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篇1

中圖分類號(hào):F830.45文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3309(2010)05-0060-02

“收付現(xiàn)金堅(jiān)持先收款后記賬,先記賬后付款”是銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)遵循的基本原則,目前各家銀行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)定都有這一條原則,嚴(yán)格執(zhí)行這一原則可以有效防范出納業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障資金安全。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展及人民生活水平的提高,銀行網(wǎng)點(diǎn)大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)也在不斷增長(zhǎng),雖然提倡盡量少用或不用現(xiàn)金,還可應(yīng)用ATM自動(dòng)柜員機(jī)及網(wǎng)上銀行、手機(jī)銀行等方便地進(jìn)行自助轉(zhuǎn)賬,但是因?yàn)橐恍┛蛻艨陀^實(shí)際的需要,銀行網(wǎng)點(diǎn)的大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)仍十分普遍。在發(fā)生客戶百萬(wàn)元以上的大額存取業(yè)務(wù)時(shí),嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金收入時(shí)先收款后記賬,現(xiàn)金付出時(shí)先記賬后付款的流程,會(huì)因?yàn)榍妩c(diǎn)及復(fù)核大額現(xiàn)金的時(shí)間較長(zhǎng),而大大增加該客戶及網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)其他客戶的等待時(shí)間,影響客戶的滿意度,甚至引發(fā)客戶流失。雖然銀行的上門服務(wù)可以解決這一難題,但由于銀行上門服務(wù)的相關(guān)流程較為繁瑣,且受人員、交通工具、現(xiàn)金武裝押運(yùn)等條件限制較大,網(wǎng)點(diǎn)僅針對(duì)極個(gè)別客戶辦理上門服務(wù)業(yè)務(wù)。如果違反這一現(xiàn)金收付流程順序,有可能先記賬后忘記了收款或先付款后忘記了記賬,也有可能被別有用心的人員利用,使銀行限入被動(dòng)糾紛中,甚至有引發(fā)案件、導(dǎo)致資金損失等不利影響。

目前,銀行網(wǎng)點(diǎn)對(duì)于個(gè)別客戶的大額現(xiàn)金收付,存在許多變通做法,有的做法還存在較大風(fēng)險(xiǎn)。如某行縣支行一名柜員在企業(yè)客戶賬戶取現(xiàn)現(xiàn)金支票尚未輸機(jī)的情況下,將大額庫(kù)款50萬(wàn)元提出送至營(yíng)業(yè)廳外的客戶,然后取回客戶100萬(wàn)元現(xiàn)金支票輸機(jī)記賬,并代客戶暫時(shí)保管剩余的大額款項(xiàng)50萬(wàn)元;某行營(yíng)業(yè)部主任與大庫(kù)柜員先將一大包現(xiàn)金(300萬(wàn)元)從網(wǎng)點(diǎn)柜臺(tái)內(nèi)提出,抬至營(yíng)業(yè)廳門外客戶的小轎車上,客戶未清點(diǎn)即離去,一小時(shí)后柜員方辦理大額現(xiàn)金調(diào)款入賬及客戶300萬(wàn)元取現(xiàn)輸機(jī)記賬業(yè)務(wù)……

原因分析:

造成銀行大額現(xiàn)金收付基本的流程客觀上難以全面執(zhí)行的局面,表面上可能存在員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、講效率圖方便、領(lǐng)導(dǎo)的主要精力用于業(yè)務(wù)發(fā)展、基層網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員相對(duì)緊張、員工任務(wù)考核壓力大、工作量較大等,同時(shí)在業(yè)務(wù)操作方面,許多基本制度“為方便客戶”而“簡(jiǎn)化”,且員工與客戶非常熟悉,近年來(lái)盡管制度沒(méi)認(rèn)真執(zhí)行,但也未發(fā)生案件或糾紛,員工已將習(xí)慣的違規(guī)做法視為正常。實(shí)際上,歸跟結(jié)底,是因?yàn)楝F(xiàn)金收付流程支持不是以客戶需求為導(dǎo)向的,客戶滿意與規(guī)章流程無(wú)法同時(shí)滿足。

建議的解決辦法:

毋庸置疑,銀行網(wǎng)點(diǎn)的變通做法,存在一定的風(fēng)險(xiǎn)及不確定性,急需進(jìn)一步規(guī)范。一方面銀行需要不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,不能一味遷就客戶而違規(guī)操作,造成柜臺(tái)業(yè)務(wù)部分環(huán)節(jié)失控;另一方面,市場(chǎng)在變化,企業(yè)的需求也在不斷變化,銀行必須堅(jiān)持變革和創(chuàng)新,不斷提升和優(yōu)化金融產(chǎn)品、服務(wù)流程、管理模式、經(jīng)營(yíng)體制和機(jī)制,只有這樣才能夠適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的需要。客戶市場(chǎng)是銀行生存的基礎(chǔ),客戶滿意度越高,其忠誠(chéng)度越高,銀行的發(fā)展能力也越強(qiáng)。目前的情況下,效率就是競(jìng)爭(zhēng)力,快魚吃慢魚,內(nèi)控嚴(yán)密導(dǎo)致效率低下時(shí),可能造成銀行競(jìng)爭(zhēng)力持續(xù)弱化,表面看來(lái)是沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)了,其風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際是更加集中和擴(kuò)大了。業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展為“以客戶為中心”不斷賦予新的內(nèi)涵,如何提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力,切實(shí)以客戶為中心發(fā)展業(yè)務(wù),滿足客戶需要,涉及對(duì)業(yè)務(wù)流程的變革與規(guī)范,也需要對(duì)已有的流程進(jìn)行整合及優(yōu)化。為了不斷提高服務(wù)水平,為客戶提供質(zhì)量更優(yōu)、效率更高、價(jià)值更大的服務(wù),在制度建設(shè)方面也應(yīng)不斷提升和進(jìn)步,推動(dòng)服務(wù)品質(zhì)不斷提高,更好地滿足客戶需求。

“收付現(xiàn)金堅(jiān)持先收款后記賬,先記賬后付款”的原則,從銀行自身的資金安全角度出發(fā)考慮較多,業(yè)務(wù)的快速發(fā)展使其與對(duì)大額現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的效率及客戶的滿意度方面矛盾不斷擴(kuò)大。按照風(fēng)險(xiǎn)與收益配比原則,切合工作實(shí)際,針對(duì)不同客戶的大額現(xiàn)金業(yè)務(wù),建議考慮區(qū)分不同情況差別處理,如對(duì)VIP客戶則將此項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理流程適當(dāng)簡(jiǎn)化。對(duì)現(xiàn)金收付相關(guān)的基本原則這一制度的條件進(jìn)行適當(dāng)放寬,如變更為“現(xiàn)金收付,在款項(xiàng)尚未收妥之前不可提前支用,付款單位存款帳戶內(nèi)必須有足夠的可用余額”,使得在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下,不僅能夠減少客戶的平均等待時(shí)間,提高客戶滿意度,又能夠維護(hù)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性、不可違反性。

基于以上考慮,借鑒對(duì)客戶貸款的評(píng)級(jí)方法區(qū)分不同級(jí)別的客戶,應(yīng)用于存款客戶大額存取現(xiàn)金方面,實(shí)行差別化服務(wù)。解決辦法主要從以下幾方面考慮,使現(xiàn)金收付的服務(wù)效率及客戶滿意度方面問(wèn)題能夠得到適當(dāng)?shù)慕鉀Q。

一是增加流程簡(jiǎn)化客戶的準(zhǔn)入審批環(huán)節(jié)。在此基礎(chǔ)上,對(duì)不同客戶實(shí)行差別化服務(wù)。可考慮與貸款審批流程相勾連,開發(fā)客戶存款流程簡(jiǎn)化的審批系統(tǒng),將流程簡(jiǎn)化客戶的審批權(quán)集中,二級(jí)及以下分行無(wú)權(quán)審批。但在內(nèi)部流程和信息系統(tǒng)上做好安排,保證審批的效率。今后可以考慮對(duì)優(yōu)秀的企業(yè)客戶實(shí)行一定程度的“因客授權(quán)”,讓二級(jí)分行根據(jù)不同的客戶在授權(quán)范圍內(nèi)更加及時(shí)地做出決策。

二是簽定相關(guān)責(zé)任義務(wù)的協(xié)議。對(duì)于經(jīng)過(guò)審批準(zhǔn)許的VIP客戶,可通過(guò)簽訂協(xié)議的方式明確權(quán)利義務(wù)關(guān)系,將該客戶辦理所有大額現(xiàn)金存取現(xiàn)時(shí)的流程適當(dāng)簡(jiǎn)化。協(xié)議中對(duì)服務(wù)項(xiàng)目、時(shí)間、票款交接方式、銀企對(duì)賬時(shí)間、發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的處理辦法等可予以明確規(guī)定,并通過(guò)網(wǎng)上銀行或手機(jī)銀行平臺(tái)為客戶提供及時(shí)通知服務(wù)。業(yè)務(wù)辦理時(shí),對(duì)于客戶大額存現(xiàn),柜員可對(duì)相關(guān)現(xiàn)金在核對(duì)大把后,先辦理存現(xiàn)輸機(jī)入賬。該客戶離開后,柜員可辦理其他客戶業(yè)務(wù),但此筆未收妥的現(xiàn)金必須一直處在有效監(jiān)控鏡頭下,并在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前,在監(jiān)控下清點(diǎn)完畢后入庫(kù)。清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款、短款、假幣,應(yīng)立即報(bào)告經(jīng)辦行負(fù)責(zé)人,并及時(shí)通知客戶,屬于長(zhǎng)、短款的,由客戶補(bǔ)單或補(bǔ)款;屬于假幣的,按照假幣收繳程序辦理;同時(shí)妥善保管清點(diǎn)現(xiàn)金過(guò)程的錄像帶,以備查閱。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可適當(dāng)計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金并收取賬戶交易快捷辦理的管理費(fèi)。

三是內(nèi)部資源整合。創(chuàng)造條件,讓客戶進(jìn)行大額轉(zhuǎn)賬而非大額現(xiàn)金交易,充分發(fā)揮客戶經(jīng)理、大堂經(jīng)理的推介、引導(dǎo)作用,介紹客戶利用銀行卡交易;介紹客戶接入網(wǎng)上銀行,享受銀行提供的資金管理、對(duì)賬服務(wù);在條件成熟的情況下,建議相關(guān)網(wǎng)點(diǎn)與符合條件的客戶簽定上門服務(wù)協(xié)議、現(xiàn)金管理服務(wù)協(xié)議。

四是采取適當(dāng)小額擔(dān)保或小額保證金的方式。隨著企業(yè)的成長(zhǎng)和進(jìn)步,不一定所有的業(yè)務(wù)都需要擔(dān)保和保證金,對(duì)優(yōu)秀的企業(yè)也可以直接審批同意對(duì)該企業(yè)的業(yè)務(wù)簡(jiǎn)化流程,當(dāng)然費(fèi)用可以略高一點(diǎn)。另外,企業(yè)的發(fā)展跟企業(yè)家的經(jīng)濟(jì)水平是緊密聯(lián)系在一起的,如果企業(yè)家把自己的個(gè)人金融業(yè)務(wù)也放在同一家銀行,那么在計(jì)算企業(yè)綜合回報(bào)時(shí),可以將個(gè)人業(yè)務(wù)和企業(yè)業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)綜合起來(lái)考慮。這樣銀行在設(shè)定擔(dān)保條件時(shí)就能更加符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)際,決策效率也可以更高。

篇2

推進(jìn)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理要緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，針對(duì)目前財(cái)務(wù)工作中存在的差距和不足，采取有效措施進(jìn)行完善和改進(jìn)，要求必須從細(xì)處著手，從每個(gè)人員做起，通過(guò)完善制度、制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范操作、明確責(zé)任、嚴(yán)格考核，促進(jìn)財(cái)會(huì)人員養(yǎng)成一種良好的工作習(xí)慣，在具體的工作過(guò)程中保證制度有效落實(shí)，正確履行內(nèi)控要求、有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，逐步形成管理的科學(xué)化、規(guī)范化，促進(jìn)提高財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)改革發(fā)展提供有力財(cái)務(wù)支持。

二、主要做法

1.梳理確定核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。緊密結(jié)合企業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)變化、財(cái)務(wù)管控難度增加等實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)務(wù)專業(yè)特點(diǎn)，選擇大額資金使用、銀行票據(jù)管理、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、子公司出資監(jiān)管、成本控制、預(yù)算管理、內(nèi)部往來(lái)清理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、稅務(wù)管理、印章管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，理清每一項(xiàng)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，如對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保范圍、審批流程、風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)；子公司監(jiān)管的產(chǎn)股權(quán)管理、資金使用、三會(huì)管理；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量中的財(cái)務(wù)報(bào)告披露、關(guān)聯(lián)交易等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，作為實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的突破口。

2.制定完善管理制度。對(duì)選擇的核心業(yè)務(wù)首先找出依據(jù)的管理制度或企業(yè)規(guī)定，對(duì)依據(jù)的制度進(jìn)行分析梳理，如與現(xiàn)行管理不相適應(yīng)必須重新完善，對(duì)沒(méi)有制度依據(jù)的重新制定。自推行精細(xì)化管理以后，先后制定完善了稅務(wù)檢查、大額資金審批、內(nèi)部往來(lái)結(jié)算、子公司財(cái)務(wù)管理等多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，為規(guī)范管理、明確責(zé)任提供制度依據(jù)。

