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篇1

金融產業是現代社會經濟發展不可或缺的產業，對第一、第二、第三產業發展提供重要支撐，其發展速度對三種產業發展速度產生重要影響，甚至刺激和改變產業結構。文章闡述了金融產業可持續發展的理論內涵，針對金融產業發展中存在的問題提出了具有建設性意義的金融產業可持續發展管理機制，希望這些理論能在客觀現實中得到驗證并在市場經濟實踐中發揮積極的作用。

金融產業可持續發展的理論

（一）內涵

金融產業是第三產業的分支，屬于服務業范疇，包括銀行、基金、信托、券商、外匯商、期貨中介等行業。金融業與產業發展密切融合，互動發展，共創價值。產融結合，產業為本，金融為用，產融一體化是社會經濟發展的必然趨勢。

金融產業有其獨特的資本運作形式，包括三部分內容。一是為產業發展提供資金支持和金融解決方案；二是金融產業實現了資源資本化、資產資本化、知識產權資本化、未來價值資本化四個過程的蛻變；三是金融產業按照三個投資階段涉足工業企業、農業企業和第三產業發展，第一個階段是前期的資金融通過程，為資金所需企業和單位疏通資金渠道，實現資源的初步資本化過程，中期投資主要是實現資源整合過程，培育具有競爭力和可持續發展力的經濟增長點，后期是在前期資源整合的基礎上實現價值增值和放大。在每一個階段，資本投資額度、投資進度都不同，要根據實際情況確定這些事宜。金融產業的可持續發展是指按照金融產業的發展規律，科學合理的利用金融手段，以社會環境效益和經濟效應并重為前提，充分發揮金融資本的刺激和調節作用，創新金融服務產品種類和形式，實現金融產業的良性發展，為國民經濟發展做出積極貢獻。

（二）金融產業持續發展存在的問題

社會發展實踐中，金融產業為現代農業、現代工業和現代服務業的發揮提供資金支持，對于這些行業的技術水平提升和產業規模的擴大具有重要的保障作用，可以說，現代經濟發展離不開金融體系的支持。但我國實行市場經濟的過程比較短，長期實行的計劃經濟體制造成我國市場經濟體制不完善，對于市場經濟的建設還處在摸索階段，金融體系也相對簡單和初級，并存在一些共性問題，這些問題的出現嚴重阻礙了金融產業的良性發展，也成為現在亟待解決的棘手問題，總的來看，這些問題主要表現在以下方面：

1.金融產業結構不合理、融資結構的失衡。由于我國市場經濟體制發展時間較短，金融產業結構也不完善，并且呈現結構失衡問題。一方面是銀行在金融產業機構中所占的比例較大，證券業、保險業、信托業、租賃業等非銀行金融產業所占比重則偏低；另一方面，在銀行等金融體系中，國有控股或股份制銀行所占的比例較大，私人企業銀行等金融機構所占的比例較小。中國金融市場在融資方式和證券品種上存在兩方面結構性問題：第一，間接融資比重過高，直接融資發展緩慢。從國內金融市場整體融資結構來看，例如2004年國內金融機構新增貸款規模約為3萬億元，占整個國內金融市場融資總量的83%，而同期股票、國債、企業債券等直接融資的新增規模只占融資總量的17%；第二，在資本市場中，債券市場發展滯后于股票市場發展，在債券市場內部的直接融資中，政府債券以及準政府債券發展較快，比重過高，而企業債券市場發展明顯滯后。這種金融結構不利于規避金融風險，發揮金融資本的作用。

2.金融資本覆蓋面小。金融機構的發展離不開產業經濟發展，當前我國很多產業發展面臨資金緊缺的困難，企業科技進步推動力量不足，例如很多小微型企業，企業資金少、企業規模小、管理不規范，這些企業要想得到快速發展，必須解決資金和技術問題，但是銀行等金融機構對這些小企業的貸款條件較高，這些小企業很難達到，國有銀行幾乎是不參股和投資中小規模的私營企業的，他們偏好于大型國有企業。而基金、信托、債券等行業公司對這些小企業的投資也很慎重和挑剔，并且這些投資的偏好也不一而足，同時這些資金公司的投資時間相對較短，往往希望在短時間內能實現投資回收，他們對投資的回報率要求也相對較高。這些投資機構不論是在產業領域、投資規模、投資方式上差距都很大，但不管他們選擇何種投資方式、選擇那些類型的企業，仍然有絕大部分的企業資金需求沒有得到有效解決，金融機構的投資覆蓋面小，是今后很長一段時間需要解決的問題。

3.金融市場法制法規不完善。金融產業發展與工業企業、農業企業、第三產業發展息息相關，形成了錯綜復雜的金融關系、管理關系，這就要求必須具備完善的、合理的法律法規對其經濟行為予以約束。隨著市場經濟發展的速度巨變，原有的那些抽象的、概括的、定型的法律法規遠遠不能滿足市場經濟發展的要求。特別是國家相關政策如果沒有長期性和連貫性，投資者無法做出長期的投資規劃和決策，這也促成了短期投資的偏好，造成金融資本長期在產業表層游離，沒有深入到經濟發展的內部進行滲透和融合，金融資本發揮的作用有限。另外，由于我國金融法律法規不健全，也滋生了部分違法行為。由于對于違法行為的制裁和懲戒力度不夠，很多金融機構和投資者的違法違規收益遠遠大于違法違規風險，他們就會冒險而為之。

金融產業的可持續發展的管理機制

（一）創新金融產業發展理念

1.金融產業要形成市場經濟競爭觀。競爭是企業生存的不二法則，沒有競爭就沒有積極意義上的進步。金融市場應鼓勵更多的資本機構開展競爭，通過金融機構不斷學習和提升，積累市場經驗，增強可持續發展能力。金融產業發展要拋棄狹義的有形競爭力觀，樹立“知識能力”、“無形資產”、“人力資本”、“創造需求”的無形競爭力觀；要拋棄金融產業核心競爭力就是金融商品和服務的價格與質量的單一競爭力觀，樹立核心競爭力內生于整個金融系統的競爭力觀。

2.金融產業要形成市場經濟發展合作觀。隨著經濟發展的不斷深入，金融產業資本需求量不斷增大，產業范圍不斷拓展，更多的金融產業通過一定的合作機制結合，共同推進產業發展。通過金融集團、戰略聯盟、行業俱樂部、行業協會、業務等多種形式，形成寡頭主導，大中小并存，合作競爭的金融市場格局，提高金融產業組織化程度。

3.金融產業發展要樹立集約化的發展觀。金融產業的發展不僅僅是數量上的急劇增長、規模上的擴大、地域的拓展、業務范圍的開拓這種粗放型的經營理念，更應該建立以顧客為中心，以效益為指標的集約化、內涵式的金融產業發展觀；增強金融業服務質量。

（二）實現金融產業和其他產業的高度滲透與融合

目前，我國市場經濟體制不斷完善，商品經濟市場交換空間和潛力不斷拓展，金融產業發展的外部環境和運作機制不斷成熟和完善，我國的綜合國力、國際競爭力和抗風險能力也日益增強，傳統的產業結構正面臨重大調整，新能源、新材料、節能環保產業、高端裝備制造、生物醫藥、高端服務等產業，成為我國經濟發展的重點產業。在項目合作階段，合作方要采用國家環保部政策支持下的新型環境綜合服務投資模式大力開發市場，并促進關聯企業的發展，獲取經濟效益、社會效益、環境效益的三重效應，實現項目公司（和集團公司）、金融機構、關聯企業的三贏和多贏。

（三）改變金融產業管理結構并創新金融產業管理方式

1.實現金融產業組織變革，建設金融企業的現代公司法人治理制度和結構。明確責任、義務體系，建立利益激勵機制和約束機制；規范企業的主體行為，實現結構和功能對應。

2.我們不僅要從技術創新角度推動金融工具、業務的創新，還要從金融企業制度和管理創新的角度，推動金融機構、職能創新。要創新金融管理機制，增強金融企業的可持續發展能力，打破政府保護、行業壟斷的不利局面，建立起真正開放的、市場化的實體經濟和虛擬經濟一體化、國有經濟和私營經濟一體化的全新格局。以市場為導向，堅持資源共享、優勢互補、平等互利的原則，充分利用有效政策資源、市場資源、技術資源、資金資源，促進科學技術盡快轉化為生產力。同步推進政府支持、資質條件、國家課題支持等，不斷進行技術創新與工藝優化，培育新興的市場主體，實現正現金流和高回報率。吸引更多的資金流、技術流、信息流不斷匯聚，形成資本疊加效應。

（四）優化金融產業發展規劃和金融決策體系

金融產業是典型的資本密集型產業，我國在加強金融產業發展的過程中，要對金融產業發展提供必要的政策支持，在市場準入、稅收政策、人力資本方面給予適當的優惠，利用中小金融機構經營機制靈活、專業化程度高的優點，發展不同類型、不同梯度的金融產業，滿足金融市場多層次金融資源需求。鼓勵金融機構建立科學的管理機制和決策機制，提高專業化決策和管理水平。金融企業要建立風險監控和規避機制，以減少投資風險。投資時：第一，要掌握企業的基本信息，包括公司歷史沿革，公司控股股東與其他主要股東或實質控制人的基本情況，公司組織機構設置和員工情況。第二，掌握公司財務狀況，包括：會計主體及報表體系，公司最近三年經審計財務報告（如有）或財務報表，歷史經營情況，公司目前經營狀況。第三，關注環保問題，正在履行的重大合同，歷史上及正在進行的重大訴訟，主要關聯交易及同業競爭情況。第四，對企業進行風險分析。包括資源風險、行業風險、競爭風險、財務風險、政策風險、管理風險、破產風險。同時，在金融監管法制化、程序化基礎上，依靠現代科技，加快監管手段電子化、網絡化步伐，建立金融預警系統，促進金融經濟健康發展。

