導(dǎo)言：作為寫作愛好者，不可錯(cuò)過為您精心挑選的10篇高管法律培訓(xùn)，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、監(jiān)管當(dāng)局的執(zhí)法水平和力度是有效監(jiān)管的基礎(chǔ)

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，金融創(chuàng)新的步伐也越來越快，而金融風(fēng)險(xiǎn)聚集的速度也越來越快，稍有不慎就有可能引發(fā)金融危機(jī)。因此，各國監(jiān)管當(dāng)局都把加強(qiáng)金融監(jiān)管放在了重要位置，不斷完善監(jiān)管的內(nèi)容，提出新的監(jiān)管要求，并在實(shí)際工作中認(rèn)真落實(shí)。近幾年我國一直將加強(qiáng)金融監(jiān)管作為金融工作的重中之重，加大了現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查的力度，并取得了一定的成效。但從監(jiān)管的目標(biāo)要求來看，仍有較大差距，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。究其原因就是監(jiān)管當(dāng)局的執(zhí)法力度不夠，處罰不到位。隨著我國加入世貿(mào)組織承諾的逐步兌現(xiàn)，在華的外資銀行將陸續(xù)開辦人民幣業(yè)務(wù)，對(duì)監(jiān)管當(dāng)局提出了一個(gè)非常現(xiàn)實(shí)的問題，就是監(jiān)管的公平性。在這種情況下，監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管尺度如何把握是無法回避的。因此，監(jiān)管當(dāng)局要提高監(jiān)管效能，首要的是監(jiān)管力度的加強(qiáng)和執(zhí)法水平的提高，對(duì)內(nèi)外銀行一視同仁。

二、監(jiān)管法律法規(guī)體系的不斷完善是有效監(jiān)管的保證

由于金融的特點(diǎn)和本質(zhì)決定了金融是風(fēng)險(xiǎn)最大的行業(yè)，沒有金融的安全，就沒有經(jīng)濟(jì)的安全和國家的安全。金融安全是國家安全的核心。而實(shí)現(xiàn)金融的安全靠的是什么呢?我們認(rèn)為，要保證我國金融安全運(yùn)行，在相當(dāng)程度上需要金融法律法規(guī)的健全和完善。我國成為WT0成員國后，金融監(jiān)管主體面臨的金融市場(chǎng)主體更為復(fù)雜，因此，加快我國銀行業(yè)金融法律法規(guī)建設(shè)，形成與國際慣例接軌的金融監(jiān)管法律體系是至關(guān)重要的。隨著世界金融體系國際化的不斷發(fā)展，具有全球的金融監(jiān)管合作機(jī)構(gòu)——巴塞爾委員會(huì)所出臺(tái)的有關(guān)銀行監(jiān)管的文件，在國際形成了重大的影響，其中許多原則和監(jiān)管規(guī)則得到了很多國家的立法和監(jiān)管當(dāng)局的認(rèn)可及采納。接納具有國際影響的監(jiān)管制度，是我國監(jiān)管制度發(fā)展的必然。

三、加快銀行產(chǎn)權(quán)制度改革、完善公司治理結(jié)構(gòu)是有效監(jiān)管的先決條件

由于銀行國有股東缺位，國有股東的決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)無法充分行使，內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重，形成了人風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國要真正解決銀行國有股東缺位問題，必須加快銀行產(chǎn)權(quán)制度改革步伐，對(duì)國有銀行進(jìn)行股份制改造，吸收民間資本注入國有銀行，并逐步降低國有股份比例，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，通過建立股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，增強(qiáng)自我約束能力。

四、促進(jìn)商業(yè)銀行高級(jí)管理人員依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念的樹立是有效監(jiān)管的前提

銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)每一家商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，實(shí)際上是對(duì)人的監(jiān)管。如果商業(yè)銀行每一位從業(yè)人員都能夠做到依法合規(guī)辦每一筆業(yè)務(wù)，那么除去天災(zāi)和戰(zhàn)亂等不可抗拒的因素外，金融風(fēng)險(xiǎn)就能夠有效控制。這是監(jiān)管當(dāng)局降低監(jiān)管成本，提高監(jiān)管效能的根本愿望所在。

我們認(rèn)為，必須對(duì)商業(yè)銀行高管人員實(shí)行有效的管理。一是試行高管人員資格證管理制度，以不斷提高高管人員從業(yè)水平。隨著我國加入WT0后時(shí)間的推移，中資銀行與外資銀行將在眾多業(yè)務(wù)領(lǐng)域展開激烈競(jìng)爭(zhēng)。在這種情況下，中資銀行要生存和發(fā)展，很大程度上取決于高管人員的從業(yè)能力和水平。試行高管人員從業(yè)資格證管理，可以最大限度地提高高管人員的業(yè)務(wù)水平、能力和依法經(jīng)營(yíng)的理念，減少因自身失誤而造成的金融風(fēng)險(xiǎn)。高管人員資格證應(yīng)通過相關(guān)取得，期限根據(jù)所負(fù)責(zé)任不同而不同。一般可定為2—3年。凡是經(jīng)監(jiān)管當(dāng)局核準(zhǔn)的高管人員都應(yīng)參加考試。考試內(nèi)容也應(yīng)根據(jù)所負(fù)責(zé)任不同而不同，但法律法規(guī)應(yīng)是必考的。這樣既可以不斷更新高管人員知識(shí)，提高其從業(yè)水平，又能夠把所有高管人員的管理置于監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管視線之內(nèi)，防止出現(xiàn)監(jiān)管真空。二是在機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入管理上堅(jiān)持高級(jí)管理人員先行準(zhǔn)人的原則。高級(jí)管理人員的水平和能力如何，始終是商業(yè)銀行能否穩(wěn)健發(fā)展的決定性因素，因此在商業(yè)銀行準(zhǔn)人時(shí)(包括機(jī)構(gòu)增設(shè)和升格)，首要原則就是必須要有監(jiān)管當(dāng)局認(rèn)為合格的高管人員。這種合格的高管人員除監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的硬條件外，更重要的是要考察其在所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)過程中有無違規(guī)記錄，而這種記錄靠的是監(jiān)管當(dāng)局日常的檢查記錄的積累。三是堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)相結(jié)合，寓監(jiān)管于服務(wù)之中。由我國銀行發(fā)展的所決定，要求所有的從業(yè)人員在短時(shí)間內(nèi)達(dá)到從業(yè)所要求具備的金融知識(shí)、法律知識(shí)是有難度的。因此監(jiān)管當(dāng)局在堅(jiān)持依法監(jiān)管的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行的服務(wù)，要重視對(duì)高管人員和一般從業(yè)人員的各種培訓(xùn)，培訓(xùn)的重點(diǎn)是有關(guān)法律法規(guī)、新業(yè)務(wù)、金融風(fēng)險(xiǎn)限制及防范等等，通過培訓(xùn)，促進(jìn)商業(yè)銀行高管人員和從業(yè)人員增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。經(jīng)過不懈努力，商業(yè)銀行就能夠保持健康發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)就能夠得到有效控制，監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行業(yè)的有效監(jiān)管將達(dá)到理想的境界。

五、提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的透明度是加強(qiáng)銀行監(jiān)管的有效途徑

市場(chǎng)約束是保障體系安全的重要手段。隨著全民金融意識(shí)的不斷提高，公眾對(duì)金融運(yùn)行結(jié)果越來越重視，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的程度越來越關(guān)注。結(jié)果是這種市場(chǎng)約束的效果要比監(jiān)管者的作用有效的多，與監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管相比具有更強(qiáng)的主動(dòng)性。市場(chǎng)約束發(fā)揮作用的前提條件是銀行經(jīng)營(yíng)的透明度，為此，中央銀行于2002年向全社會(huì)了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，規(guī)范了商業(yè)銀行信息披露的原則、標(biāo)準(zhǔn)、和方式。但看商業(yè)銀行信息披露除上市公司按法定程序向社會(huì)公眾披露外，就是幾家國有商業(yè)銀行按時(shí)對(duì)社會(huì)公眾的信息披露。眾多的中小銀行機(jī)構(gòu)的信息仍游離于社會(huì)公眾監(jiān)督之外。這種情況應(yīng)盡快加以改正，凡是法人金融機(jī)構(gòu)都應(yīng)按規(guī)定定期向社會(huì)公眾披露有關(guān)信息。這樣做可以最大限度發(fā)揮社會(huì)公眾的監(jiān)督作用，這也是提高銀行監(jiān)管效能的最為有效的途徑之一。

六、充分發(fā)揮銀行同業(yè)的自律作用是提高銀行有效監(jiān)管的重要補(bǔ)充

篇2

【中圖分類號(hào)】R197.39 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】B 文章編號(hào)：1004-7484（2012）-04-0687-02

社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心、醫(yī)院、疾病控制中心等醫(yī)療機(jī)構(gòu)是藥械最主要的使用單位，是藥械消費(fèi)的最終環(huán)節(jié)，有其特殊性，廣泛性、復(fù)雜性和安全性，關(guān)系著廣大人民群眾的生命健康。加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥械的監(jiān)管不但關(guān)乎國計(jì)民生而且是我國藥品監(jiān)管的重要組成部分，2012年全國醫(yī)療器械的監(jiān)管工作任務(wù)繁重，任重而道遠(yuǎn)。我們要以實(shí)施“十二五”規(guī)劃為契機(jī)，深入實(shí)踐科學(xué)監(jiān)管理念，全面提升藥械監(jiān)管力度，促進(jìn)社會(huì)主義小康社會(huì)的建設(shè)以及和諧社會(huì)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.藥械監(jiān)管的現(xiàn)狀

