導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務在企業的作用，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、財務分析的內容

財務分析的作用分為多種，通過企業財務的狀況能夠看出開展業務和對業務進行分析是緊密相關的。把財務分析分成外部和內部數據分析，是根據業務聯系來分類的。1.外部分析（1）關鍵客源：為了確保能夠和企業長久合作，需要利用財務指標的分析來知曉有關企業以及企業固定還貸的實際狀況。（2）政府方面：通過財務分析能夠知曉企業是否遵紀守法以及市場運營的狀況，以及企業的收益和工人的工作情況。（3）完善的會計事務所：可以結合審計報告進行分析，對于不同的報表，各個會計師能夠為用戶提出專業的分析。（4）投資：能否進行投資，應當對企業的管理和收益進行分析，保證所有權能夠轉移，對企業的業績分析，需要分析企業收益和競爭能力，同時了解企業的收益能力以及股票的發展趨勢。2.內部分析（1）員工和工會：為了了解企業方面利益以及涉及員工的收益、保險、福利，可以利用財務報表的形式進行分析。（2）經營者：各個外部客戶和內部員工所關心的共同事情，可以通過對企業財務報表及預算的分析來獲取相關信息。

二、財務分析對于企業方面的作用

1.企業的科學管理需要財務分析的協助通過財務分析，能有效確定對企業管理如規劃、監控、評估、決策和判定的關鍵影響。為了讓經營者了解幾年來企業的財務收益虧損狀況，以及企業各種資金流向的問題，可以利用財務報表的形式讓其明確資金的盈虧狀況，有利于對于企業的未來發展趨勢，也有利于每個部門的工作，未來推進企業財務體系的迅速進步，企業可以通過科學的方法，對于企業每個部門的意義和作用進行具體的統計分析，從而利用各個部門的工作要求來進行合理的分配、調整，這對于企業的整合有些顯著的效果。在企業管理方面生產和運營的發展中，對于企業體系方面的整改在某種意義上，不但能夠加強企業在市場方面的競爭能力，也能夠改良企業的經濟狀況。為了迎合殘酷的競爭壓力，在激烈的競爭中贏得一席之地，應當運用科學、穩定的金融理念來對財務進行分析。2.企業策略精準程度的提升需要財務分析想要得到明確的策略和運營方法，人們需要根據財務報表和一些相關的資料進行財務分析，運用專業的技術和評估對于企業的活動進行具體的分析，從而得出精準的信息。企業的經營者應當依據財務報表列出的財務職工，并對于公司的部門進行詳盡分析和了解，結合金融部門的材料和財務部門的材料進行綜合的研究從而做出判定。對于業務的管理和運營者財務報表也能夠顯示出更為周全和精準的分析內容。3.財務經營的體系受到財務分析的影響為了能夠使公司取得迅速的進步，企業需引進或提升財務分析技術。在選擇財務分析師時就要求其對于企業特征、要求做到嫻熟的地步，能夠了解企業全面的實際運作，財務分析師在進行分析后若要取得影響運營的審核允許，應當結合企業的財務分析的結果，以及企業的各個體系的制定標準，從而做出更為精確的運營策略。企業在現實的實施中，許多只是表象的問題，通過數字結合就能夠處理好實際的狀況。因此，為了獲得更具意義的信息，財務分析師就需要到企業的各個部門的業務活動方面進行實際的考察核實。對于財務分析體系的具體實施應當進行規范化，財務分析師應當明確其職位責任，企業的財務方面想要徹底的進行改良，并使財務分析起到重要的影響就需要財務會計師運用科學有效的分析手段進行規范的操作。俗話說“態度決定成敗”，對于財務分析師來說，重要的是應當用勤奮和積極的精神面貌來從事這個工作，只有員工擁有積極的工作態度，企業的進步也會與日俱增，從而事企業的競爭優勢的得到提升。因此，企業的管理需要財務分析的運用，為了能夠使企業制度的推進，應當設立健全的制度，從而使財務管理水平提升。4.企業的財務和實際狀況有明確的顯示總之，財務報表分析能夠顯示出各個企業的生產模式、科技水平、科技人員以及支出的數量，對于本身經濟水平都有所表現。有關企業盈虧的預算和判定及其未來的發展趨勢，都能夠利用財務收支的來源進行分析；有關企業的具體支出，可以利用成本來進行分析，以便于提高利益節省成本；為了能夠掌握好資金問題，可以利用對于企業融資的方向和資金，以及資產的還貸情況等根本財務指標進行分析；為了確保經濟收益，可以通過減少財務風險組合，利用調整收益和銷售的能力進行協調，以便于工作的改良和策略的正確實施。

作者：吳翔單位：中國電力科學研究院

篇2

資本運作是企業實現做大做強的重要手段，國際上一些成功的大企業都是通過開展資本運作成為行業的領軍企業。成功的資本運作，離不開科學的財務管理指導。現結合實踐，對企業資本運作中的財務管理的有關問題處理作一分析。

1.前期調研的財務問題

開展前期調研是企業資本運作、并購重組的前提，通過調研作出實施決策，如果調研不充分，關鍵問題不了解，作出的并購決策可能就是錯誤的。在調研過程中，除對企業概況、人員、資產分布、產業特點、發展趨勢等內容作全面了解外，更要關注企業的資產結構及組成情況，是否存在財務風險，全面分析或有事項，并根據調研情況，對企業的財務狀況作出客觀評價，提出科學意見和建議。

1.1系統了解目標企業的資產構成情況

資產構成情況是企業狀況的重要方面，優質的資產情況是企業規范暢通運作的前提和基礎。在并購重組時，應將資產構成狀況作為重點進行調查，包括并購目標企業的總資產情況、凈資產情況、注冊資本構成、負債結構、企業負擔情況、經營性資產狀況等。通過深入調研了解，對目標企業在財務角度有一個大體的評價。

1.2準確把握目標企業的財務風險

有效防范財務風險是衡量企業財務運作能力的重要尺度，要對目標企業的財務管理基礎工作是否完善、專業人員業務素質情況、財務機構職能情況、應對外部環境變化措施能力等作出正確判斷，并判斷目標企業是否具有較強的財務決策能力，資本結構是否合理，根據財務狀況對今后企業的營運發展能力作出科學判斷。同時，應審查企業隱性負債，對或有負債及潛在的危機等問題進行分析評價。

2資產評估過程中的財務管理問題

資產評估是雙方談判的基礎和依據，應結合目標企業的實際，選定評估基準日，確定切實可行的評估方法，對有形、無形資產進行客觀的評估。整體資產評估包括:機器設備、專業生產、建筑物、房地產、長期投資等各類實體資產的整體評估。無形資產評估包括目標企業的商標權、商譽、商(字)號、專利權、專有技術、銷售網絡、著作權(版權)、軟件、網站域名、企業家價值、土地使用權、(特許)經營權、資源性資產等。①聘請質信高的中介機構進行評估，明確評估范圍，選取恰當的評估基準日評估。評估基準日應當有利于評估結論有效地服務于評估目的，有利于評估資料準備工作和評估業務的執行。②在全面深人了解的基礎上進行評估，根據資產評估基本方法的適用性，恰當選取評估方法，客觀公正評估。③認真抓好賬實核對。要根據賬面資產情況進行資產核實，對資產質量與賬面不符的，要進行科學調整。

由于目標企業經營是個動態過程，在評估過程中應重點關注可能存在的潛在問題和風險:

(1)擔保問題。許多企業都存在著諸如擔保等或有事項，為企業的生產經營造成了巨大的潛在風險，特別是多個企業間相互擔保形成的一種擔保鏈，擔保責任縱橫交錯，“牽一發而動全身”，如果其中一家企業擔保事項出現問題，就可能會使其他相關企業承擔連帶償債責任，給相關企業帶來風險。

(2)或有事項問題。盡可能恰當地估計或有事項發生的可能性是正確認定企業資產的重要環節。相關中介機構除了以企業取得的資料為依據，并充分考慮內外環境各種因素來作出估計外，必要時還應征求專家的意見，將其影響因素及其性質、估計的程序和公式披露在報表附注中，以增強會計信息的真實性和可靠性。

(3)對企業凈資產有影響的重要合同問題。對凈資產而言，影響較大的主要是應收賬款、存貨、收人及成本等費用，評估值與賬面值以及收購方最后支付的購買價可能相差較大，這種情況在企業改制收購時表現尤為明顯。應依據現有的會計準則，并結合相關合同研究而定。

