導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務內控管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、基于財務管理角度的內部控制的重要意義

內部控制是行政事業單位財務管理的突破口與核心，從內部控制的角度進行行政事業單位的財務管理，能從根本上解決財務管理的問題。

1.內部控制給財務管理資金的使用提供保證。進行內部控制和建立完善的財務管理制度，能夠有效率地把管理和監督權力分開，這有利于對銀行賬戶進行規范管理。為貫徹提出的及浪費行為，在對銀行賬戶進行內部控制時，還應著重控制消費性支出，盡可能做到究其來源。通過內部控制管理使資金的利用效率得到保障。

2.內部控制給會計的信息質量提供保證。內部控制要求事業單位財務工作人員具有優良的職業道德和專業能力。一方面能夠從原始憑證入手，仔細核查會計信息的來源，并且能夠準確識別虛假的會計信息。另一方面，財務管理人員要敢于支出并且糾正事業單位經濟業務中不符合規定的行為，拒絕把不真實的會計信息入賬，拒絕做假賬。通過財務人員的內部控制使會計信息質量得到保證。

二、事業單位內部控制存在的問題

1.內控意識薄弱且未意識到內部控制的重要性。內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。因此，內部控制對于改善經營管理、提高經濟效益有著重要意義。然而現階段有些事業單位相關管理人員覺得是否進行內部控制無所謂，這一觀點是有失偏頗的。

2.內部控制制度不健全。內部控制制度的不健全為事業單位的經營管理帶來很多障礙。最主要問題就是監管未徹底分離降低資金的安全性和使用效率。其次即為會計信息失真，會計信息質量降低，不利于事業單位的長遠發展。內控制度不健全主要體現于兩個層次：第一，單位根本為建立內部控制制度。這很不利于事業單位的健康發展。第二，單位本身雖有內控制度，但是并不嚴格按照制度進行日常的工作和管理。例如，筆者曾多次提到的監管分離，職責分工標準化透明化是很多事業單位內部控制制度執行過程中的軟肋。

3.會計人員綜合素質有待提高。財務人員的綜合素質是影響內部控制有效性的重要因素。一方面，財務人員應具備扎實的專業知識。依據《中華人民共和國會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。但從目前的現狀來看，行政事業單位在安排財務崗位時，對財務工作從業人員的業務能力要求并不高，部分從業人員所學專業與財務無關，沒有系統的財務專業知識，對應有的內部控制更是不知所從。另一方面，即使是具備良好的專業知識也是不夠的。對于執行事業單位的內部控制來說，一流的職業道德素質也是必不可少的。而如今的事業單位的財務工作者并不積極地進行內部控制和實施監督職責，違背了其職業道德。而事業單位中的浪費行為，甚至挪用公款也是屢見不鮮。這跟財務從業人員綜合素質不高是有必然聯系的。

4.內部外部的監督工作不足。完善的內部控制建設是一條漫長的道路，其間需要事業單位內部工作人員以及社會力量的共同努力才可以實現。從內部監督來看，內部審計是內部控制一項重要組成部分，而一些事業單位沒有設立自己的內部審計部門，或者是名義上設立了內部審計機構，但并未發揮實質性作用，內部審計工作沒有收到單位各部門的重視。從外部監督來看，與企業的政府與社會輿論的廣泛監督，事業單位作為一種非營利組織形式，工作內容和職責得到了大眾的信任，事業單位的內部控制建設是政府以及社會略顯忽視的。

三、加強事業單位內部控制的有效對策

1.增強內控認識，完善內控制度。缺乏內控意識是事業單位現階段存在問題的根源。而要想增強內部控制意識，應該從單位領導對內部控制重視程度開始。政府部門或業務主管部門可以組織單位主要負責人及相關領導進行內部控制培訓，通過介紹內部控制的重要性，強化內部控制意識。各單位領導在進行內部控制培訓后，應在本單位完善內部控制制度，并且組織員工學習內部控制相關知識，嚴格執行所指定的內控制度。在實行內部控制的過程中批評與自我批評，總結問題并改正，逐步進行內部控制建設。

2.使用并完善國庫集中收付制度。國庫集中收付管理制度是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。通過實行國庫集中收付制度，財政收入要通過國庫單一賬戶管理體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶管理體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金直接支付到收款單位或收款人。國庫集中收付制度對于事業單位資金的來源及去向進行了有效控制，這無疑減少了資金在事業單位內部違規運作的可能性，防止了挪用資金、事件的發生，保障了資金的安全性和使用效率，簡化了內部控制的工作內容。

