導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇投資審計論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內(nèi)容能為您提供靈感和參考。

篇1

投資效益是指在投資活動中所消耗或占用的活勞動和物化勞動與所獲得的有用效果的比較，也就是投資活動中所耗與所得的關系。投資效益審計是指對投資活動所耗與所得進行監(jiān)督、評價和建議的活動。基于這一概念，投資效益審計的內(nèi)容應包括：

(一)審查建設項目立項決策的正確性。以前審計發(fā)現(xiàn)，有些項目可行性研究論證不充分，地質(zhì)勘探不詳，存在應付、走過場現(xiàn)象，可行性研究報告審批不負責任，決策草率，長官意志嚴重，直接導致項目布局不合理，或者污染嚴重，破壞環(huán)境，經(jīng)濟效益低下，損失浪費驚人。因此，投資效益審計必須首先對建設項目立項決策進行審計，內(nèi)容包括審查勘探設計單位的資質(zhì)、擬建規(guī)模是否科學合理、項目選址是否滿足城市規(guī)劃和環(huán)境保護的要求、項目論證是否切實可行等。

(二)審查建設項目概算。建設項目概算是在可行性研究報告批準的投資估算框架內(nèi)，編制項目從籌建至竣工所需費用的重要文件，是控制和確定工程造價的依據(jù)。審查概算包括審查概算的編制和執(zhí)行兩個方面，其主要內(nèi)容一般包括：

1.審查建筑安裝工程費用。

2.審查設備費用。

3.審查工程包括土地、青苗補償費、拆遷安置補助費、建設單位管理費、勘測設計費、辦公及生活家具購置費、研究試驗費、生產(chǎn)職工培訓費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、建設期貸款利息等費用在內(nèi)的其他費用。

4.審查概算的執(zhí)行情況。

(三)審查建設資金使用的合規(guī)性和有效性。建設資金的運用貫穿于建設項目從籌建至竣工的全過程，管好用好建設資金對于提高投資效益具有十分重要的作用。因此，對建設資金使用的審計應以資金流程為主線，從項目立項至竣工諸環(huán)節(jié)資金的管理使用方面入手，其主要內(nèi)容一般包括：

1.審查建設資金是否符合專款專用的原則，有無挪用資金的問題。

2.審查各種債權是否真實合規(guī)，有無不合理的資金占用。

3.審查建設支出是否真實，有無虛列支出后轉(zhuǎn)移資金的問題。

4.審查工程結(jié)算是否合規(guī)，有無多計多付工程款的問題。

5.審查工程專家咨詢費、業(yè)務活動費、廣告費、贊助費等是否真實合規(guī)，有無商業(yè)賄賂問題。

6.審查內(nèi)部收款收據(jù)存根是否列入了財務帳，有無基建收入等各種收入不入賬，形成帳外資金的問題。

(四)審查建設工期和達到設計能力的合理性。建設項目的工期分為設計合理工期和實際工期，達到設計生產(chǎn)能力的年限也分為設計年限和實際年限。在保證建設質(zhì)量的前期下，實際工期越短則投資效益越高，同樣，在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前期下，實際達到生產(chǎn)能力的年限越短則投資效益越高。因此對已竣工的建設項目應審查以下四個方面的內(nèi)容：

1.通過設計工期與實際工期和設計達產(chǎn)年限與實際達產(chǎn)年限的對比分析，評價建設速度和建設質(zhì)量對投資效益的影響程度。

2.通過設計概算與實際完成投資額、建設成本與單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價的高低。

3.通過可研與實際的投資回收期、財務凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標的對比分析，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力大小。

4.通過現(xiàn)金流量分析，評價項目償債還款能力。

二、投資效益審計的指標

投資效益審計與投資財務收支審計不同，涉及面廣，難度大，又比較復雜。因此，投資效益審計除應用投資財務收支審計的方法外，還應建立一套科學適用的審計指標體系，通過定量與定性分析，得出比較準確的結(jié)論。投資效益審計針對不同的審計內(nèi)容應主要設立以下指標考核：

(一)建設速度審計

由于在保證質(zhì)量的前提下，加快項目建設速度，快速形成生產(chǎn)能力，就能加速資金周轉(zhuǎn)，提高投資效益。因此，對建設速度的審計應設立建設工期和達到設計能力兩個指標考核：

1.建設工期審計指標。建設工期是指建設項目或單項工程從開工建設至建成投產(chǎn)為止所經(jīng)歷的時間，分為設計定額工期和實際建設工期，審計中應將這兩個指標對比：

竣工建設項目實際工期

建設項目定額工期率=－－－－－－－－×100%

竣工建設項目設計定額工期

竣工各單項工程實際工期

單項工程定額工期率=－－－－－－－－×100%

竣工各單項工程設計定額工期

通過這兩個指標的對比，可以得出建設項目或單項工程是提前建成，還是延期建成，并分析其原因，提出審計建議。

2.達到生產(chǎn)能力年限的審計。達到設計生產(chǎn)能力年限是指建設項目或單項工程從投產(chǎn)至達到設計生產(chǎn)能力為止所經(jīng)歷的時間。由于在達到設計生產(chǎn)能力之前，產(chǎn)品產(chǎn)量、質(zhì)量、成本、勞動生產(chǎn)率、盈利等指標均不穩(wěn)定，達不到設計的要求，相應的要造成一定的經(jīng)濟損失，不過這個相對損失是客觀存在的，并在設計合理年限范圍內(nèi)允許。因此，對達到生產(chǎn)能力年限的審計應以達產(chǎn)前造成的實際經(jīng)濟損失多少來判斷：

L=T〔(C1-C0)Q1+E·F(1-Q1/Q0)〕

上式中，L為實際達到設計能力年限的經(jīng)濟損失，T為達到設計能力實際所需的年限，C1為達到設計能力前的單位產(chǎn)品實際成本，C0為達到設計能力時的單位產(chǎn)品實際成本，Q1為達到設計能力前的實際平均年產(chǎn)量，Q0為達到設計能力時的年產(chǎn)量，F(xiàn)為建成投產(chǎn)的固定資產(chǎn)價值，E為標準投資效果系數(shù)。

通過計算得出實際達到設計能力年限的經(jīng)濟損失，再與設計文件中達到設計能力年限的經(jīng)濟損失相比較，如果數(shù)額越小，說明經(jīng)濟損失愈小，反之，則經(jīng)濟損失越大。應分析其原因，針對存在的問題，提出改善管理，降低成本，加強質(zhì)量控制，提高勞動生產(chǎn)率的建議。

(二)工程質(zhì)量審計。按國家現(xiàn)行標準規(guī)定，工程質(zhì)量可劃分為優(yōu)良工程、合格工程和不合格工程三個等級。凡竣工并經(jīng)驗收的建設項目單位工程都可評出工程質(zhì)量等級。審計時應設立以下三個指標考核：

優(yōu)良單位工程個數(shù)

優(yōu)良工程品率=－－－－－－－－×100%

建設項目全部單位工程個數(shù)

合格單位工程個數(shù)

合格工程品率=－－－－－－－－×100%

建設項目全部單位工程個數(shù)

不合格單位工程個數(shù)

不合格工程品率=－－－－－－－－×100%

建設項目全部單位工程個數(shù)

通過以上公式計算可得出優(yōu)良工程、合格工程、不合格工程所占全部單位工程的比重，評價工程質(zhì)量情況，并對不合格工程應查明原因和責任，對由于施工方責任造成的質(zhì)量問題，應按規(guī)定建議無償返工；對由于建設方責任或不明原因造成的質(zhì)量問題，應建議采取加固補修等補救措施，否則不能交付使用。

(三)建設成本審計。對建設成本的審計主要應通過計算工程成本降低率、單位生產(chǎn)能力投資、報廢工程支出率三個指標進行考核。

預算價與實際成本之差

工程成本降低率=－－－－－－－－×100%

各單位工程預算成本之和

通過計算這個指標，可以得出實際建設成本比設計成本降低或超支額，并得出與設計成本之間比率，考察分析建設成本管理的有效性。

建設項目實際交付使用成本

單位生產(chǎn)能力投資=－－－－－－－－×100%

交付使用項目所增生產(chǎn)能力

通過計算這個指標，可以得出每個單位生產(chǎn)能力所耗費的投資額，并與同行業(yè)或歷史水平比較，考察分析單位生產(chǎn)能力投資的高低。

報廢工程支出

報廢工程支出比率=－－－－－－－－×100%

項目建設總成本

通過計算這個指標，可以得出在建設過程中因主客觀原因發(fā)生的報廢工程支出與建設總成本之間的比率，考察分析這類支出的比重，查找其主客觀原因，提出防止損失浪費的建議。

