導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內(nèi)部審計質(zhì)量控制論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、地勘單位應(yīng)制定《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》，建立考核指標(biāo)體系

當(dāng)前地勘單位內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強，受單位負(fù)責(zé)人的個人意愿指揮。內(nèi)審人員違規(guī)或者失職的懲罰成本太低，基本處于“無風(fēng)險狀態(tài)”，僅靠內(nèi)審人員的道德自律軟指標(biāo)來約束，沒有建立審計責(zé)任倒查追究制度，上升到制度硬指標(biāo)層次，使得內(nèi)審工作質(zhì)量大打折扣。為改變這種狀況，筆者建議地勘單位制定《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》。該辦法從工作態(tài)度、工作業(yè)績、創(chuàng)新管理方面出發(fā)，設(shè)立一級指標(biāo)，予以量化考核。在一級指標(biāo)下，再細(xì)化出各項二級質(zhì)量性指標(biāo)，每個質(zhì)量性指標(biāo)2-5分，總分值100分。三個部分分別占總分值的30%、40%、30%。按照考核得分排名，確定考核等級：優(yōu)秀（占20%）、良好（占40%），一般（占30%）和較差（占10%）。考核結(jié)果與獎懲掛鉤，優(yōu)秀人員予以獎勵，一般人員進行再培訓(xùn)教育，較差人員考慮轉(zhuǎn)崗，不再從事內(nèi)審工作。《內(nèi)部審計質(zhì)量考核辦法》可由考核指導(dǎo)思想與原則、考核內(nèi)容與計分辦法、考核依據(jù)、組織領(lǐng)導(dǎo)、獎懲規(guī)定等五章組成,后附設(shè)計的百分考核表。工作態(tài)度考核內(nèi)容主要包括：是否按照審計設(shè)計要求，認(rèn)真參與并及時報送審計項目成果資料，報送資料滿足規(guī)定要求；是否按時報送審計工作計劃、總結(jié)、報表；是否主動參與審計理論、審計課題研究，完成分工任務(wù)，是否在省級以上期刊登載發(fā)表審計專業(yè)論文、課題成果，積累經(jīng)驗；是否積極參加審計培訓(xùn)；是否對上級部門下達(dá)的審計任務(wù)提供積極配合，及時、準(zhǔn)確提供審計組需要的資料、數(shù)據(jù)，保證審計工作順利開展；是否重視審計人員隊伍建設(shè)；對審計任務(wù)開展組織是否得力。工作業(yè)績考核的內(nèi)容主要包括審計目標(biāo)、審計工作方案、審計程序、審計方法、審計成果和審計責(zé)任追究六個方面。具體考核通過審計工作程序?qū)嵤徲媽嵤┓桨福@得的審計成果是否使審計目標(biāo)得以實現(xiàn)；審計成果是否產(chǎn)生良好的審計效果，審計建議采納情況；審計程序是否規(guī)范；審計技術(shù)方法是否得當(dāng)；是否有審計差錯造成重大審計風(fēng)險的情況發(fā)生；是否重視審計成果運用，建立審計成果運用機制；審計整改率是否達(dá)到100%。創(chuàng)新管理考核的內(nèi)容主要包括審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、信息化、集約化方面。審計制度建設(shè)是否完善，執(zhí)行是否有力；是否在日常管理中全面貫徹落實審計制度相關(guān)規(guī)定和要求；是否積極利用現(xiàn)代信息手段，為提高審計工作質(zhì)量提供技術(shù)支持、資源支持，完善本單位的審計信息系統(tǒng)建設(shè)；優(yōu)秀審計人才在本單位使用情況，是否發(fā)揮作用；審計工作合理化建議利用情況。地勘單位可由隊領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人、職工代表組成考核小組，采取打分的辦法，對審計項目質(zhì)量進行考核。部門領(lǐng)導(dǎo)打分結(jié)果占60%，其他人員占40%，加權(quán)平均計算出考核結(jié)果，并對外予以公布。

篇2

二、完善內(nèi)部控制審計，提高審計質(zhì)量

1.擴大重點審計范圍由于我國內(nèi)部控制系統(tǒng)審計開展的時間較晚，目前還處于實施的初步階段，特別是在當(dāng)前內(nèi)部控制環(huán)境對內(nèi)部控制系統(tǒng)審計實施不利的情況下，更應(yīng)該加大對重點審計范圍。我國企業(yè)內(nèi)部控制實施的目的是為了起到對管理者監(jiān)督的作用，從而確保企業(yè)能夠健康的發(fā)展，所以內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的審計重點需要找出內(nèi)部控制制度的漏洞和不足之處，同時還要根據(jù)行業(yè)和企業(yè)規(guī)模的不同，制定不同的審計計劃，同時可以將與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制系統(tǒng)審計的重點范圍，同時還要對其他內(nèi)部控制信息加強審計。

