導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇支付結(jié)算管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

支付體系是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中貨幣轉(zhuǎn)移的制度和技術(shù)安排的總和。社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開資金運(yùn)動(dòng)，資金的運(yùn)動(dòng)離不開支付體系的支撐。支付體系作為社會(huì)公共支付清算與結(jié)算平臺(tái)，能夠?yàn)楦縻y行以及金融市場提供資金清算與結(jié)算服務(wù)，有利于加速社會(huì)資金周轉(zhuǎn)，提高資源配置效率。隨著2006年中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的兩大核心系統(tǒng)，即大額支付系統(tǒng)和小額支付系統(tǒng)，分別完成了在全國的推廣工作，輔以中央銀行會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)、賬戶管理系統(tǒng)、票據(jù)交換系統(tǒng)、銀行卡支付系統(tǒng)等，標(biāo)志著以現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心、商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)、其他支付結(jié)算系統(tǒng)為補(bǔ)充的支付體系已經(jīng)基本形成。人民銀行作為支付體系的組織者、管理者、監(jiān)督者，應(yīng)行使好支付結(jié)算管理職能，大力發(fā)展和創(chuàng)新支付結(jié)算工具，改善支付內(nèi)外部環(huán)境，協(xié)調(diào)支付結(jié)算各方利益，確保整個(gè)社會(huì)支付清算的安全、高效。

一、改進(jìn)支付結(jié)算手段，服務(wù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)

我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)還處在初期發(fā)展階段，信用制度尚不健全，信用觀念比較淡薄，運(yùn)用支付信用工具疏導(dǎo)、規(guī)范社會(huì)信用的作用未得到充分發(fā)揮。因此，人民銀行應(yīng)采取積極的措施，加大力度推廣和運(yùn)用支付信用工具，為社會(huì)提供支付結(jié)算服務(wù)。

(一)推廣票據(jù)使用，促進(jìn)商業(yè)信用健康發(fā)展。要繼續(xù)宣傳推廣商業(yè)匯票和信用證結(jié)算，各商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)間的商品交易要積極做好商業(yè)匯票的承兌和信用證開證，以及商業(yè)匯票貼現(xiàn)和信用證議付，逐步形成在大宗商品交易中使用商業(yè)匯票和信用證結(jié)算。擴(kuò)大票據(jù)交換覆蓋面，積極推廣使用銀行本票，減少現(xiàn)金流通，方便客戶結(jié)算，繼續(xù)擴(kuò)大支票的使用范圍和對(duì)象，提高票據(jù)信用，鼓勵(lì)具有良好信譽(yù)的個(gè)人使用支票，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1．加大宣傳與推廣力度，提高金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)對(duì)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的認(rèn)知，提高金融機(jī)構(gòu)對(duì)商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)重要性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念和本位主義思想，增強(qiáng)票據(jù)市場意識(shí)和金融業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在充分防范風(fēng)險(xiǎn)的前提下，逐步使商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)成為一個(gè)新的利潤增長點(diǎn)；推動(dòng)企業(yè)認(rèn)識(shí)并廣泛使用商業(yè)承兌匯票，使獲取商業(yè)承兌匯票簽發(fā)資格成為企業(yè)的榮譽(yù)和優(yōu)勢的標(biāo)志。促使企業(yè)在承兌與支付中誠實(shí)守信，共同維護(hù)和提高商業(yè)承兌匯票的信用度，使商業(yè)承兌匯票成長為我國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的“金牌”支付工具。

2．建立完善征信管理體系，降低風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成本。改善商業(yè)信用環(huán)境。一是建立和完善我國企業(yè)征信管理體系，盡快把企業(yè)商業(yè)匯票信息導(dǎo)入人民銀行信貸登記系統(tǒng)，把企業(yè)所有支付結(jié)算信息納入征信管理，逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)信用信息的完整性與權(quán)威性，為商業(yè)承兌匯票信用評(píng)估提供低成本及時(shí)全面的咨詢信息，促進(jìn)商業(yè)承兌匯票推廣的穩(wěn)妥進(jìn)行；二是制定統(tǒng)一的企業(yè)信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范對(duì)企業(yè)的信用評(píng)級(jí)，避免因金融機(jī)構(gòu)信用評(píng)級(jí)各自為政而導(dǎo)致企業(yè)存在多個(gè)信用等級(jí)，提高企業(yè)信用等級(jí)的通用性；三是引導(dǎo)各金融機(jī)構(gòu)真實(shí)、完整、及時(shí)地將企業(yè)支付結(jié)算、信貸等方面的不良記錄輸入相關(guān)征信系統(tǒng)，確保企業(yè)信用信息的全面性與透明度；四是加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)之間的信息溝通與協(xié)調(diào)，實(shí)施合力制裁，使喪失信用的企業(yè)在融資、結(jié)算等業(yè)務(wù)中享受“差別”待遇，形成有效的制裁制度，以此強(qiáng)化企業(yè)信用約束，樹立和培育企業(yè)的信用觀念，逐步改善商業(yè)信用環(huán)境，提升社會(huì)整體信用。

3．積極創(chuàng)新金融產(chǎn)品，拓寬商業(yè)承兌匯票市場。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，在國家經(jīng)濟(jì)金融法規(guī)和宏觀經(jīng)濟(jì)政策的允許范圍內(nèi)，不斷創(chuàng)新業(yè)務(wù)，推出新的金融產(chǎn)品，助推商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的開展。如參照招商銀行的商業(yè)承兌匯票保貼、中國光大銀行的商業(yè)承兌匯票包買等業(yè)務(wù)，通過將銀行信用引入商業(yè)承兌匯票的票據(jù)權(quán)利義務(wù)中，對(duì)某些特定的企業(yè)給予一定商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額度的授信，鼓勵(lì)實(shí)力雄厚、資信情況良好的大型企業(yè)集團(tuán)和上市公司簽發(fā)使用商業(yè)承兌匯票，拓寬融資渠道，提高商業(yè)承兌匯票的變現(xiàn)能力和流通性，讓更多的企業(yè)從使用商業(yè)承兌匯票中得到實(shí)惠，以進(jìn)一步推廣使用商業(yè)承兌匯票，拓寬商業(yè)承兌匯票市場。

4．修改與完善相關(guān)制度法律。一是修改與商業(yè)承兌匯票債權(quán)保全相關(guān)的法律規(guī)定，使商業(yè)承兌匯票債權(quán)與其他形式債權(quán)具有相同的法律權(quán)利；二是增加對(duì)商業(yè)失信懲罰的法律法規(guī)條款，提高失信成本，加大對(duì)商業(yè)失信的懲罰力度，維護(hù)商業(yè)承兌匯票的信譽(yù)；三是借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，修改<票據(jù)法)，取消商業(yè)匯票必須具備真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的設(shè)定，放開純粹融資性票據(jù)，使商業(yè)承兌匯票真正成為一種完全有價(jià)證券，充分達(dá)到支付、信用及融資的目的。

(二)推廣運(yùn)用新的支付工具。商業(yè)銀行要積極研究探索新的支付結(jié)算手段。為客戶提供方便、靈活、快捷、安全的支付工具。要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，創(chuàng)新電子支付工具，廣泛開辦定期借記、直接貸記業(yè)務(wù)，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算，減少現(xiàn)金使用，便利公眾交納水、電、通訊、房租等公用事業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、稅款以及工資等。積極推廣貸記信用卡業(yè)務(wù)。引導(dǎo)消費(fèi)信用，刺激消費(fèi)需求。人民銀行要抓緊研究規(guī)范支付工具創(chuàng)新的管理辦法，進(jìn)一步推進(jìn)支付工具的電子化和支付手段的現(xiàn)代化，提高商業(yè)銀行的整體服務(wù)水平和競爭能力。

(三)積極推行支付結(jié)算的業(yè)務(wù)。人民銀行應(yīng)按照《支付結(jié)算業(yè)務(wù)辦法》，做好商業(yè)銀行之間支付結(jié)算的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作，按規(guī)定做好支付結(jié)算業(yè)務(wù)制的監(jiān)督管理；國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算制的重要意義，轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，提高服務(wù)意識(shí)，通過銀行間支付結(jié)算業(yè)務(wù)的相互，互惠互利、互為補(bǔ)充，更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的金融服務(wù)。

二、強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管．維護(hù)支付結(jié)算秩序

強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管是維護(hù)結(jié)算當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)信用好轉(zhuǎn)，防范支付風(fēng)險(xiǎn)和案件發(fā)生，提高金融服務(wù)水平的重要保障。因此，人民銀行在改進(jìn)支付結(jié)算服務(wù)的同時(shí)，必須強(qiáng)化支付結(jié)算監(jiān)管。

(一)加大支付結(jié)算的監(jiān)管力度。重點(diǎn)對(duì)支付結(jié)算法規(guī)制度的執(zhí)行情況、各商業(yè)銀行支付結(jié)算內(nèi)部管理和內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行情況、支付結(jié)算的違規(guī)違紀(jì)行為以及銀行賬戶開立和使用等方面加強(qiáng)監(jiān)管。加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)重要支付結(jié)算業(yè)務(wù)準(zhǔn)入和退出審批的管理，規(guī)范商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營行為，營造公平的競爭環(huán)境。

(二)建立支付結(jié)算監(jiān)督管理責(zé)任追究制度。辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)因管理混亂，內(nèi)控制度不落實(shí)發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)行為和案件的，要按照規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；管理行未認(rèn)真履行管理職責(zé)，對(duì)支付結(jié)算制度和中國人民銀行的各項(xiàng)管理要求貫徹不力，實(shí)施不到位，對(duì)其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的嚴(yán)重問題不處理、不糾正，致使發(fā)生重大違規(guī)違紀(jì)行為和案件的，要按照規(guī)定追究有關(guān)主管行主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。人民銀行分支行，未認(rèn)真履行支付結(jié)算的監(jiān)管職責(zé)，造成轄內(nèi)支付結(jié)算秩序混亂，經(jīng)常發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為和案件，影響較大的．要按照規(guī)定追究有關(guān)人民銀行分支行的責(zé)任。

(三)強(qiáng)化不良支付行為規(guī)范管理。1．加強(qiáng)支付結(jié)算制度建設(shè)，建立舉報(bào)、投訴制度。疏通持票人舉報(bào)、投訴渠道，規(guī)范持票人舉報(bào)方式和方法，對(duì)舉報(bào)人給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，使基層人行增加及時(shí)發(fā)現(xiàn)簽發(fā)空頭支票行為的渠道；z加強(qiáng)結(jié)算紀(jì)律監(jiān)督管理，建立健全結(jié)算管理體制。由人民銀行牽頭，建立支付結(jié)算糾紛調(diào)解機(jī)制，同時(shí)通過實(shí)行不良支付行為社會(huì)舉報(bào)制度、銀行機(jī)構(gòu)定期檢查報(bào)告制度、不良支付行為處罰制度等系列規(guī)章制度，促使銀行、單位和個(gè)人嚴(yán)格遵守支付結(jié)算紀(jì)律，維持正常的支付結(jié)算秩序；3．加強(qiáng)對(duì)空頭支票的業(yè)務(wù)管理。進(jìn)一步明確商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)空頭支票行為后的權(quán)利與義務(wù)，對(duì)于不履行空頭支票報(bào)告義務(wù)的商業(yè)銀行，應(yīng)給予經(jīng)濟(jì)處罰，可適當(dāng)提高商業(yè)銀行出票行提取處罰手續(xù)費(fèi)比率，進(jìn)一步維護(hù)持票人的合法權(quán)益；4．應(yīng)用新的科技手段，提高支付結(jié)算監(jiān)管水平。加強(qiáng)科技應(yīng)用能力，不斷提高支付結(jié)算監(jiān)管科技含量，充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)資源強(qiáng)化對(duì)支付結(jié)算的管理，實(shí)現(xiàn)支付結(jié)算監(jiān)管的現(xiàn)代化，主動(dòng)適應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行支付創(chuàng)新業(yè)務(wù)的監(jiān)管，并不斷引導(dǎo)商業(yè)銀行進(jìn)行結(jié)算創(chuàng)新，加快資金周轉(zhuǎn)。

(四)加強(qiáng)支付結(jié)算安全管理。要認(rèn)真貫徹中國人民銀行近幾年來出臺(tái)的關(guān)于加強(qiáng)支付結(jié)算安全管理的各項(xiàng)措施；加強(qiáng)落實(shí)內(nèi)控制度，強(qiáng)化相互制約和事后監(jiān)督；研究制定統(tǒng)一通用的支付密碼業(yè)務(wù)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步明確和規(guī)范其使用范圍，實(shí)現(xiàn)客戶一機(jī)通用，保障銀行和客戶的資金安全；加強(qiáng)對(duì)基層臨柜人員的教育和培訓(xùn)，提高他們對(duì)重要的支付結(jié)算憑證及票據(jù)真?zhèn)蔚淖R(shí)別能力，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高案件堵截率；針對(duì)目前偽造票據(jù)進(jìn)行詐騙比較嚴(yán)重的狀況，研究嚴(yán)厲打擊制造假票據(jù)的犯罪活動(dòng)的措施，確保良好的票據(jù)使用和流通環(huán)境，維護(hù)正常的支付結(jié)算秩序和市場經(jīng)濟(jì)秩序。

三、強(qiáng)化支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范，提升資金使用效益

現(xiàn)代支付系統(tǒng)的建立為商業(yè)銀行和金融市場提供了優(yōu)質(zhì)的支付清算服務(wù)平臺(tái)，但如何有效防范和化解支付系統(tǒng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)成為目前支付系統(tǒng)管理工作中的重點(diǎn)。應(yīng)切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高風(fēng)險(xiǎn)管理功能。

(一)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)督管理是防范支付風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。大小額支付系統(tǒng)運(yùn)行后，全國金融系統(tǒng)支付網(wǎng)絡(luò)連在一起，金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)往往發(fā)生在支付結(jié)算環(huán)節(jié)，如果一家機(jī)構(gòu)的清算問題將會(huì)導(dǎo)致支付風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng)，蔓延到整個(gè)支付系統(tǒng)并產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)支付系統(tǒng)運(yùn)行過程的監(jiān)督和管理，是支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范框架中的核心問題，應(yīng)該把支付系統(tǒng)運(yùn)行的安全和高效作為核心公共政策目標(biāo)，采取一系列舉措來控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)在實(shí)施過程中，明確支付體系的監(jiān)督重點(diǎn)，強(qiáng)化事后監(jiān)督和非現(xiàn)場監(jiān)控，更多地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段和法律手段，達(dá)到提高監(jiān)管，優(yōu)化服務(wù)的目的。

(二)加強(qiáng)制度建設(shè)是現(xiàn)代化支付體系建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范的可靠保障，應(yīng)盡快制定包括中小外資金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)、涉及所有支付系統(tǒng)參與者準(zhǔn)入、退出的管理辦法、票據(jù)交換管理辦法，完善支付系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，完善支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)和應(yīng)急機(jī)制。同時(shí)，將研究開發(fā)支付管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，為貨幣政策提供決策依據(jù)和加強(qiáng)支付系統(tǒng)運(yùn)行的業(yè)務(wù)監(jiān)督和管理，以維護(hù)金融穩(wěn)定。

(三)在推進(jìn)支付系統(tǒng)建設(shè)的同時(shí)，完善支付系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)機(jī)制，確保支付系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行成為央行的工作重點(diǎn)。加強(qiáng)系統(tǒng)安全建設(shè)是防范支付系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)有力的保障，在大額和小額支付系統(tǒng)全面推廣運(yùn)行的基礎(chǔ)上，不斷完善系統(tǒng)安全防范措施，提高系統(tǒng)資源的利用效率，確保系統(tǒng)的安全高效穩(wěn)定運(yùn)行。

(四)規(guī)避票據(jù)交換工作風(fēng)險(xiǎn)。目前，在票據(jù)交換工作中存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不充分，部分交換員身兼數(shù)職等問題，票據(jù)交換員的行為不能得到有效牽制和制約，票據(jù)交換過程中手續(xù)不夠嚴(yán)密，這是同城清算中可能發(fā)生案件的一個(gè)最重要隱患。加之部分金融機(jī)構(gòu)對(duì)票據(jù)知識(shí)宣傳不夠，部分客戶不知如何正確使用票據(jù)，常因收款人名稱、收款人賬號(hào)、金額有誤或者復(fù)寫憑證底聯(lián)不清造成退票或錯(cuò)匯現(xiàn)象。人民銀行要進(jìn)一步加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)常召集參加票據(jù)交換的金融機(jī)構(gòu)以座談會(huì)、聯(lián)席會(huì)等各種形式提高有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和票據(jù)交換人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的水平，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)交換風(fēng)險(xiǎn)性的認(rèn)識(shí)。對(duì)票據(jù)交換風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、管理不利的清算機(jī)構(gòu)在轄區(qū)內(nèi)予以通報(bào)，直至停止其參加交換資格。