3.梳理業(yè)務(wù)管理流程。按照依據(jù)的管理制度規(guī)定，對(duì)照業(yè)務(wù)內(nèi)容繪制業(yè)務(wù)管理流程圖，在繪制過(guò)程中要充分體現(xiàn)內(nèi)部控制要求，明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作依據(jù)、每一環(huán)節(jié)管理要求、所屬崗位、工作標(biāo)準(zhǔn)和備案資料等，通過(guò)將制度規(guī)定具體細(xì)分，落實(shí)到分管領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任科室和具體的工作崗位，制度執(zhí)行時(shí)嚴(yán)格按流程操作，確保業(yè)務(wù)合法合規(guī)。

4.完善崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合科室工作職責(zé)，對(duì)各崗位分管業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，明確各崗位在業(yè)務(wù)執(zhí)行中的具體職責(zé)。同時(shí)，對(duì)照業(yè)務(wù)流程圖中崗位職責(zé)和每一環(huán)節(jié)制定要求，制定出可操作的工作標(biāo)準(zhǔn)。如：對(duì)外投資業(yè)務(wù)中，投資管理崗位需要進(jìn)行的“財(cái)務(wù)盡職調(diào)查”環(huán)節(jié)，工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要調(diào)查提交4項(xiàng)內(nèi)容：①企業(yè)注冊(cè)資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革；②企業(yè)近三年經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)狀況、償債能力等；③企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括或有負(fù)債、未決訴訟等；④企業(yè)盈虧分析、經(jīng)濟(jì)效益、投資回收測(cè)算。不管是哪個(gè)財(cái)務(wù)人員做這項(xiàng)工作都要按照這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，都要收集提交規(guī)定的資料和報(bào)告，從而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的要求。

5.實(shí)行業(yè)務(wù)編碼管理。為促進(jìn)管理規(guī)范化，對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行編碼管理，如大額資金審批編碼為“FF1501”，指“峰峰集團(tuán)2015年第1項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)”；“FF1501A”此項(xiàng)業(yè)務(wù)的第一個(gè)環(huán)節(jié)；“FF150101”指2015年大額資金的第一筆業(yè)務(wù)。為了便于崗位交接和新會(huì)計(jì)人員按規(guī)定操作，將業(yè)務(wù)流程圖置于各崗位桌面，按照流程化進(jìn)行操作，同時(shí)將崗位環(huán)節(jié)與工作標(biāo)準(zhǔn)建立鏈接，如點(diǎn)擊業(yè)務(wù)流程圖中“FF1501A”標(biāo)志，就能找到大額資金審批業(yè)務(wù)第1個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作標(biāo)準(zhǔn)，便于不熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員操作與使用。

6.保留臺(tái)賬記錄。對(duì)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，要詳細(xì)載明其業(yè)務(wù)內(nèi)容，按業(yè)務(wù)發(fā)生情況序時(shí)登記臺(tái)賬，明確專人記錄并簽字，做到可追溯、可查詢，為今后工作標(biāo)準(zhǔn)化管理奠定基礎(chǔ)。涉及到領(lǐng)導(dǎo)簽批、基層單位上報(bào)事項(xiàng)的要保存原件；涉及到信息系統(tǒng)操作的要完善流程、權(quán)限和系統(tǒng)記錄。

7.嚴(yán)格考核落實(shí)。為保證精細(xì)化管理工作順利推進(jìn)，制定了《財(cái)務(wù)精細(xì)化管理實(shí)施細(xì)則》，將精細(xì)化工作作為部門重點(diǎn)工作，進(jìn)行百分制考核并與工資獎(jiǎng)金聯(lián)掛，每月重點(diǎn)檢查是否按管理流程進(jìn)行操作，是否按規(guī)定進(jìn)行簽批，工作記錄和資料是否統(tǒng)一整理、業(yè)務(wù)臺(tái)賬是否序時(shí)登記等，達(dá)不到要求按規(guī)定扣分，同時(shí)要根據(jù)崗位職責(zé)分析責(zé)任，納入科室和個(gè)人績(jī)效考核，規(guī)范引導(dǎo)財(cái)會(huì)人員逐步養(yǎng)成按流程和標(biāo)準(zhǔn)操作的習(xí)慣，保證財(cái)務(wù)精細(xì)化工作穩(wěn)步推進(jìn)。

篇3

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-02

一、規(guī)范賬戶管理的必要性

企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、業(yè)務(wù)往來(lái)的開展必須通過(guò)賬戶進(jìn)行資金的收付。賬戶使用、管理的是否規(guī)范直接影響到企業(yè)資金安全，所以加強(qiáng)日常賬戶管理在財(cái)務(wù)工作中顯得尤為重要。鐵路企業(yè)對(duì)各單位賬戶采取財(cái)會(huì)部門歸口集中管理模式，實(shí)行審批、備案管理制度。2006年原鐵道部根據(jù)《鐵路單位賬戶管理暫行辦法》和《鐵路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)專項(xiàng)規(guī)劃》的總體要求，開發(fā)使用賬戶管理子系統(tǒng)，將全路單位賬戶信息錄入系統(tǒng)并備案完成，并在全路范圍對(duì)鐵路單位賬戶進(jìn)行了數(shù)次全面清理，各單位賬戶逐步統(tǒng)一規(guī)范化管理。規(guī)范鐵路各單位賬戶開立和使用，對(duì)于提高賬戶管理水平，集中貨幣資金沉淀，提高資金使用效率，加大資金監(jiān)管力度起到了積極推動(dòng)作用。賬戶管理規(guī)范規(guī)定結(jié)算中心每年開展賬戶年檢，通過(guò)賬戶年檢，進(jìn)一步掌握鐵路各開戶單位資金運(yùn)用狀況，賬戶使用情況，并指出各單位賬戶運(yùn)用中存在的問(wèn)題，堵塞了資金安全管理漏洞，從源頭上規(guī)范了各單位的賬戶管理，對(duì)防范資金風(fēng)險(xiǎn)起到了預(yù)警作用。總之，加強(qiáng)規(guī)范賬戶管理是保障資金安全的必要前提條件之一。

二、賬戶管理工作的風(fēng)險(xiǎn)

1.賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。賬戶是企業(yè)進(jìn)行資金收付、辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的載體，賬戶管理的各項(xiàng)規(guī)章、管理制度中，規(guī)定了賬戶正確使用和操作的方法。若賬戶管理人員對(duì)賬戶風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)重視度淡薄，工作中干慣了、看慣了的思想根深蒂固，風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)隨處存在，隱藏于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，工作一時(shí)的疏忽，就有可能造成違規(guī)違法辦理收支結(jié)算業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，鐵路資金安全必然受到嚴(yán)重影響。

2.賬戶違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。由于對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)、金融法律法規(guī)熟悉程度不夠，賬戶管理辦法、規(guī)章制度學(xué)習(xí)不深刻，規(guī)范操作流于形式，賬戶管理疏松、混亂，給違法犯罪行為提供可乘之機(jī)，滋生“小金庫(kù)”、私設(shè)賬外賬、挪用公款、套取現(xiàn)金、出租出借賬戶等違法行為發(fā)生。

3.資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)。不按審批部門批準(zhǔn)的賬戶性質(zhì)使用賬戶，貸款賬戶、專用賬戶等日常資金沉淀量過(guò)大，直接影響資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度，鐵路資金歸集率受到嚴(yán)重影響。

三、賬戶管理中存在的問(wèn)題

1.未經(jīng)審批部門批準(zhǔn)開立賬戶

鑒于鐵路企業(yè)龐雜，受鐵路線路長(zhǎng)、點(diǎn)多、面廣等特殊性的限制，使得鐵路企業(yè)各單位的賬戶設(shè)置分散。個(gè)別單位由于缺乏管理意識(shí)，賬戶規(guī)范管理重視度不高，相關(guān)制度理解不透徹，貪圖方便等原因，未經(jīng)審批部門批準(zhǔn)同意，隨意開立賬戶用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)往來(lái)，一方面逃避賬戶管理部門監(jiān)管，另一方面使賬戶資金游離于鐵路歸集資金管理系統(tǒng)之外，造成資金集中管理困難加大，資金使用效率降低。

2.未按審批的賬戶性質(zhì)使用賬戶

賬戶開立時(shí)，審批部門根據(jù)單位的申請(qǐng)資料、賬戶的具體用途，劃分并指定了賬戶性質(zhì)。賬戶管理規(guī)章、制度以及文件中明確要求各單位應(yīng)該按照審批部門批準(zhǔn)的賬戶性質(zhì)使用賬戶。運(yùn)營(yíng)企業(yè)因每年接受審計(jì)、稅務(wù)等各類檢查次數(shù)繁多，管理人員責(zé)任心強(qiáng)，賬戶使用比較規(guī)范，而非運(yùn)輸企業(yè)、集經(jīng)單位多屬獨(dú)立法人資格，納稅賬戶多開立在指定的四大歸集銀行之外，少數(shù)單位賬戶監(jiān)管不到位，違反納稅專戶日常不應(yīng)有資金沉淀，繳費(fèi)前三個(gè)工作日資金沉淀不應(yīng)超過(guò)應(yīng)納稅及繳費(fèi)額110%的規(guī)定，致使資金流存時(shí)間、資金沉淀量過(guò)大；合資鐵路公司因施工所需大量資金，與專業(yè)銀行簽訂貸款合同，受具體銀行業(yè)務(wù)限制，違反貸款賬戶僅用于貸款本金收、支及利息支付使用，貸款到賬后必須轉(zhuǎn)入基本賬戶使用，貸款戶日常不應(yīng)有余額的規(guī)定，因納稅、貸款兩類賬戶不屬于歸集范圍，各單位日常資金分散、沉淀量過(guò)大不利于資金歸集，嚴(yán)重影響資金使用效率，同時(shí)為單位違規(guī)操作提供了溫床。

3.賬戶管理基礎(chǔ)工作不扎實(shí)

開戶單位對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度學(xué)習(xí)不積極、深刻，未指定具體賬戶管理員，對(duì)單位賬戶未設(shè)臺(tái)帳，賬戶資料保管不完整，不關(guān)注賬戶管理子系統(tǒng)中信息的變化，對(duì)系統(tǒng)操作流程不熟悉等等，造成基礎(chǔ)工作管理混亂，出現(xiàn)以下問(wèn)題：一是賬戶期限已到期未及時(shí)辦理延期手續(xù)；二是備案資料提供不完整，拖延備案時(shí)間；三是賬戶信息已變更，系統(tǒng)中未及時(shí)申請(qǐng)變更、備案，造成系統(tǒng)信息滯后，賬戶信息的不連續(xù)，給以后工作帶來(lái)不便；四是銷戶申請(qǐng)已辦理，由于提供銀行資料不全，在銀行未辦理完銷戶手續(xù)，系統(tǒng)無(wú)法備案；五是長(zhǎng)期不動(dòng)戶、久懸賬戶的清理停滯不前。

4.賬戶管理子系統(tǒng)操作運(yùn)用有待提升

賬戶管理子系統(tǒng)自開發(fā)使用以來(lái)，經(jīng)過(guò)數(shù)次升級(jí)不斷完善。由于日常安排賬戶系統(tǒng)操作集中培訓(xùn)、流程演練次數(shù)較少，賬戶管理人員對(duì)賬戶管理子系統(tǒng)掌握程度不夠熟練，賬戶信息維護(hù)與核對(duì)不及時(shí)，賬戶基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)不規(guī)范、不準(zhǔn)確、不完整，造成賬戶信息失真。

四、改進(jìn)措施及建議

1.提高賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

鐵路各開戶單位應(yīng)高度重視賬戶管理工作，嚴(yán)格按照中國(guó)鐵路總公司關(guān)于印發(fā)《中國(guó)鐵路總公司企業(yè)資金管理暫行辦法》的通知（鐵總財(cái)〔2015〕201號(hào)）、《鐵路單位賬戶管理的指導(dǎo)意見》（鐵財(cái)〔2012〕242號(hào)）要求，落實(shí)各賬戶管理部門具體責(zé)任，各盡其能，各負(fù)其責(zé)，依法合規(guī)管理使用賬戶，規(guī)范賬戶管理操作流程，完善、補(bǔ)充修改規(guī)章制度，將所有賬戶納入監(jiān)管范圍，從源頭上確保資金安全。

2.嚴(yán)格賬戶審批、備案手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行賬戶審批、備案制度，按照賬戶操作流程，所有申請(qǐng)開立、變更和撤銷的鐵路單位，需提供完備、真實(shí)的開立、變更和撤銷資料，首先必須經(jīng)過(guò)歸口管理部門審核同意，其次結(jié)算中心簽署會(huì)簽意見，再經(jīng)審批部門專人審核開戶單位提供資料的合法性和合理性，經(jīng)審批部門批準(zhǔn)后方能在銀行（或結(jié)算中心）辦理賬戶的開立、變更和撤銷；在商業(yè)銀行開立、變更、撤銷賬戶后5個(gè)工作日內(nèi)到結(jié)算中心備案。賬戶備案部門須指定專人，負(fù)責(zé)根據(jù)紙制賬戶備案內(nèi)容完成賬戶管理子系統(tǒng)中的賬戶備案工作，不得修改系統(tǒng)賬戶信息，紙制賬戶備案內(nèi)容與系統(tǒng)數(shù)據(jù)不符或未備案的賬戶，要定期報(bào)賬戶審批部門解決處理。

