導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇應收賬款風險管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

“水能載舟，亦能覆舟”，應收賬款既能令企業銷售大增，市場占有率提高，亦能讓企業陷入資金周轉不靈、運營癱瘓的痛苦中。那么如何使應收賬款發揮正向的作用，有效規避風險？企業應對應收賬款進行事前、事中和事后的全過程控制。

一、源頭控制，壓縮應收賬款發生的額度與頻率

當賣方市場轉入買方市場后，市場競爭激烈，迫使企業采用各種手段擴大銷售或承攬工程。一些企業為了達到推銷產品或承攬工程的目的，往往不收款或收取一部分款項，憑印象、情誼或經營經驗，擅自發出約定貨物或墊資開工，等到有關部門核對庫存商品或結算時，應收賬款已經發生。對方企業在經營中一旦發生變故，陷入困境或故意拖欠，或當事人發生變更，應收賬款的回收難度將增大，企業資金風險隨之上升。因此，必須從源頭上減少這類資金的發生、占用。

這就要求企業建立完善客戶資信調查評估制度，加強對往來客戶、長期往來客戶的內部評估，通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否向客戶提供商業信用及賒銷限額。在進行內部資信評估時，通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業，信用標準應從嚴，這樣才能有效地防止由于過度賒銷導致超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。

二、動態跟蹤，分析、強化日常監督和管理

當企業發生應收賬款后，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤與分析，及時作出科學決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發放的賬款金額有多少、在信用期內的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。

要確保企業應收款有效回收，就必須建立動態的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應做到月評、季評、年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業營銷風險降至最低。

三、及時清對，嚴格催收

企業應收賬款發生后，業務部門應采取各種措施，盡量爭取按期回收款項，避免因為拖欠時間過長而發生壞賬。為此企業應制定出合理的清對、催收辦法。

1、加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送

應收賬款發生后，企業財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關部門、責任經辦人員和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提示上述有關人員及部門催收。對逾期未結清的應收賬款通報的時間應更短。

2、關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證

企業要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況，做到心中有數，以防止由于對方單位的突然變故、經營失策及有關人員的變動可能造成的應收款無法回收的風險。財務部門要會同業務部門對應收款項的對方單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性，防止應收款項體外循環的發生，堵塞違法違規行為及防止法律訴訟收債的失效。

3、建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策

企業要建立定期和客戶對賬制度，財務部門應協同有關的管理部門對企業所持有的應收賬款進行跟蹤分析。對于客戶比較多的企業，其管理部門應該每日打印出會計賬上的全部接近到期的應收賬款記錄，并至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，并利用信息系統設置應收款預警程序，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，應要求客戶還清前欠款后，才允許有新的賒欠。如果發現欠款逾期未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

4、建立責任中心，將催收業績納入績效考核

建立以業務人員為主，財務監察人員為輔的催收欠款責任中心，將收回遠期陳欠和控制壞賬納入績效考核中，增強銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

5、針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策

對遠期近期應收賬款清理陳賬未動的區域，應限制發貨或拒絕發貨，并加大催收力度：對有償債能力卻不履行償債義務，人為發生的賴賬，應在訴訟有效期內運用法律手段來解決，以避免喪失追訴權，造成壞賬損失；對欠賬部門確實無力支付的，企業可以在了解其抵債物品的價格、質量和銷售的情況下，采取物質抵款，也可以要求客戶開出等值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，早日變現；對能在約定期限內償還貨款的客戶，可以給予一定的折扣優惠，以鼓勵客戶及早償還貨款。

【參考文獻】

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為了加強企業的應收賬款風險管理的能力。有以下五大方面。一、制定合理的信用政策、建立專門的信用管理機構

企業在進行商業活動中形成應收賬款，它的金額大小由企業的信用政策和市場經濟的整體情況所決定。在市場經濟整體情況一定的條件下，應收賬款金額的大小可以被信用政策的變化來影響或調節。為了吸引更多的客戶來賒購企業的商品，增加市場占有份額，提高商品的競爭能力，增加銷售量，增加銷售利潤，同時降低企業的信用風險，企業還需深入分析和研究當前經濟形勢，根據市場物價波動情況和客戶的信用狀況，制定合理的信用標準、信用條件和收款方針。

制定合理的信用政策：信用政策是企業對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施。企業必須根據客戶的信譽情況和自己的實際經營情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者有機結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

建立專門的信用管理部門：因為企業信用風險管理是一項技術性、專業性和綜合性較強的工作，所以有需要由專門或特定的部門或組織來完成。建立客戶信用檔案、管理客戶信用、科學制定客戶的信用額度、進行信用風險分析、執行應收賬款監督等都是信用管理部門的基本職能。

二、積極調查和建立信用

企業需要經常進行信用評估和信用調查，來決定是否要賒銷，企業必須加強應收賬款的日常控制與管理。第一對客戶的財務實力、償付能力、信譽等進行調查分析，并根據客戶的信用等級、賒銷的期限及資金回收情況等建立客戶信用檔案。這樣，在實行賒銷業務時，就可以根據不同的客戶進行不同的賒銷，減少盲目性，提高應收賬款回收的可能性。

這項工作需要足夠的人力，如果企業沒有，企業可以委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：管理人員的實地考察情況、銷售部門業務員所掌握的客戶資料、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統）、客戶與企業往來的歷史記錄、客戶的規模、財務狀況、業的風險程度、行發展前景等等。

三、建立應收賬款的監控體系，強化內部控制制度管理

對賒銷進行監控。一般銷售業務要經過這樣一個業務流程：接受客戶訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向客戶開具賬單、記最新錄銷售、收回資金。賒銷監控主要在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金這個流程發生。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，比較至今尚欠的賬款余額和銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度。調查每個新客戶的信用，建立客戶動態資源檔案。根據調查的客戶資信狀況和其他相關材料，信用管理部門決定是否對該客戶采取賒銷。在記錄銷售和回收資金流程中，財務部門應將銷售數據和資金回收數據及時反饋給信用管理部門，以此更新客戶動態資源系統。財務部門對應收賬款的分析管理：財務部門應定期對應收賬款的回收情況、應收賬款賬齡等情況進行分析，而不能將所有的責任都交給主要負責資信調查和確定賒銷授信額度的信用管理部門，因為這是內控制度的重要環節。在分析中應利用比較、比率、趨勢、結構等分析方法，分析過期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，方便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

四、加強審查銷售合同與內部審計監督作用的發揮

企業在簽約時要對銷售合同的每一項條款進行逐一核對審查。因為合同的每一項內容都有可能成為日后產生信用問題的憑證。只有市場部經理審核確認，合同的簽訂才可以蓋章。在應收賬款管理中的監督中，內部審計作用主要體現在兩個方面：首先是持續完善監控體系，改善內控制度。其次是對內控制度的執行情況的檢查。檢查有無異常應收賬款現象，有無非常大錯誤、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，保證應收賬款的收回。

五、改進事后控制管理

對應收賬款進行催討、債務重組和出售債權等時可以成立一個清收小組。處理企業應收賬款的一種有效方法就是債務重組，主要包括采取貼現方式收回債權、以非現金資產償債和債轉股三種方式。出售債權是指應收賬款持有人（出讓方）將應收賬款所有權讓售給商或信貸機構， 由它們直接向客戶收賬的交易行為。在此方法下，企業可以在商品運出之前向貸款人申請借款，經貸款人同意貸款，就可以在商品運發之后把應收賬款售讓給貸款人。貸款人根據發票上的金額，減去貸款者的傭金、允許扣除的現金折扣和主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將剩下的數額付給籌資企業。伴隨著外資金融機構涌入我國，應收賬款讓售在未來將會成為企業處理逾期應收賬款的主要手段之一。

參考文獻：

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應收賬款是指企業因賒銷產品或勞務而形成的應收款項，是企業流動資產的一個重要項目。隨著市場經濟的發展，商業信用的推行，企業應收賬款數額普遍明顯增多，應收賬款的管理已經成為企業經營活動中日益重要的問題。

一、企業應收賬款風險

應收賬款是指企業在正常的經營過程中，因銷售商品、產品或提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業因賒銷產品而產生的短期債權，是企業向客戶提供的一種商業信用。應收賬款在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險，主要體現在：