(五)加強(qiáng)賬戶管理是防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)。人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)是人民幣銀行結(jié)算賬戶管理制度的有效支撐，涉及人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)和銀行所有網(wǎng)點(diǎn)。賬戶管理系統(tǒng)的建設(shè)運(yùn)行，對(duì)規(guī)范銀行結(jié)算賬戶的開立和使用、有效防范利用銀行結(jié)算賬戶套取現(xiàn)金、偷逃稅款、逃廢債務(wù)和洗錢等違法犯罪活動(dòng)，支持征信體系建設(shè)等提供了重要手段。賬戶管理系統(tǒng)擁有豐富的存款人信息資源，應(yīng)當(dāng)以完善查詢立法為基礎(chǔ)，開發(fā)專門的協(xié)助查詢功能，準(zhǔn)確獲取存款人的有關(guān)信息，為有效遏制利用銀行賬戶違規(guī)支付或從事違法犯罪活動(dòng)提供技術(shù)支持。賬戶管理系統(tǒng)依托現(xiàn)代化支付系統(tǒng)平臺(tái)，以進(jìn)一步落實(shí)銀行賬戶實(shí)名制為契機(jī)，打擊金融犯罪，提高社會(huì)信用，維護(hù)社會(huì)及金融穩(wěn)定，營造和諧、穩(wěn)健、守信的金融環(huán)境。

篇2

在施工項(xiàng)目工程工序的建設(shè)中，施工項(xiàng)目工程工序質(zhì)量控制，是企業(yè)中最經(jīng)常、最大量的質(zhì)量管理活動(dòng)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)百年大計(jì)和質(zhì)量目標(biāo)的基本保證。其實(shí)，施工建設(shè)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，要想有效的控制工程質(zhì)量，應(yīng)該從影響工程質(zhì)量的全過程進(jìn)行工程控制。所以，在工程實(shí)施的全過程中，我們還應(yīng)該認(rèn)真總結(jié)出建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位以及施工單位的共同參與和控制的質(zhì)管理經(jīng)驗(yàn)，探討更加科學(xué)有效的措施和方法，以確保施工項(xiàng)目工程工序建設(shè)的工程質(zhì)量。下面，本人結(jié)合自己的工作，從百年大計(jì)的角度，針對(duì)建筑管理中的項(xiàng)目控制問題談些體會(huì)和看法。

一、實(shí)施項(xiàng)目控制的必要性

項(xiàng)目控制是建筑工程項(xiàng)目管理的一個(gè)組成部分。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，得到的中間結(jié)果可能與預(yù)期目標(biāo)不符，甚至背道而馳，因此，必須及時(shí)調(diào)整人力、時(shí)間及其它資源，改變工作方法，以期達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。如果這樣做仍不能奏效，就不得不調(diào)整或修改目標(biāo)。這個(gè)過程就稱為項(xiàng)目的控制。我國基本建設(shè)中浪費(fèi)現(xiàn)象十分驚人，由于建筑工程項(xiàng)目投資失控、工期失控、質(zhì)量失控的情況相當(dāng)嚴(yán)重，給國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了很大的損失項(xiàng)目管理論文，因此加強(qiáng)項(xiàng)目控制對(duì)保證項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。影響建筑工程項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的干擾因素很多，據(jù)國內(nèi)外的研究資料表明，這些干擾因素主要包括：人的因素、材料設(shè)備的因素、機(jī)具因素、地基因素、資金因素、環(huán)境因素。在國內(nèi)，一般認(rèn)為人的因素對(duì)實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的干擾最大，如項(xiàng)目主管單位負(fù)責(zé)人用行政手段將自己的主觀意志強(qiáng)加于項(xiàng)目，使項(xiàng)目失誤；或者工人技術(shù)水平低，文化程度不高，責(zé)任心差等。其次是材料、設(shè)備因素的干擾，如材料價(jià)格上漲，引起成本失控；材料供應(yīng)跟不上，延誤工期；設(shè)備制造企業(yè)不履行合同，設(shè)備質(zhì)量低劣；設(shè)備不能按時(shí)到貨等。如果我們能設(shè)法找到項(xiàng)目干擾因素，試圖預(yù)先控制中間結(jié)果對(duì)預(yù)期目標(biāo)的偏差，就可以對(duì)項(xiàng)目實(shí)行主動(dòng)控制。項(xiàng)目控制的主要內(nèi)容是進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和成本控制。 二、項(xiàng)目控制的主要內(nèi)容

1、安全管理

安全管理是施工項(xiàng)目管理的重要組成部分之一，是涉及生產(chǎn)人員人身安全的目標(biāo)管理，應(yīng)給予高度重視論文怎么寫。確定安全生產(chǎn)責(zé)任制是以制度的形式明確企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門、各類人員在施工生產(chǎn)活動(dòng)中應(yīng)負(fù)的安全職責(zé)，是最基本的一項(xiàng)安全管理制度。近年，建筑企業(yè)安全管理的生產(chǎn)實(shí)踐表明：嚴(yán)格執(zhí)行安全生產(chǎn)責(zé)任制，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各職能部門負(fù)起責(zé)任，建立健全安全專職機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)安全部門的領(lǐng)導(dǎo)，嚴(yán)格執(zhí)行安全檢查制度，這是搞好安全生產(chǎn)有力的組織保證體系。通過制定安全生產(chǎn)責(zé)任制，做到安全生產(chǎn)“事事有其主，人人有其責(zé)”。每個(gè)施工項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，成立以項(xiàng)目經(jīng)理為主的安全生產(chǎn)委員會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)小組，并配備規(guī)定數(shù)量的專職和兼職安全管理員項(xiàng)目管理論文，做到按專業(yè)、崗位、區(qū)域等包干負(fù)責(zé)。同時(shí)隨著項(xiàng)目的推進(jìn)開展文明施工競賽活動(dòng)，做到有布置、有檢查、有考評(píng)、有獎(jiǎng)懲。

2、合同管理

施工項(xiàng)目成本的控制，不僅是專業(yè)成本人員的責(zé)任，也是項(xiàng)目管理人員，特別是項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)任。要按照自己的業(yè)務(wù)分工負(fù)責(zé)，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營這個(gè)中心開展工作。要建立以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的項(xiàng)目成本控制體系，實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，就是要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)施工進(jìn)度、質(zhì)量、成本、安全和現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化全面負(fù)責(zé)，特別要把成本的控制放在首位。建立項(xiàng)目成本管理責(zé)任制，不同于工作責(zé)任，工作責(zé)任完成不等于成本責(zé)任完成。如：單方面強(qiáng)調(diào)質(zhì)量，忽視了成本；單方面做到供貨及時(shí)，但忽視昂貴的價(jià)格等。因此在完成工作責(zé)任的同時(shí)，還應(yīng)考慮成本責(zé)任的實(shí)施，進(jìn)一步明確成本管理責(zé)任，使每個(gè)管理者都有成本管理意識(shí)，做到精打細(xì)算。對(duì)施工隊(duì)實(shí)行分包成本控制，項(xiàng)目部與施工隊(duì)之間建立特定勞務(wù)合同關(guān)系，項(xiàng)目部有權(quán)對(duì)施工隊(duì)的進(jìn)度、質(zhì)量、安全和現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督管理，同時(shí)按合同支付勞務(wù)費(fèi)用，并確保工資發(fā)放到工人手上。

3、信息管理

由于施工管理的多樣性和多變性。各部門和單位需要交互的信息量不斷擴(kuò)大，信息的交流與傳遞頻度也在增加，相應(yīng)地對(duì)信息管理的要求越來越高。在施工管理中，目前采取的還是傳統(tǒng)的信息管理方法。信息從它的產(chǎn)生、整理、加工、傳遞到檢索和利用都是基于紙介質(zhì)進(jìn)行的。結(jié)果，在整個(gè)過程中，信息都在以一種較為緩慢的速度在流動(dòng)。這往往影響到獲取工程信息的及時(shí)性和有效性，將各種信息化技術(shù)引入項(xiàng)目的管理工作能夠有效解決這一問題。目前市場上有著各種各樣關(guān)于進(jìn)度、合同、材料、預(yù)結(jié)算、工程資料等的項(xiàng)目管理軟件項(xiàng)目管理論文，通過這些軟件將項(xiàng)目部的各個(gè)職能部門變成一個(gè)端口，利用Internet將各端口相互連接并匯總到一個(gè)終端（項(xiàng)目經(jīng)理）。即有信息的互通又有集中的管理使項(xiàng)目運(yùn)行的每一環(huán)節(jié)符合規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。

4、進(jìn)度控制

進(jìn)度控制是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的各建設(shè)階段的工作順序和持續(xù)時(shí)間進(jìn)行規(guī)劃、實(shí)施、檢查、協(xié)調(diào)及信息反饋等一系列活動(dòng)的總稱，是以周密、合理的進(jìn)度計(jì)劃為指導(dǎo)，對(duì)工程施工進(jìn)度進(jìn)行跟蹤檢查、分析、調(diào)整與控制。進(jìn)度控制的最終目的是確保項(xiàng)目動(dòng)用時(shí)間目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了工程項(xiàng)目有計(jì)劃地進(jìn)行施工，需要制定進(jìn)度計(jì)劃，并按計(jì)劃進(jìn)行施工。計(jì)劃是組織或個(gè)人為達(dá)到即定目標(biāo)制定行動(dòng)方案的過程，是對(duì)將要進(jìn)行活動(dòng)所做的事先安排。也就是說，控制是在項(xiàng)目進(jìn)展的全過程中，定進(jìn)度計(jì)劃，并按計(jì)劃進(jìn)行施工。計(jì)劃是組織或個(gè)人為達(dá)到即定目標(biāo)制定行動(dòng)方案的過程，是對(duì)將要進(jìn)行活動(dòng)所做的事先安排。對(duì)于工程進(jìn)度，項(xiàng)目管理中主要是督促承建單位，在開工前按合同要求，安排整個(gè)工程的進(jìn)度計(jì)劃，檢查其合理性。在以后的施工過程中要求承建單位按季、月安排實(shí)施計(jì)劃，檢查其執(zhí)行情況，與此同時(shí)對(duì)原材料、設(shè)備、勞動(dòng)力的實(shí)際情況也給予充分的注意，及時(shí)掌握其動(dòng)態(tài)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)某一環(huán)境脫節(jié)時(shí)，除在有關(guān)的人員參加例會(huì)上加以闡明外，同時(shí)還應(yīng)及時(shí)向承包單位計(jì)劃部門及至上級(jí)計(jì)劃部門提出，以便采取補(bǔ)救措施。因此，承建單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中，從最初的報(bào)價(jià)到項(xiàng)目竣工、驗(yàn)收，應(yīng)始終抓住計(jì)劃這個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程的進(jìn)度控制，以實(shí)現(xiàn)合同對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度要求。 5、質(zhì)量控制 項(xiàng)目的質(zhì)量控制項(xiàng)目管理論文，是為了確保實(shí)現(xiàn)合同商定的質(zhì)量要求，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而采取的各種預(yù)防措施論文怎么寫。建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量不僅僅取決于施工質(zhì)量，而且還取決于勘察、設(shè)計(jì)質(zhì)量、材料、設(shè)備的質(zhì)量以及項(xiàng)目投入使用過程的質(zhì)量。因此，它是由建設(shè)全過程中各階段質(zhì)量組成的一個(gè)整體概念。建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位和施工單位都有質(zhì)量控制的任務(wù)。 6、成本控制

在施工階段，應(yīng)充分運(yùn)用企業(yè)自身優(yōu)勢盡量提高經(jīng)濟(jì)效益，以取得最大利潤。施工階段資金需求投入量、資金籌措、資金分配等方面應(yīng)有計(jì)劃、有措施地協(xié)調(diào)運(yùn)作，努力達(dá)到合理穩(wěn)妥地控制投資。項(xiàng)目部相關(guān)部門應(yīng)充分了解工程單價(jià)或總價(jià)的構(gòu)成，掌握施工中的資金流動(dòng)。施工過程的資金運(yùn)動(dòng)不是資金簡單地循環(huán)和周轉(zhuǎn)。在施工過程中，資金不僅發(fā)生價(jià)值形態(tài)的變化，而且發(fā)生價(jià)值量的變化。從成品資金的形態(tài)最后轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿判螒B(tài)—最終結(jié)算和支付。在流動(dòng)資金形態(tài)轉(zhuǎn)變中分離出利潤，給工程帶來生產(chǎn)能力，通過工程運(yùn)行獲取收益。

7、組織與協(xié)調(diào)

組織協(xié)調(diào)是指在一個(gè)工作系統(tǒng)內(nèi)，通過信息交換、會(huì)議溝通、函件往來、感情聯(lián)絡(luò)和研究討論等方式，消除系統(tǒng)內(nèi)機(jī)構(gòu)運(yùn)行產(chǎn)生的矛盾、問題和障礙，確保系統(tǒng)內(nèi)各個(gè)組織機(jī)構(gòu)能夠正常運(yùn)行的手段。利用會(huì)議進(jìn)行協(xié)調(diào)。工程例會(huì)是進(jìn)行協(xié)調(diào)的重要方法，參加會(huì)議的各方對(duì)工作的前一階段工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)下一階段的工作進(jìn)行安排。除例會(huì)之外，專題會(huì)議也是協(xié)調(diào)的方法之一。

項(xiàng)目管理是一門復(fù)雜的綜合性的工程管理，也是一門特殊的學(xué)科，是古今建筑業(yè)的結(jié)晶，其形象狀態(tài)從古代人居住的石穴、草房過渡到當(dāng)今的高樓大廈以及地下建筑。施工管理科學(xué)在一代又一代人不斷的積累中不斷的得到發(fā)展，是一個(gè)實(shí)踐性較強(qiáng)的學(xué)科，工程建設(shè)管理者應(yīng)不斷積果經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)高效的管理技能，努力實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理的科學(xué)化。

篇3

一、物流成本管理的涵義。

物流成本管理（Logistics Cost Management）是指企業(yè)物流活動(dòng)中所發(fā)生的管理費(fèi)用方面工作的總稱，具體來說，是指從物流設(shè)計(jì)到物流運(yùn)行再到物流結(jié)算的整個(gè)過程中，對(duì)物流成本進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、監(jiān)督、控制以及對(duì)物流活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)。物流成本管理的內(nèi)容具體包括：物流成本預(yù)測、物流成本決策、物流成本計(jì)劃、物流成本控制、物流成本核算、物流成本分析和物流成本檢查六個(gè)方面。

物流成本管理是物流管理的核心，其實(shí)質(zhì)是依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)和客戶的需求，以成本為手段管理企業(yè)物流，最終目標(biāo)和最基本的研究課題在于利用成本指標(biāo)控制物流活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)物流活動(dòng)系統(tǒng)合理化，進(jìn)而降低物流成本，改善服務(wù)質(zhì)量，以最具經(jīng)濟(jì)效益的物流活動(dòng)達(dá)到預(yù)定的服務(wù)水平。物流成本管理能夠有效地把握企業(yè)物流成本的內(nèi)涵和構(gòu)成，合理利用物流的效益背反規(guī)律，科學(xué)、高效地組織物流活動(dòng)，有效控制物流活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用支出，從而降低物流總成本，提高企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國物流成本管理現(xiàn)狀分析。

我國對(duì)物流管理的研究起步較晚，物流概念最初出現(xiàn)在20世紀(jì)70年代末。由于物流成本的復(fù)雜性以及其極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，我國尚未能根據(jù)本國的實(shí)際情況建立出一套適合國情的物流成本管理理論體系，而對(duì)物流成本管理理論的研究大多在于介紹國外物流成本管理的研究成果，尚未能認(rèn)識(shí)到物流成本管理理論的戰(zhàn)略重要性，也未能從企業(yè)競爭需求戰(zhàn)略層面的角度出發(fā)深入研究物流成本管理。隨著現(xiàn)代物流及其相關(guān)技術(shù)的不斷發(fā)展，作為企業(yè)“第三利潤源”的物流成本已變得越來越重要。中國物流與采購聯(lián)合會(huì)會(huì)長陸江在答記者問時(shí)指出，2008年，我國社會(huì)物流總額高達(dá)89.89萬億元，社會(huì)物流總費(fèi)用占GDP的比重為18.1%，而發(fā)達(dá)國家社會(huì)物流費(fèi)用與GDP的比率一般在9%～10%左右，我國高出發(fā)達(dá)國家將近一倍。這種狀況表明，我國企業(yè)有很大的降低物流成本的空間，因此，加強(qiáng)物流成本管理，降低物流成本勢在必行。

