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篇1

第二條本規范適用于中華人民共和國境內設立的大中型企業。小企業和其他單位可以參照本規范建立與實施內部控制。大中型企業和小企業的劃分標準根據國家有關規定執行。

第三條本規范所稱內部控制，是由企業董事會、證監會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。

第四條企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（一）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

（二）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

（三）制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（四）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（五）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

第五條企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（一）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置與權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

（二）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標風險，合理確定風險應對策略。

（三）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果、采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（四）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（五）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

第六條企業應當根據有關法律法規、本規范及其配套方法，制定本企業內部控制制度并組織實施。

第七條企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除認為操縱因素。

第八條企業應當根建立內部控制實施的激勵約束機制，將各責任單位和全體員工實施內部控制的情況納入績效考評體系，促進內部控制的有效實施。

第九條國務院有關部門可以根據法律法規、本規范及其配套辦法，明確貫徹實施本規范的具體要求，對企業建立與實施內部控制的情況進行監督檢查。

第十條接受企業委托從事內部控制審計的會計師事務所，應當根據本規范及其配套辦法和相關執業準則，對企業內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。會計師事務所及其簽字的從業人員應當發表的內部控制審計意見負責。

為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業提供內部控制審計服務。

第二章內部環境

第十一條企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，明確決策、執行、監督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。

股東（大）會享有法律法規和企業章程規定的合法權利，依法行使企業經營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。

董事會對股東（大）會負責，依法行使企業的經營決策權。

監事會對股東（大）會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。

經理層負責組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業的生產經營管理工作。

第十二條董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督、經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。

企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。

第十三條企業應當在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況，協調內部控制審計及其相關事宜等。

審計委員會負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

第十四條企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。

企業應當通過編制內部管理手冊，使全體員工掌握內部機構設置、崗位職責、業務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。

第十五條企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置，人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對內部控制的有效性進行監督檢查，內部審計機構對監督檢查中發現的內部控制缺陷，應當按照企業內部審計工作程序進行報告；對監督檢查中發現的內部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監事會報告。

第十六條企業應當指定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。人力資源政策應當包括下列內容：

（一）員工的聘用、培訓、辭退與辭職。

（二）員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。

（三）關鍵崗位員工的強制休假和定期崗位輪換制度。

（四）掌握國家秘密或重要商業秘密的員工離崗的限制性規定。

（五）有關人力資源的其他政策。

第十七條企業應當將職業道德素養和專業勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和繼續教育，不斷提升員工素質。

第十八條企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新的團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。

董事、監事、經理及其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導作用。

企業員工應當遵守員工行為守則。認真履行崗位職責。

第十九條企業應當加強法制教育，增強董事、監事、經理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴格依法決策、依法辦事、依法監督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。

第三章風險評估

第二十條企業應當根據社定的控制目標，全面系統持續地收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估。

第二十一條企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。

風險承受度是企業能夠承擔的風險限度，包括整體風險承受能力和業務層面的可接受風險水平。

第二十二條企業識別內部風險，應當關注下列因素：

（一）董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。

（二）組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。

（三）研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。

（四）財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

（五）其他有關內部風險因素。

第二十三條企業識別外部風險，應當關注下列因素：

（一）經濟形式、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

（二）法律法規、監督要求等法律因素。

（三）安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。

（四）技術進步、工藝改進等科學技術因素。

（五）自然災害、環境狀況等自然環境因素。

（六）其他有關外部風險因素。

第二十四條企業應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優先控制的風險。

第二十五條企業應當根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。企業應當合理分析、準確掌握董事、經理及其他高級管理人員、關鍵崗位員工的風險偏好，財務適當的控制措施，避免因個人風險偏好給企業經營帶來重大損失。

第二十六條企業應當綜合運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

風險規避是企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略。

風險降低是企業在權衡成本效益之后，準備財務適當的控制措施降低風險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內的策略。

風險承受是企業對風險承受度之內的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。

第二十七條企業應當結合不同發展階段和業務拓展情況。持續收集與風險變化相關的信息，進行風險識別和風險分析，及時調險應對策略。

第四章控制活動

第二十八條企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評制等。

第二十九條不相容職務分離控制要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

第三十條授權審批控制要求企業根據常規授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任

企業應當編制常規授權的權限指引，規范特別授權范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業在特殊情況、特定條件下進行的授權。

企業各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

第三十一條會計系統控制要求企業嚴格執行國家同意的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計帳簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料的真實完整。

企業應當依法設置會計機構，配備會計從業人員、從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書，會計機構負責人應當具備會計師以上專業技術職務資格。

大中型企業應當設計總會計師，設置總會計師的企業，不得設置與其職權重疊的副職。

第三十二條財產保護控制要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，財務財產記錄、實物保管、定期盤點、帳實核對等措施，確保財產安全。

企業應當嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

第三十三條預算控制要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

第三十四條運營分析控制要求企業建立運營情況分析制度、經理層應當綜合運用生產、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。

第三十五條績效考評控制要求企業建立和實施績效考評制度。科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據

。

第三十六條企業應當根據內部控制目標，結合風險應對策略，綜合運用控制措施，對各種業務和事項實施有效控制。

第三十七條企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發時間，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。

第五章信息與溝通

第三十八條企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。

第三十九條企業應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。

企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。

企業可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。

第四十條企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債券人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。

重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會、經理層。

第四十一條企業應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用。

企業應當加強對信息系統開發和維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制，保證信息系統安全穩定運行。

第四十二條企業應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉，重在預防的原則明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環節和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規范舞弊案件的舉報、調查、處理、報告和補救程序。

企業至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點：

（一）未經授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業資產、牟取不當利益。

（二）在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。

（三）董事、監事、經理及其他高級管理人員。

（四）相關機構或人員串通舞弊。

第四十三條企業應當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報，投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。

第六章內部監督

第四十四條企業應當根據本規范及其配套方法，指定內部控制監督制度，明確內部審計機構（或經授權的其他監督機構）和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。

內部監督分為日常監督和專項監督，日常監督是指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；專項監督是指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。

專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

第四十五條企業應當指定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告。

篇2

一、國內企業內部控制制度的涵義及構成要素

國內企業內部控制制度的建設要建立在深入了解其涵義的基礎上,同時,國內企業管理者還要熟悉內部控制制度的構成要素,進而實行有效、合理的方法和措施。

1.國內企業內部控制制度的涵義

企業內部控制制度是指企業行政及各部門管理人員在處理生產經營及業務管理活動中,逐步建設的一種互相制約、互相聯系的新型管理模式。企業內部控制制度的建設與實行有利于企業進一步明確組織機構與各部門的職能分工,崗位責任也真正落實到具體負責人,這種企業管理模式順應了時展的需求,也滿足了現代企業科學管理的客觀要求。國內企業內部控制制度主要包括:內部管理控制和內部會計控制兩方面的內容。

