導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計業務基礎知識，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：X705　文獻標識碼：A　文章編號：1009－2374(2009)12－0040－02

一、城市生活垃圾滲濾液的水質特征

(一)影響垃圾滲濾液水質的因素

滲濾液成分復雜，污染物濃度高且無變化規律。滲濾液的水質、水量隨著垃圾組分、當地氣候、水文地質、填埋時間和填埋方式等因素的影響而有顯著不同。由于影響因素多，造成不同填埋場、不同填埋時期的滲濾液水質和水量的變化幅度很大。

(二)垃圾滲濾液的主要水質特性

1　垃圾滲濾液中有機物種類多。垃圾滲濾液中有機物又可分為3類，即低分子量的脂肪酸類、中等分子量的富里酸類物質和腐殖質類高分子量碳水化合物。滲濾液中除含有常規的污染物質外，還含有包括某些致癌、促癌和輔促致癌物質。尤其是當生活垃圾與部分工業垃圾混合時，成分更為復雜。鄭曼英等對廣州大田山垃圾填埋場進行了取樣分析結果表明，從垃圾滲濾液中檢出的主要有機污染物77種。其中被列入我國環境優先污染物“黑名單”的有5種。

2　CODCr和BOD5濃度高。垃圾滲濾液的污染物濃度高，變化范圍大，這是其它污水無法比擬的，從而給垃圾滲濾液的處理和工藝選擇帶來了很大的難度。垃圾滲濾液中CODcr最高可達80000mg／L，BOD5最高可達35000mg／L。一般而言，CODCr，BOD5，BOD5／CODcr將隨填埋場的年齡增長而降低，堿度含量則逐漸升高。

3　金屬含量高。垃圾滲濾液含有銅、鋅、鐵、鉛等10多種金屬離子，由于國內城市垃圾不像國外那樣經過嚴格篩選，所以國內垃圾滲濾液中金屬離子濃度大大高于世界發達國家。滲濾液中鐵的濃度可高達2050mg／L，鉛的濃度可達12.3mg／L，鋅的濃度可達130mg／L，鈣的濃度甚至高達4300mg/L。浙江大學沈東升等的研究表明，當廢電器拆解垃圾與生活垃圾一起填埋時，其滲濾液中的cu、zn、Pb、Ni和Hg等重金屬離子的濃度可分別達到3、11.5、1.7、1.6mg／L和65μg／L。

4　微生物營養元素比例失調，氨氮含量高。在不同年齡的垃圾滲濾液中，碳、氮兩種元素的比例(C/N比)有較大的差異，常常出現比例失調的情況。隨著堆放年限的增加，垃圾滲濾液中氨氮濃度會逐漸升高。一般來說，對于生物處理，垃圾滲濾液中的磷元素總是缺乏的，例如在北美的幾個垃圾填埋場的BOD5／TP都大于300，此值與微生物生長所需要的碳磷比(100：1)相去甚遠。同時，BOD5／CODcr比值變化大，給生化處理帶來一定的難度。

5 水質變化復雜。垃圾滲濾液的成分和產量隨季節、時間等變化情況較復雜。其變化特性為：(1)產生量呈季節性變化，雨季明顯大于旱季；(2)污染物組成及其濃度呈季節性變化。平原地區填埋場干冷季節滲濾液中的污染物組成和濃度較低；(3)污染物組成及其濃度隨填埋年限的延長而變化。填埋層各部分物化和生物學特征及其活動方式都不同，“年輕”填埋場的滲濾液pH值較低，BOD5、CODCr、VFA、金屬離子濃度和BOD5／CODCr較高，“中年老”填埋場的滲濾液pH值中性偏堿，BOD5、CODCr、VFA濃度和BOD5／CODCr較低，金屬離子濃度下降，但氨氮濃度較高。

二、垃圾填埋滲濾液的現行污染控制技術及其研究進展

(一)垃圾滲濾液的生物處理

1　好氧生物處理。好氧法是常用的廢水生物處理方法之一。好氧生物處理中的活性污泥法、生物濾池、生物轉盤、生物接觸氧化法等都有用于垃圾填埋滲濾液處理的報道。好氧處理法也可有效地降低BOD、COD和氨氮濃度，還可以去除一些如鐵、錳等金屬。好氧處理中又以延時曝氣法用得最多，還有曝氣塘和氧化溝及生物轉盤等。

2　厭氧生物處理。厭氧處理方法包括上流式厭氧污泥床(UASB)，厭氧生物濾池(AF)，厭氧接觸法，混合反應器及厭氧塘等。厭氧處理有許多優點，最主要的是能耗少，操作簡單。因此，投資及運行費用低廉，而且由于產生的污泥量小，故所需的營養物質也少。英國P.S Ball等對垃圾填埋滲濾液的低耗處理進行了研究，在室溫20℃～25℃時，厭氧處理表明，95％以上的可溶性BOD被去除，基本上去除了所有的鐵，90％以上的氮被轉化為游離態氨。但是，廣州市大田山垃圾場滲出液采用該工藝處理時，卻幾乎沒什么效果。有報道，加拿大Hahflax Highway 101填埋場浸出液平均COD為12850mg／L，BOD5／CODCr為0.7，pH為5.6。采用厭氧濾池，在pH值調至7.8，負荷為4kgCOD／m3.d時，COD去除率可達90％以上，并發現如果負荷增加，去除率急劇下降。

3　厭氧一好氧聯合處理。由于垃圾填埋滲濾液是有毒、有害的高濃度有機廢水，單獨采用好氧處理或厭氧處理往往難放要求。在現行的滲濾液處理工藝中，大多采用厭氧―好氧組合處理系統。實踐證明，采用厭氧一好氧處理工藝既經濟合理，處理效率也高，不僅可以較有效地去除COD和BOD，還可較好地去除氮和磷等。生物脫氮除磷常采用這一組合工藝。

4　氧化塘處理。氧化塘(又稱生物塘或穩定塘)多見于滲濾液的處理中。氧化塘處理具有投資小、運行費用低、操作方便等優點，因而被廣泛用于廢水處理，在垃圾填埋滲濾液的處理中更常見。與活性污泥法相比，氧化塘體積大，有機負荷一般不高，故多用于滲濾液的最后處理工序，以保證出水水質達標。氧化塘可以是好氧塘，也可以是厭氧塘或兼性塘。

(二)垃圾滲濾液的物化處理法

1　混凝沉淀。混凝沉淀可以大幅度去除滲濾液中的SS及色度等，常用的混凝劑包括A12(S04)3、Fe3O4和FeCl3等。對于垃圾滲濾液而言，鐵鹽的處理效果要比鋁鹽具有優越性。有研究表明，對于BOD5／COD值較高的“年輕”填埋場的滲濾液而言，混凝對COD和TOC的去除率較低，通常只有10％～25％；而對于BOD5／COD值較低的“老年”填埋場的或者經過生物處理的滲濾液而言，混凝對COD和TOC的去除率則可以達到50％～65％。

2　化學沉淀?；瘜W沉淀主要用于去除垃圾滲濾液的色度、重金屬離子和濁度等，常用的化學藥劑為ca(OH)2，對于垃圾滲濾液而言，其投加量通?？刂圃?～15g／L之間，對COD可 以去除20％～40％，對重金屬離子可去除90％～99％，對色度、濁度及SS等可以去除20％～40％?；瘜W沉淀也可用于去除垃圾滲濾液中的氨氮，生成磷酸銨鎂復合肥，但此項研究仍處于小試階段。

3　吸附。吸附可以去除滲濾液中的COD和氨氮，常用的吸附劑有顆?；钚蕴亢头勰┗钚蕴?，此外還有粉煤灰、高嶺土、泥炭、焦炭、膨潤土、蛭石、伊利石和活性鋁等。當采用活性炭用于滲濾液的處理時，對COD和氨氮的去除率可以達到50％～70％。