3.切實加強各級管理人員的業務素質與道德素質。內部控制制度有無效果，工作人員道德素質與自身要求是關鍵。必須對具體工作人員及財會工作人員的業務與道德水平，加大繼續強化教育力度，提高業務水平及綜合道德素質。會計控制是內部控制制度的重要內容。財會工作人員的道德水準、法制觀念和業務能力的高低是內部控制制度執行強弱的關鍵環節。建立一支高素質的財會工作人員隊伍是內部控制制度執行有效的重要保證。

4.加強內外監督工作。從內部監督看，事業單位應當設立有效運行的內部審計機構，并且其工作能得到單位各部門的重視和支持。內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否實現組織目標，因此內部審計機構是內部控制建設實施的重要部門。單位領導與其他財務工作者都應積極配合內部審計部門，同時做好溝通協調工作。為有效地內部控制提供保障。從外部監督看，事業單位應將其信息通過媒體的透明化公開化，積極接受上級監管部門及社會大眾的監督。同時政府和社會公眾也對重視對事業單位的監督工作，使其在公開合理的監督環境下運營和發展。

四、結語

事業單位建立健全的財務管理內控制度不僅可以提高會計信息質量、保護財產安全，使事業單位的財務工作有條不紊、健康地進行，還能夠將事業單位財務管理工作推進到一個新的層面，給單位帶來良好的經濟效益和社會效益。

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二、提升高校財務管理部門內部控制的有效策略

1.完善財務部門內部控制制度

高校財務管理人員在進行內部控制時，應該要不斷完善其內部控制制度，這樣才能夠達到管理目標，規范內部人員的行為，減少財務問題的出現。完善財務部門內部控制制度，首先，需要從學校的財務管理角度出發，制定出適合本高校的財務管理制度，降低財務管理風險，從而滿足高校發展的需求。其次，要做好相應防范工作，最大限度減少高校管理的不法行為，提高財務管理的質量，尤其是要加強組織控制、人事控制以及紀律控制等工作，減少財務管理問題，加強高校財務部門的控制力度。最后，要提高內部管理人員對控制制度的認識，在進行財務管理時能夠嚴格按照相關規定進行，并做好財務行為的監管，真正將財務內部控制工作落到實處，保證各項財務數據的真實性和準確定。除此之外，管理人員也要及時更新自身的控制理念，真正認識內部控制的重要性，從而發揮財務內部控制制度的作用，實現高校的良好發展。

2.做好高校預算管理工作

高校的財務預算管理關系到其未來發展狀況，財務人員在進行預算時應該要結合學校的實際狀況，建立健全完善的預算編制，同時選擇比較科學的預算編制方法，將各項數據精確化，從而達到預算管理目標，滿足高校的發展需求。在進行預算管理時，必須要遵循平衡原則，盡量避免赤字預算。預算管理人員還要積極提升自身的專業素質，做好相應的管理工作，提高資金的使用效率，實時掌握高校的各項財務信息，才能夠準確把握預算數據，從而增強預算方案的適應性。

3.做好財務風險防范工作

高校財務管理人員在進行財務部門的內部控制時，應該要制定出比較完善的風險防范機制，這樣才能夠滿足高校財務管理需求，增強財務控制質量。高等教育作為國家教育的重要組成部分，其經費主要來源于國家，但是在發展過程中也存在教育資源浪費和教育成本提高的問題，尤其是對于一些民辦高校來說，它們在運行中需要自負盈虧，因此面臨的財務風險性較大。財務管理人員需要做好相關風險的防范工作，規范財務人員的各種財務行為，做好財務風險預期，并制定科學的應對策略，最大限度降低高校的財務風險。

4.提高財務管理人員的專業素質

財務管理人員需要掌握專業的財務管理知識，這樣才能夠滿足高校財務管理工作需求。首先，要建立一支高素質的會計隊伍，加大對相關人員的培訓，讓他們學習到更多專業的財務管理知識，做好各項數據的處理工作，減少財務管理問題。其次，要積極引進專業財務管理人才，同時還要引進競爭機制，提高管理人員的競爭意識，在財務管理中能夠嚴格要求自我，不斷增強自身的業務能力和工作水平。最后，要提高會計人員的電算化操作水平，并對電算化會計信息樹立良好的思想意識，提高財務信息處理的準確性。

5.做好內部審計工作

高校財務內部控制系統的建立，需要有相應的審計部門，這樣才能夠達到監督管理目標。內部審計工作的完善，可以降低財務管理風險。做好內部審計工作，就要對各項業務實施監控、檢查，對各項經濟事項進行審計，從而為高校財務管理決策提供相應的依據，規范高校的各項經濟行為，最終達到高校管理目標。