（五）完善金融產業發展法制法規

我國目前要遵循公平競爭的原則，建立起從界定和保護產權，維護自由、平等的市場交易，促進公開、透明的金融市場形成，到規范金融決策秩序、金融機構和人員行為等具有內在邏輯一致性的法律法規體系，為金融產業健康發展提供法制保障。特別是針對目前金融市場法律界定不明確，違法成本較低的現象，提高法律的震懾性，增加違法懲戒的力度，加大對受損者的補償，以此有效控制交易禁止行為、道德風險和逆向選擇所產生的金融市場風險。同時，要完善信息披露制度，增加信息的公開性、準確性、完整性、及時性，減少金融市場風險。金融機構也要加強對從業人員的監管，培養具有高素質、強學習能力、業務精湛的新型金融人才。

結論

綜上所述，本文闡述了金融產業可持續發展的理論內涵，針對金融產業發展中存在的問題提出了具有建設性意義的金融產業可持續發展管理機制。

隨著我國改革開放進程的不斷深入，金融產業從無到有，從小到大，在30多年的時間內實現了跨越式的發展，為我國經濟、科技實力的提升做出了自己應有的貢獻。但是在產業的發展中，逐漸暴露出一系列的問題，這些問題的出現，嚴重阻礙了我國金融產業的健康和可持續發展。金融產業發展與我國第一、第二、第三產業發展密切相關，金融產業的興衰成敗直接關系到我國經濟建設的發展，在這種情況下，我國必須進行金融產業管理觀念、管理機制、管理政策創新，轉變金融企業粗獷式發展模式，建設可持續發展的、節約化發展模式，實現專業化、科學化發展，為國民經濟發展保駕護航。希望本文的研究能在客觀現實中得到驗證并在市場經濟實踐中發揮積極的作用。

參考文獻：

1.戴國強.商業銀行經營管理學[M].上海財經大學出版社，1999

篇2

1.我國商業銀行金融技術創新機制方面存在的主要問題

目前我國商業銀行的金融技術創新能力與先進外資銀行相比，在創新組織管理機制方面仍有不小的差距，直接影響到我國商業銀行核心競爭力的提升。主要體現在以下三個方面：

首先，我國商業銀行還沒有成立專門從事金融產品研發的部門，所有產品都由各業務部門歸口管理，產品之間缺乏必要的溝通、整合，導致金融產品創新缺乏整體規劃，產品功能整合不夠，難以形成對市場具有“沖擊力”的“拳頭型”產品。

其次，新產品開發流程不完整。主要表現在以下三方面：一是在產品開發前缺乏有關產品創意的內、外測試，缺乏對產品目標客戶的量化調查，也缺乏對其他競爭者產品的市場調研；二是表現在產品開發之后、全面推廣之前缺乏全面的營銷組織計劃，缺乏必要的市場試銷和反饋的過程；三是缺乏產品的信用風險、操作風險、市場風險、法律風險分析。

再次，缺乏對技術創新產品的系統化管理。由于缺乏有效的機制來協調各業務部門協同完成某些產品的創新，使有些新產品，特別是高技術含量的電子銀行產品、投資銀行業務產品、金融衍生產品的設計和營銷等缺乏系統化管理。另外，由于缺乏全行產品的統一管理，使我國商業銀行的各類產品系列的決策會因為信息不全而出現失誤。

2.商業銀行進行金融產品創新應遵循以下幾項原則

2.1市場導向原則。商業銀行的業務經營活動是根據市場的變化進行的，金融產品創新也必須圍繞社會經濟發展的需要和企業、個人的具體金融服務需求展開。

2.2統一、集中、集約原則。對產品研發工作，要實行統一管理，集中研發，集約經營。要圍繞整體目標統一規劃，發揮人才、資金等資源的集中優勢，避免產品研發的隨意性和重復建設，這是研發精品的技術保證和物質保證。

2.3前瞻性原則。金融新產品開發具有技術密集的特點，研發一個高質量的產品，投入大，時間長，耗費大量人力、物力，而市場環境瞬息萬變，客戶需求千差萬別，金融產品的升級和更新換代是不可避免的。要延長產品的生命周期，就必須具有前瞻性的眼光，注意產品的可兼容性和可擴展性。

2.4效益性原則。追求經營效益是商業銀行工作的出發點和目標，研發產品，最終目的是贏得效益，新的金融產品和金融服務應該成為商業銀行新的利潤增長點。如果有的產品占用了資源或付出了大量勞動卻沒有帶來多少存款或收益，甚至還賠錢，那么這個產品就不是成功的，就不值得推廣。

2.5安全性原則。金融新產品研發工作是一項系統工程，要將制度建設與產品開發同步進行，對各種可能引發風險的環節要進行充分的分析研究，落實相應的監控手段。同時要制定應急措施和風險補償機制，在風險出現時能夠盡快制止。當技術手段沒有達到相應的水平時，不要急于開發和推出風險過高的產品。

3.建立科學的金融產品創新機制的具體內容

3.1要強化商業銀行內部的創新意識和服務意識。要求全體員工都要有金融產品創新意識和服務意識。因為只有人人都具有了金融產品創新意識，大家才會留意國內外的各種金融產品信息，才能認真分析研究現有金融產品的利弊、才會產生改造現有產品的沖動；同樣，只有人人都具有了金融產品服務意識，大家才會熱情地向每一位新老顧客進行宣傳，才能積極地營銷新產品、改進新產品。

3.2構建金融產品創新技術平臺和組織架構。第一，成立金融創新委員會或相應的職能部門。該委員會（部門）負責審核新產品開發的可行性，決定是否上報總行或者施行試點，決定新產品的開發設計和新產品開發小組的組成和解散，協調各專業之間的關系等，發揮對新產品審核、監督和推進的功能。第二，成立專門的產品研發部門，該部門按產品的大類進行組織細分，主要由產品經理組成。商業銀行內部的研究開發機構應具備三大功能：信息中心，負責各類信息的搜索、整理、分析與反饋，為高級管理層決策提供參考，為客戶經理管理營銷提供指導。第三，組建跨部門的新產品開發小組，該小組可以在金融創新委員會的授權下，由產品研發部門負責牽頭組建。該小組主要是商業銀行為完成某跨部門的特定產品開發任務，從各部門抽調人員組成由小組經理領導的工作組，參加小組的有關人員一般受本部門和小組負責人的共同領導。在開發任務完成后小組撤銷，產品移交產品研發部的相關產品經理，小組成員重新回到各自崗位。

3.3要建立科學的跟蹤分析機制，加大新產品研究力度。市場研究是產品創新的基礎，要有一定的深度、廣度和系統性。商業銀行都應建立高度靈敏的信息收集、反饋及處理系統，研究社會經濟環境，密切跟蹤國際國內金融市場和金融產品技術的最新發展動態，注意學習國內外銀行金融產品創新的最新成果。必須突破傳統的產品研究的思維局限，不但要調點客戶、重點行業，而且要調查潛在客戶、新興行業。通過了解市場，分析市場，把握市場，實現高質量的產品設計，研發出名牌金融產品。通過建立科學的跟蹤分析機制，理順新產品開發機制，使新產品研發工作朝著規范化、科學化、標準化的方向發展。

3.4引入銀行品牌競爭策略。一是銀行品牌競爭策略必須納入商業銀行的整體戰略中，并得到其他相關策略有效的配合；二是要建立專業的銀行品牌管理部門，主要包括建立戰略性品牌管理部門和培養品牌經理；三是要明確并全力維護品牌的核心價值。銀行品牌核心價值決定了銀行品牌定位，是銀行品牌個性化的體現，具有獨一無二、難以模仿的特質，其根本目的是培養客戶對銀行品牌的忠誠度，塑造銀行的品牌形象和產品品牌服務。

3.5金融創新與風險管理同步進行。要建立有效的銀行風險內控機制，要形成良好的管理監督和合規文化，把銀行風險的內部控制納入到銀行的整個文化之中。要建立有效的風險識別和評估體系。充分利用現代計算機技術，借助數據倉庫等銀行業務信息處理系統建立起對新業務的監測系統，并通過風險評估模型對業務創新風險做出正確的評估。將控制活動和責任相分離，高級管理層將責任劃分明確，避免讓同一員工承擔相互沖突的職責。并且要求高級管理層能及時的發現和調整這種潛在的責任沖突的情況，使其沖突最小化并進行嚴密的監管。

3.6建立科學的產品成本效益評價體系

建立科學的產品成本效益評價和定價體系對于商業銀行金融技術創新能力有舉足輕重的作用。較為常用的是推行作業成本法（activity based costing）進行產品成本效益評價。作業成本法的首要作用就在于根據多重的成本動因將共同成本分配到商業銀行每一項作業、產品或服務，不僅能夠準確反映每一項產品、服務所消耗的資源，而且引人了有效的客戶盈利能力分析，通過成本動因將全部成本合理地分配到客戶，使銀行能夠及時掌握哪些屬于盈利產品、盈利客戶及其利潤貢獻的大小。因此，作業成本法的應用使得商業銀行能在成本效益評價的基礎上及時做出擴張或收縮某些業務或產品的決策。同時也能在產品營銷中通過合理的差別定價，對客戶進行篩選，有效實施市場細分戰略。

參考文獻：

篇3

一、聚合多方資源，建立科技金融服務合作模式

為積極支持科技型中小企業發展，我行大力加強與政府主管部門、民間社團的合作，匯聚多方資源，積極建立科技金融服務合作機制。

一是今年4月與中關村科技園區管理委員會簽署《全面戰略合作協議》，承諾在未來三年向園區內科技型中小微企業提供不少于人民幣500億元的意向性授信支持，進一步加大信貸支持力度，緩解科技型企業融資難問題。

