導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇建筑業財務工作內容，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

【Keywords】 construction； financial management； the policy of business tax changing into VAT； influence； deal with

【中圖分類號】F253.7 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）06-0062-02

1 引言

為了刺激企業和市場經濟的發展，我國出臺并穩步推進營改增政策，對于優化完善稅務體系和稅務結構、減輕企業納稅壓力、促進市場經濟發展有非常明顯的推動作用。

2 營改增政策的主要內容及其對建筑業發展的影響

2.1 主要內容

營改增即營業稅改增值稅，前者指實行應稅勞務，從各種不動產的銷售活動，以及無形資產的轉讓中收取一定的營業稅額，征收對象為我國的三大產業，建筑業就是其中之一，計算方法為商業營業額×對應稅率。后者是從我國領土范圍內發生的貨物銷售、產品加工、裝配維修等活動中征稅，征稅對象為單位或者個人，計算方法為（銷項稅-進項稅）×增值稅稅率[1]。

2.2 影響

實行營改增政策后，建筑企業按照增值稅繳納稅金，有了更低的經營成本，有更充足的資金進行建筑設備和建筑工具的完善，以及建筑施工工藝的研發和進步；還能夠降低重復計稅和納稅現象的發生，避免因重復征稅給建筑企業收益造成的損失，減小稅收制度對市場經濟發展的干擾；營改增政策還可以延長并完善我國二三產業增值稅抵扣鏈條，推動我國工業與服務業之間的協調、融合發展，對于轉變經濟發展模式，優化經濟發展模式，促進市場經濟發展具有重要意義。

3 營改增政策對建筑業財務管理的影響

3.1 影響建筑企業的稅負

①建筑業稅率大幅提升

營改增之后，建筑業稅率由營業稅時的3%，上漲到增值稅時的11%。

②應納稅額增多

營改增之后，企業原有的期初存貨和原材料的進行稅額不允許抵扣，在建筑業中則表現為建筑業初期材料和設備上的進行稅額不得抵扣，導致建筑企業當期應納稅額的增多。

③可抵扣項不足加大了稅負壓力

在大多數建筑企業的工程結算成本中，人工和原料成本占80%左右，其中混凝土等材料雖然可以在一定規模的工廠中購買并獲得專用發票，但只能按照6%的稅率抵扣；砂子等建筑原材料屬于零散經營，在購買過程中很難獲取專業發票。

建筑施工人員相當一部分是零散的外來務工者，負責該部分的建筑勞務公司需要按照11%的增值稅稅率納稅，且沒有進項稅額可以抵扣，建筑勞務公司的納稅壓力加大，就會想辦法把這部分稅負轉到施工企業身上。

但前面已經提到施工企業很難從施工材料供應商那里獲得專用發票，很難獲得抵扣，加大了施工企業和建筑勞務公司的稅負壓力，但企業當年購置的施工設備可以進行全額抵扣，這樣可以適當減少施工企業的稅負壓力[2]。

3.2 影響建筑業發票的管理和使用

營改增之后，建筑業為了減少自己的稅負需要充分做好抵扣額工作，因此會加大對進項稅額可抵扣發票的重視程度和審查力度；由于增值稅專用發票會直接影響到建筑業需要繳納的增值稅稅額，因此還會加大對增值稅發票的開具、使用和管理，嚴格規范增值稅發票和可抵扣發票的使用行為。

3.3 影響建筑業財務分析工作

增值稅的處理方法及流程與營業稅存在較大的差異，建筑業財務管理人員需要根據實際情況和具體要求，及時調整營業稅收金額和資產賬面價值、建筑企業的財務報表也需要進行變動，這些都屬于建筑業財務分析工作，增加了建筑業財務管理人員的工作負擔和工作壓力。

3.4 影響建筑業財務會計工作

與營業稅相比增值稅的計算方式更難，核算的難度更大，需要通過進項稅額和銷項稅額計算增值稅額。營改增政策在推行?r，在稅制銜接上會遇到相當大的困難：

首先長時間的營業稅計算方式使建筑業財務管理人員養成了會計核算的習慣，在稅制銜接時，會出現財務管理人員不適應新稅率計算方式、不熟悉新稅率核算流程的現象，造成稅額核算失誤。

除此之外，建筑業稅制銜接時，財務會計需要對原有的業務工作進行清算，這之中包括建筑業所有的所得稅、稅收等稅額的核算工作，核算工作量大、核算難度高，這就加大了建筑業財務會計人員的核算壓力，對財務會計人員的專業素質和核算能力提出了較高的要求和挑戰。

4 營改增政策下建筑業財務管理應采取的應對措施

4.1 提高建筑業財務管理人員的專業能力和素養

定期為建筑業財務管理人員開設建筑業業務范圍、建筑業財務管理內容、財務管理專業知識、新型會計核算工具和財務管理手段等的培訓工作，強制要求建筑業財務管理人員必須參加，并定期對其培訓效果和專業技能進行考核。

4.2 加強各部門之間的聯系，完善財務管理制度

建筑業財務管理效率的提高和財務管理制度及規定的貫徹，離不開與采購部門、勞務部門、施工部門等的協調配合。

建筑業可以借助網絡技術和通信技術，建立起網站或者公眾號等可供建筑業內部各部門之間及時交流的信息共享平臺，便于財務管理制度和要求的及時傳達、各部門之間的溝通聯系，提高增值稅的核算效率和建筑業的財務管理效率。

4.3 加大對建筑業財務風險的管理

篇2

一、營改增對建筑業的影響

（一）對建筑企業稅負、財務指標的影響

第一，建筑企業稅負的影響。一是營改增前，建筑業營業稅稅率3%。營改增后，由于建筑業的計稅原理與適用稅率發生變化，其所承擔稅負也將發生變化。建筑業一般計稅方式增值稅稅率11%，簡易計稅按3%增值稅征收率計稅。建筑企業的稅負高低主要取決于成本費用可抵扣的進項稅額，進項抵扣得多，在減少應交增值稅的同時，相應減少了城建稅及教育費附加的支出。二是稅負有可能增加的因素。建筑企業主要的施工材料為黃沙、水泥、砂石、鋼筋、磚頭。在實際采購中，建筑業的上游供應鏈，如黃沙、磚頭、砂石多為小規模納稅人。雖然小規模納稅人可以向稅務局申請代開增值稅專用發票，但是采購接收方也只可以抵扣3%的進項稅額。三是現在很多企業存在多資質、跨行業經營，不同資質涉及不同行業、不同的業務內容，其成本構成差異較大，其應稅服務所能抵扣的增值稅進項稅額也不盡相同，增值稅專用發票的取得是企業稅負高低的關鍵因素。

第二，對建筑企業財務指標的影響。營業稅屬于價內稅，增值稅屬于價外稅。在營業稅政策下，企業固定資產原值包含增值稅額，營改增后，取得增值稅專用發票的一般納稅人，如外購辦公樓等不動產的增值專用發票稅額都可以計入可抵扣范圍內，從而導致企業資產總額會比營改增有所減少，可能引起企業資產負債率的上升，加大企業的財務風險、融資的資金成本，對其資產和現金流量也會有一定的影響。

