導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇內部審計工作經驗總結，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、開展審計整改存在的工作難點

審計工作中常常會發現許多問題屢查屢犯，上一年度針對該問題好不容易才完成的整改，下一年度再審時發現又再犯了，造成這一現象的原因很多，但綜合起來基本是以下四類：

1.提出的某些審計建議不具可操作性，造成整改難

工作中，我們會發現某些審計建議對于被審計單位其根本無法整改。造成這樣的局面是因為審計人員提出的審計建議和意見不接地氣、不具有整改操作性。因此內部審計人員提出建議時應針對發現的問題結合被審計單位的實際情況提出行之有效的審計建議，提高被審計單位的整改有效性、積極性。

2.被審計單位對待整改問題存在錯誤的認識，造成整改難

被審計單位在審計中出現的錯位認識，如審計開展現場工作時不配合、遭到各種推諉、回避關鍵問題等，歸根結底主要對內審工作的認識存在偏差，認為審計是“東查西查、沒事找事”，怕在審計中發現問題影響政績、丟“面子”、影響企業的社會形象等。未曾換個角度考慮，內部審計是在對企業“防疫系統”進行體檢、幫助企業發現問題、解決問題，是在為企業降低風險。

3.機制缺失，造成整改難

首先是制度本身存在缺陷或漏洞，導致執行起來存在合法不合理、合情不合法的情況，這些都需要通過制度完善、加強執行情況檢查來不斷完善與改進，不斷地建立、健全制度。

4.跟蹤問效不夠，造成整改難

審計整改工作落到實處的重要環節就是檢查督辦、跟蹤問效。審計結論和決定不能光停留紙上、應該一查到底、跟蹤落實，否則就會形成了審計“只打雷不下雨”、屢查屢犯的困局。再就是審計整改工作由審計部門唱“獨角戲”，未能形成行之有效的部門聯動機制和科學的問責制度，這也是導致未能起到監管效力的原因。

二、審計的最終目的

正所謂查出問題不是審計的最終目的，解決問題才是最終目的，立足服務是審計的根本目的。從這點看，落實審計整改工作在審計工作中是相當重要的一環。因此，企業內審人員通過開展后續審計、將審計整改工作作為體現服務的重要手段，構成了審計監督的重要部分，是審計監督最終的落腳點。通過后續審計，將審計整改工作落到實處，解決問題、服務企業，這才是提升內部審計地位的關鍵手段。

三、強化審計整改的作用

內部審計準則第2107號內部審計具體準則，所稱后續審計是指內部審計機構為跟蹤檢查被審計單位針對審計發現的問題所采取的糾正措施及其改進效果，而進行的審查和評價活動。對審計中發現的問題采取糾正措施，是被審計單位管理層的責任。評價被審計單位管理層所采取的糾正措施是否及時、合理、有效，是內部審計人員的責任。

通過開展后續審計，強化審計整改可以充分發揮以下作用：根據審計部門依法審計所做出的審計決定或提出的審計建議，被審計單位對其自身存在的違法違規問題或薄弱環節進行糾正、改進，其整改的過程和結果，其對審計各方而言，都具有重要的作用：

1.從審計部門的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效檢驗審計工作質量，進一步提升審計工作的總體水平，維護國家法律法規、規章制度的嚴肅性，發揮審計的建設性作用和“免疫系統”功能，也有利于進一步提升審計的公信力和審計部門的良好形象，樹立審計的權威性。

2.從被審計單位的角度看，通過推進審計整改工作，可以有效促進被審計單位健全完善內部控制制度，理順機制架構、改進和提升自身管理水平，進一步增強遵紀守法意識，提高資金使用效益，堵塞管理漏洞。

四、審計整改的主要類型

審計整改工作，牽涉方方面面，根據多年內審工作經驗，從發現問題后的整改方向大致可以分為以下三種類型：

一是可以通過采取針對性措施完成整改。被審計單位通過調整會計處理、補繳稅金、完善資料、按規定繳交或收回資金和財產等手段對審計問題予以整改。

二是可以通過修訂制度來建立、健全相關制度完成整改。由于制度方面缺失，被審計單位無法根本整改，如果不從源頭加以解決，健全完善有關制度，今后勢必再犯同樣的問題。被審計單位要徹底解決問題必須要從完善制度、理順機制，從根子上杜絕屢審屢犯問題。