企業內部控制制度是針對于企業內部管理工作中存在的弊端與漏洞,強化行政、生產、安全、技術、銷售、經營部門的具體管理職能,確保企業綜合管理水平的穩步提升,以及企業經營目標和各項方針政策的貫徹與執行;企業內部會計控制涉及到企業財務及相關管理工作,主要是預防企業內部出現財務問題,保證企業各項資金的正常流轉,以及企業經濟收益的實現。同時,企業內部會計控制還可以有效提高現金交易活動的會計記錄、會計報表、會計業務的可靠性和平穩性,防止企業出現重大財務問題和貪污公款現象的出現。

2.國內企業內部控制制度的構成要素

國內企業內部控制制度的構成要素主要表現為內部控住的主要內容和具體管理事項,具體構成要素如下:

(1)風險評估

在國有企業的生產及經營活動中,來自外部及內部的風險都是不容忽視的,企業管理層,特別是具有決策權的管理者一定要根據市場形勢及運營環境準確判斷有可能出現的風險,進而制定科學的生產及經營規劃。企業生產及經營風險的控制是企業形成長期科學管理機制的先決條件之一,也是現代企業能夠保持穩定發展速度的重要保證。

(2)控制環境

國內企業內部管理工作中,管理者對于企業各項管理活動所面臨的生產、文化、經營、安全、人文環境都要進行合理的控制。國內企業對于環境的控制要保證實際效果和范圍,有效地控制環境有利于員工樹立正確的工作態度、職業素養與道德價值觀念都有著重要的影響和幫助,也是現代企業運營風格與管理哲學的一個重要構成要素。

二、建設企業內部控制制度的方法

面對充滿挑戰的全新市場經濟和經營環境,企業內部控制制度的建設要掌握科學、合理、有效的方法,這樣才能保證制定建設具有鮮明的時代意義和實用價值。簡單的借鑒和抄襲國際知名企業的成熟管理理論和經驗往往難以達到預期的效果,甚至起到“事倍功半”的相反效果。建設企業內部控制制度的方法要堅持與時俱進的理念,還要充分結合市場發展規律和社會主義市場經濟格局的具體要求。

1.樹立明確的內部控制目標

企業內部控制制度的建設工作中,首先要樹立明確的內部控制目標,這是企業內部控制制度形成和實行的基本保障。企業內部控制目標主要表現在:保證會計信息及各類經營管理信息的保存與及時提供;保證企業各項管理工作的效果性、效率性與經濟型,全面適應企業長期發展戰略的制定與執行;保證企業固定及流動資產的完整、安全與有效應用,嚴防企業資產的人為流失與破壞;保證企業制定的各項管理制度符合國家相關法律規定,促進企業各項生產、經營活動的依法開展和進行。

2.打破內部控制固有格局

國內部分企業在形成與發展過程中,由于受到管理者水平、管理模式、員工構成等各方面主客觀因素的影響與限制,企業往往形成一套固有的內部控制格局,依據其制定的內部控制制度自然存在諸多的不合理性。在企業內部控制制度的建設中,企業管理者要堅持“推陳出新”的方法,即對于固有控制制度中不合理、不適用的部分要果斷的予以更新和完善,逐步制定和出臺更具科學性、合理性的新型內部控制制度。

3.逐步擴大業務活動的控制層面

企業內部控制制度的建設要實行“逐層深入”的方法,即控制制度的建設要由內部管理中存在的主要弊端和問題入手,進而逐步將內部控制制度擴大業務活動的控制層面,以內部控制制度引導業務經營活動沿著正確、合理的方向不斷發展、進步。企業在業務活動的控制中,要依托強大的技術支持與制度保障,逐步在企業內部建設一套包括基本業務流程目錄、風險預測數據庫、以及業務操作中重要業務流程的業務流程圖、風險控制文檔、控制程序文件等其相關文件在內的業務活動控制體系,最終促進企業經濟收益與社會效益的共同實現。同時,企業業務活動控制層面的擴大對于企業內部控制制度的建設與完善也具有十分積極的影響和帶動,是企業開展各項管理活動的基本保障。

4.逐步補充和完善各項規章制度

企業內部控制制度建設的根本內容就是圍繞各項規章制度的逐步補充和完善作為基本內容,也是內部控制制度建設方法選擇要集中解決的關鍵性問題之一。企業規章制度包括:財務制度、人力資源管理制度、行政管理制度、安全管理制度、生產經營管理制度等多方面的內容,企業管理者要組織具備專業素質的管理人才全面考察與驗證現行的各項規章制度,對于不完善的地方進行適當的補充,對于缺乏可操作性和執行價值的規章制度作以有針對性的完善。

總之,國內企業既要努力適應社會主義經濟體制的新形勢,又要集中力量克服外國企業的競爭壓力,內部控制制度的建設逐漸成為國內企業長期戰略及經營目標能否實現的關鍵所在,也是國內企業提高自身競爭力的主要途徑之一。

篇3

二、企業行政管理和經濟效益的關系分析

提升企業的外部市場競爭力、追求整體經濟效益的最大化是企業存在和發展的目標和動力。行政管理工作作為企業內部不可或缺的重要部分，承擔著企業內外部的管理工作，提升企業經濟效益的重擔。因此，企業要順利經營，需深刻了解行政管理工作與企業經濟效益之間的關系：一方面，行政管理工作的重要目標之一是提升企業經濟效益增強競爭力，行政管理部門根據此目標制定工作的標準和準則，制定相關制度，提高工作效率；另一方面，企業經濟效益的狀況除了反映企業的盈利狀況、技術水平高低等，也在一定程度上體現了行政管理工作水平和效率的高低，是企業內部行政管理狀態的體現。

三、企業行政管理工作存在的問題

（一）機構設置不合理

由于缺乏正確認識，我國部分企業在行政機構設置上存在許多問題和不足之處。如機構龐大臃腫，部分不同機構間管理內容相同，導致政出多門現象的發生，經濟效益大打折扣。行政機構的龐大臃腫直接導致了單位內部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級部門執行效率低下。同時，不必要機構的大量存在，導致機構、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。

（二）行政規章制度不健全，執行力不大

健全的規章制度是加強企業行政管理的基礎，行政管理效率的提升離不開規章制度。但是目前，我國企業行政管理在規章制度方面尚存在問題：一是行政部門規章制度不健全。部分企業的規章制度未結合自身實際情況一味地復制大型企業的規章制度，部分企業規章制度更新不及時，較為陳舊，無法適應企業發展的需要；二是規章制度的執行力度不大。部分企業制定了規章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實的執行和落實，只用于應付上級偶爾的檢查。規章制度的不健全引發了較多的員工矛盾，導致內部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

（三）管理工作人員綜合素質不高

行政管理工作作為企業內部不可缺少的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故行政管理人員綜合素質的高低將直接影響到企業行政管理工作的質量進而影響企業的經濟效益。就目前而言，我國企業內部行政管理人員綜合素質多偏低。由于多數企業管理者不重視、行政管理部門和環節偏多等原因，導致行政人員專業知識不足，業務能力低下，服務意識欠缺等現象，行政人員工作積極主動性不高，將嚴重制約企業經濟效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導致行政部門運轉不靈，導致效率低下。

