導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇項目投資論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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二、BT項目竣工結算階段的投資控制

竣工結算階段是BT項目投資控制的最后階段，工程結算人員要嚴格的審核相關的內容，確保竣工結算的投資準確無誤。例如嚴格按照BT合同的約定審查需要結算的范圍和結算方式，對于其中產生的各項費用，要清楚其產生的出處和具體的數目，并審查其合理性和真實性，注意其是否已經包含在合同費中，以免對其進行重復計算；檢查相關文件的完整性，如招投標文件、施工合同、建設工程竣工驗收報告、竣工圖紙、竣工工期說明、設計變更單和工程量簽證單等，確保這些資料準確詳實；核對建設工程是否竣工驗收合格、工期是否滿足合同工期要求、審核合同中約定的結算方法、計價依據、收費標準、主材價格、允許價格調整的范圍和辦法、風險費用的分攤、優惠與承諾條件和下浮系數等。在BT項目的竣工結算中，工程結算人員需要采用科學的計價方法和切合實際的計價依據，合理確定工程項目的造價，才能真正的提高投資效益，做好投資控制工作。

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二、注意事項

(一)費用預算是否合理

在對項目投資估算進行編制的過程中，要正確安排各種費用所占的項目投資比例，要有側重點。通常設備材料的比重最大，要超過總投資的百分之五十，如果其中的進口設備較多，那么資金所占比例將會在百分之六十以上；建筑工程費與安裝工程費的比重較少。因此能否有效控制投資資金的金額，把握好設備投資預算是關鍵，要注意市場價格的浮動變化，選擇合理的設備投資，避免不必要的損失。除此之外，項目投資的估算中還要包含一部分預備資金，打好提前量，避免在建設過程中由于漲價等突發狀況帶來的資金緊張。尤其是工程較為復雜的項目，預備資金要適當的增加。

(二)參考數據是否有價值

估算的過程中常會找同類的工程項目估算進行參考，這時就要注意這些數據是否有參考價值。要考慮到參考數據的實效性與準確性，相差時間較長的工程項目預算，其參考價值就會小很多。另外，有些項目具有特殊性，如：拆遷改造，還建等，這其中的支出費用要超出普通的工程，因此計算時要避免重復與漏項。(三)地方法規、行情是否熟識近年來，建筑市場的壁壘逐漸被打破，很多企業對項目進行跨地區的承包建設。而地區間的法規、收費標準等不盡相同，企業對項目所在地的行情不了解，在項目編制的過程中就會出現偏差。因此，承建單位一定要對項目所在地提前進行考察，根據當地的經濟指標對工程展開投資估算，制定合理的投資計劃。

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二、投資項目績效審計評價指標選擇

績效評價對于一個項目來說是非常重要的，所以如若想進行系統的績效審計評價，那么就需要構建績效審計指標評價體系，通過這一個指標，可以對投資的各個環節和流程進行嚴格的績效評價。但是目前的績效審計評價還不是很完善，還只是停留在對項目的資金的投入和利潤進行績效審計評價，還有就是對項目的管理階層進行績效審計評價。并且單個指標的構建不能對整個項目進行說明，為了能夠更好地反應項目的經濟效益和社會效益，就需要建立一個好的項目績效審計評價體系。對于一般的績效審計都是分為三個階段的，分別是前期和中期以及后期的績效審計。在這三個階段對于審計的要求也不一樣。前期的績效審計就是對項目的資金的投入進行預算的審計，以及對招投標的項目進行詳細的績效審計。對于中期主要就是對項目的完成情況和完成的質量進行審計，以及對資金的運轉情況進行審計。后期的績效審計側重于對項目對于未來的影響。

三、投資項目績效審計評價指標體系構建

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二、生物醫藥項目投資的實物期權特性

實物期權方法是投資者基于未來實物資產變動的一種選擇權，以某一個具體的實物資產或項目為標的物，而非傳統意義上的金融資產，不僅包含項目的實物資產，而且涉及到項目發展過程中產生的現金流量。與傳統的價值評估方法不同的是，實物期權方法并非單純的對項目未來的現金流量做出預測，而是把未來新金流量的變動范圍作為重點，即把項目的預測分析集中在項目的不確定性上，把不確定性帶來的價值作為項目整體價值的來源。實物期權方法雖然在研究及運用上比較繁瑣，但其在決策及管理上的靈活性，很大程度上彌補了其缺陷。分階段進行投資、前后階段的關聯性等特性保證了實物期權方法投資的柔性，保證了投資項目的上升趨勢，可以在解決了項目的不確定性以后在進行投資，有效地規避投資風險。生物醫藥項目是一項大型且復雜的系統工程，且其投資具有高風險性、長期性、高投入性等特征，這就要求投資者在投過程中分不同的階段注入資金。首先，對生物醫藥項目的投資可以分為研發階段、投產階段、市場開發與維護階段，投資者在每一階段開始時注入資金；其次，投資者可以根據現實中不確定性因素的變化，自由的選擇是否繼續進行投資；最后，當前一階段任務完成以后，投資者需要對此階段進行評估，對下一階段的不確定性進行預測并采取措施將其降到最低，前一階段的投資成果在一定程度上影響著對下一階段與否。鑒于生物醫藥項目的高風險性，投資者為了盡可能的避免投資風險，對于所投資風險項目的評價并非一次性的靜態決策，而是多階段的、具有靈活性的動態決策過程。投資者根據生物醫藥項目的發展周期，把項目分為不同的階段，分階段的進行投資，在每一期結束后都要對項目進行評估，根據預期目標的完成情況擬定下一階段的投資決策。所以說，在生物醫藥項目投資的決策中存在擴張期權、收縮期權、增長期權及放棄期權等多重實物期權。