2.吸取別國經(jīng)驗與創(chuàng)新審計方法內(nèi)部控制系統(tǒng)審計最早由美國開始實施，所以目前各國內(nèi)部控制審計準(zhǔn)則都是以美國為范本而制定的，這就需要我們在內(nèi)部控制審計實施過程中要做好吸收和借鑒工作，趨利避害，做好提前預(yù)防工作。目前經(jīng)濟全球化的發(fā)展步伐不斷加大，但這并不意味著全球內(nèi)部控制控制或是內(nèi)部控制系統(tǒng)審計準(zhǔn)則都要具有一致性，其實在具體實務(wù)中，企業(yè)內(nèi)部控制制度都是針對企業(yè)自身的特點制定的，所以差異性較大，這就決定了企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計也不可能都如出一轍。所以在目前這種情況下，我國企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)審計需要根據(jù)我國的實際國情，制定與我國社會主義市場經(jīng)濟相符合的內(nèi)部控制系統(tǒng)審計準(zhǔn)則，這親不僅有利于我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康刀菜，而且對于降低社會成本也具有積極的意義。

篇3

隨著內(nèi)部審計質(zhì)量控制的不斷提高，內(nèi)部審計也在不斷地發(fā)展完善，因此如果想給企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展帶來積極的作用，強化內(nèi)審質(zhì)量控制，提高內(nèi)審質(zhì)量控制的質(zhì)量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環(huán)境；更加利于審計團隊素質(zhì)的培養(yǎng)，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環(huán)節(jié)的深化，審計中的工作人員對素質(zhì)要求有了全新的認(rèn)識，在社會壓力、自身動力的雙重影響下，審計團隊的職業(yè)道德素質(zhì)和專業(yè)知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應(yīng)當(dāng)展對內(nèi)部審計的需要。

（二）為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實踐基礎(chǔ)

可以從加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中積極總結(jié)經(jīng)驗、找出規(guī)律，同時吸收國外發(fā)達(dá)國家對我國有實質(zhì)性幫助的經(jīng)驗和先進的管理模式，竭力創(chuàng)造適合我國基本國情有我國自身特色的內(nèi)部審計質(zhì)量控制系統(tǒng)，為我國制定內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則打下良好的實踐基礎(chǔ)。頒布《內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則》是我國審計事業(yè)順應(yīng)時展的需要，也是我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際接軌的需要。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

（一）對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認(rèn)識不到位

領(lǐng)導(dǎo)不重視，審計形同虛設(shè)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，人事組織部門在安排內(nèi)審人員時，大多不考慮相關(guān)人員的知識結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)水平、工作勝任能力。一般情況是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意愿，為財務(wù)、預(yù)算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業(yè)，管理層沒有認(rèn)識到內(nèi)部審計的作用，他們對內(nèi)部審計工作的支持是有限的，這大大影響內(nèi)部審計質(zhì)量，制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體的權(quán)責(zé)落實不到位

當(dāng)前有些企業(yè)對內(nèi)部審計質(zhì)量控制不能引起足夠的重視，獨立的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)及相應(yīng)的工作團隊設(shè)置也不完善，有些規(guī)模較大的企業(yè)因為日常內(nèi)部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內(nèi)部審計工作，即使安排了，內(nèi)部審計人員也大都無暇顧及內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作。另有一些企業(yè)盡管安排了人員從事內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，但質(zhì)量控制主體不夠明確，忽略了內(nèi)部審計工作中和管理中的責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的法則，沒有有效地激勵制度和責(zé)任制度輔助內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作，多數(shù)監(jiān)督檢查工作草草了事，沒有發(fā)揮真正的作用。

（三）內(nèi)部審計質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)不健全

現(xiàn)在使用的內(nèi)部審計制度體制建設(shè)側(cè)重于內(nèi)部審計法律、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則的建設(shè)，忽略內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不確定、不具體，可操作性較差，內(nèi)部審計質(zhì)量控制缺乏系統(tǒng)性，各單位內(nèi)部審計控制標(biāo)準(zhǔn)無章可循，質(zhì)量參差不齊。

三、完善我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

（一）加強對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的認(rèn)識

全面提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和內(nèi)部各部門對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，改變傳統(tǒng)看法上的偏差，重新認(rèn)識到內(nèi)部審計質(zhì)量控制工作的重要性。同時，內(nèi)部審計人員也應(yīng)積極通過自己的工作，讓企業(yè)了解內(nèi)部審計的重要性，創(chuàng)造積極的審計環(huán)境。

（二）落實內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)

完善企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制機構(gòu)的設(shè)置，對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較少的企業(yè)，可設(shè)立兼職內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位或由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)內(nèi)部審計質(zhì)量控制；對規(guī)模、審計業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)，可設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制部門，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制主體權(quán)責(zé)，建立健全的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。

篇4

1.1 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的內(nèi)涵

內(nèi)部審計質(zhì)量主要是內(nèi)部審計機構(gòu)對內(nèi)部審計工作在實施過程中，各方面工作在進行的時候，所表現(xiàn)出的優(yōu)劣程度以及最終結(jié)果的可靠性。內(nèi)部審計質(zhì)量主要是以提高企業(yè)管理水平為主，以防范風(fēng)險為重要保證。

1.2 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的意義

①促進內(nèi)部審計功能的良好發(fā)揮。

一方面，就是為了提高內(nèi)部審計工作的高質(zhì)量進行，這樣才能對單位各部門之間的工作情況有所了解，才能作出客觀公正準(zhǔn)確的結(jié)論，以此提供合理、有效地改進意見，為管理層進行科學(xué)合理的決策提供了穩(wěn)定的條件，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能；其次，就是為了保證較高的審計質(zhì)量工作，降低審計工作的風(fēng)險，以更好地解決會計信息出現(xiàn)的問題，這樣才有利于提高單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)，增強科學(xué)的管理意識。