（一）應收賬款占有流動資金數額大，加劇了企業周轉資金不足的困難。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。

（二）應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。目前，我國企業確認收入時遵循權責發生制原則，發生賒銷的賬務處理為，借記“應收賬款”科目，貸記“營業收入”科目，將賒銷收入全部記入當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入。根據謹慎原則，企業可根據實際情況對應收賬款自行計提壞賬準備，但在實務中，為了便于納稅，有關稅法、行政法規中明確規定，計提比例一般為3‰～5‰。如果企業應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，即實際發生的壞賬損失遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。

（三）應收賬款增加了企業現金流出的損失。從賒銷的賬務處理可以看出，賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業的現金流出。

（四）應收賬款增加了企業資金機會成本損失。首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升（目前，我國逾期應收賬款占應收賬款的比例高達60％以上，而西方國家不到10％），導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收賬款而引起在催收過程中，迫使企業不得不投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本；同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加了利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。

二、應收賬款風險產生的原因

（一）企業缺乏競爭意識。在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

（二）企業內部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

（三）企業應收賬款管理失當。企業信用政策制訂不合理，日常控制不規范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。

三、強化應收賬款風險管理的措施

（一）制訂合理的信用政策

所謂信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。

1.確定正確的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業蒙受壞賬損失的可能性減小，但不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，信用標準合理與否，對企業的收益與風險有很大影響。企業確定信用標準時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本以及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

2.采用正確的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。適當地延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時，往往附有現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優惠。但提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為標準。

3.建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業應對其進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。

（二）加強內部控制

1.認真做好賒銷對象的資信調查。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質。客戶資料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。在實際中，通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析，取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。

2.制訂合理的賒銷方針。企業可借鑒西方對商業信用的理解，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：（1）有擔保的賒銷。企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。（2）條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業則有權收回商品，彌補部分損失。

3.建立賒銷審批制度。在企業內部應分別規定業務部、業務科長等各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級或經理審批。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內。

4.強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業對與自己有經常性業務往來的客戶應進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業務繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值，并相應地調整信用政策。

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一、應收賬款的涵義

應收賬款是財務管理中資產類的科目，一般指企業在經營過程中出售了商品或者提供了勞務和服務，應該向客戶收取但未收到的款項。應收賬款主要包含企業出售商品、半成品、原材料、提供服務等向債務人收取的價款及墊付的設備安裝費、代付的運費等。對燃氣企業而言，應收賬款主要是燃氣銷售過程中應收而未收到的款項，如燃氣費、管道接駁費等。

二、燃氣企業應收賬款形成的原因

應收而未收到的燃氣費是燃氣企業應收賬款的主要組成部分。以大中城市為例，燃氣企業通過管道燃氣供應公司每月平均銷售給七八百萬用戶，產生結算款項，每月發生額達2000萬元左右，而銷售額度中不可能達到全部回收的狀態。這就不可避免的產生了應收賬款，倘若管理不當，就會成為嚴重制約燃氣企業良性發展的絆腳石。筆者分析了應收賬款形成的主要原因有如下幾點：

（一）燃氣企業為用戶墊付的管道設施費用

2003年，中國燃氣轉型成為燃氣分銷企業，燃氣行業競爭也變的激烈起來。燃氣企業為了增加銷售額，就會提前將城市燃氣管道接入小區（片區），而這筆接駁費是由燃氣企業墊付的。但只有小區住戶成為燃氣企業的簽約客戶后，這筆接駁費才能收回。有相當大一部分住戶不會成為燃氣企業的簽約客戶。這樣這筆接駁費就變成了應收賬款，而很長時間難以收回。

（二）大客戶和商業客戶的燃氣費用

單位類大客戶對燃氣的需求量大，涉及的金額也大。如采用傳統的先使用后付款的方式來管理燃氣企業的大客戶，勢必存在著交易風險。若客戶流動資金周轉困難，就必然導致該周期的銷售費用變成應收賬款。而一旦成為應收賬款，再進行回收，就相對比較困難。

（三）居民住戶的燃氣費用

城市居民交費不積極，拖欠現象普遍存在。這樣對燃氣企業而言，就會出現一筆固定的應收賬款一直無法完全回收。

三、燃氣企業應收賬款風險分析

燃氣企業涉及的應收賬款金額巨大，管理不當就會給企業帶來很大的風險。筆者認為主要的風險有三個方面：第一，應收賬款降低企業現金流入速率，造成燃氣企業流動資金周轉困難；第二，應收賬款增加了燃氣企業的壞賬損失，這對燃氣企業的盈利能力極大的削弱；第三，應收賬款增加了燃氣企業管理成本，應收賬款需要專門的財務人員定期進行審查管理，發送催收單，這加大了燃氣企業的管理成本。

（一）應收賬款降低企業現金流入速率

應收賬款給燃氣企業帶來的第一個風險是降低企業現金流入速率。應收賬款難以回收，使得燃氣行業的現金流入速度降低，現金流入比其利潤低，而且對應收賬款，企業還需投資額外的費用進行管理。一個運作良好的企業，可能會因為應收賬款管理不善而導致無力進行擴大再生產，甚至導致企業關閉。

（二）應收賬款增加了燃氣企業的壞賬損失

由于應收賬款導致燃氣企業的實際收入與銷售利潤不同步，這部分可能會實現盈利或損失，虛增了燃氣企業的收入。而應收賬款如不能及時的收回，很可能對燃氣企業的資產狀況造成影響。

（三）應收賬款增加了燃氣企業管理成本

企業需要配備專門的財務人員對應收賬款進行整理和管理，同時要定期給債務人發送追收單。在追收的過程中，甚至會需要利用仲裁、法院訴訟等手段，而這些都需要不菲的費用。這些費用加大了企業的管理成本。

四、燃氣企業應收賬款風險管理對策

由于燃氣企業應收賬款風險管理的重要性，它直接關系到燃氣企業未來的發展狀況。因此，筆者提出了如下對策：

（一）燃氣企業針對大客戶建立信用管理系統

因為與大客戶的交易涉及的金額巨大，燃氣企業可以組建一個合作大客戶的信用管理系統，建立信用檔案及時掌握客戶的最新信息，采集客戶大致的資產負債情況，了解客戶的經營規模、經營業績和盈利能力，調查客戶的信用記錄，財務狀況等。

（二）針對不同的客戶提出合理的收款制度

制定合理的收款制度對于企業提高銷售收入，有效降低應收賬款風險將起到十分重要的作用。具體措施如下：

第一，將銀行保理業務引入燃氣企業的收款中，以銀行為中介，大客戶按照歷史燃氣的使用量預先將下周期的燃氣款項存入銀行的專項賬戶。燃氣企業按照合同履行燃氣輸送。在燃氣投入使用，交易完成后，銀行按照預先的約定將大客戶預先存入的資金劃入燃氣企業。這樣減少燃氣企業應收賬款的發生額，降低應收賬款的金額。

第二，將每周期末結算燃氣費用革新為預收部分費用。即客戶可以按照歷史使用燃氣量預付一部分下一周期的費用，預收保證金。在燃氣輸入使用，交易完成之后，再結清余額。

第三，針對小區散戶實行欠費滯納金制度，對過期費用采取繳納滯納金的方式敦促住戶積極繳納燃氣費；針對單位類客戶，可以按照央行當日掛牌的繳納滯納金的比例標準收取滯納金。

五、結束語

通過以上一系列的分析可以看出，燃氣企業的應收賬款帶來的風險是巨大的，因此，結合燃氣企業的應收賬款管理現狀，加強應收賬款管理工作勢在必行，這對于加強流動資產管理、協調企業內部資金的流入流出矛盾、降低企業的壞賬風險、提高企業的盈利水平有著重要意義。

參考文獻：

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[2]董偉英.企業應收賬款風險管理芻議[J].隴東學院學報，2009，（03）：63-66+70

[3]謝權.對企業應收賬款風險管理的探討[J].財政監督，2009，（08）：43-44

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收賬款是現代企業管理中的重要環節。企業是否能夠有效控制和管理應收賬款決定著流動資金的周轉效率和最終的經營成果，而且還直接影響銷售收入和市場競爭力。因此如何對應收賬款進行有效的管控，是每一個經營實體都必須面臨的問題。科學高效地運用應收賬款風險管理體系既能夠控制應收賬款的規模，又可以增加賒銷擴大市場份額，加速資金回流，提高資金使用效率，降低財務風險，為企業經營績效提供強有力的制度保障。

