導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇商業銀行經營管理風險，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

農村商業銀行經營風險主要有系統性、不確定性、突發性等特點，即農村商業銀行經營過程中，每個經營環節都可能會出現風險；而風險來源是多樣化的、不確定性的，甚至是無法預知的。正是這些特點，使得農村商業銀行應重視經營風險管理，加強經營管理和風險控制水平。具體來講，農村商業銀行經營管理主要具有以下作用：1.良好的經營管理水平能保證國家金融安全。近些年來來，隨著經濟全球化的進一步發展，金融市場一直風波不斷，各種金融危機不斷出現。在這種情況下，國家應加強金融風險控制，做好金融安全工作。而銀行作為國家的主要金融機構，其經營風險控制水平高低不僅僅影響著銀行金融安全，也影響著國家金融安全。特別是農村商業銀行，是農村地區經濟發展的重要基礎，也是農村金融安全的重要保障。當農村商業銀行擁有較高的經營風險控制水平時，農村金融安全也將得以保障，進而保證國家金融的安全。2.良好的經營管理水平是提高風險控制的基礎。農村商業銀行中存在的主要風險是信用風險、操作風險、道德風險等，不管是哪一類風險，都和經營管理有著密切關系。如信用風險，如果農村商業銀行在貸款時嚴格按照帶寬流程辦事，加強貸款人信用情況核查，即能有效地減少信用風險。又如操作風險，在日常工作中，工作人員嚴格按照流程辦事，并加強稽核、核查等內部控制，從源頭行入手減少風險存在的可能性。因此當農村商業銀行日常經營管理有序、正常的開展，按部就班的完成相關工作，便能有效規避或降低如上三種風險帶來的損失，因此良好的經營管理水平時提高風險控制的基礎。

二、提高農村商業銀行經營風險控制水平的措施分析

農村商業銀行是農村經濟發展的重要基礎，其風險控制水平高低直接影響著農村商業銀行的收益情況，因此農村商業銀行應加強風險控制，做好風險控制工作。而在提高風險控制水平時，農村商業銀行應認識到經營管理在風險控制中的重要性，做好經營管理工作，如下是農村商業銀行加強經營管理提高控制水平的對策分析。1.完全內部控制制度。完善的內部控制制度中，能夠加強事前、事中、事后的方法和控制，一改傳統事后才能補救的狀態。另外內部控制制度完善后，能為日常工作流程提供良好的參照依據，減少工作中出現的各種問題，因此農村商業銀行在提高風險控制水平時應完善內部控制制度。內部控制制度完善時，應明確規定出工作流程，要求工作人員嚴格按照流程辦事，為各項事務辦理提供參考依據。另外還應完善內部會計控制、內部稽核等相關制度，保證會計控制、內部稽核工作的開展，通過良好的會計控制、內部稽核等加強風險控制。2.提高員工風險控制意識。農村商業銀行風險控制并不是單純的靠一個人、一個部門便能實現的，應全員參與到風險控制中，將風險控制貫徹到每一個工作流程中來。而要坐到這一點，則需要提高每位員工的風險控制意識。在提高風險控制意識時，應加強風險控制培訓工作，定期對員工進行培訓。在培訓時應做好全面培訓工作，將員工職業道德、工作技能、先進理論知識等相關內容納入到培訓中來，同時也將風險控制當做培訓重點，讓員工意識到風險控制的重要性，同時通過技能、職業道德素質等的提高做好風險控制工作。3.完善監管機制，做好監管工作。監管是風險控制中的重要一環。首先央行應加強農村商業銀行的監管，如督促農村商業銀行盡快完善內部控制制度，并加強內部控制制度的執行情況。對存在問題較多的銀行進行頻繁、大強度的檢查，促使銀行及時針對存在問題進行改正，為風險防范奠定良好基礎。其次農村商業銀行內部應完善監管機制，如通過會計控制、內部稽核等對銀行資產、經營狀況等進行有效監管，及時發現經營中存在的各類問題。另外還應對各種經營風險進行有效評估，并制定出風險應對機制，防患于未然。經營管理水平直接影響著風險控制水平，因此農村商業銀行應認識并重視這一點，全面做好經營管理，真正通過經營管理水平的提高促進風險控制能力的提高，從而增加銀行收益。

作者:張利民 單位:南京林業大學經濟管理學院

參考文獻：

篇2

【關鍵詞】商業銀行風險管理

一、我國商業銀行經營中面臨的主要風險

1.資本風險,即商業銀行的資本金不能抵補各項損失和支付到期負債的可能性。資本數量的多少直接反映了商業銀行信譽好壞高低的重要標志,也是衡量商業銀行經濟實力的一項主要標志。銀監會的《商業銀行資本充足率管理辦法》表明在今后幾年中,各商業銀行資本充足率不得低于8%。但是,目前國有商業銀行的資本充足率均低于“巴塞爾協議”規定的8%的國際最低標準,而目前銀行的資產增長速度遠高于其資本增長速度,資本充足率還將進一步下降。我國國有商業銀行的資本補充渠道十分缺乏,如果達不到這個國際性的要求,這將必然加大我國商業銀行的風險,必然影響到與外資銀行的競爭能力。

2.信用風險,即獲得銀行信用支持的債務人由于種種原因不能或不愿意遵照合同規定按時償還債務而使銀行遭受損失,造成逾期、呆滯、呆賬等貸款風險。目前,我國商業銀行的主要客戶特別是一些中小信用不良,存在著大量的逃廢銀行債務的情況,這在一定程度上導致了我國商業銀行資產質量普遍較差,不良資產比率始終處于一個較高水平。大量不良資產的產生和存在使得我國商業銀行的風險資本加大成為了國有商業銀行面臨的最大金融風險。資本金的質量與數量是國有商業銀行信用的最有力的保證。我國國有商業銀行大量不良信貸資產的存在嚴重降低了國有商業銀行的資本金質量。使原本就自有資本不足的狀況更是雪上加霜,這已經成為制約我國商業銀行改革和發展的最大障礙。

3.市場風險,即金融機構面臨在市場經營中的風險,在國際金融機構混業經營的大環境下,我國金融機構仍實行分業經營。由于金融混業經營業務日趨綜合化,國有獨資商業銀行通過等方式進行保險、證券等業務的交叉。由于它們既是金融市場活動的主體又是參與者,國有商業銀行就不可避免的面臨著金融市場里存在的風險。缺乏來自外部的監管部門有效監管和規范經營控制風險的有效的內部控制機制,商業銀行將面臨著潛在的風險。另外,投資市場運營不成熟以及相關的立法的滯后造成金融市場秩序混亂。投資市場的參與者主體企業缺乏有效的信用評級體制,從而危機到銀行信貸資金的安全。這些都大大增加了國有商業銀行的市場風險。

4.內部管理風險,即銀行內部的制度建設及落實情況不力而形成的風險。產權不明晰造成的國有金融資產的所有者缺位使得國有銀行在經營管理上缺乏有效的風險控制機制,從而加大了銀行的內部管理風險。有效的公司治理結構是銀行建立有效的內部控制機構的基礎。但是我國國有商業銀行的總分行制的經營管理體制降低了資產質量的責任,給總行的統一管理、調度、核算帶來了層層阻隔,產生了許多方面的經營風險。尤其是由于銀行“內部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件,使銀行資金遭受損失的風險進一步加大。

二、化解金融風險的途徑

1.加快產品研發,進行金融創新。利率市場化的主要意義之一還在于促進金融創新,所有的經濟主體都會受到創新帶來的利好。利率市場化后,銀行不僅可以根據存款的期限不同確定不同的利率,更可以根據存貸款的金額不同把利率分成不同的檔次。另外,遠期利率協議、利率期權、利率互換等交易品種都將會推出。

