導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇風險管理的最基本要求，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

Abstract:nursing is an essential part of hospital patients receiving treatment, any medical means can not do without the help of nursing. Because of nursing work closely linked with the whole diagnosis and treatment, so the risk of nursing work in the high risk of nursing. But through a system of mandatory provisions or the process of operating norms to restrain mechanism of nursing risk exists a paradox: all systems and processes requires people to compliance and enforcement, if in the implementation of the "people" of the behavior of the deviation, then odds of nursing risk did not actually decreased. Therefore, the constraint of the behavior of the nursing staff through the inherent and spontaneous restraint mechanism of professional ethics has become a breach of the nursing risk.

Keyword:nursing; risk; Professional ethics;

護理

1 護理風險

護理風險是指在醫療護理活動中， 護理人員對他人的身體發生醫療侵權行為所負的法律責任和經濟賠償責任的風險[1].護理工作貫穿在護理操作、處置、配合搶救等各環節和過程中， 因此， 護理風險也伴隨這些環節和過程[2].護理風險的起因看起來是極為簡單或者微不足道的臨床活動， 若風險發生前， 可能都難以引起護理人員的認識， 但一旦發生護理缺陷或者事故， 給病人和家屬帶來的痛苦卻導致各種糾紛和醫療責任[3].因此， 要有效的回避護理風險。

現實中， 可能導致護理風險的因素有以下幾大類： （1） 護士的自身素質及經驗； （2） 護理制度規范程度及執行情況； （3） 護士職責明晰程度； （4） 護理工作的專注度； （5） 護理工作量； （6） 醫療信息是否清晰沒有發生中斷； （7） 護理記錄書寫不當， 手工抄寫錯誤； （8） 護理工作以外的干擾因素； （9） 護理工作交接缺乏交流； （10） 無證執業； （11） 簡化程序、違反操作流程； （12） 三查七對不嚴格； （13） 藥品管理不規范； （14） 泄漏病人隱私， 侵犯隱私權； （15） 未及時回收醫療器械； （16） 傳染性病人未及時隔離或者隔離措施不當； （17） 擅自脫崗， 玩忽職守； （18） 患者享有的知情權、選擇權、同意權、平等權； （19） 未能依照法律規定封存病歷[4,5,6].

護理風險產生的原因在某種程度上來說是一種責任感約束缺失的表現， 表現在工作中對于工作內容態度隨意化。假設按照制度設計和流程管理的要求能夠一絲不茍的遵守和完成， 那么護理工作就無所謂護理風險， 因為制度上已經嚴格設定了風險控制閥， 已經穩妥的將護理工作所可能導致的風險屏蔽在工作內容之外[7].但要排除一定程度上的技術性因素， 包括診療技術和器械的改進等。也就是說在面對如何降低護理風險這個問題上實質上要考慮的因素應該從內在的職業觀念而非外在的制度設計來看待。

風險的產生源自于護理人員對于護理工作的認知態度， 遵守職業紀律的嚴格性以及職業品德和職業責任感。總的來說是取決于職業道德。那么從加強職業道德的要求來約束或者減少護理風險產生的幾率， 是行之有效的一種管理手段。

2 職業道德

職業道德是指人們在職業生活中應遵循的基本道德， 即一般社會道德在職業生活中的具體體現[8].是職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱， 屬于自律范圍， 它通過公約、守則等對職業生活中的某些方面加以規范。職業道德的特點主要有以下幾個方面：①是一種職業規范， 受社會普遍的認可；②是一種職業長期以來自然形成的；③沒有明確的形式， 通常體現為觀念、習慣、信念等；④依靠文化、內心依存的信念和長期培養的習慣；⑤缺少外在的約束力和強制性；⑥其約束性表現在職業對于從業者的義務性要求[9,10].

總的來說職業道德是一種內在的， 非制度性強制約束的自我習慣， 培養這種良好的習慣， 可以從護理人員內心加強對待工作的認真程度。可以主動的尋找工作中可能存在的疏漏和避免行為不當可能產生的護理風險。

3 職業道德的基本要求對護理風險的意義

3.1 愛崗敬業。護理從業人員選擇了護理這個工作崗位， 只有真正的喜歡護理工作， 才能產生對護理職業的尊重和發自內心的認同感， 才能自發的去提高技能， 學習知識， 降低工作中的失誤。避免因為長期工作壓力導致職業倦怠從而疏忽大意產生各種操作不當的護理風險的產生[11].

3.2 誠實守信。誠實守信最基本的要求就是要求護理人員態度誠懇， 待人以誠， 在實際工作中做到不驕不躁， 不隨意降低工作質量要求， 不隨意改變或者簡化操作規范， 嚴格遵守職業制度和操作規程。誠實守信是職業道德中最基本， 但也是最高要求。

3.3 辦事公道。辦事公道對于護理人員而言， 要求面對不同的求診病患， 堅持以同一態度面對， 堅持自己的職業操守， 不因私人的感情而影響工作質量， 公私分明[12].不能因為有熟人打招呼就省略檢查步驟， 從而導致某些用藥風險。

3.4 遵紀守法。這一條對于醫護人員而言是內在職業道德和外在制度約束的統一。從制度執行上避免風險產生。要求遵守紀律和法律， 遵守紀律主要要求：①遵守勞動紀律；②遵守組織紀律；③遵守保密紀律；以及其他行業要求的紀律[13].其實對于護理人員而言主要是保守病人的秘密， 避免因為泄露病患隱私引起不必要的糾紛。

職業道德內在的和自發的約束性不僅僅能夠提高職業技能， 同時還能內在的使得護理人員遵守護理職業紀律和增強了內在的職業責任感， 時刻將病患的安危和需求放心上， 使得護理從業人員能夠提高護理質量， 降低護理風險， 更好的工作在醫療工作領域， 服務于廣大人民群眾[14].

參考文獻

[1] 楊蓮榮， 戴青梅。護理人員風險意識及護理風險相關因素調查分

[2]王素云， 王麗華， 張文靜。加強安全管理、降低護理風險的管理實踐[J].中國醫藥導報， 2009, 6 （19） :204-205.

[3] 楊正麗。對加強護理安全管理的新認識[J].中國醫院管理雜志， 2008, 8 （10） :77-78.

[4]張鳳英， 馮先瓊。清單式管理與護理風險防范[J].中國醫學倫理學， 2013, 26 （6） :729-730.

[5]畢小琴。護理風險管理在頭頸腫瘤外科護理管理中的應用[J].華西口腔醫學雜志， 2012, 30 （2） :173-175.

[6]繆薇菁。護理風險管理的研究進展[J].中華護理雜志， 2007, 42 （9） :830-832.

[7]孔鵬， 方鵬騫， 楊凌。護理風險管理研究[J].醫學與社會， 2006, 19 （4） :44-45.

[8]趙曉艷， 孫德娟， 陳桂英。加強護士法律意識與規避護理風險探討[J].中國誤診學雜志， 2010, 10 （14） :3503-3504.

[9]錢萍。加強醫院護理風險管理的必要性[J].護理管理雜志， 2004, 4 （6） :17.

[10]劉培菊。人性化管理用于護理風險管理的效果評價[J].護理研究， 2009, 23 （11） :2886-2888.

[11] 李淳。實行風險管理， 提高服務質量[J].中華現代護理雜志， 2005, 2 （10） :953-954.

篇2

中圖分類號：F239文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）06-0096-04

國際內部審計師協會（Institute of Internal Auditing IIA）在1999年將內部審計重新定義為一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運營效率。它采用系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高他們的效率，從而幫助實現組織的目標。這個富于變革意義的新定義為內部審計進行風險導向審計提供了動力。

本文通過借鑒中西方審計理論的研究成果，開展對風險導向內部審計的基本理論問題的探究，并在考慮中國內部審計的現實情況下，提出中國企業實施風險導向內部審計的程序及其要求。

一、風險導向內部審計的基本理論

本文對風險導向內部審計基本理論問題的論述是在一個框架結構中展開的，以下即為基本理論的邏輯結構：

圖1風險導向內部審計的基本理論的邏輯結構

（一）風險導向內部審計的本質

風險導向內部審計的本質[1]是確保受托責任有效履行的能動的管理控制機制。由于現階段市場更加強調各種利益相關者（包括顧客、員工甚至社會等）的利益，即委托人的范圍逐步拓寬，由此帶來的企業外部受托責任也逐步多元化。同時，由于股權的分散，企業規模的擴大，內部管理層次的增多，企業內部受托責任的多層性也逐漸加強。隨著受托責任內容和層次的不斷豐富，內部審計就必須緊密結合增值目標，全面看待和分析風險，以確定所要重點控制的受托責任內容。由于風險是面向未來的，是直接與目標及戰略相關聯的，因此以風險為核心及出發點的內部審計，能夠將事后的反饋延伸到事前以及事中，從而實現更高效率的內部控制。

（二）風險導向內部審計的對象

內部審計對象是內部審計的客體，與內部審計本質有密切關系。受托責任范圍的擴大、目標層次的提高導致了內部審計對象的擴展。風險導向內部審計的主要審計類型是融風險管理、公司治理和內部控制審查于一體的綜合審計。這種綜合審計相比制度導向內部審計階段而言，更加關注公司治理框架中風險發現與風險管理，關注管理者及其經營管理行為可能出現的風險，關注組織在整個治理過程中的決策風險與經營風險。

（三）風險導向內部審計的目標

麥克寧關于內部審計新舊范式路線圖（見下頁圖2），反映了風險導向內部審計目標與企業目標的契合。與傳統內部審計通常采用的從右到左的路線不同，風險導向內部審計采取的路線是從左到右：首先確認企業目標，然后分析對這些目標產生影響的風險因素以及能夠管理這些風險的措施，最后測試實際的控制效果。這樣，內部審計人員通過將企業風險與實現企業目標直接聯系起來，其服務對公司治理層以及管理層都非常有價值。

圖2內部審計新舊范式路線圖

（四）風險導向內部審計相關概念

英國湯姆?李在《企業審計理論》中將審計概念分為兩類：一類是有關行為方面的概念，包括勝任能力、獨立性以及合理的職業謹慎性；另一類是有關技術方面的概念，包括公允表達與審計證據概念。內部審計概念有許多與獨立審計類似，但也有獨特的一面，例如勝任能力與獨立性、客觀性等。

1.風險導向內部審計人員勝任能力。相比于傳統的制度導向型內部審計，風險導向內部審計對內部審計人員的要求更高，主要體現在以下三個方面：一是要具備廣博的知識和多元化的技能，包括行業、市場、產品競爭、企業內部各職能和流程的全貌等。二是要有面向未來的積極態度及服務理念。內部審計不再是對過去的評價，而應該是洞察風險、評估風險、尋找機會，成為增值業務的推進器。三是要求內部審計人員必須具備處理人際關系的能力和技巧。以顧客為中心是內部審計的服務理念，為此特別強調內部審計人員特定的職業心理及行為特征的培養。

2.風險導向內部審計的獨立性與客觀性。IIA在2001年頒發的內部審計實務標準框架中提出了內部審計的新定義，其中最大的調整在于其在屬性標準中對獨立性與客觀性進行了區分：前者指內部審計機構的獨立性，后者指內部審計人員的客觀性。機構的獨立性要求內部審計機構在報告結果時必須獨立，在確定審計范圍、實施審計程序、報告審計結果時不受干擾，獨立性的價值在于它創造了使內部審計人員保持最大客觀性的環境；個人的客觀性要求內部審計人員必須有公正的態度，不偏不倚，避免利益沖突。

（五）風險導向內部審計職業規范

IIA于2001年正式頒布新的職業道德規范，明確提出了對內部審計人員的四個最基本要求：正直、客觀、保密和能力。新的職業道德規范還從結構上將內容區分為兩個層次：原則和行為規則，改變了原先職業道德規范簡單羅列的結構，這一結構上的變動使職業道德規范更富有邏輯性。