引航站是港口專職引航機構，代表國家行使引航，負責對進出港口的外國籍船舶實行強制引航，并接受遠洋、近海航運公司的申請，提供引航服務。引航工作對于保證船舶安全航行、提高港口作業效率、維護航行秩序等都具有重要作用。引航站依據《港口收費規則》向船舶公司（以下簡稱船代公司）收取引航費，因此引航費是引航站的主要收入來源。

一、引航站的引航收入與應收賬款現狀分析

近幾年，全球經濟蕭條，航運市場萎靡，很多航運公司經營慘淡，這也波及到相關行業，而引航站受其影響頗深。以全國引航站2011―2014年引航船舶艘次匯總數據為例（詳見表1），2011年以來引航艘次明顯下降，2013年航運市場有所抬頭，但2014年又步入下滑通道。

由于收入性質不同，導致引航站與其他企業應收賬款有著不同的特點。這體現在普通商品銷售企業為了占有市場、擴大市場份額應收賬款往往具有賒銷的功能，銷售方如果合理運用，能起到事半功倍的效果，但同時也會面臨呆賬、壞賬的風險。而引航站是國家專職引航機構，代表國家行使引航，船代公司只要合理提出引航申請，就要提供引航服務，因此引航費的收取帶有一定的強制性，并不作為一種賒銷手段，所以引航站的應收賬款管理有著自身的特點。

以某A大型港口引航站數據基礎為例：某A港口是具有115年歷史的國家特大型港口，全國512戶重點國有企業之一。主要從事集裝箱、煤炭、原油、鐵礦、糧食等各類進出口貨物的裝卸服務和國際國內客運服務，近幾年港口吞吐量連續保持世界前十。A港口引航站（以下簡稱A引航站）隸屬A市交通委，擁有高、中、初級引航員93名，負責A港口的船舶引航工作。A引航站2012―2014年統計共有150余家船代公司申請引航服務，2012―2014年的引航收入與引航艘次對比如下頁表2所示。

從表2分析可知，近三年A引航站引航收入同比升高，而引航艘次則明顯下降。主要原因是近幾年世界航運市場一直在低谷徘徊，主要航運市場都是低運價運行，航運公司虧損嚴重，運力過剩。但是引航收入沒有隨著艘次降低而下降，主要是船東造船的大型化趨勢發展明顯，尤其是集裝箱類型船舶表現的尤為顯著。如2013年全球1.4萬TEU以上的超大型船舶訂單共有52艘，同比增長4.2倍。這使得以船舶凈噸為基數計算的引航收入同比上升。

A引航站目前與各個船代公司業務往來主要以商業信用的方式結算引航費，也即俗稱的賒銷。業務流程先由船代公司提出引航申請，再由調度安排引航員安全快捷地引領船舶到港，最后財務部門計費開具發票結算費用。2012―2014年主要船代公司應收賬款情況見表3―表5。

2012―2014年A引航站應收賬款余額分別為708萬元、577萬元、948萬元，應收賬款總體控制較好，但是2014年應收賬款猛增，比2013年增長了64.3%，引航收入卻只增長了2.2%，應收賬款與收入增比明顯不匹配。這既有外部環境的惡化，也有內部監管不力等因素造成。同時主要船代公司應收賬款余額總量逐年增多，尤其是2014年三大公司應收賬款余額比同期增長40%。過高的授信額度導致較大的財務風險，三大船代公司的收入占到A引航站全年收入的40%強， 顯然控制大客戶的授信額度是A引航站應收賬款風險管理的重要突破口。

二、引航站應收賬款風險形成的原因

應收賬款風險是指由于市場因素的不穩定性和債權、債務關系在清償時具有不確定性，從而導致賒銷企業的應收賬款在未來能夠回收的額度和回收時間的不確定性。企業的應收賬款在催生企業利潤的同時，也增加了企業經營風險。應收賬款風險的來源可以從博弈的角度進行歸納，應收賬款的存在是以信用為基礎的，購買方希望得到信用延遲付款，而銷售方為了爭取客戶不得不向購買方提供這種信用。而A引航站的應收賬款風險有自身的特點，具體來說，其應收賬款風險形成的原因有以下三點：

（一）航運市場持續低迷，制約航運公司資金周轉

2007年的金融危機給世界航運市場帶來重創，近年來一直萎靡不振。2015年2月份世界航運巨頭大波國際航運公司正式進入破產程序，同時丹麥的航運商COPENSHIP以及中國的大連威蘭德航運公司也都先后向當地法院提交了破產申請。運力過剩，供需不平衡，低廉的運價給整個航運業蒙上了陰影。在這種行業背景下，各個船代公司拖欠各種船舶使用費在所難免，這直接導致引航費不能按時足額收繳，形成應收賬款并帶來嚴重的財務風險。

（二）大量的小型船舶公司如雨后春筍般拔地而起

一方面航運市場不景氣，而另一方面大大小小的船舶公司相繼成立。僅2012―2014年三年的時間在A引航站新注冊的船代公司就達30家之多。這些船代公司資質良莠不齊，魚龍混雜。而船舶引航具有強制性，沒有選擇的余地，這就給引航費收繳帶來相當大的困難。

（三）內部應收賬款管理缺失

A引航站長期以來并沒有制定應收賬款管理相關制度，沒有單獨設置信用管理部門或者崗位，對船代公司沒有做信用風險評級，且各個部門獨立運行沒有形成管理合力，對船舶動態管理薄弱，引航作業管理系統模塊存在功能盲區，使用不方便，應收賬款收繳缺少相應的考核制度，以上種種都給A引航站的應收賬款管理留下隱患。

三、引航站應收賬款管理體系構建

從A引航站應收賬款風險形成的主要原因可以看出應收賬款風險的管理應該是全過程的管理，包括事前的決策與預算、事中的報告與控制以及事后的處置與考核，當然也包括對這些環節的有效監督。管理流程中任何一個環節疏忽大意都可能造成引航費不能及時收回。鑒于此，我們可以把整個管理流程劃分為三個階段：事前管理是應收賬款產生以前，所以事前管理關注的是客戶的風險分析；事中和事后管理是應收賬款產生之后，主要是關乎公司對應收賬款的監督和審核。首先應從源頭抓起，從船代公司注冊備案登記開始，依據公司資產規模、人員多少、主要的貨種船舶、內外貿線路劃分類別一一登記管理，評價其信用等級；其后，依據公司等級劃分，是否采取賒銷政策，該采取何種賒銷政策，賒銷授信額度如何規定，則應是應收賬款風險管理的關鍵和重心；最后，加強船舶動態監控，嚴格控制應收賬款授信額度，積極催款，加快資金周轉，實現降低A引航站財務風險的目標。

（一）引航站應收賬款管理之事前管理

應收賬款是客觀真實存在的狀況，是企業之間資金流動的會計描述，是不可避免的，是衡量企業與企業之間博弈的最終反映。A引航站應收賬款管理體系的構建，要體現出應收賬款數量可控，將風險降低到合理的范圍內，體現預測性、可控性、系統性的原則。

1.船代公司信用風險評級。應收賬款風險的有效控制要從事前控制著手，對賒銷客戶的信用狀況進行考察，這也是形成應收賬款的債權人和債務人雙方達成契約的前提條件。對船代公司的信用評級要從定性與定量兩個角度分別評價。首先，從定性的角度進行分析，其中包括船代公司資產規模、員工人數、近一年還款能力、還款態度，主要船舶貨種，內外貿航線、每月船舶條數。主要指標及權數分布表以及指標系數分配表見表6―表7。

然后，從定量角度計算每個公司的綜合得分，計算公式如下：A=系數×權數，其中A為單項指標得分。綜合得分=∑A=∑單項指標得分。最后得到四個信用等級對應劃分的綜合分數區間（見表8）。

