導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇司法鑒定行業(yè)報(bào)告，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、理工科高校法學(xué)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)

（一）我國(guó)法學(xué)本科培養(yǎng)目標(biāo)基本定位存在的問(wèn)題 幾十年來(lái)，我國(guó)法學(xué)教育培養(yǎng)目標(biāo)的基本定位從培養(yǎng)“法律工作干部”、“政法工作干部”、“專門(mén)人才”到培養(yǎng)法律“高級(jí)專門(mén)人才”1998年《普通高等學(xué)校本科專業(yè)目錄和專業(yè)介紹》確定的法學(xué)本科專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)是：“培養(yǎng)系統(tǒng)掌握法學(xué)知識(shí)，熟悉我國(guó)法律和黨的相關(guān)政策，能在國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體、特別是能在立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、仲裁機(jī)構(gòu)和法律服務(wù)機(jī)構(gòu)從事法律專業(yè)工作的高級(jí)專門(mén)人才。” ，專才教育法學(xué)本科學(xué)生很長(zhǎng)時(shí)間也是僅面向高中文科學(xué)生招生，造成法科畢業(yè)生的知識(shí)結(jié)構(gòu)局限于人文社會(huì)科學(xué)，甚至主要囿于以部門(mén)法為中心的法學(xué)知識(shí)體系，自然科學(xué)素養(yǎng)則更是匱乏。的價(jià)值取向一直主宰著我國(guó)法學(xué)本科教育。根據(jù)學(xué)者2010年對(duì)5個(gè)層次[即“985 工程”高校、“211 工程”高校（非“985 工程”）、一般本科院校、獨(dú)立學(xué)院和民辦本科院校]共計(jì)50所高校法學(xué)本科培養(yǎng)目標(biāo)調(diào)查，80%為專業(yè)人才培養(yǎng)模式，18%為復(fù)合人才培養(yǎng)模式，2%是通識(shí)人才培養(yǎng)模式。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)高校培養(yǎng)目標(biāo)中都有“高級(jí)專門(mén)法律人才”的提法。不同層次的院校在法學(xué)本科培養(yǎng)中都采取基本相同的培養(yǎng)目標(biāo)，無(wú)論是國(guó)家重點(diǎn)大學(xué)，還是一般本科院校以及民辦本科院校和獨(dú)立學(xué)院，都將專門(mén)人才的培養(yǎng)作為法學(xué)本科人才的培養(yǎng)目標(biāo)[1]。

在特定的歷史階段，專才教育的定位有其合理性，但是，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展，該培養(yǎng)定位的缺陷在今天日益凸顯，這在我國(guó)當(dāng)前法科畢業(yè)生的就業(yè)問(wèn)題中已經(jīng)得到比較充分的體現(xiàn)根據(jù)2011年6月9日，麥可思研究院（mycos institute）正式的《2011年中國(guó)大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》顯示，法學(xué)仍然位列本科就業(yè)紅牌警告的10個(gè)專業(yè)之中，2010屆本科生畢業(yè)半年后就業(yè)率最低的是法學(xué)（86.7%）。本科專業(yè)門(mén)類中，三年后專業(yè)對(duì)口率最低的也是法學(xué)（55%），但是比畢業(yè)半年后的專業(yè)對(duì)口率（50%）提高了5個(gè)百分點(diǎn)。。對(duì)此，有學(xué)者指出：“把法學(xué)教育的培養(yǎng)目標(biāo)（主要是指大學(xué)本科的培養(yǎng)目標(biāo)）局限在法律職業(yè)上，已是陳舊的教育觀念。”中國(guó)法學(xué)本科教育的培養(yǎng)目標(biāo)，不是“高級(jí)專門(mén)人才”而是“復(fù)合型的法學(xué)應(yīng)用人才”[2]。“法學(xué)教育不僅要為法律職業(yè)培養(yǎng)后備人才，而且要面向全社會(huì)，培養(yǎng)法治國(guó)家的建設(shè)者和管理者，培養(yǎng)各行各業(yè)所需要的法律人才。”[3]近年來(lái)，法學(xué)界已經(jīng)比較普遍地意識(shí)到中國(guó)法學(xué)教育培養(yǎng)目標(biāo)定位上存在的問(wèn)題。上述2010年的調(diào)查顯示，已經(jīng)有少部分高校結(jié)合自身實(shí)際對(duì)培養(yǎng)目標(biāo)進(jìn)行了調(diào)整，以適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求。但是，法學(xué)教育目標(biāo)同質(zhì)化的問(wèn)題尚未發(fā)生根本性的改觀。“目前法學(xué)高等教育提供的基本上是在高度理論化的氣氛中培養(yǎng)出來(lái)的缺乏實(shí)踐技能的、高度同質(zhì)化、缺乏個(gè)性的人才。”[4]

這是一個(gè)科技進(jìn)步、日新月異的時(shí)代，也是經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展的時(shí)代，社會(huì)對(duì)法律人才的需求是非常多樣化的。社會(huì)更多需要的是通曉經(jīng)濟(jì)和法律、技術(shù)和法律、管理和法律、外語(yǔ)和法律等復(fù)合型法律人才。法學(xué)教育終究是要為社會(huì)服務(wù)的。法學(xué)教育的主要目的是把具有一定法律素養(yǎng)的人才輸送到社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，這就要求法律人才的培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該是非同質(zhì)化。由于我國(guó)不同高校法學(xué)專業(yè)的師資水平、生源質(zhì)量、辦學(xué)條件等有很大的差異當(dāng)然，這并不否認(rèn)舉辦法學(xué)本科教育的學(xué)校應(yīng)該達(dá)到一定的水平，符合準(zhǔn)入條件，鑒于培養(yǎng)合格法律人才所應(yīng)具備的特殊條件，我們認(rèn)為舉辦法學(xué)本科教育的準(zhǔn)入條件應(yīng)當(dāng)比大多數(shù)文科專業(yè)要高。，結(jié)合自身?xiàng)l件和優(yōu)勢(shì)，側(cè)重培養(yǎng)不同層次、不同類型的人才，這應(yīng)當(dāng)是法學(xué)教育自身發(fā)展的要求。如學(xué)者所言：“即便任何基礎(chǔ)性法律人才標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是統(tǒng)一的，可以通過(guò)模板和樣式的規(guī)范作用加以明確，以保證法律教育的總體規(guī)格和質(zhì)量，但隨著社會(huì)需求的多元化，在保證一般規(guī)格的基礎(chǔ)上，應(yīng)給予法學(xué)院以足夠的自由創(chuàng)新空間，允許并鼓勵(lì)他們?cè)谧陨硖赜械膬?yōu)勢(shì)條件基礎(chǔ)上創(chuàng)造多元的培養(yǎng)目標(biāo)和模式。”[4]

如徐顯明教授所言：“法學(xué)教育已經(jīng)進(jìn)入到多元化時(shí)代。所以600多所法學(xué)院每個(gè)都應(yīng)有自己的特色，沒(méi)有特色就沒(méi)有存在的必要。所以在辦學(xué)定位上應(yīng)以特色為本。”[5]同樣，如王利明教授所指出的：“如果每所法學(xué)院校都辦出了特色，我們現(xiàn)有的620多所法學(xué)院校在數(shù)量上就不是太多了，仍然是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所需要的。”[6]

因此，我國(guó)法學(xué)本科培養(yǎng)目標(biāo)的定位應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持統(tǒng)一化與多樣化的統(tǒng)一。統(tǒng)一化是指法學(xué)人才培養(yǎng)應(yīng)該有一個(gè)最基本的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)（課程上的體現(xiàn)就是教育部法學(xué)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)確立的16門(mén)核心課程等）；多樣化則表現(xiàn)為統(tǒng)一基礎(chǔ)上的差異化、特色化。既包括“高級(jí)專門(mén)人才”，也應(yīng)該包括“高級(jí)復(fù)合型人才”以及一般的“復(fù)合型法學(xué)應(yīng)用人才”；既包括側(cè)重理論的人才，也包括側(cè)重應(yīng)用的人才。

（二）理工科高校法學(xué)本科教育培養(yǎng)目標(biāo)的基本定位 法學(xué)教育培養(yǎng)目標(biāo)的特色化要求對(duì)理工科高校更為緊迫。如果理工科高校法學(xué)教育沒(méi)有特色，那么，通過(guò)增加政法院校的招生規(guī)模就可以達(dá)到更好的法學(xué)人才培養(yǎng)效果。但是，社會(huì)又需要大量通曉法律和技術(shù)的復(fù)合型人才。“隨著社會(huì)發(fā)展和科技進(jìn)步，特別是以信息化、數(shù)字化為標(biāo)志的科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，為法學(xué)人才的培養(yǎng)提出了新要求。法學(xué)人才不僅要掌握法學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)，而且要對(duì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)特別是新興科技領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)也能駕馭。強(qiáng)調(diào)法學(xué)與現(xiàn)代科技的結(jié)合，注重復(fù)合型法律人才的培養(yǎng)，這是理工類院校法學(xué)教育模式的優(yōu)勢(shì)和特長(zhǎng)所在。理工類院校具有得天獨(dú)厚的理工科專業(yè)資源優(yōu)勢(shì)，為培養(yǎng)既懂法律又懂科技的高層次復(fù)合型法律人才提供了良好的平臺(tái)。”[7]

因此，理工科高校法學(xué)本科教育培養(yǎng)目標(biāo)的基本定位應(yīng)當(dāng)是培養(yǎng)通曉法律和技術(shù)的復(fù)合型人才。當(dāng)然，此類復(fù)合型人才也有高端與一般之分，不同學(xué)校可以根據(jù)自身情況予以恰當(dāng)定位，以體現(xiàn)差異化與特色化。“一些行業(yè)性很強(qiáng)的院校（如石油電力等）則應(yīng)當(dāng)注重與行業(yè)部門(mén)的需要緊密結(jié)合，培養(yǎng)本行業(yè)領(lǐng)域所需要的法律人才。”[6]

當(dāng)然，無(wú)論前述哪種法律人才都應(yīng)該具備基本的法律職業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)技能。這就要求我們?cè)诜迫瞬诺呐囵B(yǎng)目標(biāo)上不能走向另一個(gè)極端，一味重視多樣化、特色化，忽視法學(xué)教育的共同規(guī)律。我們必須從法學(xué)教育的內(nèi)在規(guī)律出發(fā)，在把握法學(xué)教育共性的基礎(chǔ)上突出特色正如王利明教授所言：“在鼓勵(lì)各法學(xué)院校辦本文由收集整理出特色的同時(shí)，仍然需要堅(jiān)持最基本的辦學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和要求。這就需要建立一個(gè)科學(xué)、合理、有效的法學(xué)教育質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系。全國(guó)法學(xué)教育應(yīng)該有一個(gè)總體規(guī)劃，完善各類法學(xué)教育的準(zhǔn)入制度，根據(jù)辦學(xué)條件、培養(yǎng)質(zhì)量、就業(yè)情況和社會(huì)需求的變化對(duì)法學(xué)教育質(zhì)量和規(guī)模進(jìn)行評(píng)估和調(diào)控。確實(shí)達(dá)不到招收法學(xué)專業(yè)學(xué)生基本條件的院校，應(yīng)當(dāng)減招、少招，逐步實(shí)現(xiàn)全國(guó)法學(xué)教育朝著標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、資源優(yōu)化、結(jié)構(gòu)合理的方向科學(xué)發(fā)展。”王利明：《關(guān)于法學(xué)教育教學(xué)改革的四點(diǎn)建議》，載《中國(guó)大學(xué)教學(xué)》2010年第11期。。

那么，理工科高校法學(xué)本科教育如何打造特色？“在信息化的社會(huì)里，法學(xué)的發(fā)展前途在于學(xué)科交叉與知識(shí)融合。法學(xué)教育的發(fā)展有多種途徑，但是學(xué)科交叉是其中重要的一個(gè)方向。知識(shí)創(chuàng)新需要知識(shí)積累和學(xué)科交叉，當(dāng)不同領(lǐng)域的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)融合交叉時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)新的知識(shí)生長(zhǎng)點(diǎn)。”[8]從而，理工科高校應(yīng)該在尊重法學(xué)教育規(guī)律的前提下，在法學(xué)與理工學(xué)科的結(jié)合點(diǎn)和交匯點(diǎn)上確定法學(xué)專業(yè)的特色，這就特別需要結(jié)合學(xué)校自身的優(yōu)勢(shì)學(xué)科、強(qiáng)勢(shì)專業(yè)去探索，最終形成法學(xué)與科技相融合的特色交叉學(xué)科。