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二、目前事業單位財務管理內控制度存在的主要問題

1.內部財務管理體系不夠完善

在相當多的事業單位中，財務管理部門和一些職能部門并沒有設立專業的工作人員，對財務工作人員的相關規定不充足，其中一些財務人員也是從其他部門轉行來進行財務管理工作的。在一些事業單位中，并沒有設定適合事業單位發展的財務管理的內控制度，事業單位依靠傳統的制度模式進行管理，沒有意識到內控制度不夠完善，一些簡單的管理條例不能滿足發展中的事業單位的財務管理模式。還有一些事業單位中，工作崗位出現偏差，使得內部工作人員不能真正地各司其職。另外，有一些事業單位在進行資金管理的過程中并沒有設置內審機構，這就使得財務人員不能真正地發揮內部管理的職能，使得事業單位的財務管理無章可循，在上級檢查時只能應付，造成事業單位財務管理逐漸地形式化，達不到財務管理的效果。比如在會計人員之間不能形成一種內部牽制的原則，一些職能始終得不到落實。

2.財務管理內控意識淡薄

在事業單位中，要想真正落實財務管理，就需要加強事業單位整體的內控意識，但是，一些事業單位的領導在單位發展的過程中缺乏內控理念，財務管理意識逐漸薄弱，不能充分地認識到內控管理制度的重要性和科學意義。因此，導致內控制度形同虛設。還有一些領導在進行事業單位的財務管理中，認為內控的內涵就是對財務部門的監督，對財務部門只是施行簡單的監督職責，將財務預算當成了內控制度的主要內容。因而導致財會人員沒有受到足夠的重視，只是在事業單位中執行相關的財務，沒有權利進行決策和管理，對內控制度的執行能力大大減弱，在實際的工作中不能真正達到相應的效果。

3.相關人員的綜合業務素質有待提高

由于受到眾多因素的影響，在事業單位中的財會人員并沒有接受到正規的專業培訓工作，因此，相關工作人員的素質無法滿足事業單位的要求。就目前來看，事業單位的財會人員對國家中制定的關于財經的法律法規以及相關的政策標準研究不到位，這樣就使得財會人員在工作的過程中不能真正地做到得心應手，所以就不能保證事業單位財務管理工作的正常實施。對事業單位經濟運行中的財務信息處理不完善，就會影響后期的財務核算工作的工作質量。因此，在工作的過程中，事業單位需要對財務人員開展提高整體素質的培養與訓練，從而保證事業單位財務管理的正常執行。

三、實現事業單位財務管理內控制度的創新的途徑

1.充分發揮內部審計的監督作用，在監督方式上實現創新

內部審計部門和財務內部控制部門是事業單位的兩個同屬部門，事業單位在進行財務管理內控制度創新的過程中，需要不斷地充實與發揮內部審計部門的監督作用。因為內部審計部門對事業單位的資金運作比較了解，對事業單位的財務內部控制部門能夠進行合理有效的控制。這樣能促使整個事業單位部門有效地降低經濟花費，充分發揮內部審計的監督作用，對事業單位的經費進行定期審查，加強事業單位自身的建設。

2.提高財會人員綜合素質，在人才培養方式上實現創新

高素質的事業單位的財會人員能夠帶動整個事業單位的成長。事業單位中的財務管理要想實現內部控制度創新，就要充分認識到財會人員的重要性使事業單位能夠適應社會的發展，增強事業單位自身的服務價值。要大力提高財務人員的思想道德水平，對財會人員進行定期培訓，進一步提高財會人員的工作能力，提高財會人員的思想道德品質和工作判斷能力，使得事業單位在開展各項工作的過程中能充分發揮財會人員的積極作用。

3.增強內控意識，從思想上重視內控制度創新

強化事業單位中領導和員工的內控意識，整個事業單位才能夠真正地認識到內控的積極意義，增強對內控相關事項的理解，有效地增強事業單位中各個人員的職能，調動全體員工對財務管理的積極性，在良好的工作氛圍中做好財務管理工作。

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工作財務會計的內部控制管理存在問題，首先是因為相關的領導未能足夠重視該工作，導致企業的各項工作無法順利開展，主要表現在一些企業領導未能透徹地認識到財務會計內部控制管理的重要性，認為財務會計的內部控制管理工作只是一項可有可無的工作，并不能夠代替企業的其他管理制度。這樣，在財務會計的內部控制管理中沒有設置專門的部門進行管理和監督，也沒有制定有效的制度進行完善，進而導致許多財務會計工作無法正常展開，限制企業的發展；其次，有些企業雖然制定了財務會計內部控制管理制度，但是在實際的工作中并沒有認真貫徹這些制度，導致制定的制度成為一種擺設，沒有實用性，財務會計的工作無法達到企業預期的效果，同時也無法有效控制和管理財務會計工作。產生這些問題的主要原因就是企業對財務會計內部控制管理工作沒有引起足夠的重視和認識，進而影響企業的工作進程。