3.夯實(shí)賬戶管理基礎(chǔ)工作

進(jìn)一步加強(qiáng)賬戶的日常管理，全面認(rèn)真學(xué)公司文件及路局規(guī)章制度，通過(guò)學(xué)習(xí)提升賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；積極組織培訓(xùn)學(xué)習(xí)班，熟練掌握賬戶管理子系統(tǒng)的操作維護(hù)；落實(shí)責(zé)任制度，要求各開戶單位指定專人負(fù)責(zé)賬戶的日常管理工作，建立本單位詳細(xì)的賬戶信息臺(tái)帳，認(rèn)真核對(duì)本單位賬戶管理子系統(tǒng)中的賬戶數(shù)量及賬戶信息，及時(shí)更改不符信息，隨時(shí)關(guān)注賬戶的變動(dòng)、使用情況，確保信息與賬戶管理子系統(tǒng)一致。規(guī)范賬戶管理工作，提高工作質(zhì)量和效率。

4.加大賬戶管理監(jiān)管力度

一是柜臺(tái)監(jiān)管。柜臺(tái)經(jīng)辦人員把好資料審核第一關(guān)，必須依據(jù)審批部門通過(guò)的審批表辦理賬戶的具體業(yè)務(wù)，信息錄入準(zhǔn)確無(wú)誤，確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整；與內(nèi)部開戶單位簽訂《內(nèi)部結(jié)算賬戶安全監(jiān)督監(jiān)管協(xié)議》，規(guī)范辦理支付業(yè)務(wù)操作，嚴(yán)格審核賬戶用途，對(duì)于總公司、路局明令禁止的違規(guī)資金或用途不明的資金支付不予辦理，發(fā)現(xiàn)異常情況立即報(bào)告上級(jí)主管部門，把好資金支付監(jiān)管關(guān)。

二是賬戶大額資金支付監(jiān)管。結(jié)算中心落實(shí)大額資金支付監(jiān)管的職責(zé)，對(duì)開戶單位大額資金支付動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)全面監(jiān)管。受理開戶單位大額資金支付業(yè)務(wù)，首先審核是否符合大額資金聯(lián)簽制度，手續(xù)、資料是否齊備，單位主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)人是否共同簽字同意。其次關(guān)注資金流向、用途，對(duì)可疑支付和總公司明令禁止的資金投向，及時(shí)上報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門。

三是加強(qiáng)與開戶單位賬戶對(duì)賬工作。內(nèi)部結(jié)算賬戶，結(jié)算中心定期簽發(fā)對(duì)賬回單，要求開戶單位按照規(guī)定的時(shí)間簽認(rèn)返回結(jié)算中心，結(jié)算中心對(duì)開戶單位的對(duì)賬回單及銀行余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行審核確認(rèn)，存檔備案保管，對(duì)逾期沒(méi)有繳回對(duì)賬回單的單位暫停辦理結(jié)算業(yè)務(wù)并報(bào)其上級(jí)單位。對(duì)于休眠賬戶，結(jié)算中心定期或不定期檢查其資金動(dòng)態(tài)，嚴(yán)防違規(guī)挪用休眠賬戶資金的行為。

四是定期開展賬戶年檢。結(jié)算中心按總公司要求和規(guī)定定期開展賬戶年檢，將其作為加強(qiáng)資金管理重要的基礎(chǔ)性工作。結(jié)算中心以賬戶管理和使用為重點(diǎn)，具體做到以下五方面：一是審核賬戶的開立審批、變更、銷戶等手續(xù)的規(guī)范性；二是對(duì)期末資金余額是否符合貸款、納稅、財(cái)務(wù)報(bào)告、現(xiàn)金管理規(guī)定等進(jìn)行審核；三是核對(duì)賬戶信息是否與管理系統(tǒng)中記載一致；四是對(duì)管理存在問(wèn)題的賬戶在年檢表上“中心意見”欄一一作出規(guī)范整改批示，指導(dǎo)單位及時(shí)整改；五是下發(fā)《西安鐵路局賬戶年檢情況通報(bào)》，引導(dǎo)和督促各單位加強(qiáng)賬戶管理，督促各單位完成整改工作并全程跟蹤檢查。

5.切實(shí)加強(qiáng)存在問(wèn)題的整改

各賬戶歸口管理部門明確職責(zé)范圍，加強(qiáng)對(duì)所屬單位賬戶管理子系統(tǒng)的監(jiān)管，隨時(shí)掌握賬戶信息變動(dòng)情況，查看系統(tǒng)賬戶各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展情況，及時(shí)跟蹤并督促按時(shí)完成業(yè)務(wù)的處理。上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門切實(shí)加強(qiáng)賬戶管理的督導(dǎo)，督促和協(xié)調(diào)各單位及時(shí)規(guī)范地整改存在問(wèn)題。一是對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行開戶審批和賬戶備案賬戶的，限期到審批部門補(bǔ)辦審批手續(xù)并備案；二是對(duì)未按審批性質(zhì)使用賬戶的，按照賬戶管理、資金歸集的相關(guān)規(guī)定，同時(shí)為緩解路局資金緊缺現(xiàn)象，更好實(shí)現(xiàn)資金使用效益，要求將資金轉(zhuǎn)入基本賬戶；三是對(duì)休眠戶和長(zhǎng)期沒(méi)有動(dòng)態(tài)的賬戶進(jìn)行清理，辦理銷戶手續(xù)；四是對(duì)個(gè)別賬戶由于提供資料手續(xù)不全無(wú)法銷戶的，上級(jí)主管部門要與開戶銀行溝通，采取具體措施，商定解決方案，限期盡快辦理銷戶；五是對(duì)于賬戶資金余額未納入資產(chǎn)負(fù)債表反映的，上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門要負(fù)責(zé)牽頭查明原因，提出整改意見，確保所有資金納入財(cái)務(wù)報(bào)表，防止“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生；六是對(duì)長(zhǎng)期遺留、棘手問(wèn)題的賬戶，要重點(diǎn)關(guān)注，專人負(fù)責(zé)，專題研究，制定專項(xiàng)有效措施。

6.嚴(yán)格考核制度。加強(qiáng)對(duì)賬戶規(guī)范管理的考核力度，建立考核臺(tái)帳，納入績(jī)效考核。對(duì)賬戶監(jiān)管檢查中出現(xiàn)的問(wèn)題，重視且引以為戒，限期整改，對(duì)整改不到位、重復(fù)出現(xiàn)問(wèn)題的單位，從重處罰，確保杜絕此類問(wèn)題的再次發(fā)生。對(duì)逾期不予糾正的單位要嚴(yán)格考核通報(bào)并按相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，今后不得再發(fā)生此類問(wèn)題。按期未整改完畢的，鐵路局財(cái)務(wù)處將停辦其賬戶開立、變更、銷戶等審批手續(xù)，結(jié)算所將對(duì)問(wèn)題單位的賬戶不予會(huì)簽和備案。

賬戶規(guī)范管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的工作，只有依靠各賬戶歸口管理部門、結(jié)算中心、上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門以及其他相關(guān)部門共同協(xié)作，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)責(zé)任制度，采取科學(xué)有效管理方法，齊抓共管，才能不斷完善賬戶管理工作，提高賬戶監(jiān)管水平，杜絕違法違規(guī)使用資金的現(xiàn)象，確保鐵路資金安全運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)鐵路資金效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇4

2012年，財(cái)政部出臺(tái)了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，2015年底又出臺(tái)全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的要求。在此形勢(shì)下，藥檢機(jī)構(gòu)作為國(guó)家事業(yè)單位，進(jìn)行內(nèi)部控制是時(shí)不我待。

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，建設(shè)內(nèi)控體系，有單位層面和業(yè)務(wù)層面之分。業(yè)務(wù)層面包括，預(yù)算業(yè)務(wù)控制，收支業(yè)務(wù)控制，資產(chǎn)控制，政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制，合同控制，建設(shè)項(xiàng)目控制六大方面。對(duì)于Z藥檢機(jī)構(gòu)，預(yù)算、收支業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門管理。資產(chǎn)、采購(gòu)、合同、工程都各有歸口管理部門，且各有管理軟件。因此進(jìn)行內(nèi)控體系信息化建設(shè)的過(guò)程中，主要以預(yù)算管理為核心，給資產(chǎn)、采購(gòu)、合同、工程等內(nèi)控業(yè)務(wù)做了接口。

一、建設(shè)過(guò)程

（一）梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

1.梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

根據(jù)單位新三定結(jié)果，對(duì)單位的預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，對(duì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)和歸納，確定業(yè)務(wù)管理的組織構(gòu)架。

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。Z藥檢機(jī)構(gòu)的預(yù)算業(yè)務(wù)主要包括預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)。預(yù)算業(yè)務(wù)可分為收入預(yù)算與支出預(yù)算，也可分為財(cái)政預(yù)算與內(nèi)部預(yù)算。

預(yù)算編制階段的業(yè)務(wù)流程主要是各部門按照自己歸口管理范圍進(jìn)行預(yù)算編制，各部門將預(yù)算上報(bào)到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行匯總后，交單位負(fù)責(zé)人審批后，再上交上級(jí)單位。預(yù)算批復(fù)階段的業(yè)務(wù)流程是上級(jí)單位將批復(fù)后的預(yù)算下達(dá)到單位，財(cái)務(wù)部門連通業(yè)務(wù)部門將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解。預(yù)算執(zhí)行階段的業(yè)務(wù)流程是各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行收支，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬。決算階段的業(yè)務(wù)流程是財(cái)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總，將財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)。績(jī)效評(píng)價(jià)階段的業(yè)務(wù)流程是各業(yè)務(wù)部門對(duì)各自執(zhí)行的項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)部門出具經(jīng)濟(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，并匯總結(jié)果上報(bào)。

（2）收入業(yè)務(wù)。Z藥檢機(jī)構(gòu)的收入業(yè)務(wù)主要包括檢驗(yàn)收費(fèi)、技術(shù)服務(wù)收入、貨款等。收入業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程主要是單位收款后，各部門確認(rèn)收入，開具發(fā)票或匯繳證明，記賬。

（3）支出業(yè)務(wù)。Z藥檢機(jī)構(gòu)的支出業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程主要是各部門先申請(qǐng)資金支付（借款或報(bào)銷業(yè)務(wù)），會(huì)計(jì)記賬，最后出納進(jìn)行資金支付（支票、匯款、公務(wù)卡還款、無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬、現(xiàn)金支出）。

完整的收支流程還應(yīng)包括銀行對(duì)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表出具、會(huì)計(jì)檔案保存。

2.分析風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（1）預(yù)算業(yè)務(wù)。在預(yù)算編制階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是：業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門缺乏溝通，預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)與財(cái)務(wù)支持脫節(jié)，影響后續(xù)預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算編制階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：各部門溝通協(xié)調(diào)是否充分；預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合；預(yù)算編制與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；預(yù)算編制與項(xiàng)目完成時(shí)間是否相一致。

在預(yù)算批復(fù)階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是：按照程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部沒(méi)有進(jìn)行指標(biāo)分解，單位預(yù)算調(diào)整和追加程序不規(guī)范。預(yù)算批復(fù)階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：預(yù)算批復(fù)指標(biāo)分解是否下達(dá)到具體工作部門；預(yù)算調(diào)整程序是否規(guī)范；預(yù)算追加程序是否規(guī)范。

在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：不按照預(yù)算規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算指標(biāo)不符，產(chǎn)生無(wú)預(yù)算支出、超預(yù)算支出，預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度慢。預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：是否在預(yù)算批復(fù)額度和開支范圍內(nèi)執(zhí)行預(yù)算；預(yù)算執(zhí)行是否符合國(guó)家政策；預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度是否合理。

決算階段的主要風(fēng)險(xiǎn)是：決算編報(bào)與單位原始數(shù)據(jù)不一致。決算階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（2）收入業(yè)務(wù)。收入業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收；上繳國(guó)庫(kù)的收款收入到非國(guó)庫(kù)銀行賬號(hào)；合同收入的合同簽訂不準(zhǔn)確。收入業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理；是否按規(guī)定時(shí)間向財(cái)務(wù)部門提供收入有關(guān)憑據(jù)。

（3）支出業(yè)務(wù)。支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：支出事前審核不嚴(yán)；原始票據(jù)審核不嚴(yán)，存在使用虛假票據(jù)套取資金的風(fēng)險(xiǎn)；借款不還款，往來(lái)款變壞賬；支出資金安全性；支出特殊項(xiàng)目科目是否合規(guī)安全。支出業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：支出是否與預(yù)算相符；是否符合國(guó)家要求的支出標(biāo)準(zhǔn)；原始票據(jù)是否真實(shí)、合法；支出是否與合同一致；往來(lái)款能否及時(shí)催收；支出大額資金是否有審批；支出特殊項(xiàng)目是否有歸口管理部門管理。

（二）設(shè)計(jì)具體內(nèi)部控制方案，采用相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法

1.不相容崗位相分離

Z藥檢機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部將出納崗與會(huì)計(jì)核算崗剝離，出納崗與印章保管崗分離，會(huì)計(jì)核算崗也與會(huì)計(jì)檔案保管崗、銀行對(duì)賬崗相分離。

在業(yè)務(wù)部門內(nèi)部將業(yè)務(wù)申請(qǐng)人與業(yè)務(wù)審批人相分離。

紀(jì)檢監(jiān)察部門作為內(nèi)部監(jiān)督與各部門相獨(dú)立。

2.內(nèi)部授權(quán)審批控制

Z藥檢機(jī)構(gòu)對(duì)資金支出的管理是以項(xiàng)目管理的模式進(jìn)行管理的。按照項(xiàng)目區(qū)分，每個(gè)項(xiàng)目設(shè)定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目支出由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批。涉及歸口管理部門的由歸口管理部門負(fù)責(zé)人審批。涉及大額資金的，嚴(yán)格按照管理權(quán)限進(jìn)行審批。

