導(dǎo)言：作為寫(xiě)作愛(ài)好者，不可錯(cuò)過(guò)為您精心挑選的10篇企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理，它們將為您的寫(xiě)作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要指依據(jù)國(guó)家稅法，在不損害國(guó)家、黨的利益基礎(chǔ)上，充分應(yīng)用稅收法規(guī)定提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)降低繳納的稅款，進(jìn)而減小稅收成本，完成稅負(fù)相對(duì)較小的經(jīng)營(yíng)管理目的。其是一項(xiàng)合理與合法的避稅方式。目前，施工單位間的競(jìng)爭(zhēng)變得更為激烈，因此必須在稅務(wù)管理方面強(qiáng)化企業(yè)管理。第一要強(qiáng)化施工企業(yè)中經(jīng)營(yíng)管理工作人員的稅法理念，提升施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；第二良好的稅負(fù)管理可以有效減小稅收成本，提升經(jīng)濟(jì)效益。第三能夠合理分配資源，調(diào)整施工企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策，提升施工企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.營(yíng)業(yè)稅

施工單位的營(yíng)業(yè)稅風(fēng)險(xiǎn)通常集中于納稅的時(shí)間和金額等多方面。二從目前的情況來(lái)看，各個(gè)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解文件等方面是存在差異的，同時(shí)操作相對(duì)較為復(fù)雜，許多地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求開(kāi)發(fā)票的時(shí)候要繳納稅金，然后有些地方必須依據(jù)收款時(shí)的納稅。這樣納稅人就難以適從，很容易發(fā)生違反有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致繳費(fèi)金額與時(shí)間存在明顯差異，甚至可能導(dǎo)致稅款的滯納。

2.企業(yè)的所得稅

在進(jìn)行施工時(shí)，一般情況下施工單位的承包企業(yè)和建設(shè)單位的結(jié)算周期相對(duì)比較長(zhǎng)，并且賬齡也比較長(zhǎng)，因此造成應(yīng)付賬款的賬齡時(shí)間就會(huì)比較長(zhǎng)。可是國(guó)內(nèi)稅法明確規(guī)定，超出三年的賬齡必須對(duì)納稅實(shí)現(xiàn)合理調(diào)整，所以施工單位一定要對(duì)賬齡相對(duì)較長(zhǎng)的應(yīng)付款問(wèn)題加強(qiáng)重視。

3.個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅作為施工單位中比較難以管理的一項(xiàng)稅種。因?yàn)楫?dāng)前市場(chǎng)的管理缺乏規(guī)范、合理，各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)常常為了具備充足的稅源，從而對(duì)個(gè)人的所得稅利用一刀切的管理形式。另外征收金額是依據(jù)施工企業(yè)營(yíng)業(yè)額的比例進(jìn)行收取的。

三、企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.缺少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系

首先無(wú)動(dòng)態(tài)的施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析及評(píng)估體系。通常施工單位未及時(shí)識(shí)別、合理、科學(xué)分析單位相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中稅務(wù)隱患，而對(duì)于項(xiàng)目的投標(biāo)決策等有關(guān)重大事項(xiàng)沒(méi)有進(jìn)行專項(xiàng)的事前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。其次，沒(méi)有詳細(xì)的稅收業(yè)務(wù)的控制流程。針對(duì)施工企業(yè)的重復(fù)性和固定性有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)，目前并未形成有規(guī)范的業(yè)務(wù)相關(guān)操作控制流程；最后是施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)體制和措施無(wú)常態(tài)。現(xiàn)階段施工單位一般是要被動(dòng)承擔(dān)有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失，并沒(méi)有形成主動(dòng)的應(yīng)對(duì)措施與控制體系，而制定的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防與風(fēng)險(xiǎn)抑制方案也不完善。其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理一般呈現(xiàn)在稅務(wù)危機(jī)的處理方面。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未形成內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)改進(jìn)的體制

一方面是施工單位內(nèi)部的審計(jì)等相關(guān)監(jiān)督部門(mén)，常常只注重財(cái)務(wù)與管理問(wèn)題，而對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理不足，有些施工單位甚至忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。另一方面是施工單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稽查時(shí)，總是抱著僥幸過(guò)關(guān)的心態(tài)，并未充分考慮與吸收每一次稽查時(shí)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，對(duì)稅務(wù)管理體系進(jìn)行改進(jìn)，避免相似的稅務(wù)問(wèn)題再一次發(fā)生。

3.內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)等的不合理

首先是許多施工單位缺少專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或是稅收管理體制。其次是有些施工單位雖然建立了稅收機(jī)構(gòu)或是體制，可是職能的定位一般是報(bào)稅，卻沒(méi)有企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。最后是稅收相關(guān)崗位上的工作人員通常是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，許多施工單位都缺少稅收專業(yè)素養(yǎng)，基本上有一個(gè)人完成稅務(wù)工作的所有事項(xiàng)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的幾點(diǎn)建議

1.制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制

制定納稅管理體制的目的就是利用規(guī)范、合理的管理體制，創(chuàng)造施工企業(yè)的稅務(wù)價(jià)值，從而促進(jìn)稅務(wù)工作的穩(wěn)定、正常運(yùn)行，完成企業(yè)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。總體來(lái)說(shuō)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理體制主要包含戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)機(jī)財(cái)務(wù)目標(biāo)等。其中戰(zhàn)略目標(biāo)可以使施工企業(yè)的效益實(shí)現(xiàn)最大化，運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)的管理能力，加大企業(yè)的總體價(jià)值。而經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是提高資源運(yùn)用的效率與效果。確保不出現(xiàn)嚴(yán)重違規(guī)行為的基礎(chǔ)上，盡量實(shí)行納稅計(jì)劃與納稅安排，獲取合法的節(jié)稅收益。另外財(cái)務(wù)目標(biāo)是保證在平時(shí)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)中經(jīng)過(guò)合法的稅收規(guī)劃等減小施工企業(yè)的稅負(fù)。有效的稅務(wù)管理和科學(xué)的稅收技術(shù)能夠在一定程度上降低稅負(fù)率，從而控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升投資的回報(bào)率，提高是施工單位的價(jià)值與管理者的績(jī)效。