三是已成既定事實，整改有一定難度，對以前問題無法整改但是從今往后對同類問題進行完善或規范來完成的整改。通過重點督促被審計單位加強管理、建立和完善內部控制，嚴格執行政策規定，今后避免再次發生類似的問題。如已完成的采購行為未嚴格執行采購相關規定、已竣工驗收的建設工程招投標程序不合規、已竣工項目未按批復設計內容施工等問題。這些問題的共同特點是由于是事后審計，雖然被審計單位違規違紀行為已經發生，但由于糾錯成本或代價太高，實踐中采取糾正措施的可能性很小，審計在依法追究相關人員責任的基礎上，更多的精力和重點應著眼于督促被審計單位完善相關制度、健全機制、加強和改進內部管理，在以后工作中杜絕類似問題的再次發生。

五、提高審計整改執行效果的對策與辦法

1.審計建議應具有可操作性。

針對審計發現的問題對其根本原因進行深入分析，深究其產生的原因是管理不善還是制度不健全、是個別現象還是冰山一角，是被動違規還是主動違法，有針對性地提出解決問題的有效措施，被審計單位持審計意見與建議可以有依有據進行切實整改，這才是具有可操作性的審計建議，才能真正達到審計工作促進管理，審計工作為經濟建設服務的根本目的。

2.積極調動被審計部門整改工作的主觀能動性

審計部門應把督促審計整改作為一件大事來抓，但這決不僅僅是內審部門的工作與責任，這也是被審計部門的工作職責所在。審計部門在加強督促審計整改的同時，通過與被審計單位的加強溝通，隨時掌握被審計單位對審計結果的反應和審計建議的反饋，及時調整整改措施與策略，積極創造良好的整改工作氛圍。還可以利用財經管理培訓、審計案例分析等講座形式，向各被審計單位與有關人員剖析容易發生問題的領域和環節，從降低風險、提供服務的角度提出加強監管的辦法和措施，努力營造審計立足于服務的良好氣氛，被審計單位的接受度會隨之增強。

3.作實整改工作，總結出臺整改效果評估方法。

在通過加大審計整改跟蹤力度督促被審計單位的整改落實工作的同時，還可以根據審計工作經驗總結出臺審計整改效果評估的方法、內容，讓整改評估工作有據可依、作實整改工作，避免審計整改走過場，提高整改的效果。

篇2

在國內，中小企業憑借規模小以及經營靈活等優勢，能夠快速應對市場變化，已成為促進我國經濟發展的中堅力量。同時，中小企業受到生產規模小、技術水平低等因素的影響，嚴重制約了企業的發展。這也體現在會計制度落后以及會計監督不力等方面。歸根結底，主要是企業管理者沒有對會計監督形成正確的認識，沒有及時完善相關會計制度，導致會計的監督職能弱化。本文對會計監督的定義、目的以及范圍進行介紹，并結合中小企業會計監督的現狀，從會計工作者、監督環境、會計法律以及審計機構等方面入手，探討制約實施會計監督的根本因素，進而提出加強會計監督的可行對策，旨在為從事會計監督的工作者提供參考。

一、會計監督概述

（一）會計監督的定義

會計監督實質上是指企業會計部門、政府相關部門、審計組織以及會計工作者，可依照會計法律法規的規定對企業活動以及會計信息進行監督，以確保企業合法合規地經營。

（二）會計監督的主要意義

會計監督的作用，一是維護現有的財經法規，對企業各項活動進行檢查，促使企業依照財經法規開展各項經營活動。二是控制風險促進企業穩健經營，同時使企業及相關部門的決策、預算更具實際效果，進而幫助企業進行相關經營決策。

（三）會計監督的主要范圍

一是對企業的會計報表以及會計憑證等資料予以嚴格監督。二是對企業財產予以嚴格監督。三是對企業財務收支予以嚴格監督。四是對經濟合同等活動予以嚴格監督。五是對企業成本費用予以嚴格監督。

二、會計監督的現狀

（一）企業管理者內部控制的觀念淡薄

從中小企業的管理組織架構來看，企業所有權以及企業經營權主要集中在少數人手中。通常來講，如果參與決策的人員過少，決策活動的主觀性就會大，決策人數與決策效果的科學性成反比。由于企業經營決策權過于集中，決策者難以意識到內部控制對于企業發展的意義，并且不愿執行內部控制。與此同時，管理者在選拔管理者時，往往會更中意迎合自己的人選，這一情況尤其體現在財務人員的選拔中。如此一來，管理者便能更好地牟取利益。除此之外，規模較小的企業往往采用家長制的管理形式。長此以往，企業逐漸形成無視相關制衡、監督以及授權等制度的氛圍。