二是積極參與由中關村管委會、中關村發展集團、北京中關村高新技術企業協會等牽頭舉辦的“中關村TOP100”、“中關村創業之星”評選活動。我行已連續兩年為參選企業提供金融顧問服務，得到了企業的廣泛好評。

三是2011年會同中關村擔保公司、國家開發銀行、北京金融資產交易所、華融資產管理公司、北京信托、國信證券等機構聯合發起設立開放式的“科技金融創新平臺”。立足合作創新，凝聚各方力量，溝通探討為科技型中小企業提供債務融資、股權融資、財務顧問、PE主理銀行、并購顧問等在內的全方位金融服務。

四是與北京中關村企業信用促進會建立合作關系，積極參與其今年創新推出的中關村小微企業集合信貸計劃，目前已與10余家企業開展合作，批量支持科技型小微企業發展。

五是與海淀區上地工商聯合作，于今年5月聯合舉辦“科技通”信用貸款簽約儀式，走訪其會員企業70余家，目前已為10戶企業發放信用貸款2300萬元。

六是與全球網開展業務接洽，積極探討基于網絡平臺形式開展融資服務支持中關村示范區、海淀區、西城區內科技型中小企業的創新模式。

二、集中專業力量，做大做強科技金融專營機構

為更有效支持中小微企業尤其是科技型企業發展，我行自2008年起便開始深入市場調研，并結合企業需求特點及銀行業務模式在北京同業中創新性提出專業化經營的理念，在科技型中小企業聚集的中關村“一區十園”中，陸續成立10家小企業金融業務中心，并提供“專職人員、專屬產品、專業服務”的金融支持。通過模式創新、集中專業力量，使得我行服務中小微企業的能力和水平得到進一步的提升。在“做大規模、做出亮點、做響品牌”的思路指引下，10家中心進行了各具特色的業務探索。如中關村中心緊密依托各類商協會創新產品批量服務客戶，2011年末貸款余額突破20億元；開發區中心通過與網商平臺對接拓展了新市場、并提高了業務受理效率；截至2012年9月末，10家中心的小企業貸款余額、客戶數量分別占全行的51%和42%，其中科技型小企業的貸款余額和客戶數量更是分別占到全行的69%和60%，高于其他行業小企業貸款水平。

三、加大創新力度，提高科技金融產品競爭力

為了滿足更多科技型小微企業的金融需求，我行不斷創新，開發出一系列具有針對性的產品和業務，切實為科技型小微企業提供多元化選擇。

一是推出“科技通”信用貸款產品。針對科技型小微企業普遍存在的“輕資產”及有效擔保不足的特點，我行于今年二季度創新推出信用貸款產品“科技通”，該產品適用于北京地區高科技企業，貸款額度最高可達500萬元，期限最長1年，主要關注企業實質風險及第一還款來源、看重企業核心技術實力及未來成長性，產品無需提供抵押擔保，同時對于符合相關條件的企業還可以申請中關村管委會、北京市經信委及部分區縣政府的貸款貼息，因此一經推出便得到了科技型小微企業的廣泛贊揚及政府相關部門高度認可。在6月底推向市場后，短短4個月全行“科技通”已審批通過近40戶企業、金額超過1.1億元，其中27戶企業已實現放款超過7000萬元，在市場中樹立了良好的口碑。

二是推出組合擔保業務，滿足企業資金需求。針對區域內優質存量抵押貸款科技型企業，我行推出“抵押+保證”、“抵押+信用”的“組合擔保”業務，通過引入專業擔保公司為第二抵押權人增加保證方式融資及根據企業合作歷史、發展潛力提供信用貸款，在防控風險的前提下放大了抵押物融資額度，滿足企業資金需求。

三是大力開展集合信托業務，降低科技企業融資成本。2010年底我行與中關村科技擔保有限公司、北京國際信托有限公司等合作創新推出中小企業信托貸款，有效支持北京市科技型中小企業融資方式創新，該融資模式獲得了北京市經信委的大力支持和鼓勵，科技企業在獲得上述信托貸款后，可向政府申請貼息，有效降低了融資成本，豐富了融資渠道。今年前9個月我行已為近30戶企業辦理超過2.8億元集合信托貸款，幫助企業有效降低融資成本。

四是推出“置業通”產品，滿足科技型企業中長期融資需求。針對科技型企業購置固定資產的中長期貸款需求，我行于2011年推出“置業通”業務，用于科技型企業購置標準廠房，金額最高可達2000萬元，期限最長可達5年，該產品可有效解決企業一次性付款購房對于生產經營現金流影響，得到了企業高度的認可。目前已在聯東U谷工業區、通州樞密院工業區、中關村昌平園“企業墅”園區開展該項業務，并取得了良好的效果。

四、強化內外合作，提升科技金融服務水平

針對包括科技企業在內的中小企業業務需求“短、頻、急”的特點，我行不斷完善內部機制，縮短業務流程，提高處理效率、加大考核力度。在審批機制方面實行“差別授權、垂直審批”模式，根據風險管理水平給予支行差別的信貸額度審批權限，提高業務處理效率；同時在分行設立小企業信貸專職審批崗，并向支行選派審批人，通過審批流程前移，在控制風險的前提下縮短審批時效。在信貸流程方面設立小企業信貸業務綠色通道，實行“雙人調查、一人審查、雙人簽批”的5人審批流程，大幅縮短業務環節。在業務考核方面加大對中小企業信貸業務相關指標考核權重并設置專項獎勵鼓勵業務投放，同時切分專項規模保障中小企業信貸額度。

除上述措施外，我行廣泛聚集行內外各專業、機構條線力量，整合各方優勢，積極探索中小企業私募債、融資租賃等金融產品，廣泛開展與創投機構、券商的業務合作，全力提升對科技型中小企業的綜合金融服務水平。目前已與北京市經信委、首創擔保等就私募債、融資租開展初期業務調研，與啟迪、達晨等創投機構進行業務對接，探討投貸聯合、股權質押等創新產品，我行將在大力推動融資業務的同時全力提升科技企業綜合金融服務水平，滿足企業全面金融業務需求。

五、未來發展愿景

篇4

[中圖分類號]G642

[文獻標識碼]A

[文章編號]2095-3712（2014）34-0074-03

一、調研背景

金融學在經濟類和管理類專業的培養方案中具有舉足輕重的地位。我校會計電算化、會計與統計、財務信息管理等專業在大一和大二學期開設這門課，但是據筆者多年的教學觀察，這門課程開設的效果并不理想，存在學生的課堂參與性不強，教師教學方法單一、枯燥，實踐教學環節設計欠缺，重理論，輕實踐，學生自主學習的積極性和自覺性不夠，與高職院校培養適應社會和市場要求的綜合應用型人才的目標脫節。因此，如何提高學生對金融學課程的興趣，并讓他們積極參與到教學中來，從而取得良好的教學效果，成為當前急需解決的新問題。

二、調研結果與分析

基于以上問題，從高職實踐教學的必要性出發，筆者針對本系2011級會計電算化專業班級進行了詳細的問卷調查，問卷發放60份，收回60份，有效問卷57份。問卷調查內容涉及教學內容、教學方式和教學效果三個方面，共計12個小問題，用于調查高職非金融專業金融學課程的現狀，存在的問題和實施的效果。

（一）課程內容方面

從調查結果來看，認為會計專業與金融專業授課內容有區別的調查對象比例達到82%，當被問及“您選擇學習金融實務課程希望學習到的內容是什么”時，67%的調查對象選擇了“作為會計專業了解銀行等金融機構”的選項，33%的調查對象希望學習“投資理財方面的知識”。具體調研結果如圖1～圖3所示。

圖1會計專業與金融專業授課內容區別度

圖2在金融學課程上希望學習到的內容

圖3會計類專業開設金融類課程必要性

金融專業的學生學習金融學課程是為未來從事金融工作做準備;而非金融專業學習金融學課程側重于和專業相關的理論知識，以及個人今后發展的實際應用。就會計電算化專業來說，今后的工作有和銀行業務的往來，需要掌握商業銀行等金融機構的運行原理以及銀行匯票、支票、本票等憑證等金融工具。

（二）教學方式和手段方面

在對金融課程教學方式和手段的調查中，有33%的調查對象認為在教學過程中授課教師強調理論知識的傳授，涉及的實踐部分較少。87%的調查對象認為實踐教學環節設計“非常有必要”。調查對象在回答“您認為金融課程應該用到的教學方法”時，對于“多媒體啟發式教學法”“案例教學法”“模擬實踐教學”和“小組作業主講式”四種教學方式的人數分別占31%、32%、35%和2%，具體調研結果如圖4～圖6所示：

圖4教師教學過程中理論和實踐結合情況

圖5實踐教學環節設計的必要性

圖6金融課程教學方法

從以上的統計情況來看，金融學課程教學存在的問題是教師偏重理論的介紹，實踐部分較少。非金融專業的教學基本上沒有關于商業銀行模擬實習，證券和期貨模擬交易等實踐部分，學生對于金融學的認識僅僅是感性認識，對今后來專業知識的發展和金融學知識的運用都沒有什么作用，有悖于教學目標。

（三）教學效果方面

第三部分是關于教學效果方面，調查對象對于開設金融課程的收獲給予了肯定，近一半調查對象認為學習完有收獲較大，但是也存在很多問題，選擇“學生自主學習的積極性和自覺性不夠”的占到了45%，選擇“課堂的參與性不強、互動不夠不能激發學生的求知欲和學習興趣” 的占到了35%;考核方式中，42%的調查對象認為應該是“平時表現與考試相結合”。 具體調研結果如圖7～圖9所示。