（四）作風嚴重

部分企業受傳統家長制的影響較為嚴重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動性，同時也嚴重影響了企業決策的民主性，管理的科學化。另外，也導致了行政管理工作突出不講實效的管理，偏離了原本服務的軌道，極大影響了企業的經濟效益。

四、加強企業行政管理，提升經濟效益

（一）建立健全的行政管理模式

企業的健康可持續運營需要有健全的行政管理模式保障企業決策能夠得到高效的貫徹落實，達到行政管理的目標。為此，建立健全的行政管理模式，首先要實事求是從企業實際出發。每個企業都有自己的特點，管理層應透徹了解自身特點，從實際出發建立健全合理并適合企業實際需求的行政管理模式。其次要嚴格遵從規范化要求。在堅持實用科學性原則的基礎上適當調整企業內部的行政管理部門，建立合理科學的行政管理體系。最后，要強化企業行政部門的管理職能，將企業管理的職能交由行政管理部門執行，強化其實際管理職能。

（二）建立完善的規章制度并嚴格執行

建立完善的規章制度對于加強行政管理提升經濟效益有著至關重要的作用。企業建立完善的規章制度，應從企業實際出發，建立合適的規章制度從而提高行政效率和經濟效益。企業可以通過法律法規的行政促進行政管理工作的提高，建立起健全的各項管理制度、工作程序、崗位責任制等，為行政部門的法治工作創建良好的工作環境。另外，若行政規章制度得不到嚴格落實，則失去了它存在的意義與實際作用。因此，企業領導層應領頭號召企業內部各部門單位嚴格遵從規章制度，維護其權威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業的經濟效益。

（三）提高企業行政人員的綜合素質

行政管理工作作為企業內部的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質將促進企業行政管理工作質量的提高進而提升企業的經濟效益。良好的心理、擇優決斷能力、靈活的應變能力、協調統籌全局等基本能力是現代企業對行政人員素質的要求。要組建培養高素質的行政管理隊伍，一方面是要得到企業領導層的支持。面臨著日益激烈的市場競爭，企業內部領導層不能再單純注重企業經濟效益的提升，更要具備戰略眼光，認識到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質的培養，為行政人員隊伍的建設創造一個良好的氛圍和環境。另一方面，應加強對行政人員的培訓工作。行政人員應該同時具備全面的專業知識和良好的道德素養。企業定期地對行政人員進行相關培訓，不斷更新和提高行政人員的專業知識和道德素養，提升企業的外部競爭力，從而提升經濟效益，實現經濟目標。

（四）采用科學合理的管理方法

企業應對外引進科學合理的如績效評估、目標管理等管理方法。當前企業行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規章制度降低了行政人員的工作積極性。通過引進科學合理的管理方法，在增強企業行政人員責任感的同時還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業績，有助于提高行政管理工作質量從而提升經濟效益，實現經濟目標。

篇4

關鍵詞：

內部控制；中小企業；管理體系

1內部控制的概述

內部控制即在企業內部實施的，為了調節企業內部關系，有效的調控企業經營效率而運行的一種內部管理模式，有效的內部控制可以使企業更快的達到預期的目標。1972年，美國準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》對內部控制提出了如下定義：內部控制是在一定的環境下，單位為了提高經營效率，充分有效的獲得和使用各種資源，達到既定的管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法。由此可見，內部控制對于一個企業而言，是不可或缺的重要部分。

2中小企業內部控制現狀

自改革開放以來，我國中小企業快速發展，但相比較于國外的中小企業，到目前為止，我國尚未對中小企業的內部控制管理模式做出明確的規定。因此，我國中小企業的內部控制從環境、體系、管理模式到內部控制的人員，都有著不同程度上的缺陷。

2.1內部控制環境薄弱內部控制的環境即員工的工作環境及其工作作風，包括管理層在內的企業員工對于工作的態度等，是企業進行內部控制的基礎和重要保障。然而，目前我國中小企業中大部分員工并不完全了解內部控制對于企業發展的重要性，內控觀念較弱；大部分管理層關注的是當前的利益，而不是企業經營的過程，忽略了經營管理的方式，并不重視內部控制；并且大部分企業尚未建立風險管理機構，企業內部權責分配不清晰，缺乏有效的管理機制。同時，中小企業中管理層主觀決策性強，企業管理模式混亂，也導致了中小企業內部控制環境相對薄弱。

2.2內部控制體系不完善完善的內部控制體系可以提高企業內部控制的效果，但目前我國沒有相關的法律法規對內部控制做出明確的規定，中小企業沒有一整套完整的內部控制體系和正確的內部控制制度，不能有效的對企業內部進行約束，導致企業內部管理模式模糊，同時對于企業發展沒有起到正確的監督和管理的作用。企業內部控制體系不完善，主要體現在會計工作制度和內部審計兩方面。會計工作影響著企業財務狀況，并關系到企業經營成果，是企業重要組成部分，要保證會計工作有序進行則需要嚴謹的會計制度，并且會計制度是企業內部控制體系的主要構成部分。我國的一些中小企業會計制度模糊，管理層不重視相關法律法規的執行，很多會計人員在一個企業身兼數職，很多會計崗位沒有一個專職的負責人員，各個崗位之間不能相互監督，導致存在舞弊的現象，影響企業的財務狀況，導致會計信息失真。內部審計也是企業內部控制的重要組成部分，在部分中小企業里，沒有設立專門的內部審計機構，或是沒有專業的內部審計人員，未經過專業訓練的內部審計人員并不能有效的完成內部審計工作，導致內部審計工作未能達到預期的效果，對企業內部控制沒有起到關鍵性的作用。

2.3內部控制實施人員素質較差作為內控行為主體，部分中小企業管理者對財政部頒布的各項法律法規學習不夠、理解不深，給內控建設和實施帶來一定難度。有的財務人員甚至不具備會計從業資格，只能從事簡單的收支賬務記錄和管理，而有些會計人員雖然具有一定的業務水平，但是由于忽視對新業務知識及新頒布法律法規的學習，賬務處理不符合新會計準則的要求。內控主體素質低，直接影響到企業的內部控制的建設與發展。大多數管理層對內控制度在認識上也存在一些偏差，認為內部控制就是內部會計控制，就是企業內部成本、資產、資金控制，僅局限性于部分控制內容。因此，在內部控制的設計上也是片面的、局部的、不完善的，參與內控管理的也僅僅是部分財務人員。

3完善中小企業內控現狀的建議

在建立中小企業內部控制時，我們不能要求它們像大公司那樣建立功能完善的會計系統和控制程序。對于規模較小的私營企業不可能專門設立內部審計部門，與其他職責的劃分也不可能像大公司那樣嚴格，所以企業主應針對企業內部控制的薄弱環節，區分輕重緩急，建立和完善內部控制制度。以下是從企業內部控制環境，企業的規章制度和員工的素質三個方面進行分析，提出的一些建議。

