導言：作為寫作愛好者，不可錯過為您精心挑選的10篇公司內部管理制度，它們將為您的寫作提供全新的視角，我們衷心期待您的閱讀，并希望這些內容能為您提供靈感和參考。

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一、財務部職責范圍

1、認真貫徹執行國家有關財務管理的法律法規，確保財務工作的合法性。

2、建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程序執行。

3、采取切實有效的措施保證公司資金和財產的安全，維護公司的合法權益。

4、編制和執行財務收支計劃，督促有關部門加強資金回流，確保資金的有效供應。

5、進行成本、費用核算、考核和控制，督促有關部門降低消耗、節約費用，提高經濟效益。

6、建立健全各種財務帳目，編制財務報表。

7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

8、及時核算和上繳各種稅金。

9、參與業務項目結算，參與采供部與材料供應商結算。

10、會計檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序規定的其他工作，完成領導布置的其他任務。

12、加強本部門人員的培訓，提高本部門工作人員素質。

二、借款和各種費用開支標準及審批制度

借款審批及標準：

1、出差借款： 出差人員應先到財務部領取 借款單，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批借款單至財務處領款。前次借支出差返回時間超過5天無故未報銷者，不得再借款。

2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉另一出差地人員借款，先請一人到財務部部領取 借款單，詳細填寫借款日期、資金性質、部門、出差地、出差事由、預計出差天數及金額，經本部門主管簽字后報總經理簽批;持已批借款單至財務處領款。

3、日常費用借款：各部門因辦理業務需要借款，到財務部領取借款單，填寫好資金性質(支票或現金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

4、其他臨時借款：如業務費、招待費、周轉金等，審批程序同第1條。

5、借款出差人員回公司后五天內應按規定到財務部報帳，報帳后所欠金額三天內補齊，對于不辦理報銷手續且三天內不能補齊所欠款項的，財務部有權從當月工資中扣回。

6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

7、嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經理以上級別人員批準后方可借支。

三、日常費用報銷：

1、公司員工在日常費用支出時，需堅持勤儉節約的原則。

2、日常支出時應盡量取得原始發票，對于不能取得原始發票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報銷時須由經手人在發票上面簽字并簡述事由，并經相應領導簽字后到財務部報銷;

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續，報銷時發票后面附有經庫房管理員簽字的入庫單，并經各相應領導簽字后到財務部報銷;

5、補充說明

如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定人，交財務部備案，指定人可在此期間行使相應的審批權力;或者由財務人員與審批人進行電話聯系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。

財務會計制度模板第一章 總 則

第一條 為加強財務管理，規范財務工作，促進公司經營業務的發展，提高公司經濟效益，根據國家有關財務管理法規制度和公司章程有關規定，結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 公司會計核算遵循權責發生制原則。

第三條 財務管理的基本任務和方法：

(一)籌集資金和有效使用資金，監督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。

(二)做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

(四)監督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。

(五)按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。

第四條 財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。

第二章 財務管理的基礎工作

第五條 加強原始憑證管理，做到制度化、規范化。原始憑證是公司發生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據。

第六條 公司應根據審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計核算，按照國家統一會計制度的規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

第八條 做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業務的合法性、真實性、手續完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。

第九條 會計人員根據不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

第十條 建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管和銷毀。

第十一條 會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續，必須有監交人負責監交，交接人員及監交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。

第三章 資本金和負債管理

第十二條 資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據驗資報告向投資者開具出資證明，并據此入帳。

第十三條 經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據實調整。

第十五條 公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條 加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準後處理。

第十七條 公司對外擔保業務，按公司規定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發，財務管理中心據此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業務部門撤銷擔保。

第四章 流動資產管理

第十八條 現金的管理：嚴格執行人民銀行頒布的《現金管理暫行條例》，根據本公司實際需要，合理核實現金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條 嚴禁白條抵庫和任意挪用現金，出納人員必須每日結出現金日記帳的帳面馀額，并與庫存現金相核對，發現不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現金進行定期或不定期檢查，以保證現金的安全和完整。公司的一切現金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。

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第三條 員工因工作需要不能回公司就餐的，可憑發票每人每餐報銷10元。外出聯系工作，應乘坐公交車輛，按實報銷，若有特殊情況，經部門經理事先同意方可乘坐出租車輛，報銷時須在發票上寫明出發地、目的地。

第四條 業務招待費：因工作需要招待客戶或贈送禮品，費用在1000元以上者應事先填制特批單，報總經理審核簽字后交財務部，財務人員審核時應對照已收到的特批單。員工因工作需要所支付的業務招待費在報銷時須向部門經理、審核人員主動說明，并由經辦人及部門經理在該張發票背后簽字。

第五條 市外差旅費：員工因公赴外省、市出差，路程超過六小時及需要過夜的可購買硬臥火車票，輪船票不超過三等艙位；遇有急事需乘飛機的，必須事先填制特批單，經總經理簽字后交財務部。財務人員審核報銷時須對照已收到的特批單。住宿費每日標準為150元，伙食補貼每日80元，上述兩項費用可累計使用。

第六條 員工參加有關于本職工作的進修需經部門經理、總經理同意，并至管理部登記備案，所發生培訓費用按公司制定有關規定予以報銷。

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1.加強水管單位內控制度建設和實施的重要意義

1.1加強內控制度是水管單位實現經濟良性運行和提升經營效率的客觀需要

內控制度是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，以此來提高管理的效率。伴隨經濟一體化的進程逐步加快，水管單位面臨的任務很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達到開源節流，增收節支，發揮資金最大效益目的，就必須加強財務內控工作。

1.2加強內控制度是水管單位各項規章制度和經營決策順利執行的需要

內控制度就是以單位上下的總體配合為基礎與前提來發揮作用的。各單位都要把內部會計控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監督單位內部各部門的經營活動，促進單位各項決策的順利實施。

1.3加強內控制度是水管單位提供真實、有效、可靠的會計信息的需要

會計信息的真實性、有效性、可靠性一直是單位所重點關注的問題，它是單位進行一切管理經營決策的前提與基礎。一套行之有效的內控制度能夠及時發現問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出單位生產經營的實際狀況。

2.當前水管單位內控制度建設和實施的現狀

2.1內部控制意識相對薄弱

2.1.1領導認識不足，法制觀念淡薄。良好的內控意識是內控制度得以合理有效實施的重要保證。有少數領導對內部控制的重要性認識不夠到位，只注重部門事業發展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解，認為財務管理內控制度是財務部門的事，從而沒有把內部控制當作一項加強單位管理的重要工作。

