導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅收精細化管理，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

征管基礎數據的準確性直接關系到稅源精細化的質量高低。該局堅持“打基礎

、利長遠”思路，從規范征管數據審核、歸檔、運用等方面入手，不斷提高征管基礎數據的準確性，為加強稅源精細化管理奠定了堅實的基礎。

一是把好數據采集關，嚴格系統數據審核。數據采集是推進稅源精細化管理的重要基礎性工作。該局從規范征管基礎數據采集、審核等基礎工作入手，要求責任區管理員對照征管資料目錄，認真收集資料，力求全面準確，在數據采集環節，認真實施紙質資料、實際情況和征管系統數據的“三次核對”，查找紙質資料中缺失的信息，并進行補充完善，確保系統數據的準確性和完整性，為征管基礎數據的分類歸檔、綜合運用做好了準備。

二是把好數據歸檔關，規范征管檔案管理。征管基礎數據的歸檔運用是稅源精細化管理的重要環節。該局從現行征管工作實際出發，按照省局稅收業務規范的要求，通過分局試點、深入調研、效果評估等形式，經過四次易稿，重新修訂了征管資料目錄，刪除24項過時、不切實際的要求，將征管資料目錄重新劃分為戶籍、戶管、綜合資料三大類共101個子欄目，實行企業戶籍檔案分戶歸檔，戶管資料企業每戶一檔，個體戶5戶一檔，使征管資料便于收集、利于歸檔，明晰責任，方便考核，提高了征管資料的規范性和利用率。

三是把好數據清理關，強化錯誤信息調整。注重運用考核手段，采取定期檢查和集中評比相結合的形式，加強對資料的數據準確性和完整性的檢查和考核，切實把好數據清理關，對資料缺失征管檔案及時進行補充、完善，對比對不符的數據及時進行調整、剔除，確保征管基礎數據的完整性和可用性。

二、完善《工作手冊》 強化責任意識

稅收管理員是實施稅源精細化管理的主體，不斷調動、激發一線稅收管理員的工作責任心，進一步提高他們的工作質量，對推進稅源精細化管理的意義重大。該局根據稅源管理工作的新標準、新要求，從**征管工作實際出發，繼續推行《稅源管理工作手冊》，努力解決“淡化責任、疏于管理”問題，不斷提升稅源管理質量。

一是重新定位，提高針對性。根據使用情況反饋，從加強稅源管理的角度出發，對《稅源管理工作手冊》進行重新定位，明確開展稅源巡查管理的事由分為聯動辦要求、分局指派、管理員自選三種，讓管理員帶著任務下戶，做到“去有目的，回有記錄”，杜絕了個別管理員責任心不強，“下企業抄賬冊”的做法，有效提高了稅收管理員開展稅源巡查的針對性。

二是規范填寫，提高實用性。不斷對《稅源管理工作手冊》進行修改和完善，對填寫內容進行重新規范，具體指定為“管理事由”、“管理記錄”、”綜合鑒定”、”分局點評”和”管理員反饋”五大類，要求稅收管理員在開展稅源巡視時現場采集數據、及時完成管理記錄，最終做出企業納稅狀態評定，再由分局長對管理員巡查結果進行審核，并提出加強管理的工作建議，初步形成了執法有記錄、過程可監控、結果可核查、績效可考核的良性循環機制。

三是細化責任，提高準確性。不斷強化責任意識，將《稅源管理工作手冊》由活頁式改為訂本式，明確作為執法責任追究的重要依據，經巡查的納稅人如發生重大偷逃稅案件，屬于管理員巡查時應當發現的問題，則追究時任管理員的執法責任，通過壓力傳遞，激發了全體責任區管理員的責任意識和工作積極性。

三、精心組織實施 用好監控系統

該局高度重視，放大系統的執法監察和責任追究作用，重點強化數據預警和責任監控，進一步激發全體干部的責任心和“內動力”，積極促進稅源精細化管理。

一是抓模版建設，邁好起始步。泰州市局在全系統試運行“稅收執法管理信息系統”之前，該局根據上級要求，認真做好數據測試、全流程走通調試等系統模擬運行工作，歷經四次修改，在規定時間內，建立起了由責任人類型設置、綜合評比設置、預警信息設置等8個模塊、48個子欄目組成的初始化模版，為系統順利運行奠定堅實的基礎。該局模擬運行工作得到了省局、泰州市局的肯定，制作的初始模板被省局作為參考模板在全省推廣。

二是抓運用落實，邁好關鍵步。堅持每日反饋、按周匯總、逐月總結的工作模式，上下聯動，及時收集、反饋運行過程中遇到的問題，做到發現一個現象，研究一個方案，解決一類問題，深入推行稅收執法管理信息系統。在落實過程中，做到四個明確，即：明確專人負責預警監控信息的查詢，明確專人分析、修正預警信息，明確申辯、受理及審批等環節的受理時限，明確申辯、受理和審批環節的工作標準和質量要求，強化崗位責任追究，對審核把關不嚴的單位和個人，嚴肅追究過錯責任，有力保證了系統流程的無障礙流轉。同時，該局注重抓好系統預警信息的前期“篩選”處理，認真歸納、整理出容易導致預警信息的重點流程和關鍵環節，以預警通告的形式，提醒相關單位和個人參考借鑒、提前規避，并鼓勵他們認真排找工作存在的問題和不足，自行整改、自我糾錯。對逾期未整改單位和個人，依據相應制度，嚴肅追究責任。今

年以來，該局累計通報提醒12期，預警信息86條，涉及6個單位37人次，有35人次被追究執法責任，1項執法行為被監察糾正，有效提高了稅收管理的質量和效率。

三是抓完善創新，邁好推進步。根據上級局的工作標準和要求，從**實際出發，不斷加強對稅收執法管理信息系統的豐富和完善，制訂了契合**實際的《稅收執法責任制考核評議實施辦法》，新增了“稅收執法信息管理系統預警監控臺賬”和“執法過錯人工追究傳遞單”，對日常工作中發現的執法過錯，要求填寫執法過錯人工追究傳遞單，在每月24日前報市局法制部門，對應報未報的單位，實施考核加倍扣分，對日常考核中應發現而未發現或隱瞞不報的稅收執法過錯行為，

嚴肅追究考核人的過錯責任，并將考核結果與單位千分制考核掛鉤，有力推進了系統運行的深入開展。2008年，該局共發出“執法過錯人工追究傳遞單”32件，涉及4個單位56人次，累計扣發考核獎金6600元。

四、建立行業模型 強化稅源監控

行業稅負管理模型是加強稅源精細化管理的“利器”。該局借鑒兄弟單位的先進經驗，以加強行業稅源監控、評估為突破口，逐步建立符合**行業發展實際的行業稅負管理模型，強化稅源精細化管理提供了“有力武器”

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一、稅收管理現狀

（一）稅收管理法制化現狀

構建和諧稅收關系必須依托稅收法律，依法治稅是和諧稅收的基本保障。通過稅務機關嚴格執法，依法征稅，納稅人和全社會協稅護稅，為稅收制度的運行提供良好法制環境和法制保障。但因稅務機關相關人員素質問題，使得個別稅務人員施私恩，謀私利，搞特殊化，有法不依，執法不嚴等現象泛濫，影響稅收管理的有序進行。

（二）稅收管理人性化現狀

執法人性化，加強征納信賴合作，促進社會和諧發展，大力倡導與人為善的社會氛圍。使和諧的價值觀和道德觀成為稅務干部的核心價值觀。當今，在稅收管理過程中，個別稅務機關的服務意識不強，衙門思想根深蒂固，體現在工作中就是生、冷、硬，使征納雙方關系緊張，影響了工作效率，有些稅務干部不尊重納稅人，有權利越位的現象，不能妥善處理各種矛盾和問題。

（三）稅收管理精細化現狀

古人云：“天下大事，必作于細，天下難事，必成于細”。在稅收征集環節中，稅務機關強調了精細化管理等方法，但卻不能使得精細化工作下足，往往會出現一定的偏差，因此依據前期的經驗表明，在稅收工作環節中，必須把精細化、標準化貫穿于工作的各個環節，避免因小失大的局面的出現，強調工作的成效，而不是速度，使得稅收工作在精細化、人性化及制度化的精髓指導下，不斷升級完善。

