導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇財務審核論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

虛假賬目是企業財務會計工作面臨的一個最大問題，如果對假賬的處理方法不得當，那么勢必為企業以后的管理發展留下隱患。假賬產生的原因多種多樣，但是最重要的直接原因就是經濟利益的驅使。部分企業管理者和會計人員禁不住各式各樣的利益誘惑，最終導致他們人為故意的篡改賬目信息從而獲取非法利益。例如，有的企業經營者為了減少納稅，在賬務審核工作前，往往會要求財務會計人員制作假賬，利用虛假財務信息偷稅、漏稅。

2.漏賬

企業為了謀求發展和提高市場競爭能力，就會不斷擴大生產經營規模。但是，隨著企業逐漸做大的同時，經營管理者也面臨著越來越多的賬務信息，財務審核內容也變得更加復雜，這就容易造成會計審核工作中的漏賬現象。漏賬主要指企業財務審核工作的不完整形式，存在于財務審核工作的實施過程中，通常指沒有把企業的全部財務信息納入到審核工作內，導致部分財務信息的遺漏出現漏賬。漏賬的影響很多，可以直接導致企業財務審核工作的不準確、對財務狀況未能客觀反映、資金流失等問題。

3.改賬

改賬也是財務會計人員經常采用的賬務信息造假手段之一，屬于人為主觀的刻意行為。由于財務人員的綜合素質偏低，導致財務信息不能真實反映公司的生產經營狀況，甚至出現刻意隱瞞公司的經營不善或者隱藏自己從中獲利的行為。通過利用改賬的違法行為，使得企業經營者或是會計人員從中非法獲利，但是嚴重危害了其他員工的合法利益。由于財務會計人員未能抵制住經濟利益的種種誘惑，而做出有悖于會計準則的違法行為，可能導致企業面臨巨大的經濟損失，也會讓會計人員自身失去該領域的從業資格。

4.錯賬

有很多企業為了節省人員開支，往往會招聘一些沒有工作經驗剛剛畢業的應屆畢業生或是剛取得財務上崗證的從業人員進行賬務的日常工作，這將直接增加財務工作的難度和賬務審核風險。筆者認為財務工作人員綜合素質的高低將會直接影響企業賬務的準確性和完整性。企業日常生產經營活動包括材料的購買、生產、加工和后期的銷售，任何一個環節都會影響企業未來的發展。因此，如果會計人員出現任何一個環節的錯賬那么勢必會造成與其相聯系的其他環節賬務信息的錯誤。我們以工程為例，施工單位會計人員在報稅、報賬和財務信息匯總審核時，一定會把原材料的采購、施工實際情況和公司賬務有效的聯系起來，倘若原材料的賬務出現錯賬，那么在公司工地用料和原材料管理資金方面就一定會出現問題，這不僅浪費了公司人力物力的支出，還會公司整個財務的健康發展產生影響。

二、賬務審核工作的優化方法

1.采用人工和計算機相結合的賬務管理模式

當前，很多企業應用先進的計算機自動化代替傳統的手工記賬方式，把眾多的財務賬務信息存儲在計算機中，這雖然簡化了許多繁瑣的財務工作，但同時也具備相應的風險，有可能會出現會計賬務信息憑證的不完整。所以，企業在利用高效的計算機系統進行賬務管理時，也應該注重手工處理過程。如：銀行的對賬單、稅單等，應設立專人做好手工記錄和匯總，并對進出賬目做好整理和備份工作，然后交財務負責人審核簽字，錄入系統。這樣不僅減少中間環節的差錯，還可以有效減少賬務信息和原始會計憑證的缺失現象。

2.建立健全財務制度

無論公司規模大小在早期運行時，都應該由企業經營者和財務管理人員共同制定一套正確、高效的財務管理制度，該項制度不僅要符合國家相關的法律法規，還要符合企業實際的生產經營狀況，作為今后會計人員日常工作的行為準則。這不僅可以提高會計人員的工作能力，還可以時刻約束他們，嚴謹辦公。在編寫財務制度時，要減少主觀臆斷行為，建立合理的財務制度和規范。

3.做好每筆賬務記錄

很多企業的財務會計人員，為了平時方便，經常將企業一個月甚至半年的賬務信息一起記錄，經常出現原始賬務不明或原始憑證丟失的現象。所以，企業財務會計人員要及時做好每一筆進出賬目記錄，匯總工作可以后期統一做，但是當天的賬務信息務必當天記錄，票據的進出也應當天完成。還有的財務人員，為了工作方便，今天可能就把明天的預算賬務提前記錄，但是到了第二天，有可能沒有發生提前記錄的賬務信息，而財務人員又忘記修改或者刪除，導致無法正確進行賬務的審核工作。因此，為了保證賬務審核工作的準確性，財務人員不應該積壓和超前記錄賬務信息，以免損害賬務信息的正確性。

4.對財務人員進行培訓，提高業務能力

企業財務人員的綜合素質和業務能力主要來源于他們的專業知識、對法律法規的重視程度和價值觀等。企業定期開展財務人員的培訓工作，提高他們的專業知識水平，可以有效促進賬務信息的審核工作。同時，企業應加強財務人員的職業道德培養，時刻強調財務工作的重要性，加強他們的警戒性，了解自己工作對企業和社會發展的重要性，從而進行自我反省和能力的提高。