（二）企業財務制度缺失

從中小企業的財務制度來看，這些企業財務制度存在嚴重缺失的現象。這主要體現在稽核制度的缺失、驗收制度的缺失、核算制度的缺失、牽制制度的缺失以及資產清查制度的缺失等方面。在財務制度存在缺失的情況下，會計工作無章可循，很難規范開展各項會計工作。與此同時，一些企業為減少費用開支，不設置專職的會計崗位，會計工作由其他部門員工兼職。

（三）會計監督執行不力

從目前我國現行會計監督制度來看，對會計工作的監督不夠嚴格，無法促使注冊會計師依法嚴格履行審查職責，導致虛假的審計報告不斷出現。在監督不力以及違法不究的環境下，企業的會計信息存在十分嚴重的失真現象。

三、會計監督不力的原因

（一）內部因素

第一，會計工作者素質不高。從會計工作者的整體素質情況來看，仍有部分會計工作者無視法規，在會計工作中出現造假等不良行為，導致會計工作出現混亂。究其原因，一是會計領域的聘用機制不健全。一些企業為降低開支，往往聘用一些不具備會計任職資格的人員，這就無法發揮會計監督的效果。二是會計工作者自身財經法規意識淡薄，很容易受到各種外界因素的誘惑，失去會計人員應有的職業素質，這也對會計監督產生不利影響。

第二，缺乏良好的會計監督環境。從目前會計監督環境來看，會計人員的工作容易受到企業高管的影響，導致財務工作不能嚴格遵循有關的法律法規。究其原因，一是會計人員的考核制度不合理。會計工作者的升遷、獎懲均由高層管理人員所決定。一些高層管理人員為牟取利益，對會計人員的財務工作進行干預，導致會計工作者失去獨立性，只能屈從領導意愿。二是由于會計工作的特殊性，高層管理人員往往傾向于聘用“內部人”擔任會計。而這些內部人的利益與企業利益一致，在執行會計任務時往往優先考慮企業以及自身的利益，而不是嚴格依照會計制度，導致會計監督從根本上失去意義。三是高層管理者沒有對內部監督形成良好認識。中小企業通常規模不大，并且管理制度與大型企業相比也存在差距，這導致管理者難以對內部監督予以重視。一些企業決策者往往將精力用于日常的運營中，而忽視了對企業財務會計的管理。長此以往，企業會計監督工作必將出現弱化問題。

第三，缺少內部審計機構。中小企業設置審計機構可對會計信息、會計工作人員的行為進行監督。通常來講，每個企業都應設置專業的內部審計機構。但仍有部分中小企業缺少審計機構；一些企業雖設有審計機構，卻缺少專業的審計工作人員，導致審計機構成為擺設。缺少專業的內部審計機構，使會計工作缺乏必要的監督，進而加劇會計造假事件的發生。

（二）外部因素

第一，會計師事務所失去獨立性、公正性。就目前社會監督機構的發展情況來看，一些會計師事務所為了搶奪客戶，一味迎合委托人提出的不合理要求，甚至與委托人共同參與會計信息造假，為企業出具虛假審計報告。作為會計師事務所，應以公正的立場對企業進行會計監督。如果事務所過于注重自己的利益而失去應有的公正性，就會失去監督意義。

第二，政府監督不力。相關政府部門是開展會計監督工作的重要力量。但從實際監督情況來看，政府并沒有發揮應有的作用，尤其體現在立法不足以及執法不力等方面。目前與會計監督相關的法律制度還不夠完善，對于一些財務違法事件的查處力度不夠，使會計監督流于形式，這也加劇了財務違法行為的發生，導致企業的會計信息失真。

