導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇稅務風險管理論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

目前部分發(fā)電企業(yè)無專職稅務管理人員，兼職人員稅務知識較少，不能按照稅法要求計算、繳納各項稅款。發(fā)票的開具、使用無專人負責和使用登記，收到發(fā)票無審核。增值稅進項稅抵扣管理流程不規(guī)范，存在超范圍抵扣的風險。財務人員在收到增值稅專用發(fā)票的時候未進行辨識，對確實不應抵扣增值稅專用發(fā)票的進行認證，認證后未立即做進項稅轉(zhuǎn)出。對非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者非應稅勞務未全部做進項稅轉(zhuǎn)出。如購買餐飲設施用于職工食堂，購買節(jié)日物品用于員工個人而進行了進項稅抵扣。

2.稅務管理制度不完善

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的管理人員對稅務管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業(yè)制度不健全、不完善。相當部分的企業(yè)未建立稅務管理制度或已建立稅務管理制度，但內(nèi)控制度建設滯后，制度建設跟不上業(yè)務發(fā)展需要，治標不能治本；內(nèi)部控制建設缺乏系統(tǒng)性，控制分散與控制不足并存，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，結(jié)果是內(nèi)部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

二、發(fā)電企業(yè)稅務風險的防范措施

1.加強會計核算工作

嚴格遵守《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，按照準則的要求如實反映公司的經(jīng)濟業(yè)務，建立《財務工作管理標準》，規(guī)范會計核算基礎工作。會計核算方面繼續(xù)保持精細化和規(guī)范化的管理，會計基礎工作質(zhì)量繼續(xù)穩(wěn)步提高，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供了有效的數(shù)據(jù)支持。會計核算標準化。結(jié)合公司業(yè)務特點編制《財務工作管理標準》，對核算中具體操作步驟、摘要的表述、會計憑證的附件、報銷業(yè)務的發(fā)票等進行了統(tǒng)一要求，實現(xiàn)會計核算的標準化。統(tǒng)一和細化會計科目體系，為經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)業(yè)務內(nèi)容細化到部門、機組、項目等，滿足預算管理、作業(yè)成本管理及其他經(jīng)營管理的需要。健全財務內(nèi)部稽核制度：建立“稽核憑證—發(fā)現(xiàn)問題—反饋問題—整改完善”的閉環(huán)控制程序，對于在稽核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行整改，并形成月度稽核報告，提示風險，預防類似問題的發(fā)生，提高了財務人員的專業(yè)技能和會計基礎工作管理水平，確保會計信息的真實性、準確性、完整性，推動整體會計基礎核算水平的提高。以會計核算“零差錯”為目標，遵循準則，夯實基礎，提高會計核算規(guī)范化程度。加強發(fā)票管理，嚴把發(fā)票關，特別是針對跨期發(fā)票、定額發(fā)票的規(guī)范性管理。規(guī)范財務報表的列報，確保及時準確完成報表的編制上報，為股東方及各利益相關者提供及時準確的會計信息。

2.加強稅務管理基礎工作，精細化管理

加強對發(fā)票的規(guī)范性、報銷憑證完整性的審核，防范涉稅風險。充分利用稅務中介專業(yè)力量的優(yōu)勢，分別對發(fā)票及涉稅事項認真梳理，并出具審核報告，避免因會計核算等基礎工作不規(guī)范引發(fā)的涉稅風險。針對稅務中介提出的涉稅事項，逐項確認、明確整改計劃、落實責任，實現(xiàn)規(guī)范的閉環(huán)管理，并將稅務自查及稅務中介審核問題舉一反三，及時共享。建立《稅務定期計劃登記表》，月度內(nèi)根據(jù)定期工作計劃標注稅務管理定期工作完成情況，并對不定期工作進行合理標注。建立完善的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管、開具等管理制度，設立《發(fā)票使用簿》使發(fā)票使用管理規(guī)范、有效，建立較好的發(fā)票使用登記制度。

3.建立全員稅務風險防范的文化氛圍

企業(yè)管理人員的意識對稅務風險防范起著決定性作用，個別發(fā)電企業(yè)基層管理人員對稅務風險認識不足，隨著國家稽查力度加大和法制化進程加快，稅務稽查面越來越全面，僥幸過關的概率越來越小，所以管理人員必須將稅務風險管理放在企業(yè)管理的首位。企業(yè)業(yè)務形成是由業(yè)務人員經(jīng)辦，財稅人員一般是對業(yè)務進行涉稅處理和履行納稅申報義務，所以業(yè)務人員對稅務風險認知程度及踐行情況決定著其業(yè)務的稅務風險的大小，比如虛假發(fā)票的取得，合同的簽訂方式和形式對涉稅均存在影響，業(yè)務人員對稅收態(tài)度影響企業(yè)稅務風險的大小。因此需要建立全員稅務風險防范的文化氛圍，從管理層到業(yè)務人員全面防范涉稅風險。