4　吹脫。吹脫主要用于去除垃圾滲濾液中的高濃度的氨氮，以保證后續生物處理的正常運行。吹脫出的NH3需經過回收處理，以防對空氣造成污染。

5　膜分離。膜分離主要用于滲濾液的深度處理，包括微孔膜、超濾膜和反滲透膜等，其對滲濾液中COD和ss的去除率均可以達到95％左右。對于此類工藝來講，由于費用昂貴，限制了它在實際工程中的推廣使用。

(三)垃圾滲濾液的土地處理法

滲濾液的土地處理主要是通過土壤顆粒的過濾、離子交換、吸附和沉淀等作用去除滲濾液中的懸浮固體顆粒物和溶解成分。通過土壤的微生物作用使滲濾液中的有機物和氨發生轉化，通過蒸發作用減少滲濾液的發生量。滲濾液的土地處理包括：慢速滲濾系統、快速滲濾系統、表面漫流、濕地系統、地下滲濾以及人工土地滲濾等多種土地處理系統。土地處理投資省、運行費用低，但受氣候條件和地域限制一般只應用于干旱地區。

(四)垃圾滲濾液的其他新處理技術

1　回灌一常規處理一膜分離結合的處理技術。這種處理技術將常規處理技術、高新膜分離技術和回灌技術有機地結合起來，優勢互補，解決了處理出水水質達標的難題，加速了垃圾填埋的穩定化進程。

2　超聲降解水體中有機污染物技術。超聲降解水體中有機污染物技術主要是利用頻率在15 kHz以上的聲波在溶液中以一種球面波的形式傳遞，超聲波在輻照溶液過程中會引起許多化學變化，稱為超聲空化。超聲空化是液體中的一種極其復雜的現象，液體中的微小水泡在超聲波的作用下被激化，表現為泡核的振蕩、生長、收縮及崩潰等一系列動力學過程，能夠將廢水中有毒的有機物轉變為C02、H2O、無機離子或比原有機物毒性弱的有機分子；具有少污染或無污染、設備簡單、操作方便和高效等優點，同時伴有殺菌消毒功效，是一種很有應用潛力的水處理新技術。

3　充氧氣機的立用技術。用于水體治理的新型環保產品一美國愛爾充氧氣機，在滲濾液處理中亦可以得到有效的應用。它大大地提高了污水中的曝氣效果，使好氧微生物在充足的氧量下，分解其中的有機污染物，增強降解的效果從而提高出水水質。

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[摘要] 通過對2014年深圳市醫療衛生機構使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）處置情況的調查分析，總結目前深圳市醫療機構使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）處置情況的現狀及存在問題，提出可行的監管建議，促進醫院的規范化管理。

[

關鍵詞 ] 醫療衛生機構;一次性輸液袋（瓶）;處置;分析

[中圖分類號] R124.3　[文獻標識碼] A　[文章編號] 1672-5654（2015）01（b）-0160-02

根據《衛生部關于明確醫療廢物分類有關問題的通知》（衛辦醫發[2005]292號）和《關于印發〈醫療廢物分類目錄〉的通知》（衛醫發[2003]287號）的文件精神，明確規定[1-3]使用后的各種玻璃（一次性塑料）輸液瓶（袋），未被病人血液、體液、排泄物污染的不屬于醫療廢物，不必按照醫療廢物進行管理，但這類廢物回收利用時不能用于原用途，用于其他用途時應符合不危害人體健康的原則。但近幾年媒體陸續曝光了河南省、山西省等部分醫療衛生機構醫療廢物處置不規范，甚至個別機構、人員存在非法買賣醫療廢物的違法行為，為了加強醫療衛生機構醫療廢物規范管理，加大監管力度，深圳市衛生監督局立即組織各區衛生監督機構對全市醫療機構（包括基層醫療機構）使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的處置情況進行了一個月的現狀調查。該研究通過對深圳市使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的處置情況現狀及存在問題進行分析和總結，提出具體的建議。

1 對象與方法

1.1檢查對象

全市各級、各類醫療衛生機構。

1.2檢查方法

主要采取匯總表格、調查本底的形式，設計了《醫院及公立門

診部未污染一次性輸液瓶（袋）處置情況匯總表》、《未被污染一次性輸液瓶（袋）處置情況匯總表》、《醫療衛生機構使用后未污染一次性輸液瓶（袋）處置情況調查表》。內容包括：未污染一次性輸液瓶（袋）的月產生量、現行處置方式、回收企業名稱、回收合同文本，是否專人管理，歸口管理職能部門等。

2 結果與分析

2.1監督總數

該次專項整治行動共檢查各級、各類醫療衛生機構共2682家。其中醫院128家，社區衛生服務中心/站577家，疾病預防控制機構14家，采供血機構2家，門診部443家，診所1323家，其他醫療機構195家。其中有2485家醫療機構的診療活動產生了未被污染的一次性輸液袋（瓶）。

2.2 結果分析

調查結果顯示：在2485家診療活動產生了未被污染的一次性輸液袋（瓶）的醫療衛生機構中，97.5%的醫療衛生機構配備專人管理；95.2%的醫療衛生機構建立了歸口管理的職能部門，職能部門主要分布在為院感辦、后勤科、總務科、護理部；44.4%的醫療衛生機構與回收公司簽訂了文本合同。

全市2485家醫療衛生機構產生的使用后未被污染的一次性輸液袋（瓶）月產生量約為89000公斤?，F行處置方式有以下6種形式：①27.5%的醫療衛生機構集中后交給有資質的回收公司。②20.1%的醫療衛生機構集中后賣給回收廢物的個人。③20%的醫療衛生機構分散在各部門按照生活垃圾處理。④19.9%的醫療衛生機構交由深圳市益盛環保技術有限公司按醫療廢物處理。⑤12.4%的醫療衛生機構交由固廢中心處置。⑥2家醫療衛生機構交由塑料加工企業加工。

3 存在問題分析

①與醫療衛生機構簽訂了合同的部分再生資源回收公司的營業執照上無經營范圍或者經營范圍中無“再生資源的購銷”、“吊瓶加工”、“回收塑料”等許可范圍。這類再生資源回收公司是否有處理使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）的能力存疑。

②調查中的20.1%的醫療衛生機構將使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）集中后賣給回收廢物的個人和20%的醫療衛生機構分散將使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）在各部門按照生活垃圾處理，存在被不具資質的個人和單位回收后用于重新加工制作用于原用途的風險。

③55.6%的醫療衛生機構未與回收公司簽訂回收合同，存在使用后未污染的一次性輸液袋（瓶）被回收后用于重新加工制作用于原用途的風險。

4 監管建議

①根據深圳市經濟貿易和信息化委員會《市經貿信息委關于提供我市再生資源回收經營企業名單的復函》（深經貿信息電資字[2014]79號）內容[4-5]，深圳市經信委并沒要求從事再生資源回收的企業在該市商務主管部門備案，而是通過共享企業在工商部門的登記信息來代替備案，因此建議可由在市場監督管理部門的企業登記信息中選定經營范圍中有回收再生資源資質的企業來開展回收未被污染的醫用一次性輸液袋（瓶）工作。

②進一步加強醫療衛生機構對未被污染的醫用一次性輸液袋（瓶）使用后處理的規范管理。要求轄區內各級醫療單位將使用后未受污染的醫用一次性輸液袋（瓶）統一定點交由符合資質的再生資源回收公司回收處理，同時要求定點回收單位健全回收網絡，及時回收。對回收的物品處置后廢塑料的去向、數量、時間、經辦人進行登記備查。

③醫療衛生機構應進一步落實好《市衛生計生委轉發國家衛生計生委辦公廳關于印發基層醫療機構醫院感染管理基本要求的通知》（深衛計醫政[2014]123號）文件的要求[6]，要求醫療機構不得向無資質的個人或單位出售一次性輸液袋（瓶），確保所回收一次性輸液袋（瓶）不得用于原用途，確保其利用不危害到人體健康。

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參考文獻]

[1]關于明確醫療廢物分類有關問題的通知（衛辦醫發[2005]292號）[Z].中華人民共和國衛生部，2005.