3.1創立良好的內部控制環境內部控制環境是企業進行內部控制的基礎，企業的發展也是基于內部環境的，創立并完善有益于企業發展的內部控制環境是至關重要的。管理層主觀決策性強，導致企業管理模式混亂，使得企業存在隱患，這是我國中小企業面對的主要問題。要想創立良好的內部控制環境，要端正管理層對企業管理模式的態度，并加強員工內部控制意識。要創立良好的內部控制環境，有以下幾點建議：首先，企業要有完整的管理體系，各個崗位的管理要環環相扣，若是企業管理體系出現了漏洞，會造成企業內部的混亂，就很難進行內部控制。其次，企業可以創立優秀的企業文化，企業文化象征著一個企業的靈魂，具有企業凝聚力，企業的發展有了方向，無形中對內部控制的環境產生了重要的影響，這是體現企業自身價值的地方。最后，企業可以定期進行內部審計，這是對企業自身的檢驗，也代表著企業主觀性的發展方向。定期進行內部審計，可以在企業發展的過程中不斷發現問題，并及時的改正，使得企業內部控制環境不斷得到改善，讓企業健康良好的發展。

3.2建立和完善規章制度企業的各項規章制度對企業的管理起到了約束的作用，是工作的標準和要求，是企業進行有效內部控制的基本保證。要完善企業的內部控制模式，要建立健全的風險管理機構，有效的進行風險防范控制及應對風險，讓內部控制工作順利的進行，就要依賴于嚴謹的規章制度。規章制度是對企業管理有形的要求，讓企業發展有法可循，有效的約束了企業的各種行為，規范了企業的發展方向。要建立和完善企業的規章制度，有以下幾點建議：首先，要建立與企業業務模式相適應的組織機構，對各個組織進行有效的控制和管理，構造完整的管理體系，使企業內部工作更有層次，使企業員工分工更明確，能更高效率的完成工作，達到預期的目標。其次，要建立和完善企業的各項規章制度的同時，強化內部監督和外部監督相結合的監督模式，全方位的對企業進行監督管理，讓企業的各項工作有理可循，高效發展。最后，企業還可依據新準則，新規定，適時的對企業的各項規章制度進行調整，使企業跟上經濟發展的腳步，適應新形勢，更快的發展。

3.3提高員工素質企業的發展是依靠員工的力量，企業的員工是企業發展中各項工作的實施者，由此可見，員工是企業發展的重要組成部分之一，所以，對員工的各項素質及行為要求，也密切關系著企業內部控制的發展。提高中小企業員工素質方面，有以下幾點建議：首先，最重要的是要提高員工自身素質，被動的工作往往沒有主動的工作效率高，所以要讓員工在思想上樹立正確的內部控制觀念，才能主觀的去工作，提高工作的效率。對此，企業可以定期的進行員工素質培訓，提高企業員工的工作積極性，讓企業員工有責任感，并團結的向前發展。其次，企業還應該選擇具有專業勝任能力的工作者，并安排在合適的崗位上，只有了解崗位職責要求并有能力勝任的員工，才能更好的高效的去完成工作，這是職業素養的基礎。最后，企業還要定期對內部員工進行內部控制重要性的教育和風險防范意識的教育，并進行考核，提高員工的綜合素質，讓員工樹立正確的內部控制觀念和風險防范意識。對于管理者，更應該是高標準嚴要求，作為企業的領頭人，對于員工具有表率的作用，管理層要以身作則，保證企業良好的運行內部控制管理。

4結論

內部控制是中小企業經營過程中的重要組成部分，有效的內部控制對中小企業有很大的影響，能對中小企業進行有效的監督，有質量的管理，讓中小企業的各項工作有序的進行，穩定的發展。我國的中小企業尚處于發展階段，要加強內部的管理，不要盲目的追求利益，進行有效的內部控制才是可持續發展的基礎。總之，我國現有的中小企業要進行自我約束，自我監督，自我管理，改進內部控制工作中的問題，建立良好的內部控制管理機制，才能良好的發展，才能在中國經濟市場中快速發展。

參考文獻

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篇5

當前世界經濟尚處在2009年的全球金融危機的陰影之下，礦山企業仍然面臨著劇烈的競爭，為了提高企業競爭力，贏得發展先機，礦山企業必須加強礦山企業的內部控制制度建設。本文首先介紹了在礦山企業中實施內部控制的重要意義，然后分析了當前礦山企業在內部控制方面存在的問題，并提出了解決問題的辦法，希望對礦山企業實施內部控制有所幫助。

一、搞好礦山企業的內部控制制度能夠有效提高企業競爭力

加強企業內部控制制度建設，可以提高企業會計信息質量，保護企業安全和完整，進而提高企業的經營效率，提升企業員工價值。

（一）提高企業會計信息質量

保證企業會計信息的真實有效，是加強企業內部控制的基本目標，通過在企業內部加強內部財務監控作為切入點，逐步建立和完善企業內部財務監控體系，將企業的最終經營成果作為企業內部控制的依據，通過彼此聯系，相互監督和協調和制約，來保證會計信息的質量。同時高質量的會計信息是保證企業做出爭取的戰略決策的依據。

（二）保護企業財產安全和完整

企業主要通過自身的制度體系和能力體系來控制企業的現有資源，制度體系是以企業財產權和產權關系為主要依據的一系列法律法規、規章制度體系。能力體系則是指企業擁有的創新、整合、變換系統的能力。由于企業內部責任和義務混亂，并常常因此發生企業資產的流失，因此企業必須加強內控制度建設，加大企業內部財務控制的制約關系，使得企業資產的收、支、存都能收到良好的監控，從而保證企業資產的安全完整。

（三）提高企業經營效率

當前企業在內部實施控制的目的，不再限于企業信息的真實性和企業資產安全，而希望能夠通過對企業資源之間的合理分配，從而使企業資產得到合理利用。提高企業的生產工作效率。就礦山企業來說，內部控制能夠明確企業職工的工作范圍，建立和完善企業的監控體系。有助于建立和完善企業監控體系，建立崗位責任制和各項管理制度。有助于激發企業員工的熱情和創新能力，使他們都能各盡其職、各盡其才、相互制約，提高企業競爭力。

二、礦山企業內空中存在的主要問題

與其他企業相比，礦山企業除了有其他一般企業的特點之外，還有其特殊之處。它所處地理位置較為分散，生產條件較為艱苦，并存在較大的安全風險。當前，礦山企業內部控制方面存在以下問題。

（一）內控機構設置不合理

由于礦山企業大量涉及到各種設備，而礦山的結構設置是按照機構層級設置的，企業財務部由于與工作現場差距較大，導致很難對企業的采礦、掘進、機電、運輸等流程進行有效監控。企業內部控制的實時性很難得到保證。另外，礦山企業內部控制機構設置也有些不合理。有的企業出納人員監管報銷，嚴重違反會計法；還有的是企業會計人員素質不高；有的是企業領導；有的則是企業內部人員串通作弊。

（二）礦山企業對內控制度的認識不足，落實不到位

即使有良好的企業內控制度，也要嚴格執行才行，沒有了持續執行，什么都形同虛設，當前很多礦山企業的管理層對礦山企業的內控措施簡單的理解為對企業財產的記錄、核算、報賬等等。而企業內部財會人員則對企業內控工作存在著參與度不高的現象。導致許多企業當中有比較多的人情賬目，在發生賬目后不入賬，有的則是為了滿足一些領導的政治需要。