4.加強稅務崗位人員的綜合素質(zhì)

隨著稅收法律、法規(guī)的不斷變化，稅務管理崗位需要較強的專業(yè)知識。只有具備全面扎實的專業(yè)知識才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規(guī)等信息的采集與研究機制，對涉及企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務信息進行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級的稅務知識庫，實時更新稅收法規(guī)政策。積極參加公司和部門組織的各項財務培訓，可以利用業(yè)余時間學習注冊稅務師等相關的課程，提高專業(yè)勝任能力。及時跟蹤新的稅務政策，建立相關法律、法規(guī)的獲取機制，及時掌握國家稅務政策變化。通過《中國稅務報》等稅務刊物，及時獲得國家的稅收法律、法規(guī)，并將相關文章建立導讀索引，方便大家查閱。

5.加強稅務管理工作，實現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅務管理工作也將發(fā)揮更加重要的作用。在依法合規(guī)納稅的同時，應加強稅務籌劃的工作，通過稅務籌劃為企業(yè)節(jié)約納稅成本，規(guī)避涉稅風險。加強稅務籌劃與公司生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)合。除爭取稅收優(yōu)惠政策外，加強稅務工作對公司生產(chǎn)經(jīng)營的支持，特別是合同管理中涉稅問題的研究。針對公司生產(chǎn)經(jīng)營進行全面的稅收籌劃。

篇2

（1）人力資源消耗。主要包括施工工人的工資、津貼，以及為工人提供的各種保障、保護費用。（2）購買建材支出。包括建設施工中所需要的各種材料、配件，以及輔助工程的費用開支或者租賃費用。（3）機械的使用。包括運輸、起吊等大型的機械的租用費用，以及在使用中的安裝、拆卸、進出場費用等。（4）因特殊的需要而增加的開支。如在惡劣的條件下仍要求工人施工時的增加費用以及夜班的施工增加費，或者因料件的二次搬運、清理場地等產(chǎn)生的預算外開支。此外還有管理費，即在管理和組織施工過程中出現(xiàn)的開支。項目的成本控制就是在以上提到的各種費用進行有效、合理的控制，使達到預期的目標。具體來說項目的成本控制具有三大特點：（1）對象。項目成本所針對的控制對象是工程中發(fā)生的直接以及間接的費用；（2）目標。項目的成本控制必須圍繞著施工前的預定目標展開，保證項目的施工經(jīng)營目標的達成；（3）限度。項目控制作為責任行為，必須堅持以可控成本為限度。至于固定資產(chǎn)的折舊或者上級的管理費用不應該列入上述范圍。

2.施工項目成本控制存在的主要問題

（1）項目成本意識淡薄。盡管項目經(jīng)理部有著明確的分工，各部門為了我本職工作盡職盡責。但是這并不能做到項目成本的有效控制，例如各盡職能背后隱藏著明顯的不合理之處：技術部只注重工程的質(zhì)量，可以為了質(zhì)量的達標而采取耗費更大的技術方案；施工部門為了抓工期，盲目的增加人手、機器，使得資源沒有充分得到利用，增加了支出。于是這就明顯的表示項目部并沒有真正的做到降低成本的工作，貌似盡善盡美的項目成本計劃，其實還有許多可以通過個單位協(xié)調(diào)降低成本的可能。（2）成本的管理體制不健全。只要與項目相關的“責任，權利，利益”不落到實處，那么與之相關的人員在進行成本的管理時就缺少約束與評價的機制。通過項目的成本與項目的管理人員的利益掛鉤，可以有效的避免成本意識淡薄以及完善管理體制的目的。（3）建立全過程的成本控制體系。一般談成本控制只是停留于前期的預算，實際上如果在施工中不注重成本控制，那么初期的預算就會大打折扣。（4）完善質(zhì)量成本管理。對于項目成本的控制并非要求成本可以任意的壓低，因為要考慮到企業(yè)在分包的過程中的壓價行為。如果分包單位由于價格過低而鋌而走險的采用劣質(zhì)建材，在施工中偷工減料，那么項目的質(zhì)量就受到威脅，最終還會導致工程的成本增加。