②促進企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展。

內(nèi)部審計的不斷完善，主要是在提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量的前提條件下實現(xiàn)的，其中為了提高審計質(zhì)量，就需要強化內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，以提高自身發(fā)展所帶來的積極影響。為提供審計工作的理想環(huán)境，就需要提高審計部門的地位。

③為內(nèi)部審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則的制定提供實踐基礎(chǔ)。

在進行內(nèi)部審計質(zhì)量控制的實踐過程中，為了強化審計控制就要總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，吸收國內(nèi)外發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗和先進的管理模式，根據(jù)本國的特有的內(nèi)審體系為內(nèi)審工作的發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

2 我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題

我國內(nèi)審工作的起步較晚，但是由于近些年內(nèi)審工作的不完善，使得內(nèi)審工作存在很多問題。

2.1 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境不優(yōu)

企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制效果的優(yōu)劣主要取決于其面臨的內(nèi)部與外部環(huán)境狀況的質(zhì)量高度。

①內(nèi)部審計質(zhì)量控制的外部監(jiān)管力量不足。

我國內(nèi)審協(xié)會在監(jiān)管方面存在著很多的不足，為了能夠更好地發(fā)展，就需要我們在設(shè)立專門的機構(gòu)負(fù)責(zé)各單位的審計質(zhì)量控制工作的時候，需要加強對審計人員素質(zhì)的培養(yǎng)，這樣才能提高整體的外部監(jiān)管力度。

②企業(yè)內(nèi)部對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足。

目前還有很多企業(yè)管理高層把內(nèi)部審計定位為“監(jiān)督導(dǎo)向”，將其與外部審計混同，導(dǎo)致企業(yè)管理層對審計工作不重視，削弱或淡化內(nèi)部審計，在一定程度上限制了內(nèi)部審計職能的有效發(fā)揮。

2.2 內(nèi)部審計獨立性不強

內(nèi)部審計獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量的一個重要保證。也對內(nèi)部審計在企業(yè)中的獨立性有著重要的影響，由于企業(yè)很多內(nèi)審人員都是別的部門兼職的，沒有固定的人員進行操作，就導(dǎo)致內(nèi)審工作沒有任何體現(xiàn)，無法真正意義上起到避免風(fēng)險的作用。

2.3 內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高

由于缺乏內(nèi)部審計的復(fù)合型人才，因此就需要工作人員強化自身的知識結(jié)構(gòu)，具有開拓創(chuàng)新的精神，以此才能更好地滿足現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。

2.4 內(nèi)部審計質(zhì)量控制過程機制不健全

有些企業(yè)在進行審計計劃的時候，并沒有對項目進行合理和科學(xué)性的風(fēng)險評估，只是根據(jù)自己的主管意識進行判斷，這樣就給一些項目無形中帶來了高風(fēng)險。

因此，為了能夠合理的進行審計工作，就需要加強對審計實施方案的重視程度，在進行審計項目安排的時候要對審計的方法和步驟的先進性和嚴(yán)密性進行完善，這樣才能對審計的重點以及審計的目標(biāo)進行準(zhǔn)確的評估，避免造成遺漏。

2.5 缺乏質(zhì)量控制評價標(biāo)準(zhǔn)

由于企業(yè)自身缺乏科學(xué)的審計評審標(biāo)準(zhǔn)，因此有的企業(yè)就缺乏對業(yè)務(wù)量的掌握，很難很好的衡量質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。而內(nèi)部審計工作由于缺乏業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，就使審計人員執(zhí)行能力低下，工作沒有動力。

3 強化企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的對策

3.1 優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境

①充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的監(jiān)管作用。

隨著政府職能的逐步轉(zhuǎn)變和企業(yè)自主權(quán)力的進一步提高，這就需要我國內(nèi)審工作向社團型的行業(yè)轉(zhuǎn)變，以此集中進行管理。為了進一步加強內(nèi)審協(xié)會的組織建設(shè)和制度建設(shè)，就需要完善內(nèi)審行業(yè)管理體制，以通過行業(yè)自律管理進行內(nèi)審質(zhì)量控制的強化。

②加強內(nèi)審工作的上下溝通，積極改善審計內(nèi)環(huán)境。

內(nèi)審人員應(yīng)該通過提高自身的知識結(jié)構(gòu)，真正意義上理解內(nèi)審工作。只有真正理解內(nèi)審工作，才能相應(yīng)的提高內(nèi)審工作質(zhì)量，滿足內(nèi)部審計質(zhì)量的要求，成為潛在的動力。

3.2 提高內(nèi)部審計的獨立性

國外內(nèi)部審計工作之所以能夠取得較大的成績，與其地位高、獨立性和權(quán)威性強有直接關(guān)系。因此，我們應(yīng)該借鑒其先進的做法，加強審計委員會的建設(shè)，以此提高內(nèi)審機構(gòu)的組織地位，提高內(nèi)審機構(gòu)的獨立性。