(4)土地使用權、商標及商譽等無形資產的合理確定問題。企業擁有的如土地使用權、商標、商譽等無形資產，是企業多年經營的結晶，也是國有資產的重要組成部分，對企業進行資產評估時，不能忽略此類資產。

3擬定談判協議

資產評估工作完成后，雙方具備了商談并購價格的基礎。應圍繞充分利用財務理論，開展并購價格及相關并購協議有關事項的談判。(1)確定并購價格。應根據資產評估結果，以目標企業凈資產為依據，適當考慮企業的經營狀況、預期發展情況及成長性，確定并購價格。一般地，對具有成長性的目標企業，并購價格可以適度高于評估凈資產的價格，而對于虧損企業，應低于凈資產值的價格。

(2)根據企業規模大小、對方意愿，確定并購重組的方式。包括股權受讓、增資擴股、股權置換等。對資產規模較大的企業，可通過授讓股權達到絕對控股的方式，實現并購目標;對資產質量不高、但通過改造后可迅速扭轉的企業可收購其凈資產，對規模適中、急需注人資金金的企業，可采取增資擴股的方式實現重組目標。另外，還可以通過換股等渠道實現控股目標。

(3)確定支付方式。應結合企業資金實力，確定有利于企業穩定健康發展的支付方式。①現金支付方式。需要收購企業籌集大量現金用以支付收購行為，這會給收購企業帶來巨大的財務壓力。②證券支付方式。包括股票支付方式，即收購企業通過發行新股以購買目標企業的資產或股票。③債券支付方式。即收購企業通過發行債券獲取目標企業的資產或股票;此類用于并購支付手段的債券必須具有相當的流通性及一定的信用等級。

(4)對一些或有事項，要著力在合同中予以明確，避免在接收重組過程中出現不利于并購方的或有事項發生，引起并購方的損失。

(5)對于重組整合的企業，應明確享受財務收益分配的方式和起始時間。

4企業并購后的財務管理

并購協議正式簽訂后，按照協議規定履行相關程序后進行的重組整合，對做好資產劃轉、資產過戶手續、賬務處理，真正與母體企業在財務管理上無縫對接，實現實質性重組，達到收益最大化和對并購企業經營、投資、融資等財務活動實施有效管理有重要意義，并且也使并購以后的生產要素發揮出最大的效應，最終實現盤活資產存量、提升企業市場競爭力的目的。

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資本運作是企業實現做大做強的重要手段，國際上一些成功的大企業都是通過開展資本運作成為行業的領軍企業。成功的資本運作，離不開科學的財務管理指導。現結合實踐，對企業資本運作中的財務管理的有關問題處理作一分析。

1.前期調研的財務問題

開展前期調研是企業資本運作、并購重組的前提，通過調研作出實施決策，如果調研不充分，關鍵問題不了解，作出的并購決策可能就是錯誤的。在調研過程中，除對企業概況、人員、資產分布、產業特點、發展趨勢等內容作全面了解外，更要關注企業的資產結構及組成情況，是否存在財務風險，全面分析或有事項，并根據調研情況，對企業的財務狀況作出客觀評價，提出科學意見和建議。

1.1系統了解目標企業的資產構成情況

資產構成情況是企業狀況的重要方面，優質的資產情況是企業規范暢通運作的前提和基礎。在并購重組時，應將資產構成狀況作為重點進行調查，包括并購目標企業的總資產情況、凈資產情況、注冊資本構成、負債結構、企業負擔情況、經營性資產狀況等。通過深入調研了解，對目標企業在財務角度有一個大體的評價。

1.2準確把握目標企業的財務風險

有效防范財務風險是衡量企業財務運作能力的重要尺度，要對目標企業的財務管理基礎工作是否完善、專業人員業務素質情況、財務機構職能情況、應對外部環境變化措施能力等作出正確判斷，并判斷目標企業是否具有較強的財務決策能力，資本結構是否合理，根據財務狀況對今后企業的營運發展能力作出科學判斷。同時，應審查企業隱性負債，對或有負債及潛在的危機等問題進行分析評價。

2資產評估過程中的財務管理問題

資產評估是雙方談判的基礎和依據，應結合目標企業的實際，選定評估基準日，確定切實可行的評估方法，對有形、無形資產進行客觀的評估。整體資產評估包括:機器設備、專業生產、建筑物、房地產、長期投資等各類實體資產的整體評估。無形資產評估包括目標企業的商標權、商譽、商(字)號、專利權、專有技術、銷售網絡、著作權(版權)、軟件、網站域名、企業家價值、土地使用權、(特許)經營權、資源性資產等。①聘請質信高的中介機構進行評估，明確評估范圍，選取恰當的評估基準日評估。評估基準日應當有利于評估結論有效地服務于評估目的，有利于評估資料準備工作和評估業務的執行。②在全面深人了解的基礎上進行評估，根據資產評估基本方法的適用性，恰當選取評估方法，客觀公正評估。③認真抓好賬實核對。要根據賬面資產情況進行資產核實，對資產質量與賬面不符的，要進行科學調整。

由于目標企業經營是個動態過程，在評估過程中應重點關注可能存在的潛在問題和風險:

(1)擔保問題。許多企業都存在著諸如擔保等或有事項，為企業的生產經營造成了巨大的潛在風險，特別是多個企業間相互擔保形成的一種擔保鏈，擔保責任縱橫交錯，“牽一發而動全身”，如果其中一家企業擔保事項出現問題，就可能會使其他相關企業承擔連帶償債責任，給相關企業帶來風險。

(2)或有事項問題。盡可能恰當地估計或有事項發生的可能性是正確認定企業資產的重要環節。相關中介機構除了以企業取得的資料為依據，并充分考慮內外環境各種因素來作出估計外，必要時還應征求專家的意見，將其影響因素及其性質、估計的程序和公式披露在報表附注中，以增強會計信息的真實性和可靠性。

(3)對企業凈資產有影響的重要合同問題。對凈資產而言，影響較大的主要是應收賬款、存貨、收人及成本等費用，評估值與賬面值以及收購方最后支付的購買價可能相差較大，這種情況在企業改制收購時表現尤為明顯。應依據現有的會計準則，并結合相關合同研究而定。

(4)土地使用權、商標及商譽等無形資產的合理確定問題。企業擁有的如土地使用權、商標、商譽等無形資產，是企業多年經營的結晶，也是國有資產的重要組成部分，對企業進行資產評估時，不能忽略此類資產。

3擬定談判協議

資產評估工作完成后，雙方具備了商談并購價格的基礎。應圍繞充分利用財務理論，開展并購價格及相關并購協議有關事項的談判。

(1)確定并購價格。應根據資產評估結果，以目標企業凈資產為依據，適當考慮企業的經營狀況、預期發展情況及成長性，確定并購價格。一般地，對具有成長性的目標企業，并購價格可以適度高于評估凈資產的價格，而對于虧損企業，應低于凈資產值的價格。

(2)根據企業規模大小、對方意愿，確定并購重組的方式。包括股權受讓、增資擴股、股權置換等。對資產規模較大的企業，可通過授讓股權達到絕對控股的方式，實現并購目標;對資產質量不高、但通過改造后可迅速扭轉的企業可收購其凈資產，對規模適中、急需注人資金金的企業，可采取增資擴股的方式實現重組目標。另外，還可以通過換股等渠道實現控股目標。

(3)確定支付方式。應結合企業資金實力，確定有利于企業穩定健康發展的支付方式。①現金支付方式。需要收購企業籌集大量現金用以支付收購行為，這會給收購企業帶來巨大的財務壓力。②證券支付方式。包括股票支付方式，即收購企業通過發行新股以購買目標企業的資產或股票。③債券支付方式。即收購企業通過發行債券獲取目標企業的資產或股票;此類用于并購支付手段的債券必須具有相當的流通性及一定的信用等級。

(4)對一些或有事項，要著力在合同中予以明確，避免在接收重組過程中出現不利于并購方的或有事項發生，引起并購方的損失。

(5)對于重組整合的企業，應明確享受財務收益分配的方式和起始時間。

4企業并購后的財務管理

并購協議正式簽訂后，按照協議規定履行相關程序后進行的重組整合，對做好資產劃轉、資產過戶手續、賬務處理，真正與母體企業在財務管理上無縫對接，實現實質性重組，達到收益最大化和對并購企業經營、投資、融資等財務活動實施有效管理有重要意義，并且也使并購以后的生產要素發揮出最大的效應，最終實現盤活資產存量、提升企業市場競爭力的目的。