2.改善商業銀行的公司治理結構。從整體上對全行經營管理風險的控制和管理,構建以風險管理委員會為核心的全行經營風險管理體系,有助于對全行經營風險實行有序、規范的動態管理,完善事前、事中、事后三個風險防范環節的權限控制、整體運作和信息支持。按照現代企業制度的要求,積極推進我國商業銀行的股份制度改造或完善。通過改善,力求建立決策、執行和監督分離的相互控股的公司治理結構,為銀行對風險控制奠定了堅實的組織基礎,解決所有權缺位,產權不明,制衡機制失效等問題。同時,按照業務需要調整分支機構的設置,建立經濟、高效的分支機構網絡,解決內部控制結構重疊,控制效力低下,控制成本高等問題。

篇3

一、農村商業銀行經營風險的特點

1.農村商業銀行的風險監管組織構架沒有實質

從農村商業銀行的風險監管組織來說，農村商業銀行雖然在形式上基本健全了“三會一層”及相關專業委員會，但是按照股份制商業銀行的運作要求，“三會一層”運行質量不高，風險監管部門未能真正有效履行職責。董(理)事、監事、高級管理層對本機構與風險相關的業務、所承擔的各類風險以及相應的風險識別、計量、監測和控制方法缺乏足夠的了解，特別是對信用風險、流動性風險以外的其他類別風險知之甚少，所以，要確保對各類風險的有效控制相當困難。因此，農村商業銀行的風險將組織構架沒有健全，只重形式，沒有實質。

2.農村商業銀行風險監管的基礎薄弱

(1)風險監管的人才嚴重匱乏由于農村商業銀行的組建時間相對較短，風險管理人員數量較少，所以農村商業銀行缺乏精通風險管理理論和風險計量技術的專業人才，沒有形成職業化的風險管理人才隊伍。

(2)風險監管信息系統建設落后由于目前大多數機構的風險監管信息系統尚處于未規劃或初始開發階段，數據積累匱乏，難以滿足有效風險控制的適時、精確、高效的需求。

(3)風險監管的文化建設落后由于風險管理的文化建設比較落后，大多數機構沒有建立科學有效的激勵約束機制，普遍存在以機構風險支撐個人業績、以未來風險支撐眼前利益的現象。

二、農村商業銀行經營存在的風險

資產、風險管理機制、內控制度，是銀行經營最為重要的三要素。我國農村商業銀行在經營中最欠缺的也恰是這三要素，這些正是農村商業銀行的風險所在。

1.資產質量不高、資本充足率偏低，容易導致經營危機

按照信貸資產無級分類，農村商業銀行不良貸款比重偏高，資本金不足。再者，受區域經營限制及業務拓展水平等因素的困擾，農村商業銀行在風險化解、資本積累方面都受到一定影響，單憑積累資本增長，難以跟上風險資產增長速度，風險承受能力較弱。此外，資本充足率偏低，不能達到外部監管、內部風險緩沖的要求，因此，一旦出現較大額度非預期損失，就有可能沒有足夠的資本覆蓋，容易產生金融風險。

2.風險管理機制不健全，容易導致決策不力

目前，農村商業銀行法人治理的框架雖然已經建立，但尚未完全建立符合現代銀行制度要求的公司法人治理結構。決策層、管理層、經營層、監督層職責分工不明晰，影響風險管理執行效果。內部審計稽核部門權威性、獨立性不夠，審計過程中合規性檢查多，內控、風險稽核少。

3.內控制度不完善，容易導致效能低下

農村商業銀行某些業務缺乏操作細則，內控制度的制定和修改滯后于業務和形勢的發展，尚未真正建立起自己的內控制度動態管理機制等。有時表面上各項制度齊全，但實際執行中控制效果差，不完善的內控制度，導致農村商業銀行效能低下。

三、農村商業銀行經營風險的管理與防范

1.農村商業銀行經營風險的管理

由于結構性過剩引發的整體性過剩問題，對于農村商業銀行經營的管理首先應轉變觀念，大力開發中小企業和個人信貸市場，再增加面向個人及中小企業的貸款種類，然后制定適當的信貸制度，設計出符合中小企業自身情況的信貸產品，同時要加大對農業領域的信貸投入，并且要積極承擔社會責任，不斷優化資產結構，積極安排一定比例的貸款用于社會主義新農村建設、不發達地區的發展。

2.農村商業銀行經營風險的防范

構建完善的內部風險管理機制、創新農村駕馭風險的產品、建立靈敏的信息和預警系統，能夠從整體上減少農村商業銀行的經營風險。

(1)構建完善的內部風險管理機制

通過資金集中，建立資金統一的管理和操作平臺，實現流動性、利率風險管理與信用風險管理的適度分離，提高風險管理的效率和水平。資金集中管理后各項資金的配置權集中到上級行，上級行在資金配置過程中建立起完備的經濟、金融信息網絡系統和風險監控預警系統，強化對各種風險的量化分析，注意期限結構上的配比，防范利率和流動性風險，同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。

(2)創新農村商業銀行駕馭風險的產品

篇4

預期損失（ExpectedLoss，EL）是指銀行從事某項業務所產生的平均損失，計算公式為：

EL=AE×LGD×EDF其中：AE為風險敞口；LGD為違約時的真實損失率；EDF為預期違約率。一般以準備金計入銀行經營成本或在產品價格中補償，已不構成真正的風險。災難性損失發生概率極低，但損失巨大。非預期損失額就等于經濟資本，也可將非預期損失稱為經濟資本。

經濟資本的計量是經濟資本管理的核心，也是經濟資本配置、計算風險調整后資本回報率（RAROC）及經濟增加值（EVA）的基礎。依照現代商業銀行所面臨的主要風險，經濟資本也可相應地分為覆蓋信用風險的經濟資本、覆蓋市場風險的經濟資本與覆蓋操作風險的經濟資本，其計算基本公式為：

經濟資本=信用風險的非預期損失+市場風險的非預期損失+操作風險的非預期損失-重疊計算的損失

從數量上來看，在其他條件不變的情況下，銀行管理者總是希望銀行需要持有的經濟資本越少越好，越少的經濟資本表明銀行實際承擔的風險水平越低。

二、經濟資本在商業銀行風險管理中的應用

2006年底開始生效的《巴塞爾新資本協議》指出，資本作為銀行抵御風險的最終保證，應在所有敞口上得到合理配置，資本配置的基本原則是將資本要求與風險度量直接掛鉤，這是新資本協議基本框架第二支柱內容的一部分。

（一）樣本數據的采集

以某大型國有控股商業銀行一地級市分行為例，該銀行2002年7月至2007年1月發生的全部公司貸款數據，共有370筆貸款。其中2007年1月31日仍具有余額的貸款227筆，沒有余額的貸款143筆（已到期并本息結清）。將具有余額的227筆貸款作為一個組合，計算其非預期損失，其中11筆貸款已到期但本息未全部償還，作違約處理。我們需要估計在2007年1月31日這一時點各債務人的年違約概率，并在這一時點計量該貸款組合的非預期損失。