2.制定專門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與體制

相對(duì)于施工單位來(lái)講，工程項(xiàng)目比較多、稅務(wù)的業(yè)務(wù)相對(duì)比較復(fù)雜。由于基層的財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)的理解不透徹，要想提高施工企業(yè)的稅務(wù)管理效果，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保稅務(wù)信息的通暢、流動(dòng)，必須在施工企業(yè)建立專門(mén)的書(shū)屋管理機(jī)構(gòu)與崗位，并且配置專業(yè)稅務(wù)管理人員。施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員，要正確指導(dǎo)項(xiàng)目部的有關(guān)稅務(wù)工作。而在崗位的設(shè)置方面，必須充分考慮到不相容的崗位一定要分離。對(duì)于稅務(wù)管理工作人員一定要定期或是不定期完成崗位培訓(xùn)，并積極鼓勵(lì)稅務(wù)管理工作人員參與注冊(cè)稅務(wù)師的有關(guān)稅務(wù)專業(yè)的資質(zhì)考試。

3.強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督與持續(xù)完善

要制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，落實(shí)內(nèi)部工作監(jiān)督，有效評(píng)價(jià)施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)然后進(jìn)行調(diào)整，施工單位一定要高度重視，并且結(jié)合施工企業(yè)的稅務(wù)管理現(xiàn)實(shí)情況，選擇具有針對(duì)性的方案進(jìn)行改進(jìn)[5]。首先要對(duì)稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，而且施工企業(yè)的內(nèi)部控制體制也要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，明確施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體制。其次是對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督或是稅務(wù)稽查中存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，將其歸入到施工企業(yè)的稅收案例庫(kù)中，針對(duì)普遍性問(wèn)題，一定要有針對(duì)性的建立控制方案，然后科學(xué)、合理地回避。

4.制定稅務(wù)信息管理體制

篇2

一、前言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度，顧名思義就是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行一種有效控制，使它的內(nèi)部管理權(quán)限更加明確，更加清晰。企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作是財(cái)務(wù)部門(mén)很重要的一項(xiàng)工作，對(duì)于水電企業(yè)的建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。

二、保證管理制度的健全性和嚴(yán)格性

1.控制制度在內(nèi)部的建立

水電企業(yè)在建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，對(duì)所需要的財(cái)務(wù)資金應(yīng)當(dāng)進(jìn)行一種有效的控制，內(nèi)部的管理要有明確的權(quán)限，例如預(yù)算控制、財(cái)務(wù)開(kāi)支明細(xì)的審批、合同的采購(gòu)等等這些控制制度。這種財(cái)務(wù)控制制度不能盲目的、孤立的進(jìn)行，一定要有我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的保護(hù)和限定，這就要求這種控制制度嚴(yán)格的按照法律法規(guī)中所規(guī)定的那樣進(jìn)行，并且要結(jié)合整個(gè)企業(yè)的本身發(fā)展的特點(diǎn)以及自身管理經(jīng)營(yíng)的模式進(jìn)行。

2.關(guān)于資金的管理制度的健全性

現(xiàn)代的企業(yè)資金管理首要的發(fā)展對(duì)象就是整個(gè)企業(yè)，也就是對(duì)企業(yè)全局的把握。制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略一定要根據(jù)整個(gè)企業(yè)的情況、發(fā)展環(huán)境，接下來(lái)再將財(cái)務(wù)資金的管理延伸到采購(gòu)、研究、開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)和服務(wù)的個(gè)個(gè)階段中，從而使整個(gè)過(guò)程趨于全面化，完整化。對(duì)水電企業(yè)建設(shè)的管理而言，投資一定要謹(jǐn)慎，切記要根據(jù)自身業(yè)務(wù)的需求以及自身發(fā)展的需要來(lái)投資，從而保證財(cái)務(wù)資金得到合理的運(yùn)用。必須按照企業(yè)的規(guī)定來(lái)進(jìn)行合同價(jià)款的結(jié)算，得到了相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)才可以動(dòng)用財(cái)務(wù)資金。

三、嚴(yán)格的建立財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系

1.對(duì)財(cái)務(wù)資金的管理

俗話說(shuō)，眾人拾柴火焰高，企業(yè)管理也如此，只有各個(gè)方面的共同努力才能建立一個(gè)全面、健康的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系。整個(gè)企業(yè)的資金管理不僅要由企業(yè)完成，更要有輔助的單位，如設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位，還要有輔助的部門(mén)，如工程部、計(jì)劃部和財(cái)務(wù)部來(lái)共同完成，這樣才能保證整個(gè)體系的健全性。

2.有效合同的簽訂

企業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中少不了的就是合同問(wèn)題，合同的作用也變得越來(lái)越重要。企業(yè)在進(jìn)行交易時(shí)合同就起到了憑證的作用，這樣就能保證交易的順利進(jìn)行。而且合同是整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各個(gè)企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)的準(zhǔn)則。值得注意的是，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行合同簽訂前一定要認(rèn)真審核合同的相關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)工作人員也要注意到合同中的價(jià)格、條件、條款是否合理、是否可行，這樣就大大的降低了其風(fēng)險(xiǎn)性。

3.對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算控制進(jìn)行強(qiáng)化，預(yù)算編制進(jìn)行規(guī)劃

增量預(yù)算這種方法在以前非常普遍，但是這種預(yù)算存在著弊端，即對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的情況不能準(zhǔn)確的反映。所以，一種新的預(yù)算被大家所歡迎，那就是零基預(yù)算。這種預(yù)算精細(xì)準(zhǔn)確。預(yù)算編制時(shí)，要按照一定的順序來(lái)進(jìn)行，要根據(jù)預(yù)算的緩急程度來(lái)安排項(xiàng)目，這樣就實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目的滾動(dòng)預(yù)算。每個(gè)項(xiàng)目的可行性，要根據(jù)項(xiàng)目的自身來(lái)確定，必須做到合理性。

預(yù)算的執(zhí)行力度要不斷的增強(qiáng)。必須要嚴(yán)格的按程序執(zhí)行已經(jīng)審核了的預(yù)算，要不斷完善以前預(yù)算的管理形式，改善資金分散，執(zhí)行緩慢的不足。

4.問(wèn)責(zé)制度的嚴(yán)格性和績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性

所謂問(wèn)責(zé)，就是自己不斷鞭策自己，這就要求管理人員要逐步形成一種自我檢查，自我監(jiān)督，自我檢討的意識(shí)，以達(dá)到不斷警示自己，不斷規(guī)范自己的目的。監(jiān)理這種制度是企業(yè)發(fā)展的需要，是使企業(yè)穩(wěn)步快速發(fā)展的保障。

四、逐步提高財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)

財(cái)務(wù)管理人員管理財(cái)務(wù)工作時(shí)一定要按照嚴(yán)格的規(guī)定來(lái)進(jìn)行，這就要求提高財(cái)務(wù)管理監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政制度，而且要具備良好的職業(yè)道德情操以及熟練的掌握專業(yè)知識(shí)和操作技能，更要具備面對(duì)突發(fā)事件冷靜處理的能力。只有這樣，才能使整個(gè)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境中健康發(fā)展。