篇4

企業財務預算管理是一種新興的管理理念，在我國起步比較遲。我國社會主義市場經濟飛速發展，很多企業的財務預算管理落后于快速發展的經濟，致使企業的競爭力下降，經濟效益不樂觀，因此完善和加強企業的財務預算管理措施具有十分重大的意義。財務預算是企業發展的基礎，企業要想擁有良好的經濟效益就必須重視財務預算的管理。

一、財務預算管理的含義及內容

財務預算管理是企業經濟發展中能獲得更多的生產和利潤的管理模式，是企業的一種整合性的管理系統，其中包括業務資金、信息和人力資源等內容。企業財務預算是指在不遠離企業戰略目標和方向的前提下，建立業務和資本的預算，并做出對企業資金的流向以及對收支表和資產負債表的預計。企業全面預算的基本組成是財務預算，其更是現代企業財務管理的重要內容。

企業的財務預算就是要處理好資產的流動和回收。一般而言，企業一般是以銷售預算的編制為企業財務預算編制的基礎，銷售預算的編制包括生產材料費用、制造費用等預算編制。社會經濟發展是浮動的，因此企業面臨著不同的經營時期，面臨市場經濟的不同需求，就要把握好各時期的財務預算，只有把握好企業不同發展時期特點的正確財務預算才能把財務預算的作用發揮好。

二、實施財務預算管理的必要條件

（一）建立全方面的預算管理制度

建立全方面的預算管理制度有利于預算的實施流暢。規范組織機構的工作職責，對預算方面的編制、流程、控制、執行、調整等主要方面做出相應的規定。

（二）有健全的組織機構

管理者的重視程度會直接影響預算工作的質量及效率，企業管理者要高度重視財務預算，預算才能夠發揮它應有的作用，預算管理才能有真正意義上的實施。組成預算管理委員會的要是企業總監以上人員，作為預算管理最高機構。

（三）嚴格的預算約束機構

預算制定好后，就要嚴格按照規定好的流程實施，不能自作主張隨便調整。執行過程中的個人偏差要及時改正，以保證預算能流暢完成，但是不能離開預定預算目標的范疇。

（四）加強宣傳工作，增強員工意識

預算管理是一個系統的工程，是離不開全員參與、跟蹤與控制的，要想更好地實現預算的內容，就需要把預算的內容目標散播到每個部門、每個工作人員，并有相應的規章制度來使預算完成計劃的目標。

三、企業預算管理的瓶頸

（一）財務預算目標不符合企業的實際情況

財務預算目標應當以企業的實際情況為準，但是實際上很多預算工作者都沒有認識到這一點，往往是為了快速完成任務卻忽略了企業自身的目標，因此財務預算就會偏離企業的宗旨或是因為沒有考慮到市場經濟的變化而造成偏差，使得財務預算目標和企業的經營活動不相符。

（二）預算調整隨意性比較大

預算實行的過程中會出現很多的問題，如存在預算超出的開支不按正常渠道走，隨意改變預算的工作內容等不良現象，就會偏離預算的目標。各個部門對預算的執行把關不嚴，領導者不能正確引導約束預算活動的開展，也就容易導致財務預算失去真實的情況發生。

（三）缺乏連貫觀念

很多企業不能夠制定一個連貫的預算體系，僅僅只對費用收支進行預算控制，而沒有從全面的方向看問題，有的企業則缺乏虧損的預算意識，缺乏連貫一體的觀念，就很容易導致企業無法掌控運作的全局，預算的作用達不到理想狀態。

（四）各部門之間缺乏溝通協調

企業各個部門之間缺乏有效的協調和溝通，導致在財務預算的編制過程中斬斷了財務預算和別的預算間的聯系，使得預算偏離企業的目標。

（五）預算只在乎形式且缺乏監管

大部分的企業雖然認識到了財務預算的重要性，但是卻只是編制了一些預算體制，只在乎形式的發展，卻沒有重視預算的執行，缺少相應的監督管理體制，使得財務預算失去了原有的權威進而影響了其作用的有效發揮。

四、實施財務預算的重要性

企業財務預算是信息社會對財務管理的基礎，它在企業管理中發揮著以下重要作用：

（一）有利于企業價值觀念優化轉變

財務預算管理需要全面掌握市場和企業的聯系，統籌兼顧，通過市場的預測加強企業的預算體制，把預算管理觀念貫徹到企業管理的每一個環節，充分利用和發揮企業各部門的作用，加強企業各部門的溝通聯系，集思廣益，以提高企業的經濟效益。

（二）有利于對企業的現有資源進行優化配置，資源整合

企業財務預算的根本出發點是提高企業的經濟效益，企業通過財務預算管理可以對有限的資源進行最佳的分配，把資源按計劃分配到各個部門，并且規劃好各個部門之間的聯系以及職責，積極地挖掘資源，達到企業的資源整合與優化，提高企業的盈利效益，實現最大的價值，減少資源的浪費，開發資源的合理利用以達到最好的效益。

（三）有利于實行高效的監督和管理

企業經營管理的起點是對財務的編制預算能有效地控制企業活動的風險。預算的編制過程是整個企業各個部門互相溝通聯系的過程，并且及時提出財務預算的不足和差異，分析其原因，及時采取必要的相關措施消除薄弱的環節，以完成財務的預算目標，加強對企業發展過程中的監督和控制。

（四）有利于為企業績效考核提供相關依據

財務預算管理的實施有利于建立完善的績效考核和薪酬體制。財務預算通過對比各部門的實際支出與預算支出，以及考核預算的實際情況，用來對企業的經濟效益進行全面的評價。

（五）有利于實現企業的最終經營目標

企業可以通過編制財務預算來固化和量化企業的管理目標，有利于目標的系統化、具體化和定量化。財務預算規定了企業在某一時期的總方向以及各個部門的財務目標，有利于各個部門明確自己的職責，以此來保證企業目標的完全實現。企業財務預算能夠有效規劃和協調企業內部各個部門之間的關系與職能，使之能夠符合經營目標的要求，根據財務預算管理也可以不斷提高企業的管理水平。

五、財務預算制定的建議

（一）加強內部控制，強化財務預算管理意識

企業要先建立預算管理相應部門的管理體系。從制定預算編制的開始到結束，過程中的步驟都要按照明確的規章制度，做好自己的職責，做到權責分明。企業的相關領導起到帶頭作用，高度重視財務預算管理的工作，做一系列的培訓和宣傳工作，以達到讓每位員工都能深刻了解財務預算管理的重大意義，為實施財務預算管理創造一個良好的環境。此外企業最重要和最寶貴的資源就是人，所以員工的思想尤為重要，一方面，財務人員的技能要得以加強和提升，不斷提高他們的財務管理知識水平，政治素質也要求得到相應的提高，并且調動相關人員的工作積極性；另一方面，要規范制約管理過程中的行為，企業也要時刻發現并解決過程中出現的問題，建立嚴格的監管制度。

（二）財務預算要圍繞實際，實施中不能隨意調整

財務預算的編制應遵循的原則是：統籌兼顧、量入為出。財務預算要為下一項目的成本預測、預算提供可靠而又有用的數據基礎。財務預算需要全面的預計，這就需要企業的各部門對其所在范圍內的各項經濟活動一一進行精確的預計，過程中要盡量克服片面性，以減少或避免數據失真的情況。財務預算的編制要盡量減少資金的浪費，信息的使用原則也要從企業的實際情況出發。

此外，財務預算的編制是一個浩大的工程，是不能進行隨意調整和修改的，那樣預算就會失去其意義，因此要求各部門要嚴格按照預算執行，要嚴格管理和監控實施的過程，避免出現差錯才能保證達到預期的目標，并最終實現財務預算對企業利益的提高。

六、結語

財務預算管理會直接影響企業的管理水平與經濟效益，因此企業要對財務預算管理有較深的了解和認識，并且在對企業財務預算控制和管理的時候要用科學的眼光才能保證企業戰略的實行和落實，以期實現企業的最大價值。