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財政項目事前評審范圍包括：預算之內的各項建設、由政府組織的基金和融資和其他財政資金支出，除此之外，財政投資部門應根據相關下屬部門的預算要求，確定并制定下一年的財政評審工作內容和評審重點。

第二，財政項目事前評審內容

根據《財政事前評審管理暫行規定》其相關內容包括：項目設計和項目設計的管理情況；項目的招標、預算、評審、結算；資金流通和資金使用等其他情況。

第三，財政項目事前評審程序

應遵循十項程序：①由相關部門傳達評審任務并接受評審任務。②由財政項目投資部門制定合理合法的評審計劃。③對前來招標單位進行初審，尋找合適的投資單位。④對招標單位所需投資項目進行實地考察，調查基本情況。⑤對招標單位所需投資項目建設造價評審。⑥對招標單位的財政情況進行綜合的審查。⑦對財政投資的項目在建設過程中所發現的問題進行及時的處理。⑧對財政投資項目的評審單位給予合理化建議。⑨根據相關部門的綜合評審得出結論，對項目單位反饋意見。⑩在規定時間內將財政項目事前評審報告送達相關部門，如不能送達，應說明其原因。

第四，開展財政事前評審要求

財政項目事前評審機關在開展財政投資的同時應遵循：依法開展，應組織專業人士開展工作，確保評審的真實性和準群性。獨立開展，對于政府進行評審的工作應一審到底，不可將所評審的項目再委托其他評審機構，發揮其職能部門的作用。及時全面，應從評審的內容和范圍等各個方面對所要投資的項目進行全面評審，按照規定時間上交評審報告。禁止收費，按照國家規定不應收取任何費用，確保做到公正公平透明評審。檔案保存，整個評審工作應全面、精確、真實的記錄項目的評審過程，做好資料收集和保存工作。

二、優化財政項目事前評審的重要性

在以上論述中，我們了解了財政項目事前評審的重要性，而財政事前評審的自身意義決定了優化財政投資的重要性，其重要性于投資主要體現在以下幾個方面：

第一、財政項目事前評審工作是財政部門管理體系的重要內容和評審財政投資職能的重要體現。它將財政部門從“被動買單”轉向為“主動服務”，體現了以民為本、執政為民的服務宗旨。而優化財政項目事前評審的工作更是國家財政改革的重要內容。

第二、財政投資是管理財政資金流動去向和資金支配的必然要求。健全財政體制關鍵是加強改革編制制度，建立有效的項目預算評價體系，對財政項目投資進行細致入微的審查。

第三、倡導清正廉明，加強防范腐敗，對財政投資跟蹤評審，堅持公正、客觀、合理合法的觀念解決財政矛盾，有效的防止現象發生。

三、優化財政項目事前評審的必要性

目前，我國財政項目在事前預算評審方面存在很多問題，嚴重影響了財政職能運用的效果，有待于優化財政項目事前預算的評審工作及相關管理制度。其問題主要表現在以下幾個方面：

第一、由于財政投資管理體制上不全面，導致一部分財政投資不在其政府投資范圍之內，而財政評審范圍相對較窄，僅局限于預算內建設，對于公路橋梁等交通建設的評審則更是空空如也。

第二、目前，我國財政評審部門只是中央機關下達直屬機構進行評審，不夠健全，從廣角度看尚未形成網狀系統，權利職位未統一，沒有體現職能部門的權利所在，評審隊伍人員不固定，多為聘用制度，流動性大，大多為非專業人士，影響財政事前評審機構的職能發揮。

第三、對于財政項目投資的法律法規相對不健全，在實際運用過程中存在很多不足之處。建設各方利益不同，缺乏有效制約機制，嚴重影響事前評審工作的進程和效果。

四、優化財政預算項目事前評審的措施

（一）規范項目事前評審機制

建立財政投資事前評審管理系統，通過信息化，數字化建設，利用高科技手段將評審項目數據庫與政策法規庫、價格信息庫、評審專家庫、評審項目庫等相關財政業務管理平臺的信息系統相應對接。以實現經驗共享、數據共用。以實現財政對項目資金運行全程跟蹤管理，提高評審質量和效率。