篇2

[DOI]1013939/jcnkizgsc201536140

企業財務會計的財務審核制度與市場經濟體制息息相關。但現在的財務審核制度并不適應市場經濟體制，這主要是市場經濟體制漸趨完善，使得企業的財務核算和資產運營方面有很多問題存在。制定財務審核制度是企業進行會計核算的基礎，企業在進行會計核算時，必須嚴格遵守，及時發現企業內部的資產問題，采取措施，進行徹底清查，進而來提高企業資金的管理和運用，如此，既能防范市場風險，又能加強企業的市場競爭力，促進企業穩定發展。

1賬務審核工作中存在的問題

財務審核是企業財務會計的重要環節，因為企業的一些重要財務管理環節都涉及了財務審核的內容。這就要求企業在制定財務審核制度時，應多方考慮，將審核程序和要求做到更加全面、完善。然而，在實際工作中，在企業的財務審核工作中仍然有許多問題存在，主要表現在以下四個方面。

11假賬

在企業財務會計工作中，虛假賬目是其面臨的一大難題，假如對假賬的處理方式不正確，那么它將為企業管理的發展留下隱患。由于企業不一樣，資產運營方向不一樣，假賬產生的方式也不一樣，種類也存在各異，其中，經濟利益是導致假賬產生的最直接的原因。在部分企業中，一些管理者和會計人員，禁不住利益誘惑，為獲取非法利益，他們在賬目信息上故意篡改數據。例如，一些企業為了降低稅收，有的企業經營者會在賬務審核前，故意讓會計人員做假賬，從而達到偷稅、漏稅的目的。

12漏賬

企業擴大生產規模提高管理水平，是為了發展和提高市場競爭力。但隨著企業的逐步擴大，經營管理也面臨著越來越多的問題，進而會計信息和財務審計內容變得更加復雜，漏賬現象在會計審核工作中就容易形成。在財務會計中，財務審核實施過程中出現的一種不完整形式就是漏賬，它是指在對財務審核時，沒有全部將企業的財務信息納入，進而使得財務信息出現了遺漏。漏賬的影響范圍甚廣，可以直接導致企業財務審計工作不準確，財務狀況不客觀，資金損失不能明確反映等問題。

13改賬

在企業財務會計中，人為地改賬也是財務信息造假手段的一種方式。它是通過工作人員對常見賬務信息進行更改，直接給企業造成損失。財務人員的綜合素質不高是出現這種情況的直接原因。改賬的影響很大，它不能真實地反映公司的生產經營狀況，能刻意隱瞞公司的管理不善。企業經營者或會計人員利用改賬的非法行徑，可以從中獲取利益，這不但給公司造成了損失，也危害了其他員工的利益。這種有悖于會計準則的違規行徑，其直接原因是會計人員禁不住經濟利益的誘惑，給企業造成重大的經濟損失，也會給自己在相關領域帶來不好的聲譽。

14錯賬

企業為了節約成本，在人員上，經常招募一些沒有工作經驗的應屆畢業生，或者是剛拿到相關證書的從業人員，其實，這并未為企業降低成本，反而直接增加了財政困難，會計審核風險。在企業生產經營中，材料購買、生產、加工及銷售，每一個步驟都將影響企業的發展。所以，企業賬務的準確性和完整性就顯得非常重要，而這些又將受財務工作人員綜合素質的影響，如果在企業任何一個生產環節中出現錯賬，都將會影響其他相關環節的賬務信息的錯誤。例如，在工程項目中，施工單位的會計人員在對相關財務信息進行總審核時，定會把原料的采購情況、公司賬務和施工具體情況都要綜合起來，如果原料的采購上有錯賬出現，那么，工地用料和原料管理及資金管理上都會出現問題，這不僅給公司造成了人力物力浪費，還會影響公司的整個財務情況。

2賬務審核工作的優化方法

21采用合理的賬務管理模式

目前，許多企業采用先進的電腦自動化代替傳統的手工會計方式，直接將煩瑣復雜的財務信息存儲在電腦中，雖然使煩瑣的財務工作得到了簡化，但是，這也存在著一些隱患，例如，賬務信息憑證的不完整等現象的出現。因此，企業在處理賬務管理時，既要利用高效的電腦系統，也要結合手工做賬。例如，在企業中常用的對賬單、稅單等，都應有專人進行記錄和匯總，做好備份、提交，并由負責人審核簽字，最后錄入系統。這樣，不僅可以有效減少賬務信息，還可以防止原始會計憑證的缺失。

22建立完善的財務制度

在早期，無論公司大小，企業的經營者或財務管理人員，在財務管理制度上都應下力，使其正確、高效。不僅符合企業實際的生產經營狀況，還要遵守國家有關法律、法規，同時，也是會計人員在日常工作中的行為準則。這樣既能提高工作人員的能力，也能約束他們，更加嚴謹地工作。在財務制度的編寫過程中，一定要合理規范，要減少主觀行為。

23對每筆賬務做好記錄

將企業的整月或半年的賬務信息進行整理記錄，這在企業中很常見，主要是財務會計人員為了圖平時方便，這樣的后果極易使原始憑證丟失，導致原始賬務不明。因此，對企業進出的每一筆賬目記錄都要及時做好，當天的賬務信息當天做，同時，對于一些賬務信息切不可提前做，因為，提前做的賬務信息很不可能不會發生，或者發生了，數據不一，財務人員沒有及時更正或刪除，最后在匯總時，導致所有信息不準確，前期的工作就會前功盡棄。

