力發(fā)展管理審計(jì)，努力擴(kuò)大審計(jì)鑒證的范圍。

二、企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化條件下管理審計(jì)的發(fā)展

篇2

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.26.072

1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)提升“審”的質(zhì)量

一是配備內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才。招聘具有內(nèi)部審計(jì)專業(yè)知識(shí)背景的人才，充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍；組織現(xiàn)有審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)專業(yè)學(xué)歷提升活動(dòng)，著重學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、內(nèi)部控制審計(jì)等課程，豐富內(nèi)部審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，為審計(jì)人員提高學(xué)習(xí)能力創(chuàng)造知識(shí)背景和學(xué)習(xí)條件。二是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)。探索開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)技能培訓(xùn)，著重傳授審計(jì)的方法和技巧，提升審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)和揭示問(wèn)題的能力。三是結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，探索開(kāi)展公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使得審計(jì)人員對(duì)公司總體經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程有清晰的把握，幫助審計(jì)人員充分分析、認(rèn)識(shí)被審計(jì)單位、行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，確保下達(dá)的審計(jì)意見(jiàn)切實(shí)可行，提升審計(jì)人員提示建議的能力。四是堅(jiān)持用審計(jì)實(shí)踐提升審計(jì)技能。樹(shù)立“以審代培”、“以審促學(xué)”的理念，讓審計(jì)人員在腳踏實(shí)地的審計(jì)實(shí)踐中，不斷探索，豐富經(jīng)驗(yàn)，提升審計(jì)技能。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)優(yōu)化“審”的工具

2.1 審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)

充分運(yùn)用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、人工智能技術(shù)，將審計(jì)人員的工作方法、工作經(jīng)驗(yàn)嵌入到審計(jì)系統(tǒng)中，建設(shè)融合審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)、審計(jì)辦公系統(tǒng)、審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)的貫穿審計(jì)項(xiàng)目始終、涵蓋審計(jì)日常工作各方面的信息化平臺(tái)，提升審計(jì)人員的工作效率。電力企業(yè)應(yīng)在公司及所屬各單位、各專業(yè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，為內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)留查詢?nèi)肟冢_(kāi)放數(shù)據(jù)庫(kù)接口，便于審計(jì)人員開(kāi)展跟蹤審計(jì)、審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施。

2.2 審計(jì)信息化工作者培養(yǎng)

一是通過(guò)培訓(xùn)提高現(xiàn)有人員的信息化審計(jì)水平。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員運(yùn)用信息化工具開(kāi)展審計(jì)工作的能力，充分運(yùn)用已經(jīng)建設(shè)的審計(jì)系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，查實(shí)審計(jì)問(wèn)題。二是吸納數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)、人工智能技術(shù)的專業(yè)人才加入審計(jì)隊(duì)伍，由審計(jì)信息化骨干負(fù)責(zé)現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)的功能提升，負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施前的數(shù)據(jù)處理，分析數(shù)據(jù)變化規(guī)律，提取異常數(shù)據(jù)，確定審計(jì)重點(diǎn)。

3 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)規(guī)范“審”的流程

3.1 內(nèi)部審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

建設(shè)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化流程，明確每一個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)的具體工作內(nèi)容、工作方法、工作標(biāo)準(zhǔn)。確保審計(jì)人員依照同一標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展工作，確保工作運(yùn)行的一致性。建立各專業(yè)內(nèi)部審計(jì)指南、審計(jì)作業(yè)指導(dǎo)書(shū)，確保審計(jì)信息資料的收集與分析不會(huì)因人而異、因時(shí)而變。

3.2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

建立審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)方案、審計(jì)記錄、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書(shū)的標(biāo)準(zhǔn)化模板，明確各類審計(jì)文書(shū)必備的要素、寫(xiě)作的具體要求。明確審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中的職責(zé)，建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的基本流程，明確各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的要點(diǎn)。

4 深化“兩制”建設(shè)做好一個(gè)“用”字

4.1 統(tǒng)籌審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施

充分發(fā)揮各專業(yè)部門(mén)協(xié)同監(jiān)督作用，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，邀請(qǐng)相關(guān)專業(yè)管理部門(mén)參加，整合監(jiān)督資源，突出監(jiān)督重點(diǎn)，切實(shí)形成監(jiān)督合力。

4.2 加強(qiáng)監(jiān)督工作平臺(tái)建設(shè)

統(tǒng)籌監(jiān)督資源，融合審計(jì)監(jiān)督、法律風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)部控制和懲防體系，加強(qiáng)各司其職、各負(fù)其責(zé)、有機(jī)配合、相互支撐的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，特別是要加強(qiáng)職能部門(mén)對(duì)下級(jí)單位的專業(yè)監(jiān)督和過(guò)程管控，加強(qiáng)職能部門(mén)之間的信息共享和有效合作，更好地發(fā)揮縱向管控、橫向協(xié)同的監(jiān)督效應(yīng)。

4.3 優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督流程

本著“防范風(fēng)險(xiǎn)在前，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在先”的原則積極開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督工作，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題在關(guān)鍵領(lǐng)域開(kāi)展跟蹤審計(jì)和專項(xiàng)檢查，立足抓早抓小，促進(jìn)舉一反三，切實(shí)改進(jìn)內(nèi)控，不斷健全事前防范、事中控制和事后改進(jìn)的閉環(huán)管控機(jī)制。

4.4 問(wèn)題整改充分協(xié)同

在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改過(guò)程中要明確各項(xiàng)問(wèn)題的責(zé)任單位、配合部門(mén)，實(shí)現(xiàn)專業(yè)管理部門(mén)與審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)整改的監(jiān)督協(xié)同，實(shí)現(xiàn)專業(yè)管理部門(mén)與被審計(jì)單位專業(yè)科室的技術(shù)協(xié)同，切實(shí)建立公司各部門(mén)共同促進(jìn)審計(jì)整改，共同提升公司管理水平的良好機(jī)制。

新常態(tài)下電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)重點(diǎn)把握好“審”和“用”兩個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)注審計(jì)人員如何“審”得好，審計(jì)成果如何“用”得好，深入開(kāi)展“三化兩制”建設(shè)，提升審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在組織治理中的重要作用。

篇3

一、信息化環(huán)境對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

信息化環(huán)境給施工企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了較大的影響，比如施工企業(yè)獲取信息與數(shù)據(jù)的渠道快速化、信息化，施工企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)的業(yè)務(wù)流程開(kāi)始自動(dòng)化，信息的處理開(kāi)始高效化等等。信息化環(huán)境對(duì)于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響也是較大的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）信息化環(huán)境下對(duì)于施工企業(yè)控制環(huán)境有著較大的影響