如果授權(quán)人無(wú)法實(shí)施審批，需要授權(quán)給他人的，必須將授權(quán)人本人簽字的授權(quán)書在財(cái)務(wù)部門備案。

3.歸口管理

Z藥檢機(jī)構(gòu)成立預(yù)算管理委員會(huì)，由財(cái)務(wù)部門牽頭組織預(yù)算工作；對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，由紀(jì)檢監(jiān)督部門負(fù)責(zé)；政府采購(gòu)由后勤服務(wù)部門負(fù)責(zé)辦公用品和實(shí)驗(yàn)材料集中采購(gòu)，由儀器設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)辦公儀器和實(shí)驗(yàn)儀器的集中采購(gòu)，召開會(huì)議和培訓(xùn)由各組織部門按照政府采購(gòu)名錄自行抉擇，但要提前一年上報(bào)會(huì)議計(jì)劃，提前一個(gè)月上報(bào)會(huì)議預(yù)算；資產(chǎn)管理由儀器設(shè)備管理部門負(fù)責(zé)規(guī)章制度的制定，綜合管理，實(shí)盤；合同管理由業(yè)務(wù)部門綜合統(tǒng)管，負(fù)責(zé)參與合同的簽訂和相關(guān)活動(dòng)，統(tǒng)一管理合同專用章和授權(quán)委托書，對(duì)合同履行實(shí)施有效控制。

4.預(yù)算控制

Z藥檢機(jī)構(gòu)加強(qiáng)預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制。

完善內(nèi)部預(yù)算管理，設(shè)立預(yù)算管理工作小組，健全預(yù)算論證審批組織架構(gòu)；制定《預(yù)算管理辦法》，規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)，明確預(yù)算編制內(nèi)容，嚴(yán)格預(yù)算審批程序；專項(xiàng)預(yù)算實(shí)行歸口管理、指標(biāo)控制。

建立財(cái)務(wù)分析體系。按月預(yù)算執(zhí)行簡(jiǎn)報(bào)，建立預(yù)算執(zhí)行季度分析、年度財(cái)務(wù)分析制度，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。

要按照預(yù)算批復(fù)的額度和規(guī)定的開支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)，對(duì)資金的使用形成了預(yù)算約束。政府采購(gòu)也要先上報(bào)預(yù)算后計(jì)劃再采購(gòu)的流程，形成了預(yù)算對(duì)單位資產(chǎn)購(gòu)置行為的約束。

實(shí)行會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)年度有計(jì)劃，舉辦前要提交預(yù)算、執(zhí)行中不得突破預(yù)算。

5.會(huì)計(jì)控制

Z藥檢機(jī)構(gòu)梳理現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度，建立健全財(cái)務(wù)制度，制定財(cái)務(wù)部門服務(wù)公約；加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，配備相應(yīng)資格能力的會(huì)計(jì)人員，從事會(huì)計(jì)記賬工作的人員必須有從業(yè)資格證書；合理設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，主要分為預(yù)、決算崗位，出納崗位，支出核算崗位，收入核算崗位，銀行對(duì)賬和會(huì)計(jì)檔案管理崗位，科研管理崗位，工資薪酬核算崗位；實(shí)行崗位責(zé)任制，確保各崗位權(quán)責(zé)明確，不相容崗位相分離；制定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范手冊(cè)，明確工作責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核；每周固定一個(gè)下午的工作時(shí)間，專門拿出來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，將培訓(xùn)日常化，著力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平。

6.單據(jù)控制

預(yù)算、決算方面主要通過(guò)留存領(lǐng)導(dǎo)審批簽字、蓋章后的報(bào)表；收入方面通過(guò)開具發(fā)票實(shí)現(xiàn)；支出方面，除勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)要提交勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)表由領(lǐng)取人親筆簽字領(lǐng)取外，都需要報(bào)銷人提供原始發(fā)票；其中，材料費(fèi)和辦公費(fèi)需要附明細(xì)；差旅費(fèi)的報(bào)銷需附出差審批單和會(huì)議通知；會(huì)議費(fèi)的報(bào)銷需附會(huì)議預(yù)算表、報(bào)銷發(fā)票、舉辦地點(diǎn)提供的流水單，會(huì)議通知、簽到表、會(huì)議現(xiàn)場(chǎng)照片等。

在單據(jù)控制中，會(huì)計(jì)檔案保存是內(nèi)部控制尤為重要的一環(huán)，按照新會(huì)計(jì)檔案管理辦法的要求和未來(lái)云審計(jì)的需要，對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行掃描，存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)，對(duì)目前的會(huì)計(jì)檔案保存的安全性提出了新的挑戰(zhàn)。

7.信息內(nèi)部公開

Z藥檢機(jī)構(gòu)在內(nèi)網(wǎng)搭建了財(cái)務(wù)信息平臺(tái)，既國(guó)家財(cái)經(jīng)政策也機(jī)構(gòu)內(nèi)部制定的財(cái)經(jīng)制度，這些制度既對(duì)廣大職工有培訓(xùn)宣傳的意義，也同時(shí)作為收支業(yè)務(wù)控制的依據(jù)。財(cái)務(wù)信息平臺(tái)還能提供銀行收款情況供各部門認(rèn)領(lǐng)收入，也提供項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)查詢功能和支出審批功能。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在平臺(tái)上進(jìn)行網(wǎng)上審批，也可以在平臺(tái)上查詢自己負(fù)責(zé)的項(xiàng)目的收支情況，與預(yù)算框架進(jìn)行對(duì)比，了解項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)余額。

（三）根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度

根據(jù)本單位實(shí)際和近期國(guó)家要求的重點(diǎn)進(jìn)行了內(nèi)部管理制度梳理，包括財(cái)務(wù)管理總制度，經(jīng)費(fèi)支出管理辦法，出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法，差旅費(fèi)管理辦法，會(huì)議費(fèi)管理辦法，公務(wù)接待費(fèi)管理辦法，公務(wù)卡管理辦法，票據(jù)管理辦法，暫借款管理辦法，會(huì)計(jì)檔案管理辦法，固定資產(chǎn)管理辦法，政府采購(gòu)管理辦法，基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法等。

（四）信息系統(tǒng)架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控體系信息化

1.信息系統(tǒng)基礎(chǔ)

鋪建信息系統(tǒng)首要是綜合考慮信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行環(huán)境，包括對(duì)硬件的要求，對(duì)操作系統(tǒng)的要求，對(duì)瀏覽器的要求等。

2.信息系統(tǒng)的主要模塊

采用網(wǎng)上預(yù)約報(bào)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上報(bào)賬；采用檔案管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)單據(jù)掃描上傳和對(duì)電子單據(jù)的管理；采用無(wú)現(xiàn)金系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)報(bào)銷款項(xiàng)直接支付到經(jīng)辦人卡內(nèi)；采用物流化報(bào)賬系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)報(bào)賬單據(jù)的分配和狀態(tài)記錄，還可通過(guò)綜合信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)短信通知。

3.在信息系統(tǒng)中固化流程

將網(wǎng)上審批歸口管理部門梳理清楚，對(duì)大額資金審批進(jìn)行限定，按照一般報(bào)銷申請(qǐng)，借款申請(qǐng)，出國(guó)費(fèi)申請(qǐng)，差旅費(fèi)申請(qǐng)，勞務(wù)費(fèi)、專家費(fèi)申請(qǐng)，會(huì)議、培訓(xùn)費(fèi)申請(qǐng)分為六類。

網(wǎng)上填報(bào)的業(yè)務(wù)在后臺(tái)進(jìn)行實(shí)時(shí)校驗(yàn)，根據(jù)業(yè)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)相關(guān)部門的網(wǎng)上流程審批，保證申請(qǐng)通過(guò)的業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中切實(shí)可行。

經(jīng)辦人選擇報(bào)銷業(yè)務(wù)類型，選擇經(jīng)費(fèi)使用項(xiàng)目，填寫報(bào)銷金額，掃描上傳原始單據(jù)，進(jìn)入審批流程，經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批后，系統(tǒng)自動(dòng)凍結(jié)相應(yīng)的項(xiàng)目額度。還需要?dú)w口管理部門審批的，進(jìn)入歸口管理負(fù)責(zé)人審批流程，需要大額資金審批的，進(jìn)入大額資金審批人審批流程。審批完成的報(bào)銷單，財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)可以讀取并生成全部或部分會(huì)計(jì)憑證。

通過(guò)審核后，出納人員可以進(jìn)入無(wú)現(xiàn)金系統(tǒng)進(jìn)行支付，報(bào)銷款項(xiàng)直接支付到經(jīng)辦人卡內(nèi)。綜合信息平臺(tái)可以將經(jīng)費(fèi)使用情況，往來(lái)催款，經(jīng)費(fèi)到款，項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度，工資發(fā)放通知，報(bào)銷流程進(jìn)度發(fā)送到相關(guān)人員處。

二、建議

（一）自上而下，領(lǐng)導(dǎo)的支持是關(guān)鍵

內(nèi)部控制很復(fù)雜，涉及到多個(gè)歸口管理部門，不單單是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情。建設(shè)單位內(nèi)部控制，執(zhí)行單位內(nèi)部控制，對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程，涉及預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要各部門進(jìn)行溝通，協(xié)調(diào)，形成動(dòng)態(tài)控制，長(zhǎng)效機(jī)制。這些跨部門的協(xié)調(diào)溝通與合作，關(guān)鍵在于單位領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持。

（二）解決信息孤島問(wèn)題是基礎(chǔ)

完善的內(nèi)部控制應(yīng)建設(shè)一個(gè)覆蓋全部門全流程，從預(yù)算審批到?jīng)Q算報(bào)表的信息系統(tǒng)。事業(yè)單位內(nèi)部往往各部門各有信息系統(tǒng)，信息孤島問(wèn)題無(wú)法徹底解決。在這種情況下建造信息系統(tǒng)時(shí)首先要注意系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境，該信息系統(tǒng)與操作系統(tǒng)的適應(yīng)度，與掃描儀、打印機(jī)、高拍儀的適應(yīng)度，與銀行系統(tǒng)的銜接情況。同時(shí)，建設(shè)系統(tǒng)時(shí)不但要滿足現(xiàn)有業(yè)務(wù)需要，還要注重面向未來(lái)發(fā)展，給各個(gè)管理模塊都留下未來(lái)可接入的端口。

（三）制度完善是支撐

相關(guān)制度中其實(shí)早有內(nèi)部控制的要求，比如出國(guó)經(jīng)費(fèi)管理辦法中對(duì)團(tuán)組和預(yù)算審批的要求，以及開支控制的要求，但這些內(nèi)控要求都分散在各個(gè)制度中。內(nèi)部控制制度的建立健全及完善，既是對(duì)現(xiàn)有的一些制度的梳理、整合，也是對(duì)缺失或模糊脫節(jié)部分的明晰完善，實(shí)現(xiàn)管理制度的整合，銜接業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門的工作環(huán)節(jié)。

基金項(xiàng)目：中國(guó)食品藥品檢定研究院中青年基金項(xiàng)目“以預(yù)算管理為核心的中檢院內(nèi)控體系信息化研究”（2014A1）

參考文獻(xiàn)：

[1]行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）[EB/OL].

篇5

在審計(jì)實(shí)踐工作中，筆者發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位普遍存在忽視國(guó)有資產(chǎn)使用管理的現(xiàn)象，現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)管理模式往往局限于建賬（卡）登記管理，或者只重視購(gòu)置、不重視效益，導(dǎo)致購(gòu)買的資產(chǎn)存在使用效率低下甚至閑置的情況。多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立專門的資產(chǎn)管理部門或資產(chǎn)管理人員。一些單位只注重向上級(jí)申請(qǐng)資金購(gòu)置資產(chǎn)，忽視了現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益。此外，大部分國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提上存在著較大的隨意性。由于凈利潤(rùn)與實(shí)際應(yīng)納稅所得額之間通常存在差異，企業(yè)為了節(jié)省人力，在固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的時(shí)間上直接選擇稅法規(guī)定的最低攤銷年限標(biāo)準(zhǔn)，忽視固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，使得固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其實(shí)際使用狀況往往存在較大差異。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用效率缺乏有效的考核標(biāo)準(zhǔn)正是造成國(guó)有資產(chǎn)使用效率低下的重要原因。雖然已有部分市級(jí)財(cái)政部門及國(guó)資委出臺(tái)了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效考核辦法，但考評(píng)指標(biāo)往往停留在被考評(píng)單位是否建立了相關(guān)制度或是否將資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算納入部門預(yù)算等較為淺顯的層面，未對(duì)制度本身的執(zhí)行情況及資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的合理性進(jìn)行深層次分析，這使得考核內(nèi)容流于形式，無(wú)法深入評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)是否存在閑置、浪費(fèi)及使用效率低下等問(wèn)題，更無(wú)法建立行之有效的國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理問(wèn)責(zé)機(jī)制，直接影響到國(guó)有資產(chǎn)的使用管理效率。

（二）固定資產(chǎn)處置不及時(shí)造成嚴(yán)重浪費(fèi)