[2]關于印發（醫療廢物分類目錄）的通知（衛醫發[2003]287號）[Z].中華人民共和國衛生部，2003.

[3]衛生部關于依法加強醫療廢物管理工作的通知（衛醫發[2004]201號）[Z].中華人民共和國衛生部，2004.

[4]再生資源回收管理辦法（商務部令2007年第8號）[Z].中華人民共和國商務部、中華人民共和國國家發展和改革委員會、中華人民共和國公安部、中華人民共和國建設部、國家工商行政管理總局、國家環境保護總局，2007.

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10月至12月，我有幸前往南京參加了審計署統一組織的審計知識結構調整培訓班，比較系統地學習了《基礎會計》、《審計學原理》、《中級財務會計》、《管理會計學》等四門審計和會計專業基礎課程，讓我這個對審計“隔行如隔山”之人覺得受益良多。以下即是我在受到的眾多教益中感受尤為深刻的幾個地方，特在此進行回顧和梳理。

一是基礎要深厚。進入特派辦之前，我從未接觸過審計專業相關知識，所以，一直很希望能有機會進行充電，以盡快適應工作需要。此次結構調整班即為面向不具備審計會計專業背景的人員開設，主要是通過培訓，讓學員掌握審計工作所需要的基礎知識，夯實基本功，為更好地開展審計工作打下專業基礎。在會計專業的課程學習中，我們從賬戶科目名稱開始學起，直至對經濟業務繁多的企業編制資產負債表，在一點一滴中不斷實現著基礎知識的積累。會計知識面廣量多，從分錄到報表可謂系統連貫，如果基本知識點掌握不牢固，就會導致最后報表結果的失真。也只有將根基筑牢，才能在今后從事審計時從錯綜復雜的經濟往來關系和大量的財會資料中迅速找到突破口，這才是真正的學有所獲。此次培訓為我們提供了審計入門的通道，但真正要做到對專業知識熟悉掌握還有待于今后不斷地學習和積累，夯實基礎絕非一朝一夕之事，須終生不輟為之。

二是視野要開闊。此次培訓還專門安排了審計法規、財政審計、金融審計、企業審計、計算機審計等專題知識講座，由工作經驗豐富的署業務司領導擔任主講，讓我們在夯實基礎的同時，也開闊了視野。在培訓班的專題講座課上，通過授課領導的講授和分析，我清楚地感受到視野開闊的重要性。審計與會計關系密切，但要做好審計工作，僅有財會知識還是不夠的，還必須對相應審計領域的政策法規、業務知識、發展方向、難點熱點了然于胸，這樣才能在面對審計項目時從容應對，才能保證在審計時切實做到目標明確、重點突出和方法多樣，才能提高工作的質量和效率，為將項目做精做深提供有力保障。

三是運用要靈活。在學習審計學原理時，我充分體驗了學以致用的必要性。課堂上，老師通過具體案例來講解審計基本知識，把一個個孤立的財會知識點與審計業務相聯系，讓我感受到將學習與實踐融會貫通的重要。只有將學到的知識消化吸收，轉化為解決問題的能力，才能真正做到游刃有余。要實現這一目標，就需要我們充分發揮主觀能動性，注意帶著問題進行學習，有意識地將所學的基礎知識加以運用，在日常工作中要注意積累收集相關信息資料，并緊密聯系審計業務工作進行分析，將微觀、零碎的知識點用系統的方法加以構建整合，從而實現由點到面的提高。審計工作專業性強，內容復雜，業務技能的提高是一個長期的過程，所以，在夯實理論知識基礎的同時，更為重要的是要做到在實踐中靈活運用，這樣才能使自己的業務能力日益精進。

兩個月的培訓讓我收獲頗豐，它為我提供了學習的平臺，也讓我更加增添了前進的動力。只有不輟前行、勇于進取之人，才能不斷地取得進步。在今后的工作中，我將不斷體悟此次培訓班給予我的各種教益，深入調整知識結構，不斷增強業務素養，更用心、更扎實、更高效地將工作做好，力爭成為一名不辱使命的審計人。

篇4

中圖分類號:F239.2 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2009)24-0105-02

軍隊審計人員隊伍建設是軍隊審計工作的重要內容,是保證審計質量不斷提高的首要基礎。實現提高審計人員素質的目的,必須在軍隊審計人員管理上下工夫,只有審計人員隊伍在思想觀念和知識理論上不斷進步,才能為審計事業的發展提供強有力的支撐。

一、優化軍隊審計人員編配組合

1.軍隊審計人員要求所學專業對口。從事專職審計工作的人員,必須具有審計專業或財經專業學歷,從事軍事、政工、裝備、后勤專業勤務等專業的人員,可考慮協助審計工作,在沒有經過審計專業培訓之前,不能正式進入審計部門工作并納入編制。審計部門負責人,必須從具有審計專業學歷,并長期從事審計工作的人員中挑選。專業人才的合理搭配,能夠形成專業技能的互補,使審計人才隊伍整體具有較強的綜合能力。從總體上講,審計人員知識結構、職務及其所承擔的職責來看,軍隊審計人員隊伍可由管理骨干、業務骨干、專家三個類別組成。

2.軍隊審計人員要求性格硬韌兼備。審計人員的性格對審計工作具有重要的影響。審計人員隊伍應遵循“內外向性格兼備”、“剛柔相濟”的原則進行人員組合。人才隊伍中既要有經驗豐富、遇事冷靜、成熟老練的人員,又要有敢于較真、不怕得罪人的人員,還要有性格外向、善于社交、善于協調的人員。根據人員的性格結構進行合理編配,要力圖使不同性格的人員融為一體,使審計人員隊伍既有“硬”性又有“韌”性,促進審計團隊中的互補互容,互相協調,將不同性格的優勢充分發揮出來,提高團隊配合的效能。

3.軍隊審計人員要求頭腦靈活敏捷。優秀的審計人員應具備敏銳的動察能力、準確的記憶能力、科學的思維能力及靈活的應變能力,善于根據既有審計資料,準確全面地掌握被審計單位的總體情況,再現出經費物資的基本運行情況,還善于尋找突破口,發現隱藏在表面之下的問題,這類人員往往能夠在財經法規審計中發揮突出的作用。因此,在軍隊審計人員的管理上,要注重將具有這類特點的人員選拔到重要的審計崗位上去,發揮其自身特點,提高審計工作效率。

4.軍隊審計人員要求年齡結構合理。年長的審計人員雖具有豐富的實踐經驗,但繼續從事審計工作的時間有限,審計人員隊伍要保持活力,年輕的審計人員就必須占有一定比例,然而青年審計人員必須經過一定時間的工作實踐,才可能具備較強的判斷、比較和協調的能力。為了彌補上述這兩個年齡段人員的不足,審計人員隊伍中還要具有一定數量的中年審計人員,作為青年審計人員與老年審計人員之間的銜接。優化審計人員隊伍的年齡結構,就是要形成老中青的結合,既能滿足審計工作需要,又有利于“傳、幫、帶”的審計人員隊伍年齡結構。

