導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇審計技術論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

二、人才問題還有很大的短板

我國目前內部審計人員大多數都是財務出身，對于信息技術，實踐操作一下可以，要說在實踐中基于信息技術進行流程再造，恐怕就力不從心了，而難得有一些學歷高、審計和信息技術兼修的人員也基本上在政府部門或大專院校里，離一線的工作很遠，客觀上造成了我國目前內部審計信息化很難取得突破，要想在此基礎上進行流程再造更是難上加難。雖然面臨著不少的困難，我們仍然可以在信息技術的基礎上，對審計工作進行流程再造，以使得內部審計工作更完善，幫助單位創造更多的價值。

三、基于信息技術的內部審計流程再造展望

筆者經過多年的思考與實踐認為，要想使內審工作有一個突破性的進展，必須要換一種思路。為此，筆者提出一個創新概念—“審計再造”。

1、定義

所謂審計再造，是指:充分運用信息技術，對內部審計工作的流程進行合理的重新設計完善，希望取得更大的收益或更高的效率。

2、前提假設

筆者給這個概念的運用提出一個前提假設，就是本文所論述的“審計再造”，只適合內部審計，而不適用于外部審計。為什么要提出這樣一個假設條件呢?因為這是和內部審計與外部審計的工作目標不同相聯系的。內部審計與外部審計的工作目標完全不同。外部審計的目的就是要確認單位提供報表的完整性、真實性、合規性，只有能夠對報表提出確認意見，外部審計的任務就算是完成了，目的也就達到了。而內部審計的根本目的是要使單位增值，如果是非營利性單位也是要資源利用和管理效率更高。從外部審計和內部審計的工作目標不同我們可以想到:外部審計不用為被審計單位做過多管理方面的考慮，而內部審計則要本著為單位增值服務的思想去審計，才有可能進行下一步的工作，也就是進行“審計再造”。

3、實際運用前景

目前實際“審計再造”這個創新概念還有待完善，尚未在相關領域得到大規模運用。以我國目前情況，比較正規的單位，內部審計工作的信息技術基本上與單位內部網絡系統相結合，已經得到一定的普及，看似發展空間已經很小，但是如果換一個思路，也就是用“審計再造”理論來指導審計，那么信息化技術將完全海闊天空，能夠為企業發展做出更大的貢獻。下面試舉兩例說明:

篇2

二、內部審計獨立性不強，與外部的審計機構溝通少

獨立性是審計工作的靈魂。財務審計工作重要的特點是其獨立性。要想保證審計工作的成效和有效的對審計風險進行規避，必須要保證審計機構和審計人員的獨立性和一定的自主性，也要給予他們一定的權威性。因此，內部的財務審計部門要及時的與外部的審計部門進行溝通、交流，讓外部的審計部門參與到企業內部的財務審計的工作當中。

三、媒體傳播技術對出版企業財務審計工作的實效性影響

媒體傳播技術的出現能有效的解決上述問題，會有效的提升出版企業財務審計工作的實效性。主要表現在一下方面：（一）增強了協調性，提升財務審計工作效率財務審計工作是一項協調性很強的工作，需要部門之間（如紀檢和監察部門等）和上下級之間的全力配合。媒體傳播技術的出現，極大方便了人與人之間的聯系，打破了傳統的時間和空間的限制，人們通過電話、網絡、微博、微信、電視媒體等多種媒體傳播技術進行溝通和交流，這些極大方便了審計部門和其他部門的聯系，審計部門上下級之間的聯系，而且信息交流更加快捷，極大的提升了財務審計工作者的工作效率[4]。（二）加快了審計人才培養的速度。審計工作的順利開展離不開具有專業素質的人才。面對我國審計人才隊伍參差不齊的狀況，首先要加強現有人才專業素質和能力的培養，特別是一些前言的專業技能的培訓。傳統的培訓需要耗費大量的人力和物力，培訓人員需要到專門的地方進行深造。但是現在隨著媒體技術的出現，進行培訓的方式也在不斷的更新。（三）拓寬審計工作的空間范圍，提升時效性依靠審計的對象和目標來確定的傳統審計已經很難跟上現代財務審計工作的需求，主要是因為他們審計的空間小，效率低。而媒體技術的財務審計工作卻有效的解決了這種問題。特備網絡媒體技術的出現，極大提升了財務審計的空間，也使得財務審計越來越開放，審計的業務范圍也在逐步拓展。（四）提升內部審計的獨立性，積極與外部審計部門聯系內審工作應具有獨立性和權威性。獨立性原則要求它在本單位主要負責人的領導下獨立地開展工作，當然這種獨立性工作過程中是不受其他因素的干擾，不受其他部門的干擾。在積極打造企業內部審計組織或者機構獨立性和權威性的同時，要充分積極的同外部審計部門聯系，讓外部的審計部門參與到企業的財務審計工作當中來，在媒體技術下，這些聯系和溝通可以很方便和暢通的實現。

篇3

一、重復發放的問題（以北碚區為例）

1.依次打開北碚區就業局提供的2004年度各月失業保險金發放表（見“原始數據包北碚區”文件夾）。

2.將EXCEL工作表中的數據身份證號碼全部改為數值型，可以在設置單元格格式中直接設定也可以運用公式“E*1”。

3.新建一個名為“失業保險金發放”的Access數據表，將整理好的失業保險金發放表導入到Access數據表。

4.在AO系統中新建一個命名為北碚區的賬套，點擊“采集轉換業務數據采集數據”，形成審計中間表并將數據表保存在目錄樹下。

5.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：Select*From[業務_200406]where[身份證號碼]in（Select[身份證號碼]From[業務_200406]GROUPBY[身份證號碼]HAVINGcount（[身份證號碼]）>1），篩選出某月身份證號碼重復的發放記錄。