行政事業(yè)單位在處理毀損、被盜及報(bào)廢轉(zhuǎn)讓等大型大額固定資產(chǎn)時(shí)一般要經(jīng)歷以下5個(gè)步驟：（1）單位申報(bào)；（2）主管部門審批；（3）財(cái)政部門審批；（4）；評(píng)估備案與核查；（5）公開處置。在審計(jì)實(shí)踐工作中，筆者發(fā)現(xiàn)，大部分行政事業(yè)單位或國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)賬上仍然保留著被盜或已經(jīng)報(bào)廢不用的固定資產(chǎn)，有的報(bào)廢資產(chǎn)甚至掛賬3-5年之久。究其原因，相關(guān)單位在固定資產(chǎn)處置申報(bào)之后遲遲得不到財(cái)政部門或國(guó)資委的批復(fù)，而申請(qǐng)單位在未得到批復(fù)的情況下無(wú)法對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行處置，更無(wú)法對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理。由于報(bào)廢資產(chǎn)無(wú)法得到及時(shí)處理，長(zhǎng)時(shí)間的存放不僅造成原本應(yīng)有的處置收益不斷縮水，而且嚴(yán)重占用了申請(qǐng)單位的儲(chǔ)存空間。此外，由于報(bào)廢資產(chǎn)仍在賬面反映，申請(qǐng)單位在申購(gòu)新資產(chǎn)時(shí)將會(huì)受到影響。

二、對(duì)完善國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理提出的建議

（一）簡(jiǎn)化采購(gòu)審批流程，加強(qiáng)事中管理

我國(guó)行政事業(yè)單位及部分企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)審批手續(xù)極其復(fù)雜，嚴(yán)重降低了國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)效率，因此，簡(jiǎn)化審批流程勢(shì)在必行。然而在簡(jiǎn)化審批流程的同時(shí)如何保證申購(gòu)資產(chǎn)的合理性，這需要加強(qiáng)申購(gòu)資產(chǎn)在使用過(guò)程中的監(jiān)督管理。用“事中監(jiān)督”替代“事前審批”不僅大大提高了國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)效率，避免申購(gòu)單位在等待審批過(guò)程中的機(jī)會(huì)成本浪費(fèi)，還能對(duì)所購(gòu)資產(chǎn)的使用管理起到積極的監(jiān)督指導(dǎo)作用。財(cái)政部門及相關(guān)審批部門在資產(chǎn)申購(gòu)審核過(guò)程中應(yīng)盡可能簡(jiǎn)化審批手續(xù)，重點(diǎn)關(guān)注申購(gòu)資產(chǎn)到位后的實(shí)際使用情況及經(jīng)濟(jì)效益，由申購(gòu)單位在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末自行提交大型、大額資產(chǎn)的使用運(yùn)行報(bào)告，在報(bào)告中詳細(xì)列明該資產(chǎn)目前的折舊、貶值、耗損及收益等情況，由各級(jí)財(cái)政部門及國(guó)資委等相關(guān)部門根據(jù)各單位提交的報(bào)告進(jìn)行針對(duì)性抽查，確保國(guó)有資產(chǎn)處于良好的使用狀態(tài)。

（二）建立科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效考核指標(biāo)

1.考核申購(gòu)資產(chǎn)的必要性。獲取固定資產(chǎn)的途徑包括購(gòu)買、經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃及自行購(gòu)建等，而不同方式獲取的固定資產(chǎn)在能夠達(dá)到相同使用目的的前提下所付出的成本是不同的。在對(duì)固定資產(chǎn)績(jī)效考核中，首先應(yīng)當(dāng)考核單位所購(gòu)固定資產(chǎn)的必要性。例如當(dāng)單位所需資產(chǎn)為非經(jīng)常性使用資產(chǎn)且耗損不大，則應(yīng)使用經(jīng)營(yíng)租賃方式獲取，又如當(dāng)某些國(guó)有企業(yè)面對(duì)良好的投資機(jī)會(huì)且資金較為短缺時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇融資租賃。在對(duì)申購(gòu)資產(chǎn)必要性進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)將著眼點(diǎn)放在無(wú)差別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提下是否以最低成本獲取該資產(chǎn)的實(shí)際使用效益。

2.對(duì)于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)確立不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的資產(chǎn)，也可以理解為該部分資產(chǎn)的使用將給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益。這樣的資產(chǎn)包括機(jī)器設(shè)備、銷售場(chǎng)所、運(yùn)輸車輛等。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是為了滿足維持辦公基本需求或職工物質(zhì)文化、生活福利需要的資產(chǎn)，如辦公所需的基礎(chǔ)辦公設(shè)備及科研等其他方面使用的房屋、設(shè)備等資產(chǎn)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，考核的重點(diǎn)應(yīng)為權(quán)衡該資產(chǎn)為本單位帶來(lái)的持續(xù)性收益與為該資產(chǎn)所付出的實(shí)際成本及機(jī)會(huì)成本之和的關(guān)系。這里所說(shuō)的機(jī)會(huì)成本，指的是更換另一資產(chǎn)替代原有資產(chǎn)所創(chuàng)造的超額收益或多余損失，而實(shí)際成本指的則是為維護(hù)該資產(chǎn)正常運(yùn)行所付出的人力物力。當(dāng)該資產(chǎn)所帶來(lái)的持續(xù)性收益大于等于該資產(chǎn)的實(shí)際成本與機(jī)會(huì)成本之和時(shí)，可以認(rèn)定該資產(chǎn)的績(jī)效管理處于較為良好的狀態(tài)，反之則應(yīng)重新考慮該資產(chǎn)存在的必要性。對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)著重考核該資產(chǎn)是否處于良好的使用狀態(tài)且是否及時(shí)得到適當(dāng)養(yǎng)護(hù)。以非運(yùn)輸性車輛為例，考核的著眼點(diǎn)應(yīng)落在該車輛的已使用年限與其實(shí)際耗損程度之間的關(guān)系上，考核該單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用及養(yǎng)護(hù)是否合理適當(dāng)。

（三）建立專業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，提高國(guó)有資產(chǎn)處置效率

目前我國(guó)大型大額國(guó)有資產(chǎn)處置審批時(shí)間普遍較長(zhǎng)，有些報(bào)廢資產(chǎn)長(zhǎng)年掛賬，得不到相應(yīng)處理，間接引起申請(qǐng)單位經(jīng)濟(jì)利益的流失。相對(duì)于數(shù)量龐大的管理對(duì)象———各機(jī)關(guān)事業(yè)單位而言，財(cái)政部門有限的監(jiān)督力量已顯薄弱，難以對(duì)各部門的資產(chǎn)處置狀況進(jìn)行全面監(jiān)督，而且財(cái)政監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)參差不齊。因此，建立專業(yè)化的國(guó)有資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，引進(jìn)、培養(yǎng)管理素質(zhì)高、專業(yè)勝任能力強(qiáng)的資產(chǎn)評(píng)估及處置人員迫在眉睫。國(guó)有資產(chǎn)處置程序可簡(jiǎn)化為以下步驟：（1）由成立的專業(yè)處置機(jī)構(gòu)對(duì)各單位申報(bào)處置的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行初步鑒定、出具鑒定意見及處置方案。（2）鑒定意見及處置方案報(bào)經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門或國(guó)資委等相關(guān)機(jī)構(gòu)審批。（3）由專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一對(duì)外競(jìng)標(biāo)拍賣或進(jìn)行相應(yīng)的報(bào)廢處理。這樣做不僅可以大大縮短資產(chǎn)的處置時(shí)間，提高處置效率，而且可以最大程度地保障被處置資產(chǎn)不被低估、浪費(fèi)。

篇6

嚴(yán)格按照群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)整治“”突出問(wèn)題活動(dòng)要求，開展自我查擺工作，領(lǐng)導(dǎo)班子和黨員領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭查找自身有關(guān)“”方面問(wèn)題均在15條左右，問(wèn)題的查擺沒(méi)有敷衍了事，弄虛作假，每一條都是客觀存在。黨員領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭糾正自身問(wèn)題，也為全體職工樹立了榜樣。自活動(dòng)開展后，職工的責(zé)任意識(shí)逐漸加強(qiáng)，服務(wù)態(tài)度不斷改進(jìn)，部門的勞動(dòng)紀(jì)律也得到明顯改觀。在黨風(fēng)廉政建設(shè)上，黨員干部廉潔自律意識(shí)也有明顯提升。從大額資金使用的審批管理，崗位廉潔風(fēng)險(xiǎn)的排查，公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)的制定，公車私用及多占辦公用房的專項(xiàng)治理活動(dòng)，都體現(xiàn)出黨風(fēng)廉政建設(shè)工作越來(lái)越扎實(shí)。根據(jù)2014年機(jī)關(guān)事務(wù)局糾風(fēng)工作目標(biāo)責(zé)任，我局成立糾風(fēng)以及各項(xiàng)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，健全規(guī)章制度。將按照責(zé)任書內(nèi)容、規(guī)章制度全面開展糾風(fēng)工作，切實(shí)有效保障機(jī)關(guān)后勤各項(xiàng)工作正常有序的進(jìn)行。并對(duì)照局內(nèi)業(yè)務(wù)工作將糾風(fēng)工作貫穿于工作之中，進(jìn)一步明確我局糾風(fēng)任務(wù)和宗旨目標(biāo)，保障糾風(fēng)工作有計(jì)劃、有安排的進(jìn)行。

二、加強(qiáng)專項(xiàng)治理及行業(yè)風(fēng)氣整頓。

為使我局糾風(fēng)工作達(dá)到重點(diǎn)突出，整體推進(jìn)的目標(biāo)，我們重點(diǎn)加強(qiáng)了專項(xiàng)治理工作。

1、堅(jiān)決治理工作中的吃、拿、卡、要；辦事中的人情案、金錢案、貪占便宜；服務(wù)中生、冷、硬、簡(jiǎn)單粗暴。結(jié)合部門特點(diǎn)，堅(jiān)持做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)復(fù)查工作。完善政府采購(gòu)招投標(biāo)資格審核受理環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)；物業(yè)管理在勞務(wù)派遣人員考勤和工資發(fā)放，辦公用品發(fā)放環(huán)節(jié)；相關(guān)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)；車輛維修油耗、行車管控及駕駛員服務(wù)態(tài)度。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)結(jié)點(diǎn)的主要做法是，（1）強(qiáng)化首要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督職責(zé)，強(qiáng)化具體辦事人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)制度落實(shí)效力，提高我局對(duì)職工日常作風(fēng)的監(jiān)督能力。（2）依托依法行政工作要求，確保辦事人員嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程和規(guī)章制度辦事；（3）通過(guò)顧客滿意度調(diào)查、回訪以及是否有投訴信息，來(lái)反應(yīng)各崗位是否發(fā)生違反廉潔要求等行為以及服務(wù)態(tài)度情況。

2、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政預(yù)算，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。一是規(guī)范大額資金的使用管理，大額資金的使用必須提前報(bào)主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批準(zhǔn)，最后由黨支部書記審批，制定大額資金的用審批臺(tái)賬，進(jìn)行備案，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。二是強(qiáng)化“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理活動(dòng)，不斷深化和鞏固“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作成果，構(gòu)建治理“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制，從源頭上防范和杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生，積極配合區(qū)治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室以及遵循財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，按照“標(biāo)本兼治、糾建并舉”的原則，此外，我局的日常經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政局全額預(yù)算管理，并嚴(yán)格按照《財(cái)政預(yù)算管理辦法》實(shí)行財(cái)政預(yù)算公開，認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算用款計(jì)劃月報(bào)制，每月用款預(yù)算通過(guò)審核后方可執(zhí)行，以確保權(quán)力運(yùn)行的制約和經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督。

三、做好各項(xiàng)制度建設(shè)工作，強(qiáng)化糾風(fēng)工作落實(shí)力度。

為確保糾風(fēng)工作落到實(shí)處，在對(duì)各類問(wèn)題的糾正中，各項(xiàng)管理制度也得到完善。在解決政治不夠堅(jiān)強(qiáng)問(wèn)題上，通過(guò)完善“部門會(huì)議、學(xué)習(xí)制度”來(lái)加強(qiáng)對(duì)政治理論學(xué)習(xí)的督促；在解決形式主義問(wèn)題上，通過(guò)完善“物業(yè)外包考核管理辦法”來(lái)避免物業(yè)服務(wù)監(jiān)管不力問(wèn)題；在解決奢靡之風(fēng)問(wèn)題上，完善了“接待管理制度”、“辦公用品發(fā)放制度”、“公車使用審批制度”。此外，還新制定“大額資金使用管理制度”、“政府采購(gòu)開標(biāo)會(huì)場(chǎng)紀(jì)律”、“談心談話制度”、“集體決策制度”來(lái)對(duì)應(yīng)解決某些形式主義和問(wèn)題。

四、加強(qiáng)績(jī)效考核管理。

篇7

反洗錢工作思想認(rèn)識(shí)不深刻。思想認(rèn)識(shí)是制約農(nóng)村信用社反洗錢工作質(zhì)量提高的關(guān)鍵因素。雖然反洗錢工作已開展多年,市（縣）人行和聯(lián)社也做了大量工作,并進(jìn)行了多次培訓(xùn)，但缺教材、缺師資、缺案例、缺成熟規(guī)范的反洗錢技術(shù)模式，從而培訓(xùn)也只是停留在低層次水平，翻來(lái)覆去抄法規(guī)、讀概念，對(duì)如何深化反洗錢工作的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義不大。在實(shí)際工作中多數(shù)職工不熟知與其業(yè)務(wù)相關(guān)的金融法規(guī)和行業(yè)制度規(guī)范，憑感覺、憑經(jīng)驗(yàn)辦理，業(yè)務(wù)處理隨意性較強(qiáng)，不能及時(shí)識(shí)別和防范洗錢活動(dòng)。加之部分農(nóng)村信用社的管理人員及員工對(duì)反洗錢工作重視不夠，表現(xiàn)在：一方面認(rèn)為農(nóng)村地區(qū)交通不便，信息閉塞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后，貪污、販毒、走私、黑社會(huì)等犯罪分子不會(huì)通過(guò)本地信用社進(jìn)行洗錢犯罪；另一方面是怕得罪客戶,擔(dān)心業(yè)務(wù)流失,影響自身經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后沒(méi)有深入調(diào)查。