參考文獻：

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二、華北電網有限公司財務內部控制體系建設的現狀

自2009年開始，華北電網有限公司開始建立企業內部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網財務內部控制手冊》，用于規范企業財務管理。財務內部控制手冊是對華北電網有限公司有效執行內部控制規范做出的具體規定和詳細說明。財務內部控制手冊按照公司財務不同業務將財務內部控制劃分為15項具體內容：資金管理、采購、收入、工程項目、固定資產與無形資產管理、存貨、融資、對外投資、預算管理、生產成本、擔保、關聯交易、稅金、財務報告及信息系統。財務內部控制手冊以業務流程為線索，每一項具體內容即為一個業務流程，通過對每一項具體業務的分析，識別財務部在該業務中的風險點，找出或設計應對風險的控制點，以完善財務內部控制建設。財務內部控制手冊適用于華北電網有限公司本部、直屬公司、分支機構及下屬地市公司財務部。手冊中國家電網公司總部簡稱國網總部，華北電網有限公司簡稱本部，省網公司簡稱省公司，華北電網有限公司的直屬公司、分支機構及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財務內部控制執行力，建立健全財務內部控制體系，規范財務管理，防范財務風險，實現國有資產保值增值，促進公司持續健康穩定發展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網有限公司財務內部控制評價指引》，對各單位財務內部控制體系的建立健全和執行情況，開展調查、測試、分析和評估的工作。同時，公司不斷地通過信息化手段促進制度的落實。公司財務風險管理系統建立了財務管理評價子系統，用于對地市級公司及縣級公司財務管理工作的評價。管理評價子系統分為：評價指標庫和管理評價流程兩大功能。其中，評價指標基于國網公司管理內部控制評價指引的要求建立，形成了具有華北特色的業務類別，共有100多項評價指標。管理評價流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價打分相結合的評價機制，更好地體現了評價的科學性，增強了評價結果的可信度。

三、華北電網有限公司財務管理與內控管理的實施

華北電網財務風險管理和財務內控管理的建設分為三個階段：風險管理咨詢階段、風險管理系統建設階段、風險管理推廣實施階段。表1是關于風險管理和內控管理的重要時間表。其一，風險管理與內控管理的系統外結合———財務風險管理手冊（見圖1）。財務風險管理手冊作為財務風險管理系統的有機組成部分，其測試結果與系統內特定風險事件相關聯，可追溯至特定風險源及相應防控、緩控措施。財務風險管理手冊內容架構財務風險管理手冊分為資金管理、預算績效、資產與產權、電價管理、會計核算與財務報告、財務信息系統六個業務分冊。每個業務分冊包含華北電網對應業務方面的主要業務流程，每個業務流程由若干子流程構成。每個主業務流程包含結構索引、業務概述、華北電網業務概況、流程描述四大部分。（1）結構索引。結構索引為編制本手冊的內在理論邏輯。以財政部頒布的《企業內部控制配套指引》為基準，擴展到對應業務點的標準化內控流程———包括控制目標和控制活動及測試方法。在章節的子流程中，控制活動與華北電網的具體業務環節相對應。特定的業務環節作為控制活動保證企業控制目標的實現，并從風險管理角度對應到相應風險事件及防控緩控措施。見表2：結構索引以《企業內部控制配套指引》為基準，為企業內部控制制度的全面性和合規性提供依據。標準化內控流程為內控指引在企業實際業務中的具體運用，包括特定控制目標、保證目標實現的控制活動及針對性的測試方法，有助于檢測企業具體業務流程中內控設計的完整性和合理性。對應風險為特定業務環節保證失效時產生的企業經營風險，以及針對風險應采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業務概述。業務概述為該業務流程的普遍定義及一般性內容。（3）華北電網業務概況。華北電網業務概況為華北電網該業務流程的特點。包括業務內容特點、業務權限特點、業務范圍特點等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內容細化，每個子流程包含六個部分：一是業務流程圖。業務流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業務環節操作關系進行環節編號，表示其先后時間或邏輯順序。環節編號與下一步內容中的業務環節描述相對應。二是業務環節描述。業務環節描述是對流程圖中每一個業務環節的細化描述，包括每個業務環節的操作部門及職位、操作內容、流轉單據等，其環節編號與流程圖內環節編號對應一致，并與主流程結構索引中的內部控制-控制活動相對應，是標準化內控在企業具體實務作業中的展現。三是業務風險索引。業務風險索引是針對每一個業務流程中的業務環節與控制活動、風險事件建立的對應關系。四是業務記錄。業務記錄是該項業務進行過程中流轉的單據及保存的記錄，是內控測試的主要對象。業務記錄既包括企業的內部業務單據如支付申請、系統發票等，也包括外部第三方的原始單據如銀行進賬單、供應商發票等，還包括企業賬務處理的記錄單據如入賬憑證等。財務風險管理手冊的業務記錄包括單據及其編制人、審核人、審批人及其所對應的業務環節編號，是業務記錄與業務流程的對應和統一。五是賬務處理。賬務處理為該子流程中涉及到的會計處理內容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計劃編制等不涉及該部分內容。賬務處理是內部控制手冊與華北電網標準化會計核算流程的統一，其目的是為企業的財務信息準確性和完整性提供保證。見表3：六是內控測試數據。內控測試數據為該子流程對應的內控測試內容，是財務風險管理手冊系統化的關鍵內容。其主要包括該子流程中的主要業務記錄及流轉單據間的邏輯關系。其邏輯關系是通過各記錄及單據主要字段間的追蹤匹配來實現的。以目前系統內已實現的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計劃、入賬憑證、銀行單據等構成采購流程的主要業務記錄。對各記錄的主要字段進行數據抽取，對照企業業務規范進行測試，對異常記錄進行匯總報告。財務風險管理手冊宏觀上以《企業內部控制配套指引》為基準，微觀上落實到流程中的具體業務環節，業務環節描述、業務記錄、賬務處理、業務流程圖中的業務環節通過統一的環節編號相互索引，并同時關聯到標準化控制活動及控制偏差引發的風險事件。見圖2：其二，風險管理與內控管理的系統內結合———財務風險管理系統。風險管理與內控管理的系統內結合主要體現在：風險基礎信息庫、風險地圖、內控測試、內控任務、日常工作稽核。（1）風險基礎信息庫。風險信息庫是風險識別的成果，把識別出來的風險事件庫轉化到信息系統中，是整個財務風險管理系統的基礎，包括風險管理的所有基礎信息。風險信息庫有效結合了風險管理體系中的風險事件庫和內控管理體系中的控制矩陣。以控制活動與風險事件的對應關系為切入點，把風險管理與內控管理相結合。通過風險事件庫的核心風險—風險事件、內控矩陣中的控制活動，搭建風險管理和內控管理的結合點。（2）風險地圖。根據財務風險管理手冊，結合財務風險管理系統開發風險地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業務環節描述、風險點索引、業務記錄落地到系統中。通過風險地圖上的操作可以查看風險點、分析風險點、測試風險等。（3）內控測試。內控測試是對業務流程中存在的風險點、控制點進行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內控測試發現問題可以在風險管理中進行風險應對。穿行測試是指選擇具有代表性的經濟交易事項作為測試樣本，對貫穿業務流程中所有控制點進行檢查的活動。測試的目的是驗證風險控制矩陣（索引）中描述的控制活動是否正確，各環節是否按照其相關規定進行運行，是否存在控制設計及執行缺陷。測試對象為流程中各個子流程的所有控制點。控制測試是指根據既定的抽樣原則、方法和樣本量規定，對控制點是否按照內部控制手冊和控制矩陣（索引）的規定持續有效的執行進行檢查的活動。測試的目的是確認各子流程中關鍵控制點、重要控制點、一般控制點是否按照既定的控制設計持續有效執行。測試對象為各個子流程中的關鍵控制點、重要控制點、一般控制點。（4）內控任務。內控任務是指企業根據內控測試、專項稽核等工作中發現問題，通過內部的自查、抽查、整改進行內控管理的一種機制。內控任務的系統實現如下：通過內控測試報告中發起整改，進入系統中的發起整改頁面，可以對相關單位的人員發起整改，并在整改完成后系統自動通知整改發起人。在任務表頭可以填寫任務部門、計劃完成時間、任務崗位等。通過抄送可以把任務說明抄送給相關部門領導。通過內控任務將企業的內控流程固化到系統中。（5）日常工作稽核。稽核本身是企業內部管理的一種手段，日常稽核是對會計憑證、賬簿、財務報表等相關會計資料，以及會計崗位設置、會計核算、財務報告、檔案管理等財務基礎工作的審核，是保障日常財務工作的真實、合法、合規的必要手段。日常稽核的目的是及時糾正或者制止會計核算工作中的疏忽、錯誤，有效預防差錯和舞弊，保證會計信息的真實、準確，提高會計核算工作的質量。日常稽核的系統化本身就是對內控管理落地的一個體現。通過日常稽核的發起、審批、稽核、復核、反饋、評價等完成日常稽核的落地。綜上所述，華北電網財務風險管理和財務內控管理的思路、發展情況反映了風險管理與內控管理在系統外和系統內的有效結合。