（二）對建筑企業經營管理的影響

第一，營改增后對建筑企業資質共享的影響。建筑企業的資質等級彰顯企業自身實力，是企業參與市場競爭的基本條件。對于規模較大、專業性要求較高的工程項目，業主招標時會對建筑企業的資質等級提出很高的要求。大型項目的中標單位多為集團公司，而擁有實際施工隊伍及裝備的施工單位又常為集團公司下屬的子公司。當中標單位為集團公司或者總公司，施工單位為下屬單位導致合同簽訂主體與實際施工主體不一致，所有成本費用采購發生的進項稅額都是以下屬施工單位為采購單位，集團公司或總公司為業主開具建筑工程服務發票，銷項稅與進項稅不匹配，工程中標實體與實際建設單位之間不存在合同關系，增值稅的抵扣鏈斷裂，影響進項稅額抵扣。

第二，營改增后對建筑企業勞務分包及分包的影響。建筑項目的分包有專業分包資質的分包、勞務分包，以及內部施工隊伍、勞務派遣、工程項目掛靠等形式的分包。

一是營改增對勞務派遣的影響。勞務派遣是總承包單位與具有勞務派遣資質的勞務公司簽訂勞務用工派遣合同，勞務公司分派務工人員到總承包單位工程項目上作業。勞務派遣公司沒有建筑施工資質，在勞務工資差額抵扣的政策，勞務派遣公司只能對勞務服務部分開具增值專用，工資支出部分不能開具增值稅專用發票，總承包企業在工資部分是不能抵扣的，就不能對這部分勞務成本進項稅額進行抵扣，在一定程度上增加了總承包單位的稅收負擔。二是對內部施工隊伍的影響。在當前的行業狀況下，多數總承包單位建立自己的綜合施工隊伍、專業施工隊等內部施工隊，既可降低勞務用工的風險，又可承擔工程項目上施工工期緊急、施工難度大的重點施工任務。由項目部與施工隊伍簽訂內部經濟承包協議，以工資形式結算，因施工隊伍沒有營業執照和施工資質，相應部分的增值稅專用發票也就開不出來。這種情況下，總承包單位方在這部分成本上抵扣不到進項稅。

綜上所述營改增后，建筑企業降低稅收負擔的關鍵是要取得合法合規的增值稅專用發票。由于企業的管理、合同的管理、供應商的選擇，對增值稅認知，稅收統籌籌劃，增值稅核算以及發票管理的不足，建筑業企業取得增值稅專用發票的難度較大，這也意味著建筑行業在營改增前期會有一個困難的過渡階段。過渡階段后，建筑行業的稅收體系、財務工作將會更為系統、規范、完善。

二、建筑企業應對營改增的措施

（一）如何選擇供應商、分包商、合作商

建筑施工企業工程總成本的3/5以上都是材料設備費用，營改增后，建筑企業的各材料、物資、設備采購，對供應商的身份選擇及是否可以獲得可抵扣的增值稅專用票將直接影響企業的稅負，將對企業的發展、市場競爭力產生非常重要的影響。

建筑業營改增政策實施后，建筑企業在供應商選擇方面要注意以下四點：

第一，供應商是一般納稅人資格時，建筑企業與其簽訂合同時應明確寫明增值專用發票的稅率、開具時間。

第二，供應商是小規模納稅人時，建筑企業根據可抵扣的進項稅額，購買雙方應對買賣價格議價，含稅價格是在未稅價格的基礎上加可抵扣進項稅額。建筑企業作為采購方在同等采購成本下必須要求供應商提供能抵扣的增值稅專用發票。

第三，供應商為農民自產自銷的農產品、合作社（苗木等）時，應取得增值稅專用發票、增值稅普通發票，并開具農業產品收購發票。

第四，分析比較供應商進項稅額是否可抵扣帶來的稅負差異，尋求企業收益高點。

（二）慎選勞務分包及分包勞務用工來源

勞務成本占施工企業工程總成本的20%～30%，建筑企業盡可能找有專業分包資質勞務公司的勞務用工，更要取得勞務公司提供可抵扣進項稅額的發票來降低企業稅負，借助專業勞務分包公司的經驗及組織能力，降低安全事故的發生概率，利于相關人員的管理。

與此同時，施工單位還要注意優化施工項目管理方案、控制施工進度，提高機器設備的使用效率，減少人工使用，減少人、材、機浪費，才能利于企業成本的控制，開源節流，適應新的政策環境。

（三）加強增值稅專用發票的管理

第一，企業原則上應選擇一般納稅人資格的供應商，取得增值稅專用，保證貨物、勞務及應稅服務流、合同流、發票流、資金四流一致。

第二，增值專用發票票面購銷雙方單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶銀行及賬號，貨物品名、規格型號、單位、數量、稅率、金額等內容完整、準確、齊全，且與實際交易相符。

第三，增值稅專用發（下轉第頁）（上接第頁）票票面整潔、干凈、字跡清晰、不折疊，票面密碼區不出格、不壓線。

第四，采購人員收到增值專用發票及時傳遞，以免過了抵扣認證日期。

第五，增值稅專用發票的申領、開具、認證、紙質專用發票與專用設備保管設置專人專崗。

第六，公司以工程項目為單位分別核算、分析增值專用發票進項稅抵扣情況，嚴格區分一般計稅方式下的工程項目可抵扣進項稅抵扣，簡易計稅方式項目工程不可抵扣進項稅。

第七，嚴禁公司的任何人虛開增值專用發票以及向稅務機關以外的單位或個人買賣增值專用發票。

（四）加強財務管理

營改增后，建筑企業資金鏈會受到一定程度的影響。由于工期長、竣工驗收標準、施工工藝等原因，很大部分建筑業項目存在合同與實際執行的差異，施工企業要仔細分析、謹慎選擇籌融資方式，要以最低的財務成本去籌資、融資，也要減少企業資金的機會成本和管理成本。對企業在進行有關項目的成本預算要求更高，提高全面預算的有效性，加強對企業財務管理的監督與分析、反饋，提高資金使用安全與效率。企業要充分利用增值稅專用發票的取得，加大進項稅額可抵扣額來降低企業的稅收負擔。企業要重視供應商的選擇，合同管理、簽訂、審核，企業采購人員詢價、議價、協商能力，各負責人員要關注、重視供應商提供發票的發票稅率、發票提供時間，不能為了方便、省力就簡化規章制度，因小利而疏忽發票的開具，合約部、財務部要強化合同簽訂環節的審核、管理。

（五）提升整體專業水平

營改增政策對建筑行業有很大的影響，各建筑企業應做到有備無患、防患于未然。企業要加強加快組織有關人員的營改增政策知識培訓工作，著重于稅務申報和稅收籌劃人員在營改增方面的培訓與學習。企業要及時調整與稅收改革相關的財務、業務流程管理與方法，落實加強企業財務人員的培訓與學習，提升公司會計核算水平，稅收籌劃能力、稅務風險規避能力，給企業創造稅收利益；企業要更加重視對采購、預決算、投標造價等業務人員的培訓，加強公司全體人員對政策的了解和學習，加深其對“營改增”的認知程度，提高他們對增值稅專用發票取得的重要性和管理增值S梅⑵鋇鬧厥映潭取

（作者單位為昆山市開源環境建設有限公司）

參考文獻

篇3

一、前言

在我國以往的會計核算中，手工性強，而對于目前通過的數據與電子化應用則較少，這也造成了以往會計工作中的繁難性壓力。目前，會計信息化的普及與應用范圍逐漸增大，會計業中的數據存儲與處理速度與容量得到極大的提高，而其工作效率也得到了很大的增強。而對于建筑業的會計信息化來說，更多的是要立足行業要求，貼近行業實質，才能從根本上，做好建筑業的施工企業會計信息化的價值與實現，從而最終達到財務價值與社會價值的雙贏。