二、中國企業實施風險導向內部審計的程序及其要求

內部審計的存在是為了滿足公司治理的需要，幫助管理當局實現組織目標，增加企業的價值，因此，內部審計工作一開始就應該考慮可能影響企業目標實現的風險，并將這種風險意識貫徹到整個審計過程中。風險導向內部審計模式的實施過程，實際上就是風險控制過程。從風險導向內部審計模式的運行程序中，可以清晰地看到這個控制過程。根據中國實際構建中國風險導向內部審計運行的程序以及說明各個程序的具體要求：

（一）審計計劃階段

審計計劃階段是有效執行審計工作的準備階段，從確定審計項目到制定出書面的審計方案的過程。審計計劃的好壞直接影響到審計工作的質量、效率及效果。內部審計人員的工作重點是研究本企業經營環境、經營狀況、企業組織機構、行業特點及宏觀經濟環境。從預備性調查開始，通過分析性程序初步確定企業所面臨的風險，對重要性做出初步判斷編制出整個審計計劃。

中國石油類企業在實施風險導向內部審計時，在審計計劃計劃階段應該注意以下幾點[3]：（1）在對可能影響機構的風險進行評估的基礎上，制定內部審計部門的審計計劃；（2）審計范圍應該包含機構戰略性計劃的組成部分，從而考慮并反應整個公司的計劃目標；（3）審計方案應該在評估風險優先次序的基礎上安排審計工作；（4）審計內容（如審計范圍、審計計劃）變更時，應反映出管理層的方針、目標、工作重心出現的變化；（5）審計測試時，用于檢測、證實風險的技術與方法應該能夠反應風險的重大性、發生的可能性及頻率；（6）審計報告應該傳達風險管理的結論和建議，以降低風險。為了讓管理層充分理解風險的程度，在報告中應特別提出風險活動對實現目標的厲害性與后果；（7）首席審計執行官應該每年至少準備一份關于內部控制充分性地聲明，聲明中應該對未防范風險的重大性及管理層對此風險的接受情況發表意見。

（二）確定審計領域，選擇被審單位

選擇被審者是貫徹風險導向內部審計第一步，將審計計劃中的審計目標、審計范圍、審計方案等資源結合起來，根據風險因素優先性審計規劃，選擇被審單位。首先，制定選擇被審計單位的策略；其次，識別潛在的被審單位，并按風險將潛在的被審單位排序；最后，根據風險的高低程度確定被審單位，根據不同的被審單位制定審計項目計劃。以下即為選擇被審單位的基本流程：

圖3選擇被審單位的基本流程

（三）審計測試與評價

風險導向內部審計活動的總體對象是評價風險管理、控制和治理程序。具體的審計活動是對具體的風險管理項目進行評價。

在中國風險導向內部審計實務中，內部審計師應該在審計測試與評價的過程中，獲取充分的證據確認企業主要風險管理目標是否得到實現。審計測試[4]中通常運用抽樣、觀察、分析、調查與評估等方法獲取有關風險及風險管理的證據。內部審計師可以采取以下審計程序：（1）研究、評估與組織業務有關的當前的發展情況、趨勢、行業信息及其他相關信息，確定是否存在可能影響組織的風險，是否存在監督、評價、管理這些風險的控制程序；（2）檢查公司政策、董事會和審計委員會會議記錄，確定組織的經營戰略、風險管理理念、方法及風險偏好和風險接受程度；（3）檢查管理層、內部審計師、外部審計師以及其他有關方面以前發表的風險評估報告；（4）與被審單位管理層及相關人員交流，了解被審單位存在的風險及采取的風險控制、管理措施；（5）獨立評價被審單位風險管理程序的有效性，評估風險管理結果報告的充分性和及時性；（6）評估管理層風險分析是否全面、正確，風險管理措施是否適當，并提出改善建議，說明風險管理實務中存在薄弱環節的問題。

（四）審計發現與審計報告

審計工作的結果即為審計發現，它可能是應采取而未采取的行動、不當的行為、不能令人滿意的系統及應考慮的風險暴露等。內部審計師一般將審計發現分為現狀、標準或期望、原因、影響、建議等幾個部分，并將其記錄在審計發現匯總表中。

在審計實施階段，審計項目負責人應該定期或不定期的召開審計小組內部工作會議，討論審計過程中發現的問題并提出風險管理的建議。在審計實施階段完成后，每位審計人員應該對其負責的工作進行書面總結，闡明審計發現及風險管理建議，針對審計過程中發現的不同問題所帶來的風險，提出不同的風險管理建議，如建議完善內部控制制度、主動放棄或拒絕實施可能造成重大損失的方案、采取保險等方式轉嫁風險、多元化投資分散風險等等。審計項目負責人通過復核審計工作底稿進一步評估審計發現問題的性質及其潛在的危害，評估結論的正確性和風險管理建議的可行性，之后根據評估結果出具審計報告。IIA2001《內部審計實務標準》指出，為使公認風險范圍以外的例外情況受到重視，風險得到管理，審計執行主管應負責將發現的風險管理、控制及治理方面的問題，報告給那些能保證對審計結果進行應有考慮的人員。內部審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審單位實施必要的審計程序后，針對被審單位經營活動和風險管理、控制及治理程序的適當性、合法性和有效性出具書面文件。審計人員在審計實施結束后，以經過核實的審計證據為依據，形成審計結論與建議，出具審計報告。

（五）后續審計

后續審計[6]是內部審計人員為監督被審單位是否及時、有效的采取糾正措施，解決審計發現的問題所進行的一項活動。被審單位是否糾正已發現的錯誤，是否改善了不合理的內部控制程序，是否實施了風險管理程序，風險管理的效果如何等等，這些問題的解決都是依賴后續審計。內部審計機構負責人應當在制定年度審計計劃時充分考慮，并進行必要的時間和人員等安排。IIA2001《內部審計實務標準》指出，審計執行主管應規定后續審計過程，以監督、保證管理行為能夠得到有效落實，或高級管理層已經接受審計建議卻不采取行動所帶來的風險；同時，若審計執行主管認為高級管理層所接受的剩余風險對于機構無法接受，應該上報董事會加以解決。所以，風險導向內部審計必須關注的一個問題是企業所能夠接受的風險是否與職員個人風險喜好程度有明確的界線劃分。中航油（新加坡公司）陳久霖事件就是這方面典型的例子，管理者個人拿公司的資產進行超出公司經營范圍的高風險領域投資，對于那些風險偏好的個人而言，當其可控的資產不是個人資產的時候，如果沒有有效的內部控制來約束，這種行為的發生就成為必然。因此，內部審計應該對此密切關注，對可疑或相關審計發現要及時向更高機構報告或披露。

后續審計項目的確定應該根據原項目所涉及風險的大小及實施糾正活動和建議方案的難易程度。一般來說，原項目涉及的風險越大，實施糾正活動或建議方案的困難越多，越需要進行后續審計。內部審計人員實施了后續審計后，應該出具后續審計報告，并與被審單位管理當局討論審計建議未得到落實的原因。如果被審單位無故拒絕采納審計建議，內部審計人員應該向高級管理層或董事會匯報并闡明因被審單位不改正錯誤或不采納建議而給企業帶來的風險。

根據上述探討，以下即為中國企業實施風險導向內部審計的程序流程圖：

圖4 實施風險導向內部審計的程序流程圖

現代風險導向內部審計是內部審計在高風險社會產生的、為了應對職業危機而推出的一種全新的審計理念。IIA通過修改內部審計定義加速了它的發展并使其成為現代內部審計發展的一種必然趨勢。推行現代風險導向內部審計，就是要在傳統內部審計的基礎上積極拓展業務范圍，提升服務的層次，變革審計內容。與國際內部審計的實踐相比，中國的內部審計實踐尚處于較初級的階段，尤其是在國有企業中，內部審計準則還沒有要求內部審計涉足公司治理領域，對組織的風險管理活動進行評估與改善，而只要求對內部控制進行評價和監督。因此，中國也應該逐步推行現代風險導向內部審計，從內部控制領域開始，并將識別和評估組織風險作為內部控制評價與監督的目標，將內部控制評價和監督作為風險管理的手段。只有這樣，中國內部審計才能為組織提供更多的增值服務，未雨綢繆，消除潛在的職業危機。

參考文獻：

[1]張曉麗.現代風險導向審計理論探索[J].中國信息科技，2006，(20)：194-195.

[2]胡君.論風險導向審計的發展[J].合作經濟與科技，2008，(13)：119.

[3]李豪.審計計劃階段風險控制研究[J].商業會計，2008，(10)：44-45.

篇3

銀行的風險管理就是通過對風險存在及發生的可能性、風險損失的范圍與程度進行識別、計量、分析，并對業務經營的全過程進行風險控制，以實現最大限度的收益與風險保障相匹配的管理行為。其基本任務或者說主要職責就是避免最壞的或最不希望出現的情況發生。由于風險管理都是需要支付成本的，風險管理的效率就是對風險管理的資源投入與經營成效的比較，其核心在于選擇最優的風險管理方案，在盡可能降低風險成本的同時，實現盡可能高的經營收益。所以說風險管理也是銀行最基本的管理，是銀行保持可持續發展、可持續盈利的關鍵因素。

銀行間的競爭說到底就是風險管理效率的競爭，風險管理效率最能體現銀行的核心競爭力。只有高效率的風險管理才能在復雜多變的市場環境中識別、計量、控制風險，識別、計量和控制那些別的銀行識別不了、計量不了、控制不了的風險，才能體現出一家銀行的核心競爭力。銀行在經營中，如能事前就識別出風險，及時采取相應的措施，就可以避免損失；如未能及時識別，就可能遭受風險損失。但從短期來看，銀行間的風險識別、度量、控制效率高低很難進行比較，通常需經過一段時期的實踐，才可有比較清楚的區分。

風險管理與業務經營是同一問題的兩個側面，銀行對風險識別的效率、計量的效率、控制的效率直接決定了業務經營的效率，業務經營的效率反映的就是風險管理的效率。由于市場是不斷變化的，銀行要在這個變化當中不斷發展，就必須不斷改進和提高風險管理效率。銀行要有可持續的競爭優勢，就必須在風險管理上下功夫，努力提高風險管理效率，通過提高風險管理效率來營造自身獨特價值的組織執行力，以獲取一流的經營業績、一流的經營效率。

風險管理效率的提升也是一個系統的組織過程，涉及風險管理組織體系和流程再造、風險管理創新、經營績效考核評價和激勵約束機制、人力資源開發、信息科技應用、風險文化和公司治理等諸多方面的因素，而不是某一種因素簡單作用的結果。只有將它們有機地整合起來，持續地改進、優化風險管理，才可能有適應市場需要的效率，才可能不斷創造出新的經營業績。

風險管理的效率是由銀行的風險管理能力決定的，風險管理能力的高低又決定業務經營效率的高低。在市場競爭的環境下，每家銀行都希望能有更高的風險管理效率，但這需要以更高的風險管理能力為基礎。所以銀行的風險管理效率有賴于其經營者對銀行自身特點和內部條件、外部環境的清醒判斷，明確自身的發展方向和路徑，確定風險偏好和總體發展目標，確立業務發展和盈利增長模式，制定總體的風險管理戰略。在此基礎上，還要將銀行長中期發展目標與短期經營目標及日常工作有機融合起來，尤其要把戰略目標落實到具體的資產結構、負債結構等經營結構的調整優化上，將銀行的各種資源有效地整合到戰略目標的實施上來。

中國銀行業不良資產存量與不良資產比重經過近十年的連續“雙降”，銀行業信貸資產質量有了很大的改觀，到2010年末不良貸款率已經降到了國際同業的較低水平。

那么我們是否可以說中國銀行業的風險管理效率已經達到國際先進水平了呢？顯然不是，因為不良貸款率還不能完全反映銀行風險管理的效率，全面提高風險管理的效率對中國銀行業來說，可能要比壓降不良貸款更難。尤其是隨著中國銀行業在國際金融市場上的日漸活躍，參與國際金融市場的競爭要求自身在風險管理方面有更高的效率，這是一個新的、更加嚴峻的挑戰，所以盡快提高風險管理的效率已成為中國銀行業的當務之急。