二、理工科高校特色法學(xué)本科教育的課程設(shè)置 我們認(rèn)為，要培養(yǎng)出符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)需要的復(fù)合型人才，高校法學(xué)本科教育必須首先建立和完善科學(xué)的課程體系。

（一）高校教學(xué)必須設(shè)置有自身特色的科學(xué)的課程體系 為實(shí)現(xiàn)法學(xué)本科教育培養(yǎng)通曉法律和技術(shù)復(fù)合型人才的目標(biāo)，理工科高校必須首先設(shè)置科學(xué)的特色法學(xué)教育課程體系。基于前述培養(yǎng)目標(biāo)的同質(zhì)化，許多高校法學(xué)本科專業(yè)在課程設(shè)置上存在比較嚴(yán)重的雷同現(xiàn)象。理工科高校要想在與政法院校以及綜合性大學(xué)法學(xué)教育的競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)揮不可取代的作用和優(yōu)勢(shì)，就必須建立富有自身特色的科學(xué)的課程體系，否則其特色化的培養(yǎng)目標(biāo)便無(wú)法實(shí)現(xiàn)，其生存空間就極為狹窄。

特色法學(xué)課程體系設(shè)置的前提是必須確保學(xué)生具備基本的法律職業(yè)素養(yǎng)和知識(shí)技能，符合法學(xué)人才培養(yǎng)的基本規(guī)格，開(kāi)設(shè)教育部規(guī)定的法學(xué)核心課程。當(dāng)然，理工科院校在制定培養(yǎng)方案時(shí)，可以根據(jù)自身學(xué)校特色，通過(guò)課時(shí)的增減傾向性地重視或者簡(jiǎn)化一些核心課程。

（二）特色課程體系設(shè)置的依據(jù)必須是結(jié)合所在高校的優(yōu)勢(shì)學(xué)科來(lái)進(jìn)行 特色課程體系設(shè)置的關(guān)鍵是結(jié)合所在高校的優(yōu)勢(shì)學(xué)科，加強(qiáng)學(xué)科交叉，增加符合自身特色的跨學(xué)科課程、綜合課程、交叉課程等作為選修課（其中一些重要的、比較成熟的課程可以列為必修課）。如在此過(guò)程中，開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)法律與技術(shù)相融合的交叉課程尤為重要。此類課程的開(kāi)設(shè)不僅需要結(jié)合社會(huì)需求，還需要遵循相應(yīng)學(xué)科的內(nèi)在規(guī)律。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，僅僅依靠法學(xué)教師對(duì)相關(guān)行業(yè)、領(lǐng)域的研究是不夠的，還需要加強(qiáng)與相關(guān)學(xué)科的交流與合作，加強(qiáng)學(xué)科融合，形成資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。當(dāng)然，其中必然包括開(kāi)設(shè)理工高校自身優(yōu)勢(shì)學(xué)科重要的原理性課程。不過(guò)，對(duì)于法學(xué)學(xué)生開(kāi)設(shè)的此類課程應(yīng)該區(qū)別于理工科學(xué)生，其內(nèi)容的設(shè)置應(yīng)該圍繞該技術(shù)領(lǐng)域法律問(wèn)題的解決。

一些行業(yè)性很強(qiáng)的理工類院校在設(shè)計(jì)人才培養(yǎng)方案時(shí)，要做好相關(guān)行業(yè)的調(diào)研工作，充分了解該行業(yè)最需要、最缺的是什么樣的法律人才。以此為基礎(chǔ)，在尊重學(xué)科規(guī)律的前提下優(yōu)化課程體系。由于理工科高校法學(xué)人才的定位主要是服務(wù)于相關(guān)行業(yè)、企事業(yè)單位，其課程的開(kāi)設(shè)還需要關(guān)注企業(yè)法務(wù)工作，適當(dāng)開(kāi)設(shè)由企業(yè)高級(jí)法務(wù)人員主講的課程。

特色課程體系的重點(diǎn)在于某些特定的交叉領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，如網(wǎng)絡(luò)法律、通信法律、航空航天法律、石油、天然氣、電力、煤炭等能源法律、建筑法律、交通運(yùn)輸法律等，從而形成一定的行業(yè)、技術(shù)領(lǐng)域法上的專業(yè)知識(shí)及其應(yīng)用能力的優(yōu)勢(shì)。如果所在高校有多個(gè)優(yōu)勢(shì)學(xué)科，且學(xué)科之間有一定的跨度，可以在法學(xué)培養(yǎng)方案中開(kāi)設(shè)不同的特色專業(yè)方向。不同方向培養(yǎng)方案的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)差異，讓學(xué)生入學(xué)后根據(jù)自己的興趣選擇。

理工科高校特色法學(xué)教育需要系列特色課程的支撐，象征性地開(kāi)設(shè)一點(diǎn)是不夠的，但并非特色課程開(kāi)設(shè)得越多越好。特色課程成功與否，關(guān)鍵在于其是否科學(xué)化、體系化，是否能夠適應(yīng)社會(huì)發(fā)展對(duì)特色法律人才的需求。特別是交叉課程，關(guān)鍵要實(shí)現(xiàn)真正的學(xué)科融合。只有這樣的課程才能夠達(dá)到優(yōu)化學(xué)生知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高復(fù)合型法學(xué)人才綜合能力的目的。這種能力不是法學(xué)與相關(guān)技術(shù)學(xué)科的簡(jiǎn)單相加，而是互相取長(zhǎng)補(bǔ)短，用科技的思維來(lái)補(bǔ)充法學(xué)思維范式，用法學(xué)的思維來(lái)思考解決科技問(wèn)題，最終形成新的思維方法和綜合能力。總之，特色課程內(nèi)容既要體現(xiàn)學(xué)科交叉和融合，又要“精”，防止通過(guò)簡(jiǎn)單地嫁接、甚至“兩張皮”拼湊的形式開(kāi)設(shè)特色課程。

為了使理工科高校特色法學(xué)教育的課程設(shè)置及優(yōu)化有“源頭活水”，我們認(rèn)為不僅要重視充實(shí)師資，從政策上鼓勵(lì)老師從事交叉學(xué)科的研究，還應(yīng)該圍繞法學(xué)與理工學(xué)科結(jié)合點(diǎn)和交匯點(diǎn)上的重大問(wèn)題成立跨學(xué)科的教學(xué)研究機(jī)構(gòu)，為交叉課程的開(kāi)設(shè)不斷提供智識(shí)上的支持。同時(shí)，重視產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合的人才培養(yǎng)模式，在廣泛調(diào)研基礎(chǔ)上，根據(jù)用人單位的需求不斷完善課程設(shè)置，注重突出復(fù)合性應(yīng)用型法律人才的培養(yǎng)特色。

三、理工科高校特色法學(xué)本科教育的方法

（一）著眼于實(shí)踐能力的培養(yǎng)

要實(shí)現(xiàn)理工科高校復(fù)合型法律人才的培養(yǎng)目標(biāo)，不僅要建立科學(xué)合理的課程體系，還必須豐富和創(chuàng)新教學(xué)方法。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)傳統(tǒng)法學(xué)教育主要以授課為中心，注重知識(shí)的傳授，更多采用說(shuō)教式、灌輸式的教學(xué)方法，學(xué)生的主觀能動(dòng)性發(fā)揮不夠，特別是學(xué)生的創(chuàng)造性思維和實(shí)踐能力的培養(yǎng)被有意無(wú)意地輕視了。《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》明確指出：要“堅(jiān)持能力為重。優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，豐富社會(huì)實(shí)踐，強(qiáng)化能力培養(yǎng)。著力提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力。”法學(xué)是理論性與實(shí)踐性高度融合的學(xué)科，法學(xué)教育自然應(yīng)該重視培養(yǎng)學(xué)生運(yùn)用法律知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力。

與傳統(tǒng)法學(xué)教育相比，理工科高校培養(yǎng)復(fù)合型法律人才更應(yīng)該強(qiáng)化和創(chuàng)新實(shí)踐教學(xué)。“強(qiáng)化”是指要重視和加強(qiáng)法學(xué)教育的實(shí)踐性，安排好實(shí)踐教學(xué)的各個(gè)環(huán)節(jié)，加大投入，注重實(shí)效，不流于形式，應(yīng)采取恰當(dāng)?shù)男问桨褜?shí)踐性貫穿于法學(xué)教育全過(guò)程，包括課堂案例研討教學(xué)、模擬審判、旁聽(tīng)審判、診所式法學(xué)教學(xué)、法律援助、見(jiàn)習(xí)、實(shí)習(xí)，等等。“創(chuàng)新”是指實(shí)踐教學(xué)不僅要采用前述法學(xué)教育常用的實(shí)踐形式，還應(yīng)該針對(duì)理工科高校法學(xué)培養(yǎng)定位的特殊性，采取靈活多樣的新形式，增加實(shí)踐性、應(yīng)用性環(huán)節(jié)，提高學(xué)生的綜合能力。在此過(guò)程中，可以充分發(fā)揮理工科院校注重實(shí)驗(yàn)教學(xué)的優(yōu)勢(shì)，借鑒理工科實(shí)驗(yàn)室教學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新法學(xué)實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式。

比較而言，理工科高校法科生畢業(yè)后進(jìn)入司法機(jī)關(guān)的比例較小，進(jìn)入企事業(yè)單位從事與法律相關(guān)業(yè)務(wù)的比較多。這就要求我們?cè)趧?chuàng)新實(shí)踐教學(xué)時(shí)，應(yīng)該拓寬合作渠道，重視產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合。不僅要與司法機(jī)關(guān)和律師事務(wù)所建立實(shí)踐教學(xué)和實(shí)習(xí)基地，還要注重與專利與商標(biāo)事務(wù)所、學(xué)校優(yōu)勢(shì)學(xué)科對(duì)口行業(yè)及企事業(yè)單位等共同建設(shè)實(shí)踐教學(xué)和實(shí)習(xí)基地。

（二）以培養(yǎng)通曉法律和技術(shù)的復(fù)合型人才為方向 要以理工科高校實(shí)現(xiàn)其通曉法律和技術(shù)的復(fù)合型人才為培養(yǎng)目標(biāo)，則必須堅(jiān)持學(xué)生知識(shí)、能力和素質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展，適當(dāng)借鑒理工科高校有助于培養(yǎng)學(xué)生求證精神和創(chuàng)新精神的教學(xué)方法。教學(xué)方法要有針對(duì)性和多樣性。課堂教學(xué)應(yīng)當(dāng)在重視教師引導(dǎo)作用的前提下，充分發(fā)揮學(xué)生的主觀能動(dòng)性，提倡啟發(fā)式、引導(dǎo)式、討論式教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生獨(dú)立思考和主動(dòng)學(xué)習(xí)的能力，促進(jìn)學(xué)生的創(chuàng)新思維。針對(duì)法學(xué)學(xué)科的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)高度重視案例教學(xué)，以提高學(xué)生解決問(wèn)題的能力。對(duì)于特色課程中的技術(shù)原理性課程、學(xué)科融合課程，可以借鑒理工科實(shí)驗(yàn)室教學(xué)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行理論與實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)方法，讓學(xué)生在實(shí)踐教學(xué)中，實(shí)際運(yùn)用相關(guān)技術(shù)原理和法學(xué)理論知識(shí)，反思、探索學(xué)科交匯點(diǎn)上的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)能力與實(shí)踐能力的綜合提升。其中，有些新興的涉及不同學(xué)科的特色課程可以采用組織法學(xué)教師與相關(guān)理工科教師聯(lián)合授課的方式進(jìn)行。