二、完善軍隊審計人員考核機制

必要的審計人員考核能正確的判定審計人員質量水平,激勵審計人員不斷的提高業務水平,彌補自身不足。審計人員考核機制是否完善,對審計隊伍的管理十分重要。

1.完善審計人員考核內容。軍隊審計人員考核內容應著眼于軍隊審計事業的發展需要,與審計人員應具備的能力素質相對應。審計人員考核內容主要包括以下幾方面:一是法律知識。審計工作講究的是依法審計,軍隊審計在履行經濟監督職能的時候,必須以國家的財經政策和軍隊經濟法規為審計依據,離開了法律和規章制度,審計工作就缺少了評判的依據,這就要求審計人員必須系統地、熟練地掌握相關法律法規。二是專業基礎知識。審計人員應掌握的專業基礎知識,包括軍隊財務管理、軍隊基建財務、軍隊會計等方面的知識,只有掌握了這些知識,才能對軍隊財務收支及其有關經濟活動的真實性、合法性和效益性作出正確判斷。三是審計基礎知識。審計基礎知識包括審計的產生和發展、審計職能、地位、作用、對象、準則、依據、證據、方法、程序、審計機構和審計人員、審計文書、檔案、審計管理、審計風險等理論知識。四是專業審計知識。隨著社會的發展和科學技術的進步,軍事經濟活動的分工越來越細,專業化程度越來越高。審計人才應掌握各類專業審計知識,精通某一類或幾類專業審計知識。

2.區分審計人員考核層次。不同類別層次的審計人員在知識能力上呈現出不同的特點,對審計人員的考核,必須按專業分層次進行,這樣才能使評價方法具有可操作性,使評價結果具有可比性。一是審計管理人員的考核。審計管理人員通常具有從業時間長,經驗豐富的特點。管理人員一般不直接從事業務工作,主要負責組織協調和計劃管理等工作。對管理人員的考核,應把審計基礎知識,審計心理學及管理學知識作為主要考核內容。能力考核應作為審計管理人員考核的重點,將科學思維能力、組織協調能力、鑒別分析能力作為考核的重中之重。二是審計業務人員的考核。審計業務人員通常處在審計的第一線,從事具體的業務工作,對于這一層次的審計人員,考核的重點應放在知識理論方面,將軍隊審計理論知識、軍隊財務相關知道、法律知識作為重點考核內容。三是審計專家的考核。審計專家主要指各級審計部門的高級審計師,經濟師。對于這類人員的考核應結合工作業績,重點考核其鑒別和分析能力、科研能力、調查研究以及發現問題的能力,還應考核其組織協調能力。

3.改進審計人員考核方式。人才考核方式是影響考核效率,制約考核作用發揮的重要因素?？己朔绞讲豢茖W,不僅會導致考核工作效率低下,而且會影響考核結果的真實性,使人員評價不能公平有效地進行。目前,我軍審計人員考核主要以筆試為主,難以滿足定性考核和定量考核雙重需要。由于考核方式不夠科學,還可能摻雜人情分,關系分,使考核難以達到預期目的。針對審計人員考核中存在的問題,應改進審計人員考核方式,提高考核結果的質量。一是采用筆試,網上測驗,書面評議等多種考核方式。對專業理論知識的考核,主要采取筆試和網上考核的方式,實行計分制;對審計人員工作能力的考核,主要采取出書面評價的方式,實行分級制,可在審計部門內進行匿名評價,并由考核單位匯總評價意見。二是規范審計人員定期考核制度。審計部門應定期組織考核,對審計人員情況進行摸底。根據不同的人員類別層次,可制定不同的考核時間和周期。三是選擇合適的監考人員、閱卷人員以及評分人員。為避免“人情分”、“關系分”的問題,可采用單位之間交叉考核、匿名評閱、計算機評分等方法,確保考核結果的真實性。

三、建立軍隊審計人員控制體系

1.建立軍隊審計人員心理調查制度。時代在發展變化,軍隊審計人員的思想觀念、價值取向、思維方式、也隨著時代的發展呈現出新的變化趨勢。特別是審計隊伍中參加工作時間短的一類人,他們缺乏長期從事一項工作的忠誠度,心理承受能力有限。著眼全新的社會歷史環境,摸清審計人員的心理狀況,對加強審計人員心理管理具有重要意義,只有建立軍隊審計人員心理調查制度,詳細了解審計人員的心理狀態,密切注意其心理動向和變化趨勢,切實掌握第一手資料,才能有效地進行心理管理。搞好心理調查要詳細了解審計人員的履歷,日常生活狀況,還應關注審計人員的社會關系,還要廣泛收集情況,可向審計人員的領導、同事、了解情況,或直接與審計人才接觸,了解其心理情況,及時發現其心理波動并進行必要的心理疏導,使其認清個人價值與社會價值的關系,處理好自我實現與工資待遇之間的關系,把握好個人利益與崗位責任之間的關系,把堅守審計職業道德、克盡職守作為實現自身價值的根本途徑。

2.完善軍隊審計人員繼續培訓制度。審計質量是審計人員素質在審計工作中的綜合體現。對審計人員進行繼續教育,是提高審計人員的政治、業務素質的重要途徑。要加強對審計人員的繼續培訓,加速知識更新,加強業務勝任能力,使其重視培訓學習,提高執業水平?，F在各審計單位以及部隊審計部門相互交流較少,很多文件不能及時獲得,個別審計人員通過個人關系獲取的有關文件往往也掌握在自己手中,不能實現共享,所以各審計單位不僅要想方設法擴大有關信息來源,還要建立和完善審計人員繼續培訓制度,通過集體培訓學習,提高信息共享程度。集體培訓、學習還有助于審計人員之間進行經驗交流,提高對審計準則及有關文件、規定的理解程度,有助于審計單位整體業務水平的提高,避免其內部存在多種質量標準,減少審計人員對審計單位質量控制制度的抵觸、反感情緒,提高工作的積極性、主動性。

3.建立軍隊審計人員獎懲制度。根據審計人員及其工作質量的定期評比考核結果對審計工作成績顯著的內部審計機構、審計工作質量優秀的特定審計項目和表現突出的軍隊審計人員予以精神和物質獎勵,并與軍隊審計人員的晉級升職掛鉤。對、內部審計業務質量低下、造成損失或影響軍隊審計信譽的審計機構和相關審計人員,要予以行政和經濟處罰,對造成重大過失的審計部門和審計人員應將處罰結果備案。做到獎罰分明,確保審計質量。

參考文獻:

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[2]軍隊事業審計法規選編[M].北京:中國人民審計署,2000.

篇5

（一）外部監管對銀行內審人員提出了更高的要求

隨著經濟形勢的變化，金融環境也日趨復雜多變，商業銀行的經營混業化發展，金融產品日趨多樣化。監管部門加大了對銀行的監管力度，對銀行內審人員的勝任能力提出了更高的要求。

（二）銀行高管層對于內審人員給予了更高的期望

對于現代銀行的內審人員，高管層賦予很高的期望。不僅充當合規文化的促進者、風險管理的預警者、經營管理的客觀評價者，而且是管理決策的參謀者、先進經驗的傳播者、業務利潤的增值者等。

（三）銀行業務的快速發展，也給內審人員提出了新的要求

隨著銀行業務的快速發展，新的業務、新的產品不斷地涌現，不僅要求內審人員不斷更新知識，才能適應銀行業務的快速發展。而且，隨著銀行信息化建設步伐的加快，對內審人員的傳統思維模式、審計手段均提出更大的挑戰。