近年來，我國的藥品和醫(yī)療器械行業(yè)迅猛發(fā)展，其中醫(yī)療器械不良事件監(jiān)測(cè)工作開始于2002年，在我國的北京、上海、廣東等地的多家醫(yī)療機(jī)構(gòu)和醫(yī)療生產(chǎn)企業(yè)全面展開，品種包括心血管內(nèi)支架、心臟瓣膜、角膜塑型鏡、骨科植入物等。2004年，我國藥品不良反應(yīng)報(bào)告和監(jiān)測(cè)管理辦法正式實(shí)施并取得了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步。目前，我國藥品不良反應(yīng)監(jiān)測(cè)網(wǎng)絡(luò)已覆蓋全國多個(gè)省市縣，已實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)在線實(shí)時(shí)報(bào)告。再者，特殊藥品的管理是醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥械管理的重要內(nèi)容，也是我國藥品安全監(jiān)管的重要工作之一。2007年8月，全國特殊管理藥品監(jiān)控信息網(wǎng)絡(luò)正式開通，開始對(duì)其實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

隨著國家衛(wèi)生部門不斷重視，藥械監(jiān)管取得了可喜的進(jìn)步，但各機(jī)構(gòu)各類監(jiān)管數(shù)據(jù)信息分散而獨(dú)立，得不到有效利用。目前各類監(jiān)管數(shù)據(jù)分別由不同職能的科室統(tǒng)計(jì)和記錄，而且數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)不一致、關(guān)聯(lián)性差，共享機(jī)制不健全信息不流通。另外，有限的監(jiān)管資源還得不到充分利用，造成資源浪費(fèi)。管理模式的滯后造成各部門對(duì)企業(yè)重復(fù)監(jiān)管效率低下，制約我國藥械監(jiān)管模式建立和完善。

2.我國醫(yī)藥體制的不斷深化和改革，藥品及醫(yī)療器械管理逐步完善，但監(jiān)管部門自身依然存在以下困惑，制約著整個(gè)行業(yè)監(jiān)管工作的發(fā)展和進(jìn)步

2.1 監(jiān)管人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)層次不一。藥械監(jiān)管部門對(duì)醫(yī)療器械的監(jiān)管起步較晚，相對(duì)藥品而言醫(yī)療器械監(jiān)管的技術(shù)含量要高得多且有其自身的特殊性，監(jiān)管人員又不能很好的掌握各類醫(yī)療器械的性能、質(zhì)量要求和操作規(guī)程。再者監(jiān)管人員大多是中專，大專生為主，在檢查中對(duì)某些醫(yī)療器械不了解知識(shí)結(jié)構(gòu)匱乏，自身也缺乏主動(dòng)性，阻礙著其監(jiān)管的力度和效度。

2.2 多頭監(jiān)管制約著醫(yī)療器械的有效性。藥品和醫(yī)療器械的技術(shù)、行政和衛(wèi)生監(jiān)督設(shè)在多個(gè)部門，藥品已建立和實(shí)踐了逐級(jí)抽驗(yàn)、送檢、檢驗(yàn)等一系列監(jiān)管制度和程序，在很大程度上保證了藥品的有效監(jiān)管。而醫(yī)療器械只有國家評(píng)價(jià)性抽驗(yàn)，沒有綜合性檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)，日常監(jiān)督抽驗(yàn)自主性受到限制，在很大程度上制約著醫(yī)療器械的監(jiān)管的有效性。而目前，醫(yī)療器械大多是由醫(yī)療機(jī)構(gòu)的藥劑科管理，特別是二級(jí)以下的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，獨(dú)立設(shè)置醫(yī)療器械科的醫(yī)院很少。藥師管理醫(yī)療器械，沒有經(jīng)過正規(guī)的醫(yī)療器械相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，只按相關(guān)的法律法規(guī)中的規(guī)定進(jìn)行管理，有其盲目性和局限性。

2.3 藥械監(jiān)管法規(guī)存在不可操作性及滯后性。目前對(duì)藥械的監(jiān)管僅有2000年頒布的《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》和一些部門的相關(guān)的規(guī)章制度，起步晚同時(shí)又存在滯后性和不可操作性，很難適應(yīng)現(xiàn)時(shí)期監(jiān)管工作的要求。而美國上世紀(jì)70年代中期，歐共體和澳大利亞80、90年代就已經(jīng)建立起比較完善的法律法規(guī)監(jiān)管體制。

3.對(duì)策

3.1 強(qiáng)化監(jiān)管，保障質(zhì)量安全。各類專項(xiàng)檢查相結(jié)合，加大對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥械質(zhì)量的監(jiān)管力度，點(diǎn)面結(jié)合、明察暗訪，嚴(yán)查醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥械重點(diǎn)環(huán)節(jié)，確保各項(xiàng)制度的嚴(yán)格執(zhí)行。全面開展調(diào)查摸底，掌握各管轄區(qū)內(nèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)基本情況，建立使用單位的數(shù)據(jù)庫，總結(jié)調(diào)研情況，隨時(shí)評(píng)價(jià)監(jiān)管的有效性和可及性并對(duì)其再評(píng)價(jià)。

3.2 加強(qiáng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥械管理人員法律法規(guī)以及業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，并優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。藥監(jiān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥械人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)及業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，并積極引進(jìn)醫(yī)療器械專業(yè)人才，提高管理人員自身素質(zhì)。首先加大培訓(xùn)力度。針對(duì)目前現(xiàn)狀，上級(jí)監(jiān)管機(jī)關(guān)局應(yīng)以提高基層監(jiān)管人員運(yùn)用法規(guī)解決實(shí)際問題的能力為核心，對(duì)其進(jìn)行法律法規(guī)、專業(yè)及業(yè)務(wù)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，使全體監(jiān)管人員在各方面有個(gè)全方位的提高。其次做好基層監(jiān)管人員傳幫帶工作。上級(jí)監(jiān)管部門在許可事項(xiàng)現(xiàn)場(chǎng)檢查或日常監(jiān)管時(shí)應(yīng)帶上基層局的監(jiān)管人員共同檢查，使基層的監(jiān)管人員能夠理論聯(lián)系實(shí)際，不斷提高醫(yī)療器械監(jiān)管水平。最后健全繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)制，優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)。鼓勵(lì)各級(jí)監(jiān)管人員提高學(xué)歷層次和業(yè)務(wù)素質(zhì)，進(jìn)行繼續(xù)教育再學(xué)習(xí)。并與人事管理掛鉤，確保參加在職教育人員的資格認(rèn)可和職稱晉升，使職稱和人員學(xué)歷及崗位責(zé)任相符。

3.3 加強(qiáng)相關(guān)部門溝通與協(xié)作。目前，我國實(shí)施的分級(jí)審批許可制度導(dǎo)致了產(chǎn)品審批與管理之間安全管理鏈條的分割和脫節(jié)，因此，各部門應(yīng)以產(chǎn)品安全為主線，有效整合監(jiān)管資源明確職責(zé)，分工協(xié)作，統(tǒng)一行動(dòng)，聯(lián)合執(zhí)法，做到權(quán)責(zé)利統(tǒng)一，形成監(jiān)管合力，以形成與WTO相銜接的規(guī)范的藥械監(jiān)管體系，促進(jìn)我國醫(yī)藥事業(yè)的全面發(fā)展。

3.4 完善藥械監(jiān)管法律法規(guī)。《醫(yī)療器械監(jiān)督管理?xiàng)l例》已很難適應(yīng)當(dāng)前藥械監(jiān)管的要求，國家及相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)我國醫(yī)藥現(xiàn)狀，應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)一步完善補(bǔ)充和深入，加快建設(shè)相關(guān)的藥械監(jiān)管法規(guī)規(guī)章體系，更好的適應(yīng)我國衛(wèi)生發(fā)展趨勢(shì)，建立綜合的、全方位的、多層次的、規(guī)范的、和我國物質(zhì)文明和精神文明相適應(yīng)的監(jiān)管體系。

參考文獻(xiàn)

［1］ 石國勝.醫(yī)療器械監(jiān)管存在三大問題［N］.人民日?qǐng)?bào)，2008，204，202(014)：1.

篇3

就目前縣域監(jiān)管體系而言，對(duì)于系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)的防范，還存在亟需理順的幾個(gè)問題。

一是監(jiān)管機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，存在監(jiān)管缺位問題。隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，縣域金融機(jī)構(gòu)由原來的三類發(fā)展到六大類：一類是由銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管辦和人民銀行縣級(jí)支行負(fù)責(zé)監(jiān)管的各大商業(yè)銀行在縣域的分支機(jī)構(gòu)、農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、股份制銀行，以及新型的村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社。二類是證監(jiān)會(huì)監(jiān)管的證券公司。三類是由保監(jiān)會(huì)監(jiān)管的保險(xiǎn)公司。四類是由地方政府金融局監(jiān)管的小額貸款公司、融資擔(dān)保公司。五類是由地方政府商務(wù)局負(fù)責(zé)監(jiān)管的典當(dāng)行和拍賣公司。六類是部分地區(qū)由農(nóng)委牽頭、與民政部門協(xié)同監(jiān)管的農(nóng)民資金互助合作社。目前證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有縣一級(jí)建制，難以對(duì)縣域保險(xiǎn)、證券機(jī)構(gòu)及其業(yè)務(wù)情況進(jìn)行全面監(jiān)測(cè)、統(tǒng)計(jì)，縣域證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管缺位，致使銀證、銀券、銀保等跨行業(yè)合作業(yè)務(wù)缺乏日常監(jiān)督，蘊(yùn)含系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。

二是監(jiān)管主體依托的法律滯后，存在責(zé)權(quán)不清問題。中央監(jiān)管部門的人民銀行、銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管辦與地方政府三個(gè)監(jiān)管部門之間，金融監(jiān)管法律設(shè)定的界限不夠清楚、責(zé)權(quán)不夠明晰，且新型微小金融機(jī)構(gòu)（組織）監(jiān)管無法律依據(jù)，同時(shí)各監(jiān)管部門又缺乏協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致出現(xiàn)中央監(jiān)管部門之間和地方監(jiān)管部門之間“趨利避害”的金融監(jiān)管亂象。“趨利”往往導(dǎo)致多頭監(jiān)管，而“避害”則易導(dǎo)致監(jiān)管真空。突出表現(xiàn)在三個(gè)方面：一個(gè)方面是地方非專業(yè)監(jiān)管主體由于缺乏專業(yè)監(jiān)管人才而難以勝任監(jiān)管工作，沒有形成規(guī)范的金融監(jiān)管體制。另一個(gè)方面是縣金融局、商務(wù)局、農(nóng)委和民政部門無法制約束，從最大限度獲取資金支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素考慮，客觀上存在新型微小金融機(jī)構(gòu)（組織）發(fā)起人任職資格把關(guān)不嚴(yán)、工作人員的聘用和培訓(xùn)管理不規(guī)范等問題，存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。再一個(gè)方面是依法行使中央權(quán)力的縣級(jí)人民銀行與銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管辦的法律界限不夠明確，宏觀、微觀一起抓，存在重復(fù)監(jiān)管和監(jiān)管有效性不足等問題。