風險管理效率最直觀的表現是流程

銀行的風險管理流程是指與風險管理相關各部門、各環節、各崗位職責的總和，它直接決定了銀行業務經營的運行效率，也是最直觀表現的風險管理效率。從表面上看，影響銀行辦理業務速度快慢的主要因素是流程的長短；而從實質上看，這個流程的長短歸根到底是由風險管理效率決定的，流程只是現象，本質是風險管理效率。

流程長短的通常表現是在業務辦理速度的快慢上，如客戶到銀行來辦理業務，首先感覺到的就是辦理業務所需的時間。所需的時間越短，速度越快，客戶就越滿意，反映銀行風險管理的效率也就越高。需要說明的是，銀行對客戶的服務效率并不完全反映風險管理的效率，風險管理的效率也不全部表現為對客戶的服務效率，對客戶的服務效率問題還會涉及到其他許多相關的因素，但不論其他因素有多少，風險管理效率都是其中最重要的影響因素之一。

盡管每家銀行的偏好、戰略會有所不同，也會有不同的經營模式和管理體制，但是必須有嚴格的風險管理，這是由銀行的本質特性決定的。沒有一家銀行會愿意用較長的流程來為客戶服務，只是由于受到自身風險管理能力的制約，當其尚處于較低水平時，只能容忍較長的流程，隨著風險管理能力的逐步提高，風險管理的效率才能隨之提高，流程才有可能縮短。從銀行發展的歷史中就不難發現，在理性的自我約束背后都有一個沉重的故事，那些表現為流程環節的風險識別和控制措施都是用巨額代價換來的，而并非一開始就是這樣的。在具體的實踐中，通常是出一次事故案件，經過分析，查找出風險管理上的薄弱環節，通過整章建制，補充和完善一些制度性規定來堵塞漏洞。而每補充和完善一項制度，實際上都會增加一些操作的要求或環節。累積的教訓多了，規章制度就多了，流程也就長了。可見要縮短流程，提升風險管理效率是有條件的。銀行業務操作流程的長短既不是隨意確定的，也不能隨意改變，它是由一系列的規章制度決定的，而這些規章制度又大都以風險損失和慘痛教訓為代價換來的，它構成了銀行風險管理流程的基礎。

由于信貸業務占銀行資產業務的比重較大，信貸資產質量的優劣對銀行經營績效的影響很大，所以風險管理效率的高低，在信貸業務中表現得更為突出。如對信貸客戶的風險評價、風險等級的確定、貸前的調查、貸款項目的風險評估、抵質押品價值的評估、貸款的審查、審批、貸后的監測檢查等環節都是對貸款風險識別、度量、緩釋、控制的措施，并構成了信貸業務的操作流程。如果不良貸款比例高，就說明在信貸風險的識別、控制上有問題，而改進和加強的基本做法就是增加風險識別和控制的要求和環節。例如中國的一些銀行，不良貸款率曾高達30%以上，存量不良貸款的清收處置甚至趕不上新發生不良貸款增長速度。在這種情況下，降低不良貸款就成為風險管理中的主要問題，而解決這個問題的措施，就是要增加風險成本投入，包括設立專門的部門、增設風險審查環節和崗位，上收信貸業務的審批權，配置更多的中后臺人員來識別和控制風險。這些措施無疑會加長信貸業務的操作流程、降低市場競爭力，但兩弊相權取其輕，只能放慢發展的速度來確保信貸資產的質量。

再如當票據單證方面的差錯事故或欺詐案件上升，并帶有一定的普遍性時，銀行就要分析風險產生的原因，找出易發事故案件的薄弱環節和風險高發的一些領域或客戶，為防范同類問題再次發生，維持正常的經營，就必須提高對其風險的識別、度量、控制能力。通常的做法是補充、修改和完善某些規章制度，增加一些風險識別和控制的要求，也可能會增設一些操作環節，由更多的人員來承擔風險識別和控制的工作，包括增加對票據真偽的識別環節和單證要素審查的內容，增加專職的授權崗位等等，以強化對風險的識別，提高對風險的判斷和把控。這樣的結果是事故案件等風險問題可能會得到有效緩解，但銀行的業務操作流程就會加長，對客戶服務的效率就會受到影響，甚至會失去部分市場機會和既有的競爭優勢。

由此可見，風險管理制度的完善程度不僅直接影響銀行風險管理的效率，也是銀行風險管理能力的體現。只有不斷的優化和完善風險管理的規章制度，才會有銀行業務經營的高效率，有了業務經營的高效率才會有高的客戶滿意度，也才會有市場競爭力。盡管優化流程、提高業務操作和對外服務的效率一直是銀行風險管理的重要改進內容，但在這個過程中，必須要確保風險可控，避免出現大的風險損失。

任何脫離風險管理能力去改變風險管理制度，以求減少環節、縮短流程的做法都不能真正的提高效率，即使它可以暫時使客戶滿意，但最終不僅會增大銀行的經營風險，也會加大客戶的風險，還會直接威脅銀行的生存。當然這里也要注意風險管理的度，過度的風險控制也不是積極有效的風險管理。如果采取萬無一失的風險管理措施雖然可以降低風險，但卻以犧牲大量的市場機會為前提，同時還要消耗大量的人力、物力、財力，這在實踐中也是不可取的；如果一項風險管理措施能把風險控制在可承受的范圍內，即使在防控風險上沒那么嚴密，但卻有利于業務的發展，人財物成本相對也較低，那么這項風險管理措施可能更適合、更有效。

從風險管理流程上看，通常的感覺是大型銀行的業務流程要比中小銀行更長，其內部的職能分工也比中小銀行更細，但這并不能說明大型銀行的風險管理能力比中小銀行弱。這主要是因為大型銀行辦理的是風險較大或較復雜的業務，不僅數額大，各種不確定因素多，而且影響大，涉及面廣，一旦發生問題，損失也會大。因此需要有更加嚴格的風險管理措施來予以保障。當然大銀行也有需要改進的地方，如一些大銀行沒有按客戶及業務的復雜程度和風險大小來制定不同的流程，把一些較簡單、風險較小的業務也都按復雜業務的標準流程來處理，這就影響了這些業務的辦理效率。為解決風險控制與提高效率的問題，大型銀行應在確保能有效防范和控制風險的基礎上，可按業務的風險大小和復雜程度來設置不同的操作流程。即風險大、復雜程度高的業務實施長流程；風險小、較簡單的業務實行短流程；其余的實施標準流程。這既保證低風險業務的高效率要求，又控制了高風險業務，滿足了業務發展的效率需要。總之，只有通過完善各項風險管理的規章制度，整合各類風險業務的操作流程等，才能實現流程的優化，形成較高的風險管理效率。

風險管理效率的主要評價因素是效益

銀行風險管理的效率實質上也表現為風險管理的質量，風險管理效率的高低也就表現為風險管理質量的優劣。因此通常評價銀行風險管理效率的高低，既有資產質量指標，如不良資產率、不良貸款率等；有操作質量指標，如差錯事故率、案件發生率，差錯事故及案件損失率等，還應有更重要的經營效益指標，如資產收益率、資本回報率、人均效益等等。

資產收益率（ROA）是綜合反映銀行風險管理效率的指標。同量的資產能否獲取更高的收益，是衡量一家銀行風險管理效率的重要指標，也是銀行競爭力的綜合反映和集中表現。從表面來看，資產收益率反映的是資產營運的效率或資產經營的成效，但實質是由風險管理效率來支撐的。風險管理效率決定資產質量，資產質量決定資產收益，高質量的資產才能帶來高的收益，低質量的資產不僅不能帶來收益，還會有風險損失。那些雖然能保全，但不能覆蓋經營成本的資產，以及低于平均收益率的資產，也都不是好資產。所以分析銀行風險管理效率的高低，不僅要看資產收益的總量，而且更要看資產的風險收益結構及其變動趨勢、各類不同收益資產在總資產中的比重，如高收益低風險資產、高風險低收益資產占總資產的比例，資產的集中度風險以及抗擊外部事件沖擊的風險承受能力等等。

首先是信用風險對資產收益率的影響。由于信貸業務是銀行經營的主要業務，高質量的信貸資產才有可能給銀行帶來好的收益。風險管理的任務就是把控住信貸風險，保持可持續的競爭優勢，來實現既定的經營收益目標，而不是簡單地看靜態的貸款違約率（PD）、違約損失率（LGD）。高的不良貸款率一定是風險管理效率有問題，但低的不良貸款率并不等于風險管理效率就沒問題。不良貸款率的高低是一個相對的概念，并不能完全說明風險管理效率的高低，只是風險管理效率的一個重要指標。對銀行不良貸款率的評價必須要對風險與收益進行比較分析才有意義，簡單地用數字進行比較還很難說明問題。高風險高收益，低風險低收益。如收益能覆蓋風險，那么就可以說這個風險是可以接受的；如收益不能覆蓋風險，不能補償可能形成的風險損失，那么，這個風險即使從數額看并不大，也是不可接受的。所以有時不良貸款率低，尤其是在順經濟周期條件下，不良貸款率的下降并不完全反映銀行風險管理效率的提升。事實上，銀行的不良貸款率也不是越低越好，零不良率并不是風險管理的目的，風險管理要求的是做到風險可控，盡可能降低風險損失，盡可能用收益來覆蓋風險，確保銀行的安全運行和收益最大化，而不是單純地追求無風險，這也是對風險管理效率最基本的認識。

其次是市場風險對資產收益率的影響。盡管說信用風險仍是中國銀行業目前的主要風險，但隨著市場化程度的提高、市場環境、監管要求等的變化，信貸資產占銀行總資產的比重正在逐步下降，不少商業銀行已在50%左右，越來越多的非信貸資產通過市場交易買賣來獲得回報，市場風險對資產收益率的影響也就越來越大。尤其是市場風險與信用風險的相互交叉引發的風險，相互轉移的風險隱患需要高度關注，這也是對中國銀行業風險管理能力的考驗。

第三是流動性風險對資產收益率的影響。銀行的總資產是由不同流動性的資產組成，流動性不同的資產，其收益也不同。由于流動性風險與資產收益率通常是成負相關關系，通常是控制了流動性風險，就會影響到資產收益率，考慮了資產收益率往往就會增大流動性風險。不同流動性資產組合可以構成對流動性風險的防范，把握流動性與收益率的最佳比例，使它既能滿足銀行日常清算支付以及應對臨時性急需所要求的流動性，又要盡可能降低保持流動性的成本，提高資產的收益率，這也是銀行風險管理的重要內容，也是風險管理效率高低的標志之一。

資本占用也是反映風險管理效率的重要影響因素。資本對銀行來說是最重要的資源，資本的占用與效率緊密相關，資本占用的結構直接反映了銀行風險管理的效率。用同量的資本經營更多資產、獲得更高的回報，是銀行風險管理效率最重要的體現，也是反映銀行風險管理能力的重要指標。資本占用高，資本回報率低，說明風險管理效率不高；反之，資本占用低，資本回報率高，說明風險管理效率高。當然這也與銀行的風險偏好、風險戰略有關。

在銀行的風險管理中，資本是解決非預期風險的，非預期風險大的資產所占的資本高，非預期風險小的資產所占資本少，所以非預期風險的大小直接影響到資本占用和資本回報率（ROE）。銀行風險管理的一項重要任務就是要降低資產的非預期風險，盡可能減少單位資產對資本的占用。風險管理效率高，對風險的把控能力強，就可以把一些非預期的風險轉變為可預期、可確定的風險，使非預期風險的敞口縮小，就可以節約或少占用資本，就可以用同量的資本支撐更多的資產業務，就可以擴大經營的規模。