（二）違約概率的估計

該銀行已建立了客戶信用評級系統，根據債務人的信用評級與其年違約概率之間的映射關系，可以分別確定2007年1月31日這一時點各債務人的年違約概率（見表1）。

（三）違約損失率的估計

我們采用該行上一期，即1998年1月至2002年6月的違約損失率38.2461%作為該分行2002年7月至2007年1月發生的公司貸款的預期違約損失率的估計值。

（四）樣本數據的分組以及頻帶的劃分

按照加權平均的方法進行頻帶劃分并要求每個頻帶內的貸款筆數不少于10筆，將貸款組合劃分為8個頻帶，計算結果如下（見表2）：

一旦確定了頻帶，便可估計出各頻帶內的預期違約個數和預期損失，并計算出貸款組合的違約損失分布。將不同頻帶內的貸款項目作為一個整體計算整個貸款組合的違約損失分布，使用聚合信用風險模型結合表2的參數，計算得出整個貸款組合損失為n×L的概率P（loss=n×L）,n=0，1，2……，從而得出損失分布圖，如圖2所示：

根據違約損失分布圖計算出貸款組合的預期損失和在置信水平α=99.9%下的非預期損失，結果如表3。

根據《巴塞爾新資本協議》所要求的置信水平99.9%，計量出該貸款組合應配置的經濟資本為12510.7萬元。另外，按照預期損失的計算公式：預期損失（EL）=風險敞口（EAD）×違約概率（PD）×違約損失率（LGD），計算出的預期損失為5269.012萬元，與表3中的預期損失5339.300萬元相差不大，說明該方法是可行的。

三、在現階段中國商業銀行經濟資本運用過程中應注意的問題

第一，在管理上，某些地方的銀行就存在著重理論、輕操作，重宣傳、輕落實，重推廣、輕實踐等問題。日常工作中，更多地關注表內貸款管理，對經濟資本的管理幅度不能涵蓋銀行全部風險；與財務和資產風險的管理銜接性不夠；較注重風險資產經濟資本的事后定量計量，而不具備資源配置和預算管理的功能，沒有形成對風險資產和資本回報的有效約束機制。

第二，在考核方式上，由于各行的考評辦法與銀監會《商業銀行資本充足率管理辦法》對資本的要求存在資產分類不一致、資本要求比例存在差異，所以導致和以經濟增加值為核心的事后考核機制仍然不是剛性的資本約束，在一定程度上誤導了經濟資本的導向性作用。

第三，分配方式上，額度確定主要依據年初確定的利潤計劃和新年度的經濟資本目標收益率，未充分考慮一定時點上銀行下級機構實際實現的利潤差別，可能會造成下級機構經濟資本額度松緊不一，在額度調整尺度上較難把握，難以平衡協調，進而造成管理效率低下，不利于經濟資本在全行范圍充分而適度配置和高效使用。

第四，在資本約束上，與國際銀行業比較，中國銀行還處于初步階段。由于數據、系統和人員制約，還難以對關鍵風險因子和資產組合進行準確計量，市場風險和操作風險計量基本還是空白?，F有的風險管理技術不足以完成從風險量化到風險損失的映射，不能在銀行內部準確衡量風險的總體水平和風險分布。風險控制主要還停留在傳統的信貸質量管理上，而資本約束的作用只是體現為滿足監管要求，與國際銀行業以資本約束為核心的風險管理存在不小差距。

參考文獻：

[1]李鎮西.周鳳亮，商業銀行經濟資本管理探索與實踐[M].北京：中國經濟出版社，2008.

[2]李文.從利潤管理到價值創造——商業銀行資本管理探析[M].北京：中國金融出版社，2007.

[3]孫巍.我國商業銀行經濟資本度量的模型選擇[J].上海金融，2005，（8）.

[4]田新時.金融風險管理的理論與實踐[M].北京：科學出版社，2006.

篇5

近年來，銀行跨行業、跨部門經營，金融業務組合交叉，關聯交易增多，管理復雜，引起風險傳遞和風險集聚等銀行綜合經營風險。如何逐步構建科學的銀行綜合化經營監管模式，防范和控制銀行綜合化經營風險，穩步推動銀行綜合化經營發展，是亟待研究的新課題。

一、現階段銀行綜合經營風險管理現狀分析

1.管理制度缺乏標準性。我國改革開放以來，銀行業取得了舉世矚目的發展和成就，在國民經濟中發揮著越來越重要的作用。同時，隨著自身的發展壯大，銀行內部的各種紀律條款和規章制度也在日漸增多，但是，銀行業務的發展速度要遠遠快于規章制度的制定速度，因此，目前很多銀行內部的規章制度都存在著滯后性等問題，已經無法滿足市場經濟條件下的發展要求，有些條款規定僅僅停留在原則性的層面上，不具有實際的操作性。而且，由于銀行自身結構的特殊原因，使得銀行在全國各地都有分支機構，這些分支機構為了更好地開展業務和管理往往根據各地的實際情況自己制定一些條文規章，這些條款一般缺少一定的標志性，導致了制度上的混亂局面。這些缺乏標準性的條文規范使得銀行難以在全國范圍內進行統一化的管理，進而在無形中增加了經營管理成本，降低了管理的效率，不利于銀行的風險控制和長遠發展。

2.對綜合經營風險管理存在認識上的偏差。很多銀行的從業人員對綜合經營風險管理缺乏必要的認識，簡單地將風險管理視為銀行業務操作方面的風險。這種認識上的偏差導致銀行相關從業人員在實施具體的業務的時候不能夠有效地意識到當前的操作所隱含的綜合經營管理風險，也許單一的操作行為不會引發系統性的經營管理問題，但是，如果這種不合理的操作行為廣泛存在于銀行的經營管理中的時候，將面臨嚴重的管理危機，將給銀行的發展帶來極大的不確定因素。銀行的商業信譽從根本上來源于全體銀行職工的工作態度和工作能力，同樣，銀行的綜合經營風險管理水平也最終取決于每一個銀行工作人員的實際落實情況。因此，銀行綜合經營風險管理不僅僅是高層管理人員所面對的問題，同時也是普通銀行工作人員需要面對的問題，目前普遍存在的銀行綜合經營管理風險意識的缺失是制約銀行業健康發展的重要因素。

3.風險管理的職責定位不合理?，F階段，我國的銀行綜合經營風險管理主要局限于對相關工作人員的教育培訓、對相關業務定期地監督和檢查、打擊洗錢行為等，但是對于具體管理問題出現的時候應該如何對相關人員進行處分或處罰存在制度上的缺失。這就使得相關的銀行管理人員工作責任心不強，在實施具體業務的時候控制經營風險的意識淡薄，而且在管理問題出現后想方設法地推卸責任，而不是積極地對相關管理漏洞進行填補和評估，這樣在無形中便增加了銀行綜合經營管理風險。所以，我國銀行綜合經營風險管理的職責定位與巴塞爾銀監會所倡導的“風險的監控、識別、量化、評估和報告”等管理制度相比存在了較大的差距。

二、完善銀行綜合經營風險管理的相關措施

1.制定規范化的經營風險管理規章制度。為了更好地進行銀行綜合經營風險管理，銀行要根據自身的實際情況并借鑒國際先進的風險管理制度經驗來制定一套具有現實可操作性的規章制度。明確每一個銀行從業人員的具體職責，并對實施相關銀行業務作出具體的程序方面的規定，使相關工作人員能夠有效地利用規章制度來指導和約束自己的行為，為控制銀行的綜合經營管理風險提供制度上的保障。同時，相關的規章還要對管理問題發生后的責任處理進行明確的規定，具體將責任分配到每個人承擔，這樣將極大地規范銀行的監督管理行為，增強相關工作人員的責任心并端正其工作態度。與此同時，將工作人員的業務水平與其工資水平、福利待遇、績效評估相結合，將銀行的整體發展同個人的發展相結合，進一步提升每一個相關銀行從業人員的綜合經營風險管理意識。