三是縣域金融業(yè)快速發(fā)展與金融監(jiān)管不匹配，形成監(jiān)管資源嚴(yán)重不足。以牡丹江為例，縣域總的金融監(jiān)管人員在25至40人之間，縣域金融機(jī)構(gòu)（包括微小金融機(jī)構(gòu)和組織）總數(shù)在200個(gè)以上，機(jī)構(gòu)遍布整個(gè)縣域，遠(yuǎn)的要一天車程。縣域銀行機(jī)構(gòu)50多家，高管人員18人左右，風(fēng)險(xiǎn)防控任務(wù)由銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管辦承擔(dān)責(zé)任。可悲的是在權(quán)限設(shè)置上銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管辦沒有現(xiàn)場(chǎng)檢查權(quán)、高管人員審核權(quán)和違規(guī)處治權(quán)，且人員只有2至4人。縣級(jí)人民銀行與銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管辦事處一樣，存在人員少任務(wù)重的尷尬局面。地方金融局、商務(wù)局、農(nóng)委、民政局監(jiān)管專職人員均在2至3人之間，分別管理10個(gè)、20個(gè)、100個(gè)以上的金融微小組織，且沒有金融專業(yè)人員，同樣存在監(jiān)管人少事多，監(jiān)管不到位的問題。

突圍路徑：理順縣域監(jiān)管體系

從對(duì)上述問題的調(diào)查分析來看，其原因無非是縣域金融監(jiān)管體系沒有理順好，缺少法律支撐、缺少行業(yè)監(jiān)管主體、缺少監(jiān)管主體間的相互協(xié)調(diào)配合機(jī)制，為此，提出建議如下：

篇4

中圖分類號(hào):F840.32文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X（2008）13-0075-02

保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)商品的特殊行業(yè)。保險(xiǎn)業(yè)作為經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償體系的一個(gè)重要組成部分，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活的安定，具有不可替代的地位和作用。因此，世界各國對(duì)保險(xiǎn)業(yè)都進(jìn)行監(jiān)管是必然的。

一、保險(xiǎn)業(yè)的特點(diǎn)

保險(xiǎn)業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中專門處理風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),具有區(qū)別于其他行業(yè)的特點(diǎn)。這種特點(diǎn)具體體現(xiàn)在保險(xiǎn)商品的特殊形態(tài)和保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方式的特殊性。

1.保險(xiǎn)商品的特點(diǎn)

保險(xiǎn)是一種提供風(fēng)險(xiǎn)保障的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保險(xiǎn)商品是無形的商品。一般商品有具體的價(jià)值與使用價(jià)值，而保險(xiǎn)商品不具備感官性特征,其價(jià)值與使用價(jià)值很難直接被人感知，又因?yàn)槭菬o形的商品，看不見摸不著，很難刺激人們的感官，因此很難激起人們的購買欲望。人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其后果的畏懼與對(duì)保險(xiǎn)的必要性的理解往往局限在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，在這之前容易存在僥幸心理。然而，安全觀念上的保險(xiǎn)消費(fèi)則需要在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前發(fā)生。保險(xiǎn)商品的這種需求嚴(yán)重滯后于消費(fèi)的特點(diǎn)對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)具有重大的影響。

保險(xiǎn)商品不同于一般商品的另一方面是：商品功能的遲滯性。它雖然是服務(wù)形態(tài)的商品，但不同于旅游、文化之類的服務(wù)形態(tài)的商品，因?yàn)槁糜蔚刃纬傻纳唐飞a(chǎn)過程和消費(fèi)過程幾乎是同步進(jìn)行的，生產(chǎn)過程的完成往往就是消費(fèi)過程的結(jié)束；而保險(xiǎn)商品則不是這樣；消費(fèi)者購買的是一個(gè)對(duì)未來不確定事件的承諾(提供賠償或保障)，人們購買的保險(xiǎn)商品不能獲得現(xiàn)時(shí)的利益，這種承諾是一種信用，被保險(xiǎn)人交納保費(fèi)在前，遭受風(fēng)險(xiǎn)損失后能否得到賠償則取決于保險(xiǎn)人履行合同的愿望和能力。

2.保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)

保險(xiǎn)商品是一種特殊的商品,保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)具有不同于一般商品經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)。

（1）保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)具有負(fù)債性。一般企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)來自于自有資本的比重較大，因?yàn)樗麄兊慕?jīng)營(yíng)受其自有資本的約束，所以必須擁有雄厚的資本為其后盾。保險(xiǎn)企業(yè)也必須有自有資本金，但是保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資本主要來源于投保人按保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。而這些保險(xiǎn)費(fèi)正是未來賠償或給付責(zé)任的負(fù)債。

（2）保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性。一般工商企業(yè)來講，債權(quán)人是比較少的，是少數(shù)人，一旦破產(chǎn)，對(duì)社會(huì)的危害比較輕。但保險(xiǎn)公司總是需要有至少一定的保費(fèi)規(guī)模，總得有相當(dāng)多的保單件數(shù)，才能維持它的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，才能平衡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以任何一家保險(xiǎn)公司的保單持有人都不應(yīng)該太少，哪怕是相對(duì)較小的保險(xiǎn)公司，一開始比較小，發(fā)展到一定規(guī)模之后，即便是比較小的保險(xiǎn)公司，它持有的保單件數(shù)都不應(yīng)該太少。太少的話，經(jīng)營(yíng)是不穩(wěn)定的，沒辦法經(jīng)營(yíng)的。一旦破產(chǎn)，就會(huì)涉及到幾千萬人的利益損失。一般的工商企業(yè)破產(chǎn)的時(shí)候，債權(quán)人比較少，他們一般不會(huì)引起整個(gè)社會(huì)的不穩(wěn)定。但是保險(xiǎn)企業(yè)的債權(quán)人是比較多的，一旦破產(chǎn)對(duì)整個(gè)社會(huì)的危害則比較嚴(yán)重。它的風(fēng)險(xiǎn)是具有長(zhǎng)期隱蔽性的，是不易識(shí)別的。

（3）保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本的特殊性。保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)是以大數(shù)法則和概率論為基礎(chǔ)的。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的成本與一般工商企業(yè)商品成本相比具有不確定性。由于保險(xiǎn)商品現(xiàn)時(shí)價(jià)格制定依據(jù)是過去的、歷史的支出得平均成本，而現(xiàn)時(shí)的價(jià)格又是用來補(bǔ)償未來發(fā)生的成本，即過去成本產(chǎn)生現(xiàn)時(shí)價(jià)格，現(xiàn)時(shí)價(jià)格補(bǔ)償將來成本。同時(shí)確定歷史成本時(shí)候需要大量的數(shù)據(jù)和資料，如果不能獲得足夠的歷史數(shù)據(jù)和資料，而且影響風(fēng)險(xiǎn)的因素在不斷的變動(dòng)，使得保險(xiǎn)人確定的歷史成本很難和現(xiàn)時(shí)成本相吻合，更難和將來成本相一致。因此,科學(xué)地測(cè)定保費(fèi)或費(fèi)率,是保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中極為重要的一項(xiàng)工作。

二、保險(xiǎn)監(jiān)管的目標(biāo)

國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)，是指國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)管所達(dá)到的要求或效果。最主要的是：一是維護(hù)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序，二是保證保險(xiǎn)人的償付能力。

據(jù)保監(jiān)會(huì)對(duì)2008年保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管工作的要求：保險(xiǎn)監(jiān)管部門要加強(qiáng)和改善監(jiān)管，提高保險(xiǎn)監(jiān)管的科學(xué)性、針對(duì)性和有效性，切實(shí)維護(hù)好投保人、被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益。重點(diǎn)抓好償付能力執(zhí)行力監(jiān)管、公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)落實(shí)的監(jiān)督。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，著力加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力；著力強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性；著力調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)管理的安全性、效益性和可持續(xù)性；著力改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，提高社會(huì)的認(rèn)知度、認(rèn)可度和信任度。以服務(wù)民生、保障民生為中心，創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的目標(biāo)。

三、當(dāng)前監(jiān)管工作的重點(diǎn)

1.加快完善保險(xiǎn)監(jiān)管法律體系

對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行法律監(jiān)管的基本方式是建立完善的保險(xiǎn)法律體系。保險(xiǎn)法的組成主要包括保險(xiǎn)業(yè)法、保險(xiǎn)合同法和其他方面的保險(xiǎn)特別法，它們分別調(diào)整不同范圍內(nèi)的保險(xiǎn)關(guān)系。保險(xiǎn)業(yè)法是對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督的法律、法規(guī)、具體規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)的組織形式，保險(xiǎn)企業(yè)的設(shè)立程序和條件，保險(xiǎn)企業(yè)的主管機(jī)關(guān)，保險(xiǎn)資金的管理、使用財(cái)務(wù)計(jì)算，保險(xiǎn)企業(yè)的解散和清算，以及違章處理等內(nèi)容和行為。保險(xiǎn)合同法是規(guī)范保險(xiǎn)合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律、法規(guī)，是保險(xiǎn)法的主要組成部分和基礎(chǔ)。保險(xiǎn)特別法是規(guī)范某一保險(xiǎn)的法律，例如國家關(guān)于法定保險(xiǎn)的各種法律規(guī)定。