2.明確船代公司每月授信額度。依據船代公司每月船舶的艘次與評測的信用等級來確定合理的授信額度（見表9）。

表9中的船代規模是指：1級每月50艘次以上（包含50艘次）；2級每月10―50艘次（包含10艘次）；3級每月10艘次以下。

通過以上幾步可以清晰地對船代公司進行科學分類管理，數據統一規范，篩選資質優良的船代公司，給予相應的賒銷額度，體現了預測性的原則。需要注意的是每個船代公司的信用等級不是一成不變，每年需要重新計算，重新評級，合理確定授信額度。

（二）引航站應收賬款管理之事中管理

應收賬款的事中管理需要多部門、多角色協調配合，綜合管理。A引航站的應收賬款管理需要調度部門、計費部門、財務部門的通力合作；需要從公司申請船舶引航計劃開始到引航費收繳之日止，全過程跟蹤監控，做到船舶動態實時跟蹤，監管有序。

調度部門是A引航站應收賬款事中管理的首要環節，擔負著調度生產、數據處理、信息預警等重要職能。而其中的信息預警對整個應收賬款管理起到“防火墻”的作用。調度部門功能主要體現在：

1.與財務部門信息共享，及時了解各個公司的信用等級以及授信額度，對于超過時限而未繳付引航費的公司，給予重點關注其的船舶動態，一旦接到財務部門因欠費超時而停止引航的指令，及時通知公司停止引航服務。

2.對于首次提出引航申請的船代公司，及時將信息反饋給財務部門，得到財務部門預收款確認后，再提供引航生產，即先付款后引航。因為對于新成立的船代公司不掌握信用評級，必須采取“預收款制”，船舶到港前先全額墊付資金，確保引航費及時足額收繳，再提供引航服務，降低財務風險。

3.調度部門定期與各部門交流數據信息，按時制定船舶引航計劃，關注船舶動態；同時與外部港口單位如海事局、港務局等積極合作，信息互補，起到應收賬款管理的監察與預警的作用。

（三）引航站應收賬款管理之事后管理

應收賬款的事后管理主要是控制各個公司應收賬款額度，及時催繳欠款，運用應收賬款的各個指標分析各公司的回款、資金周轉等情況，體現可控性原則。這里著重介紹應收賬款偏離度指標在實際中的運用。

1.偏離度指實際數據與目標數據相差的絕對值所占目標數據的比重。應收賬款偏離度是指月應收賬款實際余額與每月授信額度的差值（這里取差值更能體現財務意義）占每月授信額度的比重。應收賬款偏離度=（月應收賬款實際余額-月授信額度）/月授信額度。應收賬款偏離度為負值表明應收賬款余額控制良好，船代公司運行平穩，資金運轉流暢，負值越小越好，-1時為最佳狀態；偏離度為正值表明應收賬款余額控制不良，有壞賬發生的可能，應迅速查找原因，敦促公司付款，若發現公司基本面出現嚴重問題，應及時反饋，甚至停止引航作業，通過法律途徑追繳欠款。正值越大財務風險越高。

運用應收賬款偏離度指標的優點在于計算簡單，數據易選，指標結果直觀，可迅速分析當前月份公司的應收賬款現狀，及時匯總，做出判斷，對引航站的經營決策提供數據支持。

2.加強應收賬款回收動態管理。進行科學合理的收賬管理是應收賬款事后管理的重要組成部分。一是明確責任，設立專人專崗實時監控應收賬款動態變化，及時收款，發現異常情況，采取合理措施積極應對。二是完善收賬流程，電話與傳真催收，派人登門約談，限期硬性收款，停止引航服務，法律訴訟。三是定期更新船代公司信用等級，與其他部門信息共享，齊抓共管，將應收賬款壞賬風險降到最低。

四、引航站應收賬款風險管理體系建立的保障措施

（一）樹立風險管理意識，完善管理流程

建立風險管理部門或者設立風險管理崗位，專人負責，專項管理，同時單位內部各部門協調合作、互相監督，厘清責任，樹立風險意識，共同對應收賬款進行風險管理。首先信用風險管理部門建立船代公司信用等級檔案，協同財務、調度合理分配授信額度；其次對每一條船舶從靠港到離港實施動態監控，調度部門預警、信用管理部門監督、財務部門核算，三部門相互約束形成合力嚴格控制應收賬款的發生；最后定期匯總數據，查缺補漏，依托船舶引航管理系統建立起科學合理易用的應收賬款風險管理體系。

（二）出臺相關制度，保障應收賬款管理體系順利實施

出臺與應收賬款相關的各項規定，如每天各部門例會制度、引航簽證單使用管理規定、計費財務對賬制度、財務銷賬制度，等等，并將應收賬款的風險管控效率和員工的業績考核聯系起來，改變管理層只重視引航收入、引航艘次等業績考核的現狀。

（三）完善船舶引航管理系統，增強各模塊功能

船舶引航管理系統是包含船舶預報、調度、計費、公司信息，財務統計等模塊的綜合管理平臺。完善船舶引航管理系統有助于A引航站制定引航計劃，實現引航流程再造、高效船舶調度、便捷財務統計等功效。增加應收賬款管理模塊是加強船舶引航管理的重要環節，這一模塊的信息包含對船代公司、簽證單、發票和收賬過程進行全程管理，即加強流程管理，進行事前、事中和事后的全面監督，將計劃、調度、計費、財務集中在同一個系統平臺，實現全流程管理，達到數據流、信息流、資金流的高度集成與互動，相互影響、監督、控制和調整，從而更進一步的對應收賬款風險進行控制。

應收賬款管理模塊做以下兩方面重要的改進：第一，增加客戶信用管理信息，收集和管理客戶的資料，為公司建立獨立的船舶動態和信用等級統計表，以加強公司的信用風險評級管理，只要該公司應收賬款出現嚴重拖欠，其系統自動紅字報警，調度能夠及時發現，停止引航服務，及時追繳欠款；第二，強化財務分析統計功能，增加應收賬款偏離度指標，提供賬齡的動態變化，建立應收賬款逾期倒計時，以避免錯過最佳催收時期。

五、結論

在航運市場日漸低迷的大背景下，引航站的應收賬款日常管理在實際財務操作中顯得越來越重要。針對引航站的行業特點，建立方便、快捷、嚴謹的應收賬款管理體系，是降低財務風險，提高資金周轉效率，為引航站經營提供不竭動力的體系保障。嚴格評測船代公司信用等級，以每條船舶動態信息為依據，依托船舶引航作業管理系統，聯合多部門共同管理，創新應收賬款管理流程，打造富有引航特色的應收賬款管理體系，是引航站每一名財務人員的共同目標。J

參考文獻：

1.Fabbri，Menichini.Trade credit， collateral liquidation and borrowing constraints[J]. Journal of Financial Economics，2010，（96）：413-432。

篇6

由于我國的市場經濟體制、金融環境與法律環境還不是很健全，企業信用指標參差不齊，應收賬款在資產規模中占比越來越大，應收賬款周轉率、回款率日趨低下現象比較嚴重，導致企業產生大量壞賬和呆賬，給企業帶來不小的運營風險和隱患。基于此，筆者嘗試對煤炭行業上市公司應收賬款進行實證研究，目的是進一步規范商業信用營銷方式，加強商業信用資金回籠與減少壞賬發生，進而提高上市公司營運能力與盈利能力。

一、文獻綜述

（一）國內應收賬款研究現狀

目前國內應收賬款研究的文獻比較豐富，主要呈現出以下兩種視角：一是對應收賬款管理的具體方法進行研究；二是對應收賬款的全面管理辦法進行研究。

1.應收賬款專門管理方法

一是信用管理方面，池國華（2009）在提煉國內外企業應收賬款管理成功案例經驗的基礎上，運用先進管理控制理念，構造了信用經濟下企業應收賬款的全程管理模式。另外，吳劍東等（2007）提出完善企業信用管理體系可以有效降低交易成本，因此，構建一個能夠“科學、全面、客觀、真實”地反映債務人信用狀況征信系統，來區分守信和失信債務人顯得尤為重要。

二是賬齡分析方面，對企業應收賬款賬齡進行ABC分類管理，建立應收賬款賬齡分析與資金回籠同步管理體系，對賬齡達3年以上債務人要重點關注，強化賬齡分析與風險意識防范，完善債務人資信檔案，建立應收賬款控制機制（田豐琴，2013）。