2.1.2財務人員內控意識差。一個單位內部控制制度的執行情況，往往是由單位財務部門控制，單位的大部分業務最后都要歸結于財務。在水管單位，領導“一支筆”審批情況比較嚴重，只要通過相應審批人員、主管領導簽字同意，會計人員就予以報銷。會計人員在實際工作中僅僅充當收款和付款的角色，而無權參與單位的重要決策的制定。

2.2財務制度不健全

2.2.1預算剛性不夠，執行力低下。預算管理是單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節。如果部門預算從編制階段就不合理，則會使部門失去存在的意義，也就不可能達到應有的控制目的。

2.2.2內控制度體系不完善，執行不同步。有的單位制定的內控制度看似科學，但沒有實用價值，和具體需要差距很大，只是為了應付有關部門的檢查、審計，實際執行的很少，在執行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制。

2.3內部審計控制薄弱

2.3.1內審機構設置不健全。按照國家規定，內部審計機構應在本單位主要負責人的領導下開展工作，而實際上有的水管單位沒有設置內部審計機構，或者將審計與財會部門合并成一個部門，而沒有獨立的審計部門。

2.3.2審計人員整體素質有待提高。隨著市場經濟的逐步完善，內部審計已從單純的查錯防弊向促進和提高單位經營管理水平轉變。這就要求內部審計人員不僅要精通財會、審計知識，而且要具備如法律、金融、造價等知識。

3.加強水管單位內控制度建設和實施的建議

3.1提高領導認識，強化其責任感

要加強水管單位的內部控制，就要加強對單位領導干部的監督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領導干部對內部控制不重視的現象，從而有利于加強單位的內部控制。

3.2注重宣傳教育，提高全員素質

內控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執行，其作用將大打折扣，因此要注重對內控制度執行人員的選用和培養。強化水管單位的內部控制制度不能單單僅借助于外部的強制力量，更主要還是從內部抓起，要充分發揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業道德，主動去實施內部控制制度。

3.3創新內部環境建設，進行會計輪崗

人是觀念創新的根本和靈魂。在實際工作環境中應當每隔一定時間就要進行會計人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內部控制制度能夠得到嚴格執行。

3.4成立內部審計機構，發揮內審監管作用

審計是對會計的控制和再監督，水管單位要結合單位實際，成立獨立的內部審計機構或配備專職審計人員，發揮審計人員的作用，定期對單位實行內部審計，以發現問題及時糾正，從而加強單位的內部控制，以使內部審計或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。

3.5強化預算管理，落實制度建設

實行預算管理，可以從源頭上保證會計內部控制的落實。在預算編制時應做到細化預算，核定具體收支標準，明確各項支出的方向和用途，項目資金力求細化到具體項目。

3.6完善內控制度，掃除內控盲點

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一、確立創新的內控管理理念

住房公積金管理部門內部控制的主要目標是有效地控制和化解風險,確保各項業務的健康發展。為實現這一目標,需確立創新的內控管理理念,采取一系列具有組織、制約、協調作用的控制程序、措施和辦法,提高管理質量,保證資金安全。

1. 在內控體系上要整體覆蓋、無縫銜接和全方位防控。(1)全體職工都是管理者、監督者和責任者;(2)以人為本,制度管人、機制管事;(3)人控、機控、制度控為一體,自控、互控、監控為防線;(4)全面貫徹痕跡化管理、全過程控制。

2.在內控原則上要將嚴肅性、即時性、公平性相結合,注重科學性和實效性。

3.在內控教育上要強化風險防范意識,消除自滿心理、僥幸心理、抵觸心理、功利心理和隨意心理。

4. 在內控設計上要實施由被動型管理向主動型管理轉換。由事后查處向事前防范轉換;由單一制度向系統化制度轉換;由表象治理向源頭治本轉換;由階段性防治向長效機制轉換。

二、充分發揮相關崗位的職能作用

任何風險的產生,都與人的因素有關,而預防和化解風險,也離不開人,只有全體員工都了解內部控制的重要性,都熟悉崗位工作的職責要求,牢固樹立內部控制、風險防范的經營理念,才能促使由決策層、執行層和監督保障層共同構建的內控管理體系充分發揮相互制衡的作用。

1.高層管理人員的職能。住房公積金管理部門高層管理人員在內部控制中承擔著重要責任:一方面要引導員工樹立風險防范意識和法律意識,培養員工遵紀守法,按章辦事的自覺性;另一方面自身要有較高的誠信度和穩健的經營思想及道德價值觀。

2.財務人員的職能。財務人員道德水準和業務水平的高低,是內部控制制度執行強弱的關鍵,這就要求財務人員不但要有過硬的業務能力,遵紀守法,客觀公正。

3.內部審計人員的職能。在內部控制中,審計人員具有極其重要而特殊的地位,住房公積金管理部門應當賦予內部審計人員追查異常情況的權力,使其對內部控制有效性作出獨立評價。

三、建立規范的管理制度體系

建立一個規范化、透明化,覆蓋全面、行之有效的管理制度體系,是各項管理活動按照程序嚴格進行的基礎,是完成內控管理體系上“制度治”目標的前提和保證。

1.建立內控管理全面覆蓋制度。使每一項管理活動都有明確的制度依據,針對每個崗位、每個流程都有明確的制度規定,包括財務、統計、崗位責任、貸款責任追究、信息系統管理、風險控制、檔案管理、審計考核獎罰等。

2.建立痕跡化管理制度,建立公積金業務運行過程的記錄制度。保存計算機信息、往來票據、檔案資料等一系列過程的證據,做到有跡可尋,有據可查。

3.建立可持續改進的管理控制制度。實行各部門定期自查、互查和審計跟蹤調查,以實現風險的事前防范和改進措施的跟蹤驗證。

四、健全完善的內部運行機制

在當前業務和管理半徑快速發展的時期,住房公積金管理部門采用管營分離的模式來強化內部控制管理,這是比較適合當前業務發展,有效防范風險,保證資金安全的管理模式。

1.建立權責明晰的扁平組織框架。(1)建立行政領導層,負責行政領導、政策實施、運籌策劃、全面管理,為法定責任主體;(2)建立職能管理層,為實施承上啟下、業務指導、專業管理的運作主體,在權限范圍內行使政策、管理和協調的職能;(3)建立運營操作層,建立窗口柜面,行使日常業務職能,是直接面向職工群眾服務的主體,在權限范圍內負責直接受理、辦理報批、協助操作等基礎性事務;(4)建立金融配套層,這是中心的外延層,主要由受委托銀行按照中心委托業務合同辦理相關的配套服務,通過理順與金融配套層的關系,有效防范外延機構的委托風險和操作風險。