降低單位資產的資本占用，也就是降低了經營的成本。如果風險管理效率不高，就會因非預期風險高而增加資本占用，增大經營成本。銀行要通過提高風險管理效率來不斷推出新的既能滿足市場競爭需要，又是非預期風險較小的資產業務。同時還要對存量資產進行結構調整，盡可能降低高資本占用的資產比重，提高資本的回報率。

盡管銀行的資本實力與風險承受能力有關，但這種風險承受能力還不能完全說明其風險管理的效率。因為資本數額更是反映了股東的實力，如股東實力強，不僅可以把更多的當年盈利轉為資本，還可以不斷地給銀行增補資本，來增強其對非預期風險的承受能力。

目前中國銀行業的資本占用相對來說還不是最優的，與國際上的一些知名銀行相比還有差距，非預期風險相對還比較大，并直接影響了銀行的資本充足率。如國際前十大知名金融機構的核心一級資本總額比中國的幾家大銀行要小，但它們的資產總額則普遍比中國的銀行要大、資本充足率也都要高，單位資本的效率除美國的幾家銀行外，也都高于中國的銀行。說明中國的幾大銀行在資本效率方面還有較大的提高空間。

人均效益也是反映風險管理效率的一個重要因素。風險管理效率與人力成本關系密切，提高風險管理效率的目的是取得盡可能多的盈利。而風險管理是有成本的，其中最主要的是人力成本，在銀行的經營成本中人力成本占有很大的比重，對經營效益的影響也比較大。一定的人力成本投入帶來的收益產出，就是人力資源的投入產出率，通常以人均效益、人均利潤來表示。因此盡可能降低人力成本是銀行經營管理的一項重要內容，也是提高風險管理效率所要解決的問題。

對中國的大型銀行來說，目前的員工數量、人力資源的投入產出等，既有以往體制留下來的問題，也有銀行自身管理的問題。其所形成的人均效益等指標，與國際上的一些同類銀行尚有較大的差距，這也正是中國的大型銀行所面臨的一個挑戰。只有努力提高人均效益指標，才會有可持續的國際競爭力。

對銀行風險管理的效率還可以通過其內部的職能分工和員工的崗位分布，來分析前中后臺員工的分布結構，不難發現這也是影響人均成本、人均效益的一個重要因素，并可直觀地判斷出銀行風險管理的效率問題：看與過去相比是否有改善；與國內外可比銀行相比是否有差距。如前臺人員占比大，中后臺人員占比小，就說明市場競爭力較強；如中后臺人員占比較高，前臺營銷人員占比相對低，說明風險管理效率不高，因為中后臺人員主要是幫助前臺人員強化風險識別和控制的。如果銀行的資產質量相同，而中后臺人員占比大，至少可以說，在風險識別環節中，存在重復勞動等問題，不僅使業務處理的流程拉長，還會增加經營成本。隨著銀行風險管理技術的改進，尤其是信息技術和員工素質的提升，一些為加強風險識別、控制的重復環節就可以優化省略，中后臺人員也會隨之減少，人均的經營效益就會提升。

提高風險管理效率的主要措施

除上述分析外，還有不少對銀行風險管理效率有較大影響的因素，這些因素同時也是提高風險管理效率的重要措施。

風險偏好與公司治理。風險偏好對風險管理效率具有基礎性的影響，不同的風險偏好會直接影響風險管理的效率。較激進的風險偏好雖然會在短期內提高效率但從長期來看則可能會帶來較高的風險；較保守的風險偏好雖然可能會控制一些風險，但不會有較高的效率。我們倡導的是謹慎而積極的風險偏好，在有效控制風險的基礎上盡可能地提高效率。

公司治理對風險管理效率具有制度性的影響，它直接關系到銀行風險管理的構架、政策及流程等。國內外銀行的實踐表明，銀行風險管理效率的提升有賴于較完善的公司治理。同時公司治理也是銀行風險管理的重要內容，盡管銀行的公司治理并沒有一個固定的模式或樣板，但相對合理的公司治理是在實踐中不斷完善的。銀行公司治理決定風險管理的體制機制、上下級機構間的分權授權、同級機構間的職能劃分、分支機構和職能部門之間的事權劃分、內控制衡監督檢查等，這些都與流程長短的設置緊密關聯。

中國銀行業要在經營轉型中，不斷完善自身的公司治理，進一步健全風險識別體系、風險監測體系、全面內控體系、風險成本控制體系和風險決策問責制度、審慎會計制度、信息披露制度以及激勵約束機制等，確保銀行風險管理效率的持續提高。通過強身健體來提高風險管理能力，并按有關法律法規和監管要求，可以把分權、制衡、問責、透明等現代公司治理的基本理念、基本原則、基本要求來形成一整套明確完整的傳導、執行、監督、控制、反饋機制，使公司治理結構和機制成為推進銀行風險管理效率提升的內在驅動力。

不斷創新。經濟的全球化趨勢正深刻地改變著全球銀行業的運作，激烈的競爭要求銀行必須以市場需求為導向不斷加快創新，尤其是風險管理的創新。只有不斷地進行風險管理的創新，才有可能保持較高的風險管理效率，才能有可持續的競爭優勢，才有可能為客戶提供高效、便捷、實用的特色金融業務，所以創新已成為銀行提升風險管理效率的關鍵，進而更是銀行生存與發展的關鍵。

同時創新本身也充滿風險，其一是因為銀行風險管理創新的過程實際就是對風險識別、度量、控制的過程，沒有很強的風險管理創新能力，就很難能掌控好創新本身及其過程中的風險。其二是因為風險管理的任何創新又都是對銀行既有風險識別能力、風險度量能力、風險把控能力的考驗。創新能力主要是由風險管理能力來決定的，銀行只有具有較強的風險管理能力才可能有較強的創新能力，進而才可能有較高的風險管理效率。其三是因為風險管理本身也需要創新，由于經濟金融環境復雜多變，金融創新層出不窮，銀行業務日趨多樣化，競爭更加激烈，迫使銀行對風險管理的體制、機制、技術、方法等方面進行創新來提升風險管理能力，而這又會給銀行帶來新的不確定因素。

信息技術。先進的信息技術是提升風險管理效率的重要技術基礎。現代銀行的風險管理離不開信息技術的支撐，先進的信息技術可以促進銀行風險管理效率的提高。從技術的角度來分析，影響銀行風險管理效率的因素，主要有兩方面的問題：一是銀行采用的信息技術可能不夠先進，需要升級改造；二是沒有充分利用信息技術的優勢，仍以手工操作為依據制定的風險管理規章制度來設置流程，即便是采用了一些較先進的信息技術，仍會是長流程、低效率。

隨著信息技術的進步及其在銀行風險管理中的深度應用，不少風險控制環節可以用技術方式來解決。如可以充分運用信息系統先進的計量分析功能，開展各個維度的風險分析，為風險管理提供更加全面、完整的決策依據，并為風險管理流程的設定和完善、風險限額的確定和管理等提供數據和技術支持。還可依托信息技術的特點，來改造和調險管理的模式、方法，如可以把業務的分散處理模式改變為集中處理，并實行遠程控制，在一些重要的風險控制環節上用來替代人工操作，盡可能減少人工干預，使有些風險環節只表現為邏輯上的分離和控制等等。總之，先進的風險管理理念和先進的信息技術相結合，就可以發揮出極大的變革力量，給銀行提升風險管理效率帶來革命性的變化，包括優化員工的崗位分布結構，降低中后臺員工的數量和比重。

員工素質。從一定意義上講，員工的職業素質直接決定了風險管理效率，員工的風險理念和風險識別技能是風險管理效率高低的決定性因素。在銀行的風險管理中最關鍵的是人、是員工。由于員工素質是不可復制的，所以銀行競爭的焦點說到底是員工素質的競爭，風險管理的流程長短也與員工素質高低緊密相關。在實踐中我們通常會面臨的問題是：一方面員工總量不少，表現為經營中的人均指標不夠先進；另一方面，高素質員工又比較缺乏，一些關鍵環節和重要崗位找不到合適的員工，不能滿足銀行風險管理高效率的要求。要解決這個問題可從兩方面來考慮：

篇4

跟我國國有四大行相比，商業銀行主要是通過發放貸款、辦理相關結算業務為獲利目標的金融機構，它具有獨立的法人資格，相對于國有銀行，商業銀行面臨的市場風險將更為嚴重。隨著近年來我國房地產，政府項目開展及各方面商業貸款的不斷加劇，商業銀行的風險管理也漸漸呈現出不同程度的弊端，受理信息不完整的情況下發放貸款、組織管理機構的不健全等問題頻頻發生，尤其是房地產貸款項目這樣具有放貸時間長，市場風險不可控等情況，如何最大限度的規避銀行風險將是我們非常值得討論的問題。

一、商業銀行面臨的主要風險

從目前我國商業銀行的發展現狀，其存在的主要風險可以大體分為內部風險及外部風險兩種。

（一）內部風險

所謂商業銀行的內部風險，主要是指因為銀行自身的管理經營等方面的問題而導致的風險。其具體內容包含：資本風險、流動性風險、決策風險、結構性風險及經營性風險這幾方面。其中資本風險是指由銀行資本引發的銀行風險，包括自身資本不足和資本過剩兩方面，前者可能導致無法完成債務償清問題導致經濟利益損失，后者則可能導致大量閑置資本，造成銀行機會損失；流動性風險相對比較常見主要指商業銀行不能如期支付債務，無法滿足正常信貸要求和臨時提款需求，使得自身蒙受經濟損失、信譽損失的可能性；決策風險是由于決策者決策失誤而給銀行帶來損失的可能性；結構性風險及經營性風險分別可能產生商業銀行資產負債比例不協調給銀行帶來損失的可能性及由于白身經營制度不完善等方面的原因，導致銀行效率低下、逐年虧損、經營失敗的可能性等問題。

（二）外部風險

商業銀行的外部風險主要是外部環境變化對商業銀行帶來的不利影響，主要包括：政策風險，即宏觀經濟形勢、國家政策變化等引起商業銀行經營活動的不穩定，使得商業銀行無法實現預期目標的風險；信用風險，即商業銀行債務人由于種種原因而發生的違約等行為導致商業銀行無法到期收回本息的風險；利率風險，即市場利率的變化而引起的商業銀行資金價格變動而給商業銀行帶來損失的可能性；法律風險，即有關法律法規的不健全或者法律法規的變化等方面的原因導致商業銀行資金受損的可能性。

二、我國商業銀行風險管理中存在的問題

（一）工作人員風險管理意識差

與國際同行業相比，我國商業銀行的制度與其差距并不大，但是在執行力度上就差距甚遠。關鍵在于工作人員風險管理意識太差，沒有形成相應的風險管理文化。市場風險意識不強，銀行操作風險意識弱化是造成銀行風險的根本原因。目前我國商業銀行大部分都將道德風險及違法風險的防范作為風險管理的重點內容，而對建立相應的風險管理文化，培養風險管理意識等工作則不太注重。

（二）風險管理相關流程不完善

目前我國商業銀行風險管理還停留在依靠經驗和習慣的層次上，世界先進的風險管理理念、制度、方法、工具還沒有融入到銀行的經營管理過程中，形成自己的風險管理理念、制度、方法和工具，建立起完善的一個風險管理系統.大多銀行對風險管理只是做了簡單的機械理解，對于風險的處理是往往在于應急，缺乏一個完善的事前、事中、事后的預警、處理、反饋的風險管理流程。

（三）銀行治理組織結構混亂

雖然近年來我國商業銀行的治理結構在不斷完善，但是結構混亂的問題依然存在。從表面上看我國商業銀行與政府是委托——關系，但是實際上這種關系只停留在表面意義上。這將有可能造成銀行經營管理政策不透明，銀行激勵約束政策不健全等問題。此外，還有很多城市及農村商業銀行改造之后仍然沒有建立真正意義上的商業銀行組織結構。