2財務會計內部控制管理缺乏完善的制度保證

在財務會計的內部控制管理工作中，由于沒有健全的控制管理制度，導致企業的各項工作缺乏必要的執行力。一些企業在制定控制管理制度時，由于外在因素或者是人為因素的影響，導致制定的制度不完善、不健全，同時企業也沒有對制度進行合理性和規范性的制約，導致財務會計工作不能有效地、科學地執行下去。財務會計內部控制管理工作缺乏完善的制度主要表現在一些企業未能重視內部控制管理制度的重要性，在實際工作中未能貫徹實施這些制度，進而導致財務會計工作中出現差錯，沒有做到事前預防工作，也無法及時進行問題解決，進而導致企業的其他工作無法順利開展；一些企業制定的財務會計內部控制管理制度雖然具有科學性和合理性，但是在實際的工作中并沒有長期貫徹實施制度，使財務會計管理控制工作缺乏一定的執行力。由于企業缺乏完善的財務會計內部控制管理制度，所以就無法保證企業實際的工作實施，也無法有效地對實際工作進行評價和考核。

二加強財務會計內部控制管理的措施

1培養大量的財務會計內部控制管理人才

為了能夠有效地加強財務會計內部控制管理工作，首先應該要培養高素質、高水平、高技術的知識性人才，這樣能夠為企業在激烈的市場競爭中發揮重要的作用，使財務會計管理控制工作更加完善，并對這些財務會計人員進行專業技能的培訓，企業可以聘請專業的會計師和專家定期對員工進行技能培訓，使其能夠提高自身的專業素養和職業道德，并能夠有效地制定相關管理制度，增強企業的專業能力。

2完善財務會計內部控制管理體制

為了加強財務會計內部控制管理工作，企業應該要改善原有的管理觀念和制度，建立完善的財務管理體系，使財務會計管理模式更加健全，進而有效地統一財務管理的權力分配，執行責任制，使員工能夠根據自己的職責進行工作，同時可以將網絡信息系統應用到實際的財務會計管理中，有效地進行財務信息管理，并給管理者和決策者更好的反饋，進而提高企業的競爭力和經濟效益。

3完善財務會計內部控制管理機制

為了能夠使財務會計內部控制管理工作更加完善，企業還應該要建立完善的財務會計監督機制，這樣能夠有效地監督財務會計管理人員的工作，避免出現、盜取公共財產的現象發生，有效地將管理和監督工作統一起來，完善財務會計工作，使之能夠更加順利地運行。除此之外，企業還應該做好預算和審計的工作，有效地為企業節省成本投入，避免資金浪費，同時有效地反饋企業的財務狀況和未來的發展情況，促進企業更加合理的、完善的發展。

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所謂的會計審核通常是指對財務工作中所形成的報表和資料實施檢查和監督管理的過程。主要是指對財務會計工作中涉及的報表和相關的賬目的審核和檢查。主要工作內容是指會計人員對平時的各類財務信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發生不該有的差錯，有效約束相關的工作人員肆意違反職業道德的違法行為，為財務管理工作樹正氣、正歪風。

（二）加強企業會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規則、程序

會計審核是一項專業性較強的工作，通過建立完善的會計審核規則和程序，能有效促進企業會計核算質量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業解決經濟動態發展中出現的各類問題提供信息依據。

2、提高企業會計人員綜合素質

高質量的會計審核工作，離不開高素質的、高專業水平的會計審人員，高水準的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現的差錯，促進審核工作質量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學習相關的專業知識，不斷地提高專業水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業知識，還要通過不斷地學習，掌握法律、管理以及相關經濟方面的各類知識，不斷地加強職業道德教育，提升職業道德素養、職業操守，保證審計人員具備完成審核工作的內在素質要求。

3、依照相關法律法規進行建賬

對于各個單位和企業的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業或單位資金流動真實情況的相關的核算內容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據各個單位的經濟實際狀況，做好財務會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經濟活動狀況或者虛假的統計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經濟秩序帶來不利影響。故此，真實準確的會計賬簿，是實施任何財務控制管理的重要的憑據，為此，要保證各單位財務控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務建賬的真實性和準確性。

4、運用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當，也是標定各個單位會計審核工作質量的基礎，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業性強的計算方法，需要我們以正確的態度來應對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業素養很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務內控制度建設

（一）財務內控制度概念界定

所謂財務內控制度通常是指一個單位或者企業為了維護自身資產的安全性，保證企業或單位的各項經營活動完全符合國家規定的各項法律、法規和政策要求，實現其自身的風險合理控制，提升其經營管理效益的目的，而需要在企業或單位內部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯系的、互相制約的制度來對企業進行內部管理和控制。目前我國各個企業運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴重，企業因經營失控而失敗，其中重要因素就是企業內部財務管理失控。