二、稅收法制化、精細化、人性化管理構建

（一）稅收法制化構建

依法治稅是稅法制度下的中心環節，其核心是通過相關法律條文規范稅法執法行為，保障稅民的合法權利，確保稅收全過程都納人法律規定的環節之內，使稅收活動的參與主體都能夠在國家稅收法律法規的框架內行使其相關權力、履行其相關義務。目的是確保公民在稅收法制化前人人平等，維護國家的財政收入及公民的合法權益。

1.更新稅收工作觀念。對稅務官員及各級政府人員進行稅務相關知識進行培訓，提高其依法治稅、強化稅收管理的意識。

2.加大稅法宣傳力度。①加強稅法知識普及教育，使納稅人知法、懂法、自覺遵紀守法，提高全民依法納稅意識。②認真學習稅收法律、法規，強化稅務隊伍建設，通過學習、培訓等手段，使稅務人員加深對稅收基本法規的理解。

3.加大執法力度。①強化稅務處罰，增強執法力度。②建立過錯責任追究制度。從稅務機關執法特點看，過錯追究應分為三個層次：一是崗位責任制追究，包括對違反勞動紀律、工作紀律的責任追究；二是稅務執法過錯責任追究；三是稅務違法違紀的追究。

（二）稅收精細化構建

1.崗位體系精細化。要以工作流程為基礎，按“以事定崗、以崗定責、權責相當”的原則，確定每一崗位能級要求、崗位職責、質量目標、業務流程、操作規范、工作內容、質量控制要點、表證單書、支撐文件、責任追究辦法，建立覆蓋全系統每一崗位人員的操作規范和質量管理體系。

2.工作標準精細化。分崗位設立考核指標，并力求將原來的概念性評價指標改為顯性的數量考核指標。如對企業稅收管理員，設置稅務管理、稅源監控、征管監控、違章處理等考核標準；對個體稅收管理員，設置納稅申報率、入庫率、稅收評議、稅收管理、資料歸檔、建賬建證和政策輔導等考核標準，實現稅收征管和稅收服務標準的精細化。

3.工作程序精細化。對稅收征管的每一環節、每項具體工作都制訂詳細周密的工作流程。優化征管程序，細化每個管理事項在各征管環節和崗位的分布，細化各征管事項的具體工作要求，細化各征管環節之間相互聯系制約的具體內容、方式和要求。

4.制度管理精細化。將工作考核的重心放在管理制度的落實上。要通過開展執法監察與目標考核，檢查每一部門、每一崗位、每一人員是否按作業內容、作業標準、作業時限履行本職，有無不作為、執法不到位、管理不到位的行為，保證制度有效落實。

（三）稅收人性化構建

利用稅收網絡化，確保稅收網上受理、勘察、審批、登記、發證、納稅等一體化，節約企業及稅務機關的實效性，同時因未能及時辦理相關稅務事宜的，稅務機關應把握好　“親情化”服務理念，切實體現稅務機關的人性化服務理念。

三、總結

面對當前工作面臨的問題，稅務部門必須轉變管理理念，結合稅收部門自身發展，構建現代稅收管理體系，通過提升稅收法制化、精細化、人性化管理，加強理論知識的學習和指導，加強信息化管理建設，加大對人才培養和管理等來確保稅收管理順利展開，推動稅收管理順利發展。同時本文通過如何提升稅收法制化、精細化、人性化管理，以期望對稅收管理更好、更有效的開展有所幫助，對國家稅收管理有所借鑒。

參考文獻

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精細化管理應具有認真、精細、標準、規范的特征，隨著精細化管理時代的到來，細化管理勢必影響到經濟管理的各個方面。在近幾年的稅收征管改革中，尤其是在征收過程管理中，或多或少地體現過精細化管理的方式方法，做過許多切實有效的工作，但是在精細上下狠功夫不夠，稅收征管改革的經驗和教訓告誡我們，無論是加強管理、強化管理或是全面管理，必須注重細節，把小事做細，把環節做細，把規章做細，把標準做細，如此成效才會顯著。可以說，細節決定了稅收精細化管理的成敗，追求細節是精細化管理的精髓。

1、注重過程管理。精細化管理強調的是對管理對象實施精細、精確、快捷的規范與控制。其主要思想就是把提高管理效能作為管理創新的基本目標，確定具體、明確的量化標準，將量化標準滲透到管理各個環節，以量化的數據作為提出問題的依據、分析判斷的基礎、分析評估的尺度，變無形管理為有形管理，利用量化的數據規范管理者的行為，并對管理進程進行引導、調節、控制，并能及時發現問題，及時矯正管理行為。比如在稅源管理上，實現納稅人戶籍的網絡化管理、屬地責任區管理、橫向部門（包括國稅、工商、技術監督等部門）協作管理等是稅源細化管理的關鍵。通過三項管理內容的實際操作，全面控制新開業、變更、注銷業戶的情況，及時更新檔案，消除漏征漏管戶和假注銷、假停業等情況，這樣才能做到稅收戶籍明了，稅源分布清楚，稅基完整準確。

2、完善職責標準。古人云“天下大事，必作于細；天下難事，必成于易。”實踐告訴我們，細節決定成敗。完善職責標準實際上是一個細化崗位職責的過程。按照分權制約、職責清晰、強化管理的原則，認真對照《征管工作規程》，對征管查三方面各崗位的基本職責從工作目標、內容、標準、時限和步驟等方面進行細化、量化、固化，切實做到各崗位有章可循、有據可依，形成職能清晰、崗位職責明確、責任落實到位、適應工作特點的職責體系。崗位職責重點強調要與實際崗位需求相符合。比如管理崗位職責要與轄區納稅戶數多少、稅源分布特點、管轄區域大小相適應，并能與其他工作相銜接。在打造服務品牌上也要從細節做起，要倡導效率服務，質量服務，簡化程序，并把稅收優惠政策切實落實到位。

3、細化監督檢查。細化監督檢查是精細化管理的一個重要層面，落實到具體工作中就是要堅持經常，并以制度固定下來。一是要堅決落實稅收執法責任制，提高執行力。細化執法責任制度規定，加強指導。把執法權限、執法職責、執法標準作為提高執行力的基礎進行監督檢查。二是抓好政策法規培訓，提高學習力。對新出臺的法律法規要認真學習，不斷更新知識。搞好執法資格培訓、考試工作，增強適應本職工作的能力。三是切實搞好政務公開，提高透明力。堅持以人為本，優化稅收服務。堅持稅收政策、執法程序、執法結果“三公開”，通過檢查前告知、聽取陳述申辯、舉行聽證會等形式，讓納稅人參與到行政程序中來，以改善稅企關系，提高執法準確性。四是搞好執法監督工作，提高約束力。搞好涉稅表單證書的審核，加強事前監督。進行重大稅務案件審理，加強事中監督。組織稅收執法檢查，搞好事后監督。五是密切內外關系，提高凝聚力。既要搞好內部的團結協作，緊密配合，又要樹立大局觀念，與有關部門搞好密切合作關系。

二、精確到位是精細化管理的保證。

精細化管理是通過具體的數字、程序、責任，使每一項工作

內容都能看得見、摸得著、說得準。每一個問題有專人解決、每一項工作有專人負責，每一項任務有專人完成。這一切管理內容的落實必須要有“精”確到位的各項制度來保證。

1、規章制度要精。一方面建立全面的管理制度體系，包括稅源管理、納稅評估、稅收分析、執法追究、稽查檢查、處罰執行等諸多方面都要有相應的制度保證工作的具體落實。另一方面，對上級的各項管理辦法要細化為符合本地區本單位實際的具體辦法來執行。在完善、健全或細化制度辦法時要注意強調其實用性、可操作性，以及體系的一體化，同時還要具有一定的前瞻性。要充分將精細化管理的基本理念和要求與本區域稅收實際狀況相結合。通過進一步建立稅源管理規范化機制、強化稅源信息化管理、建立與精細化相適應的稅收管理制度、建立與之相配套的征管績效考核體系，實行稅收征管的高效管理。總起來講。就是以全面提高征管質量和執法水平為目標，將職責體系、操作規程、業務考核、責任追究為一體，實現管理、控制、預防三者結合的管理體系。