（四）內部控制機制不夠完善

目前我國商業銀行內部控制存在著很多問題，由于多年來商業銀行過分重視信貸規模，對于信貸的風險控制、服務的規范性等內部管理機制重視不夠，使銀行的內部控制機制落后于目前經濟發展形勢，于經濟社會發展所需要的信貸服務是術符的。同時，銀行許多制度措施沒有及時適應市場的變化，在某些情況下，內部控制機制成了掩蓋市場風險而不是化解風險的工具。

三、加強商業銀行風險管理的對策

（一）提高工作人員風險防范意識

提高員工風險防范意識，首先要求相關工作人員接受相應的風險培訓課程；其次，建立長效激勵機制，激勵那些將銀行風險化解于萌芽狀態的相關人員；最后，建立相應的監督部門，有效提升工作人員的風險意識。

實踐證明，建立有效的風險管理實施方案對于加強風險方法意識有促進作用，對于風險管理有推動作用，要做到這點：第一，做好當前評估。評估的目標主要是，了解銀行的風險管理結構，識別行業標準和良好的實踐來找出不足和尚需改進的方面.第二，設定未來目標構架。這個階段的工作任務主要是發展具體的解決方案，找出關鍵的成功因素和限制實施的因素，取得銀行高級管理層的正式認可。第三，實施具體戰略。這個階段主要工作目標是開發具體的實施戰略和項目計劃，可以選擇部分地方或者部門試行具體的計劃解決方案。第四，制定相關方案。通過銀行制定出目標風險管理結構的實施戰略，開發長遠計劃和遷移策略。

（二）規范商業銀行風險管理流程

商業銀行的經營特點決定了其經營的每一項業務、每一個環節都面臨著風險，任何忽視風險管理的思想和行為都可能導致局部或全面的經營失敗。因此，實施風險管理的首要任務是規范管理流程。第一，風險識別.及時、準確地識別風險是風險管理的最基本要求。第二，風險計量。風險計量是風險管理有效實施的基礎，采用高級風險量化技術對風險的可能性以及風險的程度進行量化分析。第三，風險監測。功能強大、動態、交互式的風險監測報告系統對于提高商業銀行風險管理效率和質量具有十分重要的作用。第四，風險控制。風險控制，即是對經過識別和計量的風險采取各種措施進行風險管理，包括風險分散、風險轉移、風險的規避以及風險補償。

此外，建立完善的風險管理信息系統也有助于規范銀行風險管理流程，同時有提升工作人員工作效率的作用。商業銀行只有通過先進的風險管理信息系統，才能隨時更新風險并及時作出分析和判斷。風險信息管理系統正是連結各業務單元和關聯市場的一條紐帶，形成一個集中的信息平臺，及時、廣泛的采集所需的大量風險信息，并進行充分加工、分析，以輔助風險管理決策。

（三）細化銀行治理結構

商業銀行公司治理是控制、管理商業銀的一種機制或制度安排，是商業銀行內部組織結構和權利分配體系的具體表現形式，同時也是實施風險管理、加強內部控制、防范操作風險，實現安全運曹的關鍵。因此，建立合理的組織機構和科學的制度安排對加強銀行風險管理就非常有必要。

（四）完善銀行內部控制機制加強監控

商業銀行內部控制機制是指商業銀行為實現既定的商業經營目標，通過制定一系列的制度、完善相關的業務流程、提供更多的解決問題的方式方法，對風險進行事前預判防范、事中控制、時候監督和修正的動態機制和過程。內部控制機制系統可以保證風險管理體系的健全，完善銀行組織結構，提高風險管理水平。

要指出的是，目前我國正處于房地產泡沫不斷深化、地方政府貸款項目增多的狀態，加上目前歐美各國嚴峻的債務危機、世界經濟格局可能隨時改變的情況，而我國正在處于經濟轉型時期，如何在復雜的社會環境中處理好商業銀行的風險管理問題十分關鍵。對此我國商業銀行應深入研究國家的宏觀調控政策，加強監控，科學評估房地產及經濟市場的風險走向，嚴格控制房地產項目貸款占全部貸款的比重，規避可能因此而引起的系統性風險。同時，要加強項目審核，按照國家相關規定實施各項貸款工作，防治挪用信貸資金而且造成的銀行風險。

四、總結

綜合全文，我國商業銀行風險管理工作已進入白熱化狀態，面對高額的房地產及政府貸款壓力，在全球金融危機仍然沒有退去的情況下，要實現銀行風險管理工作的有序進行必須從銀行的實際情況出發，結合我國的國情在政策的指定執行及監管等多方面進行調整，只有這樣我國商業銀行才能有最好的出路。

參考文獻：

[1]聶琳.內部控制視角下我國商業銀行風險管理策略研究[D].財政部財政科學研究所，2012，（06-06）.

[2]王慧.我國商業銀行市場風險管理研究[D].東北農業大學，2012，（04-10）.

篇5

當前市場競爭激烈，企業要想從中脫穎而出，必須重視企業稅務風險管理，本文主要研究構建企業稅務風險管理體系的過程中遇到的阻礙和解決辦法，愿能給企業稅務風險管理帶來幫助，降低企業的稅務風險及稅務成本，提升企業的核心競爭力。

一、我國企業稅務風險管理的現狀及問題

(一)企業稅務風險管理人才專業性不高

當前大多企業沒有專門稅務部門，當然別說稅務風險管理人員了，多是拿其他部門人員來臨時充用管理稅務。這些人員沒有進行應有的稅務系統學習，當然更沒有深入思考過當今的稅務政策，企業也沒有盡到應有的職責對其進行培訓，其較低的專業性給企業的納稅成本提升和稅務風險的升高提供了生存空間。絕大多數的企業對稅法的執行不主動，特別是在稅務風險管理的工作能力及效率上不是很高，一部分企業并不在意當前稅務工作的開展，達不到市場對企業稅務風險管理的最基本要求。這究其更是由于稅務風險管理極其缺乏對應的理論指導，業界多是站在管理方思考稅務風險管理問題，卻很少替企業人員著想。

(二)企業稅務風險管理工作存在問題

目前，大多數企業的稅務企業本身并沒有構建對應的風險管理稅務機制，更沒有需求外部專業從業人員幫助企業的相關稅務管理工作，缺少科學的稅務管理方法，造成企業稅務管理工作出現了落后性。但是企業平常的稅務風險管理工作既關系到稅務工作整體大局，也是企業搜集納稅信息的主要出處。必須重視起來，解決好這個問題。詳細研究企業在稅務管理過程中出現問題的主要原因，一方面是由于我國的稅法體系還不太完善，一些重大的稅收問題缺乏明確的法律依據而稅收實體法也大都以暫行條例的形式出現，不具有強有力的權威性，使企業的稅務管理有時面臨無法可依、無所適從的局面。大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟另一方面是大部分企業沒有真正重視風險管理對于企業經營發展的重要性，沒有真正從“管理”的角度看待稅務問題，本身并不成熟。

(三)企業缺乏納稅意識，稅務管理工作落后

企業從業人員沒有掌握好稅務理論知識，所以會將稅務的規劃與管理內容混為一談，導致無法充分重視稅務管理工作，大多數情況企業多是對國家稅法機制不情愿實施，無法最大限度的應用稅務管理節約企業生產成本，提升經濟效益。企業不具有很強納稅意識，并且將納稅看作是一種負重，征稅少、征稅晚更有甚者將不納稅作為了籌劃稅收的重要工作，企業同時缺乏規范的稅務會計核算，申報納稅材料存在著假報問題，在企業稅務管理中時常發生偷漏稅現象，企業缺乏科學的稅務管理，不但給企業帶來了重大損失，還對企業的信譽產生了不良影響。

二、加強企業稅務管理工作的一些措施

(一)銷售企業構建自查制度，逐步完善預防涉稅風險體制

為了提升企業稅務管理的科學性，企業要實行崗位責任制和授權審批等制度，崗位責任制，是每一個崗位都有其負責的職責，使此崗位的人員能夠完成其工作，履行其職責。通過這種方式，規范稅務人員的行為，這樣從根本上避免企業的不規范稅務行為，減少企業不必要的支出和損失。企業還需要邀請一些專業社會部門的管理稅務研究人員，為企業定期安排一些稅務管理的專業咨詢工作，這些稅務專業部門的研究人員大多數十分熟悉工作業務，通過他們提供的協助指導，企業有關的稅務管理人員可以重點掌握新的政策，盡可能的提高企業管理稅務工作水平，為企業提供更多的經濟利益。

(二)稅務風險管理應加強重要性的理解

企業稅務管理是企業管理的核心，旨在高標準要求企業行為、合理控制企業稅務成本、大力提高企業生產經營回報、降低稅務風險、提高企業稅務方面的專業性和效率。在發達國家的市場經濟中，企業的稅務管理已經達到了一個相當成熟的地步，其指導思想和實踐方式極其規范；就我國而言，各種復雜形式和變化的影響，企業稅務管理還處于他國初級水平。然而當今經濟全球化進程不斷加快，企業間競爭不斷加大，那么企業間的稅務管理就必須擺在更加突出的位置。一是要想控制好企業稅收成本，就必須大力推動稅務管理。稅收是每個企業必須承擔的財務支出，同時我們可以對其進行控制和管理，也必須對其進行控制和管理。就國內而言，企業利潤里面稅收占了很大一部分，企業可以大力推動稅務管理的發展，運用多種方式方法來將稅收控制在合理區間。借此來提高企業的經營發展效益，從而為企業稅務管理打下堅實的基礎。二是我們企業財務管理要靠稅務管理來支撐，企業稅務管理是企業財務管理的核心內容，而我們加強對稅務人員的教育就是加強我們企業的稅務管理，所以我們加大重視稅務管理人員素質的提高，工作能力的增強，從而為我們企業稅務管理提供智力支撐，為財務管理打下堅實的基礎。三是我們要合理分配好各項人力資源，物品資源，就必然要靠稅務管理來推動，通過推動稅務管理的發展，企業人員可以全面生如的掌握好國家和地區出臺的各項法律法規及政策，進行合理的財務投資分配，籌資分配，以及資源的優化，進而提升企業核心競爭力。每個企業應該按要求設立專門的稅務部門。當今我國稅法改革力度大，完善面廣，隨之而來的企業稅務工作方式方法更加專業化，以往靠從企業其他部門抽調過來臨時從事稅務工作的人員已然不能適應企業稅務的發展，企業管理層應出面設立直屬稅務管理辦公室，建立健全企業稅務管理體系，并培訓或招聘一批合格的稅務專業人員。企業高層應設立分管稅務領導，不僅要積極強化自身知識及能力，還要知道獲取國家稅務政策的多種渠道，深入研究國家稅務文件，要有專門人員隨時掌控國家稅務信息，，利用好國家稅務文件更好地為企業服務。這一個是維護了國家的財務稅務利益，二個是規范了企業的財務稅務發展，使其健康化，穩定化。這適應了當今我國發展新常態，為企業實現跨越式發展注入了一針強心劑。最后企業稅務部門還應對稅務進行分析調整，設立紅線，強化底線意識。