三、我國物流成本管理存在的缺陷。

目前，我國企業(yè)在對(duì)物流成本管理中存在著許多亟待解決的問題，具體來說，可以表述為以下幾個(gè)方面：

（一）物流成本賬務(wù)單獨(dú)核算難度大。

長期以來，我國尚沒有成型的物流成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，物流成本核算處于雜亂無章的狀態(tài)。對(duì)物流成本的計(jì)算和控制，每個(gè)企業(yè)都是分散進(jìn)行的，他們都是根據(jù)自己的認(rèn)識(shí)和理解來把握物流成本。2006年9月國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)了國家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)物流成本構(gòu)成與計(jì)算》，該標(biāo)準(zhǔn)明確了物流成本的構(gòu)成和核算方法。

但是，由于物流成本構(gòu)成的復(fù)雜性以及其核算的實(shí)際操作難度大，目前我國真正全面貫徹落實(shí)2006年新頒布的物流國家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)物流成本單獨(dú)分類核算記賬的企業(yè)為數(shù)不多，大多數(shù)制造企業(yè)仍沒有在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)設(shè)立物流成本項(xiàng)目，而是將企業(yè)的物流成本列在制造成本和其他費(fèi)用一欄中，因此，企業(yè)仍無法掌握物流成本的構(gòu)成，也較難對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)發(fā)生的全部費(fèi)用做出確切、全算與分析，造成物流成本信息的失真，形成“經(jīng)濟(jì)黑大陸”和“物流冰山”增加了物流成本管理的難度。

同時(shí)，在我國現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等其他會(huì)計(jì)制度中沒有專門的物流費(fèi)用項(xiàng)日，或是有的幾個(gè)項(xiàng)日不能全面概括物流費(fèi)用。一方面，物流活動(dòng)在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒有單獨(dú)的項(xiàng)目，一般所有成本都列在費(fèi)用一欄中，費(fèi)用被歸集為諸如工資、租金、公共設(shè)施和折舊等。這種歸集方法存在的問題是無法確認(rèn)和分配運(yùn)作的責(zé)任。如果將一個(gè)企業(yè)的報(bào)表細(xì)分為發(fā)生在管理責(zé)任領(lǐng)域的費(fèi)用和發(fā)生于組織領(lǐng)域的費(fèi)用兩部分，以獲得組織與各個(gè)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，這也只能是有助于而仍不能滿足總成本分析的需要。而企業(yè)的損益表，更是沿著組織預(yù)算的思路，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類和歸集。它無法克服許多與物流績效相結(jié)合，而通常又跨組織單位發(fā)生的費(fèi)用間的矛盾。另一方面，在通常的企業(yè)財(cái)務(wù)決算表中，物流費(fèi)核算的是企業(yè)向外部運(yùn)輸業(yè)者所支付的運(yùn)輸費(fèi)及向倉庫支付的商品保管費(fèi)等傳統(tǒng)的物流費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)內(nèi)與物流中心相關(guān)的人員費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)稅等各種費(fèi)用則與企業(yè)其他經(jīng)營費(fèi)用統(tǒng)一計(jì)算。據(jù)有關(guān)資料，先進(jìn)國家企業(yè)的實(shí)踐表明：實(shí)際發(fā)生的物流成本往往要超過外部支付額的5倍以上。

由此可見，僅靠常用的會(huì)計(jì)方法，難以取得所需的足夠數(shù)據(jù)來核算物流成本。從現(xiàn)代物流管理的角度來看，企業(yè)難以正確把握實(shí)際的企業(yè)物流成本。

（二）物流成本核算方法不合理。

正是因?yàn)槲覈髽I(yè)會(huì)計(jì)制度中沒有對(duì)物流成本設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目來進(jìn)行核算，而是將與物流活動(dòng)相關(guān)的各種支出列示于企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)，或者僅僅將部分的物流成本隨材料、制造費(fèi)用等計(jì)入產(chǎn)品的制造成本中。另外，人們往往比較重視運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等顯性成本，對(duì)于物流環(huán)節(jié)所消耗的資金利息、設(shè)備折舊、人員培訓(xùn)等隱性成本特別是物流活動(dòng)組織不當(dāng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和由于效率低下而增加的時(shí)間成本，還缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。日常采用的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)成本法一般沒有將與庫存有關(guān)的成本，諸如保險(xiǎn)和稅收、租金、存貨占用的資金及建設(shè)倉庫所需的資本費(fèi)用等計(jì)算在庫存成本內(nèi)，導(dǎo)致其被低估或模糊。而先進(jìn)國家的實(shí)踐證明，對(duì)于自營物流的成本支出而言，實(shí)際發(fā)生的物流成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部支付額數(shù)倍以上。所以，從現(xiàn)代物流管理的角度來看，企業(yè)還沒有真正把握實(shí)際的物流成本，決策者也很難從現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得物流成本數(shù)據(jù)。

篇4

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；核心功能；風(fēng)險(xiǎn)管理；新視角

引言

金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的資源配置作用。長期以來，商業(yè)銀行一直是金融機(jī)構(gòu)的主體，在各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。然而，從20世紀(jì)60年代開始，隨著證券市場的蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行的總資產(chǎn)在所有金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)中所占比重不斷下降。尤其值得關(guān)注的是，自1868年世界上第一只投資基金——“海外和殖民地信托”在英國誕生以來，投資基金在西方發(fā)達(dá)國家取得長足的發(fā)展。20世紀(jì)90年代以來發(fā)展勢頭更為猛烈，并對(duì)商業(yè)銀行的生存空間形成持續(xù)壓力。新世紀(jì)以來，美國投資基金的資產(chǎn)規(guī)模更是超過了長期處于金融系統(tǒng)主導(dǎo)地位的商業(yè)銀行。由此引發(fā)了商業(yè)銀行是否會(huì)消失，轉(zhuǎn)而由投資基金所替代的廣泛爭論。

一、對(duì)傳統(tǒng)理論的簡要梳理

商業(yè)銀行的核心價(jià)值或者說功能究竟何在，理論界眾說紛紜。其中居于主流地位的有以下三種理論：

（一）“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能說

“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能是由格利和肖在1956年發(fā)表的論文《金融中介和儲(chǔ)蓄—投資過程》以及托賓在1963年發(fā)表的論文《作為貨幣創(chuàng)造者的商業(yè)銀行》中提出并作出論述的。他們認(rèn)為各種金融中介都是為財(cái)富擁有者提供資金組合，并通過競爭獲得自身在市場中的發(fā)展空間，各種金融中介在開展金融業(yè)務(wù)時(shí)，都必須盡可能滿足儲(chǔ)蓄者與投資者的偏好，這種競爭的方式或滿足的方式就是進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)換。不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換方式造就了各種金融中介之間存在的差別，銀行主要是通過滿足支付要求而提供負(fù)債。

（二）“降低交易成本”功能說

1976年喬治·本斯頓和小柯利福德·斯密斯在發(fā)表的論文《金融中介理論中的交易成本》中提出交易成本應(yīng)為金融中介理論分析的核心內(nèi)容。他們認(rèn)為，金融產(chǎn)品的制造取決于其未來銷售價(jià)格能否彌補(bǔ)該產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)的直接成本和機(jī)會(huì)成本。金融中介之所以能夠制造適應(yīng)上述特殊要求的金融產(chǎn)品，是因?yàn)樗腥髢?yōu)勢：其一，專業(yè)化生產(chǎn)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)；其二，更容易以低成本獲得大量信息；其三，減少搜尋信息的成本。交易成本與金融產(chǎn)品種類、消費(fèi)者偏好之間有一定的內(nèi)在關(guān)系，技術(shù)和消費(fèi)者偏好的變化將使成本發(fā)生變化，從而促使商業(yè)銀行調(diào)整產(chǎn)品，因此，降低交易成本將是商業(yè)銀行存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）“信息處理”功能說

20世紀(jì)70年代，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，對(duì)分析金融機(jī)構(gòu)存在和功能的視角產(chǎn)生了很大影響。1977年勒蘭與佩勒的論文《信息不對(duì)稱、金融結(jié)構(gòu)與金融中介》分析了事前信息不對(duì)稱的影響，認(rèn)為借款人如何能夠獲得信貸，依賴于作為信號(hào)的企業(yè)內(nèi)部投資信息非常困難。解決的辦法就是將搜集信息的人組成專門的金融中介，以使貸款的資產(chǎn)組合和投資充分吸收這些信息。戴蒙德在1984年發(fā)表的經(jīng)典論文《金融中介與監(jiān)督》中分析了事后信息不對(duì)稱問題，認(rèn)為只有借款人能夠無成本地獲得投資的最終結(jié)果，才會(huì)使金融合同對(duì)具體借款人活動(dòng)適用的約束降低。

二、對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行功能理論的重新認(rèn)識(shí)

（一）對(duì)信用中介功能的再認(rèn)識(shí)

信用中介功能是指促進(jìn)資金融通的功能，即促使貨幣資金從盈余單位流向赤字單位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。資金融通過程中所涉及的金融風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)三大類。由于金融風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)性、市場主體風(fēng)險(xiǎn)偏好程度、風(fēng)險(xiǎn)承受能力的差異性、金融風(fēng)險(xiǎn)的可單獨(dú)交易性，以及學(xué)習(xí)成本和時(shí)間成本的上升超過信息成本的下降，市場主體對(duì)金融機(jī)構(gòu)管理金融風(fēng)險(xiǎn)的需求是不斷增加的。

（二）對(duì)支付中介功能的再認(rèn)識(shí)

支付中介功能是指銀行客戶進(jìn)行現(xiàn)金收付或存款劃轉(zhuǎn)的功能。雖然支付中介功能對(duì)于整個(gè)社會(huì)來說是至關(guān)重要的，但它本身為商業(yè)銀行帶來的收入只占極小比例。美國所有商業(yè)銀行存款賬戶服務(wù)費(fèi)收入占總收入的平均比例，雖然整體上處于不斷上升的趨勢之中，但其絕對(duì)水平仍然只有4%左右（Fed，2000）。支付中介本身仍然是銀行的一個(gè)成本中心，而不是利潤中心。銀行提供支付中介服務(wù)是因?yàn)樗苁广y行增加存款，并從存貸款利差中獲得收入。

（三）對(duì)信用創(chuàng)造功能的再認(rèn)識(shí)

信用創(chuàng)造功能是商業(yè)銀行通過其存款和貸款業(yè)務(wù)，創(chuàng)造出數(shù)倍于原始存款的派生存款的功能。實(shí)際上，信用創(chuàng)造只是銀行從事存貸款業(yè)務(wù)的一種客觀結(jié)果，而不是其主動(dòng)追求的一種目標(biāo)。站在商業(yè)銀行的角度，也只是其管理金融風(fēng)險(xiǎn)這一核心功能從而尋求利潤過程中的的一種附屬功能。

（四）對(duì)金融服務(wù)功能的再認(rèn)識(shí)

金融服務(wù)功能是商業(yè)銀行提供除存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的功能。大部分金融服務(wù)業(yè)務(wù)，如收付、基金銷售、保險(xiǎn)銷售、基金托管等等，與支付中介業(yè)務(wù)一樣，不是單獨(dú)的盈利中心。是銀行利用其在存貸款等風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中形成的已有優(yōu)勢，投入少量的變動(dòng)成本所增設(shè)的盈利業(yè)務(wù)。可以看到，互聯(lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，使得社會(huì)對(duì)銀行提供這類服務(wù)的需求處于不斷下降的趨勢之中。三、商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)——與投資基金的對(duì)比分析框架

（一）商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)性化工具

1.與投資基金相比，商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的突出特征是它所使用的工具——貸款是個(gè)性化的。嚴(yán)格說，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據(jù)借款人的具體需要所設(shè)計(jì)的，無論是貸款的金額、期限、利率、發(fā)放貸款時(shí)的信息依據(jù)、調(diào)查、審查、發(fā)放、回收過程，還是其提款安排和償還安排，都與借款人獨(dú)特的未來現(xiàn)金流相對(duì)應(yīng)。這種非標(biāo)準(zhǔn)化的特征使得貸款這種工具適合于所有規(guī)模、所有類型的企業(yè)和消費(fèi)者。然而，有價(jià)證券的標(biāo)準(zhǔn)化與銀行貸款的非標(biāo)準(zhǔn)化形成鮮明對(duì)照。證券的標(biāo)準(zhǔn)化存在巨額固定成本，且必須要使社會(huì)公眾普遍認(rèn)可，這使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資項(xiàng)目和成熟產(chǎn)品的融資。

2.銀行資產(chǎn)證券化的實(shí)踐使我們能更深入地理解銀行在資金融通中的核心作用。貸款證券化的過程，實(shí)質(zhì)上就是將非標(biāo)準(zhǔn)化貸款轉(zhuǎn)化成為標(biāo)準(zhǔn)化證券的過程。在貸款證券化后，銀行實(shí)際上已經(jīng)基本完成了其以非標(biāo)準(zhǔn)化方式管理風(fēng)險(xiǎn)的全部工作。銀行所需要的只是資金以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上是社會(huì)分工進(jìn)一步深化的表現(xiàn)：銀行提供的是管理金融風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)，資金本身只是銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工具一個(gè)載體，提供資金本身并不是銀行服務(wù)的目的。

（二）商業(yè)銀行“風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)化器”的制度設(shè)計(jì)

1.從對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的吸收方式來看。投資基金的機(jī)制設(shè)計(jì)就是要由基金持有人分享所有風(fēng)險(xiǎn)收益，同時(shí)直接分擔(dān)所有風(fēng)險(xiǎn)損失，而基金管理人只能收取固定的管理費(fèi)。商業(yè)銀行的機(jī)制設(shè)計(jì)要求銀行本身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。首先，銀行以到期無條件還本并按約定支付利息的承諾從存款人處吸收資金，然后按約定條件將資金貸放給貸款人，其后若貸款人違約，銀行不能以此為借口對(duì)存款人違約，從而承擔(dān)了資金融通過程中的信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，銀行按約定要保證存款人隨時(shí)提取存款的需要，卻不能因此向貸款人收回未到期貸款，這樣銀行就承擔(dān)了資金融通過程中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.從商業(yè)銀行承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器”這一角色的合宜性上看，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度安排能夠最大限度地減少由于信息不對(duì)稱帶來的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題。銀行和基金經(jīng)理與資金盈余單位之間的關(guān)系，都是一種委托關(guān)系，委托關(guān)系的核心是激勵(lì)機(jī)制問題。只有在委托人能夠低成本地觀察到人的努力程度，從而對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督的情況下，才能采取向人支付固定報(bào)酬的激勵(lì)機(jī)制。在不能低成本地觀察到人的努力程度的情況下，將人的收益與其努力程度完全掛鉤，是一種最有效的激勵(lì)機(jī)制。由于銀行的主要資產(chǎn)是非標(biāo)準(zhǔn)化、不透明的貸款。所以，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化是銀行與其資金盈余單位之間的成本最低、效率最高的一種委托安排。

3.因?yàn)闆]有考慮風(fēng)險(xiǎn)處理因素，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模和地位其實(shí)是被低估了。大部分商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)功能的業(yè)務(wù)，都沒有反映在其資產(chǎn)負(fù)債表上。例如，貸款證券化的發(fā)展使得銀行已經(jīng)通過調(diào)查、審查、設(shè)計(jì)等方式管理過風(fēng)險(xiǎn)的貸款，不再保留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上。如果仍然運(yùn)用資產(chǎn)規(guī)模來作為衡量商業(yè)銀行在金融體系中重要性的標(biāo)準(zhǔn)，必然會(huì)低估商業(yè)銀行應(yīng)該有的地位。也是近些年商業(yè)銀行功能弱化說法的一個(gè)重要原因。