（三）內控制度不健全，細節不明確

一些礦山企業的規章制度存在著不夠健康的問題他們從其他企業照搬而來，很多細節問題沒有可以參照的解決辦法。另一些企業則走向了另一個極端，它們雖然能夠按照自身企業的實際情況制定內部控制制度，層層設立控制點，但它們當中設立的很多規章制度已經超出其權利范圍，盡管它們有的搞活了自身經濟，卻大大損害了國家利益。甚至一些企業的內控，只有一個簡單的架子，沒有任何內容。投資借款都不經過論證分析，憑領導的直觀感覺辦事，規章制度形同虛設。

三、完善礦山企業內部控制制度的有效途徑

（一）轉變礦山企業領導和員工的觀念

任何工作的開始首先就是要轉變自身的認識，準確把握問題的客觀環境。礦山企業內部控制需要企業全體參與，并不是單獨的財務部門的力量可以做到的，如果得不到高層領導的重視，加強礦山企業內部控制制度只能是紙上談兵。礦山企業管理層應不斷更新自身觀念，明確內部控制的作用，提高內部控制的實施效果。堅定了會計企業內部的責任主體地位，為會計人員行使自身權利提供了保障。

（二）構建完善的內部控制機構，營造內控企業文化

完善的企業內部控制結構是企業內部控制正常開展的基礎，企業必須建立一個有效地內部控制制度，實現產權分明、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度，實現責權利的有效平衡與統一。而在這個企業內控結構上運行的企業內控制度，則要企業內控文化來推動，必須在企業內部大力宣傳礦山企業精神，推動企業員工對內控體系建設的支持、協調和配合，讓企業內控成為企業生存和發展的精神支柱。培養員工的忠誠度和刻苦鉆研精神，從而在企業內部形成一種凝聚力，感染力和影響力。

（三） 發揮內部審計監督作用

為了保護內部控制有效落實和實施，應強化內外監督。內部審計是內部控制制度的重要組成部分，因此，應在企業內部建立一個獨立的內部審計機構，以獨立行使審計監督的權力，加強企業內部監測，充分發揮審計監督的作用。加強內部審計的同時，也要加強外部的監督和約束機制，其中企業監事會應發揮其應有的權利，做好自身工作。

結束語：企業內部控制制度的實行情況是衡量企業現代化程度的重要標志，一個好的企業內控制度，能夠有效提高企業的競爭力，對礦山企業的內控制度進行完善是一個復雜的過程，它不僅需要企業領導和員工的重視，構建良好的內控組織結構，培養良好的企業文化，加強企業內外監督，從而真正實現企業內控會計制度的完善。

參考文獻：

篇6

從規章制度到文件

“規章制度”這個詞本身的含義比較狹隘。我們從企業的“文件”這個角度來考慮，企業內的文件包括程序性的，約束性的，技術性的等不同類型，與“法律”相比，在企業的文件中，只有“規定性”的那一部分比較類似，在制定方法上的可借鑒性也多一些，例如考勤制度，著裝規定等等，這部分，也是最適合稱為“規章制度”的。數量更多的企業內部文件，例如業務流程，工作方法指引，作業方法與標準，各種技術文件，標準或規范等等，都不適合用“規章制度都”這個詞來概括。

制定企業文件與立法

除去那少數的“規定”部分，企業的文件由專門部門制定，這本身就有可能導致最多見的問題，就是“本子與實際脫節”。針對這個問題，一個很好的思路就是，盡可能由執行（包括管理與被約束或實施者）自己或直接參與編制，而不象“法律”那樣，要立法、執法分離。

基本上我把大部分的企業“文件”制定看作是管理者自身對應當什么，怎樣做的總結與回答，而不是由一群“只說不做”（請不要把這個詞簡單看做貶義）的人以立法的立場做出來的企業“內部法”。制定企業內部文件的過程，就是探索總結企業如何管理，如何運做等的過程，寫下來，只是這個過程中的一個特殊的環節，而且，這是一個滾動的，無止境的過程。

企業的文件，某種意義就是為“改變”而做，這和“法”也許不一樣，不知大家是否體會過個中意味？

遠一點的話題

這里可以引發出一系列很深刻的話題，例如社會的“民主制度”與企業制度的比較。又如，可以用“民主”的精神與方法來制定一個企業的“分配制度”嗎？（“公有制”本身在某種意義上就是一種回答）。關于這方面，有很多有趣的話題，但難免會沾染一些有“政治”色彩。我寧愿討論更實際的問題。

實實在在的話題

寫多少最合適？這是所有認真“寫”過企業內部文件，尤其是管理文件的人都會遇到的，爭論最多的一個基本問題。寫得過細，可能成為繁文碌節，但過于簡單，又可能導致公說公有理，婆說婆有理；對管理者而言，要在這個問題上把握適度的分寸，其中基本原則之一，就是要看相關員工的素質，還是那句話：

篇7

國有企業內部審計在查處經營管理中的違法違規問題，改善經營環境，提高決策效率方面發揮了重大的作用，但是由于管理跨度過大，信息綜合利用程度不高等原因，內部審計發現的問題往往停留在被審計單位，而沒有借鑒到集團公司全范圍，這就嚴重影響了內部審計作用的發揮。因此，在大型國有企業集團內部建立一個內部審計風險共享信息庫就顯得尤為重要。

2008年財政部等5部委聯合了《企業內部控制基本規范》，并于2009年率先在上市公司施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。隨后，陸續了《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》、《企業內部控制審計指引》，形成較完整的內部控制體系。這是我國借鑒COSO風險管理框架，并考慮我國國情和經濟發展情況進行的“本土化”改造，對于改善企業內部管控水平，提高經營效率具有重大意義。

一、傳統內部審計在信息利用上存在的主要問題

由于國有大型企業系統內部大部分實行多級管理，各子公司獨立開展的內部審計實行獨立統計、分析、利用，形成一個個信息孤島，沒有形成信息共享，具體表現在以下幾個方面：

1.內部審計的整合功能不明顯

內部審計工作沒有將內部控制與業務流程、控制活動與公司規章制度，以及審計單位、被審計單位、各職能部門整合起來，利用審計信息形成互動管理平臺，審計活動多維度、多角度對公司經營管理的透視結果沒有得到體現，導致審計成果的轉化和運用效率低下，與公司建立的審計整改機制不相適應。

2.信息共享機制建設落后

在內審工作重個體積累、輕交流共享的現象較普遍。審計任務分到各人手上后，同事之間很少與他人交流，有的花費大量時間和精力收集同事已有的信息資料，做著重復的勞動，不能共享已掌握的審計信息資源，影響到審計的效率及工作質量。在審計結果的報告方式上，主要以向上級機關報送為主，一般只局限于審計單位內部成為內部參閱資料，其他人員接觸不到審計信息，以至同類問題其他單位或個人還會重復發生。