二、銀行內審人員應該具備的專業勝任能力

（一）專業知識

1.職業基礎知識。指通過普通的國民教育所獲得的基礎、廣泛的一般知識。主要包括經濟學、管理學、會計、審計、經濟法、信息技術、應用文寫作等基礎知識。

2.職業應用知識。指在執行具體的審計業務時，為達到最恰當有效的實務標準、進行合理的職業判斷所必須具備的綜合應用知識。

3.職業環境知識。指內審所涉及的制度、準則、法律、政策及所屬行業的特殊業務知識。

（二）職業技能

1.職業判斷能力。指內審人員根據其專業知識和經驗，通過識別和比較，對審計事項和自身的行為所作的估計、判斷或選擇。它是內審工作的精髓。

2.邏輯推理能力。指內審人員應查找審計對象中數量之間、時間和地點上的邏輯關系等來發現審計中存在的疑點和問題。

3.壓力管理能力。內審人員不僅要面對工作量的壓力，工作難度的壓力，業務水平的壓力，還要面對人際關系的壓力。

4.系統思考能力。內審人員需要能夠根據全局要求，系統分析各環節中的因果關系以及它們之間的關系，從流程管理的角度提出建議。

5.問題識別及解決能力。審計發現的問題常常背景錯綜復雜，內審人員要具備善于發現問題的本質，協調各方關系，準確把握反映問題的方式、范圍和程度，提出妥善的處理意見。

6.溝通能力。內審人員需要運用良好的溝通能力，維護良好的人際關系，善于傾聽，避免禁忌，在不斷的溝通中尋求審計價值的實現。

7.團隊合作能力。內審工作需要依靠內審人員的集體智慧、分工協作、積極合作、無私奉獻才能完成。

8.時間管理能力。即更有效地運用時間，內審人員應能夠合理有效地運用時間，把所見、所聞、所感綜合在一起，通過歸納、整理、綜合分析評估，把握事情的實質和關鍵。

9.沖突管理能力。內審人員應具備良好的沖突管理能力。

10.持續職業發展能力。內審人員必須始終保持積極進取的精神，不斷強化學習意識，切實增強學習的主動性，持續學習，充實自己。

（三）職業特質

1.獨立性。它是審計的靈魂所在，能夠賦予審計活動一定程度的自主權。

2.客觀性。指內審人員必須公正、不偏不倚地發表審計意見，避免任何利益沖突。

3.誠信。指內審人員在實施審計業務時，應當誠實、守信、廉潔、正直，不應歪曲、隱瞞事實，不應以權謀私。

4.堅定。面對重大壓力時，內審人員不應影響職業判斷，在原則性的重大問題上，應堅定不移、決不讓步。

5.敏感。內審人員必須具有超越于其他職業的敏感性，通過發現內控系統中存在的問題，時刻提醒管理者，幫助他們保持高度的警覺，避免風險的發生。

6.審慎。審計人員必須有謹慎的懷疑態度，不輕信不盲從。

（四）審計能力

1.獲取審計證據的能力。隨著審計能力的提高與審計經驗的積累，內審人員應具備獲取完整的審計證據的方法與技巧。

2.分析問題的能力。內審人員應具備較強的分析能力，對審計發現的問題進行分析、歸納和提煉。

3.撰寫報告能力。內審人員應具備較強的寫作能力，獨立撰寫審計報告。

4.培訓能力。內審人員應具備一定的培訓能力，將審計經驗或自身擅長的專業能力分享、傳授給其他審計人員。

（五）資格及經驗

一般講，對學歷、專業資格及從業年限等要求因行而異。

三、提升銀行內審人員專業勝任能力的對策及途徑

目前，各家銀行內審人員的專業勝任能力層差不齊，還存在較大的差距。主要體現在：一是內審人員隊伍知識結構較單一，審計人員多數來源于財務或運營會計人員，有的習慣以傳統的查賬方法來審計。二是有的內審人員缺乏全局意識和綜合分析能力，審計評價就事論事，影響了內部審計質量和作用的發揮。三是內審任務與內審資源不足的矛盾較突出，后續教育培訓與知識更新有的沒有落實到位。為適應內部審計發展的需要，亟待提升銀行內審人員的專業勝任能力。為此提出以下對策和途徑。

（一）提高內審人員的入行門檻，構建多元化、復合型結構的內部審計隊伍

要改變銀行對內審不夠重視，內審人員配備素質相對不高的狀況，引進經濟學、管理學、信息科技等學科的專業人才，構建高層次、高素質、多門類、復合型、具有實踐經驗的內部審計隊伍。

（二）加大內審隊伍的交流學習力度，提升審計能力

一是實行交流任職的方式，內審專業技術骨干分批掛職鍛煉，在實踐中學習，增長才干。二是實行輪崗輪調制度，加大交流力度，拓寬內審人員的視野和知識面，培養復合型人才。

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2、實訓內容：

以企業的年度會計報表為實訓資料，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當的審計證據，編制審計工作底稿。最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。

3、實訓總結：

兩個星期緊張的審計實訓，時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經驗和深深的體會。

我們實訓的目的是注重“教學”與“實踐”相結合，提高學生的動手能力，增強對審計知識進一步的理解，培養學生對審計知識的靈活運用以便于在以后的就業不至于“手慌腳亂”！

在這次實訓中，我深刻地體會到“什么是團隊合作精神”，因為對一個企業進行審計是一件非常繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結果。

我們的實訓總共分為7大模塊，分為：

1、計劃階段審計實務操作；

2、銷售與收款循環的審計；

3、采購與付款循環的審計；

4、生產與服務循環的審計；

5、籌資與投資循環的審計；

6、貨幣資金的審計；

7、審計報考。

由于我們小組的人數較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進行了分組和分配工作，針對前面6個模塊，平均2個小組成員負責一個階段，第7個階段就根據各組的工作底稿等資料進行整理并出具審計報告。

我和另外一位小組成員主要負責第一階段即“計劃階段審計實務操作”。我們“簡單”而似乎又 “繁瑣”的實訓步驟如下：

1、開展初步業務活動，與委托單位簽訂業務約定書；

2、通過資料，了解被審計單位及其環境，識別評估其重大錯報風險；

3、針對評估的重大錯報風險計劃實施的程序；

4、初步確定重要性水平與可接受的審計風險；

5、編制總體審計策略與具體審計計劃。

根據實訓的步驟，我們填制的表格有：基本情況表、承接業務的風險初步評價表、審計業務約定書、橫向趨勢分析表、縱向趨勢分析表、比率趨勢分析表、分析性測試情況匯總表、識別并評價與審計相關的重要的內部控制的設計并確定其是否得到執行、審計風險初步評價表、審計總體工作計劃表。以上表格統稱為“計劃階段審計工作底稿”。

我的專業是審計實務，但這是第一次真正意義上了解到審計是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開始了實訓的第一天。雖然之前有參加過會計模擬手工記賬的實訓，但這次的感覺卻完全不同，尤其是那個工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一堆的委托單位的資料，我竟然有點無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導下，開始有了一點頭緒，一個上午4節課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。由于上午已經進行了分工，其他組員是沒有理由幫你的，所以下午3節課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，非常枯燥，也很累，但是看到開始有點進步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺很充實！

有了第一天的經驗，第二天就比較容易上手了，一整天都是看資料，填表，討論，研究，有一種工作的責任感，團隊合作的精神就更加突出了，如果是自己一個人的話是很困難的，因為一個人的能力畢竟有限。接下來的幾天里，我們幾乎都按照第二天的模式進行。

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審計業務流程是審計學課程的核心內容。通過業務流程的學習，不僅要將各項基礎知識融為一體，還要掌握系統規范的審計工作步驟，學習專業判斷方法的運用，同時熟練各項審計工作底稿的編寫、審核和管理?；趯徲嫎I務流程的學習目的。實驗是掌握該項流程必不可缺的教學環節。