結(jié)論與啟示

商業(yè)銀行的核心價(jià)值在于管理資金融通過程中的金融風(fēng)險(xiǎn)。通過商業(yè)銀行制度與投資基金制度的對(duì)比分析可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的獨(dú)特之處在于其管理金融風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)性化方式和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行的未來，歸根結(jié)底取決于其管理金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，尤其是以貸款方式管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。盡管迄今為止商業(yè)銀行制度并不完美，商業(yè)銀行體系依然具有明顯的脆弱性，但這只能通過金融改革與創(chuàng)新來加以修正和完善。值得一提的是，不少學(xué)者通過對(duì)投資基金制度與商業(yè)銀行制度的比較分析，得出二者有交叉與融合發(fā)展趨勢的結(jié)論（何德旭，2004；曾康林，2002）。對(duì)研究新時(shí)期商業(yè)銀行的發(fā)展提供了一個(gè)新的視角。結(jié)合中國的具體國情，我們可以在發(fā)展投資基金的同時(shí)積極發(fā)展商業(yè)銀行，不斷地進(jìn)行金融創(chuàng)新，不斷地提高其風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，做到二者兼顧。可以預(yù)見，在一個(gè)不太短的時(shí)期內(nèi)，仍將把商業(yè)銀行的改革和發(fā)展放在一個(gè)突出和重要的地位上。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，在建筑領(lǐng)域逐漸發(fā)展起來一批大型國有施工企業(yè)集團(tuán)公司如中建集團(tuán)、中冶集團(tuán)等，在國內(nèi)、國際建筑業(yè)市場上越來越發(fā)揮著舉足輕重的作用，為了適應(yīng)企業(yè)做大做強(qiáng)的客觀需要，急切要求建立和現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)相吻合的財(cái)務(wù)管理模式以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。進(jìn)而產(chǎn)生了與施工企業(yè)集團(tuán)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理模式。

一、采用各分子公司、項(xiàng)目部逐級(jí)上報(bào)的管理模式。

對(duì)于一個(gè)施工企業(yè)集團(tuán)來說，工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)量大，數(shù)量多，工程內(nèi)容包羅萬象，施工地點(diǎn)遠(yuǎn)近不同，有省內(nèi)的，也有省外的，甚至國外；工期縱橫交錯(cuò)，資金來源渠道多元化；對(duì)企業(yè)來說，資金流動(dòng)性大，出入頻繁，因此，資金的運(yùn)作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度政策能有效地貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。因此，用何種模式成了集團(tuán)工作首先要解決的問題。集團(tuán)二級(jí)分子公司多、項(xiàng)目部多，而施工地點(diǎn)不集中，為防止財(cái)務(wù)管理分散，人員難以控制，貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)制度的不徹底，形成各二級(jí)公司、項(xiàng)目部各自為政，失控。因此集團(tuán)對(duì)每個(gè)二級(jí)公司總會(huì)計(jì)師、項(xiàng)目部主管會(huì)計(jì)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結(jié)合的管理模式，這種模式能很好地解決企業(yè)財(cái)務(wù)總部與二級(jí)公司、項(xiàng)目部財(cái)務(wù)獨(dú)立核算之間的分散與集中二者之間的問題，能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

二、制定適合企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度。

為了更好的貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)制度、財(cái)稅政策，實(shí)現(xiàn)公司及下屬各內(nèi)部單位在會(huì)計(jì)科目使用、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，明確真實(shí)、完整地提供更有價(jià)值、更快捷的會(huì)計(jì)信息，公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)本單位的經(jīng)營管理目標(biāo)、管理理念，組織業(yè)務(wù)骨干，編寫符合公司經(jīng)營特點(diǎn)的制度及管理辦法，以及相關(guān)的配套制度，規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會(huì)計(jì)核算，為公司財(cái)務(wù)人員提供一本會(huì)計(jì)核算及工作指南，例如中冶集團(tuán)為財(cái)務(wù)人員配發(fā)了《中國冶金科工集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度》。

三、制定與企業(yè)內(nèi)部管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。

施工企業(yè)是一個(gè)以工程收入為主要收入來源的經(jīng)營單位，按照企業(yè)財(cái)務(wù)控制管理要求，財(cái)務(wù)體制在操作上應(yīng)引用以工程成本為中心的財(cái)務(wù)模式。在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)項(xiàng)目利潤目標(biāo)為導(dǎo)向，細(xì)化成本管理措施，告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作，樹立集約化的管理理念，落實(shí)科學(xué)而規(guī)范的成本工作。

1。公司成本管理核算部門應(yīng)該在每一工程項(xiàng)目開工之前，簡便可行，節(jié)約成本。根據(jù)市場的實(shí)際情況，了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)、文化及項(xiàng)目環(huán)境，方便可行的施工方案，預(yù)出項(xiàng)目的操作成本、項(xiàng)目費(fèi)用，制定出項(xiàng)目利潤率。

2。項(xiàng)目部根據(jù)公司成本管理核算部門所測算的成本總額，按照“分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”，“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進(jìn)行。

3。各項(xiàng)目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實(shí)際成本與公司成本管理核算部門預(yù)算的成本，提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司成本管理核算部門根據(jù)討論結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，幾經(jīng)平衡、調(diào)整后，最終與公司經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成一致，形成公司的財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)公司董事會(huì)審批。

4。建立施工成本責(zé)任制，對(duì)成本進(jìn)行細(xì)化，落實(shí)到班、組、個(gè)人，進(jìn)行成本考核，建立成本考核及獎(jiǎng)罰制度，同時(shí)對(duì)成本的超支進(jìn)行分析，查找原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。為此，公司應(yīng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進(jìn)行記錄，即對(duì)每一筆的財(cái)務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中同時(shí)記錄。為保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，充分發(fā)揮的“過程管理”。

四、加強(qiáng)施工合同管理，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

合同是一切業(yè)務(wù)發(fā)生的紐帶，駕馭業(yè)務(wù)的全過程。合同的簽訂不應(yīng)以單位某個(gè)人而決斷，而要集體參與決策。因此財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗(yàn)收。首先，施工單位項(xiàng)目多，工程分散、工程量變化大，涉及面廣，合同種類多種多樣，有人工費(fèi)包干的，有總價(jià)包干的，有按實(shí)際工作量結(jié)算等合同。因此財(cái)務(wù)人員要掌握工程內(nèi)容，熟悉工程環(huán)境，掌握市場信息。其次，合同的簽訂必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核。主要審核合同的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度；是否按規(guī)定和批復(fù)的范圍、內(nèi)容辦理支出；項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度與資金的使用是否一致，項(xiàng)目完成后項(xiàng)目單位是否組織驗(yàn)收，資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風(fēng)險(xiǎn)，控制合同的違約和違規(guī)。

五、注重財(cái)務(wù)、稅收籌劃成效。

任何施工單位既面臨企業(yè)責(zé)任也面臨社會(huì)責(zé)任，這種雙面性，促使企業(yè)在企業(yè)管理方面，特別是企業(yè)要注重財(cái)務(wù)計(jì)劃、稅務(wù)籌劃相結(jié)合。

在工作中既要全盤考慮效益效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，又要為國家創(chuàng)造價(jià)值即社會(huì)貢獻(xiàn)，為職工交納養(yǎng)老保險(xiǎn)、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個(gè)項(xiàng)目而言，稅收籌劃是簡單不過的，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費(fèi)、合同印花稅以及代扣的個(gè)人所得稅、勞務(wù)費(fèi)，但是當(dāng)施工單位有多個(gè)項(xiàng)目，并且項(xiàng)目不在一起，跨地區(qū)、跨省，甚至跨國，稅收涉及到的不純粹是稅種的問題，還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等，這些有關(guān)財(cái)稅問題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結(jié)，充分考慮到現(xiàn)金流的問題，同時(shí)掌握國家稅收政策，更好地合理避稅，為企業(yè)工程項(xiàng)目贏得現(xiàn)金，能使工程項(xiàng)目創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

六、實(shí)行資金集中、統(tǒng)一管理的模式。

施工單位涉及到的工程項(xiàng)目多達(dá)幾個(gè)甚至幾十個(gè)，有的施工企業(yè)往往以項(xiàng)目設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理部為一個(gè)內(nèi)部獨(dú)立的核算單位，全面領(lǐng)管一個(gè)項(xiàng)目的全過程，其中就包括財(cái)權(quán)。施工單位的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總部對(duì)其項(xiàng)目財(cái)務(wù)的一切工作基本交由一個(gè)會(huì)計(jì)全面進(jìn)行核算與監(jiān)督，而施工單位任命的項(xiàng)目經(jīng)理卻有著工程管理、財(cái)務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實(shí)意義來說這種操作模式只能使企業(yè)運(yùn)營低效益化，同時(shí)在財(cái)務(wù)操作上來說違反了財(cái)務(wù)制度，沒有實(shí)施財(cái)務(wù)操作的規(guī)范化，從而使工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員疲于奔命，出力不討好。項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員既要遵守集團(tuán)公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度，又要應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)理，而由一個(gè)會(huì)計(jì)人員全面操作是得不償失，是控制不了整個(gè)項(xiàng)目的開支，在過程中是無法完成使命，何況很多施工單位根本不派出駐地會(huì)計(jì)，而是定期理理賬，這種財(cái)務(wù)管理方式只能是有形式?jīng)]有實(shí)質(zhì)，如何談起財(cái)務(wù)總部的全面管理。財(cái)務(wù)經(jīng)理更是無法掌握財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)及落實(shí)財(cái)稅政策，談何財(cái)務(wù)管理工作以及財(cái)務(wù)分析。這種模式無法使企業(yè)做強(qiáng)做大，甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂，而瀕臨絕境。

為解決這一問題企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)行資金集中管控，資金的收入支出由集團(tuán)全面控制的模式，也就是在資金支付上，嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理，嚴(yán)格資金付款審批，所有工程項(xiàng)目的資金進(jìn)入集團(tuán)資金管理部門的網(wǎng)銀中心，所有項(xiàng)目支付通過集團(tuán)資金管理部門進(jìn)行核付，集團(tuán)財(cái)務(wù)部直接向項(xiàng)目部委派會(huì)計(jì)人員建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析平臺(tái)，按月制定資金分配計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送交資金管理部門核定批準(zhǔn)，之后到資金結(jié)算中心進(jìn)行支付。同時(shí)，工程項(xiàng)目配備一個(gè)出納員，配合委派主管會(huì)計(jì)進(jìn)行集中報(bào)賬。這種操作模式可以每日對(duì)資金收支進(jìn)行監(jiān)控，隨時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)，做到量入為出，及時(shí)編制月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)資金收支情況表，實(shí)行彈性預(yù)算，保持安全資金存量。充分運(yùn)用集團(tuán)資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶，打好資金進(jìn)出時(shí)間差，提高資金周轉(zhuǎn)效率，保障工程建設(shè)和生產(chǎn)開支用資金。同時(shí)，財(cái)務(wù)總部通過這種模式能使財(cái)務(wù)支出的合法性、合規(guī)性，避免了項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)各自為政的局面，使財(cái)務(wù)操作更規(guī)范更合理，使財(cái)務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān)，簡化了程序，重要的是提高了財(cái)務(wù)管理效益和效率。

七、做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。堅(jiān)持經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)策略一致、風(fēng)險(xiǎn)控制與運(yùn)營效率及效果相平衡的原則，著重從三個(gè)方面強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強(qiáng)存貨管理，制定《存貨管理辦法》，健全完善收發(fā)及保管流程，根據(jù)生產(chǎn)需要工程項(xiàng)目部庫存限額，建立完備的管理臺(tái)賬，及時(shí)盤活閑置物資。二是加強(qiáng)工程物資材料驗(yàn)收管理，制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》，強(qiáng)化工程材料質(zhì)量驗(yàn)收反饋責(zé)任制。理順細(xì)化驗(yàn)收反饋程序，接納整改反饋意見，確保工程材料物資質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。三是加強(qiáng)工程結(jié)算制度管理工作，針對(duì)工程、質(zhì)量管理中存在的問題，從源頭上抓起，理順流程，分清職責(zé)，為全面提升工程質(zhì)量，降低工程造價(jià)提供制保障。

八、建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。

在企業(yè)的發(fā)展中，必須深刻地認(rèn)識(shí)到，只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化，并將這種先進(jìn)的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財(cái)會(huì)人員的世界觀、價(jià)值觀中，引導(dǎo)他們樹立良好行為、認(rèn)同公司發(fā)展宗旨，自覺以先進(jìn)企業(yè)文化指導(dǎo)自己的財(cái)務(wù)工作，調(diào)動(dòng)每個(gè)財(cái)會(huì)人員的主觀能動(dòng)性，為企業(yè)做大做強(qiáng)做好財(cái)務(wù)工作，認(rèn)真執(zhí)行好《會(huì)計(jì)法》以及單位內(nèi)部的各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，履行好會(huì)計(jì)職能。因此，樹立良好的財(cái)務(wù)管理觀念，是財(cái)務(wù)管理工作重中之重。

篇6

一、物流成本管理的涵義。

物流成本管理（logistics cost management）是指企業(yè)物流活動(dòng)中所發(fā)生的管理費(fèi)用方面工作的總稱，具體來說，是指從物流設(shè)計(jì)到物流運(yùn)行再到物流結(jié)算的整個(gè)過程中，對(duì)物流成本進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、監(jiān)督、控制以及對(duì)物流活動(dòng)結(jié)果的評(píng)價(jià)。物流成本管理的內(nèi)容具體包括：物流成本預(yù)測、物流成本決策、物流成本計(jì)劃、物流成本控制、物流成本核算、物流成本分析和物流成本檢查六個(gè)方面。

物流成本管理是物流管理的核心，其實(shí)質(zhì)是依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)和客戶的需求，以成本為手段管理企業(yè)物流，最終目標(biāo)和最基本的研究課題在于利用成本指標(biāo)控制物流活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)物流活動(dòng)系統(tǒng)合理化，進(jìn)而降低物流成本，改善服務(wù)質(zhì)量，以最具經(jīng)濟(jì)效益的物流活動(dòng)達(dá)到預(yù)定的服務(wù)水平。物流成本管理能夠有效地把握企業(yè)物流成本的內(nèi)涵和構(gòu)成，合理利用物流的效益背反規(guī)律，科學(xué)、高效地組織物流活動(dòng)，有效控制物流活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用支出，從而降低物流總成本，提高企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、我國物流成本管理現(xiàn)狀分析。

我國對(duì)物流管理的研究起步較晚，物流概念最初出現(xiàn)在20世紀(jì)70年代末。由于物流成本的復(fù)雜性以及其極強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，我國尚未能根據(jù)本國的實(shí)際情況建立出一套適合國情的物流成本管理理論體系，而對(duì)物流成本管理理論的研究大多在于介紹國外物流成本管理的研究成果，尚未能認(rèn)識(shí)到物流成本管理理論的戰(zhàn)略重要性，也未能從企業(yè)競爭需求戰(zhàn)略層面的角度出發(fā)深入研究物流成本管理。隨著現(xiàn)代物流及其相關(guān)技術(shù)的不斷發(fā)展，作為企業(yè)“第三利潤源”的物流成本已變得越來越重要。中國物流與采購聯(lián)合會(huì)會(huì)長陸江在答記者問時(shí)指出，2008年，我國社會(huì)物流總額高達(dá)89.89萬億元，社會(huì)物流總費(fèi)用占gdp的比重為18.1%，而發(fā)達(dá)國家社會(huì)物流費(fèi)用與gdp的比率一般在9%～10%左右，我國高出發(fā)達(dá)國家將近一倍。這種狀況表明，我國企業(yè)有很大的降低物流成本的空間，因此，加強(qiáng)物流成本管理，降低物流成本勢在必行。

三、我國物流成本管理存在的缺陷。

目前，我國企業(yè)在對(duì)物流成本管理中存在著許多亟待解決的問題，具體來說，可以表述為以下幾個(gè)方面：

（一）物流成本賬務(wù)單獨(dú)核算難度大。

長期以來，我國尚沒有成型的物流成本計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，物流成本核算處于雜亂無章的狀態(tài)。對(duì)物流成本的計(jì)算和控制，每個(gè)企業(yè)都是分散進(jìn)行的，他們都是根據(jù)自己的認(rèn)識(shí)和理解來把握物流成本。2006年9月國家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)批準(zhǔn)了國家標(biāo)準(zhǔn)《企業(yè)物流成本構(gòu)成與計(jì)算》，該標(biāo)準(zhǔn)明確了物流成本的構(gòu)成和核算方法。