四、加強會計監督的策略

（一）從企業自身出發

第一，提高會計工作者職業素養。要想抑制財務造假事件的發生，最直接的措施就是提高會計工作者職業素質。企業可從以下三方面入手：一是提高會計從業人員的會計專業知識門檻，堅決不使用未取得會計從業資格證的人員。大力引進會計理論知識強、工作經驗豐富的會計工作者，以此提升會計工作質量。二是對新入職的會計人員進行專業的培訓，培訓的內容及時間可結合其擔任的工作崗位情況進行安排。培訓可邀請大專院校的財務會計方面的教授，向會計員工進行財務會計的理論培訓；也可邀請行業優秀會計從業人員，向會計員工傳授業務實操經驗，以此增強會計工作者的理論知識及實際工作能力。三是針對會計員工制定獎懲制度，對會計業務能力強且能嚴格遵守相關會計法律法規的員工進行獎勵，對參與會計造假等違法行為的會計人員給予嚴厲懲罰。

第二，創造良好的會計監督環境。企業不僅要按照國家規定的會計監督制度來開展經營業務，還要根據企業實際情況來摸索最適合的監督形式。作為企業高管，應對企業的會計工作及財務信息的真實性、完整性負責，同時也應加強對企業會計機構以及內部審計機構的管理，使會計工作者可依照相關法律法規履行職責。具體有以下幾點：一是企業高管不得干預具體的財務會計工作，以此為會計員工合法履行會計職責提供保障。二是企業高管應加強對會計以及財務等專業知識的學習，并掌握相關法律法規，以便更好地適應會計監督工作。

第三，發揮內部審計機構的職能。企業應將完善審計機構作為企業會計監督改革的重要舉措，明確內部審計機構的管理范圍，賦予審計機構應有的權力，細化審計內容。企業在設立審計機構時，應結合企業會計工作現狀，完善審計機構的各項制度，保證內部監督工作能夠切實有效地開展。

（二）從社會環境出發

第一，對注冊會計師及會計師事務所進行監督。作為注冊會計師，應以獨立的第三方身份對委托單位的會計行為進行公正、客觀的評價，并對其出具的審計報告負法律責任。因此，應對注冊會計師及會計師事務所進行監督，加強對會計師事務所行為的監管。目前，國內對注冊會計師的監督方式有兩種，一是政府監督，二是行業監督。政府監督主要是依靠財政部、證監會以及審計署等機構對會計師事務所的行為進行檢查。行業監督主要是依靠協會組織對事務所進行檢查。此外，可嘗試設立司法機制，促使注冊會計師自覺遵守司法制度，以此配合政府監督以及行業監督。

第二，進一步完善會計法律法規。通常來講，法律法規往往來源于實際實踐經驗總結。就會計監督法律來講，應將《會計法》等法律條款進一步完善，以加快會計準則以及會計監督等制度的建設。同時，應保證會計法律的可操作性，并細化違法的處罰規定，加大會計人員違法行為的懲罰力度。

五、結語

本文對中小企業的會計監督現狀進行分析，并從內部因素以及外部因素進行考慮。從內部因素來看，造成會計監督不力的原因有三點，分別是會計工作者欠缺職業素養、監督環境較差以及缺少專業的內部審計機構；從外部因素來看，造成會計監督受阻的原因有兩點，分別是會計師事務所失去公正性以及政府監督力度不夠。因此，本文基于內外部因素給出加強會計監督有效性的可行措施。提高會計工作者素養，邀請院校財經教授及行業財務會計從業人員向會計員工傳授會計工作經驗；設立內部審計機構，明確審計機構的管理范圍，并賦予審計機構應有的權力；加強企業高管對會計監督的正確認識，引導會計工作者依照法規履行會計職責；依靠政府力量以及協會組織，對會計師事務所及注冊會計師的行為進行監督；進一步完善會計法律法規，使其具有可操作性。

（作者單位為深圳市國丹健康醫療有限公司）

參考文獻

篇3

一、財務內控管理在電力企業中發揮的作用

（一）降低電力企業經營的風險性。對于每一個企業，在其內部管理當中財務管理有著很重要的地位，電力企業也不例外，在電力企業內部管理中，財務內控管理是企業實際生產經營當中重要的一個組成部分，在實際的企業經營當中，加強財務內控管理對于企業的財務安全以及資金安全有著很好保證，從而能夠實現企業運行的正常。加強內控管理能夠將企業的經營風險降低，能夠為企業的管理人員提供準確以及詳細的風險經營對策，從而將其在實際的經營中的風險規避，以此降低企業在實際經營中所存在的風險，有效實現電力經營企業的效益實現最大化。（二）財務內控管理能夠有效提高電力企業的系統性。在電力企業當中對于財務內控管理的應用，由于在實際的管理中財務內部工作在實際的實施中需要和生產以及銷售和物資管理部門之間做好相應的協調和溝通工作，這樣才能夠有效的確保財務工作的良好。電力企業在實際的溝通和協調當中，就能夠將企業內部的和諧型提升以及將企業的系統性提高。除此之外，在企業的財務統計以及業務管理和設計當中財務內部管理能夠將其之間有效融合，采用其實際的意義能夠將企業的整體控制效果提升，從而確保企業在實際的運行中對風險實現規避。