作者:胡匯 單位:武漢科技大學城市學院

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隨著我國市場經濟的發展以及現代企業制度的深化，財務管理在企業經營管理中的作用越來越大，財務管理工作逐漸由以往的會計記賬、報賬、憑證管理等向經營管理、成本控制、戰略決策等多方面發展。企業高素質財務經理等財務執行人員的存在，對于企業經營管理質量、企業經營管理效果以及企業經營管理效率的提高具有重要的意義，同時高素質財務經理的聘用和培養，對于企業財務成本的控制、財務戰略決策的制定以及財務風險的防范起到了基礎性作用。在企業的經營管理過程當中，企業采取切實有效的措施充分發揮財務經理在企業決策中的支持作用，從而在一定程度上提高企業決策的科學性，實現企業的經濟效益，使得企業的利潤最大化。

一、財務經理簡單概述

現今企業的核心競爭力主要表現為企業的財務管理水平，伴隨著我國經濟的發展和經濟全球化的不斷加深，現代企業對企業經營的財務管理要求越來越高，傳統的財務管理理論知識和財務管理模式已經不能滿足當前企業經營管理的要求。財務經理作為企業核心決策者的重要組成部分，他們自身所具有的思維方式、知識水平、管理模式以及分析解決問題的能力對于企業的可持續發展具有不可估量的作用。作為現代企業的財務經理必須全方位多角度地整合企業的資源、合理地管理好企業財務，促進企業資本健康運營，從而在一定程度上加強企業的經營管理，同時，企業財務經理要立足全球、放眼世界，具有獨特的視角和眼光，對國際和國內的相關法律規則要熟記于心。

企業的日常經營活動離不開人員的管理，特別是財務問題更是需要規范和要求，管理上的松懈及滯后都可能使企業面臨嚴重的財務風險和財務損失，加強財務管理和風險意識是每個財務經理的本職工作，作為統領財務部門工作的負責人，財務經理必要要有一定戰略高度的認識，并且具備相應的能力承擔起責任。

企業中的崗位都是按需設置的，即使各個企業對財務經理進行財務管理的職責要求略有不同，但是，作為一名企業的財務經理要明白自己的工作職責，清楚自己的工作內容。企業財務經理要組織制定并監督企業財務管理的規章制度的落實與執行，按時把年度財務報表和季度財務報表制定出來，并將相關的財務報告制定和實施，做好企業資金資產管理的相關工作，把成本核算等工作落到實處，并隨時監督和控制會造成企業經濟損失的經濟活動，把自己在報表中和核算中發現的問題及相應的解決對策，及時地向上級領導反饋，積極地參與企業決策中，為企業的管理出謀劃策。

二、財務經理在企業決策中支持的作用

財務管理滲透于企業經營管理的全過程，運用經濟分析方法，起著預測、核算控制、指導修正的重要作用。財務經理決策支持的內容直接和企業的經濟效益掛鉤，同時，它也是企業經營管理的重要組成部分。伴隨著現代企業的發展和企業相關制度的不斷完善，企業的財務管理內容、財務管理模式以及財務管理的作用也發生了相應的變化，因此，財務對企業決策的支持力度和強度也發生了相應的變化。財務經理應該將自身的會計職能、企業風險防范、成本本管理以及企業資金和稅收管理等與企業的決策支持結合起來。

1、財務經理的會計職能對企業決策的支持作用

會計職能是會計在經濟管理的活動當中所體現的功能。會計職能包括基本職能和拓展職能，會計的基本職能是會計核算的職能和會計監督的職能，會計的拓展職能包括預測經濟前景、評價經營業績、加強資金管理以及參與企業決策等其他職能。會計職能可以說是每個企業財務人員所應具有的基本職能，財務經理作為一名企業的財務人員應該明確意識到自身的會計職能，使得自身所具有的會計職能很好地反映到企業的業務當中以及體現在企業的風險管理當中。財務經理在企業中的會計職能具體包括：依據國家相關的法律法規完成企業的記賬和報賬的工作；憑借企業相關的會計資料和會計信息編制出可以真實客觀地反映企業經濟活動的季度會計報表和年度會計報表；定期監督分析企業的成本控制計劃、利潤計劃等，挖掘企業開源節流的潛力，加強企業資金的管理，同時財務經理還要做好對企業的決策支持，通過分析財務信息，預測經濟前景，為企業的決策者提供合理化的建議。企業財務經理通過發揮自身的會計職能，加強企業的財務管理，促進企業經營管理水平和經營管理效率的提高，促進企業的健康可持續發展，從而進一步提高企業的競爭力。

2、企業風險和成本管理對企業決策的支持作用

伴隨著現代化市場經濟的建立和發展，市場的競爭越來越激烈，各個企業逐漸重視企業成本的控制，努力提高企業在市場競爭中的價格優勢，同時，市場經濟的發展，導致市場風險也在一定程度上提升，現代化企業的風險分析、風險預測以及風險防范等風險管理逐漸在企業中發揮著重要的作用，在這種形式下，以財務經理為主的企業財務人員成為企業成本控制和風險管理的主要人員，他們在企業風險管理和成本控制中發揮著重要的作用。由于受到傳統觀念和傳統思維模式的制約，人們對財務經理在企業效益的提高和企業價值創造方面的作用往往缺乏認識，大部分中國企業只是重視企業生產工作人員、技術工作人員以及銷售工作人員的價值，而忽視財務經理的價值和作用，這也是很多企業當前面臨巨大的風險損失和成本損失的原因。財務經理的成本控制以及風險管理等財務管理職能，對于企業風險的防范和企業各項成本損失的降低具有很大的現實意義，財務經理通過組織與領導企業相關部門進行企業成本預測、成本分析、成本核算以及成本考核，促使企業的成本控制工作合理有序的開展，同時，企業財務經理的價值還體現在現金流量的監控方面，財務經理所領導的財務部門通過分析企業的相關財務資料和財務信息，計算出企業財務的相關比率等數據，從而很好地實現對企業現金流量的監督和控制，為企業的資產和負債情況進行科學合理的分析，健全企業對資產和負債的風險管理體系。成本的控制和風險的管理在企業的經營管理中具有重要的意義和價值，而財務經理在企業的成本控制和風險管理中具有重要的意義和價值，因此，不管什么領域的企業，都應該加強企業成本控制和風險管理的意識和力度，采取相應的措施最大限度地發揮出企業財務經理的價值和意義。

3、企業資金和稅收管理對企業決策的支持作用

資金是企業的血液，企業經營管理的各個環節都需要資金的投入和支持，現代企業的健康、可持續發展的要求，需要企業融資渠道的拓寬、需要企業資金流動的暢通、需要資金籌集成本的降低。我們知道財務管理的主要內容是對企業資金的管理，財務經理是企業財務管理的主要負責人和執行人，因此，財務經理對于企業的資金管理具有不可估量的作用和意義。一方面，企業的資金流通于企業經營管理的各個環節，這也就意味著每個環節的資金運轉都需要財務經理等財務人員的管理；另一方面，企業科學合理的資金籌集和運作計劃和方案是通過財務經理等財務工作人員對企業資金成本、時間成本和機會成本等因素綜合分析測評后制定的，這些資金籌集和資金運作計劃和方案的制定對于企業經營管理成本的控制具有重要的作用，好的資金籌集和資金運作計劃可以為企業節約大量的資金支出。財務經理是企業資金管理的主體，在企業的財務管理中發揮著重要的作用，對于企業的發展起到支柱性作用。