三是抵押融資方面，李光貴（2008）提出根據國家發展改革委中小企業司的《2005年中國成長型中小企業發展報告》中有關企業融資方式滿意度的內容，嘗試提出運用應收賬款質押融資方式緩解企業資金缺口。

四是內部控制方面，毛新述等（2009）從內部控制為切入點，研究分析企業應收賬款風險，建立健全應收賬款全過程內部管理制度。

2.應收賬款全面管理方法

李恩柱（2007）把風險關口進行前移，全面把握事前、事中、事后三個過程，綜合進行資信調查、信息全過程跟蹤，從而建立綜合有效信用管理體系。劉詩明（2007）構造了決策系統、預警系統、監控系統、衡量系統、評估系統、補救系統和輔助系統七個子系統形成應收賬款綜合風險管理體系，用來直接有效控制應收賬款風險。

（二）國外應收賬款研究現狀

目前國外應收賬款研究的文獻比較豐富，研究視角比較新穎，對應收賬款風險管理中有關流程管理和具體管理理論與方法已經相當完善。

關于加強應收賬款風險管理辦法，國外學者提出從信貸政策、運營周期、風險成因等視角展開研究。信貸政策方面，James.C.Van.Horne（2003）提出企業應收賬款管理水平主要受經營環境和企業信用政策影響，但經營環境是屬于系統風險不可以改變因素，信用政策則是企業管理應收賬款切入點。運營周期方面，John.G.Salek（2005）通過實證研究方法，將企業應收賬款周期與整個行業數據進行比對分析，從而挖掘出是行業原因還是企業內部原因，從而運用信用管理學對企業信用管理進行研究，進而促進整個經營環境中企業信用管理水平提高。風險成因方面，Pedro.J.Garcia（2010）認為應收賬款風險點較多，應該加強對風險點進行分析，通過分析企業資金周轉率和企業持有經營能力，進而將應收賬款風險點落實到每個控制點上，進而有效降低應收賬款壞賬風險。

（三）文獻評述

綜合國內外文獻資料，我們可以得出應收賬款管理最終落腳點是強化應收賬款風險管理，關鍵是通過建立較為完善內部控制制度、制定相關風險控制流程或信用管理體系完善等。

二、應收賬款風險管理實證分析

筆者從Wind數據庫、上交所、深交所網站及巨潮咨詢網站選取煤炭行業25家上市公司2007年至2012年資產負債表、利潤表及財務報表附注及賬齡分析表數據，并對異常數據進行了剔除。

（一）應收賬款規模結構數據分析

從表1可以看出：

一是應收賬款規模和增長率呈增長態勢，2007年138.71億元，2012年達到557.8億元，應收賬款規模呈逐年上升態勢，5年間增加近420億元，增幅高達3倍之多；2008年應收賬款同比增長為54.08%，2012年同比增長為69.24%，中間剔除2008、2009這兩年受金融危機影響外，應收賬款同比增長率也呈逐年上升態勢，這充分表明應收賬款5年間規模和增長率呈顯逐年增長態勢。

二是應收賬款周轉減慢，2007年應收賬款周轉率為16.30次/年，2012年周轉率為13.63次/年，同樣剔除2008、2009這兩年受金融危機影響外，應收賬款周轉率呈逐年下降態勢。

三是應收賬款與企業盈利有“縫隙”，2007年至2012年營運收入、凈利潤基本呈現逐年增長態勢，增長方向基本與應收賬款增長趨同，但2008年、2011年和2012年這三年應收賬款同比增長率跑贏了營業收入、凈利潤同比增長率，甚至到后期差距逐漸拉大，這反映出應收賬款增長軌跡與企業盈利增長之間有“縫隙”。

（二）應收賬款賬齡壞賬分析

從表2可以看出：隨著應收賬款規模不斷增大，壞賬準備金額也跟著同比增加，壞賬準備從2007年的9.84億元增長到2102年的23.17億元，增幅較大；3年以上賬齡占比情況從2007年至2009年呈現上升態勢，從占比6.53%增至25.27%，后3年出現小幅下降趨勢。3年以上賬齡同比增長情況基本大幅度跑贏應收賬款同比增長，這表明隨著應收賬款規模不斷增加，3年以上賬齡規模卻以較大幅度增長，出現壞賬的概率進一步加大，嚴重影響企業盈利情況。

（三）應收賬款與利潤指標相關性分析

從表3中明顯可以看出：應收賬款總額與營業收入總額、凈利潤總額高度正相關性，應收賬款總額與壞賬準備總額顯著正相關；壞賬準備總額與營業收入總額、凈利潤總額正相關，這表明加強應收賬款管理對企業實現價值最大化目標尤為重要。

三、應收賬款風險控制措施

（一）風險控制點“關口”應前移

煤炭行業上市公司應該建立完善應收賬款管理體系：由事前控制――事中控制――事后控制――反饋控制4個循環環節形成的動態監控體系。一方面設立獨立資信管理部門，科學選擇客戶，健全信用管理制度；另一方面建立賒銷申報制度，加強銷售合同管理。

（二）應收賬款“證券化”

所謂應收賬款證券化是將應收賬款打包出售給專門從事資產證券化管理的機構（Special Purpose Vehicle，SPV），從而進入SPV資金池，經過“重組包裝”后，SPV再以應收賬款為標的物向國內二級資本市場發行有價證券，從而達到利用應收賬款實現融資目的。煤炭行業上市公司應收賬款規模比較大，資金回籠速度減慢，應收賬款的證券化既能增加銷售，又能提升企業融資能力，為企業發展提供良好“資金池”環境。

（三）應收賬款風險“動態化”管理

應收賬款風險“動態化”管理主要是加強對應收賬款的日常監督與分析，重點關注未到期應收賬款。在實施應收賬款風險“動態化”管理過程中，主要措施有以下兩種：一是總額比對法，根據企業信用管理部門在新的一天將存量應收賬款總額與最佳持有規模數進行比較分析，以此為未來應收賬款管理做出預測；二是平均收賬期法，平均收賬期是指企業在一定時期內，所持有的應收賬款從發生到收回的整個壽命周期所經歷的平均時間。

（四）應收賬款風險“Credit Metrics”模型法

通過借鑒Credit Metrics模型在組合貸款信用風管理方面的啟示，即債務人違約和債務人信用等級改變這兩個因子均影響應收賬款組合價值，進一步計算應收賬款組合在客戶信用等級變化情況下的價值分布，從而得到VAR值，最終可以得到企業應收賬款信用風險準確量化值，為企業應收賬款風險控制提供一種行之有效的辦法。

參考文獻：

[1]池國華.信用經濟下企業應收賬款的全程管理模式[J].管理世界，2009，（6）：176-177.

[2]吳劍東等.武漢打造信用城市關鍵在于企業信用管理體系的建立[J].商場現化，2007，（1）：328-329.

[3]田豐琴.淺議企業如何加強應收賬款的管理[J].企業研究，2013，（4）：84-85.

[4]李光貴.應收賬款質押融資能否破解中小企業融資難題[J].財務與會計，2008，（6）：8-10.

[5]毛新述.內部控制與風險管理[J].會計研究，2009，（5）：93-95.

[6]李恩柱.企業應收賬款風險的防范[J].財會研究，2007，（2）：29-31.

[7]劉詩明.淺談企業應收賬款風險管理系統的建立[J].金融與經濟，2007，（7）：85-86.

[8]Newmarch W. An Attempt to Ascertain the Magnitude and Fluctuations ofthe Amount ofBills of Exchange[J].Journal ofthe Statistical Society， 1851，14： 143-183.

[9]James.C.Van.Horne. Fundomantals of Financial management[J].Economic Science Press.2003，（11）：46.