二、會計信息化對于建筑企業施工的作用

對于建筑業的企業來說，工程與項目的唯一性是一個非常重要特點，我們在做會計工作時，更多地是要考慮到信息傳遞的安全性與準確性，在以往所通過的傳統渠道傳播（如電話等）最大的缺點是保密性不強，而且對于傳播的正確性也有很大的質疑。所以，在進行這方面的會計信息化普及時，就能夠克服傳統渠道傳播的局限性，在面對地域面積跨度較大的各個工程時，能夠實時且有效準確地把會計的相關信息與處理內容進行傳遞。不僅可以有效地適應當前經濟快速發展的要求，也能夠在流動性較強的建筑行業特點上，做好財務工作的真實性與管理效率的提高工作。

（一）工作量的減少，工作效率的提高

會計信息化主要作用在于對于信息處理能力的速度，在大量的會計信息涌入時，計算機的處理與計算能力，可以幫助專業會計人員更加有效率地進行信息的匯總與分析。如在進行原始憑證的錄入工作時，只需要進行輸入信息即可，后續的分析與總結工作，只需要通過計算機操作就可以輕松完成，這就讓專業會計人員從繁雜的平賬編報工作中解脫了出來，有更多的精力集中到會計業務的管理與財務工作的有效安排中來。不僅讓使得會計人員的工作效率與管理能力得到提高，而且對于整個企業的成本投入與運營方面也有了很大的幫助作用。

（二）為財務管理添助力

由于會計信息化中對于計算機技術的大規模利用，這就使得在會計業務里，可以通過強大的聯網作用，來達到所有會計業務的準確匯總與分析，這樣對于我們企業的會計綜合性管理工作是一個強大的助力。而且不僅僅在于業務上的匯總統一優勢，在對于整個行業與國家高度上的業務經驗與相關信息上，也能夠更加及時地進行信息的接收與調整，這樣，對于企業在財務管理上的決策，也就能夠提供更好的信息依據。

（三）為企業管理作保障

正如上文所說，由于會計信息化的實現，不但能在信息接收速度上的提高，為企業財務上的決策提供更實時的依據，而且會計信息化的實現對于財務管理上數據的有效與真實性，也能得到不小的助力。以往的會計信息處理，主要在于人為計算作業，在精細與嚴謹性上，與現在計算機系統的大批量信息處理有著明顯的差距，所以，我們目前對于會計信息化的應用，能夠有效地減少人為的失誤與紕漏，將會計業務中的管理成本與失誤成本降到最低。而對于企業的財務成功管理提供了更強大的技術保障，這也能為管理層提供更真實可信的可靠管理數據，從而企業管理更加具有科學性。

綜合以上三點，我們可以看出，對于整個建筑企業會計業務來說，其會計信息化的價值與實現，不僅對會計業務本身是一種技術上的創新與提高，同時對于整個企業的財務管理與經營決策也發揮著巨大的推動作用。

三、如何做好建筑施工企業會計信息化

綜合上所述，會計信息化有著明顯的優勢，做好建筑施工企業會計信息化，對建筑施工企業財務管理上有著非常巨大的推進作用。首先要提供一個良好的硬件環境作為會計信息化實現的物質基礎；其次，對于會計人員的思想與工作技能要求上，要做好相關的培訓工作，提高其相應的操作能力，最后，與自身建筑施工企業的結合上，要做好因地制宜的會計信息化的開展，讓整個會計信息化工作可以在整個財務工作團隊時順利應用。

（一）建筑施工企業會計信息化實現的前期準備工作

做好前期準備工作中，為推進建筑施工企業的會計信息化做好堅實的基礎，主要做好三個方面的準備工作：

1、財務團隊中會計人員的思想準備

要意識到會計工作不是一個單一性的獨立工種，它具有著綜合業務性，因此其所處理的會計信息是整個企業所有的部門與個人息息相關的財務信息，所以在真正地進行會計信息化工作推進時，要從管理層開始動員，讓企業全部人員開始重視這個工作，才能從思想上達到高度的統一，最終達到優良的推進效果。

2、整個財務管理團隊中會計信息化應用的組織分配

在進行財務管理團隊的會計人員組織分配時，要意識到，根據企業的實際情況來做好會計信息化的工作模式與流程設計。根據相應的崗位選擇合適的人員進行操作，在進行分配時，注意結合員工的個體差異，進行針對性的組織分配，防止出現不會出現“水土不服”的問題。

3、對于會計信息化的硬件與設備的采購與安裝

在會計信息化推進時，我們還要意識到行業的特性問題，選擇處理軟件時，要借助同行的經驗與相關的知識理論，不一定要選擇最昂貴的硬件設備，要根據自身企業的實際情況，進行最合適的硬件與設備的選擇，這樣才能在硬件的采購與配置時，做到最高的性價比。

（二）做好會計的核算

如何進行會計信息化的實現建立與其會計業務量的統一處理，就要在所有基層單位與相關部門在進行各個會計處理時，統一會計處理模式，進行數據的輸入與信息處理。在建筑施工企業會計信息化工作里，可以看出建筑施工企業項目點多、會計業務單項多，同時還有具有工作面寬、工作中債務問題多、債權單位的變動可能性大與收支款的處理資料多等情況，在會計科目代碼的設計上，就要注意盡可能的統一，防止混淆。對于整個企業內的會計信息就要在全局的高度上，進行統一規范的標準制訂，這樣才能保證所有子項目的最終匯總到一起時的業務正確性。

（三）團隊建設對于會計業務的重要性

與以往的會計工作流程不同，由于會計信息化的開展，致使建筑施工企業的會計工作劃分已經有了很大的改變，從以往的單一性工作內容與處理方式，轉變為綜合性的會計業務與靈活的處理方法。為了讓會計人員更好地適應好目前建筑施工企業會計信息化業務，在對相關的財務人員專業化要求上，就要更加強調其工作技能等級與相關的專業理論。所以，在會計信息化工作中要提供多種的培訓機會進行會計信息化的知識更新，從而保證其在工作中的能力。同時也要在團隊建設中，設置好相關的硬件與軟件維護人員，做好技術上的保障，讓會計信息工作更加穩定與可持續開展。不僅要提高相關人員的技術再教育的水平，對于所有從業人員的綜合能力，與學習能力在思想意識上都要進行提高。這樣才能使整個建筑施工企業的會計信息化價值得到順利實現。

四、結語

綜上所述，會計信息化的價值對于建筑施工企業來說是顯而易見的，如何實現建筑施工企業會計信息化，總的來說，在適應時展需求的同時，根據自身企業特點，做好新技術與新工作方式的大膽嘗試，但也要注意，所有的改革的成功，都是建立在事前無數次的試點與試驗上。所以，不僅要做好同行業間知識經驗的學習與吸收，還要立足于現實，嚴謹認真有序地把建筑施工企業會計信息化推進，從而實現企業財務管理的成功。

參考文獻：

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建筑企業財務工作的重要一部分，就是依法為國家繳納稅款，而具體的稅款繳納額度和相關內容，則由國家的相關稅收政策來決定。“營改增”，這項稅收政策的施行，引起了建筑企業財務工作的一些相應的變化。在新的仍然有待完善的稅收政策下，建筑企業的財務工作如何變被動為主動，成為了建筑企業需要考慮的問題。努力適應新的稅收政策，從財務管理的角度出發，通過正確的財務管理方式方法實現企業的正常收益，才是建筑企業的長遠發展之路。