圖7學習收獲

圖8金融課程在教學過程中存在的問題

圖9課程考核方式

就以上的統計數據結果可以看出，會計電算化專業的學生在課程結束后還是非常有收獲的，不但在專業知識上有所收獲，而且掌握了日常生活中投資理財所需要的金融知識。但是這門課程授課過程中依然存在著課堂的參度不強，教學方法單一枯燥，實踐教學效果差，學生自主能動性不夠等問題。分析原因，主要是實踐性課程開展欠缺，學生興趣低，缺乏自主學習的積極性。

三、結論與啟示

對本次問卷調研所搜集的數據進行統計分析后發現，非金融專業（以會計電算化專業為例）的金融學課程要取得良好的教學效果，應該從以下三個方面著手：

（一）整合教學內容突出課程實用性， 根據會計專業特點精選授課內容

針對會計電算化專業培養目標的要求，在教學內容的取舍上應突出重點與難點，突出與會計專業相關的內容，突出本課程的實踐性與可操作性。首先，要讓學生了解整個金融學課程的脈絡。其次，要講授會計電算專業學生需要介紹的金融學知識，重點講授金融機構運作流程，了解銀行匯票、支票、本票等憑證。同時，除了滿足專業需求外，還可以為滿足今后個人投資理財的需要講授關于利率與匯率的變動對宏觀經濟的影響。因此，我系教師要根據專業特點編寫出適合會計專業學生的金融學教材。

（二）強化實踐教學環節，加強教學手段改革

一方面，采取學生參與實踐教學的方式。以資本市場為例，最好的方式就是進行股票、債券的模擬交易，每位學生可以上網注冊，擁有一定的虛擬資本，運用這些虛擬資本進行與實際資本市場數據同步的股票的買賣。這樣學生加深了理論知識，又在實踐中掌握了投資方法，還可以意識到投資可以獲得收益但是任何投資都有風險性。在金融機構商業銀行模擬實習中，可以讓學生在銀行辦理實際相關業務，以及辦理匯款、理財、交納水電費等表外業務。這部分可以考慮非金融專業的學科需要，適當增加計算機操作實踐課程，具體如表1所示。

表1非金融專業金融學實踐教學的內容與課時

實踐教學環節主要教學內容課時數

商業銀行基本業務資產負債業務4課時

證券市場股票，債券模擬交易4課時

另一方面，可以進行學生參與討論式的課程教學和參與調查式的教學。盡可能讓學生參與到教學環節中，效果可能會事半功倍。例如，講到金融工具可以在課堂上向學生展示實物，然后根據實際案例讓學生正確填制憑證，讓學生了解企業申請票據的時間，申請的程序和如何辦理結算。對于非金融專業的學生來說，滿足今后投資理財的需要對他們來說更有實際的意義，因此，可以讓學生對各個商業銀行的理財產品進行調查，對比分析各種理財產品的優勢，調查分析支付寶的運作模式，等等，真正讓學生感受到金融知識就在我們的身邊，樹立投資理財的意識。

（三）構建“全過程―全方位―全面考核”的考核體系，科學評估學生學習狀況

好的教學方法更需要有效的教學評價體系予以保障。金融學課程重在實踐，構建“全過程―全方位―全面考核”的考核體系非常有必要。關注教學過程，重點是考核在教學過程中學生的表現、參與度和投入程度。因此，考核的方式應該加大平時成績的比重，考核學生的學習能力、分析問題的能力和學習態度。目前我校有實踐學時的課程，平時成績已占總成績的60%，收效較好。

四、結束語

綜上所述，對于非金融專業金融課程教學應按照專業培養要求，構建適合自身專業要求的內容體系，豐富教學內容，注重實踐，改善教學方法，建立有效的考核機制，注重培養學生的實踐能力、學習能力和應用能力，全面提升課程教學質量。

參考文獻：

[1]胡民，劉青.非金融學專業“金融學”課程教學改革的探索[J].成都電子機械高等專科學校學報，2012（6）：90-92.

篇5

很多科任老師和學生都認為中等職業學校《金融基礎》課不好教和不好學。原因在于它的基礎知識和原理是通過從歷史到現代的金融變革歷程的發展層面來闡述的，專業名詞概念多，具體可操作性的內容少。如果一直沿用傳統的講授法教學，教學成效就較低。如何提高學生學習專業基礎課的熱情，這是一直困擾筆者的問題。而課例研究為我們解決這個問題提供了全新的觀察視角和研究方法。

“課例研究作為一種分享的研究方式，旨在通過研究化解教學難題，改進教學行為，提高教學質量。”［1］從課例研究的學習材料和研究成果得知，“課例研究是一種自內向外的課程改革，即由學校在內部發起。這種由內而外，由下而上的草根式的課程改革，是課例研究的一個重要特色”“了解課例研究的最佳方式，莫過于親自嘗試”。［2］如何進行課例研究，才能達到有效教學呢？首先要對課例研究的內涵和特征進行深刻的理解和把握。

一、課例研究的核心概念

根據馬晴梅、程可拉、胡慶芳等人的觀點［3-4］，課例研究有如下概念：（1）課例研究關注的是面向學生的總體素質塑造，而不是某個學科成績的提高。（2）著重了解學生的學習思路和學習行為，而不是教師的授課表現。（3）認真思考面向學生的長期目標。（4）研究最佳的、現成的課。研究課為教師提供了難得的機會去觀摩學習同行的教學經驗。（5）培養教學知能。（6）培養合作學習的能力。不論研究課成功與否，無論是上課者還是聽課者，研究課都是一個難得的學習機會，特別是換位的思考和合作交流過程的碰撞與相互啟迪。（7）培養觀察學生的眼睛。在研究課上，教師會在教室里搜尋學生學習動機和行為的信息。當教師在研究課上仔細觀察學生的這些信息時，教師就有更多的機會從學生的角度考慮教學問題。

（8）教師在課例研究中“走出自我”，通過同事和學生的眼睛審視自己的教學。（9）課例研究促進教師專業素質的提高。

二、如何在金融基礎課程中運用課例研究改進教學

課例研究選擇的課例應是認真思考面向學生的長期目標。中等職業教育擔負著培養高素質勞動者的歷史重任；如果學生對專業基礎課都毫無興趣，那對今后專業主干課的學習是非常不利的，也會影響到學生將來的就業和發展前景。

在本學期初，筆者借一次校級公開課的契機，對課例研究進行了嘗試。筆者選擇了學生對專業基礎課無興趣這一問題作為課例研究的切入點，在制訂教學目標，選取教學內容、教學模式、教學手段等要素時，都圍繞這一問題進行教學設計。對現有的教材內容作調整、改造。在確定主題的過程中，筆者將“基金組織”這一教學內容進行充實和整合，設計了讓“學生以投資人的身份投資基金”這一教學情境，讓學生在這一模擬的教學環境里，以小組合作討論的形式，完成投資三個基金產品項目的任務。具體做法是：

（一）布置課前學生自主學習活動

大部分的中職學生在學習的自覺性和學習的方法上是比較欠缺的。為了彌補這一缺陷，筆者布置學生課前瀏覽基金公司的網站，以增加更多的感性認識，同時向學生提供網上的有關線索，注意發展學生的自主學習能力。

（二）以貼近生活現實為載體進行教學

如何讓學生迅速進入模擬情境中學習，根據開放式基金投資的特點，筆者設計了一個導入環節：“如果有1000元錢你就能投資基金”。這個較低的投資門檻使學生感覺到在實際的生活中自己也可能有條件進行基金投資，學生們躍躍欲試地想了解更多的情況。

借此機會，筆者向學生介紹了對風險承受力不同程度的三種基金投資者類型的劃分。然后發給各小組一張模擬的基金公司的基金風險測評表，并設定每個小組用虛擬1萬元現金進行投資。

這就順利地進入到第一個教學環節：參與模擬“風險評估”的測試和確定本小組的投資組合。學生們熱烈地開展了討論。你一言我一語，“我選A”“我選D”“為什么”的聲音此起彼伏，課堂上學生表現出從未有的活力。其中一個上課從未用心聽課的學生也禁不住地提出問題。

因此，以一種學生感興趣并在現實生活中可以參與的活動為引導，就較容易地誘導學生學習和探究專業知識的欲望。利用這個機會，教師因勢利導地講述課程的知識點，順利地進入教學過程。

在課堂中，學生進入“基金投資人”的角色，根據自身資金較少，投資經驗不足的情況，大部分小組選擇了穩健型的投資組合。

（三）以任務為主線，多種教法和學法并用進行課堂教學

在風險評估環節后，筆者播放PowerPoint課件進行任務的引導，學生們依次進入基金申購環節、基金計算環節、小組匯報環節和工作評價環節。

整堂課學生都處于積極和好學的狀態。從課后回收的教學材料上看到，學生基本學會了基金投資的步驟和方法，達到了本課程的教學目標。

本課例采用的教法是項目教學法、模擬教學法；即在完成基金投資的項目和模擬投資的情境中，教學策略是先教后學、邊教邊學。

學法是角色扮演法、小組討論法、體驗學習法。例如為了使每個學生都參與到活動中，筆者編制了崗位分配表，由各小組長進行角色分配。小組的劃分由筆者事先按好、中、差生搭配，這樣有利于學生之間互相幫助和得到提高。

三、課例研究的研討

（一）集體的反思

公開課后，我校財經科的全體教師集中討論和反思。由筆者進行教學設計的主題說明，自評成功之處和不足；其余教師輪流發言，討論氣氛熱烈。與過去評課不同的是，大家側重的是對課堂上學生學習動機、行為信息的解讀和討論。如導入環節新穎，激發了學生參與學習的動機；甚至平時成績較差的學生都代表小組積極發言，說明合作式的小組學習，使學生有了集體歸屬感；學生們學習很投入，說明這堂課是成功的。同時大家也圍繞課例的不足之處進行討論和建議。如各小組的學習進度不一致，操作步驟書還要更詳細周詳，對學生的指導會更好；還建議在公開課之前召集各學習小組的組長開會，預先提示操作規程。總之，從豐富的集體智慧中，課例研究“實現了教師群體資源優勢互補和資源共享，可以讓每一個參與者收獲更多的思考和方法”。［5］