稅收負擔是每個企業都必須承擔的一項責任和義務，企業的稅收籌劃可以說是企業經營管理的重要組成部分。稅收雖然是在企業生產經營等相關環節產生的，但是，稅收最終還是歸結于企業的財務管理環節當中，稅收負擔的不同，一方面是由于國家對不同企業稅收規定和稅收政策的不同，另一方面財務稅收處理方式的不同也會造成企業承擔稅收負擔的不同。財務經理的價值不僅體現在企業稅收的各個環節，而且體現在企業稅收的財務處理方式上。財務經理的價值在資金管理和稅收管理方面的作用，不得不引起各個企業的重視，企業應該認識到財務經理的作用和價值，通過優化財務經理結構，促進企業資金的流通和稅收負擔的減輕。例如：建筑工程承包公司M打算承接建筑A公司的一項工程，至于合同簽訂的詳細流程讓各部門負責人討論決定。M公司的財務經理提出希望先于A公司簽訂合同，然后再將項目轉包給中標公司。假設：經過投標流程后，B施工公司中標，并且B施工公司直接與建筑A公司簽訂承包合同，承包金額為五千萬元，M承包公司作為中介受到建筑A公司兩百萬元的中介服務費，在這個業務環節當中，承包公司M是提供服務性的項目，而沒有提供建筑工程項目，如果按“服務業”繳納營業稅的話，承包公司M需要繳納10萬元的稅款，但是如果承包公司M先與建筑公司A簽訂承包金額為五千二百萬元的合同，然后再將工程轉包給施工公司B，那么承包公司M只需繳納6萬元的稅款，這樣就可以為公司節約4萬元的成本。由此可見，財務經理對稅收的規劃和指導能夠很大程度上幫助企業降低稅收的負擔，從而提高企業稅收節約的有效性，為企業創造更大的盈利空間，促進企業的良好發展。

三、發揮財務經理在企業決策中支持作用的相關建議措施

在大力發展社會主義市場經濟條件下，市場競爭日益激烈，企業經營的風險日益增大。企業欲在競爭中取勝，必須建立嚴格的企業內部財務管理制度組織財務活動，處理財務關系，承擔資金籌集、編制財務預算、進行日常財務活動的控制、分析、評價并提出報告。

1、強化財務經理的成本控制意識，完善企業財務經營管理的相關機制

企業競爭能力和盈利空間的直接影響因素是成本，財務經理在成本控制、成本預算等成本管理中具有重要的作用，企業應該強化財務經理的成本控制意識，同時，還應該完善企業財務管理的相關機制，促進企業市場競爭力的增強和企業盈利空間的擴大。

首先，財務經理要發揮自己對于成本預測管理控制的作用。財務經理要綜合考慮企業的相關狀況，并結合自身所具有的信息優勢，把利潤作為企業目標的中心，科學編制財務預算、嚴格執行預算、監督檢查預算執行情況以及分析預算偏離原因，從而為企業成本預算決策的的有效性提供保障。

其次，財務經理要做好企業的資金管理工作，資金管理是企業成本控制的關鍵所在。財務經理要從企業的實際情況出發，根據企業的經營戰略規劃和目標，全面考慮和分析企業的相關成本，針對企業的資金運轉和各環節資金使用情況制定資金計劃，將企業的融資工作完成好，進而實現資金運轉良好狀態條件下企業成本的最小化，促進企業成本的降低，促進企業經濟效益的提高，促進企業的可持續發展。

最后，企業財務經理要科學合理的進行稅收籌劃工作，將稅收的風險有效的規避，從而節約企業的成本費用。財務經理要深入細致地研究國家的稅收法律和稅收政策，將企業的實際經營發展情況和國家的相關稅收法律政策結合起來，制定出符合企業自身情況的稅收籌集計劃，將企業的稅收負擔降到最低，從而實現企業成本的最小化，提高企業的利潤，促進企業資金的良好運轉，使得企業健康發展。

2、增強財務經理的素質，優化企業財務經理結構

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企業財務管理主要展現在企業生產經營活動中資金的運動規則和相關的監管工作，對流動資金、資產方案、控制和核算等實施研究和分析，以此促使企業的工作可以有效進行，提升企業的資產。在目前發展的過程中，企業的管理工作主要是依據提升內部控制建設來確保財務信息的有效性。依據基本情況分析，企業財務管理和內部控制構建有一定的完善性，財務管理是企業經濟活動中重要的組成部分，但是內容是相關財務管理的重要影響機制。因此，在實際發展的過程中需要提升企業財務管理制度的構成，整合整體的內部控制工作，促使企業可以依據可持續發展的戰略實施工作。

一、財務管理在企業內控建設中存在的問題

（一）企業財務管理的內部控制觀念較淺

目前，我國企業對于發展過程中獲取的經濟效益是非常關注的，但是卻減少了對企業管理工作的關注，以此表明企業管理人員對于內控管理工作并不關注，企業制定的內控制度不完善。同時，我國大部分企業在實際發展的過程中制定的規則不健全，甚至已經設定的制度沒有完善實施。比如，大部分企業在實施財務管理工作的時候缺少控制力，無法及時完善的對物資實施采購和應用等工作，從而促使企業財務出現虧空的情況。以此，在實際發展的過程中企業較淺的內部控制觀念促使企業在經營的過程中出現更多的問題。

（二）企業有不科學的資金支出情況

我國大部分企業并沒有制定完善的規定制度來控制企業的資金應用，更沒有構建完善的、健全的監督和管理系統，以此導致企業在實際發展的過程中經常會出現一些資金來歷不明或者資金支出不明等情況。比如，企業對各個部門應用資金的情況并不了解，以此導致資金的支出情況不明確，促使企業管理人員對資金的支出情況不了解，在管理過程中出現問題。除此之外，有的企業為了更好的發展附屬業務，對財務的管理并不完善，有效的具備完善的制度但是并不實施，從而促使財務管理出現問題，為鉆漏洞的人提供了機會，以此為企業的發展帶來了影響。

（三）企業會計信息的內部不完善

我國大部分企業的會計重點工作都存在不完善的情況，差異導致企業的財務信息出現失真的情況，促使財務數據不完善。比如，企業的財務核算工作不明確、賬目記錄不完善，以此無法判斷企業的資金發展和實際應用狀況；有的企業在實際發展的過程中沒有深入核算財務信息，對一些固定資產沒有進行定期的查看，以此導致不完善的信息無法為管理工作者提供有效的依據。另外，大部分的企業還存在會計信息不合理的情況，這些企業主要是為了躲避有關部門的檢查，甚至出現偷稅、漏稅的情況，這些問題最終不但影響企業發展建立的形象，還為企業的財產帶來一定的損失。

二、財務管理在企業內控建設中發揮的作用

（一）提升財務管理可以提升企業優化治理結構，完善內控建設

企業發展的過程中要想實施有效，需要建立一個基礎的條件，也就是不斷創新其治理結構，全面協調其利益者之間的聯系，從而更好的實施企業內部控制和監督管理工作。因此，在實際發展的過程中，優化治理結構是現階段我國企業財務管理工作中重要的組成部分。比如，大部分企業在實際發展的過程中，出現所有權和經營權分離的情況，信息不完善的問題，這些都會導致企業在發展的過程中出現不公平或者效率不完善的問題，相關的權利和職責不平衡，以及更多樣化的管理缺陷。依據對這些問題的研究和分析，需要企業在實際發展的過程中提升自我的財務管理工作，獲取優質的、完善的、科學的財務信息資源，從而促使企業可以更好的創新治理結果，滿足其配置企業的相應資源，從而引導企業可以更加完善、有效的發展。

（二）提升企業財務管理可以提升企業經濟效益，達到企業內控建設的目標

我國大部分企業制度構建一個完善的內部發展需求主要是指內控管理的構件，在整體管理工作中占據重要的地位。以此，企業制定完善的內控制度，不但需要確保經濟業務的有效實施，同時還要保障資產的提升和維持，以此達到企業發展建設的方向，獲取一定的經營效果。因此，在實際發展的過程中，提升企業的財務管理工作需要依據內控建設實施，這樣可以提升企業生產經營互動的有效實施和發展，更好的完善內部控制管理工作，以此滿足企業發展設定的經濟目標，促使企業在市場競爭的過程中更具備特點和競爭力。

（三）企業價值管理的一個主要手段是財務管理，為財務管理工作奠定基礎

企業要想更好地達到預期設定的管理方向，需要制定完善的預算管理制度。依據有效的預期管理制度，提升對預算的執行管理制度，不但有助于企業業績的提升得到保障，還有助于企業的內部控制管理工作有效實施。以此，企業需要不斷提升自我的控制能力和成本支出管理，不斷落實經濟效益的理念，更好的提升資金管理工作，同時還要優化企業的績效考察，全面引導其發展。在企業資金管理的過程中，需要依據制定的原則實施工作，構建有效的、合理的資金管理制度，從而保障財務管理工作的有效性和完善性。