3.項目成本控制的內(nèi)容和方法

（1）成本控制內(nèi)容。項目的成本控制就是在制定項目成本的過程中采取行之有效的監(jiān)管措施，對于出現(xiàn)的偏差及時的采取糾正措施，力爭不斷的降低工程的成本。項目的施工成本控制要首先對于施工的費用開支進行控制，減少各項開支；對施工中所需的人力、物力進行控制，達到資源的合理使用。近年來的工程成本居高不下的現(xiàn)象表明項目控制的方法與力度不到位，因此要從以下幾點做起：首先是制定以施工組織計劃為中心的管理，采用科學的、行之有效的方法保質(zhì)保量的完成施工。其次要在施工中不斷的改進工藝，改進施工方式，同時用新材料來降低各項消耗。最后要加強水電施工企業(yè)的內(nèi)部建設，建立相關的各項規(guī)章制度，完善責任經(jīng)濟制度，充分的調(diào)動各部門的成本控制積極性，在提高效率的同時將工程成本降至最低。（2）制度控制法。為了使得施工中的原則具有約束性，必須建立嚴格的規(guī)章制度，對于生產(chǎn)中的各方面進行事無巨細的規(guī)定。例如對于可以采取計件工資制的工作要依照計件發(fā)放工資，充分的調(diào)動工人的積極性。對于施工過程中的原料藥統(tǒng)一的管理，實行嚴格的限額領料、余料回收、損壞賠償?shù)呢熑沃啤Ｘ敃块T要根據(jù)國家的規(guī)定設定費用的開支范圍及標準。（3）定額控制法。《建筑安裝工程統(tǒng)一勞動定額》法規(guī)中規(guī)定，個施工企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，在符合國家的定額指標的條件下，進行合理的內(nèi)部定額編制，包括勞動力數(shù)量、材料量、管理費用等。這不僅為簽發(fā)施工任務單提供了依據(jù)，也同時有效的實現(xiàn)了成本控制。（4）考核成本降低指標與費用的節(jié)約指標。這兩個指標作為衡量實際成本與預算成本的反差情況指標，可以有效的反映工程的成本控制工作。成本降低額就是用預算成本減去實際成本所得；然后將得到的數(shù)值除以預算成本就是成本的降低率。通過對于各種料件使用中的這一指標的量化規(guī)定，可以有效的評測各部門的工作業(yè)績。如對于水泥、鋼材、油料等的成本降低額作出具體的規(guī)定。

4.責任成本控制在水利水電施工項目管理中的應用

責任成本控制是需要一定的滿足條件的，首先要有預定的目標，其次要有考核預算與實際偏差的回饋信息，再次就是要有對偏差的糾正措施。此外責任成本控制還需要遵循一定的程序，遵循此程序進行成本控制才能更好的實現(xiàn)責任成本控制。（1）確定項目的目標成本，這是首要的前提條件。目標成本的控制要結(jié)合工程的難度與本行業(yè)近年來的施工水平，在節(jié)約以及留有余地的原則確定目標成本。（2）劃分責任的成本中心。將有關的成本追溯到具體的決算單位，使得相關單位明確自己的責任，并且在壓力的驅(qū)動下做出科學的成本控制。在水利水電施工中，施工企業(yè)作為一個責任成本的中心存在，各項目作為各項目的成本責任中心。再細分就是生產(chǎn)線以及施工組，最后按照其承擔能力而劃分到最小的責任成本中心。（3）責任成本范圍的設定。責任成本與可控成本是某一項責任成本中心的責任成本的兩個組成成分。責任成本不同于傳統(tǒng)的工程成本，而是以工程的具體施工位置與時間來歸集可控成本。如常見的水利水電企業(yè)的施工中，責任成本的劃分，見下表1：編制責任成本預算。責任成本預算的編制要根據(jù)各部門承擔的具體工作，參照施工企業(yè)內(nèi)部的勞動定額、材料消耗以及施工管理定額為依據(jù)。其常見的表格如下表2：（4）制定責任成本核算卡片。責任成本核算卡片用于記錄實際的責任成本發(fā)生狀況，財會部門在支出、消耗的情況下既要進行日常的登記，還要制定責任成本核算卡片，其格式如下表3：（5）工作績效的考核。根據(jù)上面的核算記錄進行定期的匯總，將其與當初制定的預算比對，進行差異的運算與分析，最終得到業(yè)績報告，其格式如下下表4：（6）最后根據(jù)得到的各部門的業(yè)績回報進行及時的總結(jié)與分析，發(fā)現(xiàn)不足，提出改進的措施。特別是在水利水電企業(yè)這個易受天氣、水文等因素的影響，而各部門的報表可以及時的反映出現(xiàn)的問題，便于問題的及時解決。