一、“營改增”內容概述

在1994年和2009年，我國都進行過稅制改革，此次“營改增”稅制改革，可以說是前兩次稅制改革的又一次發展。此次“營改增”，目的是非常明確的，即深入解決重復征稅問題、為企業減負，當然也為了我國稅收在未來的長遠發展做了一些必要的鋪墊。為了增加建筑企業的核心競爭力，此次“營改增”稅制改革的范圍也包含了建筑企業，具體增值稅的征收標準為銷售額的11%。此次“營改增”首先在上海的部分行業試行，取得了不錯的效果后，從2013年8月份開始在整個國內推廣施行。

二、“營改增”為建筑企業財務工作帶來的影響

在新的稅收制度下，如果企業不能及時地轉變財務工作策略，適應新的稅收制度，必然會遭受較大的由于稅制改革帶來的影響，而對于一些小的建筑企業來說，這樣的影響是非常嚴重的。

1.增加了建筑企業的納稅負擔

國家制定“營改增”稅制的初衷，是為了減少企業包括建筑企業的稅負，然而，在實際施行中，情況卻并非如此。原因是，“營改增”稅制改革后可以降低企業稅負的說法，僅僅是理論計算的結果，其前提是建筑企業的材料和設備等都能取得足夠額度的增值稅進項稅額。在專家們的計算中，建筑企業的進項稅額只需要超過銷售額的8%，就可以讓企業的稅負低于“營改增”制度實施之前的稅負。從理論上來說，確實如此，但是實際建筑企業的稅負情況卻并不樂觀，很多企業的實際情況顯示，它們的稅負相比“營改增”之前，反而增加了。究其原因，就是由于建筑企業在實際運行中的各種成本，包括人力成本、物資成本、維護成本等，造成了建筑企業無法得到足額的進項稅額。

2.建筑企業的財務指標難以確定

“營改增”稅制改革后，由于制度的切換較為迅速，導致在建筑企業的運行過程中，一些重要的財務指標受到了一定程度的影響，產生了不確定性。這些財務指標中，包含了項目報價、資產存量、資產債率、企業經營相關指標、企業資金流轉情況等。由于營業稅和增值稅不同，營業稅屬于價內稅、增值稅屬于價外稅，從而對建筑企業的各項財務指標產生了影響。在這樣的情況下，如果建筑企業不能及時采取應對方法，把各項財務指標確定下來，將會給企業的財務工作帶來很多不利影響，不利于建筑企業的長遠規劃和發展。

3.增加了建筑企業的財務管理難度

由于建筑企業在施工過程中，需要涉及各種材料、設備、裝置等，所以建筑企業需要在市場中進行大量的購買工作。而我國的稅務法規規定，增值稅實行的扣稅法是購進扣稅法，因而建筑企業必須在購買中取得發票，而國家對于發票的管理是非常嚴格的，開具發票的單位也需要具有足夠的資格，導致在實際購買中，很多企業由于沒有取得發票或者只是取得了一堆結算單或者出貨單造成建筑企業的財務管理難度增加。

三、建筑企業應對“營改增”的措施

1.對建筑企業的稅收進行必要的規劃

建筑企業對自身需要繳納的稅收進行規劃的目的，是為了利用良好的規劃，有效減輕企業的納稅負擔。具體來說，建筑企業可以請求國家財政扶持，通過國家對于企業的幫助提高資金的利用率，增加企業的財務管理建設;建筑企業同時也要做好投標事宜，通過正確的投標工作合理比價，洞察市場各種供貨方的情況，選擇正確的避稅方案;建筑企業還應當合理確定單環節稅改和全環節稅改的標準，控制納稅時間，綜合制定納稅方案。

2.做好建筑企業的稅收風險管理

風險管理涵蓋了建筑企業在盈利過程中可能涉及的各種與盈利相關的風險因素，其中在稅收風險管理方面主要是發票管理、合同管理等。發票管理要時刻保持清醒的思路，認真細致，從發票的開具、保管、審查等方面，由專門人員進行管理，避免風險。合同管理要注意對方的資格資質，同時也要注意合同備案后的后期管理。另外，在選擇合作企業的時候，務必要選擇具有增值稅納稅人資格的企業，保證把風險降到最低。

四、總結

“營改增”稅制改革的施行，無疑給我國稅收的發展和企業稅負的降低帶來了良好的效果，也有利于我國稅收政策的長遠發展。但是，“營改增”對于建筑企業財務工作的負面影響也應該得到相關人士的重視，采取妥善的方式解決，才能夠讓“營改增”政策的優勢面體現出來，更好地為企業的未來發展服務。

參考文獻：

[1]程海濤.分析營改增對建筑企業財務管理的影響及對策[J].財經界（學術版），2014（05）：248.

[2]殷青妙.論“營改增”對建筑企業財務工作的影響[J].中國集體經濟，2014（19）：105-106.

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中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）012-0-01

一、我國營業稅改征增值稅稅制的差異

首先，稅制方面存在區別。營業稅和增值稅是中國稅務行業非常重要的組成部分，而且適用面比較過，涉及多個行業。針對本文研究建筑業，增值稅適用方面很廣，例如建筑過程中的建筑材料費用、工程設備費用以及相關機械的維修管理費用等，增值稅的計稅方式和營業稅的計稅方式在會計處理方面也有很大的差異。

其次，稅收手段不同。營業稅是價內稅，這種方式很簡單，并且以稅后的造價的營業額作為計稅，應納稅的額度是通過稅后造價和稅率計算，應繳納額度的定值和營業額的大小直接掛鉤，而增值稅是一種價外稅，這兩種計稅方式都可以通過稅前造價進行計稅，簡單一點說就是計稅方式應繳納稅額是通過銷售額的稅前造價和征收率來計算，應繳納的稅額是銷項稅額減去進項稅額得出的，銷項稅額是通過稅前造價的銷售額和稅率計算的，并且根據我國相應的規定，建筑業選擇適用于增值稅的計稅方法。

二、營改增稅務制度對建筑工程造價的影響

通過上述分析對于營業稅改征增值稅的差異性有了比較清晰的了解，那么單對建筑工程造價來講，營改增稅務制度又有什么具體影響呢？文章就從三個方面對這個問題進行闡述：

1.工程預算管理影響

工程的預算是工程建設的重點工作，會對工程的投標有很大的影響，由于營業稅具有價內稅的形式，在工程造價里具有稅金而且特征是比較固定，所以在投標報價時相對比較簡單。而增值稅就是價外稅，在實施營改增以后，投標報價就會通過工程造價及銷項稅額分開的方式進行，并且對建筑產品的價格規律和造價進行轉變，但是在工程施工過程中，對進項稅額是無法估量的，在實施營改增以后，教育費附加、城建稅等計稅依據是：增值稅、營業稅和消費稅的稅額，所以很難準確的對工程稅負狀況進行正確評估，從而對投標報價工作的開展產生較大的影響。

2.工程承包影響

在建筑工程建設過程中，依據總承包的主要特征，覆蓋整個全過程，在營改增實施以后，會對工程總承包產生很大的影響，主要的影響有增稅依據的改變，在施工過程中，要征收營業稅是依據增值稅及營業稅暫停條例進行的，對自產貨物的計稅根據是比較模糊的，有時會出現多次征稅的情況，但是在營改增執行以后，就不會出現類似的情況了，對于現在的建筑工程來說，所經營的項目數量不斷的增加，雖然有一些進項稅方面可以抵扣，但是還有增加了很大稅費負擔，使得建筑方面使用的水泥、混凝土及水電費等成本都有所增加，當執行營改增以后，很難對增值稅專用發票進行獲取，所以在實行營改增以后，就會很大程度提升工程稅負水準。