反洗錢工作宣傳力度不到位。反洗錢工作的艱巨性，決定了加強(qiáng)力度宣傳相關(guān)知識(shí)的必要性。由于農(nóng)村信用社的服務(wù)對(duì)象主要是“三農(nóng)”，而農(nóng)村文化素質(zhì)高的年輕人基本外出打工，留守在家的都是文化素質(zhì)較低、體弱病殘的老人或留守兒童，再加之農(nóng)村地區(qū)大多交通不便，消息閉塞，群眾基本不知道洗錢為何物，更談不上了解或熟悉反洗錢的相關(guān)法律法規(guī)了，而農(nóng)村信用社的反洗錢相關(guān)知識(shí)宣傳只局限在信用社所在場(chǎng)鎮(zhèn)或結(jié)合懸掛橫幅標(biāo)語(yǔ)等方式宣傳，也沒(méi)有深入到偏遠(yuǎn)的、交通不便的鄉(xiāng)村，沒(méi)有真正把宣傳工作落到實(shí)處，做到家喻戶曉，人人皆知，從而沒(méi)能在社會(huì)上營(yíng)造出 “打擊洗錢犯罪”強(qiáng)烈之勢(shì)。

反洗錢工作崗位履職不落實(shí)。一是縣級(jí)聯(lián)社制訂的相關(guān)制度中,雖然明確了牽頭組織部門的工作職責(zé),相關(guān)部門的職責(zé)以及部門之間的協(xié)調(diào),而在實(shí)際工作中都未得到落實(shí)，造成部門之間相互推委, 工作效率低。二是縣級(jí)聯(lián)社指定信用社主管會(huì)計(jì)為反洗錢崗位兼職人員，但主管會(huì)計(jì)既要承擔(dān)會(huì)計(jì)職責(zé)又要履行出納復(fù)核職責(zé)，工作量大；再則對(duì)反洗錢的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)了解只來(lái)源于上級(jí)聯(lián)社轉(zhuǎn)發(fā)的文件，對(duì)可疑交易的辨別能力較差；加之反洗錢相關(guān)案例學(xué)習(xí)較少，缺乏反洗錢的工作經(jīng)驗(yàn)，這些都直接影響反洗錢工作的開展。三是信用社存在“重現(xiàn)金支出管理、輕現(xiàn)金收入和大額轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)管理”的現(xiàn)象，聯(lián)社雖制訂了相關(guān)審批辦法，但信用社科技手段相對(duì)落后，對(duì)上報(bào)聯(lián)社審批的大額現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需電話請(qǐng)示后方可辦理，而聯(lián)社相關(guān)人員無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)審核交易的真實(shí)性，只得事后補(bǔ)批，一定程度上致使審批流于形式。四是雖制定大額交易和可疑交易信息報(bào)告、分析程序和操作規(guī)程,但只停留在操作人員的口頭匯報(bào)上, 且只進(jìn)行了簡(jiǎn)單的登記、審批和匯總，操作不夠規(guī)范、隨意性較強(qiáng)。五是未制定內(nèi)部反洗錢工作激勵(lì)約束辦法,未將反洗錢工作納入部門、員工日常和年度考核,工作人員缺乏責(zé)任性、主動(dòng)性和積極性。這些都導(dǎo)致反洗錢工作不能高效開展實(shí)施。

反洗錢工作資料審查、保管不規(guī)范。由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)人力資源不足，客戶經(jīng)理配備不齊，而客戶經(jīng)理面對(duì)的客戶對(duì)象多且雜，于是對(duì)客戶的了解有限，柜面也只對(duì)客戶開戶資料進(jìn)行了即時(shí)的完整性審查,沒(méi)有實(shí)地調(diào)查開戶資料真實(shí)性和開戶單位經(jīng)營(yíng)狀況，因此開戶資料真實(shí)性調(diào)查不到位的現(xiàn)象普遍。同時(shí),個(gè)別信用社對(duì)開戶資料的重要性認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)開戶單位有關(guān)證件審查不嚴(yán)，開戶資料檔案的保管不規(guī)范，造成開戶資料檔案缺失，不能及時(shí)有效排查風(fēng)險(xiǎn)。

反洗錢工作協(xié)調(diào)機(jī)制不完善。一是各金融機(jī)構(gòu)之間缺少協(xié)調(diào)和資源共享的機(jī)制，農(nóng)村信用社與其他商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察部門沒(méi)有實(shí)行橫向聯(lián)網(wǎng)，無(wú)法真 正實(shí)現(xiàn)客戶身份識(shí)別的資源平臺(tái)信息互通，對(duì)客戶身份無(wú)法有效識(shí)別，對(duì)大額資金的來(lái)源無(wú)法進(jìn)行辨別分析，給一些洗錢犯罪分子造成可趁之機(jī)，反洗錢工作沒(méi)有形成聯(lián)動(dòng)。二是由于縣級(jí)人行與反洗錢的聯(lián)系機(jī)構(gòu)屬于同一級(jí)別，制約了區(qū)域性人民銀行反洗錢聯(lián)席機(jī)構(gòu)，不能有效發(fā)揮反洗錢聯(lián)系部門的職能，難以將金融機(jī)構(gòu)、工商、公安、紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合起來(lái)，無(wú)法形成強(qiáng)大的反洗錢社會(huì)聯(lián)動(dòng)網(wǎng)絡(luò)，無(wú)法營(yíng)造良好的社會(huì)反洗錢氛圍。

對(duì)策與建議

加大宣傳力度，營(yíng)造反洗錢社會(huì)氛圍。一是加大社會(huì)公眾宣傳力度。在集鎮(zhèn)、鬧市和營(yíng)業(yè)窗口宣傳的同時(shí),聯(lián)合人行、公安、國(guó)有商業(yè)銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行和保險(xiǎn)公司以及相關(guān)政府部門聯(lián)合在媒體上做公益性廣告宣傳，提高社會(huì)公眾對(duì)反洗錢工作重要性的認(rèn)識(shí)；二是加大對(duì)偏遠(yuǎn)農(nóng)村反洗錢宣傳教育的投入，組織相關(guān)部門進(jìn)行反洗錢宣傳，使偏遠(yuǎn)農(nóng)村的農(nóng)戶更多地了解反洗錢知識(shí)和反洗錢的重要性；三是充分利用自身網(wǎng)點(diǎn)多、人員多、覆蓋面廣的優(yōu)勢(shì)，向廣大群眾宣傳洗錢活動(dòng)對(duì)社會(huì)的危害性，重點(diǎn)要向企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員宣傳洗錢的方式和方法，從而營(yíng)造濃厚的反洗錢社會(huì)氛圍。

規(guī)范完善制度，明確反洗錢業(yè)務(wù)流程。結(jié)合自身實(shí)際，盡快建立健全反洗錢內(nèi)控制度。一是制定行之有效的操作規(guī)程和管理制度，以及反洗錢業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)制度和違規(guī)違紀(jì)操作處罰制度，將反洗錢工作納入內(nèi)部稽核范圍，增強(qiáng)反洗錢工作的監(jiān)督檢查力度，加大對(duì)，違規(guī)違紀(jì)操作的處罰。使反洗錢內(nèi)控制度與信用社的業(yè)務(wù)操作規(guī)程和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)做到有機(jī)結(jié)合，兩者共同進(jìn)步，相得益彰，促進(jìn)農(nóng)村信用社穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。二是將存款實(shí)名制、賬戶管理、票據(jù)監(jiān)管全部納入反洗錢的管理范圍之內(nèi)。三是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門盡快設(shè)立專職反洗錢監(jiān)管員，專門負(fù)責(zé)反洗錢的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、檢查、輔導(dǎo)以及基層信用社反洗錢崗位人員的培訓(xùn)工作。明確各信用社的會(huì)計(jì)為反洗錢專職工作人員，實(shí)行崗前培訓(xùn)，持證上崗的原則，每月發(fā)放一定的風(fēng)險(xiǎn)崗位津貼，主要負(fù)責(zé)大額交易和可疑交易的甄別、分析、報(bào)送工作，不斷增強(qiáng)反洗錢工作人員的工作責(zé)任心。四是由人民銀行、財(cái)政和縣聯(lián)社共同出資設(shè)立反洗錢獎(jiǎng)勵(lì)基金，對(duì)那些工作責(zé)任心強(qiáng)，準(zhǔn)確甄別大額和可疑交易，發(fā)現(xiàn)可疑的洗錢犯罪人員，及時(shí)報(bào)告上級(jí)進(jìn)行處理，挽回國(guó)家經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。

重視人員培訓(xùn)，培植反洗錢骨干隊(duì)伍。人民銀行應(yīng)制定和實(shí)施對(duì)金融機(jī)構(gòu)特別是縣級(jí)聯(lián)社的反洗錢由淺入深的系列培訓(xùn)計(jì)劃，盡快培養(yǎng)一批具有專業(yè)技能的反洗錢業(yè)務(wù)骨干，再由這部分人員負(fù)責(zé)指導(dǎo)、培訓(xùn)基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的反洗錢人員，不斷增強(qiáng)和充實(shí)一線反洗錢操作人員的業(yè)務(wù)水平和可疑交易的甄別能力。通過(guò)采取舉辦多層次的反洗錢業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、編印反洗錢教材、組織反洗錢知識(shí)競(jìng)賽、在金融機(jī)構(gòu)開展巡回指導(dǎo)、案例剖析、以會(huì)代訓(xùn)等多種形式，豐富和提高金融從業(yè)人員的反洗錢知識(shí)技能，提高處理、甄別、審議可疑支付交易的能力,培養(yǎng)出一批批反洗錢骨干精英，全面提升農(nóng)村信用社員工反洗錢工作水平。

篇8

一、高速公路企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)具有投資大，成本高等顯著特點(diǎn)，是典型的資金密集型行業(yè)。不論是投資建設(shè)期間的資金投入，還是建成通車后的經(jīng)營(yíng)還貸，都會(huì)引起巨額的現(xiàn)金流。因此，在高速公路建設(shè)管理資金流量巨大的背景下，如何管好用好資金，有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，探索有益的資金風(fēng)險(xiǎn)管理模式，顯得尤為重要。二、高速公路運(yùn)營(yíng)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)員工職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能及健全考核評(píng)價(jià)機(jī)制

(1)加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育

加大對(duì)員工的職業(yè)道德教育引導(dǎo)力度，進(jìn)行全員風(fēng)險(xiǎn)教育培訓(xùn)，促使每位員工樹立較強(qiáng)的資金風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和法治觀念，將資金風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)警融入企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)。

(2)加強(qiáng)員工業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)

有效控制資金風(fēng)險(xiǎn)，除員工自身職業(yè)道德之外，其業(yè)務(wù)素質(zhì)和技能也是重要因素之一。因此，員工必須不斷強(qiáng)化自身業(yè)務(wù)技能，熟悉基本的法律法規(guī)以及國(guó)家的金融、財(cái)政和貨幣政策，熟練掌握財(cái)務(wù)管理、資本運(yùn)營(yíng)等理財(cái)知識(shí)技能，并密切關(guān)注相關(guān)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)，不斷提升工作水平。企業(yè)定時(shí)組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，聘請(qǐng)專家對(duì)最新的政策、理論、知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和講解。

(3)健全員工評(píng)價(jià)及考核機(jī)制

建立和完善員工的評(píng)價(jià)、考核和獎(jiǎng)勵(lì)等激勵(lì)機(jī)制，涉及到員工的工作積極性。只有實(shí)現(xiàn)員工所創(chuàng)造的效益與獎(jiǎng)勵(lì)直接掛鉤，才能更好地調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，重視對(duì)人才的選拔、任用、培訓(xùn)、監(jiān)督與考核，把先進(jìn)的信息化軟硬件網(wǎng)絡(luò)建設(shè)與培養(yǎng)造就一支能夠腳踏實(shí)地、認(rèn)真負(fù)責(zé)、政治業(yè)務(wù)素質(zhì)過(guò)硬、敢于堅(jiān)持原則的人才隊(duì)伍工作有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

2.加強(qiáng)政策法規(guī)研究

加強(qiáng)政策法規(guī)研究是要及時(shí)掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)客觀規(guī)律，揚(yáng)長(zhǎng)避短發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。一是加強(qiáng)國(guó)內(nèi)外管理信息交流，及時(shí)反饋企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題，積極制定應(yīng)對(duì)措施，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是集中行業(yè)優(yōu)勢(shì)形成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，密切關(guān)注相關(guān)產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)政策研究和理論研討，不斷改革經(jīng)營(yíng)管理模式，采取靈活多樣的管理手段和經(jīng)營(yíng)方式，不斷適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。三是積極建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理體制，逐步建立以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向的科學(xué)合理的收支分配體系，解決因人為因素造成的會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。

3.加強(qiáng)系統(tǒng)功能，完善軟硬件及網(wǎng)絡(luò)通訊功能

應(yīng)不斷完善資金管理網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的建設(shè)。通過(guò)提升業(yè)務(wù)軟件功能，加大網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)，逐步把企業(yè)結(jié)算中心構(gòu)建成一個(gè)現(xiàn)代化的資金管理平臺(tái)。體現(xiàn)“一個(gè)中心、兩種控制、貫穿全程的資金風(fēng)險(xiǎn)管控”的理念，即以賬戶管理為中心，通過(guò)事前的資金預(yù)算/計(jì)劃來(lái)控制事中的資金結(jié)算/交易，以授信額度控制信貸規(guī)模，以及貫穿全部業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)提示和控制。系統(tǒng)通過(guò)賬戶管理設(shè)置，可以對(duì)企業(yè)賬戶形成“收支兩條線管理”、“統(tǒng)收統(tǒng)支”、“現(xiàn)金池”等不同的資金管理模式，并在日常資金業(yè)務(wù)(包括資金申請(qǐng)、支付、歸集、劃撥等)處理過(guò)程中與企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理、籌融資管理、財(cái)務(wù)管理建立內(nèi)部勾稽關(guān)系，進(jìn)行“事前計(jì)劃、事中控制、實(shí)時(shí)分析”，從而將資金業(yè)務(wù)處理和集中管控思路緊密融合成一體。