3.3 提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

為了做好內(nèi)部審計工作，我們就需要從內(nèi)部審計人力資源管理主要涉及的三個層面進行分析，其中人是最關(guān)鍵的要素：一是內(nèi)部審計人員自身的素質(zhì)需要提高，包括職業(yè)道德和知識水平；其次就是內(nèi)審人員團隊的領(lǐng)導(dǎo)水平；最后是內(nèi)審人員的監(jiān)督和激勵機制以及后續(xù)教育及培訓(xùn)。能否保證內(nèi)審隊伍的專業(yè)性和積極性以及穩(wěn)定性，就需要做好涉及到上述三個方面的工作。

3.4 加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的業(yè)務(wù)過程控制

①認(rèn)真做好審計準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制。

為了審計工作做到科學(xué)地合理的安排，就需要進行全面考慮，要明確目標(biāo)，做到分工具體、合理與相應(yīng)專業(yè)能力相適應(yīng)。這樣才能使審計人員充分了解審計的目標(biāo)、內(nèi)容以及被審計單位的基本情況，確定資料間異常的關(guān)系和意外的波動，以避免潛在的風(fēng)險領(lǐng)域。

②審計實施過程的質(zhì)量控制主要是為了保證整個審計過程的質(zhì)量核心。

為了保證審計質(zhì)量，就需要加強對審計實施過程中的質(zhì)量控制，以降低審計總體風(fēng)險，這樣才能促使審計人員以最合理的審計程序獲取審計證據(jù)，發(fā)展審計薄弱環(huán)節(jié)，以此擴大測試范圍。

③強化工作底稿及審計報告的復(fù)核。

當(dāng)審計外勤工作完成后，我們還需要對審計工作的底稿進行多次反復(fù)的核查校對，這樣才能對審計報告中的措辭以及發(fā)表的意見和有關(guān)審計建設(shè)的可操作性進行重點把握，以此減少或消除人為上的審計誤差，真正意義上及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，保證審計報告能夠真正反映被審計單位的實際情況。

3.5 推進內(nèi)部審計質(zhì)量評價機制

①加強內(nèi)部審計質(zhì)量外部監(jiān)管。

制定內(nèi)部審計責(zé)任追究機制，有利于規(guī)范內(nèi)部審計實踐，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，減少內(nèi)審領(lǐng)域權(quán)力尋租行為的發(fā)生。審計機關(guān)和上級部門應(yīng)履行監(jiān)管職責(zé)，對于違反職業(yè)道德和內(nèi)審規(guī)則的人員予以處罰，嚴(yán)肅內(nèi)審紀(jì)律；內(nèi)審協(xié)會應(yīng)加強行業(yè)自律，對于嚴(yán)重違規(guī)的內(nèi)審人員應(yīng)參照注冊會計師行業(yè)監(jiān)管辦法，予以吊銷內(nèi)審資格證書等處罰。

②推行內(nèi)審質(zhì)量管理內(nèi)部評價機制。

《內(nèi)部審計實務(wù)公告》明確了內(nèi)部評價應(yīng)該包括“對內(nèi)部審計部門工作的持續(xù)檢查；通過自我評價或通過機構(gòu)內(nèi)部的其他人員，在了解內(nèi)部審計實務(wù)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上開展的定期檢查”等內(nèi)容。內(nèi)審機構(gòu)所在單位應(yīng)明確內(nèi)部審計質(zhì)量管理辦法，并制定獎懲機制，內(nèi)部審計執(zhí)行主管應(yīng)該挑選相關(guān)專業(yè)人員組成工作小組，對本單位的內(nèi)部審計工作質(zhì)量進行評價，加大內(nèi)部質(zhì)量控制力度。

篇5

迄今為止，只有少數(shù)幾位學(xué)者對我國計算機審計研究加以回顧。陳偉等（2007）結(jié)合國內(nèi)外的研究，對計算機輔助審計技術(shù)（GAATs）進行了總結(jié)性回顧，探討了GAATs的概念和分類，詳細(xì)分析了GAATs的兩類技術(shù)，即面向系統(tǒng)的七種GAATs，和面向數(shù)據(jù)的五種GAATs，并對GAATs研究發(fā)展進行了展望。李青春（2011）對計算機審計進行了文獻(xiàn)綜述，從計算機審計研究變遷的視角出發(fā)，探索了其五個發(fā)展階段，并對計算機審計理論體系、核心動力與制約因素，研究者的敏感度、心態(tài)變化與用詞傾向進行了回顧，認(rèn)為目前計算機審計研究正處于一種平臺期，需要進行理論和實務(wù)的突破。劉國瑤（2011）從國外信息系統(tǒng)審計理論的發(fā)展，基礎(chǔ)理論研究，基本概念研究，應(yīng)用研究四個方面進行了梳理和簡短評述。現(xiàn)有的文獻(xiàn)綜述主要問題是研究所選取的文獻(xiàn)范圍比較狹窄，選取標(biāo)準(zhǔn)“有代表性文獻(xiàn)”比較模糊，沒有對研究內(nèi)容進行綜述，這些不足為本文的研究提供了契機。