(四)建設項目投產(chǎn)后收益的審計。對建設項目收益的審計應設立新增固定資產(chǎn)價值率、投資利潤率、投資回收期、貸款償還期等四個指標進行考核。

本期新增總產(chǎn)值

新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=－－－－－－－－×100%

本期新增固定資產(chǎn)價值

通過這個指標，可以得出項目單位固定資產(chǎn)價值所新創(chuàng)造的產(chǎn)品價值。比率越高，說明項目投入產(chǎn)出率越大，反之，則越小。

項目投產(chǎn)后的年利潤總額

投資利潤率=－－－－－－－－×100%

建設項目投資總額

通過計算這個指標，可以得出項目的獲利能力。這個比率越大，說明獲利能力越強，反之，則越弱。

N

投資回收期：I=∑(S-C′-T)

i=1

上式中，I為項目投資總額，S為年銷售收入，C′為不含折舊的年經(jīng)營總成本，T為年銷售稅金，N為投資回收期。

通過計算這個指標，可以得出項目以凈利潤及折舊的形式賺回投資總額所需要的時間，再與可研報告確定的投資回收期相比較，得出項目實際投資回收期的長短，投資回收期越短，說明投資經(jīng)濟效益越好，反之，則越差。

Pb

貸款償還期：Ib=∑(F+D+F0)

i=1

上述中，Ib為投資中的貸款本金和利息，F(xiàn)為年凈利潤，D為可用作償還貸款的折舊，F(xiàn)0為可用作償還貸款的基建收入留成等其他資金，Pb為貸款償還期。

篇2

為提高固定資產(chǎn)投資效益，節(jié)約工程建設資金，減少建設過程中的損失和浪費，作為項目的投資方必須加強對投資項目的審計監(jiān)督和項目投運后的效益評估與分析，正確評價項目的盈利能力和經(jīng)營風險水平。下面我就固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析談談個人的一些體會：

一、進行投資審計效益評估與分析的必要性。

固定資產(chǎn)投資效益就是固定資產(chǎn)投資活動所取得的有效成果與所消耗和所占用的活勞動和物化勞動之間的比例關系，即固定資產(chǎn)投資的“投入”與“產(chǎn)出”的比例關系。開展固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析，對于提高項目決策科學化水平，促進投資活動規(guī)范，改進項目管理和提高投資效益等方面起到積極的作用。1、有利于促使投資方加強投資項目可行性研究，避免不必要的經(jīng)濟損失，提高項目的決策水平；2、有利于控制項目投資造價，通過對批準概算審計、概算執(zhí)行情況審計、投資效益評估，分析存在差異的原因，提出改進措施，對于控制工程造價起到積極的作用；3、通過對項目投資效益的評估與分析，全面評價項目投資決策的可行性，評價可行性研究報告的預測正確性。4、總結(jié)建設管理和經(jīng)驗，通過投資審計效益評估與分析，找出在建設管理方面存在的不足和差距，提出改進的意見或建設。有利于改進和提高項目管理水平。

二、投資審計效益評估與分析的原則。

不同類型和不同規(guī)模的投資項目，其風險程度、外部環(huán)境和不確定因素也不同，應當采取相應的效益評估與分析方法。真實反映項目的投資效益是項目投資效益分析與評估的出發(fā)點和最終目的，在項目評估時應考慮以下幾個方面：

1、建立投入與產(chǎn)出的觀念。評價時不能只考慮項目的直接投資，還要考慮相關投資，大型項目還需考慮主體項目的配套是否同步建設，以發(fā)揮綜合效益，產(chǎn)出必須大于投入，獲取最大的投資效益是項目投資的最終目的，

2、建立資金的時間價值觀念。資金是有時間價值的，不同時段其資金的時間價值是不同的，可參照銀行同期貸款利率及行業(yè)平均收益率來計算項目的投資凈現(xiàn)值和投資收益率，以正確反映項目的盈利能力，評估其投資風險。

3、建立項目機會成本及邊際收益的觀念。機會成本就是投資本項目放棄其他項目投資的損失，邊際收益就是考慮項目建設所需材料和設備及生產(chǎn)稀缺的主要原材料和主要產(chǎn)品由于供求關系的變化引起的價格波動對投資成本和經(jīng)營效益的影響，這對于選擇投資項目決策時十分重要。

4、建立合理的判斷標準。在進行投資審計效益分析與評估投入與產(chǎn)出時，應以國內(nèi)現(xiàn)行市場價格為基礎，同時還應考慮供求關系、銷售運輸方式、建貸利率、營銷方式等因素對投資收益的影響程度。

5、要考慮投資風險。任何投資決策都有風險，一般來說項目投資風險越大，投資收益率越高，我們要通過趨勢分析進行概率測算，估算項目投資實際存在的風險水平。

三、投資審計效益評估與分析。

運用專門的投資效益評估與分析方法，對項目投資經(jīng)濟指標、批準根據(jù)的合理合規(guī)、概算執(zhí)行情況、建設進度及綜合生產(chǎn)能力、投資收益率及投資控制效果等進行全面的分析與評價，分析其產(chǎn)生差異的原因，提出相關的審計意見和建議，以促使全面提高項目決策水平和管理水平。

（一）、項目投資經(jīng)濟指標審計。

通過計算項目凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率、投資利潤率、投資利稅率及投資償還期等經(jīng)濟指標，審查投資效果是否可研報告中預測的經(jīng)濟指標值，來判斷投資項目的可行性和可研報告編制的正確性。

1、復核凈現(xiàn)值。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量和實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算該項目實際凈現(xiàn)值，如果凈現(xiàn)值為正數(shù)，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

2、復核現(xiàn)值指數(shù)。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量與實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算其現(xiàn)值指數(shù)，如果現(xiàn)值指數(shù)大于1，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

3、審核內(nèi)含報酬率。內(nèi)含報酬率是指使投資項目的凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與實際投資額現(xiàn)值，計算其實際報酬率，判斷實際報酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業(yè)投資收益率。

4、審核投資利潤率和投資利稅率。在不考慮現(xiàn)值的情況下計算投資利潤率和投資利稅率。投資利潤率為稅后凈利潤與實際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤加其他應上交稅之和與實際投資額之比。

5、審核投資貸款償還期。一般投資項目大部分的資金來源為銀行融資，項目投運后，財務現(xiàn)金流量的大小直接影響項目的貸款償還能力，通過對財務現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量在考慮貸款利息的情況下如實計算項目貸款實際償還期。

上述五項目經(jīng)濟指標是評價項目投資效益的重要方面，凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù)反映項目方案的可行程度，內(nèi)含報酬率、投資利潤率和投資利稅率反映項目的盈利能力，貸款償還期反映項目償還貸款的能力。通過上述審核和計算，并與項目可研報告所預測的相關指標進行對比，分析項目實際投資效益與預期效益的差異所產(chǎn)生的原因，并評價可研報告的編制水平和預測能力。（二）、項目批準概算合理合規(guī)性審計。

批準概算是按照國家規(guī)定的定額、指標、價格指數(shù)和費用標準，根據(jù)建設內(nèi)容在項目開工前計算編制的，它是確定項目投資規(guī)模，控制項目投資的重要依據(jù)。對批準概算合理合規(guī)性審計可以用好管好建設資金，購置適合的設備，加快項目建設進度，同時還有利于項目建設單位改善管理，防止損失浪費，提高投資效益。概算的合理合規(guī)性審計主要內(nèi)容：

1、概算合規(guī)性審查。審查批準概算是否經(jīng)有權部門批準，概算的編制是否與批準的計劃任務書規(guī)定的建設規(guī)模、建設內(nèi)容相符，有無人為壓低或抬高概算的現(xiàn)象，概算編制所依據(jù)的定額、指標、收費標準及設備價格是否符合規(guī)定。

