關鍵審計事項應對與會計穩健性——基于實地走訪程序的經驗證據
柳木華; 任嘉樂 深圳大學經濟學院; 廣東深圳518060
關鍵詞：關鍵審計事項 會計穩健性 實地走訪程序 新式審計報告
摘要：本文利用手工收集的A股上市公司2017年新式審計報告披露的關鍵審計事項數據,研究關鍵審計事項應對對客戶會計穩健性的影響。我們創新地以能獲得較可靠審計證據、成本較高的實地走訪程序表征關鍵審計事項應對力度,同時采用應計現金流模型、Basu反盈余報酬模型和C-Score穩健性指數計量會計穩健性,發現關鍵審計事項應對力度提升了會計穩健性,在控制內生性后結論仍然成立。進一步研究表明關鍵審計事項應對在貸款銀行監督力量較弱的企業、穩健性需求較大的民營企業里對會計穩健性起到顯著提升作用。本文的貢獻在于為審計質量研究開辟了新的思路,拓寬了會計穩健性影響因素的研究領域,證明了關鍵審計事項披露的信息價值。
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