（二）各個科室互相配合，明確分工

企業中各個科室需要協調配合，明確分工，創建預算評審標準，明確各個預算指標，落實好指導及監督項目的工作；各個部門的支出科室需要對上報的項目內容及形式進行審核，對項目實施初步篩選，把屬于預算項目事前評估的內容交由預編部門處理。預算部門需要確保自身的獨立性，利用監管部門選擇的第三方中介組織人事對項目的可行性進行研究，評審出項目的概算內容，并獲得評審的結果。預編部門同預算部門一起進行探討，結合社會上中介企業出具的預算評審結果，安排項目的年度預算額度。

（三）全面發揮好各個部門的管理自主性與積極性

最近幾年，因為財政事前評審的加入，項目被做細做實了很多，明顯增加了部門的財政申報通過概率。項目資金在審批期間遇到的問題相對減少，讓各個部門給予審計從業者的配合與支持越來越多。創建項目部門與財政的良好溝通，提高項目管理、監督及實施單位對投資評審法規的知曉率，使項目的實施預案及預算內容更加精細，部門所編訂的預算內容更加全面。財政項目的事前評審工作推動了部門財務水平的增強，推動了部門內部業務管理同財務管理的配合與銜接，較好的處理了部門業務同財務兩張皮的情況，保證了項目預算，推動部門發展，更好的發揮項目預算事前評審的作用。

（四）創新事前評審方式

1、隨著財政投資評審領域不斷拓展，對評審干部的知識結構要求越來越高。通過購買服務提升事前評審層次，利用社會中介、行業專家等各方面資源，充實財政評審力量。

2、做好是“評”與“審”的有機結合，利用評審結論總結分析項目管理和專項支出中可能存在的漏洞，從組織上，制度上給出意見及建議。為財政管理提供決策和依據。

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1.2與規劃融合，編制合理的電網建設項目投資計劃電網建設項目的投資計劃不能過于獨立，要與規劃融合并編制合理的電網建設項目投資計劃，這樣才能進一步保證電網建設規劃目標得到有效的落實。首先，電網建設項目投資計劃是一項綜合性、政策性、專業性較強的項目工程，在編制的過程中，要將經濟效益作為年度總投資計劃的中心，尤其是要考慮到經濟的增加值，這是很多投資計劃都會忽視的一項重要因素，對整體投資計劃有著極大的影響，同時，還要對實際的情況進行充分的論證，對整體投資計劃進行綜合性的測算，這樣才能保證投資規劃在詳細的預算和計劃之下進行有效的融合。其次，要對電網建設項目投資計劃進行合理的分配，尤其是對各個環節要進行投資比重的調整，電力企業還應協調好各個部門之間的關系，同時，要將各個部門的專家抽調出來，針對電網建設項目投資計劃組成專業組，對項目進行全面的論證，打好項目投資計劃實施的基礎，進一步確保電網建設項目投資計劃的有效性、規范性。

1.3加強對電網建設項目投資計劃的成本控制電網建設項目投資計劃中涉及到的投資環節，在投資的過程中也經常出現大的投資得不到相應的回報，其中也有很多投資資金不知去向，還經常發現采用質量不合格的設備、材料來施工，對電力企業造成極大的經濟損失，因此，應加強對電網建設項目投資計劃的成本控制。首先，要根據電網建設的實際環境，確保電網建設管理符合一定的邏輯性，對工程進行有計劃、有組織、有審查的施工，合理分配施工資源，一方面要提高人力的利用效率，另一方面要提高物力的利用效率，嚴格把好材料、設備的質量關，避免不合格材料投入使用，保證資金花費的合理，減少一些不必要的成本，進一步提高對電網建設項目投資計劃的成本控制效率。其次，要充分利用現代化管理手段，對電網建設項目進行管理，要確保電網建設投資計劃有序的進行，將經濟效益最大化，進一步確保投資成本的利用率，堅決杜絕出現超出概算的現象發生。

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1風險管理及對外資源型投資項目風險管理

所謂項目風險管理是指人們的主觀行為，使各行為主體通過對某一項目實施過程中將要遇到的風險事件進行識別、衡量、分析，在此基礎上制訂出適宜的防范控制措施，用合理的手段綜合處理風險，以最大限度地實現項目實施的既定目標的科學管理過程。

投資項目風險指的是項目投資建設運營過程中項目可能給項目投資者、項目債權人等相關利益群體所造成的經濟損失及對國民經濟和社會經濟環境、自然環境等所造成的破壞程度。投資項目面臨著大量的不確定性風險因素，對這方面的研究也頗多，一般來說主要分為市場風險、管理風險、技術風險、自然環境風險、經濟風險、社會政治文化風險等。每一大類風險因素又可劃分為若干小類，這些風險因素對不同的項目，甚至是同一項目不同階段的影響程度也都是不同的，但任何一種風險都有可能造成項目建設的失敗。