5.水電工程施工項目成本控制方法經(jīng)驗談

（1）項目核算的制定要以低耗能、節(jié)支增效為目的，結(jié)合實際的施工條件，從物力、人力等多方面進行科學合理的核算。同時，配合實行多樣化的分配方法，對工程中的主要工程的材料費、人工費及管理費等進行核算與分析。（2）具體的施工中實行承包責任制。這種方案可以在管理制自負盈虧、自我約束的條件下保證工程的質(zhì)量，同時減少財務的支出。（3）對于施工的過程進行嚴格的控制。務必使參與到施工中的機器、人力等資源得到最大化的利用。（4）改革項目的分配制度，提高管理者的積極性。將管理者的收入與經(jīng)營的以及掛鉤，根據(jù)具體的盈利情況來進行賞罰，即調(diào)動了管理者的積極性，也保證了7工程的質(zhì)量，同時也減少了財務方面的支出。（5）積極的引入新產(chǎn)品、新工藝。新科技產(chǎn)品的投入不僅可以減少項目的投入，而且還可以促使技術人員技術創(chuàng)新，激勵他們在技術難題上知難而上，促進了新工藝的形成。（6）工程索賠。這項工作要選任具有相關的專業(yè)知識的人才擔任，使用原始記錄與所有的相關資料進行索賠手續(xù)的辦理。在索賠的過程中突出重點，加大索賠的力度，用策略與新思路得到有力的談判結(jié)果。

二、水電企業(yè)財務風險管理

基于上文關于成本控制的內(nèi)容，我們來繼續(xù)的探討有關企業(yè)財務風險管理。上文的主要目的是節(jié)約資金，下文的論述目的是如何進行有效的資金管理，使得水電企業(yè)的財務風險降至最低。

1.水電施工企業(yè)面臨的主要財務風險種類和成因分析

造成企業(yè)財務風險的原因，剔除自然災害因素，水電施工項目從開始中標立項到工程完工做竣工決算整個過程面臨以下主要風險：（1）水電施工企業(yè)外部環(huán)境因素引起的財務風險。其中主要包括投標風險、合同風險、市場風險、經(jīng)營風險、工程分包風險、竣工清算風險以及政策風險。（2）水電施工企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素引起的財務風險。其中有籌資風險、投資風險、資本的運營風險、收益的分配風險、會計的核算風險、內(nèi)控風險、應收帳款風險等。

2.水電施工企業(yè)加強財務風險管理的舉措

對于以上提到的各種風險，要求相關部門在進行施工的各個環(huán)節(jié)中引入財務風險意識。通過各種的手段應對內(nèi)、外部可能引發(fā)的財務風險。（1）在水電施工項目的管理中加強風險意識。很有必要建立一個健全的職能體系，集風險的識別、評估、控制與管理于一身。管理會計負責為風險識別部門提供數(shù)據(jù)支持，減少風險損失。企業(yè)經(jīng)營者可以采取相應的規(guī)避風險的方法，如分散風險法、轉(zhuǎn)移風險法、緩沖風險法等。（2）建立財務預警系統(tǒng)。財務預警系統(tǒng)的建立需要各種檢測系統(tǒng)互相結(jié)合才能充分的發(fā)揮預警作用，最大程度的降低風險：首先建立市場風險監(jiān)測系統(tǒng)。主要對市場的價格波動、利率變化、匯率的變化，行業(yè)的財務狀況分析等變化趨勢分析，規(guī)避風險。其次建立工程項目風險管理監(jiān)測系統(tǒng)。其主要的目的進行合同管理、經(jīng)營管理、分包工程管理等實施監(jiān)測，同時針對可能引起財務風險的狀況進行跟蹤監(jiān)控。最后還要建立財務工作內(nèi)部風險監(jiān)測系統(tǒng)。其主要功能是可以對施工項目的籌資、投資、資本運營以及分配、會計核算等實施監(jiān)測。并根據(jù)工程的現(xiàn)狀及時的發(fā)出預警，防止財務風險的發(fā)生及惡化。（3）加強財務風險防范，建立財務預警分析指標體系。流動資金是企業(yè)生存的重要因素，因此要建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算，以保證現(xiàn)金的充裕。同時就長期來看要建立長期財務預警系統(tǒng)。（4）合理的設置科目，確保會計信息質(zhì)量。會計科目應該按照會計要素的具體結(jié)構(gòu)科學的進行分類確定，是財會分析的基礎。財務的信息自動化管理，可以增強財會人員專業(yè)素質(zhì)。（5）統(tǒng)籌調(diào)配資金，建立合同臺帳。充分的利用合同臺帳的續(xù)筆登記、信息分類的特點。此外還可以充分發(fā)揮施工輔助工程和特殊施工機械的價值，嚴格控制投資，降低成本等措施。