需要完善的法規(guī)包括對(duì)各類專業(yè)機(jī)構(gòu)（人、經(jīng)紀(jì)人、公估人）的監(jiān)管、保單持有人權(quán)益保障、反壟斷、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、反保險(xiǎn)欺詐以及會(huì)計(jì)制度等諸多內(nèi)容。為了提高監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，提高監(jiān)管效率，修改后的法律應(yīng)進(jìn)一步明確保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)所擁有的專屬監(jiān)管權(quán)利，其行為能力不得受有關(guān)各方的干預(yù)和牽制，并適度增加保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)的編制。此外，在法律上應(yīng)進(jìn)一步確立以保監(jiān)會(huì)為主、其他相關(guān)機(jī)構(gòu)為輔的多重監(jiān)管體系，明確各職能部門的分工和職責(zé)以及保險(xiǎn)業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)性的保險(xiǎn)同業(yè)協(xié)會(huì)（如人協(xié)會(huì)、經(jīng)紀(jì)人協(xié)會(huì)、公估人協(xié)會(huì)、精算師協(xié)會(huì)等）的地位和作用。

2.強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管

（1）以非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金充足性和償付能力額度為重點(diǎn)，提高監(jiān)管執(zhí)行力。全面落實(shí)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》，加強(qiáng)準(zhǔn)備金評(píng)估規(guī)范性和充足性監(jiān)管，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和績(jī)效考核監(jiān)督。對(duì)于償付能力額度未達(dá)到監(jiān)管規(guī)定、未嚴(yán)格執(zhí)行《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》的公司，保監(jiān)會(huì)將依照法律法規(guī)從嚴(yán)處罰，通過采取停止分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批、停止高管任職資格審批、限制公司分紅和高管層薪酬、強(qiáng)制分保、停止相應(yīng)業(yè)務(wù)、直至退出市場(chǎng)等措施，督促公司改善償付能力額度狀況，提高償付能力監(jiān)管執(zhí)行力。

（2）建立與公司主要股東、獨(dú)立董事和監(jiān)事長(zhǎng)的溝通制度。保監(jiān)會(huì)將向公司主要股東、獨(dú)立董事和監(jiān)事長(zhǎng)通報(bào)監(jiān)管情況，特別是公司在償付能力、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)行為、數(shù)據(jù)真實(shí)性、行政處罰、投訴等方面存在的問題，強(qiáng)化股東、董事和監(jiān)事對(duì)公司管理層及公司經(jīng)營(yíng)情況的考核監(jiān)督。

（3）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司合規(guī)管理及內(nèi)部稽核審計(jì)工作監(jiān)管。全面落實(shí)《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理指引》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引》，充分發(fā)揮合規(guī)管理和內(nèi)部稽核審計(jì)在依法規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、提高內(nèi)控執(zhí)行力等方面的重要作用。根據(jù)產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)實(shí)際，對(duì)公司合規(guī)管理和稽核審計(jì)工作提出要求，明確工作重點(diǎn)和原則。

3.對(duì)高層管理人員加強(qiáng)管理

為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員行為，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和誠信意識(shí)，推動(dòng)保險(xiǎn)公司規(guī)范運(yùn)作。

保監(jiān)會(huì)2008年4月28日，《保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員培訓(xùn)管理暫行辦法》的通知。培訓(xùn)對(duì)象包括保險(xiǎn)公司總公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；等中國保監(jiān)會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)參加培訓(xùn)的其他高級(jí)管理人員。

《辦法》規(guī)定以上人員需接受基本理論、法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)及職業(yè)規(guī)范等方面的培訓(xùn)。基本理論培訓(xùn)主要包括國家經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)與政策、保險(xiǎn)業(yè)改革與發(fā)展理論以及保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展政策等。法律法規(guī)培訓(xùn)主要包括國家有關(guān)法律法規(guī)、保險(xiǎn)監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及保險(xiǎn)公司運(yùn)作的法律框架和要求等。專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)主要包括保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略管理、保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)知識(shí)等。職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)主要包括保險(xiǎn)公司的社會(huì)責(zé)任、職業(yè)道德與誠信以及董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任等。

4.對(duì)償付能力進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管

《保險(xiǎn)法》第108條規(guī)定：“保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，對(duì)保險(xiǎn)公司的最低償付能力實(shí)施監(jiān)控”。這是《保險(xiǎn)法》規(guī)定的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)職責(zé)。《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》第81條規(guī)定“保險(xiǎn)公司應(yīng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力”，這是給保險(xiǎn)公司設(shè)定的一條義務(wù)。賦予保險(xiǎn)公司一項(xiàng)義務(wù)，就是保險(xiǎn)公司應(yīng)該保持和必須具有最低的償付能力。

長(zhǎng)期以來我國保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)習(xí)慣把監(jiān)管目標(biāo)放在對(duì)保險(xiǎn)主體市場(chǎng)行為的合規(guī)性監(jiān)管上，忽視對(duì)償付能力的監(jiān)控，部分助長(zhǎng)了一些公司重速度、輕效益、重發(fā)展、輕管理的粗放型經(jīng)營(yíng)方式的發(fā)展，今后應(yīng)逐步將重點(diǎn)放在對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力監(jiān)管，要定期對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行償付能力的測(cè)試，確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定，從而根本上保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益。

保監(jiān)會(huì)成立了償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的組成人員除了保監(jiān)會(huì)的人員以外，還有保險(xiǎn)公司的人員與院校的專家。另外，還建立了一個(gè)償付能力監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，這就把有監(jiān)管職責(zé)的有關(guān)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來，把這個(gè)工作做好，其中還包括統(tǒng)計(jì)信息部門要對(duì)保險(xiǎn)公司的信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 魏華林,林保清.保險(xiǎn)學(xué)[M].北京:高等教育出版社,2004.

[2] 申曙光.保險(xiǎn)學(xué)導(dǎo)論[M].廣州:中山大學(xué)出版社,1997.

篇5

保險(xiǎn)業(yè)是經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)商品的特殊行業(yè)。保險(xiǎn)業(yè)作為經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償體系的一個(gè)重要組成部分，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活的安定，具有不可替代的地位和作用。因此，世界各國對(duì)保險(xiǎn)業(yè)都進(jìn)行監(jiān)管是必然的。

一、保險(xiǎn)業(yè)的特點(diǎn)

保險(xiǎn)業(yè)作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中專門處理風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),具有區(qū)別于其他行業(yè)的特點(diǎn)。這種特點(diǎn)具體體現(xiàn)在保險(xiǎn)商品的特殊形態(tài)和保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)方式的特殊性。

1.保險(xiǎn)商品的特點(diǎn)

保險(xiǎn)是一種提供風(fēng)險(xiǎn)保障的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保險(xiǎn)商品是無形的商品。一般商品有具體的價(jià)值與使用價(jià)值，而保險(xiǎn)商品不具備感官性特征,其價(jià)值與使用價(jià)值很難直接被人感知，又因?yàn)槭菬o形的商品，看不見摸不著，很難刺激人們的感官，因此很難激起人們的購買欲望。人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及其后果的畏懼與對(duì)保險(xiǎn)的必要性的理解往往局限在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，在這之前容易存在僥幸心理。然而，安全觀念上的保險(xiǎn)消費(fèi)則需要在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前發(fā)生。保險(xiǎn)商品的這種需求嚴(yán)重滯后于消費(fèi)的特點(diǎn)對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)具有重大的影響。

保險(xiǎn)商品不同于一般商品的另一方面是：商品功能的遲滯性。它雖然是服務(wù)形態(tài)的商品，但不同于旅游、文化之類的服務(wù)形態(tài)的商品，因?yàn)槁糜蔚刃纬傻纳唐飞a(chǎn)過程和消費(fèi)過程幾乎是同步進(jìn)行的，生產(chǎn)過程的完成往往就是消費(fèi)過程的結(jié)束；而保險(xiǎn)商品則不是這樣；消費(fèi)者購買的是一個(gè)對(duì)未來不確定事件的承諾(提供賠償或保障)，人們購買的保險(xiǎn)商品不能獲得現(xiàn)時(shí)的利益，這種承諾是一種信用，被保險(xiǎn)人交納保費(fèi)在前，遭受風(fēng)險(xiǎn)損失后能否得到賠償則取決于保險(xiǎn)人履行合同的愿望和能力。

2.保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)

保險(xiǎn)商品是一種特殊的商品,保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)具有不同于一般商品經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)。

（1）保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)具有負(fù)債性。一般企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)來自于自有資本的比重較大，因?yàn)樗麄兊慕?jīng)營(yíng)受其自有資本的約束，所以必須擁有雄厚的資本為其后盾。保險(xiǎn)企業(yè)也必須有自有資本金，但是保險(xiǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資本主要來源于投保人按保險(xiǎn)合同向保險(xiǎn)人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。而這些保險(xiǎn)費(fèi)正是未來賠償或給付責(zé)任的負(fù)債。

（2）保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性。一般工商企業(yè)來講，債權(quán)人是比較少的，是少數(shù)人，一旦破產(chǎn)，對(duì)社會(huì)的危害比較輕。但保險(xiǎn)公司總是需要有至少一定的保費(fèi)規(guī)模，總得有相當(dāng)多的保單件數(shù)，才能維持它的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，才能平衡業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以任何一家保險(xiǎn)公司的保單持有人都不應(yīng)該太少，哪怕是相對(duì)較小的保險(xiǎn)公司，一開始比較小，發(fā)展到一定規(guī)模之后，即便是比較小的保險(xiǎn)公司，它持有的保單件數(shù)都不應(yīng)該太少。太少的話，經(jīng)營(yíng)是不穩(wěn)定的，沒辦法經(jīng)營(yíng)的。一旦破產(chǎn)，就會(huì)涉及到幾千萬人的利益損失。一般的工商企業(yè)破產(chǎn)的時(shí)候，債權(quán)人比較少，他們一般不會(huì)引起整個(gè)社會(huì)的不穩(wěn)定。但是保險(xiǎn)企業(yè)的債權(quán)人是比較多的，一旦破產(chǎn)對(duì)整個(gè)社會(huì)的危害則比較嚴(yán)重。它的風(fēng)險(xiǎn)是具有長(zhǎng)期隱蔽性的，是不易識(shí)別的。