對外資源型投資項目風險管理是指對外資源型投資企業對勘探、開發、投資項目實施過程中存在的各種各樣的風險事件進行識別、衡量、分析評價，并適時采取各種有效的方法進行處理，以保障該項目安全正常實施，達到預期收益，并保證本企業及國家的經濟利益免受損失的科學管理過程。

2對外資源型投資項目風險管理的基本程序和步驟

對外資源型投資項目風險管理的基本程序與一般風險管理程序一樣，包括風險的識別、風險的評價、風險的決策和風險的控制與防范這四個主要步驟。

風險的識別是整個風險管理活動的前提和基礎。它包括調查投資項目面臨的所有潛在風險是否存在、分析產生風險的各種原因。識別風險應盡可能全面按照系統分析的方法，項目風險可分為籌融資風險、建設期風險、生產期風險和項目決策風險。

風險的評價是指對投資項目所面臨的各種特定風險發生的可能性或風險發生造成的損失的范圍與程度進行的測算和估計。它包括風險大小的定量估計與風險危害基準的設定等。

風險的決策是指針對投資項目所面臨的各種特定風險及其大小，運用適當的方法加以分析，從而做出是否投資，何時投資以及如何投資等的決策過程。

風險的控制與防范是指人們力求規避或改變那些可能引起或加重損失的因素，采取安全有效、積極合理的措施來對付各種風險。風險的控制與防范要根據風險管理主體對風險的態度、風險承受能力、管理者的素質、風險的性質和影響程度等許多因素，運用各種相應的方法來進行處理。其中風險的防范主要偏重于對風險的事前、損前處理，風險的控制則是在投資項目運作過程中，隨時監視項目的進展，注視風險的動態，一旦有新情況，馬上對新出現的風險進行識別、評價和決策，并采取必要的行動。

風險管理的這四個步驟之間不是孤立存在的，在實際運用過程中通常下一步驟的進行是以前一步驟的結果為依據而緊密聯系在一起的。由于風險尤其是經濟風險的影響因素是瞬息萬變的，舊的風險因素會不斷改變，新的風險因素又會不斷產生，因此必須定期、不定期地進行風險識別、風險評價，不斷修改和完善風險決策方案及風險控制方法。換句話說，風險管理活動的四個基本步驟是一個連續不斷、循環往復的管理過程。

3對外資源型投資項目面臨的主要風險

3.1項目籌融資風險

這是指項目管理者在籌融資活動中改變籌資結構，使其償債能力喪失和資金利潤率降低的可能性。項目籌融資風險主要來源于生產經營、資金組織和外匯匯率變動。如果生產經營中項目虧損，就使得籌融資中借入的資金償還需用自有資金支付；如果資金安排不合理，購貨付款與償債付款較集中，就會出現臨時性的經營困難；對外資源型投資項目還主要面臨著匯率升降所帶來的風險。

3.2建設期風險

在對外投資項目的整個建設周期中，由于資金的不斷投入，而項目還未獲得任何收益，這就使得項目一旦因為某些因素造成建設成本超支，不能按期完工或無法完成，就會給投資者帶來損失。為此需考慮以下幾方面的因素：管理者必須具備豐富的管理經驗和一定的技術能力，否則導致項目的投資成本、完工質量及生產效率方面出現不確定性；原材料、燃料漲價，資金、人員和物資調配環節出現問題，都會造成建設成本增加、工程延期，投資回收期延長；土地、建筑材料及運輸的可獲得性出現困難，無法按計劃開工，就會拖延工期；不可抗力風險自然災害、戰爭、政局變動等都會影響工程開工，并對投資項目未來產品市場產生影響。

3.3生產期風險

項目建設完成，進入正常經營狀態，通過產品的銷售來償還債務和回收投資，實現預期的經濟效益和社會效益。這一時期的風險主要表現在生產、市場、金融政策、匯率變動、政治波動等方面。

生產方面，管理人員的自身素質和能力局限，對生產計劃安排和人、財、物的有機組合不能實現預期的生產控制和成本控制，生產人員工藝技術不熟練，次品率高于標準，都會影響項目效益的實現；市場方面，原材料、能源市場價格波動，新技術的出現都會影響項目產品利潤的實現；匯率方面，匯率的波動會直接影響投資收益；政治方面，一旦政局變動，尤其是國際關系出現分裂，將使投資項目嚴重受挫。

4對外資源型投資項目投資風險的模糊綜合評價

為了更準確地評價對外資源型投資項目的投資風險，在詳細評價過程中將要通過定量分析方法，對投資項目的風險進行量化。考慮到風險因素是動態的、變化的，大多難以定量描述，而且表現出極大的模糊性，通過采用嚴謹的評估程序，將會減少信息的不對稱，降低投資風險。因此，本文將運用模糊綜合評判方法對其中的各個因素進行量化，對對外資源型投資項目進行詳細評價。