24提高財務人員業務能力

對任何企業，財務人員的綜合素質和業務能力都十分重要，而作為財務人員，自身的專業知識、專業法律知識及自身的社會價值觀都左右著他們的綜合素質。所以，對于企業，應該定期對財務人員進行培訓，以此來提高他們的專業知識，從而有效促進企業賬務管理工作，有效開展賬務信息審核工作。對財務人員的職業道德培養也是企業應該加強的一面，不斷強調財務工作在企業的重要性，讓他們在自己的崗位上要時刻自省，知道自己的工作對社會、對企業、對其他員工的利益有著很重要的關聯，進而來提高他們的綜合素質和業務能力的提高。

3結論

在公司經營發展中，財務審核工作有著重要的位置。而隨著市場經濟體制的完善，不少企業在財務審核制度上依然有不同程度的問題存在，例如，假賬、錯賬、漏賬、改賬等一些非法行為依然存在于企業財務審核工作中，嚴重危害著企業的發展。所以，必須提高財務工作人員專業知識和道德建設，使企業財務工作更加科學有效；完善和規范企業內部的財務管理制度，使企業財務信息更加透明，進而保證企業財務審核工作的開展更加有效，使企業的發展更加健康有序。

參考文獻：

[1]瞿坤論財務會計賬務審核制度存在的問題及優化方案[J].行政事業資產與財務，2013（9）：10-12.

[2]蔣麗娟探討賬務審核存在的漏洞及優化管理[J].時代金融，2014（8）：76-77.

篇3

（一）會計崗位主體與現行法規不協調

會計責任主體不明確。《會計法》第四條規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”；第三十六條、第三十七條規定：“各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構或應當建立稽核制度”。這以法律形式確定了單位負責人是本預算單位會計行為的責任主體，明確要求預算單位設置會計機構和建立稽核制度。會計集中核算制從理論上改變了預算單位的會計監督權、改變了預算單位的會計責任主體地位。“會計核算中心”萬一出現會計責任問題，責任主體難予界定。不僅阻礙了會計管理制度改革，也不利于工作團結。

（二）強化了核算效果，淡化了監督職能

按核算中心現行管理模式，從憑證錄入、會計核算、會計資料裝訂、存檔等方方面面，都是比較規范完整的，故意行為產生錯誤少見。實行集中核算后，會計人員與預算單位無直接經濟責任利益關系，預算單位在用款前，要向“會計核算中心”開具用款通知及取款憑證，“會計核算中心”借此就可對資金使用的合法、合規性進行有效監督。從理論而言，整個核算監督過程無可挑剃。而實際工作中，核算中心不可能全面清楚地掌握單位的每一項經濟業務活動和經費開支情況，它的監督是依靠對原始單據的審核來進行事后監督的。與原來的單位會計核算監督相比，不難得出“核算效果加強，監督職能削弱”的結論。

（三）財政監督“重內輕外”，部門之間出現資金分配不公

長期以來，由于財政部門只重視對預算內資金使用的監督，忽視對預算外資金支出的有效管理，使部分行政事業單位的預算外資金長期脫離于財政監督，這些單位形成一種“共識”，片面認為單位的人員經費及正常的公務費用開支有財政預算內經費撥款作保障，單位組織的預算外資金收入屬于單位自己的收入，不屬財政性資金，對預算外資金支出隨意性很大，往往把預算外資金用于發放獎金和解決個人福利待遇，致使部門與部門之間形成嚴重的分配不公。

（四）會計集中核 算難保會計資料的真實性、完整性

會計集中核算，實際上只是對預算經費集中。在對縣直單位及鄉（鎮）財務檢查中發現，部份單位除了預算經費核算外，單位或以工會名譽或以專項資金名譽設置賬外賬，將工會費、福利費、房租費等非稅收入納入該賬簿中核算，甚至有將預算內經費轉入該賬簿中，借以發錢、發物。《會計法》第十六條規定：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的賬簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設賬外設賬。賬外設賬，是滋生“小金庫”不正之風的溫床，是產生虛假會計資料的根源，而且也直接影響到會計資料的真實、完整。顯見賬外設賬，是一種極為嚴重的行為，是會計集中核算后帶來的新的管理死角，難保核算中心賬務真實性和完整性。

（五）資產配置不均衡，會計核算與資產管理相脫節

資產配置出現嚴重的不均衡，從而在一定程度上造成單位與單位之間分配不公、苦樂不均的問題。實行集中核算后，記賬、算賬、報賬等工作全部集中到了核算中心，其資產、實物等需要反映的經濟事項又分散在各單位管理，核算中心無法掌握資產如實物、庫存材料等處置信息，造成有賬無物、有物無賬，賬實不符的現象。

二、會計集中核算后財務審計應采取的對策

（一）強化核算中心的監督管理職能，從核算型向管理型轉化

強化核算中心的監督管理職能，從核算型向管理型轉化。核算中心的職能要改變重核算，輕監督輕管理現象，積極向預算執行約束、支付的直接監督、承擔國庫委托的單一賬戶管理、國庫直接支付和授權支付的核算管理等綜合職能方向上轉變。