信息化環(huán)境有著快速獲得信息和數(shù)據(jù)的特點(diǎn)，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理層能夠迅速的通過(guò)審計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)了解企業(yè)總部及其分部門(mén)的發(fā)展、運(yùn)營(yíng)情況，更全面的掌握和了解施工企業(yè)信息系統(tǒng)，可以針對(duì)企業(yè)發(fā)展的基本狀況進(jìn)行考核和評(píng)估，針對(duì)施工企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行策略調(diào)整，更好地降低管理的成本，減少管理的層次，以實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的組織目標(biāo)。

（二）信息化環(huán)境下給審計(jì)工作帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)

在信息化的影響下，施工企業(yè)的信息貯存方式早已經(jīng)由紙質(zhì)檔，向磁盤(pán)或者光盤(pán)、貯存卡轉(zhuǎn)換，便于保存與整理、加工。

首先是由于受到科技條件的限制，有些光盤(pán)或者磁盤(pán)、文件一旦被損壞，恰好有沒(méi)有備份的話，就會(huì)產(chǎn)生信息丟失，給信息呆了風(fēng)險(xiǎn)。其次，由于信息系統(tǒng)的不穩(wěn)定或者不安全，會(huì)導(dǎo)致信息的外泄，也給施工企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)了難以預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息化環(huán)境能夠加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)與其他各部門(mén)的溝通

我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)龐大，由于地域限制，不方便信息的傳送，傳統(tǒng)的是通過(guò)人力方式來(lái)傳遞信息。在信息化環(huán)境下，我們可以通過(guò)電子郵件、聊天軟件、通話工具、傳真機(jī)等等信息手段來(lái)傳導(dǎo)信息。這種信息化的手段都具有傳播速度快、即時(shí)性、便捷性等特點(diǎn)。審計(jì)部門(mén)通過(guò)使用以上各種信息化手段能夠與管理層、其他各部門(mén)加強(qiáng)溝通，保障信息的真實(shí)性與可靠性。

二、信息化環(huán)境下施工企業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題

信息化環(huán)境下給施工企業(yè)帶來(lái)了不容置疑的積極作用，但是在企業(yè)審計(jì)信息化的過(guò)程中，也不可避免的存在了一些問(wèn)題。

（一）審計(jì)人員素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)不熟練

我國(guó)審計(jì)人員隊(duì)伍基本來(lái)源于財(cái)務(wù)系的學(xué)生，難以適應(yīng)施工企業(yè)的復(fù)雜性與特殊性：專業(yè)面廣、經(jīng)濟(jì)關(guān)系雜。我國(guó)施工企業(yè)是我國(guó)建筑業(yè)的重要組成部分，施工企業(yè)承擔(dān)著鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)、住宅等眾多的建設(shè)任務(wù)，常常會(huì)有施工周期特別長(zhǎng)、服務(wù)差異特別大、項(xiàng)目分布較為零散等現(xiàn)象。也給施工企業(yè)的工作人員帶來(lái)了繁重的審計(jì)任務(wù)，也給審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出了較高的要求。我國(guó)的有些審計(jì)人員無(wú)法滿足這些基本業(yè)務(wù)要求，給施工企業(yè)的審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了困難。信息化環(huán)境的來(lái)臨，更加大了審計(jì)工作的難度，審計(jì)人員越加需要精煉的專業(yè)技能才能滿足審計(jì)工作要求。

（二）施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不受重視

許多施工企業(yè)的審計(jì)部門(mén)隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，在審計(jì)過(guò)程中，常常受到了財(cái)務(wù)部門(mén)的限制，不能及時(shí)向管理層反應(yīng)真實(shí)的情況。在信息化迅速發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)往往會(huì)不斷地獲取最新的數(shù)據(jù)信息，由于部分管理人員缺乏對(duì)于審計(jì)工作的理解與了解，常常會(huì)忽視這些電子化信息的反饋，缺乏對(duì)于審計(jì)工作的重視。

（三）審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督制度不夠完善

施工企業(yè)內(nèi)部，很少有完善的監(jiān)督管理制度，而對(duì)于審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，更是少之又少。在信息環(huán)境下，審計(jì)部門(mén)面臨了更多的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，給施工企業(yè)內(nèi)部的管理帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)這就考驗(yàn)著審計(jì)人員的職業(yè)道德與價(jià)值觀。但是，施工企業(yè)更需要一個(gè)相對(duì)完善的監(jiān)督制度以保證審計(jì)工作的真實(shí)客觀性。

三、信息化環(huán)境下施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

（一）完善審計(jì)信息系統(tǒng)，加強(qiáng)審計(jì)的真實(shí)性

由于信息化使得業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的紙質(zhì)憑證減少，常常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)過(guò)程的存儲(chǔ)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，給審計(jì)人員帶來(lái)了麻煩。因此，我們可以根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的個(gè)別性與特殊性建立一個(gè)與企業(yè)審計(jì)相匹配的信息系統(tǒng)，系統(tǒng)只能由審計(jì)人員操作，與更新信息、數(shù)據(jù)，正確的利用信息系統(tǒng)的程序，將計(jì)算機(jī)技術(shù)不斷納入自己的信息系統(tǒng)中。此外，企業(yè)內(nèi)部人員可以根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督與管理，企業(yè)管理層可以根據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部具體信息為決策提供參考，掌握企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)。

（二）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)于信息系統(tǒng)相關(guān)者的監(jiān)督

審計(jì)人員作為施工企業(yè)審計(jì)工作的主體，承擔(dān)著財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)投資管理審計(jì)、工程物資采購(gòu)審計(jì)等眾多的審計(jì)任務(wù)。施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)復(fù)雜與繁重。施工企業(yè)必須不斷加強(qiáng)對(duì)于審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，提高審計(jì)人員的道德素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)，使得審計(jì)人員能夠明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為企業(yè)排憂解難，杜絕風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)相關(guān)者包含了施工企業(yè)內(nèi)部的眾多部門(mén)，比如網(wǎng)絡(luò)管理員、軟硬件維護(hù)人員等等，加強(qiáng)對(duì)這些人員的監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)他們的安全意識(shí)教育是降低審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理好壞的諸多因素

1.企業(yè)外部環(huán)境。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，要在市場(chǎng)中立足發(fā)展，做大市場(chǎng)，提高市場(chǎng)占有份額便成為企業(yè)的追求目標(biāo)。在這樣的狀態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，審計(jì)工作的開(kāi)展也勢(shì)必受其影響，審計(jì)工作的質(zhì)量也就無(wú)從談起。