（3）保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)成本的特殊性。保險(xiǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)是以大數(shù)法則和概率論為基礎(chǔ)的。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的成本與一般工商企業(yè)商品成本相比具有不確定性。由于保險(xiǎn)商品現(xiàn)時(shí)價(jià)格制定依據(jù)是過去的、歷史的支出得平均成本，而現(xiàn)時(shí)的價(jià)格又是用來補(bǔ)償未來發(fā)生的成本，即過去成本產(chǎn)生現(xiàn)時(shí)價(jià)格，現(xiàn)時(shí)價(jià)格補(bǔ)償將來成本。同時(shí)確定歷史成本時(shí)候需要大量的數(shù)據(jù)和資料，如果不能獲得足夠的歷史數(shù)據(jù)和資料，而且影響風(fēng)險(xiǎn)的因素在不斷的變動(dòng)，使得保險(xiǎn)人確定的歷史成本很難和現(xiàn)時(shí)成本相吻合，更難和將來成本相一致。因此,科學(xué)地測(cè)定保費(fèi)或費(fèi)率,是保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)中極為重要的一項(xiàng)工作。

二、保險(xiǎn)監(jiān)管的目標(biāo)

國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)，是指國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行監(jiān)管所達(dá)到的要求或效果。最主要的是：一是維護(hù)保險(xiǎn)市場(chǎng)秩序，二是保證保險(xiǎn)人的償付能力。

據(jù)保監(jiān)會(huì)對(duì)2008年保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管工作的要求：保險(xiǎn)監(jiān)管部門要加強(qiáng)和改善監(jiān)管，提高保險(xiǎn)監(jiān)管的科學(xué)性、針對(duì)性和有效性，切實(shí)維護(hù)好投保人、被保險(xiǎn)人的合法權(quán)益。重點(diǎn)抓好償付能力執(zhí)行力監(jiān)管、公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)落實(shí)的監(jiān)督。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理，著力加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力；著力強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和可靠性；著力調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)管理的安全性、效益性和可持續(xù)性；著力改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，提高社會(huì)的認(rèn)知度、認(rèn)可度和信任度。以服務(wù)民生、保障民生為中心，創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)又好又快發(fā)展的目標(biāo)。

三、當(dāng)前監(jiān)管工作的重點(diǎn)

1.加快完善保險(xiǎn)監(jiān)管法律體系

對(duì)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行法律監(jiān)管的基本方式是建立完善的保險(xiǎn)法律體系。保險(xiǎn)法的組成主要包括保險(xiǎn)業(yè)法、保險(xiǎn)合同法和其他方面的保險(xiǎn)特別法，它們分別調(diào)整不同范圍內(nèi)的保險(xiǎn)關(guān)系。保險(xiǎn)業(yè)法是對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督的法律、法規(guī)、具體規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)的組織形式，保險(xiǎn)企業(yè)的設(shè)立程序和條件，保險(xiǎn)企業(yè)的主管機(jī)關(guān)，保險(xiǎn)資金的管理、使用財(cái)務(wù)計(jì)算，保險(xiǎn)企業(yè)的解散和清算，以及違章處理等內(nèi)容和行為。保險(xiǎn)合同法是規(guī)范保險(xiǎn)合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律、法規(guī)，是保險(xiǎn)法的主要組成部分和基礎(chǔ)。保險(xiǎn)特別法是規(guī)范某一保險(xiǎn)的法律，例如國家關(guān)于法定保險(xiǎn)的各種法律規(guī)定。

需要完善的法規(guī)包括對(duì)各類專業(yè)機(jī)構(gòu)（人、經(jīng)紀(jì)人、公估人）的監(jiān)管、保單持有人權(quán)益保障、反壟斷、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、反保險(xiǎn)欺詐以及會(huì)計(jì)制度等諸多內(nèi)容。為了提高監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，提高監(jiān)管效率，修改后的法律應(yīng)進(jìn)一步明確保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)業(yè)所擁有的專屬監(jiān)管權(quán)利，其行為能力不得受有關(guān)各方的干預(yù)和牽制，并適度增加保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)的編制。此外，在法律上應(yīng)進(jìn)一步確立以保監(jiān)會(huì)為主、其他相關(guān)機(jī)構(gòu)為輔的多重監(jiān)管體系，明確各職能部門的分工和職責(zé)以及保險(xiǎn)業(yè)行業(yè)協(xié)會(huì)、專業(yè)性的保險(xiǎn)同業(yè)協(xié)會(huì)（如人協(xié)會(huì)、經(jīng)紀(jì)人協(xié)會(huì)、公估人協(xié)會(huì)、精算師協(xié)會(huì)等）的地位和作用。

2.強(qiáng)化非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管

（1）以非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金充足性和償付能力額度為重點(diǎn)，提高監(jiān)管執(zhí)行力。全面落實(shí)《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》，加強(qiáng)準(zhǔn)備金評(píng)估規(guī)范性和充足性監(jiān)管，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和績(jī)效考核監(jiān)督。對(duì)于償付能力額度未達(dá)到監(jiān)管規(guī)定、未嚴(yán)格執(zhí)行《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》的公司，保監(jiān)會(huì)將依照法律法規(guī)從嚴(yán)處罰，通過采取停止分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批、停止高管任職資格審批、限制公司分紅和高管層薪酬、強(qiáng)制分保、停止相應(yīng)業(yè)務(wù)、直至退出市場(chǎng)等措施，督促公司改善償付能力額度狀況，提高償付能力監(jiān)管執(zhí)行力。

（2）建立與公司主要股東、獨(dú)立董事和監(jiān)事長(zhǎng)的溝通制度。保監(jiān)會(huì)將向公司主要股東、獨(dú)立董事和監(jiān)事長(zhǎng)通報(bào)監(jiān)管情況，特別是公司在償付能力、經(jīng)營(yíng)狀況、市場(chǎng)行為、數(shù)據(jù)真實(shí)性、行政處罰、投訴等方面存在的問題，強(qiáng)化股東、董事和監(jiān)事對(duì)公司管理層及公司經(jīng)營(yíng)情況的考核監(jiān)督。

（3）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司合規(guī)管理及內(nèi)部稽核審計(jì)工作監(jiān)管。全面落實(shí)《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理指引》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引》，充分發(fā)揮合規(guī)管理和內(nèi)部稽核審計(jì)在依法規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范、提高內(nèi)控執(zhí)行力等方面的重要作用。根據(jù)產(chǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)實(shí)際，對(duì)公司合規(guī)管理和稽核審計(jì)工作提出要求，明確工作重點(diǎn)和原則。

3.對(duì)高層管理人員加強(qiáng)管理

為加強(qiáng)保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，規(guī)范保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員行為，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和誠信意識(shí)，推動(dòng)保險(xiǎn)公司規(guī)范運(yùn)作。

保監(jiān)會(huì)2008年4月28日，《保險(xiǎn)公司董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員培訓(xùn)管理暫行辦法》的通知。培訓(xùn)對(duì)象包括保險(xiǎn)公司總公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；等中國保監(jiān)會(huì)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)參加培訓(xùn)的其他高級(jí)管理人員。

《辦法》規(guī)定以上人員需接受基本理論、法律法規(guī)、專業(yè)知識(shí)及職業(yè)規(guī)范等方面的培訓(xùn)。基本理論培訓(xùn)主要包括國家經(jīng)濟(jì)金融形勢(shì)與政策、保險(xiǎn)業(yè)改革與發(fā)展理論以及保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展政策等。法律法規(guī)培訓(xùn)主要包括國家有關(guān)法律法規(guī)、保險(xiǎn)監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及保險(xiǎn)公司運(yùn)作的法律框架和要求等。專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)主要包括保險(xiǎn)公司戰(zhàn)略管理、保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)知識(shí)等。職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)主要包括保險(xiǎn)公司的社會(huì)責(zé)任、職業(yè)道德與誠信以及董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任等。

4.對(duì)償付能力進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管

《保險(xiǎn)法》第108條規(guī)定：“保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保險(xiǎn)公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，對(duì)保險(xiǎn)公司的最低償付能力實(shí)施監(jiān)控”。這是《保險(xiǎn)法》規(guī)定的保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)職責(zé)。《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》第81條規(guī)定“保險(xiǎn)公司應(yīng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力”，這是給保險(xiǎn)公司設(shè)定的一條義務(wù)。賦予保險(xiǎn)公司一項(xiàng)義務(wù)，就是保險(xiǎn)公司應(yīng)該保持和必須具有最低的償付能力。

長(zhǎng)期以來我國保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)習(xí)慣把監(jiān)管目標(biāo)放在對(duì)保險(xiǎn)主體市場(chǎng)行為的合規(guī)性監(jiān)管上，忽視對(duì)償付能力的監(jiān)控，部分助長(zhǎng)了一些公司重速度、輕效益、重發(fā)展、輕管理的粗放型經(jīng)營(yíng)方式的發(fā)展，今后應(yīng)逐步將重點(diǎn)放在對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力監(jiān)管，要定期對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行償付能力的測(cè)試，確保保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定，從而根本上保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益。

保監(jiān)會(huì)成立了償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)的組成人員除了保監(jiān)會(huì)的人員以外，還有保險(xiǎn)公司的人員與院校的專家。另外，還建立了一個(gè)償付能力監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，這就把有監(jiān)管職責(zé)的有關(guān)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來，把這個(gè)工作做好，其中還包括統(tǒng)計(jì)信息部門要對(duì)保險(xiǎn)公司的信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏華林,林保清.保險(xiǎn)學(xué)[M].北京:高等教育出版社,2004.

[2]申曙光.保險(xiǎn)學(xué)導(dǎo)論[M].廣州:中山大學(xué)出版社,1997.