（二）精細化企業財務管理內控制度的對策建議

1、加強企業經營各個環節的管理，增強財務管理的自身調節能力

財務內控制度，對于一個企業來說，是其經營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業在財務管理內控制度進行編制過程中，首先對企業內部的薄弱環節和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業需要建立和完善崗位責任制，企業在制定崗位責任制過程中，需要按照財務會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責和明確自身的工作內容，制定崗位責任制，保證每個工作人員，明確自身在財務業務流程中的任務和要求、以及權限，規范每個工作人員的行為，保證財務工作各個環節管理的規范化，真正做好企業的財務管理內控工作。

2、制定企業經營的預算制度，完成財務預算計劃

對于一個企業來說，預算管理是企業進行一系列財務管理工作的重要基礎和保障，通過對一個企業的財務收支、資本經營等活動控制，并且保證做到事前準確預算、事中有效控制、事后完善協調，這一系列的經營管理活動，可以為企業的高層管理決策提供準確的科學依據。通過加強企業財務工作控制和監督管理，可以保證企業的全面預算更符合其長遠經營目標，并在此基礎之上，制定好企業的中長期發展規劃，引導全體員工參與企業的各項生產經營活動中來。要做好企業的全面預算，首先要做好企業的經營目標的量化管理，便于企業在各項經營管理中落實貫徹預算，監督預算的全面落實。其次，需要做好企業的財務報告的編制工作，加強對企業經營狀況的分析，同時做好同預算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責令相關責任部門及時解決和處理。另外，企業需要將預算落實情況納入企業部門績效考核的標準之中，以促進各個部門落實預算和執行預算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強對員工的培訓教育，提升財務管理的水平

在日益競爭激烈的現代企業管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業經營成功與否的關鍵核心因素。企業員工的積極性和主動性，決定了一個企業開展各項工作的效率和果效。為了保障企業員工的素質，在錄用招聘時要本著專業能力強、綜合素質高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓教育工作。首相，需要加強企業員工職業道德教育培訓建設，以提升其職業道德素養，這是由于財務會計工作，同其他的工作有著根本的區別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規。倘若一個企業中的財務會計人員對國家的財務法律、法規不熟悉，很難保障其在工作中不出現違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業員工的職業道德、職業素養以及相關的法律、法規培訓教育，保證財務人員及時熟悉最新的法律法規，并且采用國家的各項優惠政策，扶持企業做好成本節約工作。其次，不斷提升財會人員的專業素質和業務能力，在企業生產經營活動中，會計監督作用越發顯得重要，財務會計工作即承擔著各種記賬、核算等工作，同時也擔負著對企業財務狀況及時分析，了解掌握企業生產經營狀況，準確及時發現企業生產經營中出現的各種問題，并向有關的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業經營動態和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務工作需要較高的綜合能力和素養，為此需要加強對財務人員的培訓教育，從而真正發揮財務監督和會計審核的作用。

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二、當前我國企業會計財務管理內部控制中的問題

1.企業中財務管理的內部控制意識薄弱

隨著市場經濟的飛速發展，企業之間的競爭也越發激烈，完善的會計財務管理制度能夠有效保障企業在競爭過程中的資金實力。但當前仍然有很多企業沒有意識到會計財務管理內部控制對企業未來發展的重要性，企業中尚沒有相關的財務管理規定，或已經制定了相關規定卻沒有真正得到落實。而內部控制為企業所帶來的收益是有一定周期性的，短時間內很難達到理想效果，因此，會計財務管理內部控制沒有得到當前很多企業的足夠重視。

2.企業中從事會計管理人員的素質較低

一個企業的會計財務管理系統涉及到企業內部的各個領域，其所包含的內容也比較龐雜，因此，需要企業中從事會計管理的相關人員擁有較強的專業技能與綜合素質，能夠對財務工作保持認真嚴謹的工作態度。但在實際中，很多企業中從事會計財務管理的相關人員綜合素質相對較低，其會計財務知識體系老舊，沒有做到與時俱進，對當前先進的業務知識沒有充分了解，在對企業具體財務信息進行管理的過程中，不能以國家最新的會計準則為工作依托，進而對會計工作的質量造成影響。

3.企業中會計內部管理的執行能力較差

想要科學的會計管理制度完善落實，便需要企業內部控制制度擁有強大的執行能力。但在實際的企業管理中，很多企業雖然制訂了相關的會計財務管理制度，但其執行效果并不理想，對企業會計財務管理的監督力度較弱，長此以往，必然會造成企業的內部控制出現問題。除此之外，很多企業中的會計財務內部控制的相關配套設施，如考核制度、獎懲制度等不完善，也導致企業制定的財務管理制度無法有效執行。