篇3

稅務風險在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務方面的管理尤甚，企業(yè)在進行稅務管理的過程當中，一般情況相對來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國家是通過票務來對稅收進行管理與控制。如此情況某種稅務風險就會在這時出現(xiàn)。總的來說，稅務風險對外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應對是十分重要的。外資企業(yè)應加強實現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進行風險識別和風險分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務風險;其次是評估風險。評估風險是應對風險的可靠前提，評估風險是指企業(yè)通過運用現(xiàn)代定量分析的方式進行估算某一風險發(fā)生的概率以及損失度。對于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應定期的進行稅務風險評估;最后是

稅務風險內(nèi)控體系的建立及運行

對稅務風險的預防對外企來講是相對比較重要的一個問題。所以則需采取一定的措施來進行防范，主要從以下幾個方面進行:

(一)對國外有關稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解

在他國發(fā)展的企業(yè)面對的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導致的風險。因此企業(yè)必須對國外有關稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設置一個這方面的稅務管理小組，來進行處理有關國際稅務方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務風險方面也基本上有了一定的認識，便于能夠更好的進行風險的管理與應對。

(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃

在外企發(fā)展過程中，應該在制定戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃。企業(yè)進行制定戰(zhàn)略計劃的時候，也就需要認真的考慮進行相應稅務計劃的制定，同時進行稅務方面的了解，并且積極的與國家稅務部門合作，進一步的來規(guī)避與應對可能存在的稅務風險。

(三)建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制

在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對內(nèi)部稅務風險匯報制度進行建立，首先要注意的就是做匯報標準與制度方面的建設，做好了這兩個方面，外企在進行規(guī)避各種稅務風險時便更有針對性了，也會使內(nèi)部匯報更有科學性。當然在制度的建立過程當中還應該同企業(yè)的實際進行結(jié)合，做出比較有針對性分析，通常來說，在匯報事項中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時也要對內(nèi)部風險在進行上報時的流程做出不斷完善，以實現(xiàn)更加深入的了解風險，應對突發(fā)狀況能夠及時的做出相應調(diào)整。

(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務風險有效的評估體系

在外企發(fā)展過程中，面對著變化多端的國際形勢，基于稅務方面的風險情況并非一成不變的，因此，應對稅務風險是一項復雜且重要的工作。針對于稅務風險問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務風險有效的評估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實際狀況和特點，建立其風險預警指標，之后，依據(jù)風險預警各方面指標，不斷完善風險測評相關制度，同時，全面落實風險測評相關制度，切實充分發(fā)揮其制度的高效性。在當前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進行加大，所以說在建立稅務風險的預警機制方面加快腳步也是一個必要的辦法。

外資企業(yè)利用相關的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)

對于投資農(nóng)、林、牧、漁項目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導向作用。近年來，國家不斷加大對公共基礎設施項目的建設，為鼓勵更多的投資者對公共基礎設施項目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當?shù)亟⑵鹆己玫年P系，而且還有助于實現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。

(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)

篇4

一、連鎖經(jīng)營企業(yè)的分類

連鎖經(jīng)營方式是一種商業(yè)組織形式和經(jīng)營制度，把獨立的經(jīng)營活動組合成整體的規(guī)模經(jīng)營，從而實現(xiàn)規(guī)模效益。

連鎖經(jīng)營企業(yè)共有三種類型，本文按日本式分類可以分成以下三種：

一是直營連鎖，指狹義的連鎖店也就是由總公司直接經(jīng)營的連鎖店，如肯德基。

二是自愿加盟，自愿加入連鎖體系的商店。這種商店由于是原已存在而非在加盟店的開店伊始就有連鎖總公司指導創(chuàng)立，其在經(jīng)營方面有很大的自，只是以加盟聯(lián)合的形式在進貨等方面降低運營成本。