篇6

一般而言，非營(yíng)利性組織是指那些經(jīng)營(yíng)目的在于社會(huì)公共利益而非謀取個(gè)人或組織的經(jīng)濟(jì)利益，即不以營(yíng)利為目的的經(jīng)濟(jì)組織。非營(yíng)利性組織作為重要的社會(huì)組織形式，對(duì)人類社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展起著重大的作用。鑒于此，對(duì)非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)管顯得越來越重要。

一、我國非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的主要問題

我國非營(yíng)利組織現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系對(duì)維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行發(fā)揮了一定作用。但是，現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系下延續(xù)下來的，其監(jiān)管的基本思路、手段、方法等沒有實(shí)質(zhì)性的發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜的形勢(shì)下，現(xiàn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管體系日益暴露出一些問題，主要表現(xiàn)在以下：

1、會(huì)計(jì)監(jiān)管配套的法律法規(guī)不完善。我國會(huì)計(jì)監(jiān)管模式從總的方面來看，分為行業(yè)自律、政府主導(dǎo)以及政府監(jiān)管與行業(yè)自律相結(jié)合三種模式。目前，我國會(huì)計(jì)監(jiān)管模式采取以政府監(jiān)管為主，行業(yè)自律為輔的模式。我國政府雖然已經(jīng)初步建立了以《會(huì)計(jì)法》為主體，相關(guān)的行政法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件為補(bǔ)充的全方位、多層次的會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系，但在實(shí)施監(jiān)管的過程中，我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系依然存在許多不足，主要表現(xiàn)在：一是會(huì)計(jì)監(jiān)管配套的法律法規(guī)不完善；二是會(huì)計(jì)法規(guī)之間的協(xié)調(diào)存在問題。

2、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管主體權(quán)責(zé)界定不清。我國非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)監(jiān)管是多方位進(jìn)行的，各機(jī)構(gòu)之間的職能重疊交錯(cuò)，多頭監(jiān)管現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致監(jiān)管部門的職能異化，以至于不分主次。這些弊端將會(huì)造成部門之間的相互協(xié)調(diào)困難，最終導(dǎo)致無效的監(jiān)管。

3、監(jiān)管力量分散。我國非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)監(jiān)管部門在實(shí)際監(jiān)管中沒有形成監(jiān)管合力，有時(shí)大家都管，有時(shí)大家都不管，結(jié)果造成監(jiān)管混亂，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)管效率低下，以致違法者產(chǎn)生僥幸心理，不利于打擊會(huì)計(jì)領(lǐng)域的違法違規(guī)行為，造成非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)信息失真。

4、內(nèi)部監(jiān)管薄弱。非營(yíng)利組織內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)管主體主要是本部門的會(huì)計(jì)人員及審計(jì)人員，他們對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)雖然最為了解，但他們并沒有充分發(fā)揮其監(jiān)管作用，有些內(nèi)部監(jiān)管人員甚至與管理當(dāng)局共同作弊，幫助管理當(dāng)局制造虛假會(huì)計(jì)信息。

二、強(qiáng)化我國非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)策

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及經(jīng)濟(jì)全球化步伐的加快，對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)管顯得越來越

重要。從我國非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)市場(chǎng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況考慮，當(dāng)前強(qiáng)化我國非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管并完善其體系，可以考慮采取以下基本措施：

1、健全非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系。強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管，必須以完備、健全的會(huì)計(jì)監(jiān)管法律制度為基礎(chǔ)，主要包括兩方面的內(nèi)容：一是規(guī)范和完善制約會(huì)計(jì)活動(dòng)的法規(guī)制度；二是健全會(huì)計(jì)監(jiān)管自身的法律體系。

要建立符合我國具體情況的非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管法律體系，就要從法律的角度，明確會(huì)計(jì)監(jiān)管的地位、作用、職責(zé)、任務(wù)等，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)管檢查手段，規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的方法、工作程序，做到有法可依。

2、界定會(huì)計(jì)監(jiān)管主體之間的權(quán)責(zé)。對(duì)現(xiàn)行的各監(jiān)管主體的有關(guān)法律法規(guī)與會(huì)計(jì)法律、法規(guī)進(jìn)行對(duì)比分析，從法律上統(tǒng)一會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán)，將會(huì)計(jì)的監(jiān)管權(quán)完整地授權(quán)給財(cái)政部門，徹底界定國家對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)管權(quán)的授權(quán)部門，達(dá)到授權(quán)與責(zé)任都清楚。為此，要在有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律中全面、系統(tǒng)地澄清各監(jiān)管主體的主要工作職責(zé)和輔助工作職責(zé)，讓各監(jiān)管主體真正清楚自己的主要工作職責(zé)和輔助工作職責(zé)，使之將自己應(yīng)該負(fù)責(zé)的工作真正有效地?fù)?dān)負(fù)起來，以解決各監(jiān)管部門權(quán)責(zé)不清、職能重疊交叉的問題。

3、加強(qiáng)非營(yíng)利組織的內(nèi)部控制制度。關(guān)于內(nèi)部控制，財(cái)政部已經(jīng)頒發(fā)一系列規(guī)范，從而使單位建立內(nèi)部控制制度成為一種強(qiáng)制性要求，非營(yíng)利組織應(yīng)結(jié)合自己的特點(diǎn)建立相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度。目前，我們應(yīng)從文化建設(shè)、法制建設(shè)、管理體制等方面多管齊下切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制制度以實(shí)現(xiàn)非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管。

首先，建立健全非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。任何一個(gè)非營(yíng)利組織開展活動(dòng)都會(huì)有一定的收支。有收支，就必須要建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，包括會(huì)計(jì)管理體制、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)責(zé)任機(jī)制、會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制等，要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

其次，建立健全業(yè)務(wù)授權(quán)控制制度。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員，包括管理層，必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

第三，要在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)上下功夫。條件允許的情況下，應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)，特別是其管理者必須主動(dòng)邀請(qǐng)政府審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)力量的介入，并作為一項(xiàng)制度長(zhǎng)期堅(jiān)持下去。

4、嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員管理制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量水平。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員，尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)水平，嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員管理。特別是《會(huì)計(jì)法》和《非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)制度實(shí)施后，需要會(huì)計(jì)人員具備扎實(shí)的理論功底和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)以及良好的職業(yè)操守。會(huì)計(jì)人員的管理制度有會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試、會(huì)計(jì)人員接受繼續(xù)教育、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育等。一方面應(yīng)注重會(huì)計(jì)職業(yè)人員專業(yè)實(shí)踐年限和專業(yè)能力；另一方面應(yīng)改革和完善會(huì)計(jì)證書和會(huì)計(jì)技術(shù)職稱管理制度。通過這些措施和制度，提高會(huì)計(jì)人員的工作質(zhì)量水平。

5、強(qiáng)化高管人員行為約束。在非營(yíng)利組織內(nèi)部，高層管理人員處于單位領(lǐng)導(dǎo)和管理的最高層次，會(huì)計(jì)人員能在多大程度上誠實(shí)工作，依法履行職責(zé)也取決于法律對(duì)高層管理人員的約束。因此，對(duì)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整起決定性作用的是高層管理人員，而不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。高層管理人員是內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管的第一責(zé)任人，它在非營(yíng)利組織內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管中具有極其重要的作用。就我國一些非營(yíng)利組織高管人員貪污、挪用公款等行為而言，從各方面強(qiáng)化約束其行為是非常必要的。

隨著非營(yíng)利組織在我國經(jīng)濟(jì)生活中的作用日益明顯，對(duì)其會(huì)計(jì)監(jiān)管的重視也日益提高，但有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。只有這樣，才能使其會(huì)計(jì)監(jiān)管行之有效，更好地為我國非營(yíng)利組織的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭家生，會(huì)計(jì)監(jiān)管的完全信息靜態(tài)博弈分析[J]，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2002.11.

篇7

一、非營(yíng)利組織概述

非營(yíng)利組織是政府體系之外，具有公共服務(wù)宗旨或促進(jìn)社會(huì)福利發(fā)展，不以營(yíng)利為目的，不分配盈余，享受免稅優(yōu)待，依法成立的組織。在我國，非營(yíng)利組織主要有兩大類：一類是群眾團(tuán)體組織，如各類團(tuán)體、協(xié)會(huì)等，數(shù)量多、分布廣、社會(huì)影響大；另一類是帶公益性質(zhì)的事業(yè)組織，包括各類學(xué)校、醫(yī)院、圖書館、文藝體育機(jī)構(gòu)等。隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)化改革的不斷深入和發(fā)展，非營(yíng)利組織已經(jīng)逐漸成為除政府、企業(yè)外，現(xiàn)代社會(huì)不可分割的組成部分，在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活各方面發(fā)揮著重要作用。

二、非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)特征

非營(yíng)利組織不同于營(yíng)利組織的目標(biāo)與財(cái)務(wù)特征，決定了非營(yíng)利組織管理會(huì)計(jì)與營(yíng)利組織雖有某些共性，但更具有區(qū)別于企業(yè)管理會(huì)計(jì)的特殊性：第一，顧客的消費(fèi)不是主要的資金來源，費(fèi)用不是按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)價(jià)值規(guī)律來收取。第二，缺少利潤(rùn)指標(biāo)，管理的系統(tǒng)性出現(xiàn)缺損、不夠完整，管理人員往往難以就各種目標(biāo)的相對(duì)重要程度達(dá)成一致；對(duì)于一定的投入能在多大程度上幫助組織實(shí)現(xiàn)自己的目標(biāo)也難以確定；分權(quán)管理的操作難度較大，不同組織之間也無法進(jìn)行績(jī)效的對(duì)比。第三，非營(yíng)利組織權(quán)責(zé)利不是十分明確。由于非營(yíng)利組織不存在利潤(rùn)指標(biāo)，對(duì)各部門的職責(zé)履行的情況難以考核評(píng)價(jià)，因而對(duì)各部門的權(quán)責(zé)利也就難以劃分。第四，所有權(quán)形式特殊。資財(cái)?shù)臋?quán)益屬于組織本身所有。但是，非營(yíng)利組織不能對(duì)其資財(cái)權(quán)益進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、出售，并且在某些情況下必須按資財(cái)提供者的要求來運(yùn)作、管理和處置資財(cái)，通常對(duì)損益不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