（四）財務管理在企業的內控建設中實施激勵職能

達到企業激勵職能對于內部工作人員來說，由于企業管理的本質就是對工作人員的管理，其主要是工作方案就是依據績效管理實現的，因此需要構建不同崗位的績效管理制度，構建優質的績效資金等形式激勵內部工作人員的職位觀念，不但可以提升工作人員對工作的態度，還可以達到企業資源優化的目標，這樣可以更好的實施人力資源工作的內控管理。

（五）財務數據分析

企業財務管理在實施的過程中，對于財務數據的有效分析可以為企業的實際發展提供有效的信息資源，尤其是對資金的支出和獲取工作來說，可以在實際發展的過程中指定有效的評價結果，并且，還有助于幫助企業找到發展過程中出現的問題，并且結合有效的解決方案來提升資產的收益效率，從而促使企業達到財務管理的方向。以此，財務管理不但可以防止或者減少企業在發展中出現的問題，還可以幫助其實現內部控制管理工作。

三、結束語

綜上所述，企業在實際發展的過程中，內控工作實施是必然的發展方向，同時需要與財務管理工作一起進行，從而滿足企業發展的方向。依據對內控工作環境的不斷創新和制度的完善，構建一個優質的、合理的內部控制系統，從而滿足企業的有效發展。只要企業完成好財務管理和內控工作，才能保障兩項工作的特點發揮作用，促使企業獲取一定的經濟效益，引導企業向新的階段發展。（作者單位：天津財經大學MBA教育中心；天津市中環系統工程有限責任公司）

參考文獻：

[1] 范小華.試論財務管理在企業內控建設中的作用以及關鍵因素[J].中國外資，2014（04）.

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二、人工智能概述

人工智能（縮寫AI）。它是研究、開發用于模擬、延伸和擴展人的智能的理論、方法、技術以及應用系統的一門新的技術科學。人工智能是計算機科學的一個分支，它企圖了解智能的實質，并生產出一種新的能以人類職能相似的方式作出反應的職能機器，該領域的研究包括機器人、語言識別、圖像識別、自然語言處理和專家系統等。人工智能從誕生以來，理論和技術日益成熟，應用領域也不斷擴大，可以設想未來人工智能帶來的科技產品，將會是人類智慧的“容器”。總的來說，人工智能研究的一個主要目標是使機器能夠勝任一些通常需要人類職能才能完成的復雜工作。但是在不同時代、不同的人對于這個“復雜工作”的理解是不同的。

人工智能是對人的意識、思維的信息過程的模擬；它不是人的智能，但是能像人那樣思考、也可能超過人的智能。最重要的一點是人工智能的好壞在很大程度上決定于其創造者的技術水平；另外人工智能也沒有人類所特有的一些基本特征，如情緒等。

三、企業單位財務管理概述

財務管理是指在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個有機組成部分，它是根據財經法規制度，按照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織企業單位財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。企業單位內部財務管理的主要內容包括以下幾個方面：第一，財務規劃，即是幫助企業單位設立知道方針來制定運營和財物計劃，其包含三個步驟――設立目標、設立有形指標、衡量并調整目標和指標。第二，成本管理，即是對企業單位內部各種成本（如原材料成本、人力資源成本以及其他成本）的管理。第三，預算管理，即是根據企業單位的實景情況進行適當的預算編制，以規范企業單位經營活動中資金的使用。

四、人工智能機器與人類人工對企業單位財務管理的作用

（一）兩者在企業單位財務管理內容方面的差別

對于財務管理的工作內容，人類員工的主要工作方面就是使用各種現代信息技術對企業單位日常經營活動的數據信息進行歸納整理，并機型分析；在做好原來的數據歸類的同時也會根據財務數據對企業單位以后的經濟活動進行一定的規劃等。而在這個方面，人工智能機器人還是在一定程度上借助人類的力量進行信息的錄入（因為需要設定哪些數據是重要的，哪些經濟數據是需要進行分析的等）；但是在數據信息錄入過后，人工智能機器人在處理數據信息方面要優于人類員工，這些數據可以在其內部進行自動的分析處理，并且還可以根據數據分析結果做出一定的預測和規劃。而人類在這方面就需要對每一步進行單獨的操作，極易出現錯誤，工作效率也較低。

（二）兩者在企業單位財務管理工作中技術方面的差別

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一、引言

當代，我國企業的經濟環境、管理要求和管理手段正在經歷深刻的變化，企業管理的核心即將從傳統的基于桌面財務的分散管理體系轉向以面向電子商務的會計信息系統為核心、全面引進供應鏈系統的集中管理體系。同時，隨著Internet及電子商務的日益普及，企業的商業模式也將發生巨大的變化，網絡交易、服務將越來越成為企業銷售、服務的重要手段，各個企業對會計電算化信息系統軟件的需求會愈來愈強烈，而會計電算化信息系統軟件也終將能夠充分發揮它們的神奇功能。

二、會計電算化可以加強企業管理的表現

(一)會計信息系統功能的綜合化

由于一個企業的生產經營活動，是一個相互聯系、相互制約的有機整體，而會計是從價值方面綜合反映和監督企業財務狀況和經營成果。企業的供、產、銷各項經營業務的好壞，人、財、物各項消耗的節約與浪費都直接影響企業的財務狀況和經營成果。因此，要管好財務，進行預測、決策、控制、分析，不僅需要財務數據，而且還必須有供、產、銷、勞資、物資、設備等多方面的經濟業務信息。會計信息系統可以為企業管理綜合提供以上的信息。

(二)會計信息系統反映的信息實時化

會計信息化發展的最終目的是充分利用現代信息技術的優勢，建立開放、實時的會計信息系統(Open&Real-Time AIS)，滿足現代經營管理及投資決策的需要。通過實時的會計信息系統，企業各級管理者可以隨時獲取企業的最新會計信息，并可分析特定事項的財務影響；適時反饋的會計信息可以使其在經營決策中被及時利用，如存貨的實際價值能得到實時反映。同時。企業外部的其他信息使用者同樣可以享受實時會計信息系統帶來的好處，如實時披露的會計報表，在證券市場上可以為投資者提供實時、有用的決策信息，并有助于減少會計賬面價值與企業市場價值的差距。

(三)信息傳遞的雙向性和資源高度共享性

傳統會計信息系統的信息傳播模式是“報告主體――需求者”，信息傳播是單項的，需求者只能被動接受。在信息化時代，信息傳播模式變為“報告主體一需求者”雙向選擇模式。信息需求者既可以通過傳統的方式接受會計報表，也可以通過聯機在線的方式，主動地請求企事業單位根據自己的需求，加工并提供相應的會計信息。同時，會計信息需求者還可以在授權范圍內，直接從會計信息系統中獲取所需的信息。采用現代化信息技術構架的會計信息系統，使得系統與企事業內、外部信息系統有機地結合起來，數據處理高度自動化，會計信息資源高度共享。

(四)會計信息處理的智能化

會計電算化后，會計信息處理的效率得到大大提高，然而由于其依據的是手工會計模式，僅僅把計算機信息技術作為處理會計業務的一種工具。會計信息輸入、輸出均依賴會計人員，因此建立在會計電算化理論基礎上的會計信息系統仍是模擬型的。會計信息化依據會計目標，利用現代信息技術(包括計算機技術)對傳統會計組織和業務處理流程進行重整。按現代管理思想、模式重組會計組織和會計流程，可以支持“網上企業”、“虛擬公司”等新的組織形式和管理模式。同時建立起來的開放的、智能型的會計信息系統，使會計業務處理高度自動化并信息共享，能夠主動和實時報告會計信息。因此說，會計信息系統是一個由人、計算機、網絡和數據通訊有機結合的人機交互作用的智能化系統。

三、電子商務的發展對ERP的完善

對面向電子商務的會計信息系統的理念具體到ERP模塊的設計時。應該具有如下的特征：

(一)財務與業務的協同

財務軟件作為我國應用最為普遍的企業應用軟件在大多數企業仍屬部門級應用，并沒有和企業的其它信息系統相連接，更沒有和企業外部的信息系統相連接，企業中的財務信息和其它信息一樣，是一個個信息孤島。之所以這樣，一個重要的障礙是技術條件不成熟。而現在，互聯網的發展與普及，將消除這一障礙，使得財務軟件從部門級應用向企業級應用發展，也使得財務信息和其它業務信息相互連接，彼此共享，從而實現財務信息和業務信息的協同。