2、建立長效機制。一是提高稅務干部執法素質。這是提高行政執法水平的首要條件。規范執法行為，提高精細化管理，強化稅務干部的思想政治教育是前提，提高其法律、業務知識

水平是關鍵。在當前依法治國、法制經濟的今天，稅務執法行為必須做到合法規范、依法治稅，建設一支高素質的稅務執法隊伍。二是明確責任加強執法檢查。根據稅務執法流程，把稅務管理、稅收征收、欠款管理、稅收保全、強制執行、稅務檢查、稅收法制、信息數據處理細化到各執法崗位，對每一個執法崗位的工作職責、執法權限、操作程序、處理時限、責任范圍進行科學嚴格界定，劃分清楚。明確職責體系，并盡量與目標管理考核一體化。在日常執法檢查中應選用業務素質強、政治素質硬的干部組織檢查。建立檢查人員執法檢查責任制度，從而有效地促進執法水平提高和保證執法質量的提高。三是加大過錯追究力度。嚴格實施過錯追究是規范執法行為的有力保障。要堅決落實并細化《執法過錯責任追究制度》和《管理工作過錯責任追究制度》，對在執法過程中不負責任、濫用權力、越權、放權行為，不履行責任和義務，侵害納稅人行為，法制觀念淡薄，不依法辦事，甚至以權壓法、以言代法，在執法工作中管理不嚴、、督促不辦的還應承擔連帶責任，對上述行為表現，區分不同情況，加大追究力度，把涉及其他法律法規的都納入精細化管理體系，確保精細化管理的全面落實。

三、求真務實是精細化管理的關鍵

加強稅收精細化管理

，是提高稅收征管質量和效率的重要手段，對于推動經濟的發展具有重要意義。這是落實科學發展觀，求真務實、與日俱進的一個重要舉措，要做好這項工作，一個關鍵的問題就是要從實際出發，實是求是地抓好落實。其中人的因素是抓落實中最關鍵最主要的一個因素。1、提高認識，轉變觀念。首先各級干部在思想上要高度重視。領導班子要認真領會上級的各項要求，明確加強稅收精細化管理的具體內容和要求，認真分析本單位在精細化管理上存在的問題，以及阻礙或影響精細化管理的因素，要善于透過表面現象抓住問題的實質，切實解決精細化管理上的漏洞，消除不利因素的影響。中層干部特別是基層的科所長是抓好精細化管理的關鍵之關鍵，必須要全面掌握精細化管理的內容和方法。當前，許多中層干部在本職崗位時間較長，多年的征管思維方式形成了桎梏，經驗性的東西充斥了整個思想，有的總是處于被動的地位，個體的思想不僅影響著精細化管理的落實，在把握全體科所人員的思想脈搏上，在抓群體落實的思想觀念上也處于劣勢，因此，提高中層干部特別是基層科所長的能力素質是抓好精細化管理成功的關鍵。其次，在征管思路上要實現新的轉變。一方面針對科學規范執法行為的要求，稅收管理思想要向規范化管理轉變，按照公平、合理與平等完善的原則，轉變管理方式、制定相關措施，提高稅收管理效率。另一方面，稅收管理思想要由粗放式向精細化轉變，在稅收預測評估、稅收監控、服務管理等方面有所提高。

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一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

針對目前經濟稅源呈現出多元化、復雜化的特征,稅源分布的領域越來越廣,稅源的結構越來越復雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源監控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經濟發展和企業發展,致使“疏于管理,淡化責任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現在稅源監控人員對納稅人生產經營情況不了解、稅源底數不清、掌握信息失真,申報真實性難以得到及時準確的分析和控制等。

稅收管理員是精細化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監督和考核,從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發區國稅局在認真研究精細化管理工作理論的基礎上,從人本管理的理念出發,探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。

二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

1.對稅收管理員的要求

一是增強管理主體的工作責任感。積極引導干部深入學習“三個代表”重要思想,牢固樹立和全面落實科學發展觀,堅持聚財為國、執法為民。不斷強化職責意識,認真做好每個崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現象。

二是加強對管理主體的教育培訓。以能力建設為核心,以信息化技術為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓力度。在認真落實干部教育培訓規劃的基礎上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓。培訓過程中,稅收管理員集中學習了省局制定的關于稅源精細化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監控的內容、指標、方法及標準。加強了稅收征管法、財務會計、稽查審計、計算機技術等內容的培訓,提高了稅源管理人員的業務素質和實際操作能力。 三是實行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學測試和評定稅源管理人員的能級,實行按能定崗、以崗定責,切實將政治素質高、業務能力強的稅務干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當拉開收入分配差距,激發稅務干部積極進取、力爭上游的工作主動性。

四是嚴格工作考核。對現有的稅源管理考核指標進行了認真梳理,提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則,注重工作實績,將定量考核與定性考核相結合,能級與工作實際相結合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制,形成了科學的考核機制。對稅收管理員工作的監督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現的原則。

堅持內外并舉,通過設立舉報箱、發放問卷、調查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質量,增強監督考評的客觀性、全面性、真實性。

堅持監督考評與效能監察和執法過錯責任追究工作的有機結合。積極開展行政執法檢查和執法監察,將監督考評結果與稅收管理員評先樹優、能級評定掛鉤,嚴格兌現獎懲,對發現的索賄受賄、、、等違法違紀行為和執法過錯及時移交有關部門追究相關稅收管理員的責任。

2.稅收管理員對納稅人的精細化管理

稅收管理員專職承擔稅源監控管理任務,主要職責包括稅源監控、納稅評估、日常檢查、納稅服務等。稅源監控方面:運用“信息化加專業化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進行監督控制。

針對不同行業、不同區域、不同規模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實施動態分類管理,全面準確掌握其生產經營狀況、財務核算情況和涉稅信息變動規律,堵塞稅收漏洞,引導納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時效性。

稅收管理員有計劃地對轄區進行巡察,充分利用

外部信息管理系統比對信息或通過其他信息渠道發現漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節輕重向有關部門提出處罰建議。 對申請領購發票的納稅人進行實地調查核實,初步核定其用票種類、領購方式(批量供應、交舊領新罐}舊領新)等,報經有關部門或負責人審批后反饋給辦稅服務廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發票情況的監控管理,督促用票單位和個人建立逐筆開具發票制度,加強對農產品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關完稅憑證等發票的監控管理,把發票控管與掌握企業生產經營信息結合起來,認真審核確認生產經營行為的真實性,及時比對納稅情況,堵塞幾種發票在抵扣稅款方面的漏洞。

實行動態監控,切實做好防偽稅控系統、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應用的監控管理工作和申報數據與稅控數據的核對、記錄工作。 定期到納稅人生產經營場所實地了解情況,全面準確掌握其生產工藝、設備、產品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產經營狀況和成本、價格、利潤等財務情況,通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉情況與賬面記錄情況的賬實比對,及時取得動態監控數據,找出影響稅負變化的主要因素,分析稅負變化趨勢。

建立了重點稅源企業的管理臺賬,積累重點稅源企業檔案資料,做好重點稅源企業年度稅收計劃的編制和落實,實時監控稅源變動,定期編寫上報重點稅源調查分析、預測報告。

納稅評估方面:每一納稅申報期結束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統,結合企業生產經營狀況及行業指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷,并有重點地對零負申報、低于各稅種警戒指標、領購發票數量增幅較大而應稅收入計稅依據和應交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發現有疑點的納稅人進行綜合分析,確定納稅評估對象。

對納稅評估發現的一般性問題,如計算填寫、政策理解等非主觀性質差錯,可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導,引導納稅人自行糾正差錯,在申報納稅期限內的,根據稅法有關規定免予處罰。對納稅評估發現需要進一步核實的問題,可下戶做進一步調查核實,調查核實的過程和結果要進行記錄。

日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務人在某一納稅環節或某一方面履行納稅義務情況進行檢查,及時了解納稅人生產經營和財務狀況等不涉及立案檢查與系統審計。認真搞好納稅服務方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項稅收政策及有關規定,及時宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點稅源、重點行業和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。

三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題

1.發揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規范高效的稅源控管機制

充分發揮信息技術在稅源監控中的應用要做好以下幾點:一是要切實提高工作人員信息化應用水平;二是要充分采集稅源的基礎資料。積極籌建“一戶式”管理系統,提高信息共享水平,實現稅源情況“一網通”;三是要加快信息數據的處理。及時淘汰、更新垃圾數據,最大限度的提高數據信息的增值利用。

2.合理配置人力資源,建立科學合理的崗責體系

一是要充實稅收管理員隊伍,保證稅源監控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊伍不斷優化組合。挑選業務骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”,加大培訓力度。