（二）加強工作人員業務學習和職業道德教育，提高風險防范意識

會計集中核算在空間上存在會計在中心、報賬員在單位，收支行為在單位、財務監督在中心的“兩點一線”局面。會計人員、報賬員業務水平高低直接影響單位資金的使用效益。報賬員即是聯系中心與統管單位的紐帶，又是單位財務管理人員，是實施會計監督的第一人。因此中心工作人員必須主動與之溝通，及時掌握行業制度，單位經濟運行情況，在平時工作中主動向他們學習，不斷提升業務能力。同時，中心每年要定期舉辦報賬員培訓活動，報賬員與中心人員一道學習相關財經法律、業務常識及會計職業道德等方面知識，探討在工作中碰到的問題，使中心人員與報賬員業務知識緊密結合，同時進步。

（三）建立健全財務制度，規范資金結算行為

財務制度是單位財務管理的基本依據和行為規范。認真執行國家的有關方針、政策，遵守財政、財務制度和財經紀律，并結合實際情況，制定內部財務管理制度，使國家有關財務規章制度在單位內部得到具體的體現和貫徹落實，保證各項資金活動有法可依、有章可循，實現資金管理、使用規范化、制度化，確保單位資金安全有序運行。

篇4

本文通過分析網絡會計的特點及優勢，闡述了網絡會計的意義，重點分析了網絡會計發展中存在的問題及解決對策，對網絡會計前景的展望做了一些探討。

二、畢業設計（論文）結構的初步設計和進度計劃：

論文的初步設計：

一、網絡會計的概述

二、我國網絡會計發展的特點及優勢

（一）核算的充分性和信息的無紙性 （二）信息處理、披露和使用的及時性

（三）會計信息的獲取更具針對性

三、網絡會計在發展中面臨的問題

（一）信息在傳遞中存在問題 1。會計信息的真實性、可靠性

2。財務機密的保密性 3。會計信息是否被篡改

（二）計算機系統的安全性存在隱患

1。計算機硬件的安全性 2。網絡系統的安全性

（三）對會計軟件的新要求

1。對會計軟件開發的要求 2。會計軟件運行環境的要求

四、應對網絡會計問題的對策

（一）加快立法工作 （二）健全內部控制 第一，建立會計電算化崗位責任制

第二，做好日常操作管理 第三，做好會計檔案管理。

（三）從技術上，提高網絡系統的安全性和保密性 第一，系統容錯處理。

第二，安全管理體制。 第三，安全保密技術。 第四，為防止非法用戶對網絡環境下會計系統的入侵，可以采取端口技術和防火墻技術。 （四）加強網絡會計信息安全控制措施 （五）加強人才培養，培養一大批復合型的會計人才

五、結論

六、致謝

三。畢業設計（論文）寫作中存在的問題及解決措施：

1、選題困難：平時較少關注會計信息，對會計熱點問題了解較少，對于論文題目的難易程度和范圍自己不好控制。上網查找相關資料，了解各方面的信息，綜合自己所學專業知識，大致上擬定幾個題目，再請教老師，從中挑選一個適合的論文題目。

2、搜集資料：我國網絡會計相對是一個比較新的會計領域，在這方面，會計界學者的研究還是比較有限的，資料搜集比較有難度，需要從多種渠道收集，上圖書館借閱相關圖書，上中國知網搜索有關我國網絡會計的相關資料，咨詢專業老師獲取相關建議。

3、畢業論文格式不熟悉：畢業論文對格式有著很高的要求，第一次寫畢業論文，對格式很不熟悉，請教上一屆的學長姐的同時上學校網上查找相關畢業論文格式的資料，另一方面在網上下載范文作為參考。

四、進度計劃：（包括時間劃分和各階段主要工作內容）

總體安排：

首先與導師商定論文選題，之后就此選題到圖書館和網上進行資料收集，擬出論文提綱，再根據提綱完成論文初稿，并在導師的指導下進行論文修改，最后定稿。

具體安排：

第一階段：準備階段（2019—8—15至2019—11—8）

第二階段：構建本論文的目標體系，設計內容，選擇實施方法和途徑（2019—11—9至2019—11—30）

第三階段：完成初稿（2019—12—1——2019—12—31）

第四階段：請指導教師審核初稿并征求意見（2019—1—1至2019—1—20）

第五階段：修改論文初稿，完成二稿，請指導教師審核校閱（2019—1—20至2019—4—30）

第六階段：畢業論文定稿并謄正（2019—5—1——2019—6—1）

第七階段：畢業論文答辯（2019—6—8左右）

五、主要參考文獻、資料：

[1]許永斌。電子商務會計。上海：立信會計出版社，2019。

[2]胡華。網絡安全與會計控制。上海：立信會計出版社，2019。

[3]岳和平。網絡化對未來會計工作產生的影響。太原科技，2019（3）。

[4]張英明。IT環境下會計信息系統內部控制研究。中國會計電算化，2019（1）。

[5]姚友勝。基于網絡的企業內部控制及要素特征[J]。審計與經濟研究，2019（6）。

[6]崔曉清。21世紀網絡會計[J]。財務與會計，2019（4）。

[7]姚止海。網絡時代挑戰傳統會計[J]。財務與會計，2019（4）。

篇5

    Keywords:audit; accounting control; pre-supervision

    Abstract:Audit is a basic and very importantwork in the financial management in the hospitals, Through pre-auditand pre-supervision. the economic accounting and financial management are strengthened and the economic efficiencyis improved. Author s Address Sino-Japan Friendship Hospital affiliated to Jilin University, Xiantai Street,Changchun, 130031, P. R. C