二、電力企業在財務內控方面存在的問題

（一）財務內控的環境還不夠成熟。電力企業在實際的生產中，很多管理人員都是從銷售部門或者生產部門調入，或者一些沒有財務基礎的一線工作人員當中抽調。這些人員因為對于財務知識了解的不是很多，并且對財務管理實踐也很缺少，因此造成企業財務管理的人員也就很少，還有就是很多電力企業往往都比較重視經濟效益或者實際的生產經營，相對于企業的內部財務管理工作的重要性認識不足，對相關只是的掌握不全面，因此往往就造成企業實際的內控管理工作為其他的業務讓步，更嚴重的還會造成企業的內部財務工作很難有效開展，同時其工作難度也不斷增加。（二）對于財務內控工作的重視程度不夠。在實際的內控管理中，一些企業因為對于自身工作不重視，同時在實際的內控中還會產生工作懈怠等文藝，造成內控實際工作流于表面，起不到實質性的作用。其次就是隨著市場競爭的激烈發展，大部分電力企業都從粗放式的管理模式朝向精細化的管理模式轉變，然而在過渡期內，對企業的內部控制管理產生一定的影響，造成企業的財務風險很大，甚至還會產生一定的經濟危機。（三）內控管理體制不夠完善。一些電力企業在內部控制管理體系中存在問題，還需要加強完善。內控管理體制不完善主要表現在一些電力企業缺少完善的管理體制和內部管理系統，因此就造成財務管理體系比較簡單，很少能夠全面概括。還有在財務管理中缺少整體性，造成在日常的運行中電力企業有著很大的不確定性，導致風險的產生，對于企業的可持續發展非常不利。

三、我國電力企業財務內控改進的具體措施

（一）合理優化內控結構。在對內部控制結構合理優化中首先需要和市場經濟發展有效順應，并且在該基礎上加強對于內部控制機構以及部門的有效設置。其次，電力企業在對內控結構合理優化中需要對其內部治理結構實施優化，以此實現能夠在這個基礎上將內部控制機制以及風險管理機制的實際作用體現出來。同時，電力企業在實際的內部控制結構優化當中對于電力企業財務內部控制的地位進行明確化，使得其能夠在一定的市場中采用制度對結構實施創新和發展，從而能夠使得企業財務管理實現多元化的發展效果。（二）創新財務內控管理模式。電力企業在對財務內部控制管理模式的創新中首先就需要根據當前企業管理的實際要求建立完善的財務內控監督管理體系，在這當中，電力企業可以采用相關的財務內部監督管理體系來確保財務內控管理工作的有效運行。其次，電力企業在對財務內控管理模式的創新當中需要和當前的企業實際管理機構完善的基礎上進行結合，以此使得企業內控體系在開展中順利，同時使得電力企業的財務內控管理制度不斷深化。（三）建立內部審計制度。電力企業在實際的內部審計制度建立當中，首先需要將其實際的監督作用發揮出來，以此使得企業財務內控管理創新工作能夠順利實施。其次，電力企業在度內部審計制度的建立中需要不斷的加強企業內部審計制度的完善，并且在這個過程當中企業領導需要和企業的管理機構狀況進行結合，以此實現電力企業內部審計工作全面展開。在這當中，除了能夠將企業的內部審計工作效果提升，并且還能夠確保審計機構自身的獨立性。

四、結語

總之，在當前的財務內控管理當中，其在實際的應用中還有很多問題存在，企業管理人員的不重視以及企業內部環境惡劣都會對其在電力企業的應用產生影響，因此就需要采用相關的措施及時處理是非常重要的，以此來實現管理人員對于財務內控管理的重視和對內部管理環境實現優化，從而使得電力企業當中的財務內部控制管理得到有效的應用。