本文基于中國期刊全文數(shù)據(jù)庫（CNKI），對1983年～2011年有關(guān)計算機審計研究的文獻(xiàn)進行了回顧分析，所選取的時間范圍設(shè)定為“1980～2011”，期刊設(shè)定為“核心期刊”，以“計算機審計”、“電算化審計”、“計算機輔助審計”、“信息系統(tǒng)審計”、“IT審計”對“題名”進行“模糊”搜素，然后對搜索結(jié)果進行了分類合并，最終根據(jù)182篇文獻(xiàn)的內(nèi)容加以分類統(tǒng)計。把對計算機審計的研究分為基本理論問題研究，計算機審計技術(shù)應(yīng)用研究，計算機審計風(fēng)險問題，計算機審計發(fā)展與其他方面的研究四個方面，然后對每一方面再按不同的主題進行細(xì)分，進一步分為計算機審計基礎(chǔ)理論研究，制度準(zhǔn)則問題，計算機技術(shù)應(yīng)用，內(nèi)容與方法，案例應(yīng)用研究，風(fēng)險問題探討，發(fā)展問題研究，人才培養(yǎng)問題，研究綜述，其他等十個方面。接著采用歸納法對取得的文獻(xiàn)樣本進行分類統(tǒng)計，最終得到的統(tǒng)計結(jié)果如圖1所示。

二、基本理論問題研究

（一）基礎(chǔ)理論 基礎(chǔ)理論研究集中在計算機審計基礎(chǔ)理論和信息系統(tǒng)審計基礎(chǔ)理論兩個方面，由于信息系統(tǒng)審計發(fā)展較快，重要性也快速提高，所以必須從計算機審計中分離出來單獨加以研究，統(tǒng)計顯示，近10年來對信息系統(tǒng)審計理論的研究比較豐富。關(guān)于計算機審計的基本理論，張金城（1995）認(rèn)為計算機審計的理論體系應(yīng)由理論基礎(chǔ)（哲學(xué)，審計學(xué)，系統(tǒng)論、信息論、控制論和行為科學(xué)，計算機科學(xué)，數(shù)學(xué)等五大學(xué)科理論），基本理論（涵義，內(nèi)容，意義等），實務(wù)理論（電算化信息系統(tǒng)審計實務(wù)理論，計算機輔助審計實務(wù)理論）組成。唐飛兵（2007）借鑒傳統(tǒng)審計理論的基本原理，構(gòu)建了計算機審計理論結(jié)構(gòu)框架，即以審計環(huán)境和審計本質(zhì)作為研究的邏輯起點，利用審計理論基礎(chǔ)知識體系，通過審計的本質(zhì)和特定的審計環(huán)境相互作用和互動形成審計目標(biāo)，并以審計假設(shè)為前提，演繹出審計概念和審計原則。關(guān)于信息系統(tǒng)審計理論，周劍（2001）從“審計學(xué)”的概念出發(fā)，探討了信息系統(tǒng)審計獨特的審計職能、對象、方法、標(biāo)準(zhǔn)和證據(jù)等問題，建立了企業(yè)信息系統(tǒng)審計的基本理論框架。唐志豪（2007）借鑒蔡春教授提出的審計理論結(jié)構(gòu)，從審計的本質(zhì)出發(fā)構(gòu)建審計理論結(jié)構(gòu)體系，提出了信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)六要素模型（本質(zhì)、假設(shè)、目標(biāo)、規(guī)范、信息和控制）。謝岳山（2009）提出了信息系統(tǒng)審計的審計目標(biāo)及審計內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上從審計理論基礎(chǔ)、審計標(biāo)準(zhǔn)、實踐環(huán)境、審計方法以及審計工具等多方面提出了聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下信息系統(tǒng)審計模型。根據(jù)該模型，著重分析信息系統(tǒng)審計的具體內(nèi)容，提出了相應(yīng)信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容框架，將審計內(nèi)容劃分為內(nèi)控審計和系統(tǒng)本身審計兩個方面。并從物理層次的審計以及邏輯層次的審計詳細(xì)描述了系統(tǒng)本身審計的內(nèi)容。王振武、張子瑾（2011）探討了信息系統(tǒng)審計理論的結(jié)構(gòu)框架，認(rèn)為該框架應(yīng)由信息系統(tǒng)審計基本理論和應(yīng)用理論構(gòu)成，并特別指出，信息系統(tǒng)審計環(huán)境和信息系統(tǒng)審計本質(zhì)應(yīng)是理論結(jié)構(gòu)的最高層次，理論研究的邏輯起點，并起著統(tǒng)馭整個信息系統(tǒng)審計理論結(jié)構(gòu)的導(dǎo)向作用。