一、審計實驗現狀介紹

目前，就審計業務流程的實務訓練而言，各個院校的教學計劃仍然存在很大的差異。具體有以下幾種情況：一部分院校的實務訓練仍然停留在案例教學階段，未開展任何形式的審計實驗；一部分院校已經開設了模擬實驗教學環節(或其他名稱的實驗)，但僅僅是案例教學的形式轉換，實驗材料為多個單一案例，缺乏系統性，學生無法按照實際的審計工作流程進行系統的實務操作；此外，有些高校借助會計模擬實驗形成的材料。在做出一定修改(審計陷阱)的基礎上用于審計模擬實驗，這種方式有成本低、材料系統而且時間跨度大的優點，但是由于會計模擬實驗材料本身出自學生之手，與實務還有一定距離。而且會計模擬資料只能給出模擬企業基本情況、會計政策以及各項業務活動的原始憑證和說明，未能給出審計所需要的其他證據和內部控制等重要信息，難以達到現代審計流程訓練的目的；除此之外，近年來也有少數院校開發或購置了審計教學軟件，以不同行業企業的整套賬簿和相關詳實資料為實驗材料，采用審計軟件作為工具，模擬審計業務流程的各個環節，在審計課程的實務訓練方面取得了很好的教學效果。不過，由于在審計流程、審計方法和審計角色等方面缺乏仿真性、缺少動態效果，實驗依然有待進一步改進。

整體而言，目前我國高校審計教學中業務流程的實務訓練環節仍然較為薄弱。

二、審計實驗難度分析

分析審計業務流程實驗的薄弱原因，主要源于實驗環節多、實驗材料要求高、實驗仿真性和動態性難以完善等幾方面。

(一)實驗環節多

由于審計業務流程涵蓋內容多，所以實驗環節也較其他實驗復雜。以報表審計項目為例，業務流程一般分為初步業務活動、審計計劃、審計測試和終結審計四個階段。第一階段包含客戶基本情況了解、專業勝任能力評價和業務約定書訂立等環節；第二階段包含客戶外部環境調查和風險評價、客戶內部環境調查和風險評價、總體審計策略制定和具體審計策略制定等環節；第三階段包含內部控制測試和交易測試兩大體系：第四階段包含審計差異調節表和試算平衡表編制、審計工作底稿匯編和復核、審計報告撰寫及審計工作總結等環節。要在一項實驗中訓練以上所有環節，對實驗材料、設施以及教師等方面都是一個挑戰。

(二)實驗材料要求高

審計業務流程實驗在材料數量和內容的要求上也較其他課程高出很多。一方面實驗材料要涉及上述各項實驗環節；另一方面，實驗材料要在時間上有一定的跨度，需涵蓋模擬企業一段時間(最好是一年)發生的所有經濟業務；此外，由于實務和理論的發展，審計客體和審計工作底稿等需實時更新。這些因素對實驗材料的數量和內容都提出了很高的要求。

(三)實驗仿真難度大

實驗的仿真性是實驗質量的保證。然而眾所周知，審計實務中的許多情景是不易模擬的。如觀察、詢問和監盤方法的運用，審計人員與管理層、治理層的溝通等等，都很難用文字、圖表等形式描述得生動而全面。

(四)實驗動態效果差

作為一項系統性較強的活動。審計業務流程的許多環節要在前段環節的工作結果下開展，而后段環節的工作結果又會對前段環節提出調整的要求。比如，在審計測試中發現的新情況，會影響到計劃階段對重要性水平判斷的合理性，重要性水平的調整。又直接影響原定計劃；在終結審計階段，與管理層溝通的結果和被審計單位認可的調整程度，直接影響到審計人員下一步的工作安排和報告類型。實驗中要呈現諸如此類承前啟后、交錯復雜的動態特征，是目前審計教學軟件中較難解決的問題。

盡管存在各方面的困難，開發和運用審計實驗仍然是完善該課程教學不可忽視的內容。

三、審計實驗設計

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隨著“三集五大”格局的建立，內審職能正在由過去“查錯糾弊”的傳統財務收支審計向績效型、風險型審計轉變，ERP的上線應用和SG186系統應用，對內審人員提出了前所未有的挑戰。

一、近幾年內部審計工作開展的特點

1.以標準化體系建設為抓手，優化內審流程

以提升審計工作質量為目標，以風險管理為導向，注重審計過程控制，以標準化體系建設為抓手，優化了內部審計的工作流程，從審前準備、審計實施、審計報告、審計檔案管理、檢查與考核的主要環節入手，理順管理流程。實施的審計項目在審計方法、審計內容、審計質量控制、審計效果等方面均有所突破。

2.以風險管理為導向，適應新格局下的審計轉型需求

審計工作緊扣轉型思路，定位更加準確將風險理念貫穿于審計項目的全過程，查找被審單位的經營風險。在審計實施中通過符合性測試和穿行測試，評價內控制度的健全性和有效性，在審計報告提出的審計意見中，注重從風險防范、提高績效的角度提出管理建議，實現了由過去的查錯糾弊向績效型、風險性轉變，真正實現為企業的增值服務。

3.在審計手段上不斷創新，嘗試開展非現場遠程審計特點3.審計方法和手段不斷改進

目前，我們主要應用國網公司統一推行的國家電網審計作業工具Audit MIS系統、ERP審計綜合管理系統和審計綜合管理系統三大系統開展審計工作。國家電網審計作業工具成為我們實施審計項目作業的有力助手，該工具主要功能為財務數據采集、查詢、分析等，使用該工具可以財務數據的審查為依托，查找關鍵業務環節以及篩選抽樣，對數據分析匯總，查找經營風險點。審計作業工具的應用使審計方式更多元化，由現場審計轉變為非現場——遠程審計；ERP審計系統實現了在線快捷查詢、對關鍵業務環節的在線監督及風險點分析，使審計監督可控、能控、在控，降低了審計風險，提高了審計效率；審計綜合管理系統可通過審計項目子菜單快捷查詢審計成果，基礎信息子菜單查詢工作報告、會計信息、技術經濟指標、年度經濟活動分析等經營管理信息，提高了審計檔案信息化管理水平。

二、審計工作尚需改進的方面

近年來，內部審計在夯實審計基礎工作、規范審計程序、手段創新等等方面做了大量工作，但與公司進一步強化管理、穩步發展和外部監管日益加強的局面相比較，許多方面亟待提高和改進。突出表現在審計風險難以有效控制，審計重點把握不夠準確，審計深度不夠，原因分析不夠透徹等過程因素，導致審計報告在報告內容、問題定性、審計評價、審計意見和建議等方面還存在不完美。缺乏對有關管理經驗和控制有效措施的總結，全面客觀進行評價仍有一定差距。

在“三集五大”體系建設的大格局下，審計項目實施要適應新的經濟業務背景，結合審計轉型要求，在內容上要向風險防控審計轉變，方法上要向監督與評價并重轉變，方式上要向離任與任期屆中審計相結合轉變。在做到“離任必審”的同時，繼續探索對領導干部的任中審計和其他形式的審計。重點對領導干部的管理能力、經營業績和企業潛在風險等作出評價，促進公司重大決策部署全面落實和各項規章制度有效執行。

針對以上內部審計需要提升和改進的方面，我們深知，內審人員素養是審計項目質量的靈魂所在，內審人員只有適應公司“三集五大”格局下的新的經營模式、核算方法、流程處理、業務融合銜接，才能真正成為企業的“保健醫生”，為企業經營管理服務。

三、電力企業內審人員應具備的特別素質

內審人員除具備基本素質能力外，還要具備從事內審工作所需要的特別素質。第一，要有職業敏感性。在審計實踐中，不斷錘煉業務能力，提高審計職業判斷能力；第二，要有高度的綜合判斷能力。判斷能力不僅僅是簡單的分析判斷，不能僅僅拘泥于財務數據本身，而應站在企業管理者的角度，從企業可持續發展的宏觀層面剖析，分析問題的產生和發展脈絡，通過綜合分析判斷，提出企業發展的建議；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基礎上，結合綜合分析、判斷，提升洞察力。敏銳的洞察力可以幫助內審人員找到解決問題的關鍵環節，提出富有價值的意見和建議。