三、強化企業會計財務管理內部控制的相關方法

1.企業要對內部控制意識給予充分重視

企業的經營管理策略會在很大程度上直接受到會計財務管理內部控制的影響，因此，企業需要對內部控制意識給予充分的重視，制定更加完善的內部控制制度，以加強企業會計信息的完整性與準確性，從而有效提升企業的經濟效益。以此同時，企業還要遵循國家相關的法律法規，規范企業中的會計財務工作，從根本上提升企業在市場中的綜合競爭力。

2.企業要對會計財務管理制度更加完善

會計財務管理制度是內部控制制度實行的根本保障，因此，企業需要對會計財務管理制度加以完善。企業需要建立起健全的企業財務信息體系，以保證財務相關信息能夠更系統的整合與分析，另外，還要充分利用計算機設備面對財務信息進行核算與處理，在保障工作質量的同時，提升工作效率，與此同時，還要加大相關軟件的開發力度，力求能夠運用多元化手段來提升會計業務的工作效率。

3.企業要對會計核算基礎工作加強監督

企業內部的監督體系涉及到企業日常管理的很多方面，在監督企業日常工作的基礎之上，還需要進行企業行政與內審工作的監督。加強企業會計核算方面的監督工作能夠使企業所呈現出來的會計信息與負債信息更加真實，也能夠使企業中會計財務管理的內部控制效率得到有效提升，進而促進企業提高經濟效益。

4.企業要對從事財務工作人員提升素質

企業中的經營團隊能夠對企業的未來發展產生影響，相應的，高素質的企業財會隊伍也能夠對企業的未來發展有所助益，因此，在挑選從事會計財務管理工作人員的過程中，一定要對其進行嚴格的考核，對其專業技術與綜合素質做出客觀科學的考量。在分配崗位的過程中，要按照職位分離的原則進行分配，并進行定期輪崗，以發揮會計財務管理內部控制的最大功能。

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1.高校財務管理的內部控制制度不健全

貪污、挪用公款等現象時有發生。這些年來，雖然一些高校按照財政部和教育部的相關要求建立了相關的內部會計控制制度，但因為缺乏相關的經驗從而使得其缺乏科學性和合理性，而且原則性強，可操作性弱。存在著一些單位錯誤的把某些規章制度等同于內部控制制度，從而導致了內部控制制度不健全，甚至沒有建立相應的自我防范、自我約束的內部控制制度和機制，致使財務控制存在許多漏洞，會計信息失真，財務管理秩序混亂。

2.高校內不發財務人員素質不夠高

財務制度形同虛設，財務監督流于形式，各種政策得不到有效的實施。由于有些高校特別是新建高校的財務負責人缺乏管理經驗，加之財務人員素質較低，財務規章制度不健全，內部會計控制制度難以有效發揮作用。有些規定多停留在文件或口頭上，即使出了問題也總是大事化小，小事化了，內部控制制度形同虛設。財務監督是防止財務出現問題的最后一道關口，它的主要職能一般由上級主管部門或審計檢察部門來執行。有一些高校的上級主管部門和審計監察部門很少對下級財務部門進行檢查和監督，特別是一些民營高校更是缺少上級主管部門監督，致使個別高校的財務監督流于形式。

3.經濟責任制內控管理水平不高。

由于高校財務管理存在漏洞，內控制度不完善，有不少高校相繼出現經濟方面的問題或案件。主要原因是對于財務管理制度的松弛，現金管理制度的不嚴格。有些高校經費報銷不按審批程序辦事，收入不入賬，甚至設立賬外賬，為財務人員貪污和挪用公款提供了可乘之機。還有的高校隨意擴大現金使用范圍，增加了財務風險防范的難度。

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2企業財務風險與內控管理的現狀分析

2.1制度的建筑不規范

在各種因素的影響下，很多企業都未建立起完善的內控制度，他們多將經濟利益的實現作為企業經營的主要目標，未深刻地意識到自身經營管理存在的風險，也未對相關的風險進行科學有效的評估。由于企業內控制度不足，必然會影響企業內部的組織架構，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識到內控制度的重要作用，沒有根據企業的經營情況制定好完善的規章制度與獎懲機制，這就導致僅有的內控制度形同虛設，給企業的經營帶來更大的風險。綜上所述，企業內控制度的不完善給企業帶來嚴重的影響。

2.2管理人員缺乏風險意識

很多企業的管理人員都沒有意識到風險問題，將主要的注意力放置在經濟效益的提升上，未意識到科學管理對企業的積極影響，只有在應對上級檢查時才會臨時開展內控工作，這些錯誤的認識與做法都影響著企業內控的正常開始。而很多管理人員也沒有認識到財務風險對于企業的不良影響，未制定好完善的風險防范機制，這就很容易出現錯誤判斷的問題，給企業帶來重大損失。