2.企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。目前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依然停留在查錯(cuò)糾弊階段，而且往往進(jìn)行的是事后審計(jì)，查出的問(wèn)題大多不痛不癢。對(duì)問(wèn)題的處理建議多數(shù)只要求企業(yè)進(jìn)行規(guī)范，避免類似問(wèn)題再次發(fā)生。這樣的處理建議實(shí)際上毫無(wú)震懾作用，該發(fā)生的還是再發(fā)生。從而對(duì)審計(jì)工作的配合也就無(wú)從談起，這樣直接影響了審計(jì)工作的開(kāi)展和審計(jì)質(zhì)量的提高。

3.企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容之一，是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的再監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。

二、明確審計(jì)的具體目的、選準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)

1.根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國(guó)會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況，新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中明確“對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”，以便內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。但目前大多數(shù)企業(yè)在制定和完善內(nèi)部控制制度時(shí)，并未明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的職責(zé)和權(quán)限，特別是針對(duì)同級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)。

2.內(nèi)部審計(jì)工作僅在下一級(jí)財(cái)務(wù)核算單位中開(kāi)展，造成內(nèi)部審計(jì)工作范圍缺失，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無(wú)法對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理在審計(jì)程序上貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的全過(guò)程，從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃、審前調(diào)查、方案編制、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的實(shí)施、審計(jì)證據(jù)的搜集到最后審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)各環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制和管理都必須到位，否則最終影響整個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。另外，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、實(shí)施審計(jì)工作時(shí)的態(tài)度以及審計(jì)分工等人為因素也會(huì)直接影響審計(jì)質(zhì)量。

3.就目前情況看，主要受以下因素影響：審計(jì)工作計(jì)劃性不強(qiáng)，受臨時(shí)性審計(jì)項(xiàng)目沖擊對(duì)年度審計(jì)工作計(jì)劃來(lái)說(shuō)，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目的確定必須體現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)，尤其是企業(yè)最高管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)工作的要求。

三、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的途徑

針對(duì)上述存在的影響審計(jì)工作質(zhì)量的各方面因素，要提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，本人認(rèn)為當(dāng)前應(yīng)該做好以下幾個(gè)方面的工作。

1.切實(shí)做好審前調(diào)查“好的開(kāi)始是成功的一半”，審前調(diào)查是一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中的重中之重，直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，做好了審前調(diào)查工作，才能讓審計(jì)實(shí)施做到有的放矢。

2.了解被審計(jì)單位的外部環(huán)境一是了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。二是了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的情況。

3.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部總體情況一是要了解被審計(jì)單位的基本情況。如財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員編制，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果，內(nèi)部控制狀況等。執(zhí)行何種會(huì)計(jì)制度，其核算方法如何。

4.切實(shí)了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性及執(zhí)行當(dāng)中的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到適當(dāng)控制。以便審計(jì)實(shí)施中更能抓住審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

5.建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要建立健全各項(xiàng)質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)而言，一方面應(yīng)通過(guò)制度控制來(lái)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，另一方面還必須通過(guò)一定的制度控制來(lái)明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。

四、落實(shí)質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核

目前內(nèi)部審計(jì)工作中，質(zhì)量復(fù)核工作并未得到貫徹執(zhí)行，這嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此，要提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核程序，貫徹審計(jì)復(fù)核制度。在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施制度控制，可以嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)行為做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而建立控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的長(zhǎng)效機(jī)制。

首先，在內(nèi)部審計(jì)制度中，應(yīng)明文規(guī)定要對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核。質(zhì)量復(fù)核包括審前、審中和審后復(fù)核。要對(duì)復(fù)核人級(jí)別、復(fù)核程序與要點(diǎn)、復(fù)核人職責(zé)等做出規(guī)定。

其次，要結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，擴(kuò)展審計(jì)質(zhì)量復(fù)核層次，建立由內(nèi)部審計(jì)小組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)所組成的三級(jí)復(fù)核制度，分別履行詳細(xì)復(fù)核、一般復(fù)核、重點(diǎn)復(fù)核的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)小組側(cè)重于審中的詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)指定專人或復(fù)核小組對(duì)審計(jì)過(guò)程中已完成的業(yè)務(wù)跟蹤進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核。

篇5

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772-（2016）03-0079-01

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)發(fā)展速度越來(lái)越快，尤其是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的發(fā)展空間，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，且隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不深

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見(jiàn)的顧問(wèn)，但就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾弊，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來(lái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計(jì)工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作偏離原有的工作定位，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)

通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)為內(nèi)部審計(jì)工作制定一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計(jì)人員，通過(guò)審計(jì)人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來(lái)看，還存在著不合理、不科學(xué)的問(wèn)題。首先，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查來(lái)看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計(jì)人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管擔(dān)當(dāng)，并沒(méi)有選取有經(jīng)驗(yàn)、有實(shí)力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是直接由企業(yè)董事會(huì)直接安排，沒(méi)有真實(shí)性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、工作能力，同時(shí)還要掌握財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后主要是由以下幾點(diǎn)引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒(méi)有得到支持；第四，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不合理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，尤其是只會(huì)采用經(jīng)營(yíng)分析、管理評(píng)審技術(shù)等，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)存在著不合理的問(wèn)題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員只能采取最簡(jiǎn)單的查賬方式或者對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作根本沒(méi)有發(fā)揮其本身意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

既然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)也會(huì)有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對(duì)企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。

2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗(yàn)、有能力的直接負(fù)責(zé)人來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)需求量不符的問(wèn)題；第二，及時(shí)引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；第三，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計(jì)人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程技術(shù)

只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，其次，應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來(lái)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最后，對(duì)新技術(shù)、新方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，但只要及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展可能性。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔飚.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略分析[J].會(huì)計(jì)之友,2011(16):82-85.

篇6

近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)發(fā)展速度越來(lái)越快，尤其是在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革之后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有了新的發(fā)展空間，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，改革和發(fā)展是十分重要的，但也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，且隨著時(shí)代的變遷，企業(yè)必須要提高自身管理水平才能夠在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問(wèn)題

1.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的認(rèn)識(shí)不深

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供企業(yè)重要發(fā)展意見(jiàn)的顧問(wèn)，但就我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要性，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作只是負(fù)責(zé)在企業(yè)內(nèi)部查錯(cuò)糾弊，或者將內(nèi)部審計(jì)工作與紀(jì)檢監(jiān)察工作混淆。這樣一來(lái)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層直接就將內(nèi)部審計(jì)工作定位成了查處違法違規(guī)的工作，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作偏離原有的工作定位，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作根本得不到企業(yè)的重視。

2.對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的設(shè)置不科學(xué)