四、重慶郵電大學(xué)信息法學(xué)特色人才培養(yǎng)的探索 重慶郵電大學(xué)是以工為主，工、理、管、文、法等多學(xué)科協(xié)調(diào)發(fā)展的教學(xué)研究型大學(xué)。1978年，重慶郵電大學(xué)開(kāi)發(fā)出第一套符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的脈沖編碼設(shè)備而被譽(yù)為“中國(guó)數(shù)字通信發(fā)源地”。近年來(lái)，重慶郵電大學(xué)參與制定了第三代移動(dòng)通信標(biāo)準(zhǔn)并設(shè)計(jì)出世界上第一顆采取0.13微米工藝的td—scdma基帶芯片，制定了我國(guó)第一個(gè)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的epa國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，研制出我國(guó)安全領(lǐng)域信息隔離與交換的關(guān)鍵設(shè)備，先后榮獲全國(guó)科學(xué)大會(huì)獎(jiǎng)、國(guó)家技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)、國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)、中國(guó)高校十大科技進(jìn)展等殊榮。我們?cè)谥贫ǚ▽W(xué)專業(yè)的培養(yǎng)方案時(shí)，目標(biāo)非常明確，必須結(jié)合時(shí)代特點(diǎn)和依托學(xué)校的優(yōu)勢(shì)來(lái)辦出法學(xué)專業(yè)的特色。

（一）以學(xué)校信息學(xué)科為背景來(lái)確立法學(xué)人才培養(yǎng)目標(biāo) 根據(jù)信息技術(shù)學(xué)科的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合信息時(shí)展的需求，重慶郵電大學(xué)將法學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)定位為培養(yǎng)既具備扎實(shí)的法學(xué)專業(yè)知識(shí)，又通曉計(jì)算機(jī)、通信知識(shí)，適合信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代社會(huì)發(fā)展需求的復(fù)合型信息法學(xué)人才。依據(jù)這一特色定位，重慶郵電大學(xué)已經(jīng)制定了凸顯信息法學(xué)特色的法學(xué)專業(yè)培養(yǎng)方案。2007年，重慶郵電大學(xué)將法學(xué)專業(yè)分為網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管和知識(shí)產(chǎn)權(quán)兩個(gè)方向，供學(xué)生在大學(xué)二年級(jí)上學(xué)期進(jìn)行選擇。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管方向著重為國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)管理機(jī)關(guān)、信息通信企業(yè)、公安司法機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、軍隊(duì)保衛(wèi)部門(mén)、海關(guān)、司法鑒定機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)等單位培養(yǎng)從事網(wǎng)絡(luò)偵查、網(wǎng)絡(luò)信息監(jiān)管、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)違法犯罪的調(diào)查取證等相關(guān)法律工作的復(fù)合型人才；知識(shí)產(chǎn)權(quán)方向著重為信息通信企業(yè)、國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理與保護(hù)部門(mén)、國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)管理機(jī)關(guān)、公安司法機(jī)關(guān)等單位培養(yǎng)從事知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理與保護(hù)等相關(guān)法律工作的復(fù)合型人才。

對(duì)于上述兩個(gè)方向，除了要必修教育部高校法學(xué)學(xué)科教育指導(dǎo)委員會(huì)規(guī)定的16門(mén)核心課程、司法文書(shū)等法律實(shí)務(wù)課程外，重慶郵電大學(xué)還有針對(duì)性地設(shè)置了相應(yīng)的特色課程。法學(xué)的基本課程和信息技術(shù)的重要原理性課程都成為法學(xué)專業(yè)的主干課程。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管和知識(shí)產(chǎn)權(quán)方向課程屬于提升課程，主干課程和提升課程的關(guān)系比例為7∶3。其目的是既讓學(xué)生在本科階段掌握?qǐng)?jiān)實(shí)的信息法學(xué)知識(shí)，又能對(duì)具體兩個(gè)方向有較為深入的學(xué)習(xí)。

（二）打破傳統(tǒng)教學(xué)模式，提倡多種方式教學(xué) 重慶郵電大學(xué)的法學(xué)本科教育提倡啟發(fā)式、引導(dǎo)式、討論式課堂教學(xué)。例如，上述知識(shí)產(chǎn)權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理等課程聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的專利人、重郵信科等企業(yè)高級(jí)法務(wù)人員授課。2006年，重慶郵電大學(xué)建成了可以通過(guò)視頻實(shí)現(xiàn)證人遠(yuǎn)程作證及遠(yuǎn)程物證展示等多功能的數(shù)字化法庭。2009年，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院數(shù)字化法庭被國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利復(fù)審委員會(huì)用作西南地區(qū)巡回口審定點(diǎn)審理庭，為學(xué)生的實(shí)踐性教學(xué)提供了良好的條件。2010年，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院利用中央與地方共建項(xiàng)目專項(xiàng)資金400萬(wàn)元資助，建立了國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的“電子數(shù)據(jù)提取與保全實(shí)驗(yàn)室”。該實(shí)驗(yàn)室實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目涵蓋了電子證據(jù)在線和離線采集、固定、分析、保全等整個(gè)過(guò)程，并可為社會(huì)提供電子證據(jù)保全可以提供三種類型的電子證據(jù)保全、電子交易證據(jù)保全、電子文書(shū)證據(jù)保全和電子檔案證據(jù)保全。、電子證據(jù)司法鑒定等服務(wù)，能夠?qū)崿F(xiàn)教學(xué)實(shí)驗(yàn)、科學(xué)研究和社會(huì)服務(wù)三大重要功能。與此相應(yīng)的，重慶郵電大學(xué)還開(kāi)設(shè)了“電子證據(jù)收集與保全”實(shí)驗(yàn)課，該課程借鑒理工科實(shí)驗(yàn)課程的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行理論與實(shí)踐相結(jié)合的教學(xué)方法，按照電子證據(jù)的不同類型制定了實(shí)驗(yàn)大綱，指導(dǎo)實(shí)驗(yàn)教學(xué)與學(xué)習(xí)過(guò)程。實(shí)驗(yàn)課上，老師負(fù)責(zé)指導(dǎo)，并給學(xué)生布置具體的電子證據(jù)收集與保全任務(wù)，讓學(xué)生自己通過(guò)使用操作實(shí)驗(yàn)室設(shè)備完成任務(wù)。另外，關(guān)于信息技術(shù)的相關(guān)課程也都采用課堂教學(xué)與實(shí)驗(yàn)室教學(xué)相結(jié)合的方式進(jìn)行。

（三）到校外積極創(chuàng)建教學(xué)實(shí)踐基地

優(yōu)秀的大學(xué)生不僅具有書(shū)本知識(shí)，還必須有豐富的實(shí)踐能力。因此，教學(xué)實(shí)踐基地的創(chuàng)建是高校辦學(xué)的重要環(huán)節(jié)，也是新時(shí)期高校培養(yǎng)高素質(zhì)大學(xué)生的重要手段。為此，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院結(jié)合學(xué)科培養(yǎng)的特色定位，不僅和重慶市各級(jí)人民法院、檢察院、律師事務(wù)所共建了學(xué)生實(shí)習(xí)基地，還與重慶市通信信息企業(yè)和國(guó)家信息產(chǎn)業(yè)管理機(jī)關(guān)、專利與商標(biāo)事務(wù)所等單位合作建設(shè)了教學(xué)實(shí)踐基地，為學(xué)生提供了良好的實(shí)踐條件。

（四）通過(guò)引進(jìn)和自行培養(yǎng)，建立復(fù)合型教師隊(duì)伍 為建立適應(yīng)復(fù)合型法律人才培養(yǎng)的師資隊(duì)伍，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院不僅重視引進(jìn)有相關(guān)復(fù)合型知識(shí)背景的教師，還制定政策鼓勵(lì)教師從事信息法學(xué)相關(guān)問(wèn)題的研究。近5年，學(xué)院教師主持信息法學(xué)相關(guān)的省部級(jí)以上項(xiàng)目有20余項(xiàng)，其中，國(guó)家社科基金項(xiàng)目5項(xiàng)，即《網(wǎng)上證據(jù)收集與保全法律制度研究》、《個(gè)人信息網(wǎng)絡(luò)侵權(quán)問(wèn)題研究》、《互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的民事訴訟制度研究》、《網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的仲裁制度研究》、《“網(wǎng)絡(luò)問(wèn)政”的制度化研究》；申請(qǐng)到司法部的規(guī)劃項(xiàng)目《互聯(lián)網(wǎng)上的憲法權(quán)利研究》和教育部的社會(huì)科學(xué)規(guī)劃項(xiàng)目《高校輿情分析與引導(dǎo)機(jī)制研究》等課題。教師們通過(guò)這些科研課題的研究，取得了很好的科研成果，也極大地提高了他們的教學(xué)水平。

（五）以信息法學(xué)為特色，探索產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合的辦學(xué)模式 為提高法學(xué)與信息技術(shù)學(xué)科交叉融合的水平，重慶郵電大學(xué)成立了“電子證據(jù)保全中心”（在原重慶郵電大學(xué)司法鑒定中心重慶郵電大學(xué)司法鑒定中心是重慶市高校第一個(gè)專門(mén)從事電子數(shù)據(jù)、通信、聲像資料司法鑒定的機(jī)構(gòu)。的基礎(chǔ)上成立）和“知識(shí)產(chǎn)權(quán)中心”2011年，知識(shí)產(chǎn)權(quán)中心被國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局授予“全國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)培訓(xùn)工作先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號(hào)，全國(guó)獲此殊榮的僅有兩所高校。，上述中心成員既有法學(xué)院的教師，也有計(jì)算機(jī)科學(xué)與技術(shù)學(xué)院、通信與信息工程學(xué)院、軟件學(xué)院以及經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院的教師。以電子證據(jù)保全中心和知識(shí)產(chǎn)權(quán)中心為依托，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院還開(kāi)始了面向信息技術(shù)企業(yè)產(chǎn)、學(xué)、研合作辦學(xué)模式的探索。2011年，重慶郵電大學(xué)法學(xué)院成功開(kāi)發(fā)了基于加密客戶端法院電子文書(shū)送達(dá)中系統(tǒng)。該系統(tǒng)有效避免了電子郵件送達(dá)中存在的諸多缺陷，開(kāi)始在重慶市南岸區(qū)法院試點(diǎn)。電子證據(jù)保全中心成員與重慶市公安局網(wǎng)監(jiān)總隊(duì)合作，成功地開(kāi)發(fā)了電子證據(jù)取證箱、電子證據(jù)取證審計(jì)系統(tǒng)等產(chǎn)品，取得了6項(xiàng)國(guó)家專利，相關(guān)成果獲重慶市科技進(jìn)步一等獎(jiǎng)；受重慶市政府委托，主持了《重慶市電信條例》的修改，為重慶市立法機(jī)關(guān)起草了《重慶市信息化促進(jìn)條例》，相關(guān)成果已經(jīng)得到實(shí)際應(yīng)用并獲得好評(píng)。

通過(guò)幾年的努力，重慶郵電大學(xué)法學(xué)專業(yè)信息法學(xué)特色凸顯，訴訟法學(xué)碩士點(diǎn)也形成了電子證據(jù)、網(wǎng)絡(luò)訴訟、網(wǎng)絡(luò)信息司法認(rèn)證、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)與訴訟四個(gè)特色鮮明的研究方向，逐步獲得了社會(huì)的認(rèn)可和肯定。有不少學(xué)生在華為、中興等著名信息通信企業(yè)從事法務(wù)工作。最近三年，法學(xué)院法學(xué)本科的就業(yè)率都在85%以上，2011年達(dá)到95%以上，研究生就業(yè)率接近100%。

五、余論：理工科高校特色法學(xué)教育面臨的難題 在特色法學(xué)教育的探索過(guò)程中，我們進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到理工科高校法學(xué)教育走特色之路的正確性。同時(shí)，我們也發(fā)現(xiàn)理工科高校特色法學(xué)教育也面臨一些亟待解決的難題。