（二）準(zhǔn)則、規(guī)范研究 理論是實踐的基礎(chǔ)，而準(zhǔn)則為實踐提供了基本的指導(dǎo)。對準(zhǔn)則的研究也分為計算機審計和信息系統(tǒng)審計兩個方面的內(nèi)容。關(guān)于計算機審計準(zhǔn)則，張德山等（1991）初步探討了計算機審計工作的規(guī)范問題。張金城（1997）首先探討了加強計算機輔助審計制度建設(shè)的意義，然后提出了計算機輔助審計制度建設(shè)應(yīng)遵循的原則，主要包括合法性，針對性，可行性，監(jiān)控性和借鑒國外相關(guān)制度，并從微觀和宏觀兩個方面系統(tǒng)討論了計算機輔助審計制度應(yīng)包括的基本內(nèi)容。劉中華（1998）根據(jù)國際審計準(zhǔn)則15《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計》第3條和第9條詳細(xì)闡述了電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容，并對此進行了研究與評價。我國的信息系統(tǒng)審計研究起步較晚，討論一般也是借鑒ISACA的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則展開討論。陳婉玲等（2006）對ISACA的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及發(fā)展進行了簡要介紹，在此基礎(chǔ)上，主要借鑒了ISACA信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則的體系，內(nèi)容和制定方式等，提出了制定出適合我國國情的信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則的一些建議。馬良渝等（2007）辨析了ISA準(zhǔn)則體系中標(biāo)準(zhǔn)、指南和程序三個層次的結(jié)構(gòu)關(guān)系及標(biāo)準(zhǔn)與指南之間的交叉關(guān)系。李漢文等（2010）借鑒了制度經(jīng)濟學(xué)的有關(guān)原理，在介紹國內(nèi)外信息系統(tǒng)審計相關(guān)規(guī)范的基礎(chǔ)上，對我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范供給的非均衡狀態(tài)進行了分析，認(rèn)為我國應(yīng)整合信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則制定資源，以便推進我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定進程。劉杰等（2011）探討了我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定路徑依賴的基礎(chǔ)，分析了當(dāng)前我國信息系統(tǒng)審計規(guī)范制定的困境，并提出打破現(xiàn)有路徑依賴的途徑。

三、計算機審計技術(shù)應(yīng)用研究

（一）計算機審計技術(shù)研究 對全部182篇文獻(xiàn)進行翻閱，手工收集整理論文所涉及的課題研究，發(fā)現(xiàn)共有20個課題，其中與計算機審計技術(shù)相關(guān)的課題13項（4項是國家級），可見國家對計算機審計技術(shù)研究的重視，也說明計算機審計技術(shù)研究的難度非同一般。對計算機審計技術(shù)的研究大致分為計算機技術(shù)在審計中的運用和模型構(gòu)建兩個方面，前者對計算機知識的要求相對要高。關(guān)于計算機技術(shù)在審計中的運用，楊小虎等（2000）探討了數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)在計算機審計中的應(yīng)用。萬建國等（2000）分析了計算機審計軟件需求分析常用的方法、技術(shù)和工具。孫興國等（2000）討論了開放數(shù)據(jù)庫互聯(lián)技術(shù) （Open Database Connectivity）在計算機審計中的應(yīng)用。張進等（2004）分析了數(shù)據(jù)清理在電子數(shù)據(jù)采集中的重要性，在闡述數(shù)據(jù)清理原理的基礎(chǔ)上，研究了解決電子數(shù)據(jù)采集中常見問題的數(shù)據(jù)清理方法，并指出了電子數(shù)據(jù)采集中數(shù)據(jù)清理的研究方向。文巨峰等（2005）提出了一種基于計算機審計的多Agent系統(tǒng)體系架構(gòu)，分析了該結(jié)構(gòu)中各子系統(tǒng)的組成及各Agent的功能特點。并介紹了該系統(tǒng)中移動審計Agent和移動Agent服務(wù)器設(shè)計實現(xiàn)。汪加才等（2006）給出了一個基于移動數(shù)據(jù)挖掘服務(wù)的計算機審計框架模型。何玉潔等（2006）討論了SQL 查詢和OLAP 分析這兩種技術(shù)在實際審計中的應(yīng)用成果，展示了它們在計算機審計實踐中的特性和前景。米天勝等（2006）分析了計算機審計的一般流程，指出審計數(shù)據(jù)的采集和采集后數(shù)據(jù)的清洗、集成、轉(zhuǎn)換是與審計數(shù)據(jù)質(zhì)量息息相關(guān)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在對多種數(shù)據(jù)質(zhì)量問題進行了詳細(xì)分析和分類的基礎(chǔ)上，提出了提高審計數(shù)據(jù)質(zhì)量的一般處理方法和可實現(xiàn)的技術(shù)。黃永平（2006）探討了孤立點分析方法在計算機審計中的應(yīng)用。葉煥倬等（2010）為解決計算機審計數(shù)據(jù)采集中存在的大量字段匹配問題，提出了基于智能匹配的數(shù)據(jù)采集技術(shù)。關(guān)于模型構(gòu)建方面，黃作明等（2000）對審計模式進行了一些歸納和探討，并提出了幾點發(fā)展方向。來明敏等（2004）探討了四種計算機審計模式，即繞過，穿過，利用，在線實時（網(wǎng)絡(luò)）計算機審計模式。文巨峰等（2004）在綜合分析現(xiàn)有計算機審計軟件系統(tǒng)基礎(chǔ)上，指出網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的計算機審計系統(tǒng)模型應(yīng)該具有的特點要求，并依此提出了基于移動Agent的分布式審計系統(tǒng)模型。廖志芳等（2006）在深入調(diào)研眾多被審計單位信息化環(huán)境及數(shù)據(jù)分布特征的基礎(chǔ)上，提出了三種符合我國聯(lián)網(wǎng)審計實際的新型聯(lián)網(wǎng)審計組網(wǎng)模式，即集中式、分布式和點到點式組網(wǎng)模式，同時利用集中式海關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計組網(wǎng)模式對各組網(wǎng)模式的基本組成要素、需解決的關(guān)鍵問題及技術(shù)實現(xiàn)進行了較深入闡述。陳大峰等（2009）根據(jù)P2P技術(shù)下的計算機協(xié)同審計的特點，構(gòu)建了P2P技術(shù)下的計算機協(xié)同審計模型。唐志豪等（2010）從目標(biāo)、內(nèi)容和流程三個維度建立起信息系統(tǒng)審計的業(yè)務(wù)模型。