2.3沒有完善的監督機制

部分企業雖然建立了規章制度，但是卻沒有進行有效的監督與落實，形同虛設，導致制度在執行過程中受到各種不良的影響，這就會進一步增加企業的經營壓力。除此之外，一些管理人員沒有針對財務內控體系制定好完善的監督機制，導致監督工作的情況難以達到理想化的效果，內部審查功能與監督功能未得到有效的發揮。

3做好企業內部財務風險管理與內控工作的措施

3.1為企業的發展塑造出良好的環境

控制環境直接影響著企業內部財務風險的防范效果，在企業內部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據企業的具體情況打造出與企業風險防范與內部控制環境相關的體系。為此，企業管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對于企業內部控制和財務風險防范的認識，根據企業的經營要求制定好完善的管理制度和考察機制，讓企業內部控制工作與財務風險的防控可以在相應的制度監督下進行。此外，還要制定好完善的獎懲措施，激發出員工工作的積極性與主動性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業文化，加強對員工的教育與培訓，讓內控意識可以滲透到每一個員工心中。同時，企業在編制預算方案、簽訂合同以及進行各項決策時，要加強群眾監督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識。

3.2做好信息監督與溝通工作

為了防范企業面臨的財務風險，就需要充分地將各個部門的監督效用發揮出來，保障風險防范的有效性，同時，還要根據具體的情況來調整監督機制。在防范財務風險時，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實性，在整體的管理過程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風險轉移到決策部門和管理部門中，讓他們可以在第一時間做出反應。

3.3建立起科學的評價考核機制

部分企業都缺乏完善的財務評價考核機制，沒有獨立的工作部門，往往由財務部門的工作人員來開展內控管理工作，實質上，該種模式是存在很多弊端的，財務工作人員不僅是內控工作的執行者，又是檢查者與評價者，這必然是難以起到理想的內控效用的。為了提升監督工作的有效性，對于企業的內控工作，需要由第三方進行檢查與評估，只有這樣才能夠保障檢查與評價工作的獨立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業的財務風險。

3.4做好企業的財務預算管理工作

財務預算是建立在決策與預測工作的基礎上，圍繞企業經營目標對企業資金進行的科學安排，為了做好企業的財務預算管理工作，可以采取如下的措施：

3.4.1完善企業內部的財務預算管理組織

企業管理人員需要負責內部財務預算管理工程，并根據企業的規模成立好專門的財務預算管理委員會，負責財務預算政策、目標、管理辦法的制定以及財務預算的下達，幫助企業更好地完成財務預算工作。

3.4.2科學地制定財務預算目標

企業管理人員還要根據企業的整體發展戰略，嚴格遵照“逐級匯總”與“上下結合”的原則來編制出科學的財務預算目標，將預算目標分攤到每個部門之中，與自身的特點和執行條件有機結合制定出完善的財務預算方案，如果發現問題需要及時地提出意見并及時修正，保障預算工作的執行成效。

3.5建立起完善的財務控制機制

企業還需要在適度集權基礎上針對各個部門的經濟責任劃分出不同的經濟主體，加強對成本控制、投資決策等問題的分析和研究，應用現代化信息技術對企業流程進行全面的管理，讓內部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業經營風險的前提條件下提升企業的經濟效益與社會效益。

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由于多年的發展，江蘇港城汽車運輸已經于2002年8月公司實施二次改制，改制后的集團跟隨時代不斷邁進，原有的財務內部控制制度已經無法適應企業的發展，企業財務內部控制制度顯得力不從心，例如企業內部分設的審計人員和出納人員仍由一人兼任，財務人員仍可獨自一人辦理收付款和審核報銷業務，財務人員職責未分離、財務與審計職能未分離等等，這些現行的財務內部控制制度的存在不適應企業的后續發展，急需根據企業目前的實際情況進行改進完善。

2.對財務內部控制制度的檢查和監督力度不夠

目前，由于江蘇港城汽車運輸集團的經營范圍已基本涵蓋了公路運輸相關的所有行業，下設較多子公司，但是由于對于財務內部控制的檢查和監督不到位，這些下屬公司在財務內部控制的執行上未能完全按照制度規定落實，有走形式的狀態，主觀上缺少執行的自覺性和積極性。這些現象的存在可能會給某些別有用心的人員利用職務之便產生違法的行為，可能會給企業大發展帶來巨大的隱患。