2.建立通暢的風險報告渠道。建立扁平化的組織架構基礎,使管理層和運營層共同對行政領導層負責,形成信息傳遞的快速通道,從而有效防止信息層層上報的低效失真或逐級遞減的現象。職能部門檢查、內審部門專項審計與月度分析會、資金平衡會、受托銀行例會等多種信息渠道相結合,使行政領導層全方位掌握動態信息,在內控管理體系上進行“人治”。

3.建立交叉驗證的管理體系。住房公積金管理的安全保護區是在管理層和運營層上建立交叉驗證、相互制衡的機制,以采取“條”、“塊”分屬管理和“條塊”交叉驗證相結合的方式來消化和防范風險。(1)從“條”線上控制風險。主要是在業務管理中如歸集、貸款等條線上履行業務指導、管理和檢查的職能;(2)從“塊”上控制風險。主要側重于運營層和金融配套層行使控制前臺一線的業務受理和操作職能; (3)內控監管部門和審計部門根據“條、塊”信息數據,實施交叉驗證。通過這種相互制衡的機制:一方面為行政領導層及時發現問題、迅速進行決策提供了參考;另一方面通過“條塊”結合,為內控管理覆蓋業務的每個角落奠定了體制性的基礎。

4.建立有效的內部控制管理聯防機制。(1)建立部門目標責任制、明確崗位職責;(2)窗口前臺設立復核崗位,中心設審計部門,專司內控監督;(3)梳理風險點、掌握控制要點;(4)完善教育培訓和考核獎罰機制。

5.建立高科技手段的內控管理機制。(1)積極推進數據集中和應用系統整合,加強安全管理和運行管理,確保信息系統平穩運行。充分利用先進的信息技術,實現在數據集中基礎上的深層次數據應用,由簡單的數據信息向宏觀的知識性信息的轉變,在宏觀上產生內控管理風險點輔助決策信息;(2)積極穩妥開展網上業務、手機等移動設備的信息服務,創新和完善住房公積金信息化服務體系,加快中心管理與決策信息化,支持以繳存人為中心的業務創新和管理創新,大力推進風險管理系統的研究開發,不斷提高管理水平;(3)積極利用和推進個人征信系統建設,充分共享人民銀行征信系統等社會信息系統的資源,從個人貸款業務起步,逐步完善和規范貸款業務工作;(4)建立能反映繳存、提取、個人貸款等全貌,對業務、財務和銀行進行交叉驗證的系統,實時反映業務

流、信息流和資金流,使三流合一,在內控管理體系上實現“機制”。

五、建立全面規范的制約控制活動

1.人員素質控制。人是內部控制制度的主體,各種控制措施都需要具有相應素質的人員來執行,如果人員素質不符合要求,控制措施就會失效。要按照自律、激勵與控制原則,強化人員素質和行為準則。

2.組織控制。是對組織機構設置、職務分工的合理性和有效性進行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務分離、組織機構設置和適當的權責劃分。住房公積金管理部門在建立內部控制制度時,首先,應確定哪些崗位和職務是不相容的,不相容職務分離的核心是“內部牽制”。其次,要要根據不相容職務分離原則和業務特點明確規定各部門和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約,形成有效的制衡機制。

3.業務程序控制。是指住房公積金管理部門內部為保證各項公積金業務按一定的程序有效運行而規定的業務處理過程中所必須具備的環節及其經歷順序,它是組織控制的具體實現形式。業務程序控制的具體措施是將每一項業務程序都劃分為相互銜接的六個業務環節,即授權、主辦、核準、執行、記錄和復核。

4.信息質量控制。是指采用一定的方法,保證所反映的經濟活動信息的全面、及時、公允和可靠。會計信息是其中最主要的信息,能夠及時準確地反映住房公積金業務活動,保障住房公積金管理部門資產完整,并為內部管理及外部監管提供真實可靠的管理和決策信息。其具體控制內容包括:健全和完善財務管理結構體系,界定財務管理方面的職責和權限,制定完善的財務會計制度;建立一套完善的會計科目表;建立嚴格的原始記錄和憑證連續編號制度;建立定期盤點、對賬制度,建立會計內部稽核制度;建立定期的會計分析制度等。

5.資產保護控制。內部控制的各種控制方式都具有保護資產安全的作用,這在內部控制目標中已反映出來。資產保護控制措施包括:嚴格控制對實物資產的接觸,只有經過授權批準的人員才可接觸資產;對資產定期進行盤點并將盤點結果與會計記錄進行比較;對會計記錄要妥善保護,嚴格限制接近會計記錄的人員;對某些重要資料要留有后備記錄;對于各類紙質檔案包括各種會議記錄與決議、貸款資料、憑證賬冊以及各類法規、文件等進行分類管理,完善檔案管理和交接制度;對于電子數據,要采取多介質備份與異地備份相結合的方式,確保數據安全完善。

6.信息技術控制。完善住房公積金業務信息系統,提升信息化層次,盡可能地減少和消除人為操作因素,提高公積金業務的安全性和效率性。如在信息系統中對貸款業務貸前、貸中、貸后的全程跟蹤管理,嚴控貸款風險;會計核算系統全面實現電算化,使住房公積金管理部門能夠對管理部及分中心的會計核算工作進行時時監控,降低財務風險。

7.內部審計控制。是內部控制制度的特殊組成部分,是對內部控制制度中其他各項控制的再控制。根據現代控制論的原理,各項控制是否得到有效執行,必須靠信息反饋裝置來檢驗,通過反饋裝置將執行情況及時反饋到控制中心,以便及時修正,保證實現控制目標。

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（二）有利于保險行業更好的發展。目前，保險行業仍處于新生行業，越來越多的公司企業進入這一領域。在迅速發展的今天更加需要有效的強化公司內部管理建立，打造完美管理制度。面對未來發展趨勢，我們應該更加理性的認識；并不是盲目的投入到其中去，理性的觀察發展狀態。加強保險公司內部管理制度，更加有利于自身的發展；更加有利于針對其他保險公司的迅速發展不至于落后，努力在保險行業里力作領頭者。

（三）業務處理更加高效、快捷。擁有一個完善的系統，緊密的管理體系，各級之間沒有牽扯而又緊密聯系。各級工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實現“1+1》2”的效果，既能獨立完成工作又能緊密聯系，實現獨立與團結的結合。一個企業的發展取決于一個管理者的水平，有一個優秀的管理者，勝過無數的人群討論；擁有良好的決策和及時采取正確的方案，甚至能決定一個公司的命運。