通過類似的計算機審計，在延伸審計的11個區縣發放失業保險金40多萬人次中，發現748條身份證號碼重復的發放記錄，經核實有2人重復領取失業保險金共16個月3595元，其余為經辦工作人員失誤所致。

二、重新就業后未停發失業金（以江津市為例）

1.打開江津市就業局提供的2004年度各月失業保險金發放數據（見“原始數據包江津市江津市失業人員花名冊”文件夾）。

2.在AO系統中新建一個名為“江津市”的賬套，通過業務數據采集將數據導入AO系統，并生成審計中間表。

3.點擊“數據分析”，點到需要分析的業務數據表，輸入SQL語句：“Select*From[業務_2004_01]WHERE[到期原因]=‘重新就業’ANDmonth（[到期時間]）=8”，篩選出停發原因是“重新就業”的記錄。

通過計算機查詢得到江津市2004年度到期原因顯示“重新就業”但并沒有停發失業保險金為3200人次。經審計核實，該市2004年度有52名失業人員重新就業后，仍然領取了4個月失業保險金，共計208人次40584元。其余是發放軟件設計缺陷所致。

三、多領多撥補貼（市就業局）

1.打開市就業局提供的2004年度失業人員求助登記上網數據（見“原始數據包市就業局就業局職介數據_050706求職登記”文件夾）。

2.在“就業局職介數據_05070”下建一個“求職登記”ACCESS文件，點擊“文件獲取外部數據導入”將EXCEL數據表“031130-040531”（上半年）和“040106－041201”（下半年）導入到ACCESS文件中，命名為“求職登記原始”。

3.在ACCESS中，對“求職登記原始”表設置查詢條件“rylb”=“5”，“SQL語句：SLECET*INTO求職登記－篩選FROM求職登記原始WHERE（（（求職登記原始。rylb）=”5“））”，并生成失業人員“求職登記－查詢表”。

4.將“求職登記－篩選”導入AO系統生成審計中間表[業務_2]（見“全市求職登記、成交”電子帳簿）。

5.對重復登記進行篩選分析，SQL語句：“Select*From[業務_2]where[sfzh]in（Select[sfzh]From[業務_2]GROUPBY[sfzh]HAVINGcount（[sfzh]）=2，3，4，5……”）。

6.查出重復登記2次的有552人，重復登記3次的33人，重復登記4次的4人，重復登記5次的3人。累計重復登記642人次。

2004年度市就業局按7.5元/人標準核定全市失業人員求職登記47320人，核撥求職登記費354900元。全市勞動力市場信息網絡反映上網求職登記45891人次，扣除重復登記的642人次，實際上網求職登記為45249人。

市就業局按7.5元/人標準多核定求職登記2071人，多撥求職登記補貼15532.5元。

四、虛報求職成交補貼（市就業局）

步驟與三類似。審計核實江北區求職成交上網人數為202人，而市就業局按22.5元/人的標準核撥了643人的求職成交補貼14467.5元，延伸該區時進行了核實，只有15個失業職工求職成交合同并停發失業保險金。據此，審計組認定該區多領求職成交補貼14130元。

通過采取類似的審計方法，審計組對延伸的11個區縣的求職成交數據進行了逐一核實，發現江北區、梁平縣等7個區縣多報求職成交2597人，虛報冒領求職成交補貼58432.5元。

五、各區縣虛報培訓補貼（以江北區為例）

1.打開江北區就業局提供的2004年度失業保險金發放數據（見“原始數據包江北區江北區培訓中心”及“原始數據包江北區江北區職介中心”文件夾）。

2.將2004年度分別在5個失業人員培訓點舉辦的近80個失業人員培訓班次匯總到一張命名為“培訓總表”的EXCEL表中，并對數據進行整理，形成規范的格式。

3.將培訓總表導入AO系統命名為“[業務_‘Sheet（2）’].

4.編寫SQL語句（同上類似）對培訓人員身份證號碼重復和身份證年齡超過60歲的失業人員進行查詢，生成現場審核結果表。

2004年度江北區重復培訓失業人員57人，按260元/人的補貼標準多領培訓補貼14820元。

延伸審計11個區市縣2004年培訓失業人員23611人次，發現存在重復培訓90人，按260元/人標準多領補貼23400元。

六、欠收失業保險費（以渝中區為例）

1.打開市地稅局提供的2004年度各區縣失業保險金征收數據即“原始數據包市地稅局€4年失業保險報表（開票入庫）。xls”文件。

2.將渝中區2004年的征收數據復制命名為“渝中區地稅2004年征收數據表”，并進行數據整理。

3.在AO系統上建立一個賬套“渝中區”，將征收數據表導入AO系統形成審計中間表命名為“[業務_Sheet1]”。

4.對2004年度實繳金額進行匯總，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳經額]）AS渝中區實際入庫金額From[業務_Sheet1]WHERE[入庫日期]isnotnull”。

5.統計出該年度渝中區失業保險費的開票數，SQL語句為：“SelectSUM（[實繳金額]）AS渝中區開票金額From[業務_Sheet1]”。

經審計核實，渝中區地稅局2004年度失業保險費開票數47，606，177.93元，實際征收入庫數45，391，582.87元，開票未入庫，即欠收失業保險費2，214，595.06元。

審計組延伸審計11個區縣，2004年度共欠收失業保險費1489.81萬元。超級秘書網

七、失業保險費征收系統存在缺陷

1.在延伸審計11個區縣失業保險費征收系統時，每個區縣都存在系統征收匯總表與實際征收匯總數差異較大，審計組判斷地稅DS2.0系統社保模塊的統計匯總模塊可能存在缺陷。