同時,建立起合理的崗位體系。因事設崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標進行量化、細化、固化,確定科學合理的考核標準,并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員,對確實難以量化的要抓住關鍵部位、關鍵環節,選準關鍵控制點,進行有效的監督控制。

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納稅評估工作是國家稅務總局加強稅源管理的一項重要舉措，它是通過稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人(以下簡稱納稅人)納稅申報(包括減免緩抵退稅申請，下同)情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。是介于申報征收與稅務稽查之間的一道“過濾網”，具體表現為稅務機關通過對納稅人納稅情況的真實性、準確性、合法性進行綜合評定，及時發現、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯誤，實現對納稅人整體、實時的控管，以促進納稅人的真實申報和提高稅收監控管理水平。納稅評估工作是稅源管理的重要內容，是稅收征管工作一次“質的飛躍”，是加強對稅源的科學化、精細化管理的客觀要求，是強化稅源管理和監控，不斷提高稅收征管質量和效率的重要手段，是稅收內部基礎管理制度在稅收征管工作中的重要體現。因此，在現代稅收征管中需要全面實行納稅評估制度，以加強稅收管理，提高征管質量，增強內部監督制約機制，實現稅收征管科學化、精細化管理的目標。

一、開展納稅評估的必要性及其作用

(一)開展納稅評估的必要性

1、開展納稅評估，是當前稅收征管環境的需要。目前我國的稅收征管環境不甚理想，稅源監控乏力，大量的稅源不能轉化為稅收，主要表現在：一是市場 經濟 不發達，現金交易普遍，納稅人依法納稅意識淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現象突出，稅收流失嚴重；二是一些社會中介機構、 會計 從業人員執業素質不高，申報信息失真嚴重，稅企之間信息明顯不對稱；三是社會各部門對稅務機關依法治稅的支持、協助不夠，沒有形成社會綜合治理的氛圍，社會輿論對稅務工作支持程度有待進一步提高；四是稅收 法律 體系尚需完善，稅收執法手段剛性不足，威懾力不強；五是稅收征管現代化程度較低，雖然 計算 機 網絡 技術在日管中得到廣泛應用，但征管的科技含量、信息化應用程度較低，計算機的管理功能、分析功能、數據處理和交換功能、監控功能沒有充分發揮出來。因此，需要一個比較科學的方法幫助稅務機關了解哪些稅源有問題，需重點掌握，而納稅評估，則能很好地滿足這一要求。

2、現行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評估加以完善。主要表現在：(1)部分單位把稅收工作重點片面放在稽查和征收環節，對征管基礎工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現象較為嚴重；(2)稅務部門提供納稅服務有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯系，稅務機關對納稅人的生產經營情況心中無數，知之不多，從而缺乏對稅源變化的有效監控；(3)機構設置不合理，征管崗責劃分不清晰，征管各環節不能緊密協調，形不成合力，突出表現在：征收、管理、稽查各系列職責不清，各環節缺乏相互制約的信息傳導機制，造成相互扯皮、責任不清、效率低下甚至腐敗，出現“疏于管理，淡化責任”的局面，征管查整體效能得不到充分發揮。

(二)開展納稅評估的作用

1、有利于增加納稅人的納稅意識和提高申報質量，融洽征納關系。(1)在我國公民納稅意識普遍不高的環境下，通過經常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的納稅狀況進行及時、深入的控管，及時糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評估將評估結果與當事人見面，通過約談或質詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識的有效途徑；(3)納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅現象，減少了稅務機關和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評估通過計算機對納稅人整體納稅情況的監控，體現了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發生，減少了納稅人進入稽查的頻率，起到了服務納稅人，優化經營環境的目的。

2、提高了稅務機關的執法能力，形成了工作合力。首先，納稅評估作為一項新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時性和反饋性，它不但能發現、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監控和檢查的作用，而且也可以發現稅收征管中的薄弱環節和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評估通過對申報資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網”．是稅款征收和稅務稽查的結合點，可以有效防止兩者之間的脫節與斷檔，做到了申報資料的最大利用，使稅款征收與稅務稽查有機地聯系在一起。再次，納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，開展納稅評估，有助于稅務稽查整體效能的發揮。一方面納稅評估經過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環節的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稽查內部的專業化分工并對稽查實施產生制約。有利于發揮稅務部門的整體效能。

二當前評估工作存在的主要問題

(一)納稅評估的機構有待落實。納稅評估工作的推行與開展，要以專業化組織機構設置為保證，目前，大多數稅務部門沒有在稅收管理員制度的基礎上，成立專門的納稅評估機構開展納稅評估工作，使納稅評估工作在組織機構上得不到保證。

(二)納稅評估人員素質有待進一步提高。納稅評估工作是一項業務性較強的綜合性工作，要求稅務機關對納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評估人員依據國家的稅收政策及自身綜合知識，定性與定量分析相結合，從多層面對稅源狀況、納稅行為進行細致的案頭分析，逐步審定申報數據的真實性、合法性。這就要求評估人員應具備較高的業務素質。但是．目前評估人員的業務素質參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對對數的淺層次上，使評估工作的作用沒有充分發揮。

(三)納稅評估指標存在一定的局限性。現行的納稅評估指標體系一般是確定行業內平均值，實際上是 企業 真實納稅標準的一種假設，一般這種評估指標的測算結果都直接與行業正常值進行比較，也就是說該企業被測算的指標只要處于正常值的合理變動幅度內，就被認為已真實申報。實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型多少等因素都對“行業峰值”產生較大影響。另外．單憑評估指標測算和評價很難合理確定申報的合法性和真實性，企業還經常受到所處的環境、面臨的風險、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的效果。

(四)納稅評估與征收、稽查各環節的關系不夠理順。納稅評估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環節有著密切的聯系。首先，評估工作是建立在深化征管改革的基礎之上，若沒有一定征管基礎，納稅評估將是無源之水，而評估工作反過來又對加強稅收監控起到促進作用；其次，評估工作是介于征收與稽查間的“濾網”，能夠解決一般性稅收違規問題，緩解稽查壓力，增強選案準確性，有利于稽查“重點打擊”作用的充分發揮。目前，評估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環節的聯系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機制加以限制，常常出現一些問題，具體表現為評估與征收的不理順、評估與稽查的不理順。

(五)信息渠道有待進一步拓寬。納稅評估工作開展的基礎和前提，是稅務機關內部各崗位在日管工作中形成的各種資料、數據，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準確性直接影響著評估工作的效率和成果，但是稅務部門自常形成的數據資料真實性較低，成為制約評估準確性的限制因素。

三、對提高納稅評估質量的對策和建議

(一)設立納稅評估機構。鑒于納稅評估內容廣泛、專業性強、人員素質要求高的工作特點，根據工作需要，稅務機關應設置專業的組織機構，具體負責評估指標體系的建立、評估范圍、評估手段的確立、評估內部工作管理等事項，保證納稅評估工作的有效開展。

(二)強化培訓，提高評估人員的綜合業務水平。在實際工作中，首先應選擇綜合素質較高的人員從事評估工作；其次，堅持學習經常化、制度化，使評估人員在日常工作中多學習、勤實踐，精通業務知識，掌握各項稅收政策，熟悉 企業 財務制度，精通財務核算方法；再次．要加強對納稅評估人員的培訓，對評估工作涉及的稅收業務、財務管理、 計算 機相關知識進行系統學習，不斷提高評估人員素質，培養出一批能夠勝任評估工作的“專家”。

(三)完善評估方法，提高納稅評估的工作實效

1、實行分類評估管理。對大型企業集團或重點稅源，依靠計算機 網絡 、信息數據庫和企業的 會計 電算化和 電子 報稅，逐步實現稅企聯網，利用納稅評估軟件對企業的生產銷售全過程實施全方位的控制；對中小企業實行行業稅收監控管理，通過行業稅收評估指標體系的建立和統計分析，對納稅情況實時監控，及時發現問題．確定評估對象，進行評定處理；對個體工商業戶l，可采取事前測定評估方法，即計算機定額管理系統管理，將個體業戶的平均經營水平和銷售水平，用保本推算或實地調查相結合的方法，利用計算機得出一個定期內與營業規模相適應的較為合理的應納稅定額。完善納稅評估指標體系，做到定量分析與定性分析有機結合。一是注重調查，不斷豐富和完善評估分析指標體系。在對納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評估基礎指標測算的基礎上，對納稅人正常經營狀態下的經營額、經營成本、流動資產等指標進行縱橫向對比分析和綜合測定，建立較為完善的評估指標體系，做好評估“量化”分析，以準確體現納稅行為的共性和 規律 ，不斷提高“篩選”異常信息的準確性，為評估的實施提供真實的指導信息。二是建立模糊分析體系。將評估范圍擴大至納稅人的經營能力、經營規模等方面，實現對經營情況的全方位分析，應用 經濟 指標，進行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機結合以提高分析的 科學 性、準確性。