三是特許加盟，加盟連鎖是連鎖中公司與加盟店之間的一種合同行為，總公司將自己的商標、商品名等足以代表自己公司營業(yè)形象的標識供給加盟店使用同時提供經(jīng)營上的指導，統(tǒng)一的整體設計和商品供應，而對方即加盟店在取得上述權利的同時需要支付一筆加盟費用。

需要特別說明的是：加盟連鎖更多的是一種合同關系而非統(tǒng)一經(jīng)營關系。因此，在以上連鎖經(jīng)營企業(yè)的分類中自愿加盟與特許加盟形式其加盟店與總公司之間并沒有統(tǒng)一的經(jīng)營和資金調(diào)配關系，因而論文中的連鎖經(jīng)營企業(yè)特指直營連鎖形式。

二、資金運行管理的特點以及在連鎖企業(yè)中的現(xiàn)狀

連鎖經(jīng)營企業(yè)在中國已有二十多年的發(fā)展歷史，在借鑒國外企業(yè)的經(jīng)驗的同時，開創(chuàng)了具有中國特色的連鎖企業(yè)模式。但是，由于我國連鎖企業(yè)起步相對較晚，各方面發(fā)展不成熟，經(jīng)營者們都是感性的選擇，盲目的擴張。這種情況下，很多企業(yè)不僅沒有達到預期的利潤效果，反而因此負債累累，這主要歸結(jié)于連鎖企業(yè)的資金運行管理沒有起到應有的作用。

（一）資金運行管理的特點

一是統(tǒng)一核算，分級管理。由連鎖總部進行統(tǒng)一核算是連鎖經(jīng)營眾多統(tǒng)一中的核心內(nèi)容。區(qū)域性的連鎖企業(yè)，由總部實行統(tǒng)一核算；跨區(qū)域且規(guī)模較大的連鎖企業(yè)，可建立區(qū)域性的分總部，負責對本區(qū)域內(nèi)的店鋪進行核算，再由總部對分總部進行核算。下屬連鎖經(jīng)營企業(yè)一般不設專職財務人員，店鋪與總部在同一區(qū)域內(nèi)的，由總部統(tǒng)一辦理納稅登記，就地繳納各種稅款；店鋪與總部分跨不同區(qū)域的，則由該區(qū)域的分總部或店鋪向當?shù)囟悇諜C關辦理納稅登記，就地繳納各種稅款。區(qū)域分總部應定期向總部匯報該區(qū)域各店鋪的經(jīng)營情況、財務狀況及各項制度執(zhí)行情況。原則上連鎖企業(yè)在建立時就應實行統(tǒng)一核算，有特殊情況的企業(yè)在實行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的統(tǒng)一。

二是票流、物流分開。由于連鎖企業(yè)實行總部統(tǒng)一核算，由配送中心統(tǒng)一進貨，統(tǒng)一對門店配送。從流程上看，票流和物流是分開的，這同單店式經(jīng)營中資金與商品同步運行有著很大的不同。因此，在連鎖企業(yè)中財務部門與進貨部門保持緊密的聯(lián)系是非常重要的。財務部門在支付貨款以前，要對進貨部門轉(zhuǎn)來的稅票和簽字憑證進行認真核對，同時，在企業(yè)財務制度中要規(guī)定與付款金額數(shù)量相對應的簽字生效權限。

三是資產(chǎn)統(tǒng)一運作，資金統(tǒng)一使用，發(fā)揮規(guī)模效益。連鎖經(jīng)營的關鍵是發(fā)揮企業(yè)的規(guī)模效益，主要體現(xiàn)為：第一、連鎖企業(yè)表面上看是多店鋪的結(jié)合，但由于實行了統(tǒng)一的經(jīng)營管理，企業(yè)的組織化程度大大提高，特別是統(tǒng)一進貨、統(tǒng)一配送，使資產(chǎn)的規(guī)模優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。第二、由總部統(tǒng)一核算，實行資金的統(tǒng)一管理，提高企業(yè)資金的使用效率和效益，降低成本、減少費用、增加利潤。第三、實行資產(chǎn)和資金的統(tǒng)籌調(diào)配，統(tǒng)一調(diào)劑和融通。總部有權在企業(yè)內(nèi)部對各店鋪的商品、資金和固定資產(chǎn)等進行調(diào)動，以達到盤活資產(chǎn)、加快商品和資金周轉(zhuǎn)、獲取最大的經(jīng)濟效益的目的。第四、地位平等，利益均衡 連鎖企業(yè)利潤的取得是各個部門通力協(xié)作共同創(chuàng)造的，不存在誰地位比誰低、誰為誰服務的問題，各方都遵循利益均沾、風險共擔、地位平等、協(xié)商共事的原則，不能靠犧牲對方利益獲取自身利益。