五、財(cái)務(wù)監(jiān)督管理與服務(wù)之間的平衡

良好的服務(wù)能夠使企業(yè)的效率得到有效的提高，做好服務(wù)就能夠獲得事半功倍的效果。良好、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)就要求企業(yè)要以良好的姿態(tài)與高速的工作相輔相成，不斷為在企業(yè)里工作的員工合理的解決各種問(wèn)題。財(cái)務(wù)管理監(jiān)督部門(mén)在整個(gè)企業(yè)中有著舉足輕重的地位，因此它最基本的職能要得到充分的發(fā)揮，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)性就正好的體現(xiàn)了這一點(diǎn)，它就使企業(yè)內(nèi)部和外部有了一個(gè)良好的連接。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作直接影響了水電企業(yè)的建設(shè)與發(fā)展。良好的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督有利于水電企業(yè)更好的建設(shè)，盡可能的減小財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，還可以對(duì)起到一種遏制作用，確保了資金建設(shè)的安全性。整個(gè)過(guò)程中的每一項(xiàng)都需要全體成員的監(jiān)督，并不是單單某個(gè)部門(mén)的責(zé)任。而科學(xué)、合理的加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督又能夠體現(xiàn)我國(guó)現(xiàn)代化發(fā)展的必要性，同時(shí)又與改革開(kāi)放相一致。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉建立：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下水電企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略[J].中國(guó)外資，2009，5（2）：65-67.

篇3

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-0-01

隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的內(nèi)部管理控制制度也需要進(jìn)行改革，以提高企業(yè)管理控制的水平。財(cái)務(wù)是企業(yè)發(fā)展的核心，也是企業(yè)管理人員工作的重點(diǎn)。因此，在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，主要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理與控制，以提高會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)問(wèn)題的水平，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)管理效率以及企業(yè)內(nèi)部管理控制水平。

一、企業(yè)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理控制工作中存在的問(wèn)題

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、規(guī)模壯大的過(guò)程中，必定會(huì)發(fā)生一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理上的問(wèn)題，需要企業(yè)管理人員提高重視，并針對(duì)相關(guān)問(wèn)題提出對(duì)應(yīng)的解決辦法，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的水平，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的效率。

首先，企業(yè)規(guī)模壯大，必定會(huì)招收更多的員工，來(lái)加入到管理、生產(chǎn)等工作中，如果管理者不能對(duì)員工進(jìn)行有效的考核，那么必定會(huì)造成企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊的情況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到負(fù)面的影響。尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)，新員工對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、工作等還不熟悉，老員工對(duì)于新型的財(cái)務(wù)處理技術(shù)接受狀況不好，致使財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，嚴(yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有效進(jìn)行，也是不利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的管理控制水平提高。

其次，一些企業(yè)在發(fā)展中，重視生產(chǎn)、銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)績(jī)，將生產(chǎn)銷(xiāo)售的管理與控制工作作為企業(yè)管理的重點(diǎn)內(nèi)容，從而忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理在企業(yè)管理控制中的重要作用。當(dāng)企業(yè)管理者忽視對(duì)會(huì)計(jì)的管理，就會(huì)造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作效率低下：人才缺乏，部分崗位人員空缺；一些財(cái)務(wù)人員力量薄弱，無(wú)法單獨(dú)完成財(cái)務(wù)處理工作，影響整個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作質(zhì)量與財(cái)務(wù)管理控制水平，這對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理控制水平的提高也是不利的。

最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是為了企業(yè)發(fā)展而服務(wù)的，它與企業(yè)內(nèi)部管理控制密切相連，因此，在企業(yè)制定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度過(guò)程中，應(yīng)該參照企業(yè)內(nèi)部管理控制制度，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度成為企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的一個(gè)重要組成部分，充分發(fā)揮其積極作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理控制水平的提高。但是，一些企業(yè)將財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立開(kāi)來(lái)，制定一些獨(dú)立的管理制度，這并不符合企業(yè)的發(fā)展要求，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提高也是不利的。

二、提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，加強(qiáng)企業(yè)管理控制的幾點(diǎn)建議

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理控制工作來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是工作的重點(diǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平直接影響著財(cái)務(wù)工作效率，進(jìn)而影響著企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的有效開(kāi)展，對(duì)企業(yè)發(fā)展也起著決定性的作用。因此，企業(yè)要想提高內(nèi)部管理控制工作效率，需要積極進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的水平，進(jìn)而從保證財(cái)務(wù)資金方面實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理控制制度的有效性。

首先，制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，以約束與獎(jiǎng)勵(lì)并行的措施，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。任何企業(yè)的發(fā)展，都需要有一個(gè)完善的管理制度，因此，企業(yè)必須在實(shí)踐發(fā)展中不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，建立有效的培訓(xùn)機(jī)制、崗位責(zé)任制、獎(jiǎng)勵(lì)制度、監(jiān)督制度，從各方面約束會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制工作的效率。具體措施可以是，定期對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行專業(yè)知識(shí)與技能的培訓(xùn)、提高其處理財(cái)務(wù)問(wèn)題的能力；明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任，適當(dāng)?shù)貙?duì)出現(xiàn)錯(cuò)誤或者有優(yōu)秀表現(xiàn)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)；鼓勵(lì)員工參與到財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中，以提高財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)管理控制工作的開(kāi)展。

其次，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供舒適的工作環(huán)境與先進(jìn)的技術(shù)設(shè)施。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員每天都需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、整理、歸檔，稍有差錯(cuò)，都可能?chē)?yán)重影響企業(yè)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)營(yíng)狀況。因此，企業(yè)應(yīng)該為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員提供一個(gè)舒適的工作環(huán)境，盡量減少外界對(duì)會(huì)計(jì)人員的影響，使其可以在具備良好心態(tài)的基礎(chǔ)上展開(kāi)工作，進(jìn)而提高工作效率；另外，我國(guó)財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)已經(jīng)慢慢地在電算化的基礎(chǔ)上向著信息化發(fā)展，因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行處理過(guò)程中，需要應(yīng)用到一些先進(jìn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，企業(yè)管理者應(yīng)該注重財(cái)務(wù)處理系統(tǒng)的及時(shí)更新，以保證財(cái)務(wù)處理效率，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部管理控制水平。

最后，積極調(diào)查市場(chǎng)，了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)除了要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與整理之外，還必須針對(duì)市場(chǎng)發(fā)展，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表，以供企業(yè)決策者參考。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員需要積極提高自身專業(yè)知識(shí)水平與財(cái)務(wù)處理技能，并通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，了解市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，提出更有效的財(cái)務(wù)處理方法，促進(jìn)企業(yè)管理控制機(jī)制的完善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益與生態(tài)效益。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，管理者必須做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理相關(guān)問(wèn)題的能力，進(jìn)而使企業(yè)的發(fā)展能夠在內(nèi)部管理控制制度下進(jìn)行，充分發(fā)揮內(nèi)部管理控制工作在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，使其能夠占有更多的市場(chǎng)份額，以便更好地為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝業(yè)鳳.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)),2010(23).