但是，由于物流成本構(gòu)成的復(fù)雜性以及其核算的實(shí)際操作難度大，目前我國真正全面貫徹落實(shí)2006年新頒布的物流國家標(biāo)準(zhǔn)對(duì)物流成本單獨(dú)分類核算記賬的企業(yè)為數(shù)不多，大多數(shù)制造企業(yè)仍沒有在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中單獨(dú)設(shè)立物流成本項(xiàng)目，而是將企業(yè)的物流成本列在制造成本和其他費(fèi)用一欄中，因此，企業(yè)仍無法掌握物流成本的構(gòu)成，也較難對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)發(fā)生的全部費(fèi)用做出確切、全算與分析，造成物流成本信息的失真，形成“經(jīng)濟(jì)黑大陸”和“物流冰山”增加了物流成本管理的難度。

同時(shí)，在我國現(xiàn)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等其他會(huì)計(jì)制度中沒有專門的物流費(fèi)用項(xiàng)日，或是有的幾個(gè)項(xiàng)日不能全面概括物流費(fèi)用。一方面，物流活動(dòng)在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中沒有單獨(dú)的項(xiàng)目，一般所有成本都列在費(fèi)用一欄中，費(fèi)用被歸集為諸如工資、租金、公共設(shè)施和折舊等。這種歸集方法存在的問題是無法確認(rèn)和分配運(yùn)作的責(zé)任。如果將一個(gè)企業(yè)的報(bào)表細(xì)分為發(fā)生在管理責(zé)任領(lǐng)域的費(fèi)用和發(fā)生于組織領(lǐng)域的費(fèi)用兩部分，以獲得組織與各個(gè)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，這也只能是有助于而仍不能滿足總成本分析的需要。而企業(yè)的損益表，更是沿著組織預(yù)算的思路，對(duì)費(fèi)用進(jìn)行分類和歸集。它無法克服許多與物流績效相結(jié)合，而通常又跨組織單位發(fā)生的費(fèi)用間的矛盾。另一方面，在通常的企業(yè)財(cái)務(wù)決算表中，物流費(fèi)核算的是企業(yè)向外部運(yùn)輸業(yè)者所支付的運(yùn)輸費(fèi)及向倉庫支付的商品保管費(fèi)等傳統(tǒng)的物流費(fèi)用。對(duì)于企業(yè)內(nèi)與物流中心相關(guān)的人員費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、固定資產(chǎn)稅等各種費(fèi)用則與企業(yè)其他經(jīng)營費(fèi)用統(tǒng)一計(jì)算。據(jù)有關(guān)資料，先進(jìn)國家企業(yè)的實(shí)踐表明：實(shí)際發(fā)生的物流成本往往要超過外部支付額的5倍以上。

由此可見，僅靠常用的會(huì)計(jì)方法，難以取得所需的足夠數(shù)據(jù)來核算物流成本。從現(xiàn)代物流管理的角度來看，企業(yè)難以正確把握實(shí)際的企業(yè)物流成本。

（二）物流成本核算方法不合理。

正是因?yàn)槲覈髽I(yè)會(huì)計(jì)制度中沒有對(duì)物流成本設(shè)立單獨(dú)的會(huì)計(jì)科目來進(jìn)行核算，而是將與物流活動(dòng)相關(guān)的各種支出列示于企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)，或者僅僅將部分的物流成本隨材料、制造費(fèi)用等計(jì)入產(chǎn)品的制造成本中。另外，人們往往比較重視運(yùn)輸費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)等顯性成本，對(duì)于物流環(huán)節(jié)所消耗的資金利息、設(shè)備折舊、人員培訓(xùn)等隱性成本特別是物流活動(dòng)組織不當(dāng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和由于效率低下而增加的時(shí)間成本，還缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。日常采用的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)成本法一般沒有將與庫存有關(guān)的成本，諸如保險(xiǎn)和稅收、租金、存貨占用的資金及建設(shè)倉庫所需的資本費(fèi)用等計(jì)算在庫存成本內(nèi)，導(dǎo)致其被低估或模糊。而先進(jìn)國家的實(shí)踐證明，對(duì)于自營物流的成本支出而言，實(shí)際發(fā)生的物流成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于外部支付額數(shù)倍以上。所以，從現(xiàn)代物流管理的角度來看，企業(yè)還沒有真正把握實(shí)際的物流成本，決策者也很難從現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中獲得物流成本數(shù)據(jù)。

一方面，我國企業(yè)對(duì)物流的核算，從范圍來看，著重于核算采購環(huán)節(jié)的物流成本，而忽視其他物流環(huán)節(jié)；從核算內(nèi)容看，大部分企業(yè)只列物流費(fèi)用，即支付給企業(yè)外部的運(yùn)輸或倉儲(chǔ)的物流費(fèi)用，而忽視企業(yè)內(nèi)部物流費(fèi)用，并將企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的物流費(fèi)用與企業(yè)的生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等混在一起，這使得企業(yè)不能從外部準(zhǔn)確地把握其實(shí)際發(fā)生的物流成本。另一方面，我國制造企業(yè)之間一般是分散計(jì)算和控制物流成本，各個(gè)據(jù)本企業(yè)不同的理解和認(rèn)識(shí)來把握、核算物流成本。由于企業(yè)之間的物流核算沒有按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，就無法比較分析企業(yè)間物流成本，無法真正體現(xiàn)企業(yè)之間的相對(duì)物流績效，進(jìn)而不能對(duì)企業(yè)之間物流進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

（三）物流成本管理不夠系統(tǒng)。

中國由于縱向行政體制的影響，物流研究和信息數(shù)據(jù)分析處于一個(gè)個(gè)“孤島狀態(tài)”。在物流統(tǒng)計(jì)方面，分別有物資統(tǒng)計(jì)、商業(yè)統(tǒng)計(jì)、市場統(tǒng)計(jì)、交通運(yùn)輸統(tǒng)計(jì)、儲(chǔ)運(yùn)統(tǒng)計(jì)等，行業(yè)劃分過細(xì)、核算口徑不一，與現(xiàn)代物流成本的概念差距較大，無法綜合反映宏觀物流活動(dòng)。就宏觀物流成本而言，到目前為止，中國只有基本的貨物運(yùn)輸量和貨物周轉(zhuǎn)量的統(tǒng)計(jì)，其他相關(guān)指標(biāo)均沒有公開的統(tǒng)計(jì)資料，或零散、分散在眾多的機(jī)構(gòu)組織當(dāng)中。同時(shí)各研究機(jī)構(gòu)和職能部門之間各自為政，缺乏科學(xué)合理的宏觀物流成本分析框架，各研究機(jī)構(gòu)的低水平重復(fù)，統(tǒng)計(jì)口徑相互矛盾，這就使得國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)對(duì)物流成本的概念和核算方法了解不多，少數(shù)先進(jìn)的企業(yè)雖然知道物流成本的重要性，但卻沒有掌握正確的核算方法，即使勉強(qiáng)算出來，也不能有效地為企業(yè)所用。

企業(yè)的物流活動(dòng)是由供應(yīng)物流、生產(chǎn)物流、銷售物流、回收物流、廢流等子系統(tǒng)共同組成的一個(gè)相互聯(lián)系的系統(tǒng)，各個(gè)物流子系統(tǒng)間以及系統(tǒng)個(gè)要素間往往存在著相互聯(lián)系、此消彼長的“效益背反”關(guān)系。目前，我企業(yè)的物流活動(dòng)存在著沒能從物流整體這一系統(tǒng)性的角度出發(fā)，只是片面某一單個(gè)物流職能部門的成本或某一職能部門的某一項(xiàng)物流費(fèi)用，違背了物流整體系統(tǒng)和“效益背反”規(guī)律，從而引起物流總成本的增加或降低物流服務(wù)水平，導(dǎo)致降低企業(yè)的利潤和整體競爭力。

（四）物流成本管理的重視程度不夠。

企業(yè)一直將注意力集中在生產(chǎn)成本的控制上，制定了許多管理措施與方法并收到了很好的成效。但對(duì)于物流過程中的費(fèi)用卻研究較少，缺乏物流成本意識(shí)，看不到物流成本的作用，因而物流成本管理基礎(chǔ)工作薄弱，很少研究降低企業(yè)內(nèi)部物流費(fèi)用的途徑，特別是對(duì)物流活動(dòng)的全過程缺乏有效和全面的控制，造成此低彼高，物流系統(tǒng)整體效益不佳。目前，我國大多數(shù)制造企業(yè)仍然對(duì)企業(yè)物流活動(dòng)中存在的“第三利潤源”視而不見，粗放地進(jìn)行物流成本管理，既沒有設(shè)置和配備正規(guī)的負(fù)責(zé)物流管理的機(jī)構(gòu)和人員，也沒有制訂培養(yǎng)物流管理工作人員的計(jì)劃和機(jī)制，有的企業(yè)甚至想把降低物流成本的工作完全寄希望與他人。這導(dǎo)致了整個(gè)社會(huì)物流成本的專業(yè)管理人員相對(duì)比較缺乏，物流管理水平較為低下。

企業(yè)計(jì)算物流成本只是單純地想了解物流費(fèi)用，沒有達(dá)到怎樣利用已知的物流成本信息進(jìn)行有效的物流管理，也就是說要利用物流成本核算會(huì)計(jì)這種內(nèi)部管理會(huì)計(jì)的思想和方法為企業(yè)的決策服務(wù)。企業(yè)的物流成本核算管理不只是企業(yè)物流管理部門的事情，應(yīng)該貫穿于企業(yè)每位員工的思想中，涉及到企業(yè)的每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)階段、生產(chǎn)工序等角落。

（五）物流成本管理對(duì)供應(yīng)鏈應(yīng)用不夠。

現(xiàn)階段，我國企業(yè)只停留在依靠企業(yè)內(nèi)部物流活動(dòng)的分析，尋求降低物流成本的方法和措施，注重單個(gè)成本的降低，很少注意外部環(huán)境的變化，也不考慮從整個(gè)供應(yīng)鏈的角度去增加績效，諸如與生產(chǎn)和銷售部門共同去研究物流成本問題，解決機(jī)構(gòu)之間的壁壘問題，仍是一個(gè)較為封閉的內(nèi)部決策支持系統(tǒng)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)必將面臨多變的市場環(huán)境和更大的生存風(fēng)險(xiǎn)，有些企業(yè)重業(yè)務(wù)發(fā)展、忽視風(fēng)險(xiǎn)防范，增加了風(fēng)險(xiǎn)防范的成本。同時(shí)，在成本信息交流、反饋以及監(jiān)督評(píng)價(jià)中，重視有形成本動(dòng)因，忽視無形成本動(dòng)因，不能完整地反映新形勢下企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)及戰(zhàn)略思想。現(xiàn)今在我國制造企業(yè)內(nèi)部，一方面缺乏各個(gè)職能部門之間的有效溝通的機(jī)制，部門經(jīng)理很可能為了本部門的利益而做出損害企業(yè)整體利益的選擇，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部物流運(yùn)作效率低下；另一方面，物流供應(yīng)鏈上下游間也缺乏溝通、協(xié)調(diào)與合作，不能利用物流供應(yīng)鏈的整合效益來提升企業(yè)流運(yùn)作的效率和效益，上述兩方面的原因?qū)е缕髽I(yè)物流運(yùn)作效率低下，物流成本居高不下，企業(yè)整體運(yùn)營成本較高。

參考文獻(xiàn)：

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整個(gè)實(shí)習(xí)分為三個(gè)階段：首月，在市分行會(huì)計(jì)部綜合科和結(jié)算科，從閱讀會(huì)計(jì)制度匯編和分析財(cái)務(wù)報(bào)表著手，重點(diǎn)了解建設(shè)銀行會(huì)計(jì)基本制度，會(huì)計(jì)核算相關(guān)流程和運(yùn)行模式，以及對(duì)公支付結(jié)算業(yè)務(wù)的基本制度和相關(guān)流程；次月，在渝中支行公司部和個(gè)銀部，從了解各種主要資產(chǎn)和負(fù)債業(yè)務(wù)的流程出發(fā)，重點(diǎn)領(lǐng)會(huì)建行各項(xiàng)內(nèi)控制度在具體業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中的體現(xiàn)和運(yùn)用，尤其關(guān)注信貸業(yè)務(wù)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施；最后月余時(shí)間，分別在觀音巖分理處和渝中支行營業(yè)部，通過對(duì)記帳、復(fù)核、交換、信貸、出納、個(gè)人理財(cái)、銀保、銀證等柜臺(tái)相關(guān)崗位業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，更為直接的觀察到各種業(yè)務(wù)的工作流程尤其會(huì)計(jì)核算，以及建行基層分支機(jī)構(gòu)日常運(yùn)營情況，更在成功轉(zhuǎn)型的觀音巖分理處體會(huì)到了有效的制度帶來的秩序與效率。期間，還先后參加了局機(jī)關(guān)年中工作會(huì)議及金融機(jī)構(gòu)公司治理、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、三大模塊等方面的培訓(xùn)，開闊了視野，增長了見識(shí)，也對(duì)銀行監(jiān)管工作有了初步的輪廓。

實(shí)習(xí)期間，次貸危機(jī)愈演愈烈，從“兩房”托管到巨人雷曼轟然倒下，發(fā)端于華爾街的金融海嘯正迅速席卷全球。雖然得益于銀監(jiān)會(huì)卓有成效的工作，尤其所倡導(dǎo)和指引的逆周期建設(shè)，使得我國銀行金融體系總體上保持了穩(wěn)定和對(duì)次貸危機(jī)的“免疫”。但覆巢之下豈有完卵，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和金融無國界的國際環(huán)境下，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)亦難完全獨(dú)善其身：四大行投資次貸虧損，更值得擔(dān)憂的是，中國金融業(yè)面臨著迅速惡化的外部宏觀經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境，運(yùn)營環(huán)境驟然變差；當(dāng)前，房地產(chǎn)業(yè)調(diào)整帶來的信貸風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)下滑和宏觀政策壓縮利潤空間都已經(jīng)迫在眉睫，銀行業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不可小覷。張瑞敏的成功秘籍是“向失敗學(xué)習(xí)、向成功學(xué)習(xí)、向競爭對(duì)手學(xué)習(xí)”，次貸危機(jī)給我們提供了一面檢查和完善我國金融監(jiān)管體系的鏡子。因此，對(duì)于美國等發(fā)達(dá)國家銀行監(jiān)管如何失靈，以及如何提高我國銀行監(jiān)管有效性的思考就一直貫穿在實(shí)習(xí)過程中。

雖然關(guān)于此次金融動(dòng)蕩的原因可謂眾說紛紜，例如超前消費(fèi)的長期積累、金融領(lǐng)域激勵(lì)制度的扭曲、金融創(chuàng)新領(lǐng)域普遍存在的道德風(fēng)險(xiǎn)和欺詐、表外業(yè)務(wù)信息披露的不充分等等，但是各國監(jiān)管當(dāng)局沒有阻止這些現(xiàn)象的產(chǎn)生和蔓延在我看來才是問題的根源所在。一方面，金融創(chuàng)新是一把雙刃劍，在帶來市場效率的同時(shí)也帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)。而監(jiān)管體制沒有跟上金融創(chuàng)新的步伐，在過度相信市場自我監(jiān)管能力的思維下，沒有處理好安全和效率的平衡。監(jiān)管機(jī)構(gòu)不但沒有在信息披露等方面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，使得金融衍生品不但游離于金融監(jiān)管之外，而且也缺乏有效的市場監(jiān)督；而且缺乏對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品的深入研究，尤其是對(duì)可能引起系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)性的產(chǎn)品的重視不夠，沒有深入分析和評(píng)估這些金融衍生產(chǎn)品可能給監(jiān)管體系帶來的隱患。另一方面，監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏全面嚴(yán)格監(jiān)管的激勵(lì)，因?yàn)閷?shí)施嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)管理程序會(huì)提高服從成本，從而降低本國金融業(yè)的競爭力，同時(shí)使得一些金融機(jī)構(gòu)可能將部分業(yè)務(wù)向某些監(jiān)管寬松的地區(qū)轉(zhuǎn)移（本人博士論文研究的就是規(guī)制、管制或者監(jiān)管競爭，只不過研究是環(huán)境保護(hù)領(lǐng)域）。