2、概算經(jīng)濟合理性審查。審查項目設計是否按生產(chǎn)和工藝的要求作了合理的全面規(guī)劃，在建設過程中大的設計變更對投資造價和建設工期的影響，主要生產(chǎn)車間與輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)能力是否配套，對“三廢“的處理是否達到規(guī)定的要求，項目建成后是否形成綜合生產(chǎn)能力。

3、概算調(diào)整合法性審查。批準概算在實施過程中往往由于材料設備的調(diào)價、匯率的變動等原因，需對原批準概算進行必要的調(diào)整，對調(diào)整概算的審查，重點把握調(diào)整的理由是否充足，調(diào)整概算的范圍、幅度、金額是否適當。

加強概算的審計，核減高估多算部分，可以促進施工企業(yè)加強施工成本核算，同時合理的概算加上必須的考核措施能調(diào)動建設單位的積極性，批準概算合理合規(guī)性的審查，對于控制項目投資總額，提高投資效益起到直接作用。

（三）、概算執(zhí)行情況審計。

批準概算是控制項目投資造價的基本依據(jù)，國家審計署關于《建設項目概算執(zhí)行情況審計實施辦法》規(guī)定，重點對建設成本、資金使用、設備材料的領用、其他費用的列支等對照批準概算，審查其開支的合理性和合規(guī)性。

1、審查建設資金的到位情況及使用。重點把握建設資金的來源是否合法、是否按投資計劃及時到位，建設資金是否存在轉(zhuǎn)移、侵占的挪用的問題。

2、審查已安裝設備和不需安裝設備（含輔助生產(chǎn)設備）。根據(jù)批準概算的設備清冊，逐項核對已安裝設備與設備清冊和一致性，對多列支的生產(chǎn)設備要作調(diào)整，審查設備價格是否按中標價加合理的運雜費列入決算，有無存在亂加價的問題；對輔助生產(chǎn)設備按臺數(shù)和金額兩個方面進行控制，重點關注以套為單位進入決算設備的明細，防止夾帶便攜機等個人用品。

3、審查建設成本及收支的合規(guī)性。重點在建設成本的歸集是否按規(guī)定執(zhí)行，計算是否正確，有無將不合理費用擠入建設成本，重點審查往來款項是否真實和合法，有無存在“帳外帳”和損失浪費的問題，清點剩余物資，評價物資采購計劃的正確性和物資管理水平。

4、審查其他費用列支的合理合規(guī)性。重點把握建設單位的費用開支、前期工程費、生產(chǎn)準備費的列支手續(xù)及標準是否合理合規(guī)，建貸利息的分配是否按規(guī)定分攤，動用基本預備費是否有充分的理由及相關手續(xù)等。

通過概算執(zhí)行情況審計，可審減不合理和不合規(guī)的費用，達到控制工程造價，提高投資效益的目的。

（四）、建設進度及綜合生產(chǎn)能力審計。

建設進度及綜合生產(chǎn)能力會影響投資效果，加快項目建設進度，其結(jié)果將有利于加快資金周轉(zhuǎn)，減少建貸利息支出，迅速形成生產(chǎn)能力，控制工程造價。而綜合生產(chǎn)能力的形成對項目的盈利能力有著十分重要的意義。

建設進度的審計主要注重如下幾個方面：

1、建設工期的審查。應將實際建設工期與計劃工期、同類型項目建設工期相比較，并分析單項工程計劃進度的執(zhí)行情況，分析原因，作出公正的評價。

2、未完工程的審查。它反映項目建設進度和投資效果，應將在建項目累計投資額與已完項目累計投資額相比。

上述二個指標分別從不同角度反映項目建設的速度和效益，審計時要根據(jù)實際情況進行綜合分析，作出較為客觀全面的評價。

綜合生產(chǎn)能力審計主要側(cè)重于以下兩個方面：

1、達到設計生產(chǎn)能力水平的審查。生產(chǎn)是指項目投運后新增生產(chǎn)能力與設計生產(chǎn)能力相比，它反映項目建設形成的生產(chǎn)能力和是否達到設計生產(chǎn)能力的要求。

2、這到設計生產(chǎn)能力時間的審查。大型項目投運后一般要經(jīng)過一段時間的試運行和消缺完善，是否在規(guī)定的時間內(nèi)到到設計生產(chǎn)能力水平，若在時間上提前達到設計能力，這說明在其他條件不變的情況下，項目盈利能力提前。

對達不到設計能力的項目，審計要查明其原因，并計算因此而帶來的經(jīng)濟損失，提出相應的審計建議。

（五）、項目投資風險的審查。

由于固定資產(chǎn)投資金額大，時間長，涉及方方面面，建設過程中存在許多不確定因素或建成投產(chǎn)后外部環(huán)境發(fā)生較大的變化，因此需對項目的風險進行評估與分析。

我們在對項目投資效益進行評估與分析時，除了考慮貨幣時間價值、投資機會成本、物價指數(shù)等因素外，還需考慮如市場供求關系、供貨及運輸方式、貸款利率、營銷管理機制等一些不確定因素，這些不確定因素會對我們計算的一些基礎數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。因此在進行投資效益評估與分析時需對不確定因素進行計算。

1、盈虧平衡分析。即項目投運后，對產(chǎn)品產(chǎn)量、銷售價格、變動成本、國定成本及利潤進行盈虧平衡分析，確定其盈虧平衡點的產(chǎn)量，分析項目創(chuàng)利能力和抗市場波動風險能力。

2、敏感性分析。工程實施過程中和投產(chǎn)后，受到國家經(jīng)濟政策的調(diào)整、市場需求的變化以及固定成本、變動成本、銷售量、銷售價格和利率的變化因素影響，由此而造成對項目投資收益的影響等進行敏感性分析，計算其變動對項目投資效益的影響程度。

篇3

2涉及政府投資工程審計信息數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)建設策略分析

政府進行特殊建筑工程投資過程中，必須事先聯(lián)合財政聯(lián)網(wǎng)審計資料庫、利益相關方數(shù)據(jù)庫、法律法規(guī)校驗工具以及年度審計檔案材料進行綜合對比驗證，同時借用審計信息數(shù)據(jù)庫作為核心支撐平臺，完成后期指導經(jīng)驗共享和工作動態(tài)銜接績效指標。

2.1投資工程造價聯(lián)網(wǎng)綜合審計數(shù)據(jù)庫

計算機網(wǎng)絡通訊、信息高級存儲和異質(zhì)化軟件程序交互應用，一時間令審計工作人員能夠?qū)崿F(xiàn)不同施工主體材料、人力管理狀況觀察，并且運用庫手段將工程定額數(shù)據(jù)庫、工料機市場價格數(shù)據(jù)庫與造價軟件審計程序充分融合，使得審計工作人員能夠從中進行精確查詢和有機篩選，避免設備和材料價格分析出現(xiàn)任何錯誤，嚴禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法，進一步修訂造價審計精準報表，將過往人工算量和對量程序合理替代，最終大幅度提升既定工作內(nèi)容交接完善效率。

2.2財務聯(lián)網(wǎng)審計資料調(diào)研系統(tǒng)

因為政府進行特殊工程投資前期必須進行適當預算評估審核，作為高新技術應用基礎上的審計部門，主要任務內(nèi)容便是順利執(zhí)行預算審計職務。作為財務聯(lián)網(wǎng)審計資料調(diào)研系統(tǒng)，可以快速為政府預算程序執(zhí)行提供較為穩(wěn)定的數(shù)據(jù)信息資源共享體系，經(jīng)過與財政預算評審中心合作交接過后，穩(wěn)定電子數(shù)據(jù)高速傳送和采集效率，進一步及時被財政聯(lián)網(wǎng)審計資料系統(tǒng)整編保存。整體工序相對地節(jié)省審計人員對被審單位投資項目數(shù)據(jù)搜集時間，并且經(jīng)過系統(tǒng)平臺精準搜集存檔過后，形成財政審計專屬資料并發(fā)中心，確保內(nèi)部工作人員能夠在此基礎上完成數(shù)據(jù)宏觀對比分析任務，及時提升審計綜合效能。