[2]董金明.健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制提升企業(yè)管理水平――新時(shí)期我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè),2007(27).

篇4

一、引言

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)力量大力發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)的國(guó)內(nèi)的各個(gè)企業(yè)與國(guó)際接軌日益頻繁，帶動(dòng)著我國(guó)企業(yè)國(guó)際化的水平不斷提升。企業(yè)管理中的內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范兩方面是作為該管理系統(tǒng)中重要的環(huán)節(jié)，其中內(nèi)部管理可以促進(jìn)企業(yè)的管理水平提高，同時(shí)可以作為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提，兩個(gè)相結(jié)合，相輔相成，共同作用貫穿于企業(yè)內(nèi)部管理，也是企業(yè)管理能力水平的體現(xiàn)。但是，就目前的市場(chǎng)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中內(nèi)部控制的中關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度還存在或多或少的問(wèn)題待解決，無(wú)法支持企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理需要。存在問(wèn)題如企業(yè)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否有目的的針對(duì)，是否足夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，是否缺乏專業(yè)的知識(shí)去支持，總總的原因影響著，導(dǎo)致的后果就是給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難。

二、企業(yè)中存在內(nèi)部控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的問(wèn)題

（一）重視度不足

目前我國(guó)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)中，有部分的企業(yè)并沒(méi)有將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為有計(jì)劃性的安排，都是在緊急的情況下才會(huì)對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)施臨時(shí)政策，僅有少數(shù)的企業(yè)能提出內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)，對(duì)于能將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制定出一套完整的制度，那可真是百里挑一了。就現(xiàn)在的企業(yè)而言，大多數(shù)都是注重生產(chǎn)及銷(xiāo)售工作，因缺乏對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的意識(shí)，導(dǎo)致在企業(yè)中這項(xiàng)工作無(wú)法展開(kāi)的原因。就比如說(shuō)，在企業(yè)中對(duì)于員工為企業(yè)創(chuàng)造了節(jié)約成本的手段或是方式或是規(guī)范，但是企業(yè)沒(méi)積極的響應(yīng)員工的工作，去獎(jiǎng)勵(lì)或者表彰員工，促使了在今后的工作中員工對(duì)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的覺(jué)悟低迷，企業(yè)的做法無(wú)法帶領(lǐng)員工的積極行為；再比如，在工作中，因員工的失職造成的浪費(fèi)，企業(yè)沒(méi)能及時(shí)的對(duì)這種行為給出懲罰。這樣發(fā)展的后果就是無(wú)法順利的開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作，或者還存在部分片面的見(jiàn)解，認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范僅僅是局限在偷稅，漏稅的行為上。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度的不規(guī)范

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在眾多的企業(yè)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)擁有自己的一套財(cái)務(wù)管理制度，其中就包含了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，但是極少有將其單獨(dú)區(qū)分出來(lái)的企業(yè)，整理成完整的一套體系。雖然每年都會(huì)有審計(jì)工作，但是審計(jì)工作完后也沒(méi)有加以整理，及時(shí)的制定成規(guī)范作為存檔，以便企業(yè)在將來(lái)做參考使用。況且，在不少的中小企業(yè)中，這項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制定非常的簡(jiǎn)單，或者都沒(méi)有這個(gè)制定，這種企業(yè)可能考慮人工成本問(wèn)題，都將內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范交給一個(gè)會(huì)計(jì)去完成，可見(jiàn)實(shí)行的難度是多么大，特別是在大型企業(yè)中，因?yàn)檫@項(xiàng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作考慮的事情就比較多，若是考慮不全將可能涉及到管理制度上的風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，若是企業(yè)沒(méi)有建立一個(gè)完整的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，企業(yè)或早或晚將面臨著巨大的危機(jī)。

（三）管理水平低

就我國(guó)目前的情勢(shì)來(lái)分析，我國(guó)的企業(yè)中很少有專門(mén)去制定這個(gè)工作崗位，這項(xiàng)工作基本都是交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)去兼職，在這項(xiàng)的管理控制上，單單財(cái)務(wù)的人員會(huì)因?yàn)樗降牟蛔悖瑢?dǎo)致企業(yè)的管理水平及質(zhì)量。而且，財(cái)務(wù)人員對(duì)于內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的專業(yè)不夠深入，無(wú)法根據(jù)企業(yè)目前的狀況制度一套屬于該企業(yè)對(duì)應(yīng)的制度，促進(jìn)企業(yè)的管理水平。還有是企業(yè)中工作時(shí)間較長(zhǎng)的老員工，沒(méi)有及時(shí)更新原來(lái)的知識(shí)，僅憑經(jīng)驗(yàn)去理解處理問(wèn)題，可能將會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)潛在的危機(jī)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略

（一）提高重視度

首要目的要轉(zhuǎn)變管理層的的觀念，內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不是偷稅漏稅的行為，加強(qiáng)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理不是給相關(guān)的管理部門(mén)送禮的觀念。要培養(yǎng)該項(xiàng)工作的管理意識(shí)，意識(shí)作為行動(dòng)的先要條件，只有讓員工產(chǎn)生這項(xiàng)意識(shí)，才能在工作中選擇正確的內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范行為。如何加強(qiáng)管理層人員的重視度，國(guó)家及政府可以采用培訓(xùn)的方式進(jìn)行宣導(dǎo)教育，傳導(dǎo)其重要性，從而影響管理層的觀念，讓管理層意識(shí)到提高了內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的水平可以影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如何提高內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，要建立起相應(yīng)的制度法則，明確好責(zé)任人的義務(wù)和職責(zé)，統(tǒng)籌企業(yè)的行為規(guī)范，響應(yīng)國(guó)家的政策，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)著想，整體的提高企業(yè)管理水平。