（二）個人的體會

通過實踐，筆者對課例研究有了新的認識：

1.課例研究的問題必須是課堂上普遍存在的教學問題

這次課例反映的是《金融基礎》教學改進的問題，即如何提高學生學習專業課的熱情。在中職教學中，大多數專業課，只要專業性較強的且操作少的課程，學生都會表現出厭學的情緒和行為。究竟是教師在實現教學目標所采用的教學內容和策略的問題，還是教師沒有把握好學生的興趣和困難的問題，這要通過課例研究來探討。同學的“觀點、態度、反應和感受為我們進行專業實踐的反思提供了豐富的材料。”［6］

2.課例研究要借助于教育理論的原理和方法的應用

本課例問題的解決，是通過讓學生合作學習、體驗式的學習，激發學生學習專業課的興趣，因為教學內容是“緊密地貼近學生的實際生活，以學生事必躬親的體驗學習為基礎，讓學生成為課堂學習的主體。”［7］因此這個問題的解決還在于擴展和整合教材內容。

（三）學生的收獲

“我們小組個個都很棒，雖然有爭論，最后還是合作完成了

任務。”

“原來我對金融專業很茫然，現在我覺得能賺大錢的人很不簡單。以后我要認真學好金融知識。”

“有個別同學不參加討論。但總的來說，小組討論還是使我們學到了很多東西。”

在該課例中，課前準備讓學生有了初步自主學習的行動；課堂中，學生體會了有興趣的學習過程，不但學習了專業知識，還學習了一個重要的學習方法：合作式學習。

課例研究使教師在課堂改革中，不再是“單槍匹馬”，而是教師們共同完成活動。讓每一個教師聚焦真實的課堂，參與課例研究，享受課例研究帶給我們的快樂和成就感。

參考文獻：

［1］安桂清.課例研究主題的確立［J］.人民教育，2010（21）:40.

［2］霍海洪.課例研究在美國：挑戰、對策與啟示［J］.全球教育展望，2009（3）:31.

［3］馬晴梅，程可拉.課例研究中需要明確的核心概念［J］.當代教育論壇，2008（8）:24-26.

［4］胡慶芳.課例研究的作用、特征和必要條件［J］.外國教學研究，2006（4）:29-31.

［5］安桂清，桑雪潔.教師如何做課例研究之二：教案的合作設計［J］.人民教育，2010（22）:47.

［6］王潔.教師的課例研究旨趣與過程［J］.中國教育學刊，2009（10）:83.

［7］李志厚.變革課堂教學方式［M］.廣州:廣東省出版集團，2010.

篇6

從調查情況看，目前，農田水利建設、維護投入不足、工程老化、管理主體不明確、產權不明等問題嚴重阻礙著農田水利基本建設的開展和良性作用的發揮，探索擴展農田水利基本建設的投融資渠道勢在必行。

一、農田水利建設中急需解決的問題

(一)財政投入難以滿足需要

一方面，隨著農村經濟的發展和農業產業結構的升級，灌溉、防洪防澇、水土保持、效益農業等方面都需投資興建農田水利設施；另一方面，現有農田水利設施需要加以維護，部分設施經過多年運行已經超過了設計年限，需要更新換代。而錦州市農田水利建設資金來源較為單一，主要為財政投入，且多為省級以上財政資金撥付，不能滿足農田水利基本建設的需要。每年各縣（市）雖按照實際需求向上級財政報送農田水利工程建設資金需要計劃，但財政資金經過層層分配之后到達基層水利部門的額度已經很低，遠不能滿足農田水利建設的需要。

(二)分散經營和集體受益的矛盾阻礙了信貸資金介入

除農村信用社在春耕、備耕期間為農戶打小井等家庭水利建設提供了額度為數千元的小額貸款以外，其他金融機構均未進入農田水利建設領域。究其原因，主要是大型農田水利建設項目具有公益性，受益主體廣泛，金融機構無從追索信貸資產權益。

(三)農田水利工程老化、管理主體不明確

我市現有農田水利設施多興建于20世紀80年代初，部分已達到或超過正常使用年限，運行效益衰減。同時，小型農田水利工程長期以來是按照“國家投入、集體管理、農戶用水”的模式進行建設和管理。實行后，農村集體經濟組織逐漸退出管理地位，小型農田水利設施管理主體缺位。

二、金融支持農田水利建設的可行性研究

金融支持來推進農田水利建設的可行性要具體考慮農田水利工程的性質和受益主體，只有特定的金融機構針對特定類型的農田水利工程提供信貸支持才是可能的切入點。總的來說，公益性質不強、受益主體明確的小型農田水利設施是適合金融機構提供信貸支持的領域。而政策性銀行、農業銀行、農村信用合作社和地方城市商業銀行是比較適合對農田水利建設給予信貸支持的金融主體。

(一)支持受益主體明確的工程

農田水利工程中的水源工程和干支斗等各級輸水配套渠系工程屬于公共工程，而直接向農戶供水的毛渠、農渠中的一小部分屬于農戶自用工程。對于公共工程，由于其公益性質較強，受益主體廣泛，不適合商業化運作模式，應主要依靠財政投入來建設和維護。對于農戶自用工程，如受益主體清晰可界定，則可以考慮金融機構通過信貸資金投入加以解決。在明確主體，政策措施和配套制度完備的情況下，政策銀行和商業銀行可發放農村基礎設施貸款和農業綜合開發貸款，支持農村水網、電網、農田水利基本建設和改造。

(二)支持帶有明顯經營性質或以農民互助合作組織為承貸主體的工程

一些以向鄉村企業、果園、蔬菜基地、種植場等供水為主的灌站、方塘等小型農田水利設施的興建，具有明顯商業性，金融機構可以考慮給予信貸資金支持。在配套法律法規和政策允許的前提下，如農民用水協會、各類農民專業合作社等組織可作為承貸主體。

(三)支持農戶單獨進行的家庭水利工程

農戶家庭進行的打小井、建小型方塘等工程，所需資金額度較小，可由地區農村信用社、農業銀行、郵政儲蓄銀行等機構通過小額貸款滿足其資金需求。

(四)通過政策性銀行財政支農

可以把財政支農資金變成對農發行貸款的貼息和損失彌補，使地方財政較少的投入得到數倍于財政投入的信貸支持，起到“四兩撥千斤”的作用。

三、配套政策建議

無論財政投入、農民自建還是金融支持，最終的目的是推進農田水利基本建設，真正發揮農田水利設施對農業增產、農民增收和農村地區經濟發展的重要作用，因此，僅僅研究如何保障對農田水利基本建設的投入是不夠的，必須通過多種渠道解決目前存在的矛盾和問題，才能有效的推進農田水利設施的建設、保障工程的后期運行和維護。

一是制定《農田水利基本建設法》，以國家法律形式確定各級政府和有關部門以及廣大農民再農田水利建設、管理中的利益關系、投資主體、投資規模，從而解決管理缺位、部門之間工作不協調的問題。

篇7

一、金融支持循環經濟發展的問題及原因分析

(一)存在的主要問題

首先是直接融資的比重不高。循環經濟企業仍主要通過銀行信貸市場獲取發展資金，缺乏股票市場和債券市場的支持，缺少豐富的融資方式；其次是非銀行金融機構發展滯后。無法滿足循環經濟發展的趨勢和要求；再次是金融業開放程度有限。循環經濟發展難以獲得更為有力的外部資金支持。

另一方面，由于循環經濟運行是有風險的經濟行為，循環經濟應用技術的探索和推廣處在科學技術的前沿，存在著技術風險、市場風險、財務風險、自然風險，在很大程度上制約了循環經濟的發展。因此，循環經濟的風險投資離不開政府的調控和支持。但由政府主辦風險投資，會受到財政資金的制約，且效率低下，道德風險程度和成本較高，還會抑制民間資本進入風險投資領域的積極性。

(二)主要原因分析

1，宏觀調控支持欠缺。在當前經濟生活中，政府官員把追求個人政治利益最大化預期滲入了政府行為之中，行政權力在尋租動機的支配下頻頻干預市場，公共政策的執行反而偏離了應有的目標。對循環經濟發展重視不足，政策扶持不到位，財政投入嚴重不足，大量資金源源不斷地流向城鎮固定資產建設和傳統經濟發展領域，造成循環經濟發展大大滯后于國民經濟發展的步伐。

2，各種金融機構信貸支持難以保證。盡管，我國政府允許投資主體多元化，但由于過去缺乏相應的激勵和保障措施，很少有政府之外的資金投資于循環經濟項目。循環經濟投融資的資金主要靠財政注入，缺少社會財力的支持，由于財政收支矛盾尖銳，財政不得不優先保證基本職能的需要，從而導致財政預算無法拿出更多的資金作為循環經濟投融資資金。同時，循環經濟投融資缺乏市場性融資手段，一方面造成一些緊迫的問題難以解決，另一方面使大量的社會閑置資金找不到投資方向，而一些重大的循環經濟項目，還要依靠國外貸款來解決。

我國當前已經形成了國家政策性銀行、國有商業銀行、中小股份制商業銀行與農村信用社等金融機構以及多種形式的非正規金融組織活動的多層次的金融市場，但同時我們必須清楚地看到，這些金融機構的改革和建設并不很完善，金融機構之間因業務范圍、競爭結構的差異，未形成有機的競爭互補機制，難以對循環經濟發展提供充足的信貸資金支持。

3，促進循環經濟發展的金融產品缺乏創新。目前，我國大多數金融機構針對循環經濟項目融資的產品、業務和服務品種較少，尤其是為循環經濟發展提供金融服務的技術設備落后，高素質的金融服務人才缺乏，金融創新不足。