2.由于地稅部門沒有提供該系統及其相關設計資料，審計組只能通過前臺操作進行證實。

3.從“查詢統計—社保征收查詢—社保月征統計”和“社保管理—統計報表—月征統計表”兩個路徑進行統計獲取的征收數字差異較大，并且都和數據庫數據匯總數存在較大差異。

篇4

1.1改變傳統施工處理的觀念目前對于高層建筑物深基坑支護的處理，還沒有形成一套準確的計算方法，一些樓層的設計規模也沒有在標準上形成統一，因此，建筑項目工程設計人員在進行項目設計時，必須摒棄傳統思維觀念，因為那些理論或者方法已經不適用于當代的建筑中了。

1.2加大對深基坑支護結構技術進行實證研究為了確保建筑工程項目設計人員所設計的施工方案在建筑項目施工中順利開展，必須對其科學性及實用準確性進行不斷的驗證研究，然而，從目前行業發展來看，我國的高層建筑物深基坑支護技術還處在摸索應用階段，許多施工技術還沒形成一套完備的體系，這也是今后需要加強和發展的地方。設計人員為了更好的驗證設計方案的有效性，需要親臨施工現場，收集相關收據，對一些基本的地質情況進行勘察探測，掌握基礎數據。然后將收集來的數據進行規范化處理，找出問題所在，針對高層建筑物深基坑的實際問題，制定合適的解決應對措施，最后在方案進行論證后在組織施工。

1.3努力提升方法創新控制基坑的形變高層建筑物的深基坑支護施工中，要根據具體的施工狀況，選定合適的施工方法。對建筑物的施工現場和周圍地面超載情況進行排查研究，通過對比分析確定空間效應以及平面效應發展變化之間的相互關系，并且找出這兩者之間的變化對建筑物基坑施工處理帶來的安全影響，然后選擇合適的基坑支護施工技術，保證建筑物的安全及施工的有序進行。

2.深基坑支護施工技術的主要細節

建筑物不管是低層還是高層，只有把基礎打好了才能繼續網上發展，才能保證整個建筑物的安全穩定。因此，對建筑物基坑的施工處理要求是非常高的，尤其是一些高層、超高層的建筑深基坑支護技術施工是一項極為重要的工作。

2.1深基坑支護施工中的支護樁支護樁在高層建筑基坑支護施工別重要，其作用主要是承載外力，通常支護樁由兩個部分組成，一個是鋼筋混凝土做成的護臂，一個是人工挖孔樁。在具體的基坑支護施工中，必須控制鋼筋籠、成孔和混凝土的質量，如果質量把關不嚴，整個工程項目的安全穩定必將受到影響，也會對建設項目的進度產生阻礙作用。

2.2建筑物基坑土方的開挖建筑物基坑土方的開挖也是需要主要的地方，挖出來的土方要及時迅速的運離施工現場，避免這些龐大的土方量給施工帶來影響，并且開挖過程也不要影響周圍建筑和環境。如若遇到一些緊急情況，立即停工，安排專業人員對問題進行核查，待問題有效得到解決后繼續組織施工。

2.3建筑物基坑排樁施工在基坑處理中，排樁主要是按隊列式整齊的布置的樁型支護結構，排樁配合環形支護，其基坑支護效果更加的明顯。在這種樁體進行施工中，可以用挖孔樁或工字鋼樁一起其他的樁體結構進行布置，然后將這些建筑物基坑支護結構排布成一個環形，從而加強支護結構的整體穩定性和安全性。

2.4建筑物基坑支護施工監測在建筑項目施工中，不管施工所處進度，都要進行嚴格的監視。尤其在深基坑支護施工中，要進行全面監測，保證正常的施工進展，發現問題及時有效解決。

篇5

作者：劉國永

在投招標過程中經常會出現應招標而未招的現象出現，特別是在招標勘察、設計、監理以及材料采購等相關企業的招標過程中，有時出現招標形式混亂；有的招標企業甚至沒有在國家規定的媒體和網站上招標公告或者招標公告內容不夠詳細；在招標資格預審過程中，招標資格預審制度形同虛設，招標企業并沒有按照相關強制性規定對投標單位進行資質審查，導致一些不具備投標資格的施工企業參與建設工程項目的投標；有的招標企業甚至出現標的編制粗糙的現象發生，導致建設工程項目內容不完整，一些建設工程項目的重要數據在招標時沒有明確，暫定價工程項目過多，為建設工程完成后的工程決算埋下隱患；在招標過程中甚至會出現內定中標人的現象發生，整個招標過程只是個表面形式。由此可見，建設工程項目的招標方式不規范，會對建設工程審計工作的順利開展產生極為不利的影響。缺乏對施工過程的審計管理建設工程審計機構和審計工作人員在進行建設工程審計工作中由于缺乏對施工過程的審計管理，嚴重影響了建設工程審計工作的順利開展。正是因為建設工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監督，往往會導致施工企業在施工過程中常常出現違規的現象發生。例如，施工企業在施工過程中沒有聘請監理單位或者聘請的監理單位并沒有履行職責，默許施工企業擅自更改建設工程內容；施工企業更改工程內容的變更聯系單簽證不規范，導致簽證內容不齊全，簽證不及時的現象發生。這些現象的發生對建設工程變更單的真實性和有效性產生了很大影響；用于施工的建筑材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關規定進行送檢，隱蔽工程沒有進行仔細的記錄或者缺少對重要工程環節的驗收記錄，施工工作情況和監理工作情況記錄不夠詳細，無法保證建設工程的質量及其真實性；對建設工程沒有進行及時的計量，造成集中計量、重復計量的現象發生，導致對建設工程的計量不夠準確。建設工程竣工結算存在的問題建設工程審計在建設工程竣工結算工作方面存在問題，一些需要審計機構與審計人員及時發現，并且處理好建設工程竣工結算的問題。例如，施工企業利用合同缺口多計工程量，進而虛增工程造價。由于有些業主對發包合同不夠重視，只是與施工企業在工程進度和工程質量等方面簽訂合同。到工程竣工結算時才發現發包合同中沒有工程價款，無法進行竣工結算，致使發包合同沒有起到約束工程竣工結算的作用，導致施工企業利用合同缺口多算；工程量計算的誤差產生的竣工結算問題，由于計算單位不一致導致工程量的小數點錯位以及對計算規則的不夠了解都會造成工程量計算出現誤差，導致竣工結算出現問題；套用定額產生的竣工結算問題，忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復套用定額都會產生建設工程竣工結算問題；建設工程竣工結算問題還表現在費用計算方面，施工企業不按照合同規定套用費用定額，根據工程類別劃分進行費用計算，導致建設工程竣工結算出現問題。由此可見，建設工程審計在工程竣工結算方面存在的問題給建設工程審計工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計工作人員必須采取有效的措施解決這些復雜的問題。