2.建立獨立的風險管理部門。對銀行的綜合經營風險進行有效管理的重要途徑就是建立相對獨立的風險管理部門，授權其相應的監督和管理職權，并根據本單位的實際情況具體制定經營風險管理規則，了解和跟蹤與商業銀行管理經營活動密切相關的外部市場動態以及相關的法律、行政法規的變化等，在此基礎上對本單位的綜合經營管理風險進行合理評估，通過這種專業化的調查和分析得出相關的結論，為銀行的高級管理層的決策提供強大的智力支持。該風險管理部門的設置具有一定的靈活性，因具體銀行實際情況的不同而不同，既可以設立專職的風險管理部門，又可以在銀行其他部門內部設置相關的管理人員對本部門范圍內的經營風險進行監督、控制和管理。不論如何，一定要保證風險管理部門的獨立性以確保其職責履行的公平性和公正性，因此，在機構的設置方面可以將該部門劃歸銀行高層垂直管理，避免各個下級部分對風險管理的評估和監督工作帶來不必要的干涉和影響。

3.培養先進的風險管理理念。目前銀行綜合經營風險管理存在的重要問題就是相關銀行從業人員的風險管理意識薄弱，造成其在實際工作過程中的操作失誤和責任心的缺失，因此，提高銀行綜合經營風險管理的關鍵在于培養和更新相關從業人員的風險管理理念。銀行應該定期組織相關從業人員進行專業培訓，提高其業務素養和風險管理意識，同時也有利于其工作責任感的培養。只有具備了先進的風險管理理念才能夠切實貫徹落實銀行的綜合經營風險管理工作。

參考文獻

[1]陳 峰. 德國 新加坡商業銀行合規管理對我國銀行業合規管理的啟示[J].金融縱橫, 2008, (1) .

篇6

一、 引言

隨著世界一體化進程的發展，各個國家的聯系愈來愈緊密，迎來機遇的同時也面臨著激烈的競爭和挑戰。2007年美國次貸危機的發生，使美國的金融業發生了一些列的連壞影響，不僅如此，美國的金融危機很快就發展到世界各個國家，次貸危機的重創不容小覷，更是引起人們對風險管理的關注和思考。

商業銀行管理的重點就是實施風險管理，根據銀行自身的資本基礎、條件和實力，明確銀行的抵御風險的能力，評估銀行的風險水平，當發生風險跡象時，通過調節控制銀行的風險水平，擺脫風險威脅的困擾，使銀行進入安全狀態。在商業銀行的風險管理中，經濟資本是一種比較常用的風險管理方法，是以資本的約束為核心的控制經濟資本合理增長的管理。巴塞爾協議的不斷完善也促使商業銀行真實的反應經營中的面臨的風險，并且更加重視經濟資本管理體系的地位。因此，隨著商業銀行的不斷發展，業務的不斷擴充，承擔的風險也越來越大，越來越多，越來越復雜，這就對銀行的抗風險能力有了更高的要求。經濟資本管理的營運而生，帶來了先進的風險管理理論和技術，符合了商業銀行發展的需求，滿足了商業銀行風險管理的要求。

二、 經濟資本管理分析

2.1經濟資本

銀行資本是一家銀行發展所必須擁有的金額，是商業銀行存在發展的條件和基礎，是對存款者資本的保證和保護。銀行資本可以分為賬面資本、監管資本和經濟資本。其中賬面資本是銀行財務表中的所有者的權益，監管資本是監管當局要求銀行所必須持有的最低資本量，包括核心資本和附屬資本兩種。經濟資本則是經過商業銀行的管理層內部評估得出的，是在一定的置信水平下，商業銀行用來抵御風險的資本，也可以稱為風險資本。經濟資本不是一個真實的資本，是虛擬的，是一個量化而來的概念，是一個經過科學合理的計算得出來的數值概念，而且經濟資本反映風險的真實程度比賬面資本和監管資本都大，能給商業銀行的配置風險資本提供有效的支持和參考。

2.2 經濟資本管理

經濟資本管理是在確定經濟資本的計算方式和范圍的條件下，通過資本來約束風險的增長變化，把經濟資本控制在一個合理的范圍內，從而獲得相應的收益，促使發展、效益和抗風險能力協調統一，共同和諧發展。經濟資本的計算就是對風險的計算，按照巴塞爾協議可以把商業銀行的風險分為信用風險、市場風險和操作風險三種，信用風險是商業銀行最主要的風險，是由債權人的變化所引起的風險；市場風險是由金融市場的變化所導致的風險；操作風險則是銀行內部工作人員的問題或者系統的問題等所產生的風險。而信用風險可以由銀行進行內部評定計量，市場風險可以通過內部模型法來計量，操作風險則可以采用標準法或者比較先進的高級計量法來計量。商業銀行的經濟資本計量是對風險的非預期損失的計量，那么經濟資本的計量就是建立在對信用風險的非預期損失、市場風險的非預期損失和操作風險的非預期損失的量化之上的。

三、 經濟資本管理在商業銀行風險管理中的作用分析

目前，經濟快速多樣的發展，使商業銀行面臨更大的風險挑戰，隨著經濟資本管理的引入，給銀行的發展帶來一股清流，發揮了不可替代的重要作用。

第一、明確了銀行的戰略目標。由于量化了風險，銀行可以根據量化的結果來比較分析銀行的風險承受能力，確定銀行的發展戰略，實現既定的目標，取得競爭中的有利地位。當商業銀行的經濟資本大于等于它的監管資本時，就表明銀行有比較大的承受風險的能力，這時候就可以擴大資本的實際量，但是反之，如果經濟資本小于它的監管資本時，說明銀行具有一定的風險，就需要調節資本的量，降低風險的威脅，保證銀行可以安全的實施戰略計劃。第二、促進了銀行的風險管理。由于商業銀行的核心是風險管理，風險管理的成功與否對銀行的發展起著關鍵性的作用。因此，引入經濟資本管理，經過對不同風險的量化計算、分預期損失的預測分析，能比較真實的反映銀行的風險情況。經過不同部門相關人員的參考，發現風險管理中存在的問題，提出建設性的意見措施，可以全面提高銀行的整體風險意識和抵抗風險的能力。第三、完善了銀行的管理系統。經濟資本管理作為一種先進的風險管理方法，不僅僅是對銀行經濟資本的配置管理，同時也滲透到了銀行的風險計量、業績考核、業務發展等環節中。而銀行的風險不是孤立存在不同的部門中，而是不在同層次、不同部門、不同環節之間都存在著聯系，彼此間相互影響。因此，經濟資本管理可以全面的解讀不同環節中的風險，通過量化研究，從而使不同部門或者環節的風險可以有一定程度上的減少，避免風險的過大發展，增加銀行的效益，也完善了銀行的管理系統。

四、 經濟資本管理在商業銀行風險管理中應用的問題策略分析

近幾年來，我們國家的很多商業銀行都建立了自身的經濟資本管理體系，得到了大力的發展，但是由于在我國的起步比較晚，還存在著一系列的問題有待解決。

首先，深入理解經濟資本理論，建立銀行風險管理意識。次貸危機是一把雙刃劍，一方面給全球造成了極大的負面影響，延緩了經濟的發展，同時，它又給人們一個大的教訓，加強了人們的風險管理意識，避免以后損失更大的風險威脅。因此，商業銀行更是要認真學習風險管理知識，深刻理解經濟資本理論，理論和實踐很好的結合起來，合理配置資源的同時，提高銀行的風險管理水平。