4.實(shí)時(shí)監(jiān)控付款指令

在結(jié)算中心運(yùn)行模式下，每筆付款業(yè)務(wù)均是以指令數(shù)據(jù)的形式通過(guò)系統(tǒng)平臺(tái)的銀企直聯(lián)接口發(fā)至銀行。每條指令包含收付款單位名稱、賬號(hào)、所在地區(qū)、開戶行名稱和代碼、跨行標(biāo)志等信息。在一些情況下，比如某項(xiàng)信息填寫錯(cuò)誤或是發(fā)生通訊故障時(shí)會(huì)導(dǎo)致付款失敗。為防止重復(fù)付款，首先通過(guò)查詢網(wǎng)上銀行或電話詢問(wèn)銀行以落實(shí)該筆款項(xiàng)的交易記錄，其次分析失敗原因，若因付款指令信息錯(cuò)誤，則將該指令退回成員單位修改;若因網(wǎng)絡(luò)通訊等原因未發(fā)送至銀行，則需在保證通訊正常的前提下重新發(fā)送指令并實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)控，直到交易成功為止。

5.建立健全各項(xiàng)資金管理制度

(1)資金結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)控制度

一是需完善結(jié)算中心的組織結(jié)構(gòu)，監(jiān)督結(jié)算中心業(yè)務(wù)活動(dòng)，優(yōu)化結(jié)算中心的經(jīng)營(yíng)模式和手段，嚴(yán)格規(guī)范審批權(quán)限，建立以規(guī)范化的會(huì)計(jì)記錄、監(jiān)督制約、財(cái)務(wù)核對(duì)、謹(jǐn)慎安全為原則的會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行操作，保證財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、客觀性和有效性。二是建立嚴(yán)格并相互制約的支付審批制度，在保證各單位或部門權(quán)責(zé)的前提下，對(duì)所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施多重控制和交叉檢查，每一筆業(yè)務(wù)需經(jīng)多人核對(duì)、審批。保證記賬與復(fù)核、付款數(shù)據(jù)補(bǔ)錄與審批、付款指令審批與指令發(fā)送等職責(zé)相分離，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程崗位責(zé)任明確、工作程序相互制約。三是建立內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任制和風(fēng)險(xiǎn)管理考核制度，確保風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任到崗到人。同時(shí)建立以風(fēng)險(xiǎn)防范為主要內(nèi)容的內(nèi)部稽核監(jiān)察制度，定期進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查，保證過(guò)程控制規(guī)范，保證各項(xiàng)措施的落實(shí)，并通過(guò)實(shí)行崗位輪換和定期審計(jì)制，嚴(yán)防內(nèi)部工作人員職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)的事前、事中和事后進(jìn)行監(jiān)管，把各種資金風(fēng)險(xiǎn)因素控制在萌芽狀態(tài)或可接受范圍內(nèi)。

(2)資金預(yù)算管理制度

以企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算為編制依據(jù)，建立資金預(yù)算管理體系。資金預(yù)算作為一種控制機(jī)制，可以有效地控制企業(yè)成員單位企業(yè)的收入及費(fèi)用支出，是在分配資源的基礎(chǔ)上，用于衡量、評(píng)價(jià)成員單位經(jīng)營(yíng)績(jī)效，充當(dāng)一種企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)績(jī)效之間聯(lián)系的工具，最終確保企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。實(shí)施資金預(yù)算管理制度，不僅有利于提高企業(yè)管理效率，明確經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而且為結(jié)算中心立足自身工作特性，調(diào)配、優(yōu)化企業(yè)資源，找準(zhǔn)工作重點(diǎn)創(chuàng)造了前提條件。首先，是資金預(yù)算的編制。按照期間劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算，月度預(yù)算需在年度預(yù)算的范圍內(nèi)編制，編制預(yù)算一般宜采用上下結(jié)合的方式。首先由企業(yè)根據(jù)整個(gè)的發(fā)展戰(zhàn)略提出預(yù)算目標(biāo)，并將其進(jìn)行分解下達(dá)給各成員單位，然后各成員單位結(jié)合自身情況編制各自的預(yù)算草案，最后由企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各成員單位的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，并召集各成員單位進(jìn)行預(yù)算的溝通協(xié)調(diào)與調(diào)整，最后由預(yù)算管理委員會(huì)審批通過(guò)。其次，是資金預(yù)算的調(diào)整。各單位在特殊情況下需調(diào)整資金預(yù)算的，可采用預(yù)算追加的方式，追加的預(yù)算必須經(jīng)各級(jí)審批后，方能在新追加的預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)進(jìn)行支付。再次，是資金預(yù)算的執(zhí)行與考核。對(duì)比各單位預(yù)算數(shù)據(jù)與執(zhí)行數(shù)據(jù)，出具文字報(bào)告，找出問(wèn)題，分析原因并根據(jù)執(zhí)行率對(duì)成員單位定期進(jìn)行全面評(píng)價(jià)和考核。

(3)備用金管理制度

備用金指各成員單位的日常零星費(fèi)用支出及金額較小的采購(gòu)支出，如小額的差旅費(fèi)、招待費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、辦公用品采購(gòu)等。加強(qiáng)企業(yè)及各成員單位備用金管理，目的是保障資金安全，規(guī)范單位備用金的操作行為。各成員單位在年度預(yù)算中須申報(bào)年度備用金使用限額，結(jié)算中心結(jié)合成員單位實(shí)際情況，核定每月備用金使用限額，該限額在一定期限內(nèi)保持不變，如備用金限額與實(shí)際數(shù)誤差較大，結(jié)算中心重新核定后及時(shí)調(diào)整。增加備用金的成員單位須先提出申請(qǐng)，經(jīng)結(jié)算中心審核通過(guò)后，在下期按重新核定的備用金限額撥付。各成員單位根據(jù)各自備用金額度和當(dāng)期使用情況，在預(yù)算中單獨(dú)列示下期備用金撥付數(shù)，結(jié)算中心據(jù)此撥付補(bǔ)齊額度。特殊情況下結(jié)算中心也可以根據(jù)各成員單位申請(qǐng)即時(shí)下?lián)埽瑐溆媒鸬南聯(lián)芙痤~以各成員單位在結(jié)算中心的實(shí)際存款為限。

(4)大額支付管理辦法

制定大額支付管理辦法，目的是有效控制結(jié)算資金風(fēng)險(xiǎn)，防止利用大額支付結(jié)算進(jìn)行違法犯罪、金融詐騙行為，維護(hù)成員單位的權(quán)益，保證成員單位存款資金的安全。成員單位因業(yè)務(wù)需要，需從結(jié)算中心支付一定額度資金至外部銀行或企業(yè)或相互之間轉(zhuǎn)賬時(shí)，為協(xié)助企業(yè)及成員單位防范資金風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算中心向成員單位確認(rèn)對(duì)外付款的額度達(dá)到一定金額，結(jié)算中心工作人員首先要核對(duì)指令中各項(xiàng)業(yè)務(wù)要素是否齊全、準(zhǔn)確，然后電話聯(lián)系成員單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，核實(shí)無(wú)誤后，提交結(jié)算中心或企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，完成支付指令流程后，打印結(jié)算憑證，并記錄確認(rèn)人。大額支付業(yè)務(wù)結(jié)束后，需對(duì)每一筆進(jìn)行事后監(jiān)督。每日業(yè)務(wù)終了，復(fù)核員須認(rèn)真核對(duì)大額支付憑證上有無(wú)確認(rèn)所記載的相關(guān)事宜，內(nèi)容是否正確、完整，對(duì)于記載缺少的內(nèi)容，應(yīng)及時(shí)和成員單位聯(lián)系，再次進(jìn)行確認(rèn)，保證記載內(nèi)容的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。核對(duì)無(wú)誤后方可裝訂憑證。

(5)資金結(jié)算系統(tǒng)操作密碼管理辦法

對(duì)資金結(jié)算系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，操作員密碼管理也是防范資金風(fēng)險(xiǎn)的一種方式。結(jié)算中心和各成員單位有權(quán)登錄資金管理系統(tǒng)的操作人員分別設(shè)定用戶代碼和初始密碼，通過(guò)其可登錄并使用各類子系統(tǒng)。操作人員在使用系統(tǒng)過(guò)程中，為防止密碼泄漏，必須定期更改密碼。當(dāng)遺忘密碼或人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，可向企業(yè)結(jié)算中心申請(qǐng)重新設(shè)置密碼。各成員單位對(duì)安全認(rèn)證機(jī)構(gòu)提供的密鑰(即CA證書)要嚴(yán)格管理，員工使用的密鑰如需更改，要做好更改記錄。

(6)堅(jiān)持執(zhí)行周例會(huì)制度

篇9

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、集團(tuán)公司資金管理目前存在的問(wèn)題

（一）不重視資金預(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)較大

雖然目前許多的集團(tuán)公司已建立了全面預(yù)算制度，但較多企業(yè)的預(yù)算編制側(cè)重于對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)和估計(jì)，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算編制情況普遍較差，對(duì)集團(tuán)公司未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)總體現(xiàn)金的收支情況和持有量缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，從而容易導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足。

（二）資金分散管理，使用效率不高

集團(tuán)公司下屬控股或全資子公司普遍存在資金分散管理的問(wèn)題。一是子公司開設(shè)多個(gè)銀行賬戶，資金管理分散；二是集團(tuán)公司對(duì)子公司資金管理缺乏統(tǒng)一的管理模式，管理形式松散，導(dǎo)致各子公司之間的流動(dòng)資金處于分散狀態(tài)，既不利于集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，又導(dǎo)致子公司之間內(nèi)部資金不能相互補(bǔ)充、相互調(diào)劑，導(dǎo)致集團(tuán)公司整體銀行貸款及財(cái)務(wù)費(fèi)用水平居高不下。

（三）資金監(jiān)管不力，存在安全性風(fēng)險(xiǎn)

目前集團(tuán)公司對(duì)資金的監(jiān)管普遍存在問(wèn)題。一是集團(tuán)公司缺乏資金管理相關(guān)制度文件對(duì)子公司資金實(shí)施有效的監(jiān)控，未建立和完善資金支付審批流程管理，導(dǎo)致子公司資金使用具有較大隨意性，而集團(tuán)公司無(wú)法對(duì)下屬公司資金運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督和控制，存在較大風(fēng)險(xiǎn)；二是子公司經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金存放、網(wǎng)銀支付以及資金管理漏洞等方面缺少資金安全意識(shí)教育。三是對(duì)公司資金的回收能力、轉(zhuǎn)流能力以及變現(xiàn)能力缺少實(shí)時(shí)監(jiān)控，未建立資金成本意識(shí)。

二、集團(tuán)公司加強(qiáng)資金管理的必要性

（一）提高集團(tuán)公司對(duì)資金的監(jiān)管力。集團(tuán)公司下屬子公司層級(jí)較大，各子公司企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)存在不同程度的差異，通過(guò)集團(tuán)公司加強(qiáng)資金集中管理，實(shí)時(shí)掌握子公司資金存量和流量，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的大額資金支付，既有利于保障資金安全，防范風(fēng)險(xiǎn)；又有利于集團(tuán)內(nèi)部形成統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，樹立資金成本意識(shí)。

（二）提高資金利用效率，降低經(jīng)營(yíng)成本。集團(tuán)公司下屬子公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，對(duì)資金需求程序也不同，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，時(shí)常出現(xiàn)部分子公司資金短缺而向銀行借貸，同時(shí)部分子公司卻有大量資金閑置。通過(guò)集團(tuán)公司加強(qiáng)資金集中管理，使內(nèi)部資金在短缺公司與結(jié)余公司之間進(jìn)行合理調(diào)配，既有利于盤活下屬企業(yè)閑置資金，又有利于降低集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)成本。

三、改進(jìn)集團(tuán)公司資金管理的建議

（一）統(tǒng)一思想，建立資金集中管理制度

集團(tuán)公司與下屬子公司之間要統(tǒng)一思想，正確理解和推動(dòng)資金管理工作上來(lái)，充分認(rèn)識(shí)集團(tuán)公司資金集中能發(fā)揮資金聚集的優(yōu)勢(shì)，提高資金的使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在充分認(rèn)識(shí)重要性和必要性的基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司建立和完善與改革發(fā)展目標(biāo)相一致的資金管理制度，對(duì)子公司資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理和控制，通過(guò)制度的建立和執(zhí)行來(lái)約束經(jīng)營(yíng)行為，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有力的保證資金的安全、科學(xué)、高效使用。

（二）預(yù)算管理，設(shè)立資金收支計(jì)劃

集團(tuán)層面將預(yù)期未來(lái)收益、投資計(jì)劃、支付計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立現(xiàn)金流量預(yù)算體系，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，把握集團(tuán)整體貨幣資金最佳持有量，避免資金的閑置和短缺。