通過對建設工程審計中常見問題的分析，審計人員應該探索出有效的解決方法以合理解決建設工程審計中常見的問題，保證建設工程審計工作的順利開展。建立建設工程審計監督制度為了更好的完成建設工程審計工作，建設工程單位應該建立完善的建設工程審計監督制度。例如，建設工程企業可以建立工程監理監督機制、內部審計監督機制以及建立預算和結算審計監督機制等。建設工程企業通過建立完善的建設工程審計監督制度，有助于提高建設工程企業的投資效益。建設工程單位通過建立工程監理監督機制，可以加強監理對建設工程施工的全過程進行嚴格的監督和檢查，充分發揮監理的公正性和專業性職能。由于建設工程項目投資較大，對施工技術要求較高，因此，從建設工程立項開始監理工作人員就要對工程進行監理，包括對建筑工程圖紙的匯審、建筑材料的選定、建設工程合同的簽訂和修改以及對竣工結算的審核等，監理工作人員通過對建設工程的全程監督，不僅能夠保證建設工程的建筑質量，而且能夠促進建設工程審計工作的順利開展。建設工程單位通過完善內部審計監督機制，能夠加強審計人員對建設工程的監督。審計工作人員在建設工程立項之前會對建設工程項目進行可行性測試，對投標的監理企業和施工企業進行評估，保證工程監理企業和施工企業的資質和誠信度。在施工過程中，審計工作人員還要對施工工程進行檢查和監督，保證建設工程的施工質量。由此可見，建設工程單位建立完善的內部審計監督機制，可以提高審計工作人員的工作效率，能夠有效的防止不規范的招標方式發生，保證投標的工程監理企業和施工企業的資質和誠信度，提高建設工程的施工質量。建設工程單位通過建立健全預算和核算審計監督機制，能夠提高審計工作人員對建設工程的預算和結算工作效果，為建設工程企業提供準確的預算和結算數據，避免建設工程預算和結算問題的發生。由于建設工程單位審計工作人員對建設工程審計工作的經驗不足，在進行審計工作過程中要對每個工程項目進行審核和測量，對各種建筑材料都要進行調查核實，不僅工作量大而且審計效果也不佳。因此，建設工程單位應該讓各個部門先進行預算和結算的審核，審計工作人員在將各個部門的審核結果進行審計把關，對整個預算和結算過程進行監督，不僅能夠保證減輕審計工作人員的工作量而且能夠保證預算和結算數據的準確性。建設工程審計人員應該加強審計調查和取證建設工程審計工作人員是根據建設工程圖紙、建設工程的甲乙雙方認可的簽證、現行預算和結算定額、現行費用定額以及相關的建設工程政策開展審計工作。在正常的工作環境中，審計工作人員都是通過上述資料開展審計調查和審計取證工作。但是施工企業往往會繪制虛假圖紙、過高估計預算和結算以及虛報工程量等，使審計工作人員無法分析出準確的審計數據。因此，建設工程審計工作人員應該加強審計調查和取證，對施工現場進行實地考察，對施工工程進行實地測量，進行市場調查，掌握建筑材料的具體價格，收集準確的審計證據，提高建設工程單位的投資效益，避免資金浪費。加強對施工合同的審計建設工程審計工作人員應該加強對施工合同的審計工作，可以明確建設工程雙方應該履行的權利和義務，保證建設工程的順利開展和工程的保質保量的完成。建設工程審計工作人員應該對施工合同的規范性、可靠性、完備性以及適用性進行嚴格的審查，保證施工合同內容的完整性以及合同內容在語言組織的嚴謹性。

審計工作人員應該對施工合同中說明的各項費用進行認真的審核，防止施工單位變更建筑費用。由此可見，建設工程審計工作人員通過加強對施工合同的審計工作，為建設工程審計工作人員在開展工程竣工結算審計工作中提供重要的法律依據，也可以明確建設工程雙方的各自職責，保證建設工程的順利施工和完工。建立嚴格的建設工程項目變更審計程序建設工程審計部門應該制定規范的建設工程項目審計程序，加強審計工作人員對建設工程項目變更的審計。由于施工企業經常變更建設工程項目，往往會導致建設工程項目的投資超出了預算。因此，建設工程審計工作人員應該對超出預算部分的投資進行嚴格的審核，嚴格監督建設工程預算的調整情況。由此可見，建設工程審計部門應該建立嚴格的建設工程項目變更審計程序，能夠使審計工作人員根據建設工程項目變更審計程序對變更的建設工程項目進行嚴格的審核，可以使建設工程審計工作人員充分的做好建設工程項目變更內容、變更手續、資金投入以及建設規模的審計工作。所以，建設工程審計部門通過建立嚴格的建設工程項目變更審計程序，可以充分發揮建設工程審計工作人員對建設工程的監督和審核的職能，增強建設工程審計的工作效率和工作質量，有助于提高審計工作人員的業務水平，并對建設工程單位提高投資效益具有重要作用。總之，加強建設工程審計的監督和管理職能，對審計工作人員順利完成建設工程審計工作，提高建設工程企業投資效益具有重要作用。