    在醫院的財務管理與會計核算中,審核工作是單位會計事項中的基礎工作之一,是單位財務管理中的第一首要關口。它不僅能加強經濟核算和財務管理,提高經濟效益,而且更能有效地發揮會計控制和會計監督職能。

    1 審核工作的重要意義

    審核,就是審查單位所發生的經濟事項是否合法;是否符合財經制度;符合國家的政策、法規;符合本單位的規章制度;經濟事項當事人所填制的報銷憑證是否符合會計核算的要求;會計核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準確無誤。可以說,審核工作的質量,直接關系到單位財務管理的質量,關系到會計核算的質量,關系到會計核算工作能否準確、及時、全面地反映、監督單位經濟事項的來龍去脈,關系到財會部門能否嚴格、準確地履行財會部門的反映、監督職能,關系到單位的財務預算能否順利執行,收入、支出指標能否達到預期目的。

    審核的目的,就是通過審核人員嚴格把關,使國家的財經制度、政策法規,單位的財務管理制度得到堅決的執行,就是通過審核工作,規范單位內部控制制度及管理制度,規范財務管理,使單位的財務預算得到嚴格執行,保證單位的各項經濟指標能夠順利完成。

    因此,審核人員必須具備一定的職業道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專業知識,必須運用正確的審核方法,做到有章可循,規范操作。

    2 審核人員應具備的基本素質

    做為一名審核人員,必須堅持秉公辦事,公正廉潔,一切經濟事項的審核,均以事實為依據,以國家法律、法規和規章制度為準繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應具備較全面的專業技術知識,對本部門、本單位所執行的財務規則、會計制度有全面的理解。同時,對本單位的財務業務應做到十分熟悉,全面掌握本單位的財務管理、賬戶設置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規范經濟秩序的作用,才能使財會工作質量得到保證。

    同時,審核人員還應具備嚴肅認真的工作態度,嚴格謹慎的工作作風。在原始憑證、原始單據、記帳憑證的審核及往來款項和預算執行情況等方面時刻把關,確保財務工作的順利進行。

    3 審核工作的具體內容和方法

    我單位采用的是事前審核,事前監督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業務的發生,先由報賬會計稽核,對于外單位開出的發票、收據等,是否合法,即是否有稅務部門、財政部門監制章;是否有收款單位財務部門收款專用章;所載經濟內容是否明確,其數量、單價、金額是否相等;大小寫金額是否一致。然后,再稽核主管部門負責人、經手人簽字是否齊全,如果是購物的,是否有驗收人簽字,是否有財產物資部門的入庫憑證等,稽核后直接在微機上進行賬務處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會計審核。審核會計在此基礎上,審核制證人所填制的科目名稱是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡明扼要;是否與原始憑證相符;報賬手續是否完備。其次,審核制證人其報銷標準是否符合財務制度規定,是否符合會計核算要求,是否符合財務收支標準范圍。最后,將審核無誤確認簽章后的記賬憑證交由出納進行資金收付。

篇6

keywords:audit; accounting control; pre-supervision

abstract:audit is a basic and very importantwork in the financial management in the hospitals, through pre-auditand pre-supervision. the economic accounting and financial management are strengthened and the economic efficiencyis improved. author s address sino-japan friendship hospital affiliated to jilin university, xiantai street,changchun, 130031, p. r. c

 

在醫院的財務管理與會計核算中,審核工作是單位會計事項中的基礎工作之一,是單位財務管理中的第一首要關口。它不僅能加強經濟核算和財務管理,提高經濟效益,而且更能有效地發揮會計控制和會計監督職能。

1　審核工作的重要意義

審核,就是審查單位所發生的經濟事項是否合法;是否符合財經制度;符合國家的政策、法規;符合本單位的規章制度;經濟事項當事人所填制的報銷憑證是否符合會計核算的要求;會計核算中的制證人所填制的記賬憑證是否準確無誤。可以說,審核工作的質量,直接關系到單位財務管理的質量,關系到會計核算的質量,關系到會計核算工作能否準確、及時、全面地反映、監督單位經濟事項的來龍去脈,關系到財會部門能否嚴格、準確地履行財會部門的反映、監督職能,關系到單位的財務預算能否順利執行,收入、支出指標能否達到預期目的。

審核的目的,就是通過審核人員嚴格把關,使國家的財經制度、政策法規,單位的財務管理制度得到堅決的執行,就是通過審核工作,規范單位內部控制制度及管理制度,規范財務管理,使單位的財務預算得到嚴格執行,保證單位的各項經濟指標能夠順利完成。

因此,審核人員必須具備一定的職業道德水平,具備一定的政策水平,具備一定的專業知識,必須運用正確的審核方法,做到有章可循,規范操作。

2　審核人員應具備的基本素質

做為一名審核人員,必須堅持秉公辦事,公正廉潔,一切經濟事項的審核,均以事實為依據,以國家法律、法規和規章制度為準繩,做到辦事公正、忠于職守、履行本職工作。審核人員還應具備較全面的專業技術知識,對本部門、本單位所執行的財務規則、會計制度有全面的理解。同時,對本單位的財務業務應做到十分熟悉,全面掌握本單位的財務管理、賬戶設置、核算要求。只有這樣,才能使審核工作做到有條不紊,才能起到規范經濟秩序的作用,才能使財會工作質量得到保證。

同時,審核人員還應具備嚴肅認真的工作態度,嚴格謹慎的工作作風。在原始憑證、原始單據、記帳憑證的審核及往來款項和預算執行情況等方面時刻把關,確保財務工作的順利進行。