4，循環經濟發展缺乏資本市場助力。循環經濟是新的經濟發展模式，需要充分發揮市場在資源配置中的基礎性作用，而資本市場在有效配置資源的過程中發揮著其他市場無法與其比擬的作用。近幾年來，資本市場的資金融通規模逐年擴大，但資本市場發展遲緩，循環經濟項目融資渠道過窄。目前，欠發達地區尚無較大的區域性資本市場，證券化融資渠道不暢，資金融通主要依靠銀行間接融資。

5，信用擔保環境有待改善。雖然近年來我國金融監管水平不斷上升，金融機構體系和金融市場不斷完善，金融服務水平不斷提高，但是當前我國的社會信用環境欠佳，不良資產比例偏高，防范和化解金融風險的長效機制尚未形成，這在一定程度上限制了對循環經濟的金融支持效果。特別是我國的信用擔保機制不健全，有效的風險補償機制缺失，無法對循環經濟提供有效的避險機制，在極大程度上制約著金融對循環經濟發展的支持力度。

二、金融支持循環經濟良性發展的對策建議

(一)充分發揮政府宏觀調控在循環經濟發展中的作用

首先是加大財政投資力度，保障循環經濟快速發展。各級地方政府應緊緊抓住循環經濟項目建設和產業發展的趨勢，結合區域資源實際爭取國債項目，積極發放配套貸款，支持招商引資項目的建設，積極提供配套流動資金及金融服務。此外，國家也可以通過財政貼息、稅收優惠或建立專項基金等方式，鼓勵商業銀行將一定比例的資金用于支持循環經濟的技術創新、項目建設和產業發展，彌補因放貸于循環經濟領域而造成的利益損失。

以政府引導，市場推動為原則，實現循環經濟投融資主體多元化。設立循環經濟投資專項基金。積極組建循環經濟專業投資公司。盡快探索建立中央、地方或跨地區的循環經濟投資公司，進一步強化政府對循環經濟投資的宏觀調控能力。

(二)有效加強金融機構信貸支持對循環經濟發展的作用

加強政策性銀行對于循環經濟的支持力度。首先通過現有政策性銀行，主要是國家開發銀行的優勢，來強化對循環經濟的政策性或廉價資金支持，弱化投入循環經濟生產的金融資本的逐利性，從而幫助相關市場體制的形成。其次，建立專門的循環經濟發展銀行，彌補政府投融資的不足。

各商業銀行要及時調整經營理念和營銷模式，重新擬定資金成本系數和利潤考核制度，引導其分支機構把循環經濟項目和高新環保技術產業作為重點支持對象，逐步加大其信貸投入。還要不斷進行金融業務的創新，為循環經濟量身定制各種新型金融產品，進一步提升商業銀行對循環經濟的支持力度。

加快農村金融體系的改革與發展，加強對農業和農村生態經濟建設的支持，大力支持循環經濟農業企業的發展。抓緊完善再貸款的產品設計和擔保形式，將支持范圍擴大到

農產品加工、流通、包裝等領域，使其成為改善農村生態環境、完善農村和農業循環經濟發展的最主要的信貸支持主體。

(三)加快有利于推動循環經濟發展的資本市場建設

隨著工業化的不斷發展，循環經濟企業對證券、保險、信托、理財以及資本運作等方面服務的需求越來越強烈，證券公司、保險公司、信托公司等各類非銀行金融機構可以不斷拓展業務，為工業化提供銀行所無法提供的現代金融服務。針對我國循環經濟發展現狀，可充分利用BOT和TOT方式，加強對循環經濟項目建設的管理。同時，積極吸收國內外資金共同參與建設和運行，最終形成政府、企業、社會有機結合的多元化投資格局。

積極探索能夠提高環境質量、轉移環境風險、促進循環經濟發展的以市場為基礎的金融創新，開發出成功的促進循環經濟發展的金融產品并形成合適的產品結構。如國外目前常見的綠色抵押等銀行類環境金融產品、生態基金等基金類環境金融產品、巨災債券(巨災風險證券化)、天氣衍生品和排放減少信用等金融衍生品。

(四)改善循環經濟與金融互動發展的保障體系

篇8

中圖分類號：G434 文獻標志碼：A 文章編號：1673-8454（2017）10-0088-04

一、引言

智能手機已滲透到大學生學習與生活的方方面面。一則調查結果顯示，目前中國大學生平均每天使用智能手機的時間約為5小時17分鐘，占一天時間的22%[1]。大學生在課堂上使用手機的現象越來越普遍，智能手機“對他們的課堂專注度、學習方式、學習工具、教學反饋方式等帶來影響”[2]。在課堂上使用智能手機，使學生處于混沌、迷戀和混亂的狀態。大學課堂“低頭族”泛濫，以致課堂效率低下的現象也越來越受到各界的關注，甚至有學者提出讓手機遠離課堂的倡議。福建工程學院管理學院2015 年 3 月采取禁止課堂使用手機以打擊 “手機依賴癥”，這被認為是創建“文明課堂” 的一部分[3]。針對這些現象，相較于禁止手機進入課堂“以暴制暴”而言，深入研究智能手機在課堂教學中的助力因素，通過探索適當的融入策略改革教學模式，讓智能手機融入課堂，發揮智能手機的優勢，為課堂教學服務，從而讓“ 低頭族”回歸課堂，化阻力為助力，就顯得更有意義且更契合時代的要求。

二、微信墻及其所支持的課堂教學應用模式分析

微信墻作為微信公眾號的二次開發功能，被廣泛應用于峰會、婚禮、會展等大型活動現場，以展示特定的活動主題信息以營造良好互動氛圍的大屏幕，是一種互聯網+現場互動的產品。用戶可以通過手機終端訪問舉辦方的微信公眾號，給公眾號發送信息，而所發的信息就能夠即時呈現在現場架設的大屏幕上。其集交互性、即時性和展示性于一身。

微信墻良好的交互性正好可以解當今大學課堂學生互動參與度低且參與意愿不強的燃眉之急。在課堂中應用微信墻，以一種相對輕松且容易接受的方式，對在課堂中所遇到的問題進行互動交流。一方面能夠為所有學生提供平等參與互動交流的機會；另一方面能滿足現場展示、即時反饋的需求，有利于教師及時且全面地掌握學生的學習情況。在這種輔助工具下，全體學生能夠同時發表見解，有利于互動方式的多元化，不僅師生跟生生之間都能夠隨時隨地地進行認知互動，也為情感互動拓寬了渠道。同樣是玩手機，但此時，手機已經成為輔助課堂教學的工具，同樣是聊微信，但聊天的內容卻與學習內容密不可分。

與傳統的課堂教學模式相比，在微信墻支持的課堂教學應用模式下，傳統的課堂結構并沒有發生本質的變化，兩者的區別主要充分利用智能手機以及方便多樣的互動環節。微信墻支持的課堂教學應用模式在課堂中引入微信墻這種課堂互動工具，通過微信墻的介入來增強課堂的交互性，提高學生的參與熱情和參與度。華南師范大學劉曉斌教授提出：“主要將微信墻應用于開展以下這些學習活動：頭腦風暴、集體糾錯、即時評價、學生提問、檢查輸出、同伴交互、精華回顧等”[4]。

在微信墻支持的課堂教學應用模式下，教師需要準備兩臺電腦，一臺用于投影展示微信上墻消息，一臺用于微信墻后臺控制。教師可以在微信墻后臺以虛擬主持人的身份消息，引導學生參與課堂互動，也可以對學生發送的互動消息進行審核上墻、插播、加星等。學生可通過手機直接掃二維碼進入微信墻，直接輸入內容發送，即可微信上墻參與課堂互動；或者是關注微信公眾號，通過向微信公眾號發送消息，參與微信墻互動。前者學生向微信墻發送的消息是否需要經過審核是根據教師的后臺設定，且學生可以通過自己的手機查看所有的微信上墻消息；后者學生向微信墻發送的消息必須經過教師審核，才能實現微信上墻，且無法從手機上查看其他用戶微信上墻的消息。

三、利用微信墻促使智能手機融入大學課堂的策略分析

1.二維碼點名策略

適用情況：課堂準備階段。

使用步驟：事先導入學生名單；發送簽到二維碼；掃描簽到二維碼；簽到成功。

大學課堂里是否點名以及如何點名考驗著教師的智慧，尤其是大班上課的時候，全部點名花費時間較多。有些教師則采用隨機點名或直接不點名，以及其他的照片點名、藍牙點名、拍照查缺、微博點名、上下課合影點名等方式。二維碼點名則方便直接，事先導入學生名單，上課前在大屏幕上發送簽到二維碼，學生掃描簽到，學生的姓名、學號、簽到的時間等信息就直接可以查到。

2.投票策略

適用情況：主題班會；評優；評獎。

使用步驟：設置投票項目以及計分模式；發送投票；學生按規則進行投票。

投票策略適用于學生的各種評優和評獎以及主題班會上的一些投票。如，大家參與一些集體活動的決議投票。在微信墻上可實時體現投票進度，清晰展示投票結果，實時切換二維碼，讓學生參與投票互動。

3.提問策略

適用情況：學術報告以及課堂教學中的互動；課程結束后的答疑。

使用步驟：設置提問前綴、審核方式、滾屏方式以及提示；發送提問；學生參與提問。

提問策略適用于學術報告以及課堂教學中的互動，或者課程結束后的答疑，每個人都可以參與。教師根據問題的典型性來進行回答或逐個回答，問題可在微信墻上平滑滾動或單擊可暫停。