篇6

地震屬性和測井數據的關系，并不一定是線性的，利用概率性神經網絡的方法彌補井和地震間的非線性關系。概率性神經網絡（PNN）類似于多維屬性空間上的克里金，采用了局部化的作用函數，具有最佳逼近特性，且沒有局部極小值。每個輸出點把新點處的新屬性組與已知的培訓例子中的屬性進行比較來確定的，得到的預測值是培訓目標值的加權組合。概率神經網絡方法具有高度的容錯性，即使某個井旁道地震參數或某個網絡連接有缺陷，也可以通過聯想得到全部或大部分信息。因此，用概率神經網絡建立地震屬性和測井特征屬性之間的映射關系可靠性高。概率神經網絡方法還具有動態適應性，當地質巖性類別變化或地震參數修改時，網絡可自動適應新的變量，調整權系數，直到收斂。對于受巖性控制的儲層，概率神經網絡是描述其地震屬性參數與巖性參數關系的有效方法。概率神經網絡是由多測井和多地震屬性參數組成的網絡。首先,將由測井曲線和井旁地震道提取的特征參數按照地質巖性參數分成若干類;然后,通過非線性數學模型的神經網絡學習系統,由輸入矢量產生輸出矢量,并把這個輸出矢量與目標矢量進行平方意義下的誤差對比;再以共軛迭代梯度下降法作權的調整,以減少輸出矢量與目標矢量的差異,直到兩者沒有差異訓練才結束。對于給定的培訓數據，PNN程序假設測井值和每一輸出端的新測井值為線性組合，新數據樣點值用屬性值X表示可寫。這里σ是PNN使用的高斯權重函數的關鍵參數，來控制高斯函數的寬度。式（2）和式（3）是概率神經網絡預測的基本原理，訓練神經網絡的過程實際上就是求解最優平滑因子的過程。

1.2交互驗證增加屬性類似于多項式擬合增加高階項，增加多項式高階將會使預測誤差總是變小，但屬性的個數絕不是越多越好。隨著屬性個數的增多，對預測的結果的影響越來越小，會明顯削弱未參與神經網絡訓練的那些點的預測能力，甚至造成預測誤差反而增大,這種現象稱為過度匹配。而且參與運算的屬性過多，也會影響到運算速度，因此通過計算驗證誤差來確定最佳的屬性個數，防止過度匹配，該過程就稱為交叉驗證。通過蘊藏井誤差分析的方法，驗證出現擬合過度的情況。求取遞歸系數時，選取一口井作為驗證井，不參與運算。利用擬合出的關系，得到驗證井的誤差值。以此類推，得到每一口井的誤差值，以參與運算井的平均誤差作為參考標準，來檢驗屬性組合個數是否出現擬合過度的情況。

2應用實例分析

研究區內油氣富集區主要為巖性控制，目的層段厚度70m左右，地震剖面上大約50ms，含油砂體主要發育在wellA，wellC附近，向周圍變化較快。針對目標層T41-T43之間進行井曲線交匯和巖性統計。wellA，wellC主要是含油砂巖，wellB、D、F主要是泥質砂巖、煤層，巖性差別很大。但從速度、密度曲線交匯圖版（圖1）來看，曲線交匯統計重疊較大，很難區分含油砂巖和泥質砂巖。wellA、wellB對應層位巖性明顯不同，在地震剖面也體現同樣的反射特征。因此基于測井和地震模型為基礎的常規疊后波阻抗反演很難準確識別這套含油砂巖。而更能反映巖性特征的GR曲線，則對這套砂體較為敏感，明顯地區分出了這套含油砂巖（如圖3所示）。因此我們采用本文介紹的神經網絡技術，在常規波阻抗反演的基礎上，預測GR曲線特征體。經過分析，把GR值65~75區間巖性賦值為含油砂巖，從而把這套儲層有效的區分出來，在此基礎上進一步計算砂巖厚度（圖4）。

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二水利水電工程中經常用到的一些防滲技術

1防滲墻技術

通常而言，墻體不能太厚、造價不能太高、滲透的系數指標要保持低位、具有優良的耐久性和柔軟性，是防滲墻的基本要求。因此，首先，我們需要提到的是多頭深層攪拌城墻技術。該技術是將水泥與土體攪拌混合固結成水泥土樁，土樁之間接連形成防滲墻。該技術具有成本低、施工方便以及效果明顯的優點。

2排水固結技術

排水固結技術可以分為排水系統和加壓系統，是指在建筑物建造前先行加壓，然后將土體孔隙之間的水排出，逐漸固結，使水利工程強度提高。此種辦法的使用對象由于具有一定的局限性，因此在使用時要預先進行地質的測試，在地質適合的基礎上再進行土層的鋪設。該技術具有施工方便，節省人力與物力的優點，在工程防滲施工中比較常用。

3高壓噴射技術

高壓噴射防滲技術的運用，有效的彌補了排水固結技術的不足，此項防滲技術可以用于砂性土和黏性土。壓噴射防滲技術采用的不是單一的設備，其工作原理是：通過造孔機噴嘴射出的高速水流，來實現土層的分割工作，由成型器進行上下動作，對孔壁進行整理，通過循環排渣工序完成操作。槽孔在做好以后，進行混凝土澆筑，建成標準厚度的淺層防滲墻，目前，射水法成墻防滲技術已經廣泛用于我國南方水利工程的堤防工程中，成效明顯。此外，在使用的過程中還要注意對工程轉機的提速，若提速過小，便會造成水泥的大量浪費，加大了工程成本。