其次，不斷完善經濟資本體系，提高銀行風險管理水平。銀行對不同風險的量化考量，需要充足的數據資料和信息，因此，面臨復雜多變的風險市場，銀行有必要逐漸積累不同風險的數據信息，給經濟資本管理提供有效的數據支撐。這就需要銀行不斷提高自身的知識技術水平，整理出準確全面的數據資料，建立完善的經濟資本管理體系，提高銀行的資本配置能力，提升銀行的風險管理水平。

最后，積極推進考核獎勵機制，激發銀行風險管理動機。面對枯燥繁重的工作壓力，員工難免會有懈怠情緒，這就需要銀行通過合理的績效考核明確銀行管理和員工的問題，建立科學的激勵體制。根據員工的需求和企業發展的需要，合理利用經濟資本管理，激發員工的工作熱情，調動員工的工作積極性，使不同部門根據業務的需要可以提高風險意識，提升風險管理能力。（作者單位：中國農業銀行徐州分行）

參考文獻：

篇7

從“銀行是經營貨幣的企業”發展到“銀行是經營風險的企業”成為一種普遍認知，可以說是我國金融界一個認識上的飛躍。其意義在于，認同銀行是經營風險的企業，就不得不認可銀行的核心競爭力與自身的風險管理水平密切相關，就不得不接受巴塞爾新資本協議所倡導的全面風險管理理論。這不僅是我國加入WTO的需要，而且是我國國有金融資本經營融入全球金融競爭環境的需要。

一、樹立風險管理和追求效益協調一致的新理念

所謂風險是指銀行在經營過程中因各種不確定因素的存在而蒙受經濟損失的可能性，這種可能性是銀行經營活動的內在屬性，是不可忽視、不容回避的。市場經濟條件下，風險和效益相伴而生，高風險高收益，低風險低收益，絕對的零風險絕對的零收益。那么，面對效益最大化的市場要求，經營銀行就必須樹立有關風險管理的新理念。

首先，銀行的經營者必須正視風險而不是忽視風險，以全面風險管理的意識，以巴塞爾協議關于風險種類的劃分方法，對所有種類、所有機構、所有環節的風險加以識別；其次，不能一味地同避風險，而是要通過分析、淖估、臨控、轉移、分解等風險控制機制，將與經營活動相伴的內在風險控制在可以用資本進行補償的范圍之內；最后，發展業務、追求效益不能以犧牲風險管理和控制作為成本，而風險管理和控制也不能以犧牲發展與效益為代價。[11事實上，風險管理和效益追求的關系是辯證統一、相輔相成的，撇開風險控制的投機行為所產生的短期效益，其實是摧毀風險管理機制以致最終影響生存的潰穴之蟻；而不能服務于發展目標、不講效益比，單純就風險論風險的風險控制，則無異于拋棄了銀行生存之本。

總之，銀行經營者必須接受風險、容忍風險，建立科學的風險抑制、轉移和補償機制，從被動的風險接受者轉變為風險控制者進而進化為風險經營者，并在經營風險的過程中，追求最大的效益。

二、建立在風險管理的基礎上追求最大效益的新機制

既然銀行經營必須接受風險，那么銀行在評價一項經營活動的效益情況時，就必須考慮其效益是在承擔了多大的風險的基礎上獲得的。如果某項業務的風險過大，則該項業務為消化其風險損失所占用的資本就較多，這樣即便該項業務能帶來較大的利潤，但與其所占用的資本相比，其資本利潤率就不見得很高，即效益就會大打折扣。因此，銀行應在一個適當的風險水平上追求效益最佳。關于如何衡量扣除風險因素后的實際收益水平，國際上較多地采用RAROC指標，即風險調整后的資本利潤率指標，其計算公式為：

風險調整后的資本利潤率=(利潤一預期損失)／經濟資本=(收入一支出一預期損失)／經濟資本與傳統的資本收益率指標不同的是，資本利潤率指標的分母采用的是經濟資本，分子中扣除了預期損失。它要求將所有可能產生風險的業務都視為付出經濟資本的風險投資運營，由此計算的資本利潤率指標，既考察了銀行的盈利能力，叉充分考慮了該盈利能力背后承擔的風險。 資本利潤率指標把銀行的風險與效益緊密聯系在一起，使銀行風險管理和業務發展的成果體現為數值。根據資本利潤率指標的這一性質，銀行管理者可以通過控制資本利潤率水平來建立一個高效的、自動運轉的風險控制機制。

資本利潤率水平的高低同時取決于業務發展水平(影響利潤水平)和風險控制水平(影響經濟資本)，以資本利潤率指標為工具進行風險控制，能夠把風險控制工作融合在銀行各項業務中。銀行各分支機構和各項業務都可以計算自己的資本利潤率指標，并且相互間可以直接對資本利潤率指標的高低進行比較。這樣，以資本利潤率指標為基礎，銀行可以從過去對市場風險、信用風險、操作風險的單獨分析、孤立管理，轉變到以經濟資本分配為基礎，以有效資產組合為紐帶，將對各項風險的管理聯系起來，在銀行總體范圍內建立統一的風險管理體系，使在此體系運行的基礎上產生的效益，成為真實牢固的效益。

篇8

近年來，國際國內經濟金融形勢復雜多變，次貸及歐債危機持續演變，國內經濟下滑趨勢短期內難以扭轉，再加上轉變發展方式和調整產業結構等多種因素疊加，銀行業經營面臨各種挑戰和考驗。溫州、鄂爾多斯等地相繼出現的區域性債務危機，更是對銀行風險管理敲響警鐘。在復雜的市場環境下，一方面企業經營出現困難，財務狀況逐漸惡化，違約風險不斷增大；一方面中小銀行資產規模仍保持快速增長，不良貸款已出現持續反彈的情況，中小銀行信用風險管理面臨嚴峻挑戰。

一、不良貸款持續反彈，信貸質量值得關注

據銀監會統計{1}，股份制銀行、城市商業銀行及農村商業銀行三類機構2011年全年不良貸款共增加80億元，但自2012年以來，上述機構不良貸款快速攀升，其中一季度增加98億元，二季度增加144億元，反映出中小銀行不良貸款持續暴露，并呈現快速增長趨勢。浦發銀行{2}、興業銀行{3}等上市銀行三季報中也已披露有關不良貸款及不良率持續上升的情況。另外，從不良貸款分機構指標看，今年上半年銀行業不良貸款共增加285億元，其中中小商業銀行增加242億元，占比高達84.91%。數據表明，在同樣的市場環境下，與國有大型商業銀行相比，中小商業銀行資產質量下降趨勢更為明顯。

二、信用風險成因分析

從表面上看，外部信用環境惡化是導致中小商業銀行不良貸款在部分地區集中爆發的直接原因，但究其根源，中小銀行自身經營特點、增長模式、風險意識、控制能力等內在因素，也是引致信用風險攀升的重要原因。

（一）風險意識明顯不足

1.資產規模擴張的動力更強。在國內銀行業仍主要依靠存貸款凈息差的盈利模式下，中小商業銀行為滿足股東和銀行自身發展要求，資產規模擴張的動力更強。銀監會網站顯示{4}，截至2012年9月，股份制銀行和城市商業銀行總資產較上年同期增長率分別為31.8%和27.8%，遠高于大型商業銀行13.1%的增長率。過于追求自身的發展速度和經營規模，必然會提升發生信用風險的概率。

2.業績考核驅動的方式更激進。中小商業銀行考核體系中基本都將業務增長速度、存貸款規模作為主要考核指標，而資產質量、管理評價等僅作為輔助指標。“高增長、高費用、高收入”的激勵方式，更偏重于銀行的短期收益，未充分考慮潛在風險的暴露。同時，受考核制度的影響，中小銀行人員流動性更強，業務連續性較差，在某種程度上也強化了信用風險發生。