二、如何進行正確的內部管理控制

（一）成立內部調控部門進行專業負責。大多的案例已經顯示是公司管理內部機構不完善和管理不當的結果。如何正確嚴格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業部門進行負責。內部控制管理監測部門每月或每周進行不定時的人員抽查，；不定期的考察公司人員對公司制度的態度。由于公司人員制度意識的淡化，需要監控部門進行培訓和思想教育提醒；每周或每月做一統計報告，并做出獎勵以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認識到遵守公司內部管理制度的重要性。

（二）建立科學創新的內控管理機制。正確的管理體制的建立一定有一套理論，不是憑空產生；具有一定的理論效應。首先，保險公司制度需要根據實際情況和行業不同分析建立；任何一個小公司要想做強做大，不僅根據自身情況發展而且需要完成最基礎建設。每一個公司都要有自己的特點，有自己獨特的風格、有自己獨特的文化，有自己的信仰等。從公司整體到公司局部到公司專業調控機制，都要以基礎加創新的模式來加強公司的內部管理制度的建立。

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（一）內部管理要求整體動員，嚴格對待。按照國家下發的文件我們可以看出，國家對公司管理眼球非常嚴格。公司整體從上到下要嚴格要求，統籌兼顧，尤其是高層領導骨干人員要嚴格要求自己。針對人員較少的保險公司來說，落實到每一位員工則顯得更加重要。團結是公司發展進步的關鍵，只有公司整體團結起來才會發展的更加穩定、迅速。

（二）嚴格按照保險公司發展原則很多保險公司沒有按照國家規定的發展原則，盲目追求業務和客戶的增加；最終會導致保險公司風險抵抗能力較低，沒有風險預測評估導致公司不穩定，無法長久。只要嚴格按照我國定制的保險公司基礎原則理論，增加風險抵抗力，多做數據調查；及時更改數據調控，切勿急于發展。清晰的分析自己公司的運營產品，尋找合適的合作單位，以保證最基礎的盈利。

（三）內控管理體系要做效益原則所謂效益原則，則是保險公司針對業務和項目采取最合適的應對方式獲取基本效益以及高效益。保險公司應做好成本的投入和語氣效益的計算，以最合適的方式來進行內部有效控制。

二、加強內控管理制度的建設的重要性

（一）更好的控制市場。由于我國的保險公司市場非常混亂。雖說我國的保險公司不是遍地都是，但是我國的保險公司沒有統一的管理，各種大小的保險公司存在沒有統一的規格和要求，以至于保險公司市場沒有領頭代表，導致市場出現混亂現象。國家和保險公司本身都要進行嚴格的內部管理控制，每一個保險公司都需要按照國家規定的制度進行，不得犯法越權等。只要有穩定的結構體系才不至于會出現混亂的情況，辦理企業要求單位都要有一定的要求，公司實力都要有最低的標準要求。

（二）有利于保險行業更好的發展。目前，保險行業仍處于新生行業，越來越多的公司企業進入這一領域。在迅速發展的今天更加需要有效的強化公司內部管理建立，打造完美管理制度。面對未來發展趨勢，我們應該更加理性的認識；并不是盲目的投入到其中去，理性的觀察發展狀態。加強保險公司內部管理制度，更加有利于自身的發展；更加有利于針對其他保險公司的迅速發展不至于落后，努力在保險行業里力作領頭者。

（三）業務處理更加高效、快捷。擁有一個完善的系統，緊密的管理體系，各級之間沒有牽扯而又緊密聯系。各級工作崗位人員分工明確，這樣能夠更好的提高工作效率，實現“1+1》2”的效果，既能獨立完成工作又能緊密聯系，實現獨立與團結的結合。一個企業的發展取決于一個管理者的水平，有一個優秀的管理者，勝過無數的人群討論；擁有良好的決策和及時采取正確的方案，甚至能決定一個公司的命運。

三、如何進行正確的內部管理控制

（一）成立內部調控部門進行專業負責。大多的案例已經顯示是公司管理內部機構不完善和管理不當的結果。如何正確嚴格的確保大家遵守公司管理制度，需要成立專業部門進行負責。內部控制管理監測部門每月或每周進行不定時的人員抽查，；不定期的考察公司人員對公司制度的態度。由于公司人員制度意識的淡化，需要監控部門進行培訓和思想教育提醒；每周或每月做一統計報告，并做出獎勵以及處罰措施。讓大家從思想從根本上正確認識到遵守公司內部管理制度的重要性。

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在日益激烈的市場競爭中，保險公司的競爭優勢主要取決于公司的人才技術優勢和組織管理優勢，而不是傳統的資源優勢和資金優勢，保險資源配置和經營管理能力的差異性和保險公司利用這些資源的獨特方式，形成了各自公司的競爭優勢和比較優勢。建立內控制度和管理制度的目的是提高保險公司自我約束意識，防范和及時發現經營風險，建立公司內部相互制衡機制，確保正確反映公司的經營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內控制度可以監督和彌補公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環境變化和人員素質差異的情況下，實現公司的市場經營目標。

保險公司的內部控制管理制度建設應注重體制創新和機制創新，應參照國際先進的管理模式進行公司內部管理體制方面的改革創新，比如公司價值鏈管理、組織結構管理、業務績效管理、客戶關系管理、公司價值管理、銷售渠道管理、服務質量管理、公司品質管理、人力資源管理、激勵約束機制管理等。按照公司內部控制管理制度，保險公司總分支公司之間應該建立嚴格的管控機制和費率反饋機制，總公司對分支公司的經營活動必須做到心中有數，及時指導，監控到位；應建立嚴格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權和違法違規的經營行為，對違反公司內部控制管理制度的行為，必須認真進行內部監督和檢查，加大處罰力度，并及時修改和完善內部控制管理制度，否則，保險監管部門可以追究總公司的領導責任。

二、以監管為核心，監控和指導公司內控管理制度建設

加強保險監管部門對保險公司內部控制管理制度建設的目的是在新的市場和法律環境下，將以往部分監管責任轉變為保險公司的管理責任。保險監管部門的監管責任是保護被保險人的利益，保證投資人的正當投資回報權益不受侵害，監督保險公司合法合規經營，具備足夠的償付能力，以往這種監管職能是通過對保險公司現場和非現場的例行檢查來實現的，但由于保險公司管理體制和業務經營的復雜程度增高，增加了保險公司的經營風險，保險監管部門例行的檢查和抽查的真實性、準確性、及時性、有效性遇到了現實的挑戰，增大了保險有效監管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險監管部門必須認真研究和充分發揮保險公司的內部控制管理制度的積極作用，將內部控制管理制度建設作為強化監管的重要內容，加強事后監管和償付能力監管，保險公司則應該認真檢討和審視公司內部控制管理制度執行的現狀，增強對公司內部機構、業務、財務、投資等方面的風險管理，完善和彌補內部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險監管部門在加強保險法律法規建設的同時，應督促保險公司加強公司內部控制管理制度建設，兩者是相輔相成、不可替代、互為補充、缺一不可的。