三水利工程防滲施工的完善措施

通過上文的分析我們得知，水利項目滲漏問題的發生并非是單一原因導致的，要想將滲漏問題處理好就要確保工作者和質檢機構有效的配合工作，在目前的技術背景下，盡最大努力的將問題控制到最低。第一，做好前期準備工作。建設團隊在工作之前的時候要請專門的人員來勘測分析，對項目的土體構造和水體狀況等展開全方位的分析。工作時不應該固守成規，要結合所在區域的具體情況選取有效的防滲技術。開展好準備工作，才能確保后續工作正常開展。第二，對水利水電施工材料的選擇以及對施工技術的檢測。水利工程形態各樣，有水庫、堤壩還有發電設備，由于不同水利工程的特點各異，建筑人員在進行施工前要選擇最合適的材料來進行施工，施工的材料要符合國家的相關標準。對于防滲材料的選擇要格外注意，避免工程建設過程中的材料出現問題。第三，做好項目完工之后的維護活動。很多人錯誤的認為項目完工之后就可以正常運作不需要在對其進行檢測管理了。正是因為這種思想的存在，導致很多的水利項目在后續運作時期發生嚴重的滲漏問題。正確的做法是，在運作的時候，要對其定時的檢測分析。一旦發現問題及時處理。就算是再優秀的材料，再完美的工程，長久的運作過程中都會出現各種問題。只有做好檢測工作，認真的處理存在的不利點，才能夠盡可能的延長項目的使用時間。

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關于人工神經網絡技術飛速發展時期，九十年代初期，對于人工神經網絡技術的弊端予以充分解決，尤其是Hopefield的人工神經網絡技術模型的提出，致使對于互聯網的穩定性以及收斂性的探究有了充分的理論依據。而且將人工神經網絡模型全面應用到具體的實踐中，并且得到全面推廣，同時，將科學技術和人工神經網絡進行有機結合，使人工神經網絡技術更加具有可研究性。

2關于人工神經技術的構造以及典型模型

互聯網人工神經技術的構造的組成包括以神經元件為主，同時，這項包含多種神經元結構的互聯網信息處理技術是可以并行存在的。每一個具體的人工神經元件可以單一輸出，還可以和其他的神經元件相結合，并且具有非常多的連接輸出方法，每一種連接措施都會有相應的權系數。具體的人工神經網絡技術的特點有：（1）針對每一個節點i，都會有相應的狀態變量Xi存在；（2）節點j到節點i之間，是相應的權系數Wij存在；（3）在每一個節點i的后面，具體存在相應的閾值θi；（4）在每一個節點i的后面，存在變換函數fi（Xi，Wijθi），但是，通常情況來說，這個函數取fi(∑，WijXi-θi)的情況。

3將人工神經網絡技術進行全面使用

互聯網的人工神經網絡技術具有獨特的結構和處理措施，具體包括在：自動控制處理和網絡技術模式識別、模型圖像處理和相應的傳感器信號處理技術。信號處理技術和機器人控制處理技術、地理領域和焊接、在電力系統應用和相關數據挖掘、軍事和交通行業、農業和氣象行業等多個領域紛紛體現出其卓越的貢獻。

ART人工神經網絡技術的運用。人工神經網絡技術ART在網絡語音和網絡圖像、文字處理和具體識別等方面，得到廣泛的應用；同時，在工業處理系統中也有相應的應用，例如，在工業系統中的故障診斷和故障檢測以及事故警報等情況的控制；人工神經網絡ART技術還應用在數據挖掘方面，在相關數據中挖掘最穩定和最有意義的模式。具體的神經網絡技術ART的優勢為：網絡技術處理能力高、穩定性強以及聚類效果非常好。

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(1)嚴格按GB/T17166—1997《企業能源審計技術通則》規定的程序和內容對所屬單位進行能源審計

通過對所屬單位能源購入、支出的財務賬目和反映企業內部能源消費狀況的臺帳、報表、憑證、運行記錄及有關內部管理制度為基礎，以《節約能源法》和總公司《鐵路實施＜節約能源法＞細則》為評價依據，極大地提高了所屬單位節能管理的科學性，使被審計單位認識到開展能源審計的過程是企業改進能源管理的有力措施之一。

(2)開展能源審計

主要是幫助被審計單位梳理能源消耗流向，分析能源消耗指標、摸清能源計量現狀、完善能源管理體系、分析挖掘節能潛力。企業自主能源審計，審計單位與被審計單位不存在經濟利益關系，所以審計報告體現的內容更加客觀、公正，查找的問題更加準確、務實，受到了被審計單位的廣泛認同。能源審計相當于為被審計單位找到了下一步節能管理的工作方向。

(3)開展能源審計工作

可以查清企業主要耗能設備的運行狀況(包括能源利用效率以及淘汰設備的使用情況)，對淘汰期限已到或能源利用達不到國家最低要求的設備制定限期整改計劃，并針對浪費能源的工藝流程和管理環節提出整改意見和建議。能源審計組對被審計的10家所屬單位總共提出能源管理建議80條，主要涉及能源定額管理、國家明令淘汰設備、計量設施配備及“三定雙卡”制度執行落實等。提出技術措施建議70條，主要涉及建筑物外墻保溫、節能設施設備保養維護、供熱管網保溫、推廣集中供熱提高鍋爐效率、老舊管網維護、節能產品推廣應用等。出檢測報告20份，主要對鍋爐熱效率、爐渣含碳量超標、螺桿空壓機功率因數低、負載過高、運輸作業現場照度不夠等問題進行分析并提出整改建議。有效地促進了被審計單位的節能管理工作。