（二）計算機審計內(nèi)容與方法 對于計算機審計內(nèi)容，學(xué)者從不同的角度進行了討論，杜越強（2004）探討了計算機審計中的四大內(nèi)容，即對信息系統(tǒng)輸入的審計，對數(shù)據(jù)庫的審計，對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的審計，對信息系統(tǒng)輸出的審計。張福蕊（2004）探討計算機網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容（硬件，控制事項，處理事項，數(shù)據(jù)，安全事項）。吳沁紅（2008）從信息系統(tǒng)構(gòu)成要素、信息系統(tǒng)生命周期和信息系統(tǒng)管理三個維度入手，綜合分析了信息系統(tǒng)的邏輯結(jié)構(gòu)，構(gòu)造了信息系統(tǒng)審計內(nèi)容的基本框架，并對信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容與審計目標(biāo)進行了闡述。對于計算機審計的方法，李光鳳（2001）討論了對會計電算化系統(tǒng)應(yīng)用程序的七種審計方法，包括檢測數(shù)據(jù)法，整體檢測法，程序編碼比較法，受控處理法，平行模擬法，嵌入審計程序法，追蹤法。楊莉（2002）探討了實施信息系統(tǒng)審計的主要方法（加強聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，改變審計方式，采用矩陣審計模式等）。羅莉、張亞連（2005）分析了在不同的計算機信息系統(tǒng)建立方法下（應(yīng)用軟件外包法，資源外包法，最終用戶開發(fā)法），如何進行內(nèi)部審計和外部審計的分工協(xié)作，從而保證信息系統(tǒng)的效率性，安全性，合法性。

（三）案例應(yīng)用研究 對案例應(yīng)用研究探討的多數(shù)文獻(xiàn)主要是審計署各特派辦的人員所發(fā)。大量的文獻(xiàn)集中在《中國審計》刊物上，這與我國1998年籌劃，2002年10月底正式展開的金審工程有關(guān)，作為金審工程的主力推動者，審計署特派辦人員根據(jù)長期的實際工作經(jīng)驗，對相關(guān)案例進行整理分析并撰文總結(jié)，得出了相應(yīng)的研究成果。案例應(yīng)用主要集中在公司和業(yè)務(wù)兩個方面。對具體公司進行計算機審計探討的有，劉世新等（2002）探討了商業(yè)銀行信息化與計算機審計的相關(guān)問題。鄺作等（2002）對銀行業(yè)，劉歡（2002）對行政事業(yè)單位，蔡峰（2003）對海關(guān)等審計中計算機審計案例進行了分析。歐潔等（2004）探討了證券公司信息系統(tǒng)審計的關(guān)鍵技術(shù)。張德勇（2006）利用業(yè)務(wù)跟蹤法對某航空公司進行了信息系統(tǒng)審計，并成功發(fā)現(xiàn)了該航空公司使用的收入結(jié)算系統(tǒng)中存在非法的銷售暗扣處理模塊。石勇等（2010）探討了網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的政府信息系統(tǒng)審計。關(guān)于業(yè)務(wù)方面，張蓉（2002）對金融，郭海鵬（2003）對再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，李向前等（2003）對稅收，全寶（2003）對中央預(yù)算執(zhí)行情況，李娟（2004）對水利建設(shè)資金，譚繼舜（2004）對商業(yè)銀行電子系統(tǒng)，史達(dá)等（2005）對電子政務(wù)，袁章軍（2005）對失業(yè)保險金發(fā)放 ，周廉東等（2011）對城市供水等進行了計算機審計案例分析。張鵬等（2006）論述了信息系統(tǒng)審計在電子政務(wù)中應(yīng)用的必要性和緊迫性，提出了一種電子政務(wù)中信息系統(tǒng)審計框架，以控制電子政務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)和改造項目的建設(shè)風(fēng)險，并為改善和健全對電子政務(wù)信息系統(tǒng)的控制提出詳細(xì)建議。呂成戍等（2007）探討了電子政務(wù)信息系統(tǒng)審計的發(fā)起形式、審計責(zé)任書的內(nèi)容與簽訂、審計工作的實施過程等基本問題。

四、計算機審計風(fēng)險問題分析

（一）計算機審計的成因、防范與控制 馬萬民（1999）針對計算機會計信息系統(tǒng)的特點，分析了審計工作中可能會遇到的五種風(fēng)險（系統(tǒng)風(fēng)險，錯誤的連續(xù)性風(fēng)險，人員操作風(fēng)險，管理風(fēng)險，環(huán)境風(fēng)險），并對如何有效防范會計信息系統(tǒng)的審計風(fēng)險進行了探討。蔣家斌（2001）、曾俊等（2002）、王奇杰（2004）探討了計算機審計的幾種風(fēng)險（審計軟件、人員操作、財務(wù)數(shù)據(jù)、管理、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險）與防范措施（加強人員培訓(xùn)、內(nèi)部控制審計等）。黃作明（2003）分析了遠(yuǎn)程計算機審計的風(fēng)險，并提出了遠(yuǎn)程計算機審計的風(fēng)險防范與控制措施。馮淑霞（2006）對計算機審計風(fēng)險的形成原因做了具體分析，并從審計數(shù)據(jù)，審計方法與技術(shù)，審計方式、被審單位、評述機制等方面提出了控制計算機審計風(fēng)險的對策。史振生（2008）基于外部監(jiān)管及信息系統(tǒng)審計視角，探討了會計信息系統(tǒng)建設(shè)中的風(fēng)險控制與防范措施。