3、簡化工作程序，規范評估運作。首先要簡化工作程序和文書數量，提高評估工作的可操作性。要本著簡化、實用的原則，合理確定工作程序和文書，增強評估方法的可操作性，以免評估工作流于形式。其次是規范評估運作。通過制定相應的制度和方法，加強對評估工作質量全過程控制，明確評估工作中征收、管理、稽查的相互協作關系，使各環節、各項工作互相緊密銜接，保證評估管理操作行為規范運行。

(四)依靠科技手段，提升納稅評估的水平

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長期以來，非稅收入的管理存在收費項目雜，環節多、資金不透明、征管人員不足以及管理難度大等問題，亟需加強非稅收入管理，以利于構建我國“一體兩翼”的公共財政管理體系，提高非稅收入管理的法制化、規范化、科學化水平。

非稅收入管理信息化發展現狀

2004年財政部頒布的《關于加強政府非稅收入管理的通知》明確要求各部門完善非稅收入征收與管理方式，按照構建公共財政管理模式的要求，在清理收費項目、改革票據管理、完善行政審批制度的基礎上，建立以先進信息技術為依托的“單位開票、銀行代收、財政統管、實時監督”的政府非稅收入管理體制，推行采用財政票據電子化系統和非稅收入收繳管理信息系統，確保政府非稅收入管理的法制化、規范化，實現政府財政性資金 “國家所有、政府調控、財政管理”的目標。由此，從政策層面拉開了非稅收入管理信息化的序幕。

非稅征收與管理信息化模型

信息化應用是非稅收入管理的重要組成部分。其中，財政票據電子化系統安裝在非稅執收單位，應用于非稅收入的征收環節，實現財政票據電子開票和“單位開票、銀行代收、實時監管”的電子化管理功能。它能及時發現欠繳、漏繳、坐支等違規行為，堵塞征收環節的漏洞，實現財政監督關口前移和源頭治理，達到“以票管費、以票控罰、以票促繳”的目的。

非稅收入收繳管理信息系統安裝在財政部門，應用于非稅收入的管理環節，主要包括單位非稅收入信息管理、非稅收入財政端管理、銀行代收管理、資金清算管理等功能模塊。非稅收入收繳管理系統通過與財政票據電子化系統、非稅收入政策系統緊密銜接，建立財政、銀行、執收單位實時聯網，以統一的非稅政策庫為基礎，實現“單位開票、銀行代收、財政統管、實時監督、源頭分解、自動繳庫”的政府非稅收入管理體制，確保政府非稅收入按規定及時、準確、足額上繳國庫或財政專戶，為提高政府非稅收入管理的科學化、精細化水平發揮重要作用。系統的理論模型及核心流程見圖1。

國內非稅管理信息化迅速推進

近年來，在財政部的主導下，非稅收入管理信息化在全國各省區迅速鋪開。福建省是全國最早推行財政票據電子化改革和非稅收入收繳管理系統的省份之一，2004-2006年期間，福建省取消行政事業性收費、政府性基金53項，轉經營性4項，降低收費標準17項，但由于實現了非稅收入管理信息化，非稅收入仍保持30%以上的年增長率。截至2011年三季度，福建省應實施財政票據電子化改革的單位數18450個，其中已實行的單位數18300個，完成率99.19%，全省通過財政票據電子化管理系統累計收取資金8079.2億元，納入專戶、國庫或單位賬戶資金8078.33億元，非稅收入入庫率大大提高，高達99.99%。

此外，黑龍江、江西、江蘇、河北逐步擴展現有財政票據電子系統功能，充分發揮“以票管費”的作用，上線非稅收入收繳管理信息系統。云南、遼寧、河南、青海、新疆等地啟用新的財政票據管理系統，逐步提高票據電子化、非稅收入信息化管理水平。其他省區也逐步開始采用票據電子化系統和非稅收入收繳管理信息系統。總體而言，非稅收入管理信息化取得階段性成果，財政票據電子化系統和非稅收入收繳管理信息系統的普及率大大提高，非稅收入管理信息化市場快速增長，市場規模不斷擴大。

非稅收入管理信息化市場前景可期

根據非稅收入管理信息化行業當前的市場銷售現狀及政府相關部門的統計數據，可估測出行業市場規模及未來增長情況，以期對非稅監管及執收部門、非稅軟件企業提供參考，促進行業良性健康發展。

非稅收入管理信息化包括前端的征收環節和后端的管理環節。征收環節使用財政票據電子化系統，管理環節使用非稅收入收繳管理信息系統。本文從征收和管理環節分別對其市場規模及增長情況進行展望。

征收環節——財政票據電子化系統市場規模

財政票據電子化系統用戶分為財政單位和開票單位。財政單位為財政票據的政策管理端。按行業當前的主流收費模式（下同），省級財政單位軟件費平均每套25萬元，市縣級財政單位平均每套5萬元。截至2011年年底，全國共有31個省級行政區（不包括港澳臺），332個地級行政區劃單位，2853個縣級行政區劃單位 。按照實際銷售情況統計，全國省級單位計33個 ，縣級財政單位計3185個。

對于開票單位，以1個開票單位包括1個或多個開票點計，平均每個開票點軟件費1000-2000元和第二年起每年運維費300-500元。全國每個省級單位平均約有13000個財政票據開票單位（不含醫療機構），共約有23000個財政票據開票點（不含醫療票據）。以2009年全國財政票據電子化軟件15%的普及率為基礎測算，全國財政票據電子化系統市場規模如圖2所示。

由于醫療票據軟件用戶數量大、地域分散，銷售模式與其它財政票據軟件具有明顯差異，醫療票據軟件市場需單獨計算。2009年，財政票據電子化改革試點開始向醫院推廣。目前，對醫療票據軟件的收費模式是對三、二、一級醫院設置總服務端，三級、二級醫院服務端軟件費每家60000元，一級醫院每家30000元，基層醫療機構的軟件費為2000元。每家醫院各設若干個開票點，每個開票點初次實施費為2000元；同時，各服務端初次銷售額的10%-20%作為軟件每年的運維費，每個開票點的運維費為每年500元。

截至2011年年底，全國共有醫院21979個（包括三級、二級、一級醫院，民營醫院視為一級），基層（鄉鎮級以下）醫療衛生機構918003個 。由于醫療票據軟件的應用始于2009年，2009至2012年為市場培育及推廣階段，增速較為緩慢，2013年以后市場逐步打開，增速加快。預計全國醫療票據軟件未來三年的普及率有望達到20%，據此，可以測算出2011—2014年國內醫療票據市場規模（見圖3）。

管理環節——非稅收入收繳管理信息系統市場規模

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    (一)征管對象的跨國性。涉外稅收所涉及的納稅人主要是跨國納稅人,包括跨國自然人與法人。這些跨國自然人流動性大,稅源分散;而跨國法人的經營方式、財務會計核算制度等都與國內企業不同。因此,涉外稅收的征管對象具有錯綜復雜的跨國性。

    (二)征管客體的易瞞性。涉外稅收納稅人的跨國性決定了其征稅對象,如收益、所得、財產價值等也具有跨國性,從而為納稅人隱瞞其收入,進行國際避逃稅提供了有利的條件。

    (三)征管依據的復雜性。由于涉外稅收的納稅人與征稅對象具有跨國性,因此,要搞好涉外稅收征管工作,不僅要熟悉涉外稅法及其所涉及的會計核算方法,而且還需對國際稅收協定等有所了解,才能把握住涉外稅收的征管依據。

    通過涉外稅收管理與國內稅收管理的比較,可以看出涉外稅收要比國內稅收復雜的多,尤其是在防止國際逃稅方面尤其困難,涉外稅收的特殊性決定了要強化涉外稅收征管,除了沿用國內稅收的征管方法外,還必須采用一套行之有效的反國際避逃稅方法。同時,還需與有關國家的稅務機關進行交流,相互提供稅務情報,才能有效地抑止國際避逃稅,維護我國的權益。