3.企業財會人員素質不高

財會人員是企業進行財務內部控制的核心，不同素質的財會人員所具有的職業道德和專業水準不相同，這就會影響企業財務內部信息的可靠性、真實性。目前，財務人員整體業務素質層次不高，中高級職稱人員數量相對偏少。其次，財會人員由于專業知識技能的缺乏，經驗不足的存在，導致了其在工作中的判斷失誤，在進行財務信息的處理時，無法做到財務數據的客觀反映，導致財務數據失真，使內部控制很難發揮作用，不利于決策部門作出科學決策。

二、建立完善企業財務內部控制制度的建議

多年來，港城汽運集團始終秉承“服務人民，奉獻社會”的宗旨，堅持“一業為主，多業并舉”的經營思路，弘揚“團結、奉獻、務實、爭先“的汽運精神，為我市的經濟發展和城市文明作出了積極貢獻，集團已連續數年被張家港市委、市政府評為文明單位。隨著企業的不斷發展和壯大，集團努力探索一套現代化的企業管理模式，2004年12月，集團順利通過了ISO9001國際質量管理體系認證，標志著港城汽運集團進入了一個全新的現代化企業管理領域。面對新形勢，新起點，針對以上存在的問題，港城汽運集團急需制定完善健全的企業財務內部控制制度，以保證企業繼續創造輝煌佳績。

1.建立健全企業財務內部控制的制度

由于集團不斷發展的新情況和現行制度存在的弊端，集團應該立足變化了的新情況，結合集團發展的實際，處理好控制成本和控制效益的關系，處理好財會人員和審計人員的關系，對每個崗位實行嚴密的職責劃分，使工作人員及財會人員在工作的時候能夠明確自己的職責，使相關權責部門或人員能相互制約，使各部門工作有章可循，以保證財務內部控制制度的有效執行。從而不斷在發展的新情況中調整相應的執行方案，不斷建立規章健全、運作有序、權責分明的企業財務內部控制制度。

2.加強監督和管理，加大執行力度

企業財務內部控制制度建立和健全以后，一定在企業內部落實執行，否則，就算再科學合理的財務內部控制制度也會流于形式。加強企業財務內部控制制度的監督管理力度，在日常工作中開展常規性檢查，檢查形式可以是重點檢查，也可以使全面檢查，或者是不定時抽查。在檢查對象上可以對某一重點財務人員進行檢查，也可以對財務部所有人員進行檢查，或是對下屬子公司的財務人員進行抽查，這種多種形式的檢查監督可以保證財會人員及時對工作中的錯誤進行及時糾正，保證財務信息的準確性，真實性，為決策層提供可靠的財務信息，保證企業財務內部控制制度的順利開展與執行。

3.提高財會人員的專業素質和職業道德水平

財會人員是企業實行財務內部控制的核心工作人員，是會計工作的基層工作者，財會人員的素質直接關系到企業財務內部控制制度的開展。企業可以實行對財會人員的技能再培訓，培養其專業的工作水準。對財會人員進行職業道德培訓，杜絕和做假賬情況的發生。

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2.財務內控管理比較混亂，沒有完善的可操作流程。通常在財務管理中的資金支付操作流程過于簡單化，缺少科學、系統的審核環節，更缺乏相互監督制約的程序，例如：從原始單據到局長審批，再由財務負責人的復核到付款，由已經付款的單據編制記賬憑證直至歸檔等，過于簡單化，對于發生的經濟業務的真實、完整、可靠性缺乏正確的鑒別與認識。例如：在審計中曾發生過已經辦理支付結算的經濟業務，到了月底出納才將票據交給會計制證，發現該項經濟業務存在著問題，相應的票據顯然是不合規定的。有的經濟業務應由國稅出具的發票入賬，卻用地稅發票來進行賬務處理等現象。諸如此類的錯誤，勢必帶來賬務處理的麻煩，增加工作上的難度與繁瑣。可見，在沒有完善的內控管理流程下，影響著會計信息的質量，也影響著經營決策。

3.缺乏完善的績效考核機制，導致工作的熱情度不高。一個企業在管理中應建立科學完善的績效考核制度，這是一把“雙刃劍”，具有著積極的一面，它可以激活整個企業，帶動員工的工作積極性，發揮其應有的主觀能力性，提高生產效率，否則會事得其反。在財務管理上，尤其是在會計崗位的設置與人員的配備與分工上不夠合理，職責與權限不夠明確了，獎罰制度執行力度不強等問題，在供電企業中或多或少都發生過。在供電企業中，頭頂著國有企業的光環，手捧著國家給的飯碗，容易滋生惰性，缺乏競爭意識，再加上職責與分工不明確，無論干的好與壞，多與少，待遇相同，結果一樣，在績效考核機制不健全的情況下，很難形成一個有效的管理體制，人為的調控因素加大，從而起不到真正的考核目的，也無法調動起員工的積極的工作熱情。

二、建立財務管理流程規范的措施