三、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及相應(yīng)對(duì)策

（一）問題

（1）內(nèi)部監(jiān)管薄弱。若出資者不能對(duì)內(nèi)部人員的行為實(shí)施有效的控制，他們就可能利用對(duì)資產(chǎn)的控制權(quán)通過造假牟取私利。如果經(jīng)營(yíng)管理者缺少必要的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，并對(duì)非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)管理缺少必要的關(guān)注，組織內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員的監(jiān)管就會(huì)松懈，甚至不加管理或不從制度上予以控制，從而導(dǎo)致監(jiān)管失控。同時(shí)，部分會(huì)計(jì)監(jiān)管人員素質(zhì)較差，部分會(huì)計(jì)監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平較低。這樣他們往往對(duì)一些較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)、新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)不能按照會(huì)計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則進(jìn)行正確處理，使得會(huì)計(jì)信息不能得以正確反映。

（2）缺乏有效的社會(huì)監(jiān)管。我國非營(yíng)利組織歷史悠久，但對(duì)其會(huì)計(jì)法規(guī)體系建立較晚。我國政府雖然已經(jīng)初步建立了以《會(huì)計(jì)法》為主體，相關(guān)的法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件為補(bǔ)充的全方位、多層次的會(huì)計(jì)監(jiān)管法規(guī)體系，并頒布了《非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，但在實(shí)施監(jiān)管的過程中，我國現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)體系依然存在許多不足，會(huì)計(jì)監(jiān)管配套的法律法規(guī)不完善，會(huì)計(jì)法規(guī)之間的協(xié)調(diào)也存在問題。

（二）對(duì)策

（1）建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部管理。建立健全非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)授權(quán)控制制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制。明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)及相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。同時(shí)非營(yíng)利組織應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部管理，加強(qiáng)對(duì)組織內(nèi)的管理人員及財(cái)務(wù)人員的相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，對(duì)單位高管應(yīng)進(jìn)行《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)財(cái)政法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的培訓(xùn)，改革和完善會(huì)計(jì)從業(yè)資質(zhì)和技術(shù)職稱的相關(guān)培訓(xùn)管理制度。

（2）進(jìn)一步完善政府監(jiān)管的體制，健全非營(yíng)利組織監(jiān)管法規(guī)體系。成立以財(cái)政部門作監(jiān)管主體，審計(jì)、稅務(wù)、人行等相關(guān)部門分工協(xié)作的監(jiān)管體系，各部門之間密切配合，通過定期抽查或聯(lián)合互查的方式，檢查非營(yíng)利組織是否依法建賬，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整，會(huì)計(jì)核算是否符合《非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的要求，會(huì)計(jì)人員是否具備從業(yè)資格。促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)管步入規(guī)范化、經(jīng)常化、合理化軌道。規(guī)范和完善制約會(huì)計(jì)活動(dòng)的法規(guī)制度，健全會(huì)計(jì)監(jiān)管自身的法律體系。規(guī)范會(huì)計(jì)監(jiān)管工作的方法、工作程序，做到有法可依。

四、完善非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的建議

（1）建立交流平臺(tái)，整合信息資源，實(shí)現(xiàn)信息、經(jīng)驗(yàn)和資源共享，對(duì)于信息的提供方和接受方都要求我們要有主動(dòng)性。同時(shí)，可以在相關(guān)政府部門設(shè)立一個(gè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

（2）建立培訓(xùn)基地，提供民非組織觀摩學(xué)習(xí)場(chǎng)所。可以提倡政府相關(guān)部門或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)非營(yíng)利組織的成員進(jìn)行會(huì)計(jì)相關(guān)的培訓(xùn)，可以收取合理的培訓(xùn)費(fèi)用。會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)民非組織會(huì)計(jì)人員的督促和管理，鼓勵(lì)他們加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平和政策水平。

（3）倡導(dǎo)服務(wù)團(tuán)隊(duì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)可以成為民非組織的服務(wù)團(tuán)隊(duì)，這個(gè)過程可以收取一定的費(fèi)用，這個(gè)費(fèi)用政府可以視情況進(jìn)行一定的補(bǔ)貼。財(cái)政部門和民政部門不僅要管理，更要服務(wù)，管理與服務(wù)并舉。

（4）可以制定民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)通則，并跟國際慣例趨同。隨著民間非營(yíng)利組織飛速發(fā)展，以及民間組織國際交流活動(dòng)的日益增多，民間組織管理部門應(yīng)加快立法的步伐，與時(shí)俱進(jìn)，盡可能為民非組織營(yíng)造一個(gè)健全的法律環(huán)境和制度環(huán)境，這樣非營(yíng)利組織才會(huì)得到更好的發(fā)展機(jī)會(huì)。

篇8

一、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理和合規(guī)文化

商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指由于其自身沒有遵循法律法規(guī)、監(jiān)管要求與流程、自律性組織制定的有關(guān)準(zhǔn)則、已經(jīng)適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動(dòng)的行為準(zhǔn)則而可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重點(diǎn)財(cái)務(wù)損失、內(nèi)控懲罰或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)；與商業(yè)銀行傳統(tǒng)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等偏重于外部環(huán)境因素的偶然性和刺激性不同，從內(nèi)涵角度上看，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)著重于強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行自身主導(dǎo)違法違規(guī)而遭受的經(jīng)濟(jì)或者聲譽(yù)的損失，它具有從理論上來說的內(nèi)生性、廣泛性、復(fù)雜性、嚴(yán)重性等典型特征。中國銀行成所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出更加復(fù)雜化的特點(diǎn)，除了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)外，還有來自于銀行自身內(nèi)部控制制度不健全、不完善，對(duì)外部監(jiān)管法律、法規(guī)理解或執(zhí)行不到位等原因所造成的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

合規(guī)文化是根據(jù)新巴塞爾協(xié)議規(guī)定的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)衍生出來的關(guān)于商業(yè)銀行如何規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)的管理方式的一種界定，完備的合規(guī)文化可以推動(dòng)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中不斷適時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，其具體內(nèi)涵包括以下四個(gè)層面：合規(guī)從高層做起、人人合規(guī)、要做到主動(dòng)合規(guī)、樹立“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”的理念，通過合規(guī)控制和減少損失也是創(chuàng)造價(jià)值的過程。因此，建立有效的合規(guī)文化是實(shí)現(xiàn)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)控制的長(zhǎng)期措施之一。

二、建設(shè)中國銀行合規(guī)文化的必要性

1.構(gòu)建合規(guī)文化是確保中國銀行穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求

當(dāng)前，中國銀行操作層有章不循、管理層違規(guī)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，內(nèi)部相互制衡機(jī)制難以有效發(fā)揮作用，對(duì)銀行自身的資金安全和社會(huì)形象構(gòu)成了一定的負(fù)面影響。雖然大量的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在操作環(huán)節(jié)和操作人員身上，但其背后往往潛藏著操作環(huán)節(jié)的不合理和操作人員合規(guī)守法意識(shí)的欠缺，這恰恰反映出合規(guī)文化遠(yuǎn)沒有浸入到銀行日常的管理和決策中。

2.構(gòu)建合規(guī)文化是中國銀行主動(dòng)適應(yīng)外部監(jiān)管新要求的需要

隨著我國依法治理的進(jìn)程明顯加快，國家法律體系、法治環(huán)境日趨完善，銀監(jiān)會(huì)對(duì)商業(yè)銀行的監(jiān)管日趨規(guī)范、全面和嚴(yán)格。尤其是隨著外資銀行的逐步入駐，國內(nèi)銀行要面臨的是競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加寬廣、競(jìng)爭(zhēng)卻更加激烈的國際金融市場(chǎng)，需要銀行主動(dòng)研究適應(yīng)國外法律、法規(guī)和監(jiān)管要求，這對(duì)中國銀行等國內(nèi)銀行遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則提出了更高的要求，促使其必須建立一整套有效地管理各類風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)行為規(guī)范和方法，并自覺的在銀行內(nèi)部形成濃厚的合規(guī)文化。

三、中國銀行合規(guī)文化建設(shè)的現(xiàn)狀

1.風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)內(nèi)部體制建設(shè)不到位。目前中國銀行雖成立專門負(fù)責(zé)合規(guī)管理的部門，但由限制，合規(guī)部門與審計(jì)等部門在職能上還存在著許多重疊和交叉，沒有明確的界限，對(duì)于合規(guī)部門的具體職能定位還只限于按照管理層要求進(jìn)行的常規(guī)審計(jì)，對(duì)于如何建立有效的合規(guī)制度也并沒有必要的準(zhǔn)備。

2.合規(guī)文化管理尚不成熟。首先，片面的績(jī)效考核機(jī)制制約合規(guī)文化的形成。目前中國銀行片面的績(jī)效考核體制的依然存在，在經(jīng)營(yíng)過程中過分追求各項(xiàng)業(yè)務(wù)特別是新興業(yè)務(wù)的業(yè)績(jī)指標(biāo)考核，而忽視了過程的控制，這種在指標(biāo)既定的情況下進(jìn)行逐級(jí)分解、倒逼業(yè)績(jī)的片面績(jī)效考核體制，最終必然會(huì)造成違規(guī)經(jīng)營(yíng)和短期行為的產(chǎn)生，直接扼制了合規(guī)文化建設(shè)。其次，責(zé)任追究制度不健全，削弱管理。中國銀行年終考核問責(zé)主要是針對(duì)業(yè)務(wù)目標(biāo)完成情況的問責(zé)，普遍形成“業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)硬指標(biāo)，內(nèi)控管理軟約束”的認(rèn)識(shí)，無法起到威懾作用。

四、中國銀行合文化建設(shè)的對(duì)策建議

1.強(qiáng)調(diào)“有效互動(dòng)”的合規(guī)文化。一是合規(guī)文化首先要求從高層做起。高管人員要言傳身教，率先垂范從而促使所有員工在開展銀行業(yè)務(wù)時(shí)都能遵循法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。即通過上下互動(dòng)，形成各層員工共同維護(hù)良好的合規(guī)環(huán)境，推進(jìn)合規(guī)文化的建設(shè)；二是部門互動(dòng)。這里所強(qiáng)調(diào)的互動(dòng)必須是部門之間良性的互動(dòng)，必須是部門之間的相互協(xié)調(diào)，從而共同打造和諧的合規(guī)文化環(huán)境；三是應(yīng)加強(qiáng)與監(jiān)管當(dāng)局的溝通，一方面，監(jiān)管規(guī)則的出臺(tái)要更深入地征求銀行的意見，使監(jiān)管規(guī)則更具操作性、更符合銀行業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的實(shí)際需求；另一方面，銀行應(yīng)充分解讀當(dāng)前監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則和相關(guān)準(zhǔn)則，合規(guī)審慎經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，主動(dòng)爭(zhēng)取有利于銀行未來發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新的外部政策。