(二)遠程處理

互聯網最根本的應用特性是“全球信息高度共享”。不論是個人，還是企業，是社會團體，還是政府部門，都可以以極低的成本，將他需要的信息讓全球每個上網的成員共享，而且這種共享是互動的，可以互相實時交流。在互聯網之前，由于受傳統方式的空間局限，企業對異地機構財務管理的技術難度和管理成本都是高昂的；而在互聯網時代，整個地球將變成一個地球村，基于互聯網的財務管理系統突破了這一空間局限，企業間、企業同客戶間的物理距離都將變成鼠標距離，企業的財務管理能力可以延伸到全球的任何一個角落，可以順利實現遠程報表、遠程報賬、遠程查賬和遠程審計；作為企業的決策者，無論身處何地，都能夠方便地掌握遠程倉庫、銷售點的庫存、銷售等業務情況，大大強化了主管單位對下屬機構的財務監控，真可謂運籌帷握，決勝千里。

(三)動態核算

互聯網環境下各種財務信息的搜集是實時的，無論是企業外部的數據(如發票、訂單)還是企業的內部數據(例如入庫單、耗電量)一旦發生，都將存入相應的服務器，并主動及時地送到財務信息系統中(或由財務信息系統實時檢測)等待處理。

傳統的財務處理是對企業經營成果的靜態統計，只能在一個假設的會計周期后對生產、銷售、成本等經營參數進行統計計算，原始憑證變成記賬憑證有人工延時，記賬憑證登記入賬是一種批處理，需要有機器延時。

在市場經濟日益發達的今天，這種財務處理方式根本無法支持決策者在瞬息萬變的市場中及時、準確地決策。在面向電子商務的會計信息系統方式下，從事后的靜態核算發展到事中的動態核算。業務活動都是即時的。

如果說PC時代的財務系統主要解決了工作量的問題，那么面向電子商務的會計信息系統軟件將在此基礎上突破速度的問題。面向電子商務的會計信息系統下的會計核算將從事后的靜態核算達到事中的動態核算。極大地豐富會計信息內容并可以提高會計信息的價值。面向電子商務的會計信息系統能夠便捷地產生各種反映企業經營狀況和資金狀況的動態財務報表、財務報告。年報、季報、月報和日報可以即時產生。與網上銀行連接，可以隨時查詢企業最新銀行資金信息。如通過建行網上銀行(CCB-ONUNE)的對公業務，可以進行賬戶余額查詢、明細賬頁查詢、賬戶到達日期查詢。

(四)網絡化財會工作方式

網絡化財會工作方式具有以下幾個特征：出現電子單據f從傳統紙質的發票、結賬單據變成電子單據)：電子貨幣的出現可以網上支付、結算，提高結算效率，加快資金周轉；網頁數據(紙質頁面數據――硬盤數據――網絡頁面數據)顯著增強信息時效性，實現移動辦公。采購、銷售等可以借PDA等移動辦公設備實現實時移動辦公，不僅可以降低成本，更重要的是提高了效率。

結束語：

管理是個永恒的話題。隨著人類的進步，企業管理理論也在深入地發展。90年代以來，全球經濟一體化和信息化的浪潮一浪高過一浪，管理理論得到空前的發展。管理究竟向何方發展?最終實現管理信息化應是所有管理者的追求!然而只有先實現管理的網絡化。數字化，才可能實現管理的信息化。信息化是我們的目標，數字化是重要的基礎工作和管理手段。

因此，可以說會計電算化信息系統的出現將使得全面的數字化管理將成為現實。這些都將大大推動實現企業管理信息化的進程。

參考文獻：

[1]從艷，陸珊，任益夫，淺談會計電算化與企業信息管理，成才之路,2007,(25)

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■一、 商業匯票概念與種類

(一)商業匯票概念

商業匯票是指由付款人或存款人(或承兌申請人)簽發,由承兌人承兌,并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據。所謂承兌,是指匯票的付款人愿意負擔起票面金額的支付義務的行為,通俗地講,就是它承認到期將無條件地支付匯票金額的行為。商業匯票的付款期限最長不超過六個月。

(二)商業匯票種類

商業匯票按其承兌人的不同,可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

1.銀行承兌匯票是指由承兌申請人簽發,并向開戶銀行申請,經銀行審查同意承兌的商業匯票。

2.商業承兌匯票是出票人簽發的,委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據,由銀行以外的付款人承兌的即為商業承兌匯票。商業承兌匯票既可由收款人出票,付款人承兌,也可由付款人出票并承兌。

3.商業承兌匯票和銀行承兌匯票的區別。商業承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同,決定了商業承兌匯票是商業信用,銀行承兌匯票是銀行信用。目前銀行承兌匯票一般由銀行簽發并承兌,而商業承兌匯票可以不通過銀行簽發并背書轉讓,但在信用等級和流通性上低于銀行承兌匯票,在銀行辦理貼現的難度較銀行承兌匯票高。

■二、 商業匯票在企業支付活動和融資活動中的作用

(一)商業匯票在企業支付活動的作用

商業承兌匯票和銀行承兌匯票可以用于企業購銷活動中支付到期的貨款。當企業應付供應商的貨款到期時,以企業目前資金無法全部支付到期貨款,開具商業承兌匯票和銀行承兌匯票給供應商。若開具商業承兌匯票時,不用需要向銀行提供保證金,企業直接可以自己開具商業承兌匯票給供應商(收款方);若想使用銀行承兌匯票時,向銀行提供50%或30%或0%的保證金,銀行開具銀行承兌匯票給供應商(收款方)。

企業利用商業匯票支付貨款時,不需要完全使用資金,可不動用資金或動用部分資金就能支付到期的貨款。由此可知,企業使用商業匯票,可以解決企業資金缺口,從而增加企業資金流量。

(二)商業匯票在企業融資活動的作用

當企業經營活動出現資金缺口時,向銀行申請流動貸款,根據企業資信情況不同,大多數企業的銀行貸款利率為基準利率基礎上上浮10%。若企業給關聯企業開具商業承兌匯票和銀行承兌匯票時,持票的關聯企業再到銀行貼現,一般情況下,商業承兌匯票的貼現率比銀行貸款基準利率低10-20%,銀行承兌匯票的貼現率比銀行貸款基準利率低20-40%。商業匯票的貼現率比銀行貸款利率要低,通過商業匯票融資比常規性銀行融資的利率要低,從而可以降低財務費用。

■三、商業票據案例分析

(一)商業匯票在企業支付活動的案例分析

A公司為某一大中型民營企業,主要經營服裝的設計、生產與銷售,是一家自營出口企業,每年出口銷售收入達8億元,公司為一般納稅人資格企業,公司資金一直很充沛,也沒有銀行貸款,但銀行授信1億元,公司獲AAA級企業稱號。由于出口形勢好轉,訂單持續增加,公司2010年1月份,公司董事會決定需要擴建3條生產線,生產線投資總額10000萬元,2010年3月份開始投入建設。但到2010年5月份,需要支付到期應付賬款8000萬元,由于公司資金大多數投入了擴大生產線,沒有資金支付應付賬款,財務部決定認為向銀行貸款8000萬元支付到期的應付賬款,貸款期限為半年期,銀行貸款為5.346%(基準利率上浮10%),銀行貸款利息為213.8萬元。

若該公司向銀行申請開具銀行承兌匯票,與銀行洽談保證金的比例,由于公司是AAA級企業,保證金比例可以為0,如果保證金為0,那該公司在無保證金情況下,開具了8000萬元6個月到期的銀行承兌匯票給供應商(收款方);另外,也可以公司開具8000萬元的商業承兌匯票給供應商(收款方),開具商業承兌匯票時,不需要保證金。因此,若該公司使用商業匯票支付到應付賬款,不僅解決了資金缺口問題,同時還節約了213.8萬元的財務利息費用。

(二)商業匯票在企業融資活動的案例分析

B集團股份有限公司旗下有5個全資子公司,是一家主要從事汽車零配件的研發、生產與銷售的工貿一體化集團公司,每年銷售收入達15億元,2008年12月31日銀行貸款金額為2億元,該公司為AA+級企業,銀行授信額度為4億元。2009年5月份B集團公司需要1.5億元資金進行一項短期投資,投資期間不超過6個月,預計投資回報率10%,投資收益為750萬元.而B集團當時沒有這筆資金,決定需要向銀行貸款1.5億元,貸款期限為半年期,銀行貸款為5.346%(基準利率上浮10%),銀行貸款利息為400.95萬元。