通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)為內(nèi)部審計(jì)工作制定一個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備專業(yè)水平較高的審計(jì)人員，通過(guò)審計(jì)人員直接完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，但從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成和設(shè)置模式來(lái)看，還存在著不合理、不科學(xué)的問(wèn)題。首先，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查來(lái)看，目前只有不到20%的企業(yè)設(shè)定了專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并為其配備了高水平審計(jì)人員，其次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接管理人員是由企業(yè)經(jīng)理或會(huì)計(jì)主管擔(dān)當(dāng)，并沒(méi)有選取有經(jīng)驗(yàn)、有實(shí)力的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，最后，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是直接由企業(yè)董事會(huì)直接安排，沒(méi)有真實(shí)性可言。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)往往能夠直接決定最終審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)高標(biāo)準(zhǔn)、極其嚴(yán)格的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)、工作能力，同時(shí)還要掌握財(cái)務(wù)管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)知識(shí)。目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理較為落后主要是由以下幾點(diǎn)引起：第一，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量與企業(yè)需求量不符；第二，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定；第三，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作沒(méi)有得到支持；第四，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)考核不合。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)不合理

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象、內(nèi)容等缺乏系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，尤其是只會(huì)采用經(jīng)營(yíng)分析、管理評(píng)審技術(shù)等，使得整個(gè)企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)技術(shù)存在著不合理的問(wèn)題，另外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平參差不齊，內(nèi)部審計(jì)人員只能采取最簡(jiǎn)單的查賬方式或者對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行分析，內(nèi)部審計(jì)工作根本沒(méi)有發(fā)揮其本身意義。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

1.提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

既然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，是作為幫助企業(yè)客觀評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效性和效率性而存在的，那么不同企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，自然而然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體實(shí)施目標(biāo)也會(huì)有所不同。要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，首先，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的交流，尤其是應(yīng)該讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，其次，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)要對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行結(jié)合，最后，要對(duì)企業(yè)體系有大致了解，這樣才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意義。

2.設(shè)置科學(xué)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

設(shè)置科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵，第一，選擇一位有經(jīng)驗(yàn)、有能力的直接負(fù)責(zé)人來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作；第二，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層有著直接聯(lián)系；第三，內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層商議和備案；第四，定期提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵因素，自然要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的管理，第一，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視度，盡早解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)需求量不符的問(wèn)題；第二，及時(shí)引進(jìn)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才；第三，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中培養(yǎng)可造型審計(jì)人才；第四，安排企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)咨詢?nèi)藛T，并采用不同的管理方式進(jìn)行管理。

4.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)流程技術(shù)

只有改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，才能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的可能性發(fā)展，首先，應(yīng)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，并按照這一流程完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，其次，應(yīng)及時(shí)培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，并讓其嘗試使用新技術(shù)和新方法來(lái)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，最后，對(duì)新技術(shù)、新方法進(jìn)行評(píng)價(jià)和研究，確定是否能夠用于改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

三、結(jié)語(yǔ)

雖然我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，但只要及時(shí)改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作技術(shù)流程，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和重視度，這樣就能看到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的未來(lái)發(fā)展可能性。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔飚.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部績(jī)效審計(jì)存在問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略分析[J].會(huì)計(jì)之友,2011(16):82-85.

篇7

隨著信息化時(shí)代的到來(lái)，信息化系統(tǒng)早已應(yīng)用到煤炭企業(yè)管理中，使工作效率得到提升，使相關(guān)服務(wù)得到改善。目前，信息化系統(tǒng)在煤炭企業(yè)中的全面推廣，使相關(guān)人員的工作對(duì)信息化系統(tǒng)的依賴越來(lái)越嚴(yán)重。而內(nèi)部管理環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)審計(jì)工作產(chǎn)生直接影響。所以，需要對(duì)信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面了解，就信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響進(jìn)行詳細(xì)分析，在處理時(shí)采取行之有效的措施，確保順利開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

1信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的困境

1.1“雙重性”的內(nèi)部審計(jì)使監(jiān)督職能被弱化

我國(guó)煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有的重要特征就是“雙重性”。通過(guò)分析能夠看出，在現(xiàn)代企業(yè)制度中，內(nèi)部審計(jì)扮演著一個(gè)重要角色，對(duì)于企業(yè)管理層來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要的監(jiān)督約束作用。但是站在另一個(gè)角度來(lái)看，內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要作用，國(guó)家法律法規(guī)對(duì)其造成一定的約束。煤炭企業(yè)無(wú)法明確內(nèi)部審計(jì)職能，主要原因在于國(guó)家對(duì)煤炭經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是重要手段。加強(qiáng)監(jiān)督和管理煤炭企業(yè)的高級(jí)決策層，不但能夠防止一些違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，而且能夠使國(guó)家和集團(tuán)的利益得到有效保護(hù)，屬于政府部門(mén)的一項(xiàng)管理職能。與此同時(shí)，在煤炭企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)提供了大量的信息，推動(dòng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，保障了企業(yè)的眾多利益，促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展。

1.2單一的審計(jì)目標(biāo)使企業(yè)管理目的難以實(shí)現(xiàn)

目前在處理層次上，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏調(diào)整，沒(méi)有明確指出職位所帶來(lái)的責(zé)任，大部分都是按照個(gè)人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的理解，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的各部門(mén)根據(jù)不同的方向組織建立。比如為了顯現(xiàn)監(jiān)督部門(mén)的作用，會(huì)通過(guò)各種各樣機(jī)構(gòu)的設(shè)立使其能夠有效對(duì)接國(guó)家的其它檢查機(jī)構(gòu)，也會(huì)將財(cái)務(wù)核算機(jī)構(gòu)設(shè)立在企業(yè)與國(guó)家質(zhì)檢總局之間。上述機(jī)構(gòu)設(shè)置都與內(nèi)部設(shè)計(jì)的要求特點(diǎn)不相符。設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)需要在一定程度上有效處理審計(jì)的職能，這樣有利于順利開(kāi)展審計(jì)工作。不過(guò)，我國(guó)煤炭企業(yè)審計(jì)工作多年以來(lái)的主要目標(biāo)就是審計(jì)財(cái)務(wù)，很少了解和研究企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)處理、控制理論以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等內(nèi)容，導(dǎo)致實(shí)際認(rèn)識(shí)與企業(yè)發(fā)展之間存在一定的差異。

1.3滯后的審計(jì)法律法規(guī)使審計(jì)制度不夠完善

在當(dāng)前我國(guó)全面深化改革的環(huán)境下，不斷深入的經(jīng)濟(jì)制度改革使煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作取得了一定的進(jìn)步，不過(guò)對(duì)煤炭行業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面，國(guó)家還沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行立法。近年來(lái)，盡管?chē)?guó)家將相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)政策、法律法規(guī)逐步出臺(tái)，但由于缺乏完善的內(nèi)容，導(dǎo)致對(duì)煤炭企業(yè)的違法違規(guī)行為處罰力度不夠，使很多煤炭企業(yè)忽視了內(nèi)部審計(jì)的作用。在建立內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)，煤炭企業(yè)無(wú)法可依，內(nèi)部審計(jì)工作未能通過(guò)相應(yīng)措施進(jìn)行加強(qiáng)。