國際上一般對內部控制按職能劃分為內部會計控制和內部管理控制兩類。保險公司內部會計控制包括涉及直接與財產保護和財務記錄可靠性有關的所有方法和程序，包括分支機構授權和批準制度、責任分離制度以及對財產的實物控制和內部審計等。保險公司內部管理控制包括與管理層業務授權相關的組織機構的計劃、決策程序、控制環境、風險評估、控制手段、信息交流、監督管理以及各種內部規章制度的執行狀況。

保險公司總公司必須對分支公司的經營范圍和經營規模是否相適應，內部控制管理制度建設是否完備和完善，權力與責任的平衡是否對稱，重要職能和關鍵崗位的設立是否相互制約，獨立的內部稽核和公正的外部審計是否健全，內部制度建設和內部監督機制是否執行落實，職業道德水平和培訓質量是否提升，違法違規行為和有意誤導行為是否得到遏制，財務制度和會計準則是否得到執行等進行研究和評估。所有這些內容要求保險公司必須建立科學完善的內部控制管理體系，提高操作效率，確保現有規章制度的執行，同時，保險監管部門必須對公司內部控制管理制度的建立和執行情況進行認真檢查和監督指導。

三、以競爭為手段，建立內外資保險公司競爭合作機制

國內保險市場的對外開放，為內外資保險公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內保險公司實際上直接或間接地參與了國際保險業的競爭，因此，保險公司應該從國際競爭的高度，提高公司的經營管理水平和質量，應該具備全球化的經營視野和更強的合作意識，積極主動地參與業內的競爭與合作。內外資保險公司各自具有不同的優勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產品、最優服務、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標。在全球經濟一體化的過程中，保險公司共同開發和利用保險資源、保險科技、保險信息，以及保險公司經營過程中的合作與聯系，是國際化經營的必然要求和發展趨勢。

從管理的層面上看，外資保險公司在內部控制管理制度建設方面的先進經驗和做法值得國內保險公司學習和借鑒。首先，內外資保險公司應該加強對國際通行的內部控制管理制度的信息溝通和交流，增強公司管理者對加強內部控制管理的意識；其次，應注重公司內部控制管理水平和質量的提高，以適應競爭與合作的要求；第三，應加強對業務無序競爭的管控，在管理創新、服務創新、機制創新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創新、共同發展的市場協作精神和協作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。

四、以管理為目標，提高公司經營管理整體素質和水平

保險公司的組織結構是保證公司各部門和總分支公司各司其責、有序結合、分工明確和有效運作的組織保障，合理的組織管理結構可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強大的集體力量；可以使保險公司每個員工的工作職權在組織管理結構中以一定形式固定下來，保證保險公司經營活動的連續性和穩定性；有利于明確經營者的責任和權利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領導制度的實現，公司各級領導只有依靠一套完善的組織管理機構才能有效地行使自己的權力。

圍繞風險控制和增進效益兩個目標，保險公司應該如何加強內部控制管理水平，增強競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經營環境中立于不敗之地，一是應建立起高效的風險管理機制，以風險管理為核心，嚴格控制經營風險，保證其業務收益的穩定，滿足被保險人日益增長的保險需求；二是運用高新技術手段和先進方法對風險變動趨勢進行科學的預測，有效地進行公司經營風險的控制和管理；三是完善保險風險內部控制機制，對經營風險實行嚴格的監控，建立科學的風險監測反饋系統，提高公司經營效益；四是完善公司內部控制管理制度，用制度管人、管機構、管業務、管經營，并接受保險監管部門的指導和檢查。

五、以服務為理念，提升產品創新、服務創新的科技含量

首先，產品創新能力反映公司管理和競爭水平，保險產品的系列結構、規格品種，特別是產品更新換代的頻度，對保險公司產品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據競爭的客觀需要，保險公司都把優化產品結構、增加和更新產品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時必須看到，國內保險市場中仍然不同程度地存在保險產品結構雷同、業務單一、創新不足、粗放經營等問題。業務結構方面，財產險保險費收入來源80％以上為機動車保險，經營缺乏特色和品牌；業務品種方面，財產險傳統型業務比重大，創新型業務、高附加值業務和延伸型業務比較少或基本上沒有開展。

隨著新《保險法》的實施，保險監管部門對保險條款費率的管制得以放松，保險公司有了更大的條款費率制定權，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險公司應該跳出傳統的業務框架，認真分析市場需求，建立推進產品更新換代的產品管理制度，加速開發和創新公司自身的產品系列，提高公司產品的國際化、多樣化、專業化水平，努力開拓各種市場空間。培養適應產品創新的人才隊伍，造就一支掌握現代產品風險管理技能和方法的高素質管理隊伍，是對保險公司管理水平和內控機制是否完善的考驗。因此，保險公司應該注重培養自己的專業技術人才，建立適應市場發展的產品創新機制。

其次，科技創新引導保險公司的服務創新。北京市保險市場近年來能有快速發展，同保險公司重視服務創新密切相關。目前，北京市保險市場中的服務創新表現為：服務科技方面有電話語音服務、網絡和電子商務、銀行結算支付方式；服務管理方面有計算機網絡管理、承保、理賠、結算中心、人業績管理、營銷管理；服務方式方面有服務之家、客戶回訪、24小時電話咨詢服務；服務理念方面得到不斷提升和轉變。

保險公司應在現有的基礎上，加快電子化和網絡化建設的步伐，采用電子計算機和現代通訊技術設備，促進辦公自動化、電子商務和網絡保險以及由此延伸的服務手段和領域，提高保險公司的業務處理能力和運作效率，以高效、快捷、優質的服務，積極參與保險業的國際和國內競爭。

在信息技術引發的保險創新浪潮中，公司間競爭的重點不再是產品的價格競爭，而是服務質量和方式的競爭。只有通過高質、高效、高附加值的服務競爭，才能將各種保險產品更快更好地送達顧客，才有利于擴大和穩定客戶關系，占有更高的市場份額，增加業務創新的機會。

第三，加強人管理制度促進服務質量提升。新《保險法》修改的一條重要內容，是加重了保險公司對保險中介人和中介業務管理的法律責任和管理責任，保險公司應根據中介業務發展的實際，制定相應的保險中介業務管理辦法，加強和完善對保險中介業務的管理。國內保險業的營銷方式最終將建立在市場導向型、客戶需求型這樣一種新的發展模式基礎上，使人壽保險這一“以人為本”的保險服務行業在服務意識、服務效益、服務質量、服務渠道、服務方式、服務內容等多方面和多層次發生根本變化。