（二）加強(qiáng)制度的建立

管理制度建立后應(yīng)將其實(shí)施起來(lái)，不同形同虛設(shè)，根據(jù)制度進(jìn)行評(píng)估工作要及時(shí)，存在的問(wèn)題反饋要及時(shí)，同時(shí)要自己審查自身的規(guī)范，為降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的著想。將這個(gè)思想傳達(dá)至每個(gè)員工，將責(zé)任落實(shí)到每位員工頭上，要求每一位員工都能有風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，這樣當(dāng)企業(yè)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)我們可以追查原因。并且將每一次遇到的審計(jì)問(wèn)題都應(yīng)該整理成案，保存起來(lái)，以便今后的參考使用。有效的做到防范工作，同時(shí)遇到問(wèn)題時(shí)，也能做到心里有數(shù)，這些都是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素。

（三）提高水準(zhǔn)

篇5

一、健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范體系

（一）提高稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，立足于事先防范。在接受委托時(shí)，要告知委托人（納稅人）稅收籌劃必須合法，只能在一定的政策條件下、一定的范圍內(nèi)起作用，不能對(duì)其期望過(guò)高；要向委托人說(shuō)明稅收籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并在委托合同中就有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題簽署具體條款，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)事先約定，減少可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛；在具體籌劃過(guò)程中，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。

（二）建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。要事先對(duì)稅收籌劃項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，綜合考慮的因素有：客戶要求是否合理、合法；客戶對(duì)籌劃的期望值是否過(guò)高；企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度有多大；過(guò)去及當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況如何，所處行業(yè)的景氣度如何，行業(yè)的總趨勢(shì)是否發(fā)生不良變化；以往企業(yè)納稅情況如何，是否對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)過(guò)分敏感，以前年度是否存在重大稅務(wù)、審計(jì)問(wèn)題；稅務(wù)管理當(dāng)局對(duì)該企業(yè)依法納稅誠(chéng)信度的評(píng)價(jià)如何；事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)籌劃事項(xiàng)的熟練程度如何；等等。最后評(píng)估出一個(gè)較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，然后再?zèng)Q定是否接受委托，或決定如何進(jìn)行籌劃。

（三）建立完善的稅收籌劃質(zhì)量控制體系。執(zhí)業(yè)質(zhì)量對(duì)中介機(jī)構(gòu)的生存和發(fā)展生死攸關(guān)，尤其是在中國(guó)加入wto后更是如此。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要建立健全質(zhì)量控制體系，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的三級(jí)復(fù)核制；設(shè)置專門(mén)的質(zhì)量控制部門(mén)（如技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)部），依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)所內(nèi)各業(yè)務(wù)部門(mén)及下屬分所、成員所進(jìn)行定期質(zhì)量檢查，做到防檢結(jié)合，以防為主。要制定稅收籌劃工作規(guī)程，對(duì)于具體的籌劃項(xiàng)目要確立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，規(guī)定注冊(cè)稅務(wù)師與助理人員的工作分工、重要稅收籌劃文書(shū)的復(fù)核制、工作底稿的編制與審核等。要將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題劃分事故等級(jí)，通過(guò)教育、解聘甚至機(jī)構(gòu)調(diào)整等辦法予以糾正。

（四）購(gòu)買(mǎi)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)保險(xiǎn)。我國(guó)目前未規(guī)定實(shí)行經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)職業(yè)保險(xiǎn)制度，僅在會(huì)計(jì)制度中規(guī)定按收入的10％提取職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，這很難抵御日益增加的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。鑒于稅收籌劃等事項(xiàng)的高風(fēng)險(xiǎn)性，稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)，將部分風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，這既是加強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的一種表現(xiàn)，也是對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，可以提高社會(huì)信任度。

二、提高稅收籌劃執(zhí)業(yè)水平

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高稅收籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力是評(píng)價(jià)稅收籌劃執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。注冊(cè)稅務(wù)師資格是稅收籌劃人員必須具備的執(zhí)業(yè)資格。在此基礎(chǔ)上，稅收籌劃人員還必須具備較高的稅收政策水平和對(duì)稅收政策深層加工能力，有扎實(shí)的理論知識(shí)和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)人員培訓(xùn)，吸收和培養(yǎng)注冊(cè)稅務(wù)師，建立合理有效的用人制度和培訓(xùn)制度，充分挖掘人的潛力。要使執(zhí)業(yè)人員除了精通法律、稅收政策和會(huì)計(jì)外，還要通曉工商、金融、保險(xiǎn)、貿(mào)易等方面的知識(shí)，能在短時(shí)間內(nèi)掌握客戶的基本情況、涉稅事項(xiàng)，籌劃意圖等，在獲取真實(shí)、可靠、完整的籌劃資料的基礎(chǔ)上，選準(zhǔn)策劃切入點(diǎn)，制定正確的籌劃方案。

（二）建立完善的稅收籌劃系統(tǒng)。提高稅收籌劃水平，除了有優(yōu)秀的人才外，還應(yīng)有完善的稅收籌劃數(shù)據(jù)庫(kù)和信息收集傳遞系統(tǒng)，使之能及時(shí)收集到準(zhǔn)確的籌劃信息，建立一套包括資料庫(kù)、人才庫(kù)、方案庫(kù)、客戶檔案等在內(nèi)的完善的籌劃系統(tǒng)。

（三）及時(shí)、全面地掌握稅收政策及其變動(dòng)。稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的難度，甚至可以使企業(yè)稅收籌劃的節(jié)稅目標(biāo)招致失敗。稅收籌劃從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的受化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)業(yè)的管理和自律

（一）制定注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。到目前為止，我國(guó)稅收行業(yè)尚未制定具體的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，面對(duì)日益加強(qiáng)的稅收征管和稽查，一旦籌劃被查出問(wèn)題，注冊(cè)稅務(wù)師就必須承擔(dān)因籌劃失敗而被追究的責(zé)任。稅務(wù)業(yè)可以參照注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，盡快制定與國(guó)際慣例接軌的注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。

（二）規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高管理的科學(xué)化利**化程度，強(qiáng)化內(nèi)部管理。脫鉤改制的稅務(wù)中介要獨(dú)立面向市場(chǎng)，參與公平競(jìng)爭(zhēng)，提高水平。要完善勞動(dòng)人事、分配制度，形成有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，對(duì)不符合要求的從業(yè)人員要及時(shí)調(diào)整或清理，調(diào)動(dòng)員工的積極性。要樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹(shù)立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。

篇6

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1稅收風(fēng)險(xiǎn)防控必要性

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的一種責(zé)任的不確定性，如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查，承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任等。這種風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)企業(yè)的利益造成很大的影響，是任何一個(gè)企業(yè)管理者都不愿意看到的。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內(nèi)完成各項(xiàng)稅款的申報(bào)繳納，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益不受損失是十分重要的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目標(biāo)就是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被控制在法律邊界內(nèi)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