4.1對外資源型投資項目風險評價模糊集的建立

（1）設對外資源型投資項目風險評價的因素集為，U={U1，U2，……，Un}，相應的權重集為，A={A1，A2，……，An}。

其中Ai表示因素Ui在U中的比重

0≤Ai≤1，■Ai=1。

Ui={Ui1，Ui2，……，Uin}，i=1，2，……，n。ni根據構成第i個因素Ui的具體風險因素數量而定。相應的權重集為Ai={ai1，ai2，……，ain}，其中aij是風險因素uij在因素Ui中的重要程度，j=1,2,……，nj。0≤aij≤1，■aij=1。

在本文中，筆者認為對外資源型投資項目的主要風險因素有政治風險、經濟風險、資源風險、管理風險、經營風險等。因此，確定對外資源型投資項目的風險因素集為：

U={U1，U2，……，Un}={政治與國際關系，經濟波動，資源因素，管理能力，經營水平}

U1={U11，U12，U13，U14，U15}＝{國家的政治波動，兩國關系的變化，兩國對外投資政策的變化，兩國相關法律、法規的調整，兩國產業政策的變化}

U2={U21，U22，U23，U24，U25}={匯率的變動，銀行利率的調整，兩國經濟增長的波動，國際經濟增長的波動，國際貿易的波動}

U3={U31，U32，U33，U34，U35}={資源儲量，資源質量與品味，資源開采與獲取難度，資源生產、加工變數，資源市場容量}

U4={U41，U42，U43，U44，U45}={管理層受過良好的專業訓練，管理層遠見和個人魅力，管理層奉獻和敬業精神，管理層專業技術相互匹配，管理層不斷學習提高自己}

U5={U51，U52，U53，U54，U55}={經營目標及難度，經營隊伍，產品市場去向，市場銷量，經營理念與裝備}

權重集的確定可采取專家打分的方式進行，可聘請資深人士根據目標國投資環境和本國投資政策及產業性質給相關因素打分，從而可以確定因素權重及各具體風險因素在相應因素中的權重。

(2)模糊評語集為V，V={V1，V2，……，Vm}，Vk表示評估的第k個等級，k=1，2，……，m。本文取m=5，根據評估準則的性質，可以代表{很好，較好，一般，較差，很差}等意義。

4.2對外資源型投資項目的單因素風險評價

首先對每個因素做單因素評判，確定各因素對各個評價等級的隸屬度，即給出從集合到的一個模糊映射:

?灼：UV。

對每個Ui，關系Ri，可由模糊矩陣表示:

Ri=（r■）■=r11，……，r1m……，……，……r■，……，r■

i=1，2，……，n

其中：rjk表示因素uij對于第k級評語Vk的隸屬度。rjk的值也可采用專家打分的方式確定，對于因素uij有s1個第v1級評語，……，sm個第vm級評語，則對于j=1，2，……，ni，有

rjk=Sk■S■

對于評語集v的隸屬向量Bi，Bi=Ai×Ri=（bi1，bi2，……，bim）為對因素Ui做單因素模糊評判的結果，i=1，2，……，n。

4.3對外資源型投資項目投資風險的模糊綜合評價

對各因素Ui，（i=1，2，……，n）做綜合評判，由單因素評判的Bi構成模糊矩陣R。

R=B1……Bn=b11……b1m………………bn1…………

對R做模糊矩陣運算，既可得到因素集U對于評語級V的隸屬向量B：

B=A×R=（b1，b2，……，bm）

當■bj≠1時，可經歸一化處理，令

■j=bj■bj，得■=（■1，■2，……，■m）。

4.4對外資源型投資項目投資風險的評價結果

由模糊綜合評判得■=（■1，■2，……，■m），■1，■2，……，■m表示因素集對于評語集V的隸屬度。根據最大隸屬原則，B中最大的隸屬度bk所對應的風險評語Vk即為對外資源型投資項目的風險等級。決策者可通過比較該項目風險是否高于其愿意承受的風險臨界值來判斷是否對該項目進行投資。

值得說明的是，對于不同的資源及不同國家、地域的資源型投資項目，評估模型中的權重需要進行調整。如有的國家，政治穩定，經濟增長勢頭迅猛，而資源儲量不穩定，則就應該相應加大資源風險因素的權重。

4.5對外資源型投資項目投資風險的跟蹤評價

投資方按照上述的評價方法對對外資源型投資項目的風險進行評價后，如果選擇了該項目，在項目實施過程中，就要對項目的風險進行跟蹤評價。項目的風險跟蹤評價所涉及的風險因素與以上評價體系中的風險因素相同。在進行項目的風險跟蹤評價時，涉及的實際問題較多，有一些風險因素有可能是以上評價體系不包含的，所以就要根據實際情況對以上評價體系進行相應的調整。在增加新指標和因素時，一方面要考慮所增加的指標和因素與其它指標和因素的相關程度;另一方面要考慮新指標和因素加入后，其他指標和因素將做何調整。