四是流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重大，流動資金需要量大。連鎖經(jīng)營企業(yè)多被運用于零售和服務行業(yè)，對于這類行業(yè)來講應收賬款比重偏低，對外投資也比較少，因此流動資產(chǎn)和流動資金的管理尤為重要。

（二）資金運行管理的現(xiàn)狀

目前，連鎖經(jīng)營企業(yè)的資金運行管理仍然停留在對現(xiàn)金和銀行存款的單一控制層面，其管理重點仍為總店對分店的資金劃撥以及分店的資金上繳，沒有對企業(yè)整體的資金運行進行全過程的管理和控制。同時，由于各分店在月末才對自身實現(xiàn)的銷售、購進的商品成本進行核算并結(jié)算內(nèi)部利潤上交總部，總部對各分店的資金運行管理存在滯后性。

三、連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運行管理存在的問題

國內(nèi)連鎖企業(yè)資金運行管理存在著很多問題，管理水平，內(nèi)控制度，以及相應的風險預警體系的建立不完善。主要表現(xiàn)在以下方面：

一是資金管理水平低，使用效益差。連鎖經(jīng)營企業(yè)對資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾是現(xiàn)階段資金運行管理的突出問題。主要表現(xiàn)在：分支機構(gòu)銀行賬戶過多，資金分散；資金的占用管理不到位。分店多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，使得資金運行管理失控。資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，流動資金占用增加、周轉(zhuǎn)緩慢。

二是重視利潤指標考核，忽視現(xiàn)金流控制。現(xiàn)金流凈額是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量三者總和，一般而言，經(jīng)營性現(xiàn)金流能更好地反映公司創(chuàng)造價值的能力。如果經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為負，說明企業(yè)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不靈，可能存在存貨積壓、賒賬過多等不利因素。但總的凈流量仍為正，說明企業(yè)是通過投資收益、出售資產(chǎn)、大量舉債、吸收股東投資（可能有欺騙因素）等因素來維持周轉(zhuǎn)的。公司要生存下去，充足的現(xiàn)金流量是極為重要的因素。

三是資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。 連鎖經(jīng)營企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)中資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式，在資金的流向與控制層面，沒有建立有效的決策約束的機制。總部對分部、總部管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在監(jiān)控不力，甚至存在內(nèi)部人為控制的現(xiàn)象，資金流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制制度流于形式。

四是缺乏相應的風險預警系統(tǒng)。由于連鎖企業(yè)總部與分店之間資金運行聯(lián)系十分緊密，企業(yè)的整體資金運行甚至小部分的資金運行出現(xiàn)問題都有可能給整個企業(yè)帶來毀滅性的打擊。因此，風險預警體系的建立對連鎖企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)危機，降低損失意義重大。

四、連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運行管理水平提升對策

針對以上存在的問題來看，加強連鎖企業(yè)資金運行管理，充分發(fā)揮資金管理的作用，對有效擺脫困境有著重要意義。

（一）健全全面預算管理機制和結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理

1.健全全面預算管理，真正做到預算指導經(jīng)營。連鎖企業(yè)全面預算是在每年的年末對當年的財務預算執(zhí)行情況作全面地分析，并對下一年的企業(yè)目標進行研究，然后根據(jù)上報的業(yè)務預算和專門決策預算進行修正補充。財務預算在執(zhí)行過程中，要突出預算的剛性，管理的重點在于落實過程控制。財務部門要及時掌握經(jīng)濟運行動態(tài)，對由于預算原因造成的偏差，及時修正預算指標，并且針對大額偏差查找原因，及時整改。

2.加強結(jié)算資金管理，是資金運行管理的中心環(huán)節(jié)。連鎖經(jīng)營企業(yè)具有貨幣資金流量大、閑置時間短、流量沉淀多的特點。財務部門應根據(jù)實際情況，科學合理調(diào)度和運用資金，為企業(yè)創(chuàng)造效益。