篇2

一、引言

盈余管理是公司管理層為了誤導(dǎo)利益相關(guān)者對(duì)公司經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)的判斷或者改變基于會(huì)計(jì)數(shù)字的契約結(jié)果，通過(guò)精心安排經(jīng)濟(jì)交易或者操縱會(huì)計(jì)報(bào)表編制過(guò)程來(lái)改變會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)（Healy和Wahlen，1999）。從信息傳遞角度看，作為公司的投資者了解公司經(jīng)營(yíng)狀況的主要信息來(lái)源，會(huì)計(jì)信息的可靠性至關(guān)重要。但是，盈余管理卻侵蝕了會(huì)計(jì)信息的可靠性，存在誤導(dǎo)投資者決策和擾亂資源配置的潛在威脅。從契約實(shí)施角度看，企業(yè)是一系列契約的聯(lián)結(jié)點(diǎn)，公司管理層薪酬契約和債務(wù)契約等契約的實(shí)施依賴于會(huì)計(jì)信息。然而，公司管理層作為會(huì)計(jì)信息的提供者和內(nèi)部人有通過(guò)盈余管理侵占股東和債權(quán)人利益的機(jī)會(huì)。從公司監(jiān)管角度來(lái)看，公開(kāi)發(fā)行證券的公司、特殊行業(yè)的企業(yè)和壟斷企業(yè)等企業(yè)都是證券監(jiān)管部門(mén)和政府機(jī)構(gòu)的監(jiān)管對(duì)象，而許多監(jiān)管法規(guī)也是以會(huì)計(jì)數(shù)字為依據(jù)。那么，這些企業(yè)就會(huì)有很強(qiáng)烈的動(dòng)機(jī)通過(guò)操縱法規(guī)所依據(jù)的會(huì)計(jì)數(shù)字來(lái)規(guī)避處罰或者獲得補(bǔ)貼，因而降低了監(jiān)管法規(guī)的有效性。

由于上述原因，盈余管理成為會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域的研究焦點(diǎn)之一。早期的文獻(xiàn)主要關(guān)注如何發(fā)現(xiàn)盈余管理并且檢驗(yàn)盈余管理的程度和普遍性，后來(lái)人們開(kāi)始檢驗(yàn)盈余管理的各種動(dòng)機(jī)，也有許多學(xué)者針對(duì)不同的盈余管理手段展開(kāi)研究。然而，對(duì)盈余管理主體的特征及其對(duì)盈余管理的影響并沒(méi)有系統(tǒng)性的研究，對(duì)于盈余管理管理對(duì)各方利益相關(guān)者和資源配置的影響的研究也沒(méi)有得出一致的結(jié)論。

為了全面概括盈余管理涉及的各個(gè)問(wèn)題和各個(gè)領(lǐng)域，本文從要素角度對(duì)盈余管理進(jìn)行討論和分析，借以總結(jié)前人的研究成果和啟發(fā)未來(lái)的研究方向。我們認(rèn)為，盈余管理研究至少包括七個(gè)要素：（1）盈余管理的存在性；（2）盈余管理的主體；（3）盈余管理的手段與方法；（4）盈余管理的動(dòng)機(jī)；（5）盈余管理的度量與判別；（6）盈余管理發(fā)生的機(jī)會(huì)；（7）盈余管理的影響。前三個(gè)要素總括地反映盈余管理的狀況。中間三個(gè)要素主要是影響盈余管理發(fā)生的因素，其中動(dòng)機(jī)是主觀因素，機(jī)會(huì)是客觀因素。第七個(gè)要素是涉及對(duì)盈余管理進(jìn)行價(jià)值判斷，確定其存在是否合理。

二、盈余管理的存在性

盈余管理的存在性是進(jìn)行盈余管理研究的前提。如果盈余管理不存在，也就沒(méi)有研究的必要了。某種事件的存在或發(fā)生似乎是確定無(wú)疑，無(wú)可辯駁的，然而要證明盈余管理的存在或發(fā)生并不是一件容易的事情。如Healy和Wahlen（1999）所述，“盡管大多數(shù)人都承認(rèn)盈余管理的存在，但要研究人員證實(shí)其存在則非常困難。這一問(wèn)題主要源于為了確認(rèn)企業(yè)是否進(jìn)行了盈余管理，研究人員必須首先估計(jì)沒(méi)有受到盈余管理影響的正常盈余。”

作為企業(yè)的外部人，研究人員很難區(qū)別企業(yè)盈余的哪一部分是正常的，而哪一部分是控的。因此，人們只能選擇一個(gè)基準(zhǔn)，把企業(yè)報(bào)告的盈余與這一基準(zhǔn)進(jìn)行比較，得到異常應(yīng)計(jì)，作為盈余管理的變量。時(shí)間序列分析法是把企業(yè)歷史數(shù)據(jù)作為基準(zhǔn)，截面分析是把可比企業(yè)的數(shù)據(jù)作為基準(zhǔn)。然而，由于比較的基準(zhǔn)受到許多因素的影響，因而所估計(jì)的異常應(yīng)計(jì)并不準(zhǔn)確，噪聲的影響非常嚴(yán)重（Dechow等，1995）。

Ball和Shivakumar（2008）對(duì)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)可以克服噪聲影響的例子。由于英國(guó)所有私募有限責(zé)任公司要按照要求向公司注冊(cè)署（Companies House）提交報(bào)表，而且公司注冊(cè)署的監(jiān)管非常嚴(yán)格，因此私募企業(yè)提交的這些報(bào)表可以被認(rèn)為是清潔的報(bào)表。然而，當(dāng)這些公司首次公開(kāi)發(fā)行股票（IPO）時(shí)，在招股說(shuō)明書(shū)中提供的報(bào)表則需要遵守另一套監(jiān)管規(guī)則。因此，通過(guò)比較招股說(shuō)明書(shū)中的報(bào)表和之前向公司注冊(cè)署提交的報(bào)表，幾乎可以無(wú)誤差地發(fā)現(xiàn)其中存在的任何盈余管理。但是，非常不幸，他們幾乎沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何盈余管理的證據(jù)。兩套財(cái)務(wù)報(bào)表之間的唯一的顯著差異是在IPO財(cái)務(wù)報(bào)表中無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值被調(diào)低了。這些降低很容易被發(fā)現(xiàn)，并且?guī)缀跛械膱?bào)表使用者都可以接受這種調(diào)整。

Lo（2008）對(duì)此現(xiàn)象提出一種解釋。他認(rèn)為，從根本上講，那些進(jìn)行管理盈余的企業(yè)管理層不希望其行為被輕易發(fā)現(xiàn)。越精明的管理人員從事能夠輕易發(fā)現(xiàn)的盈余管理的可能性越小，他們會(huì)投入更多的精力掩飾盈余管理以防其被發(fā)現(xiàn)。由此可以預(yù)見(jiàn)，如果某種情況看起來(lái)太像盈余管理，那么它很可能就不是盈余管理。企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)人員通常經(jīng)驗(yàn)豐富、足智多謀、教育良好，并且接受顯性的職業(yè)規(guī)范和隱性的道德規(guī)范指導(dǎo)。如果他們真的要管理盈余，他們會(huì)做得非常隱蔽。如果研究人員能夠甄別出盈余管理，那么投資者和監(jiān)管者肯定也會(huì)注意到財(cái)務(wù)報(bào)表操縱行為。同樣，管理層也能預(yù)見(jiàn)到盈余管理被發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致的負(fù)面后果。換句話說(shuō)，盈余管理只有難以發(fā)現(xiàn)的情況下才能為其實(shí)施者帶來(lái)好處。從這個(gè)角度來(lái)理解Ball和Shivakumar（2008）的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，就沒(méi)有什么值得奇怪的了。

相反，研究對(duì)象可能從事的盈余管理或許逃過(guò)了Ball和Shivakumar的研究設(shè)計(jì)。因?yàn)樗麄儍H僅簡(jiǎn)單地對(duì)比了兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，沒(méi)有深入研究那些調(diào)增或調(diào)減明細(xì)科目和改變科目分類的公司。進(jìn)一步來(lái)說(shuō)，如果研究對(duì)象從事真實(shí)活動(dòng)盈余管理的話，這種活動(dòng)必定同時(shí)影響兩套財(cái)務(wù)報(bào)表，并且不會(huì)違反任何一種監(jiān)管規(guī)則，那么Ball和Shivakumar就更不可能發(fā)現(xiàn)此類盈余管理。

三、盈余管理的主體

關(guān)于盈余管理管理的主體，似乎沒(méi)有什么爭(zhēng)議。公司的董事會(huì)和管理層應(yīng)當(dāng)為盈余管理行為負(fù)責(zé)。但是，盈余管理的主體仍然有非常重要的研究意義。關(guān)鍵在于兩點(diǎn)：一是什么樣的公司治理結(jié)構(gòu)能夠緩解盈余管理；二是管理人員的文化背景、教育背景和專業(yè)資質(zhì)等因素對(duì)盈余管理行為有什么樣的影響。這兩個(gè)問(wèn)題的答案對(duì)于緩解盈余管理帶來(lái)的負(fù)面影響有非常重要的借鑒意義。可是，目前就這兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行研究的文獻(xiàn)還比較少。

楊清香、張翼、張亮（2008）研究了董事會(huì)特征與盈余管理的關(guān)系。結(jié)果發(fā)現(xiàn)，董事會(huì)會(huì)議頻度與盈余管理呈顯著的正相關(guān)關(guān)系；獨(dú)立董事比例以及審計(jì)委員會(huì)與盈余管理呈不顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系；董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兩職分離與盈余管理呈顯著的負(fù)相關(guān)關(guān)系。支曉強(qiáng)、童盼（2005）從相反的角度探討了獨(dú)立董事與盈余管理之間的關(guān)系。他們發(fā)現(xiàn)，盈余管理提高了獨(dú)立董事的任職風(fēng)險(xiǎn)，因而盈余管理程度較高的公司的獨(dú)立董事選擇用腳投票，選擇辭職，導(dǎo)致較高的獨(dú)立董事更換率。他們還發(fā)現(xiàn)，由于公司的實(shí)際控制者在選擇自己的獨(dú)立董事，導(dǎo)致獨(dú)立董事不獨(dú)立，存在對(duì)獨(dú)立董事的意見(jiàn)購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)象。由此可見(jiàn)，獨(dú)立董事并沒(méi)有發(fā)揮抑減盈余管理的作用。程書(shū)強(qiáng)（2006）檢驗(yàn)了機(jī)構(gòu)投資者持股與盈余管理之間的關(guān)系。他假設(shè)高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息披露是吸引機(jī)構(gòu)投資者的一個(gè)重要因素，而機(jī)構(gòu)投資者持股比例較高也是抑制企業(yè)操控會(huì)計(jì)信息的重要因素。實(shí)證分析表明，機(jī)構(gòu)持股比例與盈余管理負(fù)相關(guān)；機(jī)構(gòu)持股比例越高，越能有效抑制操縱應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的盈余管理行為，增強(qiáng)盈余信息真實(shí)性。Bergstressera和Philippon（2006）檢驗(yàn)了管理層薪酬與盈余管理的相關(guān)性。他們發(fā)現(xiàn)，CEO總薪酬與股票價(jià)值和CEO股票期權(quán)關(guān)聯(lián)度較高的企業(yè)傾向于運(yùn)用操控性應(yīng)計(jì)調(diào)節(jié)報(bào)告盈余。另一方面，應(yīng)計(jì)數(shù)額較高的年份會(huì)出現(xiàn)CEO大量執(zhí)行期權(quán)和內(nèi)部人大量減持公司股票的現(xiàn)象。

四、盈余管理的方法與手段

大量的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)研究了盈余管理的方法與手段，包括兩個(gè)大類，即操控性應(yīng)計(jì)管理和真實(shí)活動(dòng)管理。前者在不改變企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的現(xiàn)金流量的情況下，通過(guò)改變會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)假設(shè)來(lái)改變操控性應(yīng)計(jì)的數(shù)額，進(jìn)而影響報(bào)告盈余；后者則采用更加隱蔽的方法，通過(guò)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的現(xiàn)金流量來(lái)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，比如管理研究與開(kāi)發(fā)支出、廣告支出等。