參考文獻

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3.項目工程實施階段管理不夠規范，缺乏對投資的有效控制。應該說，當項目進入實施階段時，投資控制的任務主要落實在建設單位身上。但目前由于建設管理模式的局限性和建設單位專業管理水平有限以及控制造價的激勵機制尚未形成等原因，導致對工程管理不善，引起工程造價的失控。

現有政府項目建設管理模式是由項目使用單位提出建議書，經政府有關部門可行性研究通過后給予立項并安排資金，使用單位根據批準的有關文件，組建基建班子進行建設。在這種模式下，建設單位實際上與使用單位合二為一，產生的弊端就是，建設單位作為項目建成后的收益人，缺乏控制投資的內在動力機制，往往從滿足自身需要出發，在施工過程中擅自變更合同內容，提高標準檔次，出現“工程干了再說，資金不夠可以向上爭取”的局面。另一方面，由于大部分的建設單位都是臨時組建的基建班子，通常缺乏應有的建筑技術和工程經濟等相關知識，不完全清楚投資規律和基本建設程序，不能掌握并運用先進的項目管理方法。因此，難免出現各種管理不善的現象，比如在工程發包階段，對招標文件的編制和合同的簽定上，針對性不強，造成施工單位通過各種手段鉆空子、扯皮；有些應招投標的工程沒有經過招投標程序，違背了國家有關法律法規；在施工過程中，對聯系單的簽證把關不嚴等等問題，也是導致投資“三超”的又一個主要原因。

4.政府相關部門對項目投資監管不夠充分，責任追究制度不健全。發改委、財政、建設、審計以及監督等行政管理部門對政府投資項目管理上履行著各自不同的職責。發改委雖然在承擔了項目建設內容和規模、建設標準以及投資估算、概算的審批職責，但是對項目設計階段、實施過程中超規模、超投資的問題沒有有效的控制管理手段。財政部門自1994年起收回原委托建行代行的職能后，加強了對政府投資項目的預決算審核工作，但是由于事后決算的局限性，使得財政部門對投資的控制管理也陷于被動。近幾年來，有關管理部門陸續出臺了一些規范性文件，加強了工程招投標管理，但是“低價中標，高價結算”的情況普遍，市場監管，責任追究機制尚未有效地建立起來。

近幾年來，我市財政部門在加強項目管理，規范、有效、節約使用財政性建設資金方面開展了大量的創造性的工作，對控制項目總投資起到了一起的作用。為了切實減少建設資金的浪費，提高資金的使用效益，我市在試點的基礎上，于2004年3月起在地方財力項目中全面實行直接撥付；2005年起，將直接撥付的范圍又擴大到城區綠化建設專項資金安排的全部新開工項目和城市維護建設專項資金安排的部分新開工項目。2006年，市財政部門對直接撥付的工作規范作了進一步修訂。從直接撥付管理工作的實際效果來看，取得的成效顯著。除了減少財政建設資金的沉淀，增加了資金使用的透明度，保證了財政建設資金的專款專用，杜絕資金被截留挪用，提高建設資金的使用效益，逐步完善財政部門對基本建設財務管理等優勢之外，直接撥付工作還有一個明顯的成效就是從一定程度上加強了建設項目的規范化管理。由于政府投資項目的管理涉及到政府許多相關部門，因此政府投資項目要管好、管到位，僅靠某個部門的努力是難以實現的，必須通過發改委、財政、建設、審計、監察以及相關行政主管部門和建設單位的密切配合、齊抓共管來實現。

對此，筆者就進一步發揮財政部門作用，加強政府投資項目投資控管談一些想法。

1.深化參與項目可行性研究等前期管理工作，做好項目決策階段的投資控制。

項目的可行性研究非常重要，這個階段的工作應站在一定的高度，結合整體規劃及管理模式，從科學的角度充分論證分析該項目建議書的合理性和可行性，對擬建工程項目在技術上是否可行，在經濟上是否合理有效，在社會上是否創造效益，在環境上是否允許等方面進行全系統的分析、論證，進行方案選優，合理地確定建設地點、建設規模，科學地確定建設標準，做好建設項目投資估算的編制與審查。項目一經批準，即作為建設項目總投資的計劃控制數，不得任意突破，使其真正起到決策和控制的作用。目前，財政部門參與項目可行性研究工作不是很多，也不深入，主要以計劃部門牽頭為主。但隨著財政項目管理工作的前置和深入，財政部門需要對項目估算和項目資金籌措進行事先審核和落實，作為可行性研究報告批準和項目立項的依據。此外在項目前期階段，財政部門還應會同相關部門參與項目的方案設計、初步設計的審查，重點對項目的設計規模、建設標準、經濟合理性及設計深度等方面提出意見；嚴格推行限額設計制度，對于超過批準投資估算的設計，一律不予通過，退回設計單位重新設計，真正達到估算控制概算的目的。