篇7

應收賬款拖欠已是目前很多企業被拖垮的重要原因之一。因此,對應收賬款風險應嚴加管理。

一、應收賬款風險產生的原因

1、企業缺乏競爭意識。在現代社會激烈的競爭機制下,企業為了擴大市場占有率,不但要在成長、價格上下功夫,而且必須大量地運用商業信用促銷。但是,某企業的風險防范意識不強,為了擴銷,在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下,盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賒面的高利潤,忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時回的問題。

2、企業內部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業中,銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,是應收賬款大幅上升,而對這部分應收賬款,企業未要求相關部門和經銷人員全權負責追款,導致應收賬款大量沉積下來,給企業經營上了沉重的包袱。

3、企業應收賬款管理失當。企業信用政策制訂不合理,日常控制不規范,追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。

二、強化應收賬款風險管理的措施

(一)制訂合理的信用政策

所謂政策,是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定,包括信用標準和信用條件和信用額度三方面。

1、確定正確的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴,可使企業遭受壞帳損失的可能減小,但會不利于擴大銷售。反之,如果信用標準較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能是壞帳損失增加,得不償失。可見,信用標準合理與否,對企業的收益與風險由很大影響。企業確定信用標準時,一百次奧運比較分析法,分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本及壞帳成本,以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

2、采用正確的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件,主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。適當地延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時加大壞帳損失的風險。為了促使客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時,往往附有現金折扣條件,即客戶如能在規定的折扣期限內付款,則能享受相應的折扣優惠。但提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為標準。

3、建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最低賒銷限額,但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額,確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用的情況變化的情況下,企業應對其進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。

(二)加強內部控制

1、認真作好賒銷對象的資信調查。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料,并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質。客戶資料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得,也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。在實際中,通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析,取得分析結果后應注意或建設與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。

2、制訂合理的賒賬方針。企業可借鑒西方對商業信用的理解,制訂適合自己的可防范風險賒賬方針。

3、駕齡賒銷審批制度。在企業內部應分別規定業務部、業務科長等各級人員可批準的賒賬限額,限額以上須報經上級或經理審批。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準,有利于將其控制在合理的限度內。

4、強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業對與自己有經常性業務往來的客戶應進行單獨管理,通過付款記錄、帳齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業務繁忙,不可能對所有客戶都單獨管理,則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周期率、平均收款期、按帳齡分類估計潛在的風險損失,以便正確估量應收賬款價值,并相應地調整信用政策。

5、建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷,企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時,制訂嚴格的資金回款考核制度,以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標,每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金栓過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識,加強貨款的回收。

三、應收賬款風險的防范

企業為防范債務人無限期地拖欠貨款,可采用以下措施:

1、將應收賬款改為應收票據。由于應收票據具有更強的追索權,且到期前可以背書轉讓或貼現,在一定程度上能夠降低壞帳損失的風險,所以當客戶到期不能償還貨款時企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。

2、應收賬抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保品,中金融機構作為部分借款的歸還。但一客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構預先取得貨款,受到客戶支付欠款時再拒絕付款,金融機構有權向企業追款,企業必須清償全部借款,一旦發生壞帳企業不須承擔任何責任。我國某些金融機構可以對資信好的企業逐步建立這樣的金融業務,有利市場分工和健康發展。

篇8

很多年前，在各類企業中都有“三角帳”的問題，為了解決這一困撓企業發展的帳務問題，甚至在全國都掀起過開展“三角帳”清理工作。目前，企業的“三角帳”問題雖然解決了，但是，很多企業卻因為應收賬款拖欠造成經營困難，甚至有些企業因被拖帳而陷入破產的境地。因此，企業經營者應加強對應收賬款風險的管理，防止經濟損失發生，確保生產和經營得到較好的發展。

一、應收賬款風險產生的原因

1.企業缺乏競爭意識。在現代社會激烈的競爭機制下，企業為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業信用促銷。但是，某些企業的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題。

2.企業內部控制不嚴。在某些實行職工工資總額與經濟效益掛鉤的企業中，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

3.企業應收賬款管理失當。企業信用政策制訂不合理，日常控制不規范，追討欠款工作不得力等因素都有可能導致自身蒙受風險和損失。

二、強化應收賬款風險管理的措施

(一)制訂合理的信用政策

所謂信用政策，是指企業對應收賬款管理所采取的原則性規定，包括信用標準、信用條件和信用額度三方面。

1.確定正確的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，信用標準合理與否，對企業的收益與風險有很大影響。企業確定信用標準時，一般采用比較分析法，分別計算不同信用標準下的銷售利潤、機會成本、管理成本及壞賬成本，以利潤最大或信用成本最低作為中選標準。

2.采用正確的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現金折扣等。信用期限是企業為客戶規定的最長付款期限。適當地延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風險。為了促使客戶早日付款，企業在規定信用期限的同時，往往附有現金折扣條件，即客戶如能在規定的折扣期限內付款，則能享受相應的折扣優惠。但提供折扣應以取得的收益大于現金折扣的成本為標準。

3.建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業愿意對某一客戶承擔的最大風險額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業應對其進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。

(二)加強內部控制

1.認真作好賒銷對象的資信調查。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質。客戶資料可通過直接查閱客戶財務報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關信用資料取得。在實際中，通常采用“5C”評估法、信用評估法等方法對已獲資料進行分析，取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。

2.制訂合理的賒銷方針。企業可借鑒西方對商業信用的理解，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：(1)有擔保的賒銷。企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。(2)條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業則有權收回商品，彌補部分損失。

3.建立賒銷審批制度。在企業內部應分別規定業務部、業務科長等各級人員可批準的賒銷限額，限額以上須報經上級或經理審批。這種分級管理制度使賒銷業務必須經過相關人員的授權批準，有利于將其控制在合理的限度內。

4.強化應收賬款的單個客戶管理和總額管理。企業對與自己有經常性業務往來的客戶應進行單獨管理，通過付款記錄、賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業務繁忙，不可能對所有客戶都單獨管理，則可側重于總額控制。信用管理人員應定期計算應收賬款周轉率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計潛在的風險損失，以便正確估量應收賬款價值，并相應地調整信用政策。

5.建立銷售回款一條龍責任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

三、應收賬款風險的防范

企業為防范債務人無限期地拖欠貨款，可采用以下措施：

1.將應收賬款改為應收票據。由于應收票據具有更強的追索權，且到期前可以背書轉讓或貼現，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風險，所以當客戶到期不能償還貨款時企業可要求客戶開出承兌匯票以抵銷應收賬款。

2.應收賬款抵押與讓售。企業可通過抵押或讓售業務將應收賬款變現。應收賬款抵押是企業以應收賬款為擔保品，眾金融機構預先取得貨款，收到客戶支付欠款時再如數轉交給金融機構作為部分借款的歸還。但一旦客戶拒絕付款，金融機構有權向企業追索，企業必須清償全部借款。應收賬款讓售是企業將應收賬款出售給從事此項業務的機構以取得資金，售出的應收賬款無追索權。客戶還款時直接支付給機構，一旦發生壞賬企業不須承擔任何責任。這項業務可以使企業將全部風險轉移。這在西方比較盛行。我國某些金融機構可以對資信好的企業逐步建立這樣的金融業務，有利市場分工和健康發展。

3.進行信用保險。雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金融限制在一定的范圍內，要求被保企業承擔一部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業所不能預料的重大損失的風險轉移給保險公司，使應收賬款的損失率降至最低。

四、以市場信用機制和法律手段來加強收賬管理

企業向逾期尚未付款的顧客應采用適當的收款政策收取應收賬款。若收款政策較嚴，雖然可以減少壞賬損失及應收賬款拖欠資金被占用的機會成本，但同時也會增加收賬費用；反之，可發生較少的收賬費用，但卻又會增加應收賬款的機會成本及壞賬損失。因此，企業應制訂最佳的收款政策，在增加收賬費用與減少壞賬損失及機會成本之間權衡，使收賬成本最低，企業效益最大。

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-02

一、引言

風險是指一種不確定性，風險在數量上來衡量通常采用方差和標準差的方式來進行衡量，一般來說從經濟學角度理解的風險指的是風險承受主體可能遭受的損失。應收賬款是企業為了擴大銷售估摸或者獲得更多的客戶，而采取的銷售政策。通過降低價格或者提供更多的信用額度，可以實現更多的銷售收入，因此應收賬款對大多數企業來說也比較常見的流動資產。通過采取應收賬款的形式，可以實現的銷售目標，但是同樣的也會帶來很多風險。首先應收賬款需要管理，從而產生管理成本，其次通常情況下應收賬款在無法變先前一般是無法使用的，因此存在機會成本，最后一旦遭遇客戶破產或者其他意外情況，會導致應收賬款無法收回，從而形成壞賬。尤其是隨著時間的推移，如果應收賬款長時間內收不回來，就會造成企業的流動資產無法變現，對于企業長期的發展產生不利影響。應收賬款如果在規模上和數量上控制不當，就會產生一些風險，主要的是企業有可能因為缺乏足夠的流動資金，容易喪失一些投資機會或者是陷入財務危機，因此總體來看，應收賬款的風險是指應收賬款形成過程中以及形成后造成應收賬款無法及時收回所產生的費用以及損失。