(4)通過能源審計可以使用能單位的生產組織者、管理者、使用者及時分析

掌握用能單位能源管理水平及用能狀況，排查問題和薄弱環節，挖掘節能潛力，降低能源消耗和生產成本，提高經濟效益。

(5)隨著能源審計工作范圍的不斷擴大

可以積累鐵路企業大量用能產品的能源消耗數據，為制定鐵路各系統主要產品能耗限額提供科學依據，有利于對所屬企業的能源使用狀況進行有效的監督和合理的考核。

(6)探索出了適合于鐵路各專業交流的評價指標

總公司對各個鐵路局按百萬換算噸公里的單耗進行考核，但是局屬各運輸站段主要工作性質不同，不便于用某個單一標準進行評價，所以評價的重點放在了能耗總量的考核。通過能源審計我們發現，單純能耗總量的增減不能反映單位能源利用效率的變化情況，考核評價并不科學。例如:我們在審核張家口車務段時就發現，該段能耗總量在逐年增加，但是裝車每千列的單耗在逐年下降，應該說該段的能源利用效率在逐步提高。所以我們現在評價某單位能源管理水平時，是以該段主要工作量的單耗作為評價依據，如果該段連續三年單耗逐年下降，說明該段能源管理水平在逐年提高，反之就要分析查找原因。

二對鐵路企業開展能源審計工作的建議

為更好地落實節能減排工作，使鐵路企業的自主能源審計工作得到進一步的發展，提出幾點建議。

(1)加強領導，規范管理

建立能源審計評價考核制度。開展能源審計政策框架研究，制定適合于鐵路企業的能源審計方法，使能源審計工作更加規范、合理。

(2)積極宣傳貫徹能源審計的相關標準、規定

建立配套的能源管理體系標準，針對鐵路企業特點，制訂相應能源審計評價標準，不斷提高鐵路企業的能源管理水平。

(3)加強能源審計的能力建設

作為企業能源內部審計，應建立一支能源審計專業化隊伍，對那些懂技術、會管理，懂財務、會統計，了解鐵路各專業工作特點的人員進行能源審計業務培訓，提高能源審計人員整體素質，是開展好企業能源審計的重要保證。

(4)對審計發現的問題

從而提出的節能措施，要有計劃、有針對性的實施節能技術改造，并確保投資使用科學、合理，收到經濟效益。

(5)應定期對被審計單位進行回訪

確保能源審計發現的問題得以解決，體現能源審計工作的嚴肅性。

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一、職工薪酬的概念及其確認

（一）職工薪酬的概念

根據《企業會計準則第9號－職工薪酬》，職工薪酬是指企業為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出。職工薪酬包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經費和職工教育經費；非貨幣利；因解除與職工勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

（二）職工薪酬的確認

1、企業應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據職工提供服務的受益對象，分別下列情況處理：

（1）應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入存貨成本或勞務成本。

（2）應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬，計入建造固定資產或無形資產成本。

（3）除上述（1）和（2）之外的其他職工薪酬，確認為當期費用。

2、企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，應當在職工為其提供服務的會計期間，根據工資總額的一定比例計算，按照上述1的口徑處理。

3、因解除與職工的勞動關系給予的補償的核算

企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期費用：

（1）企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量；按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間。

（2）企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。

二、職工薪酬在公司盈余管理中的主要表現形式

（一）利用職工薪酬的成本費用化與資本化的選擇進行盈余管理

當公司職工薪酬在公司成本費用中所占比重較大時，職工薪酬可能是公司進行盈余管理的手段之一。即當公司經營業績較差而公司在進行大規模基建時，公司可能將部分從事生產經營的職工列入工程人員之列，將其薪酬資本化，從而降低當期成本費用，達到增加盈利的目的。相反，當公司業績較好而公司希望適當降低盈利時，則可能將部分從事基建職工薪酬列入生產經營人員之列，從而實現增加當期成本費用，達到適當降低盈利的目的。

（二）通過隱瞞或虛構職工人數進行盈余管理

通過隱瞞或虛構職工人數進行盈余管理是利用職工薪酬進行盈余管理中較為常見的方式之一。其表現形式有在公司經營業績較差時將部分職工的薪酬在母公司或者合并范圍外關聯企業列支，在公司業績較好時將母公司或合并范圍外關聯企業人員職工薪酬在公司列支，以及直接隱瞞員工人數，支付其薪酬時計入借款或往來款，或者虛構職工人數，增加職工薪酬支出，對這部分職工薪酬進行賬外核算等等。

（三）利用提前或延后確認因解除與職工勞動關系給予補償而產生的預計負債

根據《企業會計準則第9號－職工薪酬》，企業在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補償的建議，同時滿足下列條件的，應當確認因解除與職工的勞動關系給予補償而產生的預計負債，同時計入當期費用：即企業已經制定正式的解除勞動關系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。該計劃或建議應當包括擬解除勞動關系或裁減的職工所在部門、職位及數量；按工作類別或職位確定的解除勞動關系或裁減補償金額；擬解除勞動關系或裁減的時間；企業不能單方面撤回解除勞動關系計劃或裁減建議。但是實踐中當公司因解除勞動關系給予補償而產生的負債較大時，公司可能根據當年經營業績情況進行盈余管理，即當公司業績較好時則提前進行解除勞動關系給予補償的處理，而當公司業績較差時則退后因解除勞動關系給予補償的處理。

（四）利用特定性質職工進行盈余管理

根據稅法相關規定，民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免征企業所得稅。對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年按安置待業人員超過企業從業人員總數60%的，可在3年內減征或免征所得稅。為了得到上述稅收優惠政策，公司對“四殘”人員、待業人員和公司生產人員人數進行調節，從而達到上述指標，實現盈余管理。