3　審核工作的具體內容和方法

我單位采用的是事前審核,事前監督的核算方法。事前審核:我單位每一筆資金收付業務的發生,先由報賬會計稽核,對于外單位開出的發票、收據等,是否合法,即是否有稅務部門、財政部門監制章;是否有收款單位財務部門收款專用章;所載經濟內容是否明確,其數量、單價、金額是否相等;大小寫金額是否一致。然后,再稽核主管部門負責人、經手人簽字是否齊全,如果是購物的,是否有驗收人簽字,是否有財產物資部門的入庫憑證等,稽核后直接在微機上進行賬務處理,填制打印記賬憑證后,再由審核會計審核。審核會計在此基礎上,審核制證人所填制的科目名稱是否正確;借、貸方向是否正確;所填摘要是否明確、是否簡明扼要;是否與原始憑證相符;報賬手續是否完備。其次,審核制證人其報銷標準是否符合財務制度規定,是否符合會計核算要求,是否符合財務收支標準范圍。最后,將審核無誤確認簽章后的記賬憑證交由出納進行資金收付。

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一、工程造價控制的必要性

工程造價是指進行一項工程建設所需的全部費用，建設工程造價全過程控制就是在建設程序的各個階段，采用一定的方法和措施，把建設工程造價控制在合理的范圍乖核定的造價限額以內，工程造價的控制與管理是一個動態的過程，需要建設單位對工程造價的管理始終貫穿于工程建設的全過程，既要全面又有重點。

二、項目各個階段工程造價的控制

工程建設項目的造價核算過程是多層次的。從編制投資估算、初步設計概算、施工圖預算和確定招投標合同價，到最后的竣工結算與財務決算，整個過程是由粗及細、由淺入深的逐步分解和逐層控制的過程。

（一）決策階段工程造價的控制

工程造價的確定與控制始終貫穿于項目建設全過程，投資決策階段影響工程造價的程度最高，因此，項目決策階段的內容是決定工程造價的基礎，直接影響著決策階段之后的各個建設階段工程造價的確定與控制是否科學、合理。因此，需要在投資決策階段做好基礎資料的收集；認真做好市場研究；投資估算實事求是地反映設計內容；項目投資決策采用集體決策制度。

（二）設計階段工程造價的控制

工程設計是建設項目進行全面規劃和具體描述實施意圖的過程，是工程建設的靈魂，是處理技術與經濟關系的關鍵性環節，是確定與控制工程造價的重點階段。

1、優化設計方案，有效控制工程造價。

2、對工程項目實行限額設計以控制工程造價。

（三） 實施階段工程造價的控制

在工程施工階段，一是要合理控制工程變更。二是抓好合同管理、減少對方索賠。三是控制工程材料采購，有效降低工程成本。

1、制定合理工期是控制施工項目成本的關鍵。

2、降低材料成本是控制施工項目成本的核心。材料成本的有效控制，集中反映在對材料的價格和用量的控制上。

3、充分發揮注冊造價師作用，變被動為主動控制造價人員從設計伊始就應全面介入。

4、加強工程計量和控制工程付款。

5、加強合同管理，減少工程索賠。

（四）竣工結算階段的控制

工程竣工決算是確定工程造價的最終手段，也是工程造價控制的重要環節。一是要按照甲乙雙方在施工合同中的約定，認真對照施工簽證、竣工圖、竣工資料審核計算。二是準確計算工程量。三是計價必須準確。預算人員要熟練掌握工程量的計算規則，熟悉分項工程的組成內容及有關規定，在企業定額的基礎上，準確確定工程計價。免費論文，審核。

三、工程造價的審核

（一）工程造價審核的內容

1、工程量的審核

在計算各分部的工程量時，各分部都有其規定的計算規則，必須按照計價表的規定執行，掌握計價表子目中所包含的工作內容，審核工程量的計算單位是否與套用的定額單位保持一致。現場簽證及設計修改通知書，應根據實際情況核實。除此之外，還要審查簽證內容是否與合同中包干費中的內容重復。

2、單價套用的審核

單價套用的審核也就是審核其套用計價表是否合理和準確，工程項目有否重復套用。在套用計價表單價過程中，所使用的主材料與計價表的主材料的價格不同時，要依有關文件和計價表的規定執行。免費論文，審核。

3、取費的審核

取費應根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定，結合相關文件如合同、招投標書等來確定費率。

（二）工程造價的審核方法

由于建設工程的生產過程是一個周期長、數量大的生產消費過程，具有多次性計價的特點，因此，采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且將直接關系到審查的質量和速度。主要審核方法有以下幾種：

1、全面審核法

全面審核法就是按照施工圖的要求，結合現行定額、施工組織設計、承包合同或協議以及有關造價計算的規定和文件等，全面地審核工程數量、計價表單價以及費用計算。這種方法的優點是：全面和細致，審查質量高，效果好；缺點是：工作量大，時間較長，存在重復勞動。在投資規模較大，審核進度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設單位為嚴格控制工程造價，仍常常采用這種方法。

2、重點審核法

這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區別僅是審核范圍不同而已。通常的做法是選擇工程量大，并且造價比較高的項目進行重點審核。其次重點核實與上述工程量相對應的定額單價，尤其重點審核定額子目容易混淆的單價。另外對費用的計取、材差的價格也應仔細核實。免費論文，審核。該方法的優點是工作量相對減少，效果較佳。免費論文，審核。