保險服務質量的提高關鍵是靠保險公司的服務意識的提高，靠保險公司服務創新。我國加入世界貿易組織后，保險業的制度體制改革、機構業務管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結底都將落實在服務競爭上，因此，提高保險服務與促進保險發展是相輔相成的，是保險公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險公司必須高度重視售前服務、售中服務、售后服務的各個環節，應該遵循公司的工作流程和管理制度運行，不能因人而易，降低服務水平和質量。

第四，高度重視銀行保險的發展機遇和經營風險。銀行保險最直接的含義就是通過銀行網絡來銷售保險產品。充分利用龐大的金融機構網絡，增加保險的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險公司熱衷于銀行保險的最現實的愿望。銀行保險所顯示出來的獨特魅力和廣闊前景對保險公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務；二是加強銀行保險業務的深層次合作；三是適應網上保險的需求，實現雙方網站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網上保險、網上查詢和網上轉賬等多方面、多渠道的服務。

銀行保險業務發展勢頭迅猛，已經成為人壽保險另一個主要銷售渠道，但同時，各保險公司應該清醒地認識到，銀行保險不是零風險，由于保險公司在內部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經暴露，如經營效益風險、資金回報風險、資產負債匹配風險、違規操作和誤導宣傳等事件也時有發生，必須引起保險公司的高度重視，同時加快制定相關的風險控制管理規定。銀行保險注重的是品牌形象和誠信經營，保險公司要嚴格依法合規經營，塑造自己穩健經營、誠信經營、合法守規的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優勢。銀行保險需要強調的是加強人才培養和培訓，保險公司必須加強培訓內容和時間。銀行保險的核心產品是服務，服務質量是決定銀行保險業務經營成敗的關鍵所在。

六、以效益為中心，用內控制度管控公司所有經營行為

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中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）15-0125-02

1 并表關聯關系相關概念

根據關聯方關系披露準則，從企業集團的角度，我們將涉及合并會計報表的關聯方確定為合并會計報表關聯方，關聯方關系披露準則規定的前四個方面的關聯方。合并會計報表關聯方之間的關系即為合并會計報表關聯方關系（簡稱“并表關聯關系”）。對并表關聯關系可以定義為：并表關聯關系，指納入合并會計報表范圍的企業集團公司內部各成員之間在購銷商品及其他資產、接受或提供勞務、租賃等方面存在的內在的關聯方關系。

（1）并表關聯方關系與一般關聯方關系的區別：并表關聯方關系是一種區別于一般關聯方關系的特殊的關聯方關系，這種關聯方關系以其單位會計報表是否納入集團公司合并會計報表為特征，即凡是符合合并財務報表準則規定的合并條件，納入集團公司合并會計報表范圍的集團成員單位都屬于集團公司內部并表關聯單位；凡是不符合合并財務報表準則規定的合并條件，未納入集團公司合并會計報表范圍的單位都不屬于集團公司內部并表關聯單位。對不符合合并財務報表準則規定的合并條件的單位，應進一步依據關聯方關系披露準則進行判斷，確定為一般關聯關系或不具有關聯關系。對具有一般關聯關系的，按照關聯方關系披露準則進行披露。

對于合并范圍，合并財務報表準則的規定，沒有強調投資比例，而突出是否擁有被投資單位半數以上的表決權等實質性控制情形的表述，充分體現了以對被投資單位實質性控制為基礎的合并財務報表范圍的確定原則。對此，關聯方關系披露準則和合并財務報表準則的規定是一致的。

（2）并表關聯方關系與內部往來關系的區別：存在并表關聯關系的各方之間的關系是同一個集團公司內部獨立法人與獨立法人之間的關系，這種關系的表現形式具有多樣性：有的直接表現為同一個集團公司內部兩個獨立法人之間的關系；有的表現為同一個集團公司內部一個獨立法人與另一個獨立法人下屬的非獨立法人之間的關系；有的表現為同一個集團公司內部兩個獨立法人下屬的非獨立法人之間的關系；而存在內部往來關系的各方之間的關系僅僅是同一個獨立法人內部各會計核算主體之間的關系，因此，這種內部往來關系的表現形式具有單一性。

（3）并表關聯關系的級次。由于有的集團公司內部存在著多級公司和多級控制關系，因此，產生了并表關聯關系的級次。并表關聯級次在量上等于公司（企業）級次的數量減去1。如果集團公司內部有4個級次的公司（企業），那么并表關聯級次相應地有3級。第一級次的并表關聯關系為集團最終母公司所控制的子公司之間、不同子公司的子公司之間、不同子公司的孫公司之間及其與最終母公司之間的關聯關系；第二級次的并表關聯關系為最終母公司控制的子公司（二級母公司）內部不同的子公司之間、不同子公司的子公司之間及其與二級母公司之間的關聯關系；第三級次的并表關聯關系為第二級次的母公司控制的公司（三級母公司）內部不同的子公司之間及其與三級母公司之間的關聯關系。

各個非獨立法人單位并表關聯方關系級次的確定。各個非獨立法人單位并表關聯方關系級次與其母公司一致，在其級次確定上，應遵循“從上原則”，即不同級次的公司所屬的非獨立法人單位或不同級次的公司（獨立法人）與非獨立法人之間發生關聯交易和往來時，相互之間關聯關系級次，應以非獨立法人單位所屬的企業級次確定。

2 并表關聯關系的內部管理制度

為了保證集團公司內部各個成員單位對并表關聯往來和關聯交易及時和準確的確認、計量和披露，集團公司必須依據國家相關法律法規及企業會計準則的有關規定，結合內部管理實際，制定完備的內部管理制度和會計核算制度，包括集團公司內部關聯方信息披露制度、合并報表關聯往來和關聯交易確認和計量制度、合并報表關聯往來和關聯交易的披露制度、合并報表關聯往來和關聯交易的合并抵消等制度。

集團公司內部關聯方信息披露和各專業核算制度設計的科學合理與否，決定著集團公司各級次合并會計報表的效率和信息質量。一套科學合理的集團公司內部關聯方關系的管理制度，應當有助于提高集團公司合并會計報表的效率和信息質量。