2.3法律法規(guī)校驗工具

法律機制建設工作可說是審計部門職務拓展的保障，經(jīng)過免疫系統(tǒng)功能發(fā)揮過后，使得工程相關法律法規(guī)和其余規(guī)范性文件更加齊全。經(jīng)過此類工具沿用過后，審計工作瞬間方便許多，內(nèi)部工作人員只有經(jīng)過法規(guī)條文審定，就可以發(fā)現(xiàn)施工現(xiàn)場出現(xiàn)的成本計量問題，避免審計期間滋生任何與法律沖突行為模式，盡量維持處罰決策的公平效應。

2.4年度審計檔案數(shù)據(jù)庫

其具體由兩大單元構建形成，首先是最近階段政府投資工程審計案例信息，其次便是對政府投資工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題匯總結(jié)果。其中，政府投資工程審計案例主要包括各年度實施審計的政府投資工程的相關情況，包括項目相關的立項性文件、證明性文件和結(jié)論性文件等。對政府投資工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總，主要依據(jù)審計過程中的審計工作底稿和最后的審計報告中出現(xiàn)的典型問題進行分類錄入，存入年度審計檔案數(shù)據(jù)庫。另一方面，在實際信息化審計工作的過程中，審計人員漸漸熟練掌握AO系統(tǒng)與OA系統(tǒng)的交互，并能在政府投資工程審計信息數(shù)據(jù)庫中應用造價聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫對電子數(shù)據(jù)進行查詢分析，具體就是能夠并根據(jù)實際情況進行審計方法模型的構建等。

篇4

計劃的內(nèi)容包括以下幾部分：

l、被審單位證券投資的基本情況。主要指證券投資的機構設置、管理方法、經(jīng)營政策、財務管理等。

2、審計目的。主要說明審計委托人及審計性質(zhì)、預期結(jié)果等。

3、重要的會計問題及重點的審計環(huán)節(jié)。主要根據(jù)被審單位證券投資的規(guī)模、業(yè)務復雜程度，對固有風險與控制風險的評價以及審計人員以往的審計經(jīng)驗來決定。

4、審計工作進度、時間安排、小組人員分工等。

二、實施審計的程序

（一）了解證券投資的內(nèi)部控制制度，并對其進行符合性測試審計人員到達審計現(xiàn)場后，要對其內(nèi)部控制系統(tǒng)進行全面的調(diào)查、分析和評價。主要包括內(nèi)控制度是否健全、關鍵環(huán)節(jié)是否得到有效的控制。證券投資主要控制環(huán)節(jié)包括：機構設置、經(jīng)營政策、財務核算與管理、考核、分配制度等幾個方面。

（二）對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進行實質(zhì)性測試

l、機構設置的實質(zhì)性測試。一般來講，證券投資的機構設置與投資規(guī)模有必然的聯(lián)系，規(guī)模較大的投資，設置專門的投資管理部門，由公司總經(jīng)理或副總經(jīng)理分管。這類企業(yè)將投資收益列為公司效益的重要組成部分，會投入大量的人力、財力進行經(jīng)營。小規(guī)模的投資設投資小組或?qū)Ｈ素撠煟晒镜哪愁I導分管。這類企業(yè)將投資收益作為企業(yè)經(jīng)濟效益的補充，不可能投入相當大的人力、財力，很可能因疏于管理而出現(xiàn)漏洞。對機構設置的實質(zhì)性測試主要通過向有關人員調(diào)查、審閱有關記錄來證明相關人員是否各司其職、各負其責。

2．經(jīng)營政策遵循程度的實質(zhì)性測試。經(jīng)營政策指證券投資的決策方式。決策方式主要分領導小組集體決策或傾向于操作者自行決策。對于我國目前的證券市場而言，買賣的時機以及購買何種證券對證券投資的效益起決定性的作用，也是投資決策的重要環(huán)節(jié)，應重點關注。

3、財務核算及財務管理內(nèi)控制度實質(zhì)性測試。

（l）財務核算。對于規(guī)模較大的證券投資，投資管理科一般配備現(xiàn)場操作人員與記賬人員，對于當天的操作記錄給予及時的記載，月終（或季終）將當月的交易資料匯總，交付財務部門，納入公司的財務核算。小規(guī)模的投資，一般由操作人員將日常交易情況作簡單的記錄，月終匯總有關原始資料交財務部門，納入公司的財務核算。該環(huán)節(jié)審計的重點是賬務核算的合規(guī)性、正確性。財務部有無專人對投資部門提供的交易記錄、原始資料進行詳盡的審閱。核對，對投資收益的計算有無進行復核，驗證其正確性。（2）財務管理環(huán)節(jié)的實質(zhì)性測試。財務管理環(huán)節(jié)內(nèi)控制度實質(zhì)性測試，主要是資金管理和股票轉(zhuǎn)托管管理。資金管理是指將公司的資金轉(zhuǎn)入證券公司營業(yè)部的證券保證金戶頭以及將保證金戶頭的資金轉(zhuǎn)出或在不同證券公司營業(yè)部之間的互轉(zhuǎn)情況。由于公司的資金往外轉(zhuǎn)，一般涉及的管理人員較多，都有比較好的管理程序，抽查幾筆即可，不做重點審計環(huán)節(jié)。審計重點應放在證券保證金戶頭的資金管理。

證券投資管理較好的公司，會與證券部簽約，需有公司正式的資金調(diào)動委托書證券部方能辦理公司保證金賬戶資金的變動。審計人員可要求開戶的證券公司營業(yè)部提供企業(yè)開戶以來的資金變動清單，根據(jù)資金流入流出情況逐筆審查。例如：根據(jù)某證券公司營業(yè)部提供的某公司資金變動的清單，審計人員發(fā)現(xiàn)該公司用于證券投資的資金大于公司賬面記載的投資總額，有50萬元資金來歷不明。另外，從資金變動清單上還發(fā)現(xiàn)多次轉(zhuǎn)出資金情況。經(jīng)進一步查詢得知該公司證券投資的資金有兩部分來源：公司投資與職工集資。在投資尚處于虧損的狀態(tài)下，公司分次認證券保證多戶頭提出60萬元，用于歸還職工本息，損害了公司利益。另外，保證金（或證券）在不同的證券公司營業(yè)部之間轉(zhuǎn)托管管理審計也十分重要，個別企業(yè)利用轉(zhuǎn)托管的機會掩蓋違紀行為。

例如：審計中發(fā)現(xiàn)某公司的證券對賬單起初資料只有股票數(shù)量，審計人員馬上意識到這不是該公司最初的證券投資保證金賬戶。經(jīng)審計人員多方面做工作，該公司拿出了在A證券公司營業(yè)部的交易清單，從此份清單看出，該公司曾分次提出資金，挪做他用，侵害了公司的利益。

篇5

1 縣級審計機關投資審計風險概述

在相關的審計機關審計風險評價的規(guī)定下，縣級審計機關投資審計則是存在一定的風險性。對于投資審計風險來說，主要包括審計單位投資履行相關內(nèi)容，由于自身原因而沒有發(fā)現(xiàn)其中存在的存在重大錯弊情況，比如相應的材料采購、工程質(zhì)量、執(zhí)行規(guī)劃、資金使用、建設程序、投資績效、工程造價、環(huán)境保護以及土地利用等方面，不恰當審計則被審計機關而執(zhí)行。

俗稱的審計機關的三駕馬車，就是指投資審計、財政預算執(zhí)行審計和經(jīng)濟責任審計。對于投資審計來說，審計機關剛剛較為成熟，投資審計風險應該進行合理控制，這樣有助于投資審計權威形象的樹立工作[1，2]。

分析審計監(jiān)督，可以看出，這屬于外部監(jiān)督的行政行為，而審計風險的主要因素則是包括以下幾個方面，如審計程序不合規(guī)、不恰當?shù)耐顿Y審計方法，比較低的審計人員的自身素質(zhì)；審計決定執(zhí)行難也往往是由于審計機關與被審計單位之間的無效溝通協(xié)調(diào)所致；審計人員的職業(yè)道德也影響著相應的審計風險。