3、對比審核法

在同一地區，如果單位工程的用途、結構和建筑標準都一樣，其工程造價應該基本相似。免費論文，審核。因此在總結分析預結算資料的基礎上，找出同類工程造價及工料消耗的規律性，整理出用途不同、結構形式不同、地區不同的工程的單方造價指標、工料消耗指標。免費論文，審核。然后，根據這些指標對審核對象進行分折對比，從中找出不符合投資規律的分部分項工程，針對這些子目進行重點計算，找出其差異較大的原因的審核方法。

4、分組計算審查法

就是把預結算中有關項目劃分若干組，利用同組中一個數據審查分項工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項工程，按相鄰且有一定內在聯系的項目進行編組。利用同組中分項工程間具有相同或相近計算基數的關系，審查一個分項工程數量，就能判斷同組中其他幾個分項工程量的準確程度。這種方法的最大優點是審查速度快，工作量小。

5、篩選法

篩選法是統籌法的一種，通過找出分部分項工程在每單位建筑面積上的工程量、價格、用工的基本數值，歸納為工程量、價格、用工三個單方基本值表，當所審查的預算的建筑標淮與“基本值”所適用的標準不同，就要對其進行調整。這種方法的優點是簡單易懂，便于掌握，審查速度快，發現問題快。但解決差錯問題尚須繼續審查。

四、結論

工程造價的控制與管理是一個動態的過程。市場經濟的變化多端，使得工程投資的確定與控制變得更為復雜化，這就需要對工程造價的管理既全面又有側重點。在工程實施過程的各個階段，時時要有控制造價的經濟頭腦，認真分析和充分利用建設周期中的重要信息，把握住市場經濟的脈搏，減少或避免建設資金的流失，最大限度地提高建設資金的投資效益。

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[5]《高校基本建設工程造價控制淺議》

[6]《淺析建設工程造價控制》

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*、加強往來款項的清理，杜絕帳實不符的現象。在處理帳務的過程中，我發現往來帳存在帳實不符的現象，會計報表沒有人閱讀。在本年*份我對食堂的往來帳進行了一番清理，并為食堂的報帳員建立了往來帳登記簿。后來發現報帳員對此仍然不夠重視，往來帳簿的登記也不及時，我又及時與食堂領導進行溝通，請他幫助督查。食堂的楊主任非常重視，親自查看往來報表，發現有些帳實不符的個例已經有很長時間了，有幾筆是供應商已經結帳至今沒有銷帳的。食堂主任非常著急，他已快到退休年齡，擔心這些不實的帳掛在帳上以后說不清楚。就吩咐***和***一起與我核對，并一再催促我說：“這些帳早就結了，你寫個說明，我簽字，把它銷掉。以后有問題我負責。”**月份，我處理完了這部分往來帳項，主任感到很滿意。到此，應收帳由***與我核對，應付款由***與我核對，她們都很關心每個月的報表，并及時與我溝通，也形成了看報表的習慣，對我每個月報表出具的準確性起到了很好的促進堅督作用。

*、添加財務報表，豐富報表數據。食堂由A**部和B**部兩部分組成，因此需要進行分部門核算。以前的會計報表僅利潤表分部門核算，資產負債表并沒有分部門核算。本年*月，我一邊學習《小企業會計制度一邊對食堂的會計報表進行添加，新增了“A**部資產負債表”，〈A**部利潤表〉、〈B**部資產負債表〉、〈B**部利潤表〉四個報表，與原來的〈資產負債總表〉、〈利潤總表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部門報表體系，使兩個分部的財務狀況更加清晰明了。

*、撰寫財務分析報告，為改進食堂工作提供合理化建議。食堂菜價居高不下，一直為群眾所詬病，到底原因在哪里？*月份，根據中心領導的要求，我以食堂菜價為切入點，對A**食堂的財務狀況進行了一番調查分析，用了兩個星期的時間，掌握了大量的一手資料，為食堂菜價止漲的合理性進行了辯護，同時又從成本、人員構成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜價的可行性分析。不過，由于體制原因以及局里狠剎吃喝風的關系，食堂利潤持續走低，要想降低菜價還是滿困難的，這樣也造成了惡性循環，近兩年食堂的虧損面越來越大，如何改善管理，吸引食客應該是食堂的當務之急。

三、做好部門預算決算等突擊性的工作，與核算中心其他財務人員密切合作，保質保量地完成預決算任務。今年元月的部門決算我做的仍然是**服務中心的決算。**服務中心的部門決算都要分成三個單位來完成，工作量很大需要其他財務人員的緊密配合。我們分工合作，由我負責總表，然后分數字，分完數字再由王二、趙四等人輸分表，最后再由我來審核分表，離退休人員表則由張一與李三負責審核和填制，充分發揮了集體的力量，及時地保質保量地完成了****年的部門決算。今年我們還完成了兩項工作，一項是固定資產清理，一項是部門預算的制定，因為核算中心本級固定資產和人員都不多，所以這兩項工作完成得很順利。

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在當代的企業管理過程中，企業的財務管理和績效管理是兩個核心部門。從系統論的相關方面來看，企業內部的不同管理職能及要素都具備了相關的聯系。可是，就目前我國企業來講，由于財務管理和績效管理是兩個平行的存在，所以對于財務管理功能的強化方面比較不利，對于提高績效管理效率也比較不利。文章針對這一現狀進行研究。