1.4內(nèi)部審計(jì)工作多為事后審計(jì)，其作用未得到充分發(fā)揮

現(xiàn)代企業(yè)完善的制度是通過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐逐步建立起來(lái)的，特別是融人先進(jìn)技術(shù)和通訊技術(shù)以后得到突飛猛進(jìn)的發(fā)展。通過(guò)分析能夠發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法過(guò)于單一，缺乏實(shí)效性，對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用越來(lái)越弱，審計(jì)方法包括有靜態(tài)審計(jì)和單一審計(jì)等，這些都是事后審計(jì)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展起不到任何推動(dòng)作用。一般在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，煤炭企業(yè)審計(jì)工作的人員進(jìn)行工作，平時(shí)主要負(fù)責(zé)核算財(cái)務(wù)的收支，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)表等報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，一般是在過(guò)去的交易事項(xiàng)中形成的審計(jì)范圍，是對(duì)以往的經(jīng)濟(jì)效益結(jié)果進(jìn)行處理，沒(méi)有對(duì)企業(yè)起到明顯的作用。

2信息化環(huán)境下煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

2.1建立董事會(huì)直轄模式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使其保持獨(dú)立性

煤炭企業(yè)的自我監(jiān)督措施一般是實(shí)行監(jiān)控機(jī)制和企業(yè)自我約束，主要目的在于對(duì)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，對(duì)審計(jì)加強(qiáng)管理，使企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高。一般情況下，審計(jì)組織所處的層次決定著其獨(dú)立性，越高層次的領(lǐng)導(dǎo)就能顯示出越高的獨(dú)立性。現(xiàn)如今，大部分公司的運(yùn)行制度和操作模式都是股份制。目前在全球范圍內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)分為以下三種領(lǐng)導(dǎo)模式：一是董事會(huì)主導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)模式，二是總經(jīng)理主導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)模式，三是監(jiān)事會(huì)主導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)模式。這些模式的優(yōu)缺點(diǎn)也各不相同，但通過(guò)對(duì)比能夠看出，董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式下的領(lǐng)導(dǎo)層次相對(duì)較少，它代表著較高的地位，具有非常好的獨(dú)立性。因此最明智的就是選擇董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。在該組織模式下，一些執(zhí)行董事和相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)人員組成了審計(jì)小組。在委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地完成工作，委員會(huì)主要負(fù)責(zé)管理相應(yīng)的資源和配備組織的人員。這種組織模式不但具有一定的科學(xué)性，而且在國(guó)際化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中成為優(yōu)先選擇。

2.2合理配置內(nèi)部審計(jì)人員，使內(nèi)部審計(jì)工作效率得到提高

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代信息化環(huán)境下發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的素質(zhì)要求也越來(lái)越高。業(yè)務(wù)服務(wù)的終極目標(biāo)能夠通過(guò)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)，其行為規(guī)范不僅要以健全的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)作為標(biāo)準(zhǔn)，而且需要在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中配備一批高素質(zhì)的復(fù)合型人才。這些內(nèi)部審計(jì)人員要有極高的綜合素質(zhì)，不但需要保持潔身自好，責(zé)任感和使命感較強(qiáng)，而且要具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和一定的綜合理論知識(shí)；不但需要通過(guò)實(shí)踐使服務(wù)水平不斷增加，而且還要對(duì)如何提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)，對(duì)新的增值服務(wù)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行不斷開(kāi)拓，從而使組織管理能力得到提高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，使工作效率得到進(jìn)一步提高。與此同時(shí)，還需要引入多樣化的人員參與內(nèi)部審計(jì)工作，不但需要審計(jì)和財(cái)務(wù)的專業(yè)人士，而且還需要一部分具有豐富經(jīng)驗(yàn)和商務(wù)知識(shí)的復(fù)合型人才，從而使審計(jì)領(lǐng)域不斷擴(kuò)大的需要得到有效滿足。

2.3建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

煤炭企業(yè)并沒(méi)有按照既定的方式嚴(yán)格運(yùn)行內(nèi)部審計(jì)制度，主要原因在于現(xiàn)代化企業(yè)制度不夠完善，因此，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立是如何運(yùn)行煤炭企I內(nèi)部審計(jì)制度的重點(diǎn)。其包括以下三個(gè)理念的內(nèi)容：一是公司需要滿足自給自足，所具有的經(jīng)營(yíng)實(shí)體能夠承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，所擁有的資產(chǎn)能夠自由支配和營(yíng)運(yùn)；二是對(duì)資產(chǎn)所有制進(jìn)行清晰定義。主要是對(duì)企業(yè)的擁有者所具有的支配權(quán)力進(jìn)行明確。對(duì)于國(guó)有煤炭企業(yè)而言，從單個(gè)集體所有制向更深層次的單個(gè)所有進(jìn)行轉(zhuǎn)變是煤炭企業(yè)權(quán)力改革的方向，不過(guò)這也是根據(jù)實(shí)際情況確定的；三是在完成前兩項(xiàng)的情況下，將法人治理結(jié)構(gòu)合理組建，使其與現(xiàn)代企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)相符合，并使相互牽制的作用在他們之間形成，使其在煤炭企管理中起到積極的作用。

2.4擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，全面推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作

篇8

一、概述

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)和審計(jì)人員,遵循國(guó)家的法律法規(guī),依照審計(jì)特有的專業(yè)技術(shù)及方法,保持相對(duì)獨(dú)立性地對(duì)本組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)效益和各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督,以確定企業(yè)是否遵循了法律法規(guī)和公認(rèn)的原則、是否有效地使用了資源、是否保障了財(cái)產(chǎn)的安全以及是否有效地實(shí)現(xiàn)了組織目標(biāo),內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物。

我國(guó)現(xiàn)有的用于規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)主要有《審計(jì)法》、《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《證券法》、《憲法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等,其有關(guān)內(nèi)容大部分是基于對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)雙重性地位的認(rèn)識(shí),即認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分,又是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ),而作出的一些關(guān)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、基本任務(wù)、審計(jì)范圍、職權(quán)等方面的原則性的規(guī)定,而涉及內(nèi)部審計(jì)具體管理及工作要求等方面的內(nèi)容并不多。