2.根據財政支出改革的需要，建立項目預算評審制度。

目前，財政部門主要承擔著對政府投資項目的決算進行審核，配合發改委對項目概算進行審核，而對項目預算的審查還處在管理上的缺位。項目預算是項目工程處于施工圖設計階段對項目投資額的測算，它是項目概算的進一步具體化。實踐證明，只有在項目的預算環節精打細算，才能從源頭上最有效地節約財政資金。財政部門應該盡快建立起一套完整的項目預算評審制度，一是將預算評審結果作為資金計劃安排的依據；二是當評審后的項目預算超過已批準的概算時，能及時地對項目建設規模、標準進行調整，把投資嚴格控制在批準概算之內。

3.以進一步深化財政直接撥付制度改革為載體，加強參與項目的過程管理。

直接撥付工作還有許多地方需要不斷改進和完善，比如目前審核范圍和審核標準還沒有統一的問題；與建設單位的關系未完全理順，如何調動建設單位積極性的問題；既要提高工作效率，又能保證工作質量的問題等等，這些都有待于下一步直接撥付制度的不斷完善和相關配套制度的出臺。

篇9

《審計法》規定，加強政府投資項目審計是國家審計的法定職責。隨著經濟的發展，特別是各地黨委政府加快“全面建設小康社會，構建和諧社會”步伐，政府投資的力度在提升，政府和公民對投資審計的期望也在加大。但通過以往的審計，發現項目投資建設過程中建設程序執行不嚴格、成本核算不規范、損失浪費等現象還時有發生。因此，審計部門必須自覺地圍繞黨委、政府的中心工作，認真履行好審計職責，切實加強政府投資項目審計。

一、工程項目建設的基本程序

工程項目建設有嚴格的管理程序，建設程序的依次履行是工程建設逐步完成的過程，該過程一般可分為項目立項（編制估算）、初步設計（編制概算，報批項目計劃）、施工圖設計（編制預算）、工程招投標、工程施工、竣工結算及決算、項目竣工驗收轉資產七個階段。

二、開展審計的重點

開展投資項目審計時，應著重從項目的建設程序、基建財務、工程結算三個方面進行重點審計。

（一）建設程序審計

1.投資決策的科學性和合理性。一是審查投資立項決策程序是否規范、有效。重點審查項目建議書、可行性研究報告和初步設計的審批是否嚴格遵守審批程序。如去年對某市500萬元以上的57個政府性投資項目進行了審計調查，發現有24個項目未編報項目建議書；10個項目未編報可行性研究報告；3個項目未編報初步設計和概算，決策程序有待于進一步規范。二是審查承擔政府投資決策咨詢業務、項目可行性研究業務、項目評估業務的各種中介機構是否具有獨立性和超脫性，對項目的論證是否充分，可行性研究是否確實可行。三是審查行使項目最終決策權的有關部門、人員是否履行和尊重可行性研究和項目評估的科學結論。

2.計劃管理。國家建設項目要求“不準搞計劃外項目，不得擅自擴大建設規模，任意變更建設項目的主要工程內容，如因特殊任務或情況變化，需要增加投資，調整工程內容時，應按審批權限報上級計劃管理部門批準。”但在審計工作中發現，項目建設中違反計劃管理的表現形式有：一是超計劃投資，主要是擴大建筑面積和提高建設標準引起的超計劃投資；二是計劃外項目，主要是批復概算外增加建設內容及未經報批擅自改變建設內容；三是計劃執行不利，主要是未完成概算批復的建設內容或擅自變更減少建設內容。上述情況需要審計人員認真查閱項目前期資料，并與實際建設內容進行對比分析得出結論。如在審計某河道治理工程時，審計人員通過查閱可研報告、環境影響評價報告、批復概算等資料，發現建設單位未完成概算批復的建設內容，主要表現為未按概算要求對河道底泥進行徹底清理，造成河道內殘存的底泥重金屬含量明顯超標，對水環境造成了污染。

3.“四制”管理。按照有關文件規定，國家建設項目實行項目法人責任制度、招投標制度、工程監理制度和合同管理制度。因此，我們在審計工作中重點關注的內容是，建設項目是否確定了項目法人，工程建設中的設計、施工、監理、材料及設備采購是否訂立了合同，合同金額達到招標規定的金額（設計、監理、施工等招投標的起點金額各地均有相應規定）后是否進行了招標，項目法人（業主）或代建單位選擇承擔設計、監理、施工任務的單位是否具有相應的資質等級；同時還應對合同條款的完整性進行審查，即合同金額與招標金額是否一致，合同是否明確具體的工程內容，是否明確合同外工程調整的條件、計價方式和計算依據，工程進度款支付是否明確規定付款時間、控制接口及付款比例，是否明確索賠程序，索賠的支付、爭議的解決方式等。如在對某公共建筑的基坑土石方工程合同管理情況進行審計時，發現招標文件明確規定“結算工程量超投標工程量5%以內的，結算單價按投標單價的95%，結算工程量超投標工程量5%以外的，結算單價按投標單價的90%”，但建設方與施工方簽訂的建設工程合同關于工程價款結算的條款卻未包括將該項規定。在審計過程中，審計人員根據合同解釋的優先順序，按照招標文件的規定，對超出投標工程量的項目單價進行了調整。