    而隨著上個世紀90年代以來,國際之間貿易交流更加廣泛,也就是人們常說的經濟全球化,即資本擴張和科技進步所引起的世界經濟發展趨勢。在經濟全球化進程中,國家、國界等關系到國家主權的因素相對減弱,由此產生了一系列的國際稅收新問題。這樣給國際稅收管理帶來了更大的挑戰。

    二,經濟全球化帶了的國際稅收管理難題。

    (一),稅收主權的部分削弱。

    稅收主權可直接表現為國家有權根據自身的經濟發展目標制定其稅收政策,對國家的稅收活動進行有效的管理,以及自主、獨立地參與國際稅收利益分配關系,以增加自己的財政收入,維護自己的稅收權益。區域經濟一體化和稅收國際協調明顯的對國家稅收管理的自主權帶來了很大的限制。各國通過簽訂多邊性或雙邊性的國際條約參與國際稅收的合作與協調,意味著在締結條約后必須受條約的約束,再行使稅收主權時必須以國際法為依據。在協調的范圍內,國家的稅收政策已不再完全僅僅由本國政府管理和制定,而必須遵從相關的協調組織的協議、國際條約和國際法的約束,這意味著國家單獨制定稅收政策的權力受到一定程度的削弱。 

    (二)跨國公司以及跨國納稅人對國家稅收主權的削弱。

    首先,跨國公司進行跨越國界和地區界限的生產和經營,對經濟全球化進程起著重要的推動作用。在國際直接投資領域,跨國公司在東道國進行大規模的直接投資活動,通過兼并和收購以及建立新廠等方式控制東道國某些重要的經濟部門,壟斷了東道國某些產品和市場,在一定程度上左右了東道國國家經濟政策包括稅收政策的制定。同時跨國公司從其整體性的發展戰略出發,進行大量的“公司內部交易”和轉讓定價行為。在稅收領域,這些活動構成了國際逃避稅的主要部分,對有關國家的稅收收入造成了極大的侵蝕。此外,掌握著大量國際金融資本的跨國金融機構,在全球資本市場和貨幣市場進行巨額瞬間貨幣交易,使得一國政府難以有效監控這部分資本,更無法對之合理課稅。它們提供的層出不窮的金融衍生產品和交易形式也給使得一國對之難以進行有效的稅收管理,也就是說,對一國的稅收管理權力提出嚴峻的挑戰。 

    其次, 經濟的全球化進程使得各國對商品、資本、技術和勞動力等經濟要素的流動放松管制,公司設立更加自由,跨國納稅人本身可以在各國自由流動,跨國納稅人的各種所得和財產的跨國流動也相對便利。與此同時,各國稅制仍然存在著差異,各國為了吸引外資而采取的稅收優惠政策依然存在。這些因素為跨國納稅人進行逃避稅活動更加提供了可乘之機,在尋求收益最大化的主觀動機驅動下,跨國納稅人的逃避稅活動將更加活躍。近年來,跨國納稅人采用改變居所、縮短居留時間、在聯屬企業內部實行轉移定價、在避稅港設立基地公司、弱化投資和濫用稅收協定等諸多方法進行國際逃避稅活動,以致于在國際稅收關系中,如何防止國際逃避稅問題已經成為避免和消除雙重征稅問題之外的最主要問題。 

    (三),科技進步,尤其是網絡技術對稅收管理的挑戰。

    促使當前經濟全球化發展的重要因素之一是科技的發展。可以說,科技的進步和發展是經濟全球化的物質基礎。當前,網絡技術的發展引起人類生活的各個方面的革新,并對傳統的社會行為規范和社會管理模式提出種種挑戰。

    1.對收入來源地稅收管轄權確定規則的挑戰 

    現代各國基本上都是基于主權的屬地原則而主張來源地稅收管轄權。行使來源地稅收管轄權的前提是納稅人的有關所得和財產來源于或者位于征稅國境內的事實。既有國際稅法規則包含一系列確定有關納稅人所得來源地的規則。但這些規則是為了調整傳統商務活動方式下國際稅收利益分配關系的產物,它們難以適應經濟全球化進程中跨國電子商務活動的發展需要,難以繼續調整在跨國電子商務活動中所產生的國際稅收利益分配關系。因為在跨國電子商務活動中,跨國納稅人在收入來源地國除了設置一個網址或者服務器之外,并不需要另行設立任何的“有形存在”。從而根據既有國際稅法規則難以確定該筆收入的來源地,此其一。其二,在跨國電子商務活動中,納稅人所從事的商務活動所涉及的大多數是無形的數字化產品交易,因此根據既有的國際稅法規則亦難以確定該所得究竟屬于何種所得。其三,在網絡空間,跨國納稅人可以從事各種數字化產品等無形資產的商務活動,也可以通過加密等手段保護和隱瞞收入和財產,以及征稅國據以征稅的相關會計資料。這將使得國際逃避稅更加容易,跨國納稅人可以充分利用網絡技術帶來的便利,在來源國逃避根據現有的稅法規則所承擔的納稅義務。正如有的學者所言,就像各國政府永遠不能控制公海一樣,它們也無法控制網絡空間,因此網絡空間將成為謀求避開政府控制者的避難所。 

    2.對征稅權劃分規則的挑戰 

    根據既有的國際稅法規則,各國在協調對跨國營業所得和跨國勞務所得征稅權沖突中,普遍承認來源地國的來源地稅收管轄權居于優先地位,在此基礎上,通過常設機構原則和固定基地原則限制來源地國的征稅權;在協調對跨國股息、利息、特許權使用費等消極投資所得征稅權沖突中,各國普遍采用的是征稅權的分享原則。顯然,上述的征稅權劃分原則是建立在行使有效的來源地稅收管轄權基礎上的。然而,在跨國電子商務活動中,來源地稅收管轄權受到嚴重的;沖擊和挑戰,各國基于來源地稅收管轄權難以對從事跨國電子商務活動的納稅人行使有效的征稅權,取得相應的稅收收入。因此以有效行使來源地稅收管轄權為前提的征稅權劃分原則,不可避免的受到挑戰和沖擊。

    參考文獻

    1, 經濟全球化與國際稅法的發展趨勢,作者,袁偉,2003-08-04

    2, 增值稅轉型與國民經濟可持續發展  作者,丁正智   2003-04-12

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中圖分類號：TM72 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）35-0140-02

隨著電力技術的飛速發展，智能變電站應運而生。智能變電站在提升變電領域功效的同時，也給設計、施工、驗收、運維等帶來一系列挑戰。其中，驗收環節承上啟下，具有特別重要的地位。可以說，做好智能站的驗收，等于在智能站藍圖與實際運用之間架起了一座橋梁。

1 智能變電站的技術概要

智能站的總體特點是一次設備智能化、二次設備網絡化，由傳統的設備冗余轉向信息冗余，并最終實現高度的互操作性（基于信息共享）。

①以IEC61850標準為基礎，采用面向對象的方式，對變電站各類設備、各項功能以及各種信息傳輸系統實行統一建模，為信息交互奠定“物質基礎”。

②將變電站的具體某類功能抽象為單位邏輯節點LN（可相互通信），該節點包含實現功能的所有必要數據。

③運用UML語言對LN進行逐級組織，使之成為IED模型（即實際智能電子設備的模型）。每個IED設備對外只提供接口，而“隱藏”了信息處理方式和具體功能。而外部設備只需通過該接口，就能完成相關的信息交換。顯然，這達到了信息冗余的標準。

④整站分為站控層、間隔層和過程層。各層設備概要如圖1所示。各層之間采用分布、開放、分層式網絡實現連接。

2 智能變電站的驗收要點

2.1 與傳統站相比的驗收特點

①工廠驗收的性質有了變化。傳統站也有“進廠驗收”這道關，但主要是就一次設備的質量（如接線規范程度、五防功能是否齊全等）進行驗收，而且多為抽查形式。但對于智能變電站，因支撐其運作的軟件基礎是ICD、SSD、CID、SCD等幾個文件，因此需在在系統集成商那里完成這些軟件的綜合配置，即進行二次設備的聯調測試。

②智能站仍處于不斷完善的階段，其建造模式也不僅相同（如有些是“三層兩網”結構、有些是“三層一網”結構）。這就需要將權威部門制定的指導性標準和實際設計相結合，靈活制定驗收指導書。