3.審計信息綜合挖掘不夠

在一個審計項目的過程中，會形成大量有價值的信息資料，目前主要表現為審計報告、審計建議書等審計文書形式，有的企業內審部門將審計資料形成審計檔案后卻被束之高閣，許多有價值的信息未得到充分挖掘。審計取得的“紙質”資料沒有轉化為“電子化”數據，不利以后開展審計工作時對信息的采集、檢索和利用。

二、國有大型企業內部審計風險信息庫的構建

本文在財政部內部控制規范指引下，從公司內部審計角度，通過具體的審計活動，在流程制度上揭示存在的問題，建立公司典型風險信息庫，為識別風險，進而為控制風險、管理風險提供依據。

（一）內部控制風險矩陣模型原理

《企業內部控制應用指引》從組織構架、發展戰略、人力資源、社會責任、企業文化、資金活動、采購業務等18個方面對企業內部控制進行了規范。對于一個管理制度較完善的大型國有企業來說，公司都制定了一系列規章制度，這些規章制度和財政部等部委的內部控制指引存在基本對應關系，如企業制定的采購制度、研究開發制度、工程建設管理制度等，分別和內部控制應用指引第7號—采購業務，第10號—研究與開發、第11號—工程項目相對應。

（二）內部控制風險矩陣構建

內部審計發現的問題基本都可以歸入應用指引18個方面，并且可溯及具體違反了公司哪條或哪幾條規章制度，這樣將財政部指引、公司規章制度通過審計風險點進行了串接，形成“一對一”、“一對多”或“多對一”的對應關系。（如圖1所示）

（三）以工程項目為例說明內部審計風險信息庫的構建

國有大型企業工程投資巨大，既有小型投資，也有大型基建投資等，做好工程項目管理對于節約國家資源，盤活企業資金，實現經濟和社會雙重效益都有重要意義。

工程項目建設過程主要包括項目立項、招投標管理、合同確定、工程施工、工程變更、工程結算等幾個主要步驟。各個階段都存在許多風險點，這些風險點和企業內控指引第11號—工程項目以及公司工程管理制度存在對應關系。（如圖2）

公司審計過程中，無論是何種類型的審計，對發現的每一錯誤或風險點，都需要對其描述，并且要對應到內部控制和控制活動，這就需要審計人員運用職業判斷，對于公司新增風險類型，應根據風險類型管理權限，由總公司審計部門核定。

三、簡歷內部控制風險信息庫的重要意義

建立大型國有企業內部審計風險信息庫對加強集團公司下屬各子公司、分公司等下屬單位審計信息共享，提高審計效率，防范重點風險領域，開展風險導向審計，并降低審計風險具有重大意義，同時對提高企業經營管理水平也有重要作用。

（一）科學制定審計計劃，為實施風險導向審計奠定基礎

典型風險信息庫為充分利用內部審計資源，編制科學合理的內部審計計劃提供了支持。年度審計計劃需要考慮的因素較多，主要包括總公司下達的年度審計任務、公司經營發展計劃和管理需求、審計內容和審計實施的復雜程度等，而這些因素的綜合平衡有賴于內審部門對公司經營風險的總體把握和具體認知，典型風險信息庫提供了積累的知識庫，將增強年度審計計劃制定的針對性、可操作性，以及審計資源的合理分配，并且為審計目的和范圍的確定、重要性和審計風險的評估、審計資源分配、審計方法和程序的制定等提供依據。

按照內部控制反應的業務流程，提供審計發現問題在某一時期的集中程度和分布情況，為內部審計在公司業務流程審計上確定風險導向。將審計資源集中于公司流程管理中反映較多的問題，有利于普遍性問題的解決和推動公司整體管理水平的提高。

為便于審計人員更好地識別風險，開展風險導向審計，同時為便于公司決策層、管理層、執行層更好地控制風險、管理風險，根據風險內控矩陣模型和公司風險庫的研究成果，可編制形成公司內部審計典型風險點控制指導手冊。通過典型風險信息庫動態輸出公司風險分布狀況，從而根據風險集中情況和表現特征，建立風險導向審計，改善企業控制活動，使內部控制變為可操作可實施的內容。

（二）有助于企業管理科學化

從典型風險信息庫的應用來看，最直接的效果是按照內控風險矩陣模型實現了審計報告的集中管理，加強了審計整改和推進了審計成果轉化，為審計管理咨詢服務提供了充分依據，為公司各職能部門依法經營和加強風險管理提供了審計建議。

企業內部控制體系設計與實施過程中，是否能夠發現問題或風險點進行有效的管理，并具有可操作性與可控性，在過程、處理和結果中體現內部控制規范的要求，是大多數企業沒有充分考慮的，往往只有風險管理與內控規范制度，對于管理中發現的風險和問題，沒有采取適當的方法從總體上歸集和反映，并反饋到業務流程控制與制度完善中，而當內外環境改變、經營目標調整、業務流程變更情況下，更是缺乏快速的風險預警機制，對監督和控制造成影響。因此，內部審計風險信息庫有助于企業管理者在制定經營政策、制度設計時，對高風險領域進行重點防范。

（三）為審計結論的正確得出提供指引

內部審計典型風險信息庫是將審計發現的問題與財政部的內部控制指引和企業規章制度形成對應關系。當審計人員發現審計問題時可迅速地將其定性，該問題違背的是企業哪條規章制度，在內部控制方面還有哪些漏洞等。

企業內部審計部門依據法規及公司規章制度，對公司歷年審計發現問題即風險點建立內部控制分級分類標準、概況公司主要控制活動及對應的相關法規與規章制度，按照風險控制內控矩陣模型，對審計發現問題或風險進行歸集，形成基于審計報告的企業風險信息庫，并隨著審計工作的持續開展，它是一個動態建立和更新的過程。

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篇8

一、新常態下企業內部審計存在的問題

（一）企業內審人員綜合素質有待提高

內部審計人員的水平直接關乎著審計工作能否實現既定的目標。 依據目前的企業狀況來看，缺少專門的審計人員團隊，團隊的綜合素質有待提升，審計人員大多數是從其他部門臨時調動的，對于公司業務、規章制度和國家法律法規的掌握不夠準確，缺乏綜合運用的能力，同時與部門之間、上下級之間以及和管理層的溝通和協調能力不足，只是單單做一些簡單的審計工作，未能發揮實質性的效用。

（二）企業內部審計缺乏一定的獨立性

長時間以來，由于審計工作的特殊性，在我國企業中處于十分尷尬的境地。一是內部審計部門設置不獨立，部分企業將審計部門設置在公司其他部門之內，如：財務部門或公司綜合部門下，其實質就是部門的一個附屬機構，并不能發揮其實際作用；二是企業內部審計人員不獨立，表現在內部審計部門負責人由其他部門負責人兼任，審計人員從其他部門臨時抽調，人員缺乏開展審計工作的獨立性，難以保證企業的審計工作有效進行。

（三）企業管理層或股東對審計工作的重視程度不足

企業審計工作難以發揮效用，很大一部分原因就是企業的管理層或者股東對于審計工作的重視程度不夠，認為審計部門不產生直接效益，對審計查出的問題不夠重視，整改措施不到位，設立本部門僅僅是對外宣傳的噱頭，從而忽視了審計工作對企業管理層提供咨詢和服務的基本功能。