二、內(nèi)部審計(jì)的角色定位

2.1 內(nèi)部審計(jì)的職能

現(xiàn)階段,內(nèi)部審計(jì)具有檢查、簽證、評(píng)價(jià)、建設(shè)的職能。

檢查職能是指依照一定標(biāo)準(zhǔn)檢查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理內(nèi)容,弄清事實(shí)、明辨是非、揭示矛盾、改進(jìn)工作。具體包括:檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性;檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效性;檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性。

鑒證職能是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以鑒定和證明,據(jù)以作出審計(jì)結(jié)論。簽證在檢查的基礎(chǔ)上進(jìn)行,是為了確定報(bào)表的質(zhì)量,并確定部門(mén)和管理人員履行其職責(zé)的行,是為了確定報(bào)表的質(zhì)量,并確定部門(mén)和管理人員履行其職責(zé)的情況,對(duì)反映其經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)活動(dòng)績(jī)效的報(bào)告的真實(shí)性、正確性、效益性作出簽證,從而為單位貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供依據(jù)。

評(píng)價(jià)職能包括對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性的評(píng)價(jià),對(duì)單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循既定的目標(biāo)和決策的評(píng)價(jià),對(duì)單位內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度等的合理性、完備性和有效性的評(píng)價(jià)等。評(píng)價(jià)必須有一套具有先進(jìn)性、客觀性和可比性的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系。

建設(shè)職能是通過(guò)“建議”進(jìn)行的,建議是肯定管理上的優(yōu)點(diǎn),指出管理上的缺點(diǎn),協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效率、效果,挖掘潛力以達(dá)到預(yù)期效益。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的角色定位

協(xié)調(diào)企業(yè)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的關(guān)系,形成國(guó)家、社會(huì)、企業(yè)內(nèi)部和行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系,共同維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益;圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中心,確定審計(jì)重點(diǎn),編制企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃;根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度需求,不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域:開(kāi)展資產(chǎn)保值增值審計(jì),防止國(guó)有資產(chǎn)流失;加大內(nèi)部控制制度審計(jì)力度。促使企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng);加強(qiáng)對(duì)外投資審計(jì),根據(jù)董事會(huì)決定,對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中跟蹤審計(jì)。避免投資決策出重大失誤,防范投資風(fēng)險(xiǎn);實(shí)施管理審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)及人力資源審計(jì),為企業(yè)管理決策提供全方面服務(wù)。

在審計(jì)重點(diǎn)上,將突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督,以效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)為主要內(nèi)容;根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,配合企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、企業(yè)管理部門(mén)等職能部門(mén)和所屬企業(yè)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等管理制度。

建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng);建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化;組織開(kāi)展企業(yè)和所屬等,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度化、規(guī)范化;組織開(kāi)展企業(yè)和所屬企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。

三. 內(nèi)部審計(jì)的作用與管理

3.1 內(nèi)部審計(jì)的作用

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入,企業(yè)經(jīng)營(yíng)自的擴(kuò)大,企業(yè)規(guī)模迅速膨脹,產(chǎn)權(quán)關(guān)系日趨復(fù)雜,企業(yè)負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任日益明確,他們迫切需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)有效地監(jiān)督和控制企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。而企業(yè)與外部經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和經(jīng)濟(jì)協(xié)作的日趨繁多,也需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,挖掘內(nèi)部潛力,提高經(jīng)濟(jì)效益,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力。我國(guó)目前中小企業(yè)管理水平較低,內(nèi)部控制制度比較薄弱,因此,在實(shí)踐中運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)制度具有重要的意義。

3.2 內(nèi)部審計(jì)的管理

內(nèi)部審計(jì)管理就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人采用科學(xué)的管理手段和方法,對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、控制和監(jiān)督。一個(gè)理想的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)包括支持保障系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。支持保障系統(tǒng)為審計(jì)工作提供財(cái)力、物力和其他行政方面的保障,使審計(jì)工作能有一個(gè)良好的物質(zhì)環(huán)境。人力資源系統(tǒng)為審計(jì)工作提供具備合格資格和能力的審計(jì)人員,并通過(guò)建立責(zé)任體系和培訓(xùn)管理,保證和提高審計(jì)工作的質(zhì)量。業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)通過(guò)期問(wèn)計(jì)劃的制定和落實(shí)來(lái)控制審計(jì)業(yè)務(wù)工作的進(jìn)程,保證審計(jì)任務(wù)的完成。■

參考文獻(xiàn):

篇9

新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在其職能定位上要具備鑒證、檢查、建設(shè)和評(píng)價(jià)的內(nèi)涵規(guī)定。鑒證職能指的是鑒定和證明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，并以結(jié)果作為審計(jì)結(jié)論的重大依據(jù)。鑒證是檢查工作的基礎(chǔ)，其工作目的是確定部門(mén)和管理人員履行其職責(zé)的行為，從而確保報(bào)表的質(zhì)量，通過(guò)科學(xué)合理全面的鑒證反映其生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)績(jī)效的報(bào)告的正確性、真實(shí)性和效益性，從而為企業(yè)履行和落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制提供合理依據(jù)。檢查職能指的是依照一定標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他管理內(nèi)容進(jìn)行檢查和追蹤，其目的是弄清事實(shí)、揭示矛盾、明辨是非、改進(jìn)工作。這一定位具體包括：檢查單位內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)有效性；檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性；檢查反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料的真實(shí)性。而建設(shè)職能的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)是“建議”，建議是對(duì)管理上的優(yōu)點(diǎn)予以肯定，并對(duì)管理上的缺點(diǎn)予以披露和指點(diǎn)，協(xié)助組織領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的效果和效率，挖掘潛力以達(dá)到預(yù)期效益。評(píng)價(jià)職能指的是對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的合理性和可行性進(jìn)行全面系統(tǒng)的評(píng)判和估價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度和管理責(zé)任制度等的合理性、完備性和有效性的評(píng)價(jià)，以及對(duì)被審計(jì)單位某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循既定的目標(biāo)和決策的評(píng)價(jià)等。當(dāng)然，必須有一套具有客觀性、先進(jìn)性、可操作性和可比性的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系來(lái)實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)。

1.2內(nèi)部審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)定位

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)工作得以實(shí)現(xiàn)和開(kāi)展的物質(zhì)組織載體。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的定位，主要包括：圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中心，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制企業(yè)審計(jì)工作計(jì)劃；協(xié)調(diào)企業(yè)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)系，形成圍家、企業(yè)內(nèi)部、社會(huì)和行業(yè)管理四位一體的監(jiān)督體系，共同維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；開(kāi)展資產(chǎn)保值增值審計(jì)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失；根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度需求，不斷拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域；加強(qiáng)對(duì)外投資審計(jì)，根據(jù)董事會(huì)決定，對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行事前、事中跟蹤審計(jì)；加大內(nèi)部控制制度審計(jì)力度，促使企業(yè)健全內(nèi)部控制系統(tǒng)；實(shí)施管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)及人力資源審計(jì)，為企業(yè)管理決策提供全方位服務(wù)；在審計(jì)重點(diǎn)上，以效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)為主要內(nèi)容，突出對(duì)經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督；避免投資決策出重大失誤，防范投資風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，配合企業(yè)管理部門(mén)和企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)等職能部門(mén)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等管理制度。建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化和制度化；建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)；組織開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育。