在本文中所涉及到的審計風險，主要是指檢查風險，包括因為工程造價不實的問題并沒有被相應的審計人員發(fā)現(xiàn)，而造成不正確、不恰當結(jié)論的可能性問題。投資審計風險在一定程度上來說不可避免，對于審計機關投資審計工作來說，應該盡量降低投資風險，控制其在一定的可接受的范圍內(nèi)。

2 縣級審計機關投資審計風險的防范分析

只有通過提高投資審計質(zhì)量，才能有效做好相關的縣級審計機關投資審計風險的防范工作。投資審計工作的生命線就是審計質(zhì)量。對于審計質(zhì)量來說，其涉及到方面主要包括審計方法和技術、審計制度、審計環(huán)境以及審計人員素質(zhì)。

對于投資審計準備階段來說，相關的審計方案的編制，審前調(diào)查和項目計劃都應該做到合理分工，相關的材料用量和工程造價都應該進行仔細分析，材料價格詢價準備則應該根據(jù)施工時段做好規(guī)定；對于投資審計實施階段來說，在相關的分析結(jié)果的基礎上，實施階段應該對于工程量的計算嚴格按照圖紙進行，進行工程量的仔細核對，確定合理的取費標準，定額套用進行復核，保證合理的材料價格，對于工作底稿進行編制審計，同時，應該做好審計日記工作；對于項目的報告階段來說，在充分考慮審計單位意見的基礎上，審計業(yè)務會議制度和三級復核制度應該著重落實好。

同時，還應該注重審計質(zhì)量控制制度的建立工作。為了更好保證保審計成果符合質(zhì)量要求，在過程中應該落實好審計人員的相互檢查控制。為了落實好依據(jù)依法依規(guī)的計算準確，應該對于審計人員和審計組的責任意識進行進一步的強化，努力做到評價公正、定性準確，只有有效降低人為失誤因素，才能夠使得審計風險的降低成為可能。

另外，還應該對照檢查相應的審計項目的內(nèi)部控制制度、以及審計紀律執(zhí)行情況等，為了盡快發(fā)現(xiàn)投資審計中存在的問題，只有通過檢查才能做好相應的經(jīng)驗總結(jié)，保證后續(xù)提高投資審計質(zhì)量的可能性。

防范審計風險的有效途徑就是通過隊伍建設的進一步強化。

一是，為使得投資審計隊伍業(yè)務素質(zhì)不斷提高，應該對于投資業(yè)務學習下大功夫。投資審計風險控制的關鍵問題就是要做好提高審計隊伍素質(zhì)工作。所以，審計機關加強隊伍建設就應該從提高投資審計人員素質(zhì)入手。

二是，機關黨風廉政建設應該進一步加強。這樣才能保證項目防范審計風險的有效控制，保證審計項目的順利進行。

三是，投資審計人員的思想政治道德教育應該進一步加強，這樣能夠確保職業(yè)道德的準繩一直在每個投資審計人員的心中。在投資隊伍思想道德建設過程中，投資審計干部能夠有效積極改造主觀世界，做到思想統(tǒng)一。能夠確保較強的工作的責任感和責任心，使得思想道德防線進一步牢固，努力形成一種善審、敢審、以及努力拼搏的好局面。

四是，為了更好使得投資審計工作效率進一步提高，還應該努力應用計算機投資審計。對于投資審計信息化的開展情況來說，縣級審計機關領導應該積極匯報，并努力爭取必要的經(jīng)費，滿足相關的投資審計計算機和專業(yè)軟件的采購需求，這樣能夠更為有效使得投資審計效率進一步提高，投資審計手段的信息化也提高了計算的準確性，使得投資審計風險進一步降低。

防范投資審計風險的重要手段則是通過風險責任制的建立，來不斷強化風險意識。投資審計人員與復核人員的責任應該在風險責任制中更加明確，相關的審計機關和審計組的責任也應該分清。確保投資審計人員能夠職責的認真履行，投資審計人員承擔違反紀律的責任；復核人員的責任則應該做好履行簽字手續(xù)，如果審計機關出具不當?shù)膶徲媹蟾媸怯捎诿つ啃湃蔚膹秃耍@樣就應該對于復核人員的責任進行追究。審計組長則應該做好審計組的團結(jié)協(xié)作工作，避免一人獨攬投資審計項目的不搞分工負責的做法，出現(xiàn)結(jié)論錯誤的問題則由審計組長承擔。在審計組查實并提出處理意見之后，審計機關并沒有糾正問題，且不作處理，審計機關則承擔責任。

3 結(jié)語

綜上所述，審計機關樹立審計權威通過縣級審計機關投資審計風險控制能夠很好體現(xiàn)，只有通過多方位與多形式的控制投資審計風險，縣級審計機關才有可能鞏固審計監(jiān)督在投資審計中的權威地位，同時，還應該對于投資審計風險控制的措施和方法進行積極探索。

篇6

[關鍵詞]事前評審事中監(jiān)控事后評價

一、跟蹤評審的委托及評審范圍

財政投資評審是財政職能的重要組成部分是財政部門對財政性資金投資項目的工程概算、預算和竣工決(結(jié))算進行評估與審查,以及對使用科技三項費、技改貼息、國土資源調(diào)查費等財政性資金項目情況進行專項檢查的行為。財政投資評審工作由財政部門委托財政投資評審中心進行。是通過專業(yè)技術手段,進行定量分析和管理。

財政投資評審的范圍包括:(一)財政預算內(nèi)各項建設資金安排的建設項目;(二)政府性基金安排的建設項目;(三)納入財政預算外專戶管理的預算外資金安排的建設項目;(四)政府性融資安排的建設項目;(五)其他財政性資金安排的項目支出;(六)對使用科技三項費、技改貼息、國土資源調(diào)查費等財政性資金項目的專項檢查。

二、財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事前評審

事前:項目可行性研究、地質(zhì)勘察和項目設計三個階段。

可行性研究階段是財政投資評審工作的第一階段,這一階段的評審質(zhì)量,直接影響到財政投資項目投資的經(jīng)濟效果,也對投資控制工作具有重要的影響。通過技術經(jīng)濟分析論證來評定項目建設的必要性、技術上的可行性和經(jīng)濟上的合理性,盡量避免項目決策上的失誤。

工程項目地質(zhì)勘察資料是施工圖設計的基礎,勘察資料的準確與否,直接影響施工圖設計的質(zhì)量。認真做好實地勘察,對施工圖的合理性、經(jīng)濟性、完整性進行嚴格把關,力求設計出科學合理又節(jié)省造價的項目施工方案。

設計階段對工程項目投資的影響起著決定性作用。設計方案的優(yōu)化、科學、合理,是最大的節(jié)約。直接參與設計方案的論證和審查。

通過專業(yè)技術人員的科學評審,從財政投資角度,審查項目設計的可行性和合理性,避免因設計不到位造成資源浪費和重復建設,增強投資決策的科學性。同時,他們引入競爭機制,大力推行設計招投標制。以此來提高設計單位的技術水平、保證設計質(zhì)量,從而達到降低工程造價的目的。還推行限額設計,改變設計計費辦法,建立設計質(zhì)量獎優(yōu)罰劣制度。充分調(diào)動了設計部門的積極性、主動性,也達到了控制工程造價的目的。

三、財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事中監(jiān)控

事中:施工階段,也是大量實際投資發(fā)生主要階段。

加強財政投資評審對資金監(jiān)控的監(jiān)管,是評審中心的任務。按照總投資構成內(nèi)容分解的各項費用進行監(jiān)控,即對建筑安裝過程費用、設備和工器具購置費以及建設其他費用等進行監(jiān)控。對于重大項目,評審過程中要派駐評審人員,實現(xiàn)全過程跟蹤評審監(jiān)控。

在工程建設過程中,工程變更和現(xiàn)場簽證是不可避免的。任何建設項目的變更都會造成項目造價的變動。現(xiàn)場簽證不規(guī)范,項目超標現(xiàn)象嚴重是目前施工過程中普遍存在的現(xiàn)象。