3 并表關聯往來和關聯交易的會計確認和計量

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煙草專賣專營是我國從上世紀八十年代開始一直使用的煙草管理制度，隨著時代的發展和社會環境的變化，其管理過程中逐漸暴漏出一些弊端嚴重限制了我國煙草行業的發展。比如，長期的專賣專營滋生了煙草公司的特權思想，在經營管理過程盲目自大，忽視市場變化；對人力資源的管理帶著嚴重的行政色彩，不能與時俱進，優化人力資源管理，導致人力資源使用效率低下，打擊了員工的積極性；同時，限制了煙草公司的長遠發展，缺乏有效的監督與管理，公司內部各自為政，缺少一定的凝聚力等。為了改變當前局面，推動煙草公司的健康發展，我們必須加大對此類問題的分析和研究，提升煙草公司的品牌意識和人力資源的使用效率，加強對內部的監督和管理，推動煙草專賣的和諧發展。下文將針對如何完善內部管理制度進行詳細分析：

一、加強品牌意識

隨著經濟的快速發展，各行各業間的競爭越來越激烈。盡管受到專賣專營制度的保護，煙草行業的競爭不如別的行業那么白熱化，但隨著我國逐步履行加入WTO及《煙草控制框架公約》時的承諾，煙草公司的危機感迫在眉睫。煙草公司想要在這樣的環境中脫穎而出，必須改變以往的經營理念，放棄自身所謂的“特權”，從市場發展規律出發，加強服務品牌意識，加大力量把自己的服務打造為商業精品，樹立服務品牌，拉開與其他行業服務之間的距離，給煙草公司本身賦予更多的附加價值，創造一定的品牌優勢，減小可替代率，如此才可以在競爭中占據優勢，避免被其他公司取而代之的危險。

二、優化人力資源管理

（一）制定完善的績效考核制度

付出收到回報其繼續付出的動力才能更強。在工作過程中也是如此，煙草公司想要讓員工在工作過程中更加積極，就必須及時地肯定員工做出的成績。當前，煙草公司在績效考核制度方面還存在比較嚴重的按資排輩現象，這種和計劃經濟制度同步產生的考核制度已經嚴重制約了員工工作的積極性，對煙草公司的長遠發展帶來極大的困擾。想要解決這些困擾，就必須打破這種按資排輩的考核制度，制定完善的績效考核制度，根據員工在工作中的實際工作狀態和做出的成績進行考核。以“勤、德、能、績”四方面聯合為主要的考核內容和考核標準。[1]其中，勤主要指的是員工在工作中的出勤狀態以及對工作命令的執行性以及與工友的相互配合的情況。德指的是員工的思想品質問題。這一內容不但可以決定員工對公司貢獻的大小，也可以決定員工會以什么樣的方式處理工作中的問題，決定了員工在工作中的努力程度。能則指的是員工的工作能力。員工工作能力的大小主要由四方面決定，一是工作經驗，二是身體狀態，三是專業知識，四是技術、技能。績指的是員工做出的工作成績。績效考核制度，主要考核的是員工的工作能力以及其做出的工作成績。但同時也要參考前面兩項內容，綜合考核員工的綜合素質，引導員工朝著高素質的方向發展。有了這樣的考核制度，員工在工作過程中的每一個行為都有了考核的標準，讓對員工的獎勵和懲罰都落到了實處，有了明確的考核標準，為員工的優化管理奠定了基礎。

（二）建立專門的績效考核機構

再完善的政策也需要執行落實才能有成效。制定了完善的績效考核制度，就要確定專門的績效考核機構來執行，否則，這些制度容易成為一紙空文或者被扭曲執行。以往，員工的考核結果多是由上級領導一句話決定，這給一些善于溜須拍馬和做表面功夫的人提供了便利，讓他們有了可趁之機，而一些不善于表達而踏實做事的人卻得不到領導的重視。而專門的績效考核機構則可以避免這樣的現象出現。專業的績效考核部門，由來自部門的專業人員組成，一來可以對不同部門的員工做出公正的評價，二來他們可以相互監督，不會有徇私枉法的現象發生。同時，由于他們是專門的績效考核部門，在工作過程中不再兼任別的職務。所以他們有更多的精力和時間去思考如何做好績效考核，定期、不定期對員工的工作績效進行考核。這有效避免了原有考核制度單次考核定結果的偏頗，讓考核結果可以更加真實的反映員工的工作狀態，考核獎懲更加公平。

（三）公司領導必須給予相應的重視

盡管當前很多煙草公司已經開始實施績效考核制度，但是其落實情況卻并不容忍樂觀。現實考核過程中，績效考核對各個部門和崗位的影響并不大，并沒有達到預期的目標。面對這樣的狀況，必須要做的就是公司的主要領導要給予績效考核相應的重視。首先，煙草公司的主要領導要對績效考核制度有一個全面的了解，這樣才能在這一制度的執行過程中給予更加有效的支持。其次，要對這一制度的執行有堅定的信心。任何新制度的推廣都會遇到各種各樣的難題，遇到一定的阻力，績效考核制度也不例外。因為此制度執行之后，一些人的私利會減少，這是他們所不愿意看到的。所以，在績效考核制度執行過程中肯定會千方百計的阻止。這就需要領導者堅定執行績效考核制度的意志，不能遇到困難就打退堂鼓，讓績效考核制度的執行半途而廢。只有領導堅持，下面執行的人才會認真執行，績效考核制度在煙草公司才能真正落到實處。[2]

三、建立內部監管部門

當前，公司內部實行監督管理并沒有獲得大多數部門的認同，所以在內部監管工作開展的過程中總是會遇到這樣那樣的難題，影響了內部監管工作的開展。[3]同時，由于工作人員的配備問題，很多公司的內部監管人員是由別的部門的工作人員兼任的，這樣的身份讓他們的落實監管工作時存在諸多尷尬之處，很多工作落實存在難處。所以，想要在公司內部形成有效地監管，必須建立專門的內部監管部門。其工作人員有著獨立的身份和職務，從而形成更加有效的內部監管體制。

四、總結

總之，想要在煙草公司實行完善的內部管理，就要從制度、人力、監管等多個方面付出努力，讓它們相互牽制，才能促進煙草專賣的和諧進步。

參考文獻：

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）11（b）-0139-02

甲公司在2006年至2007年在客戶與市場份額沒有發生改變的前提下卻因內部管理問題導致公司高達2000多萬元債權至今無法回收，若據此可能造成的損失，已足以讓當時時點的公司資不抵債。于是2007年下半年上級組織更換法人代表及經營管理層，在新的管理層和全體員工的積極努力下實現了一個華麗的轉身，將當時已瀕臨困境的甲公司帶上了一條迅猛的發展之路，在短短的4年多期間，甲公司在消化了當時的債權潛虧2000多萬元的基礎上，同時還實現了近5000萬的利潤和迅速增長的資產規模，目前正在積極籌劃上市。但是隨著公司經營規模的迅速擴大，內部管理也顯現嚴重不足，為了避免再次因缺乏內部風險控制導致企業陷入危機，內部控制管理也就成為公司的緊迫之需，我們在此從內部控制管理的角度出發，提出幾點建議供類似企業借鑒。