2我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的前景展望

2.1環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)工作的新內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷細(xì)化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，必然會(huì)造成環(huán)境污染的等社會(huì)問(wèn)題紛至沓來(lái)。新時(shí)期環(huán)境污染等影響人類生存環(huán)境的問(wèn)題已經(jīng)引起人們的重視。不僅各國(guó)政府都將投入巨額資金解決此類問(wèn)題，而且企業(yè)也將逐步增加環(huán)境投入。但企業(yè)投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費(fèi)，還要考慮企業(yè)形象。因此企業(yè)最高管理當(dāng)局必然要求內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)此類資金運(yùn)用的效益審計(jì)。

篇10

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.09.045

1引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的到來(lái)，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，各方外部環(huán)境的不確定性導(dǎo)致企業(yè)面臨的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。合理保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)管理也應(yīng)運(yùn)而生。內(nèi)部控制審計(jì)作為一種保障企業(yè)有效完成組織目標(biāo)，落實(shí)內(nèi)部控制體系的企業(yè)內(nèi)在機(jī)制，其重要性不言而喻。企業(yè)為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存發(fā)展，開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)成為必然。內(nèi)部審計(jì)自上世紀(jì)80年代開(kāi)始，進(jìn)入了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的全新內(nèi)審領(lǐng)域，其基于企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告確定審計(jì)方向和審計(jì)重點(diǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)分析滲透到審計(jì)的整個(gè)流程中。將風(fēng)險(xiǎn)概念融入審計(jì)中，加速了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)已經(jīng)得到西方發(fā)達(dá)國(guó)家的普遍重視和廣發(fā)的發(fā)展與運(yùn)用，相比較而言我國(guó)企業(yè)在這方面的建設(shè)依然處于探索階段。我國(guó)企業(yè)雖然已經(jīng)開(kāi)始意識(shí)到管控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展的重要性，但就目前情況而言，大多數(shù)企業(yè)仍然只停留在事后審計(jì)，并沒(méi)有針對(duì)性的存在一套行之有效的內(nèi)控審計(jì)體系，同時(shí)，學(xué)術(shù)界對(duì)于內(nèi)控審計(jì)的研究也沒(méi)有可觀的成果。因此，基于前沿的理論基礎(chǔ)，并結(jié)合相關(guān)的具體實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建一套科學(xué)完整的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題。這不僅可以提升企業(yè)的價(jià)值，同時(shí)也能夠推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展。

2內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的發(fā)展歷程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為近幾年新發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，已經(jīng)引起了西方發(fā)達(dá)國(guó)家的普遍重視，并在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐當(dāng)中得到廣泛應(yīng)用。與之相對(duì)應(yīng)的審計(jì)理論體系和審計(jì)方法也得到了理論界和實(shí)務(wù)界的高度重視，引起國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)展開(kāi)了更為深入的探討與研究。

二十世紀(jì)九十年代，IIA公布的“基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的新定義”以及“內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)則新框架”中著重突出了內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法以達(dá)到完善公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、公司治理，進(jìn)而達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值提升的最終目標(biāo)。隨后，其又多次對(duì)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》的具體內(nèi)容做出修訂和完善，而多次修改中仍然強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，這在一定程度上也奠定以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)審基礎(chǔ)，使得其成為了審計(jì)發(fā)展的總體趨勢(shì)。

我國(guó)的內(nèi)部控制體系相對(duì)于西方發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，起步略晚。王光遠(yuǎn)于1994年首次在《論管理審計(jì)概念》中建議中國(guó)審計(jì)的發(fā)展模式應(yīng)該轉(zhuǎn)變向以管制為導(dǎo)向的審計(jì)，之后，在相關(guān)文章中具體講述了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)具體發(fā)展模式，同時(shí)，也介紹了內(nèi)部審計(jì)通過(guò)什么途徑達(dá)到抵御企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

2008年，我國(guó)五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確提出了對(duì)作為內(nèi)部控制要素之一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體要求，隨后也在18個(gè)與內(nèi)部控制相關(guān)的應(yīng)用指南中強(qiáng)調(diào)了應(yīng)該關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)。這也可以看出風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部控制中的核心位置。2009年，郝素利具體分析了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)的步驟以及方法。

直到現(xiàn)在，雖然有許多大型的中國(guó)企業(yè)先后實(shí)行了以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，但身為中國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)的未來(lái)趨勢(shì)的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)依舊止于初步階段，仍需要不斷地成長(zhǎng)與完善。

3關(guān)于以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)的相關(guān)構(gòu)想

綜上，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，我國(guó)企業(yè)逐步開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)以成為必然。但是，企業(yè)究竟該如何構(gòu)建一個(gè)合理完善、符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計(jì)體系？在我國(guó)還缺乏深入的探討和研究。筆者認(rèn)為，這個(gè)問(wèn)題的本質(zhì)涵蓋了如下兩層含義：一是應(yīng)該構(gòu)建什么樣的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)模式，即回答以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系包含哪些內(nèi)容；二是如何構(gòu)建并持續(xù)完善以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系，即回答如何合理有效的發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控審計(jì)體系的作用，實(shí)現(xiàn)其企業(yè)價(jià)值。

3.1內(nèi)控審計(jì)體系的基本要素和主要內(nèi)容

筆者認(rèn)為要推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)模式，企業(yè)首先應(yīng)構(gòu)建一個(gè)合理完善符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和需求的內(nèi)控審計(jì)體系，該體系的基本內(nèi)容應(yīng)涵蓋在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念下內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)并與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象相對(duì)應(yīng)。筆者參考了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論方面現(xiàn)有的研究成果并結(jié)合個(gè)人在實(shí)務(wù)中的一些體會(huì)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)框架體系內(nèi)容應(yīng)至少包含以下5個(gè)基本要素：戰(zhàn)略布局、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)要素、人員要素。涉及的具體內(nèi)容如下：

戰(zhàn)略布局：戰(zhàn)略布局指明確審計(jì)工作的戰(zhàn)略定位和戰(zhàn)略目標(biāo)。戰(zhàn)略定位即制定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)工作實(shí)施的具體方案和流程。戰(zhàn)略目標(biāo)即確定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的范圍、對(duì)象、職能、方式，關(guān)鍵在于基于風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行重新審視和規(guī)劃。