3.實行資金集中管理，可使分散的資金快速回攏，一方面保證了資金安全，另一方面加大了沉淀規(guī)模，從而加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資金管理中心承擔資金籌措、使用、調(diào)度和管理的職能，門店實施收支兩條線，專款專戶，專款專用，收款賬戶只能收款，不能取款，防止門店“坐支”銷貨款。總部管理人員通過審核往來賬單進行監(jiān)管，并通過遠程查詢、網(wǎng)上銀行隨時督察。

4.建立財務資金電子審核系統(tǒng)，能夠有效解決分店地域的分散性給總部資金集中管理造成的不便，審批人無論在何時何地均可以登上系統(tǒng)進行審批，增強了用款的時效性，便于財務的資金安排和資金的預算管理。

（二）推行內(nèi)部審計制度，強化財務監(jiān)督

1.在連鎖企業(yè)內(nèi)部積極推行內(nèi)部審計制度。一是建立內(nèi)部預算審計機構(gòu)，任用具有專業(yè)知識和技能的人員。二是加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督制度和管理，確保財務信息的安全可靠。對于企業(yè)內(nèi)部重大的經(jīng)營決策項目要重點審計，對其財務報表，賬目，憑證等要審計其合法性。

2.實行聯(lián)網(wǎng)管理，強化財務監(jiān)督。要在加強資金內(nèi)部審計制度的同時，全面加強企業(yè)的預算監(jiān)督管理體系的建設。對于各項先進的收付，應收未收，預算收入等要建立嚴格的立項審批制度和監(jiān)督機制，強化財務監(jiān)督。

（三）應用電子結(jié)算系統(tǒng)平臺，方便信息互通

建立雙向信息交流平臺即財務MIS系統(tǒng)，既便于總部的遠程監(jiān)控，又便于信息互通。資金集中管理電子結(jié)算系統(tǒng)風險管理機構(gòu)由信息中心、財務部門組成：財務部是電子結(jié)算系統(tǒng)運行的主管部門，負責建立、健全電子結(jié)算系統(tǒng)風險管理規(guī)章、制度，建立嚴格的內(nèi)部監(jiān)督管理制度，確保電子結(jié)算系統(tǒng)的日常收支結(jié)算業(yè)務的安全運行；信息中心是電子結(jié)算系統(tǒng)維護和監(jiān)控的主管部門，負責電子結(jié)算系統(tǒng)硬件設備、網(wǎng)絡及通信設備的維護和監(jiān)控，提供日常運行服務和運行技術支持，確保電子結(jié)算系統(tǒng)外部環(huán)境的安全及穩(wěn)定運行。

（四）建立基于現(xiàn)金流的資金運行預警系統(tǒng)

基于現(xiàn)金流資金運行預警系統(tǒng)，能較早地發(fā)現(xiàn)問題并告知企業(yè)經(jīng)營者，能有效地防范與解決資金運行方面存在的問題、回避財務危機的發(fā)生。在對分店日常資金運行進行管理的同時，連鎖經(jīng)營企業(yè)還應從自身特點出發(fā)，對其分部及總部的現(xiàn)金流進行分析，建立基于現(xiàn)金流的資金運行預警體系，形成信息收集、評價、觸及報警系統(tǒng)、啟動應急系統(tǒng)等一系列完善的體系，從而保障連鎖經(jīng)營企業(yè)資金運行安全。即建立一種機制，在企業(yè)資金運行在發(fā)生異常時，預先發(fā)現(xiàn)潛在的財務風險，在財務危機發(fā)生前發(fā)出預警信號，督促企業(yè)采取有效措施，尋找導致資金運行異常的根源，阻止財務狀況進一步惡化。連鎖經(jīng)營企業(yè)基于現(xiàn)金流的資金運行預警值是測算企業(yè)財務風險的主要依據(jù)。應根據(jù)實際情況確定相應的臨界值，以判斷企業(yè)的資金運行是否正常，是否存在潛在的財務危機。臨界值的設定應當會同有關專家，或根據(jù)經(jīng)驗和理論值來確定。在企業(yè)日常的資金運行危機管理中，連鎖經(jīng)營企業(yè)應用計算機分析系統(tǒng)對預警指標進行實時監(jiān)控。

總之，連鎖經(jīng)營企業(yè)只有不斷強化資金運營管理，才能提高企業(yè)的競爭力，也才能更有利于連鎖經(jīng)營企業(yè)的健康有序發(fā)展。

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