3.滾動增長的模式風險更高。由于資本充足率和存貸比等指標約束，部分中小銀行存在諸如通過資產業務帶動負債業務、以表外業務推動表內業務的增長模式，短期內業務增速較快，但在經濟下行期，潛在的風險會逐漸暴露。

4.信貸風險更加集中。中小商業銀行趨同的發展戰略，決定了信貸業務呈現行業集中、區域集中和客戶集中的趨勢，信貸資產的集中度風險逐步顯現。一旦某種風險爆發，不僅意味著巨大的信貸損失，而且會以極快的速度迅速蔓延，中小銀行往往難以承受。

（二）貸款定價能力面臨挑戰

由于在客戶基礎、信貸產品、網點渠道等方面都缺乏優勢，中小商業銀行在金融市場更多依靠價格進行競爭，在貸款定價方面缺乏足夠話語權。隨著存貸利差進一步收窄，將迫使中小銀行調整客戶結構，將信貸資源投向議價能力高的中小企業客戶，中小銀行貸款定價能力將面臨較大挑戰，信用風險指標也會相應有所變化。

（三）風險管控能力相對滯后

近些年來，中小商業銀行快速發展，業務品種日益復雜，資產業務逐步多元化，但內部管理體系和風險管控能力的提升相對滯后。一是信息系統建設落后，已不能滿足業務日益復雜的管控要求；二是人力資源向營銷條線傾斜，中后臺人員配備不足，兼崗現象突出；三是針對風險控制人員的考核缺乏量化指標，激勵與約束不明確；四是風險管理條線部門分設后，貸前調查、貸時審查和貸后管理缺乏橫向信息反饋機制，各個環節之間缺乏協同能力；五是現有風險管理體系更側重于傳統信貸業務，而對類信貸、非信貸等業務關注的不夠，風險管理未實現全覆蓋。

（四）風險預警體系不健全

按照一般規律，信貸風險傳遞順序依次為：宏觀經濟風險、行業風險、區域風險、客戶經營風險、客戶財務風險以及客戶信貸風險。風險隱患發現得越早，造成的損失比率就越低。但中小商業銀行在信貸經營過程中，普遍缺乏有效的風險監測和控制手段。即事后處理多，事前防范少；靜態分析多，動態跟蹤少。如信息系統數據收集、管理和分析功能有限，不能提供有效風險預警功能；又如制度中有關風險監測的職責是由業務經辦人員承擔還是由貸后管理部門負責，信息銜接渠道和責任劃分都不夠明確，風險預警制度和體系尚不健全。

（五）風險處置手段有限

不同于國外，我國尚未建立信用風險轉移市場，商業銀行在發放貸款之后只能持有至貸款違約或到期日，不能根據自身資產組合管理的需要進行轉移。當風險事件出現后，中小商業銀行出于資產保全的要求，會按照程序采取法律訴訟、處置抵質押物手段，但在經濟下行周期中，一方面可能會遭遇很多行政干預、行政保護，法律途徑會受到阻礙；另一方面，可能會引起擔保企業的連鎖反應，造成企業資金鏈斷裂，甚至在客觀上擴大了風險程度和范圍。

三、政策建議

（一）準確認識外部環境變化，理性確定經營目標

中小商業銀行應準確認識外部環境變化，在國際經濟下行風險有所加大、國內經濟增速繼續回落的經濟形勢下，認準經營方向，穩健經營，嚴守風險底線，實現業務速度規模、資產質量、風險收益率均衡發展。

（二）積極轉變經營模式，不斷優化信貸結構

在外部經營環境和資本約束的雙重壓力下，中小商業銀行應積極轉變發展模式，從原來的“規模導向”向“價值導向”轉變，不斷優化資產結構和客戶結構，提高銀行定價能力和非利息收入的比重，建立多元化的盈利模式和良性的內生性增長模式，保持盈利的長期穩定增長。

（三）注重全流程管理，努力做到風險全覆蓋

中小商業銀行應與時俱進，倡導全員風險文化，強化風險全流程管理，依靠信息系統和其他科技手段，將內部控制管理體系同步內嵌到業務的每一個環節，層層把關，落實責任，緊緊抓住風險實質，不斷提升風險管理條線業務的專業性、管理的全面性、體系的有效性。

（四）完善風險預警體系，提高風險預防能力

中小銀行應建立信貸風險預警體系，通過數據收集、快速更新、實時分析等技術手段，對宏觀經濟、行業、區域以及特定客戶群等各方面進行持續監測，提早發現和判別風險來源，風險范圍，風險程度和走勢，并提示相應的風險警示信號，扭轉目前風險判斷表面化和風險反應滯后的狀況，有效控制和降低經營損失。

（五）優化風險處置手段，提升化解風險能力

一是建立快速介入機制，對出現預警信號或關注類的業務，及早控制和化解風險，防范形成不良貸款；二是細化風險處置方案，對于生產經營和債務情況符合一定條件的，可采取債務重組的方式，有效緩解風險；三是風險處置要符合經濟下行周期的特點，積極防范風險傳染和連鎖反應，避免形成系統性風險。

（六）探索建立風險轉移和退出機制

建議研究建立風險轉移和退出機制，盡快制定統一的數據標準和完整的數據要求，提高中小銀行信用風險的定量分析和資產定價能力，推進資產證券化研究試點工作，提高金融市場的透明度和流動性。

注 釋

{1}.

{2}.

參考文獻

[1]袁洪章.股份制商業銀行信用風險研究.2005年4月，暨南大學博士學位論文.

[2]金正茂.現代商業銀行信用風險管理技術研究.2005年4月，復旦大學博士學位論文.

[3]欒小華.現代商業銀行風險管理技術發展及我國商業銀行的對策【J】.世界經濟情況，2006年第16期.

[4]劉紅梅.商業銀行資產證券化的實踐與思考【J】.現代金融，2006年第12期.

篇9

新《企業會計準則》最大的變化是全面引入了公允價值計量屬性。新準則規定衍生金融工具一律以公允價值計量，并從表外移到表內反映。這將對銀行利用衍生金融工具進行風險管理的行為產生重大影響。國內外的許多研究者對這些問題進行了闡述。但是由于中國銀行數量少，獲取相關數據比較困難，加之新準則推出時間短，進行量化研究有難度。因此本文分析歸納了國外公允價值會計的應用，結合美國會計準則委員會(FASB)的準則SFASI15，和國際會計準則IAS39，分析了引入公允價值會計與市場的相關性和可靠性．以及金融工具分類的確認與計量對商業銀行風險管理的影響，以期在采用新的會計準則后能對我國商業銀行的風險管理提供借鑒。

一、公允價值對銀行會計信息相關性和可靠性的影響

隨著準則SFASI15的．許多學者對公允價值相關性的研究作了深入的分析。由于公允價值反映了市場在考慮利率和風險等因素后對未來現金流量現值的估計，因而公允價值計量也有利于評估證券投資活動對企業的影響。從而增強了會計信息的決策相關性。這種變革與我國目前的改變是一致的，我國原來實行的《金融企業會計制度》通過要求金融資產計提各項準備來確認金融資產價值的下降，但不確認金融資產價值的增加，體現了穩健主義的要求。而新的會計準則對交易性金融資產、負債與可供出售金融資產運用公允價值后續計量，既確認了未實現損失，也確認了未實現利得；同時又規定上述兩類金融工具的未實現利得損失分別在損益和權益中確認，提高了會計信息的相關性。