業(yè)務(wù)流程：業(yè)務(wù)流程由對(duì)現(xiàn)有流程進(jìn)行檢測(cè)和流程變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)有流進(jìn)行程檢測(cè)主要是分析現(xiàn)行的審計(jì)業(yè)務(wù)的具體流程及其運(yùn)行中存在哪些問(wèn)題；而流程變革則在流程檢測(cè)的基礎(chǔ)上說(shuō)明哪些審計(jì)業(yè)務(wù)流程需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革，從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化及升級(jí)。

組織結(jié)構(gòu)：組織結(jié)構(gòu)由對(duì)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)和組織結(jié)構(gòu)變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)主要是分析先行的審計(jì)組織結(jié)構(gòu)及其運(yùn)行中存在哪些問(wèn)題；組織結(jié)構(gòu)變革則主要說(shuō)明審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的哪些部分需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革。

技術(shù)要素：技術(shù)要素由技術(shù)檢測(cè)和技術(shù)變革兩個(gè)部分構(gòu)成。對(duì)企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)進(jìn)行檢測(cè)主要是分析企業(yè)目前采用的審計(jì)方法及其中存在的重大問(wèn)題；技術(shù)變革則主要說(shuō)明哪些審計(jì)技術(shù)需要變革及怎樣實(shí)現(xiàn)變革。

人員要素：人員要素由對(duì)現(xiàn)有的人員構(gòu)成進(jìn)行檢測(cè)和人員變革兩部分構(gòu)成。對(duì)現(xiàn)有人員的構(gòu)成進(jìn)行檢測(cè)主要是分析目前的人員構(gòu)成情況及其存在的問(wèn)題；人員變革則主要說(shuō)明審哪些人員需要變革及如何實(shí)現(xiàn)變革。

戰(zhàn)略布局為整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向，而戰(zhàn)略布局正是通過(guò)具體的業(yè)務(wù)流程來(lái)實(shí)現(xiàn)的。因此，業(yè)務(wù)流程的變革是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略計(jì)劃的關(guān)鍵。首先，它進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的組織變革，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是業(yè)務(wù)流程得以實(shí)施的具體環(huán)境和保障。其次，要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的變革，就得具備相應(yīng)的人員和技術(shù)。總之，體系中的5個(gè)基本要素相輔相成，互不可缺。

3.2如何有效推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系建設(shè)若干經(jīng)驗(yàn)體會(huì)

3.2.1預(yù)先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，正確把握審計(jì)方向

以往的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)常會(huì)存在由于缺乏對(duì)審前的調(diào)查而出現(xiàn)較大盲目性的問(wèn)題，事實(shí)上企業(yè)首先需根據(jù)審計(jì)工作前的相關(guān)準(zhǔn)備工作特別是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作為基礎(chǔ)，把握風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明確審計(jì)方向，在整體審計(jì)工作計(jì)劃和方案的指導(dǎo)下明確后續(xù)各個(gè)審計(jì)工作階段的具體程序和步驟，從而確保審計(jì)工作的順利實(shí)施。這就需要廣泛征求意見(jiàn)，收集相關(guān)信息，通過(guò)各種途徑預(yù)先識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確審計(jì)的范圍，在識(shí)別主要風(fēng)險(xiǎn)后，分析形成?風(fēng)險(xiǎn)的原因，并制定具有針對(duì)性的審計(jì)工作計(jì)劃和具體方案，這樣才能正確把握審計(jì)的方向，合理有效利用審計(jì)資源。

3.2.2重新梳理審計(jì)流程，縱向厘清審計(jì)思路

根據(jù)制定的內(nèi)部審計(jì)整體戰(zhàn)略規(guī)劃，重新梳理審計(jì)工作實(shí)施的各個(gè)流程和環(huán)節(jié)，把握審計(jì)思路。可以通過(guò)規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作并實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理來(lái)實(shí)現(xiàn)這一目的。為此，還需建立與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)控審計(jì)體系相適應(yīng)的一套內(nèi)控審計(jì)管理制度。其中應(yīng)包括具體的實(shí)施章程、相關(guān)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、操作流程指引及后續(xù)的考核和歸檔安排等；以此來(lái)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)控審計(jì)工作，使得審計(jì)人員熟悉并掌握具體的審計(jì)操作流程，從而順利開(kāi)展相關(guān)的審計(jì)工作。

3.2.3充分借助信息系統(tǒng)，全面提升審計(jì)效率

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化進(jìn)程加快，信息系統(tǒng)的運(yùn)用促進(jìn)了審計(jì)行業(yè)與具體技術(shù)的進(jìn)一步發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)和相關(guān)機(jī)構(gòu)等相關(guān)業(yè)務(wù)操作的電子化和網(wǎng)絡(luò)化，迫切需要企業(yè)完善相關(guān)的技術(shù)支撐，通過(guò)信息系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)工作效率，如實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的在線監(jiān)控，使得監(jiān)控作業(yè)可以實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化、持續(xù)化；通過(guò)信息系統(tǒng)的運(yùn)用還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的智能分析并通過(guò)事前建立的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)出預(yù)警，有助于企業(yè)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的由事中和事后控制向事前控制轉(zhuǎn)變。信息系統(tǒng)也可以實(shí)現(xiàn)一些非審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)方法的強(qiáng)化，從而提高具體的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)效率，縮短審計(jì)時(shí)間，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的節(jié)約。

3.2.4詳盡設(shè)計(jì)審計(jì)程序，嚴(yán)格確保程序到位

審計(jì)程序是否細(xì)化詳盡，在很大程度上會(huì)影響內(nèi)部控制審計(jì)的效果。以往的審計(jì)程序往往存在可操作性差，隨意性大等問(wèn)題，為了使審計(jì)程序能夠更具可操作性和可檢查性，企業(yè)應(yīng)該詳盡設(shè)計(jì)審計(jì)程序。

首先需根據(jù)審計(jì)工作前的相關(guān)準(zhǔn)備工作，把握風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，明確審計(jì)方向，在整體審計(jì)工作計(jì)劃和方案的指導(dǎo)下明確后續(xù)各個(gè)審計(jì)工作階段的具體程序和步驟，包括確定審計(jì)抽樣的數(shù)量、審計(jì)樣本名稱等等，同時(shí)，在具體審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中要詳細(xì)地記錄實(shí)施過(guò)程、抽取樣本情況以及相關(guān)的結(jié)論，以增強(qiáng)審計(jì)程序的可檢查性，在一定程度上也能降低審計(jì)人員隨意操作的可能性，明確相關(guān)責(zé)任歸屬情況，確保程序執(zhí)行到位。

3.2.5合理配置人力資源，有效達(dá)成審計(jì)目標(biāo)