(三)提升稅務風險管理人員的素質

一是工作能力和水平有待提高說，稅務管理人員中一部分人好逸惡勞得過且過；有些忙于擴展所謂的人際關系，大搞山頭主義；也不學習；有些表里不一，講究面子，不講里子；有些人整天期望天上掉餡餅，貪圖享樂；有些學的死板，生搬硬套，做事不動腦筋。這些現象嚴重妨礙了我們工作水平，個人素質的提高。二是缺失工作責任感大齡工作人員對于工作缺乏熱情，對待工作中遇到的難題缺乏昂揚向上的斗志，自身沒有將企業當成第二個家，慢慢變成好逸勿勞，貪圖享樂，推諉扯皮之人，而年輕工作人員看重的是收入，津貼，階層等，想著讀了個大學就一定要找個少勞多資的工作，沒有年輕人應有的社會責任感，享樂主義盛行，久了就形成一種過一天是一天，想著不勞而獲的風氣。三是缺乏風險意識，最底層稅務人員直接和人民接觸，加上如果沒有大的工作熱情和警惕性，容易被枯燥乏味的工作所侵蝕，而且當今社會物欲橫流，奢侈享樂風盛行，稅務人員的思想容易被帶入歧途，利用職務上的便利，內外勾結，私相授受，給企業造成很大損失，認識上存在很大的誤區，不肯吃苦，總想占一點別人的便宜，心里面雖然有點不安，但還是抵御不住金錢的誘惑，想著得到了一點還想得到更多，越陷越深，不能自拔，最終走入深淵。所以說就工作人員素質而言，就要從提高工作能力及水平，建立工作責任感和風險意識，此外，還要提高工作警惕性，永葆自身工作純潔性，為企業稅務風險管理體系建立健全貢獻力量。

三、結束語

面對知識經濟的發展，新時期的稅務風險管理人員不僅要有較高的政治思想覺悟、優良的職業道德，而且還要具備扎實深厚的業務知識和靈敏的創造性思維。建立一支高素質的稅務工作隊伍，不僅是新時期企業經營發展的具體體現，也是當前國內外環境對稅務人員管理的迫切要求。

作者:楊曉麗 單位:華潤新鴻基房地產 ( 無錫 )有限公司

篇6

1.對施工安全風險的管理及防范

保證安全是建設工程能順利進行的最基本要求。在如今的建設工程中，無論是建設單位還是施工單位都應該把安全管理放在施工過程控制的最重要位置，沒有安全其他的問題就都無從談起。安全既包括人的安全又包括物的安全，人的安全是根本是重中之重。只有保證人的安全才能使建設工程順利進行。建設單位要要求施工單位做好各項勞動保護措施，要求施工單位為每位從事危險作業的施工人員都保有危險作業意外傷害保險，保證施工人員的飲食健康和居住環境的健康，不允許施工單位多度加班，疲勞作業。建設單位的管理人員還要隨時抽查施工現場的安全保護措置，及時提醒施工單位做好安全保護。物資的安全是建筑工程順利進行的輔助條件。建設單位要重視施工現場物資的安全管理，因為通常施工現場都囤積有大量的施工材料和生活物資，這些物品一旦出現例如火災之類的問題，不只將造成建設單位和施工單位的財產損失，而且可能會影響工期甚至會傷及到施工作業人員的生命安全。所以建設單位對施工安全的管理要統籌規劃，統一管理，既要顧及到對人的管理，又要注意對材料等的安排。只有這樣才能保證人和物的同時安全的存在，并投入到建設工程項目中去。

2.對施工質量風險的管理及防范

質量是一個施工單位安身立命直本，同時也是建設單位為各業主交出的最后答卷。只有滿足建設工程的質量要求，建設單位才能生存在競爭激烈的建設市場之中。建設單位對施工質量的管理主要分成三部分：一，施工前的質量管理。二，施工之中的質量管理。三，施工之后的質量管理。施工前建設單位要對進場的施工材料和施工人員進行仔細檢查和考查，只要合格的材料才能保證建設工程本身的合規性；只要施工人員的自身素質和施工技術滿足施工要求，才能保證建設工程項目的順利和合格。因此，建設單位對施工質量的施工前管理和控制是十分重要的。建設單位要對施工之中各個環節的管理是施工質量管理的重要組成部分，施工之后的質量問題便于被觀察者發現，便于直觀的反映建設工程項目存在的質量問題。施工之中的管理持續的周期長，涉及到建設單位對施工各個工序和環節的了解和管理。因此，要求建設單位的員工應具備基本的建設工程施工知識，只有這樣才能更加有效率的進行建設工程項目管理。施工之后的質量管理是對整個施工過程的總結和最后的驗收。建設單位對建設工程的施工后的質量管理主要側重對施工過程中資料的管理，保證施工最后驗收所需要的資料齊全，保證各個施工過程中所使用的材料合格證和相關資料齊全。只要資料的齊全才能保證建設工程能夠順利通過驗收，并交付使用。

3.對施工工期風險的管理及防范

篇7

引言

食品安全問題目前已經成為日益引起關注的全球性問題，食品安全管理對保護消費者的健康和促進公平的食品貿易具有重要的意義。客觀存在的風險在不經意間給我們帶來費用、損壞或者種種損壞的產生。風險具有不確定性，但是這種不確定性是可以識別和可控制的。食品風險是指國家的有關保障食品安全的技術規范性、強制性要求不能得到全面落實的主客觀原因方面的潛在威脅。這種關于食品安全的風險，一旦出現漏洞，將給人們的健康帶來難以估計的影響。因此，在食品安全檢驗監督管理中采用科學有效的檢驗方法，科學配置監管力量，突出食品風險監管的重點，從而保證食品的風險管理更加有效。

一、應用食品安全檢驗技術，保證食品安全性

1、生物酶技術的應用

食品檢測中采用生物酶技術是食品檢測中常用的一種檢驗方法，其不僅可以檢測食品中微生物的污染狀況、殘余的農藥含量，并且這種檢測方法與免疫學方法結合進行檢測食品的靈敏度和選擇性都非常好[1]。比如采用生物酶進行檢測水果以及蔬菜中殺菌劑噻菌靈的敏感度可以達到9ng/g。對于牛奶中除草劑西津瑪的檢測限能夠達到1～10ng/ml。在食品檢驗中采用這種方法對檢測食品的安全性不僅安全，而且操作方法簡單，快速。

2、生物傳感器檢測方法的應用

目前在食品檢測中，很多食品檢測人員都希望有一套快速、簡單以及可靠的檢測方法，而生物傳感器的應用不僅能夠縮短食品檢測的時間，而且檢測的準確度也是非常高的。比如采用生物傳感器對沙門氏菌的檢測與其他常規的檢測方法相比可以縮短24小時，其檢測的靈敏度也非常高[2]。由于生物傳感器檢測食品的快速方便以及優點突出等特點目前已經成為病原菌檢測以及食品殘余農藥檢測最常用的方法。

二、健全食品檢驗監督機制，提高檢驗工作質量

（1）嚴格遵守“依法辦事”的原則

隨著我國經濟的發展，我國人民的生活水平也在不斷的提高，對食品安全的要求也越來越嚴格。因此我國有食品安全的檢驗相關的法律法規也在不斷的完善，其中包括《中華人民共和國食品衛生法》、《中華人民共和國進出口商品檢驗法》以及《中華人民共和國國境衛生檢疫法》等等一系列的法規，這就要求檢驗檢疫工作中要嚴格按照法律法規，這是保證檢驗檢疫工作順利進行的基本前提[3]。

（2）建立和健全食品安全預警系統

食品安全預警主要是控制食品的不安全因素，減少食品中不明確的影響因素的一種預防性措施。建立和健全食品安全預警系統的目的是為了保證檢驗檢疫工作的精確性和可靠性，確保食品檢驗工作效率及工作質量的有效提高。食品安全預警系統能夠通過指標體系的運用來自動分析各種食品的食品風險和安全狀態，以及能解析食品的突變現象等，揭示食品安全的成因背景、表現方式以及內在發展機制和預防控制措施，從而能夠最大限度的減少潛在的食品安全危害因素。

（3）運用風險管理，加強食品檢驗監督管理

風險管理是一門研究法律風險和風險控制技術的管理學科，是企業管理科學的一個重要組成部分。現在，該項管理已經滲透到食品檢驗監管中，我們采用在進行風險評估的基礎上進行分類管理，對食品檢驗具有重要的意義。在食品安全監督管理中運用風險管理可以使我們在食品檢驗監督中能夠做到心中有數，能夠有意識地去抓住風險管理的重點對象，使我們的檢查好監督工作更加科學有效，從而提高了我們的檢驗工作的整體性能。同時，這種做法也在一定程度上解決了我們目前日益增長的檢驗業務量同檢驗資源相對短缺之間的矛盾。

三、提高食品檢測人員的綜合素質和綜合能力

（1）提高業務素質，做合格的檢驗人員

由于食品質量監督各部門的工作日益的復雜化和專業化，這就要求檢驗人員要具有較強的專業素質和業務水平。在日常大量機械、繁重、重復的檢驗檢疫工作中，檢驗人員要做好本職工作、提高檢驗的工作水品，就必須要不斷的充實自我，學習和掌握檢驗的相關專業知識并且熟悉檢驗工作流程，在提高基本業務素質水平的同時還要具備超高的專業技能，能夠切實有效的解決檢驗工作中遇到的問題和難點。檢驗人員只有不斷的加強學習，才能有效的提高自身的專業素質和水平，才能從根本上保證檢驗工作的正常、有序的進行，才能更好的服務群眾、服務社會。

（2）轉變思考方式，提供主動真誠的服務

篇8

目前，應用型本科會計專業的培育目標是熟練運用會計核算方法，分析處理會計業務的應用型人才。課程體系主要是以基礎會計、財務會計為主干專業課，輔以會計模擬實驗加強學生動手能力的培養，這種課程體系的設置，只注重對學生會計專業能力的培養，忽視了學生對稅收知識的學習和運用。突出表現在稅收課程的設置單一，多數院校只設置《稅法》一門稅收課程，不能滿足實際工作對會計人員的要求。應用型本科會計專業在開設《稅法》課程的基礎上，應再開設一門稅法的應用型課程———《企業納稅管理》。

一、《企業納稅管理》課程的主要內容

（一）企業日常經營活動的納稅管理

企業日常經營活動是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動。企業日常經營活動會涉及不同的納稅事項。企業日常經營活動的納稅管理是企業納稅管理的中心環節與核心內容。通過對企業日常經營活動涉稅事項進行有效的管理，可以降低企業納稅成本，取得最大的稅收收益。

（二）企業納稅活動的籌劃管理

納稅籌劃是納稅人以降低納稅風險，實現企業價值最大化為目的，在遵守國家稅收法律法規的前提下，對企業納稅事項進行事先安排、選擇和策劃的總稱。納稅籌劃是該課程的重要內容之一，在介紹納稅籌劃的基本理論和基礎知識的基礎上，針對納稅人生產經營過程中涉及的各稅種，從納稅人的實際情況出發，結合每一稅種的構成要素，以案例的形式全面地介紹了各種行之有效的納稅籌劃方法。

（三）企業納稅活動的核算管理

納稅核算是納稅企業依據稅收法規、會計制度的規定對企業發生的涉稅經濟活動或事項分稅種進行計量、記錄、核算、反映，準確傳達納稅信息的一種專門工作。納稅管理是綜合性非常強的一種管理活動，而納稅核算規范、賬證完整是納稅管理最重要、最基本的要求，如果企業會計核算不規范，不能依法取得并保全會計憑證，或會計記錄不健全，則納稅管理的結果可能無效或大打折扣。

（四）企業納稅程序管理

企業納稅程序是納稅人履行納稅義務應遵循的法定手續和先后順序。企業納稅程序管理既是納稅人正確履行納稅義務的基本步驟，也是稅務機關實施稅收征管的一般規則。企業納稅程序管理包括對企業納稅全過程按照稅收征收管理法規定的程序進行組織、協調、監督、控制的一系列活動的總稱，具體內容為稅務登記管理、涉稅事項的認定與審批管理、發票管理、企業資產損失所得稅稅前扣除管理四個方面的內容。

（五）企業設立、重組及清算的納稅管理

企業的設立業務是公司運營的開始，企業的重組與清算是企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易及經營活動的終止。企業設立、重組與清算均涉及重要的納稅事項。

（六）企業涉稅關系的協調

企業不可避免地要與稅務機關發生關系。企業在接受稅務機關稅務管理時應積極與稅務機關進行溝通，接受稅務機關對企業納稅工作的指導，建立良好的征納關系。但是，在稅收征收管理過程中，稅務機關與納稅人之間對于稅務具體行政行為的合法性或適當性問題，經常會產生認識上的分歧，并由此產生稅務爭議。通過了解企業涉稅關系的協調方法，可以幫助納稅人尋求適當、有效的方式及時予以解決，以最大限度地確保企業的利益。