一、財務管理與績效管理的關聯

財務管理屬于組織企業財務活動、解決財務關系的一種經濟管理方式，是企業為達成優秀經濟效益所采取的科學預測、決定、規劃、掌控、協調、核算、研究及考核的一系列內容的統稱，部門工作的重心是組織財務。績效管理是針對組織財務及員工的行為和結果采取管理的一種方式，可以將每個員工的潛力完全發揮出來，并且將其績效加以提升，通過員工個人目標與企業戰略相結合的方式來提升組織績效。可是，不論是組織財務還是組織績效，都是圍繞組織戰略及組織目標的實現進行展開的。從宏觀來講，二者的統一在于組織的戰略目標；從微觀來講，二者在各自具體的職能活動中具有各自的分工，但由于共同的組織目標，二者在相應的活動中具有相互支持、相互配合的需求。在具體的實施過程中，財務管理與績效管理的關聯從本質上來講，績效管理屬于一種具有戰略性的管理工具，它的所有活動都以組織戰略目標為中心進行展開；財務管理則通過組織戰略目標得以實現，從戰略目標的制訂到戰略的進行都需要財務管理融入其中。

二、財務管理在績效管理中的功能性

企業的績效管理是由績效規劃、管理、審核及績效反饋等工作內容組成的。在企業的管理過程中，績效管理注重以企業的組織目標為主，以員工目標為輔，以二者相互統一的方式進行管理，不管哪個環節出現差錯，都需要企業的管理人員及所有員工共同努力改進。但是，企業的財務管理由于在有些情況下可以直接表現出企業部門和員工的工作能力，企業財務管理必須在企業績效管理的同時，加強功能性的提升，這樣才可以將企業的管理提升上去，將企業的工作效率提升上去。

1.在績效規劃階段的功能

在進行企業績效管理規劃時，體現出了績效目標的認定和績效標準的制定。在進行目標認定時，一切部門和員工的目標都要以企業的組織目標為主線，而企業的目標核心點應當放在財務目標方面。在進行企業績效標準和管理目標的設定時，管理人員要針對企業所有人員的具體需求進行目標分析，分析出部門目標及個人目標。企業進行績效管理時應通過相應的績效給予評判，對于是否達成了企業的績效目標采取相應的獎懲，針對沒有達到企業組織目標的，必須進行適當的懲罰。只有通過這樣賞罰分明的做法，才能真正將員工的積極性激發出來，才會讓員工的工作效率有所提升，才可以讓員工和企業獲得真正的進步。

2.在績效進行階段的功能

績效進行階段恰恰體現出績效管理的成功，重點應根據管理人員及員工的績效進展狀況，給予適當的指引和輔導，使績效的成效通過企業財務的資料及支出情況展現出相關人員的工作情況，這樣才可以真正將企業員工的工作效率提升上去。企業在進行績效審核過程中，要以財務管理部門作為審核的核心，相關的財務管理人員的審核可以通過量化的標準體現出部門員工的財務工作狀態。企業的人力資源管理部門要以員工實際的績效作為審核的成績并給予獎勵或處罰。

3.在績效改進中的功能

當前的企業績效管理以績效改進作為最終環節。所有部門和員工的績效改進通常是通過績效來完成的，這使得改進具有可靠的可操作性。企業績效在審核過程中體現了績效在管理方面的改進，對于難執行、模糊不清、同企業經濟效益的規章制度不相符的均需要改進，這樣才可以讓企業在績效管理方面獲得更好的成效，也可以將企業的經濟提升到更高的層次。企業的財務管理在進行績效審核改進時，不但要運用成本收益進行分析，還要通過財務管理促進企業績效管理的執行，針對完成企業規定目標的企業員工給予適當的鼓勵。在績效管理體系當中，一切功能性活動都要將財務管理活動融入其中，要將企業的目標及戰略作為中心，將企業的績效管理舉措提升到更高的階段，從而進一步提升企業的工作效率及管理效益。

三、績效管理中財務管理程序設計的研究

怎樣以更好的狀態在企業組織戰略中的績效管理上使用財務管理，可以通過以下方式進行設計。

要明確企業組織及部門的績效目標，通過組織會議等方式對目標進行分析。在這個過程中，企業財務部門要積極參與到企業績效的目標中。通過合理的方式運用財務預算的作用來實現績效目標認定的科學化。進入績效的監控階段以后，就要通過成本支出將財務部門在控制和監督上的作用發揮出來。當績效管理進入第三個階段時，即績效審核階段，財務部門的主要任務就是對數據進行審核并對質量提供證明。通過分析考察，需要針對考核結果的準確性進行分析和檢驗，而且要為下一步的績效反饋準備需要的材料。在最終階段，即績效改進階段，財務部門要對改進計劃在財務科學性和可行性的檢驗方面起到監督作用。

企業績效管理是許多企業都會運用的管理形式，為了以更加合理的方式進行資源分配，可以通過合理的規劃資源進行績效管理，以此來提升企業經濟的效益。可是，由于財務管理是一個企業管理的根本，是企業與資源連接的紐帶，所以怎樣將財務管理當中的績效管理功能發揮出來顯得尤為重要。并且，由于績效管理以及企業的組織戰略管理都具備了非常密切的聯系，所以在企業的戰略目標基礎上應當以更加積極的狀態將財務管理與績效管理進行結合。

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