Barth，Beaver和Wolfson(1990)將銀行股票收益可以分為兩部分EBSGL(EarningsBeforeSecuritiesGainsandLosses)，SGL(RealizedSecuritiesGainsandLosses)，研究結果支持EBSGL要比SGL收益成分更完整的解釋銀行股票價格結構。建議投資者用EBSGL收益成分來觀測相關價值。Bartheta1．(1990)認為SGL要比預期EBSGL要低(可能到零)，因為SGL收益成分反映了用歷史成本計量的證券的攤余價值(未實現的)和證券出售時實現的市場公允價值的時間滯后。換句話說就是，金融工具的損益只有在融工具出售時才報告在收益報表里，因而延遲了攤余成本和市場價值之間變化的確認。也就是說，如果證券在以攤余成本計量的價值下降的期間沒有賣出，那么SGL收益成分就帶來了誤差，SGL的解釋能力就減少了。Barth(1994)的研究結果也表明，EBSGL比SGL提供了市場的更相關和更可靠的信息。

Barth，Landsman，和Wahlen(1995)以137家美國銀行在1971年至199o年財務報告數據為樣本的檢驗發現，首先，對證券投資的損益采用公允價值計量所得到的銀行收益確實比基于歷史成本的收益具有更大的波動性。但這種增加的收益波動性并不一定反映銀行經濟風險(如銀行股價反應的風險)的增加。其次，如果在樣本期間采用證券投資的公允價值信息來確定銀行監管資本的話，與歷史成本相比，銀行會更頻繁地違反資本監管要求。盡管在公允價值會計下所發生的違反情況更有助于預測未來違反監管資本的發生，但與公允價值會計相關的監管風險的潛在增加并沒有反映在銀行股價中。引起證券投資公允價值變化的利率變化通過對利息收入的收益乘數反映在銀行股價中，表明市場利率的波動對于估價銀行權益是相關的。

Nelson(1996)以美國200家最大商業銀行從1992年至1993年期間所披露的公允價值信息為樣本，檢驗了銀行權益市值與按SFAS107所要求披露的公允價值信息之間的相關性，發現只有證券投資的公允價值才具有價值相關性，而貸款、存款、長期債務與表外金融工具的公允價值與其賬面價值的差異并不具有價值相關性。這同時也可以為我國新會計準則實行部分公允價值會計提供證據支持。

Barth，BeaverandLandsman(1996)以136家美國銀行從1992年至1993年的相關數據為樣本，檢驗了SFAS107所要求披露的公允價值信息的價值相關性，結果發現證券投資、貸款與長期債務的公允價值估計都具有價值相關性：但銀行吸納的存款與表外項目的公允價值信息并不具有價值相關性。

通過上述研究可以發現．公允價值會計總的來說比歷史成本更能反映經濟現實，公允價值信息與歷史成本信息相比增加了更多的信息含量，公允價值信息更具有價值相關性。但商業銀行的資產負債表幾乎包括全部的金融工具．意味著SFAS115準則規定的收益測量方法所產生的報告收益量排除了銀行操作的是關鍵的影響因素。

Beatty，ChambedainandMagliolo(1996)以美國195家上市銀行和94家上市保險公司從199o至1993年的相關數據為樣本．檢驗了采用SFAS115所引起的未實現證券投資利得與損失發生從披露到確認的變化，他們假定股價反應會揭示這種變化。結果表明關于SFAS115所引起的從披露到確認的變化對于銀行監管機構來說是非常重要，而對其他利益相關者不重要的觀點。其次，他們還發現，對于那些可能會增加按公允價值計量與投資證券在期限相匹配的負債的可能性的事件，銀行呈現出正面的市場反應，從而支持了銀行及其監管機構關于“混合公允價值會計(PartialFairValueAccounting)會降低銀行權益準確性”的論斷。另外，他們的研究結果還表明，那些證券投資交易越頻繁的，投資期限越長，對市場利率變化套期越充分的銀行，受到該準則負面影響的程度越深。

從上述實證結果來看，盡管他們的檢驗結果并沒有取得完全一致的結果，但是，大多數經驗證據表明：銀行證券投資的公允價值信息披露具有信息含量：而貸款、長期債務與表外金融工具等金融工具的公允價值信息披露并不具有價值相關性。大多數學者把其歸因于公允價值估計的可靠性問題(Nissin，2003)：當以客觀的市場交易價格作為公允價值估計的基礎時，其可靠性就高，從而其公允價值信息就具有價值相關性；而當金融工具并不存在活躍的交易市場時，依靠估價模型與相關假設所估計出的公允價值信息對于投資者來說并不具有信息含量。因此，公允價值會計模式的成敗關鍵在于公允價值估計的可靠性。

二、金融工具分類及其對商業銀行風險管理的影響

新會計準則實施后。商業銀行須按持有意圖將金融資產分為交易性金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產四類；將金融負債分為交易性金融負債和其他金融負債兩類。本節參照美國財務會計委員會對于金融資產和負債的分類進行對比性的分析。以期闡述這種新的分類對銀行風險管理的影響。

美國財務會計委員會(FASB)在SFAS115將所有債券投資和可確定公允價值的權益證券投資按企業持有意圖分為持有至到期證券、交易性證券和可供出售證券等3類，引入了公允價值計量；對各類證券的后續計量、未實現持有利得損失及減值采取不同的處理方式。研究SFAS115以意圖為導向的資產分類方法能夠揭示基于這些準則的實施對國外銀行監管產生的重要影響．從而對我國新會計準則對商業銀行風險管理的可能影響作出推測。

1993年，安永公司對銀行和儲蓄所的調查發現，超過一半被調查者對于SFAS115的反應是改變他們的投資策略：他們會縮短債務證券投資的期限，增加套期活動：他們一可能會減少證券投資的比例。有證據表明，銀行通過權衡不同的資產和風險來維持整體風險的理想水平。

SFAS115，金融機構普遍存在通過調整金融工具的分類來影響損益和權益，以及通過選擇性出售金融資產的“利得交易”進盈余管理的情況。實施SFASll5準則的直接反應，就是預期大量的證券投資組合將從持有到期類被重新劃分到可出售類?？偟恼f來，FAsB對劃分為持有到期類資產條件的嚴格限制，目的是減少管理層在此準則下操縱證券買賣。由于對持有到期類資產的預期的出售和轉換的嚴格限制，估計管理層會重新構造組合，并且可能全面縮小證券組合由于公允價值改變的確認及更嚴格的證券種類劃分。估計銀行管理者考慮證券投資組合時會實行更細致的決策管理技術(Purcell，1994；Bowen，1994)。大量持有到期資產會減少銀行公允價值波動和監管資本風險暴露，卻減少了銀行管理者對利率改變的反應能力，所以增加了銀行利率風險。而保留大量的可供出售資產使銀行暴露在公允價值波動引起的監管資本波動風險．而公允價值對利率改變也是很敏感的，但是保留大量可出售資產使銀行更靈活。機構積極采取套期措施及資產負債管理很重要。目的在于減少利率風險暴露。

Hodder(2O02)用230家上市交易銀行1993年一1998年間的數據做樣本，對作為宏觀經濟因素和公司特殊因素函數的組合和風險決策建模的實證檢驗中發現。不考慮實施SFAS115準則的先后時，相對于估計的基準，銀行劃分較少資產到AFS類：相對于估計的基準，那些較早實施SFAS115的弱資本銀行劃分了較多的資產到AFS類(因為弱銀行打算用證券的未實現收益來增加監管資本)；當監管資本下降時，銀行根據利率風險和信用風險水平改變證券組合的大小，即減少證券組合，降低利率風險和信用風險；在采用SFAS115時，銀行貸款組合的利率風險增加了。銀行可以通過不將證券分為AFS(例如，將所有的證券分為持有到期類)來消除監管的影響。然而，證券若分為持有到期類，則當需要滿足流動性需求時是有代價的。