（二）基建財務

基建財務包括資金來源和支出兩個方面。按照財政部印發的《基本建設財務管理規定》，建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。建筑安裝工程和設備投資支出屬工程結算審計的范疇，應結合施工合同、圖紙、工程變更記錄、預算及費用定額等數據進行審計。其他投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置，以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。因此基建財務審計應重點關注項目資金來源和待攤投資支出科目。

《基本建設財務管理規定》對待攤投資支出的內容和范圍進行了界定：“待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，包括建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、可行性研究費、招標投標費等。建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出”。因此，在審計過程中，要嚴格審查各類費用入賬是否符合上述規定。此外，由于工程建設項目審計對審計人員駕馭財務與工程兩個專業知識的技能和審計經驗提出了更高的要求，因此在提高現有審計人員業務素質、拓展知識面的同時，做好財務與工程兩個專業的合理分工與協調配合顯得十分重要，審計項目實施前要對工程建設項目的專業要求進行全面分析，合理安排財務審計與工程管理審計人員知識結構的分工與合作，為工程建設項目審計的順利實施奠定相應的專業基礎。

（三）工程結算

工程量清單計價規范頒布實施后，中國工程計價的模式，也由量價合一的靜態定額計價逐步轉變為量價分離的工程量清單動態計價。實行工程量清單計價后，工程結算審計重點也由過去從審核工程量、審查定額套用、審查差價計算等轉為審查工程招標文件、工程建設的內容及標準、施工合同約定條款、設計變更及現場簽證數據等方面。常用審計方法有：

1.觀察法。指審計人員對被審計的工程建設項目進行實地察看，通過眼見為實，取得第一手審計資料作為審計證據。通過現場觀察辨別工程的真實性是建設項目審計最常用的方法之一，也是審計過程中很重要的一個環節，因為工程量的落實需要到現場去觀察，利用各種先進測量儀器丈量、測算，然后再與工程結算書比較，從而發現有無虛列工程量的舞弊行為。如在某高速公路跟蹤審計中，采用路面取芯機、光電測距儀、GPS衛星定位測量系統等工程檢測儀器作為輔助審計手段，對部分標段路基的原地面測量結果進行了實地復測，通過現場檢驗、試驗,審查出部分項目存在工程質量隱患以及部分施工單位原始計量資料存在弄虛作假等問題，通過試驗數據審減工程造價約1500萬元。

2.計算法。審計人員對工程建設項目中的各項數據進行驗算或者另行計算。此種方法的目的在于驗證被審計單位提供的決算資料及計算結果的正確性。當計算結果與被審計單位的記錄不一致時，審計人員一般應再次驗證計算過程。必要時，與被審計單位有關部門和人員進行溝通，溝通不一致時，應以審計人員的計算結果為準。

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2.路橋BT項目投資建設方風險監控(1)路橋BT項目投資建設方的成本風險監控。投資建設方在施工期間的成本風險是成本超支。要做到成本不超支，投資建設方在施工過程中要做好成本預測、用施工進度安排成本計劃、用“掙值法”進行成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等管理工作，消除成本風險。(2)路橋BT項目投資建設方的質量風險監控。投資建設方在施工期間的質量風險是質量不合格造成BT項目不能及時移交。要消除施工質量風險，就要運用計劃--執行--檢查--處置(PDCA)循環管理，確保項目的施工質量處于受控狀態，施工竣工階段做好竣工質量驗收，確保工程按合同工期或提前移交(視BT項目合同而定)。(3)直接施工型BT項目投資建設方的進度風險監控。投資建設方在施工期間的進度風險是指因工期拖延造成項目不能按時移交。要消除工期延誤風險，就應該做好進度計劃，隨時跟蹤施工進度情況，特別是關鍵線路上的工期尤其重要。

二、案例分析

1.項目概況X橋是市“十二五”規劃期間重大基礎設施項目之一，A公司與市政府簽訂BT合同，以BT+設計施工總承包方式承建X橋工程，某城市建設發展集團有限公司提供連帶責任擔保。項目投資總額7.92.億元，工程建設期3年，回購期5年。項目回購主體為市政府，回購資金來源為市財政預算資金，回購擔保為財政預算擔保和土地使用權抵押。