集團(tuán)要求分、子公司、職能部門根據(jù)公司整體預(yù)算編制年度資金計(jì)劃；每月按上、中、下旬編制劃入劃出用款計(jì)劃。集團(tuán)通過(guò)匯總資金計(jì)劃，了解分、子公司用款情況，同時(shí)也能預(yù)測(cè)集團(tuán)未來(lái)一段時(shí)間的資金余缺狀況，提前做好資金安排和調(diào)度，再區(qū)分資金用途，按照輕重緩急，采取不同的控制和管理手段，進(jìn)行籌資方案或投資方案設(shè)計(jì)調(diào)度和使用資金。

（三）創(chuàng)新管理，推行資金集中管理模式

統(tǒng)一銀行賬戶管理。集團(tuán)應(yīng)對(duì)下屬公司的原有銀行賬戶進(jìn)行清理，所有銀行賬戶由集團(tuán)進(jìn)行集中管理，下屬分、子公司如無(wú)特殊情況外，一般僅保留基本賬戶和納稅專戶。由集團(tuán)根據(jù)總體籌資戰(zhàn)略需要，綜合考慮金融機(jī)構(gòu)實(shí)力和服務(wù)水平，選定的合作銀行開戶，開通網(wǎng)上銀行，納入資金集中管理平臺(tái)。

集中回款管理。由集團(tuán)根據(jù)下屬企業(yè)收入、支出情況核定一定數(shù)額的營(yíng)運(yùn)資金，超出定額部分，由銀行定期自動(dòng)從下屬企業(yè)銀行賬戶中劃入集團(tuán)母公司賬戶。如果企業(yè)發(fā)生對(duì)外支付的金額超出核定的營(yíng)運(yùn)資金，分子公司可向集團(tuán)提出資金下?lián)苌暾?qǐng)，經(jīng)集團(tuán)審批后劃入企業(yè)賬戶后對(duì)外支付。通過(guò)對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)的大額資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效地控制企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

建立“資金池”，成立結(jié)算中心。在各分子公司推行“網(wǎng)上銀行”，統(tǒng)籌調(diào)度資金，在集團(tuán)內(nèi)部建立“資金池”、成立內(nèi)部結(jié)算中心、形成資金集中管理模式。

內(nèi)部結(jié)算中心定位于非獨(dú)立核算、非盈利主體。其主要職責(zé)集銀行金融管理和集團(tuán)資金管理于一身，對(duì)外具有金融管理職能，積極拓寬融資渠道，提高集團(tuán)融資規(guī)模，保障集團(tuán)整體發(fā)展對(duì)資金的需求；對(duì)內(nèi)具有資金管理職能，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金的歸集、調(diào)撥、籌資、投資等，如：制定資金集中管理的工作流程，負(fù)責(zé)下屬公司資金集中和撥付等結(jié)算工作，監(jiān)控集團(tuán)下屬企業(yè)的資金流動(dòng)情況，審查、匯總集團(tuán)下屬資金收支預(yù)算，預(yù)測(cè)資金需求，保持資金供需平衡等。通過(guò)對(duì)資金的統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)度，實(shí)現(xiàn)資金合理搭配，防止資金沉淀，加速資金周轉(zhuǎn)，為集團(tuán)下屬各公司正常運(yùn)營(yíng)提供資金保障。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管，實(shí)行資金日常風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)資金日常管控也是資金管理重要一環(huán)。本文所指的資金日常管理包括三個(gè)方面：

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1.1 基本概念

PDCA循環(huán)，又稱戴明循環(huán)，主要分4階段為P（Plan）-D（Do）-C（Check）-A（Action），即計(jì)劃-執(zhí)行-檢查-行動(dòng)。多用于質(zhì)量體系中質(zhì)量管理方面，通過(guò)漸進(jìn)的循環(huán)管理，基于上一循環(huán)的持續(xù)優(yōu)化，不斷地提高完善產(chǎn)品質(zhì)量。

1.2 PDCA循環(huán)與資金集中支付體系的聯(lián)系

PDCA循環(huán)是能促進(jìn)任何一項(xiàng)活動(dòng)有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，利于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化制度建設(shè)，從而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)有序高效運(yùn)營(yíng)發(fā)展。針對(duì)資金集中支付體系，即包括資金支付的計(jì)劃，資金支付計(jì)劃的實(shí)施，資金支付計(jì)劃實(shí)施的核查和資金支付體系的改進(jìn)提升等一系列圍繞資金支付的工作程序，PDCA循環(huán)的引入將使得資金支付的每個(gè)流程進(jìn)入動(dòng)態(tài)周期，形成動(dòng)態(tài)循環(huán)管控系統(tǒng)，增強(qiáng)事前、事中和事后全程的過(guò)程控制，同時(shí)提高效率，提升資金管控水平。

2 PDCA循環(huán)對(duì)資金集中支付體系中的優(yōu)化

2.1 Plan：資金支付計(jì)劃

計(jì)劃是PDCA循環(huán)的起點(diǎn)。資金集中支付計(jì)劃是資金集中支付管控體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的資金計(jì)劃能保證資金鏈的完整，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供資源保障。

明確戰(zhàn)略導(dǎo)向的資金計(jì)劃。A公司目前的資金預(yù)算計(jì)劃，以現(xiàn)有資金規(guī)模為編制基礎(chǔ)進(jìn)行不同比例的調(diào)整而成，很難起到全面預(yù)算管理應(yīng)發(fā)揮的作用。因此，亟待樹立戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向預(yù)算理念，明確企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃，制定相應(yīng)行動(dòng)和措施，精確完成這些目標(biāo)任務(wù)需要的資源，這正是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。具體地，資金支付作為企業(yè)資源再分配的有效手段，直接影響企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)確保將資源優(yōu)先配置給最能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的生產(chǎn)活動(dòng)。根據(jù)企業(yè)愿景確定公司的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂整體資金運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，既注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)中資金流的結(jié)構(gòu)匹配，又滿足企業(yè)資金規(guī)模上總體平衡。

推行“兩上兩下”的編制流程。資金預(yù)算是否能夠很好地執(zhí)行，很大程度上取決于預(yù)算的編制。目前，A公司資金預(yù)算編制粗獷，常是財(cái)務(wù)部門一家獨(dú)大，不是因?yàn)樨?cái)務(wù)部門具有專業(yè)權(quán)威性，而是其他經(jīng)營(yíng)部門不重視，不參與，最終只得財(cái)務(wù)部門閉門造車，造成了預(yù)算的片面性和脫節(jié)性。因此，注重真正落實(shí)全面預(yù)算管理。從業(yè)務(wù)預(yù)算到財(cái)務(wù)預(yù)算到資金預(yù)算，各責(zé)任部門通力合作，密切配合，深化預(yù)算之間的勾稽關(guān)系。針對(duì)資金預(yù)算計(jì)劃，各二級(jí)單位應(yīng)將“以收定支、量入為出、全面受控、總量平衡”作為編制指導(dǎo)思想，“自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”地編制資金計(jì)劃。各二級(jí)單位結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)計(jì)劃，與財(cái)務(wù)預(yù)算保持一致，初擬資金計(jì)劃，報(bào)送總部進(jìn)行審核。經(jīng)總部審核反饋意見，下級(jí)部門根據(jù)審核批復(fù)意見再次上報(bào)，最終根據(jù)總部批復(fù)計(jì)劃執(zhí)行，完成資金計(jì)劃的編制。

2.2 Do：資金支付

執(zhí)行是PDCA循環(huán)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。資金支付計(jì)劃的真正落實(shí)，才能發(fā)揮資金預(yù)算的作用。因此，如何保證資金計(jì)劃的完成，是PDCA循環(huán)管理的重點(diǎn)。

建立資金支付日臺(tái)賬，及時(shí)比對(duì)。將年度計(jì)劃細(xì)化為月度計(jì)劃，年度控制月度，月度控制實(shí)際。具體地建立資金支付日臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)表，每日對(duì)比指標(biāo)，及時(shí)分析偏差原因，進(jìn)行糾偏，確保計(jì)劃的完成。強(qiáng)調(diào)的是不失資金計(jì)劃整體的嚴(yán)肅性，資金計(jì)劃月度間允許相互調(diào)劑，月度計(jì)劃剩余可以累積到下月，下月額度可以提前使用，但是總量須保持平衡。

實(shí)行大額資金使用審簽，直接調(diào)節(jié)。將公司大額資金分類別分限額，支付時(shí)依據(jù)公司相關(guān)審批制度實(shí)行審核聯(lián)簽，各業(yè)務(wù)部門對(duì)資金的合法合規(guī)合理性進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆”審批，只有經(jīng)會(huì)審符合資金支付規(guī)定的才準(zhǔn)予支付。另外，嚴(yán)格收支兩條線原則。在資金計(jì)劃額度內(nèi)支付，注重以收定支，在收入額度內(nèi)支付，防范收支失衡風(fēng)險(xiǎn)。

深化金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合作，加速周轉(zhuǎn)。資金時(shí)間價(jià)值和機(jī)會(huì)成本的存在，持續(xù)拓展與金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)合作，依托金融機(jī)構(gòu)平臺(tái)，建立大額資金集中支付，加速資金流轉(zhuǎn)速率，提高資金效益。同時(shí)提高人員從業(yè)技能，在建立安全高效的信息系統(tǒng)后能應(yīng)對(duì)新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，確保資金支付安全性。

2.3 Check：資金支付跟蹤檢查

資金支付跟蹤檢查是資金計(jì)劃完成的保障。跟蹤核查，確保資金按計(jì)劃支付，尤其是杜絕計(jì)劃外支付。通過(guò)分析考核，提高資金計(jì)劃完成的執(zhí)行力。

自我檢查常態(tài)報(bào)告機(jī)制。A公司各二級(jí)單位每期末，由月度到季度到全年，對(duì)本單位的資金執(zhí)行狀況進(jìn)行總體分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與預(yù)算指標(biāo)之間的差異，查找原因，進(jìn)行整改糾偏，保證各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的順利完成。

上級(jí)復(fù)查機(jī)制。A公司總部應(yīng)充分利用現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，在線快報(bào)、季報(bào)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)跟蹤分析與監(jiān)督反饋工作。責(zé)成專人跟蹤、檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，并反饋建議，監(jiān)督整改后續(xù)等工作。

不定期抽查制。組建督查組，不定期地抽查各二級(jí)單位，排查支付體系中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和管理漏洞。同時(shí)要將檢查時(shí)間、檢查內(nèi)容、責(zé)任人、整改措施等信息詳細(xì)登記，形成檢查改進(jìn)記錄，為日后的責(zé)任考核、工作改進(jìn)提供有力支撐

2.4 Action：優(yōu)化業(yè)務(wù)流程

優(yōu)化業(yè)務(wù)流程是不可或缺的部分。通過(guò)計(jì)劃、執(zhí)行和檢查，對(duì)工作流程進(jìn)行優(yōu)化，提升管控水平，是PDCA循環(huán)中的最后一環(huán)，同時(shí)也正因?yàn)樾聠?wèn)題的遺留而進(jìn)入新一輪的PDCA循環(huán)。

合理調(diào)劑資金配置。確保年度資金預(yù)算的完成，維持公司內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，各二級(jí)單位間可以拆借資金，但要求如期償還，定期清償。各二級(jí)單位的月度資金計(jì)劃間可以相互調(diào)度，但月計(jì)劃完成偏差不能超過(guò)10%。對(duì)資金計(jì)劃的執(zhí)行要加強(qiáng)管控、分析工作，確保年度整體資金計(jì)劃的完成。

嚴(yán)肅資金預(yù)算的調(diào)整。強(qiáng)調(diào)資金 預(yù)算的剛性和權(quán)威性，已批復(fù)的預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定，不得隨意調(diào)整，盡可能避免發(fā)生預(yù)算外支出項(xiàng)目。由于市場(chǎng)環(huán)境、國(guó)家政策或者不可抗力等客觀因素導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行境況發(fā)生重大差異確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)履行嚴(yán)格的審批程序規(guī)范操作。A公司目前需要建立完整的資金預(yù)算上報(bào)、追加、審核、執(zhí)行等預(yù)算規(guī)范程序。

加強(qiáng)對(duì)各單位資金支付的監(jiān)督、檢查、控制。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離原則，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)資金支付違規(guī)事件進(jìn)行相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。

3 結(jié) 論

建立標(biāo)準(zhǔn)化制度。為了保證資金支付業(yè)務(wù)流程的高效平穩(wěn)運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)建立由制度梳理、制度規(guī)劃、制度執(zhí)行組成的制度動(dòng)態(tài)管理方法，及時(shí)消除制度盲點(diǎn)，強(qiáng)化制度執(zhí)行，切實(shí)做到各項(xiàng)業(yè)務(wù)有法可循，有據(jù)可依，為公司資金支付工作有序進(jìn)行提供制度保障。

經(jīng)驗(yàn)推廣宣傳。對(duì)核查的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)對(duì)比，對(duì)成功的經(jīng)驗(yàn)加以肯定，并予以標(biāo)準(zhǔn)化或制定作業(yè)指導(dǎo)書，便于以后工作時(shí)遵循；對(duì)于失敗的教訓(xùn)給予總結(jié)，以免重現(xiàn)。對(duì)于沒(méi)有解決的問(wèn)題，應(yīng)提給下一個(gè)PDCA以循環(huán)中去解決。

強(qiáng)化預(yù)算管理理念。結(jié)合全面預(yù)算管理，通過(guò)資金支付手段優(yōu)化公司資源配置，資源稀缺時(shí)代最大化資源效益。借助現(xiàn)代計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立資金支付信息化管理系統(tǒng)，實(shí)行資金支付全過(guò)程管控。

主要參考文獻(xiàn)