導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇會計與審計關系論文，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

篇1

一、會計本質：說東道西孰有理

關于會計本質，理論界已有諸多爭論，最初的爭議集中在兩大觀點：管理活動論和信息系統(tǒng)論。其后，有學者認為兩者并無實質性分歧，完全可以合二為一。這幾年有關會計本質的爭論幾乎堰旗息鼓，會計界對此的進一步研究似乎失去了往日的熱情。

其實，會計本質研究的歷史，遠不象我們過去談論的那樣狹窄。以下僅就筆者所及的代表性文獻，對會計本質問題的研究成果作一簡要的歷史回顧。

馬克思在《資本論》中對會計本質問題的經典性結論已為中國會計界非常熟悉。“觀念的總結和過程控制”作為會計定義的一般表述，當然內含了會計本質。但是，會計本質究竟是“觀念總結”還是“過程控制”，或是兩者合一，依筆者的看法應該是“兩者合一”。《資本論》第三卷，馬克思“價值決定及與此有關的簿記”將比以前任何時候都重要的論斷，表明簿記首先要“反映”“價值決定的結果”，同時要“控制”“價值決定過程”。按馬克思的說法，會計的本質可以概括為是一種對經濟活動“價值、綜合和過程”的反映控制。

以上我們從有限的若干歷史文獻中，依據作者的判斷，選取了具有一定代表性的觀點，試圖反映有關會計本質問題的主要不同看法。總的來看，馬克思的觀點可概括為“價值反映控制”論，韋伯的看法可歸結為“理性核算和調節(jié)”論，霍斯金與邁克夫的主張可表述為“經濟書寫”論，桑德的結論可簡稱為“契約關系”論。這些觀點為我們在21世紀初期面對會計全球性危機，重新認識會計本質提供了基本理論方面的指導。毫無疑問，當前會計領域面臨的嚴重問題，都與上述會計本質相悖。

二、會計本質：云游四海卿為家

系統(tǒng)觀察會計產生發(fā)展的歷史，可以由表及里管窺會計之本質。在此，我們擬從西方社會發(fā)展尤其以進入工業(yè)社會之后的歷史為依據，因為這與現(xiàn)代會計本質的聯(lián)系較為直接。

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論文出處(作者): 考察會計本質的歷史，不能撇開證券市場這一現(xiàn)代會計的基本環(huán)境。如果說，以上的分析較多地關注成本會計和管理會計的話，那么聯(lián)系證券市場研究會計本質，更多的是關注財務會計與審計。而這一領域的研究，主要考察會計準則、會計行為、會計管制三個方面。鑒于這方面陳漢文教授已作了較為全面的歷史回顧（陳漢文，2001），筆者實無重大的材料補充，故以下只對上述三個問題發(fā)表個人的結論性意見。

我們認為，財務會計本質更多地表現(xiàn)為會計準則的本質。某種意義上，財務會計制度的建立，就是為了使市場有效配置經濟資源有一個正確的信號系統(tǒng)。由于這種信號是由分散的各單位分別提供的，因此一要為財務會計制定統(tǒng)一規(guī)則，以便各單位提供會計信息有一個共同道循的統(tǒng)一標準；二要建立對各單位提供的會計信息實行嚴格審計的制度，以保證各自提供的會計信息是真實和符合規(guī)范的。從這一點出發(fā)，財務會計準則從本質上就是為客觀地反映經濟資源運用狀況及結果提供一個合理標準。由于經濟資源的配置某種意義上是利益各方協(xié)商的結果，因此財務會計準則應該是各方利益折衷的產物。由此而論，財務會計準則的本質是為了合理協(xié)調各方利益關系。只有把握住這一點，我們才能正確地評價國外會計準則的制訂模式及其執(zhí)行效果，從而提高中國會計準則的質量，有效地實現(xiàn)財務會計目標。

會計行為某種意義上與“會計工作”是同義詞，這里僅指“會計準則實施”這一較為狹小的方面。由于會計準則綜合的利益基礎，與具體單位執(zhí)行會計制度的利益基礎不同，所以，會計準則在具體實施過程中，往往會產生偏離其基本目標的現(xiàn)象。單位會計對具體會計準則的選擇，不一定完全符合會計準則基本目標的要求。會計行為的本質是主體利益最大化甚至是主體主導力量利益最大化。這種認識，對于我們細化具體會計準則執(zhí)行標準，以減少會計準則在執(zhí)行過程中人為操縱的空間，具有重大意義。在這一點上，我們以往過多地強調提高會計人員的職業(yè)判斷水平。其實，即使我國會計人員具備了較高的職業(yè)判斷能力，也不能解決社會與特定主體在會計準則問題上的利益沖突，弄不好反而使扭曲執(zhí)行會計準則的問題（會計弄虛作假）變得更為嚴重。

會計管制是社會與企業(yè)為保證會計工作及其提供信息的質量而采取的各種法規(guī)、制度和方法。會計管制的主體，可以是政府機關，也可以是中介機構，還可以是企業(yè)自身。政府管的是會計立法和執(zhí)法，中介機構管的是會計信息質量，企業(yè)自身管的是內部控制，三者的目標是一致的，即最大限度地保證會計本質特征的充分實現(xiàn)，對與會計本質相沖突的各種問題予以制止，嚴重的予以處罰并追究法律責任。