四、“三集五大”格局下內部審計人才培養初探

1.注重以審計項目為依托的審前培訓，提升內審人員履職能力

在審計項目現場實施前，注重以審計項目為依托的審前培訓，來提升內審人員履職能力。從優化的審計項目工作流程入手，緊緊抓住影響審計工作質量的關鍵環節，對審計核查的事項及對企業經營管理的影響進行審前培訓，使以項目為依托的審前培訓更有針對性和可操作性，使審計人員思路清晰、縝密地開展審計工作。改變過去要對審計方案進行較長時間地討論，對審計重點把握不清，對審計內容進行較長時間思索的過程?？梢院芸斓剡M入工作角色，盡快熟悉被審計單位的經營狀況，實現與現場審計良好銜接。

2.通過審計案例分析培訓，提升內審人員職業判斷能力

將審計項目全過程融入審計案例，積累審計素材。在每個審計項目進行中，隨時對審計過程中的審計方法、手段等有關情況進行總結、分析、歸納，為編寫審計案例打下堅實基礎。現場審計前，通過分析確定審計項目重點，確保審計方案質量；現場審計中，針對審計發現的問題進行深層次分析，確保審計報告質量；現場審計后，認真做好該項目分析，提出評價意見，確保意見和建議質量；定期對所掌握的信息進行綜合分析與評價，查找問題產生的原因，剖析存在的風險，提出整改意見和建議，確保審計服務決策的質量。

采取案例評析、模擬現場審計、制度宣貫、互動討論等多種靈活有效形式，可最快捷學習掌握各部門業務流程、工作要求、關鍵控制環節，提高發現問題的能力，提升內審人員職業判斷能力，做到重點領域和關鍵環節的風險防范和有效監督。

3.注重審計手段信息化培訓，提升審計時效

隨著“三集五大”體系的建設，SG186系統中成熟軟件已在公司全面實施，覆蓋公司財務管理、會計核算、項目管理、物資管理、設備管理和人資管理等領域。ERP的上線應用，為提高審計工作時效性和穿透力提供了信息化手段和平臺，使非現場審計和審計關口前移成為可能，為進一步推動審計工作水平提升創造了條件，同時也對內審人員的信息化應用提出了更高的要求。

內審人員必須與時俱進，在熟悉經營業務的同時，還要掌握信息化背景下的業務流程處理，業務處理信息化目前已實現“四項功能”，即信息共享、關口前移、全程控制、在線監督。信息共享就是要與財務、工程、物資、營銷、設備管理等主要業務應用系統緊密銜接，與所屬單位通過一體化數據交換平臺有機貫通。關口前移就是要依托SG-ERP工程，實現審計管理與各項業務的融合，把審計要求納入財務工作流程，完善全面風險管控體系。全程控制就是要借助ERP業務審計系統，從事后審計向源頭審計、過程審計延伸，實現公司經營管理全過程風險可控、能控、在控。在線監督就是要探索在線審計和預警分析，加大實時審計監督力度，增強審計工作的實效性與穿透力。

4.以審代培，優化審計資源

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6、在領導的支持和相關部門的配合下完成了我臺工作人員的社會保障工作。在今年我人事制度改革后，實行了全員聘用制。為配合人改的不斷完善，按中心及所屬地的相關要求，我臺在人員經費比較緊張的情況下為職工辦理了住房公積金、醫療保險等社會保障工作。我們為每一名職工設立了各項基金賬戶，做到人員基礎資料詳實、基數提取核對準確，按不同業務設立備查賬，做到存款準確、對賬及時。

5、 積極參加中心及省里組織的各種財務培訓班，6、 努力學習新知識、新業務，7、 使我們的財務基礎工作更加規范，同8、 時也提高了工作效率。 我財務人員在中心舉辦的財務培訓班學習了審計基礎知識、零余額賬

戶的核算管理、政府采購、財務工作基礎知識。之后，我們認真歸納總結了所學的內容，在工作之余進行消化理解。通過這次學習，不僅豐富了我們的基礎理論知識、提高了實際操作能力，更加強了財經法律意識。

2、認真完成省財務人員后續教育的學習以適應現代經濟發展的需要。

隨著我國經濟建設的不斷發展，財務會計工作的側重點和基本點也在改變，在為經濟基礎建設服務的同時也為黨和國家的路線方針政策的制定提供依據。因此財務會計工作不能停留在簡單的算賬、報賬等會計核算上，應不斷更新知識，不斷提高理論水平。結合本行業財務工作的特點，認真總結經驗、查找不足，保證財務基礎工作的準確、及時、完整，為領導及時、準確、完整的提供財務信息。

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1.審計信息化人才隊伍建設是適應審計環境變化的必要。

隨著信息經濟時代的到來，會計信息化工作相應也得到了迅速發展，財政部早在1994年5月就了《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》，力爭到2010年全國80%以上的基層單位基本實現會計電算化，改變基層單位會計信息處理手段落后的狀況。隨著會計電算化的日益普及和發展，會計處理顯得日趨方便，但與之緊密聯系的信息化審計則顯得頗為滯后，甚至成了制約審計工作順利開展的一個“絆腳石”。傳統的審計工作方法已遠遠不能適應這種變化，由此，推進審計信息化則顯得越來越緊迫。雖然近年來，全國審計系統在信息化建設過程中加大了資金投入力度，網絡建設、硬件裝備和審計軟件開發應用有了較快發展，但人才隊伍建設跟不上審計信息化發展的要求，因此，在如此緊迫的形勢下，建設一批同時具備審計專業能力和計算機專業知識的審計信息化人才隊伍適應了時代的需求，有助于開展新時代審計工作。

2.審計信息化人才隊伍建設是提高審計監督能力的必要。

隨著信息化技術向社會經濟發展各個層面的迅速滲透，計算機和互聯網技術在被審計單位得到了日益廣泛的應用，審計證據和資料的基本形態已經發生了根本改變，如果審計人員不懂信息化技術將打不開審計工作的大門，審計人員不善于運用信息化技術將嚴重影響審計工作的效率和效果，審計監督職能也就得不到有效發揮。因此，審計機關要在信息化建設方面有所突破，取得進展，必須充分認清審計工作面臨的新形勢，深刻理解原審計署審計長李金華提出的“失去三個資格”的重要論斷，緊緊圍繞“人才強審”戰略，多措并舉加強信息化審計人才隊伍建設，強力推進審計信息化建設，不斷提高審計工作的信息技術含量，努力使計算機審計在審計實踐中發揮更大的作用。

二、審計信息化人才隊伍現狀

1.審計人員單一的知識結構已經不能適應審計工作發展的進程。

計算機審計是融財務會計、審計和計算機網絡通訊技術為于一體的新型交叉學科。開展計算機審計需要一批既精通財務會計、審計及稅務等方面知識又掌握信息系統、網絡技術和計算機應用技術的復合型知識結構的專業人才。但我國審計隊伍主要由財經類專業人員構成，計算機知識和技能尚不能達到計算機審計所要求的水平。這類審計人員雖然具備扎實的會計、審計專業知識和豐富的審計經驗，但由于對計算機審計相關知識未進行系統學習和培訓，僅僅對他們進行了初級程度的基礎運用培訓，雖然使他們具備了一定開展計算機輔助審計的技能，但他們并不熟悉計算機信息系統、計算機審計程序，也未掌握對計算機信息系統審計或利用計算機審計的技術，不具備獨立操作計算機審計軟件的能力。而審計隊伍中的計算機專業人員，雖然具備組建網絡以及解決軟件、硬件的常見問題的能力，卻普遍缺乏相應的會計和審計方面的專業知識，且未對他們進行系統的會計、審計知識和技能的培訓，也未讓其直接參加審計實踐，所以這些人員并不熟悉審計業務，有些人員甚至完全不懂審計，在開展計算機審計時不知道要審什么、該怎樣審。這種知識結構單一及綜合應用水平偏低的問題，使得從審計人才向計算機審計人才轉換比較困難。