3.成本管理影響

對于工程項目成本主要有材料費、人工費、機械使用費、其他直接費等很多費用，其中項目成本中還包含營業稅及附加，但是實施營改增以后，工程的成本核算就已經將價稅分離出去，并且因為核算模式的變化使得財務標準因此發生變化，會對財務指標有很大的影響，在營業稅的價稅總額不變的情況下，對增值稅進項分離處理，會減少收入的一定比例，還因為進項稅額不夠充分，最終會影響利潤的總額，雖然稅負有所提升，但是會使現金流動量減少，在增加資金支付壓力的基礎上提升資產負債率標準。當營改增實施以后，建筑業繳納的增值稅會有一定的變化而且變化十分的頻繁，所以財務核算人員的工作有很大的困難。

三、建筑行業造價工作應對“營改增”制度的對策

文章通過兩部分的討論，對營改增背景下建筑企業造價工作面臨的現狀進行了分析，那么在今后的工作中，建筑企業面對“營改增”稅務制度應該如何調整自己的工作對策呢？筆者針對這一問題談一下自己的思考與建議。

1.轉變經營理念

首先就要做好計劃制定的工作，與之前的營業稅繳納情況相比較，工程計價從含稅價格向著不含稅的價格轉變，對建筑行業來說需要很長的計價規劃時間，在實際的報價過程中，要結合自身的實際情況對投標報價體系進行完善，以具備良好的競爭能力。其次，在進行預算投標方面，需要做好成本費用準備工作，以便對增值稅進項進行評估，同時在保證可以爭取更多進項稅額發票基礎上，保證企業的最大效益。

2.注重人員培訓

對于建筑企業的員工來說，要清楚的意識到營改增實施以后對企業的影響，在做好相關的管理工作，對營改增相應的問題進行分析，以確保相關工作人員對營改增的重視程度，所以企I應該加強對營改增的培訓工作，使所有的員工都能滿足“營改增”稅務制度實施以后所在崗位的要求，盡可能的采取自行組織施工管理模式，對相關財務人員來說應該進行重點的培訓工作，做好增值稅相關知識的了解與掌握，以此更好的開展相關的工作。

3.慎重選擇供應商

在工程造價內材料設施的費用所占的比例很大，在營改增以后，企業的建筑材料采購收到了很大的影響，供應商對材料的折扣也有很大的影響，對于供應商來說應該具備開具增值稅發票的能力，并且這些都要在合同中體現出來。針對建筑規模比較小的項目，供應商和建筑企業就需要在采購之前做好交易價格的協商。

四、結語

綜上所述，隨著我國城市化發展的不斷深入，建筑工程專業迎來了自己發展的黃金時期，其中涉及到稅務工作的內容也變得更加復雜，“營改增”稅務制度的頒布，在很大程度上規范了建筑工程造價活動，使之更加合理合法，希望通過本文對于營改增背景下建筑行業造價的現狀分析，能夠提高建筑相關稅務部門的工作能力，為我國城市建設發展以及稅務制度改革作出應有的貢獻。

參考文獻：

[1]孫銘杰.論“營改增”下建筑業會計核算的發展[J].財經界（學術版），2017（2）.

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一、“營改增”對建筑企業財務影響

（一）對企業會計核算的影響

“營改增”與建筑企業稅額有著密切聯系，建筑企業稅額主要有價內稅和價外稅兩種，對建筑企業而言，增值稅主要指的是價外稅，即為稅金附加在商品或勞務價格之外的稅。如果站在勞務角度的話，營業稅制度更換，則實現了主營業務收入到增值稅后剩余收入的有效轉換，最終企業的入賬金額會更低。如果站在企業購貨角度考慮，增值稅可抵扣性是比較強的。因此，更換相應營業稅制度之后，涉及企業固定資產的入賬資金都會有所變動[2]。

（二）對建筑企業成本的影響

在建筑企業營業稅核算過程中，企業主要通過加強價稅合計進行成本核算的。所以，在實際成本計算過程中，企業必須在合理區分實際價格和實際稅收的基礎上進行計算，其中，一部分屬于生產成本的范疇，另一部分屬于進項稅額的范疇。國家加強營業稅改增值稅改革后，針對企業實際成本稅收，需要依據進項收入票據進行扣減支出，由于企業購置材料分期付款及出現虛假發票等因素干擾，同樣會使得相關進項稅額難以扣減。在這樣的情況下，建筑企業要不斷繳納更多的增值稅，直接導致建筑成本明顯增加的現象。

（三）對企業現金流的影響

建筑企業當中，預繳稅款是主要的納稅方式，對企業稅務部門人員來說，主要結合企業工程項目實施情況，根據一定比例收取稅金，嚴格遵循多退少補的原則。但是，采取這種稅務獲取模式，建筑企業往往需要繳納更多稅款，這也是企業相關稅務收取過程中經常產生的問題。另外，建筑工程項目完成時間是比較長的，往往無法及時收回工程款，且在企業申報之后，就會出現企業資金不充足問題，具備比較強的滯后性，這些影響因素的存在都會給企業現金流增加壓力

二、建筑企業應對“營改增”有效對策

（一）及時進行納稅統籌

對現代化建筑企業來說，為有效應對“營改增”，應當組建子公司，運用專業化增值稅發票，加強進項稅抵扣，避免增值稅抵扣等問題出現。對一般的納稅材料供應來講，往往要依據相關的分包政策，加強企業間業務合作，在進項稅額合理抵扣基礎上降低內部應納稅金[3]。同時，還要嚴格按照國家“營改增”要求進行建筑合同制定。對于已經屬于具體實行范圍內的建筑企業來說，可以采取服務推遲措施，以應對“營改增”政策實施與執行。在“營改增”后，首先要從建筑企業入手，進行勞務購買和稅額抵扣，加強供應商納稅統籌，明確供應商納稅人的性質。

（二）加強專業化人才和培養

“營改增”稅制改革以后，對建筑企業財務工作者來說，必須提升自身財務工作水平，增強自身的財務工作責任感，滿足一系列財務工作要求。企業在進行“營改增”專業化人才選拔的時候，必須嚴格遵循相關人才選拔標準化要求，滿足企業“營改增”財務管理需求。對財務工作者來說，要不斷擴寬自身的“營改增”專業知識面，明確“營改增”財稅法有關規定和要求，必須細心對待會計工作，從根本上提升財務自身綜合素質。

（三）落實財務基礎管理工作

對現代化建筑企業來說，在進行“營改增”稅改實施過程中，必須轉變傳統化財務管理模式，發揮企業自身財務管理優勢，加強自身“營改增”實施過程中的財務管理水平。模擬企業財務管理和會計管理實際，密切觀察企業施工過程中的現金流量，同時要加強財務會計系統評估，加大預結算系統評估力度，保證企業在“營改增”稅改之后，采取財務數據及信息核算，確保稅改后建筑企業利潤和效益。

（四）加強企業稅務管理

第一，完善人員配備。相對營業稅，增值稅申報難度更大，監督管理也更加嚴格。因此，必須加大財務人員配備力度，多引進專業化復合型財務人才，且要創設科學合理的開票點，保證足夠專業化開票人員。

第二，創新財務信息系統。建筑企業增值稅核算難度是比較大的，增值稅核算管理內容比較復雜，任務也比較繁重。隨著國家級企業稽查監管要求的不斷嚴格化，涉稅違規成本也變得越來越大。所以，企業必須創建相對完善和強大的財務信息系統，加強對于建筑企業增值稅核算的監督與管理。