（七）企業納稅風險管理

企業納稅風險管理是企業依據稅收法律法規及相關經濟法規，對其納稅計劃、納稅過程和納稅結果進行全面檢查和評估，并對發現的問題進行及時糾正的活動。由于經濟活動的多樣性、稅法的復雜性和模糊性、管理者對稅法的認知程度等原因的存在，使得納稅風險成為每個企業納稅活動中必須面對的問題。通過對納稅風險的管理，可以及時糾正企業納稅活動中存在的錯誤，最大程度的降低納稅風險，保證企業納稅管理總目標的實現。

二、《企業納稅管理》教材的特點及建設

教材改革是應用型本科教學改革的重要內容之一。應用型本科教材不能照搬研究型本科教材，要體現以技能教育為主的基本思想。當前，有些本科院校也開設一些稅法的后續課程，如：《納稅會計》《納稅籌劃》等。首先，這些課程只是從某一角度研究稅務工作，缺乏全局觀念；其次，《納稅會計》的很多內容與《財務會計》重復，單獨作為一門課學習意義不大；最后，《納稅籌劃》課程的內容偏窄，主要內容圍繞減輕企業稅負的目標進行，只能作為企業納稅管理的一個方面，作為一門課程開設不利于全面了解企業納稅管理內容。《企業納稅管理》教材的特點是將企業納稅管理的所有內容編寫在教材中，突出了企業納稅管理過程中的實務操作性，將納稅管理中的一些重大問題以具體計算、案例分析和圖表等形式表現出來，著力體現各稅種之間的聯系。我校在《企業納稅管理》教材建設中，進行了適合應用型本科特點教材的編寫嘗試，已經編寫出的《企業納稅管理》教材在校內作為內部教材試用三年后，于2015年8月在東北財經大學出版社正式出版。通過對《企業納稅管理》課程的學習，培養了學生綜合運用稅收法律進行企業納稅管理的技能，提高了學生對企業涉稅業務的處理分析能力，開拓學生的思維，提高了學生綜合運用知識的能力。

三、對授課教師的要求

《企業納稅管理》課程是一門綜合性很強的課程，對授課教師的知識水平有較高的要求。一是要求授課教師具備豐富的法律知識，二是要通曉會計知識，熟悉企業會計核算實務，三是要求授課教師具備稅務實務操作經驗。

參考文獻：

篇9

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）004-0000-02

黨的“十八屆三中全會”強調資源配置中市場的決定性作用，未來，我國經濟將越發市場化。而今，我國正遵循“寬進嚴管”原則推進工商注冊資本登記機制改革，實施新《注冊資本登記制度改革方案》，但社會信用體系并不健全。新的市場競爭條件下，不論是金融機構還是各類企業，其信用水平整體降低。在此背景下，出口企業的經營環境更為復雜，經營風險特別是信用風險增幅較大。

一、出口企業信用風險管理問題

1.風險意識淡薄

出口企業信用風險意識淡薄主要表現在：一是輕視客戶資信的主動調查、二是經營理念不當、三是在信用風險、風險預防方面的認知程度有限。調研表明，超過七成的出口企業在選擇客戶方面比較盲目，大多都忽視調查、評估客戶資信。在其經營中，多是主觀臆斷，導致貿易風險較大。當前，國際市場需求明顯不足，市場競爭又激烈，出口企業本著爭搶訂單的心理，一再在付款條件上退讓，致使信用銷售額盲目擴大，賒銷期限無限延長，由此而加劇了應收賬款風險。此外，我國出口企業在信用風險、風險預防方面的認知度有限，使國外部分不法客商利用信用信息不對稱騙取貨物并逃避付款責任，給出口企業造成經營風險。

2.管理制度及管理手段缺失

我國出口企業多未健全信用管理制度，且在風險管理手段上也較單一。統計表明，浙江省信用風險管理機制及風險管理手段有所缺失的出口企業過八成，多是在風險事件發生后才去補救。日常經營中隨意增加客戶信用額度、延長賒銷期限，審批流程方面欠缺科學化和規范化，針對客戶資信支撐極為不足，缺乏信用風險評估預測手段。因對應收賬款的跟蹤不足，且不敏感于客戶失信行為，致使無法有效掌控信用銷售管理。

3.合同風險控制條款有欠規范

當前，電子商務的普及度越來越高，出口企業同客戶在商討、簽訂外銷合同時，普遍是線上談判、線下簽約，使其忽視對合同風險控制條款的防范。線上談妥合同條款后，多數出口企業線下簽約時并不認真，在合同風險控制條款上表現為規范程度和嚴謹程度不足，或模糊違約責任，或輕視訴訟條款，致使延誤履約或履約質量無法保證，招致信用風險損失。

4.管理部門及專業人員缺失

多數出口企業的管理層都不重視信用管理，或未設信用管理部門；或信用管理部門不獨立；或無專業信用管理人員或人員少。浙江省設信用管理部門且機構獨立的出口企業不到5%，總體看，出口企業內部信用風險管理職能缺失，其信用管理職能普遍由業務部門或財務部門承擔，致使風險控制及信用管理職責混淆，不能系統地收集、分析客戶資信資料，無法有效支撐信用決策。

二、新時期新出口企業如何強化信用風險管理

1.成立并健全信用管理部門，提升信用管理人員綜合素質

當前，外貿經營環境日趨復雜，這就要求出口企業成立并健全信用管理部門，配備足夠的專業信用管理人才，使其能夠專業地、獨立地行使信用風險管控職能。但凡想獲得持久競爭力的出口企業，就不可再由財務部門或業務部門行使信用管理權，否則，賬款回收職責的不明確將直接影響到企業的風險管控水平，信用風險也必將伴隨其左右。

此外，信用管理既有專業性也不乏技術性，要求信用管理人員具備較強的信息處理及調研能力，業務人員需掌握基本的信用風險管理知識，分析人員需有較高的數理分析能力，預測決策、數理統計等技術運用熟練；商賬管理人員掌握豐富的財經知識，對相關法律法規頗為熟悉，同時擁有較強的邏輯思維能力以及突出的心理素質。為此，出口企業應豐富其職業培訓形式和手段，使其信用管理人員的綜合素質、能力持續提升，從而幫助企業不斷提升抵御信用風險的能力。

2.重新審視、評估客戶信用

當前，受限于經濟下行的歷史背景，資金鏈緊張乃至斷裂的企業不在少數，企業信用也大打折扣。為此，出口企業應及時對信用管理策略進行調整，在重新評估客戶信用的基礎上，及時對客戶數據進行更新，參照新的市場環境建立風險預警機制。實踐中，不妨選擇多種信息渠道，諸如銀行、中國出口信用保險公司、國際信息咨詢公司、公共信息平臺等，重新采集進口商、供貨商的最新業務數據，并對其信用等級進行評估，對其信用檔案進行更新。所調查的資信內容應涵蓋如下方面：一是企業最新基本情況、二是組織架構與股東結構、三是歷史沿革，四是經營信息、五是財務狀況、六是信用記錄、七是產業前景，八是國別風險等等。客戶資信重新評估法主要有三種：一是“5C要素分析法”，即主要分析客戶的經營能力、品德、經濟環境、資本以及資產抵押五個要素；二是“4F要素分析法”，著重分析組織、經濟、財務、管理四方面要素；三是“加權評分法”。上述三種方法中，“加權評分法”運用較多，它是參照評級總目標中各指標的不同地位分別設定權重并確定標準值，再對實際值與標準值進行比較，獲得級別指標分值，進而匯總指標分值得到加權評估總分，以對客戶信用等級進行重新確定。

3.健全信用風險管理體系，豐富風險管理手段

當前，國內外經營環境可謂復雜多變，出口企業信用管理的強化還應健全信用分析管理體系，并豐富風險管理手段。實踐中，應對客戶信用管理流程予以規范，并健全資信管理制度，尤其應注重五方面：一是客戶信息搜集即資信調查、二是客戶資信檔案建立和管理、三是客戶信用分析管理、四是客戶資信評級管理、五是客戶群的經常性監督檢查。以往，出口企業過多依賴業務人員，使其對客戶信用形成間接管理。新時期，這一做法必須有所改變，應直接同客戶建立信用關系，推行管理機制的規范化。當決定對客戶進行授信時，須事先綜合多方面信息，以授信制度為參照區別客戶信用額度及信用條件，做到客戶資信等級不同時，其享有的授信額度、信用條件、審批程序及監管重點都有所區別。客戶資信等級高，其支付方式可靈活多樣，可在一定范圍內擴大信用額度；客戶資信一般時，所提供的信用額度應較少且須定期核實；面對高風險客戶，其支付方式務必嚴格、謹慎，應盡可能地降低收賬風險。

4.借助第三方信用平臺規避信用風險

首先，借助出口信用保險以及債券擔保規避或轉嫁信用風險。作為信用保險之一，“出口信用保險”使經營出口業務中的承保出口商免于因進口商商業風險（或進口國政治風險）而蒙受損失。“出口信用保險”既是一種非營利性保險業務，又是一種政策性保險業務。它的保險準備金由國家提供，其制定的初衷一是為促進本國出口貿易、二是為保證出口企業的收匯安全。借由國家出口信用保險機構對出口企業收匯風險以及收匯損失的補償進行承保，可使其更為穩定地經營，更便于其靈活地參與國際競爭，拓展客戶群，攻占新的市場。近年來，為使出口企業金融危機的應對能力有所提升，我國在出口信用保險方面的保險費率已經大幅降低。與此同時，針對日益變化的國內經營環境，我國也正在積極探索國內貿易信用保險。可以說，新時期，出口企業若想更好地應對信用風險，其中一個非常好的選擇就是以出口信用保險對收賬風險進行規避。除了出口信用保險之外，“債權擔保”也是個比較好的轉移或轉嫁信用風險的方式。作為風險轉移方式之一，它是債務人委托保證人為其提供的商業信用進行擔保。這種方式要求保證人對債務人債務的履行向債權人作出保證，一旦債務人違背債務履行規則，保證人就要遵照約定或履行債務或承擔連帶責任。

其次，利用“國際保理”或“信用中介”轉嫁或降低企業信用風險。現代國際貿易中，“國際保理”又稱“承購應收賬款”，可謂一種綜合性金融服務，它集多種功能于一體，諸如銷售分戶賬管理、貿易融資、應收賬款催收、壞賬擔保、信用風險控制等。其含義是：憑借商業信用出口貨物時，當出口商交貨，并向保利商轉讓裝運單據、代表收賬權的發票等時，即可馬上獲得應收貨款的大部分，日后，進口商逾期或拒絕付款，保理商則會承擔相應的余款支付責任。保理業務中的首要付款責任由保理商承擔，保理又有“有追索權保理”和“無追索權保理”之分。因此，出口企業若想降低信用風險，也可以參與保理業務。此外，“信用中介服務”也是出口企業轉嫁其信用風險的有效途徑。通過中國人民保險公司、中國銀行等權威機構提供的更為專業的信用管理咨詢服務，出口企業可以拿到交易企業的信用報告，獲知其信用評級，從而及時掌握交易企業的管理、經營以及財務現狀，對其信用記錄以及償付能力能有一個清晰的認識，從而降低經營風險。除了信用信息查詢之外，信用中介機構的服務范圍還包括專業追賬、追款，必要時，出口企業可用以催收逾期賬款，從而降低壞（呆）賬率，最終有效應對新時期的信用風險。