甲公司目前存在的主要問題有從下幾方面。

（1）公司迅猛發展與公司整體業務流程鏈條的合理性問題。

隨著公司業務規模的日益擴大，公司原有的從生產、發貨、運輸、倉庫管理、票據流轉、結算與收入確認等諸多問題上都存在需要改進和加強的地方，否則將日益出現脫節和管理不到位，從而給資產的安全帶來極大的隱患。

（2）公司迅猛發展與財務管理的前瞻性及資金統籌問題。

隨著公司規模的日益擴大，資金需求量大，現已達到授信額度10億，因此資金的統籌安排與資金計劃信息的及時性矛盾越來越突出。

（3）資產管理不到位。

隨著甲公司規模的不斷擴大，各分、子（合資）公司及庫區增多，人員增加，公司的固定資產、低值易耗品或者新增，或者搬移，原有簡單的資產管理制度已不能滿足公司發展的需要，公司也沒有及時建立起相應的國有資產管理制度并付之行動。而存貨，則進出倉制度不健全，實物的進出倉與貨物發票相分離，導致業務人員手上的存貨數據與財務賬本庫存貨物的數量、倉庫存貨數量不吻合。

（4）公司制度建設及人員問題。

包括合同管理制度、員工薪酬福利制度、用品采購及領用制度、財務管理制度等等沒有形成條例，隨意性大。公司對員工的發展沒有遠景規劃，人員調用隨意性強，導致工作人員責任心與風險意識薄弱。

（5）各分、子（合資）公司的管理問題。

實際銷售情況、實際收款及欠款情況上報不及時；合同管理不規范；公司總部對下屬各分、子（合資）公司資金信息不能及時獲得；各分、子（合資）公司互相聯系少，溝通少；各分、子（合資）公司沒有建立相應的指標管理制度以及預算、決算編制等等問題。

針對甲公司存在內控缺陷的問題，公司應組織各相關職能部門、各分、子（合資）公司負責人進行學習，按照各自的管理職責和權限進行對照整改，各職能部門和各分、子（合資）公司應建立、完善相應控制文檔，把內控缺陷整改工作落實到具體崗位，針對公司的現狀，我們認為公司目前最主要要從以下幾個方面入手。

（1）加強公司業務流程建設。

這包括從兩個方面著手：一是重新規劃公司的整體業務流程，設計合理的生產、發貨、運輸、單據流轉流程，從而從整個物流、票據傳遞方面完善內控管理，避免資產安全隱患。二是加大公司業務的信息化管理建設，規模越大，單純的依靠人工或半人工的管理模式已無法滿足業務管理的需要。

（2）在公司內部推行三項計劃編制工作。

其主要做法是：由銷售部門（含各子、分公司）編制提交銷售供貨計劃及收款計劃，由所有需要對外付款部門編制提交付款計劃。銷售部門（含各子、分公司）的三項計劃于每月底編制，下月5日之前統一提交上報公司領導，經公司領導統籌安排后分發相關執行部門執行；每月辦公會檢視上月計劃的執行情況。對于大宗臨時用款計劃可另行直接由公司財務上報總經理統籌安排資金；同時每月底銷售部門（含各子、分公司）編制每月每個客戶實際銷售情況表、實際收款及實際欠款情況表，三項計劃的編制及推行的益處如下。

①有利于公司領導決策層動態總攬公司各區域、各子（合資）公司每月經營銷售情況、收/付款情況及資金需求情況。

②有利于公司資金的統籌安排，加速審批流程，提高時效性，減少部門間摩擦，更重要的是可以加強資金管理的計劃性，加速資金周轉，提高資金的利用效益。

③通過收款計劃以及執行情況檢視，有利于加強公司應收款的管理，加速應收款的回籠，減少資金占用，提高資金周轉率，降低應收款風險。

④各相關執行部門透過對三項計劃及實際執行情況的結果反饋也有利于及時發現問題，總結經驗，加強薄弱環節的管理及改進。

（3）加強資產管理，建立與公司運營模式相適應的資產管理制度。

①關于固定資產及低耗易耗品的管理。隨著公司規模的不斷擴大，分、子（合資）公司及庫區增多，人員增加，公司的固定資產、低值易耗品或者新增，或者搬移，建議在包含各子、分（合資）公司以及各個庫區的全局范圍內對公司的固定資產進行一次全面的固定資產及低值易耗品的實物盤點清查工作，對新增或正常使用的由資產管理部門建立固定資產卡片（低耗易耗品清單）并建立責任人制度，并對已報廢或毀損、盤盈、盤虧資產由資產管理部門匯總上報審批處置，經審批后交財務進行賬務資產處置；同時對以后新增的固定資產及低耗易耗品均應建立固定資產卡片及低耗易耗品領用手冊，明確并跟蹤變動及相關責任人。

②關于存貨的管理。每次的進出庫均應有相應的單據提交財務部作為財務的進出倉賬務處理依據。對于采購發票單據已到的，連同采購發票單據一起送交財務作為進倉入賬依據，對于發票未到的根據實際入庫單進行暫估入賬處理。出庫方面，區分情況而定：對于月結客戶，根據雙方的結算報告作為出庫及簽收單據；對于市政零售整批結算的出倉單根據按客戶打印的并由業務部門簽字確認的匯總倉庫出倉單（如有結算報告也可用結算報告替代），市政零售項下分批結算的出倉單則根據業務部門按照實際結算情況自行填制匯總的階段性出倉單作為出倉依據；同時通過一段時間的清理，通過信息網絡，逐漸建立起存貨的業務、財務、倉庫三方信息實時查詢、核實牽制的管理模式。

（4）完善公司內部管理制度與人員進出調配機制。

根據《企業內部控制基本規范》及企業內部控制配套指引制定適合公司管理需要的包括合同管理、員工薪酬福利、用品采購及領用、財務管理等各項制度；根據公司的遠期規劃制定相應的人員儲備規劃，加強企業的文化建設，加強人員的責任心及風險意識。

（5）公司加強對各分、子（合資）公司的管理。

①要求各分、子（合資）公司參照總部做法每月定期上報三項計劃，以便加強經營管理和應收款管理。

②要求各分、子（合資）公司每月6日前報送各公司實際銷售情況表、實際收款及欠款情況表，以便比對計劃的執行情況，及時發現問題解決問題。

③要求各分、子公司定期上報現金、銀行存款明細表，了解各公司的動態資金情況，以加強資金的統籌安排，提高資金的利用率。