在操控會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)的盈余管理手段研究中，許多文獻(xiàn)研究了可能控的具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。如果能夠確定哪些應(yīng)計(jì)項(xiàng)目容易控，就可以為具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善提供合理經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。因此，這是盈余管理研究的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。然而，由于會(huì)計(jì)報(bào)表提供的明細(xì)項(xiàng)目可比性較差，此類研究成果并不是太多。Teoh, Wong和Rao（1998）檢驗(yàn)了IPO前企業(yè)折舊和壞賬準(zhǔn)備的估計(jì)值。他們發(fā)現(xiàn)，與非IPO企業(yè)相比，IPO企業(yè)在IPO當(dāng)年和后續(xù)的若干年份傾向于運(yùn)用提高盈利的折舊和壞賬準(zhǔn)備政策。銀行和保險(xiǎn)公司也是特定應(yīng)計(jì)項(xiàng)目盈余管理研究的沃土。銀行的貸款損失準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)公司的索取權(quán)損失準(zhǔn)備金在很大程度上取決于管理層的判斷，并且直接與公司的關(guān)鍵資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)聯(lián)，也與凈利潤(rùn)和賬面股東權(quán)益高度相關(guān)。大量文獻(xiàn)對(duì)這兩個(gè)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目展開(kāi)實(shí)證研究，并且得到了銀行和保險(xiǎn)公司進(jìn)行盈余管理的有力證據(jù)（詳見(jiàn)Healy和Wahlen，1999，第372頁(yè)）。

Roychowdhury（2006）對(duì)真實(shí)活動(dòng)盈余管理進(jìn)行實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)管理層為避免報(bào)告無(wú)損而進(jìn)行真實(shí)活動(dòng)盈余管理的證據(jù)。控的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)包括通過(guò)打折扣臨時(shí)增加銷售收入、過(guò)度生產(chǎn)以降低銷售商品的成本和削減操控性支出等。陳曉、戴翠玉（2004）對(duì)中國(guó)虧損上市公司的研究表明，關(guān)聯(lián)交易活動(dòng)和重組活動(dòng)是虧損公司扭虧的主要手段，而發(fā)達(dá)資本市場(chǎng)中公司盈余管理的主要手段――操控性應(yīng)計(jì)――對(duì)中國(guó)虧損公司扭虧的作用十分有限，主要被未扭虧公司用來(lái)做大虧損。姜英兵、王清瑩（2011）對(duì)中國(guó)上市公司2006-2008年間的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)可疑公司運(yùn)營(yíng)年度通常表現(xiàn)出較低的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量和較低的操控性費(fèi)用，說(shuō)明上市公司可能會(huì)通過(guò)價(jià)格折扣或者降低費(fèi)用來(lái)增加當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)，減少了整個(gè)銷售期間的現(xiàn)金流量。

有學(xué)者指出，兩類盈余管理方法的成本是不一樣的，真實(shí)活動(dòng)盈余管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)成本通常較高。然而，Graham等（2005）進(jìn)行調(diào)研得到的證據(jù)卻顯示，與操控應(yīng)計(jì)項(xiàng)目相比，管理人員更希望實(shí)施真實(shí)活動(dòng)盈余管理：80%的管理人員會(huì)降低操控性支出項(xiàng)目，55%的管理人員會(huì)推遲一個(gè)支出項(xiàng)目，而僅有28%的管理人員會(huì)下調(diào)準(zhǔn)備金，只有8%的管理人員會(huì)改變會(huì)計(jì)假設(shè)。因此，調(diào)研結(jié)果并不支持真實(shí)活動(dòng)盈余管理成本較高的論斷。Lo（2008）指出，如果從違規(guī)責(zé)任調(diào)查的角度看，Graham等人的調(diào)研結(jié)論就比較好解釋了。管理層實(shí)施對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)成本較高的真實(shí)活動(dòng)盈余管理的原因在于這些活動(dòng)難以被發(fā)現(xiàn)。由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境的內(nèi)在不確定性，在某種特定情況下哪些該做哪些不該做并沒(méi)有一個(gè)基準(zhǔn)。從法律上講，管理人員和董事會(huì)受“商業(yè)判斷規(guī)則”的保護(hù)，難以讓他們?yōu)殄e(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策承擔(dān)法律責(zé)任。相反，會(huì)計(jì)應(yīng)計(jì)和其他會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的操縱要接受審計(jì)師甚至司法鑒定會(huì)計(jì)師和法庭的調(diào)查，他們有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為評(píng)判的基準(zhǔn)。

五、盈余管理的動(dòng)機(jī)

Healy和Wahlen（1999）對(duì)盈余管理下的定義強(qiáng)調(diào)了動(dòng)機(jī)的重要性，指出盈余管理的動(dòng)機(jī)要么是誤導(dǎo)使用者，要么是影響契約結(jié)果。這是因?yàn)闀?huì)計(jì)在本質(zhì)上具有主觀性，不以個(gè)人利益為目的而善意地運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷不會(huì)被看作盈余管理。另一方面，盈余管理動(dòng)機(jī)對(duì)于研究設(shè)計(jì)也非常重要。盈余管理動(dòng)機(jī)可以幫助研究人員評(píng)估研究結(jié)論的有效性以及盈余管理對(duì)投資者和其他利益相關(guān)者的影響。盈余管理的動(dòng)機(jī)可以大致分為三類：（1）改變資本市場(chǎng)預(yù)期和估價(jià)；（2）改變基于會(huì)計(jì)數(shù)字的契約條款；（3）規(guī)避反壟斷或其他政府監(jiān)管措施。

大量的經(jīng)驗(yàn)研究證據(jù)表明，公司在IPO（首次公開(kāi)發(fā)行股票）和SEO（股權(quán)再融資）過(guò)程中實(shí)施了盈余管理。也有證據(jù)表明公司在MBO（管理層收購(gòu)）和關(guān)聯(lián)方交易前后存在盈余管理管理行為。還有證據(jù)表明公司為了迎合證券分析師預(yù)測(cè)和管理層的預(yù)期而實(shí)施盈余管理。

由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被用于監(jiān)測(cè)和管理企業(yè)與其利益相關(guān)者之間的契約，公司管理層有動(dòng)機(jī)通過(guò)盈余管理影響契約結(jié)果。顯性或隱性的管理層報(bào)酬契約被用于協(xié)調(diào)管理層激勵(lì)和外部利益相關(guān)者的目標(biāo)。債務(wù)契約被用于限制管理層的那些以損害債權(quán)人利益為代價(jià)為股東謀利的行為。這些契約會(huì)導(dǎo)致盈余管理動(dòng)機(jī)，因?yàn)樾匠晡瘑T會(huì)和債權(quán)人發(fā)現(xiàn)并消除盈余管理影響的成本較高。有大量文獻(xiàn)檢驗(yàn)了薪酬契約和債務(wù)契約是否能夠解釋盈余管理行為。對(duì)股利支付條款的經(jīng)驗(yàn)研究表明，企業(yè)在接近其股利限制條款時(shí)幾乎不會(huì)進(jìn)行盈余管理。相反，面臨財(cái)務(wù)困境的企業(yè)傾向于通過(guò)削減股利支出、重新規(guī)劃經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和調(diào)整契約關(guān)系來(lái)管理現(xiàn)金流量。也有研究表明企業(yè)在違反這些條款前后會(huì)進(jìn)行盈余管理。還有許多學(xué)者研究了管理層薪酬契約與盈余管理的關(guān)系。總的來(lái)說(shuō)，這些研究得到的證據(jù)支持了管理層運(yùn)用會(huì)計(jì)判斷提升基于盈余的紅利報(bào)酬的假設(shè)。

關(guān)于政府監(jiān)管的文獻(xiàn)研究了兩類監(jiān)管的對(duì)盈余管理影響：行業(yè)特有的監(jiān)管和反壟斷監(jiān)管。由于銀行、保險(xiǎn)和公用事業(yè)等行業(yè)的企業(yè)面臨一些直接與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)相聯(lián)系的監(jiān)管措施，他們實(shí)施盈余管理的動(dòng)機(jī)非常強(qiáng)烈。有大量證據(jù)表明，接近最低資本要求的銀行會(huì)多報(bào)貸款損失準(zhǔn)備金，少報(bào)注銷的貸款，確認(rèn)證券投資組合的非正常收益；面臨風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的財(cái)務(wù)狀況較差的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司也會(huì)少報(bào)索賠損失準(zhǔn)備金，進(jìn)行再保險(xiǎn)交易。反壟斷調(diào)查和其他不利政治后果以及政府補(bǔ)貼等政府監(jiān)管措施也會(huì)導(dǎo)致盈余管理。如有研究發(fā)現(xiàn)被反壟斷部門(mén)調(diào)查的企業(yè)在調(diào)查當(dāng)年出現(xiàn)了降低盈利的異常應(yīng)計(jì)。也有研究發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)進(jìn)口援助的企業(yè)在申請(qǐng)年度傾向于推遲收益確認(rèn)。

Lo（2008）對(duì)盈余管理動(dòng)機(jī)提出另一種解釋。由于有大量經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明投資者能夠預(yù)期到公司的盈余管理行為，或許盈余管理是一種均衡的結(jié)果。也就是說(shuō)，投資者預(yù)期看到盈余管理，而管理層報(bào)告盈余溢價(jià)正是因?yàn)橥顿Y者期望看到盈余溢價(jià)。通常，人們期望看到的行為被認(rèn)為是合理和合法的。因此，文化差異在對(duì)人們能夠接受的盈余管理的類型和金額有重要影響。由于文化背景、法規(guī)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同，兩個(gè)國(guó)家的人對(duì)于盈余管理類型和數(shù)額的期望也不同。因此，不同國(guó)家會(huì)出現(xiàn)不同的均衡，導(dǎo)致不同的盈余管理動(dòng)機(jī)強(qiáng)烈程度和盈余管理程度。

六、盈余管理的度量和判別

研究人員通常采用三種方法來(lái)判斷企業(yè)是否存在盈余管理行為。一是應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法，即運(yùn)用回歸模型估計(jì)非操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)和操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，以操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)衡量盈余管理的程度；二是研究具體的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，如壞賬準(zhǔn)備和存貨計(jì)價(jià)；三是分析盈余分布的不連貫性，借以分析盈余管理的發(fā)生率。

計(jì)利潤(rùn)分離法中應(yīng)用比較廣泛的是修正的Jones模型（Dechow, Sloan and Sweeney，1995）。該方法首先計(jì)算應(yīng)計(jì)利潤(rùn)總額，然后估計(jì)非操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，二者之差即為操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。由于流動(dòng)性應(yīng)計(jì)項(xiàng)目比長(zhǎng)期應(yīng)計(jì)項(xiàng)目更容易控，研究人員進(jìn)一步估計(jì)操控性流動(dòng)應(yīng)計(jì)利潤(rùn)。通過(guò)對(duì)操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)總額和操控性流動(dòng)應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的分析，研究人員大致可以判斷哪些公司進(jìn)行了盈余管理以及盈余管理的程度如何。

吳聯(lián)生、王亞平（2007）指出，應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法本身的局限性，它不適合用于估計(jì)整體的盈余管理程度。其原因在于：（1）應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法要求有大量沒(méi)有進(jìn)行盈余管理的公司的數(shù)據(jù)來(lái)估計(jì)盈余管理公司的正常利潤(rùn)，因而它只能用于分析單個(gè)公司在某個(gè)特殊事項(xiàng)前后的盈余管理情況；（2）由于操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)模型分行業(yè)分年度地把應(yīng)計(jì)利潤(rùn)與銷售和固定資產(chǎn)折舊聯(lián)系起來(lái)，用于估計(jì)非操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)，其估計(jì)的結(jié)果容易受此三者之間關(guān)系穩(wěn)定性和各種噪聲因素影響，因而模型的可靠性受到質(zhì)疑；（3）應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離模型只能估計(jì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目操縱對(duì)盈余管理的影響，而不能估計(jì)真實(shí)活動(dòng)操縱對(duì)盈余管理的影響。