三、職工薪酬在公司經營業績分析中的重要作用

（一）職工人數及其變動與經營業績的關系

一般情況下，公司職工人數穩定或者穩中有升是公司經營正常或者說經營業績較好的體現；相反，若公司職工人數變動頻繁，且呈減少趨勢，如果公司的自動化程度、工作效率未提高的情況下，基本上可以得出公司經營出現問題的結論，至少公司經營業績很難較以前年度有大的改善或提高，因此，關注公司職工人數及其變動可以初步了解公司經營業績的基本情況。

（二）職工薪酬及其波動與公司經營業績的關系

正常情況下，公司職工薪酬會隨著社會平均工資、物價變動以及公司經營業績的波動而適度波動，因此，公司職工單位薪酬的變動若與社會平均工資、物價水平等指標的變動趨勢一致，則說明公司經營業績的波動基本正常；若公司職工單位薪酬與上述指標相反變動，而公司經營業績卻有較大增長，則公司經營業績或者職工薪酬可能存在問題。

（三）職工薪酬及其相關費用因素分析

企業為職工繳納的醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等與職工的人員構成以及職工薪酬水平有密切的關系，因此，通過上述費用的繳納情況以及金額變動情況可以判斷公司職工薪酬及其波動的合理性，進而對公司經營業績進行初步判斷。

四、審計中對職工薪酬的特殊關注

根據財政部財會[2006]3號文的規定，上市公司將自2007年1月1日執行《企業會計準則第9號－職工薪酬》，該準則規定了職工薪酬的確認和計量以及職工薪酬的披露，首次利用準則的形式對職工薪酬進行了規范，增加了職工薪酬的披露，根據準則，企業應在附注中披露與職工薪酬有關的以下信息：應支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及期末應付未付金額；應當為職工繳納的醫療、養老、失業、工傷和生育等社會保障費，及期末應付未付金額；應當為職工繳存的住房公積金，及期末應付未付金額；為職工提供的非貨幣利，及其計算依據；應當支付的因解除勞動關系給予的補償，及期末應付未付金額；其他職工薪酬。根據上述披露要求，使我們利用公司間職工薪酬的橫向比較分析成為可能，根據準則的相關規定以及筆者的審計實踐，筆者認為審計中應從以下方面對職工薪酬作特殊關注：

（一）將對職工薪酬的審計延伸至賬外

1、將從人力資源部取得的職工信息與部門、車間等職能部門職工信息進行核對

實踐中審計人員主要是從公司人力資源部取得公司職工信息資料來分析公司生產經營情況以及計算公司工資應作納稅調整的金額，由于公司經過多年審計后，公司人力資源部很可能對提供給我們的人員信息進行過處理，因此，我們拿到的職工人數資料可能與公司實際不符，為解決此問題，筆者認為我們可隨機抽取部分部門或車間人員資料進行核對或者在存貨、固定資產等資產盤點時對有關人員進行必要的詢問，這樣可核實公司提供職工人數資料的真實性。

2、將人力資源部提供職工信息與公司繳納個人所得稅及各項保險費等人員信息進行核對

根據相關規定，公司需為職工繳納醫療、養老、失業、工傷、住房公積金等費用，以及對工資超過個人所得稅扣除標準的職工代扣代繳個人所得稅，繳納上述費用以及稅金的人員信息經過相關部門審核，真實性較高，因此，我們可將人力資源部提供職工信息資料與上述人員信息進行核對，以進一步證實公司提供職工信息的真實、準確性。

經過以上核對分析后，我們可以初步確定或排除公司利用職工人數進行盈余管理的嫌疑，降低或規避公司利用職工人數進行盈余管理造成的審計風險。

（二）實地查看與詢問

對屬于享有安置“四殘”人員稅收優惠等職工性質特殊的企業，以及存在集中解除與職工勞動關系而確認的預計負債企業，或傳言有解除與職工勞動關系而賬務上未見由此而確認的預計負債的企業，可采取深入車間、倉庫、相關部門等實地查看與隨機詢問相關人員了解職工情況的辦法進行必要的核實；同時，該辦法也適用于核實公司提供職工信息準確性與真實性核實。通過實地查看與詢問對公司特定性質職工的了解以降低或規避由于公司利用特定人員而進行稅收盈余管理的風險，以及公司隱瞞公司職工人數或虛構職工人數、提前或延遲解除與職工勞動關系等進行經營盈余管理而造成的審計風險。

（三）關注職工個人借款等拆借款以及追蹤職工薪酬的支付

當公司經營業績較差時，部分公司會利用隱瞞職工人數降低職工薪酬來增加盈利，這種情況下除通過實地查看與詢問方式外，我們還可關注公司是否存在眾多職工借款以及大額拆借款的情況，若有則很可能是職工薪酬的支付而未入公司成本費用；當公司經營業績很好而職工人數大量增加時除可通過實地查看與詢問方式外，還可對公司職工薪酬的支付進行跟蹤檢查，以確認公司職工薪酬是否真正支付到個人或者是否存在支付后又返還等情況。

（四）與同行業企業單位人工產出的比較分析

《企業會計準則第9號－職工薪酬》規定公司需在會計報表附注中對應當支付給職工的工資、獎金、津貼和補貼，及其期末應付未付的金額。由此我們對公司間單位人工產出比較分析成為可能。眾所周知，人的力量和能力是有限的，因此，同行業單位人工產出應差別不大，我們將公司與同行業公司的單位產出以及其波動進行比較，進行橫向分析，我們可大致了解公司經營業績的真實性以及工司在行業中的競爭地位等情況。

（五）關注公司前后年度職工薪酬的波動