（二）風(fēng)險量化問題 黃冰等（2007）在科學(xué)地分析影響計算機審計風(fēng)險的主要因素的基礎(chǔ)上，建立了計算機審計風(fēng)險綜合評價指標(biāo)體系，并且將定性指標(biāo)定量化，進而利用層次分析法確定評價指標(biāo)的權(quán)重。然后，利用模糊數(shù)學(xué)的方法，建立計算機審計風(fēng)險的多層次模糊綜合評價模型。王萬軍（2008）提出了一種基于信息系統(tǒng)安全定量評分體系的審計決策模型，這為信息系統(tǒng)審計師在審計時采取何種審計策略提供了參考。丁建平（2009）提出了信息系統(tǒng)審計的CIA風(fēng)險評估方法和評估模型，并探討了CIA風(fēng)險評估商業(yè)銀行中的應(yīng)用。

（三）風(fēng)險理論 胡曉明（2007）探討了風(fēng)險導(dǎo)向的信息系統(tǒng)審計，并提出了強化信息系統(tǒng)審計理論，建立完善信息系統(tǒng)審計各項規(guī)則，充分利用先進，有效的信息系統(tǒng)審計技術(shù)，積極培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計領(lǐng)軍人才等四點關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向信息系統(tǒng)審計的發(fā)展思路。劉國城、王會金（2011）在研究中觀審計、信息系統(tǒng)審計、審計風(fēng)險、風(fēng)險管理四要素的基礎(chǔ)上，對中觀信息系統(tǒng)審計風(fēng)險管理理論進行了梳理，并以信息安全管理為視角，借鑒國外BS7799標(biāo)準(zhǔn)、COBIT模型、通用準(zhǔn)則CC、ITIL標(biāo)準(zhǔn)，初步構(gòu)建了中觀信息系統(tǒng)審計風(fēng)險管理框架，該框架以重大錯報風(fēng)險為切入點，深入探索了中觀信息系統(tǒng)審計風(fēng)險管理的施行思路。

五、計算機審計發(fā)展研究

（一）發(fā)展問題 張金城（2000）提出了理論研究與實踐并重、事前審計與事后審計相結(jié)合，由繞過計算機審計發(fā)展為以通過計算機審計為主，由查賬型軟件向分析型和專家系統(tǒng)方向發(fā)展，通用審計軟件與專用審計軟件并存等21世紀(jì)中國計算機審計的十大發(fā)展方向。于向輝等（2004）分析了我國計算機審計發(fā)展落后的法規(guī)建設(shè)滯后，軟件市場不夠完善等原因，提出了加快法規(guī)建設(shè)，發(fā)展審計專業(yè)軟件公司，培養(yǎng)電算化審計人才的發(fā)展策略。胡曉明（2005）針對信息系統(tǒng)審計理論研究空白，審計技術(shù)落后，制度不完備，審計人才奇缺等現(xiàn)狀，探討了加強信息系統(tǒng)審計理論研究，開發(fā)實用高效的信息系統(tǒng)審計軟件，改進信息系統(tǒng)審計軟件評審機制，完善信息系統(tǒng)審計標(biāo)準(zhǔn)于準(zhǔn)則，加大信息系統(tǒng)審計人才的培養(yǎng)力度等五大發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）人才培養(yǎng)探討 傅元略（1998）探討了審計人員如何提高計算機審計技能的策略，需要掌握的幾種基本技能。李丹（2001）建議了如何利用國際資源建立信息系統(tǒng)審計人才隊伍。史振生（2002）介紹了注冊信息系統(tǒng)審計師的需求情況，考試內(nèi)容和應(yīng)試對策。彭建平（2005）比較深入地分析了如何進行計算機審計人才資源管理的問題。包括計算機審計機構(gòu)職能定位，計算機審計處人員結(jié)構(gòu)，如何引進IT人才和培養(yǎng)復(fù)合型人才，如何為計算機審計人才創(chuàng)建發(fā)展平臺等。趙輝（2006）探討了審計部門的計算機人才狀況，提出了如何加強管理和培訓(xùn)、提升審計人員能力的若干建議。王海洪（2009）提出了高校應(yīng)推進實踐教學(xué)，建設(shè)以計算機審計為主要手段的審計實驗室，為社會輸送高水平的計算機審計人才的建議。

（三）其他方面 高浩瑋（2002）針對審計過程各階段質(zhì)量質(zhì)量控制的要點，指出了計算機審計下項目質(zhì)量控制的難點并提出了解決對策。張倩（2005）論述了信息系統(tǒng)審計在IT治理中的作用、信息系統(tǒng)審計師和審計構(gòu)架等問題。陳峰（2006）對計算機審計方式下數(shù)據(jù)分析報告的作用和必要性，基本框架，文檔結(jié)構(gòu)，要素內(nèi)容等進行了詳細(xì)探討。