篇8

    隨著反洗錢形勢的發(fā)展,風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管理念逐漸成為反洗錢領(lǐng)域的共識(shí)。人總行在2007年11月召開的反洗錢監(jiān)管座談會(huì)上,針對(duì)“監(jiān)管資源有限,監(jiān)管手段不足”的問題,提出了“要樹立風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管思想,采取風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管方法,合理配置監(jiān)管資源”;在2008年初全國人民銀行反洗錢工作會(huì)議上,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管做出安排部署,提出要加強(qiáng)反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管,逐步推進(jìn)非現(xiàn)場監(jiān)管指標(biāo)體系建設(shè),建立非現(xiàn)場監(jiān)管評(píng)級(jí)機(jī)制,確立和完善以洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管體系。這兩次會(huì)議的召開,標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管的研究和實(shí)踐在全國范圍內(nèi)拉開帷幕。經(jīng)過三年多的探索性研究和實(shí)踐,筆者認(rèn)為,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管還存在以下幾個(gè)層面的問題。一是在理論認(rèn)識(shí)層面,存在片面性和絕對(duì)化的傾向。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管與規(guī)則為本反洗錢監(jiān)管相對(duì)立,風(fēng)險(xiǎn)為本是對(duì)規(guī)則為本的否定;風(fēng)險(xiǎn)為本的優(yōu)勢明顯優(yōu)于規(guī)則為本;當(dāng)前對(duì)所有金融機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)要求以風(fēng)險(xiǎn)為本開展反洗錢工作。上述認(rèn)識(shí)存在一定的片面性和絕對(duì)化傾向。二是在法規(guī)制度層面,存在不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)的問題。《反洗錢法》頒布實(shí)施五年來,人民銀行相繼建立了一整套反洗錢制度和操作規(guī)范。這些制度、規(guī)范在反洗錢起步階段確實(shí)起到了強(qiáng)有力的推動(dòng)作用。但隨著反洗錢工作在金融機(jī)構(gòu)的深入開展,反洗錢合規(guī)理念普遍被金融機(jī)構(gòu)接受以后,過多的規(guī)定、過細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)客觀上造成了金融機(jī)構(gòu)的過度依賴,而且在一定程度上影響了金融機(jī)構(gòu)主觀能動(dòng)性的發(fā)揮,甚至有的制度反而成了金融機(jī)構(gòu)規(guī)避責(zé)任的依據(jù)。目前金融機(jī)構(gòu)存在大量的防御性可疑交易報(bào)告就是最為明顯的例證。另外,過多的監(jiān)管要求也加大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本,給金融機(jī)構(gòu)造成一些不必要的負(fù)擔(dān)。這些都是當(dāng)前反洗錢法規(guī)制度滯后于反洗錢形勢發(fā)展的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)。三是在技術(shù)操作層面,非現(xiàn)場監(jiān)管與現(xiàn)場檢查還需加強(qiáng)和改進(jìn)。目前存在的主要問題,一方面是非現(xiàn)場監(jiān)管信息資料采集和運(yùn)用效率不高。風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管方式是建立在對(duì)金融機(jī)構(gòu)的有效評(píng)估這一基礎(chǔ)之上。要實(shí)現(xiàn)有效評(píng)估,就必須建立一套科學(xué)的信息采集、加工處理、評(píng)估判斷、現(xiàn)場校驗(yàn)、矯枉評(píng)估和做出監(jiān)管決策等一系列制度和操作程序,疏通數(shù)據(jù)來源渠道,提高數(shù)據(jù)采集和運(yùn)用的電子化水平。但從非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)硬件建設(shè)來看,目前通過網(wǎng)絡(luò)傳輸信息數(shù)據(jù)還僅限于各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu),保險(xiǎn)、證券等金融機(jī)構(gòu)還沒有電子化網(wǎng)絡(luò)傳輸信息平臺(tái),而且2010年推廣應(yīng)用的“反洗錢監(jiān)管交互平臺(tái)”也未與人民銀行支付清算系統(tǒng)及商業(yè)銀行電子匯劃系統(tǒng)對(duì)接,降低了系統(tǒng)的功能。當(dāng)前,非現(xiàn)場監(jiān)管部分工作還處于手工操作階段,工作量大、效率低、差錯(cuò)多,影響了非現(xiàn)場監(jiān)管的效能。另一方面現(xiàn)場檢查的重心還沒有轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo),還是習(xí)慣于合規(guī)性檢查。比如,在客戶身份識(shí)別上還是以檢查靜態(tài)的客戶身份要素是否合規(guī)為主;在大額和可疑交易報(bào)告方面習(xí)慣于根據(jù)現(xiàn)有制度設(shè)定的客觀標(biāo)準(zhǔn)對(duì)報(bào)告結(jié)果進(jìn)行檢查。這種傳統(tǒng)的檢查方式與引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開展反洗錢工作的要求極不適應(yīng)。

    鑒于以上問題,要實(shí)現(xiàn)反洗錢監(jiān)管由規(guī)則為本向風(fēng)險(xiǎn)為本轉(zhuǎn)變,還需從理論認(rèn)識(shí)和實(shí)踐操作上加以改進(jìn)。

    一、全面認(rèn)識(shí)和正確運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管理論

    當(dāng)前重要的是處理好風(fēng)險(xiǎn)為本與規(guī)則為本的關(guān)系。規(guī)則為本的反洗錢監(jiān)管方式是反洗錢處于起步階段比較通行的監(jiān)管模式。其工作重心主要表現(xiàn)在以下方面:一是制定規(guī)則和各種規(guī)定;二是監(jiān)督檢查各類金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行規(guī)定的合規(guī)性;三是將不合規(guī)處罰作為一種日常機(jī)制和主要監(jiān)管方法。規(guī)則為本的監(jiān)管實(shí)際上是一個(gè)制定規(guī)范—檢查執(zhí)行—調(diào)整規(guī)范—再檢查執(zhí)行的過程。在一國反洗錢制度的初創(chuàng)期,反洗錢工作的機(jī)理及價(jià)值還未被金融機(jī)構(gòu)所廣泛接受的情況下,以規(guī)則為本的監(jiān)管方式既直接,也富有效率。風(fēng)險(xiǎn)為本的反洗錢監(jiān)管貫徹以關(guān)注洗錢風(fēng)險(xiǎn)為核心,以原則性監(jiān)管為導(dǎo)向,以非現(xiàn)場監(jiān)管為主要手段,以現(xiàn)場檢查為必要補(bǔ)充的監(jiān)管方法。規(guī)則為本監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管貫穿著兩種不同的監(jiān)管理念,但兩種監(jiān)管方式并非截然對(duì)立,水火不容,而是層次遞進(jìn),互為補(bǔ)充的關(guān)系。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管,并不意味著放松合規(guī)性監(jiān)管,而是要將著力點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)上,注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的早期識(shí)別、預(yù)警和控制,尤其注重金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理,注重對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管控能力的考核和評(píng)價(jià),當(dāng)然也包括對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)測和控制能力。規(guī)則為本監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管的區(qū)別僅僅是在監(jiān)管手段、監(jiān)管理念、監(jiān)管目標(biāo)等方面?zhèn)戎攸c(diǎn)不同而已。為此,在監(jiān)管實(shí)踐中,應(yīng)立足實(shí)際,靈活掌握,根據(jù)不同金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況確定監(jiān)管重點(diǎn),如:對(duì)反洗錢基礎(chǔ)工作較好的國有商業(yè)銀行、股份制銀行主要實(shí)施以原則為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管;對(duì)農(nóng)村信用社、保險(xiǎn)、證券、期貨等反洗錢工作基礎(chǔ)薄弱的機(jī)構(gòu)則主要實(shí)施以合規(guī)為導(dǎo)向的規(guī)則為本監(jiān)管。同時(shí),對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言,在其內(nèi)部反洗錢組織架構(gòu)、內(nèi)控制度、操作流程等基本達(dá)到合規(guī)要求后,就應(yīng)更加注重洗錢風(fēng)險(xiǎn)的防范,建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)、技術(shù)支持以及風(fēng)險(xiǎn)管理的方法體系,依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小來安排相應(yīng)的資源投入。

    二、盡快修訂完善相關(guān)規(guī)章制度,以適應(yīng)反洗錢發(fā)展形勢需要

    一要進(jìn)一步擴(kuò)充洗錢罪的上游犯罪范圍。結(jié)合我國實(shí)際,吸收借鑒國際社會(huì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),修改《刑法》和《反洗錢法》的相應(yīng)條款,盡可能地將一切貪利性犯罪包含在洗錢犯罪的“上游犯罪”范圍之內(nèi)。二要建立健全特定非金融行業(yè)反洗錢制度。在研究、評(píng)估各行業(yè)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,加快制定特定非金融行業(yè)的反洗錢規(guī)則并分步啟動(dòng)實(shí)施。同時(shí),發(fā)揮相關(guān)部門和特定非金融行業(yè)自律組織的作用,指導(dǎo)行業(yè)自律組織制定反洗錢指引,督促行業(yè)加強(qiáng)反洗錢自律。三要制定金融機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置和內(nèi)控制度建設(shè)指引。按照《反洗錢法》的立法精神,人民銀行可以會(huì)同其他金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門,依據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》和相關(guān)規(guī)章制度,制定操作性強(qiáng)的《金融機(jī)構(gòu)反洗錢崗位設(shè)置和內(nèi)控制度建設(shè)指引》及實(shí)施細(xì)則,指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合理設(shè)置反洗錢工作崗位,完善內(nèi)控制度建設(shè)。四要完善客戶身份識(shí)別制度。對(duì)《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等配套規(guī)章制度進(jìn)行修訂和完善,明確客戶在辦理大額交易業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向金融機(jī)構(gòu)履行如實(shí)告知義務(wù)和因不履行如實(shí)告知義務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任。

    三、積極采用可疑交易“主觀”識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)

    FAFT的《四十項(xiàng)建議》在制定可疑交易識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)時(shí)采用的是主觀標(biāo)準(zhǔn),即規(guī)定“如果金融機(jī)構(gòu)懷疑或有理由懷疑某項(xiàng)資金屬于犯罪活動(dòng)的收益或者與恐怖分子籌資有關(guān),應(yīng)按照法律或法規(guī)的要求,立即向金融情報(bào)單位報(bào)告”。目前,我國金融機(jī)構(gòu)的反洗錢工作已具備一定基礎(chǔ),人民銀行應(yīng)逐步減少可疑交易的客觀標(biāo)準(zhǔn),強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的自主識(shí)別能力。指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)在客觀指標(biāo)基礎(chǔ)上充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性,逐步實(shí)現(xiàn)以主觀分析為主,輔以客觀指標(biāo)的可疑交易報(bào)告形成方法,提高可疑交易報(bào)告的情報(bào)價(jià)值。

    四、著手建立反洗錢正向激勵(lì)機(jī)制

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隨著反洗錢形勢的發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管理念逐漸成為反洗錢領(lǐng)域的共識(shí)。人總行在2007年11月召開的反洗錢監(jiān)管座談會(huì)上，針對(duì)“監(jiān)管資源有限，監(jiān)管手段不足”的問題，提出了“要樹立風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管思想，采取風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管方法，合理配置監(jiān)管資源”；在2008年初全國人民銀行反洗錢工作會(huì)議上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管做出安排部署，提出要加強(qiáng)反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管，逐步推進(jìn)非現(xiàn)場監(jiān)管指標(biāo)體系建設(shè)，建立非現(xiàn)場監(jiān)管評(píng)級(jí)機(jī)制，確立和完善以洗錢風(fēng)險(xiǎn)管理為中心的反洗錢非現(xiàn)場監(jiān)管體系。這兩次會(huì)議的召開，標(biāo)志著風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管的研究和實(shí)踐在全國范圍內(nèi)拉開帷幕。經(jīng)過三年多的探索性研究和實(shí)踐，筆者認(rèn)為，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管還存在以下幾個(gè)層面的問題。一是在理論認(rèn)識(shí)層面，存在片面性和絕對(duì)化的傾向。認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)為本反洗錢監(jiān)管與規(guī)則為本反洗錢監(jiān)管相對(duì)立，風(fēng)險(xiǎn)為本是對(duì)規(guī)則為本的否定；風(fēng)險(xiǎn)為本的優(yōu)勢明顯優(yōu)于規(guī)則為本；當(dāng)前對(duì)所有金融機(jī)構(gòu)都應(yīng)當(dāng)要求以風(fēng)險(xiǎn)為本開展反洗錢工作。上述認(rèn)識(shí)存在一定的片面性和絕對(duì)化傾向。二是在法規(guī)制度層面，存在不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)的問題。《反洗錢法》頒布實(shí)施五年來，人民銀行相繼建立了一整套反洗錢制度和操作規(guī)范。這些制度、規(guī)范在反洗錢起步階段確實(shí)起到了強(qiáng)有力的推動(dòng)作用。但隨著反洗錢工作在金融機(jī)構(gòu)的深入開展，反洗錢合規(guī)理念普遍被金融機(jī)構(gòu)接受以后，過多的規(guī)定、過細(xì)的標(biāo)準(zhǔn)客觀上造成了金融機(jī)構(gòu)的過度依賴，而且在一定程度上影響了金融機(jī)構(gòu)主觀能動(dòng)性的發(fā)揮，甚至有的制度反而成了金融機(jī)構(gòu)規(guī)避責(zé)任的依據(jù)。目前金融機(jī)構(gòu)存在大量的防御性可疑交易報(bào)告就是最為明顯的例證。另外，過多的監(jiān)管要求也加大了金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成本，給金融機(jī)構(gòu)造成一些不必要的負(fù)擔(dān)。這些都是當(dāng)前反洗錢法規(guī)制度滯后于反洗錢形勢發(fā)展的現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)。三是在技術(shù)操作層面，非現(xiàn)場監(jiān)管與現(xiàn)場檢查還需加強(qiáng)和改進(jìn)。目前存在的主要問題，一方面是非現(xiàn)場監(jiān)管信息資料采集和運(yùn)用效率不高。風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管方式是建立在對(duì)金融機(jī)構(gòu)的有效評(píng)估這一基礎(chǔ)之上。要實(shí)現(xiàn)有效評(píng)估，就必須建立一套科學(xué)的信息采集、加工處理、評(píng)估判斷、現(xiàn)場校驗(yàn)、矯枉評(píng)估和做出監(jiān)管決策等一系列制度和操作程序，疏通數(shù)據(jù)來源渠道，提高數(shù)據(jù)采集和運(yùn)用的電子化水平。但從非現(xiàn)場監(jiān)管信息系統(tǒng)硬件建設(shè)來看，目前通過網(wǎng)絡(luò)傳輸信息數(shù)據(jù)還僅限于各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，保險(xiǎn)、證券等金融機(jī)構(gòu)還沒有電子化網(wǎng)絡(luò)傳輸信息平臺(tái)，而且2010年推廣應(yīng)用的“反洗錢監(jiān)管交互平臺(tái)”也未與人民銀行支付清算系統(tǒng)及商業(yè)銀行電子匯劃系統(tǒng)對(duì)接，降低了系統(tǒng)的功能。當(dāng)前，非現(xiàn)場監(jiān)管部分工作還處于手工操作階段，工作量大、效率低、差錯(cuò)多，影響了非現(xiàn)場監(jiān)管的效能。另一方面現(xiàn)場檢查的重心還沒有轉(zhuǎn)移到以風(fēng)險(xiǎn)管理為目標(biāo)，還是習(xí)慣于合規(guī)性檢查。比如，在客戶身份識(shí)別上還是以檢查靜態(tài)的客戶身份要素是否合規(guī)為主；在大額和可疑交易報(bào)告方面習(xí)慣于根據(jù)現(xiàn)有制度設(shè)定的客觀標(biāo)準(zhǔn)對(duì)報(bào)告結(jié)果進(jìn)行檢查。這種傳統(tǒng)的檢查方式與引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心開展反洗錢工作的要求極不適應(yīng)。

鑒于以上問題，要實(shí)現(xiàn)反洗錢監(jiān)管由規(guī)則為本向風(fēng)險(xiǎn)為本轉(zhuǎn)變，還需從理論認(rèn)識(shí)和實(shí)踐操作上加以改進(jìn)。