Beatty(1995)以369家美國銀行從1993年第二季度至1994年第一季度的投資組合數據為樣本。檢驗了銀行試圖減少報告權益的波動性而做出的努力是否會影響到證券投資資產的比例、證券投資的期限以及歸類為可供出售組合的證券的比例。其結果證實，在SFAS115實施期間銀行所持的證券投資的比例下降了，期限縮短了，并且當銀行平均杠桿率和權益的平均回報率下降時，其歸為可供出售類的證券所持比例會下降。這些都說明了。采用SFAS115所引起的銀行權益波動導致了銀行投資組合管理實務的變化。他們的結果還表明，在SFAS115下，銀行的投資組合管理實務受到減少報告權益波動性與保持影響銀行收益的彈性的雙重目的的影響。

Hodder(2002)提供了會計準則可以影響到公司經濟決策的證據，發現銀行在采納SFAS115時進行會計選擇將有利于獲得真實的成本。在先前研究的基礎上．他們進一步揭示銀行實力是否與采納SFAS的成本有關。其結果發現，成本對于所有的銀行來說都是要承擔的．但對于資本較弱的銀行承擔的更多。較強的銀行分置較少的AFS證券，這是因為HTM有價證券會削弱流動性。這種低分配表示選擇用攤余成本會計的可確認成本。對于較弱的銀行過多的分配給AFS．暴露了潛在的監管影響。當銀行采納新的標準時，他們會降低它們的有價證券資產組合的公允價值敏感性(利率風險敏感性)同時增加貸款資產組合的利率敏感性。我們的發現指出銀行均衡各種風險(利率敏感度的來源)的一種方法是重新配置。同樣的，銀行也降低有價證券的信用風險。因此，這和Schard和Unal(1998)的結論一致：銀行會用一個整體的形式來管理風險。

篇10

隨著社會的發展經濟全球化，商業銀行業務逐步拓展，商業銀行金融會計風險問題逐漸凸現出來，商業銀行金融會計風險可以總結為四個部分：票據結算風險、會計核算風險、會計監督風險、結算風險。

會計人員風險如何防范與控制商業銀行經營管理環節中遇到的金融會計風險成為商業銀行管理體制構建中極為重要的部分，本文將詳細剖析我國商業銀行金融會計風險產生的原因，針對現階段商業銀行經營管理工作中存在的問題進行具體剖析，并給出針對金融會計風險產生相適應的防范與控制方案。

一、商業銀行金融會計風險的界定

商業銀行金融會計風險可以歸結為會計管理風險和會計素質風險，商業銀行金融會計風險可以表現為票據結算風險、會計核算風險、會計監督風險、結算風險。其具體表現在商業銀行經營管理環節中由于會計人員自身專業水平不達標素質低而導致會計核算風險的產生進而影響了整個決策的失誤，從而導致最終商業銀行經濟和信譽的損失。

二、商業銀行金融會計風險產生的原因

金融會計風險是當代商業銀行財務管理的核心，是商業銀行經營管理體系中的重要組成部分。金融會計風險中加強會計核算在商業銀行財務管理中尤為關鍵，隨著社會的發展，經濟水平的進步，商業銀行得到了快速發展，然而商業銀行金融會計風險問題極大地影響了商業銀行安全穩定的發展，最終導致了商業銀行經濟和信譽的損失。因此針對現階段商業銀行經營管理工作中存在的問題應該及時采取有效的措施去控制與防范，研究一套與現代商業銀行經營管理相適應的方案，避免金融會計風險問題進一步惡化而影響了整體商業銀行安全穩定的發展，以下內容將針對現階段商業銀行金融會計風險產生的原因進行詳細的探討。

（一）宏觀條件下，市場經濟的影響

宏觀條件下市場經濟體制的不完善加上傳統的地方政府治理理念多以自身所具有的權利、權威，運用政府權力集中對社會的各種事務進行強制性管理，對于商業銀行財務風險的產生也有極大的影響，另一方面在市場經濟不完善的機制下，存在不公平競爭，非正規的金融機構頻繁出現，導致菲菲活動猖獗大大增加了商業銀行金融會計風險的產生，因此宏觀條件下市場經濟體制的不完善加上當地政府本位主義的思想都是導致商業銀行金融會計風險產生的重要因素。

（二）缺乏健全的財務管理體制

成功的企業背后一定有規范性的企業管理制度在規范性的實施， 建設一套完善的規范化的財務管理制度，財務管理體制不健全，是導致商業銀行金融會計風險產生的主要原之一，一套完善的財務管理機制，可以體現在四個方面，票據結算機制、會計核算機制、會計監督機制、結算。比如，商業銀行財務管理制度的管理不健全，有的員工責任心不強，導致聯行報單的錯發漏發，銀行內出現柜員之間混崗的現象，支票等先關票據核算審查不夠嚴格都是因為缺乏健全的財務管理體制而導致商業銀行金融會計風險的產生，建立完善的商業銀行財務管理制度，是提高商業銀行管理效率的有效方法。

三、商業銀行金融會計風險防范與控制措施

銀行管理體制的優化關乎著銀行安全穩定的發展，一套完善的商業銀行財務管理系統，不但可以增強銀行效益，提高消費者的滿意程度，在新經濟市場條件下，加強銀行財務管理，建立銀行完善的財務管理制度，從根本上降低了商業銀行金融會計風險，實現提高銀行管理效率，促進銀行安全穩定發展的有效手段。以下內容將針對現階段商業銀行金融會計風險產生的原因給出具體的解決方案。

（一）提高財務人員專業素質

人才決定了企業的核心競爭力，企業的競爭就是專業人才的競爭，增強會計人員的專業技能，加強會計人員綜合素質，是提高商業銀行財務管理效率的關鍵因素，會計人員的專業素質低，專業知識掌握的不牢固或者在風險預測，財務監督上不能嚴格按照規范實施，甚至參與犯罪極大地影響了商業銀行管理質量，增大了商業銀行金融會計的風險，商業銀行金融會計風險防范與控制是保障商業銀行安全穩定發展的重要因素，提高會計人員的綜合素質，專業人員的理論知識，在技術上杜絕操作失誤，在道德和法律規范上做好自我約束與監督，了解怎樣做才能有效地防范與控制銀行金融會計風險問題的發生，因此要求專業人員要具備夯實的專業知識，培養金融會計高素質的人才，是解決商業銀行財務管理問題的首要任務，進而實現商業銀行金融會計風險防范與控制的目的。

（二）構建完善的財務管理體制

建立與完善內部會計控制制度，是避免商業銀行金融會計風險發生的根本保障，完善的內部監督體系，加強各崗位人員責任的明確分工，堅決杜絕違法犯罪現象，提高會計人員綜合素質，構建完善的財務管理體制，從管理層次與操作層次進行會計人員的內部管理，另一方面，隨著社會的進步，信息產業的飛速發展，商業銀行管理體制也應該與時俱進，不斷地去摸索創新，積極構建出一套與現代市場經濟相適應的防范與控制方案。

結論

綜上所述，金融會計風險是當代商業銀行財務管理的核心，是商業銀行經營管理體系中的重要組成部分，構建一套與當代市場經濟發展相適應的會計管理體系，對實現銀行收益最大化，推動商業銀行健康可持續發展有著里程碑的意義。

參考文獻：