劉大志（2011）運(yùn)用中國(guó)資本市場(chǎng)的數(shù)據(jù)檢驗(yàn)了基本Jones模型、修正Jones模型、業(yè)績(jī)匹配Jones模型和非線性Jones模型等應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離模型的效力。操控性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的盈余持續(xù)性檢驗(yàn)結(jié)果說(shuō)明四種被檢驗(yàn)?zāi)Ｐ投寄苡行У亟沂居喙芾怼５牵?xiàng)檢驗(yàn)結(jié)果顯示基本Jones模型、業(yè)績(jī)匹配Jones模型和非線性Jones模型犯第一類錯(cuò)誤的頻率較高，容易夸大盈余管理。綜合比較而言，在中國(guó)資本市場(chǎng)上，修正Jones模型設(shè)定較優(yōu)。

應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法不僅存在方法上的局限性，而且無(wú)法對(duì)哪些應(yīng)計(jì)項(xiàng)目控提供任何證據(jù)，因而不能用于檢驗(yàn)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有效性。所以，人們開(kāi)始研究具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目控的情況。McNichols（2000）詳細(xì)討論了具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目檢驗(yàn)法的優(yōu)缺點(diǎn)。與應(yīng)計(jì)利潤(rùn)分離法相比，具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目法的優(yōu)點(diǎn)有：（1）研究人員可以運(yùn)用公認(rèn)會(huì)計(jì)原則分析具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目增減變化的影響因素；（2）具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目法可以專門(mén)研究由于經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)導(dǎo)致特定應(yīng)計(jì)項(xiàng)目需要會(huì)計(jì)判斷和容易控的行業(yè)，進(jìn)而更加準(zhǔn)確地區(qū)分操控性和非操控性應(yīng)計(jì)；（3）研究人員可以研究應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與其影響因素之間的直接關(guān)系，這就克服了由于不同應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與特定影響因素的關(guān)系不同導(dǎo)致的總應(yīng)計(jì)模型的估計(jì)偏差問(wèn)題。然而，具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目法也存在三個(gè)缺點(diǎn)：（1）找準(zhǔn)控的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目至關(guān)重要，如果所研究的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目不是控的那個(gè)，那么研究結(jié)論的有效性就會(huì)大大降低，不僅如此，如果研究人員要確定盈余管理的程度，就需要針對(duì)每種可能控的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目分別建立模型；（2）具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目法要求研究人員擁有更加系統(tǒng)的知識(shí)和更多的數(shù)據(jù)，因而運(yùn)用此方法的成本較高；（3）某種特定具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目控的企業(yè)數(shù)量較少，因而降低了研究結(jié)論的普遍性，而且某些應(yīng)計(jì)項(xiàng)目可能會(huì)由于不夠敏感而被忽略。

鑒于具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目法的特點(diǎn)，研究人員通常將其運(yùn)用于盈余管理動(dòng)機(jī)比較強(qiáng)烈和比較容易控的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，如銀行的貸款損失準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)公司的索賠損失準(zhǔn)備金。也有研究人員運(yùn)用具體應(yīng)計(jì)項(xiàng)目法尋找更有效的盈余管理度量指標(biāo)，如Beneish（1997）構(gòu)建了一套運(yùn)用財(cái)務(wù)比率判別盈余管理的模型，針對(duì)不同的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目分別設(shè)定不同的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行判別。

Burgstahler-Dichev（1997）首先采用盈余分布法檢驗(yàn)盈余管理。其內(nèi)在原理是，如果企業(yè)有動(dòng)機(jī)使其盈余超過(guò)某個(gè)基準(zhǔn)，那么盈余落在基準(zhǔn)之上的樣本企業(yè)數(shù)量會(huì)顯著多于盈余落在基準(zhǔn)之下的樣本企業(yè)數(shù)量，因而盈余分布會(huì)呈現(xiàn)不連貫性。他們發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)為了避免虧損而將盈余調(diào)整到微利水平。盈余分布法最大的優(yōu)點(diǎn)是可以對(duì)被研究企業(yè)盈余管理程度做出總體評(píng)價(jià)，并且不受研究假設(shè)和估計(jì)偏差的影響。然而，此方法卻無(wú)法解釋盈余管理的動(dòng)機(jī)，更無(wú)法分析不同企業(yè)的動(dòng)機(jī)有何不同以及企業(yè)在不同情況下會(huì)追求何種目標(biāo)（即基準(zhǔn)）。

七、盈余管理發(fā)生的機(jī)會(huì)

盈余管理的發(fā)生率受企業(yè)內(nèi)外各種因素的影響。文化背景、法律制度、行業(yè)監(jiān)管、資本市場(chǎng)監(jiān)管、投資者特征、公司治理結(jié)構(gòu)、管理層特征等因素都可能影響盈余管理的發(fā)生率。Lo（2008）提出運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的供求分析法研究盈余管理的發(fā)生率。具體來(lái)說(shuō)，高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息（較少的盈余管理）的數(shù)量是供給和需求兩方面的均衡的結(jié)果，如圖1所示。某一經(jīng)濟(jì)體內(nèi)的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息供求均衡點(diǎn)目前處于E1。假設(shè)監(jiān)管部門(mén)對(duì)核準(zhǔn)IPO提出更加詳細(xì)的基于會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管措施，那么高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的需求增加到“需求2”，相應(yīng)的均衡點(diǎn)移動(dòng)到E2，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)得到提高。假設(shè)監(jiān)管政策不變，但是經(jīng)濟(jì)體中發(fā)生并購(gòu)浪潮，導(dǎo)致內(nèi)部人通過(guò)管理盈余影響并購(gòu)交易價(jià)格進(jìn)而得到的私人利益的動(dòng)機(jī)增強(qiáng)，結(jié)果高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的供給減少到“供給2”，相應(yīng)的均衡點(diǎn)移動(dòng)到E3，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)有所下降。然而，假設(shè)監(jiān)管政策變更和并購(gòu)浪潮同時(shí)出現(xiàn)，新的均衡點(diǎn)E4對(duì)應(yīng)的高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息比Q1多還是比Q1少呢？也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量會(huì)提高還是降低呢？人們只能通過(guò)經(jīng)驗(yàn)研究來(lái)解答這個(gè)問(wèn)題。

由此可見(jiàn)，有些因素會(huì)影響高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的供給，有些因素會(huì)影響高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的需求，而有些因素可能既影響供給也影響需求。研究盈余管理時(shí)必須考慮影響盈余管理的各種因素。在未控制其他因素的情況下，簡(jiǎn)單地分析某些因素對(duì)盈余管理的影響得到的結(jié)論未必可靠。

八、盈余管理的影響

盈余管理是管理層有目的地調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)盈余的行為，因此其影響與實(shí)施目的緊密相關(guān)。資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)的盈余管理旨在影響股票定價(jià)；契約動(dòng)機(jī)的盈余管理旨在賺取管理層私利或規(guī)避債務(wù)契約的不利后果；監(jiān)管動(dòng)機(jī)的盈余管理也是為了趨利避害。有大量的文獻(xiàn)研究了資本市場(chǎng)動(dòng)機(jī)的盈余管理能否達(dá)到目的。然而，契約動(dòng)機(jī)和監(jiān)管動(dòng)機(jī)的盈余管理文獻(xiàn)較少，并且對(duì)盈余管理后果沒(méi)有提供太多的證據(jù)。

大部分關(guān)于盈余管理對(duì)資本市場(chǎng)影響的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)表明投資者并未被盈余管理蒙蔽，而且財(cái)務(wù)報(bào)表向投資者傳遞了有用的信息，包含了管理層職業(yè)判斷的報(bào)告利潤(rùn)比所報(bào)告的現(xiàn)金流量更能準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量。股票收益相關(guān)研究表明，投資者會(huì)對(duì)“異常”應(yīng)計(jì)利潤(rùn)打個(gè)折扣，因?yàn)樗麄冋J(rèn)為這是盈余管理的結(jié)果。然而，也有一些研究表明，盈余管理確實(shí)對(duì)至少某些企業(yè)的資源配置產(chǎn)生了影響。例如，IPO或SEO之前的盈余管理可能是新股發(fā)行溢價(jià)部分原因。也有證據(jù)顯示，盈余管理遭到金融媒體或SEC（美國(guó)證券交易委員會(huì)）指控后股票市場(chǎng)會(huì)有顯著的負(fù)面反應(yīng)，說(shuō)明投資者并未完全看穿盈余管理。

大量證據(jù)表明，IPO企業(yè)在IPO之前普遍進(jìn)行了盈余管理，并且那些購(gòu)買(mǎi)公司股票的投資者通常支付了較高的價(jià)格，而其股票投資的后期業(yè)績(jī)通常會(huì)出現(xiàn)下滑。這顯然不符合有效市場(chǎng)假說(shuō)。Lo（2008）認(rèn)為，IPO市場(chǎng)上投資者并非沒(méi)有預(yù)期到盈余管理，而是對(duì)IPO企業(yè)的盈余管理行為無(wú)能為力。因?yàn)镮PO市場(chǎng)與二級(jí)市場(chǎng)的運(yùn)行方式不一樣，因而有效性水平也不同。有效市場(chǎng)要求購(gòu)買(mǎi)者和出售者要平衡，這種平衡是通過(guò)價(jià)格調(diào)整的。在二級(jí)市場(chǎng)上，現(xiàn)有股東和賣空者平衡了無(wú)數(shù)的潛在買(mǎi)家。而在初級(jí)IPO市場(chǎng)上，賣方只是公司的內(nèi)部人，而價(jià)格則是投資銀行根據(jù)承銷情況確定的。如果股票價(jià)值存在不確定性，分銷系統(tǒng)底層的信息無(wú)法向上傳遞，因?yàn)榈谝粋€(gè)交易日之前只能出售股票。也就是說(shuō)IPO的認(rèn)購(gòu)人容易遭受“成功者災(zāi)難”（winner's curse）。IPO股票的供給和需求是不平衡的，所以增加IPO股票價(jià)格的盈余管理很可能會(huì)成功。

九、總結(jié)

由于已有文獻(xiàn)大多是從盈余管理判別和盈余管理動(dòng)機(jī)的角度提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，因而難以形成對(duì)盈余管理的系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)。本文通過(guò)確定盈余管理問(wèn)題的七個(gè)要素來(lái)勾勒比較全面的盈余管理輪廓。本文的討論表明，盈余管理領(lǐng)域的許多研究假設(shè)尚未取得一致的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，所討論的每個(gè)要素也都涉及頗多爭(zhēng)議，因此盈余管理領(lǐng)域仍然存在豐富的研究機(jī)會(huì)，將會(huì)繼續(xù)在會(huì)計(jì)研究領(lǐng)域占據(jù)重要的地位。