（四）內部審計制度不完善、監督體系不健全

企業的審計部門其職責是對企業各項規章制度設計和運行的有效性進行評價，為企業管理層和員工提供咨詢和服務。目前主要存在的問題：一是審計工作不能正常開展，表現在審計范圍受限或拒絕審計；二是對審計人員進行人身攻擊或傷害。為了保障審計工作的正常而有序的開展，就必須要有一套完善的制度來保障內部審計工作的有效運行，防止審計工作遇到各種阻力或拒絕審計的事情發生。大部分企業都只是流于形式而未真正建立一套完善的制度來保障審計工作順利開展和對審計人員的保護。

二、新常態下完善企業內部審計的策略

（一）提升企業內部審計人員的綜合素質，以及對審計工作的重視程度

隨著我國企業改革的不斷深入，新領域的不斷涌現，審計工作要想發揮咨詢和服務的作用，便將對企業內部審計人員提出更為嚴格的要求。為了提升企業內部審計人員的綜合素質可從以下幾方面著手：第一，企業用人機制需要進行改變，提升員工準入門檻，選拔出業務水平高、技術水平好、綜合能力強的人員充實到企業的內部審計部門；第二，定期開展內部審計人員綜合知識、能力的培訓，提升其業務能力；第三，依據企業內部實際情況，建立企業留人機制，獎懲分明，為企業內部審計人員開辟一條晉升綠色通道，提升企業員工的積極性。

（二）建立完善企業內部審計管理體制，提高內部審計的獨立性

完善的企業內部審計管理機制應該包括以下兩個方面：一是在企業董事會之下設立審計委員會，審計委員會完全代表董事會獨立評價、獨立監督企業經濟活動的效益性、規范性，使之成為決策系統和執行系統之間的獨立監督系統。以保證審計機構的獨立性。二是保證內部審計人員的獨立性，首先內部審計部門負責人單獨設置，不允許其他部門負責人兼任；其次，內部審計人員盡量面向社會招聘，如從其他門臨時抽調都必須先培訓，再上崗。最后提升內審人員在企業中的地位，賦予適當的權責，保證其獨立性。

（三）公司管理層高度重視審計工作在企業管理中的作用和地位

審計部門負責人應由企業高層管理者來任職或直接受董事會領導，只對企業的董事會負責，企業其他部門無直接調動、干涉的權利，只有在董事會批準下才能進行工作上的合作，凸顯審計部門在企業的作用和地位。此外，審計部門應該有一定的處罰權利，基于我國相關法律法規以及企業的相關規章制度，上至領導層，下至普通員工，對于違反國家法律法規、公司規章制度的行為，一律嚴格依據規定進行處理，體現其企業內部審計的重要地位。最后，審計部門審計工作應貫穿于企業生產經營活動的全過程，做到事前、事中和事后都參與監督，事前監督主要體現在提前揭示企業各項經濟活動是否存在風險以及風險的可承受度，事中監督主要體現在監督企業各項經濟活動的執行情況，對于企業銷和人財物等進行全過程監督，事后監督主要體現在監督企業各項經濟活動最終執行結果是否達到預期目標等，實現企業價值最大化。

（四）建立完善的內部審計體系

首先，建立一套完善的內部審計制度，審計部門的職責權利、人員的招聘、任職資格以及如何有效地開展審計工作等納入體系中去，人員的招聘和任職要求依據企業規章制度進行，對于如何開展工作，可從審計計劃地制定、審計通知的下達、審計方案的實施等方面著手；其次，將審計進行細致分類：包括經營審計、離任審計以及專項審計等，將審計工作分類可以分清主次，根據公司不同階段的經濟活動，選擇適合不同階段的審計項目對企業的經濟活動進行監督。最后，建立健全審計跟蹤制度，更好的發揮審計工作咨詢和服務的職能，防止審計出的問}、缺陷得不到及時整改與落實。

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一、內部控制的相關概念

內部控制是指在一定的環境下，單位為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節組織、計劃、程序和方法（美國準則委員會《審計準則公告》）。

對于郵政企業來說，財務內部控制就是要制定相關財務制度，對涉及財務的各項事務進行嚴格管理，保證企業資產的安全，提高企業效益。財務內部控制應該從環境控制、會計系統控制、程序控制三個方面來組織管理。

二、郵政企業財務內部控制存在的問題

（一）規章制度不健全

作為郵政企業，大部分工作內容都會涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關的規章制度。但是目前郵政企業內部在相關規章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環節沒有制度的約束，導致辦事沒有一定的標準，滋生了很多問題。

（二）缺乏優秀財務人員

郵政企業日常事務大多涉及資金，因此需要大量優秀的財務人員，在郵政企業內部工作中充分發揮自身優勢，承擔復雜的工作任務。可現今郵政部門優秀財務人員緊缺，無法滿足業務需要，造成這一現象的原因主要有：第一，基于對企業待遇等因素的考慮，有能力的財務人員紛紛跳槽，造成了優秀人才的大量流失。第二，老員工安于現狀，沒有及時更新自己的知識體系，跟不上時展的步伐。第三，企業內部沒有相關的人才培養措施，財務人員的工作能力有待提高。

（三）企業內部分工不明確

責任分明、各司其職是保證企業正常運行的基礎，由于郵政企業實行政企分開的時間較短，還沒有在分工上理清思路。很多郵政企業在職務安排時沒有進行相關調查與分析，導致了崗位重復、一人身兼數職等情況，職責不清，給日常管理帶來了不便。造成這一現象的原因一方面是企業管理層經驗不足，另一方面是為了節省開支。

（四）審計工作不到位

長期以來，郵政部門直接受管于政府部門，這滋生了很多問題，其中一個就是審計工作不到位。郵政企業實行政企分開以來，由于過渡工作沒做好，很多不適應企業發展的做法沒有及時改變。當前，郵政企業的審計工作大多由企業內部的審計部門開展，有的審計部門直接隸屬于財政部門，這使得財務狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監察機構沒有對郵政企業進行有效監督，缺乏約束力，不利于企業的健康發展。

（五）企業內部缺少制衡機制

實踐經驗證明，只有合理設置企業部門，并用制度讓各部門之間形成制衡機制，才能使企業各部門充分發揮自身的能力，促進企業的長足進步。當前，在郵政企業內部，各部門之間存在著換崗情況，特別是財務人員和審計人員之間的換崗不利于審計工作的進行。

（六）資金利用不合理

郵政企業涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計劃不具體等原因，導致資金挪用現象比較嚴重。資金的支出沒有一個詳細的計劃，帶有很大的隨意性，不利于企業內部資金的穩定，加大了資金風險程度。為了避免產生嚴重后果，必須加強對資金的使用監管。

三、郵政企業財務內部控制措施

（一）加強環境控制

1.建立健全相關規章制度

郵政企業涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴格的規章制定，主要從以下幾個方面進行：第一，制定財務流動的相關制度，完善財務計劃，保障資金的有效運轉。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權行為。第三，加強員工考核制度建設，實行財務人員的優勝劣汰，穩定財務管理隊伍的專業水平。