評審人員深入現(xiàn)場監(jiān)控,全面掌握工程實況,在現(xiàn)場監(jiān)控過程中,對照圖紙察看施工情況,收集工程的有關資料,及時掌握施工動態(tài)。加強設計變更管理,審核設計變更和簽證,以及因此所發(fā)生的費用,盡可能把設計變更控制在實施階段初期。對變更項目做到先算帳后變更,找出建設項目資金控制中的偏差和原因,使工程建設在實施過程中得到不斷改進和完善,進一步制定資金糾偏的措施,去改進和消除項目實施過程中無效或低效的活動,有效控制總投資。

評審中心通過現(xiàn)場監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)了資金使用過程中存在的各種問題,節(jié)支增效成果顯著。實現(xiàn)了跟蹤評審監(jiān)控,嚴格管理設計變更,準確掌握材料價格,評審監(jiān)控過程中根據(jù)施工進度提出月報季報,為財政預算的支出提供了科學合理可靠的技術依據(jù),避免了項目支出的盲目性和隨意性。

施工階段的造價控制直接關系到項目支出預算的管理,在評審監(jiān)控過程中,發(fā)現(xiàn)和剔除項目投資中的不合理資金,發(fā)現(xiàn)和糾正項目建設中在資金使用方面的違規(guī)違紀問題,將為節(jié)約財政支出增加效益發(fā)揮著重要作用。

四、財政投資項目工程造價全過程跟蹤的事后評價

事后:竣工驗收及竣工決算階段,主要先竣工結(jié)算的評審,進而做好全方位工程造價的事后評價工作。

對于一個建設項目而言,竣工結(jié)算是建設項目全部完工并驗收合格之后,對建設項目完成工程量的度量和確認。所以竣工結(jié)算評審的主要任務是合理度量建設過程的實施工作績效,最終確定工程造價,它是承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)。工程結(jié)算直接關系到建設單位和施工單位的切身利益。

在結(jié)算評審過程中,由于編審人員所處的地位、立場和目的不同,工作水平也不同,編審結(jié)算存在不同程度的差距屬于正常現(xiàn)象。但差距過大,就會造成工程造價的失真,使公共財政資金造成損失和浪費。

篇7

撰寫畢業(yè)論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學生綜合運用經(jīng)濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學專業(yè)理論和相關學科知識；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學生樹立理論聯(lián)系實際的工作作風，培養(yǎng)學生初步掌握獨立調(diào)查研究企業(yè)財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學生對所學專業(yè)理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進行：

（一）選題（選題可按照附件一中所列的題目選定）

畢業(yè)論文作為在校學習的最后一個環(huán)節(jié)，在選題上應理論結(jié)合實際，注重實證研究，以反映出綜合應用專業(yè)知識分析和解決實踐問題的能力。畢業(yè)論文的選題應符合培養(yǎng)目標，達到會計學專業(yè)專科層次畢業(yè)論文的基本要求。具體要求如下：

⒈選題的范圍應根據(jù)市場營銷專業(yè)要求，盡可能反映現(xiàn)代科學技術發(fā)展水平，難易適當，避免過于宏觀的論題。

⒉要有利于理論聯(lián)系實際，選題應盡可能與實踐有機結(jié)合。

⒊要有豐富的參考資料來源。

⒋自擬畢業(yè)論文（設計）題目須經(jīng)過指導教師審查、確認。

（二）撰寫開題報告

選題結(jié)束后，學生應按要求撰寫開題報告。“開題報告”寫作格式見附件二。

（三）撰寫提綱、收集資料階段

在做好畢業(yè)論文準備的基礎上，擬定論文大綱，即論文寫作提綱。其實質(zhì)是安排全文的結(jié)構，明確論文中心論點，對所論述問題大體安排順序，形成論文輪廓，注意結(jié)構的完整性。論文大綱經(jīng)論文指導教師審查通過后再撰寫初稿。根據(jù)論文大綱收集必要的論文素材，為論文寫作做好充分準備。收集的素材可以是文字、數(shù)字，也可以是圖表、報表、可行性研究報告。

（四）寫作階段

撰寫論文，修改定稿，是論文的完成階段。這一階段，所要完成的主要工作是調(diào)整結(jié)構，推敲論點，潤飾語言和論文援引材料。最后按畢業(yè)論文格式要求，打印、裝訂，提交論文。

三、撰寫論文要求（論文統(tǒng)一用A4紙打印）

撰寫畢業(yè)論文要求，即是本教學環(huán)節(jié)應達到的規(guī)格，也是考核學生畢業(yè)實踐環(huán)節(jié)的基本依據(jù)。

（一）論文質(zhì)量

1、科學性——指論文內(nèi)容應反映客觀事物發(fā)展規(guī)律。

2、創(chuàng)造性——指論文應有自己的獨立見解，不是簡單重復前人的觀點。

3、現(xiàn)實性——指論文選題和提出的理論觀點，應反映企業(yè)現(xiàn)實經(jīng)營活動和財務活動。

（二）論文結(jié)構

1、引言——提出論文主題，闡述論文寫作意義。

2、正文——提出論點、論據(jù)，闡述原理、概念，計算繪圖，論證分析，以揭示企業(yè)財務管理、會計核算、審計等某一課題的本質(zhì)特征及其發(fā)展規(guī)律。正文可分段論述。

3、結(jié)論——全文總結(jié)。根據(jù)對主題的分析論證，提出自己的獨特見解。

（三）論文表達

1、觀點正確，分析透徹，重點突出，論據(jù)充分。

2、層次清晰，文字通順，計算準確，打印規(guī)范。

（四）論文字數(shù)：8000字左右。

（五）論文格式：

第一頁：封面

第二頁：扉頁

第三頁：論文提綱

第四頁：正文

論文題目：黑體，2號字

班級學號姓名（五號字）

內(nèi)容摘要：*************（五號字）

關鍵字：***************（五號字）

一、題目（首行縮進2個字符，黑體，4號字）

（一）子標題（首行縮進2個字符，黑體，小4）

*****************************************************************。

1．小標題（首行縮進2個字符，小4）

*************************************************************************。

參考文獻：按引用文獻的順序，編號列后。文獻是期刊時，書寫格式為：作者、文章標題、期刊名、年份、卷號、期數(shù)、頁碼；文獻是圖書時，書寫格式為：作者、書名、出版單位、年月、頁碼；互聯(lián)網(wǎng)資料：作者.文章標題，完整網(wǎng)址，年代

四、論文成績評定

按照學院統(tǒng)一要求，由論文指導組的指導老師、評審老師及論文答辯組的老師就寫作過程、寫作論文的質(zhì)量及答辯情況進行綜合評定。按優(yōu)、良、中、及格、不及格五檔給出畢業(yè)論文成績。

五、畢業(yè)論文撰寫應注意的問題

㈠、學生選題應慎重，充分考慮自身的駕馭能力。論文方向一經(jīng)確定，不得隨意更改。隨

意更改者，取消答辯資格。

㈡、畢業(yè)論文是對學生所學知識及畢業(yè)實習的總結(jié)，應由學生獨立完成，不得抄襲。有抄

襲者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，取消答辯資格。

㈢、論文要求概念清楚、內(nèi)容正確、條理分明、語言流暢、結(jié)構嚴謹，符合專業(yè)規(guī)范。

㈣、按質(zhì)按量按期完成畢業(yè)論文的寫作，并做好答辯的準備工作。如未按時間及指導老師的相關要求完成畢業(yè)論文的寫作，取消答辯資格。

六、畢業(yè)論文撰寫的時間安排

㈠、畢業(yè)論文動員及布置

時間：2006年9月17日上午9：00，由成人教育學院教務科在成人教育學院教學樓410教室布置相關內(nèi)容。

㈡、畢業(yè)論文的選題

自2006年9月18日開始進行選題，2006年10月15日前將選定畢業(yè)論文的“開題報告”及時交給班長，未按時上交“開題報告”的視為自動放棄論文答辯資格。

班長將學生填寫好的“開題報告”于2006年10月22前務必交給至成人教育學院教學樓224或222房間，由成人教育學院教務科按照選題指定論文指導老師。

㈢、完成畢業(yè)論文寫作提綱

2006年11月4日上午9：00整，各畢業(yè)生準時到成人教育學院教學樓410教室與指導老師見面，在指導老師的指導下完成寫作提綱。

㈣、論文初稿的寫作

在畢業(yè)設計期間，學生應緊密與指導老師聯(lián)系，并結(jié)合所選題目及實習內(nèi)容進行畢業(yè)論文的初稿寫作。論文初稿必須于2006年11月15日前完成并交給指導老師。（可通過電子郵件方式進行）