③在竣工驗收時，智能站除了要驗收一次設備的性能（如耐壓水平、斷路器彈跳時間等），新增了三個驗收重點：其一，GOOSE網絡的可靠程度以及兼容性（因傳統站二次電纜的作用均由該網絡取代）;其二，通信設備和網絡設備的檢驗（占主導地位）;其三，光纜備用光芯和通道衰耗的檢驗。

④智能站增加了智能輔助系統的驗收。

2.2 現場驗收項目

當前的智能變電站由常規設備和智能設備兩部分組成，因此驗收項目也分常規驗收和智能部分驗收兩塊，下文以穿插方式對驗收的重點進行簡要表述，見表1。

3 智能變電站驗收中落實精細化管理的思路

由以上分析可知，智能變電站的驗收可謂點多面廣，要做好該項驗收工作，必須實施精細化管理。重點可從驗收準備、驗收專業的協調、繼電保護驗收方法、驗收原則明確等四方面做好精細化工作。

3.1 驗收準備的精細化

智能變電站基于信息交換，注重邏輯配合，并且取消了脈絡清晰的二次電纜而代之以光纖，這就需要驗收人員將注意力投放到邏輯功能和通信鏈路的驗證上來。但由于這二者相對隱晦和復雜，驗收人員需要盡早介入智能站建設工程。

①智能站的總體驗收模式為“自上向下”，即驗收人員先整體了解變電站的網絡結構和功能實現方式。可在工廠聯調階段即派相關運維人員到系統集成商那里學習和了解：其一，整個站內的網絡布置方式;其二，合并單元、智能終端的結合情況;其三，交換機端口布置、不同IED設備連接方式等。

②運維人員提供五防邏輯表和順控操作票，以便一次性成庫，驗收時也有針對性。

③因為智能站涉及的內容非常多，因此，應隨著工程的推進，安排運維人員到現場參加培訓。

④在整個施工階段，最好安排變電工區專職人員（如技術員）全程參與建設，并以其作為驗收時的工區方負責人。

3.2 驗收專業協調的精細化

由于智能變電站設備的高度集中化，使得其通信、遠動、保護等傳統二次專業間的區分趨于模糊，這樣，就有可能造成驗收時的混亂（常規站驗收是先保護進場，然后是元都沒你高進場，很清晰）。另外，智能變電站由于技術復雜、前期聯調時間長，整個建設周期顯得相對偏緊，這也需要一套科學的驗收方法來縮短驗收環節的時間。

可參考的具體做法為：

①轉變思想，將多個專業進行融合，成立驗收和核對小組。

②該小組負責與施工方協調，爭取在工程進行期間即完成相關的核對和驗收，以免將大量工作拖至工程后期。

3.3 繼保驗收的精細化

不論是常規站還是智能站，繼電保護始終是核心系統之一。做好對繼保驗收的精細化管理，能在很大程度上保證“多供電、供好電”的目標得以實現。

因為智能站以數字化方式傳輸信息，所以對其繼保的驗收也應增加數字化手段。

①采用常規測試儀加數據轉換裝置的方式進行驗收。方法要點：常規測試儀發出的模擬信號經轉換裝置轉換，變成可以傳輸的數字信號，以此對保護校核。

②采用基于IEC61850的智能化測試儀來實現信號的的輸出和接收，并與保護裝置組閉合回路。

兩種方式如圖2所示。實際驗收時，應根據精度要求、難易程度等多種因素，分別采用。

3.4 驗收原則的精細化制定

智能變電站驗收是系統工程，尤其要重視驗收原則的制定。一般來說，精細化的驗收可遵循下列原則：

①重視細節。如為避免裝置掉電重啟對相關功能的影響，應對廠家設定值進行檢驗;再如對檢修功能的投退驗證（智能站中，檢修功能關系到保護功能的選定。）

②重視跳閘方式的驗證。智能站倡導“直采直跳”，也設計部分“網跳”，對于“網跳”，應選擇嚴格的網絡負載環境進行驗證，以免超時。

③重視鏈路驗證。不同鏈路中斷，保護邏輯會有不同的反應，應驗證這種反應與設計文件的一致。

④重視智能輔助系統的驗收。智能輔助系統雖然不是主設備，但能自動調控環境，這對智能裝置的正常使用有莫大作用。

4 結 語

智能變電站是新生事物，其技術特性、工作原理等和常規變電站截然不同。做好對智能變電站的驗收，就要基于常規站驗收經驗，分析驗收過程中的難點和薄弱點，做好精細化管理，早投入、早參與，及時更新知識，保證驗收到位、無盲點。

參考文獻：

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一、對稅收籌劃及房地產現狀的基本認識

稅收籌劃是企業的一種理財活動，是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的，在國家法律允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益。稅收籌劃的出現是稅收進步的象征，是經濟發展到一定階段的必然現象，也是現代企業必修的一門功課。企業管理者應該給予充分重視，合理運用會計政策及稅收優惠政策，通過合理、合法的手段，減輕企業稅負，增加企業收益，從而使企業得到穩步發展。

近年來，我國房地產發展迅猛，已成為我國國民經濟的重要支柱產業之一，對地方稅收有著顯著性影響。然而，隨著房價的不斷攀升，部分大城市的房地產市場也開始出現有價無市的局面。國家統計局數據顯示，2010年3月全國70個大中城市房屋銷售價格同比上漲11.7%，而在2010年的兩會召開期間，房價過高的問題再次成為最受關注的焦點。總理在政府工作報告中強調：“要堅決遏制部分城市房價過快上漲勢頭，滿足民眾的基本住房需求。” 房地產“新國十條”及各地頒布一系列房價調控政策更是表明目前無論是從宏觀經濟形勢和政策層面還是需求層面，都不支持房價的持續高漲。在這種嚴峻的經濟形勢下，對于房地產企業而言，不能夠在房價上獲取高額利潤，那么通過選擇合理的稅收籌劃方案減輕房地產企業稅收負擔，增加企業利潤則是必不可少的。

二、稅收籌劃在房地產企業經營管理決策中的實際應用

筆者以營銷手段、投資方式、服務內容的決策選擇為基礎，闡述了稅收籌劃在房地產企業經營管理決策中的實際應用。

（一）房地產企業營銷手段的稅收籌劃

從房地產“新國十條”及各地頒布的一系列房價調控政策再到近期內關于開征住房保有稅的爭論，房地產界可謂是風起云涌。如此錯綜復雜的局面更使得消費者觀望情緒嚴重，房產成交量不斷下降。案例1，房地產開發公司為了加速資金回籠，刺激消費者的購買，往往會采用一些營銷手段，企業在進行決策時，面臨著以下兩個方案的選擇：方案1，促銷期內買房子送汽車（假設一套房子定價200萬元，一輛汽車價值20萬元）；方案2，促銷期內優惠原價的10％。

企業管理者進行初步分析發現：對于方案1，客戶如果買一套房子200萬元，就須贈送一輛汽車，花費20萬元，所以房地產公司收入180萬元；對于方案2，在促銷期內給予客戶原價優惠10％ ，則凈收入也為180萬元=200× （1-10％）。從銷售角度分析，兩種方案沒有差別，均可行。但是如果站在納稅的角度考慮，方案卻有優劣。

方案1，對于房產公司來講，銷售一套房子200萬元，需要繳納營業稅200×5％=10萬元，城建稅及附加10×（3%+7%）=1萬元；同時，房產公司用200萬元的20萬元購買汽車無償贈送給客戶，按照增值稅條例的規定，企業將外購的貨物無償贈送給他人應視同銷售貨物，須征收增值稅，因此企業還須多繳納增值稅：20×17％=3.4萬元。汽車是房產公司無償贈送給客戶的，客戶應作為“偶然所得”，須繳納20％的個人所得稅，房產公司負有代扣代繳的義務，即房產公司還需要代客戶繳納個人所得稅：20×20％=4萬元，房產公司代客戶繳納個人所得稅4萬元，按照所得稅規定不能作為成本費用在企業所得稅前扣除，還需要多繳納企業所得稅4×0.25=1萬元，房產公司還應繳納印花稅200×0.05％=0.1萬元。綜上，房產公司在此銷售過程總共應繳納的稅費19.5 萬元（10+1+3.4+4+1+0.1）。對于客戶來講，房產買賣需要繳納契稅：200×2%=4萬元，印花稅200×0.05％=0.1萬元。客戶合計應繳納稅費4.1萬元。