2企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因

（1）企業(yè)對(duì)稅法和相關(guān)政策理解不夠。在我國(guó)，各項(xiàng)稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規(guī)定不明朗，理解上的誤區(qū)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)根據(jù)自己對(duì)稅法政策的理解，相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)處理的不適當(dāng)，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，導(dǎo)致無(wú)意識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，一般企業(yè)都設(shè)定稅務(wù)專門(mén)管理人員，這就使其他部門(mén)都認(rèn)為涉及到的稅務(wù)問(wèn)題都是稅務(wù)管理人員的問(wèn)題，在處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)時(shí)，各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)專注于自己的業(yè)務(wù)范圍，缺少相應(yīng)的配合和必要的溝通，從而增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)水平局限性。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化，涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營(yíng)業(yè)稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展施行營(yíng)改增政策，有的業(yè)務(wù)仍需要財(cái)務(wù)人員和管理者自行判斷理解，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅務(wù)局和企業(yè)之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務(wù)局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執(zhí)行的力度的不夠，很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業(yè)不能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握相應(yīng)的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業(yè)只能按照不變的政策進(jìn)行自我理解去處理業(yè)務(wù)，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)該計(jì)提的稅款未計(jì)提，應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠而享受不到。

3稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施

構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過(guò)程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。

3.1樹(shù)立清晰的納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

企業(yè)想控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先必須樹(shù)立起清晰的納稅意識(shí)，企業(yè)有強(qiáng)烈的納稅意識(shí)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基本，知道如何納稅，如何進(jìn)行稅務(wù)管理是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的主要內(nèi)容。這就需要企業(yè)加強(qiáng)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)。針對(duì)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)的多種繁雜，不定期開(kāi)展一定的稅務(wù)培訓(xùn)就顯得尤為必要。可以聘請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員來(lái)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，也可以聘請(qǐng)社會(huì)專研稅務(wù)法規(guī)的稅務(wù)講師來(lái)企業(yè)授課。企業(yè)也可以通過(guò)印發(fā)各種稅務(wù)知識(shí)的小冊(cè)子，在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展學(xué)習(xí)。通過(guò)各種方式和途徑，使企業(yè)從管理者到員工，從財(cái)務(wù)人員到其他人員，都能夠?qū)Χ悇?wù)知識(shí)進(jìn)行了解，在處理各種業(yè)務(wù)時(shí)，能夠考慮到稅務(wù)方面帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

企業(yè)是納稅義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收職能部門(mén)，兩者之間的關(guān)系密不可分。企業(yè)只有與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間樹(shù)立起良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行必要的溝通，對(duì)控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是尤為必要的。企業(yè)可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，聽(tīng)取來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)和建議，以保證企業(yè)依法誠(chéng)信納稅，維護(hù)合法權(quán)益，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常不定期的對(duì)涉稅企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)檢查，如果稅企關(guān)系處理不好，就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為重點(diǎn)稽查的對(duì)象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長(zhǎng)。在檢查過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)根據(jù)稅法條框嚴(yán)格審查，對(duì)于企業(yè)無(wú)意識(shí)的存在的稅務(wù)問(wèn)題，利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對(duì)其懲罰。企業(yè)不但要承擔(dān)稅務(wù)檢查接待的費(fèi)用成本，還要接受懲罰給企業(yè)利益帶來(lái)不利的影響。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，促進(jìn)各部門(mén)之間結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。制定詳細(xì)有效地內(nèi)部管理制度，促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的溝通結(jié)合，是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

通過(guò)各部門(mén)間的結(jié)合，企業(yè)信息暢通，針對(duì)具體稅務(wù)業(yè)務(wù)，可以全面考慮。部門(mén)間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)從而解決問(wèn)題。

3.4提高管理人員和財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平

企業(yè)的所有部門(mén)和員工都要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)部門(mén)的人員，并把風(fēng)險(xiǎn)防范的理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，落到實(shí)處。財(cái)務(wù)人員不但要具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí)，做好財(cái)務(wù)信息的收集、整理和分析工作，還要財(cái)務(wù)人員通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)，不斷的豐富自己的知識(shí)，將財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)、稅務(wù)法規(guī)、條例等，融會(huì)貫通，并及時(shí)掌握國(guó)家最新稅務(wù)政策的，吃透稅務(wù)條款的意義，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)判和評(píng)估，并處理和解決好已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷(xiāo)情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇8

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。

至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

(三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

(四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷(xiāo)情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

(六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)199455號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值

稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇9

1994年稅制改革以來(lái)，對(duì)社會(huì)福利企業(yè)實(shí)行增值稅的“即征即退”、“服務(wù)業(yè)”(廣告業(yè)除外)營(yíng)業(yè)稅的免稅以及企業(yè)所得稅的減征或免征等優(yōu)惠政策。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策在實(shí)踐中執(zhí)行得如何，直接關(guān)系到殘疾人就業(yè)保障和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展。筆者就如何進(jìn)一步加強(qiáng)社會(huì)福利企業(yè)的稅收管理，結(jié)合實(shí)踐中一些同志存在的不同認(rèn)識(shí)或做法，作如下思考:

    思考之一:社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)有無(wú)必要介人?

    國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1994]155號(hào))規(guī)定，“一九九四年一月一日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)”，這就是說(shuō)，凡申辦社會(huì)福利企業(yè)的，除了必須符合國(guó)家規(guī)定的社會(huì)福利企業(yè)應(yīng)具備的條件、按要求提供有關(guān)證明文件及資料外，還必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(一般認(rèn)為是縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān))的審批，才能設(shè)立。這項(xiàng)規(guī)定明確了“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”應(yīng)直接參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批。我們知道，一般企業(yè)的設(shè)立是由工商機(jī)關(guān)審批登記，特殊企業(yè)除了工商機(jī)關(guān)審批登記外，還必須經(jīng)過(guò)行政主管部門(mén)的審批。比如設(shè)立米粉生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)當(dāng)?shù)匦l(wèi)生行政管理部門(mén)的審批，取得“經(jīng)營(yíng)衛(wèi)生許可證”;設(shè)立煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)公安機(jī)關(guān)的審批，取得“安全生產(chǎn)許可證”;同樣，設(shè)立社會(huì)福利企業(yè)也需要經(jīng)過(guò)民政部門(mén)的審批，取得“社會(huì)福利企業(yè)資格證書(shū)”后方可從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。但是否需要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批，的確是個(gè)值得商榷的問(wèn)題。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)，它代表國(guó)家行使征稅權(quán)力。稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的內(nèi)容是企業(yè)設(shè)立之后的涉稅事務(wù)，對(duì)企業(yè)設(shè)立程序本身的管理，嚴(yán)格說(shuō)來(lái)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。換句話說(shuō)，企業(yè)辦理稅務(wù)登記手續(xù)之前的企業(yè)設(shè)立審批事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不應(yīng)介人。稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)是對(duì)與稅收有關(guān)的企業(yè)事務(wù)進(jìn)行管理;米粉生產(chǎn)企業(yè)、煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)都涉及稅收政策的執(zhí)行，這些企業(yè)的設(shè)立審批均不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人，為什么社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批就非要稅務(wù)機(jī)關(guān)介人呢?況且，即使稅務(wù)機(jī)關(guān)參與社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批，并不等于稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以或一定要根據(jù)“設(shè)立審批”的決定給予退稅;社會(huì)福利企業(yè)的退稅條件是動(dòng)態(tài)的，不是固定不變的，究竟是否符合退稅的條件，需主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常稅收管理情況進(jìn)行判定。“設(shè)立審批”不能代替日常稅收管理，更不能代替退稅審批。因此，筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有必要介人社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立的審批事項(xiàng)。從社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立并辦理稅務(wù)登記起，稅務(wù)機(jī)關(guān)才開(kāi)始行使稅務(wù)管理的職能。