㈤、論文修改

論文最后的修改應在11月26日前完成并交給指導老師。畢業(yè)論文的修改至少要有三稿。指導老師可根據(jù)學生完成論文的質(zhì)量自行確定修改次數(shù)，學生應按照指導老師的具體要求進行論文的修改工作。

㈥、論文定稿及上交

論文定稿并完成裝訂時間為2006年12月1日前。在進行論文裝訂之前，必須經(jīng)指導老師同意，才能定稿及裝訂。裝訂完畢的畢業(yè)論文必須于2006年12月3日前交到指導教師處。

㈦、畢業(yè)論文答辯時間及地點

時間：2006年12月16日、17日；上午8：30—11：30，下午14：00—17：30。

地點：成人教育學院教學樓410教室。

七、畢業(yè)論文題目審批表、論文封面、評閱書、答辯委員會記錄可以從成人教育學院的網(wǎng)上下載

網(wǎng)址：

成人教育學院教務科

2006年9月2日

附件一：畢業(yè)論文參考選題

附件二：畢業(yè)論文題目審批表

附件錄一：畢業(yè)論文參考選題

（學生可根據(jù)以下為畢業(yè)論文的參考選題范圍擬定論文題目，也可超出選題范圍自定論文題目，但須事先與指導老師聯(lián)系，經(jīng)過指導老師同意后才能予以確認。）

一：會計類

1．財務報表附注問題研究

2．上市公司會計制度設計問題探討

3．分部會計報表問題探討

4．關聯(lián)方關系及其交易的信息披露問題探討

5．會計調(diào)整問題探討

6．轉(zhuǎn)換債券的會計處理

7．合并會計報表問題探討

8．企業(yè)商譽會計問題探討

9．證券市場中的信息披露問題研究

10．外幣會計問題探討

11．技術進步對會計的影響

12．環(huán)境會計探討

13．期貨會計探討

14．現(xiàn)代信息技術在會計中的應用

15．我國會計電算化應用中的問題與對策

16．會計電算化對審計的影響

17．企業(yè)管理中如何更好地發(fā)揮會計電算化的作用

18．企業(yè)會計信息與市場信息的關系

19．上市公司財務會計特點

20．上市公司財務報告要求與特點

21．作業(yè)成本計算與作業(yè)管理問題探討

22．質(zhì)量成本會計探討

23．人力資源會計探討

24．股東權益稀釋會計探討

25．現(xiàn)金流量會計探討

26．資本成本會計探討

27．高新技術企業(yè)研究與開發(fā)費用會計處理問題探討

28．無形資產(chǎn)核算的若干問題研究

29．企業(yè)兼并重組會計問題探討

30．建筑合同會計問題探討

31．財務報告改進問題研究

32．非貨幣易會計問題探討

33．會計報表問題探討

34．投資的會計處理問題探討

35．財務會計發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)與出路

36．管理會計的控制理論與方法探討

37．管理會計核算系統(tǒng)探討

38．戰(zhàn)略管理會計問題探討

39．管理會計規(guī)范化問題探討

40．企業(yè)業(yè)績評價問題探討

41．工業(yè)企業(yè)成本核算問題探討

42．預算會計制度改革對行政事業(yè)單位會計的影響

43．全面收益會計問題探討

44．金融會計制度問題探討

45．衍生金融工具的會計處理問題探討

46．稅務調(diào)整后的會計處理問題

47．現(xiàn)金流量表的理論與實務

48．會計管理體制問題探討

49．作業(yè)成本會計的原理與應用前景

50．信息資源會計問題探討

51．互聯(lián)網(wǎng)與企業(yè)會計信息系統(tǒng)