二、企業應收賬款風險的形成的原因

1.缺乏風險防范的意識和觀念

風險防范意識非常重要，沒有革命的思想就沒有革命的行動。應收賬款的形成有著多種原因，其中一個主要的是原因是企業的銷售部門常常與財務部門分離，銷售部門只為了實現銷售目標，而財務部門只依據相關憑證進行做賬，很多銷售人員根本沒有意識到應收賬款的控制的重要性，只是為了單純的完成銷售目標，這種沒有風險控制意識的情況下，應收賬款風險自然無法得到及時的控制。很多企業都缺乏風險意識和觀念，導致意味的為了追求銷售規模，而忽略了風險的控制，一些企業從賬面上看，有很多流動資產和銷售收入，但是卻缺乏現金流，這都是缺乏應收賬款風險控制的結果，因此確立風險防范意識和觀念是很重要的。

2.企業內部控制制度沒有發揮應有作用

企業內部控制制度是關于企業員工行為以及資產控制的各項資產。企業內部制度一項重要內容就是實現資產的增值與保值，應收賬款制度是企業內部控制制度的重要組成部分，通過內部控制制度可以實現對應收賬款對象、范圍以及數額的控制，從而做到應收賬款的規模與企業的自身規模相匹配。如果企業內部制度無法使企業內部銷售、核算以及生產連接起來，就會導致每個部門都會實現各自的目標而行動，就有可能產生應收賬款長期掛賬，無法得到及時控制的情況發生。

3.應收賬款的考核制度不健全

有些企業為了單方面的增加銷售收入，往往是采取銷售與個人業績相掛鉤的績效政策，因此為了完成銷售任務或者為了增加個人的收入，一些銷售人員往往采取更為優惠的銷售政策來提高銷售收入。從而造成應收賬款的大幅度提高，對于這部分應收賬款，企業如果采取的措施不力，就很有可能成為壞賬，給企業帶來負擔。缺乏針對性的個人負責制，導致應收賬款的風險被放大，一旦發生無法控制的情況，就會給企業帶來難以避免的損失。考核制度在設計上往往缺乏公平性，一些企業應收賬款的考核制度，往往是在內容上看似合理，在實際執行中往往有因為人的不同而又所差別，這直接影響了考核制度的執行效率和質量，因此注重考核制度執行的公平性與合理性，是需要解決的重要課題。

4.信用政策不合理

信用政策是應收賬款形成的重要制度基礎，一個企業都會根據自身的銷售目標來制定信用政策，但是很多企業的信用政策在制定的過程中，缺乏前瞻性與戰略性。其制定的信用政策往往無法具體體現企業的現實需要，而且沒有考慮到市場因素。更重要的是信用政策制定沒有考慮風險因素，信用政策不但要助于實現企業銷售目標，更要匹配企業現實的風險承受能力，要預計到一些意外情況，不然信用政策就是不成功的和不合理的。

一些企業在信用政策上，沒有根據企業生產銷售總體策略開展制定工作，具體來說就是信用政策的制定應該根據市場競爭情況，企業具體的發展戰略，企業的承受能力以及企業目標來具體制定信用政策，如果在信用政策上不能體現出企業的具體特點，顯然信用政策就是不成功的。但是從現實來看，很多企業的信用政策往往在“度”的把握上缺乏足夠的靈活性，導致信用政策無法去企業具體的能力產生匹配效應，從而出現很多意外風險，無法真正有效地控制。

三、應收賬款風險管理的措施和對策

1.確立風險防范意識

企業領導層應該是應收賬款管理對于企業的重要性。要建立科學的應收賬款管理制度，認識到風險控制的重要性。企業的銷售的目標是獲得企業持續發展的資金，而不是形成應收賬款。應收賬款只是企業實現自身目標的一個手段和工具，因此要加強應收賬款的管理和風險控制，要認識到應收賬款的管理對于企業發展的重要性，加強員工尤其是銷售人員、財務人員的風險意識教育。

2.加強應收賬款的內部控制

內部控制主要包括了：第一是要作好對客戶的信譽情況調查，要做到對客戶的對外賒銷的情況記錄，對那些信譽不好的客戶，要不賒銷或者盡量少賒銷。要根據相關資料從定性和定量兩個方面分析客戶的信譽度問題，做到防范與未然。第二要制定合理的結算方式，如擔保賒銷、條件銷售、分期付款等方式，都可以在一定程度上控制應收賬款風險。要建立賒銷審批制度，企業應建立合理的賒銷審批制度，根器自身的企業特點，設計出科學的賒銷審批制度，規定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。

3.完善應收賬款工作責任制度

為了有效杜絕企業的工作人員為了增強個人業績而盲目地進行銷售，從而增強應收賬款的風險，企業必須完善應收賬款的工作責任制度，要建立合理的科學的工作責任制度，制定嚴格的應收賬款到賬制度。不能僅僅以銷售完成來作為單方面的指標考核，要以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。

4.制訂合理的信用政策

信用政策是應收賬款風險管理的重要內容，主要包括了以下幾個方面的內容，一是確定正確的信用標準，信用標準是企業決定授予客戶所要求的最低標準，也是企業能接受的風險標準。信用標準要根據企業的情況，合理確定信用標準，是信用政策的基礎。二是要正確確定信用條件，信用條件是企業賒銷商品時提出若干條件，包括信用期限，折扣期限以及現金折扣。一般來說，信用條件的確立，依靠信用條件成本與加速收款帶來的收益之間進行比較來進行，如果信用條件成本大于加速收款帶來的收益，則認為提供現金折扣不合理，如果相反，那么就認為是合理的。三是確立恰當的信用額度，信用額度是企業給予客戶的最大賒銷額，恰當的信用額度可以防止由于過度賒銷而帶來的實際支付能力受損的情況。四是制定科學合理的收賬政策，收賬政策必須合理，否則企業就為因為而早受不必要的損失。要對欠款企業信譽情況、支付能力情況以及其他衡量指標進行綜合考慮，制定出合理收賬政策。

四、結束語

總體來看應收賬款風險控制是企業流動資產的重要組成部分，對于一些企業來說應收賬款風險的控制十分重要，因此必須結合企業的現實情況，加強應收賬款風險的控制，以為企業的發展創造更為有利的條件，奠定基礎。

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企業的應收賬款屬于流動性資產，如果被無故拖欠，企業流動資金就會減少，對正常生產與經營造成影響，甚至威脅到企業的生存。因此，企業對應收賬款要給與足夠的重視，科學管理此資產，在提高企業經營靈活性與市場競爭力的基礎上，減少可能出現的風險。

一、企業應收賬款存在的風險

現階段，我國企業普遍缺少應收賬款意識，管理方式較為單調，造成企業應收賬款數額較高，出現很大風險，主要包括對企業帶來壞賬風險、會計信息不真實風險、成本性風險以及資金鏈斷裂的風險。

1、出現壞賬的風險

客戶的經營情況決定企業回收賬款的情況，在回收數量與時間上存在較強的不確定性，企業會面臨難以收回應收賬款而出現壞賬的經濟損失，對企業資金流造成影響，情況嚴重會使企業難以正常生產與經營，進而影響到企業未來的發展及生存。

2、會計信息不完善風險

我國企業會計核算的基礎是權責發生制，將出現的所有當期賒賬列在當期收入科目中，提高企業賬面利潤數額，但企業不一定能在約定時間內收回現金流。因此，就某種程度而言，企業大量出現應收賬款會導致企業虛增資金、虛報經營成果。如果無法收回應收賬款會形成壞賬，企業就會遭受到資產損失，會出現財務信息失真、財務狀況惡化的情況。如果企業領導者難以及時、充分地預測損失，會造成決策性失誤，進而影響到企業的經營管理。