2.建立有效的績(jī)效考核機(jī)制。銀行界一系列教訓(xùn)揭示，相當(dāng)數(shù)量銀行案件的發(fā)生與銀行在績(jī)效考核方面過分注重眼前利益，造成基層機(jī)構(gòu)不惜以違規(guī)為代價(jià)換取經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的短期行為有著直接聯(lián)系。只有當(dāng)薪酬與廣義上的銀行安全與穩(wěn)健性掛鉤，而不只是與短期的獲利掛鉤時(shí)，才能避免短期行為給銀行可持續(xù)發(fā)展造成的危害。將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo)設(shè)為績(jī)效考核的重要指標(biāo)，對(duì)機(jī)構(gòu)和員工的違規(guī)行為實(shí)行一票否決制，進(jìn)一步遏制了經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和員工的業(yè)績(jī)短期行為。

3.制度建設(shè)應(yīng)充分體現(xiàn)流程控制。中國銀行要改變目前規(guī)章制度的制定模式，可聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，發(fā)動(dòng)各業(yè)務(wù)條線共同對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理；同時(shí)，進(jìn)一步明確新制度的出臺(tái)必須經(jīng)過必要的測(cè)試、核證和會(huì)簽過程，從而樹立制度的權(quán)威性；在此基礎(chǔ)上，合規(guī)部門應(yīng)將業(yè)務(wù)流程的測(cè)試作為工作內(nèi)容，以測(cè)試結(jié)果決定抽樣數(shù)量，加強(qiáng)規(guī)章制度的后評(píng)價(jià)工作，根據(jù)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的調(diào)整及時(shí)提出測(cè)評(píng)意見。

4.培訓(xùn)合規(guī)文化培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)人本管理。其一要以能力建設(shè)為核心。高層管理者、合規(guī)管理人員和其他人員是合規(guī)文化建設(shè)中的三個(gè)層次。要以能力建設(shè)為核心，以培養(yǎng)各級(jí)、各類、各層次人才為主線，開展多層次、多渠道、多形式的員工培訓(xùn)，真正形成層層抓落實(shí)的工作格局。其二要對(duì)基層操作人員實(shí)行“合規(guī)認(rèn)證”制度。定期開展相關(guān)法律、監(jiān)管規(guī)定、合規(guī)政策、行業(yè)準(zhǔn)則的培訓(xùn)，包括新入職人員的合規(guī)培訓(xùn)、測(cè)試和合規(guī)認(rèn)證。

篇9

工作實(shí)際中，由于存在納稅人信息失真情況，決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)必須具有對(duì)納稅人管理的信息系統(tǒng)。

這樣的信息系統(tǒng)應(yīng)包括稅收的預(yù)測(cè)、登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅源監(jiān)控、優(yōu)惠政策管理、稅收資料的收集儲(chǔ)藏特別要有納稅人銀行信息資料和信用資料的儲(chǔ)存。目前，雖然我國在稅收信息化建設(shè)方面取得了很多的進(jìn)步，金稅工程的實(shí)施對(duì)工作效率的提高起到巨大促進(jìn)作用，但很多工作仍有很大的完善空間。建立完善的稅收征管信息系統(tǒng)不僅有助于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱問題，而且有利于提高工作效率，提高管理的科學(xué)化水平。也有助于實(shí)現(xiàn)征納平等和征納互信。為了避免征納之間由于信息不對(duì)稱帶來的稅收問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳，進(jìn)行納稅輔導(dǎo)，減少納稅人受處罰的幾率，減少納稅成本，進(jìn)而減少了征管成本，從而提高了征管效率。

二、優(yōu)化職能分配、均衡職能配置

篇10

現(xiàn)如今我國的住房公積金管理中，相對(duì)的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督還不夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一，各個(gè)公積金管理部門都缺乏對(duì)管理層的制約和控制，內(nèi)部制度較多，從而難以及時(shí)落實(shí)并實(shí)施，導(dǎo)致公積金賬務(wù)不對(duì)號(hào)等嚴(yán)重問題。更有相當(dāng)多的公積金管理中心沒有盡到自己的責(zé)任，導(dǎo)致資金混亂，過度的追求利益目標(biāo)，同時(shí)，還有相當(dāng)多的管理中心工作人員缺乏相應(yīng)的工作道德素質(zhì)，財(cái)務(wù)觀念意識(shí)不強(qiáng)，漏報(bào)和缺報(bào)等現(xiàn)象都會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)出現(xiàn)不可忽視的問題，更有工作人員為了私自的利益而違背財(cái)務(wù)原則。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)部存在隱患

現(xiàn)行的住房公積金管理?xiàng)l例還不夠完善，相關(guān)政府沒有對(duì)相應(yīng)的制度作出改善和完備，不少的管理中心對(duì)制度和管理規(guī)范都不夠了解，造成很多的財(cái)務(wù)隱患。相當(dāng)多的管理中心沒有對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等方面的工作做出合理有效、準(zhǔn)確及時(shí)的內(nèi)部審計(jì)和外部控制等崗位制度，導(dǎo)致內(nèi)部和外部管理出現(xiàn)偏差，資金管理相對(duì)分散，使部分資金與原有賬戶數(shù)額不相一致，出現(xiàn)差額。

3.對(duì)公積金管理目標(biāo)理解有偏差

一般來說，對(duì)于我國現(xiàn)行的公積金管理制度來說，住房公積金管理中心是不以盈利為目的的獨(dú)立的事業(yè)單位，但是好多公積金管理中心將這個(gè)目的理解為了忽視了住房公積金的使用效率和增收效益，使得公積金沒有被激活，導(dǎo)致收益下降。另一方面，我國住房公積金管理?xiàng)l例沒有對(duì)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理工作制定相應(yīng)的管理軟件，雖然有專門的公積金計(jì)算軟件，但是單方面的輸入和輸出也有可能使數(shù)額出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真，從而影響了住房公積金的使用質(zhì)量和效率。

4.住房公積金配置欠缺合理

現(xiàn)階段我國住房公積金管理仍不夠成熟，各項(xiàng)管理制度規(guī)范與措施仍需完善。盡管各省市住房公積金注重加強(qiáng)管理、統(tǒng)一規(guī)范管理，但住房公積金使用效率仍不夠高，配置不合理。目前有很多住房公積金仍舊存放在銀行，不能得到合理充分使用，甚至有的地方將住房公積金投向股市或者貪污等，不利于住房公積金進(jìn)行優(yōu)化配置與保值增值，更不利于住房公積金健康、持續(xù)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、解決公積金財(cái)務(wù)管理的對(duì)策和措施

1.完善住房公積金管理中心內(nèi)部控制、外部監(jiān)督和人員法律意識(shí)

對(duì)于一個(gè)不以盈利為目的的事業(yè)單位來說，應(yīng)該注重對(duì)內(nèi)部制度的完善，對(duì)重大事項(xiàng)要建立應(yīng)急討論小組，關(guān)注崗位設(shè)置等相關(guān)機(jī)制的平衡指定，重視對(duì)財(cái)務(wù)的內(nèi)部設(shè)計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)外部控制，以有效降低住房公積金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并且提升整體的管理水平。更重要的是要加強(qiáng)對(duì)決策機(jī)構(gòu)的審核意見進(jìn)行公示，實(shí)行公開制度，提升整體的科學(xué)化和民主化，以達(dá)到公平的決策水平。最后，要注重對(duì)工作人員法律意識(shí)的培養(yǎng)和加強(qiáng)，管理中心應(yīng)該定期的組織相關(guān)的培訓(xùn)和會(huì)議，通過提升他們的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)，以此來提高管理中心的工作效率和監(jiān)督水平。

2.加強(qiáng)資金管理，提高風(fēng)險(xiǎn)控制

針對(duì)目前住房公積金資金管理分散的問題，管理中心應(yīng)努力做好公積金賬戶管理的獨(dú)立性。首先，制定貨幣資金控制制度。管理中心應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，可以通過設(shè)立一個(gè)基本的結(jié)算賬戶統(tǒng)一管理財(cái)政部門劃撥的經(jīng)費(fèi)與其他往來款，禁止私設(shè)銀行賬戶，并加強(qiáng)監(jiān)督與檢查。其次，建立貨幣資金管理制度。管理中心財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)各項(xiàng)收入立即入賬，將現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，認(rèn)真將貨幣資金日清月結(jié)，并做好嚴(yán)把資金支取范圍、條件、手續(xù)與程序，并對(duì)大額資金的轉(zhuǎn)存與調(diào)撥應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)受理、審查與審批。最后，完善貨幣資金貸款管控制度。

3.建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，加強(qiáng)外部監(jiān)督

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作對(duì)每個(gè)單位來說都是必須要重視的內(nèi)容，一旦出現(xiàn)違規(guī)違法的現(xiàn)象，不僅是對(duì)個(gè)人，更是對(duì)整個(gè)單位的聲譽(yù)都會(huì)產(chǎn)生影響。我建議，國家和相關(guān)政府部門應(yīng)該建立健全完善的財(cái)務(wù)監(jiān)管法律法規(guī)，對(duì)突發(fā)事件和違法事件采取相應(yīng)的懲罰，加大懲罰力度，加強(qiáng)監(jiān)督職能，這樣才能避免違法事件的再一次發(fā)生。另外，政府應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)管理中心的審計(jì)和監(jiān)督工作，做到定期檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)違法現(xiàn)象，提高監(jiān)管水平。同時(shí)，銀行要做好協(xié)調(diào)工作，對(duì)監(jiān)督工作負(fù)責(zé)，對(duì)管理中心違法使用住房公積金的行為堅(jiān)決拒付、不予辦理，以利于提高住房公積金的安全系數(shù)。