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前 言

建筑業勞保統籌是計劃經濟向市場經濟過度時期出現的新事物，它具有較強的政策性、業務性和時效性，是建筑企業深化改革、增強活力、擺脫困境、穩定發展的重要舉措。近幾年，隨著我國市場經濟和社會保障體制的逐步確立，統籌工作與建筑業的改革發展越來越密切，已經成為其重要不可分割的組成部分。實踐證明，為了維護社會穩定，促進協調發展，將會發揮越來越明顯的重要作用。勞保費用征收是統籌工作的核心。如何統一思想，提高認識是做好這項工作的重要環節。如何做到收得足、管得好、用得當、該收取的不少收、該上繳的不截留、該撥付的不克扣，是我們建筑勞保統籌管理工作需要解決研究的新課題。

建筑業統籌是經過長期實踐，具有很強社會吸引力的一項公益性事業。他能很好地解決目前建筑企業離退休人員基本生活保障問題，也是實踐“三個代表”重要思想，落實科學發展觀，構建和諧社會的具體表現。因此，我們務必加強領導，采取得力措施，做好這項工作。

強落實，確保建筑業勞保費用足額收繳

勞保費用的收繳是統籌工作的基礎，是費用管理與撥付的保證和源泉。勞保費收繳率的高低，是反映統籌工作強弱的重要標志，是做好勞保統籌工作的前提。一是要加大對勞保費用收繳方面各項政策法規的學習和宣傳力度。采取多種形式廣泛深入地進行學習宣傳活動，進一步提高對開展進行勞保統籌重大意義和作用的認識，加深對足額收繳勞保費用重要性和必要性的理解，激發自覺性，增強責任感，形成全社會高度重視、積極參與，全社會關心收繳，督促收繳，自覺收繳，變政策和行政手段的強制性為征收對象的自覺性和主動性。二是收繳中嚴格按政策辦事，按標準征收。勞保費用統籌管理政策的出臺具有強制性的特點，他既是勞保統籌管理賴以生存的基礎，也是建筑業實行勞保費用統籌管理的優勢所在。只有堅持原則，嚴格把關，一把尺子量到底，防止隨意性，增加透明度，才能取得收繳單位的信服和信賴。同時，要創造一個良好的外部工作環境，取得政府和各級領導的支持，努力做到征收人員不講人情面子，抵制“減免說情”風，盡可能足額征收費用。三是建立規范化、制度化的勞保費用收繳程序。避免收繳工作的盲目性，認真加強收繳工作中的薄弱環節，鞏固和完善以規劃為龍頭，建管參與把關的管理體系，注重協調，加大對漏收項目和在建中加層增量工程項目征收力度，不斷提高依法行政水平。

二、強措施，確保建筑業勞保費用合理使用

勞保費用是建筑企業職工的養命錢，是離退休人員主要生活來源。勞保費用的管理是我們整個統籌工作的中心環節和重要手段，事關社會的穩定和政府聲譽。如果把收繳來的勞保費管理不好，出現問題，那就是失職，甚至是犯罪。一是要提高認識，高度重視。始終想著創造勞保費用的主人是建筑企業和工人，必須站在對黨的事業和對人民負責的高度，管理好勞保費用，任何擠占、挪用、拆借、擔保等做法都是違紀違法行為。要居安思危，警鐘長鳴，防患于未然。嚴格按“五統一”的管理制度，做到“四個堅持”，規范運作程序，資金賬目公開，避免權利集中，建立監督機制。二是要嚴格執行收支兩條線管理制度。收支兩條線管理是國家對資金管理的一項根本性政策，資金管理權和使用權分離，是對權力的制約，是加強廉政建設的重要舉措，也是勞保統籌費用管理的客觀要求。在具體工作中，要以制度管理為出發點，嚴格財務管理。三是要嚴格財經紀律，做到按章辦事、依法理財，會計核算要真實、準確、及時、完整，防止勞保費用的流失。加強對財務工作的管理和監督，不斷提高財務人員的廉政意識、職業道德和業務素質。

三、強管理，確保建筑業勞保費用足額撥付

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自從擔任財務部經理以來，服從領導的安排，聽從領導的指揮，縱向責任明晰，橫向積極努力協調，按照公司的規章制度辦事。在資金的管理上：工程項目按計劃、合同列支生產經營按生產計劃列支；日常零星開資按領導在erp系統審批計劃列支。總之，我從事20多年的財務工作，我認為沈陽xxxx公司在財務管理方面的制度很規范，主管領導指導很及時，這都是我學習的地方。多年來，會計職業時刻提醒我，一定要恪守會計人員的職業道德，按照《會計法》和《稅法》的有關規定，并結合本公司的實際情況，積極參加并做好會計人員的繼續教育工作，共同提高財務人員的業務水平，做好公司的財務管理工作，以最優的方案為領導的經營決策提供及時、準確的經濟信息，當好領導的參謀。

二、協調、配合好各部門的工作，做好服務工作

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我國建筑行業是受到“營改增”政策影響比較大的行業之一，在該政策的變革下，對于建筑行業的會計處理流程、稅務繳納方式的影響是毋庸置疑的。但是這些影響既有有利的一面，又有不利的一面，所以，對建筑行業的相關“營改增”政策的分析，針對不利于建筑行業健康發展的情況，應當提前制定相關政策。

一、“營改增”的相關內容

“營改增”是指在原來企事業單位的繳納營業稅稅金逐步轉變為繳納增值稅稅金的情況，這是我國政府為了減少重復征稅、減輕企業沉重的稅務負擔、進一步改善經濟發展結構、轉變經濟發展方式等，所進行的一項稅收優惠改革措施。這項稅收改革措施的有效實施，可以有效完善我國的納稅體制，優化稅收結構。在建筑行業的“營改增”稅收改革中，建筑行業的適用稅率為11%，對于建筑行業“營改增”后產生的影響，應當有清醒的認識，對于其帶來的影響深入分析，并制定相應的改善措施，減少“營改增”的推廣阻力，促進建筑行業的成功實現稅收轉型。

二、建筑行業“營改增”的影響

建筑企業營業收入一般都會超過增值稅一般納稅人認定條件，“營改增”后在認定納稅人時均會被認定為增值稅一般納稅人，適用11%的增值稅率?！盃I改增”是一項在旨在減少重復征稅現象發生的稅收改革方式，但是，它在減少企業以往稅負的同時，也有可能加重企業的納稅負擔，比如，如果在過去的企業繳納營業稅，且很少出現重復征稅的情況時，“營改增”后適用的增值稅稅率過高，將會導致增加企業稅負的情況發生，所以針對“營改增”對建筑行業的影響，我們應該從不利和有利兩方面進行分析。

（一）建筑行業“營改增”的有利影響

建筑行業的“營改增”稅收改革措施，對于大部分的建筑企業來說，它帶來很多稅收好處，主要表現在以下三個方面：首先是成功避免了重復納稅。在以往的營業稅率下，建筑行業納稅的稅率雖然比較低，但是由于營業稅不能抵扣進項稅額，上一個流通環節交過稅之后，在本工程建設中仍要足額交稅，出現很明顯的重復交稅現象，而且工程項目的承包不會因為各個方面的不同而分別征收營業稅和增值說，所以實際負擔的稅率較高，通過“營改增”，可以有效的將這種重復征稅的情況出現。其次是有利于保證建筑行業的發票真實性，在建筑行業的增值稅納稅中，應稅勞務實行統一的增值稅稅票，由國稅機關統一開具相應的發票，并且所開具的發票可以經過多方認證，與網上稅收發票系統相連接，可以網上查詢到發票票據信息，從而避免了開具營業稅票據不正規和不嚴肅的情況出現，有效的保證了增值稅發票的真實性。最后，建筑行業的“營改增”可以有利于固定資產的更新。建筑行業的資產具有很強的應用性，建筑行業更新固定資產可以促進建筑行業的發展，而在以前征收營業稅的期間，建筑企業的購進固定資產不能有效抵扣，不利于建筑行業的固定資產更新，在“營改增”的稅改政策下，可以有效地引導了我國建筑企業的固定資產更新，提高了建筑企業的工作效率，有利于新設備以及新技術在我國建筑企業的推廣和應用。