3、成本性風險

企業由于應收賬款而導致的成本性風險主要包括以下三個方面。首先是機會成本。企業在應收賬款方面占用資金，此資金如果正常收回企業可以投資其他領域或者用于擴大再生產而獲得經濟效益，所以應收賬款的出現讓企業失去獲得此類利益的可能性。如果長期難以收回應收賬款，其占用的資金會讓企業失去更多的時間價值。其次是管理成本。是企業花費在應收賬款管理方面的費用，包括調查費用與收賬費用。最后是企業組織缺口資金而發生的成本。企業出現大量應收賬款，造成企業的現金流出超過現金流入。為維持生產經營，企業只有重新組織與籌集資金，就會出現相應的籌資費用與用資費用。

4、資金鏈斷裂風險

應收賬款是企業賬面上顯示獲得收入而實際沒有現金流的注入，此賬面利潤及收入經常迫使企業為墊付股東分紅、所得稅、流轉稅而使用現有現金流，進而造成企業大量流出現金流，提高企業出現資金鏈斷裂的風險，讓企業面臨財務困境甚至陷入難以繼續生產經營的境地。

二、企業出現應收賬款風險的原因

1、外部原因

企業出現應收賬款風險的外部原因包括市場競爭激烈、商業信用不發達、客戶支付能力較差等。首先，市場競爭更加激烈，企業在供大于求的背景下，為了提高市場占有率而選擇賒銷方式。賒銷是在向客戶提品的同時也給與客戶一定的折讓，這是目前很多企業采取的銷售方式。但部分企業競爭承受力較差，如果難以收回貨款，將會面臨發展困境。其次，商業信用體系不完善，存在較大的道德風險。現階段因為法律制度、信用體系、市場經濟建設的不健全，全民普遍缺乏信用意識，加之缺少法律的監控與約束，市場經濟中出現脫機取巧、違約、欺詐等現象。最后，客戶支付能力較差。這是出現應收賬款風險的最直接因素，部分客戶缺少成熟、系統的管理機制，在一些特殊條件下，可能出現短時間的資金困難，難以在規定期限內將貨款返還，提高賒賬企業的風險。

2、內部原因

（1）企業缺乏完善的應收賬款管理制度。部分企業防范風險的意識較差，為了提高產品銷售量，在沒有了解付款人資信的情況下，通過賒銷措施爭奪市場，只關注賬面利潤，未考慮到客戶拖欠資金能否收回而帶來的風險。企業賬務監管體制出現問題，根據企業財務制度的規定，要定期和客戶對賬，及時催收、清算應收賬款。一些企業沒有及時清算應收賬款，形成很多賬外債權，導致客戶長期拖欠應收賬款，收回的概率逐步減少，一些企業的業務部門與財務部門長期不接觸，造成核算與銷售脫節。企業沒有提前制定完善財產保全及預警機制等，提高應收賬款的風險性。

（2）企業缺乏高素質的管理人才。部分營銷人員缺乏較高的政治素質和自律意識，為了達到營業目標任務，在沒有調查分析客戶銀行信貸、相關交易記錄、財務狀況、領導品質的前提下，或者未將客戶實際情況向企業決策者匯報，導致企業蒙受經濟損失。

（3）企業缺少有競爭力的產品。部分企業因為在成本、技術、規模等方面優勢不足，缺少競爭力，市場占有率較少，而其銷售份額低于生產能力，出現供大于求的情況，產品積壓的現象較明顯。為了緩解產品積壓問題，企業只能采取賒銷方式來爭取客戶，導致企業處于下風。部分企業銷售的產品質量差、價格高，或者規格不標準，引發客戶的不滿，造成客戶拒付或延期付款。

三、企業應收賬款風險的管理策略

面對我國現階段信用體系領域缺乏完善法律政策，企業缺少完善的應收賬款模式而出現應收賬款風險。應該從建立良好的外部環境、提高企業內部管理兩方面制定控制應收賬款風險的管理措施。進一步減少應收賬款風險，保障企業持續、穩定發展。

1、建立良好的外部環境

企業在市場經濟環境下，為了實現高利潤，在經營過程中，也許會制定出違背法律的舉措，既影響企業規劃與發展，也為社會穩定發展帶來負面影響和難以估量的經濟損失。因此，國家要逐步完善市場經濟體制，建立良好、穩定的經濟環境。首先政府要建立健全市場經濟體制。各級政法機關要行使監督管理職能，重點監管企業稅賦，對于規模較少、發展較慢的企業要提高重視程度。其次，增強企業商業信用。各地方政府機構要為企業制定完善的信用評級制度，并向社會公示評定結果，此舉不但能有效保障企業行為，增強企業信用程度，也能有效減少企業應收賬款的風險。

2、提高企業內部管理

根據企業存在的問題，應該從完善管理制度、提高管理者素質、增強產品競爭力等方面強化企業內部管理，降低應收賬款的風險。

（1）完善應收賬款的相關制度。企業不能由一人負責應收賬款的審批、記錄與收回工作，以降低挪用財產、做假賬的風險。另外不同責任人要彼此制約，進而減少信用風險，確保賒銷客戶的可靠性與應收賬款的準確性。每筆應收賬款都要由銷售人員申報給信用管理人員，由管理部門對客戶檔案進行核查，并評估其信用風險。按照綜合評價結果決定此客戶的賒銷時限與金額。企業要建立起壞賬資金準備金制度。按照應收賬款客戶的特征及信用評分，對此賬款的收回率進行預測，由財務部門計提壞賬準備金，企業按照準備金制定收賬措施，減少應收賬款出現壞賬的概率和損失。另外，企業要構建內審委員會，由企業內專業審計人員負責內審工作，重視風險監督、風險控制、風險管理等企業管理流程的完善性。內審能夠及時發現并解決企業管理的問題，逐步健全風險控制與經營流程，增強企業運作質量與效率，減少應收賬款風險。

（2）增強管理工作者的專業素質。企業要選擇精通銷售業務、責任心強、綜合素質高的人員擔任銷售工作。要定期對營銷人員進行培訓，轉變其不良作風、提高其思想認識和綜合素質，更好的適應工作要求。企業要根據營銷部門及其工作人員建立完善的營銷臺賬，記錄營銷人員的每筆業務及合同，記載客戶的地址、名稱、聯系電話以及銷售產品的品種、數量、總額、單價、開發票情況、發貨及回款情況。企業要在每期回款中提取一定比例支付營銷人員工資，由賬務部門按照營銷臺賬來核算。當營銷人員的欠款額高于規定范圍，企業要根據規定對其進行懲罰。另外，企業對營銷人員制定風險抵押制度，進而提高其責任心與風險意識。企業實行獎懲制度，推動營銷人員全面評價與考察客戶償債能力與信用程度，確保銷售產品并收回資金，以保證個人與企業的經濟利益。

（3）生產市場需要的產品，減少產品成本，增強企業的市場競爭力。企業只有認識、把握市場去向，才能按照客戶要求設計、制造出多種類、多層次、有特色的產品，在增強產品質量和檔次的基礎上，完善產品包裝與外觀來提高市場占有率。讓更多客戶喜歡企業產品，企業就有可能選擇賴賬性小、信用好的客戶，進而降低應收賬款的風險。企業可以購買先進設備，增加產量、減少成本，提高價格競爭優勢。以產品的多功能與新奇特性吸引消費者，進而提升產品市場優勢。

四、結束語

企業為了擁有競爭優勢，既有依靠廣告、價格、產品等手段，也有選擇以信用為前提的賒銷營銷方式。賒銷能提高企業產品市場占有率，增加競爭力，但也會形成應收賬款。由于外部環境與企業內部環境等原因，應收賬款容易出現呆賬與壞賬，影響企業持續發展。企業應該根據自身應收賬款風險管理的具體情況，分析企業外部與內部分析產生風險的原因，并從健全市場經濟體制、提高企業信用度等外部環境，以及完善管理制度、提高管理者素質、增強產品競爭力等方面提出全面管理應收賬款風險的建議與對策，以期減少三角帳、壞賬、呆賬，提高企業經濟效益并推動企業穩定發展。

參考文獻

[1] 常宏：淺談企業應收賬款風險管理[J].西部資源，2013（2）.

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