    至于是由縣級(jí)民政部門(mén)審批還是由市(州)級(jí)或省級(jí)民政部門(mén)審批，主要看管理的需要。在《行政許可法》實(shí)施的今天，在深化行政審批制度改革的社會(huì)氛圍里，社會(huì)福利企業(yè)的審批最好也放在縣級(jí)民政部門(mén)，不要集中到省級(jí)審批，以減少審批環(huán)節(jié)，提高工作效率。

    目前，有的省對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立是由縣、市(州)、省三級(jí)的民政、國(guó)稅、地稅審批，一共要蓋九個(gè)公章，才能批準(zhǔn)一戶社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立;有的省是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和省級(jí)民政部門(mén)審批，蓋五個(gè)公章就可以設(shè)立福利企業(yè)。筆者認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)把福利企業(yè)的設(shè)立環(huán)節(jié)納人稅收管理是不適當(dāng)?shù)模瑸榇耍ㄗh民政部、國(guó)家稅務(wù)總局修改現(xiàn)行社會(huì)福利企業(yè)設(shè)立審批的有關(guān)規(guī)定，將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立審批權(quán)授予縣級(jí)民政部門(mén)即可，稅務(wù)機(jī)關(guān)不介人設(shè)立審批。

    思考之二:對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)把重點(diǎn)放在哪里?

目前，一些地方將社會(huì)福利企業(yè)的設(shè)立納人了稅務(wù)管理的范圍，這給我們?cè)斐闪艘环N錯(cuò)覺(jué)，似乎只要把好福利企業(yè)的設(shè)立關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就萬(wàn)事大吉了，結(jié)果稅務(wù)機(jī)關(guān)是“種了別人的地，荒了自已的田”，放松了對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管和退稅審批。其實(shí)，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)日常稅收監(jiān)管和嚴(yán)格退稅審批，才是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的重點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的日常稅收監(jiān)管，包括辦理稅務(wù)登記以及之后的納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)以及退稅審批環(huán)節(jié)的管理。

    (一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收管理員制度的推行，明確稅收管理員職責(zé)，要求稅收管理員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常深人社會(huì)福利企業(yè)，了解社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，了解殘疾人員的安置及上崗情況，輔導(dǎo)福利企業(yè)健全帳務(wù)，真實(shí)記帳，并寫(xiě)出社會(huì)福利企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況的月度報(bào)告。月度報(bào)告是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批社會(huì)福利企業(yè)能否退稅的主要依據(jù)。因此，稅收管理員日常管理工作是否到位，工作細(xì)致不細(xì)致，了解企業(yè)的情況是否真實(shí)有效，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅和社會(huì)福利企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，稅收管理員肩負(fù)著稅收管理的重要使命。

    (二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)福利企業(yè)財(cái)務(wù)核算的管理與監(jiān)督。社會(huì)福利企業(yè)必須健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算。按規(guī)定設(shè)置“應(yīng)交稅金”明細(xì)帳，準(zhǔn)確核算收人、成本、稅金、利潤(rùn)等科目，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果。

    (三)社會(huì)福利企業(yè)必須嚴(yán)格按月進(jìn)行納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對(duì)社會(huì)福利企業(yè)的納稅申報(bào)資料進(jìn)行嚴(yán)格審核;對(duì)未按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)和繳納稅款的，事后被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的稅款，不得再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇;對(duì)不進(jìn)行納稅申報(bào)的，按有關(guān)規(guī)定處理。

    (四)加強(qiáng)發(fā)票管理。社會(huì)福利企業(yè)是一般納稅人的，必須使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)當(dāng)取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的，必須按規(guī)定取得，對(duì)應(yīng)取得而不取得或取得不符合規(guī)定的發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則依法作出處理;對(duì)取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須按期到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，沒(méi)有認(rèn)證的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    (五)加強(qiáng)稅務(wù)稽查。社會(huì)福利企業(yè)由于享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票的取得和填開(kāi)、稅款的繳納等諸環(huán)節(jié)上可能存在管理的薄弱環(huán)節(jié)，甚至漏洞;稅務(wù)機(jī)關(guān)也因?yàn)樯鐣?huì)福利企業(yè)享受?chē)?guó)家優(yōu)惠政策，有放松稅收監(jiān)管的思想。為此，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須克服管理松懈的思想，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的鐵拳作用，加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)用工情況、貨物購(gòu)銷(xiāo)情況、以及發(fā)票的取得、領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具等情況的檢查，督促福利企業(yè)嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算，嚴(yán)格依法納稅。

    (六)嚴(yán)格社會(huì)福利企業(yè)的退稅審批。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)子稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》(財(cái)預(yù)1994 55號(hào))規(guī)定，社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅應(yīng)報(bào)省國(guó)稅局核準(zhǔn)批復(fù)。雖然，報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局核批增加了審批環(huán)節(jié)，有損行政效率，但是在稅收管理信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)達(dá)的今天，由省國(guó)稅局審批社會(huì)福利企業(yè)退稅是可以做到的。為了提高工作效率，減輕省級(jí)國(guó)稅局核批福利企業(yè)退稅的工作量，建議對(duì)社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅實(shí)行分級(jí)審批。比如對(duì)月(筆)退稅額在10萬(wàn)元(含)以下的，由縣(市、區(qū))國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在10—50萬(wàn)元(含)的，報(bào)由市、州國(guó)稅局審批;對(duì)月(筆)退稅額在50萬(wàn)元以上的，報(bào)由省局審批。同時(shí)，社會(huì)福利企業(yè)申請(qǐng)退還已繳增值稅應(yīng)當(dāng)向縣級(jí)國(guó)稅局提供退稅申請(qǐng)報(bào)告、退稅申請(qǐng)審批表、已繳稅款的《稅收通用繳款書(shū)》復(fù)印件、殘疾人員上崗情況及工資發(fā)放表以及國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件資料。