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篇3

以加快現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展步伐、依靠科技創(chuàng)新推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)為政策導(dǎo)向，提出要加快發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，促進(jìn)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提高產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和服務(wù)業(yè)大發(fā)展的戰(zhàn)略部署。具體來(lái)看，我國(guó)產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整主要包括以下內(nèi)容：首先，在現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展方面堅(jiān)持轉(zhuǎn)變農(nóng)業(yè)發(fā)展方式。（1）推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整：鼓勵(lì)大宗農(nóng)產(chǎn)品發(fā)展，促進(jìn)設(shè)施農(nóng)業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)健康養(yǎng)殖及林業(yè)的發(fā)展。（2）加快農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新：促進(jìn)農(nóng)業(yè)生物育種創(chuàng)新和推廣應(yīng)用，開(kāi)發(fā)具有重要應(yīng)用價(jià)值和自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的生物新品種；加強(qiáng)高效栽培等領(lǐng)域的科技集成創(chuàng)新和推廣應(yīng)用；發(fā)展農(nóng)業(yè)信息技術(shù)。（3）健全農(nóng)業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系，發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品流通服務(wù)。其次，通過(guò)轉(zhuǎn)型升級(jí)提高產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。適應(yīng)市場(chǎng)需求變化，根據(jù)科技進(jìn)步新趨勢(shì)發(fā)揮我國(guó)產(chǎn)業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)中的比較優(yōu)勢(shì)。其中包括：（1）改造提升制造業(yè)，重點(diǎn)發(fā)展方向包括裝備制造、船舶、汽車、鋼鐵、有色金屬、建材、石化、輕工、紡織，并加大淘汰落后產(chǎn)能力度。加快應(yīng)用新技術(shù)、新材料、新工藝、新裝備改造提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)能力，促進(jìn)信息化改造升級(jí)。（2）培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)新興科技與新興產(chǎn)業(yè)深度融合，將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育發(fā)展為先導(dǎo)性、支柱性產(chǎn)業(yè)。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)包括節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等產(chǎn)業(yè)。（3）優(yōu)化海洋產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極發(fā)展海洋油氣、海洋運(yùn)輸、海洋漁業(yè)、濱海旅游等產(chǎn)業(yè)，培育壯大海洋生物醫(yī)藥、海水綜合利用、海洋工程裝備制造等新興產(chǎn)業(yè)。最后，推動(dòng)服務(wù)業(yè)的大發(fā)展是我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的戰(zhàn)略重點(diǎn)，要求拓寬新領(lǐng)域、發(fā)展新業(yè)態(tài)、培育新熱點(diǎn)，加快發(fā)展生產(chǎn)業(yè)和生活業(yè)，生產(chǎn)業(yè)包括有序拓展金融服務(wù)業(yè)；大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)，推動(dòng)農(nóng)產(chǎn)品、大宗礦產(chǎn)品和重要工業(yè)品等重點(diǎn)領(lǐng)域物流發(fā)展；培育壯大高技術(shù)服務(wù)業(yè)，加快發(fā)展研發(fā)設(shè)計(jì)業(yè)、信息服務(wù)業(yè)等；規(guī)范提升商務(wù)服務(wù)業(yè)，發(fā)展管理咨詢、市場(chǎng)調(diào)查等專業(yè)服務(wù)、司法鑒定等法律服務(wù)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等企業(yè)管理服務(wù)及人才推薦等人力資源服務(wù)。[2]生活業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)在于商貿(mào)服務(wù)業(yè)、特色化旅游業(yè)、以社區(qū)為重要依托的家庭服務(wù)業(yè)以及全面發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)。

總體看來(lái)，后金融危機(jī)時(shí)代產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的調(diào)整呈現(xiàn)出淘汰性、轉(zhuǎn)型性、科技性、信息性、特色性和前沿性的特點(diǎn)。淘汰性表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的落后產(chǎn)能方面。2013年7月，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)淘汰落后產(chǎn)能工作的通知》和《工業(yè)和信息化部關(guān)于下達(dá)2013年19個(gè)工業(yè)行業(yè)淘汰落后產(chǎn)能目標(biāo)任務(wù)的通知》，國(guó)家工業(yè)和信息化部公告了2013年包括煉鋼、煉鐵、銅（含再生銅）冶煉、造紙、制革化纖等在內(nèi)的19個(gè)工業(yè)行業(yè)淘汰落后產(chǎn)能企業(yè)的名單。[3]轉(zhuǎn)型性的特征是指產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要通過(guò)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)來(lái)提高內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力。產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)必須以科技化和信息化為手段進(jìn)行提升改造，即為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的科技性和信息性的特點(diǎn)。海洋產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、旅游業(yè)特色化等體現(xiàn)出了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的特色性，也是產(chǎn)業(yè)自身特色的要求。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)因建立在重大前沿科技突破的基礎(chǔ)上而具備前沿性特點(diǎn)，它代表著未來(lái)科技和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向并對(duì)于整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有全局帶動(dòng)和重大的引領(lǐng)作用。

二、后金融危機(jī)時(shí)代大學(xué)生就業(yè)的總體態(tài)勢(shì)

后金融危機(jī)時(shí)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)對(duì)人力資源的需求結(jié)構(gòu)提出了相應(yīng)的要求，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整決定著勞動(dòng)者的就業(yè)結(jié)構(gòu)及變化。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，勞動(dòng)者與生產(chǎn)資料結(jié)合的自然形式和就業(yè)容量取決于社會(huì)各產(chǎn)業(yè)所提供的就業(yè)崗位總量。從全國(guó)勞動(dòng)力總體情況來(lái)看，我國(guó)三次產(chǎn)業(yè)的就業(yè)人數(shù)與三次產(chǎn)業(yè)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重嚴(yán)重失衡。圖2為近七年來(lái)我國(guó)就業(yè)人口構(gòu)成比例示意圖，其中，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的比重由2005年的44.8%下降到2012年的33.6%，下降了11.2個(gè)百分點(diǎn)；第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口所占比重由23.8%上升至30.3%，上升了6.5個(gè)百分點(diǎn)；第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口所占比重由31.4%上升至36.1%，上升了4.7個(gè)百分點(diǎn)。后金融危機(jī)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r表明，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)容量不斷縮小，第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)容量呈曲線變動(dòng)趨勢(shì)，第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)容量則逐年擴(kuò)大。然而，與三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值相比，我國(guó)就業(yè)人口的產(chǎn)業(yè)分布很不合理。第一產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比例已經(jīng)下降到2012年的10.1%，但是就業(yè)人口卻仍然占33.6%。這說(shuō)明第一產(chǎn)業(yè)的剩余勞動(dòng)力較多，勞動(dòng)生產(chǎn)率較低。形成明顯對(duì)比的是，第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值所占比例高達(dá)45.3%，高出第一產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)35.2個(gè)百分點(diǎn)，而就業(yè)人員比重卻低于第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人員比重，僅占30.3%，可見(jiàn)二者之間存在較大的偏差。這與這一時(shí)期國(guó)企改革以及我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由勞動(dòng)力密集型向資本密集型轉(zhuǎn)變有很大的關(guān)系。第三產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比例為44.6%，雖與就業(yè)人口的比例之間的偏差相對(duì)較小，但仍存在供需不對(duì)稱的問(wèn)題，也可稱為就業(yè)的結(jié)構(gòu)性矛盾。數(shù)據(jù)來(lái)源：中華人民共和國(guó)教育部2005－2012年度教育統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為全國(guó)就業(yè)人員的一大主體，我國(guó)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)難的問(wèn)題一直是困擾我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的突出問(wèn)題。近年來(lái)，全國(guó)大學(xué)畢業(yè)生規(guī)模進(jìn)一步增大，給畢業(yè)生的就業(yè)形勢(shì)也帶來(lái)了更大的壓力。中國(guó)的高等教育已從精英教育轉(zhuǎn)向大眾教育，高校畢業(yè)生人數(shù)已由2005年的338萬(wàn)迅速增加至2013年的699萬(wàn)人。在不到10年的時(shí)間里，高校畢業(yè)生增加了361萬(wàn)人。如圖3所示，教育部所統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)顯示無(wú)論是普通本科畢業(yè)生、普通碩士畢業(yè)生還是普通高校畢業(yè)生人數(shù)均呈現(xiàn)逐年增加趨勢(shì)。其中，普通本科畢業(yè)生人數(shù)由2005年146.6萬(wàn)人增長(zhǎng)為2012年303.8萬(wàn)人，普通碩士畢業(yè)生由16.2萬(wàn)人發(fā)展為2012年43.5萬(wàn)人。所以，在當(dāng)前產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的步調(diào)不斷加快的背景之下，從高校視角出發(fā)促進(jìn)畢業(yè)生就業(yè)結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相協(xié)調(diào)是促進(jìn)畢業(yè)生充分就業(yè)的根本途徑。盡管全國(guó)高校畢業(yè)生人數(shù)成持續(xù)上漲趨勢(shì)，而根據(jù)國(guó)家相關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，如圖4所示，2005至2011年全國(guó)高校畢業(yè)生初次就業(yè)率（截止畢業(yè)當(dāng)年8月31日）并未同人數(shù)增長(zhǎng)的走勢(shì)保持一致，而是呈現(xiàn)出V型曲線，即在2007年到達(dá)最低點(diǎn)并隨后呈現(xiàn)出穩(wěn)步增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。在全國(guó)高等學(xué)校學(xué)生信息咨詢與就業(yè)指導(dǎo)中心與北京大學(xué)教育學(xué)院聯(lián)合編著的《全國(guó)大學(xué)生就業(yè)狀況》中，編者依據(jù)教育部所統(tǒng)計(jì)的高校畢業(yè)生初次就業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照一定計(jì)算方法，得出我國(guó)高校畢業(yè)生的就業(yè)總體狀況。圖5為2005至2010年高校畢業(yè)生、本科畢業(yè)生以及碩士畢業(yè)生的初次就業(yè)率演變圖。與圖4所示雖然存在一定出入，卻一致顯示隨著后金融危機(jī)時(shí)代的到來(lái)，大學(xué)生就業(yè)局勢(shì)有所好轉(zhuǎn)。實(shí)際上，具體到不同學(xué)歷類型的畢業(yè)生初次就業(yè)率，情況則各異。據(jù)圖5走勢(shì)圖所顯示，本科生初次就業(yè)率呈曲線微增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，與高校畢業(yè)生的就業(yè)率走勢(shì)基本保持一致。碩士生的初次就業(yè)率總體上呈下降趨勢(shì)，且2010年的初次就業(yè)率低于2005年初次就業(yè)率8.7個(gè)百分點(diǎn)。以上數(shù)據(jù)表明，本科畢業(yè)生與高校總體畢業(yè)生就業(yè)形勢(shì)基本保持一致，而碩士畢業(yè)生的就業(yè)形勢(shì)則令人堪憂。在后金融危機(jī)時(shí)代的背景之下，高校畢業(yè)生總體的初次就業(yè)率有所好轉(zhuǎn)，不過(guò)與大幅度增加的畢業(yè)生人口基數(shù)相比，小幅度提升的初次就業(yè)率并不能減緩大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)形勢(shì)日益嚴(yán)峻的局面。隨著待就業(yè)人數(shù)的逐年累積增加，大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)問(wèn)題依然是當(dāng)前社會(huì)發(fā)展不可忽視的重要問(wèn)題。

三、后金融危機(jī)時(shí)代大學(xué)生分學(xué)科就業(yè)分析

依據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)調(diào)整畢業(yè)生的就業(yè)結(jié)構(gòu)以實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力市場(chǎng)的供需一致是高校改善大學(xué)生就業(yè)難的關(guān)鍵。就業(yè)供需的結(jié)構(gòu)性矛盾主要是由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的變化與畢業(yè)生專業(yè)知識(shí)技能、素質(zhì)等不相適應(yīng)且與市場(chǎng)需求不匹配繼而引發(fā)就業(yè)供需矛盾。學(xué)科專業(yè)、素質(zhì)、分布、區(qū)域、性別等均構(gòu)成就業(yè)供需矛盾中的子矛盾。其中，學(xué)科專業(yè)供需矛盾是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整背景下影響大學(xué)生就業(yè)的一項(xiàng)重要因素，是指由于高校所供給人才的專業(yè)結(jié)構(gòu)及數(shù)量與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求出現(xiàn)錯(cuò)位或互不匹配而導(dǎo)致不同學(xué)科專業(yè)畢業(yè)生供不應(yīng)求與供過(guò)于求并存的矛盾，在現(xiàn)實(shí)中主要體現(xiàn)為不同學(xué)科畢業(yè)生就業(yè)率的差異變化。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整決定著高校畢業(yè)生就業(yè)學(xué)科結(jié)構(gòu)的變化。據(jù)相關(guān)研究表明，高校畢業(yè)生就業(yè)學(xué)科結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化具有一定的相關(guān)性，二者間存在相互促進(jìn)、相互制約及聯(lián)動(dòng)發(fā)展的關(guān)系，一方面，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)于高校畢業(yè)生就業(yè)學(xué)科結(jié)構(gòu)具有一定制約性，另一方面高校畢業(yè)生就業(yè)學(xué)科結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可以推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，而二者互動(dòng)互聯(lián)的吻合程度取決于高等教育對(duì)市場(chǎng)需求變化反應(yīng)的靈敏度。[4]即假設(shè)學(xué)科結(jié)構(gòu)跟不上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需求，則會(huì)阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展；相反，若學(xué)科結(jié)構(gòu)過(guò)度超前，則會(huì)導(dǎo)致教育過(guò)度。無(wú)論是前者還是后者的發(fā)生均對(duì)大學(xué)生的就業(yè)形勢(shì)構(gòu)成的嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（一）本科畢業(yè)生分學(xué)科就業(yè)走勢(shì)分析