一、全面認(rèn)識(shí)和正確運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管理論

當(dāng)前重要的是處理好風(fēng)險(xiǎn)為本與規(guī)則為本的關(guān)系。規(guī)則為本的反洗錢監(jiān)管方式是反洗錢處于起步階段比較通行的監(jiān)管模式。其工作重心主要表現(xiàn)在以下方面：一是制定規(guī)則和各種規(guī)定；二是監(jiān)督檢查各類金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行規(guī)定的合規(guī)性；三是將不合規(guī)處罰作為一種日常機(jī)制和主要監(jiān)管方法。規(guī)則為本的監(jiān)管實(shí)際上是一個(gè)制定規(guī)范—檢查執(zhí)行—調(diào)整規(guī)范—再檢查執(zhí)行的過程。在一國反洗錢制度的初創(chuàng)期，反洗錢工作的機(jī)理及價(jià)值還未被金融機(jī)構(gòu)所廣泛接受的情況下，以規(guī)則為本的監(jiān)管方式既直接，也富有效率。風(fēng)險(xiǎn)為本的反洗錢監(jiān)管貫徹以關(guān)注洗錢風(fēng)險(xiǎn)為核心，以原則性監(jiān)管為導(dǎo)向，以非現(xiàn)場監(jiān)管為主要手段，以現(xiàn)場檢查為必要補(bǔ)充的監(jiān)管方法。規(guī)則為本監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管貫穿著兩種不同的監(jiān)管理念，但兩種監(jiān)管方式并非截然對(duì)立，水火不容，而是層次遞進(jìn)，互為補(bǔ)充的關(guān)系。強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)為本的監(jiān)管，并不意味著放松合規(guī)性監(jiān)管，而是要將著力點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)上，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的早期識(shí)別、預(yù)警和控制，尤其注重金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理，注重對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管控能力的考核和評(píng)價(jià)，當(dāng)然也包括對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)測和控制能力。 規(guī)則為本監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管的區(qū)別僅僅是在監(jiān)管手段、監(jiān)管理念、監(jiān)管目標(biāo)等方面?zhèn)戎攸c(diǎn)不同而已。為此，在監(jiān)管實(shí)踐中，應(yīng)立足實(shí)際，靈活掌握，根據(jù)不同金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)和內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行情況確定監(jiān)管重點(diǎn)，如：對(duì)反洗錢基礎(chǔ)工作較好的國有商業(yè)銀行、股份制銀行主要實(shí)施以原則為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管；對(duì)農(nóng)村信用社、保險(xiǎn)、證券、期貨等反洗錢工作基礎(chǔ)薄弱的機(jī)構(gòu)則主要實(shí)施以合規(guī)為導(dǎo)向的規(guī)則為本監(jiān)管。同時(shí)，對(duì)于金融機(jī)構(gòu)而言，在其內(nèi)部反洗錢組織架構(gòu)、內(nèi)控制度、操作流程等基本達(dá)到合規(guī)要求后，就應(yīng)更加注重洗錢風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)、技術(shù)支持以及風(fēng)險(xiǎn)管理的方法體系，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的大小來安排相應(yīng)的資源投入。

二、盡快修訂完善相關(guān)規(guī)章制度，以適應(yīng)反洗錢發(fā)展形勢需要

一要進(jìn)一步擴(kuò)充洗錢罪的上游犯罪范圍。結(jié)合我國實(shí)際，吸收借鑒國際社會(huì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，修改《刑法》和《反洗錢法》的相應(yīng)條款，盡可能地將一切貪利性犯罪包含在洗錢犯罪的“上游犯罪”范圍之內(nèi)。二要建立健全特定非金融行業(yè)反洗錢制度。在研究、評(píng)估各行業(yè)洗錢風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，加快制定特定非金融行業(yè)的反洗錢規(guī)則并分步啟動(dòng)實(shí)施。同時(shí)，發(fā)揮相關(guān)部門和特定非金融行業(yè)自律組織的作用，指導(dǎo)行業(yè)自律組織制定反洗錢指引，督促行業(yè)加強(qiáng)反洗錢自律。三要制定金融機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置和內(nèi)控制度建設(shè)指引。按照《反洗錢法》的立法精神，人民銀行可以會(huì)同其他金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門，依據(jù)《金融機(jī)構(gòu)反洗錢規(guī)定》和相關(guān)規(guī)章制度，制定操作性強(qiáng)的《金融機(jī)構(gòu)反洗錢崗位設(shè)置和內(nèi)控制度建設(shè)指引》及實(shí)施細(xì)則，指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)合理設(shè)置反洗錢工作崗位，完善內(nèi)控制度建設(shè)。四要完善客戶身份識(shí)別制度。對(duì)《金融機(jī)構(gòu)客戶身份識(shí)別和客戶身份資料及交易記錄保存管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等配套規(guī)章制度進(jìn)行修訂和完善，明確客戶在辦理大額交易業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)向金融機(jī)構(gòu)履行如實(shí)告知義務(wù)和因不履行如實(shí)告知義務(wù)所承擔(dān)的法律責(zé)任。

三、積極采用可疑交易“主觀”識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)

FAFT的《四十項(xiàng)建議》在制定可疑交易識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)時(shí)采用的是主觀標(biāo)準(zhǔn)，即規(guī)定“如果金融機(jī)構(gòu)懷疑或有理由懷疑某項(xiàng)資金屬于犯罪活動(dòng)的收益或者與恐怖分子籌資有關(guān)，應(yīng)按照法律或法規(guī)的要求，立即向金融情報(bào)單位報(bào)告”。目前，我國金融機(jī)構(gòu)的反洗錢工作已具備一定基礎(chǔ)，人民銀行應(yīng)逐步減少可疑交易的客觀標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)的自主識(shí)別能力。指導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)在客觀指標(biāo)基礎(chǔ)上充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，逐步實(shí)現(xiàn)以主觀分析為主，輔以客觀指標(biāo)的可疑交易報(bào)告形成方法，提高可疑交易報(bào)告的情報(bào)價(jià)值。

四、著手建立反洗錢正向激勵(lì)機(jī)制

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關(guān)鍵詞 供應(yīng)鏈（SC） 式整合；資金流優(yōu)化；集群式SC；財(cái)務(wù)決策

【基金項(xiàng)目】本論文是紹興市哲社科“十二五”規(guī)劃2014 年度重點(diǎn)課題“產(chǎn)業(yè)集群背景下紹興紡織供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)決策研究”的研究成果（125J103）。

【作者簡介】曾麗萍，紹興職業(yè)技術(shù)學(xué)院講師，碩士，研究方向：供應(yīng)鏈管理、財(cái)務(wù)管理。

一、引言

經(jīng)濟(jì)發(fā)展到不同階段，需要相應(yīng)的管理技術(shù)和水平與其相匹配，產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展也不例外。我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)集群的形成與初級(jí)發(fā)展大多依賴于地理區(qū)位、自然資源、勞動(dòng)力、市場需求等天然的要素稟賦優(yōu)勢，管理技術(shù)和水平似乎并不重要。隨著這些比較優(yōu)勢的逐步喪失和外部環(huán)境的變遷，集群中的企業(yè)意識(shí)到必須致力于提高生產(chǎn)效率、降低成本、改進(jìn)整個(gè)工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、提供個(gè)性化服務(wù)等，才能獲得持續(xù)發(fā)展，而這些都需要借助各種現(xiàn)代的管理理論如JIT（即Just In Time，準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)方式）、企業(yè)再造理論、全面質(zhì)量管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和技術(shù)，如MRP （即Material Requirement Plan?ning，物料需求計(jì)劃）、MRPⅡ （即制造資源計(jì)劃）、erp （即Enterprise Resource Planning，企業(yè)資源計(jì)劃） 等管理系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)。此時(shí)，集群內(nèi)的企業(yè)注重的仍是自身業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)。如今，產(chǎn)業(yè)集群在持續(xù)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)的實(shí)踐中，意識(shí)到僅僅依靠業(yè)務(wù)流程的改進(jìn)帶來的利潤增長空間逐步縮減，靠單個(gè)企業(yè)的力量難以突破發(fā)展困境。因此，對(duì)產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)分散的企業(yè)進(jìn)行供應(yīng)鏈（即SupplyChain，簡稱SC） 式整合，并注重SC的資金流管理對(duì)產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。本文將應(yīng)用SC管理和財(cái)務(wù)管理理論，在對(duì)兩者進(jìn)行系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，探討在集群內(nèi)進(jìn)行SC式整合并優(yōu)化SC資金流的財(cái)務(wù)決策問題。

二、SC管理與財(cái)務(wù)管理整合之文獻(xiàn)綜述

財(cái)務(wù)管理和SC管理基于它們共同的內(nèi)容（資金流） 和相似的目標(biāo)（前者目標(biāo)為相關(guān)者利益最大化，后者目標(biāo)是SC整體效益最大化），具有天然的粘合性，在國內(nèi)外，不管理論研究還是實(shí)踐應(yīng)用，它們都已在一定程度上交叉融合。

（一） SC管理與財(cái)務(wù)管理整合之理論研究成果

在理論研究方面，既有基于SC 的融資、投資、營運(yùn)（存貨、應(yīng)收款、現(xiàn)金）、分配等方面的研究，又有SC環(huán)境下的預(yù)算、決策、績效評(píng)價(jià)研究；既有定性分析，又有定量研究；既有一般性的理論闡述，又有針對(duì)特定行業(yè)或企業(yè)的實(shí)證研究。但大部分研究是基于SC視角對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)或財(cái)務(wù)管理的某一個(gè)環(huán)節(jié)的局部研究，而關(guān)于SC和財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)整合研究并不多。

在國內(nèi)，陳良華①于2000年率先進(jìn)行了SC管理下企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)過程重組研究，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、預(yù)算管理從傳統(tǒng)以企業(yè)為邊界延伸至整個(gè)SC，為財(cái)務(wù)研究提供了新的視角即SC視角；馮巧根（2001） 提出了基于SC的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)；楊紹輝（2005）、賀碧云和吳先金（2006） 等探討了財(cái)務(wù)SC的流程設(shè)計(jì)；周傳麗（2008） 提出了SC財(cái)務(wù)目標(biāo)為集合體收益最大化與主體利益最優(yōu)化；楊健（2009） 構(gòu)建了財(cái)務(wù)SC管理模塊，包括采購與付款管理模塊、存貨與倉儲(chǔ)管理模塊、銷售與收款管理模塊、財(cái)務(wù)SC關(guān)系管理模塊；江其玟和胡幽研（2009） 構(gòu)建了基于SC理論的營運(yùn)資金管理概念模型；王娟（2010） 構(gòu)建了基于SC管理的財(cái)務(wù)管理模式的基礎(chǔ)模型。

在國外，對(duì)財(cái)務(wù)管理和SC管理整合的研究主要集中于財(cái)務(wù)SC。基倫聯(lián)合公司（Killen&Associ?ate，Inc，2001） 提出了財(cái)務(wù)SC （FSC） 概念：它是代表與現(xiàn)金流通有關(guān)的所有交易活動(dòng)，從客戶下訂單、沖賬到買方付款，其功用與實(shí)體或物資的SC 同等重要，是SC 實(shí)物鏈條的同步支持系統(tǒng)。SAP研究院（2002） 認(rèn)為，財(cái)務(wù)SC是比ERP系統(tǒng)更為高效的SC整合工具，其優(yōu)勢是能將財(cái)務(wù)鏈條沿著SC關(guān)系鋪開，更有助于企業(yè)外部業(yè)務(wù)處理。此時(shí)，財(cái)務(wù)SC還是基于信息化和自動(dòng)化的財(cái)務(wù)流程。

隨著研究的深入，財(cái)務(wù)SC的概念外延被大大拓展了。C.Read，H.Scheuermann等② （2005） 提出財(cái)務(wù)SC包含著直接影響現(xiàn)金流和營運(yùn)資本的流程與交易，它是從SC或購買者的選擇出發(fā)，通過支付流程、信息報(bào)告和分析以及現(xiàn)金流預(yù)測進(jìn)一步向外延伸的財(cái)務(wù)（金融） 活動(dòng)和資源鏈條。Killen &Associate Inc（2000） 提出財(cái)務(wù)SC的運(yùn)行要素有兩個(gè)：交易關(guān)系和交易流量。交易關(guān)系不僅包括節(jié)點(diǎn)企業(yè)彼此之間產(chǎn)品或服務(wù)的買賣關(guān)系，還包括節(jié)點(diǎn)企業(yè)彼此之間的金融交易關(guān)系，例如供應(yīng)商為制造商提供短期銀行信貸的擔(dān)保關(guān)系。交易流量則是指節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間產(chǎn)品、服務(wù)或資金融通的數(shù)量以及相應(yīng)的信息和票據(jù)流量。交易關(guān)系產(chǎn)生交易流量，交易關(guān)系和交易流量沿著SC延伸就形成了財(cái)務(wù)SC。此外， F.R.Boucher ③ （2002）、S.U.Rahmen ④（2006） 等還探討了財(cái)務(wù)SC信息架構(gòu)。

（二） SC管理與財(cái)務(wù)管理整合之實(shí)踐應(yīng)用現(xiàn)狀

關(guān)于財(cái)務(wù)管理與SC整合在實(shí)踐應(yīng)用方面的最佳體現(xiàn)就是ERP軟件，不管是國內(nèi)面向中小企業(yè)的用友、金蝶還是國外面向大企業(yè)的SAP，它們基本都已經(jīng)融入了SC管理理念，既是財(cái)務(wù)軟件，又是SC管理工具。尤其是SAP的財(cái)務(wù)SC管理模塊提供了十分完善的財(cái)務(wù)SC整體解決方案，并且已經(jīng)在許多大型跨國公司實(shí)踐中使用。它分為以下幾個(gè)模塊：信用管理、直接賬單、爭端管理、收款管理、集團(tuán)現(xiàn)金、資金和流動(dòng)性管理及風(fēng)險(xiǎn)管理。SAP通過一套自動(dòng)化、快速、整合的財(cái)務(wù)SC管理全新思路致力于更快地解決爭端、減少結(jié)算周期、降低賬單成本、減少壞賬損失、改善現(xiàn)金管理、優(yōu)化營運(yùn)資本、提升與客戶的關(guān)系管理等。

綜上所述，關(guān)于財(cái)務(wù)管理與SC管理的整合，現(xiàn)有研究主要集中于理念的提出、模塊的構(gòu)建、基礎(chǔ)模型的構(gòu)建、模式的研究等，尚缺全面、系統(tǒng)的定量研究。而關(guān)于財(cái)務(wù)SC，并不能算真正意義上的財(cái)務(wù)管理與SC的整合。首先，其只是SC管理和財(cái)務(wù)管理的局部整合（僅涉及籌資和營運(yùn)，而未涉及投資和分配）。其次，由于兩者的結(jié)合點(diǎn)只體現(xiàn)在日常的營運(yùn)活動(dòng)中，尚未上升到戰(zhàn)略的高度從而實(shí)現(xiàn)全過程的資金流的優(yōu)化管理，未能實(shí)現(xiàn)資源在整個(gè)SC中的優(yōu)化配置。最后，現(xiàn)有的大部分ERP軟件未能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)SC 的全部功能，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)上，一是局限于營運(yùn)資金管理；二是只是管理信息系統(tǒng)而非決策支持系統(tǒng)，即其主要提高企業(yè)的信息化水平，而非為決策提供支持；三是在實(shí)踐應(yīng)用中遠(yuǎn)未達(dá)到理論研究水平，僅僅被應(yīng)用于提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的自動(dòng)化程度。

本文應(yīng)用現(xiàn)有的關(guān)于SC和財(cái)務(wù)管理整合的研究成果，構(gòu)建產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)三層次相關(guān)主體的多階段聯(lián)合定性決策模型，在此基礎(chǔ)上，探討集群式SC財(cái)務(wù)決策問題，建立定量的集群式SC財(cái)務(wù)決策優(yōu)化模型。

三、產(chǎn)業(yè)集群背景下SC 管理與財(cái)務(wù)管理整合之定性決策模型

根據(jù)產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展和決策路徑，建立三層次相關(guān)主體的多階段聯(lián)合定性決策模型（圖1）。

該模型包含產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)三個(gè)層次相關(guān)主體的決策。產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)之間的關(guān)系如下：產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展有賴于對(duì)集群進(jìn)行SC式整合，把集群內(nèi)松散、無序的企業(yè)打造成許多具有競爭優(yōu)勢的SC；SC的運(yùn)作過程表現(xiàn)為各種業(yè)務(wù)活動(dòng)，由于業(yè)務(wù)活動(dòng)將會(huì)直接或間接地在當(dāng)前或未來引起資金運(yùn)動(dòng)，可以假設(shè)業(yè)務(wù)活動(dòng)就是財(cái)務(wù)活動(dòng)，SC 的運(yùn)作最終表現(xiàn)為各種財(cái)務(wù)活動(dòng)。因此，產(chǎn)業(yè)集群決策體現(xiàn)為集群內(nèi)SC的決策，并且SC的業(yè)務(wù)決策與其財(cái)務(wù)決策高度統(tǒng)一。