2.既精通計算機應用和軟件編程又熟悉審計業務的復合型人才匱乏。

經過近十年來各級審計機關的不懈努力，特別是借助于審計署組織的計算機基礎知識和操作技能考試、現場審計實施系統培訓認證考試和計算機審計中級培訓考試等一系列的培訓考試活動，極大地提高了審計人員的計算機應用水平和計算機審計能力。同時，為了改善審計機關審計人員的知識結構，現在審計機關在新錄用人員方面已經加大了對計算機專業人才的引進力度。根據審計署的統計，截止2012年9月，全國共有4 580人通過審計署計算機審計中級水平考試獲得合格證書，僅占全國8萬余審計人員的5%左右。通過審計署計算機審計中級考試的人員在經過了一定的計算機基礎知識、數據分析和軟件開發的培訓后，能夠在一定范圍內有效地運用計算機相關技術進行審計工作。但是，由于大部分審計人員均不是計算機專業人員，缺乏對計算機系統及技術的深層次掌握，同時加上計算機技術的更新較快，從長期來看審計人員運用掌握計算機技術的能力與審計的要求還有很大的差距。

3.計算機審計專家型人才還沒有形成。

被審計單位分散的財務、業務、管理等系統逐漸被集中式的信息系統所代替，數據大集中的趨勢越來越明顯，僅從財務數據上已經很難發現問題，審計工作范圍必須拓展到被審計單位的各類業務系統，通過財務系統與業務系統的對比才能發現問題。同時，為確定數據的真實性、合法性，審計人員還有必要針對被審計單位承載業務的信息系統進行信息系統審計工作。信息系統是一個復雜龐大的應用綜合體，以現有通過培訓的審計人員的計算機技術能力還不足以保證信息系統審計的完整性、系統性和效率效果性，以及對信息系統審計質量的要求。

三、加快審計信息化人才隊伍建設的構想

加快審計信息化建設，是審計事業發展的迫切要求，更是審計人員崗位要求，職責所在。在新的形勢下，如何將計算機技術應用到審計業務和審計管理中去，運用現代化的手段、現代化的審計技術、方法，為審計事業的發展服務，關鍵在于要建設一支具有實戰技能的審計信息化人才隊伍。

1.要樹立學習信息化知識理念。

隨著社會經濟的發展和改革開放的不斷深入，對公共財政收支的效益的評估、對權力制約和監督、對審計結果的公開透明等新的課題不斷地擺在審計人員的面前，這就對審計人員的業務能力素質提出了更高的要求。如果審計人員一味靠老觀念、老經驗、老方法開展審計工作，將難以完成歷史賦予審計事業的神圣使命。隨著客觀形勢的不斷變化，尤其是當前已進入信息時代，這就要求審計人員必須樹立主動學習和終生學習的理念，特別是要加強對信息化知識的學習，堅持與時俱進，不斷創新審計工作方式方法，為推動審計事業發展注入不竭動力，為推進審計信息化建設奠定堅實基礎。

2.要科學規劃審計人才隊伍結構。

審計信息化人才隊伍建設最理想目標是把所有審計人員都培養成既精通信息技術又熟悉審計業務的復合型人才，都能獨立運用計算機開展審計。但現有的審計人員素質參差不齊，難以達到這一目標。目前，我國絕大多數審計人員雖然熟練掌握審計業務，卻缺乏計算機專業知識，而審計隊伍中的計算機專業人員，又普遍缺乏相應的財會和審計業務知識。因此，目前比較現實的做法是對審計人員結構進行合理的規劃布局，根據審計人員所從事工作、具備的專業知識和要求的技術難度不同，將信息化審計人員分為部門領導、信息化審計專家、信息化審計業務骨干和一般審計人員等四個不同層次。

一是部門領導。部門領導是審計信息化建設的重要環節，應當發揮帶頭人的作用。如果沒有領導干部的理解與支持，信息化審計很難推廣。部門領導必須盡快了解信息技術的基本知識，能夠利用計算機查閱審計文檔、資料，并且能理解與支持業務人員運用信息技術開展工作，能夠與業務人員進行一些信息技術的簡單溝通。

二是信息化審計專家。信息化審計專家擔負著組織資源、協調解決審計過程中出現的一般性軟、硬件技術問題，指導一般審計人員和業務骨干完成較復雜的操作或編寫必要程序分析審計數據的職責，要求既精通計算機編程又熟悉審計業務。因此，信息化審計專家是目前我國嚴重匱乏的人才，也是目前信息化審計推廣應用的“瓶頸”。作為權宜之計，可以考慮從信息化審計業務骨干中產生，根據骨干型人才的審計業務水平和計算機知識水平，選招、選派少數具備全面的計算機軟硬件知識，對網絡和系統安全有獨特的敏感性，對財務會計、審計和企業內部控制有較深理解的業務骨干去對口大學和審計署培訓，以培養造就少數信息化審計專家。

三是信息化審計業務骨干。信息化審計業務骨干是推進信息化審計的中堅力量，需要具備理性地計劃、安排、落實各項工作任務的能力。信息化審計業務骨干主要職責是制定方案和實施系統分析，獲取審計組所需的財務及業務數據，完成被審計單位的數據下載與檢驗、轉換、整理；掌握信息化審計的程序和方法，具備必要的數據庫知識，熟練掌握審計軟件操作。

四是一般審計人員。一般審計人員必須掌握基本的計算機知識，具備熟練操作審計軟件能力，能夠在信息化審計專家和信息化審計業務骨干的指導下解決審計實踐中的疑難問題，完成基于電子數據的審計作業。

3.要拓寬信息化人才培養渠道。

隨著信息化時代的到來，信息化人才在審計實踐中的作用越來越明顯，為此就要求各級審計機關要拓寬信息化人才培養渠道，樹立超前培養、復合培養的新觀念，不斷強化計算機知識的學習和實踐，為開展計算機審計打下基礎。具體來講，其一，要拓展學習教育途徑。通過整合培訓資源，挖掘培訓的潛力，有針對性地開展多層次、多渠道的培訓工作，以開闊審計人員視野，提高審計業務素養；其二，要豐富學習內容。培訓中要注重普及與提高相結合、更新與補充相結合、審計干部業務培訓與計算機審計知識相結合。同時，要不斷探索新的學習載體和形式多樣的培訓方式，完善培訓手段，增強培訓效果；其三，要建立完善培訓機制。制定和推行一整套行之有效的剛性學習制度，加大信息化培訓的硬件投入，激發審計干部參與學習、參加培訓的積極性、主動性、創造性。

4.要建立信息化考核評價體系。

加強審計信息化建設，必須要在審計人員的激勵、考核等方面注入新的內容，才能進一步形成更科學的、可量化、可操作化的評價指標體系。為此，在實際工作中：一要確立以能力、業績而不是以學歷、資歷為主要依據的評價標準，要把能力放在首位，特別是創新能力，大膽啟用肯干事、會干事、干成事、善創新的審計人員，尤其是在信息化運用方面做出突出貢獻的審計人員，更要高看一眼，善待一分；二要進一步完善對審計人員的考核評價機制，完善定期考核和日?？己酥贫?，形成平時考核、關鍵時期考核、年度考核等多種形式相統一的考核系統?？己酥校瑢⑿畔⒒己俗鳛橐豁椫匾笜?，與德、能、勤、績、廉一并考核；三要堅持以信息化的人才觀念為指導，要客觀公正地評價審計人員的工作態度、工作水平及工作業績，真正了解其目前崗位履職能力和未來潛在能力，特別是在信息化建設方面的帶動和輻射能力，為增強審計人員的綜合素質、培養復合型人才提供可靠依據。