篇4

一、前言

最近幾年，我國經濟增長速度達到了一個前所未有的高度，經濟環境也開始變得愈發復雜。隨著各類經濟糾紛案件數量的不斷增加，會計事務所的重要性也開始逐漸顯露出來。在市場經濟愈發完善的當下，各個行業中的企業均得到了更多的發展機遇與更大的進步空間，企業作為獨立法人.必須要嚴格按照市場的需求來完成生產和經營，以此達到資產保值與增值的目的。而絕大多數的中小型企業均不具備完善的財務制度與審核機構，因此會將非常重要的審計工作交由會計事務所來完成。為了緊跟住時代的發展腳步，財政部在1980年12月印發了《關于成立會計顧問處的暫行規定》，在此規定中明確允許會計師制度的注冊恢復，企業可將各類會計服務委托給會計師事務所來完成。如今我國各種規模的會計事務所已經多達6000余家，但由于相關的管理制度尚未制定完全。從而導致會計事務所的審計質量控制水平尚未_到應有高度。

二、提高會計事務所審計質量的現實意義

如果會計事務所的審計質量水平低下，那么所提供的財務報表就無法較好的滿足于利益者的實際需求，所能夠帶來的負面影響包括如下幾個方面：首先，對企業經營者提供錯誤參考信息，導致投資決策失敗；其次，對審計單位的信譽度造成不良影響，打擊投資者的參與信心；再次，為會計事務所帶來經濟損失，流失潛在客戶；第四，影響國家法律制度的權威性，導致社會資源的不良流失；最后，助長不良風氣，干擾社會誠信環境，為和諧社會的構建造成不好影響。不難看出，會計事務所審計質量的控制水平無論是對投資企業、上市公司，還是對整個會計行業與社會發展來說，均有著十分重要的影響。基于此，政府與相關從業人員必須要從根本上認識到提高會計事務所審計質量控制水平的重要性，結合實際情況來制定出高效的策略方案，爭取將審計質量控制工作的實際價值淋漓盡致的發揮出來。

三、會計事務所審計質量控制問題分析

（一）內部控制制度不夠完善

目前，我國絕大多數的會計事務所均屬于中小型企業，由于他們不如大企業一般有著雄厚的經營資本，因此在很多管理制度的制定上會顯得比較隨意。在工作任務比較密集的階段中，一些會計事務所會選擇從人才市場中雇傭一些臨時的審計人員，由于這些兼職人員的素質水平參差不齊，從而導致審計質量難以得到保障。歸根結底來看。造成此種現象的主要原因是由于會計事務所的內部控制制度不夠完善，因此在執行制度內容的過程中會出現力度不到位的情況，從而導致人才流失現象不斷加重。除此之外，會計事務所對審計人員的考核工作也并不到位，不僅缺少完善的績效考核方案，而且對于優秀人才的薪資待遇也沒有達到應有標準，從而嚴重影響到了審計人員的工作積極性與工作效率。

（二）會計事務所缺少應有的獨立性

在我國現行的掛靠制度下，會計事務所所開展的業務完全要按照掛靠單位的意愿來執行，在很多業務流程上均要聽從掛靠單位的指揮，導致注冊會計師無法站在客觀的角度上來發表公正的審計意見。不得不承認的是，會計事務所的審計質量水平在很多時候同其經營規模是成正比的，這是因為大型的會計事務所擁有很多高水平且職業經驗豐富的高素質人才，這一部分審計人員不僅對會計資料中的實際問題有著更高的敏感度，而且在處理問題時也表現的非常成熟，能夠從多個角度入手來看待問題。除此之外，規模較大的會計事務所在行業中有著較高的知名度，所具備的業務處理能力也更加獨立。不會因挽留客戶而出現不恰當的違規行為。

然而，就我國當前的會計事務所發展現狀來看，發展模式仍然普遍偏小，在業務處理過程中會第一考慮客戶的需求。具體表現為如下的幾個方面：首先，會計事務所的審計業務不夠規范，無法給予客戶準確、公正、客觀的審計意見；其次，在我國當前的經濟環境中，會計事務所同企業之間是雇傭關系，會計事務所必須要提供令企業滿意的審計報告，否則就有可能面對收不到酬金的尷尬局面；最后，我國的會計師行業存在著十分嚴重的業務回扣現象，一方面干擾了會計行業的正常發展秩序，另一方面還大幅壓縮了審計費用。在此種情況下，一些會計事務所為了節約成本，就很難嚴格遵守獨立審計的準則，進而對審計質量造成了比較嚴重的負面影響。