模型將決策過程分為五個(gè)階段，每個(gè)階段都按照各層次主體的發(fā)展和決策路徑循序漸進(jìn)，并且與其他主體同階段決策無縫銜接。

各層次各階段決策內(nèi)容分析如下。

（一） 模塊一：確定目標(biāo)

確定產(chǎn)業(yè)集群、SC與財(cái)務(wù)活動(dòng)三層次的總體目標(biāo)和具體目標(biāo)，并確保三層次的目標(biāo)高度統(tǒng)一，總體目標(biāo)與特定時(shí)期的具體目標(biāo)無縫銜接。

總體目標(biāo)一般保持長期不變，并已達(dá)成共識(shí)。產(chǎn)業(yè)集群的總體目標(biāo)為持續(xù)發(fā)展，轉(zhuǎn)型升級(jí)；SC的總體目標(biāo)為SC長期穩(wěn)定發(fā)展；財(cái)務(wù)活動(dòng)總體目標(biāo)為相關(guān)者利益最大化。

具體目標(biāo)反映了特定時(shí)期、特定環(huán)境下相關(guān)主體的目標(biāo)，它是總體目標(biāo)的具體化，為總體目標(biāo)服務(wù)，使其更具有可執(zhí)行性。特定時(shí)期、特定環(huán)境是指相關(guān)主體的發(fā)展階段、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政府政策等。產(chǎn)業(yè)集群具體目標(biāo)有品牌建設(shè)、技術(shù)創(chuàng)新、物流園區(qū)建設(shè)等；SC具體目標(biāo)有打造核心競爭力、創(chuàng)建綠色SC、提高客戶滿意度、提高快速反應(yīng)能力等；財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)有收益最大化、成本最小化、風(fēng)險(xiǎn)最小化等。

三層次目標(biāo)之間的關(guān)系是產(chǎn)業(yè)集群目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

依賴于集群內(nèi)眾多SC目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，SC目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)依賴于SC的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)（也即財(cái)務(wù)活動(dòng)）。

（二） 模塊二：方案設(shè)計(jì)

1.產(chǎn)業(yè)集群層次：基于產(chǎn)業(yè)集群目標(biāo)，提出可能的發(fā)展路徑。常見產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展路徑有工藝流程改進(jìn)、產(chǎn)品創(chuàng)新、功能創(chuàng)新、鏈條轉(zhuǎn)換等。

2.SC層次：基于SC目標(biāo)，進(jìn)行SC設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)內(nèi)容包括SC類型、合作伙伴選擇。

3.財(cái)務(wù)活動(dòng)層次：基于財(cái)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)，提出各種備選方案。

（三） 模塊三：方案選擇

1.產(chǎn)業(yè)集群層次：選擇最有效的發(fā)展路徑。

2.SC層次：選擇最優(yōu)的類型和合作伙伴。

3.財(cái)務(wù)活動(dòng)層次：選擇最優(yōu)的方案，即進(jìn)行財(cái)務(wù)決策。

三者之間的關(guān)系是產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展路徑影響且依賴SC設(shè)計(jì)，SC設(shè)計(jì)影響且依賴財(cái)務(wù)決策。在進(jìn)行SC設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循預(yù)期的發(fā)展路徑，在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，需要考慮預(yù)期的SC設(shè)計(jì)；產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展路徑的實(shí)現(xiàn)需要依賴集群內(nèi)眾多SC 的有效設(shè)計(jì)；SC 的有效設(shè)計(jì)依賴于SC 內(nèi)多層次的財(cái)務(wù)決策。

綜上所述，前三個(gè)模塊集中于財(cái)務(wù)決策，因此第四部分將對(duì)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行定量化研究。

（四） 模塊四：方案實(shí)施

此階段主要是對(duì)產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展、SC 的運(yùn)作、財(cái)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保決策方案的有效執(zhí)行。決策內(nèi)容包括確定實(shí)際與預(yù)期是否存在顯著偏差、偏差的原因及影響、是否對(duì)偏差進(jìn)行糾正及如何糾正、是否修訂目標(biāo)。

（五） 模塊五：方案評(píng)價(jià)

此階段主要是對(duì)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展?fàn)顩r、SC運(yùn)作狀況、財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，具體決策內(nèi)容有確定評(píng)價(jià)指標(biāo)和方法、進(jìn)行績效評(píng)價(jià)（效率和效果）、分析總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)、對(duì)相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行修訂。

四、集群式SC 財(cái)務(wù)決策

（一） 集群式SC財(cái)務(wù)決策思路及特點(diǎn)

基于前文分析，產(chǎn)業(yè)集群、SC及財(cái)務(wù)活動(dòng)具有天然的耦合性，產(chǎn)業(yè)集群、SC及財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)決策問題都具體化并集中于財(cái)務(wù)決策問題，產(chǎn)業(yè)集群和SC進(jìn)行耦合形成集群式SC。因此，產(chǎn)業(yè)集群的路徑選擇、SC的設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)方案的選擇最終可轉(zhuǎn)化為集群式SC財(cái)務(wù)決策問題。集群式SC財(cái)務(wù)決策以財(cái)務(wù)決策作為切入點(diǎn)，通過管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保SC整體最優(yōu)化。

集群式SC財(cái)務(wù)決策可分為外部決策和內(nèi)部決策。外部決策將集群式SC作為一個(gè)整體，不考慮內(nèi)部節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的交易和活動(dòng)，僅考慮與外部的交易活動(dòng)，決策目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)集群式SC整體價(jià)值最大化；內(nèi)部決策需要充分考慮內(nèi)部節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的交易活動(dòng)，決策目標(biāo)是確保SC整體收益、成本、風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的有效分配，真正實(shí)現(xiàn)SC節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的利益同享、風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)。

核心企業(yè)是集群式SC決策的主導(dǎo)者。集群式SC財(cái)務(wù)決策主體是集群式SC，包括SC中的核心企業(yè)和節(jié)點(diǎn)企業(yè)，因此，決策過程是相關(guān)主體的動(dòng)態(tài)博弈過程，為了實(shí)現(xiàn)整體最優(yōu)化和利益的合理分配，核心企業(yè)應(yīng)成為決策（至少是外部決策） 的主導(dǎo)者。

集群式SC財(cái)務(wù)決策是多階段、多目標(biāo)決策。

集群式SC財(cái)務(wù)決策的主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)SC整體價(jià)值最大化，在每一次決策時(shí)，不能僅僅考慮某單一財(cái)務(wù)活動(dòng)效益最大化，而是要考慮與其相關(guān)的前后財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況，例如在進(jìn)行投資項(xiàng)目方案選擇時(shí)，需要考慮項(xiàng)目整個(gè)生命周期內(nèi)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)。集群式SC財(cái)務(wù)決策涉及多個(gè)主體、多項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，因此，在不同發(fā)展階段，針對(duì)不同的主體、不同的財(cái)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)有不同的具體決策目標(biāo)。

（二） 集群式SC模型構(gòu)建思路

1.以項(xiàng)目對(duì)相關(guān)系列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行歸集。基于前文分析，集群式SC財(cái)務(wù)決策對(duì)象是系列相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，為了便于模型的建立，將這系列相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一個(gè)項(xiàng)目，將項(xiàng)目生命周期內(nèi)所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一個(gè)整體進(jìn)行決策。對(duì)制造企業(yè)，常見的財(cái)務(wù)活動(dòng)可以歸集為以下項(xiàng)目：籌資項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、存貨項(xiàng)目、分配項(xiàng)目。

2.將所有決策目標(biāo)統(tǒng)一為項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值最大化。針對(duì)某一項(xiàng)財(cái)務(wù)決策，往往涉及多個(gè)決策目標(biāo)，既有貨幣化、可計(jì)量的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又有非貨幣化、不可計(jì)量的非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這些目標(biāo)雖然相互作用和矛盾，增加了決策的難度和復(fù)雜性，但它們都指向價(jià)值最大化這一終極目標(biāo)，即決策所選方案會(huì)帶來最大的現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值。為簡化決策過程，將所有決策目標(biāo)都統(tǒng)一為項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值最大化。

所謂項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量，通過以下幾步來表述：首先，項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量指項(xiàng)目實(shí)施當(dāng)前或未來所帶來的現(xiàn)金凈流量，現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量。項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量指此項(xiàng)目引起的增量現(xiàn)金凈流量，需將此項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流量與其他活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量分離，前者是決策相關(guān)因素，后者是決策無關(guān)因素。其次，現(xiàn)值表明這一指標(biāo)考慮了資金時(shí)間價(jià)值，它指應(yīng)用一定的折現(xiàn)率將不同時(shí)點(diǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流量折算到?jīng)Q策當(dāng)前時(shí)點(diǎn)的金額，如果項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量延續(xù)時(shí)間不長（一般不超過1年），則不需要折現(xiàn)，將各時(shí)點(diǎn)金額直接相加即可。再次，由于決策肯定發(fā)生在項(xiàng)目實(shí)施之前，項(xiàng)目引起的現(xiàn)金流量金額、時(shí)點(diǎn)需要預(yù)測獲得，預(yù)測結(jié)果存在不確定性。因此，在對(duì)指標(biāo)的計(jì)算時(shí)需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。

（三） 集群式SC財(cái)務(wù)決策模型構(gòu)建

集群式SC財(cái)務(wù)決策包括兩個(gè)層次，第一個(gè)層次是外部決策，第二個(gè)層次是內(nèi)部決策。

1.外部決策。建立如下集群式SC整體優(yōu)化模型。

目標(biāo)函數(shù)：項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值最大化。

約束函數(shù)：資金約束、收益約束、風(fēng)險(xiǎn)約束、其他約束。

決策變量：所有影響項(xiàng)目現(xiàn)金流量的變量。

（1） 函數(shù)及變量說明。①項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量。項(xiàng)目現(xiàn)金凈流量=項(xiàng)目現(xiàn)金流入量-項(xiàng)目現(xiàn)金流出量。項(xiàng)目現(xiàn)金流入量指項(xiàng)目生命周期內(nèi)各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流入量，不包括節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的現(xiàn)金流入量。一般指此項(xiàng)目向市場提供最終產(chǎn)品所取得的銷售收入。項(xiàng)目現(xiàn)金流出量指項(xiàng)目生命周期內(nèi)各節(jié)點(diǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流出量，不包括節(jié)點(diǎn)企業(yè)之間的現(xiàn)金流出量。一般指各個(gè)節(jié)點(diǎn)企業(yè)為此項(xiàng)目在相應(yīng)時(shí)期的現(xiàn)金流出。②約束函數(shù)。資金約束：各節(jié)點(diǎn)企業(yè)對(duì)項(xiàng)目的投入不超過該節(jié)點(diǎn)企業(yè)的預(yù)期投入；項(xiàng)目總投入不超過總的預(yù)期投入。收益約束：期望收益率不小于SC要求的最低期望收益率；期望風(fēng)險(xiǎn)凈收益不小于0。風(fēng)險(xiǎn)約束：預(yù)期項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平不大于SC可以承受的或可接受的水平，可以用標(biāo)準(zhǔn)差表示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平。其他約束：利于SC的長期穩(wěn)定發(fā)展。例如，客戶滿意度達(dá)到SC 要求的最低標(biāo)準(zhǔn)；研發(fā)投入不能低于一定的標(biāo)準(zhǔn)。

（2） 模型應(yīng)用及求解。①確定備選項(xiàng)目方案。以核心企業(yè)為主導(dǎo)，在所有成員充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，確定各種可能的備選方案。②預(yù)測備選方案的增量現(xiàn)金流入量與流出量，并計(jì)算出增量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值。③評(píng)價(jià)備選方案是否滿足各約束函數(shù)，所有滿足約束函數(shù)的方案都為可行方案。④所有可行方案中，增量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值最大的即為最優(yōu)方案。

（3） 模型輸出結(jié)果。項(xiàng)目總成本及各節(jié)點(diǎn)企業(yè)付出的成本、項(xiàng)目總收益、各節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的內(nèi)部交易量。

2.集群式SC內(nèi)部協(xié)調(diào)優(yōu)化。

（1） 確定集群式SC中相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)享有的項(xiàng)目收益。將項(xiàng)目凈收益在集群式SC相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間進(jìn)行合理分配，是集群式SC內(nèi)部的協(xié)調(diào)優(yōu)化過程，也是集群式SC穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。在進(jìn)行收益分配時(shí)，需考慮相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)為此項(xiàng)目付出的成本、承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)項(xiàng)目的貢獻(xiàn)程度，還需考慮一些間接因素如相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)效率、技術(shù)狀況、在集群式SC中的地位、核心競爭力、產(chǎn)品的獨(dú)特性及不可替代性等。

（2） 確定項(xiàng)目內(nèi)部交易價(jià)格。項(xiàng)目內(nèi)部交易價(jià)格指項(xiàng)目涉及到的集群式SC相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的交易價(jià)格。通過集群式SC整體優(yōu)化模型，可以獲得相應(yīng)節(jié)點(diǎn)企業(yè)的成本；上面（1） 確定了相應(yīng)節(jié)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)得的項(xiàng)目收益。因此，根據(jù)以下公式：各節(jié)點(diǎn)企業(yè)享有的項(xiàng)目收益＝節(jié)點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)金流入量現(xiàn)值－節(jié)點(diǎn)企業(yè)現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，即可求出相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間的交易總額，進(jìn)而求出交易價(jià)格。

在具體求解過程中，往往不可能是一步到位的，需要集群式SC相關(guān)節(jié)點(diǎn)企業(yè)間不斷協(xié)調(diào)，調(diào)整各個(gè)參數(shù)或函數(shù)關(guān)系式，并代入模型計(jì)算，直到求得最優(yōu)的解或使各方都滿意的解為止。對(duì)于比較復(fù)雜的項(xiàng)目，求解需要借助計(jì)算機(jī)及相關(guān)軟件才能完成。

五、小結(jié)

本文將SC管理與財(cái)務(wù)管理進(jìn)行整合，以產(chǎn)業(yè)集群、SC、財(cái)務(wù)活動(dòng)三層次主體的發(fā)展和決策為路徑，構(gòu)建定性決策模型，使三層次的決策實(shí)現(xiàn)無縫銜接。在此基礎(chǔ)上，認(rèn)為產(chǎn)業(yè)集群、SC及財(cái)務(wù)活動(dòng)的相關(guān)決策問題都具體化并集中于財(cái)務(wù)決策問題，建立了定量化的集群式SC財(cái)務(wù)決策優(yōu)化模型和內(nèi)部協(xié)調(diào)優(yōu)化思路。

本文的研究首先為產(chǎn)業(yè)集群的持續(xù)發(fā)展和轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了思路和對(duì)策，同時(shí)也拓展了SC管理和財(cái)務(wù)管理的視野，使SC研究視角從過去主要關(guān)注物流、信息流轉(zhuǎn)到關(guān)注資金流，以優(yōu)化資金流為出發(fā)點(diǎn)來優(yōu)化物流和信息流；其次使財(cái)務(wù)管理由過去主要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問題轉(zhuǎn)到關(guān)注整個(gè)SC的財(cái)務(wù)問題，并站在SC的角度來組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、優(yōu)化配置資源，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和SC管理的共同目標(biāo)。

本文關(guān)于集群式SC財(cái)務(wù)決策優(yōu)化模型只是提供了思路和一般性的模型，對(duì)于模型在具體項(xiàng)目中的應(yīng)用，受篇幅限制，沒有一一列舉。關(guān)于一些復(fù)雜項(xiàng)目的模型求解以及涉及非經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的約束函數(shù)如何量化，有待進(jìn)一步研究。

注釋

①陳良華2000 年率先進(jìn)行了供應(yīng)鏈管理下企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)過程重組研究（國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目79970095），參見《供應(yīng)鏈管理下企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)過程重組研究》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》，2008 年第6 期，第111 頁。

②③④轉(zhuǎn)引自Ferguson．Renee．Boucher.SAP closes billing cycleeWeek 15306283[EB/OL].10／21／2002.

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