2.營造健康的企業氛圍

營造良好的企業氛圍也是健全郵政企業內部控制體系的必要手段。作為企業領導，應該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責任感。在企業內部進行團隊素質拓展、舉辦和財務相關的競賽都是營造健康氛圍的途徑。

（二）會計系統控制

1.對財務人員進行培訓

社會的迅速發展使得財務方面的知識更新速度加快，墨守陳規已不能適應業務的要求，因此，作為郵政企業，要定期對員工進行培訓，提升他們解決具體問題的能力。一支優秀的財務管理隊伍對于企業的發展至關重要。

2.運用先進的信息技術

財務管理涉及到對相關信息技術的靈活運用，郵政企業要想保持持久的競爭力，使各項工作都順利進行，就必須不斷嘗試新的信息技術，改善工作方法，提升工作效率。

（三）程序控制

1.完善資金鏈

加強郵政企業財務內部控制的一個重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計劃、資金的使用程序等。只有資金問題得到相應解決，才能使企業正常運轉。

2.加強對財務的監督

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一、企業內部控制體系的重要性

企業構建內部控制體系的目的在于通過該體系建立符合當今潮流的行之有效的管理制度，通過相關制度的建立完善企業的人力資源管理工作，從而達到提高企業整體收益的目的。尤其是企業內部控制體系中的審計管理部門，在企業中擔任著建立既符合企業自身狀況，又適應現代化市場管理機制的制度的職責。審計管理部門一來要完善企業的內部管理，二來要改善企業整體管理水平，提高企業的收益。

構建一個良好的企業內部控制體系，有利于維護企業資產的完整性，可以有效的減少或避免發生挪用公款等不良現象；有利于加強財務資料統計的準確性，以便于可以及時提供準確的財務信息，使企業在需要時能夠做出準確的判斷和決策；有利于減少企業的財政赤字， 減少投資風險；有利于在企業授權后，明確責任人，促進責任人能夠認真完成任務；有利于促進企業嚴格遵守相關的法律法規，有效降低企業的審計開支；有利于上市公司公布的信息的準確度和透明度。

二、企業內部控制體系的發展現狀

1、內部控制環境不夠理想

任何一種制度，任何個人都不能超越它的創始人，企業的內部控制體系也是這樣。優秀的管理者，無疑是造就良好的內部控制體系的基礎。每一個企業管理者的個人品行如何無法完全被外界了解，但就當前的情況而言，企業在財務上、偷稅漏稅的現象屢見不鮮。

當前，市場上大多數企業的高層管理人員沒有意識到內部控制的重要性，將大多精力都花費在提高企業的收益方面，沒有用一個足夠長遠的目光去看問題。即便是有這方面意識的企業，也由于缺乏相應理論的指導，而不知道如何構建內部控制體系，或者沒有建立起科學的內部控制體系，導致最終沒有達到相應的效果。目前許多上市公司在內部控制方面存在著不同程度的管理混亂問題，大部分股東沒有受到有力的約束性管理，加之風險意識不足等原因，致使他們在企業遇到問題時，會首先考慮其個人利益，忽視企業的利益，給企業帶來諸多不良的后果。

2、欠缺內部控制的時機與動力

在企業當中，實施內部控制的外部化可以有效提高信息的真實性，降低管理成本。但是，由于企業外部的力量已經被收買，外部的行使監督的機構無法保證其健康體制，落后的外部控制手段和其昂貴的成本，必然導致企業的內部控制無法形成外部化，造成了內部控制時機的欠缺。

由于制定相關的規定來束縛人的言行，會使他們認為無法發揮出自身的最大功效，因此，人沒有制定約束自身的相關規定，加之委托人也沒有對人給予任何的激勵和約束機制，這樣一來，內部控制的效果和收益自然變的長期化和隱性化，邊際管理成本會高于邊際收益，必然導致企業內部控制體系的實施缺乏動力。

3、風險管理機制不夠完善

對于一個企業來說，完善的風險管理機制和風險預警系統是非常重要的。完善的風險預警系統可以對企業所面臨的風險進行提前的預告和警示，使企業對所面臨的風險有一定的準備，以便于妥善的應對和處理。然而，當下部分企業的高層管理者存在著僥幸心理，風險防范的意識不夠，沒能在企業中形成一個完善的風險管理機制，致使企業發生突發事件和危機時，無法及時的有效的解決問題。

4、內部審計部門監管的力度不夠

在企業的實際運轉過程中，多數企業的內部審計部門監管的力度不夠，并沒有起到監督和管理的作用；甚至在有的企業中，內部審計部門形同虛設，究其原因，主要有以下三點：一是企業內部審計人員的專業技能和個人素質參差不齊；二是企業沒有賦予內部審計部門以相應的權利和職能，使內部審計部門在企業中空有其名，沒有發揮出相應的重要作用；三是內部審計部門在工作中缺乏相應的獨立性，一方面需要監督企業高管，另一方面又受高管的領導，這種矛盾的實際情況致使內部審計部門對高管的違規行為束手無策。

三、構建內部控制體系的幾點建議

1、決策權與監督權的合理分配

股份制企業的戰略目標和經營方針是由股東開股東大會進行決策的，然而實際操作中都是由企業的高層管理者進行決策。在這種情況之下，監事會就要起到監督管理的作用，要及時對企業的財務進行檢查，監督企業和企業的高層管理者是否存在違規違法行為。這種決策權和監督權分開的管理模式，可以有效的提高企業各個部門的工作效率，防止由于決策權、監督權統一而造成損害股東利益的情況發生。只有這樣，才能降低企業的管理成本，合理利用企業的資源，促使企業健康平穩的發展。

2、完善企業的內部審計部門

企業內部的審計部門是其內部控制體系的有力保障，內部審計部門應隸屬于監事會，以便于決策權和監督權的分開。在此基礎之上，加強提高內部審計部門的員工素質和專業技能，并賦予內部審計部門相應的職責和權力，只有這樣，才能使內部審計部門名副其實的成為一個監管部門，而不是徒有其表。

3、健全企業的規章制度

一套健全的企業的規章制度是內部控制體系得以順利實施的前提。沒有一套完整的、統一的、健全的規章制度體系，員工們便無所適從，“無法可依”。健全的企業規章制度，可以使各崗位的工作流程規范化、科學化，有利于防范風險，并為內部審計部門的監管提供了有力依據。尤其是財務方面，其控制制度更是要完善。這樣做不但可以規避企業在日常經營過程中的風險，還可以遏制高層管理層、假公濟私的情況發生，有利于內部控制的有效實施。

結語：綜上所述，企業內部控制體系對于一個企業的正常運營來說起著十分重要的作用，面對當下企業所廣泛存在的內部控制環境不夠理想；欠缺內部控制的時機與動力；風險管理機制不夠完善；內部審計部門監管的力度不夠等問題，必須合理分配企業中的決策權與監督權；完善企業的內部審計部門；健全企業的規章制度。只有這樣，才能成功的構建一個合理的內部控制體系，使企業在市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：