（三）會計事務所的監管工作不到位

當前。我國的會計師行業所采用的是政府監管與企業自律相結合的管理模式。在現行的法律政策中明確要求國家的財政部門可以根據相關法律制度來對會計事務所的日常工作給予監督指導，這也就意味著，對于整個會計師行業而言，財政部門所處的是絕對主導的地位。

就當前的會計事務所審計質量控制水平來看，監管方面大致存在著如下幾個方面的問題：首先，會計事務所中的職責分工不夠明確，職責行使經常相互重疊，導致監管力量非常混亂。例如某一個中小型事務所在同一個時期內會重復受到多個部門的檢查，并且由于各個部門所下達的整改要求都不同，因此為事務所帶來了非常大的經營壓力；其次，在我國現行的會計師注冊規定中，注冊會計師的行業組織本身就是會計師協會，那么在此種情況下，會計師協會就會站在行業監管者的角度上來對會計事務所發號施令，但由于監管工作難以執行到位，從而導致處罰效果難以發揮，部分會計事務所會出現造假行為，嚴重擾亂了行業的誠信氛圍。

四、提高會計事務所審計質量控制水平的措施建議

（一）進一步完善會計事務所的內部控制制度

如果想要進一步完善會計事務所的內部控制制度，首先需要做到的是構建一套系統化的激勵機制，唯有如此才能夠將內部審計人員的工作積極性調動起來，讓他們可以全身心的投入到審計工作當中。會計事務所的管理者要針對表現優秀的審計人員給予適當的物質與精神獎勵，同時對工作懶散且容易出錯的審計人員一定的懲罰。在企業中形成規范的工作風氣。除此之外，管理者還要結合自身的經營情況來完善審計質量控制程序，并經常性的深入到基層員工身邊，根據他們所提出的工作建議來調整控制程序與控制政策，其中包括員工的職業道德、業務執行規范以及客戶關系處理準則等多項內容。

（二）進一步加大對會計事務所內部審計系統的建設力度

1.完善培訓制度，提高審計人員的綜合素質。

會計事務所應當提高對審計人員培訓工作的重視程度，將更多的工作重心放到CPA的后續教育中。事務所應采用分層次的培訓模式，尤其是對于剛入職的新員工來說，要對其展開全方位的崗前培訓，直至其完全達到就業標準后才可進入下一階段。除此之外，事務所還要對已經具備執業資格且擁有一定工作經驗的會計師展開后續教育，幫助他們養成終身學習的良好習慣，以此來應對會計師行業中的諸多變化。除了要對企業員工展開專業化知識培訓以外，事賬還要著重培養他們的職業道德，幫助每一位在職員工樹立起正確的人生觀、價值觀以及就業觀。讓他們可以在達到一定專業水平的基礎之上長時間的保持職業獨立性。

2.構建內部考核制度。減少人才流失。

令很多會計事務所感到頭痛的問題就是優秀人才的流失，為了能夠將這些寶貴的人力資源長時間的留在企業當中，事務所需要在原有的基礎之上進一步完善考核制度與激勵制度。在設置員工績效的考核指標時，管理者需要嚴格按照質量指標與數量指標相結合的原則。經過大量的工作實踐證明，會計事務所完善內部考核與激勵制度的好處有如下兩點：有利于提高內部員工的工作積極性，讓他們將個人利益與企業利益相掛鉤，從而為事務所創造更多的財富；其次，通過將分級考核與質量考核有機結合，審計質量控制的工作效率得到了較大幅度的提升。

（三）做好自我管理，加強政府監管

首先，國家應當聯合各個地方上的財政部門來嚴格執行《注冊會計師法》與《行政許可法》中的相關規定，按照公開公正、自由民主、便民高效的工作原則來加大對會計事務所的審批力度；其次，積極開展對會計事務所執業資格的檢查力度，一旦發現有諸如掛名簽字、兼職執業以及虛假廣告等不法現象發生，應在第一時間將違規操作會計事務所的行政許可進行回收處理；最后.嚴厲打擊惡意競爭行為，營造出一個和諧健康的行業氛圍。對于存在于會計師行業中的無效監管與多頭監管現象，地方上的審計部門、財政部門、工商部門以及稅務部門要緊密的聯合在一起，加強工作交流與溝通，采用聯合辦案的方式從根本上強化監管力度。