4.答題策略

適用情況：教師提問，學生搶答或回答的情況。

使用步驟：設置審核方式、滾屏方式以及提示；發送答題提示；學生參與答題。

答題策略適用于教師提問而學生搶答或回答的情況，答題的信息默認是無需審核的，也會滾動顯示或單擊暫停。使用答題策略可以進行頭腦風暴以及更多學生參與回答與研討問題。

5.信息上墻策略

適用情況：課堂互動；主題研討。

使用步E：設置微信墻；掃描二維碼或關注公眾號；發送消息，參與研討。

信息上墻策略適用于課堂中的互動以及主題研討。學生使用手機通過掃二維碼進入微信墻，發送消息，參與課堂互動；教師引導學生通過微信墻發表觀點，根據學生的互動消息篩選有代表性的觀點，對有代表性的觀點加星，單獨展示加星的觀點即信息上墻，教師對這些觀點進行點評，或請學生針對這些觀點再深入討論。本文后面的實踐案例就是使用了信息上墻策略。

6.照片墻策略

適用情況：課堂破冰或課程總結階段；主題班會。

使用步驟：事先導入學生名單及學生照片；設置照片墻；展示照片墻；單個放大展示。

照片墻策略適用于課程破冰階段或課程總結階段，或者主題班會。需要實現導入學生名單以及學生照片，可以設置照片墻中照片的組合顯示方式，單個放大顯示為微信頭像、姓名以及本人的照片。單個放大展示時可以進行自我介紹或課程總結陳述。

以上就是微信墻促進智能手機融入大學課堂的六大策略。這六大策略適用于不同的教學階段或教育情境，使課堂變得豐富有趣，極大地促進了教師與學生的溝通、信息的獲取以及他人和小組的溝通，促使大學生在課堂上使用智能手機的行為發生本質的變化。

但是這六大策略存在的共同風險就是學生注意力的集體分散，覺得好玩，心思不在聽課、理解和學習上。因此，教師一定要有清醒的認識，一是要通過多次使用這些策略，讓學生對這些“審美疲勞”，讓技術“隱于市朝”；二是要提升教學的功力，讓學生發自內心的參與，進行“熱情而動人”的思考。

四、微信墻支持的大學課堂應用案例分析

為了得到更加真實可靠的數據以及保證研究結果的有效性，我們選取廣州大學教育技術15級的42名學生作為研究對象，參與課堂應用微信墻的教學實踐。

本案例使用微信墻輔助課堂教學，采用的是信息上墻策略。實現微信墻交互的整個系統由三個部分組成：用于直播上墻消息的投影大屏幕、學生的手機微信用戶端以及教師的后臺控制端。而實現微信消息上墻的前提是需要建立一個微信公眾平臺，同時需要申請一個與之關聯的微信墻賬號，通過裝有“微信大屏幕”插件的QQ瀏覽器直播上墻消息。一般而言，使用微信墻教學的課堂需要架設兩塊大屏幕，一塊是由教師控制的，用于播放教師的PPT課件，另一塊則是用于展示學生微信上墻消息的，實際上是學生參與課堂互動以及對課堂內容反饋情況的現場直播。根據實際情況，課室中只有一個大屏幕。我們把教室中原本用于播放PPT課件的大屏幕同時用于展示微信墻的消息。在上課過程中，教室的投影大屏幕依然用于播放教學所需要的課件，當需要組織微信墻互動時，會將大屏幕的投影內容切換成微信墻上的消息。教師需要準備兩臺電腦，一臺用于投影展示微信上墻消息，營造現場互動氛圍，一臺用于微信墻后臺控制，以虛擬主持人的身份消息，引導學生參與課堂互動，或對學生發送的互動消息進行審核上墻、插播、加星等。

在課堂中應用微信墻，實際上就是將社交工具的參與性以及實時性引入到課堂當中。筆者以電聲技術課為例，根據微信墻的教學功能，結合實際教學內容的需要，設計出在課堂中應用微信墻的教學方案，如表1所示。

在本次教學實踐中，微信墻應用于課堂互動環節。課堂設置了兩次互動，均設置了自動上墻模式。考慮到學生此前并未接觸過微信墻，需要一定的接受和熟悉過程。

在第一次互動中，主要采取教師問、學生答的方式。教師提出思考的問題，向學生展示二維碼，并在微信墻的管理界面中以虛擬主持人的身份“歡迎同學們積極參與課堂討論，只要掃描墻上的二維碼，發送您想說的話就有機會上墻！”的消息，引導學生通過微信墻參與課堂互動。在此次互動中，上墻人數8人，上墻消息數13條。

經過第一次使用微信墻的互動，學生已基本熟悉微信上墻的方法，教師開始向學生灌輸“遇到不懂的問題可以通過微信墻提出來”的思想。在進入第二次互動之前，有一位學生向微信墻發送消息，提出疑問，此時，教師對提出問題的消息進行加星標記。直到教師提出第二個問題，進入第二次課堂互動時，學生向微信墻發送消息的踴躍程度明顯提高，除了回答教師提出的問題，有學生通過微信墻向教師提出疑問，也有少部分學生針對其他同學的回答進行補充或者指正等（如圖2所示）。教師在瀏覽學生上墻消息的同時，會對學生提出的問題或者有代表性的觀點進行篩選加星，而后單獨展示，并答疑、點評等（見圖3）。整個互動過程中，上墻人數24人，上墻消息61條，收到的學生提問3條。學生對于課堂互動的參與熱情和參與度明顯提高。

數據顯示，微信墻在課堂中的應用能夠取得一定的教學效果。大部分學生對于在課堂中應用微信墻的態度是較為積極的。54.7%的學生認為在課堂中應用微信墻對自身的課堂學習有幫助。在課堂中應用微信墻后，47.6%的學生認為自己參與課堂互動的熱情和參與度都提高了；40.5%的學生認為通過微信墻參與課堂互動拓寬了知識面，自己掌握學習內容的深度也有所增加；且63.9%的學生認為，在課堂中應用微信墻以后，自己在課堂中用手機做別的事情的時間有所減少。從這些數據看來，在課堂中應用微信墻能夠初步達到降低低頭率、增強課堂交互性、提高課堂效率的效果。此外，相較于口頭表達，64.3%的學生更傾向于通過微信墻參與課堂交流。

根據對應用微信墻課堂教學實踐過程的觀察以及對問卷調查數據的分析，可以看出微信墻支持的課堂教學應用模式的教學效果還是不錯的。微信墻這種較為新鮮和方便的交流互動平臺，也受到大部分學生的歡迎。特別是部分在學習過程中有疑問、有想法而又由于種種原因不愿公開口頭表達的學生，微信墻為其提供了相對輕松的書面表達的交流機會。總體而言，整節課下來，師生的互動交流加強了，互動不再是教師與某一學生之間的事情。每一次的課堂互動實質上都是全員參與，學生不再僅僅是聆聽者，而是潛在的發言者。當學生“積極參與自我知識建構時，他們對知識理解會更深、更概括，動機更強”[5]。通過微信墻參與課堂互動，智能手機無疑也在課堂上發揮著其輔助課堂教學的作用。

參考文獻：

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[2]李曉亮.論智能手機時代的課堂變化及教學應對[J].黃岡師范學院學報，2015（2）.

[3]柯競.上課前上繳手機 榕部分高校課堂禁用手機引爭議[N].福州日報，2015-3-12（B3）.

[4]劉曉斌，陳澤璇.微信墻支持下的英語課堂混合式學習[J].中國信息技術教育，2016（5）：9-12.

[5]R.基思.索耶.劍橋學習科學手冊[M].北京：教育科學出版社，2010.

篇9

［中圖分類號］F272［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2012）9-0086-02

金融在我國經濟發展中的地位日趨重要,是現代經濟的核心,是國民經濟運行的樞紐。隨著我國金融改革深化,在金融行業規模的不斷擴張、分工不斷細化的背景下,金融教學出現了微觀化的趨勢。高校金融學專業如何逐步打造專業特色和優勢,立足本科教育,爭取創辦高學歷教育,是現階段迫切需要解決的問題。因此,如何根據金融改革和金融行業發展的趨勢,密切關注金融學本科教育的最新動向,布局適應發展的全新教學模式,培養適合社會需要的合格人才,是金融學專業本科教育發展的重大戰略問題。

1一個趨勢：金融學本科教育的應用型轉變

1.1金融學本身的轉變帶動該專業本科教育向應用型轉變在我國,金融學科的研究對象一直有“宏觀”和“微觀”之爭。宏觀金融主要關注理論問題或宏觀問題,其中貨幣金融理論正在成為其理論研究中越來越重要的部分,貨幣經濟學、金融經濟學、國際金融經濟學等作為新的重要課程來開設,金融學正在與經濟學融為一體；微觀金融主要關注金融領域的實踐問題或微觀問題,尤其是關注金融市場上的各類金融活動。將金融學與公司管理相結合,資本市場、投資學、公司財務、金融工程、期權期貨等課程成為金融學中的重要課程。正確認識“宏觀”和“微觀”之爭,深刻理解爭論對教育實踐的指導意義,是正確確定人才培養模式的必經之路。在我國,隨著市場經濟的發展和深入,金融市場規模擴大,市場的種類增多,金融工具不斷創新,金融業內部分工的深化,金融產業規模不斷擴展,已成為現代服務業的支柱。同時,大量的已上市公司和未上市公司的存在,迫切需要解決投融資決策和管理問題,金融學呈現出了微觀化、實用化的發展趨勢。微觀金融活動在快速發展,金融本科教育在金融學本身的轉變后也走向了新的方向,向應用型轉變是金融學本科教育的大勢所趨。