52．會計信息系統(tǒng)的新思路

53．中國特色的會計問題研究

54．《會計法》責任主體問題研究

55．成本會計發(fā)展趨勢問題研究

56．知識經(jīng)濟條件下的會計模式

57．上市公司會計信息規(guī)范體系研究

58．會計監(jiān)督體系的研究

59．穩(wěn)健原則和會計中的不確定性

60．會計模式問題研究

61．中國的會計環(huán)境分析

62．中美投資會計準則差異比較與分析

63．非貨幣交易會計處理的中美比較

64．穩(wěn)健原則在我國上市公司運用情況的調(diào)查分析

65．無形資產(chǎn)會計的國際比較與分析

66．行為會計問題研究

67．稅務會計問題研究

68.收入確認問題探討

69.論每股收益會計

70.企業(yè)合并會計方法研究

71.企業(yè)會計政策選擇的動機分析

72.會計造假與會計政策

73.如何加強政府對會計政策的監(jiān)督

74.會計政策的國際國內(nèi)比較

75.會計政策內(nèi)涵的研究

76.上市公司資產(chǎn)減值會計研究

77.上市公司信息披露誠信問題探討

78.我國上市公司的會計環(huán)境分析

79.我國《財務報告條例》和《會計準則》對會計的影響分析

80.責任會計問題探討

81.責任成本與產(chǎn)品成本的異同研究

82.預算會計改革問題探討

83.事業(yè)單位成本核算問題研究

84.關聯(lián)方交易的會計處理問題研究

85.長期投資差異處理的理論與方法探討

86.所得稅會計處理問題探討

87.借款利息處理的理論與方法探討

二、財務管理及財務分析類

1.跨國公司的外匯交易風險及其管理

2.股份公司理財問題研究

3.集團公司財務管理問題探索

4.企業(yè)流動資產(chǎn)管理方法探討

5.流動資產(chǎn)投資總額和結(jié)構問題探討

6.國有企業(yè)績效評價指標研究

7.企業(yè)直接籌資的環(huán)境問題探討

8.公司籌資策略

9.我國公司籌資現(xiàn)狀調(diào)查與分析

10.我國公司籌資成本調(diào)查與分析

11.我國公司資本結(jié)構的現(xiàn)狀與分析

12.我國公司籌資過程中最關心的問題研究

13.公司投資策略

14.我國公司投資決策現(xiàn)狀與分析

15.我國公司投資結(jié)構現(xiàn)狀與分析

16.我國公司分立中值得注意的問題分析

17.企業(yè)財務風險的成因分析及其利用和控制問題

18.上市公司財務報表分析的重心及其體系問題探討

19.公司成長性分析的理論和方法探討

20.企業(yè)經(jīng)營風險的成因分析及其利用和控制問題

21.企業(yè)失敗預測問題探討

22.企業(yè)風險控制問題探討

23.公司理財目的與理財方法間的關系問題研究

24.股利政策與企業(yè)價值的關系研究

25.我國控股公司的實踐及問題

26.資產(chǎn)經(jīng)營與資本經(jīng)營間關系問題研究

27.財務管理創(chuàng)新問題研究

28.財務總監(jiān)制度問題研究

29.論企業(yè)資金結(jié)構的優(yōu)化問題

30.負債經(jīng)營對公司價值的影響問題分析

31.企業(yè)分立的財務問題研究

32.我國公司在國內(nèi)和國外上市的利弊分析

33.我國企業(yè)債券發(fā)行的實證分析

34.資本運營與公司重組問題探討

35.全面預算管理研究

36.公司業(yè)績考評指標研究

37.財務預算的新方法與理論

38.財務預算的激勵原理研究

39.財務制度設計的理論與方

40.公司購并的財務分析問題

41.我國公司收購中存在的問題

42.我國公司分立中存在的問題

43.公司治理與公司財務的關系問題研究

44.企業(yè)價值評估的理論與方法

45.我國公司財務目標的實證研究

46.我國可轉(zhuǎn)換債券的實踐與存在問題研究

47.我國上市公司股利分配政策的實證研究

三、審計類

1.會計師事務所組織形式探討

2.試論社會審計的風險及控制

3.論審計監(jiān)督的地位及對策

4.或有負債及其審計

5.國有資產(chǎn)保值增值審計的問題及其對策

6.論審計職業(yè)風險

7.內(nèi)部控制的制度化與程序化

8.現(xiàn)代企業(yè)制度與審計監(jiān)督

9.注冊會計師審計風險的避免與控制

10.關于企業(yè)注冊資本登記中存在的問題與對策

11.會計監(jiān)督與注冊會計師

12.論審計風險及其防范

13.論審計職業(yè)道德

14.論審計會計信息聯(lián)網(wǎng)共享

15.論注冊會計師合伙制的法律責任

16.中立審計準則之比較

17.審計程序與法律責任

18.論會計信息失真對中國注冊會計師審計的影響

19.國有企業(yè)年度審計問題

20.審計工作底稿及其生命力

21.資產(chǎn)評估的合法性及應用

22.論審計重要性水平

23.論審計期后事項的處理及審計人員相應的責任

24.論審計信息內(nèi)涵

25.持續(xù)經(jīng)營能力及其審計

26.審計準則的國際比較

27.利用計算機審計的問題探討

28.上市公司審計意見實證分析

29.會計估計審計

30.注冊會計師權利與義務的平衡問題研究

31.我國上市公司審計中存在問題的分析

32.或有事項及其審計

33.關聯(lián)方關系及其交易審計

34.審計責任界定問題探討

35.內(nèi)部審計問題探討

36.管理審計理論與實務問題探討

37.經(jīng)濟責任審計問題探討

38.離任審計問題探討

四、稅務籌劃類

1．增值稅納稅籌劃的研究

2．營業(yè)稅納稅籌劃的研究

3．所得稅納稅籌劃的研究

4．消費稅納稅籌劃的研究

5．稅務籌劃理論問題的研究

附件二：畢業(yè)論文開題報告

2006屆專科畢業(yè)生論文題目審批表

專業(yè)：班級：學生姓名：

指導教師姓名職稱

論文（設計）題目

選題內(nèi)容：

開題報告情況及意見：

指導教師簽字：年月日

教研室審查意見：

教研室主任簽字：

篇8

大學成人高等教育畢業(yè)設計(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設計(論文)的目的

1.提高學生綜合運用所學專業(yè)理論知識的能力,探討會計,財務管理前沿理論問題;



2.運用所學基礎知識,專業(yè)知識,提高學生綜合分析問題,解決問題的能力,提出并

解決財務,會計實務中存在的問題;

4.培養(yǎng)學生的創(chuàng)新精神,進一步提高學生的思想和業(yè)務素質(zhì).

〖BT1〗二,畢業(yè)設計(論文)的選題

1.論文選題應盡量理論結(jié)合實際,達到能運用所學專業(yè)知識,解決會計實踐中的問題;

2.應注意選題的創(chuàng)新性,題目應盡量避免與往屆重復;

3.選題的難易程度,工作量應適當,避免過于簡單,達不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;

也盡量避免難度過大,影響完成質(zhì)量;更應避免選題面過寬,過大,無法縱深探討.

以下論文寫作方向和題目,可供大家在選題時參考:

1.標準成本法在企業(yè)中的應用研究

2.目標成本法在企業(yè)中的應用研究

3.責任會計在企業(yè)中的應用研究

4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應用

5.企業(yè)成本控制體系的建立

6.企業(yè)責任成本管理問題研究

7.企業(yè)成本管理中存在的問題及對策

8.上市公司信息披露問題研究

9.上市公司關聯(lián)方交易問題的實證研究

10.激勵股票期權理論及應用研究

11.上市公司利潤操縱的行為與動機

12.資產(chǎn)減值對上市公司的影響

13.企業(yè)重組的會計問題研究

14.上市公司會計報表信息質(zhì)量管理

15.企業(yè)兼并中的財務分析與財務決策

16.企業(yè)財務控制機制研究

17.企業(yè)激勵機制的建立

18.企業(yè)并購的會計處理方法研究

19.企業(yè)存貨管理中存在的問題及對策

20.資本結(jié)構理論與應用研究

21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構的實證研究

22.激勵和約束機制在企業(yè)成本控制中的應用

23.集權式財務管理體制在企業(yè)中的應用

24.分權式財務管理體制在企業(yè)中的應用

25.會計準則的國際比較

26.企業(yè)財務網(wǎng)絡化管理研究

27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設計

28.計算機輔助教學系統(tǒng)設計

29.會計會計報表系統(tǒng)設計

30.計算機會計學中總賬的設計分析

31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

32.獨立審計質(zhì)量控制

33.會計師事務所的質(zhì)量管理

34.企業(yè)內(nèi)部審計中存在的問題及對策

35.獨立審計風險的實證分析

36.審計風險及防范的實證研究

37.網(wǎng)絡經(jīng)濟條件下的審計模式研究

38.電子商務下的審計風險及控制

39.人力資源會計研究

40.環(huán)境會計理論研究

41.債轉(zhuǎn)股問題及對策研究

42.風險投資問題研究

43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理

44.會計師事務所審計項目質(zhì)量控制研究

45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究

46.集團公司內(nèi)部審計問題探討

47.企業(yè)對外投資財務控制研究

篇9

【摘要】這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟業(yè)務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進行稅收籌劃。

【關鍵詞】促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理 稅收籌劃手段

【本頁關鍵詞】歡迎論文投稿 省級期刊征稿

【正文】

對照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關法規(guī)規(guī)定， 一人有限責任公司基于其公司性質(zhì)， 應屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人， 公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤應當首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎上， 一人有限責任公司方能將稅后利潤分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定， 投資者還應就稅后分配利潤， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。表1 自然人創(chuàng)辦一人公司的稅負比較表應稅所得額企業(yè)所得稅率個人所得稅率實際稅率個人所得稅實際稅率不超過5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過5000 元到1 萬元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過1 萬元到3 萬元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過3 萬元到5 萬元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過10 萬元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個人獨資企業(yè)超過5 萬元到十萬元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當一人公司惟一股東為自然人時， 就會出現(xiàn)對公司利潤征收企業(yè)所得稅， 對惟一分配利潤股東征收個人所得稅的經(jīng)濟性雙重征稅。而且，一人有限責任公司的注冊資本最低限額為人民幣10 萬元，高于普通有限責任公司。因此，自然人設立一個一人公司，其稅負加重，進行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強制審計”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據(jù)新《公司法》第165 條規(guī)定：公司在每一個會計年度終了時，需編制財務會計報告并依法經(jīng)會計師事務所審計，財務會計報表應該按法律法規(guī)制定。也就是說，從06 年1 月1 日開始，無論公司大小都必須在每個會計年度報表上請會計師事務所審計。這一變革，將會促進公司采取更加合法與規(guī)范的會計處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟業(yè)務減少所交稅款等等方式，其使用的風險將會增大。為取得一份“無保留意見”的審計報告，我們有理由相信，公司會更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進行稅收籌劃。

【文章來源】/article/66/4387.Html

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如：《現(xiàn)代商業(yè)》 論我國金融改革及其未來發(fā)展

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篇10

    一、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因進行了論述

    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經(jīng)濟發(fā)展。隨著經(jīng)濟體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結(jié)構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。

    在產(chǎn)權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權明晰程度,前者產(chǎn)權主體明確,產(chǎn)權清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權主體,看似明確,實則模糊;二是委托關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托關系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托關系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關系模糊、委托層級較多。

    民營企業(yè)設立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權明晰,不存在多級。企業(yè)是一種團隊生產(chǎn),當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預測。設立內(nèi)部審計機構,建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。

    二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計目標與職能進行了論述

    1、大家一致認為,內(nèi)部審計目標是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點,是內(nèi)部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。

    民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經(jīng)營者與股東的目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。

    2、內(nèi)部審計職能是圍繞實現(xiàn)內(nèi)部審計目標而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。

    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機構,從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產(chǎn)權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務功能。

    因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。

    三、論文對民營企業(yè)內(nèi)部審計機構和管理體制進行了闡述

    “民營企業(yè)內(nèi)部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構,經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構,影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機構的獨立性和權威性,為了提高內(nèi)審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內(nèi)部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機構進行管理,內(nèi)部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內(nèi)部審計機構設在董事會的領導之下。

    在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

    四、論文探討了審計內(nèi)容與重點

    主要有以下幾個方面:

    1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責,實施管理審計,達到經(jīng)濟性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經(jīng)濟資源,達到企業(yè)經(jīng)營的既定目標。