    縣級(jí)國(guó)稅局根據(jù)社會(huì)福利企業(yè)的退稅申請(qǐng)及提供的證件資料，以及稅收管理員寫(xiě)出的社會(huì)福利企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及殘疾人員的安置、上崗及工資發(fā)放情況月度報(bào)告嚴(yán)格審核，并按照審批權(quán)限審批。對(duì)經(jīng)審核符合退稅條件的，縣(市、區(qū))國(guó)稅局開(kāi)具“收人退還書(shū)”，由國(guó)庫(kù)部門(mén)按退稅稅種的預(yù)算級(jí)次分別從中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)中退付。

    目前，有的省份為簡(jiǎn)化社會(huì)福利企業(yè)退稅審批程序，對(duì)福利企業(yè)的退稅均由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。當(dāng)然，由縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，的確有利于提高工作效率，為此，建議財(cái)政部將社會(huì)福利企業(yè)增值稅退稅的審批權(quán)限下放到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān);縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)主要行使對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督職能，減少行政審批的具體事務(wù)。

篇10

引言：

2009年5月，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，就大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度與目標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進(jìn)等問(wèn)題進(jìn)行了明確。2010年，2011年國(guó)家稅務(wù)總局先后明確提出“信息管稅：就是樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。”“實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于稅收征管全過(guò)程。”2015年中辦、國(guó)辦印發(fā)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點(diǎn)”。其中，加強(qiáng)納稅服務(wù)、促進(jìn)誠(chéng)信納稅是方案的一大重點(diǎn)；在“轉(zhuǎn)變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務(wù)稽查改革”“增強(qiáng)稽查的精準(zhǔn)性、震懾力。”隨著國(guó)家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強(qiáng)，如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信納稅機(jī)制已成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論

狹義的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導(dǎo)致的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款等。廣義上的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為適用稅法不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

（一）管理者的經(jīng)營(yíng)理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高

首先管理者的經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)管理的重視程度對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理起到重要的作用。中國(guó)企業(yè)管理者的納稅意識(shí)往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務(wù)問(wèn)題，往往是通過(guò)托關(guān)系、找路子解決問(wèn)題，通過(guò)關(guān)系與稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，達(dá)成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務(wù)局交叉稽核、納稅評(píng)估、定期輪崗等措施，通過(guò)關(guān)系來(lái)解決稅務(wù)問(wèn)題，必會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更大的稅務(wù)成本和風(fēng)險(xiǎn)。其次“營(yíng)改增”以來(lái)，增值稅貫穿了企業(yè)每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據(jù)的接收與企業(yè)生產(chǎn)管理人員密不可分；票據(jù)報(bào)銷(xiāo)、發(fā)票的管理、會(huì)計(jì)檔案、稅務(wù)申報(bào)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員密切相關(guān)。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識(shí)都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之一。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度薄弱

部分企業(yè)內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，建立制度只是為了應(yīng)付檢查，并沒(méi)把內(nèi)控制度要求傳達(dá)到每個(gè)員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不力，最終給公司經(jīng)營(yíng)造成名譽(yù)上和經(jīng)濟(jì)上的損失。

（三）稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜多變

企業(yè)所面臨的稅務(wù)環(huán)境不僅僅包括國(guó)家稅務(wù)變革期間政策的多樣性與復(fù)雜性，還包括當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員素質(zhì)、稅企關(guān)系以及地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，供應(yīng)商的社會(huì)環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺(tái)的復(fù)雜性與不完善性是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)。2012年8月1日起至年底，營(yíng)改增試點(diǎn)擴(kuò)大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。這是自1994年分稅制改革以來(lái)，財(cái)稅體制的一次最深刻的變革，各項(xiàng)制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營(yíng)業(yè)稅到增值稅前后紛繁復(fù)雜的變革時(shí)間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復(fù)雜多變的稅務(wù)改革期間容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）夯實(shí)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，加強(qiáng)培訓(xùn)，樹(shù)立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

健全的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范的會(huì)計(jì)核算辦法，電算化的信息管理平臺(tái)是完善稅務(wù)管理的基本保障。財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、責(zé)任心則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財(cái)務(wù)人員很難準(zhǔn)確而系統(tǒng)地把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，特別是在稅制變革期，及時(shí)將最新的稅訊知識(shí)傳達(dá)到全體員工，樹(shù)立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。涉稅問(wèn)題不能僅僅依靠財(cái)務(wù)人員的能力，還應(yīng)廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務(wù)問(wèn)題。

（二）建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理體系

1　建立科學(xué)有效的職責(zé)分工、制衡機(jī)制和稅務(wù)管風(fēng)險(xiǎn)管理的崗位職責(zé)。設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是指識(shí)別可能會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并分別確定是否會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別應(yīng)充分考慮可能給企業(yè)帶來(lái)的有利和不利影響的內(nèi)、外部因素，從而進(jìn)一步分析相關(guān)事件并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要側(cè)重對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)和重要業(yè)務(wù)單位、重要事件進(jìn)行評(píng)估。重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)在收入確認(rèn)與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別上做進(jìn)一步評(píng)估。3　稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制。定期開(kāi)展稅務(wù)自查是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段之一。重點(diǎn)監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務(wù)大檢查前被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)要求企業(yè)被動(dòng)進(jìn)行自查。根據(jù)自查的結(jié)果從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面來(lái)分析，及時(shí)修正和完善內(nèi)控管理辦法。

（三）加強(qiáng)內(nèi)、外部信息溝通，建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅務(wù)環(huán)境

企業(yè)應(yīng)從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強(qiáng)供應(yīng)商的管理，嚴(yán)格管理供應(yīng)商信用評(píng)估，從合同簽訂、票據(jù)收取等方面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立誠(chéng)信的合作關(guān)系，杜絕虛開(kāi)增值稅發(fā)票等行為。同時(shí)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，對(duì)于新業(yè)務(wù)新問(wèn)題主動(dòng)請(qǐng)教稅務(wù)專家。重視稅務(wù)稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務(wù)稽查人員進(jìn)行充分地溝通，加強(qiáng)內(nèi)、外部信息與溝通，建立誠(chéng)信互動(dòng)的稅務(wù)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社[D].2011-07-01