1.2社會需求與就業壓力促使金融學本科教育向應用型轉變應用型大學的宗旨是培養緊密適應社會需求的操作型人才,與研究型大學培養的研究型和創新型人才共同滿足了社會發展對人才的需要。金融學本科教育的培養目標應從社會時代的需求和地區經濟發展的角度出發,堅持以就業為導向,培養適應社會需要的人才。具體的培養目標應注重適應向應用型的轉變,在傳統本科教育的基礎上,培養具有一定職業能力學生。這樣經過本科階段培養的學生才不至于被不斷發展的社會需求所淘汰。同時也增強了學生的就業競爭能力,緩解就業率對本科教育產生的壓力。

綜上所述,金融學本科教育向應用型轉變既有內因,又有外因。因此,順應這一趨勢重新審視培養目標和教學模式是目前迫切需要解決的問題。

2職業能力培養：應用型教育不可或缺的利器

從金融學專業本科教育向應用型轉變的趨勢看,提高學生的職業能力無疑具有重要意義。首先,應用型培養的目標就是要學生掌握必要的專業基礎知識,掌握一定的技能,能夠解決實際工作中的問題,滿足金融機構和其他企業的中低級崗位需要。當前的傳統本科教育在課程設置、授課方式、考核教學效果方面基本能夠做到全面、系統、細致地向學生傳授專業知識。但是從本科教育應用型的角度看,大多數學生均是要從事實際工作的。隨著金融業的復雜性提高,企業的規模擴大,學生只有掌握了一定的分析技術,才能勝任金融業的工作。而在傳統的金融教學模式中,對職業能力的培養不足,缺乏系統性；同時,強調技術能力培養并不是否定掌握基本的經濟和宏觀金融理論,而是要根據本科教學的特點,使學生形成基本的理論框架和概念體系,并通過技術手段,加強對理論的應用能力。金融學專業本科教育職業能力的定位應結合本科畢業生就業方向,定位于培養和訓練滿足金融行業中低級崗位要求的技術和能力。

3職業能力培養與傳統本科教育：拓展與融合

深刻認識和正確處理職業能力培養與傳統本科教育之間的關系是教學模式創新的關鍵。

首先,加強職業能力培養,對提高教學水平,加強教學效果,激發學生學習興趣具有重要意義。在傳統的金融學和經濟學理論授課中,由于缺乏技術工具和實踐環節,課程往往成為概念的堆積,理論的海洋。大多數學生無法從感性上理解所學的理論知識,只是盲目地記憶和背誦,最終都是為了應付考試。這樣的過程周而復始,使讀書成為考試游戲。表面看來學生的學業并不重,大部分學生都認為理論授課并不需要投入太多精力,在考試前集中突擊就能夠通過考試。實際的后果呢？即便是考試通過的學生也只是當時對理論知識有了一定的記憶,考試過后很容易就忘記,而且由于沒有“動手做”的認知過程,學生對所學過的課程還是一片茫然。加強職業能力培養,既增強了學科的科學性和完整性,也提高了課程的實用性和趣味性,使學生在學習理論知識的同時還受到扎實的基本技能訓練；同時,加強技術能力培養也有助于形成嚴謹求實的學風,加強學生的壓力和動力,以適應金融行業的特殊要求,增強學生分析和處理實際問題的能力,有助于形成理論聯系實際的學風。

其次,加強職業能力培養,并不是忽視專業基礎理論課的教學,忽視學生理論素養的培養,不是降低對理論知識掌握的考核要求,而是要進一步提高理論性課程的教學效率,增強課堂的生動性和趣味性,以職業能力訓練加強對理論性課程的理解,并為具有理論研究興趣的同學提供技術支持。依此目標而設立的教學模式對從事理論性課程教學的教師,提出了更高的要求,教師不僅要掌握課程的理論框架,而且要掌握實踐工作中用到的技術工具和相關的分析手段。這樣就形成了對教師工作的壓力和動力,從而促進教師教學和研究水平的提高。在本科階段,在掌握基本的專業基礎理論外,將以職業能力的培養為核心,兼顧溝通能力的培養,其培養目標就是能適應社會需要,具有金融行業工作基本技術能力的人才。當前,需重點研究的問題有：加強本科生理論知識掌握的牢固程度；如何在理論教育基礎上融合職業能力培養；制定新增職業能力培養的教學模式。

4現階段教學模式選擇

由于硬件設施條件的限制,很多教學模式只能是紙上談兵,在實踐中無法應用。依照以上的教學理念和教學目的,傳統的講授、練習、反饋模式無法滿足職業能力培養的要求。根據現階段已經具備的條件,在以下方面需要適當改進和創新。

4.1案例教學應滲透到各門專業課

教學環節中使用案例分析,能夠在理論與實踐中構筑起暢通的橋梁,能夠使學生直觀、快速地理解理論知識在實際工作中的應用。有些教師認為某些課程理論性很強,無法使用案例教學。這種看法是錯誤的,理論終究要走向實踐,尤其是本科教育,應該有很強的實踐性。當然要注意選定的案例要隨金融形勢的變化而有所不同,而且要與課程內容緊密聯系,并且是當時社會輿論關注的熱點,這樣容易引起學生共鳴。

4.2增加實驗學時和實習環節

〖JP+1實驗是學生“動手做”的教學環節,比起理論授課,學生更希望能親自體會,親自感受。增加實驗不僅是增加實驗課時,而是要從更廣的、更高的角度設計實驗內容和形式,使學生在有限的實驗課上體會更多的理論知識的應用。實習是實驗的拓展,相當于在更開放的實驗室里“動手做”。本科生的實習更重要的是在專業實踐的同時進行社會實踐,為將來走入社會工作積累實踐經驗。

4.3多種教學方式交叉運用

傳統的集中理論授課方式在本科教學中仍然是主流,但是這種單一的方式容易導致學生缺乏參與熱情,以被動的心態來學習。所以其他教學方式的運用可以打破單調的灌輸式教學,比如獨立學習,在校經驗學習,同學互教,專題討論等。

參考文獻:

［1］唐瑜沖,羅孝玲,張黃.行為金融學理論研究述評［J］.中國市場,2008(13).

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［6］伍孟林.地方應用型高校金融學專業實踐教學體系的構建［J］.時代金融,201129.

篇10

企業的金融資產有很多，但由于企業初始成本取得時對金融資產買入的目的和預期所持有的期限不同，所以企業對的金融資產進行了不同的分類。比如企業購入為了近期出售的股票、債券，其目的是為了賺取短期差價的，風險較大，投資收益不確定的資產，企業應將其歸入交易性金融資產；而持有至到期投資是指企業購入的收益固定，風險較低的債券；而可供出售金融資產，往往是指企業購入時認定就為可供出售的非衍生金融資產，而且且沒有劃分為以持有至到期投資、交易性金融資產、貸款、應收款項的金融資產。企業金融資產一旦分類后，一般情況下是不得隨意變改的。

本文主要探討持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計處理，剛才前面也提到一般情況下，金融資產分類后，一般是不得隨意改變的，但由于在企業實際經營過程中，由于有些企業沒有一定的能力將原歸入到持有至到期的金融資產持有到期或其他原因，而導致原歸入準備持有至到期的股票或債券要提前出售一部分，而導致金融資產在持有時間上及初始購入時的目的等其他因素發生了變化，所以這時我們就應考慮對企業的金融資產進行重新分類，將“持有至到期投資”重分類為“可供出售金融資產”。

持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的會計處理

例1：天祥公司于2008年1月1日購入一項5年期的債券，票面金額為440萬元，公允價值為360萬元，交易費用為20萬元，每年可按照票面利率收到固定利息16萬元。該項債券在5年內不能提前兌付，平均市場利率為6.96%。2011年12月31日，由于被投資企業信用狀況惡化，天祥公司準備不在持有該項投資，并決定將該項資產重分類為可供出售金融資產，該項資產在2011年12月31日的公允價值為432萬元。

1、（1）天祥公司2008年1月1日購入債券的會計處理為：借：持有至到期投資（面值）440；貸：持有至到期投資（利息調整）

60；貸：銀行存款380。（2）天祥公司2008年12月31日利息的會計處理為：借：應收利息 16；借：持有至到期投資（利息調整）

10.45；貸：投資收益 26.45。

2、天祥公司2009年12月31日的利息的會計處理：借：應收利息 16；借：持有至到期投資（利息調整）11.18； 貸：投資收益 27.18。

3、天祥公司2010年12月31日的利息的會計處理：借：應收利息16；借：持有至到期投資（利息調整）11.95；貸：投資收益27.95。

4、天祥公司在2011年12月31日應對持有至到期投資重分類可供出售金額資產的會計處理為：借：可供出售金額資產（債券投資） 432；借：持有至到期投資（利息調整）26.42；貸：持有至到期投資（面值）440；貸：資本公積（其他資本公積）18.42。

例2：A公司2012年1月1日以2100萬元購買B公司發行的面值為2000萬元的債券，票面利率為6%，實際利率為5%，期限5年，按年付息、到期還本，另發生相關稅費20萬元。2012年1月1日購入該債券時，A公司將該資產劃分為持有至到期投資。2012年12月31日，A公司所持有B公司債券市值下降為1800萬元。2013年1月1日，A公司將持有的B公司債券的20%按照市價對外出售，當日全部債券的市值為1900萬元。

1、 A公司2012年1月1日購入債券時的會計處理為：借：持有至到期投資（面值）2000；借：持有至到期投資（利息調整）

120；貸：銀行存款 2120。

2、A公司2012年12月31日所按照實際利率法進行的會計處理為：（1）借：應收利息 120（2000*6%）；貸：投資收益 106（2120*5）；貸：持有至到期投資――利息調整 14。（2）借：資產減值損失 306；貸：持有至到期投資減值準備 306（2120-14-1800）。

3、A公司2013年1月1日會計處理為：（1）借：銀行存款

380；借：持有至到期投資減值準備 61.2；貸：持有至到期投資（利息調整）21.2；貸：持有至到期投資（面值 ）400；貸：投資收益

20。（2）①借：持有至到期投資減值準備 80；貸：資產減值損失