5.強化人力資源管理及業務人員考核

我們知道，所有的國際貿易公約以及條例都并非一成不變，而是隨著國情或經濟形勢的變化而變化，而能否及時掌握逐漸改進并完善的公約和條例是對業務人員的最基本的考驗。此外，關于世界各地港口的慣例，乃至貨物合同履行的商檢、裝運等知識也都是業務人員需要了解和掌握的，這就需要出口企業強化人力資源管理以及業務員相關知識的培訓考核，使其業務知識能夠適時更新和豐富，從而能夠更好地辨別信用風險。

篇10

引言

聯合委員會國際部（JointCommissionInternational，JCI），是美國醫療機構認證聯合委員會（JointCommissiononAccreditationofHealthcareOrganizations）的國際部，也是世界衛生組織認可的全球評估醫院質量的權威評審機構。JCI標準的最大特點是以滿足服務對象的全方位合理需求作為主要的依據，其理念是最大限度地實現醫療服務“以患者為中心”，并建立相應的政策、制度和流程以鼓勵持續不斷的質量改進，規范醫院管理，為病人提供安全、優質的服務[1]。隨著現代醫學的發展，醫療設備的數量和種類快速增長[2]，由于醫療設備直接或間接地作用于病人，其會直接影響病人的診斷和治療，甚至威脅患者的生命。最大限度地控制醫療器械的潛在風險，保證醫療器械安全有效地使用，是醫療器械生產、經營、使用單位和技術監測部門共同面臨的問題[3]。因此加強對醫療設備的規范化管理是臨床工程的首要任務。我院是一個綜合性三級乙等縣級醫院，開放床位1800張，年門診量330萬人次。全院醫療設備8000多臺，總價值3.2億元人民幣。2013年我院決定引用JCI評審標準，創建醫院質量管理新體系，經過1年多的努力，于2015年7月以9.85分的成績順利通過首輪JCI認證。在JCI迎評工作中，我院醫學工程建設發生了根本性的變化，健全的制度和完善的流程，工作整體思路清晰、計劃性強、具體工作有條不紊。下面就我院醫學工程建設在工作理念和工作方法兩方面的轉變做介紹。

1醫學工程建設的實踐

1.1工作理念的轉變

1.1.1循證管理循證管理就是依據證據進行管理決策。臨床上早就廣泛采用循證醫學的方法來治病，我科把循證的方法應用到醫療器械的管理中來，并做了如下改進：（1）加強法律循證。合法是工作的最基本要求，此前設備管理的制度只是書面框架，員工無法依照流程與制度辦事，只能請示領導或憑感覺走。因此首先是收集和學習相關的法律、法規，并完善醫院層面的《在用醫療器械管理制度》、《醫療器械不良事件監測及召回制度》等相關制度，然后修訂維修工程師、倉管人員、臨床科室日常使用人員等崗位職責，最后將相關內容進行全員培訓。（2）用客觀數據評價績效。如在對廠家設備保修的評價中用設備配件送達超過24h的次數、同一故障重復出現次數等指標替換原先的反應迅速、維修質量等項目；用維修臺數、維修工時、未完成任務次數來評價員工工作能力，而不是按原來“團隊精神強，維修技能強，工作努力”等評價。（3）從系統中找原因。有研究表明事情做錯更多的是制度和流程的缺陷，只有系統安全了，個人才安全。如在手術室發生價值10萬元的設備附件被護工丟棄事件，通過設備科、手術室等多科協作，找出事件的根本原因是醫院雖然有培訓制度，但未涉及護工且缺乏完善的器械交接制度，隨后完善了相關制度和流程，并對相關護工進行了培訓而未予以處罰，培訓后再無類似事件發生。鄭焜等[4]從廣義的角度出發，提出了基于循證的醫療設備質量管理的基本思想和基本構架。孫麟等[5]從收集、分析、評價證據和開展循證管理等方面構建了醫院后勤循證管理。循證的核心思想就是以客觀的科學研究結果為證據。但在構建循證管理新模式時，循證數據的收集是個龐大的工程，越細的數據與證據越能反映事件的真實情況，數據的收集與管理成本的投入還在進一步平衡中。1.1.2風險管理我院以往只是機械地對省質控規定的8類設備做預防性維護和質量控制。在此次JCI迎評過程中，作了如下改進：（1）針對全院的醫療設備（包括新購置設備）進行風險評估且按風險等級制定控制方式。（2）通過評估發現一些新的重大風險醫療設備，如人工心肺機等，并對在評估中發現的風險點做了及時的改進。（3）打破傳統的按價格高低管理設備的模式，規定重大風險、高風險設備在采購前需做技術評估，而不按價格在20萬元以上才做技術評估；對呼吸氣囊等價格低但風險高的設備建立醫療設備檔案，按固定資產管理等。風險管理不是簡單對設備做不同等級的維護，不同風險等級的設備應該制定不同的管理模式，更應該包括技術認證、采購評估、使用培訓等管理流程。為此醫院引入醫療失效模式與效應分析（HFMEA）這種防范于未然的前瞻性風險管理方法，用在設備管理的全周期，在關鍵、高風險流程中找出并矯正失效因子，防范事故于未然[6-7]。1.1.3應急管理以前我院應急預案不全，操作流程、應急物資儲備不明確，大多員工不清楚如何響應，在此次JCI迎評過程中進一步完善了應急管理機制。（1）制定并且學習了《醫療器械不良事件監測及召回制度》、《突發公共衛生事件應急預案》、《停電應急預案》等應急預案。（2）開展大規模創傷急救、集體食物中毒、臺風登陸、消防、全院停電、全院停氧氣等全院性的演練，通過演練檢驗和完善現有的應急預案。通過制度及預案的制定和演練，明確了應急預案何時由誰啟動、如何實施、應急物資的儲備、不良事件的處理及召回。（3）全院配備除顫儀、AED除顫儀、喉鏡，確保每個角落都能在5min內開展高級生命支持，給患者、家屬、員工及來訪者提供了一個安全、功能齊備的環境。應急響應的前提必需有一個完整的災害脆弱性分析，然后要依據上級相關制度與應急流程來明確本部門應急預案的啟動與執行，最后通過演習來改進預案、提升全體人員的應急能力與應急物資的完整，來保證醫療設備及管理人員在常態化的工作過程中具備應急能力[8]。

1.2工作方法的轉變

1.2.1持續改進成為工作的基礎醫院醫療器械管理借助持續改進理念和方法，設計和制定符合國情、院情和JCI標準的醫療設備管理計劃、制度和工作流程，并貫徹在日常工作中，且通過對醫療器械的全周期管理的實時監控，持續改進制度、流程，改善系統整體功能，預防錯誤發生[9]。例如我院的《在用醫療器械管理制度》、《醫療設備巡檢制度》在制定后，通過實施、反饋、修改已經循環了10多次，目前還在不斷的完善中。醫院還完成檢驗試劑運送溫度合格率、降低內鏡故障率等5個PDCA案例。JCI質量要求建立在持續質量改進這一根本理念的基礎上,并提供了質量改進的方法，即計劃、落實、評估和改進的循環，只要堅持此模式就能不斷改進管理質量。目前此模式已落實到醫療設備全周期的管理中，所有的制度、方法、流程都在不斷改進。1.2.2建立標準化體系JCI認證準備工作的初期，醫療設備管理由于工作復雜、范圍廣，科室工程師任務完成的結果千差萬別，給總結與統計帶來了巨大麻煩，為此建立了醫療設備申購、安裝驗收、巡查等一系列的標準操作流程。例如：①在資產核對中，在清點單上只提供2個選項“臺賬多”“實物多”，其余所有需說明的情況填寫在備注欄中，這樣資產處理時的篩選就顯得簡潔明了；②設備的定期巡查中，設計了巡查項目表與標準操作步驟兩張表格來防止工程師巡查時重復勞動與遺漏關鍵項目；③科室內部實行5S管理，醫療設備維修間井然有序，維修工具現在實行上墻定位管理，并提供正確擺放的照片給大家參考。JCI評審標準就是一個完善的醫院標準化體系，但是醫院還要建立一套用于日常建設與常態化管理的操作體系[10]。醫療設備管理標準化還需科學地研究與探索。1.2.3完善工作計劃及任務布置方式原來的工作模式是遇到事情去解決，完全沒有任何計劃性，布置的任務都達不到自己預先的效果，很主要的原因就是任務布置沒有明確的完成日期、結果報告等要求。為了解決這個問題，制定了如下工作流程：①建立年度醫療器械管理計劃，整個計劃是醫療設備的申購、質控、維護、維修、培訓等的規定，是全科室員工年度任務目標與行為準則；②月末制定下月具體工作計劃，如完成某些制度制定、印刷表格更新種類、固定資產清點數量、預防性維護（PM）數量、科室巡查數量、內部學習以及其他臨時需優先改進任務等；③每個計劃制定與任務布置的同時規定項目的負責人、完成時間、報告周期及時間、報告內容；④制定報告內容標準，按報告周期進行總結和改進。通過申購計劃管理，使醫院資金得到更合理的分配，避免了重復購置與閑置的問題；設備科日常工作任務的計劃管理，保證了設備的保養和維護工作按期完成，提高了設備的完好率和使用率；學習培訓計劃管理，激勵工程師加強學習，有利于造就一支高素質的醫工隊伍。1.2.4監測指標的收集通過監測項目的實時監測、定期報告，為持續改進提供數據支持，及時糾正工作執行過程中的失效原因。監測指標可分成日常監測和持續改進2類：①通過PM完成率、外包保修合同監測、24h維修受理率等指標監測日常工作；②通過檢驗類試劑運送溫度合格率、人為故障率、醫療設備時鐘準確率、醫療設備維護合格率的實時監測數據來優先改進相關項目。經科室多個周期的持續改進，使PM完成率維持在90%左右，24h維修受理率維持在99%以上，外包保修合同保養等條款不再遺漏，設備的維護合格率從55%提升到95%，時鐘準確率達到100%，醫療設備維護合格率達到95%，通過對醫務人員與工程師培訓，人為故障率從12.4%降到2.6%。監測指標是打破經驗管理的開始，是循證管理的基礎，是持續改進的重要過程，只有完善的、正確的數據收集才能為醫療設備管理質量動提供有效的支持。

2總結

經過1年多的努力，我院醫學工程建設在工作理念和工作模式上有了很大的改進，根據實情制定符合自己的制度與改進計劃，按步驟實施，通過記錄、監測來改進制度與計劃，最后提高服務質量。在持續質量改進中，思維有了轉變，會用客觀數據與依據分析事物；在分工上更加合理化了，行之有效的醫療設備管理制度，做到任務清晰，職責明確到人；在設備的臺賬管理中，其賬物相符的準確率得到明顯提高。只有把PDCA理念應用到日常工作中，通過實施、反饋、修改不斷循環來建立完善的和全面的數據采集體系,才能使工作持續進步。要把JCI標準里面的質量標準扎根于日常工作中，還需做出更多努力。

[參考文獻]

[1]彭磷基.國際醫院管理標準(JCI)中國醫院實踐指南[M].北京:人民衛生出版社,2008:3-4.

[2]劉延祥.醫療設備管理模式規范化的實踐[J].醫療衛生裝備,2008,12(29):74-76.

[3]張博,李旭.醫療器械不良事件的監測與管理[J].中國醫療設備,2014,29(11):105-106.

[4]鄭焜,謝松誠.醫療設備的循證管理[J].中國醫療器械信息,2009,15(8):41-44,49.

[5]孫麟,唐羽,謝磊,等.醫院后勤循證管理研究與應用[J].中國醫院,2013,17,(11):6-7.

[6]畢玉,田袁,唐靜.失效模式與效應分析在降低醫院醫療差錯中的應用[J].中華醫院管理雜志,2011,27(10):739-740.

[7]GreggH.Claycamp,FaiadRahaman,etal.Urban.Thereliability-qualityrelationshipforqualitysystemsandqualityriskmanagement[J].JPharmSciTechno,2012,66(6):512-517.

[8]辛衍濤.美國醫院的應急管理模式[J].中華醫院管理雜志,2008,24(9):588-590.