（二）建筑行業“營改增”的不利影響

“營改增”是我國稅收結構不斷優化的一個重要環節，是對于過去稅收不利局面的改善，比如有效實現建筑業的結構性減稅，加快建筑業新設備和新技術的應用等等，但是由于過去稅收的現狀，“營改增”措施的實施也有不利的一面，對建筑行業未來的發展產生一定的挑戰，因此，為了盡量將這種不利影響降到最低，建筑行業應當了解“營改增”措施所帶來的不利影響主要表現在哪些方面，才能根據這些方面制定相對應的措施，改善這種不利局面，針對“營改增”的稅收措施對建筑行業的不利影響主要表現在以下三個方面：

首先，是提高了對建筑行業會計人員的業務素質要求。在我國的目前的建筑行業中，其財務從業人員沒有跟上時代步伐，財務人員知識結構陳舊，學習能力較差，綜合性專業素質人才嚴重缺乏，在“營改增”改革政策推廣中，建筑行業將面臨很大的財務專業人員短缺的影響，為建筑企業的財務工作帶來極大的風險和挑戰。其次，為建筑行業的稅收籌劃帶來很大的挑戰。在過去的營業稅率下，征稅方式比較單一，建筑企業的納稅籌劃意識較差，隨著增值稅變革的不斷擴展，各種條件下的征稅稅率和稅額是不一樣的額，如何進行規劃，需要考慮到企業的各個方面的現狀和國家的稅收優惠政策，但是一些建筑業務比較凌亂，業務量比較大，納稅籌劃工作比較嚴重，對建筑企業的納稅籌劃帶來極大的挑戰。最后是“營改增”的稅收改革措施還有可能帶來納稅負擔。對于“營改增”的目的來說，當然是為了實現結構性的減稅效果，但是如果建筑企業不符合相關的條件，或者沒有進行有效的納稅籌劃，“營改增”的稅收改革措施，不僅不能有效實現減少稅收的目的，還有可能增加的納稅負擔，這需要相關的建筑企業加以重視。

三、建筑企業應對“營改增”的措施

隨著“營改增”改革的不斷深化擴展，在建筑行業的“營改增”政策也將會如火如荼的展開，針對“營改增”對于建筑行業對企業產生的有利或不利影響，建筑企業都應該做好相關的措施應對，具體可以從以下三個方面開展：

（一）加強“營改增”財務人員的培養，積極學習“營改增”的經驗

新型的“營改增”政策，對建筑企業的財務從業人員來說是個學習的契機，我國建筑行業“營改增”的推行中，應當加強建筑行業財務人員關于“營改增”知識的培訓，企業內部制定相關培訓計劃，并對培訓效果進行相應的考核，積極主動了解其他行業“營改增”的現狀及經驗，積累相關的“營改增”知識，同時提高建筑企業財務管理隊伍的學習能力以及應變能力，在“營改增”全面推廣之前做好一切財務業務處理的準備，針對會計處理的緊急情況，制定好相應的應急處理方案，從而為“營改增”政策在企業的內部的順利實行而保駕護航。

（二）轉變以往建筑行業的納稅觀念

對于以往實行營業稅的建筑企業，應該積極適應時代潮流發展的現狀，積極迎接“營改增”政策，樹立全新的納稅觀念，在改革后的建筑企業納稅體系中，納稅工作不再是單純的簡單的統一納稅稅率，納稅籌劃空間也比較大，所以要樹立全新的納稅理念，包括“一般納稅人”的意識和納稅籌劃的觀念，“一般納稅人”可以符合大部分的建筑行業，對于增值的進項稅額可以有抵扣作用，所以建筑行業應該設立“一般納稅人”的意識，另外還要樹立納稅籌劃的理念，在復雜的納稅管理體系下，可以通過納稅籌劃減少企業的納稅額，為建筑企業取得稅收效益。

（三）積極學習國家稅收政策，及時調整企業經營戰略

在“營改增”的稅收改革政策推廣前，對于各種行業的納稅情況，國家都會有相應的稅收說明。由于在“營改增”試點中，可能存在很多實施的問題，為保障新的稅收政策順利推行，國家相關部門肯定會針對暴露的問題及時出臺相關的調整方案，從而在總結試點經驗和結合建筑行業特點的基礎之上，最終形成建筑業最新的“營改增”調整方案，為建筑行業稅收政策的進一步推廣，掃清了障礙，因此，我國的建筑行業的財務從業者應當時刻關注國家政策的發展變化，積極學習國家的最新稅收優惠措施，及時調整建筑企業的發展、經營方向，最大程度上利用“營改增”對建筑的有利影響，有效的規避“營改增”不利影響，從客觀上，也有利于優化企業的生存狀況，優化企業的發展戰略，促進建筑企業實現價值。

四、結束語

建筑行業的“營改增”改革，對于廣大建筑行業來說，不可避免的會有兩方面的影響，一方面是對于建筑企業準備不足，納稅規劃不到位，導致納稅額增加的不利影響，例如，“營改增”實行前結存的施工設備、材料物資能否分期進項抵扣，工程預算定額計價體系中如何修改完善，銷項稅額的計提與增值稅納稅義務時間的確定等，另一方面是建筑企業的納稅額減少，稅收負擔減輕的有利影響，例如通過納稅企業的進項稅額進項抵扣，可以促進建筑企業納稅額的減少，加強了納稅稅票控制，優化了納稅結構?？傊?，建筑行業的“營改增”政策，是適應市場經濟發展的稅收政策，符合建筑行業發展的需要，有利于達到國家減清企業稅負的目的。

參考文獻

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文章編號：1004-4914（2017）05-128-02

隨著我國城鎮化建設的大力推進，城市人口日益增多，我國建筑行業呈現蓬勃發展的良好態勢?！盃I改增”是順應市場經濟發展，是我國財稅體制的改革的重要內容，建筑業的“營改增”改革，旨在減輕企業賦稅，促進企業產業結構的優化升級.同時，“營改增”涉及到建筑企業的各個方面，必需慎重全面分析，得以最大程度地發揮其優勢并盡可能減少對企業運營的不良影響，更好地促進建筑企業的發展。

一、“營改增”對建筑企業稅負的影響

（一）產生的積極因素方面

1.“營改增”能夠有效解決建筑企業重復征稅問題，改善企業賦稅嚴重的現象。

賦稅對建筑企業的收益影響巨大，建筑企業屬于勞動密集型的產業，是需要征收營業稅的產業，在建筑材料與施工設備的采購中都需征稅，而建筑企行業的建材與設備購買往往金額很大，所以要繳納的稅收也是非常大的，如果沒有進項稅額的抵扣行為，會使企業的稅負非常沉重，大大增加企業的建設成本。建筑企業實行“營改增”稅務改革，能夠大大提升企業發展活力。同時，建筑企業施工設備的更新會受到影響，不利于企業的進一步發展?！盃I改增”的實施，使得建筑企業在材料與設備的購置中采用進項稅額抵扣政策，就會大大降低企業繳納的稅額，從而減緩建筑企業的營業稅的賦稅承擔，提高保證企業的收益。