根據(jù)全國(guó)高等學(xué)校學(xué)生信息咨詢與就業(yè)指導(dǎo)中心所統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)，圖6為2005－2010年不同學(xué)科的本科畢業(yè)生初次就業(yè)率的走勢(shì)圖。其中，初次就業(yè)率上升趨勢(shì)較明顯的學(xué)科包括管理學(xué)、工學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、文學(xué)；教育學(xué)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)學(xué)和法學(xué)呈曲線波動(dòng)，變化幅度較小；而理學(xué)、哲學(xué)、歷史學(xué)和軍事學(xué)則呈現(xiàn)出初次就業(yè)率逐年下降的趨勢(shì)。2010年本科畢業(yè)生分學(xué)科初次就業(yè)率排名依次為軍事學(xué)、工學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、農(nóng)學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、教育學(xué)、醫(yī)學(xué)、法學(xué)、歷史學(xué)、哲學(xué)。圖7是依據(jù)麥克思研究院的2009至2013年《中國(guó)大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》提取出2007至2012屆不同學(xué)科的本科畢業(yè)生在畢業(yè)半年后的就業(yè)率，其中，哲學(xué)、歷史學(xué)和軍事學(xué)三門(mén)學(xué)科由于樣本不足而未能獲得數(shù)據(jù)。受金融危機(jī)影響，2008屆和2009屆本科畢業(yè)生在畢業(yè)半年后的就業(yè)率與2007屆相比出現(xiàn)整體下滑趨勢(shì)，2010、2011及2012屆本科畢業(yè)生畢業(yè)半年后的就業(yè)率逐漸呈現(xiàn)回升趨勢(shì)。至2012年，本科畢業(yè)生半年后就業(yè)率最高的學(xué)科依次為管理學(xué)、工學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、教育學(xué)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)學(xué)、理學(xué)、文學(xué)和法學(xué)。將《全國(guó)高校畢業(yè)生就業(yè)狀況》與《中國(guó)大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》中關(guān)于分學(xué)科本科畢業(yè)生的初次就業(yè)率和畢業(yè)半年后就業(yè)率對(duì)比發(fā)現(xiàn)，二者在2009年與2010年的學(xué)科就業(yè)走勢(shì)方面基本一致。考慮到就業(yè)率的統(tǒng)計(jì)時(shí)間等因素，將二者數(shù)據(jù)結(jié)合進(jìn)行分析初步得出以下結(jié)論：隨著后金融危機(jī)時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)本科畢業(yè)生就業(yè)率逐漸回升并保持基本穩(wěn)定；哲學(xué)和歷史學(xué)在所有學(xué)科中就業(yè)率最低；2012年畢業(yè)半年后就業(yè)率低于90%的學(xué)科包括農(nóng)學(xué)、理學(xué)、文學(xué)和法學(xué)。

（二）碩士畢業(yè)生分學(xué)科就業(yè)率走勢(shì)分析

圖8為2005-2010年不同學(xué)科碩士畢業(yè)生的初次就業(yè)率的走勢(shì)圖。與本科畢業(yè)生就業(yè)率不同，碩士畢業(yè)生分學(xué)科的初次就業(yè)率大幅度下降的趨勢(shì)與碩士生的總體就業(yè)率走勢(shì)一致。學(xué)科中除管理學(xué)以外，其他學(xué)科門(mén)類的碩士畢業(yè)生初次就業(yè)率均出現(xiàn)下滑現(xiàn)象，僅個(gè)別學(xué)科在2010年出現(xiàn)小幅回升，但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于2005年的初次就業(yè)率。其中，哲學(xué)學(xué)科的初次就業(yè)率下降幅度最大，2010年就業(yè)率低于2005年22.9個(gè)百分點(diǎn)。其次，歷史學(xué)的初次就業(yè)率僅次于哲學(xué)，下降了19.6個(gè)百分點(diǎn)。此外，農(nóng)學(xué)、文學(xué)、法學(xué)、軍事學(xué)以及理學(xué)下降幅度在10%-16%范圍內(nèi)。醫(yī)學(xué)、教育學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和工學(xué)則下降幅度控制在10%以內(nèi)。2010年碩士生分學(xué)科初次就業(yè)率的排名依次為管理學(xué)、工學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、軍事學(xué)、理學(xué)、醫(yī)學(xué)、文學(xué)、教育學(xué)、法學(xué)、農(nóng)學(xué)、歷史學(xué)和哲學(xué)。2010年畢業(yè)生初次就業(yè)率低于80%的學(xué)科為教育學(xué)、醫(yī)學(xué)、農(nóng)學(xué)、文學(xué)、法學(xué)、哲學(xué)和歷史學(xué)。盡管第一產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口隨第一產(chǎn)業(yè)增加值比重下降而下降，第二、三產(chǎn)業(yè)就業(yè)人口比重上升，但從近幾年各學(xué)科畢業(yè)生所占比例來(lái)看，除工學(xué)呈下降趨勢(shì)、文學(xué)和管理學(xué)出現(xiàn)一定程度的提升外，絕大多數(shù)學(xué)科畢業(yè)生的比例構(gòu)成基本維持不變。這種現(xiàn)象說(shuō)明高校學(xué)科結(jié)構(gòu)并未與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相吻合，因而未能體現(xiàn)出高等教育對(duì)市場(chǎng)需求變化反應(yīng)的靈敏度。不僅如此，專業(yè)設(shè)置的學(xué)術(shù)導(dǎo)向性造成高校人才的培養(yǎng)缺乏應(yīng)用性和實(shí)踐性。具體到學(xué)科專業(yè)內(nèi)容方面，由于教育行政部門(mén)主導(dǎo)專業(yè)目錄的制定，使得高校專業(yè)設(shè)置缺乏自主性繼而導(dǎo)致人才培養(yǎng)規(guī)格趨同，無(wú)法適應(yīng)新興產(chǎn)業(yè)和社會(huì)對(duì)多元化人才的需求，并最終導(dǎo)致學(xué)科結(jié)構(gòu)供需矛盾爆發(fā)從而影響大學(xué)生的順利就業(yè)。

四、以學(xué)科結(jié)構(gòu)的調(diào)整促進(jìn)大學(xué)生就業(yè)的建議

鑒于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整決定著高校畢業(yè)生學(xué)科結(jié)構(gòu)變化的基本特點(diǎn)，要從根本上改善我國(guó)大學(xué)生的就業(yè)現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)以后金融危機(jī)時(shí)代產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)方向?yàn)橐罁?jù)展開(kāi)學(xué)科結(jié)構(gòu)的科學(xué)調(diào)整工作，把握正確導(dǎo)向的學(xué)科結(jié)構(gòu)調(diào)整勢(shì)在必行。

（一）預(yù)測(cè)學(xué)科發(fā)展勢(shì)頭，調(diào)整學(xué)科招生規(guī)模

依據(jù)三次產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，科學(xué)預(yù)測(cè)學(xué)科的發(fā)展勢(shì)頭，通過(guò)調(diào)整學(xué)科的招生規(guī)模促進(jìn)學(xué)科結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性發(fā)展。農(nóng)業(yè)學(xué)科類發(fā)展應(yīng)注重農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新與農(nóng)業(yè)信息化建設(shè)等專業(yè)人才的培養(yǎng)，以高新技術(shù)科技建設(shè)現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)。工程類學(xué)科和自然科學(xué)類學(xué)科畢業(yè)生在勞動(dòng)力市場(chǎng)上主要就業(yè)于第二和第三產(chǎn)業(yè)，主要包含在工學(xué)和理學(xué)兩大學(xué)科之中。2012年教育統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，僅普通本科中的工學(xué)和理學(xué)兩大學(xué)科的畢業(yè)生人數(shù)占普通本科生總數(shù)的41.4%。因此，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)步控制工程和自然科學(xué)類學(xué)科的規(guī)模。其次，人文學(xué)科、經(jīng)濟(jì)學(xué)科和社會(huì)學(xué)科對(duì)于第二產(chǎn)業(yè)，特別是第三產(chǎn)業(yè)的推動(dòng)力較大。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整一大重點(diǎn)要求擴(kuò)大人文、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)學(xué)科。然而，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示近年來(lái)，哲學(xué)和歷史學(xué)等學(xué)科一直是就業(yè)率最低的學(xué)科。為此，高校應(yīng)對(duì)相應(yīng)學(xué)科下的專業(yè)進(jìn)行調(diào)整，依據(jù)學(xué)科自身特色與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整相結(jié)合。例如，歷史學(xué)的學(xué)科專業(yè)設(shè)置學(xué)術(shù)性較強(qiáng)，依據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的方向，可以側(cè)重于歷史與旅游業(yè)的結(jié)合，通過(guò)歷史知識(shí)促進(jìn)紅色旅游、文化旅游業(yè)的發(fā)展，在滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上充分發(fā)揮學(xué)科自身優(yōu)勢(shì)提升學(xué)科就業(yè)率。

（二）改造一級(jí)學(xué)科設(shè)置，拓寬二級(jí)學(xué)科內(nèi)容

隨著研究和服務(wù)對(duì)象的變化與發(fā)展，現(xiàn)有的學(xué)科結(jié)構(gòu)體系下已有的部分二級(jí)學(xué)科內(nèi)容已無(wú)法涵蓋學(xué)科的整體范疇，某種程度上會(huì)影響學(xué)科的前沿發(fā)展，進(jìn)而無(wú)法滿足相應(yīng)人才的培養(yǎng)需要。以工學(xué)下的一級(jí)學(xué)科農(nóng)業(yè)工程為例[5]，農(nóng)業(yè)工程下設(shè)有農(nóng)業(yè)機(jī)械化工程、農(nóng)業(yè)水土工程、農(nóng)業(yè)生物環(huán)境與能源工程以及農(nóng)業(yè)電氣化與自動(dòng)化等四個(gè)二級(jí)學(xué)科。然而伴隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科技的進(jìn)步，農(nóng)業(yè)工程這一以及學(xué)科的地位、研究對(duì)象和服務(wù)領(lǐng)域等發(fā)生較大變化，不僅包括傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域，同時(shí)發(fā)展到了生命科學(xué)產(chǎn)業(yè)的分支，成為一大支柱工程科學(xué)技術(shù)領(lǐng)域。因此，傳統(tǒng)的二級(jí)學(xué)科體系和專業(yè)體系已無(wú)法全面反映農(nóng)業(yè)工程學(xué)科的發(fā)展前沿，使學(xué)科發(fā)展受到一定限制。針對(duì)這種情況，可以采用改造一級(jí)學(xué)科的方式拓展二級(jí)學(xué)科的覆蓋范圍，將農(nóng)業(yè)工程學(xué)科改造為生物系統(tǒng)工程，有利于高素質(zhì)、復(fù)合型人才的培養(yǎng)。

（三）開(kāi)展重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)，發(fā)展高新技術(shù)學(xué)科

重點(diǎn)學(xué)科建設(shè)是指高校將有限資源用于某學(xué)科以實(shí)現(xiàn)人才和技術(shù)上的突破，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占領(lǐng)專科建設(shè)與發(fā)展的一席之地。為此應(yīng)加大結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，大力發(fā)展節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等高新技術(shù)學(xué)科以替代傳統(tǒng)落后專業(yè)，如紡織專業(yè)等。力爭(zhēng)使其中部分學(xué)科接近或達(dá)到世界先進(jìn)水平，建成結(jié)構(gòu)合理的重點(diǎn)學(xué)科體系。例如，新能源學(xué)科下可進(jìn)一步衍生與太陽(yáng)能、風(fēng)能、核能和海洋能等相關(guān)的專業(yè)，生物學(xué)科下則可衍生生物環(huán)保、生物農(nóng)業(yè)等相關(guān)專業(yè)，以此促進(jìn)專業(yè)與產(chǎn)業(yè)的對(duì)接。