方案2，按照優惠價的10%銷售，即以180萬元的價格銷售，企業需要繳納營業稅180×5%=9萬元，城建稅及附加9×（3%+7%）=0.9萬元；繳納印花稅180×0.05%=0.09萬元。綜上，房產公司在此銷售過程總共應繳納的稅費9.99萬元。比方案1相比，稅收減少9.51萬元，減少比例為48.769%。對于客戶來講，房產買賣需要繳納契稅180×2%=3.6萬元，印花稅180×0.05%=0.09萬元。客戶合計應繳納稅費3.69萬元。與方案1相比，稅收減少0.41萬元，減少比例為10%。

通過分析得出的結論是：方案1繳納的各項稅收大于方案2繳納的稅收，因此，無論對于房產公司還是對于客戶，都應選擇方案2。

（二）房地產企業投資方式的稅收籌劃

房地產企業除了通過房屋銷售來獲取企業利潤外，往往還進行對外投資，來獲取更多的利潤或降低風險。房地產企業在進行投資決策時，往往面臨著以下兩種方式的選擇：一種是以房產投資聯營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險。另一種是房地產企業以房產投資，不承擔聯營風險，只收到固定收入。為此，可通過以下案例說明，稅收籌劃對房地產企業投資方式選擇的影響和運用。

案例2，某房地產企業注冊資本為2 000萬元，其中辦公樓價值為500萬元。該房地產企業為進一步擴大企業規模，獲取更多利潤，企業管理層決定對外進行投資。根據上述說明，如果該企業以500萬元的辦公樓投資，每年能收回的租金收入為600萬元。在不考慮其他因素的情況下，僅從房產稅考慮，對于該企業而言，如果參與投資利潤分紅，共擔風險的，應按房產余值作為計稅依據計征房產稅，其應納房產稅=500×（1-30%）×1.2%=4.2（萬元），但如果該房地產企業只是以房產投資，收取固定收入，不承擔聯營風險的，則應按租金收入計繳房產稅，應納房產稅=600×12%=7.2（萬元）。

通過比較不難發現，共同承擔風險比不共同承擔風險要節省3萬元的稅款，但共同承擔風險會增加納稅人的風險系數，所以在選擇這種籌劃方法來進行稅收籌劃時，還應該從綜合方面考慮，如果共同承擔風險對納稅影響比較小，則可以考慮這種合作方式。

（三）房地產企業服務內容轉換的稅收籌劃

房地產企業在日常經營中還可根據市場行情的變化，靈活轉化服務內容，從而達到減輕稅負、獲取更多利潤的目的。

案例3，因受金融危機的影響，某房地產企業原來的主營業務不景氣，倉庫被閑置，為增加收入，公司決定轉型，把對外出租倉庫作為主營業務。當年取得租金收入800萬元，依據5%的稅率需交納營業稅40萬元，依據12%的稅率需交納房產稅96萬元。單此兩項稅收就達136萬元，占到總收入的17%（136/800）；若再加上其他一些稅費，則企業的稅負更重。

對于這個具體案例，可以根據當地物業管理標準，對年租金收入進行籌劃，把年租金800萬元，變成年租賃費400萬元，物業管理費400萬元。由于物業管理費只需交納營業稅，不用按租金收入交納12%的房產稅，因此，通過節稅籌劃前后的稅負比較，可以看到：節稅籌劃前，營業稅和房產稅合計136萬元；節稅籌劃后，營業稅不變，仍為40萬元，但房產稅現在只需按400萬元計算，即400×12%=48（萬元），總體稅負為88萬元。這樣可以使企業減輕稅負48萬元（136-88），稅負減輕35.29%（48/136）。

三、結束語

綜合上述分析說明，經過納稅籌劃房地產企業的稅負相對未納稅前大大減少。可見，納稅籌劃是房地產企業減少不必要的稅收上繳、壓縮成本、增加企業利潤必不可少的措施之一。與此同時，納稅籌劃還為房地產企業的持續健康發展提供了另一發展空間，這主要是由于考慮到我國房地產的現狀，我國政府對房價的嚴格防控和高壓打擊給房地產企業的經營管理造成的極大不利影響。

【參考文獻】

［1］ 王素榮.稅務會計與稅收籌劃［M］.機械工為業出版社，2009：261-267.

［2］ 王克霞.新企業所得稅對房地產企業稅務籌劃的影響［J］.商業經濟， 2009（9）.

篇10

一、稅源精細化管理的科學內涵

精細化對企業來講是―個比較成熟的管理理念，但對于稅收征管工作來說卻是一個新課題。與粗放式管理不同，精細化管理要求每―個步驟都要精心，每一個環節都要精細，每一項工作都是精品，權力層層有，任務個個擔，責任人人負。眾所周知，稅源管理是稅收管理的基礎和核心，因此稅源精細化管理是實現稅收管理精細化的前提和切入點。

稅源精細化管理就是要按照精確、細致、深入的要求，細化稅源管理目標、規范稅源管理內容、采取有效管理措施；建立起內部崗責設置科學、工作任務明確、管理責任落實、監督制約有力、運轉協調高效的稅源管理機制；充分利用現有的稅收信息化網絡優勢，嚴密監控稅源基礎，加強稅源信息靜態與動態的分析、研究和應用。

簡吉之，稅源精細化管理就是指稅務部門在規范化和標準化的基礎上，對其業務流程進行科學細化和合理優化，進一步完善崗責體系，加強協調配合，避免大而化之的粗放式管理，抓住稅收征管的薄弱環節，有針對性地采取措施，抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。

二、稅源精細化管理的指標

1　精細化指標。(1)管理對象要細化，實行分類管理。按照納稅人規模和行業以及不同納稅信用等級，進行層進式細化分類，貫徹“抓大、控中、定小”的征管思路，加強對重點稅源企業的管理，強化對中型稅源企業的控管力度，規范中小企業的核定征收管理。(2)管理內容要細化，實施全程稅源監控。構建戶籍動態管理和漏征、漏管防范清理機制。結合換發稅務登記證加強漏征、漏管戶的清管工作，全面推行國稅地稅一個稅務登記證。加強日常檢查，使管查并舉，以查促管。(3)管理信息要細化，發揮信息技術效能。將信息采集分為內部資料信息采集和外部信息資料采集兩類。各級地稅機關在規范和提高內部信息質量的同時，重視外部信息(不為納稅人所控制的第三方信息)的采集，豐富一戶式電子檔案信息。(4)管理辦法要細化，提高稅源管理實效。在細化稅源分類的基礎上，從掌握納稅人的生產經營規律和涉稅信息變動規律人手，探索適合每一類、每一個行業甚至每個納稅人管理的稅收征管規律，制定管理辦法。

2　規范化指標。規范是精細化管理的重要基礎，精細化需要規范的制度、規范的程序、規范的標準。否則，精細化就難以深入，難以達到預期目的。同樣，規范不是為規范而規范，其目的是為了促進精細化管理。因此，在全面推進精細化管理過程中，要把規范管理工作作為一件大事來抓。

各地稅機關要強化稅收執法責任制的推行。把工作重點放在執法責任制考核與目標管理考核、征管質量考核、公務員績效考核的有機結合，真正做到以嚴密科學的崗位責任體系為基礎，以嚴格有效的評議考核為手段，以過錯責任追究為保障，形成對稅收執法的全過程監控考核機制。

3　動態化指標。要強化對稅源的全方位、精確化監控，要求實施全程動態監控。具體執行過程中要針對不同類型納稅人的實際情況，建立由專人或駐廠員重點稅源企業“駐企管理”、專業市場“駐場管理”、中小稅源“劃片管理”的分類管理格局。特別突出對所管戶活信息的采集，如企業工藝流程、工資計算方法、主要耗材、投入產出比、生產經營過程中的實時變化情況等活信息。

4　效率化指標。注重稅源精細化管理要按照稅收征管的內在要求，全面提高稅收征管質量和工作效率。各地稅收機關在加強稅收征管基礎工作中，把登記率、申報率、入庫率、虧欠增減率、滯納金加收率和處罰率等“六率”作為衡量征管工作基礎工作水平高低的重要依據。

稅收征管效率主要體現在兩個方面。一方面各地稅機關將稅收征管工作細化，按稅源有計劃地開展日常管理性檢查、宣傳輔導等工作，減輕了納稅人的負擔，使其變被動接受管理為主動配合稅收管理；另一方面由于稅收管理員定期深入企業了解情況，及時宣傳相關的稅收政策，有效解決了企業存在的征管問題，增強了企業對相關稅收政策的正確理解。