在建筑企業“營改增”后，首先涉及企業進項稅額的抵扣，試舉例如下：

某建筑企業2016年度全年完成營業收入為11100萬元，假設毛利率10%，工程結算成本中，原材料約占55%，人工成本約占30%，機械使用費5%，其他費用占比不超過10%，營業成本9990萬元（兩項均含增值稅），在“營改增”實施之前，需要繳納企業所得稅和營業稅，應繳納營業稅為333萬元（11100×3%）。在營改增后，人工成本不可抵扣進項稅額，經核算，可以抵扣進項稅額為870萬元，銷項稅額為1100萬元（適用的增值稅稅率11%），應繳?{增值稅為230萬元，其企業稅負有明顯減輕。

2.對建筑施工設施支出抵扣產生影響，降低建筑企業的運營成本。

建筑企業通過抵扣減少稅負，能夠減小建筑企業投入的資本，企業可以將更多資金投入到生產經營項目，同時增加企業資金流轉的速率，對企業開展新的投資項目將會更加有利。建筑企業通過購買或租賃獲得在工程中所用設施，這些設施的購買行為有些在“營改增”實施之前，有的在其實施之后，在進行“營改增”后購買的設施可以通過所購發票進行進項稅抵扣，在實行“營改增”之前購買的設施則不能抵扣，施工設施的維修養護費及其人員工費都屬于施工設施的成本，為此，建筑企業“營改增”實行前后的稅負變化，主要取決于實行“營改增”后購買的進項抵扣設備與實行“營改增”前未能進項抵扣的設施之間的數量比。

3.“營改增”的實施可以有效解決建筑同行之間的稅負不公問題。在我國建筑行業的實際業務運營中，不同種類的建筑企業其實際施工過程有著很大的不同，不同的工程規模、不同的經營方式、各建筑企業其所需要繳納的賦稅也有較大的區別，即使有的建筑企業勞務方式相似，但其稅收負擔也還是有著明顯的不同，從而導致同行業之間在稅收方面存在一定的差異，這種差異會引發行業內頻頻出現多種不公平現象。營改增的稅收制度的實施可以非常有效的解決這一問題。對于實行不同勞務方式的建筑企業而言，“營改增”的實施可以大大降低同行企業之間的賦稅差異，能夠確保企業在稅收上可以在一個公平的原則下進行。

（二）“營改增”的實施可能對建筑企業稅負引起的消極影響

1.對建筑企業勞務輸出的抵扣帶來的影響。根據增值稅和建筑行業的實際情況來看，勞務支出費用屬于應納稅的增值范疇，無法進行抵扣，對建筑企業而言，人工費是建筑的成本費的大項，約占其整個工程經費的30%。未來一段時期，隨著我國人口紅利的不斷減少，會大大影響到人們的就業觀念的變化，從而將會導致建筑人工費的不斷趨高。我國建筑行業的傳統做法是將所需務工人員歸于勞務公司管理，由勞務公司向建筑務工人員開具發票，不能從根本上解決勞務支出的抵扣問題。在建筑企業實行了“營改增”稅改之后，勞務公司與建筑企業作為一般納稅人，都應按照6%的稅率計算增值稅。從勞務工人的工資、職工的薪水到社會保險費用，這些都納入建筑企業與勞務公司的成本費，不能按照增值稅抵扣這部分支出。從實際情況而言，如果建筑企業的勞務費無法得到抵扣，“營改增”就不能對建筑企業起到減少稅負的真正作用，從長遠來看，也將而影響到建筑業的產業升級進程。

2.成本中稅額抵扣不足會造成實際稅負的增加。建筑企業所面臨的最主要的成本問題就是物料的損耗，在這部分成本中的相關稅負是非常大的，如果企業依然采取傳統的稅收制度，大多數的企業對于增值稅的進項抵扣來說都是沒有利用意識的，會在很大程度上使企業承擔非常嚴重的成本問題，不利于企業的發展。建筑企業的增值稅率為11%，營業稅率為3%，只有保證企業的可抵扣增值稅進項稅額超過建筑企業總收入的8%，才能使得其企業的實際稅負減少，為此，建筑企業在業務運營過程中取得足額的增值稅進項稅專用發票，是稅金抵扣的關鍵，目前，介于市場多種客觀條件的制約，大多建筑企業進項稅抵扣方面存在較大的問題，導致企業在較短的時期內將無法收到實際的減稅效果。目前看來，建筑企業的增值稅進項稅額無法全面抵扣的主要項目有：從依據簡易辦法繳稅的供應商處購買原材料不能取得專用的抵扣發票；在運輸途中發生的非正常損耗對應的稅金，為職工福利購買產品時企業得到的專用發票不能抵扣等。

3.建筑企業專用發票管理不善可能造成企業稅負增加。在實行“營改增”之后，增值稅專用發票是建筑企業可以進項抵扣的唯一依據，在實際工作中，建筑企業在其經營過程中不僅經營范圍比較廣，而且生產環節很多，為此，所涉及的專業發票量多面廣，對增值稅專用發票的收集有較大的工作難度，這樣，預計在近期一段時間內，建筑企業增值稅專用發票管理無法達到理想的狀態。

二、建筑企業對“營改增”影響的對策

（一）全面加強企業全體員工對“營改增”稅務改革的認識

“營改增”稅務改革給建筑企業帶來了非常大的影響，實行營改增的稅收制度之后，大多建筑企業的傳統稅收管理措施將無法起到有效的作用，理念??后的現象會較大限制到企業的進一步發展。在“營改增”之后，建筑企業對增值稅專用發票的獲得是其整個稅務活動中最重要的環節，只有很好地完成這一步驟，才能減少企業征繳的稅負。為此，建筑企業必須對企業員工加大宣傳力度，明確增值稅專用發票在稅金抵扣中的重要作用，使企業職工全員樹立良好的稅務意識。其次，務必通過提升建筑企業財務人員的職業素質來加強本企業的稅務工作質量，不僅要加強企業綜合財務人員的培訓學習，也要對企業生產運營的各環節之中有可能涉及到增值稅的工作人員進行系統的學習培訓。

（二）更新賦稅制度觀念，提高建筑企業稅務籌劃質量

1.要對建筑施工分包商進行正確選擇。建筑企業運營環節各管理人員，要對企業自身的經營情況進行不斷分析，在財務活動中準確找到本企業稅收工作的切入點，對分包商要進行正確選擇，對于是小規模納稅人的分包商，必須明確分包商是否能夠委托其他機構代開增值稅專用發票，并要明確其專用發票的可抵扣稅率，由于我國目前建筑企業分包商大多是小規模納稅人，因此建筑企業在簽訂合同時，必須與對方詳細商談增值稅問題，并要在所簽訂合同中進行明確的規定，從而促使企業稅負能夠合理轉嫁及公平分擔。

2.自身的納稅人身份的合理認定。建筑企業要本著能夠給企業稅負減輕的原則，在達到其他相關要求時，結合企業自身的實際情況，科學抉擇本企業的納稅人身份，達到享有最佳的稅負優惠政策。

3.重視不能進行增值稅進項稅額抵扣的費用成本項目。建筑企業要對不能抵扣的項目進行科學分析，如從按照簡易辦法繳稅的供應商處購買原材料、租賃建筑施工設備，或作為職工福利購買的商品等，從自身管理上增強堵漏意識，做好稅務籌劃工作，以盡量減少企業損失。